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審計主要方法范文1
關鍵詞：BT；建設項目；審計；優勢
中圖分類號：F239.45 文獻標識碼：A 文章編號：1001-828X（2015）005-000-02
一、采用BT方式可為項目業主籌措建設資金，緩解建設期間的資金壓力
同時，通過成立BT項目公司，項目建設方可采用項目融資的方式實現表外融資，可有效提高資金使用效率，分散投資風險。
二、采用BT方式可以降低工程實施難度，提高投資建設效率
BT項目由建設方負責工程全過程，包括工程前期準備、設計、施工及監理等建設環節，因而可以有效實現設計、施工的緊密銜接，減少建設管理和協調環節，實現工程建設的一體化優勢和規模效益。
三、BT方式一般采用固定價格合同，通過鎖定工程造價和工期，可有效的降低工程造價，轉移業主的投資建設風險
四、BT項目回購資金有保證，投資風險小
BT方式通過設置回購承諾和回購擔保的方式，可降低投資回收風險，其投資回收期限較短。對大型建筑企業而言，BT項目是一種良好的投資渠道，通過BT方式參與工程項目的投資建設，既有利于避免與中小建筑企業的惡性競爭，又能發揮企業自身技術和資金的綜合優勢。
五、查什么
（一）項目背景
BT項目建設打破了過去由投資人直接對建設項目建設過程實施投資的傳統，改由投資人通過對出資人的融資間接投入建設費用，同時承擔融資費用。只是建設項目因融資方式不同導致建設方式改變，并未改變政府是最終出資人的實質，也未改變建設項目資金的國有屬性，審計機關有權且有責任對BT項目進行審計監督。2014年陜西省十二屆人大常委會第十一次會議，審議通過，并于當年11月1日起施行的《陜西省國家建設項目審計條例》第三條第四款規定“政府通過招標等方式確定投資人，由其承擔資金籌措和工程建設，竣工驗收后移交政府，政府
按照合同約定回購的項目”，明確了國家建設項目也包含BT建設模式項目。
（二）項目特點
1.BT參與主體的特殊性
BT建設項目明確政府作為委托方將需要建設項目委托投資人和施工單位進行融資建設，并按規定支付其建設費用和融資費用，最終獲取建設項目的使用權和所有權。政府的目標在于降低建設費用和融資費用。業主為特殊主體，即政府、政府組成部門。投資人為具備一定投融資能力和建設資質的投資公司、建筑企業等。
2.BT投資客體的特殊性
其特殊性在于：一是BT項目的客體大部分為基礎設施和公用事業，如城市軌道交通、橋梁、公路等，不同于其他投資項目，屬于社會公益事業，政府對其享有建設權和所有權；二是BT投資客體的所有權存在轉移性，即業主通過合同方式把某一重大項目的投資、建設的權利和責任委托給投資人，投資人在合同規定時間內，擁有該項目的所有權，項目竣工驗收合格后，業主回購項目并獲得項目所有權。
投資人和施工單位作為受托方接受政府的要約，按政府對建設項目要求進行融資并實施建設，并按約定接受其建設費用，交付建設項目的使用權和所有權。而投資人和施工單位的目標在于提高建設費用和融資費用，從而獲取更高經濟回報。
3.BT參與主體法律關系的復雜性
BT項目涉及融資、投資、建設、轉讓等一系列活動，參與人包括政府、投資人、施工企業、原材料供應商、融資擔保人以及其他可能的參與人，從而形成了眾多參與人的紛繁復雜的法律關系。
4..BT方式所涉及當事人的權利義務關系是通過合同確立的
其中包括貸款合同、建設合同、回購協議、回購資金擔保、完工履約擔保以及聯合體協議等，是一系列合同的有機組合。
（三）審計內容
由于采用BT方式必須經過確定項目、項目準備、招標、談判、簽署與BT有關的合同、項目建設、移交等階段，涉及到政府許可、審批以及資金擔保等諸多環節。
重點對項目審批、招投標、合同簽訂、征地拆遷、設備（材料）采購、工程造價（隱蔽工程驗收、設計變更、現場簽證、工程結算）和竣工決算、財務收支等環節作為跟蹤審計重點。
1.項目審批和招投標審計
BT項目是否經過本級發改、財政及相關主管部門的同意并報同級或上級政府批準；融資實施方案、建設方案是否經過同級或上級政府的批準
投資人的確定是否經過公開招投標，如采取邀請招標的，是否經過批準；投資人是否為依法注冊的企業法人，是否具備良好的財務投資實力及銀行資信能力，是否具備國家核定的與融資項目規模、類型相適應的工程施工承包資質，投資人的業績情況、履約信用、回購價、投資收益、回購期、經營期等內容是否進行了綜合評審等；勘察、設計、監理、重要設備材料采購等是否依法公開招標。
2.對BT項目合同等相關資料審計
加強對合同等業務性資料進行重點審查，包括深入分析相關招標文件，以確定BT項目性質，開展對BT項目背景情況和運作整體情況調查，對政府回購方案的有效性和可行性等方面進行審計；資金使用、回購款及調整、回購款的支付；雙方權利與義務（包括工程管理、質量管理、有關的資金投入等），合同的變更與解釋、違約責任及爭議的解決方式等內容。BT項目回購價（合同總價）是否控制在批準的概算內，審查回購價的組成及確定原則。
3.征地拆遷審計
一是審核資金在支付的各個環節是否存在滯留、截留、擠占和挪用。
二是采取征地包干方式的，審核是否以包干名義，巧立名目擠占征地補償費用。
三是由村（組）農村集體經濟組織支配的征地補償費用，審核是否建立了財務公開制度并定期向本集體經濟組織成員公布收支狀況。
四是征地拆遷補償資金的是否及時足額支付，應監督其進行張榜公告、接受社會監督、并深入群眾調查核實
4.工程造價審計
控制工程造價的關鍵環節，是對計量計價審核。在明確承包商工程計量與計價的原則和要求前提下，跟蹤審計要對項目設計變更和施工單位現場簽證資料的真實性、完整性進行審核，在工程相關重大節點進行資料收集，對于土方工程、隱蔽工程等對投資影響較大的工程量實施現場監督，必要時對監理的數據進行現場復測和計量，掌握一手真實數據。
5.設備材料采購審計
重點審查是否設備材料采購招標工作的監督、管理情況。是否按規定進行了招投標；是否按招標書中要求設備的技術規格、型號、參數、性能選擇了供應商；提供的設備材料質量、時間、型號等是否符合標書要求，有無質檢部門報告；項目采購費用合同規定支付方式是否合理。
六、怎么查
除了按常規建設項目的審計思路外，從審計方法的選取、手段優化和組織形式方面進行創新。在審計方法上將常規審計方法與計算機審計方法有機結合。積極合理運用新型審計手段，以國家審計為主、合理運用社會審計、內部審計等各方力量，最大程度發揮審計效能。審計方式上，結合項目實際，對投資額度大，建設周期長的項目采取全程跟蹤審計。
七、為什么這么查
通過對我市33個BT建設項目進行審計調查，發現從項目建設前期招投標，合同簽訂和管理方面存在較多問題
（一）審計結果
1.招、投標方面存在的問題
（1）個別項目融資實施方案、建設方案未經過同級或上級政府的批準進行建設，BT投資人未經過公開招標確定。
（2）設計、監理、重要設備材料供應單位未通過公開招標。
（3）未經批準或備案擅自將設計、施工采取邀請招標方式
X公司實施的濱江景觀帶工程施工采取邀請招標。
2.BT、BOT項目合同簽訂、執行及建設管理方面存在的問題
（1）合同簽訂方面，缺乏風險控制
合同簽訂方面存在主要條款不完整，無總投資控制目標，缺乏投資控制相應約束條款。
（2）BT項目回購價組成、利息或回報率的約定存在問題
某項目雖已于2013年10月21日經公開招標，確定中標企業，但截至審計日，尚未與施工中標企業簽訂項目施工合同，回購協議中也未對BT項目回報率進行書面約定。
（3）項目投資人未與政府簽訂回購承諾函及第三方擔保協議。
（二）審計方法經驗總結
1.在審計內容上，根據BT建設項目特點，緊緊把握前期審批、過程控制、和項目終結審查三個主要環節開展跟蹤審計
（1）對BT項目前期審批決策開展跟蹤審計，全面降低項目風險，保證政府利益不受侵犯，同時保證投資人合法權益。
包括：是否認真編制方案，加強評估論證，完善決策機制，嚴格實施方案四個方面進行審計。在可研階段是否組織相關部門進行科學規劃、設計和論證，從投資決策階段就開始進行風險分析。是否周密組織編制融資建設方案，嚴格設置項目的各項具體條件。業主是否對建設方案項目委托具有相應資質的工程咨詢單位、律師事務所等社會咨詢中介機構進行評估論證；并報項目所屬的市、縣（區）政府召開政府常務會議研究批準。業主是否嚴格依據經政府批準的融資建設方案組織實施。
避免BT項目按一般建設工程承包辦理相應手續，重視BT項目的簽約管理和履約管理，對有關合同方，建立完善風險預防機制，擬定風險應對措施。
（2）對過程控制開展跟蹤審計
一是強化項目招標審計。BT項目特殊性決定了招投標是其重要環節。與一般建設工程項目不同，BT項目首先要確定投資人，再由投資人承擔資金籌措和工程建設。首先需要招標確定投資人，其次是投資人依據國家規定對勘察、設計、施工、監理、供貨等環節的招標。不僅要對投資人、還要對勘察、設計、建立、采購等招標情況進行審計。
審查招標資料與中標合同一致性；審查合同簽證時間，對合同滯后性原因進行分析。個別BT項目投資人為獲取更多利益，提出過度要求，往往導致談判時間超出文件規定時限。
不僅要對不規范招標行為進行審計（應公開招標的，降低公開程度，打球。進行邀請招標或競爭性報價項目或商務談判）；還要對項目進行肢解、規避招標行為進行審計（將一個項目肢解成若干個小項目規避招標）。
二是加強對BT項目分包、轉包行為審計。在BT項目中，工程分包和轉包情況比較普遍，是影響項目工程質量的重要風險因素。審計中要注意對此種行為進行詳細審查。
三是對BT合同簽訂開展跟蹤審計，控制合同風險，從而達到控制投資總額目的。對BT項目投資收益和回購方式等關鍵性條款，對合同價款、投資回報率、工期和回購期、工程質量、安全和環保、風險分配、工程分包、工程價款結算方式、投資回報和回購款支付方式、違約責任與索賠、糾紛爭議解決程序等作詳細審查，科學合理確認回購價格，減輕政府回購成本。
四是對工程造價（隱蔽工程驗收、設計變更、現場簽證、工程結算）進行跟蹤審計。特別關注對BT項目設計變更資料和施工單位現場簽證資料的實施跟蹤，在工程關鍵節點進行資料收集，明確有關單位的責任，規范各自的行為。
（3）開展對項目終結的竣工決算、財務收支審計，為政府回購奠定基礎。
2.在審計組織實施上
從有資質的社會中介機構中選取適合項目審計的專業人才，由審計機關牽頭組織、協調、監督、管理，更好地解決跟蹤審計力量不足的困難。
審計主要方法范文2
垃圾變廢為寶的方法主要有：廢物利用、廢物回收、廢物制造、工藝品加工、出售儲存等方法。
垃圾是失去使用價值、無法利用的廢棄物品，是物質循環的重要環節。是不被需要或無用的固體、流體物質。在人口密集的大城市，垃圾處理是一個令人頭痛的問題。常見的做法是收集后送往堆填區進行填埋處理，或是用焚化爐焚化。但兩者均會制造環境保護的問題，而終止過度消費可進一步減輕堆填區飽和程度。堆填區中的垃圾處理不但會污染地下水和發出臭味，而且很多城市可供堆填的面積已越來越少。焚化則無可避免會產生有毒氣體，危害生物體。多數的城市都在研究減少垃圾產生的方法，和鼓勵資源回收。
（來源：文章屋網 ）
審計主要方法范文3
中國航空工業集團公司沈陽發動機設計研究所 遼寧沈陽 110015
[摘要]在我國，績效審計和財務審計是并存的，財務審計在審計活動中占據主要的地位。在未來，我國要不斷地加強績效審計，使得績效審計和財務審計互相分離，互相獨立。目前，績效審計和財務審計獨立之間的結合只是一種過渡的表現，審計人員需要在兩者進行結合的過程中找出績效審計的有效方法和經驗。
[
關鍵詞 ]財務審計；績效審計；比較
我國政府目前財務審計還是占得主要位置，但是隨著我國政府職能的不斷變化以及社會主義經濟不斷的完善發展，在審計要求上也越來越全面，要求審計能夠真實反映出政府的各個方面和在運營中的矛盾以及處理的辦法，以專業的水平對政府經濟進行評價，績效審計的側重點正是符合現在政府部門的需要，績效審計和財務審計之間相互彌補。但是為了適應發展的需求，財務審計和績效審計既要相互結合使用，也要相對獨立的進行發展，而且績效審計在發展中也會逐步的取代目前財務審計的主導地位，更好的發揮政府的審計作用。
1、基本概念的比較
財務審計是一種傳統意義上的審計類型，財務審計是對政府的財務和財政的收支活動還有報告的審查，然后對政府財務收支報告和活動的真實性、公允性、合法性以及正確性進行評價的監督活動。而績效審計則是審計人員通過使用現代技術方法，對政府部門的活動和功能就目前的效果性、經濟性以及效率性進行客觀的、系統的獨立評價，并提出評價后要進行改善的意見，來提高政府的工作效率和為政府的有關決策方面的工作提供信息來源的過程。我們通過分析比較績效審計和財務審計的概念可以得出，兩種審計的原理都是收集被審計單位的相關經濟活動和財務財政上的收支，與規定的標準進行比較，評價出與相關規定符合度，并將結果傳達相關單位的過程。但是績效審計與財務審計不同的是績效審計注重評價審計方面的效率性和經濟性而財務審計更關注審計項目的合法性和真實性。不難看出財務審計是績效審計的基礎，只有在真實合法的基礎上才有意義去評價經濟性和效率性，將兩者進行結合審計的話可以更加全面的評價出被審計項目的經濟活動情況。
2、審計要素差異比較
財務審計和績效審計在審計目的、主體、職能、技術、方法、程序、標準、時間導向和審計對象上均存在差異。二者在產生和發展背景的差異上，主要表現為私有制的產生、財產所有者和財產經營者的分離，導致了人們迫切想要了解政府資金公共支出的流向；績效審計產生的背景是隨著我國社會經濟的發展，廣大公民的民主和法律意識不斷加強，則由關注政府支出的合法性逐漸轉變到關注政府支出的經濟效益性。二者在審計目的的差異主要表現為財務審計側重于審計項目的合法性、真實性和公允性；績效審計更側重于審計項目的效益性、效率性和效果性。二者在審計職能上的差異主要表現為財務審計檢查、評價已成事實的財務收支活動，行使防護權、監督權和鑒證權；績效審計主要關心的是未來經濟活動的發展的效益，主要職能為創新性和建設性。二者在審計技術和方法上的差異主要表現為財務審計的審計方法一般有審閱法、查詢法、復算法、核對法、函證法、調解法和盤點法，專門技術方法包括抽樣審計方法、計算機審計方法和內部控制測評方法；績效審計的審計方法有調查法、分析法、采訪法和統計法。二者在審計程序上的差別主要表現為財務審計的程序為準備——實施——報告；績效審計在財務審計的基礎上，更加注重于后續審計這一過程。二者在審計主體上的差異為財務審計只要求審計主體掌握會計和審計的專業知識技能；績效審計對審計主體的知識面要求更為廣泛，特別是經濟活動分析的能力。二者在審計標準上的差異為財務審計的審計標準為國家法律法規和會計準則；績效審計的審計標準為有關法律法規、公認管理實務和相關規章制度。二者在時間導向上的差異表現為財務審計注重歷史經歷活動；績效審計更看重未來的經濟活動。二者在審計對象上的差異為財務審計對象是被審計單位的財務收支活動及相關會計資料；績效審計對象是政府及其公營項目的效益或社會效益。
3、財務審計和績效審計的有效結合
3.1績效審計做法
績效審計的難度遠遠高于傳統的財務審計，關鍵是如何準確地評估被審計機構和被審計項目的社會效益。只有比較準確的計算到被審計機構和被審計項目的社會效益如何。才能估計其社會影響，最后才能對癥下藥，提出有建設性的建議。首先要熟悉、了解被審計機構的業務，經營活動情況，機構有否各種業務指標和工作。進行績效審計時，也要貫徹會計的重要性原則，抓住被審計機構最重要的經營活動狀況與其有關制度和控制計劃一一比較分析，看其是否達到預定效果。
3.2結合范圍方式
在我國，財務審計的范圍要遠遠超出績效審計的范圍。一般說來，如果經濟活動涉及到投入產出，那么就可以對其進行績效審計?？冃徲嫷膫戎攸c是公眾比較關注的一些領域，比如專項資金審計、公共工程審計、公共支出審計和財政預算的支出審計，對這些方面展開審計活動，能夠為國家節約一部分資金，同時也可以提高被審計單位的經濟效益。在我國，績效審計還做得不是很到位，還需要不斷地積累經驗。對于違法比較嚴重的單位來說，應該將穿行績效審計和財務審計；對于違法現象比較少的單位來說，應該主要進行績效審計，然后再輔以財務審計；如果一些單位之前進行過績效審計，那么就可以直接采取績效審計。
3.3結合實施辦法
在將績效審計和財務審計進行結合時，要合理地選擇審計項目。對公共工程項目、公共預算的支出項目和公共投資項目進行審計時，要將績效審計需求考慮在內，這樣就可以大大地提高資金的使用效率。在制定審計計劃時，要對績效審計進行中長期計劃。使得績效審計有步驟、有計劃地進行，同時，在編制計劃時，要有重點、有針對性，并且合理地安排人力資源，避免將任務進行重復安排。此外，還要保存好審計資料。在制定審計準則時．應該將政府的審計準則分為績效審計準則和財務審計準則，然后制定各自的報告準則、作業準則和審計內容，對政府部門實行績效審計，需要建立科學系統的績效審計體系。在審計程序上，如果單純地實施績效審計。那么就要充分收集以往財務審計中的審計證據；如果績效審計和財務審計同時進行，那么除了要收集財務資料以外。還要搜集各種調查表、決策和各種制度規定。在審計方法和技術方面，績效審計可以沿用財務審計的一些方法．比如分析、計算、觀察和審閱，對于具體的問題，審計人員應該做具體的分析。在審計人員方面，應該加強對績效審計人員的培訓，使績效審計人員的知識更加全面。
4、結束語
績效審計以及財務審計是相互依存的，在審計活動當中財務審計占據著主要的地位。因此，在之后我國必須要不斷地加強在績效審計上的研究力度以及相關規范的制度，從而使得財務審計同績效審計可以互相獨立、互相分離?，F如今，財務審計和績效審計獨立之間的結合僅僅只是一種過渡的表現，審計人員必須要在兩者進行有效結合的過程之中找出可以使得績效審計獨立的有效方法和經驗。
參考文獻
審計主要方法范文4
一、黨政領導干部任期經濟責任審計的主要內容
1.被審計領導干部任職期間經濟責任目標及相關經濟指標的完成情況。主要包括：本級政府和上級主管部門下達的各項經濟指標和各項財政財務指標。財政財務指標主要包括：資產負債率、資產增長率、資產保值增值率、專項資金（基金）支出率、財經（計劃）目標和各項經濟指標完成率等。
2.預算執行情況及其相關經濟活動的真實性、合法性、效益性情況。主要審計：執行政府財政預算和國家財政法規情況；資產、負債、凈資產的真實、合法、完整性；預算外資金、專項資金管理、使用、效益情況；財政資金領撥和繳納情況；內控制度的建立、健全與執行情況等。
3.重大經濟決策情況。包括重大的對外投資、基本建設、招商引資、企業改革、改組、改制、出臺的宏觀經濟管理措施及制度建設等。
4.被審計領導干部遵守國家財經法律、法規和有關廉潔自律規定情況。黨政領導干部任期經濟責任審計的具體內容是：
（1）主要經濟和業務指標完成情況；
（2）預算（或財務計劃）執行情況；
（3）預算外資金收支和管理情況；
（4）專項資金（基金）的管理和使用情況；
（5）國有資產的管理、使用及保值增值情況；
（6）債權債務情況；
（7）內部控制制度的建立、健全和有效性；
（8）重大經濟決策、實施和效益情況；
（9）領導干部個人廉潔從政情況。
通過以上事項的審計，分析黨政領導干部任職期間主要工作目標的完成情況以及遵守國家財經法紀的情況，分清領導干部應負的經濟責任，全面、客觀地評價黨政領導干部任期內經濟責任的履行情況。
二、黨政領導干部任期經濟責任審計的主要方法
對黨政領導干部任期經濟責任的審計，主要是通過對各項經濟指標的考核，財政財務收支真實、合法、效益性和重大經濟事項的決策及遵守廉政規定情況進行審計，找出規律性的東西和事物的內在聯系，根據審計情況進行綜合分析，客觀公正地評價考核領導干部任期經濟責任和工作業績。
1.關于任期經濟責任目標及經濟指標的審計方法。
通過對實際指標同計劃預算指標比較，本期實際指標和上期的實際指標比較，被審計單位的實際指標和本行業先進水平指標比較，在更大范圍內客觀、全面地評價審計責任人。運用指標進行分析對比時，應注意把握好指標的適應性。一般情況下，選用指標以國家規定的或社會公認的資產經營、資產管理、資產收益等指標為主，以分項的具體經濟活動指標為輔。通過指標的正確選用，對領導干部所在單位財政財務收支以及經營決策、管理決策等進行全面的量化考核和綜合分析比較，以便客觀評價經濟責任?？己酥笜藭r，因有的指標是根據相關法律、法規而收集的，具有權威性，選用時則只須注明資料來源即可，審計可以不再進行核實。
2.關于財政財務收支等經濟事項的審計方法。
對領導干部任期內各經濟事項的真實、合法、效益情況的審計，以查證財務資料為主，一般運用以下方法：
（1）行政經費領撥審計，主要采用審閱、核對、比較、復算、分析等方法；
（2）經費支出審計，主要采用審閱、核對、比較、復算、分析等方法，若內控制度不健全，會計工作比較混亂，應采用詳查法進行審計；
（3）貨幣資金及銀行賬號的審計，主要采用突擊盤存、調節、核對、審閱、函證及賬戶分析等方法；
（4）預算外資金審計，主要采用審閱、核對、復算、函證及賬戶分析等方法；
（5）固定資產審計，主要采用盤存、核對、審閱及分析等方法；
（6）債權及債務審計，主要采用審閱、核對、函證及賬齡分析法；
（7）專項資金（基金）審計，主要采用審閱、核對、函證分析、復算等方法；
（8）各項經濟指標（責任目標）完成結果審計，應在審計以上內容基礎上，主要采用核對、復算等方法。
3.重大經濟事項決策審計方法。
對領導干部任期內重大經濟事項的決策審計，采用跟蹤法、重點法、公示法等。對經濟決策程序進行跟蹤審計，查證決策者在決策過程中是否做到決策程序合法，決策過程民主，決策結果科學。對任期內具有重大影響的決策事項進行重點抽查，從最初的可行性調查開始，到決策過程、決策形成、決策實施、決策效益等情況進行審計或調查。另外對一些特殊的經濟決策事項可通過向社會公示的方法進行取證。對決策審計還可查閱相關會議紀要原件及相關記錄。
4.遵守廉政規定情況審計方法。
這要從兩個方面進行審計：一是對領導干部所在單位遵守國家有關財經紀律、財政法規、廉政規定的情況審計。具體審計主要采用前面所講的方法進行，但涉及個人的廉政問題，要特別慎重，審計底稿也應注意特別對待，經濟事項的經辦、主管、審批等相關證據的收集要更加全面而穩妥。二是對領導干部個人廉政問題審計。這方面可通過一定范圍的公告、座談會、個別交流、審計查賬和調查等形式收集資料，然后進行核實。但對領導干部遵守廉政規定的情況主要是通過對財政財務資料的審計，從賬面上收集證據。
審計主要方法范文5
關鍵詞：審計監督 鐵路建設
一、加強建設項目審計監督的必要性
目在資金管理上存在很多問題，主要是：地方投資沒有足額及時到位，影響工程進度；建設單位成本列支依據不充分，缺少必要的原始憑證；沒有嚴格按概算口徑歸集成本，造成成本列支串項；財務部門對驗工計價的審核不嚴格，與工程管理部門缺乏溝通，造成驗工計價數量失真、手續不完備；招投標費收支核算不規范；甲控物資管理不嚴格；建設單位對施工單位的資金監管不到位，施工單位上調資金的現象時有發生，給工程進度和資金使用帶來隱患；施工單位非法分包或轉包工程；未嚴格履行招投標程序；工程資料管理不規范；竣工財務決算不及時；會計核算不規范；漏繳稅費等。由此可見，必須加大審計監督力度，扭轉項目管理機構的現狀，解決建設領域存在的突出問題，確保大規模鐵路建設安全有序推進。
二、加強建設項目審計監督的有效方法
大規模鐵路建設投資項目多、情況復雜、資金管理難度大，必須打破常規做法，及早下手，超前防范，主動跟進，針對不同的審計對象采取不同的審計方法，有時需要各種方法的結合運用，這是確保審計監督質量和成效的重要保證。實踐中，注重堅持并運用好賬戶入手詳查法、問題線索抽查法、全程跟蹤審查法、和風險導向審計法。
⒈賬戶入手詳查法。這是加強建設項目審計監督的基本方法，體現了抓源頭、抓過程的要求。我們在已經審結的15個建設項目、6個更改項目中，都使用了這種方法。使用賬戶入手詳查法前，我們下發審前調查表，摸清項目管理機構底數，編制詳細的審計方案。
⒉問題線索抽查法。這種方法主要是在詳細查證的基礎上，對一些問題線索進行落實，主要用于施工單位以及重要的施工現場。抽審法針對不同的審計對象，具有針對性強、節省時間、提高審計效率的特點。它是對詳查法的有效補充，經常與詳查法結合使用。今年以來，我們以查證線索為切入點，針對15個項目中56個線索，對18個參建單位進行了抽查。抽查中，堅持以現場踏勘為主要方式，有針對性進行查詢、盤點，核實實物工作量，看有沒有虛假驗工計價問題，看建設資金有沒有被轉移、挪用的問題，從而查證了一些問題線索，取得了非常明顯的成效。
⒊全程跟蹤審計法。全程跟蹤審計法是指對建設項目從立項開始到竣工決算的投資管理活動全過程進行連續、全面、系統的審計。這一審計方法的特點是將常規的事后審計與事前、事中審計相結合，實現審計關口前移，通過提前介入、及時跟進，增強審計監督的時效性，改事后審計“秋后算賬”為及早預防，及時發現和糾正建設過程中出現的問題，充分發揮審計“免疫系統”的預警功能。這種方法的審計對象不僅有施工單位，還有設計單位、監理單位、業主單位以及與建設過程的相關單位。
⒋風險導向審計法。風險導向審計是指審計人員從控制審計風險出發，在綜合考慮企業內外環境因素并對企業環境和經營活動進行全面分析的基礎上，運用審計風險模型，制定審計策略和采用積極而有效的分析性審計程序，在審計工作中對企業風險、檢查風險進行評估和管理，以規避風險、確保審計質量、實現審計目標的方法。這一審計方法是當前最前沿的先進方法，審計重心從以測試為中心轉變到以最初的風險評估為中心。對風險的根源進行評估，從本質上看問題，也可以說基本完成了由被動審計到主動審計的轉變，具有很強的預見性、超前性。有助于提高審計質量，降低審計成本。采取風險導向為基礎的審計方法，對項目的資金風險應對將更加全面，這樣就使審計風險與整個審計過程密切聯系起來，能夠起到整體防范的作用,更加適應當前推進大規模鐵路建設的新要求。
三、加強建設項目審計監督的體會
通過扎實有效的審計監督，建設資金管理方面問題明顯減少，地方投資的到位率明顯提高，虛報投資完成及管理費支用問題已經基本杜絕，驗工計價未開具發票、漏繳稅費問題明顯減少，2010年驗工計價方面金額明顯下降，保證了建設資金的安全，促進了大規模鐵路建設的有序推進。實踐中主要有以下五點體會。
1.必須加大宣傳教育力度，營造良好的審計氛圍，不斷提高審計的公信力。良好的審計氛圍有助于審計職能的發揮。教育和引導審計人員樹立誠實守信意識，切實加強審計文化建設，堅持用先進的審計文化武裝頭腦。
2.必須適應大規模鐵路建設的新形勢，前移審計關口，構建“立體式”跟進審計系統，不斷加強建設投資過程審計。對風險的根源進行評估，變被動審計為主動審計，增強審計的預見性、超前性，是審計監督發展的方向，也是審計監督追求的最佳效果。要向以風險導向審計過度，因此拓寬建設項目審計領域，構建立體式跟進審計體系，重視建設投資過程監督，以施工期間的現場審計為主要環節，對工程建設的各階段投資的真實、合法、效益性進行審計，從不同側面防控資金風險。
3.加強建設項目的審計監督，推行扎實有效的審計實踐活動，不斷探索適應新形勢的審計方法。大力推行計算機輔助審計，提高審計效率。實踐中綜合運用不同的審計方法，有效地防范了資金風險，監督工作收到了事半功倍的效果。通過審計監督，促進財務人員管理理念提升，主動參與建設管理。審計實踐表明，必須加強對建設單位內控制度的執行進行審計。
審計主要方法范文6
澳大利亞績效審計方法借鑒
隨著國外績效審計的發展，績效審計的方法也越來越呈現出多樣化。在績效審計中除了運用傳統的財務審計的方法，還可以運用管理會計、信息論、控制論、概率論、規劃論、網絡技術、統計學、對策論、數量經濟學等科學中的一些專門方法，形成了績效審計的技術方法體系。這些技術方法主要有比較分析法、動態分析法、平衡分析法、因素分析法、回歸分析法、網絡計劃法等。這些方法被廣泛地應用于績效審計的實踐當中。澳大利亞維多利亞審計局近三年來出具的審計報告與所使用的審計方法之間的關系如表1。
高等學校績效審計方法體系構建
（一）構建原則
要構建適合我國高等學校的績效審計方法體系，應遵循適用性和層次性原則。適用性原則要求構建的審計方法體系應能適合我國高等學校開展績效審計工作的實際需要，能有效的指導實務工作。由于我國高等學?？冃徲嬮_展的時間短，相關的規范均未建立起來，給實際審計工作的操作帶來了許多的困難和問題。層次性原則是指審計方法應盡量體現層次性、遞進性和鮮明性。績效審計可以使用多種多樣的審計方法，比如在總體審計工作的安排上，是按照“從上到下”還是“從下而上”；是采用“順查法”還是“逆查法”；是“詳查法”還是“抽查法”；是“定量分析”還是“定性分析”，抑或兩者的結合。績效審計方法體系的構建應體現層次性、鮮明性和適用性的特點。
（二）方法體系構建
1.績效審計方法按照其用途可分為信息收集方法和信息評價方法?？陀^地收集和評價證據是審計的核心。整個績效審計過程就是一個證據收集、分析、評價并得出審計結論的過程。而審計方法就是審計師用于收集和分析證據的工具和手段。信息收集就是調查取證，通常可以從三個來源獲取審計證據：人員、文件、實地觀察。績效審計中收集信息的方法有很多，而且在審計過程中運用非常靈活，它主要是沿用了一部分傳統財務審計的方法，比如審閱法、核對法、函詢法、實地觀察法、盤點法、抽樣法等，也有自身獨特的方法，比如面談、調查問卷、案列研究、座談會等。信息分析評價方法的職能在于在信息收集的過程中，審計師所取得的審計證據往往是一些原始數據，如何把一個個孤立的、表面看相互之間并沒有相關意義的數據聯系起來得出結論，需要運用信息分析評價的方法。常用的有分析性復核、案例研究、線性規劃法、量本利分析法、凈現值法等。因此，績效審計就是通過運用信息分析評價方法，對所收集的原始資料進行系統分析，查明被審計項目的所耗和所得，并加以分析對比、評價其是否節約，是否有效利用人力、物力和財力，是否達到預定的目標和預期的效果，從中發現問題，提出有利于提高經濟效益的措施，促進被審計單位改善經營管理。
2.績效審計方法按照通用性分為一般方法和特殊方法。無論是哪種審計，審計目的、程序、要求大體是一致的。因此，許多審計方法是可以用于各種不同的審計，包括財務審計、合規性審計、績效審計、專項審計等。一般方法主要包括審閱法、實地觀察法、詢問和調查法等。相比較于特殊方法，績效審計的一般方法在于了解高等學校績效審計的相關標準。績效標準是高等學校進行績效評價的前提條件和準繩。按其性質，可以把高等學?？冃藴史譃閮煞N：定性標準和定量標準。
高等學?？冃徲嫷亩ㄐ詷藴剩话惆▏业母黜椃结樅驼咭幎?，以及各種法律法規。高等學校的各項活動有效性必然以符合國家的方針政策和法律依據為前提，合法并且有效才能保證教育事業的健康發展。高等學?？冃徲嫷亩繕藴剩话闶褂萌N類型，一是預先確定的預算標準，是評價實際績效的基本標準；二是歷史標準，是以以前的實際表現為基礎，但應考慮不同時期的變化因素；三是外部標準，以高等教育行業業績為評價依據，但應找到一個與自己學校規模相當的橫向比較對象。
需要特別指出的是，在績效審計的一般方法中，專項審計調查法作為一種實用有效的工作方法，是審計方式的一種創新，越來越受到重視和加強，它是審計的重要補充，能及時發現和反映經濟生活中出現的普遍性、傾向性問題，更好的為宏觀決策服務；能擴展審計監督的范圍，擴大審計的影響，深化審計成果；此外審計調查目的性強、涉及面廣、重點突出、方式靈活有效，可以更好地提高審計工作的質量和水平，更有利于發揮審計監督的作用。專項審計調查法具體包括：審閱調查法、重點調查法、問卷調查法和訪談調查法等。
績效審計的特殊方法是相對于一般方法而言的。績效審計不同于傳統的財務審計，具有范圍廣、覆蓋面大、針對性強、工作方式方法靈活等特點。相對而言，績效審計主要是針對各個具體的項目和單位，側重于發現問題，糾正和處理問題。而且，在對高等學校進行績效審計時，績效審計的對象是多種多樣的，幾乎沒有什么限制，可以涉及與學校有關的各個方面，目的也各不相同，不能用一套固定的審計方法來完成不同的績效審計項目。因此，必須針對不同的審計對象和目的設計不同的取證和分析方法。特殊方法可分為項目績效審計方法和部門績效審計方法。項目績效審計直接以經濟活動為審計對象，以特定的經濟活動或具有相同性質的系列經濟活動為審計內容，有確定的審計目標和確定的測量尺度，它所運用的審計方法有座談會、分析性復核、案例研究、線性規劃分析法等；部門績效審計是以一個經濟活動單位（部門和學院）為審計對象，審計一般是通過對部門和學院所發生的經濟活動為審計內容，其所關注的是部門和學院工作的經濟性、效率性和效益性，其經濟效益難以量化。因此，部門績效審計的方法除了包括一部分傳統財務審計的方法之外，有其自己的獨特方法，比如走訪調查、調查問卷、部門工作流程圖法、定量與定性相結合法等。
