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盤點賬務處理范文1
關鍵詞：資產 盤盈 盤虧 清查方法 賬務處理
中圖分類號：F234 文獻標識碼：A
文章編號：1004-4914（2012）10-130-03
資產清查是通過對實物、現金的實地盤點和對銀行存款、債務債權的核對，確定各項財產物資、貨幣資金、債權債務的實存數，以查明賬存數與實存數是否相符的一種專門辦法。此項工作是資產管理的基礎工作，對于企業摸清家底、建立監管體系、確保企業資產保值增值具有非常重要的作用。筆者從實際工作出發，對企業資產的清查方法、出現盤盈、盤虧的賬務處理步驟和清查結果賬務處理的進行探討，以期為企業進行資產清查起到借鑒作用。
一、企業資產出現盤盈、盤虧的賬務處理步驟
資產清查的結果有兩種情況：賬實相符或賬實不符。賬實相符說明賬簿記錄完整、真實、正確，實物資產安全、完整。賬實不符包括盤盈、盤虧和損失兩種情況。無論盤盈、盤虧，企業都必須按照企業會計準則的有關規定，嚴肅認真地處理。
（一）企業資產出現盤盈、盤虧的賬務處理步驟
第一步：上級審批前，將財產清查的盤盈、盤虧和損失的情況，根據清查時取得的原始憑證(如實存賬存對比表等)編制記賬憑證，登記相關賬簿，保證實物資產的賬實相符。
第二步：審批后，根據上級的處理結論和意見，據以編制相關的記賬憑證，進行賬務處理，登記賬簿，并追回由于責任者的原因造成的損失。
（二）賬戶設置
“待處理財產損溢——待處理流動資產損溢”賬戶可用于核算企業在資產清查過程中查明的各種資產盤盈、盤虧和毀損的價值。
二、各種資產的清查方法及賬務處理
（一）貨幣資金的清查方法及賬務處理。
1.庫存現金清查。
（1）庫存現金清查的方法。
現金清查采用實地盤點法，要求出納人員必須在場，以明確責任?，F金清查除要清點現金實存數并與現金日記賬余額相核對，查明盈虧外，更要嚴格檢查有無違反現金管理規定，以白條抵庫和庫存現金超過規定限額等現象。盤點完畢后，應根據盤點結果和現金日記賬的結存余額填制“現金盤點報告表”，“現金盤點報告表”是庫存現金進行差異分析和用以調整賬項的原始憑證。
（2）庫存現金清查結果的賬務處理。根據《企業會計制度》規定，每日終了結算現金收支時，發現有待查明原因的現金短缺或溢余，應通過“待處理財產損溢——待處理流動資產損溢”賬戶核算?，F金短缺時，按照實際短缺的金額借記“待處理財產損溢——待處理流動資產損溢”賬戶，貸記“庫存現金”；現金溢余時，按照實際溢余的金額，應借記“庫存現金”，貸記“待處理財產損溢——待處理流動資產損溢”賬戶。待查明原因后，對發生現金短缺處理是：如屬于應由責任人賠償的部分，借記“其他應收款——應收現金短缺款（XX責任人）”或“庫存現金”；屬于應由保險公司賠償的部分，借記“其他應收款——應收保險賠款”；屬于無法查明的其他原因，根據管理權限，經過批準后，借記“管理費用——現金短缺”。對發生現金溢余處理是：如屬于應支付給有關人員或單位的，貸記“其他應付款——應付現金溢余（XX個人或單位）”；屬于無法查明的其他原因的現金溢余，經過批準后，貸記“營業外收入——現金溢余”。
【例1】中信股份制有限公司2012年1月31日，在對現金進行清查時，發生溢余1000元，其中900元屬于應支付給大華公司的違約金，剩余盤盈金額無法查明原因。應作如下會計處理：
（1）查明原因前：
借：庫存現金 1000
貸：待處理財產損溢—待處理流動資產損溢 1000
（2）查明原因后，批準進行賬務處理：
借：待處理財產損溢——待處理流動資產損溢 1000
貸：其他應付款——大華公司 900
營業外收入 100
【例2】中信股份制有限公司2012年2月28日，在資產清查中發現庫存現金盤虧1500元，其中出納人員李強應賠償500元，剩余部分無法查明原因。應作如下會計處理：
（1）查明原因前：
借：待處理財產損溢——待處理流動資產損溢 1500
貸：庫存現金 1500
（2）查明原因后，批準進行賬務處理：
借：其他應收款——李強 500
管理費用 1000
貸：待處理財產損溢——待處理流動資產損溢 1500
2.銀行存款的清查。
（1）銀行存款的清查方法。銀行存款的清查主要采用賬項核對的方法，即根據銀行存款日記賬與開戶銀行轉來的“對賬單”進行核對，以查明銀行存款收、付及余額是否正確相符。銀行存款日記賬與開戶銀行轉來的對賬單不一致的原因有兩個方面：一是雙方或一方記賬有錯誤，二是存在未達賬項。因此，在核對雙方賬目時，必須注意有無未達賬項。對于雙方賬目上都有的記錄，標上“√”記號予以注明，未予注明的則可能是未達賬項。出現未達賬項時，應依據未達賬項編制銀行存款余額調節表，檢查銀行存款日記賬記錄的正確性。
盤點賬務處理范文2
關鍵詞：資產清查；審計；管理
為全面規范和加強行政事業單位國有資產管理，提高行政事業單位國有資產使用效益，進一步推動財政預算管理制度改革，財政部組織開展了全國行政事業單位資產清查工作，本次資產清查以2006年12月31日為清查基準日，資產清查工作2006年12月—2007年7月在全國范圍內組織開展。這次資產清查工作的主要目的是，全面摸清行政事業單位的“家底”，為編制部門預算和建設資產管理信息系統提供真實可靠的數據基礎，推進資產管理與預算管理、財務管理相結合，進一步促進和深化部門預算改革，同時，針對在資產清查過程中發現的問題，不斷完善資產管理制度，逐步建立適應社會主義市場經濟和公共財政需要的行政事業單位國有資產管理體制。
對于這次行政事業單位資產清查工作中暴露出來的資產管理問題，資產盤盈、損失形成的歷史原因和存在問題，以及出現的會計差錯調整情況，我們進行了認真分析研究，以提出改進建議，探討加強行政事業單位國有資產管理的有效途徑和方法。
一、資產損益原因分析
(一)資產盤盈原因分析
第一，購置時只列費用支出，未計入固定資產。部分行政事業單位固定資產核算不規范，賬務處理不到位，忽視固定資產的日常管理，缺乏規范的購置、驗收、保管和使用制度。購置后只列費用支出，不能及時登記固定資產的臺賬、卡片賬，或一些單位根本沒有設置固定資產臺賬、卡片賬，本次資產清查中實際盤點數大于賬面數，造成資產盤盈。
第二，政府及上級部門劃撥、配置的固定資產未入賬。在資產清查審計中發現，政府無償劃撥的土地長期未入賬，這種情況在鄉衛生院中尤其突出，鄉衛生院多成立于五六十年代，衛生院占用土地多為成立時無償劃撥，多年來未估價入賬；上級部門劃撥、配置的電腦、打印機、汽車、家具用具、變壓器等在收到實物時未做賬務處理，未及時計入固定資產賬，造成賬面未登記而實物已在用。
第三，自行建蓋、接受轉讓的固定資產未入賬。部分行政事業單位自行建蓋的辦公樓等固定資產已交付使用，由于未進行決算或未取得發票等原因未計入固定資產。在資產清查審計中還發現有部分事業單位自行建蓋的房屋、圍墻、伙房等固定資產建蓋時未計入固定資產，支付的工程款長期掛在往來賬中，本次資產清查時才發現這些固定資產已被拆除或重建，由此可見其資產管理的混亂。部分行政事業單位取得轉讓的固定資產所有權后，未辦理過戶手續，也未入賬。
第四，接受捐贈的固定資產未登記入賬。部分行政事業單位接受捐贈的家具及電子設備等在受贈時未計入固定資產，固定資產管理人員也不對這些資產進行管理。
（二）資產盤虧原因分析
第一，已報廢毀損資產未做賬務處理。部分行政事業單位對使用年限較長，已無修復價值或已損壞無法修復的汽車、電腦、傳真機、打印機等電子產品及無法使用的軟件、儀器儀表、家具用具等資產，長期未進行清理、申報報廢并進行賬務處理。本次資產清查中實際盤點數小于賬面數，造成資產盤虧。
第二，已轉讓、出售資產未做賬務處理。部分行政事業單位轉讓、出售汽車等固定資產，轉讓、出售收入已入賬，固定資產未做減少的賬務處理。本次資產清查中實際盤點數小于賬面數，造成資產盤虧。
第三，已被拆除資產未做賬務處理。部分行政事業單位房屋因鑒定為危房已拆除，或因新建房屋拆除原建筑物，單位未作減少固定資產賬面值的賬務處理。本次資產清查中實際盤點數小于賬面數，造成資產盤虧。
第四，劃拔資產及對外捐贈資產未做賬務處理。部分行政事業單位劃拔給下屬單位或其他單位的資產，實物已調走，單位未作減少固定資產賬面值的賬務處理；贈送給扶貧點或其他單位的電子產品及家具用具，實物已調走，單位未作減少固定資產賬面值的賬務處理。本次資產清查中實際盤點數小于賬面數，造成資產盤虧。
第五，其他原因。部分行政事業單位電腦等資產被盜，或人員調動帶走電腦，單位未作減少固定資產賬面值的賬務處理。本次資產清查中實際盤點數小于賬面數，造成資產盤虧。
二、資產清查中出現的會計差錯調整情況
第一，已進行房改的職工宿舍未進行賬務處理。本次資產清查審計中發現，有兩個事業單位已進行房改的職工宿舍，產權已屬于職工所有，固定資產未作減少的賬務處理。資產清查審計中作為會計差錯進行了調整。
第二，固定資產重復入賬。本次資產清查審計中發現部分行政事業單位設備、房屋等資產重復計入固定資產。資產清查審計中作為會計差錯進行了調整。
萬平：行政事業單位資產清查審計第三，歷年清倉盤盈掛賬未進行賬務處理。本次資產清查審計中發現事業單位存貨項目出現會計差錯，存貨清倉盤盈及進銷差價多年未作處理，本次清查出現較大金額的存貨盤盈；或者歷年清倉盤盈掛賬應付賬款、其他應付款中長期不作處理。以上情況主要出現在鄉衛生院。
第四，收入長期掛賬未進行賬務處理。本次資產清查審計中發現，部分事業單位的事業收入或房租收入掛賬在其他應付款中，長期未進行賬務處理。資產清查審計中作為會計差錯進行了調整。
第五，賬表不符。本次資產清查審計中發現，部分事業單位賬面上事業結余為負數，在年終決算報表中將事業結余反映為零，同時空增其他資產項目，造成賬表不符。資產清查審計中作為會計差錯進行了調整。
第六，未能規范使用會計科目。本次資產清查審計中發現，部分事業單位未能規范使用會計科目，例如向銀行、農村信用社等金融機構的貸款計入了“其他應付款”、“應付賬款”等科目，未按規定計入“借入款項”科目核算。
三、在資產清查審計工作中提出的有關改進建議
第一，鑒于部分行政事業單位對各種資產存續狀態的動態管理存在一定的缺陷，對資產的現狀掌握的信息滯后，建議每年年末對資產進行清查盤點，以及時掌握本單位資產的實際情況。
第二，由于在實際工作中經常出現漏記固定資產及固定基金的情況，建議在“事業支出”科目中設置“設備購置”明細科目用于專門核算固定資產的購入，便于在年末及時查對賬目，避免固定資產出現漏記。
第三，在資產清查專項財務審計工作中發現部分行政事業單位未辦理有關的房產證、土地證，或房產證、土地證不齊全，這種情況在鄉級行政事業單位特別突出，建議單位應及時辦理有關土地及房屋的產權證書以便于明晰產權，更好地明確本單位的不動產狀況。
第四，對上級配給或外單位捐贈的實物，應建立同時向財務部門報備的機制，及時將此類資產納入管理；建議在今后對劃入劃出固定資產，應完備劃轉手續，根據相關文件及時進行賬務處理。
第五，對已完工建設項目及時辦理決算手續，對已交付使用固定資產及時根據相關結算手續及時進行賬務處理。
第六，現行行政單位財務制度規定了固定資產的核算起點標準，一般設備單位價值在500元以上，專用設備單位價值在800元以上，并且使用年限在一年以上為固定資產。對于單位價值雖未達到標準，但使用年限在一年以上的大批同類物資，也列為固定資產管理。建議在今后會計處理中嚴格劃分固定資產及低值易耗品，對符合固定資產入賬條件的資產，及時計入固定資產。
第七，通過本次資產清查以后，建立并完善固定資產卡片制度，落實資產管理責任制度，加強對各科室固定資產的管理，確保管理責任落實到人。建議今后對資產進行嚴格管理控制，該入賬、該報損的資產，要及時處理，做到賬實、賬帳相符。
盤點賬務處理范文3
關鍵詞：財產清查；內容；方法；意義；賬務處理
中圖分類號：F231.3 文獻標識碼：A 文章編號：1001-828X（2014）08-0183-01
引言
作為會計核算方法的重要組成部分，財產清查的目的是查明實存數和賬存數是否相符，主要是通過盤點或核對實物資產、往來款項和貨幣資金的方式來確定實存數。通過對各項財產物資的定期或不定期清查，確保了會計資料的真實、準確，能夠對企事業單位的財產物資有更加正確的掌握。
一、財產清查的內容
財產清查的主要內容有：固定資產清查：包括房屋建筑物類、機械設備類、土地類等各類固定資產的清查；貨幣資金的清查：主要的清查對象是銀行存款以及單位內部的庫存現金；無形資產的清查：清查內容主要包括自創和外購產生的無形資產、商譽、專利權、商標權、特許經營權等；對外投資的清查：包括對原始投入成本，單位對外投資的真實性，所占股份和歷次分紅及所有賬面的完整性的清查；應收款項清查：包括應收票據，應收賬款，其他應收款，預付賬款和暫付款，清查其明細表，如有損失，則需提供關于債務人的破產公告和破產清償文件。
二、財產清查方法與意義
1.財產清查方法
財務清查方法具有多樣性，使其滿足了企業因財產物資數量多少、重量大小、存放地點等因素的差異而對不同清查方法選擇的需求。清查方法大致可以分為三類。實地盤點法：指通過逐一清點企業的各項實物，或運用計量器具來確定實存數量的方法；核對法：為驗證相關內容是否一致，核對法需獲取至少兩種或以上的書面材料來進行比對；查詢法：此法主要是通過采用調查和征詢的方式，來獲得查明其實際情況的相應資料。
為使選擇正確恰當的清查方法，可根據獨立性財產的不同特性，將其詳細劃分為不同的種類，細化成不同的清查對象。因此，清查方法又可分為：往來款項清查：指對本單位與其他單位或個人之間的預付款、預收款、應收賬款和應付賬款進行的清查。實物清查：實物的清查主要是指對有實物形態的各種財產物資的清查，如固定資產、成產品、在產品、材料等。銀行存款清查：清查工作采取和開戶銀行核對賬目的方式來進行。存款單位與銀行之間的對賬工作，通常由銀行向存款單位交送對賬單，由存款單位按照對賬單上記載的銀行存款存取業務與本單位的銀行存款日記賬逐筆核對。庫存現金清查：采用實地盤點的方式，通過庫存現金日記賬的賬面余額與庫存現金實有數的比對，檢查二者是否一致。
2.財產清查意義
財產清查能夠查明企業財產物資的保管、收發或領退的情況，監測其內部是否存在因管理問題而導致的財產物資的浪費，損壞或盜竊等情況，從而采取相應的改進措施，加強對財產物資的管理以及管理部門的經濟責任，保護其完整安全。此外，財產清查能夠充分的挖掘財產物資的潛力，加速企事業單位的資金周轉，優化其內部的資源配置。同時，財產清查更是會計監控的有力手段，查明清查過程中差異發生的原因并確定相應的負責部門或個人，保證了會計核算資料真實、準確。財產清查可以作為一種監控手段，監測企業在運行過程中是否按期繳稅，是否遵守了相關財經紀律以及相應的結算制度。
三、財產清查的賬務處理
財產清查結果中出現的賬實不符，如盤虧、盤盈、超儲、物資積壓等情況，在仔細核實情況之后，按規定的程序上報至相關部門，并對問題進行及時嚴肅的處理。
1.財產清查結果處理的賬戶設置
為了分類核算企事業單位在財產清查的過程中、發現的盤虧、盤盈、毀損以及相應的處理結果，需設置“待處理財產損益”賬戶（以下簡稱A賬戶）。查明盈虧的具體原因，應當分別從貸方和借方轉銷等待處理財產的盤虧、盤盈和毀損數，期末通常沒有余額。若需細分，則核算固定資產盈虧時，應設置“待處理固定資產損溢”賬戶；核算流動資產盈虧時，應設置“待處理流動資產損溢”賬戶。
2.財產清查的賬務處理
（1）實物資產清查結果
實物資產的清查主要是對固定資產及流動資產的清查。通過A賬戶對企業流動資產清查過程中的盤盈和盤虧進行核算，結果應分別計入該賬戶的貸方和借方，相關部門批準后，給予相應的處理。在企業固定資產的清查過程中，盤盈的固定資產經“以前年度損益調整”賬戶核算；固定資產的盤虧部分以那個在批準前的處理，將其帳面凈值計入“待處理財產損益”賬戶的借方，按其原始價值和帳面已提折舊分別計入“固定資產”和“累計折舊”賬戶。
（2）貨幣資金清查結果
編制“庫存現金盤點報告表”對庫存現金清查中出現的溢余或盤虧進行賬務處理，常在A賬戶下設“現金短款（或長款）”賬號進行核算。現金的溢余和短缺，按其實際的金額分別計入“庫存現金”和“現金短款”的借方，同時，相應地計入“現金長款”和“庫存現金”的貸方?，F金短缺常見的處理包括個人賠償、保險公司賠償和無法確定的其他原因?，F金溢余常見的處理包括支付給相關單位或個人和無法查明的原因兩部分，應分別準確地計入相應的賬號。
（3）往來款項清查結果
應收賬款：經相關部門批準后，對那些確認無法收回的帳款造成的壞賬損失，直接進行處理并予以轉銷。轉銷方法有兩種：①直接轉銷法是指在實際情況中，當在壞賬產生時，在對應收賬款進行沖銷的同時，壞賬損失將被直接計入期間費用；②備抵法則是按期評估壞賬損失，建立壞賬準備金用于待壞賬損失實際發生時的沖減。而對于清查中發現的無法支付的應付賬款，經批準后直接處理轉銷計入“營業外收入”科目。
四、結語
會計核算資料的真實性和準確性是企業制定科學的經營決策和編制真實可靠的財務會計報告的堅實基礎，而財產清查的結果恰好保障了會計信息的可靠性。為了保障企事業單位財產的安全與完整，應采用專門的方法進行財產清查，建立完善的財產清查制度。
參考文獻：
盤點賬務處理范文4
A.逐一盤點法
B.測量計算盤點法
C.技術推算法
D.抽樣盤點法
【解析】實物的清查方法包括實物盤點法和技術推算法。實物盤點的方法包括ABD。
2、下列不屬于賬簿按用途分類的是（C）。
A．序時賬簿 B．分類賬簿
C．訂本賬簿 D．備查賬簿
【解析】賬簿按其用途的不同，可以分為序時賬簿、分類賬簿和備查賬簿三種。
3、銀行存款日記賬是根據一些憑證逐日逐筆登記的，不包括（ A）。
A.現金收款憑證
B.相關的現金付款憑證
C.銀行存款收款憑證
D.銀行存款付款憑證
【解析】銀行存款日記賬登記依據包括BCD。
4、在設置會計科目時，應當遵守一定的原則，下列不屬于這一原則的是（ A ）。
A．真實性 B．合法性
C．相關性 D．實用性
【解析】會計科目的設置原則包括合法性、相關性和實用性。
5、下列屬于流動負債的有（ABC ）。
A.應繳稅費
B.應付及預收款項
C.短期借款
D.應付債券
【解析】應付債券屬于長期負債。
6、下列賬戶中，采用數量金額式賬簿格式的是（D）。
A.利潤分配明細賬
B.收入明細賬
C.成本明細賬
D.庫存商品
【解析】一般存貨類（庫存商品、原材料）使用數量金額式明細賬。
7、銀行存款日記賬是根據一些憑證逐日逐筆登記的，不包括（ A）。
A.現金收款憑證
B.相關的現金付款憑證
C.銀行存款收款憑證
D.銀行存款付款憑證
【解析】銀行存款日記賬登記依據包括BCD。
8、對于費用類賬戶來講，下列不正確的是（B ）。
A.費用的增加額記入賬戶的借方
B.如有期末余額，必定為貸方余額
C.期末結轉后一般沒有余額
D.貸方登記費用的減少數
【解析】費用類賬戶一般無余額，如果有余額，一般在借方，表示在產品成本。
9、下列不屬于實際工作中常用的賬務處理程序的是（D）
A.記賬憑證賬務處理程序
B.科目匯總表賬務處理程序
C.匯總記賬憑證賬務處理程序
D.日記賬賬務處理程序
【解析】常見的賬務處理程序有三種，包括ABC。
10、企業購進材料4 000元，款未付，這筆經濟業務應該編制的記賬憑證是（ C）。
A.收款憑證 B.付款憑證
C.轉賬憑證 D.以上均可
【解析】賒購原材料，并未付款，所以編制轉賬憑證。
11、下列屬于總賬科目的有（ACD）。
A.原材料
B.甲材料
C.應付賬款
D.應收賬款
【解析】甲材料屬于原材料的明細科目。
12、下列賬戶中，采用數量金額式賬簿格式的是（D）。
A.利潤分配明細賬
B.收入明細賬
C.成本明細賬
D.庫存商品
【解析】一般存貨類（庫存商品、原材料）使用數量金額式明細賬。
13、下列賬戶中，采用數量金額式賬簿格式的是（D）。
A.利潤分配明細賬
B.收入明細賬
C.成本明細賬
D.庫存商品
【解析】一般存貨類（庫存商品、原材料）使用數量金額式明細賬。
14、固定資產卡片的保管期限為（ C）。
A.固定資產報廢清理時
B.固定資產報廢清理后保管10年
C.固定資產報廢清理后保管5年
D.固定資產報廢清理后保管3年
【解析】固定資產卡片的保管期限為固定資產報廢清理后保管5年。
15、下列不屬于我國目前廣泛使用的復式記賬法的包括（ABD ）。
A.增減記賬法
B.收付記賬法
C.借貸記賬法
D.反收付記賬法
【解析】我國目前使用的復式記賬法是借貸記賬法。注意本題考查“不屬于”。
16、下列項目中，不屬于所有者權益的有（ABC）。
A.長期借款 B.銀行存款
C.長期投資 D.未分配利潤
【解析】長期借款屬于負債類賬戶；銀行存款和長期投資屬于資產類賬戶。
17、我國企業的利潤表一般采用（ C）。
A.單步式 B.賬戶式
C.多步式 D.“丁”字形
【解析】利潤表有多步式和單步式，我國采用多步式。
18、我國企業的利潤表一般采用（ C）。
A.單步式 B.賬戶式
C.多步式 D.“丁”字形
【解析】利潤表有多步式和單步式，我國采用多步式。
19、將分散的零星的日常會計資料歸納整理為更集中、更系統、更概括的會計資料，以總括反映企業財務狀況和經營成果的核算方法是（ C ）。
A.編制會計憑證 B.編制記賬憑證
C.編制會計報表 D.登記會計賬簿
【解析】會計報表是財務會計報告的主要組成部分，它們分別從不同的角度反映了企業的財務狀況、經營成果和現金流量等情況。
20、下列項目中，不屬于所有者權益的有（ABC）。
A.長期借款 B.銀行存款
C.長期投資 D.未分配利潤
【解析】長期借款屬于負債類賬戶；銀行存款和長期投資屬于資產類賬戶。
21、對于費用類賬戶來講，下列不正確的是（B ）。
A.費用的增加額記入賬戶的借方
B.如有期末余額，必定為貸方余額
C.期末結轉后一般沒有余額
D.貸方登記費用的減少數
【解析】費用類賬戶一般無余額，如果有余額，一般在借方，表示在產品成本。
22、銀行存款日記賬是根據一些憑證逐日逐筆登記的，不包括（ A）。
A.現金收款憑證
B.相關的現金付款憑證
C.銀行存款收款憑證
D.銀行存款付款憑證
【解析】銀行存款日記賬登記依據包括BCD。
23、下列賬戶中，采用數量金額式賬簿格式的是（D）。
A.利潤分配明細賬
B.收入明細賬
C.成本明細賬
盤點賬務處理范文5
一、固定資產在管理方面存在的問題及對策分析。歸結起來，這方面的問題主要有以下4點：
1、固定資產購建審批手續制度不健全、不完善，缺乏計劃性，存在一定的隨意性，造成不能做到物盡其用和不能最大限度發揮其在生產經營中的作用。
2、執行固定資產管理制度規定不嚴格，固定資產調撥不按規定辦理資產調撥手續，一些主管部門領導或經辦負責人員，不了解或不知道固定資產調撥應當按規定的程序來辦理必要的調撥手續，因此財務部門不能根據有關的資產調撥手續進行固定資產增減賬務處理，因而極易造成賬實不符。
3、賬、物管理工作脫節，賬面反映的資產規格型號多數填寫不全或為空白，存放地點或使用部門很多與實際不符，甚至不能準確填報，其結果直接導致賬面反映的資產，不能和實物一一加以對應，這就給資產管理部門，對其管理的某項資產做盤虧、報廢處理或進行改建、擴建，并由財務部門對該項資產進行增、減賬務處理時，造成難以準確確認原值和凈值的困難。另外，前面談到的由于未辦理調撥手續，其結果必然會造成資產入賬單位不掌握實物的真實存在情況，而資產使用單位也不可能知道實物價值及折舊情況，當實物到了報廢不能再繼續使用時，上述二單位均不能及時按規定進行有關報廢資產的賬務處理。
4、固定資產賬、物管理工作各職能部門之間分工不夠明確，職責不夠清楚，關系不夠理順，由于存在主、客觀等方面的原因，不能真正做到各司其職，各負其責。固定資產管賬和管物的部門主要應該有財務、資產管理、辦公室和資產使用部門。然而，許多企業的財務部門并沒有從財務管理的角度出發，認真做好每年至少一次的固定資產盤點工作，致使許多固定資產賬外管理等賬實不符問題得不到及時解決；資產管理部門對無調撥手續增加和減少固定資產的做法，也沒有及時提出糾正意見和采取補救措施；辦公室作為綜合管理部門，更沒有協助和配合好資產管理部門加強對辦公設備、家具、生活用具等非生產經營固定資產的管理，從而造成各職能部門對固定資產管理脫節，導致企業固定資產管理混亂。
固定資產從購建到使用，再到報廢、變價處理，都需要有一套嚴格的管理制度加以約束，從而達到避免固定資產流失的目的。然而，為數不少的企業對固定資產的管理，卻存在著相當多的問題，因此，加強固定資產管理便成為了企業經營者亟待解決的問題，對于管理上應當注意的事項和需要做的工作，主要包括以下三點：
1、健全和完善固定資產管理制度。
具體地說，就是以制度形式規范固定資產管理，使之形成一個有效的資產管理制約機制，它應當包括固定資產的范疇、確認標準、資產分類；固定資產的購建申請、資產交付、調撥轉移、盤盈、盤虧及報廢資產處理的審批辦法和辦理程序；固定資產的技術檔案資料交接保管；相關部門之間的職責劃分等項內容，對已制定的固定資產管理制度，尚需完善的部分要進一步加以完善、充實。
2、明確固定資產管理相關部門之間的職責分工，做到各司其職、各負其責。
財務、資產管理、辦公室和資產使用部門，均負有管理好固定資產，使其完好無損的責任，這些部門從各自工作職責出發，管理固定資產應當相互配合、各有側重，具體職責分工如下：
（1）財務部門：
——負責根據發票、交付使用資產清單、資產調撥單、投資協議、資產盤點表等入賬依據對購建、調撥、投資、捐贈、融資租入、轉讓、變賣、盤盈、盤虧、報廢等形式，增加和減少的固定資產數量和價值（包括原值、累計折舊和凈值）進行核算；
——負責組織、參與固定資產清查盤點和盤點結果資產價值的確認以及盤點表填報、盤點報告編報、盤點結果賬務處理等項工作；
——協助資產管理部門辦理資產調撥、變賣、報廢手續，填報相關資產價值工作；
——負責組織、參與企業固定資產目錄、分類方法、每項固定資產的預計使用年限、預計凈殘值、折舊方法等文件的編制工作；
——負責從財務管理角度監督、檢查和指導各相關部門共同管理好固定資產。
（2）資產管理部門：
——負責固定資產購建計劃的審定、編制、匯總、報批工作；
——負責購建、調撥、投資、捐贈、融資租入、轉讓、變賣、盤盈、盤虧、報廢等形式，增加和減少固定資產有關審批手續和財務入賬手續的辦理工作；
——參與固定資產清查盤點工作，負責對盤盈、盤虧資產數量的確認，協助財務部門確定盤盈資產的重置完全價值，并負責盤盈資產完好率、報廢資產有無使用價值的技術鑒定和報廢資產審批等項工作，
——負責對固定資產規格型號、技術指標、存放地點、使用狀況、完好率等情況隨時掌握和記錄在案的工作；并側重對企業生產經營用固定資產進行管理；
——負責固定資產的技術檔案資料交接保管等項管理工作；
——負責參與企業固定資產目錄、分類方法、每項固定資產的預計使用年限、預計凈殘值、折舊方法等文件的編制工作；
——負責從資產管理角度監督、檢查和指導各相關部門共同管理好固定資產。
（3）辦公室：
——負責辦公設備、辦公家具、生活用具和文體設施等固定資產購置計劃的審定、編報工作；
——參與固定資產清查盤點工作；
——負責對固定資產規格型號、技術指標、存放地點、使用狀況、完好率等情況隨時掌握和記錄在案的工作；并側重對企業非生產經營用固定資產進行管理；
（4）各資產使用部門：
——嚴格按照操作規程使用固定資產，進行精心維護和保養，確保固定資產完好無損；
——未經批準不得擅自借用、調撥、轉移、變賣固定資產；
——積極協助、配合財務、資產管理和辦公室等有關部門，參與固定資產盤點工作，確保固定資產賬實相符。
——接受財務、資產管理部門和辦公室關于固定資產管理工作方面的監督、檢查和指導。
3、各級領導提高認識，支持固定資產管理工作是關鍵。
企業各級領導應當了解固定資產管理的重要性和注重對固定資產的規范管理工作，克服和改變“重生產經營、輕管理核算”的思想，充分認識固定資產是國有資產的重要組成部分，是企業生產最重要的生產資料之一，它的增值保值指標，也是企業一項重要的檢查考核內容，應積極支持和切實加強固定資產的管理和核算工作，這是搞好固定資產管理工作的關鍵所在。
二、固定資產在核算方面存在的問題及對策分析。
在這方面的問題主要有以下三點：
1、固定資產確認標準不統一，資產分類不統一。企業會計制度已明確規定了固定資產的確認標準，然而有些企業卻將符合固定資產確認標準的一些檢驗儀器、通信工具和文體設施等未做固定資產入賬處理；還有的企業在固定資產分類核算方面存在不規范問題，如有的單位將檢測儀器儀表、通信工具和生活用具都放在機器設備類別中，還有的企業不使用統一分類名稱，自行進行設置分類名稱，從而造成固定資產分類混亂；
2、固定資產折舊年限確定不統一。主要表現在對機器設備、辦公設備（如計算機、打印機）、通信工具（如移動電話）、生活用具（如電視機、空調、炊具）等資產計提折舊年限的確定，沒有做出明確、具體的規定，存在一定的隨意性
3、固定資產盤點流于形式，賬實不符問題和待報廢資產長期得不到處理。一些單位不同程度的存在對企業必須進行的固定資產清查盤點工作意義不明確、重視程度不夠、盤點工作走過場等情況，因此就不能做到及時掌握固定資產真實完整情況，致使前面所述，由于固定資產管理與核算不規范，造成的賬實不符問題和待報廢資產長期得不到處理。
針對上述問題，從核算方面應當注意的事項和需要做的工作，主要包括以下三點：
1、明確固定資產包括的范疇、確認標準，統一資產分類和折舊年限。
企業會計制度明確規定，使用期限超過一年的房屋、建筑物、機器、機械、運輸工具等生產經營用設備、器具、工具和單位價值在20__元以上，并且使用年限超過2年的非生產經營用設備物品，都應作為企業的固定資產入賬管理。
關于固定資產分類和確定折舊年限的問題，企業可以根據企業會計制度的規定，由財務和資產管理等有關部門參加，制定統一的固定資產目錄、分類方法、每項固定資產的預計使用年限、預計凈殘值、折舊方法等，將其編制成冊，并按管理權限，經過董事會或經理會議批準，報送有關部門備案，同時備置于企業所在地備查。上述經批準實施的有關內容，一經確定不得隨意變更，如需變更，仍然應當按照上述程序，經批準后報送有關各方備案，并在會計報表附注中予以說明。根據企業會計制度有關規定，建議固定資產按以下類別進行分類（僅供參考）：
（1）房屋建筑物
（2）交通運輸設備
（3）機器機械設備
（4）自空設備及儀器儀表
（5）通信設備
（6）辦公設備
（7）生活、文體設施
（8）其他
2、合理設置帳卡，正確核算資產價值。
企業會計制度規定：企業應當設置“固定資產登記簿”和“固定資產卡片”，按固定資產類別、使用部門和每項固定資產進行明細核算。據此，各單位財務應當設置總賬、固定資產明細賬和固定資產卡片對固定資產進行明細核算。固定資產明細賬（固定資產登記簿）應當按固定資產類別分設，它可以反映每項資產的名稱、規格型號、原值、累計折舊和凈值情況，每類賬簿前面幾頁應當設置分類資產匯總賬頁；固定資產卡片除明細賬反映的情況外，還可以比較詳細的反映該項資產存放地點、使用部門、附屬那些設備、資產調撥及增減變動情況，應當至少一式三份，財務、資產管理（資產管理、辦公室）、資產使用部門各一份。
3、切實做好固定資產清查盤點工作，及時處理盤盈、盤虧和待報廢資產。
企業會計制度規定：企業對固定資產應當定期或者至少每年實地盤點一次。對盤盈、盤虧、毀損的固定資產，應當查明原因，寫出書面報告，并根據企業的管理權限，經董事會或經理會議批準后，在期末結賬前處理完畢（行業會計制度規定經主管財政機關批準后予以處理）。這項工作是調整固定資產帳實不符、處理盤、盈盤虧和待報廢固定資產，解決許多固定資產遺留問題最重要最基本的方法之一，正確掌握和熟練應用這一方法十分有必要。這項工作應當在主管領導的支持和參與下，由財務、資產管理、辦公室和資產使用部門和有關人員相互協調配合共同完成，具體做法和步驟如下：
一是由財務部門根據財務賬簿記錄，逐項填寫“固定資產盤點表”中的有關資產名稱、規格型號、賬面數量、原值、凈值、存放地點（使用部門）等項內容。
二是各部門參加盤點人員依據上表反映的有關內容，對資產實際存在情況進行實地盤點。盤點過程中，凡是實物的規格型號、存放地點與賬面反映情況不符的，都應當由資產管理部門（辦公室）負責查實后予以糾正；凡是查無實物的，都作為盤虧處理，反之有實物存在，而且符合固定資產確認標準，賬面未做反映的資產，都要做盤盈處理，同時對盤盈資產的新舊程度予以鑒定和確認。盈虧原因應由資產管理部門負責查明，并要求在“備注”欄做簡要標注，如有必要應做單獨說明。
三是由資產管理部門負責對盤點過程中發現的毀損和無使用價值的待報廢資產進行技術鑒定，確認后，在盤點表中予以標注，其報廢原因要在“備注”欄做簡要標注，如有必要應做單獨說明；負責根據同類固定資產重置完全價值確認盤盈資產的原值。
四是財務部門負責協助資產管理部門確認固定資產重置完全價值，并根據固定資產新舊程度確認凈值；負責對該盤點表盤盈、盤虧和待報廢資產的原值和凈值進行匯總。據此，編寫“固定資產盤點報告”，包括4項內容：1.說明盤點依據、范圍、時間、參加部門和人員；2.說明盤點結果，盤盈、盤虧和待報廢資產金額；3.著重分別說明賬實不符和報廢資產形成的原因；4.提出初步處理意見，并說明有無過失人和保險 公司賠償責任，同時應對固定資產管理提出改進建議。
盤點賬務處理范文6
一、企業固定資產管理存在不規范、管理薄弱現象
（一）未建立健全固定資產管理制度，管理混亂
當前，大部分國有企業沒有健全固定資產管理部門、使用部門、財務部門的職責分工制度和管理崗位責任制，欠缺管理牽制制度。造成財務入賬時間滯后及資產重復入賬或漏記等現象。有些國有企業沒有建立固定資產卡片和實物賬，固定資產缺乏專人管理，資產管理責任不明確，完全以財務部門賬面資產為主。同時對資產的移交手續不全，責任不清，造成資產的利用狀況、使用效率難以掌握，影響了資產實物和賬務核銷的同步性。
（二）固定資產賬實不符
這是相當一部分國有企業存在的問題，主要表現為有的有賬無物，有的有物無賬，賬實不符。其表現一是調拔、接受捐贈及其它渠道等方式取得的固定資產未在賬面上反映出來。二是部分企業會計人員漏記固定資產賬的現象常有發生，由于會計人員缺乏會計專業知識且管理意識不強，對于企業為個人配置的手機等歸個人使用的公物，不計入固定資產賬直接計入成本費用。對于企業購置的未達到規定標準但使用年限在一年以上物資沒按規定在固定資產賬面反映。三是部分國有企業固定資產的改擴建增加部分未按規定計入固定資產價值。
（三）固定資產賬務處理不規范
有的國有企業對于已經損壞或報廢的固定資產未按規定程序進行審批核銷，造成有賬無實。已提足折舊固定資產長期閑置，未及時處置。有的企業對于購入的固定資產不及時入賬。甚至還有一部分國有企業建造的辦公樓，已使用多年，但該項工程支出仍掛在“在建工程”和往來賬戶中，賬務處理很不規范。
（四）固定資產實物沒有定期清查盤點或清查盤點不與財務賬緊密聯系
按照企業會計制度規定，固定資產管理要求賬實相符。即固定資產的賬面數量與實物數量要相符。這就要求我們定期對固定資產的實物數量進行盤點、與賬面數量核對。但由于大部分國有企業未配置固定的資產管理人員及各部門分工不明確，對固定資產沒有定期盤點，長期不對賬，不清點，監管不力，固定資產的賬面數量與實物數量不符，出現有賬無物及有物無賬的現象。不能發現固定資產使用過程中出現的問題。還有的國有企業雖然定期清查盤點固定資產，但未能與財務賬目一一對應，不能發揮清查盤點工作應有的作用。
二、針對國有企業固定資產管理中存在的現象，可以從以下幾個方面來加強管理
（一）提高思想認識、切實加強固定資產管理的組織領導
要提高各級管理人員的法制意識，嚴格遵守有關的財經法規，牢
固樹立依法管理國有資產的意識。切實加強固定資產的組織領導，健全固定資產管理的組織機構，從思想上、組織上為加強固定資產提供保障。
（二）建立健全固定資產管理制度
國有企業單位應當建立健全本單位的固定資產資產管理制度，由財務部門統一建賬核算，由資產管理部門統一登記、管理，資產管理部門應當嚴格堅持和執行有關財經法規以及本單位的固定資產管理制度。
（三）規范完善固定資產內部控制制度
1、應內設固定資產專職機構，配備專職的固定資產管理人員
國有企業應內設固定資產管理的專職機構，配備專職的固定資產管理人員，固定資產的管理人員要實行不相容職務的相互分離制度，做好固定資產的清產核資、產權界定和產權登記，使固定資產登記臺賬制度化，做到賬賬相符，賬實相符。避免因人員變動及其他原因而引起資產賬實不符。
2、建立健全固定資產定期清查盤點和核銷制度
加強固定資產的價值管理和實物管理，每年定期對固定資產清查盤點、做到賬賬相符，賬卡相符，賬實相符。固定資產的盤點工作應由使用管理人員、負責記賬人員和獨立于這些人員的第三者共同參加。
內部資產調撥由資產主管部門開具調撥單進行出入賬，同時各資產管理員據此登記造冊備案。
固定資產轉讓、報廢、報損要嚴格按照“先報批后處置”的程序辦理，由資產占用單位對需處置的固定資產的使用狀況、損耗程度、處置原因等方面作書面說明報單位領導，領導會同使用部門、專職負責人、財務部門對資產評估作出處置意見并簽署書面意見后，向主管部門、財政部門、國有資產管理部門提出申請報告，并按有關規定履行審批手續，未經批準不得擅自處置國有資產，否則應追究有關責任人的責任。
（四）加強信息化管理，借鑒先進固定資產管理模式
國有企業管理信息化，是大勢所趨，專業的固定資產管理軟件能夠和財務軟件結合起來，實行企業信息化管理。目前，大部分國有企業資產管理還停留在賬薄和報表的管理上，不能動態地反映固定資產的變化情況。固定資產管理還未建立信息化系統，落后的管理方式造成資產管理的漏洞和安全風險。
