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管理學控制的概念范文1
【關鍵詞】 內部控制； 內部環境； 控制環境
中圖分類號：F233 文獻標識碼：A 文章編號：1004-5937（2016）08-0074-03
內部控制是一個歷史悠久的話題，在不同的歷史時期，人們從不同的角度和導向，賦予了內部控制不同的功能和目標。近年來，仁者見仁，智者見智，內部控制理論空前繁榮。但是，在實踐過程中，人們對內部控制概念體系的認識還不統一。不同的人員，有著不同的角度和認知。理論界眾說紛紜，企業界無所適從，導致內部控制落實起來舉步維艱，困難重重。雖然政府的推動不遺余力，但企業內部控制的最終表現卻差強人意，效果不彰。監管機構重視企業的財務報告，而企業卻只關注自身利益，管理者看中的是經營效率，對財務報告的真實可靠程度并不熱心。甚至有些企業急功近利，著眼于短期的利潤，內部控制給“避稅”讓位，進行過度的盈余管理，乃至財務報告失真，可信度降低，對利益相關者產生誤導。
究其原因，內部控制背負了太重的負荷，其概念體系和邊界紊亂，同企業管理、風險管理產生了過度的重疊，重疊的焦點體現在對內部控制“環境”邊界的爭奪。尤其近年來，控制環境與內部環境兩種提法，同時出現在了內部控制理論與實踐中。
一、控制環境的邊界與發展
控制環境緣起于控制結構的建立。1958年，美國《第29號審計程序公告》，對內部控制結構做了第一次正式劃分，將其劃分為會計控制和管理控制，期間并未提到控制環境因素，但是不難看出，控制環境隱藏于管理控制之中。管理控制著眼于管理、經營、貫徹治理方針和提高經營效率，這些都是內部控制實施的前提和基礎。管理控制的說法顯然脫胎于以法約爾和孔茨為代表的管理過程學派，管理包含了計劃、組織、人事、領導和控制（與內部控制不同）。這種兩分法，界限模糊不清，邊界重疊。這是管理學與內部控制對所屬作用領域相爭的開始。
“控制環境”首次正式出現是在美國1988年的審計公告中。1987年“美國反虛假財務報告委員會”在其報告中指出，“會計控制”難以遏制虛假財務報告的產生，要用廣義的“內部控制”來取代它――即引入“控制環境”要素。這就是COSO報告對“控制環境”的界定起源。于是，在1988年4月，美國ASB第55號審計準則公告，公告中明確指出：內部控制結構是由控制環境、會計系統和控制程序三個部分組成?！翱刂骗h境”的確立奠定了內部控制的作用氛圍，這是內部控制向范圍擴展邁出的一大步，在將“控制環境”拉入到內部控制框架之中的同時，其實也將“企業管理”作為了內部控制的主要素和子程序，“內部控制”的地位明顯上升。但是，毋庸諱言，這種進步也為日后管理學和內部控制學的概念體系和學科體系的混亂埋下了伏筆。
美國COSO委員會在1992年了《內部控制――整合框架》研究報告，進一步將內部控制擴展為五要素，“控制環境”的位置和提法未變，但卻開始強調人的重要性，認為人的因素是諸多環境因素中最重要的因素。其中，控制環境包含了豐富的人文因素和人事安排：誠信、道德價值觀和企業員工的競爭力；管理哲學和經營風格；管理當局的授權方式及職責分配；董事會提供的關注和指導。
不可否認，強調人的重要性和文化內涵，實際上是內部控制環境邊界的進一步延伸?！捌髽I管理，其實是文化管理和制度管理的結合”，二者的結合點體現在企業內部環境的變化。企業文化的培育要體現企業管理者的領導意志，形成企業獨有的思維方式和價值觀。而在制度建設中，首先要明確管理理念，從而建立組織結構和行為規范體系，規定人員聘用和人事政策。管理學中的計劃、組織、領導和控制等職能充實了“控制環境”要素，并形成了內部控制的基礎。
COSO委員會在2013年基于商業和科技環境的變化，頒布了COSO報告的新版本，尋求更加透明和更加負責的內部控制體系，目的是支持公司的戰略決策和公司治理。需要說明的是，在這次修訂中，COSO并沒有借鑒2004年《企業風險管理――整合框架》（簡稱ERM）的內容。這是因為，“一方面，內部控制框架和ERM之間的關系一直模糊不清；另一方面，在ERM后，沒有引起足夠重視和得到廣泛認可”[1]。此次修訂，在“控制環境”要素中增加了三個內容，即“確定風險管理基調、風險管理文化、風險管理偏好和風險承受度”。在“風險評估”要素中，強調了風險的“機會”屬性和風險組合觀。文化內涵和機會管理已完全偏向管理學的內容，內部控制進一步將其作用領域拓寬。因此，即便在修訂后，COSO內部控制框架中的邏輯斷層和邏輯錯位[2]依然存在，概念體系依然糾纏不清。
顯然，對于機會的管理，內部控制只是必要條件，并非充分條件。如果僅僅加大對內部控制的投入，而不從戰略管理入手，那么，內部控制將成為企業成本的陷阱，再大的投入也只等同于挑雪塞井，緣木求魚。因為機會管理和風險管理的方向大相徑庭，均需要不同的學科來支持，均需要不同的思路和工具。
加拿大COCO委員會在其《控制指南》（1995）中，將內部控制劃分為四要素：目的、承諾、能力、監控和學習，強調員工在不斷學習中逐步適應企業環境的變化，以便更好地完成工作。其中并沒有把“控制環境”作為一個單獨的因素而列出，而每一個要素中又包含了“控制環境”。原因是COCO委員會明確了內部控制的管理屬性，控制的本質是企業管理不可或缺的組成部分，并有意將“內部控制”擴展為“控制”，這就成為了典型意義上的“管理活動論”。因為“內部控制本源上是企業管理的內在要求，是作為管理活動的一個有機組成部分而存在的”[3]，內部控制作為管理活動的子系統，為企業管理目標的實現提供合理的保證，更加貼切地反映了企業的運行方式。
英國在內部控制方面，走得更遠。1999年9月，英國倫敦股票交易所委托專門委員會了《內部控制框架報告》，更進一步將內部控制系統置于公司治理結構之中，同時，將內部控制規范歸屬于公司的法律體系之中。至此，“控制環境”完全升級為“管理環境”，內部控制完全嵌入到公司治理活動中，控制范圍更廣，管理特性更加鮮明，從而，科學理論性為技術實踐性提供了有力的支撐。
二、內部環境的緣起
國外對內部控制框架體系的研究中，只是說“控制環境”，并不說“內部環境”。2004年，美國COSO委員會《企業風險管理――整合框架》，此為管理導向的風險管理框架。從管理者角度出發，一改“控制環境”之說，第一要素成為“內部環境”，很明顯，一字之差，幾乎有云泥之別?！翱刂骗h境”只是針對于內部控制而言，有明顯的目的指向性，而“內部環境”則偏屬于企業管理活動的范疇?！皟炔凯h境”將會無所不包，導致“環境”要素非常巨大。企業任何一個因素的變動，無一不影響著企業的控制活動。如果說內部控制只是管理活動的子系統，那么，它只是針對常規風險，或者說是針對純粹風險的遏制，而內部環境的優化則是面對企業全面管理的優化。因此，COSO委員會并未稱其為內部控制框架，而稱其為風險管理整合框架?！翱刂骗h境”是相對于內部控制框架，“內部環境”是相對于風險管理整合框架。如果在內部控制框架中，首要素改為“內部環境”，那將是內部控制框架的巨大陷阱，換言之，內部控制將代行企業管理的責任，這就又回到了歷史的起點，即20世紀初――“在當時管理理論與實踐相對貧乏的情況下，控制幾乎就是企業管理，而處于控制核心的內部牽制是被看作企業管理的‘代名詞’”[4]。如此，則幾乎喪失了對企業風險中“機會”的把握和管理，與現代化的經濟發展南轅北轍，背道而馳。如果內部控制僭越了其合理邊界，企業將無法填補內控成本節節攀升的陷阱。這是任何一個企業所無法容忍的。內部控制確實為企業提供了工具合理性，但沒有也不可能提供價值合理性，內部控制“是管理過程中的一個環節，或是一項職能。它本身并不能獨立存在，要與計劃、執行等管理職能共同發揮作用”[5]。它永遠是企業管理活動的必要條件，而非充分條件。
三、我國內部控制“環境”概念的誤區
從我國的內部控制實踐上看，“環境”的發展與國外并不相同。國務院國資委在2006年了《中央企業全面風險管理指引》，其立足于國有出資人的角度，體現了內部管理者的意志，體現了企業對風險管理的內生性要求。它借鑒COSO在ERM中展示的管理特性，尤其強調對風險中機會的管理和考量，充分重視對企業治理環境的優化?！皟炔凯h境”的邊界很寬泛，絕非僅僅是屬于內部控制框架的一個要素。內部控制作為風險管理的子系統，脈絡已十分清晰。遺憾的是，2008年財政部五部委在《內部控制基本規范》以及2010年的《指引》中，將首要素列為“內部環境”，致使內部控制的概念體系產生混亂。似乎全面風險管理和內部控制都以內部環境為依托，兩個可以平起平坐，分庭抗禮。顯而易見，這給企業管理帶來了迷茫和困惑。殊不知，風險管理和內部控制，一個是管理導向，一個是監管導向；一個源于內生性，一個源于外生性；一個是大管理，一個是子控制，其范疇自是不可同日而語。由于失去了內部控制的經濟性，各上市公司雖在政府監管的壓力下勉力為之，卻是熱情不高，效果不彰。
四、環境概念的重新界定
內部控制是通過流程設計，把企業梳理、聯接成為一個牢固有序的整體，使企業具有相應的凝聚力，達到自我穩定，并有一定的抗風險能力。管理是通過計劃，組織，領導，控制（管理控制）等職能，推動這個牢固有序的整體，以風險管理的戰略思想，突破險阻，穩步前進。內部控制是企業發展的基礎，如果內部控制有重大缺陷，牢固程度不夠，那么，在前進過程中，尤其在激烈的競爭環境中，將會使企業灰飛煙滅。同樣，只有在正確戰略決策的指引下，企業才可以正常前進。如果管理者給出的戰略方向不對，未能有效把握機會，或者說未指明前進的方向，企業將固步自封，寸步難行，遲早會被時代所淘汰。
從“控制環境”的歷史演變可以看出，控制環境的變遷其實是企業管理活動和內部控制對邊界的爭奪。企業管理不僅僅包含對純粹風險的管理，也包含了對機會的管理。抓機會和控風險是企業成功的兩大基石。企業在其發展過程中，總有著自己的優勢與劣勢，機會與威脅，其中的機會管理和風險管理不可混為一談。內部控制作為企業管理的子系統，邏輯上是間接為企業的戰略目標服務的，是作為企業成功的必要條件而存在的。而“機會管理”是直接為企業的戰略目標服務的。忽視了企業的機會管理，企業無法做大做強；同樣，忽略了企業的內部控制，企業很可能會中途夭折。
如果隨意擴大內部控制的環境氛圍，去無限適應內部控制，無形中，就把內部控制當成了最終目的，將會偏離內部控制的價值方向。如果任環境要素的肆意擴充，勢必導致內部控制實施成本的無限延伸，得不償失，企業也會因此而失去動力與活力。
要做好企業管理，必須要明確管理理念和行為規范，建立組織結構和權責框架體系，規定人事政策等內容。這既是內部控制的環境基礎，也是管理學的主要內容，所以對企業環境的管理即是對企業的管理。管理學的四大傳統職能（計劃、組織、領導、控制）幾乎涵蓋了控制環境的所有內容，不但有著成熟的理論體系和方法體系，而且還在不斷地豐富和發展，建議把環境要素的優化賦予企業的管理活動，這樣效果會更好。
綜上所述，在科學理論上，可以借鑒英國和加拿大等國家的做法，將內部控制嵌入到公司治理之中，或者是歸入到企業的管理活動中，限定內部控制的環境概念和范疇，發揮其“刀刃之鋼”的作用；在技術實踐上，借鑒美國COSO委員會的技術標準，通過五要素和十七項原則，在滿足政府監管的同時，不斷優化內部環境，實現企業的戰略目標。
【參考文獻】
[1] 董秀琴.COSO內部控制框架最新進展及評價[J]. 財會通訊（綜合），2013（3上）：96.
[2] 劉霄倫.風險控制理論的再思考[J].會計研究，2010（3）：36-43.
管理學控制的概念范文2
關鍵詞：管理學；學科屬性；范式紛爭
一、管理思想的演變與發展
管理思想的出現是管理實踐的產物。管理作為一種職能是奴隸制興起的直接產物( 肯尼迪·克洛克, 2002) 。較高一級的管理產生于希臘和羅馬帝國時代( 小詹姆斯·h·唐納利, 1982) 。古羅馬人的偉大之處在于他們利用等級原理和委任、授權辦法, 把羅馬城擴展為一個前所未有的、組織效率很高的羅馬帝國( 羅珉, 2003) 。人類管理思想的演進標志著人類從最初的求得生存而產生的自覺意識經過歷史的錘煉—— 成功和失敗考驗的螺旋式上升, 最終成為人類社會前行的燈塔。人類管理思想的提煉大致經歷六個過程: 管理者的需要、思想價值、時間性、提高和展現(addreja .huczynski, 1996) 。
把管理思想升華為一門科學, 以此構建管理學學科大廈, 是由發端于19 世紀末現代工廠制度下的“泰羅科學主義”完成的。不同于經濟學, 管理學從一誕生就陷入到“管理理論的叢林”( 哈羅德·孔茨, 1961) : 人們對管理的職能、原理、方法甚至管理的定義還沒有形成統一的解釋。管理學盡管較經濟學年輕, 在其發展的一百多年里,管理學的發展與創新速度遠遠超出了其他社會學科。從科學管理的確立到人際關系學派發展, 從“管理理論的叢林”到“管理理論叢林的再探”, 從新人際關系學派的興盛到新泰羅主義的回歸, 管理理論絲毫沒有走向統一的跡象。早期哈羅德·孔茨把管理學理論概括為管理過程學派、經驗或案例學派、人際行為學派、社會系統學派、決策理論學派及數量學派等六大學派。海因茨·韋里克( 1993) 繼續對管理理論叢林進行分類, 隨著“叢林”生態結構的變化, 形成了11 個有代表性的學派。huczynski( 1996) 按照市場接受度、爭論性、獨特性、作者聲望把管理學派分為馬克思·韋伯為代表官位主義學派, 以泰羅為代表的科學管理學派, 以法約爾、巴納德為代表的行政管理學派, 以梅奧為代表的人際關系學派, 以本尼斯、沙因為代表的人際關系學派, 以德魯克、彼特斯為代表的大師理論學派。
二、管理學的學科屬性
任何一門學科都必須具備三個根本要素, 即研究對象、研究方法和概念( 范疇) 體系。研究對象是該學科的根本出發點, 也代表了該學科的本質屬性。研究方法是人們認識對象的方式與方法的學問, 它是科學發展最活躍的因素。人們用特定的研究方法來研究特定的研究對象, 便逐步形成了上升為理性的認識, 并借助詞語以概念、范疇的形式加以表述。當用來進行理論思維的概念、范疇積累起來, 形成認識或解釋對象的理論體系之后, 便標志著這一門科學走向了成熟。而管理理論的分歧至少表現在以下幾個方面:
對“管理”至少存在三個不同的理解。管理科學主義認為管理就是組織在即定資源約束下如何通過優化配置以實現的目標。人際關系學派認為管理就是設計并保持一種良好的環境, 使人在群體里高效率地完成既定目標的過程。管理過程學派的視角, 認為管理就是從計劃到控制的循環過程, 即管理人員在管理活動中執行著計劃、組織、領導、控制若干活動。系統學派認為, 管理是將多變的客觀環境( 宏觀、中觀、微觀) 視為一個復雜系統, 為有效地實現系統目標( 產生社會效益、經濟效益或提高效率或使企業價值最大化等) 而激活人的智力, 優化配置系統中各種資源,并改變資源產出的一系列決策、措施、辦法。概括起來, 上述認識最根本的分歧點在于管理學的人本主義主張和科學主義主張。也有人認為二者各有側重分別形成管理學學科和管理科學學科。事實上二者有明顯的“鴻溝”, 但也不是截然分離的, 二者的關系就像并行的兩個車輪, 在管理學科的發展中, 二者永遠無法交融, 但也永遠無法分離。彌合二者的鴻溝的努力一直在進行。這里以席酉民的和諧管理理論為代表。和諧管理理論認為,“管理”的現實基礎在于“理”, 形式在“管”,“管”必須從“理”來實現。席酉民提出, 管理必須遵循兩個原則, 用優化思路解決客觀科學的一面, 用不確定的思路解決主觀情感的一面, 并使兩者有機結合起來, 互動作用, 實現整體的一致性。
另一方面, 人們對管理的對象或內容也還存在不同意見。管理學很多概念無論內涵外延均不相同, 分類方式合標準也不相同。從營運職能看, 盡管營運職能的決策過程都包含計劃、組織、領導、控制四個過程, 但是它們的內容是截然不同的。正如學者芮明杰批評的那樣, 把管理限定為計劃、組織、領導、控制是錯誤的, 管理的核心在于對現實資源的有效整合, 計劃、組織、領導、控制等活動是有效資源整合的手段和方法, 他們本身并不是管理。為了調和矛盾, 學者們把上述對象稱為廣義的管理學研究對象, 把管理科學的內容也囊括進去了。狹義的研究對象則限定為管理的過程或職能: 計劃、組織、領導、控制等活動。英國科學哲學家卡爾·r·波普爾指出, 科學方法是由科學目標決定的, 研究方法和手段只相對于具體目的才有意義。克萊默( 1975) 認為, 管理思想來自于歸納和演繹推理, 它是一個應用于相當廣泛的情境的系統化的知識。不少管理實踐都是建立在傳統方法和理論基礎上的, 而這可以追溯到20世紀初泰羅的思想上。
三、管理學的范式紛爭
范式( paradigm) 理論最初是由庫恩( 1968) 提出的, 指常規科學所賴以運作的理論基礎和實踐規范。范式是從事某一科學的研究者群體所共同遵從的世界觀和行為方式,它包括三個方面的內容: 共同的基本理論、觀念和方法; 共同的信念; 某種自然觀( 包括形而上學假定) 。范式的基本原則可以在本體論、認識論和方法論三個層次表現出來,分別回答的是事物存在的真實性問題、知者與被知者之間的關系問題以及研究方法的理論體系問題。當一門學科的知識處在一個范式的指導下時,這門學科就處在“常態科學”(normalscience) 時期。在范式的指導下, 科學家們不斷研究、解決問題, 積累知識。但隨著研究的進步, 必然會出現常態科學的范式所不能解釋的“異例”(anomaly) 。當異例多到一定程度時, 就會導致知識危機(crisis) 。后者將迫使科學家們去尋求另外更有說服力的解釋。在這個過程中, 新的定律、概念、假設、價值、技術和解決問題的范例出現, 科學就發生了一場革命(revelution) , 科學研究的新范式形成了。
把管理學理論范式分為追求使管理更有效率的科學主義范式和追求使管理更加人性的人本主義范式, 這種分類方法的突出意義是強調管理學理論范式追求的目標。科學管理理論的創立者泰羅信奉的哲學, 就是“科學理性主義”或“工具理性主義”。他第一個把科學方法運用于管理當中。泰羅的科學管理理論把人看成“經濟人”,認為追求經濟利益是人的理性的主要表現。它強調通過勞資協調來提高勞動生產率, 以最小的付出使勞資雙方得到最大的利益。行為主義學派通過霍桑試驗對古典管理理論進行了大膽的突破, 第一次把管理研究的重點從“經濟人”的基本假設和從物的因素上轉向“社會人”的基本假設和人的因素上。梅奧的人際關系理論(human relations theory) 通過對霍桑效應(hawthorne effect) 的揭示, 對古典組織管理理論的研究范式維度作了四個方向的拓展( 羅珉, 2001) : 單個行為主體的社會性; 人是社會人, 工作中的人際關系( in－terpersonalrelations) 是影響生產效率的首要因素; 組織是人們希望實現自導、自治、自我負責和自我實現的場所; 群體(group) 總是通過建立他們的價值觀和規范來控制人們的行為。其蘊涵的理論假設是, 組織善待員工, 員工會改進工作態度, 并不斷增加滿意度和承諾感, 這種態度會影響行為, 反過來促進組織績效的改善。如果按照庫恩的范式革命學說, 在兩個范式之間, 存在四個階段:范式ⅰ常態科學異例危機革命范式ⅱ。這里的常態科學是指在范式i 指引下積累的知識; 異例是指范式i 不能解釋的新現象; 危機是指范式i 從根本上受到懷疑; 革命是指范式i 全面崩潰。人本主義取代科學主義如果是一場革命的化, 那么將是一個新的范式的誕生。在無法調和勞資糾紛時, 泰羅主義學說出現了異例, 但是說泰羅主義出現了危機, 是不符合管理思想史實。huczynski 指出, 人際關系學派從未偏離過泰羅主義的思想范疇。正如梅奧( 1924,1925) 在對霍桑研究報告的解釋中看出: 工廠內友好寬松的管理氛圍將促進勞動生產率的提高。盡管這種因果關系可能逆轉( 生產的高效率會使管理氣氛寬松) , 管理者仍然能夠看到他期待的東西。人際學派的動機思想強調管理刺激和控制、非正式群體的社會作用力、社會滿意度和產量定額等因素的重要性。梅奧給管理者提供了一個通過咨詢和領導技術重建人與社會平衡的新模式。事實上, 人際關系學派倡導加強了管理者的中心地位。而管理者的中心主義恰恰是肯尼迪·克洛克認為導致管理終結(managementending) 的元兇。因此, 割裂不同學派的歷史聯系性是錯誤的。正如羅珉( 2005) 所指出的那樣: 科學主義范式和人本主義范式從管理學誕生開始, 一直主導著管理學的發展。它們都是管理學范式的重要組成部分, 是同一個硬幣的兩面, 都對管理學的發展做出了重要的貢獻。
四 總結
總而言之,管理思想家們所選擇的眾多路徑、取向或“范式”, 是可以兼容、互濟的。不同的學術觀點、學術流派相互間應當寬容、共處。對因理論和方法不同而出現的“分歧”,不必急于達成“一律”。管理學研究不斷涌現新的“范式”和多種“范式”并存, 管理學界出現不同的流派或“學派”, 是管理學走出“叢林”的征兆, 也是有利于管理理論研究繁盛的好事。
參考文獻:
1．肯尼迪·克洛克，瓊·戈德史密斯著．王宏偉譯．管理的終結．北京：中信出版社，2004．
管理學控制的概念范文3
(一)管理會計考察視角的延伸
傳統視角的管理會計功能,主要包括計劃、控制、決策和業績評價等,然而,隨著會計環境的變遷,人們在進行管理會計分析時,改變了原有的功能結構,采用新的坐標功能評價的分析方法。即,從大的方面講,管理會計具有兩種系列功能:一是經濟計算和信號傳遞功能;二是生產、技術導向和組織導向功我們將第一類功能作為縱軸,第二類功能作為橫軸。同時,可以借助于這個分析框架,對經濟、金融全球化發展中企業的國際化現象做出理論解釋。
(二)工具創新推動著管理會計射程的擴展上
世紀末與本世紀初,對管理會計發展具有較大影響的管理會計工具主要有作業成本法(ABC)與平衡計分卡(BSC)等,近年來歐洲大陸國家(如德國與法國)的成本管理工具也在很大程度上影響和推動著管理會計的發展。
1.ABC對管理會計的貢獻
在會計方法國際化的推動下,基于成本流量模式化的視角考察管理會計的結構層面,產生了作業成本法(activity-basedcosting,簡稱ABC)。當初,ABC是為了解決企業增加的制造性間接費用如何優化分配,以便更正確地反映產品收益性而提出的,在這一點上,它對制造戰略的推進有積極的貢獻。隨著進一步的發展,ABC將產生的信息應用于經營改善,并由此轉變為作業成本管理(ABM),相應地將其進一步應用于預算管理(稱之為作業預算)。在活躍的美國式企業控制理論環境中,ABC是作為企業價值創造的規則發揮作用的,它與經濟增加值(EVA)、平衡計分卡(BSC)以及制約理論(TOC)并列而成為當代管理會計的重要工具。現階段,ABC為了進一步貢獻于企業創造價值,正與管理會計的其他方法加以融合,各種研究方案正在形成之中(如時間驅動的作業成本法等)(卡普蘭,2005)。
2.BSC對管理會計的影響
依據Kaplan&Norton的觀點,平衡計分卡(BSC)是對企業管理者貫穿始終的企業使命、戰略方面的業績指標系統進行的集成與組合。當然,BSC的中心概念是“戰略”,并向其下級管理層浸透。BSC的真正價值體現在其計劃的過程,即“戰略———取得共識———改善———下一步戰略”,體現的是一種“戰略的管理”。進一步講,根據Kaplan&Norton所做的定義,這種為達成企業使命•目的的戰略是“原因和結果具有關聯性的集合”,即從眾所周知的四個角度,通過財務與非財務指標浸透來發揮BSC的作用。因此,有效地應用BSC,將戰略和業績評價指標間的鏈接很好地運行下去是十分必要的。同時,Kaplan&Norton將這種戰略和指標間的鏈接關系體現在三個原則上,即:(1)兩者因果關系的原則;(2)成果與驅動因素結合的原則;(3)面向財務的鏈接原則。通過這三個原則,從企業組織層的最上端直至現場工作人員層次的最底端的全過程,均作為實施戰略的環節來加以描述,這三個原則是把握BSC成功的關鍵。這些鏈接的探討是推進戰略制定計劃方面的一個新的控制思路,并成為BSC與其他方法區別的一個標志。明確了BSC的這些主要論點,對于今后改進BSC的平衡具有積極意義。一種思路是,在企業進行計劃•預算的具體編制之前能夠對有關情況進行把握,即在達成目標的戰略制定階段進行事先的模擬。最近的研究表現出的一種趨勢是將前饋控制或前饋機制應用于BSC之中來擴展管理會計的功能,這一點在今后戰略層次的控制中會顯得愈益重要。由此可見,BSC對于促進控制理論與管理會計理論在新的層面上加以融合與拓展具有積極的意義。
3.管理會計方法的整合
最近幾年來,美國管理會計協會(以下簡稱IMA)積極地推廣、介紹德國的成本會計方法。協會主席懷特在2004年9月《戰略財務》的“主席的話”欄目中,發表了《為什么要注意德國的成本管理》一文,提到IMA正在從事推介一種簡稱為GPK(彈性邊際成本法)的德國成本會計方法。該方法由德國汽車工程師弗勞特(Flaut)創立,德文為Grenzplankostenrechnung,英文簡稱GPK,可意譯為“彈性分析成本計劃與核算制”(FlexibleAnalyticCostPlanningandAccounting),即彈性邊際成本法。這種方法糾正了美國通行的任意分配成本的做法,其重點在于通過成本核算把責任制貫徹到企業的最基層。GPK與ABC融合是管理會計功能結構上的一種擴展,將這兩者有機整合,就形成了具有德國特色的資源消耗會計(RCA)。換言之,RCA是把GPK與ABC揉和起來的一種新的成本會計方法,它是一種能動的、綜合而總括的成本管理系統,是將德國成本管理的各種原理與ABC有機結合的產物。RCA能夠將資源分析與動因分析兩者加以綜合,促進了成本管理系統的創新,為成本改善提供了契機。同為歐洲大陸國家的法國,也對管理會計結構進行了再造與優化。
法國管理會計界結合美國的ABC管理對自身傳統的方法———“同質分部法”進行了完善。“同質分部法”是對管理會計內涵的擴展,它是通過企業行為來重新構造企業系統和成本流量,并據此尋求這些行為的活動規律的一種新的管理模式。這種模式是基于ABC的一般成本管理原則,從經濟計算的功能和信號傳遞功能兩個方面推進管理會計的發展,同質分部管理與ABC的結合是管理會計外延擴展的重要體現。具體地講,同質分部法是將作業實體的成本流量模式按成本管理的一般原則對同質性的成本進行歸集,即對相互間具有同比例成本發生的部門進行聯動,聯動的資源歸集和這些資源的相互補充是同質分部法的核心。ABC管理從聯動角度來講,也需要對成本流量按相同的比例歸集同質成本、聯動成本,不同于同質法之處在于,ABC認為現代經營實體的分部(位置)不是單一的,而是由多種分部相互活動而構成的,是一種活動量成本管理(成本驅動的管理)?！巴|”這一屬性對技術層面產生強烈的影響,換言之,技術決定了這種同質性,成本的聯動性通常歸結為某種技術。成本的穩定性,是指成本處于消耗階段的技術環節的穩定性。有關成本管理模式的技術規定性,對于堅持同質性原則的同質分部法和ABC來說,它們共同處于相關技術鏈條中各自適應的某一個環節。遵循生產技術要求的同質性層面的作業是由顧客所處的某一階段作業決定的,對此所采用的會計方法從選擇情況看也是能夠理解的。環節成本計算和純粹的個別成本計算作為兩個端點,ABC和同質分部法被定位在中間部位。表1將同質性層面按不同的制造技術規定所采用的會計方法稱之為“會計工廠”。
二、管理會計邊界的控制
從橫向(horizontal)與縱向(vertical)兩方面考察管理會計邊界,可以全面把握管理會計學科的發展特征。橫向邊界是指管理會計學與其他學科之間的關系?？v向邊界有兩層內涵:一是管理會計學科理論層面上的擴展,如管理會計學科內容本身的發展;二是基于供應鏈的管理會計發展。不同事物應具有不同的質的規定性,了解管理會計學科的內外部關系,能夠有效規范和控制管理會計的邊界。管理會計學與其他學科之間的關系。長期以來,困擾管理會計界的一個難題是:管理會計與其他學科之間的交叉問題嚴重,學科之間的界限往往比較模糊。為了減少管理會計與其他學科之間的交叉與重復,學術界曾做過多次有關管理會計內容的調整與完善。在教材編寫方面,中國人民大學在上世紀90年代初出版的教材體系中,就對管理會計的內容結構進行了調整,具體的做法是:將原先的《管理會計》內容進行分解、擴張、更名,如將長期決策部分劃歸《財務管理學》,責任會計獨立成科,《管理會計》主要講述短期經營決策及日常管理,更名為《經營決策會計學》,全面體現會計的事前、事中、事后的管理功能。然而,這一學科體系安排的最大問題是無法與社會上公認的課程體系銜接,給學生參加各種考試帶來諸多不便。
(一)橫向考察的管理會計邊界
從橫向視角研究管理會計,是管理會計邊界研究的重點。管理會計與其他學科之間的探討,應該擴大研究范圍,既可以包括會計的內部學科之間比較,也可以同經濟學、管理學,乃至在社會學之間進行比較。
第一,會計學的視角
就企業會計而言,管理會計與財務會計作為會計學科的兩個重要組成部分,其本身也是有界限的。連接管理會計與財務會計的橋梁是成本會計,財務會計可能將ob納入自己的勢力范圍,而管理會計則努力將oa納入自己的勢力范圍。盡管管理會計與財務會計都想將成本會計納入自身的體系,但不可能完全包容,這一點可以借助于新制度經濟學的博弈思想加以解釋。正因為如此,這種管理會計學科的邊界探討進一步促進了成本會計的發展。與管理會計比較接近的一個學科是財務管理,管理會計與財務管理之間的博弈主要在預算管理與成本控制(包括存貨、應收賬款與價格等)問題上。這種交叉在學科發展中是正常的,因為它們都具有管理的屬性,在創造價值方面它們的目標是一致的。然而,管理會計與財務管理的界限還是明確的,如管理會計主要從成本性態入手開展研究,其決策會計等的著眼點定位于短期決策;財務管理則主要從微觀的投融資、收益分配視角考察事物,長期決策應屬于財務管理的研究范疇。在管理會計與財務管理的關系上,曾經有一種觀點,即取消管理會計,將管理會計中與成本相關的內容,如成本習性、變動成本法、成本預測、本量利分析、決策成本、質量成本、責任成本納入現有的成本會計中,更名為成本管理會計。同時,將管理會計中與成本無關的內容,如短期經營決策、長期投資決策、預測控制、責任會計等,剝離到財務管理中去,通過將管理會計內容的合并與分立,在某種程度上消除了管理會計、成本會計與財務管理三門學科的重復性。但是,這樣會使管理會計的預測決策及評價考核控制的功能削弱。
第二,管理學的視角
迄今,會計學仍然是作為管理學的分支(是基于管理學的分支學科),會計學與管理學邊界也存在一個博弈的過程,會計學可能將ob1納入自己的勢力范圍,比如形成戰略管理會計等;管理學則希望將oa1納入自己的勢力范圍,形成以價值管理為基礎的管理學,如薪酬激勵機制的管理等。從目前會計學與管理學研究的范疇來看,會計學與管理學均想將管理會計納入自身的體系,但任何一方均難以完全納入,并由此進一步推動了管理會計的發展。當管理會計具有戰略屬性時,其與財務會計在學科邊界的博弈過程中將占上風。如可以將成本會計進一步分解為戰略成本會計與戰術成本會計,前者轉變為戰略成本管理,進而成為戰略管理會計的范疇(包括在管理會計之中);后者形成一套完善的成本核算系統。在上述會計視角的博弈中,管理會計內涵的擴大是與貨幣計量屬性相關的。即,凡是一時難以用貨幣手段加以計量的價值管理內容均納入管理會計,而可以用貨幣計量的部分則已經或逐步劃入(劃歸)財務會計。從這個角度講,管理會計與財務會計具有轉化與融合的特性。管理會計與財務會計之間的相互交融體現在四個方面,諸如:(1)適應報告企業社會責任的需要,增值會計有可能轉化為財務會計的核算內容;(2)適應預測企業未來業績和財務狀況的要求,原來屬于管理會計的預測決策會計可能轉化為對外報告會計的一個組成部分;(3)適應表外信息披露的需求,財務分析將成為財務會計一個不可或缺的重要組成部分;(4)隨著企業集群及物流產業的發展,財務會計對供應鏈會計提出了控制與監督的要求,進而為管理會計的創新提供了新的研究范疇,等等。
第三,經濟學的視角
經濟學對會計學尤其是管理會計的影響主要是從成本管理入手的,經濟學直接對管理會計的影響體現在管理會計工具方面,如經濟增加值(EVA)的擴展、利潤的經濟學思考、資金成本的管理等。經濟學視角的考察,一方面促進了會計學與經濟學的發展;另一方面借助經濟理論與管理理論的有機融合,進一步提升了管理會計。經濟學對管理會計影響較大的理論,從微觀經濟學上看,主要包括:(1)風險條件下的選擇問題,包括觀望理論、遺憾理論、模糊理論以及風險投資理論和資產選擇組合理論等,它們對管理會計激勵機制及風險評價問題的研究提供了更廣闊的空間;(2)交易成本與產權理論,這些理論對引導管理會計開展價值創新、優化資本經營提供了重要依據;(3)不確定性理論,它借助于管理經濟行為的分析,形成一系列決策理論,如風險條件下的決策理論、價格管理中的概率理論等,進一步豐富了決策會計的內容;(4)信息經濟學,主要是講信息不對稱,尤指上下不對稱(上一層級的管理者“博弈不過”下一層級的管理者),信息經濟學對責任會計的影響很大,信息經濟學的主要內容是委托理論,它是上個世紀對管理會計發展影響最大的理論;(5)博弈理論,這一理論有助于加深對戰略管理會計的理解。經濟學對管理會計外延的影響,主要是從管理經濟學的視角考察的。經濟學與管理學的發展形成了管理經濟學(即oa2部分),而管理會計與經濟學的融合,往往是從與管理經濟學的結合開始的,隨著微觀經濟學的深入發展,管理會計的內涵將得到進一步的發展(從會計學視角納入oa2部分)。從外延角度考察,管理會計的管理學屬性較為明顯,管理學的發展,使得管理會計的業績評價、質量成本管理、人力資本管理會計等得到進一步的發展。總之,管理會計的邊界,隨著會計重要性提高,其范圍會向管理學的方向延伸,如形成上述的戰略管理會計等。
第四,其他學科的視角
例如,環境學與會計學的結合就產生了環境會計,環境會計可以劃分為環境財務會計(EFA)與環境管理會計(EMA)。從核算內容及披露方式看,環境財務會計是外部報告會計,環境管理會計則為內部報告會計,分別與財務會計、管理會計相對應。這種學科邊界是以環境為載體而展開的,目前隨著環境問題越來越受重視,研究環境會計的邊界及射程具有積極的現實意義。從學科發展角度講,現階段由于貨幣計量的困難,更多的融合成果將趨向于環境管理會計。EMA的主要特點是:強調公司內部成本,不包括企業難以確認的外部社會成本或外部環境成本;強調與環境有關的成本,如廢棄材料的損失價值、廢物管理成本;強調以實物量表示的材料和能源流動的信息;強調在環境管理中的運用,但也可用于企業內部管理和決策的許多領域,并日益用于外部報告。
(二)縱向視角的管理會計邊界
管理會計邊界主要是指學科之間的分界點,如上述四種博弈視角的學科間的討論。管理會計的邊界擴展從縱向的實務角度考慮,主要指行業之間的發展,如形成供應鏈管理會計(包括供應鏈成本管理)等。傳統的管理會計局限于單一的企業,現在的管理會計將面向供應鏈,需要將供應商與銷售商(顧客)均納入到管理會計的邊界之中。下圖中的縱向管理活動就是供應鏈管理會計研究的范疇。基于供應鏈的管理會計,需要將經濟學的理論應用于管理會計,如交易費用理論等,這一點與經濟學視角的管理會計邊界具有密切的相關性。供應鏈管理會計的研究領域更為直接和明確,是本世紀管理會計研究的重點內容之一。管理會計工具的開發也是促進管理會計邊界擴展的動因之一,如EVA與BSC的應用,使管理會計向管理學與經濟學邊界的拓展更加成為可能,并進而提升管理會計的射程,如豐富對供應鏈管理會計的考核與評價,等等。由此可見,經濟學理論不僅為管理會計邊界的擴張提供了動力,也為管理會計射程的延伸提供了保證?？茖W劃分管理會計邊界有助于學科的科學定位,有助于明確管理會計的內涵與外延。會計學與管理學及經濟學的關系,經濟學與管理學之間具有內在的血緣關系,而會計學在這兩門學科之間起到一個橋梁作用,一方面,經濟學與管理學滋養著會計學,促進會計學向更寬廣的領域推進;另一方面,會計學又為經濟學與管理學提供堅實的基礎支撐,尤其在核算與監控方面為經濟學與管理學的發展起著不可或缺的保障作用。從目前的學科特征來看,會計學作為管理學的二級學科,其發展必須適應管理學建設的客觀要求和內在規律;會計學與經濟學的關系,除了管理經濟學與會計的關系之外,我國傳統意義上的財務管理與經濟學的關系,也可以看作是會計學與經濟學的關系問題。當然,這些問題值得進一步探討。
三、管理會計邊界的平衡與拓展
隨著經濟、金融全球化的推進,會計及其管理的方法正呈現出國際化和同質化發展的傾向,許多具有鮮明特性的課題展現在人們面前,從管理會計邊界控制的角度講,這些課題將對管理會計的根源及其目的產生重大的影響。同時,管理會計原有方法也面臨新的沖擊。
(一)經營控制對管理會計邊界的影響
以平衡計分卡(BSC)為例,BSC的平衡意味著長期與短期的平衡、企業組織內外的平衡、整體與個別的平衡,以及財務與非財務指標的平衡,等等。為了客觀地反映經營控制對管理會計邊界的影響,我們采用反證的方式進行論述,暫且將其命名為“逆反性”,并從這個角度來考察平衡。在管理會計或者經營控制的討論中,使用“逆反性”這一概念,似乎感覺有些矛盾。事實上,歐洲一些國家,如法國的部分從事經營控制研究的強力派學者,正是以這種逆反性概念為基軸,從而構建控制理論之框架的。這是有根據的,正如后面將提到的那樣,將這種概念作為基軸的理論性框架,隱含著許多考察戰略經營與管理會計相關性的情況。進一步講,可以將我們所討論的ABC或BSC等的管理工具與管理會計之間的相關性作為參考的依據,并對其加以整理形成相關的理論。作為經營控制論者的代表人物之一,巴黎第九大學的H.Bouquin教授(見其2002年著述)是從理論框架基礎上首先提出逆反性的學者。盡管從他的研究中很難提煉出“逆反性”概念的內涵,但其研究成果卻是以“逆反性”來作為理論架構的核心。尤其是,以Bouquin的逆反性概念(及其利用方法)為線索,研究他的經營控制理論,有助于我們探索和擴展管理會計的構造及其功能模式。換言之,無論管理會計能夠或不能夠,尋求未來管理會計的戰略及其變遷路徑,這種逆反性的思路是有借鑒意義的。正如BSC所展示的典型形態那樣,美國管理會計學者將經營活動以“逆反性”的視角加以考察,在“戰略經營”導向下倡導財務與非財務指標的統一等,進而推動業績評價的“平衡”或“綜合”,并由此產生了平衡計分卡(BSC)這種新的管理會計工具。許多論者往往有這樣的認識,即這種平衡或綜合為什么是必要的,所謂的“平衡”為什么無法在本質形態上做出回答。也許這些平衡或綜合所展現出的必要狀態,以及對其的認識,是我們采用“逆反性”概念的原因吧。換言之,若不能確保這些指標之間的平衡,就不能獲得企業競爭力。作為這些指標對象的經營環節是復雜的,由于錯綜繁雜,就存在指標相互之間在考察視度方面帶有矛盾的傾向,不得不陷入所謂的“逆反性”狀況。正因為經營環節是那樣,依據所考察指標間的平衡規范經營環節的秩序就十分必要。從這個意義上講,BSC包含著這種逆反性狀況,且僅靠BSC方法進行內部變革,往往也難以提供解決矛盾問題的相關理論。
從改革的觀點分析,長期的戰略控制和短期的經營控制,以及實際層面的控制,也仍然能體現出長期、短期之間典型的逆反性狀況。經常提及的一種矛盾現象,即“經營者謀求長期視野的經營,而業績評價卻著眼于短期視角”,這就是經營逆反性的一種典型反映。類似的,企業持續而自然地提出的利潤計劃或預算,也往往存在這種逆反性狀況。例如,利潤計劃的制定,一方面體現了經營成果預測的充分性,而另一方面也會導致企業組織形式的官僚化(或專斷、僵化),難以面對環境的變化做出迅速、有效的靈活應對策略或措施,導致經營決策的遲緩。此外,預算也同樣存在這種情況,預算有助于短期的權限委托,但另一方面,預算賦予管理者短期的視野,其逐漸發展的結果則可能陷入單方面的形式主義。即使在“責任中心”這種經營控制結構中,盡管能夠對管理者的管理能力做出明確的定義,但管理者陷入本位主義的可能性仍然存在。即便是企業集團之間實施的內部轉移價格也同樣存在類似的問題,轉移價格作為各部門(子公司)財務成果的衡量尺度,由于內部各組織之間利益上的沖突,有可能影響其有效性。由此可見,在上述經營控制結構體系中,為了避免組織層級之間的誤解,采用集權式的官僚體制形式進行利益的預測或者短期權限的委托是有必要的;同樣地,若脫離本位主義來考察管理者的管理能力也是難以實現的。Bouquin教授認為,上述兩者之間存在的矛盾和反論(逆反性)似乎是很自然的事情,所以有必要將其作為經營控制論的軸心。各種控制工具可以說都具有追求自身合理性的功能,從另一方面講,具有非合理性的事物(逆反現象)也是難以避免的。
總之,Bouquin教授闡述的內容,不敢說適合于所有狀況的經營控制工具(作為以“成本方法”為主的管理會計研究也是如此),但以戰略•管理•實施三個控制系統為前提,在不同的經營控制工具組合中增加相應的投入,充分考慮它們之間的相互平衡則是十分必要的。
(二)管理會計從平衡中尋求拓展
之所以提出“逆反性”的平衡化這一觀點,是因為前述的BSC將逆反性的平衡化在企業的經營活動中借助于管理方法的融合得到了實現。誠然,有關BSC的特性通過四個視角的指標體系得到了展現,然而,在BSC平衡化這種形式下,同樣也存在著經營控制的逆反性以及各種矛盾問題的涌現。進一步講,為了拓展管理會計的邊界,BSC借助于各項單一指標的綜合,謀求財務指標與非財務指標的平衡,進而,圍繞企業價值的增值積極尋求克服經營逆反性的內在理論和方法。在不局限于平衡計分卡(BSC)的情況下,通過對戰略•管理•實施三個控制系統的協調與完善,積極探討克服經營逆反性的手段,也可以在每一責任層面通過管理會計工具或方法的整合取得理想的平衡效果。對此,必須確保管理會計工具能夠在相同的情況下保持穩定,或者說各種控制方法之間不存在本質的變化。同時,除了管理會計工具本身能夠保持其原有的合理性之外,實現企業經營活動整體的平衡將更為重要。有關預算及責任中心具有的內在逆反性,就一定意義而言,對于這方面的逆反性,依據上層管理者的直接干預(比如強化戰略的集中化,提高管理者對工作認識的直接性,以及采用股票期權等的利潤分配制度),強化按層級的監管則完全有可能達到有效克服逆反性的效果。即使是采用內部轉移價格制度的企業,借助于市場價格的方法來規避逆反性現象是具有可行性的。當然,我們在具體的實踐工作中也需要靈活應用上述各種方法,否則,很難使管理會計的戰略具有明確的理論導向。仍然以轉移價格為例,如果我們對其僅是單純地采用市場價格,盡管這種做法具有市場條件的包容性(市場導向),但在內部一些利益的處理上可能會加深矛盾,從而激發出更嚴重的“逆反性”。
在經營的逆反性得到充分理解的前提下,有學者從戰略控制論的角度積極地予以探討。有學者提出對企業經營戰略的四種控制杠桿的框架,以汽車運行過程中的剎車裝配來形象化地加以說明,即將逆反性作為一個整體,通過不斷地分解與融合,來傳導管理會計的戰略控制思想。正如前面提到的集權式的官僚制、經營控制和管理會計的關系那樣,學者們曾多次從反面的角度批判官僚制,然而,正是這種官僚體制構成企業的基礎,如果沒有它,被人們經常高度評價的企業戰略性、彈性、創造性這些屬性幾乎難以為繼。迄今所提倡的經營控制的各種手段,無論是計劃、預算,還是事業部制或責任中心,都是依靠集權式的官僚體制得以支撐的,如果離開它的支持,企業可能寸步難行。所謂的官僚制和經營控制系統的一體化,是由兩者相互整合并共同支撐才能夠運行的。在經營控制的各種手段中,來自成本分析網絡的信息是由管理會計提供的,管理會計與經營控制手段一起支撐著現行的官僚體制。從這個意義上講,管理會計可以說是企業經營控制中最重要的組成部分。換言之,在經營控制系統中,管理會計是一項基礎工作,企業通過“成本管理工具”對內外部環境進行分析,并由管理會計提供這些相關的成本信息。同時,企業通過這種自我分析(當然是通過市場的自我分析),即對市場中的競爭對手分析和關聯市場分析中形成的充分信息,在市場戰略中找到自己的定位。“知已知彼,百戰不殆”,這表明企業開展與競爭對手的比較分析以及市場方面的分析是十分必要的。由此得出結論,所謂的經營控制,可以作為一種克服經營逆反性的方法論體系加以認識,也就是說,在經營控制手段的計劃、預算、責任中心及其內部轉移價格等環節,致力于設置與企業自身狀況相適應的管理會計工具組合是非常重要的。為了防止經營控制逆反性對管理會計功能的影響,通過管理會計提供確切的信息,使企業決策層次和控制環節相互協調,充分發揮成本管理工具的作用,減少“成本管理工具”的負作用,值得我們進一步探討。
四、結束語
管理學控制的概念范文4
1安全系統管理學內涵的建立
1.1 安全系統管理學的定義
安全系統管理學是一門發展中的新興學科，研究安全系統管理學，需要不斷認識、繼承、總結并發展之相關的原理和方法。陳寶智、羅云、田水承等學者研究提出了安全系統、安全系統工程、系統安全管理、安全管理學等基本概念。在此基礎上，結合管理學的內涵，筆者提出安全系統管理學的定義。
安全系統管理學是綜合運用安全科學、系統科學和管理學的原理和規律，研究系統內規劃、組織、協調和控制應進行的全部安全工作，研究系統的風險分析、預測、評價、決策等實施過程，通過風險預控管理,制定消除或控制風險的管理措施，使系統形成有機協調、自我控制的安全管理模式,最終保障系統安全運行的一門綜合性管理學科。安全系統管理學以安全科學、系統科學、管理學等為理論基礎，以安全系統工程、系統工程、系統管理科學的原理和方法為手段，以安全管理為載體，以安全系統為研究對象,通過對系統活動的規劃、組織、協調和控制，依靠科學的風險預控管理方法，合理配置系統中的人、物資、設備、資金、任務和佶息等要素，確保安全系統工程的有效實施，從而保證系統的整體安全。
對這個定義，可從以F幾個方面埋解。
1) 安全系統竹埋學既玷系統科學在安全科學中運用，也是管理學在安全領域中的應用，安全系統tr理學的理論基礎記安全科學、系統科學和管理學。
2) 安全系統管理$追求的足整個系統或系統運行全過程的最佳安全性。
3) 安全系統是安全系統tr理學研究的主要對象。
4) 安全系統竹理學研究的H標是通過系統風險預控管理，實現系統風險控制最優化。安全系統管埋的方法、手段、行埋模式等是安全系統管理學研究的主要內容之一。
5) 安全系統管理學是安全管琍學的具體應用學科。
6) 安全系統管理與安全系統T_程足系統安全的兩個組成部分。安全系統管理學是社會科學中安全管珅學的分支，屬f管理學科。安全系統工程是安全工稈技術科學的學科分支，屬f技術學科。二者都屬于安全科學的范疇。安全系統管理學與安全系統工程的研究都以確保系統安全為最終目的。
1.2 安全系統管理學的應用領域
安全系統管理學是安全管理學的應用分支[W]o按照管理類別，安全管砰學可分為安全系統管理學、安全監察學、工業事故控制學、農業事故控制學、生產安全管埋學、工程公路安全管理學、航海安全管理學、航空安全管理學、作、Ik環境管理學、食品安全管理學、職業衛生管理學等學科分支安全系統管理學是從系統的觀點出發，主要研究對安全系統的管理活動過程,研究安全系統管理的基本原理、方法、技術等問題。安全系統管理學的應用領域如圖1所示。
安全系統足生產系統的組成部分，安全系統管理是企業管理的重要組成部分。安全系統管理學的原理、規律和方法可以運用在企業預防亊故等方面。
一些傳統的安全管理思想認為“安全附屬于生產”，導致尤安全保障下進行生產的情況經常發生。安全系統管理要求從系統的觀點出發，特別強調“系統原理”，要求一切人流、物流、資金流、倍息流等都應符合安全系統的要求。傳統的安全管理方法類型主要為亨后追査型，屬于被動符理型。作為安全系統tr理方法之一的安全管理體系強闊風險預控，通過系統分析、評價、預測等過程，作出預先控制風險的決策。因此，安全系統管理卞是通過管現的手段，合埋配置系統中的人、機、物、環、倍息等要素，基于系統分析、評價等系統工程方法和體系管理手段,實行風險預控，形成系統管琍模式，從而減少或消除系統運行全過程的危險因素，保證系統達到最佳的安全性。
2安全系統管理學的理論基礎分析
安全科學、系統科學和管理學的理論和方法是安全系統管理學發展的理論基礎。
安全科學是研究事物的安全與危險矛盾運動規律的科學。其主要研究內容有:研究事物安全的本質規律，揭示事物安全相對應的客觀因素及轉化條件;研究預測、清除或控制事物安全與危險影響因素及轉化條件的理論與技術;研究安全的思維方法和知識體系。安全科學的研究要體現本質安全、理論性、科學性和交叉性，其目的要體現人、經濟、環境和技術功能的最優化。由此可見,安全科學是安全系統管理學研究的背景，為安全系統管理學的研究提供基本理論。
所謂系統科學,就是把對象作為組織性、復雜性、非線性系統，從整體上進行專門研究，以揭示其運動規律和實際處理這類系統的科學。整體性觀點、有序件觀點和相關性觀點是系統科7的基本觀點。系統科學與系統工程學是軟科學，注重人、信息、社會環境等多方而因素的交叉作用與復雜影響[|2]。系統工程從系統的觀點出發，跨學科地考慮問題，運用丄程的方法去研究和解決各種系統問題。具體地說，就是運用系統分析理論，對系統的規劃、研究、設汁、制造、試驗和使用等各個階段進行有效的組織管埋。因此，系統科學為安全系統符理學的研究提供f指導思想。此外,由于安全系統的特性,系統科7中的一般系統論、信總論、控制論、運籌學、系統工程、突變論等理論將為安全系統tr理學的研究提供方法指導。
管理學以反映管珂客觀規律的管理理論和方法為指守，有一套分析問題和解決問題的科學的方法論。目前管理學中的系統管理學派從系統的觀點研究管埋工作，結合了系統科學與管理學的優點，為安全系統管理學的研究提供r方法論基礎。系統管埋學派研究人員將組織看作由相互依賴的因素（包括個體、群體、態度、動機、正式結構、相互作用、目標、地位和職權)所組成的系統。必須以整個組織系統為研究管理的出發點,綜合運用各個學派的知識，研究一切主要的分系統及其相互關系。因此，管理學研究的符理方法、手段和模式等為安全系統管理學的研究提供了指導。
安全管理繼承和發展了安全科學、系統科學以及管理學的有關原理。安全系統管理學作為其應用分支，可以延用安全管理的基本原理，如系統原理、人本原理、預防原理、強制原理和責任原理。此外，由于安全系統是人-機-環境的系統，安全系統的核心組成是人，安全工作的最軍要目的也是保障人的生命安全。因此，安全系統管理學的研究必須吸收和借鑒行為科學的理論和方法。在安全科學領域，運用行為科學中有關個體行為、群體行為、領導行為和組織行為的理論研究人的行為規律，對激勵安全行為,控制和避免不安全行為，預防事故的發生具有極其重要的作用。安全系統管理學的研究也離不開經濟學、心理學、信息學、工程學等學科的理論支持。安全系統管理學的學科理論基礎如圖2所示。
3安全系統管理學的學科內容研究
3.1安全系統管理學的研究對象
安全系統管理學以安全系統為研究對象，通過管理方法、手段，對系統中的人、物資、設備、資金、任務和信息等要素進行科學有效的協調和配置。
3.2安全系統管理學的研究任務
安全系統管理學的基本任務是運用現代管理科學的理論和原理，揭示系統管理活動的規律，建立系統的安全管理模式。具體地說，安全系統管理學的研究任務主要有以下幾點：
1) 研究符合安全系統的系統管理的本質規律，研究系統中的人流、物流、資金流、信息流對安全工作的影響及其運動規律，為總結系統管理方法、手段提供理論依據。
2) 研究安全系統工稈實施過程即系統分析、評價、決策、控制等過程的管理活動規律，為開發決的實施過程’即系統分析、系統評價、系統預測、系統決策1彳控制等過程，研究其規劃、組織、協調、控制的活動規律。
3) 安全系統管現的實施過程在安全系統管理規律的基礎h,研究系統的風險分析、預測、評價、決策等實施過程
4) 系統管理的方法、手段。研究風險預控管理的方法、手段，主要研究各種安全管理模式和管理體系的建立、運行與保持過程等。
3.3安全系統管理學的研究內容
1) 安全系統的范圍和特性。從系統的觀點，揭示安全系統的范疇，研究安全系統的系統性、開放性、確定性與非確定性、有序與無序性、突變性與畸變性，研究安全系統的靜態特性和動態特性。
2) 安全系統管理的規律。針對安全系統工程
4.安全系統管理學的研究方法
安全系統管理學屬于安全科學的范疇,可以看作是管理學的分支，與安全系統工程同屬于系統安全的兩個重耍組成部分。因此,安全科學、管理學和系統科學的各種方法論是安全系統管理學的方法論基礎。
4.1基于系統科學的方法論
目前，系統工程采用一種“由上而下”、“由總而細”的新方法論。它不著眼于個別單元的性能是否優良,而是要求巧妙地利用單元間或子系統之間的相互配合與聯系，來優化整個系統的性能，以求得整體的最佳方案。系統工程的方法論廣泛適用于科學研究的各個階段和各個環節,貫穿并作用f各種科學研究方法，逐漸形成一些新的專門方法和技術。
4.1.1霍爾的“三維結構體系”
美國學者霍爾1969年提出的系統工程“三維結構體系”，為系統工程提供了一種立體思維方法。其特點是強調明確目標，認為對仟何現實問題都必須而且可能弄清其需求，其核心內容是最優化，其三維分別是時間維、邏輯維、知識維,如圖4所示。其中邏輯維足解決問題的思維過程，是系統開發時所所經歷的1:作程序體系,這一過程分為7個步驟。時間維是系統從計劃到使用、更新的全過程按時間順序的工作階段，共分為7個階段。知識維是在系統分析、綜合、優化、實施等過程中所需要的基礎和專業知識，除系統工程基礎埋論之外，還耑要用到社會科學、法律、醫學、人機工程學等。
由“三維結構體系”可以看出,系統工程嫌論既把對象作為一個整體，又把每個研究過程看作一個整體，如時間維中規劃階段需采用邏輯的思考過程,從整個時間階段來看也需要采用邏輯維的步驟，這就是系統工程方法論的基本指導思想。
根據安全系統管理學的研究內容,針對安全系統工程的實施過程，從三維結構中的邏輯維、時間維和知識維，應用管埋學的基本原理，對系統的規劃、組織、協調、控制等活動進行管理。安全系統管理模式是安全系統管理學研究的主要管理手段之一，其建立、運行等過程的研究應從知識維、邏輯維和時間維等方面綜合考慮。
4.1.2 物理-事理-人理(WSR)系統方法論
物理-事理-人理(WSR)系統方法論是物理、事理和人理三者如何巧妙配置有效利用以解決管理問題的一種新型系統方法論，如圖5所示。其中“物埋”是指那些或通過定量分析’或經嚴密邏輯推理，或經精確科學實驗而證明為正確的研究成果就是科學知識?！笆吕怼笔侵赣靡越鉀Q實際問題的技術方法。“人理”的內容包括人們結合心理學、行為科學和社會科學等研究如何有效發揮人的創造性、能動性，如何利用人的理性思維的定性、連續、多層次、全方位的綜合和已有的“物理”、“事理”去組織最佳的集成動態實踐活動以產生最大的綜合效益等工作內容。
在安全系統管理學的研究中,可綜合運用科學技術知識、社會科學知識、決策管理知識和系統內有關人員以汁算機和專家系統為中介有機結合起來，實現系統科學的總體分析、總體規劃、總體設計和總體協調，以求解決各種問題。
4.2基于安全科學和管理學的方法論基礎4.2.1比較安全學
安全科學方法學是以安全為著眼點，以人們認識世界、改造世界所應用的方式、手段和遵循的途徑作為研究對象，是既分別研究各種安全科學方法的內容、特點、作用及其合理性,又從整體上研究這些方法的相互聯系和相互滲透,概括出它們之間存在的規律的一門科學。中南大學吳超教授提出將比較研究方法應用于安全科學領域，由此產生了比較安全學。比較安全學是從人體免受外界因素危害的角度出發，并以在生產、生活、生存過程中創造保障人體健康條件為著眼點，通過對安全體系中彼此有某種聯系的不間時空的事、物、環境、人的行為、社會文化、知識等進行對照，從而揭示它們的共同點和差異點并提供借鑒和相互滲透的一種安全科學方法，也是人類認識客觀事物最原始、最基本的方法。
比較管理學是主要運用比較方法對各種管理殫論和管理實踐進行研究的學科。從各國之間企業管現的宏觀比較到一M內各類企業的微觀比較，從管理實踐的比較到管理理論的比較,從企業管理要素的比較到企業管現方法的比較，等等,都納人了比較管邦學的研究范圍。比較管理學的主要研究方法就是比較的方法。
安全系統管理學是一門交叉學科，以比較安全學為方法論基礎，m比較管埋學的研究方法,有助于更加深刻的認識安全系統竹理學的學科本質，通過比較的方法開展研究,從而提出更加適用的珅論。
4.2.2 比較方法簡介
比較力法，是人們在認識世界和改造壯界的過程中，根據-定的規則,把彼此有某種內在聯系的兩個或兩類以t的事物加以對比，以辨明其異同和特點、把握其本質和規律的科學方法。從比較學體系所提供的比較應用方法來看，比較方法（手段）種類繁多。在滿足比較條件的基礎l:J、V:用比較法研究安全系統管理學,在安全系統管理的膠理和規律、管理方法、手段以及安全管理模式等方面可以開展以下比較研究：
1) 從比較的方向看，吋以開展橫向比較、縱向比較和斜向比較。橫向比較，足對同-時期不同國家的企業安全系統管理理論與實踐的比較,從中揭示各國企業安仝系統竹理的異同;縱向比較，是對同一國家不同發展階段的企業安全系統竹埋的比較，從而把握企業安全系統管理發展變化的規律性斜向比較，足對+同閏家不同時期的企業安全系統管理比較。
2) 從比較的聯系看，可開展平行比較和影響比較。平行比較，即對兩個或多個互無影響的國家的企業安全系統管理進行比較研究。影響比較，即對兩個或多個在社會、經濟、文化、技術、管理等方而相互影響的國家的企業安全管理，以研究管理移植的方式、途牦和有效性。
3) 從比較的范圍看,可開展國際比較和閏內比較。
4) 從比較的角度看，可開展綜合比較和專題比較。
5) 從比較的內容看，可開展安全系統管理理論的比較和安全系統管理實踐的比較。
以上各種類型的比較相互聯系，吋交叉進行，從而能夠進行全方位、多角度的綜合比較。
4.2.3 安全系統管理學研究的具體方法
1)觀察、總結的方法。按照理論聯系實踐的要求,研究安全系統管珅.學必須掌捤觀察管理實踐、總結管理經驗，并進行提煉概括,使其上升為理論的方法。
2) 比較研究的方法。有比較才會有鑒別。當代批界各國都十分軍視管理和管理的研究，各自形成了帶有特色的系統管理科學。借鑒、應用他國的安全系統竹理殫論和方法以及管理模式等，不能簡單地照搬。通過比較分析，分辨出吋為借鑒的東西和不可借鑒的東西，真止做到博采眾長，豐富安全系統符埋學的內容。
3) 歷史研究的方法。歷史研究方法就是運用有關安全系統竹埋理論與實踐的歷史文獻，考察管理的起源、歷史演變、電要管理思想家的理論、重要的管現案例，通過比較選擇，從屮找出規律性的東西,尋求從有審要意義的管理原則、方式和方法。
4) 案例分析法。案例分析法是指在研究管理學的過程屮，通過對典型的符理案例進行分析、討論,從中總結出管理的經驗、方法和原則，加強對管琍理論的押解勻方法的運用。通過分析其他企業的安全系統管理模式或體系，總結各種安全管理體系的特點、適用范M、運行過程存在的問題等,從而建立有效的安全系統管鉀模式。
5) 試驗研究法。試驗研究的方法是指在設定的環境條件下認真觀察研究對象的行為特征，并有計劃地變動實驗條件，反復考察管理對象的行為特征，從而揭示管碑的規律、原則和汔術的方法。
5安全系統管理學與其他相關學科的關系
5.1 安全系統管理學與安全科學的關系
安全科學是研究安全本質及其運動規律的科學，安全科學是以人們在生活、生產、生存領域的安全問題為研究對象;研究具有復雜的、巨系統特點的安全系統的結構，研究其如何由安全態通過突變、勢壘躍遷轉化為另一個安全態，研究消除或控制危害因素的理論和技術，研究如何控制和回避風險，研究安全觀念和思維知識體系的一門交叉學科[~。安全科學目前在工程領域內的應用已非常普遍,相應地在工程技術層次上的內容也十分豐富，但在基礎理論和技術科學H次上還比較薄弱。安全系統管理學作為一門交叉性的學科的作用城得越來越重要,安全系統管理學的主要作用是為安全科學的理論研究和工程實踐中涉及管理缺陷、管理失誤的預防提供宏觀上的指導，它在安全科學的發展過程中具有十分重要的地位。
5.2 安全系統管理學與管理學的關系
馬克思曾經說過，凡是組織多人在一起協同勞動的地方，都必須有管理，并且組織規模越大，人員越多，管理越復雜。安全系統管理也是如此。在當代科學技術H益發展的條件下，人們對管理貫要性的認識越來越深刻。管理有它的基本概念、原則、方法和藝術，但這種埋論、原則、方法，必須結合企業的實際情況來運用。同時，管理還要受不同社會、政治、經濟、文化環境以及各種復雜的傳統人文關系的影響。管理學提出的這些理論，是研究安全系統管理學不p丨忽略的知識。
安全系統符理學是管理學的重要應用分支。安全系統ff理學不何要應用管理學的研究成果為其服務，同時安全系統脊理學還豐富了管理學的內容,擴大了其內涵。因此，安全系統管理學和管殫學是相互交叉和兼容的關系，前者是后者在安全中疢用而發展起來的應用性學科。
5.3 安全系統管理學與安全管理學的關系
安全管理學足研究人與人關系以及研究人和自然關系的科學。具體地說，就是研究勞動生產過程中的不安全、不衛生因素與勞動生產之間的矛盾及其對立統一的規律;研究勞動生產過程中從、Ik人員與生產工具、機器設備和上作環境等方向的矛盾及其對立統一的規律。根據安全管理的職能看,其管理的內容同其他安全學科一樣，即對人的管理和對組織與技術的管理。安全系統管理學是安全管理學的重要組成部分。安全系統管理學側韋對系統的管理研究，注重贊理活動的過程，涉及到影響管理過程的安全系統的各個因素，包括人的因素。
安全管理學是安全科學技術學科中甫要的二級學科,安全系統管理學是安全管理學的應用分支，安全系統管理學屬于安全科學研究的范疇。安全系統管理學的研究可以;、V:用安全管理學有關安全管理規律和原理的研究成果。
5.4 安全系統管理學與系統科學的關系
系統科學及系統工程以系統為研究對象，復雜系統及其開發、運行、革新是系統T；程學研究的基本問題。系統工程學采用復雜科學方法，注電定性與定量、微觀與宏觀、還原論與整體論、科學推理與哲學思辨等有機結合，能夠有效解決復雜系統問題。安全系統管理學研究的安全系統，是一個巨復雜系統,因而系統1：程學為安全系統管理學的研究提供了指導思想和基本研究方法。
5.5安全系統管理學與安全系統工程學的關系
安全系統工程是系統工程在安全領域中的應用。安全系統工程是運用系統論的觀點和方法，結合工程學原現和有關專業知識來研究生產安全管埋和丁程的新學科，是系統丄程學在安全丄程學中的運用，其埋論基礎是安全科學和系統科學。安全系統管理學是運用系統科學的原理,選擇合適的危險分析和風險評價方法，確定分析的對象和分析深人的程度,并根據安全系統丄程分析評價的結果作出決策，要求安全系統丄程對危險進行相應的消除和控制，其理論基礎是安全科學、系統科學和管理學。安全系統工程和安全系統管理學足系統安全的兩個組成部分，一個是T.程學科，一個是符理學科。因而，要想使系統達到最佳安全性，二者缺一不可，而且還應有機地結合在一起。
6結論
安全系統管理學是基f安全管理7的研究提出的分支學科。同時，安全系統管珅.學是系統安全發展的耑要，隨若安全系統T程學的逐步完善,對安全系統管理的需求也H漸顯現。作為安全竹埋學的組成部分,安全系統管理丨以進一步充實安全管理學的基本理論。通過借鑒系統科學、管理學等的知識體系,探索安全系統管理學的定義、研究對象、研究內容、學科基礎和研究方法等，構建安全系統符理學的理論框架。其主要有以下幾點結論：
1) 安全系統管理學的研究可以從安全學科的屬性出發，從安全社會學的特點出發，以安全管理學為前提進行研究。
2) 安全系統管理學是安全管理學的一門應用學科,同時，安全系統管埋與安全系統丄稈是系統安全的兩個重要組成部分，可借鑒系統科學的原理和方法，研究安全系統的范疇和特性。
3) 安全系統管理學以安全系統為研究對象,研究安全系統工程實施過程及系統分析、系統評價、系統決策等活動的規劃、組織、協調和控制過程和規律。研究安全系統管理的方法、技術和手段，為系統管理提供指導。
4) 由于安全系統具有非線性、模糊性、突變與畸變性等復雜特性，除管理學、經濟學、心理學等學科之外，系統科學中的系統工程學、控制論、信息論、運籌學等都是安全系統管理學的學科理論基礎。
管理學控制的概念范文5
關鍵詞：核心競爭力；投資學；管理學；投資管理學
中圖分類號：G42文獻標識碼：A文章編號：1672-3198（2008）07-0251-02
1 核心競爭力的內涵與特點
1990年在《哈佛商業評論》上第一次出現了“核心競爭力”這一概念，“核心競爭力是指以企業的技術能力為核心，通過對戰略決策，生產制造，市場營銷和組織管理等方面的整合而使企業獲得持續競爭優勢的能力，是企業在其成長過程中建立與發展起來的一種資產與知識的互補系統?！边@一概念從面世之日起，立刻得到企業界與經濟管理者及理論研究者的熱衷的討論，并一直作為熱門話題而不斷發展與完善。1994年，這一概念的原創者又提出了“企業的核心競爭力是企業持續競爭優勢之源”的論點，這一觀點又一次廣為傳播并為企業界與經濟界所接受。
（1）對核心競爭力內涵的不同觀點。
①技術觀。這一觀點強調技術與產品的創新的重要性。認為核心競爭力是指組織中的積累性常識，特別是如何協調不同的生產技能和有機結合多種技術流派的常識。“核心競爭力是各種技能的整合，長期學習積累的結果，不同生產技能的有機協調?！边@一觀點強調技術的整合，強調各要素之間的協調，特別是強調要素之間的融合是一個過程，一個不斷完善的過程。
②知識觀。這一觀點強調核心競爭力是組織特有的專業知識與信息，組織的核心競爭力是組織的不斷學習與不斷積累的結果，組織的管理系統、技術系統、技術與知識價值觀系統的不斷整合，形成組織自身的競爭能力，并且，這一能力不易為其他組織所能模仿。
③資源觀。這一觀點強調組織的財務資源、物力資源、技術資源、商譽、人力資源和組織資源的合理匹配，從而形成自身獨有的，明顯不同于競爭對手的，能保持優勢的一種能力。
④組織與系統觀。這一觀點認為組織的核心競爭能力由組織對各種資源及各種制度的有機融合而形成的，一種組織所獨有的，其它組織難以模仿的競爭力。組織提供企業在特定經營中以競爭能力和競爭優勢為基礎的多方面技能、互補性資產和運行機制的有機融合，體現在這種組織中的核心內涵是企業所專有的知識體系。
（2）核心競爭力的特點。
①價值性。企業的核心競爭力能為組織帶來超額利潤。核心競爭力對于組織而言，屬于戰略價值層次，能為組織創造長期的利益，使組織在激烈的市場競爭中處于主動的有利地位，并因此而獲得超過同行收益。組織除了為用戶提供其所重視的核心價值以外，還負責對用戶的價值進行保護與增值，包括價值維護、價值提升與價值開拓。
②獨特性。也稱特異性，這是組織區別于競爭對手的關鍵因素。這一特征決定了組織在某方面所具備的獨一無二的資源優勢，從而在競爭中產生出特質性效益優勢。組織的這一優勢如果被競爭對手所具備，則組織的長久優勢將逐步被削弱及至完全喪失。
③整合性。組織對資源的完美整合是具備核心競爭力的組織區別于其他組織的顯著牲。為提高競爭能力與競爭基礎，組織將各種資源根據自身的特點進行合理的匹配，對技術、技能與知識進行有機的融合。
④擴展性。組織通過融合形成核心競爭力中心，通過這個中心為其他資源提供支持，在與其他資源的結合后，形成新的競爭能力，組織由一項競爭力中心延伸到多個競爭力中心，當然，其他的中心是以這個中心為基礎，并圍繞這個中心向擴展。
《投資管理學》課程也是一個組織，是一個獨立的競爭主體。這門課程是由投資學與管理學相融合的邊緣學科，其生命力如何，取決于這一學科是否有核心的競爭力。兩大學科的融合是否合理，取決于各資源之間的有機結合程度。其成功與否，可以用是否符合上述特征進行判斷。
2 投資學理論體系及特點
根據威廉•夏普在《投資學》中對投資所下的定義，廣義的講，投資是為未來收入貨幣而奉獻當前的貨幣，并將投資分為實物投資與金融投資，實物投資與實際資產相聯系，而金融投資主要是一種合同投資，也即是信用投資。投資學研究的對象內容大致可分為三種類型：第一種為實務投資，以研究政府投資為主，著重研究宏觀方面所包含的資本規模、投資結構、資本存量結構、投資與經濟增長關系等內容；微觀方面主要是企業投資項目的考察論證、申報、審批、實施以及項目的管理和經營等各種程序。第二種為金融投資，主要研究證券、證券市場、證券基本分析和技術分析、投資組合理論、資本市場定價理論。第三種理論為實務投資加金融投資，是將前兩種理論進行結合或者將兩種內容的其中的一部分進行結合。在我國市場經濟改革的時代，政府擔負著兩方面的職能。一方面，政府作為公共產品的供應者，其投資的回報具有公益性質；另一方面，政府控制著巨額的社會經營資源，這些資源是以一定時期產出與投入比對經營者進行考核的。但不論是哪一種投資，對于投資的效益都必須進行控制，以實現社會福利的最大化。如何對于投資活動進行控制，是資產的所有者長期面臨的一個難題。因而，在投資學中引入管理學的理論以實現對投資經營者的適當的控制，是投資學向前延伸的方向。
3 管理學與投資活動的結合與運用
投資項目管理是一種具體的管理活動，理所當然地應該在投資項目從審批、立項到收回投資過程中以完全的管理職能實施管理。公認的完全管理職能是相互依存、不可分割的四個方面所組成：規劃、組織、領導和控制。這四大職能，有的是針對投資人，也同時針對被投資人。
①規劃：作為管理的第一個步驟，規劃的職能是決定投資的方向，確定做什么，在這一階段要確立目標，同時也確定合適的行動步驟。對于具體的投資項目而言，這一階段要回答的問題是：是否應該投資。在這一階段，需要對擬投資主體進行大量的技術分析，進行資信調查，對項目的可行性進行客觀的評價。對項目的調查與評價活動覆蓋整個項目前期的全過程。規劃的重點是“圍繞確立些什么樣的目標和保障這些目標實現的手段”，而不僅僅是確立管理的目標。
②組織：管理理論中的組織職能是將規劃轉化為行為，是管理的執行階段的開始。其任務是將人力資源在內的資源進行合理配置，其核心是明確地界定任務、責任與指派人員。對于具體的投資項目而言，這一過程的任務是確立有效的組織內外的項目管理組織結構，報告制度及選派可靠的專業人員對已立項的具體項目實施有效管理。
③領導：領導就是指人們朝實現既定目標的方向努力并為目標的實現提供保障。有效的領導至少需要兩個前提，一個是領導的基礎即資源的權力，它使得領導有權決定對他人的行為予以獎勵或處罰;另一個則是必須建立良好有效的溝通渠道。在具體的投資活動中，投資者可以資金的使用權力以及合同的協議中的規定權力，維護自身的利益。對于被投資者的背信行為、敗德行為等可能損害投資者利益的行為的發生，投資者可以隨時中止投資。
④控制：在規劃之后，控制是決定投資管理效果的最為關鍵的環節?？刂频闹攸c首先應放在對問題的事前預防而非事后補救上面，投資管理活動更是如此。例如在銀行貸款投資中，有效的貸款項目管理是銀行能夠對借款人的項目建設和還貸前的經營活動實施控制。在合同中規定，項目建設中未經銀行同意，借款人得不到某一階段額度以外的用款。對于在規定的階段內用款達不到規定的用款數額，對未使用部分，銀行加收懲罰性的“承諾費”。
4 對投資管理學課程建設的展望
作為一門新興的邊緣學科，本身就是一種創新的嘗試，其內在的強大生命力促使這門課程的產生與發展。但其發展受到多種資源條件的制約，是否能夠解決這些制約因素，是其能量是否得到發揮的關鍵。
（1）觀念上的制約。投資學進入我國以來，主要是以金融證券的形式進入的。這主要是西方發達國家社會財富已經高度證券化，完善的法律制度與信用體系對于社會的證券化是外在的強有力的保證。因而，我國的投資學理論也以證券投資理論為主，這是不符合我國國情實際的。因而，我們認為，投資管理學中的投資活動，不應該縮小自己的覆蓋范圍，不僅包括金融投資活動、證券投資活動，同時也包括實物投資活動，只有這樣才能發揮其職能。
（2）管理學與投資學的融合程度問題。投資活動的過程，也是管理活動的過程，但兩者之間如何進行有機的結合，是這門課程發揮核心競爭力的關鍵，也是這門課程區別于其他課程，在學科建設中具有獨特性的關鍵。
（3）該課程能否實現預期目標，還取決于師資力量，實習環境，資金支持等多方面因素的影響。投資學與管理學都是實踐性要求較高的課程，這就需要有較好的實踐性教學的條件，有深厚理論知識背景與實踐經驗的師資隊伍，并由行政機構將各種資源聚合成一個整體，才能使該課程在學科建設中發揮核心競爭力的作用。
（4）由于該課程較強的實踐性的特點，決定了其理論與教學與時代的發展息息相關，其理論處于不斷的更新之中，但教學活動卻需要其保持相對的穩定性。如何在穩定性與完善過程中保持平衡，也是一個問題。
作為一門新興課程，《投資管理學》體現出自身核心的價值，但在我國目前的情況下，如何完善與發展這一學科，還有很長的路要走。
參考文獻
［1］桂國平,劉玉蓉.中外銀行貸款項目風險管理比較［J］.全國風險管理國際論壇,2006.
管理學控制的概念范文6
【關鍵詞】項目管理；進度管理；掙值
一、引言
項目管理概念起源于美國，項目管理科學是20世紀50年代末在“關鍵路徑法”和“計劃評審技術”這兩項技術的基礎上發展起來的一門管理科學。20世紀60年代，國際項目管理協會(international Project Management Association，簡稱IPMA)和美國項目管理協會(Project Management Insti-tute，簡稱PMI)兩大國際性項目管理組織的出現，進一步推動了項目管理科學的發展。1987年PMI推出了項目管理知識體系指南(Project Management Body of Knowledge)，簡稱PMBOK，是項目管理領域的又一重要里程碑，PMBOK分別在1996年和2000年進行了兩次修訂。使該體系更加成熟和完整。
國內最早開展項目管理研究的是著名科學家華羅庚教授，20世紀60年代初期，華羅庚教授引進和推廣了網絡計劃技術。1982年起我國逐步引進現代項目管理知識體系，20世紀90年代初我國第一個跨學科的項目管理專業學術組織――中國優選法統籌法與經濟數學研究會項目管理研究委員會(Project Management Research Committee，Chi-na，簡稱PMRCI成立，PMRC的成立是中國項目管理學科體系走向成熟的標志，2001年PMRC正式推出了《中國項目管理知識體系》，并于2006年對該體系進行了進一步的修訂與完善。
項目管理教育包括非學歷教育與學歷教育，基于其在應用層面的顯著功效，因此項目管理的非學歷教育走在了學歷教育的前頭。這一現象在中國尤為突出，當前國內國際項目管理專業資質認證(IPMP)和項目管理專業人士資格認證(PMP)兩大項目經理資格考試十分活躍。非學歷教育的發展也有效地促進了學歷教育的發展，國內清華大學等多所院校設立了項目管理本科專業，以項目管理為研究方向的碩士和博士在許多學校也已為數眾多。
自2003年起，上海對外貿易學院針對全校本科三年級學生開設項目管理課程教學，包括必修課和選修課兩種類型，但至今尚未專門設立項目管理的本科專業。筆者自2006年起擔任本校項目管理課程的主講教師，經過這幾年的教學實踐，希望就教學過程中的幾點體會，和廣大同仁交流，由于水平有限如有不當之處，歡迎批評、指正。
二、項目管理教學中的體會
(一)缺乏適合本科教學的教材
國內外關于項目管理的書籍很多。但其中很大部分是“菜單”式書籍、專業論文或者結構松散的文獻手冊之類的讀物，這些書籍對于那些經驗豐富的項目經理等很有價值，但并不適合作為高等院校本科學生的專業課程教科書。根據國內外的教學實踐經驗，一本好教材的主要目的是教授學生從事項目管理工作的方法，應不僅包括項目管理的基礎知識和核心職能，還應涵蓋與項目管理有關的各種疑難問題，以及包括對終止項目進行決策等方面的問題。
目前國內項目管理學歷教育所采用的教材主要有兩種編寫方法，一是主要圍繞現代項目管理知識體系的九個方面來組織結構；二是主要按項目管理的生命周期編寫，即按項目啟動、項目實施、項目終結等來組織結構。兩種類型的教材各有優點，但就個人教學體會而言，認為采用第一種類型的教材對學生更為適宜。
在多年的教學實踐中，曾先后試用過多本教材，就國內現有眾多的教材而言，戚安邦教授編寫的《項目管理學》相對更加完善，是一本相對更為優秀的教材。該教材主要按現代項目管理知識體系的九個方面來編寫，自2003年6月第一版以來。已經過多坎修訂，不斷增加國內外項目管理的最新研究成果。但在教學過程中也發現，該教材在掙值分析等少數內容上仍應進一步完善，學生們對教材中某些內容的理解仍存在較大的困難。目前學校在教學過程中采取的方法是，上課教材以戚安邦教授編寫的《項目管理學》為主。課后指定的參考書主要是哈羅德?科茲納編寫的《項目管理：計劃、進度和控制的系統方法》和配套的案例，以及杰克?R?梅瑞狄斯等著的《項目管理：管理新視角》等，經過幾個學期的試驗，效果基本滿意。
(二)對項目及項目管理定義的理解往往出現偏差
對于項目，國內外的學者們從不同的角度給出了許多不同的定義，其中最具代表性的是PMI關于項目的定義。即：項目是為創造獨特的產品和服務的一次性努力；另外，國際標準化組織從項目過程角度給出的定義也具有很大的代表性，即：項目是由一系列具有開始和結束日期、相互協調和控制活動組成的，通過實施活動而達到滿足時間、費用和資源等約束條件和實現項目目標的獨特過程。
在教學過程中發現，僅僅根據這些定義，以及那些概括出的項目的一次性、目的性、生命周期性、獨特性和沖突性等特點，學生并不能真正對項目及項目管理準確地理解，例如項目的一次性特點和項目管理的成熟度之間是否存在矛盾等問題往往使學生們感到困惑。為幫助學生更好地理解相關概念，筆者在教學過程中，對相關部分采取的教學方法是：第一步，在介紹一些具有代表性的項目定義的基礎上，著重強調項目和企業職能部門的日常工作之間的區別。項目具有一次性和獨特性等特點，而職能部門的日常工作主要是重復勞動；第二步。分析項目管理和職能管理的區別，重點指出項目管理的變更特點和職能管理的程序化特點。使學生們明白，項目管理不僅僅要在時間、資源和質量等約束下，實現項目的既定目標，而且要能夠在項目實施過程中，當某一方面發生變化的時候，能夠及時作出相應的改變，保證項目目標順利實現。而職能管理主要是重復性的勞動，更注重的是工作效率；最后，介紹項目管理的成熟度和卓越的項目管理，重點向學生說明項目管理的成熟度、卓越的項目管理與項目的一次性等特點并不矛盾。成熟的項目管理是指用標準的、高成功率的方法進行工作，成熟是指開發可重復的系統和流程。為每個項目的成功提供很大可能性，成熟度模型主要是衡量在某一組織中項目管理的成熟度。項目管理的最高境界是卓越，是指企業創造出一種環境，即：能不斷涌現成功管理的項目，并且對成功的度量不僅基于某一個具體的項目的情況，還基于取得整個企業的最佳利益的情況。
(三)難以理解進度管理中的PERT、CPM、AOA及AON等概念及其之間的關系
網絡進度計劃技術是項目管理的重要內容之一，進度計劃安排技術的基本方法是構建一個由活動、事件組成的網絡，以圖解的形式描繪出一個項目中各項任務之間的順序關系，最常用的進度安排技術主要包括PERT、CPM、甘特圖、里程碑圖和
GERT等。在國內的項目管理書籍中，很多對PERT、CPM、AOA及AON等概念及其之間的關系的闡述并不清晰，有些對PERT和CPM的具體應用的分析也不夠完善、準確，該部分是學生們在學習過程中產生疑問最多的領域之一。
筆者在教學過程中。采取的步驟是：第一步，介紹清楚PERT、CPM等相關基本概念；第二步，重點說明，與甘特圖和里程碑圖等相比。PERT和CPM的優點在于能更好的體現事件與活動之間的相互關系；第三步，說明PERT和CPM的區別，前者適用于研究發展類的項目，即項目完工的時間存在不確定性，需要用或然時間估計來幫助確定一個項目可能在某個時間完成的概率。而后者使用確定的活動時間估計，并被設計用來既控制時間，又控制項目的成本，尤其用來解決時間，成本的平衡問題；第四步，介紹AOA和AON這兩種具體繪制網絡圖的方法，重點說明的是：PERT采取AOA法繪制網絡，而CPM主要采取AON法繪制網絡，但CPM也可以采用AOA法，同時通過相關例題來說明這兩種網絡的具體繪制過程及各種時間參數的計算過程；最后，簡要介紹CPM和趕工成本之間的聯系，并通過例題來簡要說明如何進行源平衡。
(四)對掙值應用的理解不夠深入
項目的成本應該是被管理的，而非僅僅監督、說明或者報告的，掙值測量系統是應這種需求而產生的，也是項目管理的核心內容之一。國內的大多數教材對掙值的介紹顯得過于簡單，僅僅根據定義給出掙值的基本計算公式，并沒有對掙值在項目成本控制的具體應用做深入的分析，往往造成學生們在學習過程中對掙值測量系統作用的理解較為膚淺。
筆者在教學過程中，采取的步驟是：第一步，介紹清楚BCWP、BCWS、ACWP、CV、SV、CPI及EAC等相關基本概念的定義及作用；第二步，說明在實踐中更加實用的方法是，采用完工百分比法來計算掙值，通過例題詳細介紹如何根據完工百分比來計算掙值，以及深入介紹50／50規則等計算完工百分比的基本方法；第三步，進一步通過例題詳細分析，如何通過成本及進度變量百分比(CV％、SV％)的變化來揭示項目成本控制情況，深入分析掙值測量系統在實踐中的具體應用。
