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國庫集中支付管理實施細則范文1
在實行部門預算，建立國庫集中收付制度，推行政府采購等財政管理體制三項改革中，國庫集中支付制度是財政三項改革的核心。國庫集中支付制度是市場經濟國家普遍實行的現代國庫管理制度，由財政部門對所有政府性收支實行集中收繳和支付的管理制度，通過國庫單一帳戶對財政性資金進行集中管理，因此也稱為國庫單一帳戶制度。
一、現行國庫支付制度中存在的弊端
長期以來，我國實行的是國庫分散支付制度，即財政部門根據預算安排直接將預算資金從國庫經人民銀行撥付到預算單位在商業銀行開設的賬戶，預算單位根據國家有關規定和預算要求自行支付各類款項。這種制度存在很多弊端：
1.是缺乏嚴格的預算監督機制，容易滋生腐敗行為。預算資金一旦撥付給了部門和單位，就脫離了財政監督，各種克扣、截留、挪用資金的現象無法控制。
2.是由于大量資金沉淀在各部門、各單位，資金使用效率很低。財政資金的分散支付，各單位分散購買，不利于節約資金，采購成本較高，加大了資金的運營成本，財政資金始終處于低效運營狀態。
3.是無法建立起一套與市場經濟體制相適應的預算管理制度。預算執行是預算管理的關鍵，這一環節管不好，財政管理就無法適應現代經濟制度的要求，預算管理制度不可能做到科學、規范。
二、實行國庫集中支付的重要意義
所謂國庫集中支付制度就是對從預算分配到資金的撥付、使用、銀行的清算，直至資金到商品和勞務供應者賬戶整個過程的監控制度。即將所有政府性財政資金全部集中到國庫單一賬戶，并規定所有的財政支出必須由國庫直接支付。
國庫集中支付制度實施后，在實際支付之前，所有資金都集中在國庫，財政部門可以統一調度，實現政府財政資金的集中管理和使用，避免財政資金分散，增強政府財力，有利于政府的宏觀調控。這種支付方式減少了中間環節，財政資金按預算、按用款計劃直接通過國庫劃撥到商品供應商和勞務提供者，有利于財政部門細化財政支出資金的分類監督管理，掌握各預算單位的每一筆資金用途、用款時間、付款對象等，有利于財政資金運行的信息反饋，減少財政資金使用上的損失浪費，從根本上消除預算執行過程中存在的問題。
三、改革國庫集中支付制度的基本思路
國庫集中支付制度改革的最終目標是要實現從現行的分散支付向國庫集中支付轉變。其基本思路是：
1.改變資金管理方式。(1)在中央銀行建立國庫單一賬戶體系；相應地，在財政部門建立統一的資金賬冊管理體系。(2)預算資金由原來層層下撥給預算單位，改變為由財政部門統一保存在中央銀行國庫單一賬戶上進行管理。(3)設立“國庫集中支付中心”
(以下簡稱“支付中心”)。預算資金由原來通過人民銀行國庫部門整筆撥給各預算單位，改變為由支付中心根據各預算單位的用款情況和實現的購買行為開具的付款申請，直接支付給商品和勞務供應者，即由原各預算單位分散支付改為由支付中心集中支付。
2.改變資金支付方式。由于資金管理方式發生變化，支付方式也作相應改革。除小額零星開支外，預算單位發生購買行為時，向財政部門提出支付申請，資金由支付中心根據預算單位申請的數額和用途直接從國庫單一賬戶上支付給商品和勞務供應者。
四、采取切實有效措施，穩步推行國庫集中支付制度
1.統一思想，加強領導，確保改革順利進行
國庫集中支付制度實施后，要取消各預算單位在商業銀行的存款賬戶，各單位將失去對資金的直接支付權，資金的使用要受到嚴格的控制和監督，部門的既得利益被打破，這就要求一定要加強宣傳，使預算單位都能認識到，實行國庫集中支付制度，不僅僅是支付方式的變化，也不是簡單的利益關系的調整，而是財政支出管理制度的創新，是規范財政資金支出，確保財政資金安全、高效運行的最佳管理模式。
2.實施配套改革，為推行國庫集中支付創造條件
一是改變國庫資金管理辦法。二是強化預算管理，實行部門預算。三是大力推進政府采購制度。
3.建立集中支付中心
設立集中支付中心是實施國庫集中支付制度的重要一環。根據財政分級管理的原則，一級政府、一級財政，每一級財政都要建立自己的支付中心，負責本級政府財政性資金的集中支付工作。
4.配備高素質的專業人員
國庫集中支付是一項業務性、政策性很強的工作，必須配備一支政治思想覺悟高、業務能力較強的干部隊伍。同時要加強對從業人員的培訓和管理，提高政策業務水平。
5.健全各項法規制度
在法規建設上，國家要制訂《國庫集中支付操作程序》、《國庫支票管理辦法》，修改《國庫條例》及實施細則、《國庫會計核算辦法》等法規制度。在支付中心內部要建立崗位責任制度，實行內部牽制，完善內部稽核制度、票據管理制度、會計核算和會計檔案保管制度等。
參考文獻：
【1】能昌欣：淺析國庫集中支付制度實施過程中的風險及其防范(《會計師》2010年第10期)
國庫集中支付管理實施細則范文2
關鍵詞:國庫集中支付;改革;對策
國庫集中支付制度改革是我國財政支出管理制度改革的重要內容,是我國建立公共財政框架的重要組成部分。實行國庫集中支付,其實質就是將政府所有財政性資金(包括預算內和預算外資金)集中在國庫或國庫指定的行開設的帳戶,同時所有財政支出(包括預算內和預算外支出)均通過這一賬戶進行撥付,以進一步增強財政資金支出的透明度,提高財政資金使用效益。
2001年國務院通過了財政部提出的《財政預算國庫管理制度改革方案》,標志著我國國庫制度改革的正式啟動。隨后,根據財政部提出的改革方案,各級各地陸續開展了國庫集中支付制度的改革,隨著我國公共財政框架構建(建立)工作的逐步深入,推行國庫集中支付制度已勢在必行。但是由于我國公共財政的改革畢竟才剛處于起步階段,很多配套制度尚未建立,外部環境還不夠完善,所以國庫集中支付制度的推行也就不可能一蹴而就,在具體實施中還存在不少的困難與問題,需要我們認真加以研究和解決。以更好地推動財政國庫管理制度改革的順利進行,更好地使財政為構建社會主義和諧社會服務。
一、目前推行國庫集中支付制度改革存在的主要困難和問題
(一)對實行國庫集中支付改革的思想認識尚不夠統一。
(二)作為國庫集中支付基礎的部門預算,其編制和管理還不夠規范。
(三)部分預算單位的財務人員業務素質不高,對國庫支付制度政策理解不到位,執行過程中出現偏差,使制度不能得到很好的貫徹落實。
(四)“小金庫”仍未絕跡,有抬頭的可能。
(五)是相關的配套改革尚未跟上,成為進一步推進國庫集中支付制度的改革的瓶頸。
二、順利推行國庫集中支付制度改革的對策建議
(一)加強做好宣傳和協調工作,進一步統一思想認識。
應通過各種形式,進一步加大宣傳力度,必須明確實行國庫集中支付制度改革,變各部門和單位分散支付為財政國庫集中支付,只是財政資金支付方式的變革,資金的審批權、使用權、開支渠道、預算定額均不發生變化,也沒有弱化各部門和單位的財務管理職責權限。充分認識到“集中”不是“集權”、“收權”,也不是財政部門與其他部門財權的轉移和重新分配,而是按照社會主義市場經濟條件下公共財政發展要求,必須進行的一項重大改革。誠然,要對幾十年來的支付方式進行根本性改革,確實需要轉變人們的思想觀念。在這個轉變的過程中,尤其需要各級黨委、政府的重視與支持,及時糾正各種錯誤觀點,對出現的利益問題進行協調,做好相應宣傳解釋工作。
(二)繼續推進深化部門預算改革進程,切實提高預算編制和管理水平。
一是在部門預算編制環節,在實施綜合財政預算的基礎上,努力做到零基預算和細化預算。特別是在編制支出預算時,應從單位當年實際需要出發,結合當年財力狀況,來核定具體支出額度,并明確各項支出的方向和用途,專項資金應力求細化到具體項目。只有在細化了的單位預算和年初預算到位的情況下,單位用款計劃編制準確,集中支付才能確保單位工作的正常運轉,國庫集中支付制度改革目標才能得以順利實現。二是在部門預算執行環節,應進一步強化預算的剛性約束。一方面應在集中支付環節強化預算執行,防止隨意調整追加預算以及超預算、擴大預算范圍等行為的發生;另一方面建議建立合理、規范的預算調節機制,賦予主管單位和財政部門一定的預算高速權力,使預算單位在實際情況發生變化時,可以快捷、簡便、高效地調整預算。這樣既能保證預算單位按預算列支,又可以促進其預算編制水平的逐步提高。
(三)加強單位財務人員培訓,提高其業務素質。
各單位財務人員要及時掌握國庫集中支付后出現的新制度、新業務、新方法,強化財會人員的操作技能,國庫支付涉及預算編制、用款申請、計劃下達、項目管理等多個環節,這就要求財會人員不僅要做財務核算員,還要做掌握全局的預算員。一是應加強單位財務人員專業知識的培訓,至少應具有會計從業資格證,經培訓仍沒有取得會計從業資格證的,一律調離,重新安排工作,把具有較高業務素質和較好職業道德的財務人員吸收到該崗位上來;二是建立起單位財務人員業績考評機制。由財政部門具體負責,國庫支付中心和各單位配合,每年對各預算單位財務人員進行一次客觀、全面的考核,對業績突出的,由財政部門給予表彰,使其積極性、創造性得到充分的發揮,業務素質得到較好的提高。
(四)監督部門加強監督檢查。
組織紀檢、監察、財政、審計、人行等部門,定期對預算單位的銀行開戶情況進行拉網式檢查,設舉報電話,對舉報人保密,并給予適當獎勵,對檢查及舉報中發現的“小金庫”現象,對其單位負責人從嚴處理,追究其相應責任,避免財政資金的“體外循環”,有利于節約財政資金,從源頭上預防和遏制各種腐敗現象的滋生。
(五)必須深化配套改革,完善各項規章制度。推進國庫集中支付制度改革,必須進行配套改革,這些配套改革主要有以下幾個方面:
一是抓緊制定和完善改革的配套制度辦法,以適應國庫集中收付制度改革的需要。如及時修訂《國家金庫條例》及其實施細則;抓緊做好《財政資金支付管理辦法》及相關資金清算等辦法上升為法律或部門規章等工作,完善國庫集中支付改革的法制建設,增強改革的權威性、合法性與不可逆轉性;研究修訂《財政總預算會計制度》和《行政單位會計制度》等制度;研究制定改革后單位銀行賬戶管理辦法、國庫支付憑證的使用和管理辦法、銀行財政業務手續費的支付標準和預算單位提取現金管理辦法,既方便預算單位用款又保證改革規范有序進行。
國庫集中支付管理實施細則范文3
一、主要做法
（一）加強組織領導，達成改革共識。從20*年下半年開始，我市財政將財政國庫制度改革工作列入當年財政重點工作之一，成立由局領導任組長的國庫管理制度改革領導小組，及時將財政國庫管理制度現狀和改革創新思路向市政府匯報，得到了市領導對財政國庫管理制度改革工作的肯定和支持。經市政府批準，于20*年10月成立了*市財政國庫集中支付中心，明確支付中心職責，調配工作人員，落實辦公場所。同時，加大改革宣傳力度，召開國庫集中支付試點單位座談會，積極向預算單位解釋國庫集中支付改革的做法和意義，消除預算單位的疑慮，統一改革思想，達成改革共識，贏得了預算單位的理解、支持和配合。
（二）加強調研論證，抓好建章立制。為了順利啟動和實施國庫集中支付改革，我市把制度建設放在改革的首位。結合我市的實際，精心設計改革方案，反復研究論證，擬定并由市政府印發了《*市市直財政國庫管理制度改革方案》，明確提出要建立以國庫單一帳戶體系為基礎，資金繳撥以國庫集中支付為主要形式的現代國庫管理運行機制。相繼出臺了《*市市直財政國庫管理制度改革方案實施細則》、《*市市直財政國庫管理制度改革資金會計核算暫行辦法》、《試點資金清算辦法》等一系列配套措施。此外，還制定了國庫集中支付辦事指南、工作守則、意見反饋制度等，并將有關文件和規章制度匯編成冊，以方便學習、查閱和執行。初步建立起規范、統一的國庫集中支付制度框架體系，為我市順利開展國庫集中支付改革提供了有力的制度保障。
（三）主動做好服務，穩步推進改革。一是加強學習。針對財政國庫管理制度改革是一項政策性強、技術性要求高的工作，一方面，組織支付中心工作人員深入學習財政國庫管理制度改革有關的文件、政策和法規，吃透文件精神，熟練掌握政策法規。另一方面，組織有關人員到*門市、開平市等較早開展試點工作的地方進行學習，對整個操作流程進行全方位的接觸和了解，汲取兄弟縣市的寶貴經驗。二是抓好培訓。通過組織財政、銀行和試點單位等相關部門人員進行改革前期培訓，使相關人員深刻領會國庫管理制度改革的精神實質，熟練掌握相關業務操作流程；同時，針對改革過程中存在的實際問題和可能出現的情況，深入各試點單位和銀行，主動搞好服務工作。指派專人對預算單位實行“一對一”的服務，及時了解和解決試點單位改革過程中遇到的疑問和困難。三是完善流程。結合實際，通過規范用款計劃編報、規范資金支付程序、規范支付信息反饋等方式，在不違反財政規章制度及確保資金安全的前提下，形成盡量方便單位用款的國庫集中支付操作流程。在充分做好各項前期準備工作的基礎上，市財政國庫集中支付中心于20*年3月開始正式運行，試點單位的集中支付業務全面展開。
二、取得的成效
（一）初步建立了起以國庫單一賬戶為基礎體系。國庫集中支付改革通過財政資金支付方式的改變，由銀行直接支付到收款人或用款單位，減少了資金中間滯留環節，提高了資金運行效率，形成了新型的財政資金支付平臺，進一步完善了公共財政基本框架。
（二）增強預算執行信息的透明度，為預算分析提供信息基礎。財政國庫集中支付改革，首先要求預算單位細化預算編制，有效控制無預算、超預算項目的撥款；其次通過對預算資金指標分配、資金撥付、銀行清算，以及資金直到商品和勞務供應商的全過程，實行財政全方位的監管。預算執行信息得到及時反饋，信息的完整性得到大幅度提高，提高了預算執行透明度，為財政宏觀調控提供了及時可靠的信息基礎。
（三）提高了財政資金的運行效率和使用效益。國庫集中支付改革，有效提高了財政資金的流動速度。按照傳統的財政支付方式，我市預算單位每月的公用經費在每月15日由財政統一劃撥到單位后使用。實行國庫集中支付改革后，預算單位的授權支付額度在上一月的25日前下達到單位，預算單位在每月1日起就可以使用授權資金，這使得財政資金的流動速度大大提高，為實行預算綜合處理、加快預算執行進度創造了條件。此外，預算單位所有未支付的資金余額都由財政部門掌握在國庫單一賬戶中，不僅大大提高了財政的資金調度能力，而且降低了財政統籌成本，有效地提高了資金使用效益。
（四）提高了預算單位財務管理意識和水平。財政國庫管理制度改革的基本點是建立在強化預算管理上，實行國庫集中支付改革后，預算單位明顯感到資金的使用細化了、規范了，增強了預算單位編制預算的細致性、資金使用的計劃性和科學性。同時，預算單位與財政國庫管理機構、國庫支付中心、銀行建立了比以前更完善、更全面、更嚴格的對帳制度，大大增強了預算單位的財務管理意識。
三、存在的問題
（一）預算單位的思想認識還未完全到位，改革存在一定的阻力。國庫集中支付改革是一項新生事物，財政資金支付較為復雜，操作也存在一定的難度，再加上試點初期，相關配套措施也未能完善，部分試點單位對改革信心不足，存在一定的畏難情緒。鑒于我市預算單位并未完全實行銀行賬戶清理，預算試點單位仍然保留基本賬戶，在可以使用以往基本賬戶資金的前提下，并不急于使用財政零余額賬戶資金，對改革采取拖延形式，間接阻礙了我市財政國庫集中支付改革的前進步伐。
（二）軟硬件設施滯后，影響了改革的縱深發展。一是人員配置和機構設置滯后。主要是我市財政國庫集中支付中心雖已成立但沒有編制，所屬中心人員只能在財政局內部調配使用。二是受城信金融風險的影響，我市財政運作十分困難，除確保必須的人員經費和正常經費外，專項經費安排很少或根本無法安排，很多預算單位未能及時配置計算機等硬件設備，更談不上建立網絡專用平臺。目前我市國庫集中支付由于未能配套支付軟件系統，只能采取手工操作，極大地增加了財政部門、預算單位以及銀行的工作量，影響了工作效率。各項軟硬件設施的落后，不利于國庫集中支付范圍的進一步擴大和改革的縱深發展。
（三）相關配套改革滯后，影響國庫集中支付的順利開展。一是預算單位對水、電、話等費用委托代扣支出受配套的業務處理系統和管理辦法的滯后影響，造成各部門的操作困難并引起予盾，未能及時轉移到財政零余額賬戶代扣。二是我市部門預算部分項目未能完全細化到具體項目，也沒有建立完善的項目庫管理制度，項目支出也未能及時納入集中支付范圍。
四、下階段工作計劃
（一）加大宣傳力度，增強改革意識。為進一步推進我市國庫集中支付改革步伐，我市計劃進一步加強宣傳攻勢，通過召開單位座談會，制作宣傳小冊子，挑選試點單位介紹改革經驗，借助報紙、電視、網絡等媒體大力宣傳國庫管理制度改革的意義和成效，全力增強預算單位的改革意識。
（二）建立國庫集中支付管理信息系統。加快對國庫集中支付系統的采購進度，推進國庫集中支付網絡的建立，逐步實現財政、銀行、單位預算數據的共享。
（三）積極穩步擴大國庫集中支付試點范圍。按照總體規劃、分步實施的原則，我市財政國庫集中支付在實行試點改革的基礎上，將進一步加快改革步伐，擴大支付范圍，努力爭取將國庫集中支付改革在市直預算單位全面鋪開。
（四）加強對集中支付資金的監控。通過對集中支付資金流向的監督管理，進一步加強對預算單位的資金使用全過程的監督和控制，力爭逐步實現對財政資金的實時、動態的監控。
國庫集中支付管理實施細則范文4
國庫集中支付制度的改革是一項復雜的系統工程,涉及面廣,是我國近幾年來財政支出改革的一項重要內容。這項改革體現了行政機關事業單位預算收支體系完善的必然趨勢,也體現了政府行政管理體制改革與發展的內在要求。
一、國庫集中支付改革的概述
近幾年來,財政工作為適應市場經濟的發展,實現宏觀調控,穩定經濟發展,加大監督力度,實現資金優化配置,建立國庫集中收付制度,推行政府采購。實行國庫集中支付制度,就是以國庫單一賬戶體系為基礎,以健全的財政支付信息系統和銀行間實時清算系統為依托,在預算單位動用財政性資金購買商品、勞務和支付款項時,由其提出申請,經國庫集中支付機構審核后,將資金通過國庫單一賬戶體系支付給收款人。這改變了過去先將財政資金層層撥付到預算單位,再由預算單位分散支付給收款人的做法,從而有效減少中間環節,減少資金占用,方便單位及時用款,提高資金使用效益。
為了推進國庫集中支付改革,經國務院批準,財政部、中國人民銀行聯合制訂出臺了《財政國庫管理制度改革方案》,并由中央財政選擇國家水利部等6家中央單位率先開始試點,財政部門對各試點單位的經費不再事先預撥,資金的使用,由各單位根據細化的預算自主決定,財政部門核對后由單一賬戶進行轉賬結算。在實際支付之前,所有的資金都集中在國庫,財政部門可以統一調度。這種制度減少了財政支出的中間環節,有效防止了財政資金被擠占、截留、挪用等問題,從源頭上預防和遏制了腐敗,確保了財政資金的使用效益?？梢哉f,推行國庫集中支付制度改革,具有重要的現實意義。
二、國庫集中支付改革進程中存在的問題
從現行情況看來,國庫集中支付改革進展順利,運行良好,取得了較為顯著的成效。在運行過程中,也還存在一些困難和問題。比如財政性資金支付和流轉方式的變化使得現行財務管理存在一些不適應的地方。只有在實際工作中處理好這些問題,才能更好地完善財政國庫管理,推動財政工作服務于構建社會主義和諧社會。
(一)在資金支付過程中存在違規現象。
實行國庫集中支付制度后,財政部門在人民銀行開設國庫單一賬戶,銀行開設財政預算外資金專戶和為預算單位開設零余額賬戶,取消了各單位自行開設的銀行賬戶,支出全部實行國庫集中支付。但結合試點單位和一些開展國庫集中支付單位的實際情況看,許多單位仍然保留著一個原有的基本戶,以保證各項收支的正常運行。一些單位由于擔心財政部門會收回年底未用完結余資金或者擔心財政會因本年度的資金未用完而減少單位下一年度的經費,年底采取各種方法支取完零余額賬戶資金。一方面年終大量支取零余額賬戶資金,把不該財政用款的支出也用財政經費支出;另一方面采用提取現金方式、轉儲大額定期存單以及向本單位其他賬戶劃撥資金的方式使年終零余額賬戶不會出現結余。
(二)受相關配套措施不全及限額等多方影響,公務卡結算受限。
為了進一步深化國庫集中收付制度改革,規范財政財務管理,提高公務支出透明度,控制現金流量與現金風險,建立了公務卡制度,實行公務卡結算。所謂公務卡結算,就是預算單位在職職工在日常公務支出中先使用銀行信用卡刷卡消費,于規定的期限內按現行財務制度審核后,通過國庫集中支付系統財政授權支付方式,直接將報銷費用轉入個人銀行信用卡上還款的結算方式。從一些試點單位可以了解到,公務卡在使用過程中,很多工作人員提出公務卡刷卡覆蓋范圍較小,甚至是沒有刷卡條件,致使公務卡的使用受限,不能充分發揮作用。比如,2009年7月江西省財政廳在通報省級預算單位公務卡改革試點情況中就指出,“公務卡改革實踐一年來,試點單位現金流量明顯下降,預算單位財政財務管理不斷規范,公務卡制度改革取得了初步成效。同時,改革中也存在部分單位公務卡使用率不高、業務不熟練、刷卡環境不理想等問題”。另外,公務卡具有一定的透支額度,而且在存入現金至公務卡時,也有限制,這些限制也給工作的便利帶來一定的影響。例如,一些沒有實行一卡通的大專院校試點單位在進行一人代辦部門退款或者集中退領學生款項時,由于涉及人數較多,總金額超過了限額,單位財務部門需分期分批逐次將該筆退款存入代辦人員的公務卡中,代辦人員只能在款項全部到達后,才能將款項退給實際退款人,導致退款時間的滯后。特別是在一些臨時性事項的處理上,受限額環境等方面的影響,顯示出公務卡結算在實際工作中缺乏靈活性。
(三)國庫集中支付的監管存在問題。
國庫集中支付實行后,財政資金的撥付流程發生了較大的改變,增加了財政資金運行風險。在業務辦理中,銀行在向各單位支付資金后才與國庫清算,客觀上造成國庫對預算支出的監督在時點上相分離,這樣一來,國庫部門的財政資金撥付監督權由銀行取代,在行劃至國庫部門清算時,若國庫部門發現支付中有問題,也只能做事后補救,如補救不及時易形成資金風險。其次,在現行模式下,財政集中收付要求財政在商業銀行為其開立國庫集中收付體系中單一賬戶零余額賬戶,零余額賬戶的開立、使用與現行我國金融制度不符;零余額賬戶的使用是財政部門開出支付令,商業銀行無條件將資金直接從其財政零余額賬戶上支付給收款人或用款單位賬戶,并根據當日資金支付情況向人行提出清算,致使該賬戶余額為零,導致商業銀行先付后收,違反了恪守信用、履約付款、誰的錢進誰的賬,由誰支配,銀行不墊款的基本制度。另外,銀行作為商業銀行,在集中支付系統建設中,投入了大量的人力財力,可以說既是追求利益最大化的經營者,又是負有監督職責的監管者,銀行很難履行好監督職責。
三、完善國庫集中支付制度的建議
實行國庫集中支付制度是深化財政改革和完善財政管理的必要舉措,是經濟發展的必然要求。國庫集中支付改革影響大、涉及面廣、環節復雜,要達到預期的目標,還需要參與單位的協作、有效的監督和完善的制度。針對國庫集中支付改革過程中帶來的變化和出現的問題我們應著力分析問題,解決問題,進一步推進國庫集中支付改革進程。
(一)增強改革意識,加強業務技能培訓,提高財務人員的業務水平。
國庫集中支付制度又是一項新生事物,政策性強,涉及面廣,對原有財務管理模式產生重要影響。因此,要不斷更新觀念,高度重視,精心組織,在實施過程中,逐步形成適應國庫集中支付的管理模式。其次,要大力宣傳,對需要做的工作和有所改變的工作環節進行詳細解釋,加強協調與溝通,對執行中出現的新情況、新問題及時處理。另一方面,會計核算、支付方式隨著國庫集中支付改革發生很大的變化。這就要求有更多綜合素質高、政策水平好的財會人員與之配套,我們必須加大對財務人員的培訓力度,規范核算操作。使廣大財務人員對國庫集中支付政策熟悉,了解有關的操作程序,能夠正確的進行會計核算。
(二)完善配套制度和相關管理措施。
為了加快國庫集中支付制度改革步伐,需要做好相關的配套工作。有關部門應盡快出臺相關的法律法規和治理辦法,加快法規的修訂和完善,制定修改及其實施細則等相關財政金融法規,細化操作規程,規范更正憑證和國庫會計報表,為參與改革的各方合理規避風險提供可操作的制度依據。加強財政性存款繳存管理,保障財政性存款足額繳存人民銀行;加強財政專戶開戶管理,修訂完善賬戶管理辦法,解決單位零余額賬戶與經費存款賬戶并存行為,采取措施,對零余額賬戶與實有存款賬戶之間劃撥資金等具體問題予以合理界定,從源頭上有效防止不合規賬戶的產生;加強非稅收入收繳管理監督,保證非稅收人及時入庫。
(三)創建國庫集中支付監管新思路。
國庫集中支付管理實施細則范文5
2015年5月中旬，筆者參與了上級行組織的對××縣支行國庫業務突擊檢查。在查看《柜面監督登記簿》發現：2015年5月4日，××縣支庫通過柜面監督拒辦一筆賬號戶名不符的撥款金額5萬元的撥款業務。筆者就該筆拒辦業務向國庫會計主管詢問了解情況，進而判斷業務拒辦理由是否充分。
【案例介紹】
國庫會計主管向內審人員詳細介紹了該筆業務的拒辦過程。2015年5月4日上午，××縣××局向宜豐縣支庫發出一筆金額為5萬元、用途為“鐵辦開辦經費”的撥款，其依據為××縣人民政府辦公室抄告單（×府辦抄字〔2015〕210號），收款單位為“××縣蒙西華中鐵路征地拆遷工作經費專戶”，賬號為“156249808000028925”，開戶銀行為“××縣農商行城區支行”。支庫經辦員第一關審核沒有看出問題，待第二關會計主管進行審批時，對收款單位全稱上出現的“專戶”兩字心存疑問，于是立即電詢××縣農商行城區支行，通過核實此筆撥款的收款單位戶名與賬號不符，鑒于以上理由，國庫拒絕撥付此筆款項。財政部門對人民銀行提出的拒辦理由表示接受，同意停撥該筆款項。
【案例分析】
對于該筆拒辦業務，內審人員分析認為在強化柜面監督、把控撥款源頭方面，該筆業務處置體現了三個方面的工作經驗。
一是體現了柜面監督理念的轉變。國庫信息化建設正在改變傳統的業務處理模式，各級國庫部門監管理念也在隨之改變，通過認真分析監管盲點，將柜面監管的重點從重視實撥業務監管轉向實撥、集中支付業務并重，防止庫款撥付過程中，財政部門將實撥業務變相轉變為集中支付業務，隱性回避提供撥款依據的要求，利用集中支付業務操作流程“倒逼”國庫違規劃款。
二是體現了按章操作的原則性。國庫部門切實強化國庫柜面監督，一方面要求經辦人員加強業務學習、精通政策法規、善于發現違規問題；另一方面要求經辦人員強化風隱意識、嚴格按章操作，對于不合規的業務，一律堅持原則，按照權限及時反映問題，妥善處理問題，確保國庫資金安全。
三是體現了溝通協調的主動性。業務處理過程中，國庫部門通過加強與財政部門的溝通和協調，寓服務于監督之中，在提供優質高效的服務同時，也要取得相關部門的理解和配合，大膽地履行好國庫監督管理職責。
【審計啟示】
一是內審要挖掘國庫部門的履職成績。內審部門在嚴格“挑刺”的同時，也要注重積極“栽花”，在大膽審計問題的同時，也要善于肯定成績?！豆衩姹O督登記簿》記錄的一筆拒付業務，隱含了被審對象的履職作為，如果此筆業務沒有被經辦人員嚴格審核發現，辦理5萬元的違規撥款隱含的風險不言而喻。內審部門充分肯定審計對象的成績，是體現審計客觀公正性的必然要求。內審通過分析總結正面案例，同樣能達到總結經驗、啟發思路、促進業務發展的審計目的。
二是內審要緊跟國庫業務的發展步伐。近年來，國庫信息化建設的步伐邁進很快，內審跟進業務發展的步伐也不能落后。內審人員要通過學習《中國人民銀行國庫會計核算監督辦法》、《國庫會計核算業務及系統運行管理專項審計方案》（銀內審發〔2014〕19號），《人民銀行武漢分行國庫業務風險審計方案（試行）》、《江西省國庫會計核算監督辦法實施細則》，通過實踐應用《國庫業務計算機輔助審計系統》，熟練把握國庫業務審計重點、審計方法和手段。
三是內審要精通國庫業務的政策法規。就本案例而言，國庫經辦人員正是因為精通政策法規，才能在柜面監督環節及時發現違規問題。對內審人員而言，政策法規更是審計判斷的依據所在。內審人員只有熟練掌握《國庫會計管理基本規定》、《國庫會計數據集中系統業務操作規程（試行）》、《國庫會計數據集中系統業務處理辦法（試行）》以及《中華人民共和國預算法實施條例》等政策法規，才能打牢查深、查透國庫業務的審計基礎。
國庫集中支付管理實施細則范文6
關鍵詞 會計 集中 核算
建立以國庫單一賬戶為體系的公共財政框架是我國財政改革的方向。目前，大部分地區都相繼成立了不同形式的會計核算中心和國庫集中支付中心。會計集中核算是對所有行政事業單位的財務收支實行“集中管理、統一開戶、分戶核算”；國庫集中支付是以“建立國庫單一賬戶體系，資金繳撥以國庫集中收付”為主要形式的財政資金管理制度。因而中心管理著數量龐大的資金，資金安全問題顯得尤為突出。資金安全是會計集中核算和國庫集中支付的生命線，是國庫工作的重中之重?，F就如何加強會計集中核算，保證資金安全運行做一探討。
1 建立完善的規章制度
1.1加強對會計人員的培訓，增強會計人員的職業道德和法律意識
以《會計法》為準繩，新的會計制度和會計法規為依據，結合工作中出現的新問題、新情況，定期和不定期對會計人員進行業務知識和法律知識的培訓，加強工作責任感，增強法律意識，時時敲響資金安全的警鐘。同時加強警示教育，搜集財政金融部門有關資金安全的典型案例，組織中心員工對案例進行剖析，以吸取教訓，把不健康的思想消滅在萌芽狀態。
1.2建立各種規章，構建國庫資金規范、安全、高效運行體系
隨著國庫集中支付改革的深入，支付的范圍越來越廣，支付的資金量也日益增大。必須制定一系列規章制度，讓國庫資金在制度構建的安全通道里運行，使“自覺行為、道德約束”變成“強制行為、制度約束”。灌云縣國庫支付中心在運行幾年的實踐中，先后制定了《灌云縣會計核算中心報賬規范》、《灌云縣國庫支付中心資金支付規范》、《灌云縣會計核算中心操作流程》、《內部控制和崗位支出審核制度》、《業務考核制度》、《業務考核辦法》、《業務考核實施細則》等等。使中心每個崗位、每個人在辦理業務時有章可循，有據可依。因而責任主體明確、責任層次清晰、責任追究嚴格，做到把日常工作程序化，隱形工作顯性化，內部運行制度化，風險防范全員化。
2 把好報賬支付環節
2.1預算單位從申請國庫用款計劃到核算中心報賬，再到支付中心支付的過程，就是國庫資金流動過程。
在資金流動過程中，崗位設置是否合理，相應措施是否跟得上，對辦理業務和資金支付過程能否起到互相監督、互相配合，是資金支付過程中重要一環。
中心在崗位設置和資金流動過程中，始終以資金安全作為主線。在借鑒有關經驗基礎上，進行周密安排，在實踐中進一步完善，使不兼容崗位分離，不同崗位操作口令嚴格分開，密碼定期更換。印、鑒、票、證分開專人保管。大廳式辦公，流水線作業，使核算、支付工作既相互配合，又互相約束，保證了國庫集中支付資金安全高效運行。
中心共設統管會計、總賬會計、支付初審會計、支付復核會計、資金總會計、清算會計、事后監督會計、網管員、檔案員、中心主任共十個崗位。
統管會計和總賬會計主要是負責原始發票的審核和業務處理。原始發票首先由統管會計初審，包括發票是否規范、審批手續是否齊全、收支金額是否正確，附件是否配套等等，符合報賬規范后，再由總賬會計復核，轉賬和報賬中有單張發票超過一萬元的必須有中心主任審核，每一環節都必須有本人親自簽名，不得以印代簽。這樣就形成了預算單位預留印章、領導簽名、報賬員簽名、統管會計簽名、總賬會計簽名、主任簽名的完整的中心內部傳遞憑證。
2.2支付中心設置支付初審會計，支付復核會計，資金總會計，清算會計，事后監督會計。
支付初審會計。根據核算中心手續齊全的內部傳遞憑證錄入支付申請；審核與打印支付復核會計錄入的支付令并蓋章。即《財政直接(授權)支付申請書》。
支付復核會計。審核支付初審會計的支付申請，錄入支付令。根據每日支付令及時做好賬務處理，日清月結。
資金總會計。審核資金會計開具的銀行票據和支付令，確保票據內容與中心內部傳遞憑證內容完全相符。加蓋國庫支付中心和有關領導預留印鑒。
在實踐中，考慮到與銀行結算票據傳遞環節可能存在的漏洞，在崗位設置上，我們特別增設了資金清算崗位和事后監督崗位。
2.2.1清算崗位
(1)在將票據送交銀行前，進一步核對中心內部傳遞憑證與《財政直接(授權)支付申請書》。包括收款人名稱、銀行賬號、開戶銀行、實際支付金額、簽章等內容是否正確齊全。
(2)每天業務終了，分預算類型打印《財政直接支付明細表》。確保中心支出筆數、支出金額、劃款憑證與銀行核對正確無誤。
2.2.2資金事后監督崗位
(1)到銀行領取前一工作日《財政支付憑證》回單和《財政直接支付明細表》、《銀行劃款憑證》。
(2)重點核對《財政支付憑證》與《支付明細表》的業務筆數是否相同，《銀行劃款憑證》的總金額與《支付明細表》的總金額是否相當。
(3)將《支付憑證》回單分發給統管會計，統管會計根據和回單一致的原始憑證及時做賬。
這樣通過層層設防，環環相扣，堵塞資金鏈上每個環節可能存在的漏洞和隱患，確保財政資金的安全運行。去年底，湖北潛江發生12.24大案，潛江市財政局國庫支付中心出納員樊紅分兩次相繼轉走國庫資金580萬元，在短短時間內被刷卡消費，大肆揮霍。給國家和政府造成了不可估量的損失，這是血的教訓。如果崗位設置嚴密，制度管理嚴格，就不可能一路綠燈，一人轉出如此大數額資金。如果事后監督到位，及時做賬、對賬，也能及時發現問題。亡羊補牢，未為晚矣。
3 多策并舉實行全方位監控
在工作中，一般重視原始憑證的審核、《支付申請書》開具的各個環節，而容易忽視票據結算后的監督。加強事后監督，能及時發現問題，采取補救措施，追回不該流失的資金。
3.1及時做賬業務辦理的第二天，統管會計在收到銀行回單時，及時核對業務的真實性，金額是否相符等，及時做賬，做到日清月結。
3.2及時對賬核算中心統管會計每星期一與銀行對賬，與支付中心對賬。
3.3定期組織互審通過互審，達到技術上取長補短，業務上互相監督，業務口徑上高度統一，堵塞了潛在漏洞，進一步促進了工作。
3.4實行崗位輪換定期實行崗位輪換，一方面能克服一直從事某個崗位、某項業務，對某一單位報賬而產生麻痹思想，放松警惕等不利因素；另一方面，使每個職工熟悉不同崗位的不同業務和環節，使每個人都能在不同崗位得到鍛煉，成為多面手、全面手，全面提高職工的業務水平，提高單位的整體素質。