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稅務風險管理防控范文1
【關鍵詞】水泥生產；稅務風險；防控管理
1引言
企業的稅務風險管理主要是為避免增加稅務負擔、造成財產損失、影響企業形象甚至于受到法律制裁等情況，而制定合理的稅務規劃，對以上風險進行防范和控制管理。這就需要企業遵循相關會計準則和法律規定，并充分利用國家稅收優惠政策，對企業內部的涉稅事項進行處理，從而降低稅收風險，獲得最大的經濟效益。本文就水泥生產企業稅務風險的內外成因進行了深入探討，并由此提出相應的防控策略，希望能給相關企業發展提供借鑒。
2水泥生產企業稅務風險的具體成因
水泥生產企業是重要的原材料生產企業，在生產經營過程中，承擔著各種各樣的稅務風險，任何涉稅行為如果未能依照國家稅收法律規定就會給企業帶來利益損失，甚至影響企業形象。究其原因，水泥生產企業稅務風險的產生原因可以從內部因素和外部因素來綜合考量。
2.1造成稅務風險的內因
第一，缺乏正確的納稅意識。部分企業納稅意識不足，對稅務工作缺乏正確的認識，單純地追求企業利潤最大化，為了少納稅或不納稅而采取各種手段偷稅漏稅，導致企業非法經營，為企業帶來稅務風險。如水泥生產企業在修理生產設備中會消耗大量的五金配件，但對其產生的廢料不作銷售申報，甚至在賬面核算中提高能耗、料耗等生產成本，借此來逃避繳納稅款[1]。第二，稅務人員不能與時俱進。企業稅務人員沒有樹立時刻學習的觀念，對國家相關稅法的改動不能及時跟進，不能正確認識相關法律法規，以至于對企業內部稅務的實際操作不能做出相應調整，使得企業在涉稅事項中出現被動的偷稅漏稅行為，給企業帶來巨大的稅務風險。第三，缺乏完善的內部管理制度。建立全面系統的稅務管理系統是水泥生產企業稅務防范稅務風險的重要保障。管理制度的不完善，就會導致稅務風險屢禁不止，無法從源頭上解決稅務風險問題，影響企業的稅務風險防范效益，制約企業的進一步發展。第四，缺乏合理的稅收籌劃。稅收籌劃是在符合國家政策法規的前提下，根據企業生產經營方式制定方案，達到為企業節稅的目的。但水泥生產企業在實際的生產經營中，由于對當前市場情況缺乏準確的判斷，而制定出不合理的稅收籌劃，盲目進行擴張或合并，從而造成企業虧損，給企業帶來巨大的經營風險[2]。第五，錯誤運用國家的相關稅收優惠政策。我國是社會主義國家，推行市場經濟與計劃經濟并行的經濟政策，對各個時期都會制定經濟發展目標，并相應的稅收優惠政策。企業若擁有相應的條件及資格，便只要在相應時期內提供相關材料即可享受國家的稅收優惠。但部分企業對國家稅收優惠政策解讀出現偏差，導致不能及時做出相應的調整措施，甚至錯誤利用國家稅收優惠政策，使企業面臨巨大的稅務風險。如在水泥的生產領用環節，即原材料加工至熟料，熟料加工到水泥的生產環節中，部分享受增值稅即征即退稅收優惠政策的水泥生產企業在綜合資源利用過程中摻入領用廢渣量不夠，借此騙取稅收優惠。享受增值稅即征即退的水泥企業，不能出現一萬元以上的環保、稅務等罰款，如出現，36個月內不能申請退稅，許多企業沒有注意到這點，出現罰款后仍申請退稅，被稅務局機關認定為騙取退稅。
2.2造成企業稅務風險的外因
第一，經濟全球化的進程不斷加快，市場經濟體制不斷變革。隨著經濟全球化的深入推進，國際貿易的不斷發展，尤其是近期出現的中美貿易摩擦，不斷影響著我國的社會主義市場經濟的穩定，我國的稅收政策也因此不斷改變，使得水泥生產企業的涉稅事項愈加復雜，企業稅收風險的防控管理難度也大大增加。第二，我國稅收法律體系還不夠完善。隨著改革開發的不斷深入，我國經濟迅速發展，但市場經濟體制的改革跟不上經濟發展的步伐，相關法律體系仍亟需完善。國家稅法法律法規的變動和調整，給企業學習相關法律法規，及時調整內部稅務管理帶來了一定的的困難，從而增大了企業的稅收風險。第三，稅務監督檢查機關執法不規范。稅務稽查機關主要遵循相關法律法規進行執法，但我國稅法體系尚不完善，稅法法律法規頻繁變動，因此加大了執法機關依照最新頒布法律法規的規定辦事的難度。此外，執法部門的關系冗雜，分工不明確，執法人員執法力度不統一等，都會影響水泥生產企業的稅務管理，給企業帶來隱性的稅務風險。
3水泥生產企業稅務風險的防控管理
3.1提高企業員工的納稅意識
水泥生產企業用工人員稅務意識的不足，會加大企業的稅務風險，這就要求企業要加強對員工尤其是稅務工作人員的培訓，引導其樹立正確的納稅意識，并提高學習意識，及時掌握我國稅收法律法規和優惠政策，并根據政策改革對稅收方案做出合理調整。此外，還要提高員工的風險防范意識，杜絕偷稅漏稅現象的發生，做到誠信納稅，從而降低企業的稅務風險。
3.2建立全面系統的內部稅務管理機制
稅務籌劃、風險評估、應對措施、風險控制是稅務管理機制的重要內容。因此，企業需要結合自身情況，邀請稅務專家對以上內容進行合理規劃，從而建立全面系統的稅務管理機制，從事前防范到事后處理制定事無巨細的安排方案，提高決策的科學性和高效性，從而有效地對稅務風險進行防控管理。
3.3建立完善的基礎信息系統
一個完善的基礎信息系統能夠將涉稅事項信息化，減少稅務信息在處理、傳遞等過程中出現的問題，收集到足夠的稅務信息，便于水泥生產企業根據最新法律政策對稅收方案進行調整，使得企業利益最大化。因此，建立完善的基礎信息系統，并做到與時俱進，就能夠防范于未然，有效降低稅務風險。
3.4企業管理層進行科學有效的決策
水泥生產企業管理層的決策關乎整個企業的發展，如何進行科學有效的決策對防范稅務風險有著重要意義。這就需要企業內部管理層人員相互協調、統一決策，充分考慮各項意見及建議，比較不同方案實施的潛在風險和成本代價，對稅務風險進行充分評估，進而下達科學有效的防范措施，降低稅務風險帶來的損失，提高企業經營效益[3]。
3.5在法律政策范圍內合理避稅
我國依據國家經濟發展狀況，對水泥生產企業施行著各種政策優惠，如“購置專用設備抵稅”“增值稅即征即退”等稅收優惠。因此，企業要結合自身情況，及時了解國家的稅收優惠政策，根據企業發展特點和符合條件的政策制定合理的稅務籌劃，減少企業的稅收壓力，在法律政策允許范圍內合理避稅，促進企業的良性發展。
3.6與稅務機關建立良好關系
稅務機關是企業納稅直接面向的對象，因此與其建立良好的關系對稅務風險的防控有著重要作用。企業需要在涉稅事項上積極配合稅務機關，爭取得到稅務機關的信任，樹立誠信的納稅企業形象，有利于企業及時獲取國家稅收優惠政策的信息。因此建立良好的稅企關系對企業防范稅務風險也有一定的作用。
4結語
稅務風險管理防控范文2
關鍵詞：集團公司、稅務風險、防范、控制
一、前言
稅務風險是每個企業在經營過程中都必然需要面對的，無論公司規模如何、從事何種行業，其經營過程中都會面臨稅務風險。而集團公司由于其規模較大，分支機構較多，有時候甚至跨多個地域和行業從事經營活動，因此其稅務風險的來源就更為復雜。并且由于集團公司在財務體系上的聯系性，一旦某一分支機構發生稅務問題，就會波及整個集團，從而帶來巨大的經濟損失和名譽損失等。因此，做好集團公司的稅務風險防控工作就顯得十分必要和迫切。本文將針對集團公司稅務風險現狀展開風險，以期能夠對集團企業的稅務風險規避和控制工作有所裨益。
二、集團公司稅務風險成因分析
所謂稅務風險，通常包括兩個方面的內容。一方面，企業納稅行為不符合相關法律法規規定，應納稅而未納稅或者少納稅。這種情況通常會面臨補稅、罰款、加收滯納金、刑罰處罰以及聲譽損害等風險。另一方面，企業在進行稅收籌劃時，沒有充分利用相關優惠政策，而導致企業多繳稅款，從而增加了企業的稅收負擔。對于集團企業來講，其中第一種情況是企業必須要避免的，而后一種情況則可以通過采取一系列措施進行有效防控，而要采取有針對性的防范和控制措施，必須首先明確當前集團公司稅務風險的成因，以便對癥下藥，做到有的放矢。從稅務風險的成因來看，大體分為內部原因和外部原因兩個方面，而內外部原因又是由多種要素綜合構成的。
1、集團公司稅務風險的內部原因
（1）缺乏系統有效的管理制度
目前，我國大型集團公司普遍缺乏完整的內部管理制度。一套系統的管理制度，應涉及企業內部各個方面的問題，對于集團公司而已，由于其由多個分支機構組成，其各部分能否良好的運轉，主要在于制度控制?？梢哉f，企業制度的完整性和有效性在很大程度上決定了企業防范稅務風險的能力。但是，從目前情況來看，我國大多數集團公司，特別是有些上市公司在管理體系上存在很大的問題，普遍缺乏完整的稅務風險防控系統，一旦集團公司中的某一個部門活環節出現稅務風險，整個集團都將面臨巨大的經濟風險，并可能由此陷入信譽危機，影響其在證券市場上的形象，而企業帶來難以彌補的重大損失。
（2）人員素質難以滿足風險防控要求
目前，大多數集團公司都設置了風險控制崗，有些還設置了專人對涉稅風險進行評估和預測。但是，由于從體系上對稅務風險的認知存在偏差，很多稅務風險評估人員對稅收和相關財務法規缺乏深入理解，在具體流程的操作上也缺乏規范性，很多工作都是做表面功夫，難以從根本上防控住稅務風險。
2、集團公司稅務風險的外部原因
（1）國家政策調整引發稅務風險
由于我們目前尚處于經濟轉型期，在政策上相對缺乏穩定性，稅收政策調整十分頻繁。稅收作為國家宏觀調控的重要手段，總是隨著國內外經濟環境的變化而作出相應調整，而稅收政策的調整將給企業帶來潛在的稅務風險。一旦企業稅務人員沒有及時掌握稅收政策變動情況，極易在運用中發生偏差，從而給企業帶來稅務風險。
（2）稅法與其他法律之間存在沖突
我國目前有海關、財政、國稅、地稅等多個稅務執法主體，彼此之間在執法上存在很多重疊和沖突之處。如在收入確認上，稅收、會計準則和合同法三者的分別有不同的規定。按照不同的標準來進行核算，納稅義務的發生時間、當期納稅金額等指標都會有所不同。企業一旦遇到這類問題，如果不能及時做出正確的涉稅業務調整，極易違反某一法規的規定，從而引發稅務風險。
三、集團公司稅收風險防控的基本思路
1、規范稅務風險評估流程
對于集團公司而言，稅務風險防控的關鍵在于對風險的識別和分析，評估過程的有效性直接影響到最終的風險控制效果。因此，集團公司稅務風險防控應密切做好流程管理，對集團內部的各涉稅環節和具體事項進行嚴格準確的評估，充分利用各類定性定量分析方法，力求全面、系統的掌握稅務風險的動態發展情況，提高企業風險評估水平。
2、完善稅務風險管理制度
首先，應在現有制度基礎上，細化和強化與稅務風險相關的制度和規范，以便使得企業內部相關人員有章可循。其次，要提高風險管理制度的執行力度，落實各項權利和責任，實現對稅務風險的全過程控制。
3、充分利用信息化手段
前文我們已經分析過，稅務風險防控涉及企業內外部多種因素，因此要進行有效的風險防控，必須獲取大量的相關信息，這里就有必要引入先進的信息技術手段來獲取相關信息。通過計算機系統和網絡技術，能夠大大提高風險控制人員收集各類信息的效率和效果，從而提高風險評估的準確性，更有效的防范和控制稅務風險。
4、強化對稅務風險的監督
稅務風險防范的另一個關鍵在于有效的監督。由于稅務風險具有較大的不確定性，其很難被充分預計到，風險控制部門的工作難免會遺漏一些要素，這就需要有效的監督機制來跟進。具體到實踐中，可以在企業內部建立定期檢查制度，對稅務風險防控體系的各個環節進行密切監控，以便更有效的防范和控制稅務風險。
四、集團企業稅收防控的對策和措施
1、提高集團公司稅務風險評估水平
首先，要立足企業內外部環境，對各類影響要素進行準確細致的評估，以便有效的識別各類潛在風險，確保企業經營過程的安全性。其次，企業在某些特殊經營區間內，要有針對性的進行稅務風險評估，如企業在新領域進行發展的時候，應就該領域所處的經濟環境和其所涉及的政策環境進行綜合分析，以便明晰企業在這一發展過程中所可能遇到的稅務風險，并對這些風險的影響因素進行分析，從而妥善的規避稅務風險，確保企業經營活動的穩定性。再次，企業在進行稅務風險評估的過程中，應多層次全方位的對風險要素進行評估。如企業高級管理人員要從企業所處的政策稅收環境、行業競爭情況等方面入手，提取宏觀和戰略層面上的稅務風險影響要素。而企業基層負責人則應從具體的工作流程和業務方面來識別和評估稅務風險。通過這種多層次的風險評估和識別方法，能夠使企業最大限度的獲取相關風險信息，以便從整體上提高自身的風險防控能力。此外，對于集團公司的重大戰略規劃、經營決策和項目施行，相關部門應同步跟蹤防控風險。企業管理層、財務部門以及專門的風險管理機構要同時做好對重大事項的動態實時監控、以便及時發現問題，并提出有針對性的建議，避免企業在重大決策上的失誤，避免企業遭受重大經濟和名譽損失。
2、建立健全稅務風險預警制度
對于集團公司而言，稅務風險一旦轉行為現實危機，往往會給企業帶來經濟損失、名譽損失、股價下跌等嚴重影響，因此，有必要在集團內部建立一整套風險預警制度。企業財務部門和各個分支機構的相關涉稅部門應定期根據自身業務情況指定相應的風險預警報告，以便集團公司能夠全面掌握自身目前面臨的稅務風險，并從整體戰略和決策上及時的規避和化解重大稅務風險，以維護集團運營的穩定性。在預警報告的時間上，可以根據整體經濟環境和政策環境予以區別，在政策變動較大的時期，可以一個月或者每季度出具相關的預警報告，而在政策和經濟環境相對穩定的時期，則可以每季度或半年出具一次預警報告。在有重大經濟環境變化或重大政策出臺的情況下，各個機構和部門要有針對性的就該事件或政策變動做出相關風險預期。通過建立一套完整系統的風險預警制度，能夠使企業對現有經營狀況和未來可能遇到的風險做出充分的準備，以便及時作出有效的稅務風險管理和控制決策，降低集團公司的稅務風險。
3、完善稅務風險應急措施
由于稅負風險的不確定性客觀存在且無法消除，因此完備的風險控制制度和先進的控制手段無法從根本上防范和控制集團公司的稅務風險。一旦企業遭遇稅務風險，最為需要的還是一些切實可行的應急措施。因此，集團公司有必要針對稅務風險的特性和可能帶來的影響，制定出一些具體的應急措施。如某次稅務檢查發現企業因會計核算失誤造成偷稅事實，企業就不得繳納罰款和滯納金，而如果偷稅事實本身較為嚴重，已經達到了需承擔刑事責任的程度，企業就有必要采用公關手段說服稅務機關相信企業偷稅行為是處于過失，而非主觀故意，從而降低企業的商譽損失，保全其聲譽和維持其股票在證券市場上的相對穩定。
4、借助專業機構進行稅務籌劃和風險管理
由于集團企業在人員專業素質上有所欠缺，因此很難做出較高水平的稅務籌劃計劃和相關風險管理方案。針對這一問題，集團公司可以更多的借助一些專業的稅務籌劃機構。專業稅務機構的從業人員不但具有更高的專業水平，而且對法律法規有更深刻的了解，借助他們來進行稅務籌劃可以有效的提高企業納稅籌劃水平，減低企業所面臨的稅收風險。一方面，專業的稅收籌劃機構能夠作為外部監控人對企業稅務風險管理進行綜合全面的縫隙和評價，另一方面，專業稅收籌劃機構能夠行使企業內部審計部門的部分職責，更有針對性的、對企業涉稅事項進行監督，并在發現稅收風險后為企業提供及時有效的解決方案。
參考文獻：
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稅務風險管理防控范文3
關鍵詞:后金融危機時代;企業稅務風險管理
“后金融危機時代”是指當前世界經濟所處的這個特殊的時期。雖然經過幾年的恢復與發展，世界經濟中的各項經濟指標已經有了變好的趨勢，但是其還沒有恢復元氣，不能達到經濟危機爆發是所處的水平，經濟復蘇依然不是很穩定。這段時期正是調整世界經濟的重要階段，我們要通過對金融危機的爆發原因等各方面進行分析和認真地反思，解決當前的經濟危機，使其能夠恢復到危機之前的狀態，并在反思中找出避免經濟危機再次爆發的有效的方法。其主要有以下幾個方面的特點:
(1)由于危機后各國的經濟恢復的程度不同，造成國際經濟的不平衡狀態加劇;
(2)經濟危機造成我國的一些產業、區域、企業的不平衡加劇，政府為了維護復蘇的成果調整了經濟發展的相關政策;
(3)經濟危機之后，世界市場在內外因作用下經濟波動性加劇;
(4)由于沒有做好經濟前景的預期，實體經濟生存更加困難;
(5)為了應對危機，各國通過大印貨幣來救市，造成了全球性通賬預期。那么，在后金融危機時代的背景下，企業要如何做好稅務風險管理工作，我們主要從以下幾個方面進行分析。
一、深化企業的稅務風險理念
一個企業的稅務風險管理離不開高層管理人員的管理和基層的員工的執行，要做好企業的稅務風險管理工作，就必須要深化高層管理人員和基層員工對于稅務風險認識，提高稅務風險理念。那么，作為企業的管理層，就必須要從企業的戰略發展的高處出發，認識到稅務風險管理對于企業的發展所起的作用?！洞笃髽I稅務風險管理指引(試行)》在第一章總則中也明確提出“董事會和管理層應將防范和控制稅務風險作為企業經營的一項重要內容”。因此，作為企業的管理層，就應該時時關注我國的微觀經濟環境，根據國家稅收制度的變化來制定企業的長遠的管理決策目標，根據企業本身存在的管理特點來建立企業的稅務風險內控機制。制定出一個可行性較高、吸收好的稅收政策、能夠有效提高企業的稅務管理水平、使企業在與其他企業的競爭中處于優勢地位的稅收風險防控方案。只要該方案能夠得到有效的實施，就一定能有效幫助企業做好稅務風險管理工作。只要企業的領導層都能十分重視企業的稅務風險的防范，在工作中做好相關的引導，整個企業的稅務風險的防范工作就一定能夠取得成效。一個企業除了管理層之外，最重要的就是廣大的員工，他們才是企業稅務風險防范的真正的主體，因此，企業要大力提倡廣大員工有稅務風險防范的意識，使稅務風險防范意識深入人心。企業要讓員工認識到企業的稅務風險關系到整個企業的生死存亡，只有將稅務風險防范觀念落實到員工的日常的工作當中去，才能使企業更好地發展。對于企業的稅務風險管理部門的工作人員來說，他們要熟悉最新的稅收法律法規、能夠識別、評估和應對稅務風險。這就需要企業經常對這些工作人員進行相關的培訓，做好相關的宣傳工作，以便于全面控制企業的稅收風險。一個企業，只有從領導到全體員工都樹立了牢固的稅務風險意識，才能直接有效地避免稅務風險。
二、要構建企業稅務風險應對系統
所謂企業的稅務風險應對系統指的是企業通過對企業的稅務制度等進行分析之后，采取一定的方法和手段來找出企業本身存在的一些稅務風險，分析這種稅務風險一旦發生會對企業造成什么樣的影響，再結合企業的實際情況來制定一些有效的稅務風險防控措施，最終，在實際應用這些措施的過程中總結經驗教訓，對企業相關的管理制度進行修改。要構建企業的稅務風險應對系統，就要做好稅務風險的處理工作、總結稅務風險、修正稅務風險管理系統這三個方面的工作。
三、構建企業的相關稅務風險監督機制
除了要建立健全企業的稅務風險管理制度，完善企業的稅務風險流程，企業還要做好對這些制度的執行和監督工作。如果說稅務風險管理制度和流程是企業的稅務風險管理工作的基礎，那么對于這些制度的有力監督才是發現其中存在的一些弱點和找出管理重點的有效手段。因此，企業就要依據成本效益和風險導向原則來制定企業的稅務風險管理監督的具體流程，在實施中有具體的監督管理崗位進行監督工作，找出存在的問題并改正，使得企業的稅務風險管理體系更加合理和全面。
四、設置專門稅務風險管理部門或崗位模式
有些企業的涉稅事項不但過多而且比較復雜，有較大的稅務風險隱患，那么企業就可以通過設立專門的稅務風險管理部門或者管理崗位來進行企業的稅務風險管理工作。當然，企業也可以在財務部門之下設立相關的稅收風險管理機構，挑選一些業務水平和專業素質比較好的財務方面的管理人員，納稅申報、發票繳銷、稅務自查及稅務評估等涉稅工作都有專門的辦稅人員來負責。通過與這些稅務工作人員進行國家的稅收政策和法規研究、指導企業的各種涉稅事項、進行企業內部的稅務風險防控工作，避免企業在生產經營中造成不必要的一些納稅損失。
總結
總的來說，在當前的后金融危機的背景下，企業作為政府的被管理者，首先要清楚政府在當前的經濟形勢下的一些相關的宏觀導向，充分了解相關的稅收政策和法規，做好企業的稅務風險管理工作。做到深化企業內部的稅務風險理念、構建企業稅務風險應對系統、做好企業的相關稅務風險監督工作、設置專門的稅務風險管理部門或者崗位模式，除此之外，企業還要做好企業的信息溝通工作。稅務風險管理部門要與企業的其他部門、稅務機關、客戶、供貨商等做好及時有效的溝通，能夠把握好國家的涉稅信息并及時調整企業的稅務工作，做好企業的稅務風險防控工作。只有這樣，企業才能有效規避稅務風險，在當前的后金融危機的背景下得到恢復和發展。
參考文獻:
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稅務風險管理防控范文4
關鍵詞 大企業 稅務風險 風險管理 內部控制 體系建設
一、近年來國家稅收政策導向
隨著我國經濟的進一步發展，國家稅收政策也在不斷演變。國家稅務總局于2009年了《大企業稅務風險管理指引（試行）》（以下簡稱《指引》），就大企業風險管理的制度與目標、稅務風險管理組織、稅務風險識別和評估、稅務風險應對策略和內部控制、信息與溝通、監督和改進等問題進行了明確。隨后，在不同城市試點《稅收遵從協議》，稅務機關的監管方式取決于納稅人對其納稅申報過程的控制程度。我們從這些政策中可以看到的關鍵詞是針對大企業的內部控制和稅務風險。那么什么是稅務風險？內部控制又會有什么作用呢？
二、稅務風險與內部控制的聯系
（一）稅務風險
一般認為，企業稅務風險是指企業的涉稅行為因未能正確有效地遵守稅法規定而導致企業未來利益的可能損失。這種損失包括兩個方面，一方面，企業的納稅行為不符合稅收法律法規的相關規定，導致未繳、少繳或遲繳稅款，產生相應的補繳稅款、滯納金和罰款的義務，造成企業經濟的損失和連帶的聲譽損失；另外一方面，由于企業對稅收政策把握不準，企業沒有享受到本該享受的稅收優惠，或多繳、提前繳納了稅款，也會造成企業的稅收行為不經濟。
稅務風險管理是指企業結合稅務目標和戰略，運用風險管理體系和流程，對企業可能面臨的涉稅風險事項進行管理和控制的一個過程。稅務風險管理通過識別可能影響企業稅務合法性的潛在事件，運用相關風險管理流程和工具，把稅務風險控制到企業可接受的水平，使企業的營收最大化，從而提高企業的核心競爭力。
（二）內部控制
1972年，美國準則委員會（ASB）所做的《審計準則公告》，該公告循著《證券交易法》的路線進行研究和討論，對內部控制提出了如下定義：“內部控制是在一定的環境下，單位為了提高經營效率、充分有效地獲得和使用各種資源，達到既定管理目標，而在單位內部實施的各種制約和調節的組織、計劃、程序和方法。”具體來說，內部控制貫穿于企業經營的每個環節，開始于管理流程控制，有助于管理層實現經營目標；結束于會計控制，將企業的經濟活動真實完整地記錄下來，反映在財務報表中。
（三）稅務風險和內部控制的聯系
與一般企業相比，大企業通常規模更大，內部架構復雜細化，經營業務多樣，管理協調難度大。稅務風險的存在通常不是來自于辦稅人員主觀故意，而更多是由于企業管理層的稅收風險意識不強，沒有建立起嚴格的內部控制制度，稅務管理環節薄弱，防控意識不強，從而導致企業辦稅人員對稅法規定的不了解或了解不深從而產生風險。由于企業規模大，稅務管理只能依托于企業的采購、銷售、開票、記賬等等系統，而不可能依賴于手工操作。一個環節中的微小失誤就可能造成巨額稅款的少繳，從而給企業帶來巨大損失。對于大企業來說，以風險管理為導向，良好的內控系統支持，完善的風控流程的建立是稅務風險管理的前提。
三、稅務風險防控及制度建設的建議
（一）完善法律法規框架
我國目前還沒有一套完整的法律法規框架體系來支撐企業內部控制制度的建立。2008年6月，財政部、證監會、審計署、銀監會、保監會聯合了《企業內部控制基本規范》，自2009年7月1日起先在上市公司范圍內施行，鼓勵非上市的其他大中型企業執行。這個基本規范重點關注的是企業經營目標和財務報告方面的目標。國家稅務總局于2009年的指引只是引導企業建立全方位的稅務風險管理和內部控制機制，并非強制性執行。在這樣的政策背景下，只有部分重視稅務風險管理的企業開始建立與稅收相關的內部控制制度，而相當一部分有能力、有基礎的大企業還沒有意識到稅務風險控制制度建設的重要性，因此大企業的制度發展狀況也是千差萬別的。如果可以在立法層面上逐步推進企業稅務內控的建設，以大型國企、跨國企業為起點推進稅務風險控制，可以促進大企業提升稅務風險應對能力，極大地降低企業稅務風險。從稅務機關的角度看，加強大企業的稅務風險控制，在稅收管理方面也實現了80/20法則，達到了事半功倍的效果。
（二）加強管理層稅收意識
長期以來，企業的管理層更多地把精力放在企業的戰略目標、研發、運營的主要活動上面，對于稅務風險不夠重視，在企業的戰略層面沒有對稅務活動進行考量，認為稅務只是企業經營末端記賬核算的一部分。由此導致當稅務問題發生時，企業往往連補救的措施都沒有，造成巨大的稅收成本。相反，如果企業的管理層足夠重視稅收，投入相應的人力物力，在企業設置稅務專業人員隊伍，并在做出重大經營管理決策、發生重要經營活動和建立重點業務流程前聽取稅務專業人員的意見，經過企業內部管理層研究和審議，有針對性地關注相應的賬務處理和會計核算方面的風險，就可以從源頭上控制稅務風險，從而實現企業價值的最大化。
（三）提高稅收從業人員的素質
稅收工作是一項專業性很強的工作。而現實狀況是，很多大型企業都沒有專門設立稅務崗位，或由財務人員兼職完成最基本的納稅申報要求。由于辦稅人員的非專業，并不能很好地掌握國家的稅收政策，也不懂得怎樣和稅務機關溝通，造成很多當期和潛在的稅務風險。在政策環境多變，經營環境復雜的條件下，大型企業打造一支專業的稅收工作隊伍是非常必要的，也是稅務風險內控的核心。同時，企業應與專業的第三方機構適當合作，在系統構建和做出重大稅務決策時聽取專業意見。
（四）建立以系統為基礎的內部控制制度
由于大企業的規模龐大結構復雜，加上很多企業在運營中并沒有建立行之有效的內部管理系統和會計核算系統，導致其經濟行為不能得到精確控制，難以收集據以做出經營決策、控制風險和對外報送的有效數據，工作效率低下。在這個大數據的時代，為了與大企業的規模相適應，企業應投入相應的人力物力，建立科學、有效、完整的核心系統，并據以進行嚴格的內部控制。從計劃到決策、執行、監控、總結的每一個環節，將企業各個部門、層次的人員都納入大系統中進行管理。核心系統的構建將輔助企業經濟活動的開展，強化人員績效管理，并通過系統痕跡追蹤細化責任，是當代大企業內部控制制度的重要依托。同時，要加強對電子信息系統開發與維護、數據輸入與輸出、文件儲存與保管、網絡安全等方面的控制。
（五）完成企業稅務制度體系建設
在管理層重視，建立企業內部系統支持和打造稅務專業團隊的前提下，企業可以積極完成稅務制度的建設。以下為幾點具體的建議：
一是權力方面。企業稅務風險控制機制應在機構設置和業務流程方面做到互相監督、互相牽制。納稅申報表的填報與審批崗位、稅款繳納劃撥憑證的填報與審批崗位、發票購買保管與財務印章保管崗位、稅務風險事項的處置與事后檢查等環節都要求進行職責分離管理。辦稅人員應在企業重大經濟事項過程中參與決策、審查、研究等，并對重大合同提出稅收影響和風險意見書。與稅務相關的企業內外信息應及時匯總到辦稅機構和辦稅人員的手中，辦稅人員有權了解所有的涉稅信息。
二是責任和義務方面。辦稅人員應為企業規避稅收風險，節約納稅成本，并對自身的稅務意見負責。將稅務風險管理工作成效與相關人員的工作目標、工作職責及工作業績相聯系，在業績考核時實行稅務差錯一票否決制。企業外聘的辦稅機構有義務向企業決策者提供及時、準確的稅務信息，在重大稅務問題上為企業提供專業的意見。
三是系統開發方面。建議開發一套內部涉稅風險評估與監測的軟件系統，通過先進的技術手段和設定的財務指標，及時評估發現涉稅風險。對企業納稅遵從情況加以判斷、歸類和鑒定，并分析產生風險的原因。估測風險發生的概率和損失程度，并決定需要采取的應對措施，編制容易發生涉稅風險的問題清單。形成一套日?？刂贫愂诊L險點的機制和發生稅務風險的應急程序及措施，力求將稅務風險和損失降到最低。編制內容全面、條理清晰、更新及時、使用方便的稅收手冊，讓不懂稅收的業務人員也能知道怎樣在日常的經營活動中配合企業完成稅收目標。
同時，積極推進企業涉稅文化建設，將提高稅收遵從意識以及防控稅務風險的意識融入企業文化之中，建立健全每個員工的法制觀念和法律意識，將依法納稅作為企業的價值觀，將依法籌劃作為每個員工的行為標準。這樣的良性發展可以把企業稅務風險的內部控制體系有成效地建立起來，為實現企業的經營目標和戰略保駕護航。
（作者單位為北京大學學院）
參考文獻
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稅務風險管理防控范文5
【關鍵詞】企業稅務會計；稅務風險管理；問題；方法
一、我國企業稅務風險管理存在的問題分析
近些年總體來說，我國的企業獲得了飛速的發展，可以用驚人的發展速度來形容，但是在快速發展的業績背后，企業的自身的管理卻沒有跟上，出現了高業績和低管理的不協調發展，這一定程度上限制了企業的長遠發展。在企業的實際工作中，他們更多的只重視企業的承接項目和工程質量，對自身的管理有些松懈，特別是內稅務風險的管理更是顯得極為松弛。稅務問題不出問題則沒有任何的影響，如果一旦出現問題，企業就會出大問題，嚴重者關乎企業的生死存亡。筆者在調查中發現，我國很多的企業對稅務風險的管理重視不足，在人才的管理上不規范不專業，缺乏專業人才的打理，另外在稅務風險管理制度的建設上呈現出一定的滯后性和不完善性，很多的企業不能從自身的實際出發制定完善的管理制度，與此同時企業稅務風險管理的環境也比較的脆弱，這些都導致我國的企業在內部財務的管控上呈現出一些急需解決的問題。隨著我國社會經濟的發展和社會主義市場經濟的逐漸完善，市場更具有開放性和競爭性，企業在發展的過程中更多的把自身的精力放在了企業承接的項目和開發的項目產品上，但是針對企業的內部管理，特別是稅務風險管理來說都沒有給予重視，這就導致企業的稅務風險管理出現了很多的問題，也造就企業稅務風險管理的環境呈現出極為脆弱的特性。企業的工作重視仍是工程項目，而對于所謂的辦公室工作的重視不足，他們的工作以來各種報表和書面材料，對于工程項目的各類報表材料他們是可以一目了然的，但是對稅務報表和稅務公示卻無法了解的細致，對其存在的真偽性也很難辨別，只要數據過得去，他們是不會深究的，也不會把稅務報表中的數據一一去核實，這就造成企業的稅務管理呈現出敷衍行和形式化的特點，其中就會容易滋生各種違規操作，以假亂真，以次充好的情況，給企業的發展埋下安全隱患。對于企業來說，其工作的內容較多，程序較為復雜，牽扯到的人員也較多，如果在管理中沒有響應的規范和制度的話是很難將工程項目做好的。
二、提升我國企業稅務風險管理有效性的方法研究
針對上述筆者分析的問題，企業的稅務風險管理工作確實需要改進，稅務管理是企業管理的有機內容和組成部分，作為企業領導者和稅務風險管理人員應該重新認知企業的稅務風險管理工作，轉變工作思想，首先給予稅務風險管理應有的重視，把日常稅務管理工作當成企業發展的大事來抓；其次就是構建完善的稅務風險管理制度，結合企業發展的實際情況，制定可行性的規章制度，讓制度來管人管事，提升稅務風險管理的有效性；最后要抓好企業稅務風險管理的人才建設，從人員的招錄、培訓到日常工作，都要做好督促和規范，提升稅務風險管理人員的綜合素質和專業技能，優化企業稅務風險管理的環境。
（一）創新工作思路，重視稅務風險管理工作
企業的工作是非常復雜的，主要的內容是項目的承接和作業，這是毋庸置疑的，但是要想企業獲得又好又快的健康發展還需要采取有效措施提升企業的內部管理質量。一般來說，企業的發展需要良好的內部管理和外部環境。稅務風險管理作為企業內部管理的有機組成部分，應該重視起來，財務是企業運轉的物質基礎，沒有良好的稅務管理作為支撐企業是不會健康發展起來的。對于企業來說，面對著新形勢的變化，一定要拓展工作思路，重視稅務管理工作，把企業的稅務管理工作納入到企業日常的管理議程中。另外，在人才的選拔和錄用上，要做到專業化和科學化，以為企業的稅務管理和發展提供人才和智力支持。
（二）重視制度機制建設，實現規范化的稅務管理
企業的稅務管理存在突出的問題就是在工作的過程中規章制度建設不齊全，甚至有的部分企業都沒有完善的稅務管理制度，這樣在稅務管理的時候就不能做到有章可循沒就會出問題，有風險。制度是企業內部管理的奠基石，是一切工作的原則性要求和規范化要求，沒有健全的制度，企業的稅務管理是非常困難的。為了優化企業的稅務風險管理，首先要重視稅務管理的制度建設，設立專業的稅務管理部門，同時依據工作內容細化稅務風險管理的制度。統一負責企業的稅務資金，實施稅務稽核等制度，確保稅務的安全管理。
（三）發展企業稅務管理人才，提升稅務管理的有效性
對于企業來說，強化稅務風險管理首先就需要強化人才隊伍建設，招錄和聘用擁有專業稅務風險管理能力的人才，并對他們的工作內容實施監督和檢查，把稅務管理工作納入企業考核和員工績效考核，讓財務部門感覺到自身存在的壓力，與此同時要強化稅務風險管理的有效性，讓稅務風險管理人員依據企業內部的實際情況，創新工作思路，提升稅務風險管理能力。
參考文獻
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稅務風險管理防控范文6
【關鍵詞】 稅務風險； 風險分析； 風險防范
稅務風險，是指因沒有遵循稅法或者沒有充分利用稅收優惠而遭受的法律制裁、財務損失或聲譽損害。稅務風險主要表現在兩個方面，一是因主客觀原因導致對稅收法律法規的理解和執行發生偏差，涉稅行為不符合稅收法規的規定，應納稅而未納稅、少納稅，從而面臨補稅、罰款、加收滯納金、刑責（判刑、罰金）以及聲譽損害；二是適用稅法不準確，沒有用足用活有關稅收相關政策，多繳納稅款，承擔了不必要的稅收負擔，減少了應得經濟利益。
稅務風險會導致企業的納稅成本增加，包括因少納稅而遭到稅務機關處罰的成本；因稅務風險而成為稅務機關的重點監控對象，經常接受納稅檢查及評估而引發的納稅調整成本及協調成本；因沒有充分利用稅收優惠政策引發利益流出的成本。另外，企業的稅收信譽與商業信譽聯系密切，企業在產品交易、銀行貸款時，客戶群和各銀行將企業納稅誠信度作為重要的衡量指標。如果納稅信用等級過低，有可能減少優質客戶群或引發融資困難，影響企業生產經營。
一、企業常見的稅務風險
（一）企業籌建環節的稅務風險
企業籌建環節的稅務風險，主要是未按規定辦理登記、備案事項的風險。企業未按照規定的期限申報辦理稅務登記、變更或者注銷登記；未按照規定將財務、會計制度或者財務、會計處理辦法和會計核算軟件報送稅務機關備查；未按照規定將其全部銀行賬號向稅務機關報告；未按照規定安裝、使用稅控裝置，或者損毀或者擅自改動稅控裝置。存在上述問題，企業可能被處以一萬元以下的罰款；不辦理稅務登記，逾期不改正的，有被提請吊銷營業執照的風險。
（二）采購環節的常見稅務風險
采購環節的常見稅務風險包括：未按規定時限抵扣進項稅額；未按規定計算應抵扣進項稅額；未按規定做進項稅轉出；接受虛開增值稅專用發票；取得未按規定要求開具的增值稅專用發票；未按規定取得普通發票的風險等。
（三）銷售環節的常見稅務風險
銷售環節的常見稅務風險包括：增值稅視同銷售行為未計提稅金；未按規定時限、要求開具增值稅專用發票；特殊銷售業務把握不當的風險，例如銷售自己使用過的固定資產，未區分不同情形征收增值稅；生產過程中產生的下腳料、廢料、殘次品等銷售后不入賬計提銷項稅；采取折扣方式銷售貨物，銷售額和折扣額未在同一張發票上分別注明，導致折扣額不得從銷售額中減除；銷售貨物并向購買方開具增值稅專用發票后，對因市場價格下降等原因給予購貨方相應的價格優惠或補償等折扣、折讓行為，未按規定開具紅字增值稅專用發票。因上述行為造成多繳稅金，會增加稅收負擔；造成少交稅款的，除補繳稅款外，還將承擔滯納金，并有可能被處以罰款。
（四）關聯交易業務常見的稅務風險
關聯交易業務常見的稅務風險：一是關聯價格制訂不遵循獨立交易原則的風險。企業常見的關聯交易類型包括有形資產的購銷、轉讓和使用、無形資產的轉讓和使用、融通資金和提供勞務等。因關聯方的特殊關系，出于整體利益考慮，關聯方之間業務往來可能存在不符合獨立交易原則的事項，造成利潤水平不合經營常規，減少關聯方應稅收入或應納稅額的，主管稅務機關有權按照合理方法調整，企業有被補稅、罰款的風險。二是未按規定提供關聯交易資料的風險。對企業未能按期提供其與關聯企業間業務往來價格、費用標準等資料的；或者提供虛假資料；或者不如實反映情況；或者拒絕提供有關資料的，主管稅務機關可按稅收征管法實施細則第四十七條的規定采用合理方法核定，調整其應納稅收入或所得額。
（五）涉外業務常見稅務風險
1.出口環節存在的風險。主要表現為：出口退稅率執行不準確；出口不退稅產品未按規定計提銷項稅；出口產品不退稅部分未做進項稅轉出計入成本；出口免抵退稅會計核算錯誤；未在規定期限內辦理免抵退稅申報；出口單證逾期未辦理延期證明，超期后未按規定補提稅金；出口免抵稅額未計提城建稅及教育費附加等。以上錯誤都會帶來補稅及罰款風險。
2.進口環節存在的風險。對非居民在我國境內取得的收入，公司作為扣繳義務人未按規定實行企業所得稅、營業稅及附加、印花稅扣繳的，由稅務機關向納稅人追繳稅款，對扣繳義務人處應扣未扣、應收未收稅款百分之五十以上三倍以下的罰款。
（六）稅款核算申報繳納環節的稅務風險
第一類是逾期申報的風險，未按規定的期限辦理納稅申報和報送納稅資料，將被按征管法的規定處一萬元以下的罰款，繼而影響其納稅信用等級的評定。第二類是不申報和申報不實的風險，將可能造成偷稅行為，面臨補稅、滯納金、罰款甚至追究刑事責任。第三類是逾期繳稅的風險，如有特殊困難不能按期繳納稅款的，又未報省、自治區、直轄市國家稅務局批準辦理延期繳納稅款，將按日加收滯納稅款萬分之五的滯納金，并被處以不繳或者少繳的稅款百分之五十以上五倍以下的罰款。
（七）稅收優惠政策應用不當的風險
一是不知曉國家已出臺相關稅收優惠政策，未能申報利用導致多繳稅款；二是未注意稅收優惠政策的限制性條件，導致不符合申報要件引發不必要損失，比如一般要求對稅收優惠項目要在賬面獨立核算，如未能與非優惠項目分開核算，將不能享受優惠；三是不了解稅務機關對稅收優惠的管理模式（目前，分備案類和審批類兩種），導致未能區分具體情況提出備案或審批申請；四是未與主管稅務機關形成良好的溝通交流機制，未能在稅務機關規定的審批時限內報送申請材料，或報送的審核材料格式和內容不符合稅務機關的特定要求導致無法獲得稅務機關審批；五是不重視稅企協調，申報稅收優惠政策后未能及時催辦，致使未能將稅收政策效益實現最大化，如申報出口退稅資料后，不能按期收回資金，造成企業資金被國家無償占用。
二、企業稅務風險的成因
（一）稅收政策具備多變性
稅收政策作為國家宏觀調控的重要手段，在不同時期和不同稅收法律制度中有不同的表現形式和內容，總是隨經濟環境的變化而不斷調整，具有相對較短的時效性。比如近年來新企業所得稅法實施、增值稅由生產型向消費型轉型、個人所得稅法數次提高起征點、資源稅改革等一系列政策發生重大變化。每年出臺的各類財稅、國稅發、國稅函類文件多達數百個，失效的文件或條款也在不斷更新。政策變換的頻繁，使得企業難以掌握所有政策變化，且企業通常站在經營角度而非征管角度去考慮稅務問題，難免存在政策濫用、錯用。
（二）企業內部管理制度不建全
企業內部控制制度是風險控制的重要內容。健全的企業內部控制制度，是保證企業會計信息質量，有效控制納稅風險的重要保障。一套行之有效的管理制度不僅應包括企業財務制度、內部審計制度、投資控制及擔保制度、業績考核及激勵制度、企業風險管理制度、人才管理制度，也應包含稅務管理系統。目前，企業普遍缺乏完整的稅務風險防控系統，或者雖然在不同程度上建立了內部控制或風險管理制度，但都偏重財務報表目標，而不太重視稅務風險防范的目標。
（三）企業對稅務風險的認識不足
誤區一：企業將利潤最大化作為追求的終極目標，過度強調財務管理的重要性，認為稅務風險管理是稅務機關的事，與己無關；誤區二：認為防范稅務風險是財務部門的事，與供銷、生產、技術、研發、人力資源管理等部門無關，沒能把稅務風險控制貫穿于企業生產經營全過程。實際上稅務風險管理是一項嚴密細致的工作，是一項系統工程，風險產生于生產經營的每一環節，只有全員配合，事前籌劃、事中控制、事后修正才能將風險避到實處。
（四）辦稅人員業務素質有限，政策執行不到位
企業辦稅人員應具備必要的專業資質、良好的業務素質和職業操守。如果辦稅人員自身業務素質有限，只對經營業務的會計處理得心應手，但對有關稅收法規的精神把握不準，理解不透徹，雖然主觀上沒有偷稅的意愿，但在納稅行為上沒有按照有關稅收規定操作，或者在表面上、局部上符合規定，而在實質上、整體上沒有按照有關稅收規定操作，造成事實上的偷稅、逃稅，同樣會給企業帶來成本以外的稅收違規風險。
三、企業稅務風險的防范措施
（一）建立健全企業稅務風險管理體系
一是規范公司法人治理結構，股東大會、董事會、監事會要依法履行職責，形成高效運轉、有效制衡的監督機制。董事會負責確定企業稅務風險管理總體目標、風險偏好、風險承受程度，批準風險管理策略和重大風險管理解決方案和稅務管理監督評價審計報告。二是企業應結合業務特點和內部稅務風險管理要求，設置稅務管理機構和崗位，明確各崗位職責和權限，建立稅務管理崗位責任制。三是建立科學有效的崗位制衡制度，確保企業稅務管理的不相容崗位相互分離、相互制約。
（二）加強人員培訓，提升涉稅人員的業務素質
要有效防范風險，人員素質是關鍵。企業應在領導層和執行層面分別進行培訓，其中，對領導層，重在灌輸正確的納稅理念，重視稅務風險防控并提供必要的人財物力支持；對執行層（財務及業務相關人員），則重在提供廣泛的培訓機會，使他們成為既知曉企業內部的生產經營活動情況，又精通企業所在行業的稅收政策法規，成為企業管理和控制稅務風險的中堅力量。
（三）樹立全員參與、全員控制風險的新納稅思維
實質上，財務部門不過是將業務環節產生的稅收在賬務上反映出來，并履行相應的納稅處理程序而已，是業務部門在產生稅收，財務部門只是核算和繳納稅收。因此，企業要更新納稅理念，采購、銷售、生產、資本運營、規劃、企業管理、人力資源等各部門人員都應主動參與到學稅法、用稅法活動中來，積極參加稅務知識培訓，了解各自業務可能存在的基本涉稅風險點和防范處理措施，與財務人員一起做稅務風險防控工作。
（四）借助外部專業力量，定期進行納稅健康檢查，實現風險分散化
涉稅問題具有專業性、復雜性和實效性，企業僅靠自己很難全面識別和控制風險。企業可以通過加強與中介機構的合作，尋找一個專注于稅收政策研究與咨詢的中介機構，將其視為企業稅務風險的外部監控人。年度終了，由其對企業經營全過程進行更好、更專業、更全面的監督檢查，及時發現企業的稅務風險并提供解決方案，必要時還可以由中介機構作為橋梁和紐帶與稅務機關進行協調，減少稅企間的直接摩擦。
（五）營造良好的稅企關系
企業的日常納稅處理事項只有獲得主管稅務機關認可或核準才能視同無風險。特別是有些模糊事項和新興事物，因國家出臺政策滯后或者政策條款比較公式化，具有相當大的彈性空間，稅企如果有不同認知，只能依靠稅務機關在執法過程中運用自由裁量權來運作，企業處于弱勢地位。所以，企業要重視與稅務機關的溝通和交流，主動匯報稅務疑難問題，經常性地進行業務咨詢，具備條件的企業可定期邀請稅務專業人員進行業務講解，使稅企雙方在同一平臺上認識和處理涉稅問題，這樣可以起到事半功倍的作用。
總之，稅務風險從來都不會自動消失，如果企業不能主動控制風險，就會被風險所控制，付出資金和信用雙重損失。企業必須從思想上高度重視，積極行動起來，去識別、防范、控制企業的所有稅務風險，力爭做到該繳的稅一分不少繳，不該繳的稅一分不多繳，做誠信納稅的典范，做財稅政策運用的行家里手，切切實實維護企業權益，實現企業價值最大化的目標。
【參考文獻】
