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長期投資收益范文1
韓系汽車在華銷量的下滑拉低了蘇北一家綜合類投資公司――悅達投資的業績。
悅達投資在2015年凈利潤同比下滑87.82%，該公司持有25%股份的韓系合資車企――東風悅達起亞汽車公司2015年銷量同比下降4.63%；凈利潤同比下降76.12%。不過，東風悅達起亞雖2015年業績下滑，仍盈利10.2億元，而悅達投資涉足的紡織業務、煤炭業務、生物柴油等業務已連續多年虧損。
悅達投資參股的東風悅達起亞為何近兩年業績持續下滑？對于虧損多年的紡織產業和煤炭產業，是否有退出的計劃？記者就相關問題向悅達投資求解，得到了該公司的回應。
東風悅達起亞銷量下滑拖累業績
悅達投資前身為鹽城市拖拉機廠，其在1992年與江蘇悅達集團所屬五家企業改組合并，合并后的公司1994年在上交所掛牌交易。因為歷史原因，悅達投資涉足的行業范圍較廣，該公司2015年年報顯示，其目前主營業務包括紡織、公路收費、生物柴油、新材料，參股業務有汽車整車制造、拖拉機制造、火力發電、煤炭開采等。
在這些龐雜的業務中，悅達投資在年報中承認“汽車投資收益對公司的業績影響比重較大”。作為悅達投資經營業績主要來源的汽車公司――東風悅達起亞汽車有限公司是由東風汽車公司、悅達投資、韓國起亞自動車株式會社按25%∶25%∶50%的股份結構共同組建的中外合資乘用車制造企業，總部位于鹽城，2015年總產能規模達到年產乘用車89萬輛，年銷61.6萬輛，在華市場占有率為3.3%。
曾經，悅達投資的成長明顯得益于東風悅達起亞的發展。悅達投資方面告訴《投資者報》記者：“公司自2009年開始，參股25%的東風悅達起亞汽車公司業績大幅度增長，從而帶動公司整體業績大幅增長，帶動公司凈資產增長較多。期間，東風悅達起亞汽車公司每年盈利大部分都以現金形式分給了三方股東。因此公司每年可以從東風悅達起亞汽車公司獲得大量現金分紅。公司用這部分現金分紅，歸還了部分銀行借款。一增一減，公司負債率持續下降?！?/p>
眼下，東風悅達起亞銷量下降了，悅達投資也跟著大受影響。悅達投資對《投資者報》表示：“2015年凈利潤下滑達87.82%主要系參股的東風悅達起亞汽車公司業績大幅下降導致?！?悅達投資在2015年年報中披露，東風悅達起亞2015年凈利潤同比下降76.12%。
對于東風悅達起亞業績下滑的原因，汽車專家張志勇對記者表示：“起亞最近這兩年受到兩個方面力量的擠壓，一個是日系品牌的崛起，因韓系車與日系車受眾較為接近，前幾年韓系品牌在中國市場份額的上升也得益于日系車銷量的下降。其次，這一兩年自主品牌的市場份額在提升，越來越多的消費者更愿意買自主品牌車，上有日系品牌的擠壓，下有自主品牌的成長，使得韓系品牌受到上下力量的沖擊，其在華市場占有率就受到了影響。
某上市車企內部人士對記者說：“悅達投資的業績變化反映了韓國車在國內的銷售變化和競爭壓力變化。甚至可以折射韓國產品在國內的市場變化（比如三星手機）。從大的方面說，韓國產品受到了國內自主品牌產品的強大追趕。在面對中國自主品牌的追趕需要做出某種調整的時候了，不調整可能形勢更嚴峻?！?/p>
長期虧損業務暫無退出計劃
東風悅達起亞2015年凈利潤下滑76.12%，而悅達投資下滑幅度達到87.82%，也就是說，悅達投資其他業務在2015年業績下降幅度也不小。對此，前述某上市車企內部人士對記者說：“曾經有基金經理說悅達投資是小三公司，也就是說悅達投資是抱到了起亞集團這棵大樹，隨著其在國內的發展而發展。但悅達投資自身的核心競爭力并不足，所以才會隨著韓國汽車在國內的形勢變化業績大幅波動?！?/p>
悅達投資也在年報中承認：“公司作為一家綜合性投資企業，目前主營業務紡織產業處于虧損狀態，新材料、新能源業務處于培植期，公路業務維持平穩運營，公司經營業績主要依靠參股汽車業務的投資收益?！?/p>
記者通過該公司2015年年報得知，除紡織業務外，其生物柴油業務和拖拉機業務虧損超過億元，煤炭業務虧損5529萬元，新材料業務因收到一位個人支付的2400萬元補償款及政府補貼，盈利904萬元。 此外，其生物柴油業務、新材料業務、煤炭業務均出現產銷價格倒掛的狀況。
由此說明，悅達投資盡管涉足業務種類多，不少業務卻處于虧損狀態。自2012年涉足新材料業務后，旗下江蘇悅達新材料科技有限公司便長期虧損。此外，其紡織業務也自2011年起持續虧損。
長期投資收益范文2
曹燕飛就是華夏興華基金的原始持有者之一，是6萬人中的一名。直到現在，她還堅定地持有興華基金。根據上周公布的封基凈值，興華基金的累積凈值已達5元多，曹燕飛投資興華基金的回報也達到了500％。
而她在2006年行情見好背景下買入并一直持有到現在的幾只開放式基金，收益“最基本的都翻一番了，有的達到300％”。
曹燕飛通過長期投資獲得遠遠超越大盤的收益顯然值得普通投資者學習和借鑒。
不論熊牛，堅持持有獲益500％
1997年，因所在的公司上市，曹燕飛購買了一些原始股而進入股市。炒股以后，她開始通過報紙的財經版關莊股市行情，有意無意間了解到一些關于基金的知識和信息。
1998年，曹燕飛投資了第一只基金――基金興華。這是當年發行的第三只封閉式基金。買后不久，基金興華就從1元炒高到2元。但曹燕飛沒有賣出，為此還遭到家人的埋怨。
談到當初自己為什么沒有從眾賣出已經獲利一倍的基金，曹燕飛的說法很樸素那時我剛開始接觸基金，這方面知識不太多。我的想法是，1元錢買的，反正不賠，就擱那兒吧。
后來到年底了，基金開始分紅?！昂髞硭磕甓挤旨t，我的本兒從1元逐漸降到7毛、5毛，越來越低?！辈苎囡w拿著也就不想動了。
尤其是2001年中期牛市行情的結束，“以前買股票掙的錢都賠了，損失了大約50％?！彪m然股市損失慘重，但她投在基金市場的錢卻還略有盈余，因此她堅持不賣出。
從2001年到2007年，中國股市經歷了一破熊市和牛市。這期間，不管凈值漲也好，跌也罷，曹燕飛一直堅定地拿著基金興華。
分析自己之所以拿得住的原因時，曹燕飛說，可能與年齡有關?？焱诵莸哪昙o，做投資就喜歡中長線。比如炒股也是這樣，買了股票喜歡拿著?！?000年民生銀行上市時，我也是中簽中了1000股，上市當天拋了300股，后來覺得這只股票不錯，就又補了500股，共計1200股?！庇捎诿裆洺Ｋ凸?，曹燕飛當年的1200股現在已經變成了7000多股。
9年持有興華基金，曹燕飛同樣獲利頗豐。去年10月參加華夏的“尋找興華基金原始持有人”活動時，收益還是380％，如今她的收益已達到500％以上。開放式基金
秉持“中長線”理念
除了封閉式基金外，曹燕飛還較早地投資了開放式基金。不過，在前幾年熊市的時候，她發現好多基金都在賠。根據日常了解到的基金知識，她發現買貨幣基金是個不錯的選擇。
“下跌的時候我買的是貨幣基金，覺著它靈活性好。記憶中當時銀行存款利息除去利息稅后也就16％左右，而貨幣基金能到2％以上，并且可以隨時取，按天計息，還沒有利息稅?！?/p>
曹燕飛是2003年買的華夏貨幣基金，年底基金公司給她寄材料，介紹說華夏債券一年收益能達到6％，于是她開始把貨幣基金向債券基金轉移。
隨著2005年中旬后股市開始回暖，2006年，曹燕飛發現投資基金可達到10％的收益，于是她把手中的貨幣基金都換成股票型基金以獲取更大的收益。
2006年初，曹燕飛陸續買入了富國天益、交銀平穩、上投成長、華夏回報2號以及嘉實主題等一批開放式基金，而且選擇的都是后端收費?！暗浆F在都拿著，基本翻一番了，而且有的已經有近300％的收益了。”
期間，曹燕飛也有過小的失誤。她同時買過泰達荷銀穩定和泰達荷銀周期兩只基金，“開始的時候泰達荷銀周期老不漲，而泰達荷銀穩定漲得很好。因為基金可以轉換，于是我就把泰達荷銀周期轉換成了穩定?？墒寝D了沒多長時間，發現周期又比穩定漲得好?！?/p>
這件事讓曹燕飛悟到，判斷一只基金好不好，不能只看一個月兩個月的漲勢，要給它充分的時間。
“選基金不見得一下子就能選到收益排名第一、二名的，其實買到最好的不容易，也不一定能買到，中不溜的就行。”曹燕飛特別推崇華夏基金，雖然基金排名時它不總是排在最前面，但是特別穩。比如優勢成長，一年下來能保持在中上水平。當然，這需要買了之后拿著，不要輕易贖回。
對于現在常見的買基金頻繁贖回買入的現象，曹燕飛說自己周圍朋友也有這樣的，每次看到大盤跌了，就怕了，趕緊把賺了幾毛錢的基金贖回，大盤漲回來，再在高凈值時買入，或者去挑凈值低的基金。其實，股市漲漲跌跌是最正常不過的事情，所以基金的漲漲跌跌也很正常。“有的人不明白這一點，老是折騰，來回買賣，很可能因此失去獲得高收益的機會?！?/p>
還有不少人把基金當成股票那樣“低吸高拋”地炒，曹燕飛認為要這樣做特別不容易，可能只有少數高手能做到?！安徽f手續費高低，還有個問題，像幾周前大盤到4800點左右，有人認為是高點了，趕緊贖回。誰知大盤一下子沖過了5000點，僅當周一周基金凈值就漲了10％左右?！?/p>
指數高低不好判斷，找著高點低點不容易，既然這樣，曹燕飛認為最好的辦法就是索性放著、拿著，讓專業人士去找、去判斷?！爸灰Ｊ行星橐琅f，大勢往上走，我就拿著。就算跌，也不怕，不一定要賺太多，吃不著魚頭吃著魚身子，比銀行利息高、比國債高就行。”
股市和基金的投資經歷，讓曹燕飛越來越崇尚專業理財，她反復說的一句話就是“相信它(基金)，它一定會干過咱”。
長期投資收益范文3
合并會計報表的主體不同于吸收合并或新設合并企業的會計主體，它是由具有獨立的法人資格的控股公司（母公司）及其子公司構成，各自都有獨立的財務報表，進行單獨核算。因此，合并會計報表的主體是，虛擬的，沒有真正的會計機構和會計資料，一般是根據母、子公司的會計資料按相同項目進行匯總，然后通過抵銷進行“表結”式核算。wWw.133229.cOM抵銷的目的在于避免虛增合并報表中的資產、負債、股東權益及實現的利潤總額。
正因為合并會計報表的主體是“虛擬”的，就使得合并會計報表過程中，“會計主體”觀念顯得重要而復雜：
首先，它不如一般會計主體直觀，主體的經濟業務需要事后進行分析確定；其次，它是編制抵銷分錄的依據。從集團這個主體角度看，母、子公司的交易可分為母、子公司間交易和與集團外部公司交易。母、子公司間交易屬于內部交易，對于整個企業集團來說，這些交易僅僅是內部資金、存貨、固定資產等的劃撥，充其量是集團這個主體的一些會計事項，而不是會計主體的真正交易，應通過抵銷分錄予以扣除；集團內企業與外部企業發生的交易才是集團對外的真正交易，在合并報表時應予以匯總填列。
站在集團公司這個主體角度進一步分析，屬于集團內交易需抵銷和剔除的項目主要有六個方面：
（1）投資企業的投資和被投資企業相應的資本；
（2）投資企業與被投資企業相互持有的債券；
（3）投資企業與被投資企業間的債權、債務；
（4）投資企業從被投資企業取得的投資收益和被投資企業向投資企業支付的股利；
（5）投資企業與被投資企業之間購貨、銷貨業務而產生的營業收入、營業成本以及存貨項目中所包含的末實現利潤；
（6）投資企業與被投資企業相互持有債券，持有債券企業的利息收入與發行債券企業的利息費用。
為了有針對性，在分析每一個抵銷分錄以前，先分析這些需要抵銷的事項在母、子公司是如何處理的，然后再有針對性地提出抵銷分錄。為了方便說明，假設母公司長期投資采用完全權益法核算。
一、內部權益性投資收益的抵銷
分收益是子公司本期凈利潤中按母公司的持股比例應歸屬母公司的部分（已經假定母公司按完全權益法核算）。從集團公司會計主體看，這種投資關系是不存在的，自然也就不存在投資收益，所以必須將母、子公司間關于投資收益的往來事項予以抵銷。
為了分析抵銷分錄，先分析母、子公司間關于投資收益往來事項：首先，分析母公司確認這一收益時的會計處理。按照完全權益法，當子公司宣布其年度凈收益時，母公司所作的會計分錄如下：
①確認收益：
借：長期投資——對x子公司投資
貸：投資收益：——股權投資收益
其中：“投資收益”為子公司宣告凈利乘以母公司持股比
②抵銷取得成本超地取得權益賬面價值的差額：
借：投資收益——股權投資收益
貸：長期投資——對x子公司投資
其金額為計算出的年攤銷額
③收到現金股利：
借：銀行存款
貸：長期投資——對x子公司投資
其次，分析子公司向母公司支付現金股利的會計處理。經子公司股東會決議以后，子公司進行利潤分配：
①利潤分配：
借：利潤分配——應付股東利潤
貸：應付利潤
②支付股利：
借：應付利潤
貸：銀行存款
從集團公司會計主體角度看，母、子公司的以上會計處理均虛增了集團公司的財務數據，必須予以抵銷，可作三個相反的抵銷分錄：
l、抵銷母公司確認收益的分錄：
借：投資收益
貸：長期投資
2、抵銷母公司攤銷長期投資：
借：長期投資
貸：投資收益
3.由于銀行存款在母公司為收，而在子公司為付，因此匯總時自動抵銷，不用再作抵銷分錄。至于子公司的應付股利，先貸后借亦自動抵銷，也勿須另作抵銷分錄。抵銷子公司股利分配及母公司收到股利的分錄：
借：長期投資
貸：利潤分配——已分配利潤
以上三個抵銷分錄可以合并為：
借：投資收益
貸：長期投資利潤分配——已分配利潤
其中“投資收益”的金額為：子公司凈利潤乘以母公司持股比（%）減去長期投資攤銷：“利潤分配”的金額為：子公司支付的現金股利：“長期投資”為二者的軋差數。
二、內部權益性投資的抵銷
抵銷內部權益性投資實質上就是要抵銷投資企業的投資和被投資企業相應的資本，即母公司的“長期投資”和子公司的所有者權益。
母、子公司間的投資關系在母公司賬上反映在“長期投資”中，而在子公司賬上反映在“實收資本”、“資本公積”等所有者權益賬戶上，因此，應該抵銷母公司對各子公司投資的賬面金額和各子公司權益中屬于母公司的部分。同時，由于集團公司的所有者就是母公司的所有者，所以，子公司的所有者權益中不屬于母公司的部分要轉作“少數股東權益”處理。抵銷分錄如下：
借：實收資本
資本公積
盈余公積末
分配利潤
貸：長期投資
少數股東權益
注：該分錄借方賬戶金額系子公司期初賬面余額，因為本期影響母、子公司權益性投資的項目即子公司凈收益已經在前面抵銷了。貸方“長期投資”的金額為：子公司期初所有者權益中歸母公司所有者的部分。而“少數股東權益”的金額則為子公司期初所有者權益中除母公司所有部分外的差額，這時會出現三種情況：
（1）如果母公司當時是平價取得子公司的權益（即母公司對子公司投資的取得成本剛好等于取得權益的賬面價值），同時，假定母公司采用完全權益法核算，此時母公司的“長期投資”和子公司的所有者權益部分全部被抵銷，抵銷內部權益性投資及內部權益性投資收益的工作結束。
（2）母公司折價取得子公司權益（即母公司對子公司投資的取得成本小于取得權益的賬面價值），折價部分一般在合并之時即已處理，此時母公司的“長期投資”和子公司的所有者權益部分也會全部被抵銷，抵銷內部權益性投資及內部權益性投資收益的工作也結束。
（3）如果溢價取得（即母公司對子公司投資的取得成本大于取得權益的賬面價值），除非母公司“長期投資”溢價部分已經攤銷完畢，否則該賬戶余額經過上述步驟以后必然還有借方余額尚末抵銷。
母公司溢價取得的原因，一般有兩方面：其一是子公司的資產被低估，其二是子公司存在商譽等無形資產，在集團公司的合并報表上必須得到正確反映，這部分價值恰好是母公司“長期投資”賬戶上的余額，因此可以作如下調整分錄：
借：商譽（或其他相應的資產項目）
貸：長期投資
其中：借方金額為期初合并報表上相應的“商譽或其他資產項目”的攤余價值。因為母、子公司賬上都沒有此項記錄，這是由于合并才出現的，所以只在期初的合并報表上才能找到。
由于這些資產價值的調整或商譽的確定，集團公司的損益必然受到影響，在母、子公司的賬上不可能得到反映（因為母、子公司賬上均無此項記錄），因此要作補充分錄：
借：（相關成本費用）
貸：商譽（或其他相應資產項目）
以上相關成本費用的金額依據母公司會計制度確定，如存貨的計價政策、固定資產的折舊政策、商譽的攤銷政策等等。其實這是對母公司關于內部權益性投資收益的處理的一種調整，在母公司賬上，是通過攤銷“長期投資”的辦法對投資收益進行抵減（已經在“一”部分抵銷）。從集團公司主體角度看，不存在這一投資收益，所以改為調增集團公司的費用的辦法抵減集團公司的凈利潤。
另外，從集團公司主體看，子公司除少部分“少數股東權益”外沒有自己特殊的所有者，合并利潤分配表反映的應該是母公司的利潤分配情況，而子公司的利潤在母公司的利潤分配中已有所反映，因此子公司的利潤分配各項目數額也必須予以抵銷，分錄如下：
借：利潤分配——提取盈余公積
——已分配利潤
貸：盈余公積應付股利
其中，向股東分配利潤的抵銷分錄已在前面處理，這里需要抵銷的只是子公司利潤的其他分配，主要是提取盈余公積金，抵銷分錄為：
借：盈余公積
貸：利潤分配——提取盈余公積
至此，母公司對子公司的長期投資，以及子公司記錄的母公司的權益全部抵銷完畢，內部權益性投資抵銷工作才真正完成。
三、內部應收應付賬款及壞賬準備的抵銷
母、子公司間普通債權、債務的抵銷分錄很簡單，一般有以下對應關系，
i、應收、應付賬款，其抵銷分錄為：
借：應付賬款
貸：應收賬款
2、應收、應付票據，其抵銷分錄為：
借：應付票據
貸：應收票據
3、預付、預收賬款，其抵銷分錄為：
借：預收賬款
貸：預付賬款
4、應收、應付股利，其抵銷分錄為：
借：應付股利
貸：應收股利
5、其他應收、應付款，其抵銷分錄為：
借：其他應付款
貸：其他應收款
以上各抵銷分錄的金額從母、子公司期末債權、債務明細賬中分析填列。
在不采用備抵法的情況下，集團公司內部應收應付款項的抵銷已經完成，在采用備抵法的情況下，還要對公司間債務計提的壞賬準備進行抵銷。因為對于集團公司而言，債務不存在，壞賬準備也就沒有存在的理由。壞賬準備份兩種情況：
1、當年計提的，計提時的分錄為：
借：管理費用
貸：壞賬準備
2、以前年度計提的。已經計入以前年度的費用，減少了期初末分配利潤。
抵銷當年計提壞賬的抵銷分錄為：
借：壞賬準備
貸：管理費用
抵銷以前年度計提的壞賬準備的抵銷分錄為：
借：壞賬準備
貸：年初未分配利潤
以上兩個抵銷分錄可以合并為：
借：壞賬準備
貸：管理費用
年初未分配利潤
其中：“壞賬準備”的金額為期末內部應收賬款計提的壞賬準備，“年初未分配利潤”的金額為期初內部應收賬款計提壞賬準備的余額，即視同上年利潤調整。“管理費用”為二者之間的軋差數，亦或是本期集團內部應收賬款計提的壞賬準備，如果本期集團內部應收賬款減少，則為沖銷。因此，其發生額可能在借方，也可能在貸方。
四、內部債權性投資及其收益的抵銷
內部債權性投資主要是指母、子公司在證券市場上，從第三者手中購到對方的債券。與第“三”部分不同的是，母、子公司對同一筆業務的記錄不一致。至于雙方間直接買賣債券的，抵銷分錄與第“三”部分一樣。
內部債權性投資從集團公司角度看，應視為企業發行債券的贖回。由于第三者的存在，贖回債券的價格與應付債券的賬面價值必然不相等，會有一個債券贖回收益或損失發生，形成所謂的“合并債券收益”或“合并債券損失”。如為“合并債券收益”，集團公司必須確認這一收益，并抵銷母、子公司賬上關于這一債券的記錄，其抵銷分錄應該為：
l、抵銷母、子公司賬上“應付債券”、“長期投資”的記錄。
（l）在回購當年：
借：應付債券
貸：長期投資營業外收入（或合并債券收益）
（2）在以后持有期間：
借：應付債券
貸：長期投資年
初未分配利潤（或合并債券收益）
注：其中“應付債券”和“長期投資”金額分別按其在母、子公司賬上余額填列。借、貸方的軋差數就貸記“營業外收入”或“年初未分配利潤”再或一律貸記“合并債券收益”。
如為合并債券損失，則借記“營業外收入”或“年初未分配利潤”或“合并債券損失”。“應付債券”和“長期投資”的發生額和方向均不變。
2、抵銷母、子公司本期確認的被回購債券利息費用和投資收益。先分析母、子公司確認費用和投資收益的會計分錄。支付利息的一方確定費用的會計分錄為：
借：財務費用
貸：應付債券
應計利息
其中，應計利息的發生額依據票面利率和計息期計算：財務費用的發生額則根據債券去行價格確定，上述分錄是平價發行時的分錄。如果該債券是溢價發行的，則“財務費用”的發生額應為應計利息扣除溢價攤銷后的差額。即：
借：財務費用
應付債券——債券溢價
貸：應付債券
應計利息
反之，如果該債券為折價發行，則“財務費用”的發生額應為應計利息加上折價攤銷。即：
借：財務費用
貸：應付債券
應計利息
應付債券債券折價
收到利息一方所作的會計分錄為
借：長期投資——應計利息
貸：投資收益
其中，應計利息的金額按債券面值和利率計算，投資收益則根據債券購入價格確定，以上是平價購人的情況。如果為溢價購入，則分錄為：
借：長期投資——應計利息
貸：投資收益
長期投資債券投資
如果為折價購入，則分錄為：
借：長期投資——應計利息
債券投資
貸：投資收益
從集團公司主體觀念出發，上述母、子公司的會計分錄都必須予以抵銷。其中“長期投資”和“應付債券”已經在“l”部分中抵銷，這里需要抵銷的是“財務費用”和“投資收益”兩項。因此可根據母、子公司賬上記錄作如下抵銷分錄：
（1）回購當年，如果回購方確認的收益比發行方確認的費用大則：
借：投資收益
貸：財務費用
營業外收入（或合并債券收益）
反之，如果發行方確認的費用比回購方確認的收益大則借記“營業外收入”或“合并債券損失”。
（2）在以后持有期間，如果回購方確認的收益比發行方確認的費用大則：
借：投資收益
貸：財務費用
年初未分配利潤（或債券回購收益）
反之，如果發行方確認的費用比回購方確認的收益大則借記“年初未分配利潤”或“合并債券損失”。
五、內部銷售收入及存貨中未實現的內部銷首利潤抵銷
作為一個會計主體，母公司和子公司如同一家企業內的兩個部門，公司間的存貨購銷業務如同存貨在部門與部門之間轉移，自不能確認銷售收入實現，也不會實現利潤。
當母、子公司間銷售一批產品時，銷貨方的會計分錄為：
借：應收賬款
貸：產品銷售收入
同時，
借：產品銷售成本
貸：產成品
購貨方的會計分錄為：
借：（存貨類科目）
貸：應付賬款
如果購入該批產品的一方已全部售出所購產品，則作如下分錄：
借：應收賬款
貸：產品銷售收人
同時，
借：產品銷售成本
貸：產成品
除了“應收賬款”和“應付賬款”屬于內部應收及應付款項應予以抵銷外，“產品銷售收入”和“產品銷售成本”屬重復，其中，內部銷售銷貨方的“產品銷售收入”和內部銷售購貨方的“產品銷售成本。屬于內部轉移引起的，從集團公司會計主體看，都是虛增的，應予抵銷，即：
借：產品銷售收入
貸：產品銷售成本
如購入該批產品的一方完全沒有售出所購產品，相當于該批存貨僅僅換了一個地方，但其成奉增加值相當于銷售方確認的利潤。所以，除了要抵銷虛假的“銷售收入”和“銷售成本”外，還要將存貨虛增的價值也抵銷掉，分錄如下：
借：產品銷售收入
貸：產品銷售成本（存貨類項目）
注：其中的銷售收入和銷售成本均為內部銷售銷貨方的發生額。
如果該批產品只是部分銷售出去，抵銷分錄可以分兩步進行：
①抵銷己銷售部分（如同全部銷售一樣）：
借：產品銷售收入
貸：產品銷售成本
②抵銷尚未銷售部分
借：產品銷售收入
貸：產品銷售成本（存貨類項目）
次期，當這部分未售出產品售出時，內部銷售的銷售方出售這部分產品的利潤才真正實現，才能予以確認，因此要把原來已確認的利潤轉換為本期利潤，作調整分錄如下：
借：年初未分配利潤
貸：產品銷售成本
如果，次期這部分產品仍未售出，即愿銷售方出售這部分產品的利潤還停留在存貨上，則應將這部分末實現的利潤和虛增存貨價值予以抵銷，分錄如下：
借：年初未分配利潤
貸：（存貨類項目）
如部分售出，則再將售出部分和末售出部分分別按上面的處理進行抵銷。
六、固定資產內部交易的抵銷
（一）不計提折舊固定資產的交易。母、子公司間不計提折舊固定資產的交易的抵銷分錄與存貨交易的抵銷分錄基本一致，只有兩點不同：其一，固定資產交易的盈虧被計入“營業外收入”；其二，固定資產的交易周期較長，一般不會一方售出后另一方立即再售出，其抵銷分錄在交易當年為：
借：營業外收入
貸：（固定資產項目）
在持有固定資產期間的抵銷分錄為：
借：年初未分配利潤盈余公積
貨：（固定資產項目）
在該項固定資產售出后，其抵銷分錄為：
借：年初未分配利潤
盈余公積
貸：營業外收入
（二）計提折舊的固定資產的交易。計提折舊的固定資產交易與不計提折舊的固定資產交易有兩點不同：其一是抵銷固定資產上未實現的利潤，不能直接沖抵“固定資產”，而是同時調整“固定資產”與“累計折舊”，使得該項固定資產的原值和累計折舊恢復到交易前的水平。其二是每年固定資產升值而多提的折舊費都要如數抵銷，以保證同一固定資產按同樣的折舊水平計提折舊。抵銷分錄應該為：
l、恢復固定資產原始記錄。假如此時購買方以實際交易價格作為購得固定資產的原值，且此交易價格高于該項固定資產原賬面凈值，即出售方形成“固定資產清理收益”，在交易當年抵銷分錄為：
借：營業外收入
固定資產
貸：累計折舊
其中：“固定資產”的金額為交易前原值與交易價格的差額，“累計折舊”為出售方該項固定資產的原賬面累計折舊額，“營業外收入”是該項固定資產交易的利潤。如果為交易損失，則將上述抵銷分錄中，借記“營業外收入”改為貸記。
在交易當年后持有該項固定資產期間，原交易利潤己經轉化為期初未分配利潤，相應地抵銷分錄轉變為：
借：年初未分配利潤
固定資產
貸：累計折舊
如果原交易為虧損，則將此抵銷分錄中的借記年初未分配利潤改為貸記。
從抵銷多提或少提的折舊。假設交易“虛增”了固定資產價值，在交易當年將因此多提的折舊如數沖銷：
借：累計折舊（升值部分的攤銷額）
貸：折舊費
在交易當年以后持有該項固定資產的各年，因同樣的原因要調整年初未分配利潤：
借：累計折舊
貸：年初未分配利潤折舊費
其中：“累計折舊”為歷年累計多計提數，“年初未分配利潤”為以前年度多計提數合計，“折舊費”為當年計提數。
如果交易減少了固定資產的價值，則應補提折舊，即做上述各抵銷分錄的相反分錄即可。
經過上述六個步驟以后，母、子公司間的交易業務基本抵銷完畢，之后直接匯總母、子公司財務報表和以上這些抵銷分錄即可編制集團公司的各種財務報表。
以上這些抵銷分錄在會計實務中一般是通過編制工作底稿的方式完成。另外，也可以運用特殊的勾稽關系初步檢驗合并報表編制是否正確，這些勾稽關系包括：
l、合并損益表上的“凈利潤”和“末分配利潤”兩項必須與母公司損益表上一致。
長期投資收益范文4
①母公司各期期末按應享有或應分擔的子公司當年實現的凈利潤（或虧損）份額，調整投資的帳面價值，并確認為投資損益；
②母公司收到或有權收到子公司宣告分配的利潤或現金股利時，相應減少投資的帳面價值；
③投資發生時，投資成本和子公司所有者權益帳面價值中母公司應享有份額的差額（我國投資準則中稱為股權投資差額），母公司應在一定的期限內進行攤銷；
④母公司和子公司之間發生的內部交易的未實現損益應按投資比例加以抵銷，相互間所發生的債券贖回業務的推定損益應予確認。一般而言，只按上述①②進行會計處理稱為簡單權益法，而對上述四個方面的內容都加以處理則稱為復雜權益法，亦稱完全權益法。我國投資準則對權益法的要求是進行上述第①②③項核算，對第四項不予考慮。要明確權益法究竟應包括哪些核算內容，必須對權益法所反映的會計主體有明確的界定。
一、權益法所反映的會計主體的再熟悉
一個獨立法律個體一般就是一個會計主體，但在特定情況下，為強調經濟實質，會計主體也可超出法律主體的范圍。當投資企業對被投資單位的經營方針、財務決策、利潤分配政策等施加重大影響，形成母公司和子公司（附屬公司）的經濟關系時，母公司經濟活動實際上已超過自身的法律主體范圍，子公司的經濟活動則屬于母公司的一項重要組成部分。權益法下，會計主體反映的就是這一經濟主體的概念，而非法律主體，母公司投資收益的核算將其在子公司所有者權益中享有的份額所產生的收益機為同一會計主體的內容。
二、長期股權投資差額的攤銷
母公司以貨幣或其他資產對外投資，取得子公司一定份額的股權，投資成本和所獲得的子公司相應股份的凈資產帳面價值存在一定差額。該差額的攤銷和否對投資企業的投資收益和凈利潤產生影響。權益法下，母公司強調的會計主體包括子公司中應享有的份額，長期投資以獲得時的公允價值入賬，該項經濟資源所產生的投資收益也必須和投資成本相匹配。而子公司各期所確認的收益是按原有歷史成本的攤銷計算出來的收益，母公司假如以該收益為基礎按持股比例計算出投資收益，顯然和其投資成本不配比，歪曲了投資收益的真實價值。因此，為正確計量母公司各期的投資收益，必須將股權投資差額分期攤銷。投資準則規定，合同規定了投資期限的，按合同規定的投資期限攤銷；合同沒有規定投資期限的，投資成本超過應享有子公司所有者權益份額的差額，一般按不超過十年的期限攤銷，投資成本低于應享有子公司所有者權益份額的差額，一般按不低于十年的期限攤銷。可見，由于股權投資差額的借項在未來期間形成利潤的抵減因素，攤銷期限規定最高值，投資收益的抵減在較短時間內完成；而股權投資差額貸項在未來期間形成收益，攤銷期限規定最低值，投資收益的增加在校長時間內完成，這也是謹慎性原則在我國具心得計準則中應用的表現。
三、內部交易未實現損益的抵銷及債券贖回業務推定損益的確認
在權益法下，子公司所有者權益中母公司部分為母公司的一個內部經濟實體，子公司的其他股東權益部分則為母公司的一個外部經濟實體，母子公司之間發生的業務往來按投資比例視為和兩個經濟實體進行交易，第一個實體為母公司的一個內部單位，各期所有未實現的損益均應全部抵銷；第二個實體為獨立的外部經濟單位，也就不存在任何抵銷事項。對債券贖回引起的推定損益確認新問題，道理同樣如此。
長期投資的內部交易的抵銷，和合并報表編制的抵銷有相似之處，但它只涉及有關未實現損益的抵銷及債券贖回業務的推定損益的確認，而和相互間債權債務的抵銷無關。
l．母子公司之間存貨購銷業務來實現損益的抵銷。在母子公司相互銷售存貨的情況下，存貨來最終出售給第三方之前，銷售業務中所確認的收益實際上含有一部分未實現損益，期未核算時必須對投資收益和長期投資帳戶加以抵銷。舉例如下摘要：
例1摘要：母公司對子公司的投資比例為50％，某一會計期間，母公司向子公司銷售存貨，銷售收入為1200元。銷售成本為1000元。該批存貨子公司當期對外銷售一半，獲得銷售收入750元，期末存貨帳戶中該批在貨的成本為600）元。這筆業務中，母公司因存貨鋁售確認的銷售利潤為200元（1200－1000），子公司當期確認收益150元（750－600），母公司享有的投資收益為75元（150×50％），簡單權益法下母公司由于該筆業務實現凈利潤275元（200＋75）。實際上，母公司當期確認的銷售利潤200元中，由于該批存貨在子公司中并未完全對外銷售，不能滿足銷售收入確認的實現原則，因此在復雜權益法下，必須對該部分未實現的損益加以抵銷。該筆業務全部未實現的收益為100元，母公司投資比例為50％，因此應抵銷的投資收益應為50元，會計分錄為摘要：借摘要：投資收益50元；貸摘要：長期投資50元。下一會計期間，假如該筆存貨已對外銷售，則母公司應補計上期未確認的銷售收益，會計分錄為摘要：借摘要：長期投資劉元；貸摘要：投資收益50元。
2.內部計提壞帳費用的抵銷。企業期末一般按一定的百分比對應收帳款余額計提壞帳預備，對于母子公司之間的應收應付款業務，該部分計提的壞帳難備，在權益法下并非母公司真正的費用支出，各期期末應對該計提的壞帳費用按投資比例加以抵銷。舉例如下摘要：
例2摘要：母公司對子公司的投資比例為50％，某期間母子公司發生的應收應付帳款中，期末母公司的內部應收帳款余額為1000元，按5％的比例提取壞帳預備50元，則期末應抵銷的投資收益為萬元（5×50％），會計分錄為摘要：借摘要：長期投資萬元；貸摘要：投資收益25元。
3．長期資產內部交易未實現損益的抵銷。長期資產的內部交易分為固定資產和無形資產的內部交易，在購買方未將長期資產攤銷完畢或作為存貨出售給第三方之前，銷售方確認的損益中所包含的未實現損益部分應按投資比例進行批銷。舉例如下摘要：
例3摘要：母公司某年年初向子公司出售一項固定資產，成本為1000元，收入為1200元，固定資產估計使用壽命為10年，母公司占干公司的投資比例為25％。該筆業務中，固定資產轉讓時母公司確認收益200元，在復雜權益法的會計主體觀下，該項收益的25％份額（50元）實際上為母公司自身的內部交易所產生，必須隨子公司各期計提的折舊費比例而分期確定，假如子公司采取直線折舊法，則母公司各期確認的收益為5元。銷售當期，母公司確認的200元收益中，75％份額已經實現，而25％份額為未實現的部分。會計分錄為摘要：借摘要：投資收益50元；貸摘要：長期投資50元。同時第一期期未確認已實現的收益部分，會計分錄為摘要：借摘要：長期投資5元；貸摘要：投資收益5元。在固定資產的折舊年限內，以后各期分別確認5元的投資收益。
4．債券業務推定損益的確認。復雜權益法下，母公司（或子公司）從市場上購買子公司（或母公司）發行在外的債券時產生的推定債券贖回損益應按投資比例加以確認。舉例如下摘要：
例4摘要：母公司向外發行債券，債券票面價值為100元，某期期初，該債券每一單位的折價余額為5元，子公司以110元的價格從市場上購買一個單位的母公司債券。債券的票面利率為10％，剩余發行時間為5年，母公司對子公司的投資比例為50％。對母公司股東來說，該筆債券贖回業務實際是發生了7．5元［l10－100＋5）x50％〕的贖回損失。由于母公司當期確認財務費用為11元（10元應付利息加1元折價攤銷），于公司當期確認債券投資收益為百元（10元應收利息減2元債券投資攤銷），兩者相抵后余額的50％為1．5元，因此，在復雜權益法下，母公司期末應補記確認的投資損失為6元（7．5－1．5），也即期末母公司應付債券的帳面價值96元和子公司債券投資帳面價值108元差額的50％，會計分錄為摘要：借摘要：投資收益6元；貸摘要：長期投資6元。在債券贖回的后續期間，母公司各期確認利息費用11元，子公司各期確認債券投資收益8元，兩者差額的50％是由于母子公司的計價方法不同而產生的，實際上在債券贖回期間母公司已經確認為贖回損益，因此在后續期間該差額必須加以抵銷。會計分錄為摘要：借摘要：長期投資1．5元；貸摘要：投資收益1．5元。
以上論述清楚地表明，在企業業務范圍不斷擴大，組織形式日益復雜的經濟環境下，復雜權益法處理更符合母公司實際經濟情況，它具有以下優點摘要：第一、投資收益的確認以完全意義上的母公司為核算范圍，完整地體現了權責發生制原則，會計報表中所反映的經營業績及凈資產規模更接近于母公司的真實經濟情況。
長期投資收益范文5
關鍵詞：事業單位；對外投資；核算；探討
對于事業單位來講，其既不直接參與物質資料的生產及運營工作，同時也不具備社會經濟行政管理能力，然而卻通過精神商品及各類勞務方式間接或直接的向社會提供服務。事業單位會計核算一般采用收付實現制，但部分經濟業務或者事項的核算應當采用權責發生制；事業單位同普通的企業、行政單位有較大的差別，單位內部會計部門一般是以貨幣作為計量單位，全面核算、監管事業單位的預算資金及運營收入、支出過程的專業會計人員。以下簡要針對事業單位對外投資的核算相關內容進行分析，僅供參考。
一、對外投資的定義及類別
事業單位的對外投資指的是事業單位在保證自身正常運轉和發展的前提下，通過資金貨幣、真實事物、無形資產等方法對其他單位進行投資的行為。通常來講，事業單位在進行對外投資操作時，依照相應的標準，可以將其劃分成以下幾種類別：其一，依照對外投資的對象標準，可以將投資行為劃分成債券投資及其他投資兩類。債券投資指的是事業單位利用購買國庫券或者企業債券等開展對外投資行為。其他投資指的是事業單位去除購買債券活動以外的投資行為；其二，依照對外投資的性質標準，可以將投資行為劃分成權益性的投資及債權性的投資兩類。權益性的投資指的是事業單位利用投資獲取被投資企業部分所有權，進而同被投資企業產生所有權管理。例如：事業單位利用協議、合同等形式向聯營、合資企業施行投資活動。債權性的投資指的是事業單位利用投資獲取被投資企業的債權，進而同被投資企業產生債權及債務關系。再者，事業單位對外投資按照時間可以分為長期投資和短期投資：其中，持有時間超過一年（不含一年）的股權投資和債權性質投資稱為長期投資。依法取得的持有時間不超過一年含（一年）的投資稱之為短期投資，主要是國債投資。按照對外投資的對象標準，可以將投資行為劃分成債券投資及其他投資兩類。
事業單位將空閑的資金用于購買證券、其他資產等，進行投資行為時；遵照我國相關法規標準的要求，應當進行必要的可行性論證，并經主管部門審核同意后，報同級財政部門審批。事業單位對外投資收益以及利用國有資產取得的收入應當納入單位預算，統一核算、統一管理。
二、提高事業單位對外投資核算水平的措施
（一）消除凈資產類的投資基金項目
因為投資基金項目的核算工作不但對事業單位投資的范圍進行了限定，同時該項目也很容易造成賬戶同對應金額不一致的問題。由資產的屬性角度來看，對外的資產同無形資產相同，僅是表達的方法存在區別，由資產的運轉流程方面看，無形資產同材料的增加與減少不一定與企業的凈資產形成關聯，更不會相對應。
（二）增多凈資產的類別
在進行財務核算工作期間，核算事業單位資金虧損與收益工作是其重要的內容?，F今，很多事業單位普遍不愿意背負國有資產流失的責任，因為會計核算多為成本計價，因此，對外投資項目的虧損數額并不會反應到賬目報表內，賬目上僅是初始的投資價值。因為沒有做好減值準備，事業單位的資金投資情況不能反饋到賬面上，從而影響了會計決算報告的質量。因此，建立利用投資收益項目來對事業單位對外投資的盈虧情況進行評估。
（三）改進并完善對外投資核算
對于事業單位來講，其利用商品進行對外投資活動，無論是歸屬于一般納稅人或者小范圍納稅人的事業單位，都需要遵照增值稅的相關規定進行銷售，核算并上繳增值稅。遵照合同協議確定對外資產，遵照庫存的成本確定庫存的商品。遵照計算的增值稅確定應繳稅金，遵照合同的協議明確增值稅的差額。事業單位在利用固定資產或者無形資產進行其他企業的投資活動時，需要遵照兩方約定的價值，借記對外投資，遵照材料面價值的數額記錄無形資產，遵照差額記錄投資收益。
（四）參考企業會計標準中對外投資的核算措施
對于事業單位來講，其在進行事業單位的投資活動核算期間，需要參考企業會計標準中的核算措施，消除不具備控制能力、影響較大、沒有報價、公允性弱的成本核算措施，投資企業可以對被投資企業進行長時間的股權控制投資，也就是對下屬企業的投資應用成本法進行核算，其他的內容遵照權益法進行核算。
（五）資金回收處理措施
當投資項目時間滿以后，事業單位想要回收投資，借記銀行存款或其他資產科目，貸記長期投資或短期投資，二者間的差額記錄其他收入。
三、事業單位對外投資核算方法具體應用
（一）以貨幣資金取得對外投資的核算
1.短期投資；（1）.事業單位在取得時，應當按照其實際成本（包括購買價款及稅金.手續費）作為投資成本，例如：某事業單位將企業內部空閑資金60 000元，進行投資則會計的分錄應為借記：短期投資60 000貸記銀行存款60 000
（2）.出售或到期收回短期債券投資時：借：銀行存款貸：短期投資
其他收入――投資收益（或者在借方）如上例中收回短期投資和利息200元時，應借記銀行存款60 200貸記短期投資60 000貸記其他收入――投資收益200
2.長期投資（1） 事業單位取得時應按照長期投資種類和被投資單位等進行明細核算：借記：長期投資――股權投資/債券投資貸記：銀行存款同時借記：事業基金貸記：非流動資產基金――長期投資
比方說某事業單位以銀行存款購買50 000元的3年期國庫券，年利率為3.69%，半年付息一次；支付相關稅費300元。會計部門應做如下會計處理。
借：長期投資――債權投資50300
貸：銀行存款（50000+300）50300
同時借：事業基金50300貸：非流動資產基金――長期投資50300
（2）獲取投資收益的核算轉讓或收回投資的賬務處理
轉讓長期債券投資：借記：銀行存款貸記：長期投資其他收入―投資收益（或者在借方），同時，借：非流動資產基金――長期投資貸：事業基金
（3）轉讓長期股權投資：借：待處置資產損溢貸：長期投資同時借記：非流動資產基金――長期投資貸記：待處置資產損溢
借記：銀行存款貸記：待處置資產損溢――處置凈收入
借記：待處置資產損溢貸記：應繳國庫款
如果該事業單位收到上述債券半年利息922.5元，財會部門根據有關憑證，填制記賬憑單，作會計分錄如下：借：銀行存款（50 000×3.69%÷12×6）922.5貸：其他收入――投資收益922.5
若該事業單位對外轉讓上述債券，取得價款52 000元，已收存銀行，其會計處理如下：借記銀行存款52 000元 ，借記長期投資―債權投資50300元，貸記其他收入（52000-50300）1700元；同時，借記：非流動資產基金―長期投資50300元，貸記：事業基金50300元
（二）以固定資產、無形資產取得的長期投資：（1）取得時。事業單位應按照評估價加上相關稅費作為投資成本，應借記：長期投資貸記：非流動資產基金―長期投資 ；按發生的相關稅費，借記：其他支出貸記：銀行存款/應繳稅費同時，按照投出固定資產、無形資產對應的非流動資產基金，借記：非流動資產基金―固定資產/無形資產累計折舊/累計攤銷貸：固定資產/無形資產。例如：事業單位經批準將一臺專業設備用于對外長期股權投資，設備原始價值為100 000元，預計使用年限為10年，已使用4年，累計折舊40 000元。該設備評估價為70000元，發生評估費2000元，已用銀行存款付訖。則財務部門應編制有關會計分錄如下：借：長期投資――股權投資（70000+2000）7 2000貸；非流動資產基金―長期投資7 2000借：其他支出2000貸：銀行存款2000借：非流動資產基金――固定資產60 000借累計折舊40 000貸：固定資產100 000
（2）持有期間取得利息收入5000元，應作會計分錄如下：借：銀行存款 5000 貸：其他收入 5000
（三）轉讓或者收回對外投資的核算
當事業單位將對外投資進行轉讓或者收回后，需要依據真實的數額，進行記錄。例如：如果事業單位購買的國庫券到達期限，需要換抵現金，回收成本200 000元，同時收回利息20 000元，則編制的會計分錄內容應為：借記：銀行存款 220 000 元，貸記：對外投資 204 000元，貸記：其他收入16 000元。另外，借記：非流動資產基金―長期投資 220 000元， 貸記：事業基金 220 000元。事業單位需要加大投資的核算及管理力度，從而確保資產的增值與安全。
總結：
伴隨著當前社會經濟的不斷發展，市場競爭越來越激烈，企業想要保證自身在激烈競爭的局面下獲有一席之地并不斷發展，就需要加大對外投資的力度，不斷改進并完善核算方法，從而增加企業的資金收益，增強事業單位市場競爭能力。因此，對事業單位對外投資核算的方法進行探討是值得相關工作人員深入思考的事情。（作者單位：吉林省有色金屬地質勘查局六0二隊）
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長期投資收益范文6
例1:甲企業一年前以46000元的價格購入面值40000元,票面利率為10%,期限為3年,到期一次還本付息公司債券。溢價6000元按直線法攤銷。購買時作為長期投資核算,現擬劃轉為短期投資。
對于此項投資,投資成本是46000元,現賬面價值是48000元(46000+4000-6000/3)。因投資成本低于賬面價值,應按投資成本劃轉,差額計入投資損失。甲企業會計處理如下:
借:短期投資 46000
投資收益——長期債權投資劃轉損失 2000
貸:長期債權投資——債券投資(面值) 40000
——債券投資(應計利息) 4000
——債券投資(溢價) 4000
如果上述長期債權投資曾計提長期投資減值準備1500元,則其賬面價值為46500元(48000-1500),仍按成本劃轉。甲企業會計處理如下:
借:短期投資 46000
長期投資減值準備 1500
投資收益——長期債權投資劃轉損失 500
貸:長期債權投資——債券投資(面值) 40000
——債券投資(應計利息) 4000
——債券投資(溢價) 4000
如果計提的長期投資減值準備是2500元,則其賬面價值是45500元(48000-2500),此時則應按賬面價值劃轉,以45500元作為短期投資的入賬金額。甲企業會計處理如下:
借:短期投資 45500
長期投資減值準備 2500
貸:長期債權投資——債券投資(面值) 40000
——債券投資(應計利息) 4000
——債券投資(溢價) 4000
如果企業購入的債券是分期付息債券,且是溢價購入,平時收到利息時并沒有增加應計利息,隨著溢價的攤銷,債券投資的賬面價值會越來越低。因此,無論何時將長期債權投資劃轉為短期投資,其賬面價值肯定會低于投資成本,直接按賬面價值劃轉即可,也不會產生劃轉損失;如果企業是折價購入的分期付息債券,債券賬面價值會隨著折價的攤銷而逐漸增加。因此,無論何時劃轉,其賬面價值都會大于投資成本,這就應當按投資成本劃轉,同時就會產生劃轉損失。
例2:甲企業在一年前購入分期付息債券一批,現擬轉為短期投資。當時的購買價格是46000元,面值40000元,期限3年,票面利率10%,溢價按直線法攤銷。
現在該債券的賬面價值為44000元(46000-6000/3),低于投資成本,則應按賬面價值劃轉。
借:短期投資 44000
貸:長期債權投資——債券投資(面值) 40000
