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企業稅收籌劃的風險范文1
近年來，隨著我國社會經濟的不斷發展，以及相關稅務制度改革措施的逐步推行，國內企業在稅法規定的范圍內，對于納稅方案的選擇和應用更為科學化、規范化、合理化，進而促進企業財務管理水平和能力的整體提升。企業財務活動主要包括：籌資、投資、資金營運和收益分配等四個基礎環節，企業如何運用稅收籌劃對財務活動進行科學的指引和約束，不但有利于進一步減輕企業的納稅負擔，而且有利于促進企業戰略發展目標的制定和實施。但是企業在稅收籌劃的運用中，一定要堅持科學、合法、規范的原則，進而才能對各類風險進行有效的控制。
1企業稅收籌劃風險的定義及特征
目前，國內外經濟學界對于企業稅收籌劃風險的定義存在一定的差異，尚未形成統一的認識。但是綜合各種觀點的核心思想不難發現：企業稅收籌劃風險是指現代企業在經營與管理活動中，尤其是在所有稅收項目的籌劃及實施中，面臨的一種潛在稅務責任，其具有不確定性的特征。隨著國內外金融市場中競爭的日漸激烈，現代企業在尋求生存與發展中面臨了更多的現實問題和矛盾，其中稅收籌劃是企業合理規避高額稅賦的重要手段之一，只有在合理、合法的情況下制定納稅方案，才能有效減少企業的稅收籌劃風險。如果企業在納稅方案的制定與實施中，存在某些不合法、不合規范的現象，極有可能受到稅務機關的檢查和處罰，甚至是追究刑事責任等，企業因此而承擔了較大的稅收籌劃風險。從現代企業管理學的角度進行分析，稅收籌劃風險是企業經營與管理中面臨的重要阻礙之一，并且直接影響到企業的盈利情況，企業只有將各類潛在的風險控制在合理的范圍內才能逐步降低其經營和管理風險，更好地實現經營與管理的戰略發展目標。
在我國現行的市場經濟體制中，企業在進行生產、經營項目管理的同時，也面臨很多納稅項目的處理問題。稅收籌劃主要在客觀方面反映了企業相關稅務活動的現狀，其研究范圍涉及到企業經營的各個方面。在我國社會主義經濟高速發展的時代背景下，國家中央及各級稅務管理部門適時加強了稅收管理工作的法制化進程，并且通過強制性的稅收管理措施對于偷、漏、逃、騙稅等不法行為進行了嚴格的管理和監督。由此可見，在現代企業的財務活動中，有效運用的稅收籌劃是不僅利于企業減輕自身稅務風險，而且可以幫助企業實現可觀的經濟利益，具有鮮明的時代意義和社會意義。
從宏觀的角度進行分析，企業稅收籌劃風險的特征主要表現在以下幾個方面：
1.1主觀相關性
在我國現行的稅務制度下，企業的稅收籌劃風險普遍具有主觀相關性的特征，其主要是指企業在稅收籌劃活動中所面臨的各類風險，以及其所造成的損失都與風險的主體行為有著密切的聯系，兩者之間的關系是相互依存的。在企業的稅收籌劃活動中，不同行為者在面臨同一風險事件時所產生的風險結果存在較大的差異，其主要原因是不同類型、規模的企業在稅收籌劃方案的決策時存在一定的差異，進而導致其實施流程的差異性。另外，企業稅收籌劃風險的主觀相關性還受到各類主客觀因素的嚴重影響，稅收籌劃主體無法自主地選擇客觀條件，而僅僅是采取有措施對潛在的風險事件進行規避，是難以徹底清除風險事件存在根源的。
1.2復雜性
國內某著名經濟學研究機構對我國的眾多企業進行了系統的分析和研究發現：企業稅收籌劃風險多數具有顯著的復雜性特征，主要表現為風險成因、外在表現形式、影響范圍及作用力的不同。同時，從企業稅收籌劃風險的形成原因而言，其中納稅人的主觀因素以及外部環境的客觀影響都是不容忽視的，具體可以歸納為直接原因和間接原因兩個方面。正是由于企業稅收籌劃中各種原因及影響的交叉存在，造成了其具有復雜性的特征。
1.3客觀性
企業稅收籌劃都具有客觀性的特征，即其存在與發生并不完全是人的主觀意識可以支配和控制的，人為因素僅對其產生較為微弱的影響，其發展、運動有著固定的模式和規律。企業在進行收稅籌劃活動時，首先要堅持一個基本原則，那就是稅收籌劃風險是不可避免的，而且一定要遵循其常規的發展規律，只有在全面掌握這種規律之后，企業才能有效對其進行控制。
2企業稅收籌劃風險的成因分析
在現代企業的經營與管理活動中，稅收籌劃的作用和意義逐漸得到廣泛的共識。由于受到國家稅收制度、稅收政策，以及監管機制等外部環境因素的影響和限制，國內企業在稅收籌劃方案的制定與實施中普遍面臨較為嚴重的風險問題。不但有可能造成企業出現重大風險事件，而且有可能影響到企業經營與管理活動的正常開展。目前，國內企業稅收籌劃的形式較為多樣，但是稅收籌劃風險的成因卻具有普遍性，企業只有對于各類風險的成因進行系統的研究，才能保證有效降低風險，進一步實現盈利的發展目標。國內企業稅收籌劃風險的成因主要表現在以下幾個方面：
2.1稅收籌劃的主觀性較強
國內部分企業在稅收籌劃方案制定時，缺乏對各方面客觀因素的全面分析和考慮，進而造成了主觀性較強的問題。企業稅收籌劃是一個綜合性較強的財務管理項目，如果只是依靠納稅主體的主觀判斷進行方案的制定，極有可能導致企業決策的總體失誤。從專業管理的角度進行分析，企業稅收籌劃必須由專業的部門進行組織和監督實施，納稅人應具備較高的業務素質，其必須掌握會計、財務、稅法、企業管理、金融管理等學科的基本理論和知識，而且要熟悉國內稅務制度，并且要具備預判各類風險的能力。但是在國內的部分中小企業中，稅收籌劃方案的制定流程較為簡單，納稅人多是憑借主觀認識對于稅收籌劃的主客觀條件進行判斷，無形中增加了企業出現稅收籌劃風險事件的幾率，這對于企業的長期生存和發展是極其不利的。
2.2稅收制度復雜多變
在 我國社會經濟不斷發展的背景下，國家政府及稅務主管部門會根據經濟形勢的變化，對現行的稅收制度進行相應的改革和調整，從宏觀經濟調控的角度而言，稅收制度的不斷改革和完善符合社會經濟發展的根本需求。但是從企業稅收籌劃的角度而言，稅收制度的不斷變化增加了企業經營與管理的難度，企業難以對外界環境做出準確的判斷。另外，稅收制度的復雜多樣也增加了企業稅收籌劃風險的不確定性，企業為了應對不斷變化的稅收制度，不得不對已經制定的稅收籌劃方案進行調整，這也影響到了其實施的連貫性和系統性，企業無法按照預定計劃對于稅收籌劃的實施進行全過程的監管，風險事件的發生幾率也自然會有所增加。
2.3企業活動復雜多變
企業稅收籌劃的過程實際上是根據企業生產經營活動，對稅收政策的差別進行選擇的過程，因而具有明顯的針對性和時效性。企業要取得某項稅收利益，必須使企業的生產經營活動的某一方面符合所選擇稅收政策要求的特殊性，而這些特殊性往往制約著企業經營的靈活性。同時，企業稅收籌劃不僅要受到內部管理決策的制約，還要受到外部環境的影響，而外部環境是企業內部管理決策難以改變的。一旦企業預期經營活動發生變化，如地點、投資對象、企業組織形式、利潤分配方式等某一方面發生變化，企業就會失去享受稅收優惠和稅收利益的必要特征和條件，導致籌劃結果與企業主觀預期存在偏差，從而導致稅收籌劃的失敗。
3企業稅收籌劃風險的控制措施
隨著全球經濟一體化格局的逐步形成，我國企業在生存與發展中迎來了良好的機遇，但是也面臨了日趨嚴峻的挑戰。在現代企業的經營與管理活動中，盈利是企業的永恒目標，而稅收籌劃則是促進企業實現利益最大化的重要舉措之一。在國內現代企業的稅收籌劃中，各類風險問題是客觀存在的，企業應采取積極的態度和行之有效的措施，逐步將各類風險事件的發生機率控制在最低的范圍內，進而才能實現企業經濟收益最大化的戰略發展目標。
3.1樹立稅收籌劃風險的防范意識
國內企業在稅收籌劃方案的制定與實施中，必須嚴格遵守國家的相關法律、法規。企業在開展稅收籌劃活動時，只能在法律許可的范圍內有計劃的進行，不能因追求企業利益而違反稅收法律的相關規定，或者有意逃避稅收負擔。企業在進行稅收籌劃時，要堅持全面分析、綜合考慮的基本原則，并且必須密切關注國家法律、法規環境的變化，及時對現行的稅收籌劃方案進行適當調整。另外，企業的納稅人一定要樹立正確的籌劃觀，并且認識到科學的稅收籌劃措施可以達到節稅的目的，但是稅收籌劃不是萬能的，其籌劃空間和彈性是有限的，堅持合法籌劃，防止違法減稅。
3.2提高稅收籌劃人員的業務水平
目前，在國內企業的稅收籌劃中，財務人員承擔了主要的工作任務和職責，因此，適時提高稅收籌劃人員的業務水平是至關重要的，也是有效規避風險的基礎條件。稅收籌劃人員的專業素質和實際操作能力是否合格，將直接關系到稅收籌劃的質量高低與成敗。從企業財務管理的角度進行分析，稅收籌劃人員應對國家財務、稅收、會計等方面的政策與業務做到深入的了解和認識，這是企業化解稅收籌劃風險的重要影響因素。另外，在企業的經營與管理中，要逐步加強對于稅收籌劃人員的業務培訓，以使他們精通稅收政策和會計業務知識，并了解工商、金融、保險、貿易等方面的知識，既能制定正確的籌劃方案，又能正確地組織實施稅收籌劃。
3.3合理選擇企業納稅人的身份
在企業稅收籌劃風險控制中，納稅人身份的合理選擇也是不容忽視的項目之一?！缎露惙ā分忻鞔_規定“個人獨資企業和合伙企業不作為企業所得稅的納稅人，只繳納個人所得稅；而股份企業、有限責任企業繳納完企業所得稅后，股東還得再繳納個人所得稅”，所以，在企業成立時，就應該要考慮到各種組織形式的利弊。在我國現行的稅務管理制度下，繳納企業所得稅的主體有其特殊性，它是指在中國境內有能力獨立進行經濟核算的企業或組織，而規模較小不具備獨立法人能力的個人獨資企業，合伙企業則無需繳納企業所得稅。
在我國根據市場經濟的要求，現代企業的組織形式按照財產的組織形式和所承擔的法律責任劃分。我國企業在稅收籌劃初期普遍會為選擇何種組織形式的問題而困擾，因為企業組織性質的確定將直接關系到未來納稅的種類、金額及所享受的優惠政策等。企業在成立后要把所得稅的稅收籌劃最為企業財務活動管理的重點項目常抓不懈，進而才能更好地協調好企業所得稅與個人所得稅之間的關系，并且有效規避有可能出現的稅收籌劃風險。
3.4建立有效的風險預警機制
在企業的稅收籌劃活動中，對于各類風險事件的控制不能只是單純地依靠檢查財務報表，而且要從企業的實際情況出發，逐步建立有效的風險預警機制。從我國現階段企業的稅收籌劃風險控制來看，多數企業沒有形成一套科學、有效的風險預警機制，這必然造成管理的混亂現象，因此，從企業長期發展的角度考慮，必須充分利用現代化的管理模式和技術，將稅收籌劃的風險控制歸納到統一的范疇中，對于稅收籌劃中的各類信息、數據都要進行嚴格的監控，一旦發現其中存在風險隱患，則要迅速做出反應，防止風險事件范圍或影響的進一步擴大。
5結論
現代企業進行稅收籌劃活動時，一定要加強對于各類風險事件的認真分析和嚴格控制。同時，在企業的管理組織設置和人員配置中，一定要選取專業素質較高的稅收籌劃人員，他們不但要具備豐富的稅務方面法律知識，而且要熟悉現代企業的組織模式、管理制度、財務活動等，進而才能為企業進行稅收籌劃的風險控制提供保障，并且協助企業進一步完善稅收籌劃方案。
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企業稅收籌劃的風險范文2
鐵路企業作為市場競爭中的獨立法人主體，出于對盈利的追求及自身發展的需要，進行相應的稅收籌劃以減輕稅負壓力，增加現金流入是十分必要的。但稅收籌劃方案的產生和實施也需要支付相應的籌劃成本，如獲得和實施籌劃方案的費用支出等?；I劃成本的大小直接影響到最終的籌劃效果。此外，稅收籌劃在給鐵路企業帶來利益的同時也存在著風險。由于受稅收法規、經營環境、籌劃者水平等多種因素的影響，使其未來的籌劃收益具有相當的不確定性。原來對企業有利的籌劃方案，可能由于國家稅法的改變或者市場環境的改變，而變得對企業不利；或者對稅法理解的偏差使得企業的籌劃方案不為稅務機關認可，從而導致稅負的增加，甚至因偷逃稅款而產生滯納金和罰金等。對于這些風險，如不加以分析和控制，其最終結果極有可能導致更大的損失，有悖稅收籌劃的初衷。
1 鐵路企業稅收籌劃成本分析
1.1 稅收籌劃的直接成本
稅收籌劃的直接成本是指產生、選擇和實施稅收籌劃方案所發生的直接費用，如咨詢費、培訓費、注冊費和開辦費等。
（1）稅收籌劃需要籌劃人員具有較豐富的稅務、財會等方面的知識和較高的綜合素質，而目前鐵路企業相關人員的專業知識普遍難以滿足稅收籌劃的需要。一般的解決辦法是通過聘請稅務顧問或者委托專業中介機構（稅務師事務所或會計師事務所等）；在本企業內部組建專門機構，配備專門人員，或對相關人員進行業務培訓。這些方式都會帶來涉稅成本的增加，產生直接籌劃成本。
（2）在實施稅收籌劃方案過程中，為了實現預期目標，還需投入相應費用。如通過到經濟特區等低稅率地區建立相應子公司，以轉移利潤減少所得稅的方式進行籌劃時，需要成立新公司及維持其正常運營的費用。如開辦費、人員工資、場所租金、固定資產的投入等都構成稅收籌劃方案的直接成本。
（3）當稅收籌劃以某一稅種為籌劃對象時，由于不同稅種之間經常相互關聯，目標稅種的稅負下降，但會引起其他稅種的稅負變化。若其他稅種稅負的凈增加為正，則其亦構成了籌劃的直接成本。如籌劃的目標稅種為營業稅，假定通過籌劃降低了該稅的應納稅額，則同時會降低了城建稅及教育費附加的應納稅額，并因為可稅前抵扣的支出減少，導致應納稅所得額增加，通常會增加應納所得稅額。這里增加的所得稅額與減少的城建稅、教育費附加的差值就是相應的成本。
1.2 稅收籌劃的間接成本
稅收籌劃的間接成本指機會成本，即納稅人（鐵路企業）采用擬定的稅收籌劃方案而放棄其他方案的所能獲得的利益。
鐵路企業最終對納稅方案的選擇只能有一個，對其他可選方案放棄的同時，也就放棄了其他方案原本可以給企業帶來的利益，這是選擇最終方案的代價（成本）。這種成本盡管不體現為直接的費用支出，不會在企業成本核算中直接呈現，但也實際存在。如投資于低稅率區域的公司，需要到高稅率區域設立分公司或子公司時，由于非獨立核算分公司只是總公司的一個分支機構，其經營成果可以享受相應的低稅率，若虧損亦可與總公司合并納稅，降低公司整體應納的所得稅額。
通常從減少稅款的角度考慮，在高稅率區域應選擇設立非獨立核算分公司而不是獨立核算子公司。但是建立具有獨立法人實體的子公司也并非一無是處，它具有的獨立經營權、決策權，獨立對外簽署合同等能力，可以給企業資本流動及日常經營帶來諸多利益。而這些利益是建立分公司所不能獲得的，這種利益的損失就是籌劃方案的機會成本。
2 鐵路企業稅收籌劃風險分析
2.1 稅收籌劃的認識風險
稅收籌劃是在不違反國家有關法律、法規前提下的稅務策劃過程，而絕非不擇手段的偷稅漏稅。鐵路企業如果對稅收籌劃認識不夠準確，就極易使企業的籌劃行為偏離正常軌道，成為偷稅漏稅的違法行為。這不但會影響企業的良好形象，更會受到國家法律的嚴懲。如目前我國實行生產型增值稅，購入的固定資產的進項稅額不允許抵扣，若企業為了減少增值稅繳納，弄虛作假，化整為零，將固定資產以原材料名義入賬從而實現抵減進項稅的目的。這就是明顯的偷稅行為，而非稅收籌劃。一旦被稅務機關查獲，將面臨補齊稅款、繳納滯納金和罰金，甚至更為嚴厲的處罰。
2.2 稅收籌劃的目標風險
鐵路企業對稅收籌劃目標的選擇，會直接影響稅收籌劃成果，給企業帶來相應風險。若鐵路企業簡單地以降低企業稅負作為稅收籌劃決策的惟一目標，就可能出現諸多企業稅負下降，但企業利益受損的狀況。如某方案降低了企業稅負，但同時降低了收入的獲得，若收入的損失大于稅負的降低及相關成本的減少，則稅收籌劃的結果是使得企業的凈收益減少，顯然與企業的根本利益相違背。若稅收籌劃方案僅以短期的收益最大化作為目標，可能造成方案本身效果顯著，但違背了企業長期發展的戰略需要，其結果對企業有害無益。
2.3 稅收法規的認識風險
稅收法規是規范企業稅務行為的根本規則，稅收籌劃應以遵守稅法為根本前提。我國稅收法規體系中既有人大、國務院制定的法律法規，也有稅務主管部門制定的行政規章；既有原則性的闡述，也有具體的規定。如果企業對稅收法規認識不足，或由于納稅人對其理解和把握的不準確，就可能使籌劃方案在不知不覺中違反了國家法律的規定，形成違法行為。
2.4 稅收法規的變動風險
隨著市場經濟的發展，我國的稅收法規不斷完善，在這個過程中對現有法規進行補充、修訂，甚至廢止舊法規，推出新法規。同時，出于總體發展戰略、調整經濟結構、體現國家產業政策的需要，國家還會適時對稅收政策做相應的調整。如鼓勵出口則可加大出口退稅力度；西部大開發則可給予西部企業相應稅收優惠。外部環境會促使稅收法規的不斷變動，而鐵路企業在稅收籌劃時一般是根據現時法規制定的，對國家未來的稅收法規變動通常難以預期，并且籌劃方案的時間跨度可能較長，這就為最終的籌劃成果帶來了不確定性。
2.5 未來經濟狀況變動風險
在我國許多稅收優惠政策都是針對具有某一類特征、符合某些條件的納稅人，因此鐵路企業要想獲得某項稅收利益，首先必須符合所選稅收政策的要求。這些要求在給企業稅收籌劃提供可能的同時，也對企業的某一方面產生約束（如經營范圍和地點等），從而影響企業經營的靈活性。對于時間跨度較長的稅收籌劃，其籌劃效果的完全體現可能需要幾年甚至十幾年的時間。在這段時間內，市場環境、企業經營等經濟狀況都有可能發生變化，籌劃方案在新的環境下不一定能順利進行或成本過高，這都會導致稅收籌劃的失敗。
2.6 稅務機關認定風險
稅收籌劃方案最終能否實現還要取決于稅務主管部門的認可。如果稅務機關不支持，籌劃方案就只是一紙空文；若稅務機關認定為偷稅，則可能面臨處罰，加重稅收成本。由于我國稅法規定不夠細致，涉及到具體納稅事項往往不夠明晰，因而會出現因征納雙方認定差異而產生的風險。在實際操作中，稅務機關使用擁有的自由裁量權加以裁定，且由于稅務行政執法人員的素質參差不齊，有可能造成稅收政策執行的偏差。
3 稅收籌劃成本及風險控制
3.1 加強成本效益分析
鐵路企業可以通過對稅收籌劃的各種成本進行分析，剔除不必要的費用支出，力爭在實現相同籌劃目標的前提下將成本控制在最低。但是單純的降低成本并不是企業的真實目標，企業應當更關注稅收籌劃能否給企業帶來凈收益的最大化。當籌劃成本增加，但同時給企業帶來的收益大于支出成本時，則此時的成本控制就表現為應該增加該項成本，以爭取更多的收益。鐵路企業在進行成本控制時，要注意對成本進行全面客觀的分析，直接成本較直觀，籌劃者一般會在方案中予以考慮，因此應特別關注在稅收籌劃實務中容易被忽視的間接成本。
3.2 樹立風險意識
稅收籌劃風險是客觀存在的，無論該籌劃方案是中介機構還是有關專家學者根據本企業實際制定的，由于籌劃目的的特殊性，企業經營環境的多變性、復雜性、未來的不確定性，使得籌劃失敗的風險極難避免。因此，企業必須樹立牢固的風險意識，在涉稅問題上保持高度警惕性，對籌劃風險給予充分重視。積極主動地對籌劃風險進行分析研究，根據可能存在的風險，采取相應手段加以防范和控制。
3.3 堅持依法籌劃
合法至少不違反法律是稅收籌劃的前提。依法納稅是鐵路企業應盡的義務，同時也可防范因違反法律而導致的籌劃損失風險。堅持依法籌劃要求企業的稅收籌劃人員必須對我國的稅收法規、政策有全面充分的認識，這需要加強對企業籌劃人員的培訓，提高其綜合素質；或者聘請專業人士（如經驗豐富的注冊稅務師）幫助企業進行籌劃。籌劃方案最好能與國家的稅收政策導向相符合，既方便享受稅收優惠，又保持與國家立法和宏觀經濟意圖相一致，以更有效地降低風險。
3.4 確?；I劃目標準確合理
鐵路企業稅收籌劃的最終目標是企業財富最大化，稅收籌劃必須圍繞這個總體目標綜合策劃。既不能局限于個別稅種的籌劃，也不能局限于減少稅款或短期收益的最大化，而是應從長遠發展考慮，與企業的整體經營戰略相結合。鐵路企業發展的戰略目標應該是以運輸業為核心的相關多元化經營，即在強調運輸業的核心地位之外，還可以根據需要發展與運輸業相關的其他諸如旅游、等行業。對于發展目標以外的行業，即便有再多的稅收優惠，從企業長遠發展來看，也不應輕易涉足。
3.5 保持適度靈活性
對于時間跨度較大的籌劃方案，要注意保持適度的靈活性。因為國家的稅收法規政策在不斷調整之中，而鐵路企業所處的經濟環境和市場條件也在不斷變化，若籌劃方案過于剛性，會產生較大的籌劃風險。而靈活的籌劃方案可以隨著國家稅法、政策的改變及未來經濟狀況的變化及時調整項目投資，更新籌劃內容，保證稅收籌劃目標的完成。
企業稅收籌劃的風險范文3
關鍵詞：房地產企業；稅收籌劃；風險
新的時期，國家對房地產調控越來越嚴厲，如何最大程度的降低房地產企業的成本，提高其競爭力，就變得異常重要。企業進行稅收籌劃，有助于提高納稅人的納稅意識，抑制偷逃稅行為的發生；有利于實現納稅人財務利益的最大化。稅收籌劃可以節減納稅人的稅收成本，還可以防止納稅人陷入稅法陷阱；有利于提高企業經營管理水平和財務管理水平；有利于優化產業機構和資源的合理配置等等，總之，可以有效地降低企業成本，增加企業的直接經濟效益。
然而，筆者通過在房地產業從事會計工作的實踐發現，房地產業稅收籌劃運用地不很理想。其原因主要為觀念陳舊、稅制不完善、稅法宣傳不到位和稅收征管水平落后等原因。因此，如何提高房地產企業稅收籌劃的意識，并轉化為企業稅收籌劃的行動，最終為房地產企業帶來實在的利益，就顯得非常必要。
一、房地產企業涉及的主要稅種的稅收籌劃
1.營業稅納稅籌劃
根據營業稅為流轉稅的特點，可以采用如下幾種方法進行納稅籌劃。
（1）通過減少營業稅應稅項目的流轉次數進行納稅籌劃
比如，A房地產開發企業向B銀行借款1億元開發房地產。借款期滿后，A企業以100套住宅償還借款。根據稅法規定，應繳納營業稅500萬元、城市維護建設稅35萬元和教育費附加15萬元，合計550萬元。而B銀行取得住房所有權以后，再次出售以收回貸款，因而需要再次繳納營業稅等。該住房因流轉了兩次，因而也繳納了兩次營業稅。如果A、B能達成協議，由B直接來代替A出售該房產，所得款項由B來優先受償，則可以減少流通次數，因而減少稅負。
（2）通過選擇合作建房方式進行納稅籌劃
比如，C 企業有一價值 12 億元的土地使用權，由 D 企業提供資金，合作開發。開發所得的房產，約定由C、D兩企業按一定比例擁有產權。比如雙方各可以得到價值14億元的房產。若C、D兩企業簡單合作開發，則按照稅法的規定，“以物易物”方式下需征收營業稅，此時 C 企業需要繳納營業稅額=12 億元×5%=6000萬元。相反，如果C、D兩企業能夠合資成立一“合營企業”，則可以無須繳納營業稅，因而有效降低稅負。
2.企業所得稅納稅籌劃
企業所得稅是指國家對境內企業生產、經營所得和其他所得依法征收的一種稅。企業所得稅的納稅義務人是指在中國境內實行獨立經濟核算的企業或者組織。納稅義務人應當具備下列條件：（1）在銀行開設結算賬戶；（2）獨立建立賬簿，編制財務會計報表；（3）獨立計算盈虧。
企業所得稅的稅率為25%。
應納稅收入總額指企業在生產經營活動中以及其他行為取得的各項收入的總和。包括納稅人來源于中國境內、境外的生產經營收入和其他收入。
準予扣除項目的基本范圍包括納稅人每一納稅年度發生的與取得應納稅收入有關的所有必要和正常的成本、費用、稅金和損失。
企業所得稅應納稅額的一般計算公式為：
應納稅額=應納稅所得額×稅率
應納稅所得額=應納稅收入總額-準予扣除項目金額
根據企業所得稅應納稅額計算的特點，本文認為可以采用推遲房地產產權的轉移時間及推遲成本費用等的確認時間的方法來進行納稅籌劃。
（1）通過推遲房地產產權的轉移時間進行納稅籌劃 根據稅法規定，只有在房地產的所有權發生變更時，才確認銷售收入的實現。因而，房地產開發企業可以通過推遲房地產產權轉移時間的方法，來推遲銷售收入的實現，進而推遲企業所得稅的清算時間，從而最終降低稅負。
（2）通過推遲成本費用等的確認時間進行納稅籌劃 在房地產開發企業的經營過程中，經常出現房產所有權已經轉移，房產銷售收入業已實現，但部分配套設施尚未竣工的情況。因而也無法準確核算成本、費用及損失等，進而也無法核算企業所得額。因此，通過推遲成本、費用等的確認時間來延期納稅，以降低企業稅負。
3.土地增值稅納稅籌劃
根據土地增值稅的計算特點，可以采用如下方法來進行納稅籌劃。
（1）通過降低房屋的出售價格進行納稅籌劃
在運用這種方法進行納稅籌劃的時候，需要衡量因降低房價而減少的收益與因增值率降低而減少的稅負之間的大小，如果前者小于后者，則可以進行納稅籌劃。
（2）通過將銷售合同與裝修合同分離進行納稅籌劃
因為裝修費用在房屋售價中一般占有較大的比重，因而使其獨立于房屋銷售合同，則可以有效降低增值額，進而降低增值率，從而減少稅負。
（3）通過選擇恰當的利息扣除標準進行納稅籌劃
《中華人民共和國土地增值稅暫行條例實施細則》第7條第3款第2項規定：“財務費用中的利息支出，凡能夠按轉讓房地產項目計算分攤并提供金融機構證明的，允許據實扣除，但址高不能超過按商業銀行同類同期貸款利率計算的金額。其他房地產開發費用，按本條（一）、（二）項規定計算的金額之和的5%以內計算扣除?！钡?項規定：“凡不能按轉讓房地產項目計算分攤利息支出或不能提供金融機構證明的，房地產開發費用按本條（一）、（二）項規定計算的金額之和的10%以內計算扣除?！边@里所說的（一）為取得土地使用權所支付的金額，是指納稅人為取得土地使用權所支付的地價款和按國家統一規定交納的有關費用。這里的（二）為開發土地和新建房及配套設施的成本，是指納稅人房地產開發項目實際發生的成本，包括土地征用及拆遷補償費、前期工程費、建筑安裝工程費、基礎設施費、公共配套設施費、開發間接費用。
根據以上規定，當該企業的利息費用較多時，應盡可能使其能夠據實扣除。反之，如果利息費用不是很多，則可以盡可能使其按第3項規定的標準扣除。
除了以上的方法外，還有諸如通過代建房屋進行納稅籌劃、通過合作建房進行納稅籌劃等等，本文就不詳細一一論述。
二、房地產企業稅收籌劃的誤區
1.稅收籌劃以投機取巧、混淆事實為手段
稅收籌劃是通過對稅收優惠政策的準確把握，利用稅法中的漏洞或存在的缺陷及可選擇性會計政策的靈活運用，來使企業的稅負減輕。試圖通過投機取巧、混淆事實的手段而進行的所謂“稅收籌劃”，是一種盲目的冒險行為，有可能成為違法的偷稅行為。
某房地產企業通過將“營業收入空掛其他單位”，據此以《營業稅暫行條例》的有關規定：“營業稅納稅義務發生時間為納稅人提供應稅勞務、轉讓無形資產或者銷售不動產并收訖營業收入款項或者取得索取營業收入款項憑據的當天”為根據，該企業認為其尚不需要繳納稅款。
其實，該企業的上述做法從形式上看似乎并不違反有關的稅收法規，但實質上該企業的目的是為了逃避納稅義務，因此根據“實質課稅”和“實質重于名目”的原則，稅務局以該企業將營業收入空掛到其他單位的日期認定為其納稅義務發生時間。該企業此所謂“稅收籌劃”以失敗而告終。
2.稅收籌劃因過于注重個別稅種稅負的高低而忽視了企業整體稅負的輕重
稅收籌劃應進行系統思考、整體籌劃和長遠衡量，不能把稅收籌劃的目標僅僅放在某一稅種或者某幾個稅種在短期內帶來的稅負減輕的利益之上，而是應把稅收籌劃的目標放在企業整體、長遠的利益最大化之上。 比如，某房地產企業在進行稅收籌劃時，以對其影響最大的土地增值稅為判斷標準，最終選擇了土地增值稅稅負最小的稅收籌劃方案。但沒有從整體考慮，企業最后的稅后收益沒有相應地最優化。 --！>
3.稅收籌劃的終極目標就是稅負最低
稅收籌劃是通過降低稅負而實現企業價值的最大化，因而降低稅負只是稅收籌劃的手段而不是目標，稅后收益最大化、企業價值最大化才是稅收籌劃的終極目標。其核心體現為財務利益最大化，具體體現為現金流最優。
三、房地產企業稅收籌劃風險的類型
稅收籌劃的風險是指企業的稅收籌劃工作因失敗而付出的代價。本文認為在實踐中，房地產企業稅收籌劃的風險主要有以下幾種類型：
1.因稅收政策變化而導致的風險
由于房地產行業對我國的經濟及居民生活保障有著十分重大的影響，因而向來是國家調控的重中之重。隨著經濟的波動，房地產行業經常處在調控之中，因而相關的稅收政策也是經常變化。所以，企業可能會因沒有及時掌握最新的國家相關稅收政策而導致稅收籌劃風險。
比如，基本法規：《中華人民共和國上地增值稅暫行條例》、（實施細則）；其他主要法規政策：《財政部國家稅務總局關于上地增值稅一些具體問題規定的通知》（財稅[1995]48號）、《國家稅務總局關于房地產開發企業上地增值稅清算管理有關問題的通知》（國稅發[2006]187號）、《國家稅務總局關于印發的通知》（國稅發[2009]91號）、《國家稅務總局關于加強上地增值稅征管工作的通知》（國稅發[2010]53號）、《國家稅務總局關于上地增值稅清算有關問題的通知》（國稅函[2010]220號）等，如果企業沒有及時把握最新的相關稅收政策，就很可能造成稅收籌劃的風險。
2.因稅法層次較低而導致的風險
我國現有的稅法層次一般較低，只有個別為法律，大部分為稅收法規。不僅如此，對房地產企業實際行為產生最大影響往往是大量的部門規章。由于部門規章的數量比較大，相關部門又比較多，因而在實踐中發生相互沖突、前后矛盾等現象就比較多，從而客觀上提高了企業稅收籌劃的難度，進而增加了相應的稅收籌劃風險。
比如，目前在19個稅種當中，僅“個人所得稅”和“企業所得稅”為法律層次，其他皆非法律層次。由于層次較低，相互之間發生沖突的可能性就會很大，因而也造成了稅收籌劃的風險。
3.因理解政策不透而導致的風險
因為稅收籌劃涉及法律、財務、生產經營等等多方面的專業知識，并且還要時時掌握最新的稅收政策變化，所以具有比較大的難度。如果企業缺乏這一方面的專業人才，而僅僅從某一個角度出發進行稅收籌劃，導致稅收籌劃風險的機率就會比較大。
四、房地產企業稅收籌劃的風險防范
為了防范企業的稅收籌劃風險，企業應從多個方面著手盡可能地減少因稅收籌劃而帶來的風險。針對以上對稅收籌劃風險的分析，本文認為企業應該重點從以下幾個方面著手進行防范。
1.通過聘請專業人員進行風險防范
稅收籌劃涉及法律、會計、稅收、財務管理、企業運營等多方面的專業知識，因而也只有復合型的高級人才才能進行。為此，企業應聘請具有稅收籌劃能力的復合型專業人才進行稅收籌劃，只有如此，才能有效地防范稅收籌劃風險。
2.通過規范會計核算進行風險防范
稅收籌劃的前提是規范進行會計核算，否則就有可能成為違反法律的偷稅行為。因此，只有通過規范會計核算而進行的稅收籌劃行為才能有效地防范稅收籌劃風險。企業必須依法設立完整規范的財務會計賬冊、憑證、報表和正確進行會計處理，只有如此才能通過納稅檢查，才能為提高稅收籌劃的效果，提供合法的依據。
3.通過把握稅收政策進行風險防范
因為房地產業涉及的稅收政策相對較多，并且經常發生變化，因此房地產企業要時刻關注最新的稅收法律及政策，只有這樣才能使企業的稅收籌劃行為合法進行。所以，房地產企業在進行稅收籌劃之前，必須首先了解最新的相關稅收法律及政策，從而做到有的放矢，有效地防范稅收籌劃風險。
4.通過優化籌劃方案進行風險防范
稅收籌劃是一個系統工程，不能僅僅以稅負最小為稅收籌劃目標，而是應以減少稅負為手段，以最終長遠地提高企業價值最大化為目標。所以，在選擇稅收籌劃方案時，要全面長遠地考慮該方案的成本及相應的收益，只有當稅收籌劃成本小于所得的收益時，該項稅收籌劃方案才是合理的和可以接受的。所以，通過優化籌劃方案可以有效地防范稅收籌劃風險。
5.通過獲得稅務機關認可進行風險防范
稅收在現代市場經濟條件下，既有財政收入職能，又有經濟調控職能。某一稅收政策往往因時因地有著一定的自由裁量空間，房地產企業應全面及時了解稅務機關的執法規范和工作程序，通過有效的溝通，盡量在稅法的理解上與稅務機關取得一致，從而有效地防范稅收籌劃風險。
6.建立有效的風險預警機制
由于目的的特殊性和企業經營環境的多變性、復雜性，稅收籌劃的風險是無時不在的，應該給予足夠的重視。當然從籌劃的實效性看，僅僅意識到風險的存在還是遠遠不夠的，各相關企業還應當充分利用現代先進的網絡設備，建立一套科學、快捷的稅收籌劃預警系統，對籌劃過程中存在的潛在風險進行實時監控，一旦發現風險，立即向籌劃者或經營者示警。（作者單位：清合壽山股份有限公司）
參考文獻
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企業稅收籌劃的風險范文4
摘要：在通貨膨脹的壓力下，企業控制經營成本的難度越來越大，而做好稅收籌劃則是企業降低經營成本的一個有效措施。本文對納稅籌劃過程中企業必須注意防范涉稅風險及規避方式作出探究。
關鍵詞 ：稅收籌劃；涉稅風險；規避
一、企業稅收籌劃過程中可能產生的涉稅風險
1.法律風險
企業本身進行稅收籌劃的初衷是為了減輕企業的稅收負擔，而一旦這個目標出現偏離，企業很可能為達到少繳稅的目的而采取另外一種極端的方式，那就是逃稅、偷稅。盡管這種方式下企業可能會短期內減少一定的稅負，但這種方式可能需要承擔法律風險，包括故意偷稅風險、納稅籌劃風險等。
2.經濟風險
企業稅收籌劃過程中產生的涉稅經濟風險，主要是指納稅人因不當籌劃而多交稅。這種風險狀態下，企業盡管可以免除法律責任，但由于多繳稅與其進行稅收籌劃的初衷相違背，而使自身經濟利益受到損害。比如，很多企業不了解最新的稅收條例，而造成多繳稅的風險。
3.心理風險
不少納稅人在面臨稅務機關稽查時，往往提心吊膽、擔驚受怕，生怕因自己在稅收籌劃過程中有意無意的行為而被戴上偷漏稅的帽子，這種心理上的負擔，筆者稱之為企業稅收籌劃過程中的心理風險。如果企業能夠正確做好稅收籌劃工作，資料留存齊全，賬目清晰，即使稅務機關稽查，企業也不用擔心涉稅風險。
二、企業稅收籌劃中涉稅風險產生的原因分析
1.稅收籌劃方案實施條件的變化
企業在稅收籌劃過程中經常會面臨環境的變化，包括企業內部環境與外部環境。就企業自身而言，一旦企業稅收籌劃的預期經營活動發生改變，企業的稅收籌劃方案將失去最基礎的依據，一些稅收優惠政策將可能無法繼續享受，從而導致稅收籌劃的最終結果與企業預期存在較大的差異。而從企業外部環境來說，首先稅收政策的變化，出于發展戰略的要求，一些稅收政策將不斷調整變化，這進一步增加了企業稅收籌劃的風險；其次，宏觀經濟的波動，也會對稅收籌劃帶來一定的影響。這種因素對企業稅收籌劃的制約性較大，也最為直接，無疑將增加企業稅收籌劃的風險。
2.征納雙方的權利義務不對等
企業在稅收征納管理上，往往處于被動的一方，相關權利義務并不對等，對某一涉稅事項，很大程度上取決于稅務機關的主觀認定。若企業一項正確的稅收籌劃被稅務機關認定為偷漏稅，則企業將承受一定的法律責任。
3.稅收籌劃人員技能差距導致稅收籌劃方案本身有漏洞
稅收籌劃是一門高技術要求的工作，需要高素質、綜合性的稅收籌劃人員。一些企業在稅收籌劃過程中，往往是由財務人員全程主導的。在這種情況下，財務人員因沒有參與實際經營活動，而對整個稅收籌劃的工作缺乏一個整體的認識，也往往出現只注重某個稅種的規避，而忽略了企業整體稅種的要求，而給企業整體利益帶來損害。
4.稅收籌劃的全部成本較難估計
由于稅收籌劃存在的不確定性較多，再加上稅收籌劃所要考慮的成本內容較為廣泛，而且也存在著諸多不確定性。因此，對企業稅收籌劃而言，其稅收籌劃所涉及的全部成本實難為企業所估計到。筆者碰到過一些案例，企業在進行稅收籌劃過程中，往往較為片面地追求稅收節約了多少，而很少將關注重點放在稅收的全部成本估計。
5.稅收籌劃過程中企業部門之間溝通不暢
企業各職能部門因崗位分工、工作職責不同，各部門之間存在局部利益的考慮。一些企業在進行稅收籌劃時，各職能部門均推脫工作任務，不愿接受或承擔稅收籌劃工作的風險，這就導致了部門之間溝通不暢，使得企業稅收籌劃在整體銜接上出現缺位或缺失的情況，從而造成稅收籌劃的涉稅風險。
三、企業稅收籌劃過程中規避涉稅風險的措施
1.認真學習稅收政策并且準確把握稅收政策
筆者認為，企業進行稅收籌劃的出發點就是需要根據經濟發展的趨勢和特點，及時把握各項稅收政策的變動，全面把握稅收政策的原則性和規則性。從某個角度來講，稅收籌劃就是利用稅收政策與經濟發展狀況的不斷變化，以尋求企業在稅收繳納上的平衡點，從而實現價值最大化的目的。
2.加強與稅務機關的溝通，協調好與稅務機關的征納關系
企業應加強與稅務部門的聯系與溝通，平衡好與稅務機關之間的關系，努力適應稅務機關的管理，及時尋求稅務機關的指導和幫助。同時，企業在與稅務機關打交道時，需要樹立企業的良好形象，甚至在每一個新規劃方案實施前，抱著真誠的態度咨詢稅務機關以獲得其認可和批準，最終實現企業和稅務機關的“共同雙贏”。
3.大力提高納稅籌劃人員及納稅籌劃風險管理人員的素質
一方面，企業應做好高素質的稅務規劃與風險管理人才的引進工作，一位優秀的稅收籌劃人才可以結合企業的現實需要，設計出最合理的稅收籌劃方案，幫助企業最大程度地獲得利益。另一方面，企業也要做好自己內部稅收籌劃人員的培訓和教育工作，包括稅收、會計、金融、商業管理與風險管理等方面的知識，甚至還要培訓稅收籌劃人員的流程管理知識，同時加強稅收籌劃人員的職業道德教育，從而使企業能夠做好科學合理的稅收籌劃，有效應對稅收籌劃涉稅風險。
4.注意納稅籌劃的成本與效益的分析
在設計和制定稅收籌劃方案時，企業不應只考慮降低稅收成本，而忽略其他費用的增加或收入的減少，還應綜合考慮稅收籌劃可以為企業帶來的效益。因此，作為稅收籌劃方案選擇的決策者，企業必須遵循成本效益原則，以確保稅收籌劃目標的實現。
5.加強企業各部門之間的溝通、協作與配合
一方面，納稅籌劃風險管理小組應當在企業管理層的組織下，定期與各業務部門進行交流，共享各自掌握的信息并進行討論，并一協調納稅籌劃風險管理與其他領域的管理活動，分享各自的對納稅籌劃風險管理以及其他方面風險管理的建議；另一方面，企業應當建立納稅籌劃風險管理的責任制，明確各部門和人員的職責，將其風險管理業績與工資掛鉤，以保證納稅籌劃風險管理的順利實施。
參考文獻：
[1]李翠杰.企業納稅籌劃中的風險問題及應對措施.金融經濟，2014.02.
企業稅收籌劃的風險范文5
關鍵詞：公司體制；稅務管理；稅收籌劃風險
中圖分類號：F810.42 文獻標識碼：A 文章編號：1001-828X（2013）08-0-01
中國鐵路總公司的成立，使鐵路走向市場成為現實，伴隨著公司全力推進貨運組織改革的同時，我們財務系統也將面臨新的挑戰，如何適應改革需要，如何適應市場發展，對于我們來講，都是新的課題。隨著我國稅務政策的日趨完善，所有企業都希望能在遵守國家稅法的前提下，合法地減輕自己的稅收，顯然加強企業稅務管理是達到企業經濟效益利潤最大化目的的根本途徑。同時，世界經濟一體化的發展則使更多國外企業進入國內市場，加入原本就相對激烈的市場競爭當中。鐵路企業在求生存謀發展的過程中，除了要應對原有的競爭對手，還需要與實力強大的外資企業相抗衡。如此條件下，要解決企業融資困難，提升企業資金的整體活力，稅收籌劃成為一種有效的選擇途徑。但作為一種降低企業稅負的管理手段，稅收籌劃是一把雙刃劍，在降低企業稅負成本的同時，也有可能使企業陷入稅收籌劃風險。何為稅收籌劃風險？企業稅收籌劃主要特點有哪些？而鐵路企業又該如何針對稅收籌劃的特點對其進行防范與控制呢？以下主要從這幾個方面對企業稅收籌劃風險的防范與控制問題進行簡單分析。
一、加強企業稅務管理進行稅收籌劃的重要性
加強企業稅務管理進行合理的稅收籌劃，可以有利于提高企業財務管理水平，有助于實現企業的各項財務目標，實現企業資源的合理配置。
（一）加強企業稅務管理進行稅收籌劃有利于提高企業財務管理水平
企業在遵守稅法和相關會計法規有關規定的基礎之上，明確企業的業務流程和財務政策的規定，做好會計核算工作，進一步加強企業稅務管理，這樣才能有效降低企業的涉稅風險。如果企業沒能做好稅務管理的相關工作的話，一旦被稅務機關查到有偷稅或漏稅現象的話，將會受到嚴厲的制裁。因此，加強企業稅務管理有利于企業財務管理水平的提高。
（二）加強企業稅務管理進行稅收籌劃有助于實現企業的各項財務目標
企業作為市場經濟主體，需要在市場環境的公平競爭機制下取得發展，無論是工業企業還是商業企業，其經營的最終目標就是為了盈利，所以企業的各項財務目標的制定也都是圍繞如何讓企業獲得更大的經濟效益進行的。而稅務管理工作作為一項可以有效降低企業的成本支出、增加企業盈利的方式。因此，加強企業稅務管理將有助于企業的各項財務目標的順利實現。
（三）加強企業稅務管理進行合理的稅收籌劃有助于實現企業資源合理配置
企業在精通和掌握以及正確理解國家的各項稅收政策的基礎上，通過加強企業稅務管理，可以進行合理的投資，通過科學的籌資和先進的技術改造，進而實現企業資源的優化和合理配置，進而提升企業的核心競爭力。因此，加強企業稅務管理有助于實現企業資源的合理配置和優化。
二、現代企業稅收籌劃風險概述
（一）現代企業稅收籌劃風險
稅收籌劃風險，就是現代企業稅收籌劃工作在未來所存在的一種不確定性。主要指納稅人在采用各種方式進行企業稅收籌劃的過程中可能出現的可能因籌劃方案失敗、籌劃目標落空等而造成的企業現金流出的風險。當然，這種風險所造成的不確定性同時包含正反兩面。從風險發生的具體情況來看，現代企業稅收籌劃風險包含多方面的內容。
1.合規性稅收籌劃風險。這種風險又稱為法律風險，主要指納稅人在進行稅收籌劃的過程中所面臨的因籌劃結果的不確定性而使其承擔補繳稅款或承受偷逃稅法律處罰的風險。
2.經營性稅收籌劃風險。經營性的稅收籌劃風險是納稅人進行日常稅收籌劃活動而面臨的風險。
3.效益性稅收籌劃風險。效益性稅收籌劃風險是因企業籌劃成本與收益之間的不對等而引發的風險。
4.操作性稅收籌劃風險。操作性稅收籌劃風險是指因企業稅收籌劃工作在操作上的不規范性而引發的造成稅收效益存在不確定性的風險。
5.環境性稅收籌劃風險。環境性風險則是因企業稅收籌劃所處的宏觀及微觀環境的變化而造成的企業稅收籌劃失效的風險。
（二）現代企業稅收籌劃風險的主要特點
根據從現代企業稅收籌劃風險現有的研究成果，結合近幾年所發生的各種具體案件可知，我國現代企業稅收籌劃風險主要具備以下幾方面的特點。
1.系統性與綜合性。稅收籌劃風險是企業經營活動中各種風險的一種綜合與轉化，因而具備系統性與綜合性的特點。
2.時效性與可變性。稅收籌劃活動都是在一定的經濟條件下發生的，這些條件既包含企業內部環境，又包含政策及社會環境，當環境發生變化時候，稅收籌劃效果也發生變化，因而稅收籌劃風險也存在一定的時效性與可變性。
3.多樣性與層次性。所謂多樣性與層次性是指因稅收籌劃的規模較大、周期較長、涉及的范圍較廣，因而所面臨的風險也是層次各異，種類多樣。
4.客觀性與普遍性。稅收籌劃風險是一種客觀性的存在，是不以人的意識為轉移的，而同時，在一定的經濟環境下，稅收籌劃風險也普遍存在于企業的稅收籌劃活動中。
5.理念性與文化性。稅收籌劃中，對于風險的計量具有較大難度，與其將稅收籌劃看做一種衡量的標準或工具，倒不如將其看做是一種稅收籌劃活動的文化性和理念性的指導。
三、現代企業稅收籌劃風險的防范與控制
針對以上對稅收籌劃風險的介紹，結合稅收籌劃風險的基本特點，現代企業稅收籌劃份的防范與控制應當從以下幾個方面著手進行。
（一）樹立對風險的防范意識
思想意識上的重視是保證企業稅收籌劃工作有序開展的必要條件。對很多企業而言，由于思想意識上的不足，往往使其對稅收籌劃的普遍性、客觀性及危害性了解不足。但作為一項同時涉及稅收、金融、法律、管理及會計等眾多領域的系統性工作，稅收籌劃的處理相對復雜，稍不注意便有可能使企業陷入稅收籌劃的風險之中。因而，企業要合理且有效地對稅收籌劃這一管理手段進行利用，就必須積極主動且及時地樹立起風險意識，以風險防范與控制的理念，對稅收籌劃的彈性、空間及時間等進行科學性與藝術性的選擇。
（二）嚴守底線，保證稅收籌劃的合法性
合法性是企業稅收籌劃的基本準則，也是企業防范稅收籌劃風險的基本要求。因而，企業在進行稅收籌劃的過程中，必須嚴守底線，嚴格遵守我國相關法律法規及制度規范的要求，保障稅籌劃活動的合法性；其次，企業應該對國際相關法規以及行業準則的約束進行考慮；另外，企業稅收籌劃還必須對國家法律環境的變化進行密切的關注?？傊?，企業稅收籌劃要避免各種風險的發生，就必須嚴格遵守法律的基本底線，決不跨越雷池半步，摒棄僥幸的心理，盡量將稅收籌劃工作與法律靠攏，進而保證企業稅收籌劃工作的合法性。
（三）提升對籌劃環境的變化的敏銳性
基于企業管理系統風險的存在以及信息上的不對稱，使其對整個稅收環境缺乏必要的敏感性，這很容易使企業陷入環境性稅收籌劃風險。從宏觀上來講，企業稅收籌劃所處的宏觀環境保護政策環境、經濟環境、法律環境、資源環境以及文化環境，所以企業要對稅收籌劃風險進行有效防范與控制，就必須對稅法的變動、宏觀經濟的走向、行業管理準則的調整、宏觀政策的導向等各種與稅收籌劃工作相關的因素的變動情況進行關注，以較強的敏銳性提高對環境的洞察力。
（四）加強對籌劃收益與成本的權衡
要通過稅收籌劃的方式實現企業經濟效益與整體價值的最大化，并體現出稅收籌劃手段在企業財務管理中的顯著性，并對風險進行有效防范與控制，企業稅收籌劃實務就必須對成本與收益的問題進行全面的權衡，以避免因收益與成本的考慮不全而使企業陷入效益性稅收籌劃風險。當然，這里所謂的成本同時包含直接成本、機會成本和風險成本；而收益則包含企業稅負的降低、管理水平的提升、罰款支出的建設以及企業形象的樹立等。
企業稅收籌劃的風險范文6
稅收籌劃風險是指由于事先無法預計的各種因素的存在，納稅人所選擇的稅收籌劃方案，存在使納稅人的實際收益與預期收益發生偏離，從而發生經濟損失的可能性。根據稅收籌劃的成因，稅收籌劃風險可有以下幾種。
（一）政策法規風險
在稅收籌劃方案的制定實施過程中，必須要在國家政策法規允許的范圍內，籌劃人員與執法人員對政策法規理解的不同及由于經濟形勢變化導致的政策法規變動是稅收籌劃方案必須面對的。政策法規風險可分為兩種，一種是政策法規變動帶來的風險。另一方面是由于籌劃人員對政策的認識與稅務執法人員的理解可能存在偏差，或在籌劃中對政策把握不準所致。
（二）執法風險
稅收籌劃方案是否有效必須得到稅務執法部門的確認，稅務執法部門執法過程中存在的偏差可能導致稅收籌劃失敗。因為稅務機關在一定的范圍之內擁有自由裁量權，各地方稅務執法人員的素質及執法理念有較大差別，所以稅收政策執行過程可能存在偏差。
（三）經營風險
制定稅收籌劃方案的有效實施都必須具備相應的前提和條件。企業的生產經營活動必須符合籌劃方案中規劃的這些條件。這些特殊的條件，一方面可以使企業的稅收籌劃能合理合法節稅，另一方面也在一定程度上約束著企業的特定的經營活動，從而可能帶來籌劃風險。
（四）操作風險
稅收籌劃的操作風險在實踐上來自于兩個方面：一是運用某些稅收優惠政策時操不到位；另一方面是在指定稅收籌劃方案過程中，對稅收政策的整體性把握不夠，不能綜合考慮企業涉稅的整體環節。
二、稅收籌劃風險管理
稅收籌劃風險管理是指納稅企業對稅收籌劃風險予以識別和評估，通過運用適當的處理辦法，并以最小經濟代價用確定的管理成本替代不確定的風險成本，從而獲得稅收籌劃利益的活動。在稅收籌劃中，應遵循成本一效益原則，從企業整體利益出發，企業各部門間配合協作。在遵循這些原則的基礎上，制定適合本企業的稅收籌劃風險管理方案。
（一）從整體效益出發的原則
稅收籌劃風險管理是一個系統策略，首先要從企業整體利益出發，考慮企業的長遠發展目標；其次，還要考慮稅收法規之間的相互制約，如果不能全面考慮，那么降低某種稅收額度反而可能導致增加其它的稅收額度。在納稅籌劃中，每個稅種的性質與類別不同，采取相應措施規避籌劃風險的方法及其收益也各不相同。因此，針對不同稅種做出有重點的選擇是稅收籌劃的關鍵。
（二）遵循“成本一效益”原則
稅收籌劃風險管理中必須要考慮的一個重要原則是成本一效益原則。稅收籌劃風險管理成本是指在管理稅收籌劃風險過程企業必須支付的成本，包括顯性成本和隱性成本。顯性成本是控制稅收籌劃風險中所耗費的人、財、物，比如支付給稅務專家的咨詢費；隱性成本是指企業使用的未作為貨幣支出，自身擁有的生產要素的成本。
在該原則中，稅收籌劃風險管理的收益也包括兩個方面：真接收益和間接收益。稅收籌劃風險管理的直接受益是指因對稅收籌劃風險的有效管理使企業規避風險，減少稅負帶給企業的收益；后者是指由于控制了稅收籌劃風險，保證遵者預防損失主要是指企業要完善稅收信息，強化企業管理人員的風險意識，選擇適合自留的較小的風險等，靈活地處理稅收籌劃方案面對的內外部環境的變化。
三、稅收籌劃風險管理方案
由于稅收籌劃方案是事前制定的，控制稅收籌劃風險一的措施主要側重于事前和事中控制。對此，納稅人應努力完善稅收籌劃信息管理，’提高稅收籌劃人員素質，并靈活應對稅收籌劃中企業內部和外部環境的變化。
（一）完善稅收籌劃信息管理
納稅人需要從以下幾個方面完善稅收籌劃信息管理：第一，全面征集稅收籌劃信息。籌劃人員必須對當時當地的稅收政策做全面充分的了解，還應征集政府涉稅行為的信息。第二，提高稅收籌劃信息質量。提高稅收籌劃信息質量，在搜集信息時要注意以下幾點，要注意信息的準確性，信息源的準確性和信息的傳輸及加工環節的真實性，都將影響著信息質量，同時還要注意信息的及時性、完整性和相關性。
（二）提高稅收籌劃人員素質
稅收籌劃是一項復雜的理財活動，牽涉到法律、稅收、財會、金融等各方面專業知識。因此稅收籌劃人員必須具備以下基本素質：首先要有全面的知識儲備，不僅要掌握財會等知識，還要通曉理財、金融保險知識。其次要有良好的職業道德。第三是要具有良好的溝通與協作能力。
（三）靈活應對稅收籌劃環境變化
國內外經濟形勢千變萬化，政府部門也會對稅收法規予以修訂和完善，執法部門的稽點和執法理念也會因國家政策及人員素質的不同有所出入，這些都會給事前制定的稅收籌劃帶來風險。對此，企業應積極應對，靈活及時地調整籌劃方案，減少損失。
（四）事后采取積極補救措施
對稅收籌劃風險的風險損失管理，雖然主要是事前采用各種措施，盡量避免或降低損失發生的概率或影響?？墒窃趯嵺`中，稅收籌劃方案可能由于各種因素失敗，使企業利益受損，特別當遭到執法部門處罰時，納稅人不能消極對待，必須采取積極地事后補救措施，盡量挽回損失。
參考文獻：
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