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短期投資的特點范文1
關鍵詞：企業會計準則；交易性金融資產；短期投資
中圖分類號：F230 文獻標志碼：A 文章編號：1673-291X（2013）03-0066-02
中國財政部在2006年頒發了《企業會計準則第22號——金融工具確認和計量》，對金融資產會計處理進行了規范，對2003年頒發的《企業會計準則——投資》投資的內容作了較大的改動。新準則指出，交易性金融資產是指企業為了近期內出售而持有的金融資產。舊準則制度下，短期投資是指能夠隨時變現且持有時間不準備超過一年（含一年）的有價證券以及回收期不超過一年的其他投資，包括股票、債券、基金等。
新準則中的交易性金融資產的概念更注重流動性和變現能力，并力求與國際會計準則的分類保持一致。舊準則中短期投資則是根據企業本身，即管理當局的持有意圖和準備持有的期限劃分出來并進行定義的。本文將從以下幾方面來分析新制度下的交易性金融資產與舊制度下的短期投資的不同之處。
一、兩者確認條件的不同
1.短期投資的確認條件。在舊會計準則下，短期投資應該滿足以下兩個條件：一是能夠在公開市場交易并有明確的市價，否則，無法維持其“易變現”的特點。二是持有投資作為剩余資金的存放形式，并保持短期投資的流動性和獲利性。
2.交易性金融資產的確認條件。在新會計準則的規定下，交易性金融資金產的確認條件為：一是取得該金融資產的目的，主要是為了近期內出售。二是屬于進行集中管理的可辨認金融工具組合的一部分，且有客觀證據表明企業近期采用短期獲利方式對該組合進行管理。三是屬于衍生工具。主要指期權和期貨。滿足以上條件之一的金融資產，應當劃分為交易性金融資產。
如果一項金融資產被劃作交易性金融資產必須滿足以下三個方面的條件： （1）企業取得該金融資產的目的主要是為了近期內出售，獲取差價，而且企業初次確認時即確定其持有該項金融資產的目的是短期獲利。所以，舊準則下的僅僅是為了出售獲利而進行的短期投資，應當屬于交易性金融資產。（2）該項金融資產必須存在活躍的交易市場，在市場上有報價，從而其公允價值能夠通過活躍市場取得或者說其公允價值能夠可靠計量，該項資產還可以隨時變現。（3）該項金融資產可以是股票、債券、基金單位，也可以是以股票或其他金融工具為標的的衍生金融工具，但其必須是以公允價值計量并將其變動計入當期損益。
二、取得時初始成本的確認與計量之間的區別
1.短期投資的取得成本的確認與計量。企業的短期投資應在取得時按投資成本入賬。投資成本是指企業取得和各種股票、債券、基金時實際支付的的價款或者是放棄非現金資產的賬面價值以及企業在購入各種債券、股票、基金時所支付的稅金、手續費、經紀人傭金等一起購成短期投資成本。賬務處理如下：
借：短期投資（買價+稅金及手續費等投資成本）
貸：銀行存款或其他貨幣資金——存出投資款
2.交易性金融資產取得成本的確認與計量。企業取得交易性金融資產按取得時的公允價值為初始成本，其發生的相關交易費用，就是指直接歸屬于購買、發行或者處置金融工具新增的外部費用，應當在發生時計入投資收益，不作為交易性金融資產初始成本入賬。賬務處理如下：
借：交易性金融資產——成本（公允價值）
投資收益（發生的相關交易費用）
貸：銀行存款或其他貨幣資金——存出投資款
3.分析二者的不同。新準則規定，交易性金融資產按其取得公允價值計量，相關交易費用應該直接計入當期損益即“投資收益”賬戶。舊準則規定，將交易成本計入短期投資的初始成本中。因此，舊的準則并不能真實地反映短期投資公允價值的變動對企業當期損益的影響，新準則加強了對公允價值的考核。
三、賬戶的設置不同
1.新準則規定，交易性金融資產設置“交易性金融資產”賬戶，并且設置“成本”與“公允價值變動”兩個明細科目賬戶，用于反映交易性金融資產的初始投資成本和其公允價值變動的情況。還要設置“公允價值變動損益”，其“公允價值變動損益”用于反映其公允價值變動的收益或損失。
2.舊準則規定，短期投資的會計處理需要設置“短期投資”賬戶，用于反映短期投資的投資成本。
四、持有期間獲得現金股利和利息的確認與計量的不同
（一） 交易性金融資產持有期間獲得的現金股利和利息的確認和計量
股票投資的持有期間應在被投資企業宣告發放現金股利應確認為投資收益；其在資產負債表日分期付息一次還本的債券投資在已到付息期時確認投資收益，而不是沖減初始投資成本。一次性還本付息的債券投資應遵循重要性原則，為簡化核算期間，可以不確認持有期間的投資收益。其基本賬務處理如下所示：
1.宣告發放的現金股利或者發放債券利息時：
借：應收股利（被投資單位宣告發放的現金股利*持股比例）
應收利息（資產負債表日按票面利率計算其應收利息）
貸：投資收益
2.收到現金股票或者利息時：
借：銀行存款
貸：應收股利（被投資單位宣告發放的現金股利*持股比例）
應收利息（資產負債表日按票面利率計算其應收利息）
（二）短期投資持有期間獲得現金股利和利息的確認和計量
短期投資持有期間獲得的現金股利或者利息應在實際收到時作為投資成本的收回，沖減短期投資的價值（但原初始計入“應收股利”或者“應收利息”的現金股利或者利息的除外，應該沖減“應收股種”或者“應收利息”，即對于被投資單位宣告發放現金股利或開始計息時，投資單位不做處理，持實際收到的現金股利或者利息時才進行賬務處理并且作為投資成本的收回，而不確認投資收益。
借：銀行存款
貸：應收股利（初始取得時已計入應收項目的已宣告發放但尚未領取的現金股利）
應收利息（初始取得時已計入應收項目的已到付息期但尚未領取的債券利息）
短期投資（實際收到現金股利或者債券利息）
五、期末計價方法的不同
1.交易性金融資產的期末計價。新企業會計準則規定，在資產負債表日，企業對其持有的交易性金融資產應按照公允價值計量，而不是按成本與市價孰低法。若賬面余額與期末公允價值的不符，則應調整該資產的價值，同時將其差額計入當期損益即公允價值變動損益。若公允價值高于賬面余額，則應按其差額：
借：交易性金融資產——公允價值變動
貸：公允價值變動損益
若其公允價值低于賬面余額，做相反會計分錄，則處理為
借：公允價值變動損益
貸：交易性金融資產——公允價值變動
2.短期投資的期末計價。為了體現謹慎性原則，舊企業會計準則的規定，企業持有的短期投資，應在期末或者至少在年度終了時以成本與市價孰低法計量。企業根據具體情況，可以分別采用按投資總體、投資類別或單項投資計提短期投資跌價準備。若市價低于成本，按其差額計提短期投資跌價準備。
借：投資收益——計提的短期投資跌價準備
貸：短期投資跌價準備
當已計提跌價準備的短期投資的市價又得以恢復時，則應價按恢復的金額沖銷已計提的跌價準備。若已計提跌價準備的短期投資市價高于成本，則應將已計提的跌價準備全部沖回，作相反的會計分錄。
借：短期投資跌價準備
貸：投資收益——計提的短期投資跌價準備
3.二者之間的區別。新準則規定交易性金融資產期末按照公允價值計量，因公允價值變動引起公允價與賬面余額的差額計入當期損益。舊準則中，短期投資期末按成本與市價孰低計量，市價低于成本的應計提短期投資跌價準備，計入當期的損益。
六、處置時的會計賬務處理的不同
1.交易性金融資產出售時的會計處理。新企業會計準則規定，企業在處置交易性金融資產時，會發生交易費用，將出售交易性金融資產實際收到的金額（即出售價格減去交易費用的出售凈收入）
借：銀行存款
貸：交易性金融資產——成本（原賬面余額）
借或貸：交易性金融資產——公允價值變動損益
借或貸：投資收益（差額）
同時將原計入該金融資產的“公允價值變動損益”反向轉入“投資收益”賬戶，其基本賬務處理為：
借：公允價值變動損益
貸：投資收益
或者是借：投資收益
貸：公允價值變動損益
2.短期投資處置時的會計處理。舊企業會計準則規定，處置短期投資時應將已計提的短期投資跌價準備沖銷，將獲得的處置收入與短期投資賬面價值（短期投資的賬面余額減去已計提的跌價準備的差額確認為投資損益。其處理為：
借：銀行存款（實際收到的處置收入）
短期投資跌價準備（已計提的跌價準備）
貸：短期投資（余額）
借或貸：投資收益（差額）
當有價證券的市價低于成本時，按其差額借記“投資收益”賬戶，貸記“短期投資跌價準備”賬戶；若已提跌價準備的短期投資的市價以后又回升，按回升增加的數額借記“短期投資跌價準備”賬戶，貸記“投資收益”賬戶。
參考文獻：
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短期投資的特點范文2
關鍵詞：交易性金融資產；新會計準則；思考
伴隨著金融市場的發展，新的金融現象也不斷的涌現，在這樣的情況下，用原有的舊會計準則難以對復雜的金融商品進行規范，為適應新的要求，財政部制定了新的金融資產會計準則，新的金融資產會計準則的頒布和實施充分考慮了我國的具體國情并與國際會計準則趨同，為逐步建立和完善社會主義市場經濟體制奠定了基礎。但我國的交易性金融資產準則與國際會計準則相比，還有值得完善的地方。
一、“交易性金融資產”與“短期投資”的比較
（一）基本概念不同
2003年頒布的《企業會計準則――投資》規定，“短期投資”是指能夠隨時變現且持有時間不準備超過一年的投資，包括股票、債券、基金等。根據《企業會計準則第22號――金融工具確認和計量》的規定，“交易性金融資產”是指企業為了交易目的而持有的金融資產，如企業利用閑置資金以賺取差價為目的從二級市場上購買的股票、債券、基金等。
通過概念對比，可以看出新準則中對交易性金融資產定義的概念更注重描述該類資產流動性和變現能力，并力求與國際會計準則的分類保持一致，而短期投資則是根據企業的自身，即從管理當局的持有意圖和準備持有的期限上進行劃分并對其進行定義的，這樣舊準則并不能真實反映短期投資公允價值的變動對企業當期損益的影響，而新準則則加強了對公允價值的考核，因而顯得更加謹慎。
（二）對取得時發生的交易費用的處理不同
新準則計量企業取得交易性金融資產時，按取得時的公允價值作為初始成本入賬，相關的交易稅費，如稅金、手續費，傭金等，在發生時借記“投資收益”科目。原投資中短期投資取得時的初始投資成本，為企業取得短期投資時所實際支付的全部價款，包括證券的買價、稅金、手續費和經紀人的傭金等相關費用?？梢钥闯鲂聹蕜t把相關交易費用直接計入了當期損益，舊準則則將交易成本計入短期投資的初始成本。
（三）對購買后持有期間獲得現金股利和利息的處理不同
新準則把交易性金融資產購買后持有期間，被投資單位宣告發放的現金股利或在資產負債表日按分期息、一次還本債券投資的票面利率計算的利息確認為投資收益，而原投資準則把短期投資持有期間獲得的現金股利或利息，在實際收到時作為初始投資成本的收回，沖減短期投資賬面價值，當然，對于新舊準則而言，原已計入應收項目的都要除外。
（四）資產負債表日的計價方法不同
新準則規定，在資產負債表日，交易性金融資產期末按照公允價值重新計量，因公允價值金額變動引起的公允價與賬面余額的差額計入當期損益，同時調整資產的賬面價值。而在舊準則中規定了，企業所持有的短期投資在期末按成本與市價孰低法來計量，市價低于成本的應提取短期投資跌價準備，計入當期損益，但是如果短期投資增值則不作會計處理。
（五）出售時的處理不同
新準則規定，交易性金融資產出售時，其公允價值與其初始入賬金額之間的差額應確認為投資損益，同時調整公允價值變動損益。處置短期投資時，如果同時結轉已計提的跌價準備，應將獲得的處置收入與短期投資賬面價值的差額確認為當期投資收益或損失，如果不同時結轉計提的跌價準備，應將獲得的處置收入與短期投資賬面余額的差額確認為投資損益，處置差額均作為投資收益處理。不同的是，對原先已計入交易性金融資產的公允價值變動的還應當同時予以結轉，計入“投資收益”賬戶。
二、交易性金融資產準則的特點
交易性金融資產準則引入了公允價值的計價模式。針對交易性金融資產的自身特點，采用這種計價模式就很合適，因為在活躍的二級市場上，交易性金融資產的價格時刻都在變化之中，如果企業持有的交易性金融資產在資產負債表日尚未出售，為了客觀反映公允價值變動造成的差價給企業損益造成的影響，新準則就設置了“公允價值變動損益”科目，用來核算這種其實尚未真正實現卻在公允價值變動情況下形成需要計入當期損益的利得和損失。公允價值的引入，是一個進步，一方面是我國市場經濟的發展結果，另一方面也為推動資本市場的進一步完善提供了方法和保障。也是國內會計準則和國際接軌的重要標志。
三、交易性金融資產準則實施的難點及解決對策
（一）公允價值確定的困難及對策
在交易性金融資產會計準則的實施中存在的問題表現如下：一是由于部分交易性金融資產的公允價值在某些情況下不能直接取得，需要會計人員的估算和驗證，同時，采用公允價值計量也增加了企業會計成本。在這種情況下，會計從業人員的職業判斷力及水平就顯得尤為重要，而目前我國公司治理還存在許多缺陷，一些高層管理人員的道德觀和誠信意識缺失，會計人員的理論水平和業務能力參差不齊。二是公允價值很容易受市場變化的影響，由此可能會導致公允價值無法可靠計量。由于交易性金融資產的公允價值不易確定且在同一報告期內公允價值波動較大，直接影響企業的投資決策。而新會計準則卻要求企業的交易性金融資產必須以公允價值計量，資產負債表日須按市價作為公允價值進行重新確認和計量，且將公允價值變動的金額列為當期損益，交易性金融資產的不斷波動會導致企業當期損益或所有者權益大幅度波動，惡化企業的財務狀況。三是全面引入公允價值計量可能會增加財務報表相關項目的波動性，公允價值在交易性金融資產中的運用范圍較大，不僅反映在初始計量中，而且在后續計量中也有所要求，因此公允價值的任何變化都將在損益表中反映，這直接導致金融企業財務報告的波動性，它既可能創造高額的利潤，也會在大盤震蕩中大幅縮水，這將極可能的引起市場對企業價值的錯誤判斷。
針對以上問題，必須采取一系列的對策，首先企業應避免使用公允價值不易獲取和衡量的交易性金融資產，以及避免選擇公允價值變動過于頻繁的交易性金融資產進行投資，以減輕由于公允價值的頻繁變動給企業帶來的資金成本增加、損益波動以及對財務報表中相關財務比率的影響。其次要加強對財會人員職業判斷能力的培養，使其掌握公允價值的計算方法，提高財會人員的職業判斷水平，及時掌握市場行情，避免出現計量的價值嚴重偏離公允價值的情況，計量交易性金融資產時盡量使用公允價值，還要增加使用客觀的證據，防止個人的操控。針對因公允價值變動造成的利潤大幅波動的問題，有研究人士指出，上市公司之間的投資，無論是納入交易性金融資產，還是算作可供出售金融資產，其可能給公司帶來的損益都是非主營的。所以上市公司在謀求投資收益的同時，不應該忽視對主營業務的發展。上市公司應該有長遠的發展目光，注意保持業績增長的穩定性。另一方面，就是要推行謹慎性原則，在會計計量上體現對交易性金融資產風險的控制與披露，根據交易性金融資產不確定性的程度，提取相應的風險準備。
（二）對交易性金融資產新舊準則銜接的問題及對策
根據新會計準則的要求，在交易性金融資產會計準則的首次執行日要對交易性金融資產按照公允價值計量并進行追溯調整。但是準則并未對公允價值與歷史成本的差額應計入哪一明細科目做出規定。雖然這個問題看來微不足道，但是對擁有大量交易性金融資產的企業而言，不同的處理方式將帶來的影響就很大。新會計準則的詳細的規定為，在首次執行日，被劃分為“交易性金融資產”的資產，應當在首次執行日按照公允價值計量，并將賬面價值與公允價值的差額調整留存收益。交易性金融資產這一科目下，可以設置“成本”、“公允價值變動”兩個明細科目進行核算。企業在新舊準則銜接時，應將對被劃分為交易性金融資產的資產按照公允價值計量并追溯調整。那么，對交易性金融資產的公允價值與歷史成本之間的差額，到底是應該計入“成本”明細還是“公允價值變動”明細，這個問題沒有被重視，但是實踐中，這個決策對于交易性金融資產很多的企業，特別是對于證券公司、投資公司等金融機構而言，卻是非常重要。公允價值與歷史成本的差額在首次執行新準則時是計入“交易性金融資產”科目下的“成本”明細科目還是“公允價值變動”明細科目，將會影響到出售業務時處理的繁簡程度。
公允價值與歷史成本之間差額分別計入不同明細科目下的區別：計入“公允價值變動”明細科目下時，在出售交易性金融資產時，按照新準則規定，應該將原計入該資產的公允價值變動損益轉出，借記或貸記“公允價值變動損益”科目，貸記或借記“投資收益”科目。通常我們都會理解，計入“交易性金融資產-公允價值變動”這一明細科目的金額就應該是計入“公允價值變動損益”的金額，因此在出售金融資產時的第二筆分錄處理時，直接將“交易性金融資產-公允價值變動”這一明細科目的金額作為“公允價值變動損益”科目的金額，轉入“投資收益”。這種方法，概念清楚，符合準則的界定。但是，會計處理比較復雜，需要在“公允價值變動損益”科目下再增設三級科目，才能夠正確結轉出變動金額，每次處理出售業務時均進行兩次加權平均（一次計算“交易性金融資產-公允價值變動”的金額，一次計算“公允價值變動損益”的金額）。對于業務量非常大的證券公司、投資公司而言，數據處理量增加一倍，為業務處理帶來很多不便。而且，在首次執行新準則時，進行如此處理會重復計算了損益，因為公允價值變動值已在首次執行日進行了追溯調整，計入了未分配利潤。
如果把差額計入“成本”明細科目，此時，就可以將原計入“交易性金融資產-公允價值變動”科目的金額直接作為“公允價值變動損益”的金額，直接轉入“投資收益”科目，這樣處理起來就簡單多了，工作量也將大大減少。但是，這種方式仍有缺陷，計入“成本”明細科目下，會計處理會變得相對簡單，出售時“交易性金融資產-公允價值變動”科目金額與“公允價值變動損益”科目金額也會相對應，關系十分明了。但“成本”就是“成本”，“變動”就是“變動”，不能相互結轉。而且除首次執行日追溯調整外，在每年結轉時都需要將上年末的“公允價值變動”轉入“成本”，從而也導致了概念的模糊不清。
如果完全依照新準則的字面規定，公司在這兩種方案中也很難做出決策，在實踐中，到底應該如何處理呢?現在有一種比較合適的方法。即在首次執行新準則時將公允價值與歷史成本的差額計入“交易性金融資產-公允價值變動”科目。這時候，貸方公允價值變動損益就等于期末公允價值變動金額減去期初公允價值變動金額。這個算式計算出的公允價值變動損益額即為本期公允價值變動金額，這一金額是由兩部分組成的，一是因為價格變動而產生的公允價值變動額，二是因為出售而結轉的公允價值變動額。因此，在這種做法中這兩種方法下企業的損益情況相同，只是“投資收益”與“公允價值變動損益”明細科目下金額有所不同。不過，這點差別并不會導致企業會計信息對投資者決策的偏差，因此，交易性金融資產業務較多的企業，可以采取上述方法進行處理，既能夠確保信息有效的披露又能減少工作量，是一個一舉兩得的好方法。
總之，交易性金融資產會計準則與國際會計準則的接軌，順應了國際會計準則的發展趨勢，同時符合我國的國情，具有中國特色。但從會計準則的趨同來看，《交易性金融資產準則》在實施過程中還將遇到某些問題和困難，需引起關注。
參考文獻：
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短期投資的特點范文3
一個企業要想在市場上取得優勢，必須加強對自身資產的管理。而流動資產具有超強的變現能力以及較短的周轉期限等特點，加強對它的管理是所有資產管理中最要的部分，因為這關系著一個企業所有經營活動的資金來源，稍有管理不善會對企業運營產生重大影響。
中小企業的發展對一個地區經濟發展和社會穩定來說至關重要。中小企業實行合理的內部整頓，建立先進的管理模式，這不僅有利于中小企業提高利潤，為自身的長遠發展做鋪墊，而且能夠拉動國內生產總值的提高和促進經濟的發展及社會的穩定。
二、文獻綜述
徐芳婷（2011）[1]認為企業自身需要積極掌握流動資產管理的各方面能力，并將這些能力運用到實際的日常生產經營中去，科學、合理、規范、全面地進行管理。侯柏青（2013）[2]認為在貨比資金方面，中小企業要建立票據和印章管理規范制度；在應收賬款方面，中小企業應該致力于把應收賬款減少到最小，完善催收機制；在存貨管理方面，合理地運用采購資金，控制采購成本。
三、中小企業流動資產管理的現狀分析
我國中小企業數目眾多，在給社會帶來顯著效益的同時，又因為自身產出規模小、資產管理不善等因素制約著中小企業效益的發揮。流動資產的管理是資產管理中最為關鍵的環節，但目前，我國中小企業在流動資產管理方面主要表現為資金利用效率低、監督機制不健全、應收賬款和存貨管理問題突出等。
（一）資金利用效率低。許多中小企業在投資前由于缺乏專業性和可行性的分析，對流動資產隨意使用，沒有考慮成本和效益，也沒有對現金的收支預算進行編制，從而導致企業陷入了資金短缺―利用效率低―資金短缺的惡性循環之中。另外，一些企業的資金去向取決于高層管理人員的個人意志，但在資金使用過程中管理人員主要按照其主觀意識將企業資產用于某單一的生產經營環節，資金的利用得不到合理的配置，使企業陷入高投入、低產出的境地。
（二）監督機制不健全。大部分中小企業都是以家庭為核心的高層人員組成結構，企業人才缺乏，因此，企業的監督機制難以形成一套完整、健全的體系。且決策者在對流動資產的管理上由于管理者專業知識不足，管理賬目混亂，易出現過分追求經濟效益，忽視對企業內部的管理與控制的現象。
（三）應收賬款和存貨管理問題突出。就目前來看，企業多采用賒銷的形式來應對激勵的市場競爭中的企業生存問題，但與此同時又缺乏較為嚴格的賒銷政策，催收機制也不健全，導致應收賬款周轉性能不強，使企業的生存問題受到挑戰，最終導致破產。
在存貨管理方面，企業對存貨的管理上主要有以下幾類問題：第一，有的企業對所需要的原料各部門分別進行采購，容易造成原料采購重復與過剩的現象；甚至有些企業不對存貨進行監管，沒有定期或不定期地對存貨進行盤點的規定，過分注重賬面數字。第二，企業內部人員管理意識薄弱，存貨領用手續簡單，過多領用存貨的現象時有發生。
四、中小企業流動資產管理的方法探討
就中小企業對流動資產的管理現狀來看，依然存在很多問題。解決這些問題不僅需要企業自身積極加強對流動資產的管理，提高管理意識，更為迫切的是設計出合理科學的管理方法，規范企業內部運行機制。這樣才能使企業的流動資產處在一個合理的范圍內，以滿足企業日常經營活動的需要。
（一）現金的管理?，F金持有的目的不僅是為了滿足生產經營活動，還能夠用來抵消風險。但是現金持有過多也會喪失機會成本，所以加強對現金的管理顯得十分重要。
首先，企業要根據自己的實際情況確定最佳的貨幣資金持有量。企業一方面要保留足夠的資金用于生產經營，另一方面要壓縮現金的存量從而用于短期投資，獲取投資收益。另外，企業要嚴格規定內部規章制度實行錢賬分離的管理，資金的使用一律交給財務部審批，資金收入也需財務部入賬。還要重視核對庫存現金與銀行存款，做到賬賬相符、賬實相符。
（二）短期投資的管理。企業短期投資如果管理得當能夠給企業帶來經濟效益，合理的投資計劃與投資結構是獲得收益的有效途徑。在進行短期股票或者債券投資時，企業應該充分了解該項投資活動的安全性，避免出現較大的風險。與此同時，重視短期投資的變現性，熟知證券的到期日，因為流動資產的最終目標是服務于企業的日常經營活動，短期投資只是讓企業資產增值的一種工具。
（三）應收賬目的管理。增強對應收賬款的管理，最重要的是企業要了解相關客戶的信用情況，若客戶信用較差，應收賬款的收回可能比較困難；若客戶信用情況較好，收回應收賬款的時限可能較短。據此，中小企業可以對客戶的信用情況進行分析，并以此來決定對于某一客戶給予多少信用。另一方面，企業在進行催收賬款的同時也要注意方法和技巧，這樣才能及時收款，又處理好了和客戶之間的業務往來的關系。
（四）普通存貨的管理。對普通存貨的管理要建立控制存貨的制度，企業應該根據各種存貨的消耗速度以及銷售的具體情況來預計下一個營業周期內所需的存貨數量，這樣才能保證企業的存貨持有量合理科學。同時，對采購的管理也不容忽視。首先必須由倉庫填寫采購單，采購部根據采購單確定貨物的數量、種類以及采購地點等內容。在進行采購時，采購人員對市場的情況應該有一個大致的了解，事先調查好物資質量、價格等內容，對同一物資進行貨比三家，最終選擇物美價廉的購買。最后，企業要做好倉庫驗收工作，對采購和銷售的存貨都要登記入賬，以免在采購或銷售的過程中出現紕漏。
五、我國中小企業流動資產管理的對策建議
加強流動資產的管理，企業必須建立健全完善的監督機制，通過制度來管權、管事、管人；必須制定流動資產的管理目標，以高標準來要求自己，提高資金的使用效率，避免由于資金不足導致的企業危機；必須強化對流動資產的管理意識，管理層應該充分認識到流動資產管理對于企業發展的重要意義。
（一）建立健全完善的監督機制。企業內部管理失控容易引發多種問題，如賬目管理出現混亂等。一方面，企業要努力提高財務管理人員的綜合素質，招收專業知識豐富、實際操作能力強的員工，并按時對企業財務管理人員進行培訓，提高他們對流動資產的管理能力。另一方面，企業要在相關法律法規的基礎上，明確各部門人員的職責范圍，將流動資產管理的工作程序嚴格化，將審批工作落到實處。
短期投資的特點范文4
（一）營運資金的概念
企業營運資金一般是指企業在日常生產經營活動中占用在流動資產上的那部分資金。根據使用周期的不同，營運資金有廣義和狹義之分。廣義的營運資金通常又稱毛營運資金，是指一個企業中流動資產的總稱；狹義的營運資金被稱為凈營運資金，是指流動資金中減去流動負債之后的余額。具體地說，營運資金的管理既包括企業流動資產的管理，也包括企業流動負債的管理。
（二）營運資金的特點
1、周轉時間上的短期性
占用在企業流動資產上的資金從投入生產到產品出售后變現周轉一次所需時間相
對較短，通常會在一年或企業一個營業周期內全部收回，對企業整體運營影響的時間比較短。根據這一特點，營運資金的來源一般可通過商業信用和銀行短期借款等籌資方式解決。商業信用可以保證生產經營流通順暢，極大地發揮著加速資本循環和周轉，節省、縮短生產時間和流通時間，保障再生產順利進行的作用。短期借款是企業向銀行或其他金融機構等借入的期限在1年以下（含1年）的各種借款。企業短期借款可以隨企業的資金需求情況靈活安排使用，取得程序較為簡便。因此，短期借款往往成為企業最重要的籌借資金的通道。
2、實物形態的易變現性
實物形態營運資金一般包括短期投資、應收賬款和存貨。短期投資通常是指各種隨時準備變現的有價證券以及不超過一年的其他投資，其中主要指有價證券投資。應收賬款是指企業在生產經營過程中所形成的應收而未收的款項，包括應收賬款、應收票據。存貨是指企業在生產經營過程中為銷售或者耗用而儲存的各種資產，包括商品、產成品、半成品、在產品、原材料、輔助材料、低值易耗品和包裝物等。
短期投資、應收賬款、存貨等流動資產一般相對來說具有較強的變現能力，如一旦遇到意外情況，企業出現資金周轉不靈、現金短缺的情況時，便可迅速變賣這些資產以獲取急需的現金。實物性營運資金的易變現特點對財務上應付臨時性急需資金需求具有重要意義。
3、數量的波動性和來源的靈活性
企業流動資產的數量并不是一成不變的，它會隨企業內外條件的變化而發生變化，不同時期不同階段時高時低，波動很大。企業流動資產數量波動這一特點，無論是季節性、周期性強的企業，還是非季節性非周期性企業均是如此。隨著流動資產數量的增加或減少，流動負債的數量也會相應發生增減。
企業籌集長期資金的方式一般較少和固定，一般包括吸收直接投資、資本市場發行股票和債券、向銀行長期借款等方式。而企業籌集營運資金的方式卻較為靈活多樣，通常有來自銀行的短期借款、各種短期融資券、企業間的商業信用、應交稅金和利潤、應付工資和費用、預收貨款和各類票據貼現等方式。企業營運資金來源相對豐富多樣靈活，其意義在于籌集營運資金時可以根據經營的需要采取多種方式融資。
4、實物形態具有可變動性
按照發生的先后順序，企業營運資金在現金、材料、在產品、產成品、應收賬款和現金之間順序變化。在生產開始之前，企業籌集的資金為現金；生產過程中因一部分現金用于購買原材料，這樣就有一部分現金轉變為材料；材料投入生產過程中未脫離加工過程以前，便形成常說的在產品和自制半成品；當產品進一步得到加工就成為下一步準備出售的產成品；產成品經過市場銷售直接獲得現金或形成應收賬款；經過一段時間后應收賬款又轉化成現金。為此，財務人員必須在各項流動資產管理上按照比例科學合理配置資金數額，以促進資金周轉快速順利進行。
二、基于營運資金特點的管理對策
（一）科學確定營運資金的數量
企業營運資金的數量直接關系到企業生產經營活動的結果。當企業生產銷售順暢時，流動資產逐漸增加，流動負債也會相應提高；而當企業產銷量走下坡路時，流動資產和流動負債就會不斷減少。因此，企業財務人員必須視生產經營狀況，運用可靠的方法預測所需的營運資金的數量，從而正確使用營運資金。
（二）以夠用為條件節約使用資金
企業營運資金管理的關鍵，是必須正確安排生產經營需要和節約使用資金二者之間的比例關系。其核心是要在確保生產經營需要的前提下，盡力遵守勤儉節約的原則，多方面挖掘資金潛力，最大效果的發揮資金作用。
（三）加快周轉速度，提高使用效率
企業營運資金周轉，是指營運資金從最初的現金投入到生產開始，直至最終有轉化為現金的循環過程。資金周轉模型顯示，在其他影響因素不變的情況下，提高營運資金的周轉速度，也就等于提高了資金的使用效率。因此企業要想辦法千方百計提高存貨、應收賬款等流動資產的運行速度，以便用有限的資金取得最優的經濟效益。
短期投資的特點范文5
[關鍵詞] 小企業會計制度簡化差異會計影響
構建完善的會計核算制度體系，是提高會計信息質量的必要制度保證。財政部繼《企業會計制度》、《金融保險企業會計制度》后于2004年4月27日頒布了《小企業會計制度》，規定了從2005年1月1日起在全國小企業范圍內實施。
《小企業會計制度》的頒布實施，不僅構建了會計制度第一層面的會計核算體系，是貫徹實施新《會計法》和《企業財務會計報告條例》的重要步驟，也是提高會計信息質量的措施保障。
《小企業會計制度》是以《企業會計制度》及其補充規定為藍本，借鑒西方發達國家的慣例，結合我國小企業經濟環境特點基礎上制定的。二者的基本框架相似，內容大致相同，其顯著特點是簡化。本文從簡化特征出發，指出其與《企業會計制度》核算的差異，并指出它的會計影響，以便于對《小企業會計制度》的理解與執行。
一、小企業會計制度的特點
與《企業會計制度》相比，《小企業會計制度》的明顯特點是: 簡化。 小企業的大量存在,客觀上是適應了企業按行業細分的專業化要求,符合科學發展觀。對于發展高新技術,繁榮市場,吸納勞動力,實現社會充分就業,有著不可替代的重要作用。作為我國國民經濟的重要組成部分,中小企業的數量占我國工業企業法人總數近95%,小企業的最終產品和服務的價值占國內生產總值的近50%,可以說是量大面廣.但是小企業的財務會計力量配置相對薄弱, 人員素質相對較低，各項管理制度不夠規范。難以應付快速變化的要求,客觀上有簡化的要求。
為了便于稅收征管，簡化后的《小企業會計制度》更加符合稅法的要求。
具體地說，簡化的內容有以下幾個方面：
1.簡化了會計科目。(1)刪減了23個一級會計科目。(2)調整合并了兩個一級會計科目。
2.簡化了會計核算方法與賬務處理。(1)不要求對長期資產計提減值準備，《小企業會計制度》僅要求對短期投資、存貨和應收賬款等短期資產項目計提減值準備。(2)長期股權投資的核算，雖然仍有權益法和成本法兩種方法可供選擇，但權益法的賬務處理非常簡單，不核算股權投資差額；被投資企業的非營業盈虧導致權益增減，投資企業不調整賬面，是一種簡化了的權益法。(3)固定資產借款利息不必區分資本化和費用化，全部予以資本化。即小企業在固定資產開始建造至達到預定可使用狀態前所發生的借款利息，全部資本化，并構成固定資產原值。簡化后借款利息的核算不必與資產支出數掛鉤。(4)融資租入固定資產價值，簡化為以小企業在合同約定應支付的租賃款和達到預定可使用狀態前所發生的必要支出，來確認其價值并入賬。(5)其他核算方法的簡化。譬如：所得稅按照應付稅款法計算并確認，而不采用納稅影響法；短期投資跌價準備的計提僅要求按投資總體計提，不要求按單項或投資類別計提；債券折溢價的攤銷采用直線法，不采用實際利率法。
3.簡化了核算程序。小企業在資產清查中發生盤盈盤虧時，可以直接處理為資產的增加或減少，不再設置“待處理財產損溢”，即簡化了待處理程序。
4.簡化了必須依法披露的會計報表構成?；緢蟊淼呐?，只要求小企業提供“資產負債表”和“利潤表”，不要求提供“現金流量表”。因為小企業并無公眾投資者，而公眾投資者更為關注現金分紅。同時基本報表的內容相對簡單。
二、《小企業會計制度》與《企業會計制度》的差異
1.會計科目設置差異。《企業會計制度》設置了85個一級會計科目，而《小企業會計制度》設置了60個一級會計科目，少設置了25個。刪除的科目有：“預付賬款”、“預收賬款”、“應收補貼款”、“包裝物”、“材料成本差異”、“自制半成品”、“長期投資減值準備”、“固定資產減值準備”、“在建工程減值準備”、“無形資產適當運用”、“待處理財產損溢”、“遞延稅款”、“應付債券”、“已歸還投資”、“勞務成本”、“補貼收入”。刪減會計科目的原因：(1)小企業經濟業務相對簡單，且不對外發行股票、債券籌資。因此，可以對其藍本《企業會計制度》中的部分科目進行歸并。如：“包裝物”科目刪除后，納入“材料”科目核算，又如，“應收股利”和“應收利息”合并為“應收股息” 科目。(2)有一些會計科目沒有相對應的經濟業務，因而，可以不設或少設某些會計科目。如：資產類科目少設了“自制半成品”、“受托代銷商品”、“分期收款發出商品”、“代銷商品款”等。(3)會計原則的適當運用，使某些會計科目沒有存在的必要。如：謹慎性原則的適當運用，少設了各項“長期資產減值準備”會計科目。
2.會計計價的確認差異。《小企業會計制度》對會計計價原則作了簡化，因而這方面的會計差異比較大，對企業經營成果、財務狀況的影響較大。（1）接受捐贈的固定資產的計價。 若接受捐贈的固定資產價值較大，經批準，可以在規定期限內分期平均計入各年度應納稅所得，并按規定繳納稅所得。（2）融資租入固定資產的計價。以小企業在合同約定應支付的租賃款和達到預定可使用狀態前所發生的必要支出，作為融資租入固定資產的價值計價入賬。（3）長期債權投資成本的確定。小企業購入的長期債券，按實際支付的價款作為投資成本；制度還規定，利息在收到時才計入當期損溢,無須分期確認。（4）其他。如：短期投資轉讓時可不結轉其已提的跌價準備；低值易耗品的價值攤銷要求采用一次或分次攤銷法，沒有要求按五五攤銷法等。
3.會計核算方法與賬務處理的差異。(1)長期股權投資核算的差異。 小企業的長期股權投資情況比較少，尚且核算有困難，《小企業會計制度》僅要求小企業按簡化了的權益法或成本法核算。按權益法簡化核算時，不單獨核算股權投資差額；不對被投資單位除凈損益外的其他所以者權益變動進行賬面處理。按成本法簡化核算時，股權持有期間內，企業應于被投資單位宣告發放現金股利或利潤時確認投資收益。不要求嚴格區分投資前被投資單位實現的利潤的分配還是投資后被投資單位實現的利潤的分配。但是，如果在投資當年取得的被投資單位的分派的屬于以前年度實現的利潤，則應沖減投資成本。(2)不計提長期資產減值準備。會計謹慎性原則要求，不得多計資產或收益，少計負債或費用?！镀髽I會計制度》要求企業計提八項減值準備。但是，對小企業而言，資產可變現凈值或資產減值金額不能夠被準確把握，甚至可能成為調節利潤的工具，為了防止謹慎性原則被濫用，《小企業會計制度》不要求對“固定資產”、“無形資產”等長期資產計提減值準備。(3)固定資產借款費用的核算差異?！镀髽I會計制度》要求固定資產借款利息費符合資本化的予以資本化，不符合資本化的部分予以費用化。而小企業規模小，融資能力弱，借款費用不必區分資本化和費用化，全部資本化。即固定資產開始建造至到達可使用狀態之前所發生的借款利息均可計入固定資產成本。(4)其他資產核算方法的差異。還有一些資產的價值轉移或攤銷方法被簡化了，如：低值易耗品的價值攤銷沒有要求按五五攤銷法，而是要求采用一次或分次攤銷法，短期投資轉讓時可不結轉其已提的跌價準備；短期投資期末價值按總成本與總市價孰低原則進行核算等。（5）所得稅的賬務處理差異?！缎∑髽I會計制度》對所得稅的賬務處理采用了本期所得稅費用按照本期應稅所得與適用的所得稅稅率計算的應付稅款法，就是本期所得稅費用與本期應交的所得稅費用一致。時間性差異影響所得稅金額均在本期確認為所得稅費用或在本期抵減所得稅費用，即不考慮時間性差異影響所得稅稅額。并取消“遞延稅款”科目。
4.會計報表披露構成的差異。《小企業會計制度》只要求小企業提供資產負債表和利潤表兩份基本報表，現金流量表是否披露可由小企業自行決定；由于小企業業務相對簡單，有些業務發生的可能性較小等情況，而少設置25個一級科目。因此，基本報表的內容有所簡化。
短期投資的特點范文6
六大風險
■購買力風險：是指由于通貨膨脹而使貨幣購買力下降的風險。通貨膨脹期間，投資者實際利率應該是票面利率扣除通貨膨脹率。
規避方法：對于購買力風險，最好的規避方法就是分散投資，以分散風險，使購買力下降帶來的風險能為某些收益較高的投資收益所彌補。通常采用的方法是將一部分資金投資于收益較高的投資品種上，如股票、期貨等，但帶來的風險也隨之增加。
■利率風險：利率是影響債券價格的重要因素之一，當利率提高時，債券的價格就降低，此時便存在風險。
規避方法：應采取的防范措施是分散債券的期限，長短期配合。如果利率上升，短期投資可以迅速的找到高收益投資機會，若利率下降，長期債券卻能保持高收益。
■經營風險：經營風險是指發行債券的單位管理與決策人員在其經營管理過程中發生失誤，導致資產減少而使債券投資者遭受損失。
規避方法：為了防范經營風險，選擇債券時一定要對公司進行調查，通過對其報表進行分析，了解其盈利能力和償債能力、信譽等。由于國債的投資風險極小，而公司債券的利率較高但投資風險較大，所以，需要在收益和風險之間作出權衡
■變現能力風險:是指投資者在短期內無法以合理的價格賣掉債券的風險。
規避方法：針對變現能力風險，投資者應盡量選擇交易活躍的債券，如國債等，便于得到其他人的認同，冷門債券最好不要購買。
■再投資風險：購買短期債券，而沒有購買長期債券，會有再投資風險。例如，長期債券利率為14%，短期債券利率13%，為減少利率風險而購買短期債券。但在短期債券到期收回現金時，如果利率降低到10%，就不容易找到高于10%的投資機會，還不如當期投資于長期債券，仍可以獲得14%的收益，歸根到底，再投資風險還是一個利率風險問題。
規避方法：對于再投資風險，應采取的防范措施是分散債券的期限，長短期配合，如果利率上升，短期投資可迅速找到高收益投資機會，若利率下降，長期債券卻能保持高收益。也就是說，要分散投資，以分散風險，并使一些風險能夠相互抵消。
■違約風險：發行債券的公司不能按時支付債券利息或償還本金，而給債券投資者帶來的損失。
規避方法：違約風險一般是由于發行債券的公司經營狀況不佳或信譽不高帶來的風險，所以在選擇債券時，一定要仔細了解公司的情況，包括公司的經營狀況和公司的以往債券支付情況，盡量避免投資經營狀況不佳或信譽不好的公司債券，在持有債券期間，應盡可能對公司經營狀況進行了解，以便及時作出賣出債券的抉擇。同時，由于國債的投資風險較低，保守的投資者應盡量選擇投資風險低的國債。
總之，債券投資雖然能分散及減低投資于其它組合的風險，但不論是債券或股票投資人在做投資決定之前，都必須了解個人風險承受能力以及搭配均衡的投資組合，切忌盲目追隨市場潮流。
如何挑選
那么，我們應該怎樣挑選債券理財產品呢？
理財專家介紹，債券投資有這樣幾個原則：
（1）匹配性原則：投資者必須根據本單位資金的金額、投資期限、資金的穩定程度等特點選擇不同的債券投資方式。（2）分散投資原則：不要把所有的雞蛋放在同一個籃子里。（3）組合投資原則：投資收益與風險程度是成正比的，投資者必須在確定自己的預期收益后將風險分散到不同的投資組合中，以獲得較高的綜合收益。
