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企業稅收籌劃的特點范文1
[關鍵詞]財務管理 稅收籌劃 財務決策 企業經營
國內關于稅收籌劃概念的認識較模糊,從已有的專著來看,代表性的說法有:一是稅收籌劃屬于避稅范疇,避稅包括稅收籌劃、稅收規避和稅收法規的濫用三種方式。二是稅收籌劃有廣義和狹義理解之分,廣義的看法,稅收籌劃包括節稅籌劃和避稅籌劃。狹義的稅收籌劃指企業合法的節稅籌劃。
稅收籌劃的目的是減輕稅負,實現企業稅后收益的最大化,但與減輕稅負的其他形式如逃稅、欠稅及避稅比較,稅收籌劃至少應具有以下特點。
1.稅收籌劃具有合法性。稅法是處理征納關系的共同準繩,作為納稅義務人的企業要依法繳稅。稅收籌劃是在完全符合稅法、不違反稅法的前提下進行的,是在納稅義務沒有確定、存在多種納稅方法可供選擇時,企業做出繳納低稅負的決策。依法行政的稅收機關對此不應反對。這一特點使稅收籌劃與偷稅具有本質的不同。
2.稅收籌劃具有可籌劃性。在稅收活動中,企業經營行為的發生是企業納稅義務產生的前提,納稅義務通常具有滯后性。稅收籌劃不是在納稅義務發生之后想辦法減輕稅負,而是在應稅行為發生之前通過納稅人充分了解現行稅法知識和財務知識,結合企業全方位的經濟活動進行有計劃的規劃、設計、安排來尋求未來稅負相對最輕,經營效益相對最好的決策方案的行為,是一種合理合法的預先籌劃,具有超前性特點。
3.稅收籌劃的目的性。納稅人對有關行為的稅收籌劃是圍繞某一特定目的進行的。企業進行稅收籌劃的目標不應是單一的而應是一組目標:直接減輕稅收負擔是納稅籌劃產生的最初原因,是稅收籌劃最本質、最核心的目標;此外,還包括有:延緩納稅、無償使用財政資金以獲取資金時間價值;保證賬目清楚、納稅申報正確、繳稅及時足額,不出現任何關于稅收方面的處罰,以避免不必要的經濟、名譽損失,實現涉稅零風險;確保自身利益不受無理、非法侵犯以維護主體合法權益;根據主體的實際情況,運用成本收益分析法確定籌劃的凈收益,保證企業獲得最佳經濟效益。
4.籌劃過程的多維性。首先,從時間上看,稅收籌劃貫穿于生產經營活動的全過程,任何一個可能產生稅金的環節,均應進行稅收籌劃。不僅生產經營過程中規模的大小、會計方法的選擇、購銷活動的安排需要稅收籌劃,而且在設立之前、生產經營活動之前、新產品開發設計階段,都應進行稅收籌劃,選擇具有節稅效應的注冊地點、組織類型和產品類型。其次,從空間上看,稅收籌劃活動不僅限于本企業,應同其他單位聯合,共同尋求節稅的途徑。
二、現代企業稅收籌劃的原則
企業稅收籌劃不僅是一種“節稅”行為,也是現代企業財務管理活動的一個重要組成部分。從根本上講,稅收籌劃應歸結于企業財務管理的范疇,其目標是由企業財務管理的目標決定的。也就是說,在確定稅收籌劃方案時,不能一味地僅考慮稅收成本的降低,而忽略因該籌劃方案的實施引發的其他費用的增加或收入的減少,必須綜合考慮采取該稅收籌劃方案是否能給企業帶來絕對的收益。因此,為充分發揮稅收籌劃在現代企業財務管理中的作用,促進現代企業財務管理目標的實現,決策者在選擇稅收籌劃方案時,必須遵循以下原則。
1.稅收籌劃的合法性原則。合法性原則要求企業在進行稅收籌劃時必須遵守國家的各項法律、法規。具體表現在:第一,企業開展稅收籌劃只能在稅收法律許可的范圍內進行,必須依法對各種納稅方案進行選擇,而不能違反稅收法律規定,逃避稅收負擔。第二,企業稅收籌劃不能違背國家財務會計法規及其他經濟法規。第三,企業稅收籌劃必須密切關注國家法律法規環境的變更。企業稅收籌劃方案是在一定時間、一定法律環境下,以一定的企業經營活動為背景來制定的,隨著時間的推移,國家的法律法規可能發生變更,企業財務管理者就必須對稅收籌劃方案進行相應的修正和完善。
2.稅收籌劃服從于財務管理總體目標的原則。稅收籌劃的最終目的是使企業實現其財務管理的目標即稅后利潤最大化,取得“節稅”的稅收利益。這表現在兩個方面:一是選擇低稅負,即降低稅收成本,提高資本回收率。二是遲延納稅。不管是哪一種,其結果都可以實現稅收支出的節約。要進一步考慮的是,作為企業財務管理的一個子系統,稅收籌劃應始終圍繞企業財務管理的總體目標來進行。稅收籌劃的目的在于降低企業的稅收負擔,但稅收負擔的降低并不一定帶來企業總體成本的降低和收益水平的提高。因此,企業進行稅收籌劃時,如不考慮企業財務管理的總體目標,只以稅負輕重作為選擇納稅方案的唯一標準,就可能會影響到財務管理總體目標的實現。
3.稅收籌劃服務于財務決策過程的原則。企業稅收籌劃是通過對企業經營的安排來實現,它直接影響到企業的投資、融資、生產經營、利潤分配決策,企業的稅收籌劃不能獨立于企業財務決策,必須服務于企業的財務決策。如果企業的稅收籌劃脫離企業財務決策,必然會影響到財務決策的科學性和可行性,甚至誘導企業作出錯誤的財務決策。例如,稅法規定企業出口的產品可以享受退稅的優惠政策,企業選擇開放式的出口經營策略,必然為企業帶來更多的稅收利益。但是,如果撇開國際市場對企業產品的吸納能力和企業產品在國際市場上的競爭能力,片面追求出口經營帶來的稅收利益,那就可能誘導企業做出錯誤甚至是致命的營銷決策。
4.稅收籌劃的事先籌劃原則。事先籌劃原則要求企業進行稅收籌劃時,必須在國家和企業稅收法律關系形成以前,根據國家稅收法律的差異性,對企業的經營、投資、理財活動進行事先籌劃和安排,盡可能地減少應稅行為的發生,降低企業的稅收負擔,才能實現稅收籌劃的目的。如果企業的經營、投資、理財活動已經形成,納稅義務已經產生,再想減輕企業的稅收負擔,那就只能進行偷稅、欠稅,而不是真正意義的稅收籌劃。
三、我國企業開展稅收籌劃的必然性及現實意義
1.市場經濟條件下,稅收籌劃是納稅人的必然選擇
市場經濟的特征之一就是競爭,企業要在激烈的市場競爭中立于不敗之地,必須對企業的生產經營進行全方位、多層次的運籌,其中國家與企業之間的利益分配關系即國家要依法征稅,企業要依法納稅,是企業經營籌劃的重點。其原因在于:
(1)隨著我國改革開放的不斷深入,企業自的日益擴大,企業在逐漸成為獨立核算、自主經營、自負盈虧的過程中,自我意識和主體利益觀念日益強烈。由于稅收具有無償性的特點,稅款支付是資金的凈流出,企業的稅后利潤與稅額互為增減,因而,無論納稅多么正當合理,怎樣“取之于民,用之于民”,對企業來講畢竟是既得收益的一種喪失。如何在不違反稅法而又充分利用稅收的各種優惠政策條件下,預先調整企業的經營行為,以達到合法地節約稅負支出,對企業的生產經營成果影響舉足輕重,成為現代財務管理面臨的緊迫課題。
(2)隨著改革開放的加深,由于民營經濟的大力發展,大量的外資涌入,我國企業也大步走出國門。涉外企業的增加不僅引發一系列國際稅收管轄權的沖突與協調,需要國家宏觀調控,而且由于外資企業大都有著強烈的稅收籌劃意識和能力,在一定程度上加大了我國企業為維護自身權益、增強競爭力而進行稅收籌劃的需求。
(3)稅收強制性特點使納稅活動受到法律約束,企業必須依法納稅。隨著稅收征管制度的不斷完善,國家對偷漏稅等行為的打擊力度增強。如果采用偷、騙、欠等違法手段來減少應納稅款,納稅人不但要承擔稅法制裁的風險,而且還將影響企業的聲譽,對企業正常的生產經營產生負面影響。企業不得不轉而用合法又合理的手段來追求其財務目的,即只有在不觸犯稅法又不違背稅法立法意圖前提下實現的稅負最小化才是有效的。稅收籌劃--成為納稅人的必然選擇。
2.開展稅收籌劃是市場經濟下企業的一項合法權益
市場經濟條件下,企業行為自主化,利益獨立化,權利意識得到空前強化。企業對經濟利益的追求可以說是一種本能,具有明顯的排他性和為已的特征,最大限度地維護自己的利益是十分正常的。從稅收法律關系的角度來看,權利主體雙方應是對等的,不能只對一方保護,而對另一方不予保護。對企業來說,在稅款繳納過程中,依法納稅是其應盡的義務,而通過合法途徑進行稅收籌劃以達到減輕稅負的目的,維護自身的資產、收益,亦是其應當享有的最重要、最正當的權利。這一權利最能體現企業產權,屬于企業所擁有的四大權利(生存權、發展權、自及自保權)中的自保權范疇。鼓勵企業依法納稅、遵守稅法的最明智的辦法是讓企業充分享受其應有的權利,包括稅收籌劃。對企業正當的稅收籌劃活動進行打壓,只能是助長企業偷逃稅款或避稅甚至于抗稅現象的滋生。
企業稅收籌劃的特點范文2
稅收籌劃論文分析了在現代經濟條件下，稅收作為企業的客觀理財環境之一，如何依法納稅并能動地利用稅收杠桿，謀取最大限度的經濟利益，成為企業理財的行為規范和基本出發點。一個企業如果沒有良好的稅收籌劃，不能有效地安排稅務事項，就談不上有效的財務管理，也無法達到理想的企業財務目標。對于追求價值最大化的企業來說，如何在稅法許可下，實現稅負最低或最適宜，也就成為企業稅收籌劃的重心所在。因此，稅收籌劃論文深入探討企業稅收籌劃的理論依據和籌劃思想，就成為迫在眉睫的問題。
一、稅收籌劃論文稅收籌劃的含義與特點
稅收籌劃論文闡述了稅收籌劃是指在遵守稅法和符合立法精神的前提下，利用稅收法規所賦予的稅收優惠或選擇機會，通過對企業投資、經營和理財等活動的事先安排和籌劃，盡可能地節約稅款，達到稅負最輕或最佳，以實現利潤最大化的行為。隨著市場經濟體制的日趨完善，稅收籌劃必將成為企業生產經營過程中不可缺少的重要組成部分。稅收籌劃論文提到它具有以下幾個顯著的特點：
（1）合法性。稅收籌劃不僅符合稅法的規定，而且符合稅法立法的意圖，這是稅收籌劃區別于偷稅避稅的根本點。在合法的前提下進行稅收籌劃，是對稅法立法宗旨的有效貫徹，也體現了稅收政策導向的合理有效性。國家在制定稅法及有關制度時，對稅收籌劃行為早有預期，并希望通過稅收籌劃行為引導全社會的資源有效配置與稅收的合理分配，以實現國家宏觀政策。因此，提到稅收籌劃不僅不違法，而且作為納稅人的權利受到國家的保護。
（2）超前性。稅收籌劃是企業對生產經營、投資活動等的設計和安排。在現實的經濟活動中，納稅義務的發生具有滯后性，即由于特定經濟事項的發生才使企業負有納稅義務。一旦經營活動實際發生，應納稅款就已確定，再進行籌劃已失去現實意義。稅收籌劃就是要將稅收作為影響納稅人最終收益的重要因素，對投資、理財、經營活動做出事先的規劃、設計、安排。
（3）整體性。稅收籌劃的整體性，一方面指稅收籌劃不能只注重于某一個納稅環節中的個別稅種的稅負高低，而要著眼于整體稅負的輕重；另一方面指總體稅負的輕重并不是選擇納稅方案的最重要依據，應衡量“節稅”與“增稅”的綜合效果。稅收籌劃不僅要考慮納稅人現在的財務利益，還要考慮納稅人的長期利益；不僅要考慮納稅人的所得增加，還要考慮納稅人的資本增值；不僅要考慮納稅人的稅后財務利益最大化，而且還要使納稅人因此承擔的各種風險降到最低?？傊?，稅收籌劃只有從納稅人財務計劃、企業計劃這些整體利益出發，趨利避害、綜合決策，才能真正達到目的。
（4）積極性。從宏觀經濟調節看，稅收是調節經營者、消費者行為的一種有效經濟杠桿，國家往往根據經營者和消費者的“節約稅款，謀取最大利潤”的心態，有意通過稅收優惠政策，引導和鼓勵投資者和消費者采取政策導向行為，借以實現某種特定的經濟或社會目的。
（5）目的性。稅收籌劃的目的是最大限度地減輕企業的稅收負擔。減輕稅收負擔一般有兩種形式：一是在多種納稅方案中選擇稅負最低的方案；二在納稅總額大致相同的各方案中，選擇納稅時間滯后的方案，這就意味著企業得到一筆無息貸款，通過稅負減輕而達到收益最大化的目的。
（6）普遍性。從世界各國的稅收體制看，國家為達到某種目的或意圖，總要犧牲一定的稅收利益，對納稅者施以一定的稅收優惠，引導和規范納稅人的經濟行為，這就為企業提供了進行稅收籌劃、尋找低稅負、降低稅收成本的機會，這種機會是普遍存在的。
二、稅收籌劃論文闡述了稅收籌劃的主要方法
1.稅收籌劃論文闡述了籌資過程中的稅收籌劃
不論是新設立企業還是企業擴大經營規模，都需要一定量的資金?？梢哉f，籌資是企業進行一系列經濟活動的前提和基礎。在市場經濟條件下，企業可以通過多種渠道進行籌資，如企業內部積累、企業職工入股、向銀行借款、企業間相互拆借、向社會發行債券和股票等，而不同籌資渠道的稅收負擔也不一樣。因此，稅收籌劃論文表明企業在進行籌資決策時，應對不同的籌資組合進行比較、分析，在提高經濟效益的前提下，確定一個能達到減少稅收目的的籌資組合。
（1）債務資本和權益資本的選擇。就舉債籌資而言，要考慮舉債籌資費用，如發行債券要支付手續費和工本費等，而借款雖不需支付手續費和工本費，但要按借款合同金額的一定比例繳納印花稅，因此稅款的繳納作為籌資費用因素必須考慮。但是利用債務籌資，納稅人不僅可以獲得利益收益額，而且負債利息可以在所得稅前扣除，與不能作為費用支出只能以稅后利潤中分配的股利支付相比，負債籌資可以少繳所得稅，獲得節稅收益。這樣，企業在確定資本結構時必須考慮對債務籌資的利用。一般而言，如果企業息稅前的投資收益率高于負債成本率，負債比重的增加可提高權益資本的收益水平。然而，負債利息必須固定支付的特點又導致了債務籌資可能產生的負效應，如果負債的成本率超過了息稅前的投資收益率，權益資本收益會隨著負債比例的提高而下降。因此也不是負債越多越好，隨著負債比例的提高，企業的財務風險也就隨之增大了。
（2）融資租賃的利用。租賃也是企業用以減輕稅負的重要籌劃方法。通過融資租賃，納稅人不僅可以迅速獲得所需的資本，保存舉債能力，更主要的是租入的固定資產可以計提折舊，折舊作為成本費用，減少了所得稅的征稅基數，少納所得稅，而且支付的租金利息還可在所得稅前扣除，進一步減少了納稅基數。因此融資租賃的稅收抵免作用極其明顯。
2.稅收籌劃論文闡述了投資過程中的稅收籌劃
稅收籌劃論文闡述了企業在進行投資預測和決策時，首先要考慮投資預期獲得的效益，其次要考慮收益中屬于本企業的有多少。對投資者來說，稅款是投資收益的抵減項目，應納稅款的多少直接影響到投資收益率，尤其是所得稅對投資收益的影響更需決策者的重視。
（1）組織形式的選擇。企業在設立時都會涉及組織形式的選擇問題，而在高度發達的市場經濟條件下，可供企業選擇的企業組織形式很多，不同的組織形式稅收負擔不同。企業可以通過稅收籌劃，選擇稅收負擔較輕的組織形式。
（2）投資地區的選擇。企業需要對投資地稅收待遇進行充分考慮，有時國家為了支持某些區域的發展，一定時期內對其實行政策傾斜，如現行對經濟特區、經濟技術開發區、西部地區等的稅收優惠政策。在這些地區投資，有些稅種可以少交或不交，這完全符合政府的政策導向和稅法的立法意圖。
（3）投資行業的選擇。為了優化產業結構，國家在稅收立法時，也做了相應的規定，以鼓勵或限制某些行業的發展。因此，企業投資時選擇投資何種行業也可以進行稅收籌劃，要結合實際情況，予以充分的考慮。
3.稅收籌劃論文闡述了經營過程中的稅收籌劃
企業以不同的方式籌集資金，并按照科學的方法投入企業后，其經營活動進入營運周轉階段，這一階段集中了企業的主要經濟活動，籌資、投資的效益通過這個階段得以實現，而且自始至終包含著稅收籌劃。企業可以通過合理安排生產經營活動來進行稅收籌劃。例如，對于享受限期減免所得稅優惠的新辦企業，獲利年度的確定也應作為企業稅收籌劃的一項內容。由于新辦企業產品初創，市場占有率相對較低，獲利初期的利潤水平也較低，因此，減免所得稅給企業帶來的利益也相對較小。為了充分享受所得稅限期減免的優惠，企業可通過適當控制投產初期產量及增大廣告費用等方式，一方面推遲獲利年度，另一方面通過提高產品知名度，充分挖掘其潛在的市場占有率，提高獲利初期的利潤水平，從而獲得更大的節稅利益。
三、稅收籌劃論文闡述了進行稅收籌劃應注意的問題
（1）遵守稅法，依“法”籌劃。稅收籌劃的一個顯著特點在于合法性。不合法，就沒有稅收籌劃。具體包括3方面的內容：一是以依法納稅為前提。二是以合法節稅方式對企業生產經營活動進行安排，作為稅收籌劃的基本實現形式。三是以貫徹立法精神為宗旨，使稅收籌劃成為實現政府利用稅收杠桿進行宏觀調控的必要環節。
（2）稅收籌劃活動要充分考慮實際稅負水平。影響稅負實際水平的因素有貨幣時間價值和通貨膨脹。貨幣時間價值對企業投資績效及稅負水平的最深刻影響，表現在現金流量的內在價值的差異方面。在稅收籌劃中，企業應提高應收現金的收現速度和有效比重，在不損害企業市場信譽的前提下，盡可能延緩稅收支出的時間和速度，控制現金支付的比重?？紤]通貨膨脹因素會形成應稅收益的高估，同時還應注意到通貨膨脹也使得企業延緩支付稅金，會達到抑減稅負的效應。
（3）稅收籌劃要考慮邊際稅率。對稅收籌劃影響較大的稅率不是某項稅負的平均稅率，而是其邊際稅率。邊際稅率是對任何稅基下一個單位適用稅率，也即對每一新增應稅所得額適用的稅率。在實踐中，往往會出現“邊際稅率越低，稅收收入越高，邊際稅率提高，稅收收入反而降低”的怪現象，這反映了邊際稅率變化對納稅人心理的影響及對經濟行為的影響。企業應通過對邊際稅率的考察，核算稅收籌劃的邊際收益與邊際成本，合理開展稅收籌劃活動。超級秘書網
（4）稅收籌劃要有全局觀。稅收籌劃要從企業微觀經濟系統甚至國家宏觀經濟系統角度全面考慮，細致分析一切影響和制約稅收的條件和因素。
（5）稅收籌劃應注意風險的防范。稅收籌劃之所以有風險，與經濟環境、國家政策及企業自身活動的不斷變化有關，尤其是那些立足長期的稅收籌劃，更是蘊涵著較大的風險性。因此，在稅收籌劃中，有關人員除了全面學習稅收法規之外，密切保持與稅務部門的聯系與溝通至關重要。
企業稅收籌劃的特點范文3
一、稅收籌劃的重要特點
（一）超前性
企業需要在具體生產和經營活動前，即進行稅收籌劃工作，以便于對后續納稅義務形成指導，故而具有預先性特點。換言之，企業應繳納稅款如已確定，就無需再行稅收籌劃。
（二）積極性
稅收籌劃具有綜合性與普遍性的特點，能夠進一步激發企業的活力，使企業更積極、更主動地投人到工作之中。而國家稅收的根本目的就在于調節經營者與消費者的行為，就當前國內外的實際情況來看，大部分企業都積極地進行稅收籌劃工作，以此提高綜合效益及利潤。
二、企業稅收籌劃的現實意義
有利于企業整合資源，實現自身綜合收益最大化。隨著我國市場經濟體制的不斷完善和稅收法制的逐步健全，企業走向市場，參與競爭是必然趨勢，通過稅收籌劃，可以整合資源，降低企業的整體稅負，提高國有企業的利潤水平。同時，通過稅收籌劃也可以實現延遲繳納稅款，獲得資金的時間價值，提高企業的現金流。
有利于企業提高管理水平，促進企業財務決策更加科學通過稅收籌劃，可以加強企業各部門與財務部門之間的配合，規范財務核算，提升企業的管理能力和納稅意識。
有利于國有企業調整產品結構，實現企業轉型升級。國家在制定稅收政策時，有意識的通過稅收優惠等方式，引導企業加大技術研發、投資新興產業等。企業通過稅收籌劃和產業調整，可以實現業務的整合和利潤的提升，從而達到企業利益和國家利益“雙?A”的局面。
三、現階段國有企業稅收籌劃的現狀
（一）稅收籌劃的基礎工作不規范
稅收籌劃要成為合理、正當的行為，既要有業務分離的合理性做支持，又要有合同、票據等要素對業務規范的合法化的配合。很多企業稅收籌劃的基礎性工作不到位，一是各項經營活動沒有嚴格遵照財務工作規范，決策過程沒有經過稅收管理和風險控制，凡事由領導拍板決定。二是分工不明確，財會部門只負責會計核算和納稅申報，沒有專門的稅收籌劃人員對涉稅事項作出事先規劃。三是部門之間缺乏協作與溝通，有些部門在合同簽訂、費用報銷、發票獲取等業務發生前，沒有征詢財務部門意見，導致有些費用不能在稅前得以扣除。
（二）缺乏專門的稅收籌劃人員
稅收籌劃是一種高層次、高智力的財務管理活動，其籌劃人員不僅需要具備稅收、會計、法律等專業知識，還要具備財務管理、企業管理等方面知識，需要對企業的經濟活動和涉稅事項做出事先的規劃和安排。目前，很多企業沒有設立專門的稅收籌劃崗位，往往由出納或會計兼辦涉稅事宜。企業這種只注重事后核算，不注重事先籌劃的狀況，導致企業喪失了很多選擇低稅率的機會。
（三）稅收籌劃技術運用不準確
稅收籌劃的方法一般有稅基減稅、稅率減稅、應納稅額減稅和推遲納稅義務發生時間減稅等，企業進行稅收籌劃時，不能只局限于降低眼前某一稅種的稅負，而應全面考量籌劃方案的的綜合性、靈活性和風險程度，著眼于企業未來生產經營業 務的擴大和發展。當前，有些企業進行稅收籌劃時，大都只考慮實現眼前的稅收收益，而沒有考慮到企業未來的發展需要和籌劃的成本效益原則，其結果只能是頭痛醫頭，腳痛醫腳。
四、企業加強稅收籌劃的對策建議
（一）企業應積極進行稅收籌劃方案的設計
稅收籌劃在企業的經營管理過程中無處不在，在生產經營的各個階段，要采取不同的稅收籌劃方案。比如在投資階段，可以選擇不動產或無形資產投資人股的方式，既免去了投資企業在轉讓環節的流轉稅，投出資產的折舊或攤銷費用又能在接受投資的企業得以稅前扣除，從而縮小所得稅稅基。在籌資方式上，可以適當提高負債籌資比例，根據稅法相關規定，負債籌資所支付的利息可以計人當期費用，在所得稅稅前列支；如果選擇權益籌資方式，向股東發放的股利處于稅后利潤分配的環節，后者籌資成本明顯高于前者。在經營行業、地點的選擇方面，可以選擇國家或地方支持的高新技術產業，或項目地點設立在經濟開發區等，以獲得稅收優惠。
（二）企業應重視稅收籌劃人才的培養
稅收籌劃的是一項高層次的理財活動，是集法律、稅收、會計、財務、金融等各方面專業知識為一體的組織策劃活動。企業應設立專門的稅收籌劃人員或從外部引進人才，以使企業除了履行正常的納稅申報等義務外，能根據企業的自身特點，設計適當的稅收籌劃方案，降低企業的稅負水平。
企業稅收籌劃的特點范文4
合理避稅“雙刃劍”
由于稅收籌劃經常是在稅法規定性的邊緣操作，其風險無時不在。所謂稅收籌劃的風險是指稅收籌劃活動因各種原因失敗而付出的代價。由于稅收籌劃經常在稅法規定性的邊緣操作，而稅收籌劃的根本目的在于使納稅人實現稅后利益最大化，這必然蘊涵著較大的風險。因此中小企業在進行稅收籌劃時一定要樹立風險意識，認真分析各種可能導致風險的因素，積極采取有效措施，預防和減少風險，避免落入偷稅漏稅的陷阱，從而實現稅收籌劃的目的。
風險其一，稅收籌劃基礎不穩。稅收籌劃基礎是指企業的管理決策層和相關人員對稅收籌劃的認識程度，企業的會計核算和財務管理水平，企業涉稅誠信等方面的基礎條件。如果中小企業管理決策層對稅收籌劃不了解、不重視，甚至認為稅收籌劃就是搞關系、找路子、鉆空子少納稅或是企業會計核算不健全，賬證不完整，會計信息嚴重失真，造成稅收籌劃基礎極不穩固，在這樣的基礎上進行稅收籌劃，其風險性極強。這是中小企業進行稅收籌劃最主要的風險。
其二，稅收政策變化導致的風險。隨著市場經濟的發展變化，國家產業政策和經濟結構的調整，稅收政策總是要作出相應的變更，以適應國民經濟的發展。因此，國家稅收政策具有不定期或相對較短的時效性。稅收籌劃是事前籌劃，每一項稅收籌劃從最初的項目選擇到最終獲得成功都需要一個過程，而在此期間，如果稅收政策發生變化，就有可能使得依據原稅收政策設計的稅收籌劃方案，由合法方案變成不合法方案，或由合理方案變成不合理方案，從而導致稅收籌劃的風險。
其三，稅務行政執法不規范導致的風險。稅收籌劃與避稅本質上的區別在于它是合法的，是符合立法者意圖的，但現實中這種合法性還需要稅務行政執法部門的確認。在確認過程中，客觀上存在由于稅務行政執法不規范從而導致稅收籌劃失敗的風險。因為無論哪一種稅，稅法都在納稅范圍上，都留有一定的彈性空間，只要稅法未明確的行為，稅務機關就有權根據自身判斷認定是否為應納稅行為，加上稅務行政執法人員的素質參差不齊和其他因素影響，稅收政策執行偏差的可能性是客觀存在的，其結果是：企業合法的稅收籌劃行為，可能由于稅務行政執法偏差導致稅收籌劃方案成為一紙空文，或被認為是惡意避稅或偷稅行為而加以處罰；或將企業本屬于明顯違反稅法的稅收籌劃行為暫且放任不管，使企業對稅收籌劃產生錯覺，為以后產生更大的稅收籌劃風險埋下隱患。
其四、稅收籌劃目的不明確導致的風險。稅收籌劃活動是企業財務管理活動的一個組成部分，稅后利潤最大化也只是稅收籌劃的階段性目標，而實現納稅人的企業價值最大化才是它的最終目標。因此稅收籌劃要服務于企業財務管理的目標，為實現企業戰略管理目標服務。如果企業稅收籌劃方法不符合生產經營的客觀要求，稅負抑減效應行之過度而擾亂了企業正常的經營理財秩序，那么將導致企業內在經營機制的紊亂，最終將招致企業更大的潛在損失風險的發生。
防范
稅收籌劃的風險是客觀存在的，但也是可以防范和控制的。就中小企業稅收籌劃而言，防范風險主要應從以下幾個方面著手：
第一、正確認識稅收籌劃，規范會計核算基礎工作。中小企業經營決策層必須樹立依法納稅的理念，這是成功開展稅收籌劃的前提：依法設立完整規范的財務會計賬冊、憑證、報表和正確進行會計處理是企業進行稅收籌劃的基本前提。稅收籌劃是否合法。首先必須通過納稅檢查，而檢查的依據就是企業的會計憑證和記錄。因此，中小企業應依法取得和保全企業的會計憑證和記錄、規范會計基礎工作，為提高稅收籌劃的效果，提供可靠的依據。
第二、樹立敏感的風險意識，緊密關注稅收政策的變化和調整。由于企業經營環境的多變型、復雜性，且常常有不確定事件發生，稅收籌劃的風險無時不在，因此，中小企業在實施稅收籌劃時，應充分考慮籌劃方案的風險，然后再作出決策。稅法常常隨經濟情況變化或為配合政策的需要，而不斷修正和完善，其修正次數較其他法律規范更頻繁。中小企業在進行稅收籌劃時，應充分利用現代先進的計算機網絡和報刊等多種媒體，建立一套適合自身特點的稅收籌劃信息系統，收集和整理與企業經營相關的稅收政策及其變動情況，及時掌握稅收政策變化對企業涉稅事件的影響，準確把握立法宗旨，適時調整稅收籌劃方案，確保企業的稅收籌劃行為在稅收法律的范圍內實施。
第三、營造良好的稅企關系。在現代市場經濟條件下，稅收具有財政收入職能和經濟調控職能。政府為了鼓勵納稅人按自己的意圖行事，已經把實施稅收差別政策作為調整產業結構，擴大就業機會，刺激國民經濟增長的重要手段。制定不同類型的且具有相當大彈性空間的稅收政策、而且由于各地具體的稅收征管方式不同，稅務執法機關擁有較大的自由裁量權。因此，中小企業要加強對稅務機關工作程序的了解，加強聯系和溝通，爭取在稅法的理解上與稅務機關取得一致，特別在某些模糊和新生事物上的處理得到稅務機關和征稅人的認可。
第四、貫徹成本效益原則，實現企業整體效益最大化。中小企業在選擇稅收籌劃方案時。必須遵循成本效益原則，才能保證稅收籌劃目標的實現，任何一項籌劃方案的實施，納稅人在獲取部分稅收利益的同時，必然會為實施該方案付出稅收籌劃成本，只有在充分考慮籌劃方案中的隱含成本的條件下，且當稅收籌劃成本，小于所得的收益時，該項稅收籌劃方案才是合理的和可以接受的。企業進行稅收籌劃，不能僅盯住個別稅種的稅負高低，要著眼于整體稅負的輕重。一項成功的稅收籌劃方案必然是多種稅收方案的優化選擇的結果，優化選擇的標準不是稅收負擔最小而是在稅收負擔相對較小的情況下，企業整體利益最大。另外，在選擇稅收籌劃方案時，不能把眼光僅盯在某一時期納稅最少的方案上，而應考慮服從企業的長期發展戰略，選擇能實現企業整體效益最大化的稅收籌劃方案。第五、借助“外腦”，提高稅收籌劃的成功率。稅收籌劃是一項高層次的理財活動和系統工程，要求籌劃人員不僅要精通稅法和會計，而且還要通曉投資、金融、貿易、物流等專業知識，專業性較強，需要專門的籌劃人員來操作。中小企業由于專業和經驗的限制，不一定能獨立完成。因此，對于那些自身不能勝任的項目，應該聘請稅收籌劃專家（如注冊稅務師）來進行，以提高稅收籌劃的規范性和合理性，完成稅收籌劃方案的制定和實施，從而進一步減少稅收籌劃的風險。
稅收籌劃“量體裁衣”
稅收籌劃要達到的最終目標，就是要在一定的稅負條件下，追求稅后利潤最大化，實現既定的財務目標和最大的經濟利益。中小企業是以贏利為目的的組織，其出發點和歸宿就是贏利。
目標的確立
既然在法律許可范圍內實現稅后利潤最大化是稅收籌劃的最終目標，那么如何實現這一目標呢？中小企業要做好稅收籌劃，在稅后利益最大化前提下的具體目標多種多樣，概括起來有以下方面：
1、選擇低稅負方案。一般來說，稅基越寬，稅率越高，稅負就越重。低稅負方案的選擇又可分為稅基最小化、適用稅率最小化、減稅最大化等具體內容。在既定納稅義務的前提下，除非有零稅負點可供選擇外，選擇低稅負點可以減少稅款支付，直接增加稅后利潤，實現利潤最大化的目標。
2、選擇投資地區。國家稅收法規在不同區域內的優惠政策是不同的，因此，企業對外投資時，要考慮適用于投資區域的稅收政策是否有地區性的稅收優惠，從而相應選擇稅負低的地區進行投資。
3、選擇遞延納稅。稅款的滯延相當于提供給企業一筆同稅款數額相等的無息貸款，從而改善企業的資金周轉，而且在通貨膨脹的環境中，延期繳納的稅款幣值下降，相應減少了實際的納稅支出。遞延納稅包括遞延稅基和申請延緩納稅兩個方面。在法律許可的范圍內遞延納稅取得了資金的時間價值，增加稅后利益，對企業財務管理分析來說，可以獲得機會成本的選擇收益。
4、在會計準則許可的范圍內，選擇實現“低稅負最優方案”的具體會計處理方法。會計準則允許對不同的會計處理方法進行選擇，比如企業可以選擇材料的計價方法，選擇固定資產的折舊計提方法，選擇費用的分攤方法等。拿材料的計價來說，有先進先出法、加權平均法、移動平均法、個別計價法、后進先出法，企業選擇不同的材料計價方法，對企業的成本、利潤及納稅影響很大。
5、避免因稅收違法而受到損失。根據稅收籌劃最終目標的要求，在稅收籌劃時不僅不能選擇偷稅，而且要隨時注意避免稅收違法行為的發生，從而減少不必要的“稅收風險”損失，只有這樣才能實現稅后利潤最大化的最終目標。
籌劃方案需量身打造
企業在稅收籌劃活動中企業應根據自身行業特點，因地制宜。并且結合實際測算不能把其他行業的做法照搬到本行業，導致比番籌劃最終以失敗告終。
企業在進行稅收籌劃時，一定要根據企業實際情況，不能一概照搬照套。否則，只照葫蘆畫瓢，由于籌劃方案與企業實際情況不相符，與現行稅收政策不兼容、不匹配，僅憑單純的學習和模仿，或簡單地復制其他現成的操作方案，結果畫虎不成反成犬，注定其結果是失敗的。
在企業稅收籌劃實踐中，因簡單復制一度成功的籌劃案例，而慘遭失敗既賠夫人又折兵的現象屢見不鮮。事實上，稅收籌劃并不排斥模仿復制，但要求企業在模仿復制的過程中，一定要注意結合自身實際，充分考慮以下幾個方面的差異。
一是考慮地區差異。經濟特區、開發區和保稅區，不同區域稅收政策不同。二是考慮行業差異。不同行業間企業稅負不同。如商業與工業企業繳納增值稅，非工業性勞務企業繳納營業稅，稅負懸殊，繳納營業稅的不同行業稅率不同，不同行業企業所得稅稅負不同，行業性稅收優惠政策存在差異等等。三是考慮企業規模差異。即便是同行業、同類產品，企業生產規模不同，稅負也有差異，這在增值稅和所得稅中表現尤為突出。四是考慮企業性質差異。在生產產品、企業規模相同的情況下，企業的性質不同，稅負也有差異，如我們內外資企業所得稅稅負差異。五是考慮企業經營環節差異。企業經營環節有生產、批發、零售諸環節，由于消費稅僅在生產環節征收，而對之后的再批發和零售則不再征收，不同經營環節稅負有差異。六是考慮收入項目差異。即使同一經營環節，收入項目不同，稅負輕重也會不同。對于一個企業來說，收入來源有：產品銷售收入、服務收入、房屋出租收入、特許權轉讓費等。不同項目稅種和稅負都不同。七是考慮征收方式差異。同一收入來源，稅務機關會根據各稅種的不同特點和征納雙方的具體條件而采取不同的稅款征收方式。如查賬征收、查定征收、查驗征收、定期定額征收等等。
企業稅收籌劃的特點范文5
關鍵詞：施工企業；稅收籌劃；減輕稅負
引言：隨著我國市場經濟體制的不斷完善，稅收的地位得到不斷提高，其作用已不容忽視。作為企業的外部成本，稅收額的多少直接影響著企業的最終經濟效益，因此，企業在追求利益最大化的過程中，必須采取各種措施進行稅收籌劃，分析研究相關的稅收政策，從而將企業的稅負降低到最佳狀態。于此同時，出于對企業的長遠發展考慮，建筑施工企業還應認真研究和分析國家政策導向和稅收法律，綜合考慮建筑行業的特點，最大限度地節稅增收，在企業財務管理、組織形式等方面積極進行籌劃，從而實現企業經濟效益的增加和資金的良性循環。
一、 稅收籌劃的概念和特點
所謂稅收籌劃是指為了節稅或延遲繳納稅款的目的，合理利用法律授予自己的權利和優惠政策，在法律允許的范圍內，對各種經濟活動進行事前的安排和籌劃。目前，在很多西方國家，稅收籌劃都是在法律允許的范圍之內，得到了較為普遍的應用，但是在我國，很多人對稅收籌劃的認識存在一定局限性，經常把稅收籌劃和偷稅行為混為一談。在這里需要強調一點的是，稅收籌劃是不違法的，偷稅是一種違法行為，稅收籌劃是以不違反稅法為前提的，形式上完全合法。
并且稅收籌劃具有目的性、綜合性和前瞻性的特點。第一，稅收籌劃具有目的性的特點，最大限度地減輕稅收負擔就是納稅主體進行稅收籌劃的根本目的，實現最輕稅負的方式主要有兩種形式，其一是在多個稅收方案中選擇稅負最少的進行納稅，其二是依據資金的時間價值，在幾個納稅總額上下差不多的方案中，選擇納稅時間最晚的進行納稅，企業獲得的稅收收益會隨著納稅時間的后置而增多；第二，因為稅收存在多種稅基，并且它們之間不是互相孤立而是相互聯系的，本期稅負的減少可能會帶來以后幾個納稅期稅負的增加，一種稅基的減少可能會致使另一種稅基的增加，所以稅收籌劃具有綜合性的特點，在進行稅收籌劃時，不能只重視某一種稅負的減少，應該進行綜合的考慮，要著眼于納稅主體的整體稅負；第三，稅收的前瞻性是指納稅人對其經營活動和投資活動進行事先規劃、設計和安排，稅收義務的發生具有滯后性，在實際的經濟活動中，進行稅收籌劃的話，必須是在納稅義務發生之前，所以說稅收具有前瞻性特點。
二、稅收籌劃的意義
企業在我國市場經濟體制框架下，開展稅收籌劃具有多方面的作用和意義，其表現主要體現在以下幾個方面：
第一，稅收籌劃有利于企業樹立正確的納稅觀念。企業開展稅收籌劃的前提就是對稅法的充分理解，建筑施工企業必須明白依法納稅是其法定義務，企業擁有的經濟權利是合法節稅（即科學合理的稅收籌劃）。施工企業需要遵守稅法的規定，正確區分合法節稅與違法偷稅的界限，通過稅收籌劃的方法促使企業自覺主動地研究稅收法律法規，履行納稅義務，達到提高企業的納稅意識的效果。
第二，稅收籌劃有利于維護企業的良好社會形象。企業擁有良好的社會形象，在市場經濟條件下，能為企業帶來持續性的社會效益、經濟效益，可以說是極其重要的無形資產，其納稅形象是企業社會形象中不可或缺的重要內容。
第三，稅收籌劃有利于企業經營決策水平的提高。所謂企業經營決策是指：解決企業應該做什么、在什么地方做、何時做、如何做以及由誰來做等問題。企業開展稅收籌劃的過程也正是一個系統決策的過程，搞好稅收籌劃能夠不斷提高企業的決策水平，成功的稅收籌劃也是成功的經營策。
第四，稅收籌劃是實現企業經濟利益最大化的重要途徑。對企業而言，稅負與其利潤存在著此消彼長的關系，稅負是一項不能獲得任何補償的經營成本，同時，稅收具有固定性、無償性以及法律的強制性。企業如果能夠在實現同等經營目標的前提下，通過開展稅收籌劃降低稅負，企業就可以創造更多的經濟效益。
三、建筑施工企業稅收籌劃的建議
（一）合理利用稅負轉嫁
依照現行稅法規定，企業集團內部貸款利息可以在稅前扣除（購買股份所得不能在稅前扣除）。對于建筑施工企業來說，多數都是以建筑施工企業集團的形式存在，因此，科學合理利用稅負轉嫁可以有效的降低稅費支出。作為一個集團，在市場上物資價格經常變動的情況下，內部企業之間往往相互融資、投資關系頻繁，這就為企業集團進行稅負轉嫁創造了有力的條件，企業集團選擇貸款方式進行投資時就可以降低稅費支出。
（二） 對經濟合同的籌劃
建筑施工企業在經營生產過程中，需要簽訂各種經濟合同，其中較多條款都會對企業的稅負有較大影響，因此，經濟合同在簽訂前，需要綜合考慮合同條款對企業稅負的影響，注意籌劃技巧。尤其需要特別注意土地轉讓合同中關于轉讓辦法、總分包合同中價格的確定、合作建房合同以及代建合同房合同中的相關規定、對建筑施工費和建筑材料費的區別等，從而可以避免出現不合理的稅收支出。
（三）重視對成本費用列支的稅收籌劃
由于建筑施工企業繳納的所得稅受成本費用列支的直接影響，因此，施工企業應當重視對成本費用列支的稅收籌劃。需要做到以下幾個方面：第一，企業應當及時入賬核銷那些已經發生的成本費用，將正常損耗的部分列為費用，及時調查那些存貨的盤盈盤虧原因，及時將已經發生的呆賬壞賬列為費用；第二，施工企業應該采用預先列支的方法將那些能夠合理預計發生額的費用以及損失列入費用，比如，可以將職工未發放的到期工資，按照職工人數的平均工資和未發放的月份進行工資總額的列支；第三，對于列支、損失費用應當適當縮短攤銷期。比如，根據自身特點，建筑施工企業為了遞延納稅時間，可以進行年限的選擇，利用會計制度和稅法在遞延資產的攤銷上，給予的選擇空間，增大前幾個會計年度的費用。
（四）準備金的稅務籌劃
對于壞賬損失的處理，在原有的內外資企業所得稅法中，一方面允許企業計提少量壞賬準備，予以稅前抵扣，另一方面，需要遵循稅法的原則，要求在實際發生壞賬損失時才可以稅前抵扣。然而在新頒布的《企業所得稅法實施條例》中，規定除金融企業外的其他企業，任何未經稅務主管部門核定的其他企業不允許計提壞賬準備。因此，對于建筑施工企業來說，企業只能在壞賬實際發生時與稅務機關溝通，利用提取壞賬準備金進行籌劃的空間己經縮小，但是需要及時與稅務機關聯系，將已經發生的壞賬進行認定，實現損失稅前扣除，從而減少所得稅應納稅所得額。
（五） 借款及利息支出的避稅籌劃
建筑施工企業因擴大生產經營規模，以及因自有資金不能滿足某項投資或經營、生產資金不足等實際需要而發生的借款所支付的利息，可以列支。在此過程中，施工企業應當特別注意使其符合以下三個條件：取得稅務機關的審核同意；使借款利息不高于按一般商業貸款利率計算的利息以及取得借款付息的證明文件。
結束語：綜上所述，建筑施工企業的稅收籌劃是一項系統工程，受多方面因素的影響，施工企業應當做一個主動的納稅人，認真學習掌握并研究國家宏觀稅收政策和有關稅收的法律法規。于此同時，受施工企業自身特點的影響，其進行稅收籌劃的空間非常廣闊，應該綜合考慮影響企業稅負水平的相關因素，最大限度地實現施工企業的經濟效益。
參考文獻：
企業稅收籌劃的特點范文6
關鍵詞：施工企業；稅收籌劃；減輕稅負
中圖分類號：F810.42文獻標識碼： A 文章編號：
引言：隨著我國市場經濟體制的不斷完善，稅收的地位得到不斷提高，其作用已不容忽視。作為企業的外部成本，稅收額的多少直接影響著企業的最終經濟效益，因此，企業在追求利益最大化的過程中，必須采取各種措施進行稅收籌劃，分析研究相關的稅收政策，從而將企業的稅負降低到最佳狀態。于此同時，出于對企業的長遠發展考慮，建筑施工企業還應認真研究和分析國家政策導向和稅收法律，綜合考慮建筑行業的特點，最大限度地節稅增收，在企業財務管理、組織形式等方面積極進行籌劃，從而實現企業經濟效益的增加和資金的良性循環。
稅收籌劃的概念和特點
所謂稅收籌劃是指為了節稅或延遲繳納稅款的目的，合理利用法律授予自己的權利和優惠政策，在法律允許的范圍內，對各種經濟活動進行事前的安排和籌劃。目前，在很多西方國家，稅收籌劃都是在法律允許的范圍之內，得到了較為普遍的應用，但是在我國，很多人對稅收籌劃的認識存在一定局限性，經常把稅收籌劃和偷稅行為混為一談。在這里需要強調一點的是，稅收籌劃是不違法的，偷稅是一種違法行為，稅收籌劃是以不違反稅法為前提的，形式上完全合法。
并且稅收籌劃具有目的性、綜合性和前瞻性的特點。第一，稅收籌劃具有目的性的特點，最大限度地減輕稅收負擔就是納稅主體進行稅收籌劃的根本目的，實現最輕稅負的方式主要有兩種形式，其一是在多個稅收方案中選擇稅負最少的進行納稅，其二是依據資金的時間價值，在幾個納稅總額上下差不多的方案中，選擇納稅時間最晚的進行納稅，企業獲得的稅收收益會隨著納稅時間的后置而增多；第二，因為稅收存在多種稅基，并且它們之間不是互相孤立而是相互聯系的，本期稅負的減少可能會帶來以后幾個納稅期稅負的增加，一種稅基的減少可能會致使另一種稅基的增加，所以稅收籌劃具有綜合性的特點，在進行稅收籌劃時，不能只重視某一種稅負的減少，應該進行綜合的考慮，要著眼于納稅主體的整體稅負；第三，稅收的前瞻性是指納稅人對其經營活動和投資活動進行事先規劃、設計和安排，稅收義務的發生具有滯后性，在實際的經濟活動中，進行稅收籌劃的話，必須是在納稅義務發生之前，所以說稅收具有前瞻性特點。
二、稅收籌劃的意義
企業在我國市場經濟體制框架下，開展稅收籌劃具有多方面的作用和意義，其表現主要體現在以下幾個方面：
第一，稅收籌劃有利于企業樹立正確的納稅觀念。企業開展稅收籌劃的前提就是對稅法的充分理解，建筑施工企業必須明白依法納稅是其法定義務，企業擁有的經濟權利是合法節稅（即科學合理的稅收籌劃）。施工企業需要遵守稅法的規定，正確區分合法節稅與違法偷稅的界限，通過稅收籌劃的方法促使企業自覺主動地研究稅收法律法規，履行納稅義務，達到提高企業的納稅意識的效果。
第二，稅收籌劃有利于維護企業的良好社會形象。企業擁有良好的社會形象，在市場經濟條件下，能為企業帶來持續性的社會效益、經濟效益，可以說是極其重要的無形資產，其納稅形象是企業社會形象中不可或缺的重要內容。
第三，稅收籌劃有利于企業經營決策水平的提高。所謂企業經營決策是指：解決企業應該做什么、在什么地方做、何時做、如何做以及由誰來做等問題。企業開展稅收籌劃的過程也正是一個系統決策的過程，搞好稅收籌劃能夠不斷提高企業的決策水平，成功的稅收籌劃也是成功的經營策。
第四，稅收籌劃是實現企業經濟利益最大化的重要途徑。對企業而言，稅負與其利潤存在著此消彼長的關系，稅負是一項不能獲得任何補償的經營成本，同時，稅收具有固定性、無償性以及法律的強制性。企業如果能夠在實現同等經營目標的前提下，通過開展稅收籌劃降低稅負，企業就可以創造更多的經濟效益。
三、建筑施工企業稅收籌劃的建議
（一）合理利用稅負轉嫁
依照現行稅法規定，企業集團內部貸款利息可以在稅前扣除（購買股份所得不能在稅前扣除）。對于建筑施工企業來說，多數都是以建筑施工企業集團的形式存在，因此，科學合理利用稅負轉嫁可以有效的降低稅費支出。作為一個集團，在市場上物資價格經常變動的情況下，內部企業之間往往相互融資、投資關系頻繁，這就為企業集團進行稅負轉嫁創造了有力的條件，企業集團選擇貸款方式進行投資時就可以降低稅費支出。
對經濟合同的籌劃
建筑施工企業在經營生產過程中，需要簽訂各種經濟合同，其中較多條款都會對企業的稅負有較大影響，因此，經濟合同在簽訂前，需要綜合考慮合同條款對企業稅負的影響，注意籌劃技巧。尤其需要特別注意土地轉讓合同中關于轉讓辦法、總分包合同中價格的確定、合作建房合同以及代建合同房合同中的相關規定、對建筑施工費和建筑材料費的區別等，從而可以避免出現不合理的稅收支出。
（三）重視對成本費用列支的稅收籌劃
由于建筑施工企業繳納的所得稅受成本費用列支的直接影響，因此，施工企業應當重視對成本費用列支的稅收籌劃。需要做到以下幾個方面：第一，企業應當及時入賬核銷那些已經發生的成本費用，將正常損耗的部分列為費用，及時調查那些存貨的盤盈盤虧原因，及時將已經發生的呆賬壞賬列為費用；第二，施工企業應該采用預先列支的方法將那些能夠合理預計發生額的費用以及損失列入費用，比如，可以將職工未發放的到期工資，按照職工人數的平均工資和未發放的月份進行工資總額的列支；第三，對于列支、損失費用應當適當縮短攤銷期。比如，根據自身特點，建筑施工企業為了遞延納稅時間，可以進行年限的選擇，利用會計制度和稅法在遞延資產的攤銷上，給予的選擇空間，增大前幾個會計年度的費用。
（四）準備金的稅務籌劃
對于壞賬損失的處理，在原有的內外資企業所得稅法中，一方面允許企業計提少量壞賬準備，予以稅前抵扣，另一方面，需要遵循稅法的原則，要求在實際發生壞賬損失時才可以稅前抵扣。然而在新頒布的《企業所得稅法實施條例》中，規定除金融企業外的其他企業，任何未經稅務主管部門核定的其他企業不允許計提壞賬準備。因此，對于建筑施工企業來說，企業只能在壞賬實際發生時與稅務機關溝通，利用提取壞賬準備金進行籌劃的空間己經縮小，但是需要及時與稅務機關聯系，將已經發生的壞賬進行認定，實現損失稅前扣除，從而減少所得稅應納稅所得額。
借款及利息支出的避稅籌劃
建筑施工企業因擴大生產經營規模，以及因自有資金不能滿足某項投資或經營、生產資金不足等實際需要而發生的借款所支付的利息，可以列支。在此過程中，施工企業應當特別注意使其符合以下三個條件：取得稅務機關的審核同意；使借款利息不高于按一般商業貸款利率計算的利息以及取得借款付息的證明文件。
結束語：綜上所述，建筑施工企業的稅收籌劃是一項系統工程，受多方面因素的影響，施工企業應當做一個主動的納稅人，認真學習掌握并研究國家宏觀稅收政策和有關稅收的法律法規。于此同時，受施工企業自身特點的影響，其進行稅收籌劃的空間非常廣闊，應該綜合考慮影響企業稅負水平的相關因素，最大限度地實現施工企業的經濟效益。
參考文獻：
