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流動資產管理概述范文1
1.社區衛生服務中心固定資產概述
社區衛生服務中心是市場經濟發展的產物。社區衛生服務中心顧名思義，即是指一定社區之內的，由衛生及相關部門所設立的，專門向社區內居民提供醫療保健和疾病預防的一種基層衛生服務機構。從性質上講，社區衛生服務中心屬于收支兩條線的具有一定公益性的事業單位。
無論是企業還是事業單位，固定資產都是財務管理乃至單位內部管理的一項重點。而社區衛生服務中心，醫療設備等固定資產在總資金占用中比例較大。因此，加強固定資產管理，對社區衛生服務中心尤為重要。
2.社區服務中心固定資產賬務處理的政策背景
（1）2012年12月5日，我國財政部對《事業單位會計準則》做出了修訂，修訂后的新《事業單位會計準則》于2013年1月1日起在全國范圍內予以施行。
（2）2012年12月19日，我國財政部對《事業單位會計制度》做出了修訂，修訂后的新《事業單位會計制度》于2013年1月1日起與新《事業單位會計準則》同時施行。
社區衛生服務中心的固定資產賬務處理就是在上述規章制度的逐漸完善中變得更加規范和有效。本文主要依據2012年12月19日修訂、2013年1月1日起正式實施的新《事業單位會計制度》為依據，探討了社區衛生服務中心在新舊會計制度下的固定資產賬務處理的變化。
二、新《事業單位會計制度》關于事業單位固定資產管理的主要變化
據筆者對比查閱新舊《事業單位會計制度》，發現對事業單位固定資產管理的規定主要存在以下三個方面的變化。
1.關于固定資產定義的修訂
相較于舊制度，新《事業單位會計制度》下對固定資產的含義進行了重新定義，即明確了只有單位價值高于1000元（專用設備的單項價值高于1500元）的機器設備、房產等固定資產才能夠作為固定資產。同時，針對固定資產進行了更為詳細、確定的分類，社區衛生服務中心等事業單位更方便對固定資產進行分類登記和管理。
2.關于固定資產計提折舊的修訂
相較于舊制度，《新制度》對固定資產折舊也進行了修訂。在《新制度》中，事業單位除了不需要對檔案、文物、圖書、動植物等不需要計提折舊之外，其他固定資產均需要計提折舊。此外，《新制度》還引入了“累計折舊”科目。能夠更加直觀和清晰的表現固定資產后續計量情況，而且能夠更有效的保證會計數據的有效性和準確性，有利于單位對固定資產的核算與管理。
3.新制度引入了“權責發生制”
通過對比新舊《事業單位會計制度》，可以明顯的發現，在新制度中引入了“權責發生制”原則，這是《新制度》的一大創新。固定資產無論是形成、使用，還是報廢，均應以權責發生制為原則，進行計量、確認和報告。在引入權責發生制原則之前，我國事業單位基本都以收付實現制為會計基礎，無法真實而準確的反映事業單位固定資產的價值和變化，不利于單位管理者和會計信息使用者及時了解事業單位固定資產的狀況。
三、在新制度下，我國社區衛生服務中心對固定資產的賬務處理
1.社區衛生服務中心計提固定資產折舊的賬務處理
對固定資產計提折舊，是新舊《事業單位會計制度》的一大區別?！缎轮贫取废拢蠊潭ㄙY產計提折舊時要將折舊沖減“資產基金”，并非直接計入當期損益。這樣處理不僅能真實體現資產價值，而且不計入當期損益，不會影響對預算支出的反映。雖然新制度要求除了對檔案、文物、圖書、動植物等不需要計提折舊之外，其他固定資產均需要計提折舊。但是折舊年限卻并未做出明確規定。通常是按照直線法或工作量法計提折舊。而且計提折舊時無需考慮凈殘值。社區衛生服務中心在對固定資產進行核算時，也應依照此規定計提折舊。關于計提折舊，有一點需要注意，即社區衛生服務中心的固定資產在折舊全部計提完畢之后，在繼續使用固定資產的過程中不再計提折舊；同時，提前予以報廢的固定資產也不再計提折舊。
2.社區衛生服務中心在固定資產賬務處理中引入“待處理資產損益”科目
通過對比新舊《事業單位會計制度》，不難發現，社區衛生服務中心的固定資產盤盈或盤虧時，都要將資產先計入“待處理財產損益”。“待處理財產損益”科目的引入，也是新制度的一大創新。社區衛生服務中心的資產無論是增加還是減少，均需先通過該科目進行匯集，然后再進行結轉。但是，也并非所有的固定資產減少都需要通過該科目，比如：當社區衛生服務中心調出資產時不需通過該科目，而是直接通過“非流動資產基金――固定資產”科目。“待處理資產損益”科目還可設二級明細科目，用于具體的會計核算。
3.社區衛生服務中心固定資產賬務處理舉例
【舉例】假設某社區衛生服務中心于2015年2月購置了一臺醫療衛生設備，價值24萬元。按月計提折舊，預計可使用4年，凈殘值為0。該設備于2017年4月報廢。處置報廢資產時獲取收益1萬元，支出0.8萬元。該社區衛生服務中心的會計處理如下：
1.2015年2月，設備購入
該社區衛生服務中心在賬務處理時，應將24萬分別計入“事業支出”/“經營支出”借方和“銀行存款”/“零余額賬戶”貸方；同時，計入“固定資產”和“非流動資產基金――固定資產”的借方和貸方科目。
2.2015年3月計提折舊
按當月的實際計提金額計入“非流動資產基金――固定資產”的借方和“累計折舊”的貸方（0.5萬）。不計入當期損益。
3.2017年4月資產報廢時
固定資產報廢時，該社區衛生服務中心應于當月照提折舊，分錄如上。至處置當月，該中心應上報上級資產管理部門，此期間共計提折舊26個月，累計折舊合計13萬。會計分錄為：借記“待處理資產損益”（11萬）和“累計折舊”（13萬）的借方，“固定資產”（24萬）的貸方。
4.上級資產管理部門批復之后
上級資產管理部門批復之后，該社區衛生服務中心應將待處理資產損益轉入“非流動資產基金――固定資產”，即借記“非流動資產基金――固定資產”（11萬）；貸記“待處理資產損益”（11萬）。
5.社區衛生服務中心處置固定資產獲取收益和支出費用時
此時，該社區衛生服務中心應借記“銀行存款”1萬元；貸記“待處理資產損益”1萬元。同時，將所支付的0.8萬費用分別計入“待處理資產損益”和“銀行存款”的借方和貸方。
6.社區衛生服務中心于資產處置結束后，應將利益凈流入上交財政
應將“待處理資產損益”的凈額0.2萬轉入“應繳財政款”。即將0.2萬借記“待處理資產損益”，貸記“應繳財政款”。此外，若社區衛生服務中心最后處置資產時，支出數大于收益數，即為凈損失。則分錄處理應為：借記“事業支出”/“經營支出”，貸記“待處理資產損益”。
7.社區衛生服務中心將固定資產對外捐贈時
不必再通過“待處理資產損益”，而是直接通過“非流動資產基金――固定資產”科目。借記“非流動資產基金――固定資產”和“累計折舊”，貸記“固定資產”。
四、我國社區衛生服務中心應如何進一步加強固定資產管理
1.社區衛生服務中心應建立健全中心內部管理機制，保障固定資產管理的有效性
我國社區衛生服務中心應嚴格參照相關規定，建立健全中心內部管理機制，尤其要對固定資產的購置、使用、處置，以及維修、盤點、保管等各個環節，都制定嚴格的規定，使企業對固定資產管理有章可循。同時，還要明確相關人員責任，將資產管理責任落實到人。
2.社區衛生服務中心應實施全面的會計電算化，進一步規范賬務處理程序
目前，我國企業基本都已應用會計電算化軟件進行會計賬務處理。很多社區衛生服務中心也引進了會計信息化系統。但是很多軟件都局限于總賬、出納、應收應付等模塊，對固定資產的模塊相對忽視。對此，筆者建議我國社區衛生服務中心應建立健全固定資產總賬、臺賬、明細賬等的電算化處理程序，加強固定資產的會計核算。應用現代化的科學手段進行固定資產管理。
3.社區衛生服務中心應加強對固定資產的清查與盤點
流動資產管理概述范文2
【關鍵詞】財務報表 分析方法
一、財務報表分析概述
財務報表分析是指以財務報表和其他資料作為依據和起點,采用專門方法,系統分析和評價企業的過去和現在的經營成果、財務狀況及其變動,目的是了解過去、評價現在、預測未來,幫助利益關系集團改善決策。財務分析的基本功能是將大量的報表數據轉換成對特定決策有用的信息,減少決策的不確定性。
財務分析的方法有比較分析法和因素分析法。其中，比較分析法中財務比率的比較是最重要的分析，它們通過相對數比較，排除了企業規模的影響，使不同比較對象在不同時期和不同行業之間建立起可比性，反映了各會計要素之間內在聯系。企業基本的財務比率可以分為四類：即變現能力比率、資產管理比率、負債比率和盈利能力比率。不同的財務比率在企業的財務管理中發揮著不同的作用。
1、變現能力比率。主要有流動比率和速動比率，通過對這些比率的計算和分析，用以評價企業變現的能力和反映企業的短期償債能力，它取決于企業可以在近期轉變為現金的流動資產的多少。
2、資產管理比率。包括營業周期、存貨周轉率、應收賬款周轉率、流動資產周轉率和總資產周轉率。這些比率是用來衡量企業資產管理效率的重要財務比率。
3、負債比率。主要包括資產負債率、產權比率、有形凈值債務率和已獲利息倍數。通過報表中有關數據計算這些比率來分析權益與資產之間的關系，分析不同權益之間的內在聯系，用以評價企業的長期償債能力。
二、財務報表分析中存在的問題
1、報表項目名實不符問題。計算和分析財務比率指標時，要注意財務報表中某些資產項目名實不符問題。按照國際慣例，資產是指能夠帶來未來經濟利益的資源，不能帶來未來經濟利益的項目，即使列入資產負債表，也不是真正意義上的資產，而是“虛擬資產”。例如待攤費用、遞延資產，待處理流動資產損失和待處理固定資產損失以及冷背殘次存貨等，本質上是已經實際發生的費用或損失。因此，在計算涉及到資產項目的財務比率如資產負債率、流動比率、總資產收益率等指標時，如果總資產或流動資產中包含有“虛擬資產”，就會使得計算結果與實際情況發生偏差，從而影響評價的正確性。此外，用于計算速動比率的速動資產，是將流動資產減去存貨后的差額，被認為是變現能力迅速的資產，而實際情況并非盡然。顯然速動資產中包括了待處理流動資產損失和待攤費用等“虛擬資產”，它們既不“速”也無變現能力。速動資產中的預付賬款的變現速度甚至比存貨還慢，因為它所要變成的原材料還只是存貨的起點。計算分析速動比率時必須考慮到這些問題。
2、現行財務報表自身的局限性。資產負債表項目和利潤表項目，以歷史成本計價相對可靠，但缺乏相關性。表現在：忽視物價變動水平的影響，不能反映企業資產、負債和所有者權益及收入、成本、費用的實際價值；在現代經濟社會中，幣值變化已是一個普遍現象，貨幣計量假設的進一步松動，不但沖擊歷史成本，還沖擊收入與費用的配比原則。以貨幣計量歷史成本，不能反映非貨幣的財務信息，也沒有對機會成本在報表中進行反映，而機會成本往往是財務報表使用者做出決策必須考慮的因素之一。會計政策和會計方法的可選擇性，影響可比性和財務報表反映經濟業務自身的真實性；偶然或粉飾可改變報表內容，影響分析結果。比較基礎的問題，缺乏統一的比較標準。財務報表中的數據是分類匯總性數據，它不能直接反映企業財務狀況的詳細情況。
三、具體對策
1、對財務報表自身的改革?，F行財務報表的改進可以沿著兩條路徑進行：一條是充分披露方向；另一條是簡化披露方向。沿著前一方向的改進：一方面報表附注越來越豐富，已進入“附注時代”；另一方面其他財務報告的內容和品種也越來越多。因此，這種改進成為改革財務報表的主流，可以預見這一改革方向并不會改變，只是對現有改革成果的完善與豐富，并對報告方式進行創新。目前的成果主要是提供簡化的年度報告。這一方向的改革僅是伴隨充分披露進行的，只是作為對信息過量傾向的矯正手段而已，難以成為改革的主流也許正因為如此，簡化的年度報告也融入了其他財務報告中，與充分披露方向合流了。
2、注意對企業所處行業環境及企業競爭優勢分析。行業環境對本行業內的所有企業都起著決定性的作用，由于企業處于新興行業，未來發展前景廣闊，易于借到新的資金來償還舊的債務，保持較高的財務杠桿水平，并有望吸引到新的投資者，改善企業的資本結構，降低財務風險。與此相反，一個行業處于夕陽產業，即使企業目前所處的市場占有率較高，產生大量的現金凈流量，但由于市場缺乏持續增長的需求，也將會不斷萎縮，企業雖然各項財務指標優良，在同行業中處于領先地位，但由于全行業都處于衰落狀態，該企業也難逃衰落的命運。因此，在企業進行財務報表分析時，應將企業的各項財務指標結合企業具體所處的行業環境及企業的競爭優勢一并進行分析。
【參考文獻】
[1] 吳國春：“淺述財務報表分析”，《技術經濟與管理研究》2003.2
[2] 李瑞雪：“淺談企業財務報表分析”，《安陽師范學院學報》2006.1
[3] 郭學偉：“財務報表分析的應用”，《農場經濟管理》2002.1
流動資產管理概述范文3
摘 要 營運資金管理在企業財務管理中一直占據重要地位,營運資金管理水平的高低,直接影響業資金的流動性,進而影響成本與效益。隨著現代社會經濟的高速發展,營運資金管理的重要性顯得尤為突出。本文首先對營運資金進行簡要概述,在此基礎上提出了我國企業營運資金管理中存在的問題并提出一些對策,以期對企業營運資金管理有積極的意義。
關鍵詞 營運資金 流動資產 管理
一、營運資金概述
營運資金又稱為營運資本,有廣義和狹義之分,廣義的營運資金又稱為毛營運資金是指一個企業的生產經營活動中流動資產占用的資金,具體包括現金、有價證券、應收賬款、存貨等占用的資金;狹義的營運資金又稱為凈營運資金,是指企業流動資產減去流動負債后的余額。不論是廣義還是狹義,營運資金從財務角度看應該是流動資產與流動負債關系的總和,在這里“總和”不是單純數額的加總,而是關系的反映。
營運資金管理,是企業從管理獲效益的重要手段。為了有效地管理企業營運資金, 必須研究企業營運資金的特點,以便有針對性地進行管理。企業營運資金一般具有如下特點:第一,周轉時間短。根據這一特點,說明營運資金可以通過短期籌資方式加以解決。第二,非現金形態的營運資金如存貨、應收賬款、短期有價證券等容易變現,這一點對企業應付臨時性的資金需求有重要意義。第三,數量具有波動性。流動資產或流動負債容易受內外條件的影響,數量的波動往往很大。第四,來源具有多樣性。營運資金的需求問題既可通過長期籌資方式解決,也可通過短期籌資方式解決。
二、我國企業營運資金管理存在的主要問題
(一)融資困難,周轉資金嚴重不足
現在,我國一些企業初步建立了較為獨立、渠道多元的融資體系。地方各級政府也為一些中小型企業提供財政支持;中國人民銀行也鼓勵各商業銀行加大對中小企業的信貸支持。這些措施改善了一部分企業融資難的困境。但是,各金融機構在改進金融服務、開發適合中小企業發展的金融產品、調整信貸等方面還有缺陷。所以,融資難仍然是擺在我國大多數企業頭上最突出的問題。
(二)現金管理不嚴,造成資金閑置或不足
有些企業奉行“現金為王”的理念,認為現金越多越好,造成現金閑置,導致現金的管理成本和機會成本上升;而且大多數企業沒有編制現金計劃,對閑置資金沒有充分利用;有些小規模企業的資金使用缺少計劃安排,過量購置不動產,貸款投資所占的比例較高,面臨的風險也增大,它們總是盡快收回投資,很少考慮擴展規模。
(三)不注重現金流量的管理,營運資金波動大
目前,很多企業存在重銷售、輕理財的現象,不注重日常現金流量的管理,營運資金波動大。當出現經濟繁榮時,不能正確預估經營風險和財務風險,盲目擴大生產規模。一旦企業外部環境發生變化,產品成本提高,經營現金流入量銳減,或是新上項目見效慢,原有業務資金告急,或是債務到期,財務風險加大等情況出現時,問題與危機就充分暴露出來。因此,掌握好現金的流量管理勢在必行。
三、改善企業營運資金管理的對策
(一)現金管理的對策
加強以現金流為核心的企業財務管理,增強自身的風險“免疫”能力?，F在,企業通常會遇見資金鏈斷裂的危機,保證現金流的充足對企業維持生產經營所需至關重要。我們應加強對現金的管理,確定最佳現金持有量,節約現金管理成本,做好對現金的回收和支出工作。重視對閑置資金投資,增加現金收益。面對外部環境日趨復雜,企業應形成依靠管理求效益,依靠科學求發展的良好氛圍和意識形態,強化日常管理,向企業內部要效益。把強化現金流管理貫徹落實到企業內部各個職能部門。認識到管好、用好、控制好現金流的重要性,明確財務部門的職責,堅持財務管理工作層層落實。
(二)應收賬款管理的對策
1.合理的信用政策。延長信用期,固然會使銷售額增加,產生有利影響,但應收賬款、收賬費用和壞賬損失也會同時增加,產生不利影響。因此要制定合理的信用政策加速資金周轉,提高資金使用效率,同時要降低壞賬損失率。
2.建立應收賬款內部控制制度。企業應該建立應收賬款催收責任制度,可以使應收賬款落實到相關人員,使其全面監控客戶的償債情況并對到期賬款進行催收,相關人員工資獎金與應收賬款掛鉤,必要時可以借助催收公司。
(三)存貨管理對策
建立健全存貨管理的規章制度,在物資采購、領用、銷售及樣品管理上建立規范的操作程序,堵住漏洞,維護安全。對存貨的管理和記錄必須分開,形成有力的內部牽制,決不能把資產管理、記錄、檢查、核對等交由一個人做。結合企業的特點,采取定期盤點和輪番盤存的方法,清查財產物資的實有數量,妥善處理盤盈盤虧,確保賬實相符。盡可能壓縮過時的庫存物資,避免資金呆滯,并以科學的方法來確保存貨資金的最佳結構。
(四)加強企業財務預算,提高企業營運效率
財務預算能使企業正確預測風險,及時得到資金的各種信息,并采取措施防范風險,提高效益。同時,還可以協調企業各部門的工作,避免部門間沖突,提高內部協作效率。此外,銷售部門在銷售、費用等預算指導下,還可事先對市場有一定了解,把握市場變化,減少存貨的市場風險。因此,財務管理應站在企業全局的角度,構建科學的預測體系,進行科學預算,包括銷售預算、采購預算、投資預算、人工預算、費用預算等。
四、結束語
目前,我國企業制度改革正在逐步深化,市場經濟還處于不斷發展和完善之中,并逐步走向國際化,這是我國企業加強營運資金管理所面臨的外部環境。從企業自身的經營狀況來看,有相當數量的企業管理水平低下、經營不善、產品積壓、資金短缺。我國企業進行資金管理所處的內部環境亦相當不容樂觀。因此,企業在運營過程中,應力求達到資金的運用效益,以最小的投入獲取最大的產出,保障企業資金的合理運轉。
參考文獻:
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【關鍵詞】營運資金；公司績效；現金周期
【中圖分類號】F27 【文獻標識碼】A
【文章編號】1007-4309（2013）04-0132-2
一.研究意義
由于營運資金在企業中有著非常重要的位置，所以營運資金是基礎，在企業不斷投入和收回的過程中可以看出資金盈利能力的高低，在營運資金的能力不斷有效提高下保證了企業各個組織得到良好運轉，使企業得到發展。
營運資金管理應遵循企業整體目標，保證長期財務平衡和企業價值最大化，創造超額利潤。所以我們要不斷提高營運資金的利用水平和周轉能力以及企業的整體盈利能力，在保證企業營運資金具有充分安全性和流動性的前提下，提高營運資金的周轉能力和利用水平以及企業的整體盈利能力。
本文通過對營運資金及與營運資金相關因素的實證分析中，找到影響營運資金的相關因素，剖析其相關程度，這個分析不僅在理論上，還是在實際應用中，都具有重要的研究意義。
理論上營運資金管理是企業財務管理的核心內容，在營運上企業不斷降低營運資金的持有數量，從而可以提高企業資金的盈利能力?；诜忠幠Ｑ芯繝I運資金管理與公司績效的聯系，分析不同變量對公司績效的影響程度，有利于我國營運資金管理水平的不斷發展完善。通過分析各周轉期對營運資金管理與公司績效相關關系的影響，有利于營運資金管理具體政策的制定，便于企業的實際經營管理，因而具有明確的實際應用價值。
二、國內研究現狀
和國外研究工作相比我們的研究營運資金管理起步較晚，于1993年，我國才和會計國際慣例接軌，而將營運資金管理作為一個單獨的概念引入中國。研究處于初期階段，多數的研究只是從營運資金的研究項目孤立的進行分析，沒有考慮到企業整體各個情況的綜合分析。并且相關文獻較少，研究方向也比較偏向理論，缺少實踐研究。
必須承認的是和發達國家的企業進行比較，我國企業的營運資金管理的水平還普遍處于一個初級階段。鄧白氏國際信息咨詢（上海）有限公司曾在2004年做過一個調查，其結果顯示2003年中國各行業應收賬款周轉期的平均天數為制造業48天，貿易業61天，服務業105天，從上述數據中可以看出中國企業所有行業的應收賬款周轉速度只是美國企業的2/3，差距非常明顯。所以我們應該認真研究兩國企業的差距，找出營運效率上的差距，從而提高中國企業的盈利能力和競爭水平。
三.營運資金相關概念概述
營運資金從會計的角度看，是指流動資產與流動負債的凈額。如果流動資產等于流動負債，則占用在流動資產上的資金是由流動負債融資；如果流動資產大于流動負債，那么“凈流動資產”要以長期負債或所有者權益的一定份額為其資金來源。會計上不強調流動資產與流動負債的關系，而只是用它們的差額來反映一個企業的償債能力。
流動資產是指可以在一年以內的一個營業周期內實現變現或運用的資產。流動資產在資產負債表上主要包括以下項目：貨幣資金、短期投資、應收票據、應收賬款和存貨。
流動負債是指需要在一年或者超過一年的一個營業周期內償還的債務。流動負債又稱短期融資，具有成本低、償還期短的特點，必須認真進行管理，否則，將使企業承受較大的風險。流動負債主要包括以下項目：短期借款、應付票據、應付賬款、應付工資、應付稅金及未交利潤等。
由于營運資金是企業資產管理的一個非常重要的組成部分，因而營運資金管理必然遵循企業整體財務管理。從20世紀80年代以來，隨著市場經濟的不斷發展以及相關財務管理理論的不斷創新，營運資金管理相關理論亦得到了充分擴展并逐漸成為一個獨立的研究領域。2002年JohnAntanies提出了三角難題，指出同個企業要同時保證存貨最小化，資產利用最大化以及顧客服務的完善幾乎是不可能實現的。這是因為在達到一個領域最優化的過稱中必然忽視了優化過稱中對另外兩個領域的負面影響，因而難以做到整體三個方面的最優化而且企業經營過程中的不確定性還會加劇問題的嚴重性。所以在制定營運資金管理的規劃時，要考慮到對公司其他領域的影響情況，否則營運資金管理規劃的最優化很可能破壞了企業整體的戰略意圖，從而造成公司戰略目標的次優化。
另外，在追求營運一定要控制營運資金的風險，在這種情況下才可以最大限度的追求效益?？刂骑L險可以從兩個方面入手，在對流動資產控制上較多的流動資產會加強企業的償債能力，但流動資產的過多投資可能會只是公司的投資收益。在流動負債方面，流動負債越多相應的流動風險越大，所以企業破產的風險基本上來自流動負債不能按時償還。因此要嚴格控制流動負債，把流動負債作為企業的核心項目進行管理，在任何時候都設立一個流動負債的最高限額，使流動負債保持在一個可以承受的風險范圍之內。
綜上所述，營運資金是企業日常管理的基礎，營運資金管理收益的核心是根據自身情況設定一個合理的投入產出比例。在一段時間內，在保證營運風險的情況下，運用較少的營運資金從而獲得最大的收益。
四、營運資金管理效率與績效評估指標分析
對于營運資金管理效率的相關評價，國外早期多采用存貨周轉率（或周轉期）和應收賬款周轉率（或周轉期）這兩個指標。這些指標在某種程度上與當時的營運資金概念相符合，只能單獨地對營運資金中流動資產部分進行考察，而忽視了資產項目間之間的聯系，致使應用這些指標時時常出現不相符的地方?，F階段，企業評價的指標一般可以分為兩種，一種是基于企業自身的會計類指標，另一種是運用資本市場中股票價格為基礎的市場價值指標。常用的會計指標有凈資產收益率、主營業務資產收益率、總資產收益率等。而市場價值指標主要是通過托賓Q值來反映，該指標由著名經濟學家托賓（J.Tobin）首先提出。這個指標定義為企業總資產的市場價值與企業重置成本的比率，在一定程度上代表市場對公司未來盈利情況的預期。由于中國的資本市場發展時間較短，許多地方并不完善，在這種情況下很多數據都無法得到，所以在一定程度上限制了托賓Q值的應用。
五、營運資金管理效率與公司績效相關性研究
在營運資金管理效率與公司績效關系研究方面，國外學者首先提出了權衡營運資金管理雙重目標的重要性，即如果決策的目標是利潤最大化，就會導致相應的流動性不足；如果只是單方面提高企業的流動性，相應的就會減弱公司潛在的發展能力。所以正確處理好流動性與盈利性之間的矛盾是營運資金管理的關鍵。Groth（1992）把營運資金視為企業進行的一項投資，所以投資者（企業）對投資的要求必然映射到企業營運資金的管理，從而占用的資本成本最低，并且收益最大。他的理論更深層的揭示了投入資本、風險和收益之間的聯系，得出有效的營運資金管理能夠降低資本成本，產生放大效應，最終增加企業價值。隨著理論的進一步完善，風險與收益的權衡理念成為了營運資金管理理論一個主要思想。然而縮短現金周期是否能增加企業的盈利性，是一個需要進行不斷檢驗的命題。
2000年郁國建發表了《建立營運資金管理的業績評價系》，在文中他分析了構建營運資金管理業績評價體系應包括的三個階段：（1）決定業績評價的目標；（2）獲取基于目標的關鍵指標；（3）將評價和關鍵指標聯系起來。并分析了營運資金評價指標集成的可能性，提出了購銷周轉率指標，用公式表示為：購銷周轉率=360/購銷周轉天數。這在一定程度上彌補了當前營運資金管理績效評價體系的不足，創建一個單一的集成指標來考核營運資金的總體流轉情況。但是這一指標只是對多個財務比率的綜合，并未從根本上改變績效評價的體系。
為了進一步分析用現金周期與營運資金管理效率與公司績效的相關性，利用模型三對現金周期各部分與市場價值指標的相關關系進行了檢驗，通過實證分析得出了應收賬款周轉期、存貨周轉期及應付賬款周轉期均與主營業務資產收益率呈負相關關系。這個結論闡釋了要想降低現金周期，提高資金的使用效率，要從三個方面著手，分別降低應收賬款周轉期、存貨周轉期和應付賬款周轉期。
從文中可以看出，為了提高公司績效水平，可以加強營運資金管理，尤其是加快現金、存貨和應收賬款的周轉速度，減少資金的過分占用，降低資金占用成本；同時利用商業信用等方式解決資金短期周轉困難，在適當的時候向銀行及其他渠道借款，利用財務杠桿提高資產收益率。從而更好的為企業服務。
【參考文獻】
[1]劉運國，等.上市公司營運資金管理策略實證分析[J].貴州財經學院學報，2001（3）.
流動資產管理概述范文5
一、行政事業單位國有資產概述
行政事業單位國有資產屬于一種非經營性國有資產，包括行政單位國有資產和事業單位國有資產，它是指由行政事業單位占有、使用的，在法律上確認為國家所有、能以貨幣計量的各種經濟資源的總稱，其表現形式有固定資產、無形資產、流動資產、對外資產和其他資產等等。其中行政單位主要是指各級黨政機關、人大機關、政協機關、人民檢察院、人民法院和派;事業單位主要包括教科文衛事業單位、農林水利氣象事業單位、社保交通事業單位等。行政事業單位國有資產的特征主要表現為公共服務性，即利用資產為社會提供公共服務，保證社會各種事業的有序進行和健康發展;非增值性，即行政事業單位的國有資產不是以盈利為目的的;無償性是指行政事業單位可以無償使用和占有財政資金形式的國有資產;財政分配性主要指行政事業單位國有資產的分配和國家及地方的財政預算、財政分配有著密切的關系。除此之外，行政事業單位的國有資產是隸屬于各個單位部門的一種消耗性的資源，是為了保證國家經濟和社會事業的健康發展的物質基礎，因此行政事業單位國有資產還具有部門占用性、消耗性和安全性等特點。
二、行政事業單位國有資產管理現狀
行政事業單位國有資產管理也是國家財政職能的一種，通過制定各種管理制度，推動國有資產的合理配置和有效使用，保證國家各部門和各項社會活動的安全進行和健康發展。改革開放以來，我國的行政事業單位國有資產管理制度體系不斷得到完善，不斷適應社會主義市場經濟的發展需要，促進社會主義和諧社會的建設。但是在現階段實行的行政事業單位國有資產管理體制中仍然存在不少的問題影響著各級部門的辦事效率，具體表現在以下幾個方面：
(一)在國有資產配置方面，缺乏一個標準來公平合理分配國有資產
資產配置是指根據各行政事業單位的主要職能，按照國家有關的法律、法規、規章制度等的規定，為行政事業單位配備資產的行為?，F階段，由于缺乏一個公平合理的分配標準，我國行政事業單位國有資產分配不公的現象普遍存在，如辦公用房、職工宿舍、公務車等資產的配備，里面存在著許多問題。資產配備的不公平導致有的部門資產剩余，有的部門資產緊張，影響資源的優化配置，加重政府的財務負擔，也會直接影響到行政事業單位的工作人員的積極性。
(二)在國有資產的使用方面，存在著資產大量流失和浪費的現象
行政事業單位國有資產大量流失和浪費的現象非常嚴重
首先，在采購資產的環節，就存在著隱患。在采購資產的整個系統中，缺乏一個科學民主的決策制度，來保證所購資產的合理性。此外，一些單位部門的工作人員由于決策失誤、經驗不足，甚或個人的自私自利觀念作祟等因素，導致資產重構、濫購的現象發生，加劇資產的流逝現象。
其次，在資產的使用環節中，流失和浪費問題非常嚴重。由于一些資產所有單位的管理疏漏問題，使得單位資產丟失和損壞的現象常常發生，比如現階段，行政事業單位工作人員公車私用現象非常嚴重，還有一些單位對外出租的房屋，由于各方面的原因，資產所有單位收不到租金，使得單位的財務負擔日益加重。此外，國有資產的損壞賠償制度不完善，加重了資產的隱性流失和浪費。
最后，行政事業單位國有資產中的流動資產的管理存在著許多漏洞，其中有大量的死賬、壞賬，以及大量逾期借款等，造成了國有資產的大量流失，這也是我國行政事業單位國有資產管理制度中的一個缺漏。
(三)在國有資產處置過程中，存在著許多不規范、不科學、不合理的現象
許多行政事業單位人員，在處理國有資產的過程中，并沒有按照國有資產處置管理的相關規定，而是隨意處置，造成國有資產的流失;有些單位只憑領導個人意愿擅自處理部門資產，完全忽視單位財政部門的作用，無視資產處置的評估程序;更有甚者，一些單位隨意轉讓、報廢或者是捐贈，改變國有資產的產權關系，有的甚至直接將國有資產轉變為個人私有財產。
行政事業單位國有資產管理的主要內容主要包括資產配置、資產使用、資產處置及其他相關工作。上文談到了行政事業單位國有資產管理中前三個過程中存在的許多問題，在國有資產管理中還會涉及到其他相關的部門和工作，這其中的疏漏和不合理問題也給國有資產的管理帶來了許多困難。
三、改善行政事業單位國有資產管理的思考
行政事業單位國有資產的流失和浪費，造成國家的財政負擔日益加重，不利于單位工作的高效率開展，同時嚴重影響到社會經濟的健康發展，進而影響社會主義和諧社會建設的進程。因此我們有必要根據社會的發展，改革現行的行政事業單位國有資產的管理方法。主要從以下幾個方面來思考：
第一，行政事業單位國有資產的管理方式實行國家所有和地方管理相結合的方式，合理界定各個行政事業單位的權力管理權限，制定完善的管理制度，建立合理的管理體系，兩者相輔相成，有效解決管理體系中的制度問題;此外，在行政事業單位國有資產管理中實施有效的績效評估制度，根據資產的管理成效，鼓勵工作人員的工作積極性，提高行政事業單位國有資產的實施效率。
第二，對行政事業單位工作人員進行職業培訓，提高管理人員的思想政治素質，增強單位工作者的責任感，進而提升行政事業單位國有資產的實用價值。在行政事業單位現有工作人員中，有些還保留著傳統的管理觀念，有些思想政治素質較低，不能夠從集體價值理念出發思考問題，這些問題都需要及時處理，因此對行政事業單位工作人員進行業務培訓，文化學習，思想教育是十分必要的。
第三，緊跟時展，運用現代信息技術，建立健全行政事業單位國有資產管理的信息網絡系統，實現資產管理的網絡動態化管理?，F代社會是信息技術競爭的舞臺，掌握大量的信息是取勝的關鍵因素。針對行政事業單位的國有資產管理也要緊跟時代的步伐，改變傳統的國有資產管理模式，創建新的國有資產管理系統，實現資產管理的動態化、信息化，增強國有資產管理的公開性、公正性，緩解國有資產重置、濫用的現象，提高行政事業單位的工作效率。
第四，重視財政預算工作的作用，是提高行政事業單位國有資產管理效率的重要手段。行政單位和事業單位的國有資產的資金都是由財政部門根據財政預算工作的效率，加強財政預算制度的管理，提高財政預算的準確性，是改善行政事業單位國有資產管理模式的一條有效途徑，有利于行政事業單位國有資產管理機制的重構。
四、結束語
行政事業單位是國家發揮各項國家能的載體，保證行政事業單位國有資產的合理配置和使用，促進行政事業單位工作的有序健康進行，是實現行政事業單位工作有效開展的物質前提，是實現國家安定和平，人民幸福安康的充分前提。改善行政事業單位國有資產的管理體制，符合最廣大人民的根本利益，是完善社會主義市場經濟體制的需要，也是建設中國特色社會主義和諧社會的需要;合理的國有資產管理體制有利于促進國家財政管理，有利于從源頭上預防和解決腐敗問題，有助于政府職能的發揮，有助于加快和諧社會的進程。
參考文獻：
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流動資產管理概述范文6
我國是一個農業生產大國，政府一直高度重視保障農民利益。農村集體資產歸屬集體所有，其管理直接關系到農民的利益，由于我國農業發達、農民人數眾多，因此擁有龐大的農村集體資產。如何對這些資產進行科學的管理，是現階段開展農村工作需要關注的重點問題。
二、農村集體資產管理概述
（一）農村集體資產的含義
農村集體資產是指鄉、鎮、村、組中的集體經濟成員以農具、耕畜、土地等農業生產基礎要素進行入股，在以后長期生產經營中所形成的公共資產。一般來說，這些公共資產主要包括集體所有的無形資產、流動資產以及其他資產，同時也包括相應的自然資源，如草原、湖泊、山嶺、土地等等。
（二）農村集體資產的所有權界定
所有權的界定與農民的切身經濟利益密切相關，在界定農村集體資產的過程中一般要遵守三個原則，即維護所有者合法權益、誰投資誰所有、以事實為依據。界定范圍主要包括集體經濟組織中所有成員擁有的非經營性資產、經營性資產以及資源性資產。因為農村集體資產具有相對比較復雜的特性，因此在界定的時候不可避免會出現一定的糾紛，這時候就需要上級所有權界定部門出面進行調解。
三、農村集體資產管理現狀分析
（一）資產流失較為嚴重
第一，個別農戶為了個人利益侵占資源性資產。比如，有些農戶侵占集體山林和園地，私自種植速生桉及糧食作物，還有些農戶將集體魚塘作為私人財產，填埋之后用于個人宅基地的建設等。第二，村辦企業的資產由于經營管理出現問題而暫時擱置，因為無人管理，造成部分器件丟失，甚至出現人為毀壞現象。第三，在土地征用過程中，很多地方出現低估地價的現象，導致集體資產流失。第四，在對集體資產進行合并的過程中，部分人員私自瓜分集體資產，還有部分人員私自侵占和挪用集體資產，導致集體資產的不斷流失。
（二）資產管理不規范
資產管理不規范主要有四個方面的原因：首先，與財務人員的專業能力和業務素質有關。很多財務人員在對集體資產進行管理的過程中沒有認識到管理的重要性，財務科目設置存在問題，賬目記錄過于簡單，沒有詳細的批注，導致資產管理不全面。其次，資產的臺賬過于模糊，很多地方甚至沒有建立資產臺賬，這就導致集體資產的使用和管理混亂，不利于以后的管理。再次，集體資產發包的形式不規范，沒有嚴格依據相關的規定進行，導致發包不民主，不利于維護集體利益。最后，集體資產的利用不當，很多固定資產處于閑置的狀態，這樣不僅不利于資產價值的發揮，而且容易導致資產管理出現問題。
（三）集體資產監管不到位
對集體資產加強監管，不僅是人民大眾的事情，也是各級政府部門的事情。但是就相關狀況來說，政府部門并沒有做好實時監管集體資產，保障集體資產安全的工作，部分地方的政府部門對集體資產不夠重視，沒有將集體資產監管放在重要位置，平常疏于對集體資產的管理，導致集體資產流失。另外，民主監督不到位，形式化嚴重，在集體（資產）管理過程中，很多問題趨于形式化，沒有實際的意義。例如，一些地方的集體財務信息公開只是出于形式，而沒有真實的數據等等。
四、提高農村集體資產管理的有效策略
（一）嚴防農村集體資產流失
1.明確資產管理主體。明確資產管理主體不僅要確保資產管理的安全，還要具體落實到人，合理劃分相關人員的職責范圍，避免因為職責交叉而造成管理混亂。農村集體資產管理出現問題的原因有很多種，最為主要的原因是鄉鎮政府人員對集體資產管理的重視程度不夠，相關的管理制度和規范條例不完善。因此，要想防止農村集體資產流失，單純依靠資產管理責任人單方面的努力是不夠的，還需要相關的政府部門加大監管力度，制定完善的法律規范，加大違法懲罰的力度。另外，農村集體經濟組織作為集體經濟的代表，要做好人民群眾和政府部門的溝通，做好資產監督和管理工作，切實保護農民的利益。
2.盤活閑置集體資產。集體資產閑置不僅不能為農民帶來利益，而且還會造成資源浪費，因此在對閑置資產處置過程中要用發展的態度看待問題，將閑置資產進行一定程度的改善和改造，以便進行進一步的利用，發揮閑置資產的最大價值。例如，可以及時回收和管理閑置的廠房、機器設備以及土地等等，防止集體資產流失，同時可以對廠房進行再建造使其成為能夠利用的房屋等，提升閑置資產的利用價值。還可以對那些能夠繼續利用的閑置資產進行承租或者轉讓，避免閑置資產貶值。
（二）完善農村集體資產管理制度
加強農村集體資產管理，在管理制度方面做改善是很有必要的，不僅要建立健全的管理制度，還要建立全方位的監管機制，不斷提升資產的管理水平和效率。首先，要對資產管理人員進行合理的劃分和明確的界定，要選擇那些具有資產管理專業知識的人員對農村集體資產進行管理，在管理的過程中要對資產進行細致的統計和詳細的記錄。其次，與資產管理相關的財務人員要具有專業化的能力，對財務科目的設置要合理，臺賬的記錄要嚴謹，確保與集體資產有關的賬務清晰明了。最后，要加強集體資產租賃、承包的監督，建立科學的評估機制，在租賃和承包的同時確定資產的實際價值，保障人民的利益。
（三）加強農村集體資產監管
一方面，政府部門要設立專門的監管小組對農村集體資產進行不定期審計，賦予鄉鎮審計人員足夠的權限，不定期對各村集體資產進行清查，仔細調查資產盤虧和盤盈的原因，以減少資產流失。另外，將村集體資產的保值增值工作與村干部的業績掛鉤，提升村干部對集體資產的重視程度。另一方面，要完善民主監督機制，將人民大眾放在主要位置，對于一些大型的項目建設或者投資決策要充分考慮民主的意愿，與人民討論，并及時向民眾公開。另外，要避免形式化的存在，相關的財務信息或集體資產數據信息的公開要透明化、真實化，讓人民群眾能夠及時了解集體資產的具體狀況。總之，加強農村集體資產監管不僅需要政府人員的努力，還需要人民大眾的努力，只有兩者相互協調合作才能真正防止農村集體資產的流失。
五、結語
