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經濟師的財政稅收范文1
基于國內市場經濟快速發展，為保證社會持續和諧、穩定發展，則應利用財政稅收，調節資源分配、收入水平，這對促使財政稅收發揮重要作用。在市場經濟的大環境下，市場需求將不會受到“國家計劃經濟”的控制，并且將主要受到供求關系影響，市場競爭壓力逐漸增加。在市場經濟穩定運行情況下，市場經濟的分配出現分配不均衡問題。故此本文將探究財政稅收對國內市場經濟發揮的作用，其次提出發展策略。
一、財政稅收對國內市場經濟作用
(一)縮短貧富差距經濟市場在發展的過程中，買賣雙方基于自愿的原則完成交易，但是這直接導致經濟發展不均衡，市場經濟存在自發性。在這種情況下，財政稅收為財政管理體系，可以不同角度抑制產生這一問題，縮短人們的貧富差距，合理配置現有的資源。
(二)推動經濟發展財政稅收可以達到收益均衡的目的，具備強制性、固定性及無償性特點，是我國征稅政策之一。通過這種財政模式，不僅推動我國市場經濟可持續發展，還能夠成為市場經濟重要輔助，在一定程度上，保證人們的日常生活，推動我國經濟健康發展。
(三)提供發展保障財政稅收主要是“調整型”政策，是“衡量性”保障的措施，根據我國市場的實際需求量進行調整，從而促使市場經濟穩定性發展。在經濟膨脹的過程中，根據“緊縮型”稅收政策，便可促使經濟回歸穩定。當市場經濟出現蕭條時，便可根據市場供求降低稅率，增加稅收，實行減免，從而提升企業與人們可自行支配的收入，帶動市場需求，促使市場經濟可以穩定發展。
二、推動市場經濟健康發展策略
(一)加大管理力度偷稅漏稅是當前國家和人們比較關注的問題，當存在偷稅漏稅的問題，將對我國經濟健康發展帶來不良影響，因此，相關部門必須加大監督管理財政稅收系列工作的力度。在偷稅事件中，人們可以正確的認識到財政稅收可以更好的控制國內市場經濟的發展方向。因此，強化監管管理稅收工作力度，建立完善監督制度，針對企業不同狀況，進行精細劃分。我國不同行業必須嚴格遵從監督體系，為順利開展稅收工作提供保障。嚴厲打擊偷稅漏為行為，為我國經濟利益提供強有力的保障。
(二)財政支出和政府職能協調發展現階段，我國經濟處在快速發展階段，因此，必須嚴格掌控財政支出和政府職能兩者之間的聯系。在建設國內市場經濟環境的過程中，必須和我國國情達到一致，最大程度的提高財政收入，減輕地方財政的壓力，從而發揮政府職能，為地方經濟良好發展奠定堅實的基礎。當稅收標準具備合理性，則是國內市場經濟可持續發展的重要條件，財政稅收做到合理化，既可以保證企業生產經營具有規范化，又可以減輕納稅人納稅負擔。故此，為保證市場經濟發展具備穩定性、健康化，則必須具備合理化納稅標準，并且財政支出和政府職能兩者應相互配合。
(三)合理運用市場資源國內市場經濟在發展過程中，財政稅收可涉及多種因素。但在后期管理的過程中，存在資源浪費情況，存在這一問題的根本原因為，管理中并沒有正確的認識到現階段市場經濟發展趨勢，并不能正確的掌握全局，導致財政稅收存在盲目性。因此為防止存在浪費資源的問題，相關部門和人員應該全面調查我國經濟狀態，掌握具體情況，避免在工作中出現盲目的情況?；谑袌鼋洕?，市場調節具備滯后性的重要原因為：并沒有清晰認識市場經濟，僅憑借市場價格波動開展生產經營，這種情況稱為“事后調節”。事后調節具備滯后性，在生產中可錯失最佳機會，導致浪費資源，為經營者與生產者帶來經濟損失。為推動市場經濟更好發展，必須正視這一問題，調整財政稅收，彌補國內市場經濟缺陷，帶動我國經濟可以更快發展。
經濟師的財政稅收范文2
摘 要：轉變城市經濟增長方式是一項長期的戰略性任務，對我國經濟增長、經濟整體素質的提高有著重要意義。同時城市經濟增長也是我國經濟持續穩定健康發展的重要途徑。由于城市經濟增長涉及到各個方面，不僅需要自身的提高，還需要政府財政稅收政策的支持，以促進城市經濟增長方式的轉變。
關鍵詞：城市經濟；增長；財政；稅收；問題；政策
當前，我國城市經濟增長方式的轉變成為重點、難點問題，阻礙了城市經濟的健康、順利發展。因此，要根據經濟增長的方式，給予一定的財政稅收政策支持，從而促進城市經濟增長方式的轉變。下面則對其財政稅收政策給予簡要探討。
1 影響城市經濟增長方式轉變的因素
城市經濟增長方式轉變的影響因素主要包括以下幾方面。（1）經濟因素。在不同的階段，各種生產要素會出現不同的特征，技術、市場及組合方式有著較大的差異。加上當前經濟增長仍是粗放型增長，影響了技術、文化及資本等。（2）制度因素。我國城市經濟增長方式與體制、制度相關，但當前屬于民主的社會主義時期，若還采用行政命令來安排經濟，將制約經濟增長方式的轉變。（3）科技因素。我國的科技水平不斷提高，但科技自主創新能力不足，使得經濟增長中出現重污染、能耗高的產業，制約了經濟增長方式的轉變。（4）人口因素。我國屬于農業大國，勞動者的文化素質整體不高，領導干部的綜合素質也有待提高。但城市經濟增長中需要業務素質與道德素質高的勞動者，這樣一來，就造成就業結構的矛盾，不利于經濟發展。
2 促進城市經濟增長方式轉變的財稅政策
財政稅收在我國經濟平穩發展中具有無可替代的作用，因此，要促進城市經濟增長方式的轉變，就要先改善財政稅收政策，可從以下幾方面著手進行。
2.1 優化財政投資政策
就當前來看，增加投資力度，能夠確保城市居民收入的穩定性及長期性。我國地方政府財力有限，要擴大財政投資，可考慮增加相應的燃油稅、遺產稅等，加強稅收的監管與稽查，建立相應的收入申報制度，防止偷稅漏稅現象的發生。同時，還應完善分稅制，尤其是地方縣級以下的分稅制，明確各個地方政府單位的分工及職責。除了加強投資力度外，還應加強對城市企業科技的投資，創新城市企業科技體制，支持龍頭企業走產學研相結合的道路，構建科技承包創新的主體，讓產業科研機構走向高校，發展技術。創新財政投資機制。拓寬財政投資融資渠道，增加其資金量，調整政策性金融投資結構。當前，我國的財政投資參股經營農業綜合開發項目作為創新投資機制的突破口，可與企業建立“利益共享、風險共擔”的機制，引進民營資本、外資及其他資金，最終促進城市經濟方式的轉變。
2.2 完善稅收政策
首先，改進稅收優惠政策?？煞龀值胤街攸c企業，提高城市產業化經營程度，將優惠政策的范圍擴充到所有產業化經營企業中，并把民用企業納入到稅收政策中。注意各項優惠稅收政策之間的內在關系，如：營業稅、消費稅、增值稅、對外貿易稅等，有效避免各種稅收政策所帶來的弊端。其次，完善增值稅制度?？山梃b國外的先進經驗，對出口產品實行零稅率政策；調節流轉稅額；在企業產品加工過程中，引進先進技術及設備，實施減稅優惠，增強企業產品的國際競爭力。最后，優化稅收管理服務。清理、歸納及總結各個不同時期、不同條件下的稅收優惠政策，并制作成宣傳手冊，擴大宣傳范圍。完善相應的稅務機制及行為，確保稅務透明、公開，從而為稅務創造良好的環境，確保稅收的公平性、科學性。
2.3 提升經濟發展潛力
對各種不利的挑戰因素，要想維持平穩的城市經濟，應發揮財稅政策在城市需求擴大、經濟快速發展中的重要作用。擴大城區投資，保持穩定的增長狀態。部分城市，外需的進展并不樂觀。因此，要確保城市政府在居民投資中的作用，可增大赤字，發行適當比例的建設性國債。此外，增大預算內的投資，地方性政府也需要完成相關的建設項目，保證各項資金到位。政府資金的投入應集中于城區環境改造、居民區的保障及產業技術的改造等，提升城市經濟發展潛力。最后，應加大財政對新技術產業的投資，建設高新服務產業?，F代服務，都是人才密集型產業，需要大量的高素質及高技能人才。因此，政府應加大服務人才隊伍的建設，加強培訓，形成科技投入及人才培養的長效機制，從而提高城市競爭力。
2.4 做好財政各項專項支出
清理當前經濟發展的各項資金政策，從直接補貼向間接補貼轉變。采用財政支持發展應用于市場秩序、市場競爭等。就當前來看，我國不少的財政資金多用于社會資本競爭較激烈的企業，如：新聞媒體、服裝、航空等。適當調整這些財政資金，將其投入到促進城市發展的項目中。根據當前城市經濟發展趨勢，適當調整政策，減少對競爭性領域的直接投入，加大財政資金對城市環境的投入。
2.5 建立績效考評體系
一方面，完善考核方法。當前考核評價方法較單一，應在改進現有考核評價方法的基礎之上，結合外的先進經驗，不斷完善、創新財政部門及政府部門關于資金分配與項目審定的評價。建立相應的約束機制，深入基層，了解真實情況。透過現象看本質，不僅要看到我國財政稅收所取得的成績，還要看到其潛在的能力、個人努力及其基礎。理性的評價所收集到的多項信息，結合紀檢監察部門的相關意見，及時補充考核評價信息。將集中考核與日?？己擞行ЫY合起來，使考核評價工作日?；?；通過定期抽查、督導調研、專項調查等多種方法了解財政支持經濟增長方式轉變的實施情況，提高考核評價信息的真實性。充分利用統計學、管理學及數學等各項知識，建立數理模型，全方位、全角度考核財政稅收政策，提高考核評價結果的客觀性。另一方面，建立績效評價公示制度。正確運用考核評價結果，除了口頭反饋形式之外，還可采用書面通知的形式，所反饋的內容主要包括民主測評的結果、考核等次的結果等，針對存在的問題提出針對性建議。同時，還應加強反饋后的跟蹤調查，隨時改進考核評價的內容，將整改內容作為下一年考核的重點內容，確保考核評價結果的連貫性，充分發揮其價值。綜合分析考核評價的結果，總結存在的問題，尋找問題的根源；加大獎懲力度，嚴肅處罰違規行為，公示處罰結果。及時糾正輕微違規行為，對嚴重違規行為，應在追回財政資金的同時，將相關工作人員列入黑名單，并給予相應處罰。
2.6 實現財政―貨幣協調
首先，不斷調整財政稅收政策的指出結構，縮小財政稅收對競爭性產業的投入，重點支持通信、交通及能源，通過財政協助，促進城市工業發展。加強對服務業、科技產業的投入，提高城市核心競爭力。其次，合理使用國債，適當增加地方債券發行規模，同時也可允許地方財政擔保的公共投資。最后，調整稅收結構，為城市經濟競爭創造公平的環境。適當調整銀行利率，緩解通貨緊縮給產業帶來的壓力。
3 結 語
總而言之，城市經濟增長方式的轉變需要國家財政稅收政策的大力支持，本文提出的優化財政投資政策、完善稅收政策、提升經濟發展潛力等方法，旨在促進城市經濟增長方式的轉變，實現我國社會經濟的可持續發展。
參考文獻
[1]焦凱.促進城市經濟增長方式轉變的財政稅收政策研究[D].保定：河北大學，2009.
經濟師的財政稅收范文3
【關鍵詞】重慶財政收入 財政收入影響因素 實證分析 計量經濟模型
一、引言
地方財政收入是指按預算管理體制的規定，由各級地方財政組織、支配、使用的收入。它是國家財政收入的重要組成部分，是各級地方政府行使其職能的財力保證。地方財政收入的主要來源是各項稅收收入。同時，一個地方財政收入的規模還要受到當地經濟規模等許多因素的影響。本文以重慶為例，重慶市是西部地區唯一的直轄市、國家中心城市。在1996年到2012年期間，地區生產總值由1315.12億元增長到11409.6億元，轄區內財政收入由942682萬元增長到37995788萬元；隨著國家關于西部大開發、三峽工程建設與庫區移民開發等重大戰略舉措的實施，重慶的固定資產總投資從3207278萬元增長到93800012萬元。因此，若能結合以上信息分析出影響重慶財政收入的影響因素及其影響程度，對重慶以后能夠更快、更好的發展有著重要的經濟意義與現實意義。
二、實證分析
（一）變量的選取。
由于本文是研究在1996年-2012年中對重慶財政收入的影響因素進行分析。在分析的過程中選取如下變量：
1.重慶的財政收入：使用Y表示，單位為萬元
2.本市生產總值：使用X1表示，單位為億元
3.年末從業人員數：使用X2表示，單位為萬人
4.本市稅收收入：使用X3表示，單位為萬元
5.本市固定資產投資總額：使用X4表示，單位為萬元
其中，數據來源于《重慶統計年鑒2013》。
（二）模型建立過程與修正
擬合出模型（2）后，其生成的隨機誤差項有可能存在異方差性，所以接下來要對模型（2）進行異方差檢驗，用White檢驗法（原假設：模型不存在異方差），結果見圖2：
根據模型（5），從經濟意義方面來看，稅收收入與固定資產投資的系數是正的，即它們對重慶財政收入的影響是正的，符合現實意義；從擬合優度來看，重慶的財政收入總變動中，97.9%的部分可由稅收收入與固定資產投資的變化來解釋，即樣本對整體擬合程度較高；從回歸方程的顯著性來看，因為足夠大，能夠通過F檢驗，說明稅收收入與固定資產投資兩個方面對財政收入的整體影響是顯著的；從回歸參數的顯著性來看，當時，所有參數，拒絕原假設，參數都通過t檢驗，即稅收收入、固定資產投資各自對財政收入的影響是顯著的，而且在其他條件不變的情況下，當稅收收入每增加1萬元時，平均說來財政收入將增加2.956萬元；固定資產投資每增加1萬元時，平均說來財政收入將增加0.147萬元。
三、結論
本文通過對重慶財政收入的影響因素實證分析，得出如下結論：影響重慶財政收入的影響因素雖然很多，但是稅收收入和固定資產投資總額對重慶財政收入有著明顯的推動和拉動作用，應加強稅收征收制度，保障財政收入的穩定增長；應鼓動投資，投資是拉動重慶發展的動力，重慶財政收入的增加較大程度上依賴于投資增長。
參考文獻：
[1]龐皓.計量經濟學[M].北京：科學出版社，2010，6.
經濟師的財政稅收范文4
關鍵詞 財政稅收 監督機制 優化
從狹義的角度來說，所謂的財政稅收監督，指的就是各級財政稅收部門內部設立的監督結構通過專門的檢查人員對財政稅收行為進行規范的一種做法。對于國家的財政稅收而言，監督機制的存在可以最大限度地保證各項財政稅收行為的規范性和合法性，有利于維護社會的公共利益。因此，加大對財政稅收監督機制的研究力度具有重要的現實意義。
一、財政稅收監督機制問題分析
（一）法制體系不健全，監督機制強制力有限
當前，我國雖然擁有一系列的規章制度來為財政稅收監督機制的政策運轉提供重要的保障，但是我們不難發現，由于這些規章制度在立法層次上的不同，因此并沒有完全地和當前的財政稅收現狀相契合，使得現有的規章制度對財政稅收監督實際工作中存在的問題并不能做出一個準確的定位。而監督機制的強制力有限責主要體現在以下幾個方面：首先是當前的財政稅收監督立法工作相對來說較為落后，沒有一部系統的財政稅收監督法，很多情況下，各地政府只能夠以相關的法律法規為參照，結合自身的實際情況來制定相關的監督規定；其次是在實際的操作過程中，由于財政稅收監督的立法層次較低，相關的監督機構并不完全具備監督執法的主體資格，導致在實施監督的過程中嚴重缺乏成效性和權威性。
（二）監督定位不科學，監督效用未充分發揮
在財政稅收監督的實踐操作中存在各種現象，如監督“越位”、工作“缺位”、職責“錯位”等，造成這些現象的根本原因就在于當前的財政稅收監督定位不科學、不明確，導致工作人員對財政稅收監督的認知出現了偏差。而定位的不科學則對財政稅收監督效用的發揮造成了很大的影響，具體表現在以下幾個方面：一是對財政稅收監督的職能定位不準、認識不清，導致當前的監督工作僅限于監督相關部門和工作人員的工作行為，缺乏深入的監督；二是隨著社會經濟的發展，財政稅收工作也愈加的復雜，監督定位的偏差不僅浪費了大量的人力和物力，也使得監督效果不甚理想；三是對財政稅收監督的錯誤認識，導致基層部門的監督無法得到有力的支持，如缺乏經費等。
（三）激勵機制不健全，監督持續效力不長久
監督機構和工作人員是財政稅收監督的主體，其工作積極性對監督效果有著直接的影響，但是在實踐操作中，財政稅收部門在激勵約束機制問題上并沒有將工作成績與勞動報酬一并考慮進去，使工作人員的積極性受到了很大的打擊，導致財政稅收監督力度不夠，難以長久地持續下去。一方面，對財政稅收監督工作的考核制度不健全，導致監督人員的進取意識較低，在工作中難以按照規定的程序進行監督檢查，“走過場”的心理普遍存在于工作人員的思想中；另一方面，關于監督檢查結果的審理處理制度不完善。財政稅收監督檢查的關鍵環節是對監督結果的處理，但是當前由于相關制度的缺乏，使得對監督檢查結果的處理受到了一定程度的影響。
二、財政稅收監督機制優化措施分析
（一）提高財政稅收監督管理的立法層次
相關法律法規的不健全是當前財政稅收監督管理所面臨的主要問題。因此，優化財政稅收監督機制，首先要做到的就是提高財政稅收監督管理的立法層次，積極推進各項財政稅收的立法管理，為監督機制的構建創造良好的條件。筆者認為，考慮到我國的財政稅收監督管理屬于行為范疇，因此從行為管理的總體戰略出發來推進立法機制的建設是十分必要的。一方面，要實現對財政稅收的內部有效監督，形成財政事前、事中、事后管理機制，確保各種監督管理措施能夠順利實施，監督主體和客體行為符合財政稅收控制管理的要求；另一方面，要做好財政稅收的外部協調工作，通過財政稅收部門之間的密切配合和相互促進，來為財政稅收的監督管理工作的實施創造良好的條件。
（二）明確財政稅收監督機制主體的職責
筆者在上文中已經論述過，財政稅收監督定位不科學導致監督效果受到很大的影響。因此，明確財政稅收監督管理過程中各個主體的職責是十分必要且重要的，只有在各個主體職責明確的情況下，相關的監督制度才能夠得到落實。在財政稅收管理的過程中，要對各種監督網絡活動進行分析，保證各種職責能夠得到有效的管理，提高財政稅收的綜合性管理水平，為財政稅收的優化創新創造良好的條件。在管理財政稅收主體職責的過程中，要對各種主體責任進行分析，確保財政稅收能夠有效地管理控制，提高財政稅收的監督管理效率。
（三）借鑒國外經驗完善監督機制
國外在財政稅收監督管理的過程中形成了相對完善的體制機制。因此，為實現我國財政稅收監督機制的優化目標，適當地借鑒國外的相關做法是可行的。例如，通過對內部各個部門的工作情況進行監督，積極地推進行政管理模式的創新，以此來提高財政稅收的監督效率，然后通過對監督效率的分析來促使各個監督管理模式的有機融合，從而形成完善的財政稅收監督管理模式的行為，就是值得借鑒的。此外，美國、英國等發達國家在財政稅收監督上的做法也是有一定的可借鑒之處的。
三、結語
當前，我國的財政稅收監督管理雖然取得了重要的進展，但是因種種因素的限制，仍舊存在較多的不足。因此，我們必須深入分析財政稅收監督的特點，有針對性地采取措施來保證相關工作的順利開展，從而更好地為社會經濟發展服務。
（作者單位為青州市風景區管理局）
[作者簡介：康宗生（1975―），男，山東青州人，在職研究生，經濟師，研究方向：財政稅收。]
參考文獻
[1] 張雪芹.辨析如何完善財政的稅收與監督機制[J].全國商情，2014（07）.
經濟師的財政稅收范文5
[摘 要] 社會經濟的飛速發展在一定程度上促進了人們生活質量的提高，但與此同時以破壞生態環境為代價的經濟增長逐漸展露出其弊端，資源的過度開采使得生態環境不斷惡化，生態嚴重失衡，對該地區的生態屏障造成了不良影響，弱化了環境承載能力。因此，實施資源型城市生態重建戰略是當今社會最迫切的課題。文章通過講解財政稅收政策支持下資源型城市生態重建的原則，提出了解決這一問題的方法，具有參考價值，值得借鑒。
[關鍵詞] 財政稅收政策；資源型城市；生態重建；原則
doi ： 10 . 3969 / j . issn . 1673 - 0194 . 2017. 07. 055
[中圖分類號] F810.1 [文獻標識碼] A [文章編號] 1673 - 0194（2017）07- 0119- 03
1 前 言
資源的過度開采帶來的經濟增長是短期的，但給環境帶來的傷害卻是永久性的，后果不可彌補。因此，在資源型城市逐漸轉為資源枯竭型城市的前期，政府必須制定財政稅收政策，加大資金投入力度，從而緩解生態環境惡化，使城市生態平衡在最短的時間內恢復。
2 財政稅收政策支持下資源型城市生態重建的原則
資源日漸枯竭的資源型城市具有兩個方面的特點。第一，經濟發展滯后，城稅收基礎薄弱；另一方面財政支出壓力大，要處理的問題和障礙繁多雜亂，如失業問題、城市基礎建設問題、環境治理問題等。因此，資金嚴重制約著資源型城市的轉型，在其轉型過程中處于主導地位。
2.1 堅定貫徹可持續發展戰略
大部分資源不具有可再生性。若過度的進行資源開采與開發會造成環境生態失衡，且無法恢復。因此，在進行資源的開采及利用時，應始終堅持可持續發展原則，確保生態與經濟的和諧發展。在這期間，政府應當起引導作用，號召相關部門、人民群眾參與環境保護實踐，積極落實生態環境保護政策，大力推進資源型城市生態重建項目的順利進行。
2.2 堅持落實環境治理工作
生態重建主要是指對過度進行資源開采的地區進行環境保護與治理。生態環境一旦遭到過度的破壞就很難恢復如初，再多的經濟增長量也無法與其效益相比擬。政府在對資源型城市進行生態重建的過程中，一定要強調要制定與環境保護與治理相關的財政稅收政策，在環境還能修復的前期防患于未然。生態環境效益的產出不需要所有權發生轉移，這種特性無法保證預付資金的回流。
3 財政稅收政策支持下的資源型城市生態重建方法
現階段，基礎設施建設落后、生態環境治理任務艱巨等是資源型城市面臨的主要問題。因此，國家政府部門應當實行財政和稅收政策，給予資源型城市更多優惠，為資源型城市的發展開拓平臺。
3.1 堅持重建的可持續發展原則
生態重建要求人們必須建立可持續發展和公平理念的原則。自然資源一旦破壞就很難恢復，其損失往往是不堪設想的。因此，每個人都應注重環境保護的重要性，從現在做起，不以破壞環境為代價獲得短期的經濟增長，努力協調經濟發展與生態保護的統一性。政府應當對破壞環境的行為給予一定的懲治，政府自身也需要承擔一定的責任。在生態重建的過程中，首先應當解決遺留多年的歷史問題，對生態環境領域進行合理的補償，通過財政稅收的手段進行社會各界資金的籌措，以實現生態環境保護工作的順利開展。
3.2 改進支出結構
經濟上的支持是政府財政政策支持的重要表現之一。資源型城市生態重建是一項長期收益的投資項目，它符合可持續發展的要求，能夠使得效益長久化，能夠在美化環境的同r提高居住環境質量[1 ]。因此，政府應當從多方面進行考慮，積極進行投資引導，改進支出結構，在生態產品的創造性改善、生態產品的治理及維護等方面加大投資力度，可采用經濟補貼的形式支持投資。由于中國是農業大國，環境的治理必定會影響農業的發展，因此政府應當將土地資源的大力改善作為生態重建的重中之重，促進農業又好又快發展，實現農業發展的快速性與穩定性。將財政積極應用于生態產品的供給投資，應將重點放在追求生態及長期效益上，以直接投資為主，以財政補貼為輔。在投資取向上注重生態產品的修復性投資、改善性投資以及保護性投資，并大力發展生態農業，以保證農業的可持續發展。
3.3 設立環保支出的預算
由于生態遭到破壞的時間不長，因此政府沒有看到資源過度開采給環境帶來的惡化情況，因此資源在國家預算中沒有將財政環保投入進行單列，使得環保投入占預算總支出的比例得不到保證，其數據得不到計算與監督。當政府意識到生態遭受破壞帶來的危害后，政府將財政支出中多出的資金用于生態重建，導致生態重建項目由于資金不足無法獲得好的實施效果。因此，若不及時將環保項目納入財政政策預算，則無法做好生態重建的監督與管理工作，不能夠對生態重建項目的資金有一個具體的統計與分析。國家財政預算科應將環境保護支出項目列入總預算中，并將其進行細分，設立生態在投資取向上環境保護投資、環境管理能力建設投資、工業企業污染治理投資、新建項目防治污染投資等項目，并制定政策確定其增長幅度與支出額度，以便國家進行宏觀調控。
3.4 開征相關生態稅和環境稅
目前，我國還不存在真正意義上的生態稅。為此，將現行的可用于稅收管理的環保收費項目納入征稅范圍是我國實施生態稅的重要前提。第一，水污染稅。依據排放量對直接或間接排放污染物及有害物質而造成水體污染的行為進行征收，避免水資源污染的惡性循環；第二，大氣污染稅。為碳稅和二氧化硫稅；第三，環境污染稅。在環境污染不斷惡化、環保資金不足的背景下，對排污企業進行污染稅的征收、將排污收費改為征稅的行為是很有必要的。第四，固體廢物稅?？蓪I廢氣物、農業廢棄物以及餐飲服務廢棄物進行征稅。將污染收費制度改為征稅制，實現污染者的成本法律化，使污染者付出經濟代價和法律責任，使其認識到污染的嚴重性，同時有利于稅收的征管。
依據對環境資源開發、利用、污染、破壞程度對開發、利用、保護和使用環境資源的主體進行征收的稅稱為環境稅。其主要目的是改變市場信號，定價環境資源，降低在消費與生產過程中導致的污染排放，鼓勵有利于環境保護的一切行為。從理論方面來說，實行環境稅的主要作用是刺激降低污染行為，因此我國若想建立真正的環境稅可從以下兩個方案入手。一，建立廣義的環境稅。“公共產品”是環境的重要特征，環境保護是每個公民的基本義務，其效益作用于每個人，依據受益者付費原則，因此可實行對公民收取環境稅?？梢酝ㄟ^在城市維護建設稅或者商品最終銷售環節的基礎上加征環境稅；二，對污染產品進行征稅?，F階段，我國實行了對污染排放征收費用，但對污染產品卻沒有征收相應的稅收。污染產品的使用對環境造成的傷害是極大的，因此非常有必要對其進行控制，對其實行征稅?？煽紤]的產品有散裝水泥特別稅、產品稅等。
3.5 改革資源稅
我國現行的資源稅已經不符合當前經濟社會可持續發展要求，不能夠對日漸匱乏的環境資源進行有效的遏制，因此改革勢在必行。在國外，大都通過特定的稅制對資源稅進行設計，從而使稅收能夠參與到價格形成的全過程中來，對生態環境的開采及破壞進行及時止損，實現生態平衡的可持續發展。資源稅應當從生態環境建設的立場出發，以構建和諧社會為前提，體現外部性成本補償，包括補償當代社會成本損失，后代獲取資源能力損失等，以真正體現可持續發展觀，使得各地區、行業等利益關系得到平衡。
3.6 專門設立資源型城市經濟的轉型資金
用于自然資源的開發與開采的設施與機器一般來說屬于資金花費量大的大型機械，同時資源型企業一般來說可用于企業經濟轉型的資金較少，因此需要政府部門大力運用財政政策建立專項資金，提供資金供給，確保資源枯竭型城市向資源型城市轉變的快速化。值得注意的是，政府在實行財政政策時，應當將衰退產業的援助以及建立資源開發補償的機制放在計劃的第一步。針對資源枯竭型城市，政府應當設立轉移支付，用于投資貸款等項目，重點用于完善公共基礎設施建設、教育衛生、社會保障等方面[2 ]。在生態重建的途中，每個重建項目需要的重建設施、材料金額等都大不一樣，因此資金支持力度需要根據具體問題進行分析。為避免資金的浪費及濫用，還應當在資金使用過程中進行監督和管理。
3.7 重視資源型城市生態重建的財政投入
資源型城市生態重建要求政府對生態市建設項目引起足夠的重視，將其優先納入國民經濟發展計劃和財政預算中，并加大新建、改建項目的環境污染治理資金，足額安排對土地、水資源建設及環境監測等項目的資金投入。采取政府引導資金、股權收益適當放利、安排經費等方式對環境保o和生態建設發展進行充分引導，使得生態重建投入有好的結果，從而推動生態建設與環保運作的發展。要完善投融機制資金籌措的多元化，積極引導企業、民間資金投入生態重建，改革城鎮污水、建設和運營體制。目前，我國分稅制與規范、徹底的分稅制存在較大差距，它只是建了一個基本框架，內容并不規范。隨著財稅體制改革的不斷深化，必須不斷加強分稅制的改革和完善，充分體現分稅制原則。從長期發展的角度來看，稅收政策應當偏重于生態保護與治理，并逐步降低環保產業的增值稅。政府應當制定一系列的稅收優惠政策，積極鼓勵外資外商投資環保產業，對外商投資企業實行稅收優惠政策。
4 結 語
資源型城市現如今面臨資源枯竭的重大難題，再加上落后的基礎設施建設等因素，加劇了生態重建建設的難度，阻礙了城市發展的步伐。因此，必須從問題根源入手，采取合理科學的措施加快資源的恢復能力，從而達到解決資源危機的目的。在這個過程中，政府應當起引導作用，多方面考慮問題，利用財政稅收政策加大資金投入，加強環境整治力度，促使城市走向更好更快的可持續發展道路。
主要參考文獻
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經濟師的財政稅收范文6
關鍵詞：中小企業，財政政策
我國的中小企業是國民經濟中一支重要而活躍的力量，無論在發達國家還是在發展中國家，中小企業都在各自的經濟發展中發揮著極其重要的作用，在國民經濟結構和社會穩定中占有極其重要的地位。截止到2002年底，全國中小企業數己超過1100萬家，占全國企業總數的99.5%以上；它所提供的工業總產值和實現利稅分別占全國總數的60%和40%，并提供了大約80%的城鎮就業機會，成為縣及縣以下財政收入的主要來源?？梢?，中小企業己是我國國民經濟不可或缺的組成部分，對我國經濟發展和社會穩定起著舉足輕重的促進作用。但是中小企業在取得重大成績的同時，由于受到外部宏觀環境變化和內部經營管理特點制約等多種因素的影響，我國中小企業的進一步發展動力不足。因此，如何從財政政策方面為中小企業的長足發展提供有利的外部環境，仍然是值得研究和探索的重大課題。
一、我國中小企業發展面臨的主要問題
（一）市場競爭力相對較弱
由于生產規模和資本積累方面的劣勢,中小企業的生產力水平較低,生產成本較高,多數產品和技術屬于模仿性質,并處于產品生命周期的成熟期甚至衰退期,在市場上缺乏競爭力,很難與擁有充足資金、技術和銷售網絡的大企業相抗衡。同時，由于中小企業缺乏全面引進設備和技術的資金來源,而自身又難以承擔基礎研究和科研創新的任務,中小企業在市場競爭中處于被動局面,屬于市場弱勢群體。在改革開放初期,由于我國社會處于短缺經濟階段,不管企業生產的產品樣式、性能如何都能賣出去。但在現階段,全國已經形成買方市場,商品大多供過于求,市場競爭達到了空前激烈的程度。面對這樣的形勢,不少中小企業很難適應,處境十分困難。
（二）缺乏融資支持
⒈歷史原因。由于信息不對稱，中小企業在產權改革中引發的道德風險問題，使得通過銀行間接融資的誠信機制失效，導致其融資面臨困境。在大量的市場經濟活動中，經濟行為人之間不可能有相同的信息。當雙方掌握的信息有差異時，擁有信息優勢的一方可能會為了自身的利益，故意隱瞞信息，或扭曲信息甚至傳遞虛假信息，使得交易質量存在隱患，交易效率降低。這種在交易前隱瞞自身掌握的信息或利用對方不知情做出對自己有利的選擇的行為稱為逆反選擇。在交易產生后，一方不采取積極措施或適當的激勵機制，產生機會主義行為，稱為道德風險。防止或減少道德風險是保證融資機制有效運行的重要措施和必要前提。在中小企業產權制度變遷過程中，由于信息不對稱，導致銀行為企業改制付出沉重代價，這是典型的隱藏行為的類型，道德風險在這里表現得最為突出。20世紀90年代中期我國掀起了企業改制的，中小企業主要采取了股份合作制、零資產轉讓、職工“持股制”、個人買斷等形式。在實際運行過程中，有的企業對欠債銀行封鎖改制消息，或回避銀行參與資產評估，或通過操縱拍賣，故意壓低資產，壓低銀行償債比例。這種情況在全國比較普遍，這就使改制之后的企業再度建立與銀行的誠信機制出現障礙。
⒉現實原因。與大企業比，中小企業要承擔過高的財務成本。一般來說，中小企業由于在獲取商業銀行貸款時難以提供充足、有效的抵押和擔保，按照信貸配給理論，銀行尤其是大銀行將傾向于給那些能夠提供充足抵押的企業或項目放貸。就現實原因而言，受管理體制的影響，政府的財政和信貸投入往往偏重于大中型企業，其中，向大型企業傾斜被認為是重要的因素。更有甚者，一些金融機構規定，對不同規模、不同所有制的企業實行不同的貸款條件，造成一些中小企業沒有貸款資格的局面。另一方面，由于中小企業本身固有的特性，使其很難通過證券市場獲得企業所需要的資金。而隨著社會主義金融市場體制的逐步建立，銀行貸款的安全性、效益性、流動性意識大大增強，中小企業將面臨著一個更加緊迫的融資環境。
（三）缺乏高效完善的管理和服務體系
目前，全國中小企業分屬不同的部門管理：工商局和工商聯分管個體私營企業，農業部分管鄉鎮企業，原國家經貿委管中小企業，科技部分管高新技術中小企業。造成多頭管理，難以保證政策的一致性和協調性，同時，各部門間在一定程度上缺少溝通與聯系，信息分割，數據統計交叉、重復，對中小企業的總體規模、產業結構、財務狀況等都缺乏全國統一的基本統計數據。最后，導致難以對中小企業的技術、培訓、信息、擔保、融資等各類服務工作和具體政策措施進行協調和落實的結果產生。
二、財稅政策對中小企業的不利影響
（一）稅收優惠政策效率不高現行的中小企業財稅政策基本都采用以稅收優惠政策為操作模式的隱型財政支出模式，基本上沒有直接運用于扶持和健全中小企業發展的財政資金支出。雖然稅收優惠政策具有作用快時效性強的特點，但是由于稅收優惠政策是政府資金的一種“坐支”，在我國尚未納入稅收支出預算管理，政策透明度不高，而與其相配套的政策執行效率監督體系也還未形成，使得相當部分優惠政策非但沒有實現其支持企業發展的制定初衷，而且還導致了許多企業為冒享優惠政策而進行弄虛作假的嚴重“尋租”行為，國家的稅基受到了侵蝕，以稅收為主的財政收入增長受到了嚴重影響。
（二）中小企業稅法體系不完善現行的稅收立法體系幾乎都是采用小條例（法律）大細則的形式，臨時通知、補充規定不斷，有關的中小企業稅收政策也只是從承受對象看主要涉及中小企業，沒有一套系統的專門為中小企業量身制定的稅收政策法規體系，造成相關政策執行起來隨意性強，受人為因素影響大。同時，很大一部分優惠政策地制訂還僅僅停留在解決殘疾人就業、廢舊物資回收再生等低技術層面，沒有把中小企業提升到是當今許多高新技術的發祥地、吸納社會新生勞動力的主渠道等這樣一種戰略地位來考慮，相關稅收優惠政策制定的針對性、作用性不強。
（三）增值稅制對中小企業的歧視與限制現行的增值稅制度人為地把納稅人分為一般納稅人和小規模納稅人，凡達不到銷售標準（商業企業年銷售額達180萬，工業企業年銷售額100萬元以上）的納稅戶，不管企業會計是否健全都被界定為小規模納稅人，這種界定把很大一部分中小企業都劃入了小規模納稅人之列。而小規模納稅人較高的征收率（工業6%，商業4%）使其的實際稅負遠高于一般納稅人（工業4%，商業2.5%）。同時，目前實行的只允許抵扣購進原材料進項稅額的生產型增值稅制還存在著對資本品的重復征稅問題，使得即使被劃入一般納稅人管理的企業與國外同類企業相比也承受著較重稅收負擔，影響了企業在國際市場上的競爭力，對資金投入量要求很高的資本密集度與技術密集度都很大的科技型中小企業危害更大。
（四）所得稅制中的亞國民待遇我國中小企業的很大一部分稅收優惠政策都集中在所得稅當中，包括優惠稅率、直接減免等幾種形式，然而與外資企業在所得稅領域享受的待遇相比，內資中小企業所享受的優惠政策形式明顯單一，力度明顯不強。主要表現在：稅前費用列支標準過嚴，造成企業經營成本與外資企業相比偏高；固定資產折舊方法過于陳舊，而嚴重影響企業采用新設備提高產品層次的積極性等等。這一弊端在我國加入WTO，經濟日益融入國際大循環的今天，其危害性變得更大，嚴重地影響了國內企業競爭力，同時還造成了大量冒享優惠政策的假外資企業產生，導致了國家稅收大量地流失。
（五）稅外收費情況嚴重大量的稅外收費弱化了稅法的剛性，沖擊了稅收調節分配的主導作用，導致了稅費不分、以費代稅、費強稅弱的嚴重后果，令大量企業尤其是中小企業重負不堪。
（六）稅收政策執行模式的欠缺現行稅務部門征收稅款實行的是建立在計算機和網絡基礎上的征管模式，其優點是，方便納稅人，提高征納雙方的辦稅效率。然而，這種模式是建立在需要一定的專業設備和專業技術人員來支持和維護的基礎上的，這對于相當一部分中小企業尤其是家庭作坊式的小企業和絕大多數中西部內陸偏遠省份的中小企業來講還是一筆不輕的負擔，導致其納稅成本大大增加。三、促進中小企業發展的財政政策分析
（一）加強對中小企業的財政補貼及投融資支持⒈設立并管理好中小企業發展基金，為中小企業的發展提供直接融資渠道?？梢栽谪斦A算中設立的中小企業發展基金，其資金來源可由三部分組成：政府財政撥款；出售國有中小企業收入；從中小企業營業收入中提取的一部分收入。中小企業發展基金應由政府管理，在中小企業技術升級換代、高新技術孵化等方面有償使用、滾動發展。具體形式可以包括資助、貼息、獎勵、救濟、壞賬沖抵等。⒉為中小企業提供貼息貸款或低息貸款，擴大其融資渠道。對于生產“精、尖、特、優”產品的中小企業，我國應有政策傾斜，使其發展壯大，更好地為國家經濟發展作貢獻。國家應爭取加大財政扶持力度，為這些企業設立專項扶持資金，并且向金融機構推薦市場前景良好的中小企業。同時，國家應重點扶持科技型、外向型、吸納下崗職工就業型和農副產品加工型中小企業加快發展，對從事節約能源、新產品開發、技術改造、環境保護等行業的中小企業給與更多優惠。⒊運用財政補貼手段引導與規范對中小企業投資。⑴鼓勵居民對中小企業進行投資，啟動民間投資。我國可對市場前景看好、具有財源價值的生產和建設項目，對用自有資金創建中小企業，和對現有中小企業增加投資的企業和個人進行補貼。⑵對中小企業新增員工(尤其是失業、下崗職工)的培訓，工資費用進行適當補貼，以創造新增就業機會，擴大就業。⑶對有成果的科研開發項目支出進行補助，以鼓勵中小企業技術創新，推動社會科技進步。（二）規范和清理有關中小企業的稅費制度。⒈我國應規范對中小企業的稅收優惠政策。⑴中小企業稅收優惠政策的制訂應體現企業公平稅負、平等競爭的原則，取消按所有制性質和經濟性質制定的稅收政策優惠，對一部分具有特殊功能確需特殊優惠的中小企業(如福利企業)，也應實行先征后退或定向補貼的做法，以維護稅收政策的同一性和完整性。⑵對新開辦的中小企業也應實施一定的稅收優惠政策，鼓勵其創辦企業。如日本對于新開業的中小企業所購入或租借的機器設備(須經認定)和既存企業為提高技術能力而購入或租借的機器設備，在第一個年度里或是作30%的特別折舊，或是免交7%的稅金。我國各地區目前雖然有一些以中小企業為主要受惠對象的稅收減免政策，但還不夠規范化、系統化，今后應逐步清理、規范和完善并上升到法律形式。⒉稅收政策的改革思路⑴調整增值稅政策。①改變認定企業規模的標準。取消增值稅一般納稅人以應稅銷售額作為認定標準的規定，改之以財務會計管理是否健全為標準。企業不分大小，只要有固定經營場所、財務制度健全、能夠提供準確的會計核算資料，遵守增值稅專用發票管理制度，沒有偷稅行為，都可按一般納稅人對待。②調低小規模納稅人的征收率。我國商業小規模納稅人征收率雖然已調低為4%，但仍比一般納稅人的稅負高。據有關部門測算，商業一般納稅人稅負，甘肅省為2.08%，廣東省為1.18%，廣西壯族自治區為1.7%，北京市為1.27%，小規模納稅人稅負大大高于一般納稅人，顯然有悖公平競爭原則。我國可以降低小規模納稅人稅負，工業企業實行5%的增值稅率；商業企業實行3%的增值稅率。③實行加速折舊政策，用于折舊的資金免增值稅。④逐步將生產型增值稅改為消費型增值稅，以鼓勵企業投資，加快技術進步。但要注意的是，增值稅轉型后，小規模納稅人稅負更要高于一般納稅人。⑵完善所得稅政策。①盡早統一內外資企業所得稅，改變國內企業的“亞國民”待遇，增加企業在國際市場上的競爭力，堵塞由于兩套稅制而導致的稅收管理上的漏洞。所得稅政策歷來內外有別，我國所得稅率為33%，并且稅前扣除少，實際更高。而英國為20%，其他國家也大大低于我國，并且美國等20多個發達國家還制定了中長期的減稅計劃。如加拿大1998年對中小企業的稅收進行了大幅度下調，聯邦公司所得稅稅率從29.12%下調到13.12%，為此聯邦減少30億加元的稅收收入；省公司所得稅稅率從14%下調到8%，為此省減少10億加元的稅收收入。意大利也對中小企業給予稅收優惠，在上世紀九十年代提供創新投資額減稅優惠，對除增值稅以外的其他稅種，給予25%或20%的減免，每個企業最高不超過4.5億里拉；用利潤進行再投資的，免稅優惠，優惠額占利潤投資額的30%，但不超過5億里拉。即如發展中國家印度，在支持中小企業發展的財政政策中也有很多減免稅措施，如在1997、1998財政年度，印度政府對小規模工業的減免稅政策作了適當調整，將產值低于3000萬盧比的企業都作為一般貨物稅的減免稅對象，貨物稅的免稅限額從產值750萬盧比的企業提高到產值1000萬盧比的企業。②適當降低內資企業的稅前費用列支標準，以實現公平稅負。③適當降低稅率和優惠稅率，緩解中小企業經營困難。借鑒當今國際上稅制建設普遍遵循的“寬稅基、低稅率、嚴征管”的原則，如設置含有低稅率的多檔稅率，對年盈利6萬元人民幣以下的小企業，實行15%的低稅率；對年盈利20萬元人民幣以下的小企業，實行20%的稅率；對年盈利20萬元人民幣以上的小企業實行25%的稅率④加強對高新技術中小企業的支持，拓寬現在優惠政策只限于軟件行業這一規定，逐步普遍推行科技投資稅收抵免、技術開發費用扣除等一系列優惠政策。⒊規范和清理地方中小企業的收費制度。①逐步剝離目前由企業承擔的一些公共事務與社會職責，企業只承擔生產與經營職能。②進一步規范政府的行政行為和收入機制，明確政府提供公共物品和服務的費用都應主要由稅收來承擔，不應再向使用者或受益者收取額外費用。③要通過規范稅收制度，在清理不合理收費項目的基礎上變費為稅，使不同所有制、不同規模的企業的負擔穩定在合理的水平上，甚至可以向中小企業傾斜。④制止公共部門利用自己的地位侵害其它企業的利益。加強對公共部門經營行為的監督和檢查，逐步建立公共部門產品與服務的定價聽證制度，降低登記和最低注冊資金的標準，從根本上解決減輕中小企業負擔問題。（三）建立扶持中小企業發展的政府采購制度和產品目錄制度我國可借鑒國外經驗，著手制定對中小企業實行積極扶持的產品目錄，通過多種措施幫助中小企業盡可能多地獲得政府購買份額。例如，我國應該鼓勵與扶持生產“精、尖、特、優”產品的中小企業生存、發展與壯大。一些技術難度大而又面臨失傳的產品如云錦，當屬此列。我過可以學習美國對中小企業的采購采用扶持手段：擱置購買，即政府參與合同招標，選出適合于中小企業的合同項目擱置一邊，待小企業投資；拆散合同，即從專項合同中分離出一般性合同，或將一個單一合同分成多個小合同，確保小企業有參加投資的機會。同時，政府還可以頒發能力證書，也就是說，如果合同招標方對小企業實現合同的能力或信用有懷疑，政府可出具證明，表明該企業有滿足合同要求的能力。（四）發揮財政杠桿作用,完善針對中小企業的社會化服務體系⑴運用財政手段,進一步完善我國中小企業擔保體系。建立貸款擔?；?貸款擔?；鸬恼芾聿块T,根據中小企業的信貸擔保計劃,對申請擔保并符合條件的中小企業,按貸款額的多少、貸款的性質、貸款時間的長短,提供一定比例的擔保,并簽訂擔保合同。所需擔保資金可采取“財政撥一點、資產劃一點、企業出一點、社會籌一點”的方式,通過財政撥款、國有資產(動產、不動產、國有土地使用權出讓)變現、會員企業風險保證金、社會和企業入股、國內外贈與等多方籌集。增加政府出資數量,大力鼓勵發展商業性擔保機構和企業互助擔保機構。⑵運用財政手段,努力推進服務體系建設。如為中小企業提供高效率的信息渠道和高質量的公共信息，以及加強對中小企業的稅收服務。稅務部門可以加強對中小企業的稅收宣傳和納稅輔導,及時為中小企業辦理稅務登記、發票購買等涉稅事宜。特別是應為那些財務管理和經營管理水平相對滯后的中小企業提供指導、培訓等服務,大力推廣稅務制度。提高稅務部門工作效率,降低納稅人的納稅成本。另外，加強對中小企業戶籍管理和稅源監控,強化責任制,因地制宜實行分類管理,掌握中小企業經營情況、核算方式和稅源變化情況,促使中小企業在提高管理水平和經濟效益的基礎上,提高稅收貢獻率。積極創造條件,提供創業輔導、企業診斷、信息咨詢、市場營銷、投資融資、貸款擔保、產權交易、技術支持、人才引進、人員培訓、對外合作、展覽展銷和法律咨詢等服務。此外，在城鄉建設規劃中根據中小企業發展的需要,以低于市場標準的租金向中小企業提供場地和廠房,以融資租賃等形式向小企業提供設備等方面的支持,支持創辦中小企業。
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