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財政收入與稅收范文1
【關鍵詞】消費型增值稅 固定資產 財政收入
2004年9月增值稅轉型改革以東北地區部分行業試點為開端拉開了序幕。本文試圖通過增值稅轉型在全國范圍內對政府財政收入影響的預測和估算，提出轉型改革對中央政府財政的可行性及對宏觀經濟形勢的影響。
一、增值稅轉型的稅收政策假設
我國目前采用的是生產型增值稅，根據《增值稅暫行條例》的規定，購進固定資產的進項稅額不得從銷項稅額中抵扣。轉型的稅收政策假設如下。
本文直接運用財稅[2004]156號關于《東北地區擴大增值稅抵扣范圍若干問題的規定》中的表述進行分析：納稅人發生下列項目的進項稅額準予按規定抵扣：購進（包含捐贈和實物投資）的固定資產；用于自制（含改擴建、安裝）固定資產的購進貨物或應稅勞務；通過融資租賃方式取得的固定資產，凡出租方按照有關規定繳納增值稅；為固定資產所支付的運輸費用。
由此可見，試點的增值稅轉型改革與現行的增值稅條例相比，允許新增的機器設備類固定資產進行抵扣，一次扣除固定資產所含的增值稅金。
二、增值稅轉型對政府財政收入影響的計算和預測
1、新增機器設備類固定資產抵扣的稅基預測
國家統計局將全社會固定資產投資按構成分為建筑、安裝工程、設備工具器具購置和其他費用。增值稅轉型選擇設備工具器具作為抵扣范圍最具有可能性，也最符合東北三省轉型試點對可抵扣范圍的描述。本文也將設備工器具看作新增機器設備類固定資產作為抵扣稅基進行計算。
（1）機器設備類固定資產抵扣稅基的預測資料
根據國家統計局的有關資料，查得全國2000-2005年新增固定資產機器設備類固定資產的抵扣稅基如下（單位：億元）：2000年7785.62，2001年8833.79，2002年9884.47，2003年12681.90，2004年度16527.00，2005年21567.73。
（2）外商投資企業采購國產設備退稅和免征機器設備進口環節增值稅對財政收入的影響
稅法規定，外商投資企業符合相關規定，可以享受采購國產設備全額返還增值稅的稅收優惠，此外外商投資企業作為投資進口的設備符合規定免征進口環節增值稅，這些稅收優惠政策對轉型后的增值稅不構成減收因素，在測算數據中應當扣除這些因素。根據海關有關統計資料，外商投資企業進口的設備大約占全部固定資產投資的50%左右。我們在預測固定資產抵扣稅基時將其直接扣除。
（3）對2006-2008年新增機器設備類固定資產抵扣稅基的預測
根據統計學中累計法預測2006-2008年新增機器設備類固定資產抵扣稅基，由于=8.9261>n=5，現象發展為遞增型。在《累計法查對表》中遞增部分的n=5欄內，找到最接近892.61%的數字是893%，與此數同行的第一欄內百分比為20%，即為平均每年增長速度。
所以，扣除外商投資企業采購國產設備退稅和免征機器設備進口環節增值稅，對2006-2008年新增機器設備類固定資產預計抵扣稅基的預測結果為：2006年是21567.73×（1+20%）×50%=12940.64（億元）；2007年是25881.28×（1+20%）×50%=15528.77（億元）；2008年是31057.53×（1+20%）×50%=18634.52（億元）。
2、增值稅轉型對財政收入影響的調整因素計算和預測
增值稅轉型將造成增值稅稅收收入減收。增值稅的減收會使企業所得稅稅基擴大，增加企業所得稅收入。當然，增值稅減收也會影響以增值稅、消費稅、營業稅為稅基計算的城市維護建設稅和教育費附加。
（1）由于增值稅抵扣造成企業所得稅稅基的擴大，形成的所得稅增收因素
增值稅的減收會隨著企業所得稅稅基的擴大，增加企業所得稅收入。依據現行稅法的規定，機器、機械和其他生產設備的固定資產折舊最低年限為10年，將預測的新增機器設備類固定資產作為折舊計提的基數。假設機器設備固定資產折舊的年限N=10，不考慮固定資產凈殘值因素，新增固定資產計提折舊基數為X，第一年增值稅抵扣影響的企業所得稅稅基等于1/N×X。
目前我國企業所得稅稅率有內、外資企業之分，稅率有33%、24%、18%、12%、10%、7%等多個檔次，如果簡單地用33%作為企業所得稅實際稅收負擔率將高估增值稅轉型對企業所得稅的財政增收因素。根據有關權威機構統計的資料，內資企業所得稅實際稅負率平均為23％，外資企業所得稅實際稅負率平均為13%。2005年全國財政收入中企業所得稅收入為5510.8261億元。其中：內資企業所得稅收入4363.1329億元，占79.17%，外資企業所得稅收入1147.6932億元，占20.83%，據此得出估計的企業所得稅實際稅負率為20.92%（23%×79.17%+13%×20.83%）。
根據上述計算結果，由于第一年增值稅抵扣影響的企業所得稅稅基=1/N×X，企業所得稅實際稅負率為20.92%，可以得出第一年企業所得稅增收額=1/N×X×20.92%。根據表1預測結果假設2006年為增值稅轉型第一年，得到企業所得稅的增收稅額為=12940.64/1.17×17%/10×20.92%=39.33（億元）。按靜態計算2007年企業所得稅增收稅額=15528.77/1.17×17%/10×20.92%+39.33=86.53（億元）。2008年企業所得稅增收稅額=18634.52/1.17×17%/10×20.92%+39.33+86.53=182.50（億元）。
（2）由于增值稅抵扣造成城建稅和教育費附加稅基減少形成的稅費減收因素
根據稅法規定，城建稅的稅率有1%、3%和7%三種，將全國城市維護建設稅收入與增值稅、消費稅的營業稅收入之和相除，可以估算出城建稅的綜合稅率（見表1）。
依據以上計算結果，2001-2005年度我國城建稅的綜合稅率五年平均是4.77%。
同樣地，教育費附加的稅率有3%、4%，將全國教育費附加收入與增值稅、消費稅和營業稅收入之和相除，可以估算出教育費附加的綜合費率。依據上述計算結果2001-2004年度我國教育費附加的綜合費率四年平均為2.06%。
結合2006-2008年新增機器設備類固定資產預計抵扣稅基的預測和上述綜合稅費率的計算，2006-2008年由于增值稅抵扣造成城建稅和教育費附加稅費減少形成的稅費減收因素為：
2006年的調減額=12940.64/1.17×17%×（4.77%+2.06%）=128.42（億元）
2007年的調減額=15528.77/1.17×17%×（4.77%+2.06%）=154.11（億元）
2008年的調減額=18634.52/1.17×17%×（4.77%+2.06%）=184.93（億元）
3、由于城建稅和教育費附加減少形成對所得稅的增收因素
機器設備類固定資產抵扣增值稅形成的增值稅減收將造成城建稅和教育費附加減少使稅金及附加的稅前扣除項目金額減少，增加企業的應納稅所得額，從而形成企業所得稅的增收。
根據上述預測的城建稅和教育費附加減少額和估計的企業所得稅實際稅負率，得到預計的2006-2008年由于城建稅和教育費附加減少形成的所得稅增收額為：
2006年所得稅增收額=128.42×20.92%=26.87（億元）
2007年所得稅增收額=154.11×20.92%=32.24（億元）
2008年所得稅增收額=184.93×20.92%=38.69（億元）
4、增值稅轉型預計將減收的稅額計算
根據上述2006-2008年新增機器設備類固定資產預計抵扣稅基的預測結果和由于增值稅抵扣造成增值稅減收和城建稅、教育費附加減收及其對所得稅的影響，預計：
2006-2008年政府財政收入減少額=預計抵扣稅基/1.17×17%+調減因素-調增因素
2006年預計政府財政收入減少額=12940.64/1.17×17%+128.42-（39.33+128.42×20.92%）=1942.48（億元）
2007年預計政府財政收入減少額=15528.77/1.17×17%+154.11-（86.53+154.11×20.92%）=2291.66（億元）
2008年預計政府財政收入減少額=18634.52/1.17×17%+184.93-（182.50+184.93×20.92%）=2671.32（億元）
三、結論
第一，增值稅轉型改革會造成稅收收入的減少，有可能引起政府財政赤字的增加。根據計算，增值稅轉型每年將減少政府財政收入1000-2000億元不等，但就2005年比2004年稅收增長5200億來說，財政完全有能力承擔增值稅轉型改革的成本。2006年上半年稅收收入仍然保持了較高的增長勢頭，工商稅收同比增長20%以上。由此可見，財政赤字是完全可以控制的，不必過分夸大由于增值稅轉型對財政收入帶來的影響。從長期看，增值稅轉型有利于實現稅收收入的長期增長，并以此促進經濟增長。
財政收入與稅收范文2
現將國家稅務總局《關于國有企業職工因解除勞動合同取得一次性補償收入征免個人所得稅問題的通知》（國稅發〔2000〕77號）轉發給你們，并補充通知如下，請一并遵照執行。
一、其他企業和單位的職工因解除勞動合同取得的一次性補償收入，暫比照國有企業職工取得補償收入的個人所得稅政策執行。
二、1999年我市職工年平均工資為14000元。以后年度職工年平均工資的數額，參照統計部門的數據，另行下文明確。
財政收入與稅收范文3
[關鍵詞]地方財政;收入;評價;宏觀經濟
[中圖分類號]F81[文獻標識碼]A[文章編號]1672-2426(2010)06-0045-03
財政收入優化包括財政收入規模與結構優化,以及稅制選擇問題,總體上表現為財政收入質量的改善。在地方政府財政不允許存在赤字的情況下,選擇合理的財政收入規模對于滿足社會公共需要、實現宏觀調控政策目標顯得十分重要。同時,不同的財政收入結構對于經濟增長與發展的影響是不同的。公共財政體制要求的是以稅收為主體的財政收入結構,政府非稅收入的不斷增長,在一定程度上滿足了地方財政支出的需要,但也加重了企業負擔,產生扭曲效應,不利于經濟的增長與發展,如果地方政府利用非稅收入來滿足人員支出的需要,則更不利于經濟增長與發展。
為科學地評價地方財政收入運行質量,本文以遼寧省13個城市為評價對象,采用因子評價方法,對財政收入運行質量進行了系統的評價與分析。
一、財政收入運行質量評價實證分析
(一)綜合績效評價指標選擇
財政收入運行績效評價指標包括財政收入規模指標、財政收入結構指標、財政收入增長潛力等指標,總體上表現為財政收入質量的變化。在我國由于財政體制因素的影響,財政收入具有不同的統計口徑,總體上講可以分為八類指標,具體如下:
1.地區或地方財政收入規模。指按當年價格計算的財政收入絕對金額,反映財政收入實力的指標。財政收入規模越大,說明財政支出越有可靠的來源,有利于財政支出結構優化,有利于財政運行的可持續性。
2.地方(地區)稅收收入占地方(地區)財政收入的比值。指全部財政收入中稅收收入除以財政收入,該項指標反映財政收入結構的合理性。一般地講,根據公共財政運行模式的公共特征,該項指標越大,越能顯現公共財政特征,說明財政來源收入結構越合理,財政收入質量越高,屬財政收入結構指標。
3.一般預算收入(地方財政收入)占全部財政收入的比重。指單位一般預算收入(地區財政收入)占全部財政收入的比重,是由于財政體制的約束造成的財政收入來源結構變化情況,該項指標是財政收入質量與結構量①指標,是由于財政體制約束形成的比向結構變化情況,該項比重越大,說明地方財政越有可靠的收入來源,屬體制約束指標。
4.人均財政收入(稅收收入)指標。指一定時期內地區全部財政收入(稅收收入)與年末平均總人口(或供養人口)的比值,反映一定時期內人均擁有的財政收入規模,是財政收入質量高低的反映,屬財政實力指標。
5.財政收入規模增長率。指報告期各地區財政收入與基期財政收入之比值,反映財政收入規模的增長速度。從財政收入來源的角度反映財政收入的增長后勁。
6.人均財政收入增長率。指報告期各地區人均財政收入與基期人均財政收入之比值,反映人均財政收入增長速度,是財政收入質量的衡量指標。從財政收入來源的角度反映財政收入的增長后勁。
7.財政收入與GDP之間的彈性。指財政收入增長率與GDP增長率之比,說明財政收入與GDP之間的關系,該項指標數值越大,說明財政支出越有可靠的收入來源,是財政收入增長后勁指標,屬于正向指標。
8.稅收與GDP之間的彈性。指稅收入增長率與GDP增長率之比,說明了稅收與GDP之間的關系,是財政收入結構與質量的衡量指標,屬于正向指標。
(二)因子分析步驟
1.因子分析模型
設評價指標體系中包含P個指標:Χ1、Χ2…Χp。假定可以從這P個指標中分解出Q個公共因子:… ,并且假定公共因子對各個指標的影響是線性的,因而指標體系中的P個指標可以分解為如圖1形式:
簡化記為:
其中:X為這個指標構成的P×1維隨機向量, 為由Q個公共因子構成的 維隨機向量,ε為由P個特殊因子構成的P×1維隨機向量,A為P×q維常數矩陣。
2.因子載荷矩陣A的計算方法
因子載荷矩陣的計算步驟主要包括對原始數據進行標準化、計算樣本相關系數矩陣、求樣本相關系數矩陣R的特征值及相應的正交化特征向量、對載荷矩陣進行旋轉變換等。
根據以上步驟,在求出相關系數矩陣的特征值及相應的正交化特征向量之后,需要對因子載矩陣A進行確定,在實際應用過程中,可直接取前q個特征值及正交化特征向量,使前q個特征值之和占全部特征值之和的85%以上即可。為了更清楚地對因子變量進行命名解釋,我們需要對載荷矩陣進行旋轉,旋轉的方法主要有正交旋轉方法及斜交旋轉方法,比較常見的是方差最大旋轉方法。
3.計算因子得分值
最后需要計算因子得分值。因子得分是因子變量構造的最終體現,通過因子得分函數可以計算出各個樣本的因子得分值。其基本思想是將因子變量表示為原變量的線性組合,即通過以下的因子得分函數計算因子得分:
Fq=βq1x1+βq2x2+∧∧βqpxp
(q=1 2 3 ∧ q)
本文以各個因子的方差貢獻率為權重,計算得分值,并進行綜合排名。
(三)財政收入運行質量評價結果
在分析之前,需對樣本是否適合做因子分析進行檢驗。這里選擇巴利特球度檢驗(Bartlett test of sphericity),零假設是相關系數是一個單位陣,如果該統計量值比較大,且其對應的概率值低于用戶心中的顯著性水平,則應拒絕原假設,認為相關系數矩陣不可能是單位陣,適合作因子分析。用SPSS10.0版本進行檢驗,對應的概率值為0.00,認為在1%水平上適合作因子分析。根據特征值大于1為標準,利用主成分方法提取公共因子。
從提取的公共因子情況來看,可以提取5個公共因子,公共因子累計方差貢獻率為94.98%,它們可以描述原變量總方差的94.98%,大于80%,這5個因子基本反映了原變量的絕大部分信息。各個因子對應原始變量的重要程度可以由因子載荷矩陣求出,5個因子的貢獻率分別為:42.86%、28.04%、11.85%、9.05%和3.19%。
為了便于對因子進行解釋,采取方差最大方法進行旋轉。從旋轉結果來看,F1因子主要與地區財政收入、人均地區財政收入、地區稅收收入、人均地區稅收收入、地方財政收入、人均地方財政收入、地方稅收收入、人均地方稅收收入、一般預算收入、人均一般預算收入有關,可以解釋為財政收入規?；蜇斦杖雽嵙χ笜?F2因子主要與地方財政收入增幅、人均地方財政收入增幅、地方稅收收入增幅、人均地方稅收收入增幅、一般預算收入增幅、人均一般預算收入增幅有關,是從財政收入變化速度上反映了財政收入的增長后勁;F3因子主要與地區財政收入增長率、人均地區財政收入增長率、地區財政收入彈性以及地區稅收收入彈性有關,是從財政收入變化速度上以及收入與GDP的彈性關系上反映了財政收入增長后勁指標;F4因子主要與一般預算收入占地方財政收入比重、地區稅收收入占地區財政收入比重有關,是由于體制約束形成的財政收入結構變化和財政收入結構變化指標;F5因子與地方稅收收入占地方財政收入比重有關,同樣是財政收入結構變化指標。
根據各個因子的解釋貢獻權重,計算各市綜合得分值,并進行綜合排名,可以計算出各市財政收入運行質量得分值,結果如表1。
采用快速聚類方法,對得分值進行分類,可以分為三類,結果如表2。
二、結論與建議
從各市綜合排名來看,得分值為正值的有沈陽市、大連市、鞍山市、營口市、朝陽市,其余各市均為負值。排在前三名的是沈陽市、大連市、鞍山市,排在后三名的是阜新市、葫蘆島市、丹東市。根據聚類分析結果,沈陽市、大連市、鞍山市屬于財政收入運行質量較高城市,營口市、朝陽市、本溪市、撫順市屬于財政收入運行績效一般城市,錦州市、遼陽市、丹東市、鐵嶺市、葫蘆島市、阜新市屬于較差城市。
以大連市為例,大連市F1因子、F2因子與F5因子均為正值,而且,F1因子得分值較大,說明大連市在財政收入規模、財政收入增長與地方稅收入方面的實力較強②。遼陽市除F4因子為正值以外,其余均為負值,說明一般預算收入占財政收入的比重較高,財政收入結構較為合理,地區稅收入占地區財政收入比重較高,但形成地方可用財力較少。朝陽市雖然財政收入增幅和財政收入彈性指標均為負值,但形成地區可用財力等體制約束指標均為正值,說明現行財政體制對朝陽市具有更大的傾斜性。
針對遼寧省各地區的財政收入運行績效評價結果,為改善財政收入運行質量,至少應該從以下幾個方面采取措施:一是政府應該協調稅務等有關部門,不斷挖掘財源,以及通過加強稅收征管等手段,做到應收盡收,做大財政收入規模;二是增加財政以及稅收收入彈性。政府應該通過產業政策、稅收政策以及財政支出政策等政策手段,合理調節市場,引導企業發展,使稅收與GDP之間形成良性循環;三是通過增加轉移支付等手段,合理利用現行財政管理體制,增加地方可用財政收入。
參考文獻:
[1]邴志剛.遼寧財政統計資料[M].北京:經濟科學出版社,2008.
[2]薛薇.統計分析與SPSS的應用[M].北京:中國人民大學出版社,2001.
財政收入與稅收范文4
一、 我縣財政、稅收收入占gdp比重情況
筆者搜集了20xx-20xx年全縣財政、稅收收入占gdp比重的統計資料如下：
表一： 20xx-20xx年查字典縣財政稅收收入占gdp比重對照表
指標名稱
計算單位
20xx
20xx
20xx
20xx
20xx
20xx
20xx
絕對數
增幅
絕對數
增幅
絕對數
增幅
絕對數
增幅
絕對數
增幅
絕對數
增幅
絕對數
增幅
gdp
億元
41.2
12.9
46.84
14.8
55.32
16.1
67.36
16.3
80.44
16.8
93.96
14.5
110.86
15.0
財政總收入
億元
1.29
8.8
1.62
15.7
1.96
20.8
2.19
12.2
2.55
16.3
3.2
25.5
4.07
27.2
稅收總收入
萬元
11525
7.87
14404
24.9
16005
11.1
19761
23.5
21980
11.23
26682
21.4
34588
30.0
財政總收入占gdp比重
3.1
3.5
3.5
3.3
3.2
3.4
3.68
稅收總收入占gdp比重
2.79
3.08
2.89
2.93
2.73
2.84
3.13
稅收收入占財政總收入比重
89.34
88.91
81.65
90.23
86.19
83.38
84.90
注：稅收總收入等于地方稅收收入與上繳中央的國稅收入之和
上述數據顯示，我縣的財政稅收收入占gdp比重呈平穩均衡的變化態勢。近幾年來，隨著經濟的快速發展，我縣稅收收入與財政收入同步增長，財政收入的增長高于gdp的增長，而稅收的增長出現曲線型回落現象，財政收入占gdp比重一直保持在3%以上，稅收收入占財政總收入比重一直保持在80%以上，為查字典的經濟發展和社會進步提供了可靠的財力支撐。
表二：20xx-20xx年南昌市各縣區財政總收入占gdp比重對照表
縣區
20xx
20xx
財政總收入（億元）
gdp（億元）
比重
財政總收入（億元）
gdp（億元）
比重
東湖區
8.76
169.9
5.16
10.72
200.0
5.36
西湖區
10.2
173.2
5.89
12.44
203.47
6.11
青云譜區
5.22
100.8
5.18
7.06
110.56
6.39
灣里區
2.01
15.1
13.31
2.58
18.03
14.3
青山湖區
11.35
165.5
6.87
13.56
187.5
7.23
南昌縣
10.2
153.1
6.66
13.64
184.3
7.4
新建縣
5.0
95 /5.22
6.39
115.02
5.56
查字典縣
3.2
93.96
3.40
4.07
110.86
3.68
安義縣
1.57
28.4
5.53
2.0
34.44
5.81
上述數據顯示，我縣的財政收入雖然呈上升趨勢，但與全市比較，財政總收入占gdp的比重仍居全市四縣五區之尾。06、07年我縣gdp的總量與新建縣、青云譜區接近，而新建縣的財政總收入06、07年分別高于查字典縣1.8億、2.32億元；青云譜區06、07年財政總收入分別高于查字典2.02億、2.98億元。我縣財政總收入占gdp比重低于全市平均水平，呈現財政總收入占gdp比重不相匹配。
表三：20xx-20xx年全省、查字典財政稅收收入占gdp比重對照表
全
省
年份
指標名稱
20xx
20xx
20xx
20xx
20xx
20xx
稅收占財政
總收入比重
79.8
80.8
79.8
80.7
81.3
83.7
財政總收入
占gdp比重
9.57
10.09
10.03
10.49
11.1
12.1
進
賢
稅收占財政
總收入比重
88.91
81.65
90.23
86.19
83.38
84.9
財政總收入
占gdp比重
3.5
3.5
3.3
3.2
3.4
3.68
上述數據表明，我縣的稅收收入占財政總收入的比重高于全省平均水平。20xx年以來，分別高于全省9.11、0.85、10.43、5.49、2.08、1.2個百分點，但財政收入占gdp比重02-07年分別低于6.07、6.59、6.73、7.29、7.7、8.42個百分點，比重呈下降趨勢。
二、gdp與財政收入兩者關系的剖析
gdp（地區生產總值）是指按市場價格計算一個國家（或地區）所有常住單位在一定時期內生產活動的最終成果，是反映和評價一個地方經濟發展水平和全貌的核心指標。財政收入指國家參與社會產品分配所取得的收入，是反映經濟運行質量和經濟結構優劣的一個主要參數，兩者有著不可分割的聯系。
第一、從概念功能看，都是眾多指標中的龍頭指標，都是一個地方經濟發展水平和總實力的具體體現。不論一個地方年終對經濟發展的盤點、總結，還是外地客商來該地方考察、走訪、評價，首先關注的是這兩個指標。
第二、從構成要素看，二者都是依賴于主導產業、重點行業，特別是大中型骨干企業。我縣20xx年gdp總量為110.43億元，其中二、三產業分別為56.7億元、32億元，占gdp比重分別為51.17%、28.9%，總量占gdp比重80.07%，全縣工商稅收收入1.5199億元，占財政一般預算收入2.473億元的61.45%，兩者相差18.62個百分點。盡管gdp中的二、三產業與財政一般預算收入中的工商稅收口徑不完全相同，但各自在總量中所占的比重分別是80.07%、61.45%，這也充分說明兩者都是以二、三產業特別是大型骨干企業為支撐的。
第三、從相互關系看，兩者呈同向比例關系。從經濟發展的角度看，凡是gdp蛋糕做得大的地方，財政總收入或一般預算收入額就相對多，反之則相對少。從我縣20xx-20xx年財政收入占gdp比重看，均在3.1-3.6之間波動，沒有明顯的上升趨勢，與全省、全市比，財政收入占gdp比重在一定程度上不夠匹配。
第四、從基本性質看，一定程度上反映了質和量的關系。gdp和財政收入是兩個不同的概念，gdp反映的是一個區域經濟發展的總量和全貌。這些經濟活動運行質量、效益如何、“含金量”高低，很大程度上體現在財政總收入占gdp的比重。財政收入占gdp比重偏高，反映運行質量良好；比重偏低則反映經濟運行質量偏低。其產生有產業結構不合理的原因，有經濟效益低下的原因，也有稅征漏管的原因，更主要的是經濟運行質量的原因。財政收入是一級政府支配的財力，是辦大事和加大投入促發展的基礎。因此，提高財政總收入占gdp的比重顯得十分重要。
三、對增加財政收入占gdp比重的幾點思考
（一）原因分析
盡管我縣財政收入占gdp比重穩定上升，稅收占財政收入的主導地位顯而易見，但由于影響稅收收入占財政收入比重的因素甚多，在現行的稅制、財政管理體制下，增加我縣稅收收入，不斷提高財政收入占gdp比重，優化財政收入質量，仍存在以下幾個方面的制約因素。
1、經濟增長是決定稅收收入的首要因素。20xx-20xx年，我縣的稅收收入雖然逐年增長，但增長的后勁仍然不足，綜合經濟實力不強，企業經濟效益、支付稅收能力水平不一，影響了稅收的質量。
2、稅收政策變化給稅收帶來雙面影響。國家的稅收政策會直接推動稅收收入的變化，例如我縣銅業的退稅政策、個人所得稅征額上調等明顯減緩了稅收收入的增長。
3、稅收征管水平是影響稅收收入的主要因素之一。稅收是社會生活中的一種經濟現象，涉及各方利益，必然受到多方面因素的影響。社會經濟環境、法制環境、納稅觀念、稅征人員素質等都直接影響稅收收入的征管，制約稅收收入的增長。
4、稅收結構優化是影響稅收收入持續增長的重要原因。我縣主要稅收收入來自增值稅、營業稅和企業所得稅。20xx年，這三大稅種分別為13675、11172、2460萬元，占稅收收入比重分別為34.3%、28.1%、6.2%，。增值稅的征收對象主要是工業和建筑企業，營業稅的征收對象主要是服務業，而企業所得稅主要來自于非農業企業。因此，我縣稅收結構仍是以第二、三產業為主的布局，主體稅源在第二產業。由些可見，要實現稅收收入持續增長，提高財政收入質量，就必須優化產業結構，加速第三產業的發展，以保證稅收收入的持續增長，可用財力源源不斷。
（二）思考與建議
發展經濟是增加稅收的根本途徑。如何利用我縣現有的自然資源和產業優勢，加快經濟發展，提高財政收入占gdp比重，提高稅收占財政收入的比重，提高財政收入質量，增加可用財力，筆者認為應切實抓好以下四個方面的工作。
第一、努力發展經濟，廣開財源。
首先要加強工業經濟建設，構建工業強縣。一是要服務重點大項目強財源。要繼續加大對重點行業、重點產業的幫扶力度，加強對酒業、煙花、醫療器械、鋼構網架等主要行業的跟蹤服務，對有色金屬加工、醫藥化工等重點新增稅源產業予以財力支持，提升服務水平，向服務要效益，向企業增產增效要稅收；二是要扶助中小企業擴財源。堅持“抓大不放小”的方針，切實解決中小企業資金、技術等方面問題，為中小企業創造平等競爭發展環境，在支持中小企業經濟加快發展中做大財政收入“蛋糕”。
第二、加快第三產業的發展，拉動地方經濟增長。
根據發達國家的發展經驗，在第三產業迅速發展過程中，金融保險業、咨詢、規劃設計、科技、旅游、法律、廣告、物流等新興服務業對第三產業的推動日益增加。第三產業具有投資小、資源約束小、勞動容量大，見效快等特點，所提供的營業稅是地方財政的固定收入，無疑構成地方財源的主要方面和壯大地方財力的重要基礎。近年來，我縣第三產業提供的稅收逐年提高，但占財政收入的比重仍很小。因此，充分發揮我縣的資源和區位優勢，繼續打造好軍山湖生態經濟圈，加快旅游業的建設步伐；大力發展現代流通業，突出特色，按照大市場、大流通、大商業的要求逐步構建開放式、多層次、多元化的現代流通格局，擴大查字典的稅源基礎。
第三、加快經濟結構轉型，實現稅收可持續發展。
進行產業結構調整，推動單一主導型結構向多元主導型結構轉變，粗放型增長方式向集約型增長方式轉變，資源導向型向市場導向型思維轉變，重視技術的引進，注重技術創新，通過企改提高經濟效益，促進經濟增長，使技術型產業加快發展，成為稅賦的主要貢獻產業。
財政收入與稅收范文5
堅持“統一領導，分級管理”的原則，在明確區財政與各鄉（鎮）、街道辦事處的財權與事權的前提下，為進一步完善全區財政分配關系，充分發揮各鄉（鎮）、街道辦事處增收節支、創建節約型政府的積極性，確保全區財政收入穩步增長和工資性支出及各項重點支出不斷增長的需要，特制定各鄉（鎮）、街道辦事處財政管理體制。
二、具體內容
（一）區與各鄉（鎮）、街道財政收入的劃分范圍
1、區本級固定收入范圍：行政性收費收入、罰沒收入、契稅收入、耕地占用稅收入、車船使用稅收入、其他收入及自行組織部分的財政收入。
2、各鄉（鎮）、街道辦事處收入范圍：增值稅、營業稅、企業所得稅、個人所得稅、房產稅、城鎮土地使用稅、印花稅（以上均為區與市按稅種比例分成的區留部分）及自行組織的耕地占用稅、契稅。
（二）基數的確定
1、各鄉（鎮）、街道辦事處收入基數的確定：以20*年實際完成的財政收入為基礎，結合《哈爾濱市房地產和建筑業項目屬地化稅收管理辦法》，確定財政收入基數（在財政收入基數中包含單獨計算的房地產開發、建筑行業收入基數，以后每年房地產開發、建筑行業的收入基數將按照區政府的規定進行調整）。以后年度的財政收入基數按照區政府批準的預算增幅比例，環比遞增。
2、財政支出基數的確定：在完成財政收入基數的基礎上，以20*年年末各鄉（鎮）、街道辦事處實際財政供養人口為依據，按人均固定支出2.5萬元（以后年度執行區政府規定）計算確定。以后年度財政供養人口的確定均以年末決算數為準。
3、按稅種?；鶖档拇_定：為確保上劃市增值稅、營業稅、企業所得稅、個人所得稅任務的完成，以20*年實際測算數為基數下達計劃，各鄉（鎮）、街道辦事處如未完成以上四個稅種年度基數計劃，區將相應扣減各鄉（鎮）、街道辦事處財力。
4、上解補助基數：新財政體制核定后，收入基數大于支出基數的部分，各鄉（鎮）、街道辦事處定額上解區；新體制核定后收入基數小于支出基數的，由區定額補助給各鄉（鎮）、街道辦事處。
（三）區與各鄉（鎮）、街道辦事處分成辦法
1、各鄉（鎮）、街道辦事處完成財政收入超過每年區政府下達收入基數的部分，在扣除稅收成本后（暫按實際完成財政收入的6%比例計算，具體執行以區政府規定為準）參與分成。
2、各鄉（鎮）、街道辦事處房地產開發、建筑行業實現的稅收超過的其自身收入基數部分，在扣除稅收成本后全部按照2：8比例分成，即區得8；各鄉（鎮）、街道辦事處得2。
3、各鄉（鎮）、街道辦事處其他分成部分按照以下比例進行分成：
（1）當年實現的財政收入數在1,000萬元以下的各鄉（鎮）、街道辦事處，分成比例如下：
當實際完成財政收入增幅在10%以內時，其超過當年收入基數部分，按4：6分成，即區得6；各鄉（鎮）、街道辦事處得4。
實際完成財政收入增幅在10%--20%之間的財政收入部分，按5：5分成，即區得5；各鄉（鎮）、街道辦事處得5。
（2）當年實現的財政收入數在1,000萬元以上（含1,000萬元）的各鄉（鎮）、街道辦事處，分成比例如下：
當實際完成財政收入增幅在10%以內時，其超過當年收入基數部分，按2：8分成，即區得8；各鄉（鎮）、街道辦事處得2。
實際完成財政收入增幅在10%--20%之間的財政收入部分，按3：7分成，即區得7；各鄉（鎮）、街道辦事處得3。
（3）所有各鄉（鎮）、街道辦事處實際完成財政收入增幅在20%以上的財政收入全部按照4：6分成，即區得4；各鄉（鎮）、街道辦事處得6。
（4）各鄉（鎮）、街道辦事處超收分成所得財力應主要用于補充經費不足和本地區經濟及社會事業發展所需支出。
（四）各鄉（鎮）、街道辦事處年度財政收入計劃指標的下達
1、當年完成當年財政收入計劃的各鄉（鎮）、街道辦事處，其下一年度財政收入計劃按照當年實際完成數加上區政府的計劃增幅下達。
2、當年未完成財政收入計劃的各鄉（鎮）、街道辦事處，其下一年度財政收入計劃按照當年計劃數加上區政府的計劃增幅下達。
3、各鄉（鎮）、街道辦事處收入基數中的房地產開發建筑行業的收入基數按照區政府規定進行調整的，其年度財政收入計劃也相應進行調整。
4、年度財政收入計劃的下達，原則上應確保區人大每年批準的全區預算增幅比例。
三、相關問題
（一）新辦企業稅收的劃分和確定
新辦企業經招商確認后，本著誰招商誰受益的原則，確定其稅收歸屬。招商引資企業的獎勵在各鄉（鎮）、街道辦事處財政管理體制分成中自行列支。
（二）關于房地產開發建筑行業稅收的劃分和確定
根據20*年開始實施的《哈爾濱市房地產和建筑業項目屬地化稅收管理辦法》的規定，對于本區內房地產開發建筑行業的稅收收入進行如下確定和劃分：
1、在原財政管理體制中已確認歸屬的房地產開發建筑行業企業，其在建及新建的所有項目稅收仍計入其原歸屬單位。
2、20*年1月1日之前已在本區立項開工的房地產開發建筑項目尚未確認其歸屬的，其項目稅收計入區本級。
3、20*年1月1日之后地域內新立項的房地產開發建筑項目稅收，按照誰招商誰受益的原則，確認其稅收歸屬。如屬于由區政府直接引進的房地產開發建筑業稅收，計入區本級收入。
（三）外埠引進一次性稅源稅收的確認和劃分
新財政管理體制下，對各鄉（鎮）、街道辦事處由外埠引進的一次性稅源要進行嚴格的管理和認定。引進外埠一次性稅源應提前提供屬于外埠稅源的證明材料，說明其應納稅項目來源，內容及引進過程。
（四）其他相關問題
1、各鄉（鎮）、街道辦事處財政收入每月全部上繳區國庫，支出由區財政按進度撥付。各鄉（鎮）、街道辦事處的各種專項補助，按項目由區財政撥付，年終結算。
2、在新體制運行過程中，各鄉（鎮）、街道辦事處如有級次混庫情況，區將相應扣減相關各鄉（鎮）、街道辦事處財力。
3、財政預算外收入實行收支兩條線管理，各鄉（鎮）、街道辦事處預算外收入全部按10%的比例進行統籌。
四、新體制執行時間
（一）新體制從20*年1月1日起開始實行，暫定三年。在具體執行過程中將根據區政府相關規定進行相應調整。
（二）在新體制執行期限內，如遇國家、省、市有關重大政策調整和市對區財政體制改革時，本體制將進行相應調整。
財政收入與稅收范文6
關鍵詞：財政收入；稅收；國內生產總值；就業人數
中圖分類號：D9
文獻標識碼：A
doi：10.19311/ki.16723198.2016.27.068
1問題的提出
財政收入是一國政府實現政府職能的基本保障，主要有資源配置、收入再分配和宏觀經濟調控三大職能。為了研究影響中國財政收入增長的主要原因，預測中國財政收入未來的增長趨勢，需建立計量經濟學模型。
2文獻回顧
財政政策作為國家宏觀調控手段的一支，對國家經濟的發展起著推動或抑制的作用。對于財政收入影響因素，王小平基于1994-2011年29個省際面板數據的分析在《地方財政收入差異的影響因素及應對策略》中揭示了人均GDP對人均財政收入差異有正向作用。紀躍芝、鄧波、王繼新在《影響財政收入增長的相關因素分析》中，研究了第一產業增加值、第二產業增加值、第三產業增加值以及居民消費對財政收入增長的影響。符合我國當前國情的財政政策到底是什么，是我們所關心并亟待解決的問題。因此，研究分析近年來影響財政收入的因素，對幫助國家做出正確的經濟決策提供了有效的理論基礎。
3數據來源與實證分析方法
3.1變量設置
通過對財政學理論和實際經濟生活的學習和研究，選擇“財政收入”，作為被解釋變量Y；選擇稅收、國內生產總值以及就業人數為模型的解釋變量X1、X2、X3。本文數據以《中國統計年鑒1995-2014》和中國國家統計局網站為數據源，數據均為中國官方給出，來源真實可靠。
3.2模型構建
通過變量的試算篩選，最終確定以下變量建立回歸模型。
被解釋變量：財政收入，解釋變量；X1：稅收；X2：國內生產總值；X3：就業人數。
3.3數據來源
（1）本文數據處理以及分析操作均借助Eviews8.0軟件。
（2）數據來源均來自《中國統計年鑒1995-2014》和中國國家統計局網站。
4實證結果分析
4.1實證分析過程
由表中數據可得模型估計的結果為：
Log（y1）=-3.563884+0.911336log（x11）+0151785log（x21）+0.243140log（x31）
（-1.705620）（21.08214）（3.170006）（1.371209）
R2=0.999964F=149221.4D.W=3.174106
4.2實證分析結果與解釋
要對建立的初始模型進行包括經濟意義檢驗、計量經濟學檢驗的兩級檢驗。
4.2.1經濟意義檢驗
（1）稅收與財政收入的關系是正向，稅收增加1%，財政收入增加0.91%，說明稅收是財政收入的主要來源。
（2）國內生產總值與財政收入的關系是正向的，國內生產總值增加1%，財政收入增肌0.15%，符合經濟現象。
（3）就業人數與財政收入的關系也是正向的，就業人數增加1%，財政收入增加0.24%，符合現實。
4.2.2模型的統計推斷檢驗
（1）T檢驗：在5%的顯著性水平下，自由度n-k-1=16的T統計量的臨界值為t0.025（16）=21199，初始模型中只有X3未通過檢驗，表明模型存在一定偏誤。
（2）F檢驗：方程F檢驗結果F=34910.00，在5%的顯著性水平下，得臨界值為F0.05（3，16）=3.344，結果顯示在95%的置信水平下，模型總體線性關系成立。
（3）R2=0.999964，表明模型擬合較好，中國財政收入變化的99.99%可以由其他3個變量來解釋。
4.2.3模型的計量經濟學檢驗
（1）異方差檢驗――Glejser檢驗。
用eviews作異方差的Glejser檢驗如下：
得出R-squared=0.324705，可看出，nR2=64941，由檢驗知，在=0.05下，查χ2分布表，得臨界值χ2（9）=16.9190，nR2
（2）序列相關檢驗―拉格朗日乘數檢驗。
一階自相關拉格朗日乘數檢驗Included observations：20R-squared=0.431105
一階自相關檢驗：LM=20*0.431105=8.6221，該值大于顯著性水平為5%，自由度為1的χ2分布的臨界值χ20.05（1）=3.84，由此判斷原模型存在1階序列相關性。
二階序列相關拉格朗日乘數檢驗Included observations：20R-squared=0.619692。
進行廣義差分得出新模型：
Log（）=-5.014569+0.945294log（x21）+0432204+0.956029AR（1）
（-0.454220）（5.813107）（0.413244）（26.45672）
R2=0.999432F=8795.158D.W=1.470556
AR（1）前的參數值即為隨機干擾項的1階序列相關系數。在5%的顯著性水平下，DW=1.470556>du=1.4，則經過廣義差分變換后的模型已經不具有序列相關性。
（3）模型設定偏誤檢驗-拉姆齊檢驗。
結論：F=117180.2，在5%的顯著性水平下，得臨界值為F0.05（3，16）=3.344，結果顯示在95%的置信水平下，原假設式無模型設定偏誤。
由此表明，模型具有較好的性質，通過了包括經濟意義檢驗、統計推斷檢驗、計量經濟學檢驗，模型符合現實經濟理論和計量經濟學的相關假設，可以較好的提供經濟信息。
5結論與政策建議
5.1結論
（1）從模型的估計到檢驗，到得出最后的模型，可以看出財政收入主要取決于稅收。X1的系數為財政收入的稅收彈性，即稅收增加1%，財政收入將增加091%，稅收對財政收入的影響是巨大的。
（2）從經濟意義上面分析，財政收入與國內生產總值、就業人數的關系均為正向，有一定關系，且經過計量經濟分析通過了檢驗，符合經濟現象。
5.2政策建議
5.2.1加強稅收管理，保證稅收的穩定增長
稅收作為財政收入的主要來源，是國家實現職能的關鍵保障。稅務部門要加強稅收的監管，避免偷稅，漏稅等犯罪行為的發生，保證稅收作為政府履行公共服務和社會再分配職能的地位。依法征稅，依法治稅，是未來相關部門需要不斷改進的。
5.2.2加強稅費改革，推動稅制改革不斷向前發展
稅收作為國家宏觀調控的重要工具之一，具有自動穩定器的功能，對經濟運行起到調節作用。進行稅費改革，不僅僅要求政府在合理的范圍內完善稅收的各個環節，還要求政府必須以人民的根本利益為出發點，不斷通過稅費來縮小社會貧富差距，促進社會公平發展。
5.2.3積極促進就業，帶動經濟發展
促進就業作為改善民生，促進經濟發展的手段之一，對拉動經濟增長，擴大人民收入進而推動財政收入的提高有著很大的影響。因此積極促進就業，不僅有利于緩和當前略為低迷不振的經濟境況，促進國內生產總值的提高，同樣對未來預期的財政收入增加也有積極影響。
參考文獻
[1]中國國家統計局網站.中國統計年鑒（1995-2014）[Z].
[2]王小平.地方財政收入差異的影響因素及應對策略[J].財政監督，2014，（13）：6365.
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