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財政收入和稅收收入的關系范文1
財政收入是影響經濟增長的重要因素，財政收入過少，會影響政府的各項公共政策和經濟刺激政策的實施，財政收入過多，又會抑制經濟的增長。國外學者對經濟增長和財政收入的研究比較多，中國學者對我們國家的財政收入水平也進行了較多的研究。然而，作為經濟發展落后的一個少數民族自治州，湘西州的財政收入目前是否過高、湘西州財政收入與經濟增長的關系等問題到目前還沒有得到回答。本文將通過相關數據分析來進行探討這兩個問題。
一、湘西州稅收負擔現狀
（一）湘西州稅收收入現狀
湘西州的經濟發展比較落后，從總量上來分析，湘西稅收收入總量非常低，但是增長速度快，增長速度超過全省的平均水平。這一情況與湘西經濟發展水平與經濟增長率相吻合。從表1可以看出，湘西稅收收入有以下兩個特點：
一是縱向來看，稅收增長速度快。從表1稅收增長率的數據分析，可以發現2003―2012年10年間，湘西州的稅收收入增長了5倍多，總體上每4年就能翻一番。2003―2012年，除2008年和2010年之外，稅收的增長率都在10%以上，其中有6年的增長率在20%以上，增長最快的2006年和2007年甚至達到30%以上。從這些數據來看，湘西州稅收收入的增長率高于GDP增長率，增長速度快。
二是橫向來看，稅收規?？偭啃?，稅收的規模與經濟發展水平相對應。從表1可以看出，湘西州的稅收總量從2003年的2.57億元增長到了2012年底的13.56億元，10年間增長了5倍以上。經濟比較發達的吉首市、花垣縣，稅收收入都達到了2億元以上，分別達到了3.2億元和2.2億元，而最差的古丈縣和保靖縣2012年的稅收收入只有0.77億元和0.99億元，不足吉首市的1/4，整體與湘西州各個縣市經濟發展水平相對應。
（二）湘西州與省內各地區的稅負①比較
湘西州2012年的財政收入總額為47.9億元，在湖南省內排倒數第二位，只比張家界市的30.2億元稍多。從絕對值上來看，湘西州的稅收總額與經濟發達地區相差較大，比長沙市少775億元，比岳陽市少182.75億元，比株洲市少165.9億元。財政收入絕對值的差距也說明了湘西州和湖南省發達區域的經濟發展之間存在較大差距。這一差距正是由湘西州的GDP總額決定的，湘西州經濟發展落后，GDP也是排在倒數第二位，其經濟發展水平決定了稅收水平。
另外，從財政收入占GDP的比重來看（具體見圖1），長沙市為12.86%>株洲市12.15%>湘西州12.04%>郴州市11.99%>岳陽市10.48%>懷化市10.02%>湘潭市9.54%>湘潭市9.47%>張家界市8.91%>婁底市8.84%>永州市8.27%>益陽市7.35%>常德市7.29%。湘西州雖然財政收入的總量小，但是財政收入占GDP的比重卻排在第三位，說明湘西地區的稅收負擔較重。這也與湘西地區的產業結構有關，湘西地區第一產業和第三產業在國民經濟中所占的比重較大，工業增加值比重較小，產業結構的不合理導致財政收入占GDP的比重較大。
（三）湘西州與周邊地區稅收負擔比較
這里選擇與湘西周邊的地級市懷化、張家界、貴州銅仁和湖北恩施的稅收負擔進行比較分析，這些地區的經濟發展水平和湘西地區相差不大。2012年湘西地區的GDP是379.7億元，比懷化市少603.4億元，比張家界市多58.7億元，比恩施市少52.3億元，比銅仁市少49.3億元（具體見表3）。
表3 湘西與周邊地區的稅負比較
資料來源：網上搜集
由表3可知，湘西州的財政收入為47.9億元，在5個地區中，規模比較小，只比張家界市的30.2億元多17.7億元。但是比周邊的恩施市、懷化市和銅仁市的財政收入分別少66.1億元、52.3億元和15.4億元。從與周邊地區的比較來看，湘西州的財政收入規模比較小，還需要進一步發展經濟規模，增加政府財政收入。
從財政收入占GDP的比重來看，湘西是12.04%，比湖北恩施少13.29%，比貴州銅仁少2.08%，但是比省內的懷化高2.02%，比張家界高3.13%?？梢钥闯觯m然湘西財政收入占GDP的占比在湖南省內較高，但是和湖北恩施和貴州銅仁比起來還是比較低的（具體見圖2）。整體來說，湘西周邊幾個地區除了恩施比較高，其他幾個地區都處在相當的水平。
二、湘西州財稅收入與經濟增長
（一）稅收收入、財政收入與經濟增長
一般情況下，經濟較發達的地區，其稅負水平也較高，如長沙市在全省經濟最發達，其稅負水平也最高；湘西自治州和張家界市經濟相對不發達，其稅負也就較低。湘西地區的地稅收入從2000年的2.4億元增長到了2012年的16.7億元，除了2002年和2007年的經濟危機，每年的增長速度都在10%以上；財政收入從2000年的6億元增長到了2012年的47.9億元，除了2000―2002年外的年份外，每年的增長速度都在20%以上；GDP從2000年的69.5億元增長到了2012年的397.5億元，每年的增長速度也都接近或者超過10%。從這一數據我們可以看出，從2003年以后，湘西地區的地稅收入、財政收入和GDP增長率都保持了較快速度的增長，而稅收收入和財政收入與經濟增長相一致，也都保持了快速的增長。
（二）稅收收入與經濟增長
湘西州的稅收收入總量很小，從圖3可以看出，湘西州的稅收收入從2003年的2.4億元，增長到了2012年的16.7億元，12年間增長了近7倍，增長的速度十分迅速。通過數據還可以得知，湘西州稅收收入主要來源于經濟相對發達的吉首市、花垣縣等縣市，湘西州的各縣市稅收負擔總體上呈現上升趨勢，由于經濟發展水平、經濟結構、征管水平等多方面因素的不同，各地區間的稅收負擔水平存在一定差距。湘西州的GDP從2000年的69.5億元，增長到了2012年的397.5億元，12年間增長了5倍多。總體來說，湘西州稅收收入增長和經濟增長及經濟發展水平成正相關的關系，但是稅收收入增長速度超過GDP增長速度。
（三）財政收入與經濟增長
圖4反映的是2000―2012年湘西州財政收入和GDP的增長趨勢。從圖4中可以看出，湘西州的財政收入和GDP呈現穩步的上升趨勢，說明了湘西州經濟總體上是持續增長的。湘西州的財政收入從2000年的6億元增長到了2012年的47.9億元，12年間增長了近8倍；湘西州的GDP從2000年的69.5億元增長到了2012年的397.5億元，增長了5倍多。這說明湘西州的財政收入增長要比經濟增長快。這種增長趨勢也說明，湘西州的財政收入與GDP的增長呈現互相促進的關系，即湘西州的GDP增長能夠促進財政收入的增長，但是財政收入的增長速度超過GDP的增長速度。
三、湘西州財稅收入與經濟增長率的計量研究
（一）數據描述
本文采用多元線性回歸分析方法，對湘西州的稅收收入增長速度、財政收入增長速度與經濟增長速度的關系進行實證分析。考慮到數據的可獲得性與其經濟意義，在本文中，選擇了湘西州從2000―2012年的相關數據作為研究對象。本文所用到的2000―2012年湘西州的財政收入、稅收收入、GDP 數據來源于湘西州2000―2012年統計年鑒。
（二）計量模型
本文計量分析模型采用的是線性回歸模型，該模型的優點是不需考慮變量內、外生及因果關系的問題，也不需有先驗的經濟理論基礎，而是將各變量直接視為外生變量，以該變量及其他變量滯后項為解釋變量，對數據的長度要求也不是很高。湘西州進行統計的時間比較晚，加上時間有限，數據跨度只有13年時間，非常有限，所以選定用線性回歸模型和Grange因果關系檢驗放了來進行實證。本文構建如下線性回歸模型：
gdp=α0+α1tb+α2tz+ε （1）
其中，αi（i=0，1，2）為系數，系數表明財稅增長率對gdp增長率的影響程度，ε為常數，tb為稅收增長率，tz為財政增長率。
（三）計量分析
1.平穩性檢驗
當分析的時間序列數據具有不平穩性質時，如果直接用線性回歸分析，得到的統計檢驗結果是沒有意義的。因此，本文首先對各個變量數據進行ADF單位根檢驗，采用EVIEWS 6.0軟件進行實證分析，結果如表5。
從表5的分析結果可見，對于兩個主要變量經濟增長與稅收負擔的關系，在0階檢驗結果下，經濟增長的P值為-1.59，稅收增長的P值為-1.87，都大于在5%水平下的臨界值，表明這兩組原始數據都是非平穩的。繼續對這兩組數據進行1階充分檢驗發現，經濟增長的P值為-8.81，稅收增長的P值為-7.03，都小于1階5%水平下的臨界值，表明在1階時兩組數據都是穩定的，所以，繼續對這兩組數據進行格蘭杰因果關系檢驗。
2.格蘭杰因果關系檢驗
為了反映稅收增長率和財政增長率對經濟增長率之間的關系，本文對這兩組數據進行格蘭杰因果關系檢驗，格蘭杰因果檢驗能夠反映經濟增長和稅收增長、財政收入增長之間的引導關系，即湘西州地區稅收收入增長和財政收入是否能夠引起經濟增長，還是二者之間是互相促進的關系。
稅收增長和經濟增長的格蘭杰檢驗。由于用ADF平穩性檢驗發現0階差分是非平穩性的，因此用EVIEWS6.0對兩組數據分別進行一階差分后得到兩組平穩數據。從表6中可以看出稅收增長和經濟增長兩組差分后的數據進行格蘭杰因果關系檢驗，滯后期為1、2、3、4、5階，由于1―5階P值都接近0，所以拒絕原假設，但是在5階條件下，P值分別為0.5719和0.7837，都遠大于0.1的臨界值，所以統計結果接受原檢驗。以上結果表明，湘西州稅收增長會阻礙經濟的增長。
財政增長和稅收增長的格蘭杰檢驗。用EVIEWS6.0對財政增長率和經濟增長率兩組數據分別進行一階差分后得到兩組平穩數據。從表7中可以看出，財政增長和經濟增長兩組差分后的數據進行格蘭杰因果關系檢驗的結果，滯后期為1、2、3、4階，由于1―3階P值都接近0，拒絕原假設，在4階條件下，P值分別為0.279 15和0.384 52，大于0.1，接受原檢驗。以上結果表明，湘西州財政收入增長也會阻礙經濟增長，即湘西州財政收入增長快會導致經濟增長變緩。
3.線性回歸結果
考慮到本文所選取的變量中可能存在的多重共線性，本文采取逐步增加變量的方法對模型進行逐步回歸。本文選用的統計軟件為eviews6.0。湘西州稅收收入對經濟增長的作用回歸結果：（1）在引入控制變量后，稅收增長率的系數為-0.754，表明稅收收入增長率增長1個單位，GDP的增長率會下降0.754個單位，稅收增長率對經濟增長率的影響呈負相關的關系；（2）財政收入增長率的系數為-0.298，表明財政收入增長率增加1個單位，gdp增長率會下降0.298個單位，財政收入增長率與GDP增長率也呈負相關關系。系數都在5%的顯著性水平下顯著，表明分析結果能夠很好地解釋湘西州稅收負擔和經濟增長之間的關系。
由以上分析可知，湘西州經濟的增長對稅收的增長起負相關的作用，即湘西州經濟的增長會促進稅收的增長。
四、湘西州財政收入與經濟增長協調發展的對策建議
（一）保持經濟平穩較快增長，提升經濟總量
一是大力發展經濟，提升湘西州經濟總量。從經濟長期發展的角度看，經濟是財政收入之本。經濟發展帶來潛在稅源的增長，財政收入才能隨之增長。因此，依靠經濟的發展、效益的提高，著眼于國民經濟這塊“蛋糕”做大，才是振興財稅的必經之路。因此，要轉變經濟增長方式，注重依靠科技進步和提高勞動者素質，加快推進經濟戰略調整，降低經濟增長的能耗、物耗水平，提高技術含量和經濟增長的質量，努力實現經濟平穩較快增長，做大經濟總量，優化經濟結構。
（二）優化產業結構，培育財政收入主體
稅收的增長與產業結構息息相關，目前湘西州的產業結構還很不合理，要加快產業結構調整。一是降低第一產業的比重，提升農業質量，建立和培育完整的產業鏈，鼓勵農業企業進行技術改造，提高農民收入。二是加速工業化進程，提高工業經濟效益。加快改造提高傳統產業步伐，培育發展高新技術產業，優化工業布局。要依托白酒、有色金屬、生物醫藥等制造業優勢，培育一批具備較強競爭力的大型企業集團，鞏固傳統稅源。三是加快發展現代服務業，提升服務業發展水平。旅游產業是湘西州地方財力的重要基礎，2012年湘西第三產業占GDP比重達72.3%。因此，充分發揮湘西州的資源優勢和區位優勢，繼續大力發展旅游業，是加快增長稅收的重要手段。
財政收入和稅收收入的關系范文2
關鍵詞：宏觀稅收負擔；稅收收入稅負率；財政收入稅負率；政府收入稅負率
中圖分類號：F81 文獻標識碼：A
中國稅收增長率連續十幾年大大高于GDP增長率，成為近幾年中國社會普遍關注的一個熱點問題。從上世紀九十年代中期到2007年的十幾年間，我國每年的GDP增長率在8％～11％之間，而稅收增長率則維持在17％～25％之間，十幾年間稅收年均增長率大大高于GDP的增長率。根據2007年5月福布斯的“全球稅負痛苦指數排行榜”，中國排名第三，僅次于法國和比利時。該雜志中文版從2002年開始，利用稅負痛苦指數這一指標對全球多個國家和地區的稅負進行排行，而中國總處于前列。這些事實引發了我國政府和公民對于我國稅負是否過重的考量。我國稅收負擔究竟過重還是合理，本文擬從對于稅收負擔的不同統計口徑對這一問題進行分析。
一、稅收負擔
稅收負擔是指整個社會或單個納稅人(個人或法人)實際承受的稅款，它表明國家課稅對全社會產品價值的集中程度以及稅款的不同分布所引起的不同納稅人的負擔水平。一個國家在一定時期的宏觀稅負究竟多高才算合適，是一個非常重要的稅收理論問題。稅收負擔要適度合理，這既是稅收的本質要求，也是制定、執行稅收制度和稅收政策的基本原則。
依據考察層次的不同，稅收負擔主要分為宏觀稅收負擔和微觀稅收負擔。在稅收負擔的衡量指標中，衡量社會總體稅收負擔的宏觀稅收負擔指標比較真實地反映了一個國家總體稅收負擔的輕重程度，而微觀稅收負擔指標并不完全反映納稅人的實際負擔狀況。因而，本文所說的稅收負擔是指宏觀稅收負擔，主要研究我國的宏觀稅負是否過重。
宏觀稅收負擔主要研究國家當年征收的稅收總額與一國的社會產出總量或總經濟規模之間的對比關系，即社會的總體稅負水平，由于一國的經濟總規模主要用國民生產總值(GNP)或國內生產總值(GDP)來表示，因此，衡量宏觀稅負的指標主要有國民生產總值稅收負擔率和國內生產總值稅收負擔率。其中，使用比較普遍的指標是國內生產總值稅收負擔率。
國內生產總值稅收負擔率是指一定時期內稅收收入總額與國內生產總值的比率(T/GDP)。其中，國內生產總值是以國土范圍為依據計算的生產總值，包括國家領土范圍內居民和非居民的全部最后產值和勞務總量，但不包括居民在境外的這個部分。國內生產總值稅收負擔率的公式如下：
國內生產總值稅收負擔率(T/GDP)=稅收收入總額/國內生產總值×100％
二、三種意義上的“稅負”概念
稅收負擔，廣義地講，可以理解為一國公民相應于政府承擔的經濟負擔，即該社會中的企業和個人向政府繳納的所有支出。從這一角度理解，可以將宏觀稅負劃分為三個不同層次：稅收收入意義上的宏觀稅收負擔、財政收入意義上的宏觀稅收負擔和政府總收入意義上的宏觀稅收負擔。以下將這三種意義上的宏觀稅負分別簡稱為稅負一、稅負二和稅負三。稅負一是指稅收收入占同期GDP的比重；稅負二是指財政收入占同期GDP的比重，此處財政收入是指包括稅收收入在內的預算內收入；稅負三是指政府全部收入占同期GDP的比重，其中政府全部收入不僅包括預算內財政收入，還包括了預算外收入、社會保障基金收入以及各級政府及其部門以各種名義向企業和個人收取的沒有納入預算內和預算外管理的制度外收入等，即它是各級政府及其部門以各種形式取得的收入的總和。
將宏觀稅負分為三種類型，主要是出于以下考慮?！罢杖搿背岸愂帐杖搿蓖猓€有許多“非稅收入”，具體包括：(1)屬于規范性的、納入預算的收入有：企業收入、教育費附加收入、城市水資源費、排污費以及其他雜項收入；(2)介于規范性與非規范性之間、未正式納入預算但可比較精確統計的收入有：行政事業性收費、政府性基金、社會保障費收入、國有資源有償使用收入、國有資產有償使用收入、罰沒收入、以政府名義接受的捐贈收入等：(3)純系現有制度體系之外、且無法加以精確統計的收入，則是由各部門、各地區“自立規章，自收自支”的各種收費、罰款、集資、攤派收入等。將“政府收入’視為“實際稅負”而得出的“實際稅負水平”才能真正反映中國國民和企業所感受到的稅負壓力。
三、三種衡量指標下的稅負率比較
欲比較三種衡量指標下的不同稅負率，需要首先得到歷年我國GDP的總額和每年稅收收入、財政收入和政府總收入的具體數值。表1是我國2001～2006年GDP、稅收收入、財政收入和政府總收入表。可見，2001～2006年的6年間，GDP、稅收收入、財政收入和政府總收入一直保持增長趨勢。(表1)
下面根據表1計算得出三種衡量指標下我國的宏觀稅負率。(表2)
欲得出我國宏觀稅負是否輕或重，需要與國際上其他國家的情況進行對比。根據國家稅務總局的報告，1990～2005年發展中國家不含社會保障繳款的宏觀稅負水平為18.14％～19.33％之間，發展中國家含社會保障繳款的宏觀稅負率為25.58％～26.52％。
考察稅負一可以發現，2001～2006年僅計算稅收收入的稅收負擔率居于13.9％～16.5％之間，與發展中國家不含社會保障繳款的宏觀稅負水平相比，處于較低水平，僅看此項可見我國的宏觀稅負率并不高，處于合理范圍。
考察稅負二，計算政府財政收入的稅收負擔率居于14.9％～18.4％之間，也處于相對正常的范圍。
考察稅負三，當將預算內財政收入、預算外收入、社會保障基金收入以及各級政府及其部門以各種名義向企業和個人收取的沒有納入預算內和預算外管理的制度外收入都算入廣義稅收之內時，我國的宏觀稅負率在2001～2004年間處于25.5％～26.8％之間，基本與發展中國家含社會保障繳款在內的宏觀稅負率范圍相吻合；但在2005年，這一數值增長到27.9％，并且在2006年上升到一個新的高度，達到30.6％。
財政收入和稅收收入的關系范文3
關鍵詞：稅收增長；影響因素；實證分析；政策建議
中圖分類號：F810 文獻標識碼：A 文章編號：1674-1723（2013）02-0100-03
一、引言
稅收是國家為實現其職能，憑借政治權力，按照法律規定，通過稅收工具強制地、無償地征參與國民收入和社會產品的分配和再分配取得財政收入的一種形式。改革開放以來我國的稅收收入經歷了一個快速健康發展的過程。改革開放以來，我國稅收收入總量連年增長，改革開放之初的1978年全國的稅收收入只有519.28億元，到了1985年的時候，也只有2004.25億元，自2003年突破2萬億關口之后，開始大幅度增長。到了2008年這個數字就達到了54219.62，比剛改革開放時增加了100多倍，稅收收入增長速度驚人。
透析我國稅收收入持續快速增長的概況，我們認識到這是由于我國實施積極的財政政策，擴大政府財政支出；經濟快速發展，GDP增長迅猛；堅持大力發展進出口貿易貿易額不斷增加。這些都刺激經濟的全方面快速發展，稅收收入不斷增加，形成良性循環。當然，我國城鄉居民長期的高儲蓄則從負方向上影響了稅收的增長速度。
在我國稅收收入增長影響因素的研究上，前面的許多學者已經做過大量的工作，許多學者對此進行了不同的分析和闡述，如有的學者認為，稅收的快速增長是由許多臨時性因素造成的，去掉這些因素，則稅收增長和經濟增長大體是相適合的；有的學者認為，加強稅收征管是實現稅收超常增長的主要原因，并闡明了適當減稅的必要性和可行性，認為稅收制度改革應是結構性的減稅政策。有的作者則對稅收增長進行了界定，把稅收增長分成實增和虛增兩部分，并據此對稅收超常增長進行預測。但很多往往局限于對其中某一個因素的實證分析，這對多項影響因素的共同作用方面的研究還是一個相對的空白，本文就是基于這樣的原因，在前面的經驗總結的基礎上，試圖通過實證分析驗證我國財政支出、GAP、進出口總額以及城鄉居民儲蓄對稅收收入增長的具體影響。以便為我國今后稅收收入的繼續快速健康增長提出建設性建議。
二、文獻綜述
關于稅收收入預測模型的研究，還有一些成果散見于各種公開發表的文章、博士論文及專著中。有代表性的有以下幾種：
南京審計學院的張倫俊曾經發表了數篇文章；對稅收收入預測模型做出了較為深入的研究，他的研究成果主要表現在以下幾個方面：（張倫俊，1999）初步建立了以GDP為自變量的簡單線性回歸模型，以時間T為自變量的雙指數模型，及多元線性回歸模型等稅收預測模型，（王家新、張倫俊，2005）通過建立：
（一）簡單回歸模型
TAX=-281.201+0.146GDP（R2=0.970，F=381.774，S.E=1395.9117） （1-1）
（二）多元回歸模型
T=-4.937X1+0.398X3+2.729X5+2.789X9 （1-2）
GDP（x1）、工資總額（x3）、社會消費品零售總額（x5）、工業生產總值（x9）
（三）隨機序列模型――ARIMA（p，d，q）自回歸模型（q=0）
TAX=1989.491+0.938AR （1-3）
AIC=376.4732，S.E=419.0103
（四）組合模型
由組合模型預測“2004年稅收收入為24001.3億元，誤差為6.67%。若預2005年GDP增長8%的話，則稅收收入可達29221.7億元，加上征管和政策影預計2005年稅收收入實際將達到30000億元左右，比2004年增長16.6%?！保◤垈惪。?003）對1991～2001年我國GDP要素比重進行了實證分析。
在定性分析的基礎上，建立了稅收增長率的多元線性回歸模型：稅收增長率=-1458.829+15.047“報酬”+7.816“折舊”+25.911“凈稅”+11.430“盈余”（（張倫俊，2000）還建立了第一、第二產業增長率和第三產業增長額對稅收入增量之間的線性回歸模型。得到的結果證明，稅收收入增量與三次產業增之間存在著正向關系，但是產業結構之間的稅收分配不夠合理，我國的稅收收過多的受制于第一產業而過少的來源于第三產業。
（趙興球，許建國，張虎，1999）通過建立ARIMA模型；然后對序列進Granger因果檢驗，建立狀態空間模型；最后建立稅收政策對稅收收入的干預模對我國1998―1999年的稅收收入進行預測和比較。（王乃靜，李國鋒，2002）用山東省數據對稅收收入對數與GDP對數之的協整關系進行了研究。研究結果表明，稅收收入對數與GDP對數之間存在長期穩定的協整關系。在此基礎上建立誤差矯正模型，并對模型進行了政策仿實證結果證明，該模型具有較好的預測效果。（李進江，2004）通過對浙江財政收入與GDP協整分析，得出浙江財政收入對數與GDP對數之間存在著長期穩定的協整關系。并建立了誤差矯正模型，反映變量短期波動偏離長期均衡的程度。（許雄奇，朱秋白，2004.）對我國財政收入與財政支出關系運用協整方法實證研究。發現：（1）我國的財政收支之間不存在Granger因果關系，財政收支之間不存在顯著的相互促進效應；（2）我國的財政收支之間具備長期均衡的協整關系和短期動態調整機制。（程毛林，1998）認為：我國稅收增長主要取決于經濟結構，稅制結構，稅收政策。通過建立稅收收入的回歸模型，灰色模型，時序模型，進行了組合預測。（王偉，2002）應用回歸分析和時間序列分析對我國十五期間的稅收收入做出定量預測。具體有二次指數模型，指數增長模型和邏輯增長模型，還采用馬爾可夫預測技術對稅收收入進行結構分析和預測。（李潔，2004）建立了四川省稅收收入的逐步回歸模型，VAR模型，ECM模型，并運用組合預測方法對2004年四川省稅收收入做出預測。（劉新利，1999）提出了可以用投入產出法進行稅收收入的預測。即分析價格變動對稅收的影響，以及通過稅收政策進行模擬觀察稅收政策對經濟的影響等。（田永青，楊斌，朱仲英，2002）應用目前比較前沿的計算機技術RBP神經網絡建立稅收收入預測模型，并用山東省1978～1997年的數據進行了政策仿真。（漆莉莉，2005）應用逐步回歸法建立稅收收入預測模型，得到我國稅收收入主要取決于GDP，儲蓄余額，財政支出。并用1981～2001年的數據進行了實證檢驗。
三、模型選擇
本文選擇我國稅收收入Y作為被解釋變量，實際上影響稅收收入變化的因素很多，本文不能全面給予說明分析，根據影響因素的大小和模型本身研究的需要，選擇了四個指標作為解釋變量（如下表）：
其中，GAP及財政支出是稅收的動力之源，貨物進出口總額是經濟發展、稅收收入增加的積極貢獻因素，而城鄉居民人民幣儲蓄存款年底余額則一定程度上制約了我國稅收收入增長速度。因此，上述變量的選擇符合經濟發展的實際情況。通過對《2008年中國統計年鑒》的整理，得到模型中的被解釋變量和解釋變量自1985年至2008年共24年的所有相關數據。以這些數據為基礎，運用Eviews5.0軟件畫散點圖，可以發現被解釋變量分別和解釋變量X1、X2、X3、X4之間都存在明顯的線性相關性關系。
經過檢驗發現，各解釋變量t值顯著；擬合優度較高；F統計量顯著，通過Q檢驗發現序列自相關現象，對模型進行AR（1）滯后項系數修正后得到最終的模型：
四、結論
1.稅收收入Y與國家財政支出X1成正相關關系，國家財政支出每增加1%，稅收收入就會增加0.808%。表明隨著財政支出總量的增加，稅收收入也增加。因此目前應逐步調整和優化財政支出結構，堅持經常性收支基本平衡原則，從嚴格控制經常性預算中的一般性支出，適當壓縮對企業的直接補償和事業費支出，增加對下崗職工基本生活和再就業補助，在收入一定的前提下，保證重點支出的資金需要。只有這樣，稅收收入才能穩步增長。
2.稅收收入Y與GDP指數X2成正方向關系，GDP指數每增加1%，稅收收入就會增加9.8%。GAP對稅收的貢獻率巨大，稅收收入占GDP的比重逐年大幅增長，所以，采取措施保持經濟的持續快速發展，促進GAP的長期增長是保持稅收增長的根本途徑。
3.稅收收入Y與貨物進出口X3成正方向關系，貨物進出口每增加1%，稅收收入就會增加0.57%。這表明，進出口總額的增加會帶來稅收收入的增加。現在關稅已經成為我國稅收收入的重要組成部分，也是調節我國國內市場的一個重要手段，它不僅可以保護和促進本國工農業生產的發展，更重要的是它可以積累財政資金。財政資金的籌集除了引進外資和依靠傳統農業部門的積累外，另一種方式就是在對外貿易環節爭取海關稅費。充分發揮關稅在積累國內建設資金方面的作用，仍然是我國目前關稅政策的一項重要內容。
4.稅收收入Y與居民儲蓄X4成反方向關系，居民儲蓄每增加1%，稅收收入就會減少0.113%。這表明，隨著全國儲蓄存款的增加，稅收收入會隨之減少或者增速放緩。居民儲蓄的增加，說明居民消費支出減少?？傂枨笙陆?，稅收收入也會降低。但是從數據中可以看出儲蓄的增加對稅收的收入增加影響不是非常明顯。我們應降低利率，減少儲蓄，增強居民消費，擴大需求，國家的宏觀經濟政策根據經濟發展及時做出調整，同稅收政策的調整做到同步跟進。
五、政策建議
GAP的持續快速增加，財政支出的穩步提高，進出口貿易的快速發展以及城鄉居民儲蓄降低對于增加我國的稅收收入，保證我國經濟增長的后勁有重大意義。一個國家的經濟建設水平如何，在很大程度上反映了一個國家的稅收和財力上，隨著改革開放的不斷發展，我國越來越注重經濟建設的投資，鼓勵消費，擴大開放程度，并取得了優異的成果。隨著我國對經濟建設的不斷投入，我國國有企業的整體實力顯著增強，企業所繳納的各項稅收也不斷增加，因此政府可以將不斷增加的財政收入投入到更多的經濟建設和社會福利當中，這就形成了一個良性循環。對我國的經濟發展，稅收收入的進一步增加，提高人民生活水平有著至關重要的意義。為此，在上面模型結論分析的基礎上，本文再補充以下幾條建議：
（一）完善稅收政策，優化財政支出結構，多渠道增加稅收收入
從理論上來說，經濟決定稅收，稅收對經濟有反作用，經濟發展的規模和速度決定稅收收入的總量與增幅，稅收理論上應當與經濟發展保持同步或大體同步增長。但從近幾年我國實現的稅收收入與GDP的實際統計數據來看，稅收與GDP的發展速度并不一致。這是因為在某一時期、某一地區，由于經濟結構、產業結構、產品結構、稅源結構以及各地執行稅收政策的尺度不同；稅收執法按照財力需要，政策的寬嚴隨意，扭曲了本地區稅收與GDP之間的關系。因而稅收不一定始終能同經濟完全同步
增長。
目前應逐步調整和優化財政支出結構，堅持經常性收支基本平衡原則，從嚴格控制經常性預算中的一般性支出，適當壓縮對企業的直接補償和事業費支出，增加對下崗職工基本生活和再就業補助，在收入一定的前提下，保證重點支出的資金需要。只有這樣，稅收收入才能穩步增長。采取措施（利率、政策優惠、投資）保持經濟的持續快速發展，促進GAP的長期增長是保持稅收增長的根本途徑。大力發展對外貿易，籌集財政資金除了引進外資和依靠傳統農業部門的積累外，在對外貿易環節爭取海關稅費。充分發揮關稅在積累國內建設資金方面的作用，仍然是我國目前關稅政策的一項重要內容。降低利率，減少儲蓄，增強居民消費，擴大需求，國家的宏觀經濟政策根據經濟發展及時做出調整，同稅收政策的調整做到同步跟進。
（二）加快經濟體制改革，全面發展經濟，為稅收收入的進一步增加奠定經濟基礎
經濟決定稅收，稅收收入的穩步擴大關鍵取決于市場經濟的健康發展。如何促進我國經濟健康發展是正確處理稅收收入與經濟增長關系的關鍵所在。當前，我國的社會主義市場經濟正處于機遇與挑戰并存的重要發展時期。從機遇看，我國已加入WTo，對外開放的力度進一步加大，與世界各國的經濟貿易往來不斷擴大，國際經濟地位不斷提高；經濟體制改革取得了初步成效，正步入關鍵階段，市場經濟體制正逐步從“轉軌”轉向“正規”，一些不符合市場經濟運行規律的行為正逐步得到糾正，經濟環境向著法治、文明、規范、高效的方向轉變；人們的思想觀念也正逐步擺脫計劃經濟時代的束縛，向著市場經濟的思想觀念轉變。從挑戰看，當前，我國的市場經濟非均衡問題還沒有得到根本解決，經濟結構與產業結構不夠合理，投資、消費等各個領域的發展不夠平衡，不規范的經濟行為大量存在，經濟體制改革還面臨諸多阻力。在這種情況下，各級政府應在遵循市場經濟發展規律的前提下，結合我國的基本國情，進一步加大市場經濟體制改革的力度，采取切實有效的措施，全面提高市場經濟的運行質量，特別是應積極推動民營經濟、外資經濟、股份制經濟的發展，大力推進國企改革，鼓勵高新技術產業、出口貿易產業的發展，努力培植新的經濟增長點，增強稅源潛力，為我國稅收收入的穩步擴大奠定堅實基礎。
（三）加強稅收收入預測研究
從目前可查閱的資料來看，我國目前的稅收預測基本屬于傳統的回歸預測，如何以具體的經濟發展模式和產業結構為背景，以真實的統計數據為依托，以科學的現代計量經濟學方法和時間序列方法為工具，制定出符合我國國情的稅收計劃，是值得有關部門，特別是國家稅務總局研究的一個重要問題。而科學的稅收計劃對于合理確定宏觀稅負，增加稅收，促進經濟增長都將起到重要作用。
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財政收入和稅收收入的關系范文4
一、財政收入與經濟增長的關系
（一）財政收入與經濟發展
地區經濟發展的現狀在一定程度上能夠決定財政收入的規模，經濟發展的概念比較大，一個地區投資規模增加、生產效率增加、消費需求增加都可以理解為經濟的發展，正常情況下，如果地區經濟發展較快，則其財政收入增長也是比較快的。產業結構的不斷調整使得稅收政策不斷變動，致使財政收入出現變動，但總體而言，財政收入是保持不斷增長的趨勢的，另外高新技術產業的產值的增加，其稅收增加的幅度要比傳統產業大。
（二）財政收入與GDP的關系
GDP是衡量經濟增長的重要指標，其主要構成指標有固定資產損耗、生產稅凈值、營業盈余等。財政收入的組成有兩種形式，一種是稅收收入，一種是非稅收收入。生產稅凈值包含增值稅，營業盈余包含所得稅，所以說，GDP的總量在一定程度上使能夠顯示出財政收入的多少，財政收入來源于GDP同時是GDP中的重要組成部分，因此，GDP也可以作為衡量財政收入的一項重要指標[1]。
（三）財政收入與消費的關系
消費的增長與財政收入的關系是間接的，消費增長是通過影響GDP來影響財政收入的，當消費增加，GDP增加，從而使財政收入增加，消費降低，則GDP降低，從而使財政收入降低。將消費進行細致的劃分可以分為居民消費和社會消費，兩種消費方式對財政收入的影響程度是不同的，國家的稅收制度也會一定程度上影響消費，對于不征稅的商品，會增加納稅人的消費傾向，從而影響財政收入。
（四）財政收入與投資的關系
投資能夠推動經濟增長，是經濟增長的主要動力之一，在2009年經濟危機期間，國家實行了4萬億的投資計劃，以此來穩定市場，促進經濟增長，應對經濟危機。政府投資的資金來源是財政收入，投資是政府使用財政收入的一種方式，國家利用財政收入進行投資的方式比較多，可以通過直接的資金支持來對相關產業進行投資，也可以通過稅收政策的調整來改變投資方向。例如政府通過撥款支持一些新興企業的前期發展，再例如給予一些高新技術行業稅收優惠政策來支持其發展。
（五）財政收入與產業結構的關系
我國財政收入大部分來自于稅收，產業結構的不斷調整會對稅收收入產生影響，從而影響財政收入，稅收主要是對各個產業所征收的稅款，產業結構進行調整，則稅收的結構組成會出現變化，財政收入的結構組成也會出現變化。具體來說，第二產業繳納稅種為增值稅，第三產業繳納稅種為營業稅，第一產業繳納稅種為農業稅，但由于國家稅收政策的調整，會影響到稅收的多少和結構，例如2006年我國推行免征農業稅的政策，這就使得第一產業的稅收收入大大減少[2]，相反的，通過對財政收入的結構組成也能夠看出地區的產業發展情況，河北省的財政收入主要依靠于第二產業的稅收收入，這就說明其第二產業發展規模較大，所以河北省應當積極發展第三產業，使產業結構更加合理，也使財政收入更加合理。
二、河北省經濟增長對財政收入的影響
（一）財政收入占GDP比重較低
近年來，河北省財政收入占GDP的比重逐年增加，這在一定程度上能夠反映出河北省掌握財力的能力和利用資源的能力在不斷增強，但是與全國其他地區財政收入進行比較而言，河北省財政收入占GDP的比重還是很低的。雖然從GDP上來看，河北省的經濟發展水平并不差，但其財政收入占GDP的比重與一些其他的省份差距較大，例如山西省、山西省的財政收入占GDP的比重就比較大。財政收入占GDP的比重能夠顯示出河北省政府的財政收入水平，同時也對河北省的經濟發展產生影響，所以，河北省政府應當積極加強自身創造財政收入的能力，加大財政收入占GDP的比重。
（二）河北省財政收與GDP增幅不同步
河北省財政收入隨著GDP的增長而增加，但是其財政收入增加的幅度與GDP增加的幅度是不同步的，往往GDP增幅較大，而其財政收入的增幅較小。但是不能否認的是，河北省財政收入是隨著GDP的增長而增加的，由此可以看出，當河北省的經濟出現增長的時候，其財政收入也會增長，但是這種增長是不同步的，河北省的財政收入增長的波動變化比較明顯，出現這種原因的現象是多方面的，例如，近年來河北省一直是稅制改革的試點省份，因此財政收入受到稅收的影響比較大，此外，河北省產業結構也在不斷調整升級也是影響其財政收入變化的重要原因。
（三）河北省加大消費、投資的力度促進了財政收入增長
近年來，河北省對投資十分注重，由于投資力度的不斷加大，河北省的經濟呈現出大幅度的增長，刺激消費也是拉動經濟增長的一種手段，所以說，消費和投資都是影響河北省財政收入的重要因素，但其對財政收入的影響效果是不同的，經過相關研究表明，相較于投資來說，消費對河北省財政收入的影響程度要更大一些，河北省不斷增加投資力度，但其對財政收入的影響程度不如消費，這其中的原因主要有：當前河北省投資結構不合理、資金運用不合理、投資周期較長等等?；谝陨?，河北省政府應當在增加投資力度的基礎上，優化投資結構，積極把握資金運用，同時要促進消費，采取措施擴大人們的消費需求，通過這些方式來提高其財政收入，促進河北省經濟的發展。
（四）第二產業占財政收入的主導地位
財政收入和稅收收入的關系范文5
論文摘要：地方財政職能的實現需要一定的財權與之相匹配，分發揮稅收組織收入的作用，優化稅收收入結構，既要充分挖掘地區稅收潛力，又要不破壞稅收源泉的稅收征管方式應該成為稅務部門工作的重點。
地區經濟的發展，需要稅收的調節。因為一方面地區稅收收人的多少直接關系著當地政府對基礎設施投入力度，決定經濟發展的后勁；另一方面稅收政策能夠調節產業結構和社會資源的優化配置，很好地實現地區發展目標和方向。總之，稅收收入與地方財政收入有著密不可分的關系，是一個地區經濟發展的晴雨表。加強稅收管理，促進稅收收入結構優化，并持續有效的增長，是當地經濟發展必不可少的環節。為此，筆者結合近幾年我區稅收和經濟發展情況，分析稅收的收入結構，并對完善地方稅收若干問題進行探討，提出優化江北地方稅收收入結構的若干政策建議，以便更好地掌握全區稅收結構特點，實現稅收與經濟的協調發展，并為江北區經濟發展提供強有力的保障。
1 稅收結構與地方稅收收入
稅收管理是指稅務機關依照稅法組織收人的管理手段。沒有稅收管理，稅務部門將喪失依法征稅的主動權，提高稅收征管水平無從談起，稅收活動也就無法實現；加強稅收管理，便有了依法治稅、依法征管的基礎，從而提高稅收征管的質量和效率，稅收收入的穩定增長才有了保證。
1994年實行分稅制，國稅和地稅的收入及相關稅種的分成，直接影響著地方稅收收入和地方財政收入。稅收管理的狀況對經濟有著廣泛的影響。從稅收收入的劃分來看，地方政府的固定稅收收入包括：城鎮土地使用稅、耕地占用稅、土地增值稅、房產稅、城市房地產稅、車船使用稅、契稅等；中央政府和地方政府共享收入有：增值稅、企業所得稅、個人所加強稅收管理優化地方稅收收入結構得稅、營業稅、資源稅等。以所得稅為例，2002年中央財政與地方財政分成的比例是50％和50％，從2003年開始，中央財政與地方財政分成的比例就變成60％和40％。由此可知，在稅收收入總量一定的情況下，稅收收人結構的優化，可以在一定程度上增加地方財政收入。因此中性并帶有彈性的稅收結構，能夠保證稅收收入的合理有效增長；優化的地方稅收收入結構，能夠保證地方政府履行職能所需財力，對于促進經濟發展有著重要的意義，也是構建和諧社會，加強執政能力的重要保障。
2 江北地方稅收收入概況分析
2．1總量增長情況
我國現行的地方稅制模式是1994年分稅制改革后建立起來的。目前，江北地方稅收收人主要包括營業稅、企業所得稅、個人所得稅、城建稅及其他各稅。統計數據表明，近年來江北地方稅收收入一直保持較快的增長勢頭，1998年江北實現地方稅收收入6552萬元，到2007年地方稅收收入猛增至185340萬元，增長近28．3倍，年均增長率達45%。
江北地方稅收收入占gdp的比重：1998年為3．51％，2007年為10．11％，最高的2004年為12．3％。按國際慣例，實現分稅制的國家地方稅收入占gdp的比重一般在7％以上，江北這一比重已達到國際平均水平。總之，無論是從絕對量還是相對量來看，江北地方稅收收人都保持又快又好的增長勢頭。
2．2主要稅種增長情況
江北地方稅收收入主要稅種包括營業稅、企業所得稅、個人所得稅、城建稅等四大類，其中，企業所得稅收入已連續7年超億元，營業稅收入已連續5年超億元。但是受近年來房地產業飛速發展的推動，房地產業、建筑業實現的營業稅收人增長迅猛，目前營業稅已經在總量上大大超過企業所得稅，成為江北區地稅收人的第一大稅種。2007年，江北營業稅收人為80392萬元，占地方稅收收入185340萬元的43．38％；企業所得稅收人為539l3萬元，占地方稅收收入的比重為29．09％；個人所得稅收人為24835萬元，占地方稅收收入的比重為13．4％?？梢?，兩個所得稅和營業稅兩項收入占地方稅收收入的比重已達到85％以上，成為江北地方財政收入的主要來源。
值得注意的是，所得稅在日、韓是地方稅主體稅種。如日本都道府縣稅收收入4o鬈來源于事業稅，市町村稅收收入中51％為居民稅收入；韓國市郡級稅也以居民稅為主體稅種之一。所得稅適宜于作地方稅的特點主要有：(1)稅源潛力大；(2)依能課稅，能更好體現公平原則；(3)較好地體現受益原則。江北地方稅收收入結構的基本格局也充分表明所得稅在地方稅收中扮演的重要角色，在但將所得稅作為地方稅收的主體稅種要求地方政府有較高的稅收征管水平，這在一定程度上又限制了所得稅成為地方主體稅種的進程。
3 優化地方稅收收入結構若干問題探討
3．1主體稅種選擇
地方稅主體稅種的地位不是絕對的，一成不變的，而是應該依據經濟發展水平，各稅種的成長性，分階段、動態地確定地方稅主體稅種。正確選擇地方稅主體稅種是建設和完善地方稅體系的重要內容，也是進一步優化地方稅收收入結構的關鍵環節。地方稅主體稅種的選擇應滿足兩個基本條件：稅源充足穩固、稅基具有普遍性。因此，基于江北目前的經濟發展水平和地方稅制結構現狀，并借鑒國際經驗，現階段可以選擇、確立營業稅作為江北地方稅主體稅種；隨著經濟的進一步發展，未來逐步將財產稅和營業稅作為江北地方稅主體稅種。
3．1．1營業稅
從1994年分稅制以來，除個別年份外營業稅收人占江北地方稅收收入的比重超過40％，居第一位。營業稅依據明確、征收普遍，作為地方稅的主體稅種具有一定的穩定性。但是必須注意，隨著經濟的發展和稅制改革的深入，營業稅征收范圍將會逐漸縮小，其中運輸、建筑等行業有可能劃人增值稅的征收范圍。雖然隨著增值稅征收范圍的擴大，營業稅收入會有所下降，但是第三產業的發展，為營業稅的征收提供了廣闊的稅源，加之征管手段的日臻完善，營業稅仍將保持相當水平的收入規模。因此，營業稅有望在較長一段時間內保持江北地方財政收入重要來源的地位。
3．1．2財產稅
我國現行的財產稅包括房產稅、城市房地產稅、契稅等，以及尚未開征、醞釀實施的遺產稅。隨著經濟發展和城市化水平的不斷提高，農業人口不斷涌人城市，普通住宅和其他房地產將不斷增長，房產稅稅源充實穩定。同時，房產具有地點固定，不能移動、不可隱匿等特點，便于稅收征管。隨著“汽車時代”的到來，繳納車船使用稅的納稅人將越來越多，車船使用稅的增長值得期待。隨著境內轉移土地、房屋權屬等交易的增加，契稅也會呈現較快的增長勢頭。同時，中產階層的興起為開征遺產稅奠定了客觀條件，未來遺產稅收入也很可觀。因此，財產稅具有稅源的廣泛性、征收的區域性和固定性等特點，征收成本很低，未來財產稅必將成為地方稅的主體稅種之一。
3．2關注所得稅
2002年以前，所得稅(包括企業所得稅和個人所得稅)是地方稅的重要稅種，也是地方財政收入的重要來源。從2002年1月1日起，所得稅改為中央與地方共享稅，不再屬地方稅種。從嚴格意義上講，不能把所得稅歸為地方稅體系，但研究地方稅收收入又必須注意所得稅問題。這是因為，隨著個人收人的不斷增長和內外資企業的規模擴張，地方最終能拿到所得稅收人仍是相當可觀的，完全排除所得稅來研究地方稅收收人結構的優化問題是不完整的。因此，隨著經濟的持續增長和人民生活水平的不斷提高，所得稅收人占地方稅收收入的比重有望穩步提高。
4 優化地方稅收收入結構的幾點建議
4．1突出地方稅主體稅種
4．1．1鞏固營業稅
營業稅作為現階段江北地方稅主體稅種是由江北實際所決定的，確保地方稅主體稅種，尤其是營業稅的穩定，是支撐江北地方財力的客觀要求。因此，大力推進第三產業的發展，這不僅有助于產業結構的優化，而且對培育新的生財點、提高營業稅收人乃至地方稅收收入都具有十分重要的意義。
4.1 .2統一房地產稅
我國現行的和房產、土地有關的主要稅種有房產稅、城鎮土地使用稅、城市房地產稅，對內資企業征收房產稅和土地使用稅，對外資企業征收城市房地產稅，房產稅、城市房地產稅是區級固定收人，土地使用稅是市、區縣共享收八。這3個稅種其實都和房產、土地密不可分，同屬于不動產稅性質。本著統一內外稅制、簡化稅種的原則，有必要將這3個稅種合并統一征收房地產稅，并合理確定稅率，使該稅種能夠隨著房地產的增值而不斷增加，使其成為區級收人主體稅種，使區縣的利益得到保證。
4.2改革稅收計劃分配方法
有必要改革稅收計劃分配方法，將稅收改入增長與gdp增長掛鉤，將gdp作為制定稅收計劃分配的主要依據、這樣一方面可以增加稅收收人增長的可信度，另一方面對宏觀經濟的健康運行可以起到積極的促進作用。同時，各級政府要積極配合稅務機關培植新的稅收增長點，例如支持第三產業和非公經濟的發展，使其為地方稅收增收提供更多的稅源。
4.3既要狠抓重點稅源，又要不放松一般納稅戶
重點稅源戶納稅情況可以左右江北地方稅收收人的整體形勢，對稅收收人任務的完成和穩定增長起著舉足輕重的作用，抓住了它們，也就抓住了組織收人的“牛鼻子”。目前江北重點稅源戶納稅已占地方稅收收人的50%以上，要隨時了解和掌握重點企業的生產、經營及稅款的實現、入庫、欠繳等情況，努力提高其申報人庫率。要通過抓重點稅源，達到穩定和調控收入的目的。在狠抓重點稅源的同時，要堅持抓“大”不放“小”。無論稅源收人大小，都要十足收齊。要堅持“大稅小稅一起抓”的原則，在加強對主體稅種征管的同時，繼續加大對零散小稅的管理，努力挖掘稅收潛力。
4.4加強第三產業特別是新興行業的稅收管理
近幾年盡管采取了許多措施，做了大量工作，但仍有部分領域管理偏松，存在稅收死角，漏洞較大，而且隨著經濟的發展，還會出現許多新情況、新問題。今后要進一步拓寬視野，加強稅收政策研究，按照稅法規定，不斷拓展征稅領域.要研究制定行之有效的管理辦法，特別要加強對郵電通信、金融證券、房地產、廣告咨詢、飲食娛樂等領域和高消費區、高收人群體的稅收征管，以第三產業稅收的較大幅度增長，來推動整個江北地稅收人的穩定增長。
財政收入和稅收收入的關系范文6
關鍵詞：宏觀稅收負擔；中國內地；財政收入
中圖分類號：F812.42 文獻標志碼：A 文章編號：1673-291X（2012）19-0013-04
近來一段時間，關于稅收的話題可謂層出不窮。先是新《婚姻法》頒布后關于房產歸屬直接受資金來源和權屬證書署名影響的解釋，引發了房產證上加名潮，南京市等多地的地稅部門出臺了婚前房產加名的契稅征收政策。甚至南京地稅在對“加名”是否要征收契稅的政策竟然七天三變，引發市民的廣泛質疑。接著在臨近中秋佳節，“月餅稅”的說法使得一餅激起千層浪。有媒體證實，單位向職工發放的月餅雖然是以實物或有價證券形式發放的福利，但也應計入當月工資薪金所得扣繳個人所得稅。據《經濟參考報》報道，美國《福布斯》雜志推出“稅負痛苦指數排名”的榜單顯示，中國內地的“稅負痛苦指數”僅次于法國，位居全球第二。這是繼2009年后，中國內地再次排名全球第二。時隔幾日，中國人民大學財政金融學院教授朱青稱，中國目前的宏觀稅負水平仍相對較低。另據人民日報海外版報道，中國社科院金融所貨幣理論與政策研究室副主任楊濤表示，中國稅負不可能高到這種程度，是被夸大了。他認為，《福布斯》雜志的“稅負痛苦指數排名”帶有一種明顯的主觀判斷，由于稅制結構的不同，僅僅是按照《福布斯》稅收痛苦指數對不同稅種的法定稅率作簡單加權，并不能反映真實的稅負水平。一時間，關于中國內地稅負水平的討論頻出，眾說紛紜。那么，中國內地的稅負究竟有多重？按照稅收與國民經濟整體的關系來分，稅收負擔可以分為宏觀稅收負擔和微觀稅收負擔。本文主要將通過數據和事實來對中國內地的宏觀稅收負擔加以分析。
一、衡量稅負水平的常用指標
宏觀稅收負擔即一個國家的整體稅收負擔水準，是在一定時期內一國政府征稅總額占該國同期全部產出（國民收入、國民生產總值或國內生產總值）的比重及其內部結構狀況，它反映著一個國家一定時期內的全部產出在公共部門與私人部門之間，在國家、企業和個人之間的利益分配關系。常用來衡量宏觀稅負的指標是：
國內生產總值（GDP）稅負率=稅收收入總額/年度GDP×100%
但是在正處于經濟轉軌過程中的中國不同于成熟市場經濟國家，稅收收入、財政收入與政府收入三者之間的范疇有明顯差別。鑒于此，常常使用三種不同的統計口徑來加以衡量。
小口徑宏觀稅負=稅收收入總額/年度GDP×100%
中口徑宏觀稅負=財政收入總額/年度GDP×100%
大口徑宏觀稅負=政府收入總額/年度GDP×100%
二、中國內地宏觀稅負水平的現實狀況
根據以上三種衡量方法，我們可以測算出近些年來中國內地的宏觀稅負水平（見表1）。
表1反映了中國內地1994—2011年間三種不同口徑的宏觀稅負水平。由表中數據分析可知：第一，從這一期間GDP、稅收收入、財政收入和政府收入的同比增長情況看，除了1994—1996年、2008年的部分或全部收入指標的同比增長低于GDP的同比增長外，其余年份的稅收收入、財政收入和政府收入均以超出GDP同比增長幅度的較高水平增長。第二，從這一期間的小口徑稅負水平看，稅收收入占GDP的比重在1994—1996年間逐年下降，此后一直呈現逐年上升趨勢。并且上升年份的逐年上升幅度總體都在1個百分點以內。第三，從這一期間的中口徑稅負水平看，財政收入占GDP的比重在1994—1995年間呈現逐年下降，此后一直呈現逐年上升趨勢。并且上升年份的逐年上升幅度基本上在1個百分點以內。第四，從這一期間的大口徑稅負水平看，政府收入占GDP的比重在1994—1995年間呈現逐年下降，此后一直呈逐年上升趨勢。除2003年和2011年增長略低于1個百分點以外，其余每年的增長幅度都超出1個百分點。第五，從三個不同口徑的稅負水平的絕對數額橫向比較可知，三種口徑的宏觀稅負都呈現不斷攀升的趨勢。小口徑和中口徑的宏觀稅負水平較為接近，但都明顯低于大口徑宏觀稅負（見圖1）。大口徑宏觀稅負的平均增長速度三倍于中小口徑的宏觀稅負平均增長速度。這說明中國稅收收入在財政收入中的比重較大（一般為90%以上），但預算外收入占政府收入的比重也較大。
值得一提的是，上圖中的政府收入的統計口徑包括稅收收入、一般預算中的非稅收入、政府性基金收入（包含土地使用權出讓收入）、社會保障費收入和國有資本經營收入。但是，還有許多以“小金庫”等形式存在的制度外收入無法納入統計。據2010年度審計報告顯示，82個所屬單位采取截留收入、虛列支出等方式，套取和私存私放資金4.14億元。80個所屬單位未按規定征繳非稅收入3.09億元，違規收費3.68億元。截至2010年底，全國黨政機關、事業單位、社會團體和國有企業共發現“小金庫”50 738個，涉及金額238.8億元。其中，2010年新發現“小金庫”27 036個，涉及金額130.47億元。中央黨校校委研究室副主任周天勇撰文指出，2009年，進入預算內的收費罰款收入為8 962.2億元，有統計的預算外收費罰款收入大約為7 900億元，而無統計的預算外收費罰款收入估計在5 100億元左右，共計約為21 962億元，超過稅收的1/3。如果把這些都考慮在內的話，大口徑的宏觀稅負還有很大的增長空間。
