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最新稅法規定范文1
企業稅務管理是指在遵守國家稅法，不損害國家利益的前提下，充分利用稅收法規所提供的包括減免稅在內的一切優惠政策，以達到少繳納或遞延繳納稅款，從而降低稅收成本，實現稅負最小化的經營管理活動。它是一種合理、合法的避稅行為（潘江穎、梁清德，2001）。當前，施工企業之間競爭日趨激烈，很有必要從稅務方面加強企業管理。首先有助于提高企業經營管理人員的稅法觀念，提高財務管理水平；其次有助于降低稅收成本，提高經濟效益；最后有助于合理配置資源，調整產業政策，提高企業核心競爭力。
二、施工企業稅務管理要點
施工企業稅務管理的核心是稅收籌劃，所謂稅收籌劃是指在遵守國家稅法、不損害國家利益的前提下，通過合理籌劃，選擇合適的經營方式，實現稅負最低。在施工企業稅收籌劃中，營業稅等稅種是按營業額的一定比例征稅，納稅額相對比較固定，稅收籌劃方式比較單一，而企業所得稅則是施工企業稅收籌劃的重點。圍繞新企業所得稅法的亮點，施工企業應在以下幾方面著力研究，規范會計處理。
1.調整好納稅身份。新企業所得稅法明確了不具備法人資格的所有營業機構，應當匯總計算、繳納企業所得稅的規定。這對于施工企業而言，當企業及下屬分公司有盈虧時，理應設法使企業合并納稅，降低稅負。施工企業的行業特點決定了要采用分公司或子公司的組織形式發展壯大，為了開拓新的市場，在施工區域擴張時究竟選擇分公司模式還是子公司模式要好好籌劃與估算。對于處于機會型拓展初期的區域，往往虧損的可能性較大，比較適合先采用分公司的模式，一旦虧損可以用其強化施工企業稅務管理的建議朱小燕（江蘇省建筑管理總站，南京210036）它地方的利潤彌補，避免多繳稅款，而對于一些業務穩定，又能在當地享受到低于母公司稅率的，則可以考慮子公司的模式，但與此同時在子公司管控上需要下些苦勞，明確母子權責，抓住關鍵控制點，保證集團整體利益的最大化（計淵，2008）。
2.利用好稅前扣除政策。施工企業在對新企業所得稅法稅前扣除政策的調整上，應及時更新觀念，掌握相關費用稅前扣除政策，將有利于施工企業合理降低稅負，主要表現在以下幾方面：（1）工資扣除限額方面。新稅法規定按實際發生的合理的工資薪金可以稅前扣除。施工行業大多屬于勞動密集型產業，隊伍龐大，人員較多，以前一直運用人均計稅工資限額扣除辦法，這次扣除限額的大幅度提升，施工企業可在限額內采用“就高不就低”原則，在規定范圍內充分列支工資，有利于調動職工的積極性，提高勞動生產率。（2）公益捐贈支出方面。新稅法規定公益捐贈支出在年度利潤總額12%以內的部分，準予在計算應納稅所得額時扣除，提高了公益捐贈支出的標準，有利于提高施工企業捐贈的積極性，促進社會的進一步和諧，但在作出捐贈決定前，應合理估計年度利潤總額，以控制在允許稅前扣除標準內。（3）廣告費用支出方面。新稅法規定廣告費用支出不超過當年營業收入15%可據實扣除，超過部分可結轉到以后年度扣除?？鄢壤^前有大幅度提高，給施工企業提供了廣闊的遐想空間。有遠見的施工企業可借此機會，認真籌劃廣告費用支出標準，一方面修煉內功提升品質，另一方面包裝自己提升知名度，從而在未來的市場競爭中謀得一席之地。（4）業務招待費方面。新稅法規定業務招待費按照發生額的60%扣除，且最高不得超過當年營業收入的0.5%。鑒于發生業務招待費的施工企業，均要調整增加應納稅所得額，所以業務招待費要合理控制，防止超額。（5）固定資產折舊方面。施工企業施工用的機械設備較多，由于技術進步等原因，大型機械設備很容易過時，可報經主管稅務機關核準后，符合條件的可縮短折舊年限（不低于規定折舊年限的60%）或者采用雙倍余額遞減法或年數總和法等方法加速折舊，以降低應納稅所得額。
3.享受稅收優惠政策。（1）稅率優惠政策。對照適用于20%優惠稅率的小型微利施工企業（年度應納稅所得額不超過30萬元，從業人員不超過80人，資產總額不超過1000萬元）有關方面規定，符合條件的要爭取享受到20%優惠稅率。部分三級資質和勞務施工企業可根據對自身規模和盈利水平的預測，在權衡得失的情況下，合理選擇稅率。（2）行業優惠政策。企業綜合利用資源、生產符合國家產業政策規定的產品所取得的收入，可以在計算應納稅所得額時減計收入。這一點上，施工企業可在發展多種經營的策略上，綜合考慮，用足產業政策，選擇合適的產業投資以降低整體稅負。如加大基礎設施投資建設力度，或延伸施工產業鏈，研發新型建筑材料，以期合理避稅。（3）投資優惠政策。企業購置用于環境保護、節能節水、安全生產等專用設備的投資額，可以按一定比例實行稅額抵免。施工企業可加大安全生產設備和環保設備的投入，首先可確保企業安全生產，提高經濟效益；其次可增加設備折舊額，降低應納稅所得額；最后還可按投資額的10%抵免應納稅所得額。（4）過渡期優惠政策。原正在享受稅收優惠的施工企業，可以在新企業所得稅施行后5年內，逐步過渡到企業所得稅法規定的25%的稅率。
4.避免稅收違法行為。為防范和制止企業運用各種避稅手段規避企業所得稅，新企業所得稅法專列一章“特別納稅調整”，特別注重對關聯方轉移定價的防范，同時增加了諸如防范避稅、防范資本弱化、常規性反避稅等措施，再加上對補征稅款按照國務院規定加收利息等條款，加大了反避稅的力度。施工企業應掌握和理解新企業所得稅法有關反避稅的規定，防止被稅務機關行政處罰而造成經濟損失。
三、施工企業強化稅務管理的幾點建議
1.學習稅收法規、研討稅收政策。施工企業要組織相關人員認真學習新企業所得稅法、實施條例及配套法規，不斷研究探討新方法，切實把握國家最新稅收政策動態，解決企業經營中的稅收難點、疑點，避免不必要的稅務處罰和稅務負擔，嚴格按稅法規定辦事，自覺維護稅法的嚴肅性。
2.設置稅務機構，配備專職人員。施工企業內部應設置專門稅務管理機構（可設在財務部門），并配備專業素質和業務水平高的管理人員，研究國家的各項稅收法規，把有關的稅收優惠政策在施工企業的生產經營活動中用好、用足，并對企業的納稅行為進行統一籌劃、統一管理、減少不必要的損失（潘江穎、梁清德，2001）。
3.規范會計核算，健全財務制度。施工企業應根據稅法的要求，設置賬簿，正確核算，健全財務管理制度，按期申報繳納稅收。只有健全會計核算，稅務部門才能采用查賬征收方式，而不采用核定征收方式征收企業所得稅。
最新稅法規定范文2
摘 要 新稅制出臺后，大型零售商場必然會隨之而來地進行一系列切實可行的納稅籌劃和企業內部相關調整期適應新稅收環境的變化；對此，我國的零售商場將會通過內部稅制調整改革、內部財務管控等一系列手段技巧具體有效地進行新稅制下的商場納稅籌劃。
關鍵詞 最新企業所得稅 營業稅 增值稅 納稅籌劃
一、企業會計準則變化與商品流通企業財務
隨著我國最新企業所得稅的出臺，《企業所得稅法》中關于最新企業所得稅相關規定已經將會計改革的基礎和實踐發展的必由之路對商品流通企業的規范和進一步要求提出的明確到位，有章可循。無論是新稅法第四條中對于企業所得稅的稅率由原先的20%上調為25%；還是保留著非居民企業適用稅率為20%。都可以顯而易見地表現出國家對于高新技術企業和新興并蓬勃發展著的流通行業的關注和重視。為此商品流通行業理所應當順應時展潮流和政策扶植趨勢大力調整內部結構，爭取進一步地發展和創新。
二、商場財務管理與成本管理
1.商場運營流程與財務管理體系構架
商場運營流程已經由原本的集團管控模式漸漸抽離跳脫出來，而一旦集團管控模式離開了管控流程制度就會成為“曇花一現”，不能持久；同時脫離財務管理體系構架的管控流程運作的組織架構同樣地都無法為企業戰略執行提供有效率的強大支撐，因此實則商場運營流程與財務管理體系構架二者相輔相成、缺一不可。
2.商場成本預測、成本核算與控制
在部分單一經營的商場企業中，基層運營成功后的成本預算都是在各分子公司之間“成功模式復制克隆”；例如在一家零售商場集團，如若不久的將來將要面臨大規模的地域性政策上的戰略擴張，需要在企業內部總結出商場內部成本預測、成本核算與控制的運營管理控制價，進而在其它地區進行“成功案例復制”。但是由于市場原因商場一直沒有進行系統完善的“標準化成本預算統計”，進而導致缺乏商場內部成本核算的控制模式統一標準，進而影響地域擴張戰略的實現；就是歸因于未能未雨綢繆地提前做好成本預測核算與成本有效控制。
3.商場資產管理與投融資管理
如何能夠切實做好商場資產管理與投融資管理，一直是在調整新稅法稅制改革之后最讓商場投資方和經營者們關注的焦點之一；在部分商場企業（甚至還包含著民營企業集團），經過研究調查后都能很遺憾地發現由于受到“投融資內部利益平衡”的影響，商場架構成為投資融資各方利益平衡的工具，從而導致商場資產管控模式與管控流程無法通過合理高效的投融資管理落實到位，企業決策部門的管理設置完全成了傀儡，最終導致整個商場資產的戰略管理執行能力不足；
4.商場財務分析方法與評價技巧
商場財務分析方法是依靠著財務相關執行管控流程而進行的一系列分析測評考核機制。集財務預算、戰略部署、財務實際收支平衡、資本運營、研發、供應鏈、審計、信息化歸置、風險投資等管控子功能操作運作的綜合型分析方法。如果這些管控職能運作的財務分析模式設定不好，再好的評價技巧也無法在企業內部生根發芽、開花結果。我們經常在一些企業發現財務分析準則與實際評價流程兩套手段的作法，一些財務分析顧問習慣于直接在大框架下的理論性研究，卻缺乏財務分析實際制定管控流程與評價再造的能力，進而造成很多企業面臨著在商場管控變革中與會計改革商品流通相互沖突的高風險。
5. 連鎖商業機構的財務管理與財務控制
連鎖商業機構的財務管理十分依賴于企業內部的財務管理控制執行。首先， 連鎖商業機構的管理模式與管控流程制度都不可以與財務控制脫節，否則收支營虧管控工作無法開展；其次，連鎖子公司內部流程運營必須嚴格按照財務控制進行操作執行，不能打折扣；第三，連鎖商業組織架構必須能夠適應財務管控變革的具體實踐要求。以上三大注意事項都是連鎖商業機構與財務管理、財務控制落實到位的主要外化表現。因此我們應當認清基于財務管控模式來溝通連鎖商業機構的組織架構，實現兩者的無縫銜接。
三、商場審計與內部控制
1.商場內部審計作用與審計方法
在商品內部的管控審計之中，采用一種有效而適當的審計方法是重中之重，而審計對于商場內部控制價的重要性，完全是一種將企業內部審計與管控相協調融合的一種新興審計方法，如何在商場內部進行合理高效率的審計，采用有效管理控制的措施，充分發揮精心篩選出的審計方法，正是商場內部審計的重要作用和深遠影響。
2.《企業內部控制基本規范》及其配套指引解讀
《企業內部控制基本規范》共含有7章，總計包括57條規范規定。不斷地完備著企業管控相關規定條例有利地制約和統籌著業內市場中從業人員的行為規范，盡全力削減非法合作，建全完善著市場運營模式，切實落實完善著經濟地可持續發展，屬于我國根據現階段實際情況，立足國情所作出的政策出臺，重點還要決定于涉及相關的商場企業基本規范中國自身的實際特點；[1]企業應當根據內部控制目標，具體地結合風險應對策略，并且綜合運用有效便捷的控制措施，針對各種規范和事項實施有效地管理和控制。
3.商品流通企業公司治理與內部控制操作
商品流通企業公司治理 一直是商品企業堅持其專業水平規范化地市場運營和重視企業內部控制操作并重的一項治理措施，十分關注于維護商品的責任以及企業的社會形象，并借由流通企業全體員工的團隊發揮力量，企業內部的高效考評規劃，切實構建真摯誠懇的內部歸屬，穩定的市場份額和完備的管控流程。商品流通企業公司治理與內部控制操作按照先進的開發理念和產品定位，嚴格執行營銷策略，及時總結完善招商經驗以及商場運營管理戰略，嚴格執行以下四個操作控制步驟：第一，制定出完善健全的內部管控流程制度規劃；第二，商品流通企業治理類流程制度優化；第三，執行管控職能流程制度優化；第四，商品流通企業組織職責與運作設計斷創新、勇于開拓，以便執行出更好服務于更廣大的消費群眾的內部管控標準。
四、新稅收環境下大型零售商場納稅籌劃
1.最新企業所得稅、增值稅、營業稅稅收政策與納稅籌劃
《企業所得稅法》中最新企業所得稅第四條規定，企業所得稅的稅率上調為25%；非居民企業取得本法第三條第三款規定的所得，適用稅率為20%；第二十八條規定，符合條件的小型微利企業，減按20%的稅率征收企業所得稅。國家需要重點扶持的高新技術企業，減按15%的稅率征收企業所得稅?，F在都是25% 除了小型微利企業 減按20% 還要經過批準（20%指的是所得稅在地稅的企業）15%是高科技企業以前的規定 要有高科技認證才行。
增值稅是國務院常務會議決定擴大營業稅改征增值稅試點范圍，從2012年8月1日起至年底， 從上海分批擴大至京天蘇等10個?。ㄖ陛犑小⒂媱潌瘟惺校?。今年還將繼續擴大試點地區，并選擇部分行業在全國范圍試點。營業稅稅收政策增值稅優惠政策對促進我國農產品生產和流通企業發展發揮了重要作用。但是，由于該政策違背了增值稅基本的征扣稅機制，在實際執行中一些不利因素逐漸顯現，并成為制約增值稅征管工作的重要因素之一?！耙云笨囟悺?、“信息管稅”等先進的征管措施也難以發揮作用，有必要從稅制角度予以解決。營業稅改征增值稅不僅可以完善增值稅抵扣鏈條，避免重復征稅，降低稅收負擔；而且有利于調整產業結構，促進現代服務業發展。
實施農產品進項稅額核定扣除，有利于規范增值稅抵扣管理工作，保證增值稅鏈條完整，解決高征低扣問題，減少偷逃稅行為。為此制定的納稅籌劃必須嚴格根據《中華人民共和國稅收征收管理法》第三十一條的相關規定和規范要求。根據《征收管理法》中所涉及到的有關知識，納稅人的納稅范疇明顯多于增值稅的一個狹隘領域，多得的相關手續費用應直屬于營業稅里面所包含著的廣義的銷售營業稅之內的納稅范疇之列。
2.商品流通行業納稅籌劃技巧與案例分析
按稅法規定，流通行業納稅這種納稅籌劃就被稱為混和銷售概念。談及流通行業納稅籌劃技巧，再舉一個實例來說，譬如：某商場預計銷售一百臺液晶數字電視機，價格暫定為3500元一臺，設計雇傭工人上門為買家安裝業務，需要額外加收上門費用40元。其商場銷售所應用的銷售行為共分為兩部分：直銷價格與額外收取上門費用都是因為一件外銷業務連鎖產生的。所以說由此可見的是，該商場流通行業所采用的這項銷售措施實質就是一種運用了適量納稅籌劃技巧綜合式的外銷行為。由于該商場是明確從事商品流通行業貨品的批發兼零售的混合式企業，該店取得的40元上門費另外結算收入應當一并算入液晶電視的實際收取費用與液晶電視的總價貨款一起繳納流通行業規定的增值稅價格，不再上繳營業稅。因此就必定將為該商品流通企業節省一筆由于重置繳納稅費所作出必要的開支份額。
商品流通行業納稅籌劃技巧只有結合了實際案例，才能將固化的技巧投入實踐中得以嫻熟地應用，從而發揮出應有的預期效果。這樣才能有效地規避從高適用稅率，同時又能得以維護企業自身的稅收利益。
參考文獻：
[1]史安平，高 禾.淺議完善內部控制評價標準的思考與實踐.南京市衛生局南京市中醫院聯合出版.2009.
最新稅法規定范文3
摘 要 在整個經濟體系中，會計核算與稅收征管相互區別又相互聯系。它們遵循的準則不同，有著不同的服務目的，二者的性質也截然不同，因而它們在同一種項目的處理方式上也千差萬別。會計核算要求及時、準確、真實地反應企業的財務狀況、經營成果，為公司的管理者、投資者和國家提供參考資料；而稅收征管則是國家強制要求的，具有無償性，按照各種稅法的規定來處理國家、企業和個人的利益關系。企業在資產損失的會計與稅法處理上也會依據不同的確認和計量原則來采取不同的方式，最終將導致不同的處理效果。
關鍵詞 資產損失 會計核算 稅法
在企業的財務管理中，依據企業的發展狀況和經營目標來采用會計和稅法這兩種不同的方式對資產損失進行界定和計量，然后采取不同的處理方式，爭取減少企業的開支，將企業的損失降到最低點，為企業謀取更多的利益，最大限度的發揮財務管理的作用。
一、會計準則和稅收制度對資產損失范圍的不同界定
在會計準則中對資產損失的定義主要是指在生產經營活動中產生的，并與取得應稅收入有關的損失。例如，現金損失、貸款損失、壞賬損失、存貨和固定資產的損失、損毀和報廢、股權投資損失、被盜損失，還包括自然災害等不可抗力因素所造成的損失以及其他各方面的損失。稅收制度里對資產損失的界定要更為復雜，從性質和管理方式上做出不同的定義。在《企業資產損失稅前扣除管理辦法》里，依據資產的性質將資產損失分為：貨幣性資產損失（現金、存款、應收和預付款項等），非貨幣資產損失（固定資產、存貨、在建工程等），股權性投資和債權性投資損失；按照我國的稅務管理方式將資產損失分為必須經過稅務機關審核批準才能扣除的資產損失和企業自行計算扣除的資產損失兩大類。此外，還對企業在自行計算扣除時適用的范圍進行了規定：存貨的正常損耗，因轉讓、銷售、變賣固定資產、存貨發生的資產損失，正常的報廢清理等。由此可見，稅法對存貨損失的規定范圍要比會計準則更廣泛，會計準則里主要包括存貨盤虧和毀損造成的損失，而稅法規定里還包括了資產變質、被盜、淘汰以及報廢等情況。稅法對存貨損失的規定更加符合企業的實際，有利于企業更大限度地降低存貨損失，也便于會計人員在實際操作中。
二、資產損失會計和稅收處理的不同
首先，會計準則和稅收法律對資產損失追溯期限的確認不同。在進行會計核算時，不論何時發現以前年度應該被計入卻沒有被計入的資產損失都可以予以確認。最新的會計準則條款規定，在確定前期數據不切實可行的情況下，可以追溯到最早的期間來開始調整留存收益的期初余額，并將財務報表中的相關項目進行調整。然而，在稅法里，依據下位服從上位的原則，在追補和確認資產損失時最多不能超過三年，不能夠無限期追溯?！抖愂照魇展芾矸ā返谖迨粭l規定：“納稅人超過應納稅額繳納的稅款，稅務機關發現后應當立即退還；納稅人自結清繳納稅款之日起三年內發現的，可以向稅務機關要求退還多繳的稅款并加算銀行同期存款利息，稅務機關及時查實后應當立即退還?！辈煌淖匪萜谙逈Q定了對于以前年度的資產損失的追回和補救的程度也是不同的，導致損失的大小也不一樣。
其次，會計和稅收在資產損失的處理程序上也不同。在會計處理中，當發現了存在以前年度應記賬卻未記的資產損失，應遵循企業內部控制的程序，在辦完相關手續后按照規定進行處理，并及時進行信息披露。稅收堅持“程序法從新”的原則，按照最新的稅法規定程序進行。例如，對資產損失里“所屬年度”的認定。在會計處理上，認為某項資產損失發生的年度應該為資產喪失了其創造經濟利益能力的年度。雖然會計制度里有規定對企業資產損失的會計處理應及時，不得虛計資產，但是這一規定的實踐性不強。在會計實務中，對資產損失的確認往往是立足于某一個時點上，依據與各資產形態相關的法律和準則，會計從業人員對客觀經濟事實作出職業判斷。相比而言，在進行稅收處理時，為了維護我國稅基的長期穩定性，稅法對資產損失的審批和確認有著嚴格、具體的法律規定，稅務機關必須依法執行。使得稅收在資產損失的處理程序上比會計更加客觀和規范。
最后，具體的資產損失項目下會計和稅收的不同處理方式。對固定資產和存貨的處理：企業在采取會計處理時，固定資產的損失主要是通過“營業外支出”來集中核算的，而會計科目里的“營業外支出”的核算金額并不一定等于財稅里在計算應納所得稅額時允許扣除的金額。此外，稅法對于納稅人出售自己所使用過的固定資產要求一般納稅人對于未抵扣和不得抵扣的進項稅額按照4%減半征收，小規模納稅人按2%的稅率征收增值稅。資產匯兌損失的處理：由于匯率水平處在不斷的變化中，企業在不同的交易日進行結算時將受到匯率變動的影響。外幣金額依據不同的匯率折算成記賬本位幣，由此產生的差額在會計上將作為財務費用計入當期損益。在稅務處理中，根據《企業所得稅實施條例》的規定，資產的稅務處理應遵循歷史成本的原則，其中公允價值變動所帶來的損益不算入應稅所得或者損失。在《國家稅務總局關于做好2007年度企業所得稅匯算清繳工作的補充通知》里對于企業的外幣貨幣性資產項目因匯率變動而導致的匯率差額計入當期損益，相當于公允價值的變動，因此不得作為應稅損失或所得。
參考文獻：
[1]財政部.企業會計準則講解.人民出版社.2006：32-59.
[2]李鳳英.新稅法與新準則在固定資產處理上的差異.會計之友.2008（34）.
最新稅法規定范文4
[關鍵詞]中小企業；稅收；法律扶持
中圖分類號：D92
文獻標識碼：A
文章編號：1006-0278（2013）08-128-01
在我國，中小企業是市場經濟中的一支基礎力量。中小企業在發展過程之中所表現出來的優勢十分明顯，尤其是中小企業在推動就業、增加財稅收入、推動技術創新、拓寬出口方面有其自身得天獨厚的優勢。但是，中小企業的劣勢也同樣很突出。因為自身的人員素質、資金規模、信息渠道的限制，中小企業無法避免存在競爭力弱、難以有效維護自身權益等問題。這種劣勢要求各國政府需要通過合適的制度安排來盡可能地彌補其發展中所顯現出來的先天不足。因此，建立和完善促進中小企業健康快速發展的法律制度，也是包括我國在內的許多國家高度關注的問題。
一、中小型企業的法律定義
2011年6月，由工信部牽頭了最新的《中小企業劃型標準規定》，該規定了中小企業標準。這次對企業的劃分，第一次引入了微型企業的標準，確立了中、小、微型三種中小企業類型。具體的企業劃分標準，依據企業的資產總額、營業收入和從業人數劃分，不同行業的具體數額不一。這次標準制定涵蓋面廣，涉及了“84個行業大類，362個行業中類和859個行業小類，分別占大、中和小類的比重為88.42%、91.41%和94.09%，基本涵蓋了國民經濟的主要行業?！蓖瑫r標準還規定，標準沒有涉及到的行業的中小企業劃分以及個體工商戶的劃分參照這個標準執行，這也擴大了標準的使用范圍。
我們從中可以看出中小企業最基本的特征是：獨立擁有和獨立經營；企業生產規模無法在所屬行業中占支配性地位；人數較少，資金有限。同時我們也可以看到，從業人數、資本總額以及銷售收入是各國對中小企業的界定的三大指標。二、我國中小企業稅收法律扶持探討。
鑒于于中小企業的發展對一國經濟和社會穩定至關重要，一個國家必須要從國家戰略層面上對其發展和壯大的遠景進行考量，因此各國對中小企業的發展往往提供長期的政策和立法支持。通過確立稅收優惠的法律制度對中小企業進行扶持，是各國政府支持中小企業發展普遍采用的方式。
（一）中小企業稅收扶持法律制度的作用
確立稅收扶持法律制度來促進中小企業的發展是西方各國普遍采用的方式。這是因為雖然各國法律都對企業公平競爭做出了規定，但是中小企業與大企業相比，在許多方面處于始終處于弱勢地位，在具體的市場經濟活動中要實現公平不是一件容易的事情。因此完全平等競爭只是理想狀態，這就對政府提出要求，“它要求建立一種有效的課稅機制，對市場實施差別征稅，以消除各種不平等競爭障礙”。
（二）我國中小企業稅收法律扶持現狀與不足
我國以建立起了一套對中小企業稅收扶持的法律規定。主要有《中華人民共和國企業所得稅法》（《企業所得稅法》）、《中華人民共和國增值稅暫行條例》（《增值稅暫行條例》）、《中小企業促進法》以及部門和地方行政性規定等。《企業所得稅法》修訂后于2008年開始實施。這部稅法最大的變化是將我國的內外資企業稅率進行了統一，均為25%。這一改變有利于提高我國中小企業的競爭力。同時該法也規定小型微利企業可按20%的優惠稅率進行征收。新稅法也規定了多種優惠手段如減免稅、費用稅收扣除、稅額抵免以及加速折舊等。這部新的稅法還通過對一些產業比如農林牧漁、環保節能、基礎設施以及高新技術等進行稅收優惠，來達到鼓勵企業發展創新、提升研發能力和安置人員的作用。
《中小企業促進法》和《增值稅暫行條例》中也有對中小企業稅收扶持的規定。如《中小企業促進法》規定國家通過稅收政策鼓勵對中小企業的風投，《增值稅暫行條例》則規定對小規模納稅人增值稅率減半至3%征收，同時“不再設置工業和商業兩檔征收率，統一按照3%的稅率征收?！绷硗庠谖覀儑移渌块T的一些行政法規中，也對中小企業稅收優惠做出了規定。國家對中小企業稅收優惠的法律法規，在地方上得到進一步推廣和落實。地方立法機關和地方政府也制定并實施了地方性法規。比如上海市為落實對中小企業的幫扶政策而出臺《上海市促進中小企業發展條例》。條例中從幾個方面對中小企業發展進行了稅費扶持：減免所得稅鼓勵中小企業開展創新活動；運用財稅資金支持中小企業技術研發；此外還對小微企業和中小企業投資國家鼓勵類項目等行為依法給予稅收減免。
雖然我國有一些法律法規對中小企業的稅收政策進行了優惠，但是整體上來講還是存在一些不足。具體表現在兩個方面：一方面立法形式存在缺陷。這種缺陷表現在對中小企業稅收優惠立法的法律立法目的不明確、系統性不強以及位階較低幾個方面。另一方面立法內容存在不足。這種不足表現為對優惠內容表述的不足和對優惠手段采用的不足。
最新稅法規定范文5
【關鍵詞】 稅法課程;教學方法;實踐教學;師資隊伍建設
目前,會計學本科專業基本設置了以基礎會計、財務會計、財務管理為主干的專業課,輔之以會計模擬實驗、會計信息系統等加強學生動手能力培養的課程體系,一般同時設置稅法相關課程。正如美國著名會計學家亨德里克森在《會計理論》一書中所說:“很多小企業,會計的目的是為了編制所得稅申報表,甚至不少企業若不是為了納稅根本不會記賬。即使對大公司來說,納稅也是會計師們的一個主要問題。稅法對于提高會計實踐水準具有極大影響,并促進一般會計實務的改進及一致性的保持。通過稅法還可以促進會計觀念的發展”。
由于稅法與會計工作有密切聯系,在很多情況下對會計政策選擇、會計方法等有決定性影響,要求會計學本科學生能夠熟練掌握稅法知識。隨著經濟的發展,稅務籌劃已經成為企業理財的一個重要方面,稅務籌劃對納稅人的技術要求較高,要求納稅人系統、熟練掌握稅法知識,并掌握一定的稅務籌劃技術。會計學本科專業系統地進行稅法課程建設十分必要。
一、稅法相關課程的設置
稅法相關課程主要包括《稅法》、《稅務會計》、《稅務籌劃》(或稱《稅收籌劃》、《納稅籌劃》)、《稅收實務》和《國際稅收》等課程。目前各院校會計學本科專業對稅法相關課程的設置不盡相同,其中《稅法》一般為必修課,《稅務會計》、《稅務籌劃》、《稅收實務》和《國際稅收》一般為選修課。由于大學壓縮理論教學時間,增加實踐教學時間,多數會計本科專業或開設《稅法》及《稅務籌劃》或開設《稅法》和《稅務
會計》,部分側重注冊會計師方向或側重稅務的院校開設《稅收實務》和《國際稅收》。
二、教材及教學參考書選擇
1.教材選擇。開設《稅法》及《稅務籌劃》的專業有兩種開設方式,教材的選擇根據開設方式不同而不同:一種方式是分別開設《稅法》和《稅務籌劃》。先開設《稅法》,一般每周3學時,然后開設《稅務籌劃》,每周2學時。這樣的課程設置可以使學生系統學習稅法知識和稅務籌劃技術,學時較充裕;缺點是學習稅務籌劃時要求對稅法知識相當熟悉,因為稅法是以前學期開設,需要復述一些稅法規定。作為兩門課程來開設,每門課程選擇獨立教材即可,可供選擇的教材很多,一定要注意稅法更新非?？?教材必須選用能跟上最新稅法變化的相應教材。
另一種方式是只開設一門課《稅法及稅務籌劃》(或稱《稅法及稅收籌劃》),每周4課時。這樣的教材不多,許多院校是選擇一本稅法教材和一本稅務籌劃教材,同時使用。一般先學習某稅種的稅法規定及稅額計算,接著學習該稅種的籌劃技術。這樣設置的優點是在學完某稅種后即學習該稅種的籌劃,效率比較高,限于學時不多,往往顧此失彼,各院校可考慮學時選擇開設。
開設《稅法》和《稅務會計》同樣也有以上兩種開設方式以及相應教材選用,一是分別開設《稅法》和《稅務會計》。這樣的課程設置可以使學生系統學習稅法知識和稅務會計知識,學時較充裕;缺點是《稅務會計》中有關所得稅會計部分與《財務會計》中重復,設置教學計劃時要做好調整。另一種方式是只開設一門課《稅法及稅務會計》,將《稅法》和《稅務會計》進行整合。
2.教學參考書選擇。稅法的一大特點是更新非常快,教材往往跟不上稅法的變化。如果選用的教材上有已被廢止的稅法規定,任課教師必須補充相應最新條文,勢必增加老師和學生的負擔,可以考慮使用最新的稅法考試用書作為教學參考書,如注冊會計師考試《稅法》教材(或注冊稅務師考試教材)?？荚囉脮膬烖c是最新最權威,缺點是體系不太合適,它的體系是為考試用的,不如一般的高校教學用教材知識點講解系統全面,不過這一缺點可以通過任課教師的講解彌補?？傮w來說,因為注會《稅法》教材的權威性及更新快,許多院校用它做教學用書。
三、教學方法與教學手段
教學方法除了課堂講授外,要積極嘗試其他方式,尤其突出實踐教學、案例教學。教學手段可以充分利用多媒體技術,支持教學方法創新。對如何提高教學效果的研究已經很多,本文強調以下兩點:
1.重視實踐教學。稅法相關課程的性質決定了課程必須結合案例,結合實踐?？梢酝ㄟ^錄像觀看、稅法專家講座等方式讓學生學習實際操作。如現在企業普遍實行電子報稅,可以請稅務部門工作人員利用多媒體講解模擬電子報稅過程,或購買仿真電子報稅軟件,建立電子報稅實訓室,由學生獨立完成電子報稅業務;對《稅務籌劃》的教學,應將會計師(稅務師)事務所和企業作為主要實踐場所,讓學生在真實的情境下運用所學理論知識分析和解決實際問題,或利用中稅網等互聯網上的實際稅務籌劃案例讓學生分析,練習綜合運用會計、稅法和稅務籌劃知識的能力。
2.習題庫試題庫作用有限。在建立精品課的過程中,一般會建立該門課程的習題庫試題庫,但稅法課程更新快的特點決定了稅法課程的習題庫試題庫作用有限。稅法是以現行稅法條文為標準,兩年前建立的習題試題庫可能因稅法的變化已經不再適用,即使建立了習題庫試題庫也必須不斷更新?？梢钥紤]使用當年注冊會計師考試《稅法》習題(或注冊稅務師稅法習題)作為參考。
四、師資隊伍建設
1.稅法課程的教師應具備綜合專業基礎
首先,稅法課程的教師應具有一定會計知識,熟悉企業會計核算實務。這在企業所得稅的稅務處理上表現得非常明顯。我國的企業所得稅實行納稅申報制度,需要納稅人具備相當專業的稅收知識和會計知識。尤其對《企業會計準則》與《企業所得稅法》的差異要非常熟悉,這樣才能把所得稅講好。
其次,稅務籌劃課程的教師除精通稅法外,還必須具備財務管理知識。如稅務籌劃在計算時一般會用到折現計算,另外,稅務籌劃中有企業籌資的籌劃,就需要用到財務管理中籌資方式的相關知識等。
2.重視“雙師型”教師的培養。會計專業教師的“雙師型”隊伍建設問題,一直是近幾年各高校普遍關注的問題。有些院校鼓勵專業教師參加注冊會計師、注冊稅務師考試,借此提高稅法專業素質,提高稅務操作能力;有些院校鼓勵專業教師到校外實習,教師實行輪流實習制度等。通過這些措施,目的是增加教師的實際經驗,提高教師的專業素養,這樣對提高授課水平、增強教學效果有很大幫助。
總之,稅法相關課程有其特殊性,在組織教學時應科學設置課程體系,合理選擇教材及參考用書,精心選擇教學方法,重視師資隊伍建設等,通過以上措施提高教學效果,滿足企業對會計專業學生稅法知識結構的需要。
參考文獻
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最新稅法規定范文6
委托加工業務是指由委托方提供原料和主要材料，受托方只代墊部分輔助材料，按照委托方的要求加工貨物并收取加工費的經營活動。若原材料和主要材料由受托方提供，或者受托方以委托方的名義購進原材料和主要材料，以及受托方將自己購進的原材料賣給委托方再接受加工，這三種原材料及主要材料的取得方式都不符合稅法對委托加工業務的界定，這種方式加工的產品所有權歸屬于受托方，而不是委托方，受托方應當按照銷售自制產品進行涉稅處理。
稅法規定委托加工行為中受托方必須嚴格履行消費稅的代收代繳義務，在與委托方辦理交貨結算時，代收代繳消費稅。當然受托方為個體戶的除外，由于其稅務管理水平有限，一律由委托方收回后，在委托方所在地繳納消費稅。
提回加工好的應稅消費品后，如果委托方的出售價格不超過受托方當初的計稅價格，為了避免重復征稅，再次銷售環節不再繳納消費稅；委托方的再次出售價格如果高于當初受托方的計稅價格，委托方需按照規定就加價部分的補繳消費稅；用于連續生產應稅消費品的，可以按照生產領用量對已納稅款進行抵扣。
二、委托加工應稅消費品的會計處理
1.委托方的會計處理
（1）收回后用于直接銷售的
委托方將收回的委托加工應稅消費品不再加工而是直接出售（不加價），即出售價格等于受托方代收代繳時使用的計稅價格，因為無須再繳納消費稅，不必作應交消費稅的會計分錄。
例1：某卷煙廠委托A廠加工煙絲，卷煙廠和A廠均為一般納稅人。卷煙廠提供煙葉100000元，A廠收取加工費30000元，增值稅5100元，同時A廠沒有同類應稅消費品的銷售價格，卷煙廠應作會計分錄如下：
①發出材料時，借：委托加工物資100000 貸：原材料100000
②支付加工費時，借：委托加工物資3000 應交稅費――應交增值稅（進項稅額）5100 貸：銀行存款35100
③支付代收代繳消費稅時，代收代繳消費稅額=（100000+30000）÷（1-30%）×30%=55714（元），借：委托加工物資55714 貸：銀行存款55714
④委托加工煙絲入庫時，借：產成品185714 貸：委托加工物資185714
（2）收回后用于加價出售的
如果委托方在受托方計稅價格基礎上加價出售，受托方代收代繳的消費稅準予抵扣。因此，委托方應將受托方代收代繳的消費稅，借記“代扣稅金――代扣消費稅”賬戶，待應稅消費品銷售時，按照銷售量從應繳納的消費稅中抵扣。相關會計分錄同下。
（3）收回后用于連續生產應稅消費品的
委托方應將受托方代收代繳的消費稅，借記“代扣稅金――代扣消費稅”賬戶，待最終應稅消費品銷售時，按照生產領用量從應繳納的消費稅中抵扣。
例2：延續例1資料，假定委托加工收回后的煙絲，尚需進一步加工成卷煙對外銷售當月銷售5個標準箱，每標準條調撥價格70元，期初庫存委托加工應稅煙絲已納消費稅額3000元，期末庫存委托加工應稅煙絲已納消費稅額24000元，則會計分錄如下：
①發出材料時，借：委托加工物資100000 貸：原材料100000
②支付加工費時，借：委托加工物資30000 應交稅費――應交增值稅（進項稅額）5100 貸：銀行存款35100
③支付代收代繳消費稅時，代收代繳消費稅額=（100000+ 30000）÷（1-30%）×30%=55714（元） 借：代扣稅金――代扣消費稅55714 貸：銀行存款55714
④委托加工煙絲入庫時，借：產成品130000 貸：委托加工物資130000
⑤取得卷煙銷售收入時，借：銀行存款102375 貸：主營業務收入87500 應交稅費――應交增值稅（銷項稅額）14875
⑥計提消費稅時，應納消費稅額=150×5+87500×56%=49750 借：營業稅金及附加49750 貸：應交稅費――應交消費稅49750
⑦抵扣消費稅時，當月準予抵扣的消費稅稅額=3000+55714-24000=34714
借：應交稅費――應交消費稅34714 貸：代扣稅金――代扣消費稅34714
⑧當月實際上繳消費稅時，借：應交稅費――應交消費稅15036 貸：銀行存款15036
2.受托方的會計處理
例3：延續例1資料，同時A廠在加工過程中代墊部分輔助材料、支付職工薪酬、發生制造費用共計20000元，A廠的會計分錄如下：
（1）受托方收到材料時，按合同價（或不記錄實際金額）登記備查簿，借記“受托加工物資――A公司”（注明物資數量），領用時作相應的附注說明。
（2）發生加工成本，借：生產成本20000貸：原材料――輔助材料20000，或應付職工薪酬，或制造費用
（3）完工入庫時：借：庫存商品――受托加工完工商品20000貸：生產成本20000
（4）交貨時：
①收取加工費時，借：應收賬款或者銀行存款90814
貸：主營業務收入30000
應交稅費――應交增值稅（銷項稅額）5100
――應交消費稅55714
②同時，結轉庫存商品成本：
借：主營業務成本等20000 貸：庫存商品――受托加工完工商品20000
③在備查簿中將受托加工物資予以注銷，貸記“受托加工物資――A公司”（注明物資數量）。
（5）實際代繳消費稅時：借：應交稅費――應交消費稅55714貸：銀行存款55714
