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簡述稅收與稅法的關系范文1
關鍵詞：避稅行為；法制；規則
企業的合理避稅又稱合法避稅或稅收籌劃，主要是指納稅人在詳細了解相關稅收法規的基礎上，保證不直接違反稅法規定的前提下，利用稅法等相關法律的差異規定，改變企業的經營活動、融資活動、投資活動等涉稅事項，以達到規避或減輕稅負的行為。薩繆爾森在《經濟學》一書中分析美國聯邦稅制時也指出，比逃稅更加重要的是合法地規避稅賦，原因在于議會制定的法有許多漏洞，聽任大量的收入不上稅或然者以較低的稅率上稅?？梢姡芏惖那疤犭m是遵守稅法，但其結果卻會造成國家稅收收入的流失，甚至會降低經濟活動的效率，造成稅收公平方面的問題，并加大稅收制度的復雜性和征管困難。如果避稅主體為外資企業，更有可能造成國家稅收收入的直接損失，增加利用外資的代價，破壞了公平、合理的稅收原則，使得一國以至于國家社會的收入和分配發生扭曲。
一、我國反避稅的現有法制規則和不足簡述
為了防止國家稅款的流失，我國目前在反國際和國內避稅方面采取了一系列的防范措施。如2008年1月1日起施行的《中華人民共和國企業所得稅法》（以下簡稱《企業所得稅法》）第47條規定：“企業實施其他不具有合理商業目的的安排而減少其應納稅收入或者所得額的，稅務機關有權按照合理方法調整。”該條構成了我國企業所得稅法中的一般反避稅條款。但是從實踐中來看，當前我國現有反避稅法律手段還存在嚴重不足，主要體現在：
（一）反避稅法律手段不足
我國目前的稅收立法，特別是對外商投資企業存在的稅收立法還不完善，條款過于簡單，漏洞和空子較多，致使我們對外商投資企業的普遍避稅束手無策。
（二）反避稅的執法組織建設滯后
我國現行稅收征收體制是：實行征收、管理、稽查分離的體制，稅務管理機構可以發現企業的避稅問題，但受執法手段的限制，只能進行有限的調查。稽查機構現有相應的執法手段，主是處理稅務違法案件，對于并不違法的避稅行為也顯得出師無名。現行的稅收征收管理體制不能完全適應反避稅的要求。
（三）避稅行為無法定的處罰依據
以追求避稅效益為目的的交易是違反一般國家的稅務條例的，所以應予嚴懲，以體現現階段依法治稅的基本要求，保障國家稅收不流失。但我國現行稅收法律和行政法規沒有任何對避稅行為行政處罰的規定，稅務機關往往耗費大量的人力和物力對避稅行為進行調查取證，因為沒相應的處罰依據，也只能補征稅款了事。企業往往認為避稅行為能成功最好，不成功也不吃虧。
二、關于我國反避稅法制規則的措施探討
從法制規則來看，完善稅收立法來反避稅一般應當包括制定專門的反避稅條款，以及對跨國納稅人的某些交易行為有事先取得政府同意的義務作出限制性規定。具體如下：
（一）制定防止轉讓定價和利用國際避稅的單邊立法
對跨國自然人而言，其避稅手段主要是通過人和物的國際移動，消除其稅收和管轄權之間的種種聯系，“虛化”其居民身份，使有關國家難以按既定標準認定其居民身份；對跨國法人，則除了通過國際移動改變其居民身份特征外，還主要利用跨國公司內部相關聯企業之間的轉移定價方法來達到國際避稅的目的。針對上述情況，我國應當借鑒他國經驗，制定有針對性的反避稅條款。如美國稅法第482條規定：“任何兩個以上的組織、商業或事業團體（無論是否為公司，是否于美國境內組建，是否為關聯組織），直接或間接為同一權益所有或控制者，財政部長為防止規避或正確反映該類組織、商業或事業團體所得，可對該組織的毛所得、扣除額、抵扣額或準備金加以調整或重新分配”。又如德國對企業不合常規的成本分攤、支出，以增加成本費用方式，降低所得稅，稱之為隱蔽性的盈利分配，可依適當的正常交易價格或合理利潤，重新調控所得，補征所得稅。
（二）通過行政立法，賦予稅務部門反避稅的權力
由于不正當的避稅手法有多種，如利用假兼并、假合資、假聯營、調節關聯企業間產品的轉移價格等，因此反避稅還有更為細致的特定的規則。目前在我雖然還沒有全國性的系統反避稅條例，但是在新頒布的稅收暫行條例中也已反映了反避稅的意圖。隨著改革的深化，我國還應有更為完善的反避稅條款，為稅務部門提供反避稅的執法依據，為企業提供行為準則。
（三）通過制定相關法律或修訂現有法律以規定一般報告義務
我國稅務機關在對企業的經營活動的稅務監控中，法律和行政法規明確的報告義務只有兩個：一是對特定企業縮短固定資產的折舊期限要求向省級稅務機關報告并批準；二是對于關聯企業管理費的分攤要報有關稅務機關批準。一些國家政府制定的單邊反避稅措施中，一般都規定納稅人與納稅義務相關事實負有某種報告義務。這些報告義務都是通過一定的法律形式加以明確規定的。通常主要兩種立法形式：一是在單獨稅法的每一條獨立條款中規定納稅人報告義務；二是在稅法的總法典中，增設對整個稅制或至少對稅制中幾個部份有效的一項或多項綜合報告義務條款。對此，我國可以借鑒國外經驗，對企業可能出現的避稅行為規定相應的報告義務，并明確報告的內容和程序。
（四）將避稅舉證責任轉移給納稅人
如借鑒國外的立法經驗，把舉證責任轉移給納稅人。在稅收爭議中，一般認為稅務部門所作認定為屬實；如果要這一結論，那么由納稅人負責舉證。在爭議訴訟過程中，納稅人應列舉使人信服的證據，來反駁稅務部門征稅所依據的法律事實。但當稅務部門依法對納稅人的不正常避稅、偷稅進行處罰時，則必須履行舉證責任。
（五）加強反避稅方面的跨國（地區）、跨行業合作
應當加強各地區稅務部門的溝通聯系，共同協作打擊避稅行為。目前我國各地區稅務部門之間聯系不夠，缺乏協作。同時由于招商引資等原因，有些地方政府為爭奪稅源而制定減免稅政策，無形中為一些企業的避稅行為創造了條件。為了我國稅收事業的健康發展，各地國、地稅機關應加強信息共享，密切部門協調，形成反避稅網絡。
在對關聯企業的的監控上，應盡快建立工商、經貿、金融、保險、稅務、商檢等部門之間的相互配合，協同作戰的稅源監控體系，完善稅收征管制度。通力協作，經常加強信息交流，及時解決出現的問題，從各個方面堵塞稅收漏洞，維護稅法尊嚴，保護國家利益不受損失。
目前一個國家的稅務當局僅靠國內獲取的情報，是不可能徹底地妥善處理國際避稅問題的。2001年1月15日國家稅務總局接受中新社采訪時表示，我國每年收到的外國稅務當局提供的情報近萬份，同時也為其提供了大量專項情報，稅收情報國際聯絡網已初步建立。隨著我國經濟融入國際市埸步伐的加快，對情報交換進行制度化和規程化已經十分必要。具體應包括：稅收調查、稅務審計、爭取銀行合作、加強同際合作等內容。
三、完善稅收管理體制，強化反避稅執法組織建設
（一）建立和完善稅收司法保障體系，加大稅收懲罰力度
首先要理順部門之間關系，加強稅務部門與公、檢、法的配合，建立稅收司法保衛體系，為國家組織收入提供強有力的保障。當前，稅收執法的剛性不強，以補代罰、以罰代刑的現象大量存在，有的違規者、違法者得不到應有的懲處，可以借鑒國際經驗，結合我國國情，加大稅收違法懲罰力度。
在加強納稅申報制度、實行會計審計制度和利用現代化科技進行反避稅工作的同時，應加強海關對關聯企業之間進出口貨物的監管作用和國家進出口商品檢驗局對設備價值的鑒定作用。海關一旦發現企業進出口貨物的價格偏高或偏低，即有權進行估價征稅，海關可會同商檢局對該批進出口貨物進行認真檢驗鑒定。
（二）建立反避稅的專業隊伍與營造健全的反避稅法制環境并重
納稅人往往不去公開自己的避稅過程，避稅具有隱蔽性；而國內的跨地區、跨行業經營又使得避稅渠道縱橫交錯，具有復雜性。因此，建立一支反避稅的專業隊伍是必需的措施。另外，營造健全的反避稅法制環境也是當務之急。各級政府部門要牢固樹立法制觀念和全局意識，正確處理國家利益與地方利益、全局利益與局部利益、執行政策與完成計劃任務的關系，充分尊重、維護和支持稅務機關依法治稅；要切實加強對稅收工作的領導，經常聽取稅收工作匯報，幫助協調解決稅收執法中遇到的困難和問題；要嚴格執行國家稅法和稅收管理權限的有關規定，不得超越權限擅自更改、調整、變通國家稅收政策，不得以任何借口和理由，干擾和影響稅務機關公正執法。對于行政領導自立章法、變通稅收政策、截留國家稅款、混淆入庫級次的，應依法追究；對于干擾稅收執法、為納稅人稅收違法行為說情的，既要承擔行政責任，也要承擔法律責任。
參考文獻：
1、王晶.一般反避稅條款制定的必要性[M].法律出版社,2005.
2、劉劍文,熊偉.稅法基礎理論[M].北京大學出版社,2004.
簡述稅收與稅法的關系范文2
一、事業單位體制問題
事業單位是我國經濟社會發展的重要力量，在改善人民生活，促進經濟建設等方面發揮重要作用。隨著我國小康社會建設，人民物質生活水平提高，事業單位的作用不斷增強。事業單位是為社會公益目的，由國家機關利用國資舉辦從事科教文衛等活動的社會服務組織。
其具有服務性，公益性特點。事業單位類別眾多，研究事業單位稅收按其經費撥付分為不同類型?？煞譃槿~撥款，差額與自收支單位。
我國事業單位體制存在結構單一，布局不合理，功能不清等問題。事業單位由政府管理，公益事業發展資金有限，供給總量不足，無法滿足公益事業發展需要。事業單位有政府舉辦，重復設置多，導致結構失衡，效益不高。事業單位無自主權，缺乏服務主動性。事業單位經費少，行政后勤人員多，我國財政支出結構不合理，一些公益服務允許收費，一些部門忽視社會效益，制約了事業的發展。事業單位管理體制形成具有多方面原因，傳統事業單位管理體制與計劃經濟體制適應，但隨著經濟市場化推進，事業單位弊端顯現。
事業單位結構單一，稅收受行政制約，事業單位稅收復雜，稅收項目繁多，有的項目為征稅，稅收票據多樣，有的來自上級主管部門，有的來自財政部門。職工收入來源渠道不同，有的財政統發工資，有的加班補助。事業單位體制問題決定稅收特殊性。
二、事業單位稅收現狀
（一）事業單位稅收分析
事業單位稅收主要有營業稅、土地使用稅等，城建維護稅隨營業稅附征，印花稅是領受經濟合同等憑證的單位個人，按合同金額繳納稅項。營業稅條例規定提供規定勞務的單位個人為營業稅納稅人，財政部稅務局關于調整事業性收費營業稅政策通知對營業稅免稅項目作出補充，大部分單位收費列入營業稅免稅項。
事業單位稅收以個稅為主，文教衛系統由于個人所得體現在工資薪金福利等，規劃等事業部門個人收入來自設計收入，扣除個稅難以到位。事業單位營業稅征收非常棘手，如廣電等單位主要收入為征稅收入，教育部門由于收入為免稅收入，使用財政部門非稅收統一收據，醫院提供的租賃服務等計入非稅收入。事業單位兼有行政單位的社會管理職能，事業單位特有的事業功能需要法定收費項目支持，國家支持事業單位從事經營活動盈利，但收入項目稅收政策補貼，票據種類不同造成征稅混亂。
（二）事業單位稅收中的問題
目前我國事業單位稅收中的問題主要包括運作機制引起的問題，籌資模式引起的問題與稅收政策引起的問題。事業單位主要經費來源為財政撥款，事業單位機構性質特殊性，稅改前對事業單位收入不征稅，由于傳統觀念根深蒂固，對市場經濟下普遍征稅原則理解不充分，單位負責人納稅意識薄弱，導致事業單位發生應稅后不自覺申報納稅。
我國事業單位運作機制多樣，現階段事業單位多為政府主導，事業單位收入具有相對隱蔽性，致使稅務機關缺乏有效的事前監控手段。如事業單位將房屋出租等涉水收入與免稅收入混合。事業單位票據復雜，普遍使用財政統一收款收據，由于票據不由稅務部監管，一些單位使用財政收款收據達到逃稅目的。事業單位運作方式多樣，部分行政事業單位向個人發放大量實物，不計入個人所得額計算，有些事業單位鉆稅法漏洞，將獎金分次發放，達到避稅的目的。事業單位代扣代繳個稅采取自核自繳方式，稅源相對較小，稅務機關未投入較多的人力物力，造成對事業單位個稅管理真空。
三、事業單位稅收問題的解決對策
研究事業單位稅收問題解決方案是根本任務，提出解決方案前應明確事業單位稅收問題的前提，必須堅持稅收公平原則，確保事業單位蓬勃發展。黨的十七大對加快行政管理體制改革作出總體部署，提出系列新觀點新任務，新形勢對行政管理體制改革提出了更高要求，加快行政管理體制改革十分迫切。事業單位體制改革應把握政府與市場職能分工問題，社會事業基本組織方式問題，行政管理體制與改革組織方式問題。
發達國家基本有相應的稅收優惠政策，美國組織非營利宗旨是確定享受稅收優惠待遇的依據，稅法規定組織運作目標為從事慈善性科學性事業目的，凈收入不用于私人受惠，從事主要活動不為影響立法可享受免稅待遇。借鑒發達國家的稅收管理經驗，結合我國事業單位實際情況，解決我國事業單位稅收管理問題需要建立特色現代事業制度，引入非營利組織概念，加強對事業單位的稅收征管與納稅服務。建立特色現代事業制度，健全事業法人制度，建立多元化的事業投資與經營補償制度。通過事業單位體制改革，理順事業單位與政府的關系，公益性事業單位針對經營收入目的采取不同征免稅政策。
加強對事業單位的稅收征管要求加強稅務登記，根據實際情況，按主管部門模式了解轄區內事業單位辦理稅務登情況，有效堵塞征管漏洞。加強對執法部門的納稅檢查，檢查工會、勞資等部門發放的補貼，對檢查出應扣未扣的問題，嚴格按照稅收征管法規定處罰，對態度惡劣的單位通過新聞媒體曝光。加強對事業單位的發票管理，根據財政部關于調整事業單位收費營業稅政策通知規定，事業單位涉及征稅收費項目納入稅務管理，使用稅務發票，稅務部門應予財政部協商，將事業單位應納稅務管理項目抄告統計財政部，使財政部發放收費票據按規定把關審核，對使用事業性票據收取應稅項目收費按規定處罰。
稅法宣傳是稅務機關的基礎性工作，由于事業單位納稅意識淡薄，對稅法規定缺乏足夠了解，各級稅務機關必須加大對事業單位的稅收宣傳力度，向事業單位開展形式生動內容豐富的稅法宣傳，將有關稅收政策規程打印分發，對質疑問題重點解釋，增強事業單位納稅意識，使事業單位領導對稅法有充分的重視。
四、結束語
事業單位介于政府與企業之間，兼有管理職能與營利途徑，收費項目繁多，所有者權益不明，導致稅收征管模糊，本文詳細調查分析相關稅收項目，找出事業單位財政稅收存在的問題，提出相應的對策。在新稅制改革中，應利用對非營利組織研究成果，根據非盈利組織行為界定稅收免稅項目，加強對事業單位稅收征管。
參考文獻
[1]潘英.財政稅收工作存在的問題及深化改革分析[J].中國集體經濟，2020.
簡述稅收與稅法的關系范文3
關鍵詞：房地產業；納稅籌劃；方法
一、引言
在房地產市場日趨理性化的今天，財務管理已成為房地產企業控制運作成本、提高經濟效益的重要手段。納稅管理作為房地產企業財務管理的重要部分，直接影響到其經營利潤，合理避稅顯得愈加重要。
二、房地產企業納稅籌劃的意義簡述
（一）是企業加強財務管理的標志之一
短期內，企業進行納稅籌劃的目的是通過對經營活動的安排，減少交稅，節約成本支出，以提高企業的經濟效益；從長期來看，企業自覺地把稅法的各種要求貫徹到其各項經營活動之中，使得企業的納稅觀念、守法意識都得到強化。因此，無論從長期還是從短期來看，企業進行納稅籌劃都是很有意義的。減輕稅收負擔和實現稅收零風險，很顯然，高質量的納稅籌劃是企業財務管理水平的重要標志。
（二）是市場經濟發展的標志之一
在企業的自主經營和自負盈虧過程中，稅負實際上是企業既得利益的流失。這就啟發和刺激了房地產企業作為納稅人在法律允許的范圍內，充分運用各種稅收政策的同時，達到使自己稅負最輕的目的。市場經濟的發展還同時伴隨大量外資的涌入，跨國、涉外企業的增加引發了大量國際稅收管轄和沖突的問題。各國稅法制度、規則的差異和運用這些法律法規的利弊，也是刺激各企業納稅籌劃的需求，從而促進了納稅籌劃活動的發展。
（三）是企業減少或延緩經濟資源流出的手段之一
如前所述，企業稅負是企業經濟資源的重要流出項目，是企業的成本支出項目。納稅籌劃的現實意義就是可以有效降低房地產業的稅負率。目前，房地產業既是我國的國民經濟重要行業，也是國家重點調控的行業之一，因此，稅種眾多。當前地產企業應負的稅種主要有：企業所得稅、營業稅、城市維護建設稅、印花稅、土地增值稅、契稅、房產稅、耕地占用稅、車船使用稅、教育費附加等。除了以上各種稅收外，房地產企業還要承擔大量的費用，以土地為例，這其中需要產生的費用便包括土地出讓金、掛牌出讓服務費、土地使用稅、征地管理費等近十項費用。稅費負擔一般要占到商品房成本的30～40%，通過納稅籌劃，實現稅負的減輕，是地產企業降低成本的重要手段之一。
三、房地產企業納稅籌劃的思路探討
（一）合理、充分運用稅收優惠政策
我國房地產開發企業的稅收優惠政策主要表現在營業稅、房產稅和土地增值等3個方面的稅，這些優惠政策在相關稅收法規中均以列示的方式體現。事實上，由于我國稅收法規體系龐雜、表現形式以法律、通知、批復等等形式體現，如果企業對于這些相關的規定不清楚，往往多交了稅，因此，筆者認為這應該作為企業納稅籌劃的首要任務。如：對于企業以不動產投資入股，參與接受投資方利潤分配，共同承擔投資風險的行為不征營業稅； 又如：房地產開發公司代客戶進行房地產開發，開發完成后，向客戶收取代建收入的行為，免于征收土地增值稅。為房地產開發公司為客戶代建房屋，房屋的產權并沒有發生直接的轉移，也不符合征收土地增值稅的條件。但房地產開發公司應注意形成代建行為的各項條件，才可以充分利用這項優惠政策。
（二）臨界點法策劃方案
1.稅率、應稅所得額“臨界點”?！锻恋卦鲋刀悤盒袟l例》規定，土地增值稅實行4級超率累進稅率。該條例還特別規定，納稅人建造普通標準住宅出售，增值率未超過20%的免繳土地增值稅。在這里，20%就是“臨界點”，同樣，增值額達到扣除項目金額50%以上，其適應稅率就會從30%變成40%，增值額達到扣除項目金額100%～200%，其適應稅率就會從40%變成50%，這里的50%和100%也是“臨界點”。比如一家房地產開發企業有可供銷售的5000平方米同檔次的商品房兩棟:甲房每平方米售價是2000元，轉讓收入是1000萬元，它的扣除項目金額為835萬元，增值額是165萬元。乙房每平方米售價是1070元，轉讓收入是1070萬元，它的扣除項目金額是838萬元，增值額是232萬元。我們可以計算出甲房的增值率是19.76%，按照稅法規定，甲房的增值額沒有超過扣除項目金額20%，不繳土地增值稅，企業獲得的利潤為165萬元。乙房的增值率是27.68%，要繳納土地增值稅69.6萬元，企業獲得利潤是162.4萬元。從上面的例子可以看出，甲房售價要比乙房售價每平方米低70元，而且可依法享受免征土地增值稅的稅收優惠，所得利潤反而高于乙房的利潤2.6萬元。由于價格上的優勢，甲房的市場競爭力將強于乙房。所以企業應該考慮以后多采取甲房的銷售方式進行銷售。
2．人員“臨界點”。經國務院批準，財政部、國家稅務總局聯合下發了《關于促進殘疾人就業稅收優惠政策的通知》（財稅字[2007]92號）（以下簡稱《通知》），決定自2007年7月1日起，在全國范圍內統一實行調整后的促進殘疾人就業稅收政策。對享受稅收優惠的企業安置殘疾人員實行最低比例和絕對人數限制，具體比例為25％（含）以上，且安置人數不少于10人。這里的殘疾人員包括盲、聾、啞、肢體殘疾、智力殘疾人、精神殘疾人六類人員。充分利用這一臨界點，單位只需要多用幾個持有殘疾證的人，如單位的食堂、打掃衛生的清潔工等都可以雇用該類人員，便能達到享受優惠的條件。
（三）分解法策劃方案
案例：A房地產開發公司銷售普通標準住宅，房屋總面積為7800平方米，成本費用支出為1700萬元，根據有關稅法規定，土地增值稅其他扣除項目金額共計1500萬元。
方案1:銷售毛坯房，同時送精裝修，售價為3000元/平方米，裝修費約合400元/平方米，共計312萬元。那么，該企業應納稅額計算如下:應納營業稅額為7800×0.3X5%=2340×5%=117萬元，城建稅和教育費附加共計117×(7%+3%)=11.7萬元，扣除項目金額為1500+117+11.7+312=1940.7萬元，增值額為2340-1940.7=399.3萬元，增值率為20.58%，應納土地增值稅為399.3×30%=119.79萬元。共實現利潤2340-1700-117-11.7-312-11979=79.51萬元，應納所得稅為79.517×25%=19.88萬元，合計納稅金額為117+11.7+119.79+19.88=268.37萬元。
方案2:房屋售價為2600元/平方米，裝修費由其關聯的物業公司單獨收取，然后再以同等價格對外承包。應納稅額計算如下:應納營業稅額為7800×0.26×5%=2028×5%=101.4萬元，城建稅和教育費附加共計101.4×(7%+3%)=10.14萬元，扣除項目金額為1500+101.4+10.14=1611.54萬元，增值額為2028-1611.54=416.46萬元，增值率為25.84%，應納土地增值稅416.46×30%=124.94萬元。共實現利潤2028-1700-101.4-10.14-124.94=91.52萬元，應納所得稅為91.52×25%=22.88萬元，合計納稅金額為259.36萬元。物業公司將裝修工程轉包給他人實現零營業額，不用繳納營業稅。該方案比方案1減輕稅負9.01萬元。
（四）通過第三方公司進行的收益與成本轉移行為
通過設立第三方具有稅收優惠、稅收比較優勢，方便資金轉化的企業，達到成本轉移，降低目標公司稅負的目的。一是資產轉移法。比如門面房，出租房，這些將為房地產公司帶來大量收益的，這部分優良資產形成的收益都將在房地產公司交稅，而且所得稅沒有任何免稅機會。要將這些資產，通過以下四種方式進行轉移，承包、租賃、投資、買賣四種方式，將資產轉移到免稅公司或者是地稅公司。二是收入轉移法，由免稅公司將房產、辦公樓租給房地產公司用，并且向房地產公司收取房屋租賃費，或者車輛租賃費，這樣房地產公司支付租賃費，就形成它的開支，但是收取租金的一佛，肯定形成它的收入，這樣利潤就從房地產公司轉移到了租賃公司?；蛘撸轰N售、 服務、 咨詢、 廣告公司，把樓盤的銷售工作剝離到銷售服務公司去完成，從而爭取到優惠政策。
四、結論
在目前房地產市場競爭日益激烈，國家調控手段不斷強化的背景下，地產企業通過“開源”，即營銷手段來擴大市場份額存在一定難度的情況下，應該把策略重點放到“節流”，即公司內部財務成本的控制上。而對于地產企業來說，土地成本、建筑成本卻因為固有的剛性，這就要求企業財務部門乃至企業高層重視納稅成本，即如何通過納稅籌劃予以控制。房地產公司涉及的經營活動廣，其財務關系很復雜，涉及的稅種也很多，也存在籌劃的空間，是我國的房地產企業加強財務管理的著力點。
參考文獻：
[1]徐陽光. 實質課稅原則適用中的財產權保護[J]河北法學， 2008， (12) .
簡述稅收與稅法的關系范文4
關 鍵 詞：增值稅課稅范圍；公平稅負；稅收效率
一、增值稅課稅范圍的選擇
（一）世界各國增值稅課稅范圍選擇概況
1954年法國首先開征增值稅。在將近50年的時間里，各國增值稅的課稅范圍發生了深刻的變化：從縱向的角度來看，它從一開始僅限于貨物的生產、批發環節發展到現在涉及于貨物生產、流通以及服務等各個經濟領域；從橫向的角度來看，各國的增值稅課稅范圍選擇各不相同，大體上可以分為三個層次：第一層次是將課稅范圍局限在整個制造業產品上，這與傳統的商品稅沒有太大的差別，增值稅的優勢根本無法體現；第二層次是對整個制造業和批發業征收增值稅，在一定程度上依然存在重復征稅現象以及比較嚴重的增值稅稅款在零售環節損失的問題，這是一種過渡型的增值稅課稅范圍的選擇；第三層次則是對商品的生產、流通以及服務的各行各業！普遍征收增值稅，有助于稅負的公平分配并避免增值稅抵扣鏈條人為中斷而降低征管的效率。以歐盟為代表的發達國家以及一部分發展中國家選擇第三層次的課稅范圍。中國的課稅范圍選擇則介于第二層次和第三層次之間，對商品的生產和流通的所有環節征收增值稅，但僅對服務行業中的加工、修理、修配行業征收增值稅，而對其他服務行業則征收營業稅。
（二）影響各國增值稅課稅范圍選擇的客觀條件
從上述對各國增值稅課稅范圍選擇的概述中，我們不難發現增值稅課稅范圍選擇的發展以及各國有差異的課稅范圍選擇是由于受到諸多經濟、社會等客觀條件的影響，其中經濟發展水平、經濟體制形態、稅收法制環境等條件的影響是至關重要的，也是任何國家都無法避免的。經濟發展水平的高低，生產和流通的市場化程度高低以及一國的稅收法制化程度的高低與增值稅課稅范圍的大小基本呈正比。當然，由于其他客觀條件的影響，前述相關關系有時也可能會發生一定的偏差。
我國現行的增值稅課稅范圍的選擇符合我國開征增值稅時的現實國情狀況，當時國家經濟發展水平較低，經濟體制尚處于轉型的起步階段，第三產業發展尚不繁榮，很多服務性的第三產業是小作坊式的經營模式，根本沒有建立規范的財務會計制度，僅僅以增值稅專用發票根本無法建立完善的稅收征管內部制約機制，稅收征管水平較低。影響增值稅課稅范圍選擇的客觀條件同時也對我國未來增值稅課稅范圍的選擇具有重要的指導意義，我們在重新選擇增值稅課稅范圍時，必須充分考慮到前述客觀條件的制約因素。
二、重新選擇我國現行增值稅課稅范圍的必要性
（一） 我國現行增值稅課稅范圍選擇存在的弊端
政治經濟學中關于生產力與生產關系的理論告訴我們，生產力必須與生產關系相適應，滯后的生產關系必然會對不斷前進的生產力發展產生負面作用。因此，我們必須不斷地變革生產關系使之適應生產力的發展。近十年來，我國的經濟發展水平、經濟體制狀況以及稅收法制化程度都較增值稅開征之初發生了重大的變化，從而導致我國現行的增值稅課稅范圍的選擇已經出現了抑制我國生產力發展的情況，不利于入世后我國經濟融入世界經濟一體化進程。具體表現在以下幾個方面：
1、課稅范圍過窄導致稅負不公。
對國內市場經濟主體的課稅范圍僅限于貨物銷售和加工、修理修配服務業，將第一產業的農業和第三產業的大部分行業全部排除在增值稅征稅的范圍之外。這些行業生產的產品或提供的服務雖然不用征收增值稅，但是其為生產、服務需要外購貨物或服務，根據稅負轉嫁理論這些生產者和服務提供者往往會成為外購貨物或應稅勞務的實際稅負承擔者，然而由于其本身不是增值稅的納稅主體，其進項稅額無處抵扣，使他們的稅負較之納入課稅范圍的實際稅負沉重得多。結果導致那些原先立法初衷想減輕稅負的行業反而承擔了過重的稅負，扭曲了市場中原本均衡的成本與利益的關系。而部分納稅、部分不納稅的狀況也使一些納稅企業稅負加重，比如農業產品的再加工企業，法律規定其外購的農業原材料只能抵扣13%的進項稅！，而其對外銷售成品卻要支付17%的增值稅，中間4%的稅收差價無疑增加了這類企業的稅收負擔。還有交通運輸和建筑安裝等與貨物銷售、提供應稅勞務緊密聯系的行業，由于不屬于增值稅的課稅范圍，其外購原材料、應稅勞務需要承擔17%的增值稅稅負，而對外銷售其產品或提供勞務卻無法獲得抵扣，或者抵扣不足（交通運輸行業可以抵扣7%的進項稅），在客觀上加重了這些行業的稅負；由增值稅課稅范圍狹窄造成的稅負不公的現象，嚴重干擾了我國入世后市場經濟的健全和完善，與公平競爭的市場精神相悖，扭曲企業的經營決策，影響民間投資的引導方向，阻礙我國經濟的進一步發展。
2、 增值稅、營業稅并行造成稅收管轄權矛盾。
在我國的間接稅體系中增值稅與營業稅處于并行的地位，除了行業間造成稅負不公以外，還造成兩類稅種之間在稅收管轄權的交叉和矛盾。我國增值稅法中雖然明確規定了 “混合銷售”和 “兼營行為”的概念和稅收管轄權歸屬。但是在稅收實踐中混合銷售和兼營行為的界限區分卻存在著相當的困難，比如酒店在提供飲食服務的同時其小賣部又提供外賣，運輸業的貨物價值和貨物運費統一開票，建筑業提供勞務和銷售建筑材料往往合二為一，實踐中往往難以區分究竟應當征收增值稅還是征收營業稅。其直接結果造成增值稅征收混亂，稅基搖擺不定，對納稅人來說對是否要繳增值稅感覺模棱兩可，有的甚至伺機避稅，偷逃國家稅款。對征稅機關來說，當營業稅和增值稅的課稅范圍難以界定時，會造成國稅和地稅之間利益的沖突。增值稅是中央、地方共享稅，由國稅機關負責征收，而營業稅則是純粹的地方稅，由地方稅務機關負責征收。國稅機關和地方稅務機關為了各自的利益可能會發生稅收管轄權上的沖突與矛盾，出現雙方爭奪稅源的狀況，也可能會出現雙方誰都不愿管的狀況，這對我國稅收的整體利益來說是十分有害的。因此，增值稅的征收范圍應當擴展至全部的服務行業，才能徹底解決上述問題與矛盾。
簡述稅收與稅法的關系范文5
在高中學習政治的過程中，有些的知識點是學生必背的，而且這些知識點是高考中政治的?？純热?，那么接下來給大家分享一些關于高中必修一政治知識，希望對大家有所幫助。
高中必修一政治知識11.市場調節
A.優點：市場在資源配置中起的決定性性作用;市場調節通過價格、供求、競爭機制，實現資源優化配置。
B.局限性：市場調節不是萬能的，市場調節具有自發性、盲目性、滯后性等固有弊端。
2、宏觀調控
(1)主要目標：促進經濟增長，增加就業，穩定物價，保持國際收支平衡。
(2)原因：
A、市場調節不是萬能的，市場調節存在自發性、盲目性、滯后性等固有的弊端。
B、加強宏觀調控是社會主義市場經濟的內在要求，是由我國的社會主義性質決定的，是社會主義公有制及共同富裕的要求。(社會主義市場經濟的基本特征)
(3)國家加強宏觀調控，應該以經濟手段和法律手段為主，輔之以必要的行政手段。
為了彌補市場調節的不足;我國的社會主義性質決定(公有制和共同富裕的根本目標要求);有利于貫徹落實以人為本的科學發展觀，構建和諧社會;有利于實現社會公平，縮小貧富差距，實現共同富裕;有利于實現資源的優化配置和經濟結構的優化調節。(國家加強宏觀調控意義)
3.市場秩序
A、市場秩序、市場作用和市場規則的關系公平、公正的市場秩序，統一開放、競爭有序的現代市場體系，是使市場在資源配置中起決定定性作用的基礎。良好的市場秩序依賴公平開放透明的市場規則來維護。
B、規范市場秩序措施：
國家：
(1)運用經濟、法律和行政手段加強宏觀調控，規范市場秩序。
(2)健全相關法律法規，加大打擊力度，嚴格實施市場規則
(3)形成以道德為支撐、法律為保障的社會信用制度是規范市場秩序的治本之策。
消費者：要學法懂法守法用法動，依法維護自己的合法權益;要樹立誠信觀念，遵守市場道德。
企業： 要提高企業經營者素質，遵守市場規則;還要誠信經營，樹立良好的信譽和企業形象。
4.社會主義市場經濟的基本特征
①基本標志——堅持公有制主體地位
②根本目標——共同富裕
③能夠實行強有力的宏觀調控
高中必修一政治知識2征稅與納稅
1、稅收的含義：稅收是國家為實現其職能，憑借政治權力，依法取得財政收入的基本形式。
①有國就有稅--稅收為國家的存在與發展提供物質保障。稅收是國家組織財政收入最理想、最普遍的形式。
②有稅必有法--稅法是稅收的法律依據和法律保障
2、稅收的基本特征：強制性、無償性、固定性。
(理解區分)
(稅收的基本特征是稅收與其他財政收入形式區別的主要標志。)
強制性--國家憑借政治權力強制征稅。納稅人必須依法納稅，稅務機關必須依法征稅。
無償性--國家取得稅收收入，既不需要返還納稅人，也不需要對納稅人直接付出任何代價。
固定性--國家在征稅之前就以法律的形式，預先規定了征稅對象和稅率，不經國家有關部門批準不能隨意改變。
這三個基本特征是緊密聯系，不可分割的。稅收的無償性要求它有強制性，強制性是無償性的保障;其強制性和無償性又決定了它必須有固定性，隨意征稅會造成經濟秩序的混亂，最終將危及國家利益。
3、簡述增值稅的含義、納稅人、作用?
(1)含義：增值稅是以生產經營中的增值額為征稅對象的一種稅。
(2)納稅人：在我國境內銷售貨物或者提供加工、修理修配勞務以及進口貨物的單位和個人。
(3)①增值稅可以避免對一個經營額重復征稅，防止前一生產經營環節企業的偷稅漏稅行為。②有利于促進生產的專業化和體現公平競爭，有利于財政收入的穩步增長。
4、簡述個人所得稅的含義、納稅人和作用?
(1)個人所得稅是國家對個人所得額征稅的一種稅。按應稅項目不同，分別實行超額累進稅率和比例稅率。實行超額累進稅率，納稅人所得越高，稅率越高;所得越低，稅率越低。
(2)納稅人：①在我國境內有住所或者無住所而在境內居住滿一年，從我國境內外取得所得的個人;②在我國境內無住所而又不居住或者居住不滿一年，從我國境內取得所得的個人。
(3)作用：①個人所得稅是國家財政收入的重要來源，②也是調節個人收入分配、實現社會公平的有效手段。
5、為什么要依法納稅?納稅人怎樣做到依法納稅?
(1)原因：在我國，稅收取之于民，用之于民(稅收的性質。國家利益、集體利益、個人利益在根本上是一致的。國家的興旺發達、繁榮富強與每個公民息息相關，國家各項職能的實現，必須以社會各界繳納的各種稅收作為物質基礎。因此，每個公民在享受國家提供的各種服務的同時，必須承擔義務，自覺誠信納稅。
(2)納稅人要做到依法納稅必須：①增強納稅人義務意識，自覺依法誠信納稅。②增強納稅人權利意識，以主人翁的態度積極關注國家對稅收的征管和使用，對貪污和浪費國家資財的行為進行批評和檢舉，以維護人民和國家的利益。
6、違反稅法的行為有哪些?(能區分四種行為即可)
(1)偷稅：納稅人用欺騙、隱瞞等方式不繳或少繳應納稅款的行為。(2)欠稅：納稅人不按時繳納而拖欠稅款的行為。
(3)騙稅：納稅人用欺騙方法獲取國家稅收優惠的行為。(4)抗稅：納稅人以暴力、威脅等手段拒不繳納稅款的行為。
如果納稅人發生了偷稅、欠稅、騙稅、抗稅行為，稅務機關在追繳稅款的同時，要加收滯納金甚至并處罰款，觸犯刑法的還要由司法部門追究其刑事責任。
高中必修一政治知識3國家財政
1、財政的含義與本質是什么?財政在社會經濟生活中發揮著怎樣的作用?
(1)財政是指國家的收入和支出。從本質上來說，財政是國家參與的社會分配。
由政府提出并經過法定程序審查批準的國家年度基本收支計劃是國家預算;上一年度的國家預算執行結果的會計報告是國家決算。
(2)財政在社會經濟生活中發揮著巨大的作用：
①財政是促進社會公平、改善人民生活的物質保障。(免費義務教育、各自社會保障、抗震救災、幫護困難群眾和下崗失業職工等等)。②財政具有促進社會資源合理配置的作用。(如國家通過財政支持某些行業、某些地區的建設、財政投資基礎設施行業等等。)③財政具有促進國民經濟平穩運行的作用。國家通過財政政策促進社會總供給和社會總需求的基本平衡，實現國民經濟的平穩運行。
在經濟增長滯緩，(收大于支)經濟發展主要受需求不足制約時(供大于求)，政府應采取擴張性財政政策，通過增加經濟建設支出和減少稅收，刺激總需求增長，降低失業率，拉動經濟增長。反之，在經濟發展過熱、物價上漲(供小于求)，經濟的正常運行主要受供給能力制約時，政府可以采取緊縮性財政政策，通過減少財政支出，增加稅收，抑制總需求，穩定物價，給經濟"降溫"(支大于收)。
注：財政政策國家調整財政支出和財政收入的政策，如增加或減少財政支出，增加或者減少稅收，免收利息稅和農業稅，調整出口退稅等。貨幣政策是國家關于貨幣和金融的政策，國家通過貨幣政策調整流通中的貨幣量，使之符合流通中貨幣的需要量。如調整存貸款利息率、存款準備金率，鼓勵銀行對中小企業進行貸款等等。
2、財政收入有哪些形式?影響財政收入的因素及如何增加財政收入?
(1)財政收入是國家通過一定的形式和渠道籌集起來的資金。財政收入的形式有：①稅收收入--國家組織財政收入最普遍的形式，是財政收入最重要的來源。(它征收面最廣、最穩定可靠，在財政收入中占主導地位。)②利潤收入：國有企業上繳的利潤和國家參股企業的分紅收入。③債務收入。④其他收入：收費、罰款等。
(2)影響財政收入的因素主要是經濟發展水平和分配政策。
①經濟發展水平對國家財政收入的影響是基礎性的，二者是根與葉的關系、源與流的關系。促進經濟的發展是增加國家財政收入的根本途徑。
②財政收入還受分配政策的制約。在社會財富總量一定的前提下，如果國家財政集中的財富過多，會直接減少企業和個人的收入，不利于企業生產的擴大和個人購買力的增加，最終將對財政收入的增加產生不利影響。如果國家財政集中的收入太少，將直接影響國家職能的有效發揮，尤其會降低財政對經濟發展支持和調控的力度，最終也不利于企業的發展和個人收入的增加。因此，國家應制定合理的分配政策，既保證國家財政收入穩步增長，又促進企業的持續發展和人民生活水平的不斷提高。
3、財政支出分為哪些部分?財政收入和財政支出的關系分為哪幾種情況?
(1)國家對集中起來的財政資金進行分配和使用，就是財政支出。國家財政支出分為：①經濟建設支出;②科學、教育、文化、衛生事業支出;③行政管理和國防支出;④社會保障支出;⑤債務支出。
(2)財政收入和財政支出的關系分為：①財政收支平衡：收入>支出，略有節余;收入支出，;③財政赤字：收入
4、財政收入越多越好?
財政收入是國家為履行其職能所占有或消費的一定的社會財富。財政在社會和經濟發展中起著重要的作用。財政收入越多，意味著國家可以更好行使國家職能(支持基礎設施和重點工程建設，促進教育科技文化衛生環境的全面發展，促進社會的公平協調發展，促進人民生活水平不斷提高和改善，有效調節資源配置，保證國民經濟平穩發展等)。當國民收入總量不斷增加，各方面分配比例合理前提條件下，這一說法才能夠成立。但是不能夠說財政收入越多越好。在一定時期國民收入總量不變的情況下，財政收入越多，會直接減少企業和個人的收入，這樣，對企業的生產擴大和個人消費水平的提高會產生不利的影響，會影響到企業和勞動者的積極性，最終會阻礙經濟發展和財政收入的增加。
高中必修一政治知識41、什么是文化多樣性?它有哪些表現?
(1)含義：是指不同民族和國家文化的內容和形式各具特色，世界文化的多樣性主要是指民族文化的多樣性。
(2)表現：
①民族節日
A性質：蘊含著民族生活中的風土人情、宗教信仰和道德倫理等文化因素，是一個民族歷史文化的長期積淀。
B作用：慶祝民族節日，是民族文化的集中展示，也是民族情感的集中表達;透過各民族的傳統節日及習俗，我們可以領略不同民族文化的韻味。
②文化遺產
A性質：是一個國家和民族歷史文化成就的重要標志。
B作用：研究人類文明的演進;展示世界文化的多樣性。
C聯合國教科文組織決定，以名錄的方式對文化遺產加以保護。
D世界遺產包括：文化遺產、自然遺產、同時含有文化與自然兩方面因素的雙重遺產、人類口述和非物質遺產的工作。
2.為什么要尊重文化多樣性?
(1)文化多樣性是人類社會的基本特征，也是人類文明進步的重要動力。(即文化多樣性的地位)
(2)尊重文化多樣性是發展本民族文化的基本要求。民族文化起著維系社會生活、維持社會穩定的重要作用，是本民族生存與發展的精神根基。尊重文化多樣性，首先要尊重自己民族的文化，培育好、發展好本民族文化。
(3)尊重文化多樣性是實現世界文化繁榮的必然要求。各民族文化以其鮮明的民族特色豐富了世界文化，共同推動了人類文明的發展和繁榮。
3.如何尊重文化多樣性?
(1)既要認同本民族文化，又要尊重其他民族的文化，相互借鑒，，尊重世界文化多樣性，共同促進人類文明繁榮。
(2)必須遵循各民族文化一律平等的原則。在文化交流中，要尊重差異，理解個性，和睦相處，共同促進世界文化的繁榮。
4.文化既是民族的，又是世界的。
(1)由于世界各民族的社會實踐有其共性，有普遍的規律，在實踐中產生和發展的不同民族文化也有共性和普遍規律。所以，文化是世界的，各民族文化都是世界文化中不可缺少的色彩。
(2)但是，各民族間經濟的和政治的、歷史的和地理的等多種因素的不同，又決定了各民族文化之間存在著差異。所以，文化是民族的，各民族都有自己的文化個性和特征。
5.什么是文化交流?它有哪些途徑?
(1)含義：文化交流的過程就是文化傳播的過程。人們通過一定的方式傳遞知識、信息、觀念、情感和信仰，以及與此相關的所有社會交往活動，都可視為文化傳播。
(2)途徑：
①商業貿易是文化交流的重要途徑。
②人口遷徙時文化交流的重要途徑之一。
③教育是文化傳播的又一重要途徑。各國之間互派留學生和訪問學者，則是一種更為直接的文化傳播方式。
④小到親朋聚會，外出旅游，大到各種經濟、政治、文化活動，都可以成為文化傳播的途徑。文化傳播，就在我們的生活中。
6.什么是傳媒?它經歷哪些階段?
(1)含義：文化傳播總要通過一定的媒介才能實現，傳播媒介簡稱傳媒。
(2)發展階段：口語—文字—印刷—電子網絡
(3)特點：①新的傳媒的出現并不意味著舊的傳媒的消失。
②傳媒真正開始面向大眾傳遞信息是以印刷媒體的推廣為標志的。
7.什么是大眾傳媒?它的地位是什么?
(1)含義：現代社會中的傳媒有報刊、廣播、電視、網絡等多種形式，這種傳媒叫做大眾傳媒。
(2)地位：如今，依托現代信息技術，大眾傳媒能夠程度地超越時空的局限，匯集來自世界各地的信息，日益顯示出文化傳遞、溝通、共享的強大功能，已成為文化傳播的主要手段。
8.中外文化交流的意義/作用有哪些?又如何促進中外文化交流?
(1)意義：①為世界文化的發展作出了貢獻
②促進了中華文化的傳播、發展和進步
(2)途徑：
①既要更加熱情地歡迎世界各國優秀文化在中國傳播，吸收各國優秀文明成果;
②又要更加主動地推動中華文化走向世界，做傳播中華文化的使者，增強中華文化的國際影響力。
高中必修一政治知識51、影響價格的因素?價格變動的影響?(1)影響價格的因素：價值決定價格，供求影響價格。
(2)價格變動對人民生活的影響：①一般來說，商品價格上升，需求會減少;②生活必需品對價格變動的反應程度(需求彈性)較小，高檔耐用品對價格變動的反應程度較大;③當一種商品價格上升，需求量減少，其替代品需求量增加，互補品需求量會減少，反之，其替代品需求量減少，互補品需求量增加。(3)價格變動對生產經營的影響：①調節生產規模。(當某種商品價格下降，生產者獲利減少，就會壓縮生產規模，減少產量，反之，擴大生產規模，增加產量;)②提高勞動生產率;③促使企業生產適銷對路的高質量產品。
2、影響消費水平的因素?刺激消費、擴大內需的措施?①根本因素是經濟發展水平。
——最根本的就是大力發展生產力、發展經濟。②收入是消費的基礎和前提?！３纸洕€定增長，增加居民收入。③消費水平還受未來收入預期影響?！黾泳蜆I、完善社會保障體系，減少其后顧之憂。④.收入差距會影響社會總體消費水平，差距過大，總體消費水平降低?！y籌城鄉、區域發展，縮小收入差距，實現社會公平。⑤物價變動會影響人們的購買力。——國家要加強宏觀調控，穩定物價。⑥人們的消費行為還受到消費觀念的制約?！獞龑藗儤淞⒄_的消費觀。(量入為出，適度消費;避免盲從，理性消費;保護環境，綠色消費;勤儉節約，艱苦奮斗。
3、恩格爾系數的內涵、影響及標準?恩格爾系數是指食品支出占家庭總支出的比重。
恩格爾系數過大，會影響其他消費支出，特別是影響發展資料、享受資料消費的增加，限制消費層次和消費質量的提高。恩格爾系數減小，通常表明人們生活水平提高，消費結構改善。
4、生產與消費的關系?(1)生產決定消費。
(生產決定消費的對象、方式、質量和水平，生產為消費創造動力。)(2)消費反作用于生產。消費拉動經濟增長、促進生產發展。(消費所形成的新的需要，對生產的調整和升級起著導向作用、一個新的消費熱點的出現往往能帶動一個產業的出現和成長。
5、大力發展生產力的原因和措施?(1)原因：解決人民日益增長的物質文化需要同落后的社會生產之間的矛盾，必須大力發展生產力，這是社會主義的本質要求，是全面建成小康社會的要求。
(2)措施：大力發展生產力：①要牢牢扭住經濟建設這個中心;②全面提高勞動者的素質;③加快科技發展，大力推動科技進步和創新;④通過改革，調整生產關系中與生產力不相適應的部分，調整上層建筑中與經濟基礎不相適應的部分。
6、我國社會主義初級階段的基本經濟制度是什么?以公有制為主體、多種所有制經濟共同發展。
7、企業經營成功的重要因素?①制定正確的經營戰略。
(順應時代潮流，抓住機遇，加快發展。)②提高自主創新能力，依靠技術進步、科學管理等手段，形成競爭優勢。③誠信經營，樹立良好的信譽和企業形象。④遵紀守法、遵守職業道德，在追求經濟利益的同時承擔社會責任。(實現經濟效益、社會效益和生態效益的統一)⑤把“引進來”和“走出去”相結合，提高對外開放水平。
8、為什么重視就業?解決措施?(1)我國就業形勢嚴峻的原因就業是民生之本，對整個社會生產和發展具有重要意義。
當前，我國的人口總量和勞動力總量都比較大;勞動力素質與社會經濟發展的需要不完全適應;勞動力市場不完善，就業信息不暢通。因此，黨和政府要高度重視就業問題。(2)解決就業問題的措施黨和政府：①保持國民經濟持續穩定增長，增加就業總量。②從人民的根本利益出發，實施積極的就業政策，改善就業結構;②加強宏觀調控，改善就業和創業環境。提供就業的指導和技能培訓的機會。勞動者：①轉變觀念，樹立正確就業觀——自主擇業觀、職業平等觀、競爭就業觀、多種方式就業觀。②提高自身素質和職業技能，適應勞動力市場的需要。③自主創業、自謀職業。企業：①追求自身經濟利益同時，承擔相應社會責任②保障勞動者的合法權益，創建良好的工作環境，建立勞動者培訓機制和發展機制。
9、勞動者如何依法維護權益?①維權基礎：自覺履行勞動者義務;
②維權依據：依法簽訂勞動合同;③勞動者要增強權利意識和法律意識。當自己的權益受到侵害時，可以通過投訴、協調、申請調解、仲裁、向法院起訴等途徑加以維護。
簡述稅收與稅法的關系范文6
關鍵詞：多元化 歸核化 動機
企業多元化是指企業同時生產或提供兩種以上基本經濟用途不同的產品或勞務的一種經營戰略。多元化經營的形式多種多樣，為了便于分析，以原有業務和新增業務之間是否關聯為依據，將多元化經營分為以下兩種類型：一種是相關多元化。這是指企業的多元業務之間能夠共享某些資源的多元化。按關聯內容不同，它又包括以下三種類型：技術相關多元化、資源相關多元化和市場相關多元化和技術―市場相關多元化。另一種是非相關多元化。這種多元化的各個基本單元，無論在技術上，物資資源上，還是在市場上都是完全不相關的，企業開拓新事業所需要的技術、物資、經營方法、銷售方法必須重新獲得。
企業多元化經營始于20世紀20―40年代的美國等先進國家，它是從20世紀初的垂直一體化發展而來的。60―70年代，掀起了跨行業兼并浪潮，多元化經營在發達國家形成。進入80年代，美國企業的多元化擴張開始退潮，并出現“反混合兼并”、“反多元化”的呼聲。大公司紛紛以多種手段清理非核心業務并加強核心業務，形成適度的多元化狀態。
必須指出的是“歸核化”不等于專業化。歸核化是一種中度多元化，一種相關多元化，是多元化程度有所降低的強調發展核心業務的適度多元化。當然，并不排除有些企業回到了專業化。
從上述美國企業成長的歷程看，無論是實施多元化還是后來的歸核化，其行為動因從理論上分析可概括如下：
獲得范圍經濟
范圍經濟的存在本質上是對企業現有剩余資源的利用和共享，存在一種協同效果，即兩個事物有機地結合在一起，發揮出超過兩個事物簡單總和的聯合效果。范圍經濟可以是以市場和技術為基礎因素，也可以是以一種管理綜效為基礎。它在生產的每一個過程中都有可能發生：從原材料的購置、投入，再到分銷和零售。范圍經濟的存在為企業多元化經營提供了理論基礎。由相關多元化所帶來的范圍經濟具體表現為技術協同效應、生產協同效應、市場協同效應和管理協同效應。有的談技術的轉移等，實際上就是一種技術上的協同。通過多元化經營，廠商可以把成熟的技術擴展到新的生產過程。
安索夫在研究多元化時，提出了“協同性”，認為發展多元化要最大限度地利用這種協同性，因為它能帶來2＋2＞4的效果。波特在1985年發表的《競爭優勢》一書中，重新強調了“協同作用”的重要性，并用大量篇幅來分析和論述各種“相關性”及如何實現。他把工商管理中的相關性細分為：經營單位之間的相互關系、有形的相互關系、無形的相互關系、技術的相互關系、競爭者之間的相互關系。他還闡述了相關性與多元化戰略、如何實現相互關系以及互補性問題。并由此提了無關聯型并購并不能給企業帶來利潤。
日本學者小野豐廣通過研究發現，1962―1980年間，日本大企業在戰略方面的變化趨勢表現為：技術―市場雙相關的多元化企業所占比重明顯上升，技術相關的多元化企業所占比重有一定程度的上升，而市場相關的多元化企業所占比重不變。在多元化的經濟績效方面，小野豐廣發現：技術―市場雙相關的多元化企業由于協同作用大而取得的經濟績效最好；投資收益率（ROT）隨著多元化水平的提高，先增加，后減少，呈凸形曲線。
由此可見：多元化可以帶來范圍經濟，成為企業多元化的基本動因。然而，相關多元化能獲得更多的范圍經濟。
節約交易費用
交易費用是指廠商之間進行業務活動所花的費用。當交易費用太高，或者說廠商內配置資源的交易費用比利用市場要低時，廠商愿意自己去做。
為什么范圍經濟不能通過協調幾個獨立的公司來實現？為什么為了實現范圍經濟，多個業務單位必須合到一個公司里面去？Teece認為在幾個獨立的公司之間的合作被交易成本和與之相關的要挾問題弄得復雜的情況下，多產品公司是一種有效的選擇。當生產過程涉及專用性資產（如人力資本、組織慣例或其他專有技術）時，則獨立公司間的聯系中交易成本傾向于上升；在缺少專用性資產的情況下，交易成本則并不是一個問題。許多關于是多元化還是作為獨立的單業務公司的決策與交易成本交易最小化的邏輯有關。
企業在外部資本市場上籌集資金往往需要較高的交易成本。實施多元化經營的企業內，管理人員借助于計劃和行政手段決定不同經營方向之間的資源配置，以減少交易成本，提高資源配置的效率。通過實施多元化戰略，企業也可以在內部建立資本市場，使資金在不同業務之間合理流動，從而提高資金利用效率，其中，內部銀行的建立對企業內部資本市場的形成具有決定性作用。然而，從另外一個角度來看：既然多樣化經營公司的業務組合部分地依賴于交易成本，那么在多元化公司所面臨的情況發生變化時，交易成本問題的重要性也要發生變化，在某些情況下，減少多元化變得更為合適。1980年通用電器公司總裁杰克?韋爾奇對通用電器進行戰略重組就是一個很好的例子。
實現財務協同
多元化經營的企業與單一化經營企業相比，可得到更多的稅收屏蔽的好處。其理論解釋是多元化經營可以有效地分散企業經營風險，使企業的收益更加穩定，而穩定的收益可以加強企業的負債能力，高負債率企業能得到更多的稅收屏蔽的好處，從而使企業價值得以增加。該理論基于一個有累積稅收損失和稅收減免的企業可以與有盈利的企業進行合并，從而實現合法避稅的目的。按照美國稅法規定，企業可利用稅法中的虧損遞延條款合理避稅。當一個企業出現正常的營業損失時，可以依據虧損遞延的“移后挪前法”，在未來18年中將虧損平均分攤到稅前列支；若企業不使用現金而使用股票轉換方式進行并購實現多元化，可以在不納稅的情況下實現資產的流動和轉移及其追加投資和資產多樣性的目的；若企業使用可轉換債券進行并購可享受稅法規定的債券利息稅前扣除和資本收益延期支付帶來的資本收益稅。這些稅收政策的優惠對于那些內部投資機會短缺而現金流動又很寬余的公司而言，是一個實施多元化的時機。
關于多元化經營的一個爭論是成長中的公司要想獲得長期成功就必須發展業務組合，以確保用充分和穩定的現金流來為其他經營活動提供財務上的支持。這樣的組合戰略可用波士頓集團的增長/份額矩陣來說明。由于有了充分的和穩定的現金流，總公司就能夠利用在一個公司里產生的利潤來支持另外一個公司。雖然組合戰略能夠平滑現金流，支持擴張性或有問題的業務，但對公司的所有者來說，這樣做的結果并不一定就能給股東帶來增值。
分散經營風險
一般認為，西方投資組合理論是多元化經營能分散風險的理論依據。筆者認為多元化能分散風險最有說服力的理論依據應是生命周期理論。產品在市場上的銷售情況及獲利能力隨著時間的推移而變化。這種變化的規律正像人和其它生物的生命，從誕生、成長到成熟，最終將走向衰亡。有的行業也存在這樣的規律，有的行業雖不至于消亡，但也有興旺與蕭條時，常使用的是“行業景氣度”。在不同行業、不同種類產品之間，產品市場生命周期、價格波動、機會和風險變化狀況是不一樣的，在經濟全球化趨勢增強，競爭激烈的今天，在任何一個非壟斷的、充滿競爭的銷售市場上，沒有哪個企業能確保擁有穩定的、且日益增長的市場占有率，因此企業經營單一化的風險日益增大。多元化經營則可分散經營風險，提高經營安全性。
從實際情況來看，廠商的成長意味著產業的成熟，成熟的產業可能遇到這樣的幾種情況：市場空間的有限性限制了廠商在原有的領域中的繼續擴張；產業的成熟和技術的普及使廠商利潤率普遍趨于下降，廠商的利潤空間越來越狹小；產品或行業周期進入衰退期等。這種情況迫使企業尋求新的利潤增長點。這時也是多元化的最佳時期。
多元化可以分散風險，但不存在直接的因果關系。有時還會加大風險。
追求企業成長
美國學者安索夫于1957年在《哈佛商業評論》上發表了《多元化戰略》一文。文中總結出企業成長的四種基本方向：在現有市場內的增長；開發新市場；開發新產品；多元化。1965年，安索夫發表專著《企業戰略》,書中大量論及多元化經營。安索夫提出了更復雜的產品―市場矩陣圖。分析了多元發展的原因；提出了關于多元化的分類：把多元化分為水平多元化、垂直多元化、同心多元化、混合型多元化等四種類型，并指出同心多元化比混合型多元化能有較大的獲利性和較低的風險性。
1959年，美國霍普金斯大學的英籍女學者彭羅斯發表專著《企業成長理論》。在書中，她對企業多元化成長的有關問題進行了討論，彭羅斯認為，企業多元化發展的程度與其擁有的資源量相關，而成功率則與原有專長領域相關。企業的新經營活動離開原有的獨特專長領域越遠，為應付市場保持競爭力所需付出的努力就越大。
錢德勒（1962）提出了“結構跟隨戰略”的著名論斷。他認為，美國企業的成長一般都經歷了四個階段，與每個階段的企業戰略相適應，產生了不同形式的組織結構。四個階段的企業戰略可簡述為：數量擴大戰略；地區擴展戰略；垂直一體化戰略；多元化經營戰略。在第四個階段，與多元化戰略相適應，產生了總公司本部和事業部――簡稱“事業部制”的分權管理結構。
可以看出，多元化是企業成長的一個階段，而且是一個高級階段。在一般情況下，實現企業成長目標的方式是多種多樣的，如國際化、專業化、垂直一體化、多元化等。但當企業面臨一個已經成熟或正在衰退的產業或產品種類而本企業產品的競爭力不強時，企業繼續在原方向投資以獲取企業增長是不明智的。在此情況下，企業應及時、靈活地通過建新廠或收購其它企業等方式投資于新的產業或產品種類，開拓和占領新的市場，通過實現多元化經營促進企業成長。
培植或提高核心能力
美國學者普拉哈拉德和英國學者哈麥爾對日本、美國企業的戰略發展進行了深入的分析研究，于1990年在《哈佛商業評論》上共同發表《公司的核心能力》一文，1994年兩人（由哈麥爾為第一作者）又合作出版專著《競爭未來》，從而形成90年代西方最熱門的企業戰略理論――核心能力理論。核心能力是指企業長期積累而成的一種獨特能力，可實現高于競爭對手的價值，具有進入多種市場的潛力，難以復制模仿，是企業長期利潤及競爭優勢的源泉。建立企業核心能力是一個長期的過程。由于核心能力具有層次性和階段性，因此核心能力應不斷發展。
企業可以從培育企業核心能力的角度來選擇新的行業。這有兩種情況：選擇新的行業來促進能力生長點的培育和轉化；從新的行業領域中尋找新的生長點，并能夠與原有的生長點相結合，通過多元化經營來逐步建立核心能力。這就要求經營活動的展開應該考慮到企業現在經營行業與新行業的關聯程度，一般來說，關聯程度越高，其獲取核心能力的目標實現的成功率就越大。
當企業擁有某個核心能力后，企業也可以通過多元化經營來提高核心能力。有兩種方式：一是通過現有核心能力在新行業領域的運用來提高核心能力水平；二是從新的行業領域獲取新的核心能力，再將現有的和新的融為一個整體來提高核心能力。這樣，核心能力與經營領域開始了多層次的循環成長，這是企業保持和提高競爭優勢的源泉所在，也是企業成長為常青企業的必要條件。
