前言：中文期刊網精心挑選了新稅法個稅標準范文供你參考和學習，希望我們的參考范文能激發你的文章創作靈感，歡迎閱讀。
新稅法個稅標準范文1
關鍵詞：企業所得稅;稅法;稅率調整
1 新企業所得稅法在實施中產生的積極影響
新稅法在制定過程中充分考慮了與現行法律、政策的銜接，并采取了適當的過渡措施，還充分考慮了外資企業的稅收負擔能力。從去年新法頒布至今年實施以來，倍受社會各界關注和矚目，也產生了積極影響：
一是使內、外資企業站在公平的競爭起跑線上。新稅法從稅法、稅率、稅前扣除、稅收優惠和征收管理五個方面統一了內、外資企業所得稅制度，各類企業的所得稅待遇一致，使內、外資企業在公平的稅收制度環境下平等競爭。以金融保險行業為例，按照原稅法規定，所有內資企業所得稅稅率是33%，還要多繳城市維護建設稅、教育費附加，以及少扣除工資薪金、固定資產折舊等稅前扣除項目，實際稅負更高；而外資公司通常只負擔15%的所得稅率，并且適用再投資退稅和享受稅前扣除上的優惠待遇，實際稅收負擔還要低，這就造成內外資企業稅負的嚴重不公平。新稅法統一了內外資金融保險業的所得稅率和稅前抵扣標準，必將大大提高內資銀行、保險公司的競爭能力。
二是提高了企業的投資能力。新稅法采用法人所得稅制的基本模式，對企業設立的不具有法人資格的營業機構實行匯總納稅，這就使得同一法人實體內部的收入和成本費用在匯總后計算所得，降低企業成本，提高企業的競爭力。
三是提高了企業的自主創新能力。新稅法通過降低稅率和放寬稅前扣除標準，降低了企業稅負，增加了企業的稅后盈余，有利于加快企業產品研發、技術創新和人力資本提升的進程，促進企業競爭能力的提高。
四是提高了我國企業的國際競爭力。新稅法規定，居民企業從其直接或者間接控制的外國企業分得的來源于中國境外的股息、紅利等權益性投資收益，外國企業在境外實際繳納的所得稅稅額中屬于該項所得負擔的部分，可以作為該居民企業的可抵免境外所得稅稅額，在稅法規定的抵免限額內抵免。新稅法首次引入間接抵免制度，最大限度地緩解國際雙重征稅，有利于我國居民企業實施“走出去”戰略，提高國際競爭力。
五是提高了引進外資的質量和水平。新稅法實施之前，外資企業的名義企業所得稅率為33%，新稅法實施后，名義稅率降為25%，比原來降了8個百分點。新稅法實施后，新的稅收優惠政策外資企業也可享受，而且有些優惠政策比以前更為優惠，如對高新技術企業的優惠等。新稅法實施后一定時期內將對老外資企業實行過渡優惠期安排，外資企業稅負的增加將是一個漸進的過程。
六是促進了區域經濟的協調發展。自改革開放以來，由于東南部沿海地區得天獨厚的區位優勢，加上原稅法的區域優惠政策導向，使東南沿海地區吸引了絕大部分外資，造成東、中、西部地區發展的剪刀差日益拉大。新稅法實施后，將以區域優惠為主的格局，轉為以產業優惠為主、區域優惠為輔、兼顧社會進步的稅收優惠格局，有利于推動中、西部地區發展，逐步縮小東、中、西部地區差距，實現我國國民經濟的全面均衡發展。
七是促進了企業納稅行為的規范化。新稅法把重大又需要明確的問題全部以法律形式加以規范，把重要但未在法律上規定的內容留給國務院以條例或以具體辦法形式規定，把經常會發生變動的扣除范圍、計算標準、資產處理辦法等明確由國務院財政、稅務主管部門規定，這就比較好地劃分了屬于不同層次的法律、法規和規章各自應承擔的內容，體現了所得稅法的規范性和嚴肅性。比如新稅法特設“特別納稅調整”一章，對防止關聯方轉讓定價作了明確規定，同時增加了一般反避稅、防范資本弱化、防范避稅地避稅、核定程序和對補征稅款按照國務院規定加收利息等條款，強化了反避稅手段，規范了企業行為，有利于更好地維護國家利益。
2 新企業所得稅法實施中的難點問題
第一，對財政收入的影響。新企業所得稅法的實施，將直接影響到我國的財政收入，主要體現為短期內的財政收入減少。由于企業所得稅稅制構成要素的變動，我國企業所得稅收入將發生變化，進一步影響財政收入的變化。由于受稅率變化、稅基調整、稅收優惠調整的影響，按現有納稅人靜態測算，在過渡期完成、新企業所得稅法全面實施后，國家財政每年將減收900億-1000億元。而目前我國的財政必須面對兩個問題：一是正在來臨的人口老齡化時代，二是不斷增加的財政赤字。不言而喻，老年人口的增加將增加非老年人口的負擔以維持公共養老金、公共醫療、公共護理等開支。我國政府也曾經連續通過發行國債、擴大財政支出的財政措施刺激經濟，國債發行量已經非常巨大。日益增長的財政支出和財政赤字必須通過增加稅收或者減支與增稅并舉來彌補。
第二，對財政體制的影響?，F行財政體制是依據行政區劃確定企業所得稅歸屬，新稅法實行總部與分支機構在總部所在地匯總納稅，打破了當前企業所得稅的收入分配格局，對財政體制造成沖擊。體現在：一是各地財政收入差距將進一步拉大。由于企業的總部往往設在發達地區，企業所得稅會向發達地區集中，加劇地區間財政收入的差距，影響各地財政職能的發揮。二是可能會引發為了發展總部經濟導致的地區間稅收競爭。如暗中隨意擴大稅收優惠，增加特定方向的公共支出和減少應該收取的費用，以較低的價格向特定的投資項目提供土地，允許一些企業打上高新技術企業等招牌，從而享受國家規定的企業所得稅優惠政策等。這樣不僅會加大投資者的風險，也違背了企業所得稅法完善的初衷。
新稅法個稅標準范文2
［關鍵詞］ 新稅法 企業所得稅 籌劃原則 籌劃策略
一、引言
當前，我國的市場經濟逐步完善，新企業所得稅法的制定為企業的平等競爭營造了良好的稅收法律環境，其實施會對企業的納稅籌劃帶來影響。企業的所得稅籌劃是指企業納稅人在合法的情況下，運用稅收、法律、財務管理等綜合知識，采取合法的手段減少稅收成本，實現企業利潤的最大化。探究企業所得稅籌劃能夠有效降低其稅收負擔。因此，稅收籌劃成為企業的研究的重點內容之一。
二、 新所得稅法的內容及稅收籌劃原則
1. 變革的主要內容
新企業所得稅法科學地劃定了納稅人，包括企業和獲取收入的經濟組織。新企業所得稅法在稅率方面體現出公平和統一，新稅法將名義稅率確定為25％。這種稅率的確定主要考慮到我國企業、經濟組織的競爭力以及周邊國家稅率水平等綜合因素。新企業所得稅法在稅前扣除辦法和標準方面，對企業實際發生各項支出的扣除政策實施了規范統一，對企業實際工資支出實行據實扣除。同時，對企業實施稅收優惠的政策，其目的是為了降低企業的稅負，為企業的發展提供支持。以往實行的地區優惠的企業所得稅優惠政策，不能夠給企業帶來激勵，抑制了企業的經營發展。為適應當前企業的發展需要，新企業所得稅法采取了“產業優惠為主、區域優惠為輔”的新稅收優惠體系。這樣就能夠執行國家宏觀經濟政策，扶持一些相關產業的發展，對公益事業的發展也起到促進作用。為減少企業的不合理避稅行為，新企業所得稅法做了反避稅條款。
2.新企業所得稅稅收籌劃的原則
（1）可行性原則。企業的稅收籌劃必須依據納稅人的自身情況進行，在執行稅收籌劃方案的流程上，應該是順利獲取會計憑證、調整會計賬項，完成納稅申報表。（2）有效性原則。企業的稅收籌劃需要達到優化稅收、節約稅款的經濟目的。企業所實施的稅收籌劃需要與企業的發展戰略目標相一致，在遇到稅收籌劃與企業發展目標相矛盾時，應以企業的發展戰略為主，調整企業的稅收籌劃。（3）合法性原則。企業實施的稅收籌劃必須遵守國家的法律和法規。企業的稅收籌劃要在稅法范圍內實行，同時要符合國家的財務會計法規和相關的經濟法規，企業稅收籌劃要隨著國家的法律、法規的變化而進行調整。（4）成本效益原則。企業的稅收籌劃的目的是為了減少企業的運營成本，即企業的稅收籌劃所降低的稅收數額要大于企業在執行稅收籌劃過程中的費用成本，這樣才能使企業獲得收益，企業的稅收籌劃才能遵循成本效益原則。
二、新企業所得稅下企業進行稅收籌劃的流程
1. 整理企業稅收資料
為進行企業的所得稅稅收籌劃，企業應首先搜集和準備有關稅收資料，以備參考。企業應查閱整理最新頒布的稅收法規資料、會計準則和法規資料、以及政府經濟政策等。
2. 制定企業稅收籌劃方案
企業的稅收籌劃部門的主要工作就是根據納稅人的要求和實際情況制定比較詳細的、容納各類因素的納稅方案。企業的稅收籌劃部門應先設定提供給企業參考價值的規劃，具體應含有向納稅人提供的稅收內容和企業的參考的內容，如企業稅收籌劃的案例分析，可行性分析，稅收的計算，企業稅收籌劃的因素變動分析以及敏感性分析。
3. 稅收籌劃方案的確定和落實
企業稅收籌劃部門可以制定幾個稅收籌劃方案，然后按照新企業所得稅稅收籌劃的原則對稅收籌劃方案進行篩選，最終確定最優稅收籌劃方案。企業稅收籌劃方案的篩選可以按照以下因素進行，該籌劃方案的選擇能夠為企業節約更多的稅款，使企業獲得最大的經濟利益；或者該稅收籌劃方案能夠為企業降低執行稅收籌劃的成本；或者該稅收籌劃方案便于工作人員落實。
四、新稅法下企業所得稅籌劃方法
1. 篩選固定資產折舊的計算方法
新稅法下企業應選擇合適的固定資產折舊核算，以使得企業成本在有效使用期間內進行攤配。企業所選擇的折舊計算方法必須符合現行的稅法和財務會計制度[5]。為減輕企業稅負，實行累進稅率的條件下，企業采取直線攤銷法使其承擔的稅負最輕。在比例稅率的條件下，企業應采用加速折舊法，這樣可使固定資產成本在使用期限內加快得到補償，企業的利潤與納稅相匹配，當企業前期利潤少的時候，相應的納稅也少；后期企業的利潤多，納稅也會多，從而起到延期納稅的功能，減輕企業壓力。
2.采用合適的費用分攤方法
企業的運營過程中所發生的費用主要包括財務費用、管理費用和銷售費用。企業的運營費用將影響到企業成本的大小，而影響到企業利潤。企業會選擇有利于自身的方法來計算運營成本。這種費用攤銷方法需要遵守稅法和會計制度的條款。按照這樣利潤進行征收的應納稅額，才能夠得到稅務機關的認可。
3.選擇適當的從業人員
新企業所得稅的稅法下，有鼓勵安置待業人員的所得稅優惠政策，比如新開辦的企業，當年安置城鎮待業人員超過企業從業人員總數60%的，可以免征所得稅3年。因此，企業在招聘新員工上，應選擇適當的從業人員，以達到減免企業所得稅的目的。
4. 選擇投資的地區和項目
企業應選擇稅負相對較低的地區作為投資地點。新企業所得稅法仍存在稅負的地域上的差別。因此，企業所投資的地區應根據優惠的稅收政策，選擇稅負低的地區進行投資。企業還應選擇具有優惠政策的投資項目。國家對企業投資于公共基礎設施項目、環保項目給予稅收優惠政策。因此，企業可以選擇稅收優惠的項目進行投資。
5.選擇合適的材料計價方法
企業的材料費用應選擇合適的計價方法計入成本，這樣可以得出當期成本值的數額，而獲得企業的利潤，最終得出企業所得稅額的數量。根據我國財務制度規定，企業材料費用計入成本的計價方法可以采取先進先出法、加權平均法、移動平均法、個別計價法、后進先出法。采用那種計算方法就成為企業稅收籌劃的重要內容。企業應遵守會計制度和稅法相關條款的規定，在企業選定了某種計價方法，在一定時期內就不應變更。
五、 結論
當前，企業應根據新企業所得稅法進行稅收籌劃，達到減輕稅負的目的。企業應利用新企業所得稅法規定的各種稅收優惠政策進行稅收籌劃。企業可以投資于稅收優惠項目，如農業、環境保護及安全生產等方面的投資。企業自身應創造條件去享受這些稅收優惠政策。對于研發費用可以在計算應納稅所得額時加計扣除；而對于優惠項目的專用設備的投資額，按照稅法以一定比例實行稅額抵免；同時企業選擇就業人員享受所得稅優惠政策；企業應擴大優惠政策的納稅籌劃空間。企業的計價方法的稅收籌劃，可以選擇不同的計價方法，以減輕企業的稅負。企業對業務招待費的稅收籌劃，應做好業務招待費的預算，盡量減少支出?？梢詫I務招待費轉為辦公費用支出，達到節稅的目的。企業在進行稅收籌劃時，應考慮稅收籌劃的成本，達到有效的稅收籌劃。企業進行所得稅的籌劃時，應選擇具有稅收優惠的投資地區和項目。因此，企業只有實施有效稅收籌劃，以達到減輕稅負的目的。
參考文獻：
[1] 朱靜玉：淺議新企業所得稅法下的納稅籌劃[J]. 會計之友(中旬刊), 2009, (06)
[2] 蘭培晶： 淺議新企業所得稅法下的納稅籌劃[J]. 財經界(學術版), 2008, (08)
[3] 劉芬芳：淺談新稅法下的企業所得稅籌劃[J]. 中國管理信息化, 2010, (09)
新稅法個稅標準范文3
關鍵詞：所得稅 應納稅所得額 納稅籌劃
企業所得稅是以生產經營和其他所得為課稅對象所征收的稅種，作為企業繳納的最重要稅種之一，對企業的利潤有著舉足輕重的影響。納稅籌劃是指納稅人在國家法律許可的范圍內，通過對企業經濟業務中的涉稅事項預先進行設計和運籌，進行納稅方案的優化選擇，使企業的總體稅收負擔最低，以實現企業價值最大化的一系列活動。隨著所得稅體系的日益完善，在整個稅制中的地位將逐漸提高，使得納稅籌劃變得日益重要。
一、合理確定應納稅所得額進行納稅籌劃
（一）合理降低應稅收入
1、選擇收入結算方式降低應稅收入
企業銷售貨物取得收入有多種結算方式，不同的結算方式其收入的確認時間有不同的標準。對企業節稅有利的銷售方式主要有分期收款結算方式和委托代銷方式。企業在產品銷售過程中，當應收貨款一時無法收回或部分無法收回時，可以采取分期收款結算方式，特別對臨近年末的銷售行為，企業應盡量通過分期收款方式使其收入推遲到下年確認以達到延緩納稅的目的。另外，根據委托代銷方式的原理，如果企業產品的銷售對象是商業企業，對于以先銷售后付款為結算方式的銷售業務， 或者對發貨后一時難以回款的銷售，都可采用委托代銷結算方式，根據其實際收到的貨款分期計算銷售收入，從而達到延緩納稅的目的。
2、準確界定不征稅收入和免稅收入
應納稅所得額是企業以貨幣和非貨幣形式從各種來源取得的收入扣除不征稅收入和免稅收入后的余額。由此，準確界定不征稅收入和免稅收入是降低應納稅所得額的方法之一 。由于財政撥款等不征稅收入的范圍極為有限，企業難以通過這種方式達到納稅籌劃的目的，而對于新企業所得稅法中確定的免稅收入中的國債利息收入，居民企業間的股息、紅利等權益性投資收益則具有一定普遍性，企業可通過購買國債和進行股權投資方式取得，它也是企業降低應納稅所得額的一種方式。
（二）選擇有利的會計政策確定費用數額
企業所得稅的應稅所得就是在會計利潤的基礎上，通過調整差異項目金額計算出來的；對稅法沒有明確規定的事項，都是按照財務會計處理結果計算應稅所得。會計政策的不同，計算出來的結果也會有所差異，不同的結果會對企業的稅負產生不同的影響。因此，企業在進行納稅籌劃時，可以在存貨計價方法、固定資產折舊處理等方面根據自身情況，有意識地選擇對企業有利的會計政策，而不是盲目設定會計政策。
1、存貨計價方法的選擇
存貨的計價方法主要有先進先出法、個別計價法和加權平均法等。在具體選擇的過程中要結合物價的變動情況來進行考慮，先進先出法適用于物價持續下跌的情況下采用，在物價持續上漲的情況下，要選擇個別計價法和加權平均法，在物價上下波動時，要選擇加權平均法來進行計價。所以企業可以通過選擇對自身有利的存貨計價方法，為企業創造價值，從而進行有效避稅。
2、固定資產折舊方法的選擇
固定資產的價值在使用期內通過逐期計提折舊轉入本期成本費用，在固定資產入賬價值一定的條件下，每期計提折舊的金額大小取決于采取的折舊方法和折舊年限。雖然固定資產折舊方法有多種，折舊年限長短也不同，不同的計算方法計算出來的年折舊額也不一樣。但不論什么方法，在固定資產有效使用期內提取折舊之和卻是一個固定值，它等于固定資產原值減殘值之差。從納稅的角度看，采取縮短折舊年限或者采取加速折舊的方法提取折舊，能夠使固定資產在投入使用的前期多提取折舊，在后期少提或不提折舊額，相當于推遲利潤和應納稅所得額的實現，從而推遲納稅。
（三）合理增加準予扣除項目
1、通過安置殘疾人就業，合理增加工資薪金支出
新稅法中規定企業安置殘疾人員支付的工資可在據實扣除基礎上，另外加計100%進行扣除。這一項政策出臺的目的在于促進殘疾人就業，同時，它也為企業提供了納稅籌劃的機會。在不影響企業整體效率的情況下，企業多安置殘疾人員就業可達到節稅的目的。
2、充分利用業務招待費的稅前扣除標準
新稅法限定了業務招待費的稅前列支比例，即只能按實際發生額的60%扣除，且最高不得超過當年銷售（營業）收入的5‰。那么，怎樣能做到在限額以內既能充分列支，又能盡量減少納稅調整事項呢？筆者認為，應該找出二者之間的最佳比例關系。如果把企業當期取得的銷售（營業）收入設為a，當期列支的業務招待費設為b，則當60%b=5‰a時，就有b=8.33‰a的關系存在。即當企業的業務招待費達到銷售收入的8.33‰時，就達到了業務招待費稅前扣除的最高限額。
3、合理增加勞動保護支出
關于勞動保護支出，稅法沒有規定具體的列支標準，只要是企業發生的合理性的勞保支出可據實列支。且稅法中未對企業合理的勞動保護支出作數量上的限制，所以建議能以勞動保護支出名義列支的項目盡量不通過職工福利費開支，這樣一方面切實保障了職工權益，另一方面又可達到稅前充分扣除的目的。
4、增加補充養老保險和補充醫療保險
企業按規定的范圍和標準為職工繳納的各項社會保險款項及住房公積金都可以在稅前扣除，但對于企業為職工支付的補充養老保險和補充醫療保險則做出了限制性規定。依據有關政策規定，企業為在本企業任職或者受雇的全體員工支付的補充養老保險和補充醫療保險，分別在不超過職工工資總額5%以內的部分，在計算應納稅所得額時準予扣除，超過部分不予扣除。
5、充分利用研發費用的加計扣除標準
《所得稅法實施條例》規定，研究開發費用的加計扣除包括兩種情況：一是費用化的加計扣除，對于研究開發費用，未形成無形資產計入當期損益的，在按照規定據實扣除的基礎上，允許再按照當年研究開發費用實際發生額的50%，直接抵扣當年應納稅所得額。二是資本化處理，加計攤銷。研究開發費用形成無形資產的，按照無形資產成本的150%攤銷，除法律另有規定外，攤銷年限不得低于10年。以上政策的放寬對企業增加研發投入具有有效的節稅效果，值得企業進行納稅籌劃時采用。
二、利用稅收優惠進行納稅籌劃
（一）利用減免稅項目優惠條款
《所得稅法實施條例》中規定：企業從事蔬菜、谷物、薯類、油料、豆花、棉花、麻類、糖料、水果、堅果的種植；農作物新品種的選育；中藥材的種植；林木的培育和種植；升序、家禽的飼養；林產品的采集；灌溉、農產品初加工、獸醫、農技推廣、農機作業和維修；遠洋捕撈的項目免征企業所得稅。企業從事花卉、茶以及其他飲料作物和香料作物的種植；海水養殖、內陸養殖的項目減半征收企業所得稅。
（二）利用減稅比率優惠條款
《所得稅法實施條例》中規定：對于符合條件的小型微利企業，如工業企業，年度應納稅所得額不超過30萬元，從業人數不超過100人，資產總額不超過3000萬元，或者其他企業，年度應納稅所得額不超過30萬元，從業人數不超過80人，資產總額不超過1000萬元，減按20%的稅率征收企業所得稅?！秾嵤l例》中還規定：國家需要重點扶持，擁有核心自主知識產權的高新技術企業減按15%的稅率征收企業所得稅。
以上的優惠政策都存在納稅籌劃空間，對企業來說，準確掌握并充分利用這些優惠政策本身就是納稅籌劃的過程。
三、利用征收方式進行納稅籌劃
企業所得稅的征收， 分為核定征收和查賬征收兩種方式。有很多企業實行的是核定征收方式。此次企業所得稅改革， 在統一稅率的同時， 按照“寬稅基、 嚴征管”的改革思路， 放寬費用扣除等稅基管理， 對于查賬征收企業而言， 稅負將大幅下降。對于核定征收企業， 如國家沒有同步下調應稅所得率下限標準， 那么稅負下調幅度就與查賬征收企業存在明顯差距。因此， 健全賬證、 規范經營， 爭取實行查賬征收，將是企業省稅的一種方式?？傊髽I在準確地把握稅收法律、政策， 增強納稅意識的同時進行合理納稅籌劃、減少涉稅風險是十分必要的。
四、合理安排所得稅預繳方式進行納稅籌劃
我國企業所得稅制度規定，企業所得稅按納稅年度計算，分月或者分季預繳。月份或者季度終了后15日內預繳，年度終了后5個月內匯算清繳。企業所得稅預繳的方法，納稅人可以自主選擇，或按實際利潤數，或按上一年度應納稅所得額的平均水平預繳，或其他方法，哪種方法對企業有利，就選擇哪一種。
目前，我國現行稅法規定將會計利潤調整為應納稅所得額，大部分是調整增加項目，而且屬于永久性差異，也就是說，期末調整后的應納稅所得額一般會大于企業計算的會計利潤。企業為了獲得稅收利益，推遲繳納企業所得稅，在預繳所得稅方式上，可以進行充分的稅收籌劃。如果企業預計當年的效益好于上一年，則可以選擇上一年度應納稅所得額的月度或者季度平均額預繳，因為在這種情況下，上一年度應納稅所得額將低于本年，這種方式可以減少企業預繳的企業所得稅額。反之，如果企業預計今年效益差于上一年度，則選擇按實際利潤數預繳。按實際數預繳的企業分月或分季預繳時，宜忽略會計利潤與應納稅所得額的差異，按會計利潤申報。由于一般情況下，應納稅所得額會大于企業的會計利潤，按會計利潤申報也可以減少企業預繳的企業所得稅額。這種方式下，企業可以于年度終了后5個月內進行企業所得稅匯算清繳時，再將會計利潤調整為應納稅所得額，并繳納少繳的部分稅額，這樣做是符合現行稅法規定的，也可以實現納稅籌劃的目的。
參考文獻：
[1]文孟嬋．新企業所得稅法對企業納稅籌劃的影響．審計月刊，2007，（12）．
[2]陽德勝，李其峰．企業所得稅修訂后如何調整納稅籌劃策略．財會月刊，2008，（9）．
新稅法個稅標準范文4
【關鍵詞】財政稅收 福利費 工資 扣除
一、職工福利費計算基數的確定
《中華人民共和國企業所得稅實施條例》第40條規定，“企業發生的職工福利費支出，不超過工資薪金總額14%的部分，準予扣除?！?008年新稅法實施后，按年度實際發生的福利費為準與稅法規定限額比較，進行稅前扣除。低于14%按實際扣除，高于14%的部分，匯算清繳時要進行納稅調整。在企業所得稅匯算清繳中，應注意下列問題：工資薪金總額的確定，職工福利費支出的確定以及以前年度福利費有結余的情況如何處理。但由于影響福利費的規定有《財務通則》、《企業會計準則》、稅收法規等，需要結合實際情形來判定。
企業發生的合理的工資薪金支出，是指企業每一納稅年度支付給在本企業任職或者受雇的員工的所有現金形式或者非現金形式的勞動報酬，包括基本工資、獎金、津貼、補貼、年終加薪、加班工資以及與員工任職或者受雇有關的其他支出?！蛾P于企業工資薪金及職工福利費扣除問題的通知》（國稅函[2009]3號）強調“合理工資薪金”，是指企業按照股東大會、董事會、薪酬委員會或相關管理機構制定的工資薪金制度規定實際發放給員工的工資薪金。稅務機關在對工資薪金進行合理性確認時，可按以下原則掌握：企業制定了較為規范的員工工資薪金制度；企業所制定的工資薪金制度符合行業及地區水平；企業在一定時期所發放的工資薪金是相對固定的，工資薪金的調整是有序進行的；企業對實際發放的工資薪金，已依法履行了代扣代繳個人所得稅義務；有關工資薪金的安排，不以減少或逃避稅款為目的。
二、關于工資薪金的延伸理解
接近于收付實現制的扣除口徑。準確的計算工資薪金總額是確定納稅期內職工福利費扣除限額的關鍵。工資薪金若能于當年度企業所得稅前扣除，應為當年度實際發放的工資薪金。這是有別于實施條例強調的權責發生制普遍原則的，這是征管中稅務機關的一種管理上的變通操作，相當于收付實現制，由此會造成納稅人資金時間價值的損失（稅款的時間性差異）。
企業所得稅法對于稅前可列支的工資薪金支出，是實際發放的金額。但對于當年度發放的2008年（不含）之前的計稅工資余額，不予認可為當期工資薪金，而對于之前計提的工效掛鉤工資，所屬年納稅調增，則2008年及之后發放的，則允許稅前扣除。國有企業，超過政府有關部門給予的限額發放數額，不得稅前扣除。據了解，關于工資薪金，應會區分國有控股與非國有控股，進而區分高管與普通員工來評價合理性支出的標準。如以當地平均職工工資的倍數來確定。職工身份的界定。只有為職工發放的工資薪金才允許作為工資薪金扣除統計范圍，如為派遣員工發放的工資薪金，則不能稅前扣除。雖然在實質扣除的標準上比較明確，但是對于工資薪金對應的員工身份，各地卻有著不盡相同的認定方式。對于納稅人來講，關注當地工資薪金中對于員工身份的界定，是非常有必要的。由于內資企業大多原來適用計稅工資辦法，執行新稅法之后，作為職工福利費基數的稅前扣除的工資薪金總額，將更加有利于納稅人。
三、職工福利費核算內容解析
（1）福利費原則性扣除理解。對于職工福利費的使用范圍，之前依據財務制度與企業所得稅稅前扣除辦法規定，對此有過相關的約定的使用范圍，實務當中也存在著模糊的現象存在。而且還存在補充醫療、養老等從應付福利費過渡使用而實際又能稅前扣除的情形。職工福利費按當年度稅前扣除的工資薪金總額的14%，且實際發生的準予稅前列支。但在稅法上，2008年（不含）之前計提尚未使用的職工福利費，應先使用余額，之后實際發生的才允許列為當年度的實際發生的職工福利費。
（2）福利費扣除核算分析。企業發生的職工福利費，應該單獨設置賬冊，進行準確核算。沒有單獨設置賬冊準確核算的，稅務機關應責令企業在規定的期限內進行改正。逾期仍未改正的，稅務機關可對企業發生的職工福利費進行合理的核定。執行新會計準則的企業，本年度發生的職工福利費支出應當是“應付職工薪酬”科目下的“職工福利”和“非貨幣利”以及符合上述福利費范圍未列入福利費科目的其他支出的合計數。實務中應分析企業實行的政策，如果作為工資薪金并發放，稅前扣除沒有問題，但員工必須承擔個人所得稅，這種情形下可增加職工福利費的基數。相反如果作為職工福利費，稅前扣除并不要求以繳納個稅作為稅前扣除的條件。稅收余額與會計余額的差異表現在，會計余額可能有所屬年度納稅形成的余額，而稅收余額僅指舊法下按14%計提形成的余額。
四、不同財務制度下福利費結余的處理方式思考
新稅法個稅標準范文5
關鍵詞：自主創新；稅收政策；稅收優惠
中圖分類號：F061.5 文獻標志碼：A 文章編號：1673-291X(2007)03-0171-02
一､稅收支持企業自主創新的理論依據
自主創新企業具有外部性､高風險､高投入､高回報等特征。如果市場存在外部性等現象，邊際投資的社會收益率會大于私人收益率，若私人部門掌握主動權，在受這些條件限制的活動下，資源配置就會不足，所以，應該由政府干預消除市場失靈，對其發展加以扶持，否則，創新企業就缺乏內在的創新動力。政府扶持這類產業發展的主要措施通常有：制訂高新技術產業發展計劃､建立主體多元的融資體系､引導形成適應市場競爭需要的企業創新機制､對高新技術產業實施稅收優惠，等等。在這諸多措施中，使用最普遍､最有效的無疑是稅收優惠，而稅收優惠方式也是被世界上大多數國家所采用的措施。這一方面是由于稅收優惠是最直接､效果最好的方法；另一方面是因為其他措施，如風險投資的建立､社會環境的改善､企業創新機制的形成､科技人才的培養等的施行，都在不同程度上需要借助稅收優惠手段才得以實現并取得較好的效果。
二､現行自主創新稅收政策存在的問題
目前，我國開征了二十多個稅種，涉及科技稅收優惠的稅種主要包括國際上通用的稅收抵免､稅前扣除､加速折舊等成本效益比較高､有較強引導作用的手段，初步建立了基于創新體系特征下的稅收政策體系，形成了以所得稅為主，所得稅與增值稅､營業稅并重的科技稅收政策體系，對我國的科技進步與創新起到了積極的促進作用。但現行稅制和稅收政策在某種程度上也制約了內資企業自主創新的步伐。
1.現行的促進企業自主創新的稅收政策設計缺乏系統性
我國現行的促進企業自主創新的稅收政策更多的是表現為各項稅收優惠措施的簡單羅列，部分稅收法規因臨時性需要而倉促出臺，沒有總體上的規劃，缺乏系統性､規范性和指導性?，F行優惠政策還存在著有關條款措辭含混､政策彈性較大的問題，如外商投資企業和外國企業所得稅法規中有關“技術密集､知識密集項目”､“先進技術”等規定，缺乏明確的標準和認定方法，內容雜散且不明確，加大了稅收法規的主觀隨意性，不利于稅收征管工作的順利開展。政策規定散且亂，缺乏內在協調，存在顧此失彼的現象。這樣使得稅收優惠效應大打折扣，政策性的弱化直接削弱了稅收優惠政策的發揮。
2.現行生產型增值稅制約了企業自主創新的進程
我國現行的生產型增值稅制度，只允許企業抵扣購進原材料所含進項稅金，不允許抵扣固定資產所含進項稅金，存在對資本品重復征稅問題，影響了企業投資的積極性。增值稅實行憑發票抵扣制度，而高新技術企業的生產經營特點是無形資產和開發過程中的人力資本投入比較大，可抵扣項目比較少，如引進和購買專有或者專利技術的支出､人力支出等不能享受增值稅抵扣。這些因素共同導致了高新技術產業增值稅負擔偏重，不利于高新技術產業的發展和企業自主創新的投入，嚴重制約了該類企業的發展，降低了創新產品的國際競爭力。
3.企業所得稅改革前遺留的問題影響內資企業的發展
目前，內資企業､外資企業所得稅法“兩法合并”的企業所得稅法草案剛剛審議，為內資企業能和外資企業同臺競技提供了較好的契機，但從企業所得稅改革方案的通過到滲透到具體執行需要一段時間過渡。如根據草案，按原稅法規定享受15%和24%等低稅率優惠的老企業，在新稅法實施后五年內逐步過渡到新的稅率；對按原稅法規定享受定期減免稅優惠的老企業，新稅法實施后可以按原稅法規定繼續享受尚未享受完的優惠。外資企業即使不是高新技術企業，其所享受的稅收優惠比經過嚴格認定的高新技術內資企業都多，內外資企業的科技稅收優惠政策顯然沒有建立在一個平臺上。內外資企業稅制不能完全統一，人為地破壞了稅收中性原則，大大減弱稅收優惠對內資企業技術創新的激勵作用。
4.“特惠制”的稅收政策不利于鼓勵內資企業自主創新
我國現行科技稅收優惠政策大都是以“特惠制”為特征的。所謂“特惠制”是指針對某一性質的企業､某一行業或某一區域內的企業等，為了加快其技術創新的步伐，給予特殊的稅收優惠政策，但以“特惠制”為特征的科技稅收優惠政策局限和弱化了在促進企業自主創新方面的作用，表現為“區域特惠”､“行業特惠”､“企業規模特惠”。
5.部分稅收政策不適應國際規范和WTO條款要求
我國鼓勵自主創新的相關稅收政策不適應WTO條款的內容，有些與WTO規則不相符。具體表現在：一是不符合世貿組織烏拉圭回合協定關于補助金只能用于支持技術開發､地區開發､環境保護等規定精神。目前，我國自主創新的稅收優惠主要集中于高新技術產業開發區內企業，具有產業和地域的雙重專項性補貼特征，為反補貼協議的補貼專項性限制原則所不允許。二是不符合根據WTO關于“國民待遇”的規定，現階段我國對不同經濟性質的市場主體實行不同的稅收待遇。
三､完善支持企業自主創新的稅收政策措施
1.系統規劃設計稅收優惠政策
稅收優惠政策應當與國家產業政策密切配合，提高我國的稅收優惠政策的法律地位，并進行系統化，增強法制性和穩定性，減少盲目性。根據自主創新產業發展的特點，盡量發揮有限稅收政策資源的最大效能，實現稅收政策資源的優化配置。在進行系統設計時應從四個方面去考慮。一是根據自主創新企業發展的不同階段，稅收優惠的側重點應有所不同。二是自主創新產業進程的不同階段所涉及的不同稅種的優惠項目應相互聯系照應。三是稅收優惠要根據經濟發展情況動態調整稅收優惠政策的扶持范圍，實現動態鼓勵與靜態鼓勵的統一。四是更明確､更簡化對于技術開發費加計扣除的政策具體執行及政策中有允許企業對研究開發的儀器和設備加速折舊的規定。由于稅收優惠具有特殊的政策導向性，必須緊扣整個國家經濟發展戰略和經濟政策目標。各地自主創新產業化進程中的稅收政策應在國家產業結構布局的背景下，根據產業重點發展領域，進行政策扶持范圍和重心的動態調整。
2.盡快對高新技術產業實行消費型增值稅
我國是目前世界上實行增值稅的一百多個國家和地區中少數采用生產型增值稅的國家，將生產型增值稅轉為消費型增值稅，是我國增值稅制改革的方向。實行消費型增值稅，就是在對企業征收增值稅時，允許企業抵扣購進固定資產所含稅款，可避免重復征稅，鼓勵企業增加固定資產投資，特別是促進高新技術企業加大固定資產投資，帶動產業結構調整。由于增值稅是我國最大的稅種，在現行稅率不變的情況下全面轉型會影響財政收入，轉型可分步實施，東北試點已做出很好的試探，接下來要盡快在高新技術產業中推行，推動企業創新步伐。
3.加快企業所得稅“兩法合并”立法的進程
要按照WTO規則和我國經濟發展的需要，盡快推行統一的內外資企業稅收政策，統一后的企業所得稅應按照擴大稅基､降低稅率的原則，減輕內資企業稅負，盡快取消外資企業稅收優惠項目，讓內外資企業站在同一起跑線上，增強內資企業的國際競爭力，使其朝著有利于自主創新的方向發展。同時，要調整規范企業所得稅優惠政策，除保留西部大開發優惠政策外，要將區域稅收優惠轉向產業優惠，重點向高新技術產業傾斜，拉動科技進步對經濟增長的貢獻。
4.逐步以“普惠制”取代“特惠制”稅收優惠政策
第一，遵從“實質重于形式”原則，打破區域界限，經稅務機關認定審核，只要企業所從事的產業項目符合創新要求，無論其是否在園區內，都可享受統一的科技稅收優惠政策待遇。第二，擴大受惠行業的范圍，建議由現行科技稅收優惠政策主要針對的軟件､集成電路､醫藥三大行業擴展到其他高科技行業甚至一些傳統行業，都可享受統一的科技稅收優惠待遇。第三，遵從“兼顧”原則，在對大企業實行科技稅收優惠的基礎上，兼顧對中小企業自主創新的扶持，制定出獨立的一套促進中小企業科技自主創新的稅收政策?！捌栈葜啤笔窍鄬τ诂F行科技稅收優惠政策所體現出的“特惠制”而言的。建議在“特惠制”的基礎上，擴大受惠的范圍，即企業只要有真正的高新技術產品或項目，有真正的研發新技術的行為，無論該企業是何種身份屬性，我們都可以將此作為企業自主創新的主體，給予稅收優惠政策。
5.遵循國際規范和WTO條款規定完善稅收政策
我國應逐步改革或廢除現行的按產業､分地區進行的稅收優惠政策體制，轉變為分項目､分領域支持的政策，逐步消除對不同經濟性質的市場主體實行不同稅收待遇的狀況。將稅收優惠從目前的直接生產環節轉向研究開發環節，從生產貿易企業轉向創新和產業化支持體系，加大對產業基礎和產業應用研究開發的優惠力度和優惠政策的覆蓋面，建立既符合WTO規定､又適合自主創新產業發展實際需要的稅收政策體系，提升企業自主創新的能力和競爭力。
參考文獻：
[1] 夏杰長，尚鐵力.自主創新與稅收政策：理論分析､實證研究與對策建議[J].稅務研究，2006(6).
[2] 岳樹民，孟慶涌.構建稅收激勵機制 提升企業自主創新能力和動力[J].稅務研究，2006(6).
新稅法個稅標準范文6
關鍵詞:加強 企業所得稅 管理 思考
企業所得稅作為我國現行稅制結構中的一個重要稅種，是國家財政收入的重要組成部分。充分發揮企業所得稅的調節和監督作用，對于促進社會經濟發展，保證國家財政收入具有重要意義。由于企業所得稅管理涉及面廣、政策性強、計算過程復雜，是一項管理難度較大的工作。因此加強企業所得稅管理，促進企業所得稅管理規范化，不斷提高企業所得稅管理水平是當前企業所得稅工作的重要內容。
一、白云區企業所得稅管理現狀
白云區是廣州市企業數量最多的區之一，每年這個區的企業所得稅收入為整個廣州市的稅收收入做出很大貢獻。但從近三年入庫數據來看，企業所得稅呈現逐年下降趨勢。以2009年度為例，白云局企業所得稅管戶6805戶，2009年企業所得稅入庫48388萬元，同比下降9.06%，減收4822萬元。
二、目前企業所得稅管理中存在的主要問題
(一)企業對企業所得稅政策不夠熟悉
由于所得稅計算復雜、政策性較強，不少企業的財務人員對企業所得稅稅前扣除項目的基本規定、扣除依據、扣除比率等掌握不夠全面、準確，部分企業出現了超標準提取列支費用、超年度攤銷費用、把有標準控制的費用列到沒有標準控制的費用里、有享受減免稅的企業擅自胡亂調整納稅申報等問題，這些問題不僅影響了稅收政策的正確貫徹執行和企業財務核算的真實性，同時也增加了納稅人的納稅成本和稅務機關的征稅成本。
(二)企業所得稅管理方式落后
目前，稅務部門管理企業所得稅在方式上還存在一定不足，管理手段比較落后。主要表現在所得稅征收、管理的各個環節:一是對納稅人申報表的審核手段落后。多年來，對所得稅申報表的審核全部依靠人工進行；二是管理環節中對所得稅檢查方式落后，沒有針對性。稅務人員進行專項檢查時，檢查對象的選擇也主要依靠人工進行，沒有科學的方法甄別納稅人當年或以前年度所得稅申報的真實性。
三、加強企業所得稅管理的措施及建議
(一)要做好對企業辦稅人員的政策宣傳和輔導
宣傳好稅收相關政策，使之正確地貫徹到每一個納稅人，是稅務機關的應盡之責。針對企業大多數會計核算人員和管理人員對所得稅政策缺乏了解，嚴重制約著所得稅的規范管理的現狀。應通過開展多種形式，廣泛、深入的稅收法規宣傳，使納稅人了解企業所得稅政策法規的各項具體規定，特別是稅前扣除項目的范圍和標準，涉及納稅調整的稅收政策，稅法與會計制度存在差異時如何辦理納稅申報等。
(二)要通過強化納稅評估來提高所得稅申報質量
企業所得稅納匯繳申報期結束后，稅務機關應根據日常管理和納稅人年度納稅申報情況，通過分析、篩選確定企業所得稅評估對象，進行納稅評估。要結合本地實際，根據宏觀稅收分析和行業稅負監控結果以及相關數據設立評估指標及其預警值。納稅評估的重點是稅源大戶、連續虧損企業、歷年檢查中問題較多的企業、財務管理混亂的企業。應根據納稅人生產經營狀況與企業所得稅納稅申報的實際情況確定納稅評估對象。同時要創新評估方法。要綜合運用各類對比分析方法，通過計算機或者人工進行納稅評估。
(三)加強匯繳管理為核心，提高匯繳工作質量
一是要制定方案，認真部署。要根據企業所得稅匯算清繳的相關文件要求，結合基層稅務機關的實際情況，制定了年度企業所得稅匯算清繳后續管理工作指引，在方案中明確了匯算清繳的范圍、受理企業年度申報的注意事項、審核的要求等等，規范了下屬各個稅務所的操作。匯算清繳工作由稅政科統籌安排，各稅務所貫徹落實，責任到所，充分發揮稅收管理員的作用。二是要認真做好對納稅人的宣傳工作。
(四)加強內部培訓，打造高素質專業化隊伍
目前，隨著所得稅征管力度的加大，納稅人采取的偷逃稅手段越來越隱蔽，一些稅務人員的業務水平已經跟不上所得稅稅收管理工作的要求。稅務干部必須具備一定的經濟、法律、財會、外語、計算機專業知識，才能更好地適應當前企業所得稅管理工作。
參考文獻：
[1]中華人民共和國企業所得稅法、中華人民共和國企業所得稅法實施條例
[2]劉心一,劉翠微.企業所得稅手冊.北京：經濟管理出版社，2010
[3]高金平.新企業所得稅法與新會計準則差異分析.北京:中國財政經濟出版社，2008
[4]黃國成,王志成.新企業所得稅與新企業會計準則：差異? 協調? 納稅籌劃.上海：立信會計出版社，2008
[5]翟繼光.新企業所得稅法及實施條例實務操作與籌劃指南.北京：中國法制出版社，2008
[6]王振.企業所得稅納稅籌劃.大連：東北財經大學出版社，2010
