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稅法與稅收籌劃范文1
[關鍵詞]稅收籌劃；個人所得稅；節稅
1稅收籌劃的含義
隨著我國經濟的不斷提高，稅收籌劃在企業和個人間逐漸被我們所熟知。而對于稅務籌劃的定義，國內外均有研究，但卻不盡相同。荷蘭國際財政文獻局所編寫的《國際稅收辭典》提出：“稅務籌劃是指通過納稅人經營活動或個人事務活動的安排，達到繳納最低的稅收?！敝洕鷮W家薩繆爾森在其《經濟學》中指出：“比逃稅更加重要的是合法地規避稅賦，原因在于議會制定的法規中有許多‘漏洞’，聽任大量的收入不上稅或以較低的稅率上稅。我國蓋地認為“稅務籌劃是納稅人依據所涉及的稅境，在遵守稅法、尊重稅法的前提下，規避涉稅風險，控制和減輕稅負，以實現稅后收益最大化的謀劃、對策與安排?！?/p>
2個人所得稅稅收籌劃的必要性
我國對個人所得稅的征收至今，越來越多的納稅人認識到可以采用稅收籌劃的方式來為自己減輕稅務的負擔，使自己的實際收入盡量的多。因此，個人所得稅的稅收籌劃也就有了其運作的必要性。第一，個人所得稅的稅收籌劃有利于稅收知識的傳播，有助于納稅人依法納稅意識的提高。作為我國的公民或多或少都會與稅收發生聯系，可能我們最為熟知的是增值稅，增值稅是企業所繳納的稅種，對于我們公民個人，個人所得稅與我們關系最為密切。為了減輕納稅人個人所得稅的稅負，提高個人的實際收入，納稅人會不斷研究稅收政策方面的“漏洞”，由此，通過不斷的學習可以提高納稅人對稅收知識的了解和提高納稅意識。第二，個人所得稅的稅收籌劃可以幫助納稅人實現收入的最大化，節約和減輕稅負。稅收籌劃可以在同樣的情況下，提出多個納稅方案，納稅人可以通過比較選擇稅負較低的方案，有利于保證納稅人個人的實際利益，同時不違反國家的法律。這樣提高了職工的實際收入，有助于納稅人在工作方面的積極性和保證納稅人的順利發展，避免了繳納多余的稅。第三，個人所得稅的稅收籌劃可以幫助國家不斷完善和規范個人所得稅稅收的法規和相關的政策。稅收籌劃主要是針對稅收政策方面的漏洞提出更優的方案，這樣從表面上看是有利于納稅人減少繳納稅額，但同時也是對稅收政策法律的一種反饋，國家可以通過收集和分析納稅人的稅收籌劃反饋信息，不斷規范現行的個人所得稅稅法，同時改進與此相關的稅收法律政策。
3個人所得稅稅收籌劃的基本思路和方法
我國現在所實行的個人所得稅規定個人的11項所得應納個人所得稅，個人所得稅法根據不同的情況確定了不同的費用扣除標準、不同的計稅方法和不同的稅率，并且基于不同的原因和目標，設置了較多的稅收優惠。這就使得納稅人在稅收籌劃方面有了潛在的活動空間。個人所得稅稅收籌劃的思路和方法，已有的文獻已經有比較深入的研究和總結，在此僅列舉幾種主要的籌劃思路。第一，通過有效利用個人所得稅優惠政策來實施稅收籌劃。稅收優惠是通過減輕特定納稅人的稅收負擔，達到鼓勵或支持納稅人的政策目的。就捐贈項目而言，稅法規定個人將其所得通過中國境內的社會團體、國家機關向教育和社會公益事業以及遭受嚴重自然災害地區、貧困地區的捐贈，捐贈額未超過納稅義務人申報的應納稅所得額的30%的部分，可以從其應納稅所得額中扣除。首次，通過一定的機構捐贈和直接捐贈是有明顯的區別，直接捐贈是沒有30%的扣除標準的，所以在捐贈納稅中一定要選擇規定的機構進行捐贈；其次，如果捐贈的數額超過了捐贈的扣除限額，此時應該找到捐贈的臨界點，選擇分次捐贈，這樣能夠有效的達到節稅效果；最后，納稅人如果有多個項目的收入來源，例如有工資、勞務報酬、中獎和稿酬所得，這四個項目的稅率是不同的，稅率分別為3%、30%、20%、14%，這時的捐贈額應該在各應稅項目間進行分配，納稅人應優先將捐贈額分配在適用高稅率納稅的項目上，這樣可以最大程度減輕納稅義務。第二，同樣的收入額按照不同額所得類別繳納的稅額是不同的。個人所得稅的所得項目之間有的可以互相轉化，納稅人可以利用不同應稅項目的轉化來恰當地進行稅收籌劃。全年一次性獎金是一個典型的案例。稅法規定納稅人取得全年一次性獎金，單獨作為一個月工資、薪金所得計算納稅，應先將當月內取得的全年一次性獎金，除以12個月，按其商數確定使用稅率和速算扣除數。通過這個規定，可以計算出各個區間的臨界值，運用臨界值可以選擇分次發放獎金。通過計算表明，除一次性發放全年獎金外，同樣多的獎金隨著發放次數的增加，納稅人應繳納的個人所得稅稅額會逐漸減少，從而達到稅收節約的目的。對于勞務報酬所得的納稅籌劃，提供勞務的納稅人可以考慮，將本應由自己承擔的費用，改由對方承擔，同時適當降低自己的報酬，這樣能夠有效地提高納稅人的凈收入。稅法同時規定勞務報酬所得以每次收入減去一定費用后的余額為納稅所得額，針對“次”的規定，納稅人可以通過盡量增加“次”來增加費用的扣除，單次收入使用的累進稅率級次就會相應地降低，從而相應減輕納稅負擔。第三，個人所得稅法根據居住地標準和居住時間標準規定了居民納稅人和非居民納稅人，可以充分利用納稅人身份轉換來達到節約稅收的目的。居民納稅人的納稅范圍是境內境外所得均應納稅，而非居民納稅人只限于境內所得納稅，很明顯可以看出非居民納稅人的稅負較輕。因此，借助于納稅人身份的認定來減輕納稅義務，實現節稅效果是可行的。第四，個人所得稅都是采用比例稅率，但其中也有些項目也采用超額累進稅率，這使得稅率分級導致的臨界點的存在，每當突破臨界點，稅率就會相應地得到提高，稅負必然同時也會增加。納稅人可以很好的把握臨界點，將應納稅所得額合理地進行拆分，盡可能的靠近臨界值，這樣可以有效的起到節稅作用。
4結論
合理運用稅收籌劃，有利于納稅人個人的實際收入，也有利于公司對職工的鼓勵和獎勵，實現個人和企業的利益最大化，同時，也必須保證國家的利益，遵守國家的法律法規。通過以上的闡述，可以得知稅收籌劃是門很有學問，很有深度的學科，需要納稅人不斷的鉆研，不斷的學習稅法法規，實時跟蹤稅法法規的最新動態，才能使自己在同樣的勞動成果下獲得最大的收益。當然，個稅的稅收籌劃的精髓遠遠不止本文說闡述的這些內容，還有很多其他有效的方法。
[參考文獻]
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稅法與稅收籌劃范文2
【關鍵詞】中小企業 稅務籌劃 新企業所得稅法
1 新企業所得稅法與舊企業所得稅法的區別
1.1新企業所得稅法對中小企業征收的稅率比舊企業所得稅法征收的稅率低，并且新稅率的檔次也比原稅率的檔次少
以前對企業即外資企業和內資企業征收的所得稅稅率一般為33%，舊稅率檔次過多導致了不同類型的中小企業實際應繳納的稅款和名義稅率有較大的差距，新企業所得稅法為解決這個問題統一了稅率，將把企業所得稅稅率統一確定為25%，并為照顧一些符合規定條件的小型微利企業制定了照顧性的稅率，為20%。
1.2新法擴大了稅收優惠的范圍對于稅收優惠政策
新企業所得稅法在很多方面都作了調整，新的稅收優惠政策促進了中小企業在技術上的創新和進步，鼓勵了中小企業保護環境和節約資源，充分發揮了稅收優惠政策的導向作用，促進了國民經濟的進一步發展。
1.3稅前扣除辦法和標準的變化
新企業所得稅法較舊的企業所得稅法在稅前扣除方面的變化主要體現在研發費用、廣告費用等方面。新企業所得稅法為鼓勵中小企業加大對高新技術的開發力度，規定如果企業發生研發費用，就可以用企業實際花費的研發費用的15%抵扣企業當年應該繳納的所得稅；而以往的稅法對于研發費用扣除的數額則要根據企業研發費用的增長幅度來定。
1.4新法統一了納稅人的認定標準
新企業所得稅法規定了企業所得稅納稅人的認定標準為企業是否具有法人資格，統一了內資企業和外資企業的納稅人的認定標準；舊稅法則是以內資企業是否獨立核算作為納稅人的判定標準。新法為避免重復征稅，在征收范圍內去除了合伙企業和個人獨資企業，同時在征收范圍內又增加了取得經營收入的單位和組織，較舊法考慮得更加完善、全面。
2 新企業所得稅法的實施對我國中小企業稅收籌劃的影響
2.1減輕了中小企業的稅收負擔
新企業所得稅法適當降低了稅率，在總體上減輕了中小企業的稅收負擔。我國新稅法定的25%的稅率，在目前國際上處于中下水平，提高了企業國際競爭力。由于減少了對外資企業征收的稅率，越來越多的外國企業選擇在我國進行投資，也提高了我國在引進外資方面的競爭力，有利于我國中小企業的加速發展。新企業所得稅法施行后，降低了中小企業應納稅所得額，據實扣除其在生產經營過程中發生的成本費用。新稅法根據中小企業的實際凈所得來衡量企業的稅收負擔能力，有利于減輕中小企業的稅收負擔。
2.2提高了我國利用外資的水平，并為中小企業創造了公平競爭的稅收環境
新企業所得稅法對稅收優惠政策進行了調整，對內資企業和外資企業所得稅法也進行了統一，在以外貿出口穩步增長和國內資金充足為基礎的條件下，對我國國民經濟增長方式與結構調整的轉變起到了促進作用。新企業所得稅法統一了所得稅制度，對各類中小型企業的稅收制度進行了整合，對中小企業所得稅負擔和政策待遇水平進行了合理的調整，增強了我國稅法的穩定性、透明度與靈活性，順應了時代的潮流，有利于在同一稅收制度平臺上中小型企業與其他企業開展公平的競爭，為中小企業提供了成長并走向成熟的機會，使中小企業在現在經濟環境下能夠順利發展，并可以迎接來自國內與國際的更為激烈的競爭。
2.3稅務局的觀念發生了變化，有利于保護中小企業的權益
新企業所得稅法出臺后，我國的稅務機關對辦事程序開始注重起來，加強了對中小企業的服務意識。新法施行后，中小企業的財務人員意識到稅法發生了變化，了解了自己所應該享受的權益，并利用新法來保護自己的利益，為中小企業的發展提供了良好的發展環境。新稅出臺之后，稅務局對中小企業的罰款也比以前慎重多了，為中小企業的發展營造了一個較為寬松的環境。
3 新企業所得稅法下中小企業的納稅籌劃問題
首先，由于新企業所得稅法規定內外資企業均以法人為單位納稅，并且規定個人獨資企業和合伙企業只需繳納個人所得稅，不用繳納企業所得稅法，而其他形式的企業繳納企業所得稅后，其投資者還要再繳納個人所得稅，因此中小企業應選擇合適的組織形式，進行合理避稅。
其次，新企業所得稅法規定的稅率低于原來的33%的稅率水平，并規定小型微利企業的稅率為20%，需重點扶持的高新技術企業稅率為15%，因此中小型企業應降低較少部分利潤，把盈利水平控制在微利企業標準內，并爭取向高新技術方向發展，以獲得享受低稅率以及稅收優惠政策的權利。
再次，新企業所得稅法規定，國債利息收入以及符合條件的居民企業之間的股息、紅利等權益性投資收益為免稅收入。因為一些符合條件的股票、債券以及國債等不僅可以免除所得稅，還可以提高企業的實際投資收益，因此中小企業在考慮對外投資方式時，可以對一些符合條件的股票、債券以及國債進行投資選擇。
最后，新企業所得稅法對購置用于節能節水、環境保護、安全生產等專用設備以及綜合利用資源生產符合國家產業政策規定產品的企業有一定的稅收優惠，對于一些可以享受過渡期優惠政策的中小企業，應在過渡期內盡量做大利潤，來享受最大限度地稅收優惠，并且中小企業的納稅籌劃政策應著重向產業方向轉變。除此之外，中小企業應熟悉新法有關反避稅的規定，以進行合理避稅。
4 總結
新企業所得稅法的具體實施還存在一些困難，主要是因為其本身的操作性、明確性還不太夠。由于新企業所得稅法主要由行政機關來處理具體的實施問題，在立法上提高了效率，但需要制定大量的配套法規來補充新稅法中較簡略的規則，而制定這些規則較為復雜，需要引起我們的思考。
參考文獻：
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稅法與稅收籌劃范文3
關鍵詞:稅收籌劃;偷稅、漏稅
中圖分類號:DF432文獻標志碼:A文章編號:1673-291X(2009)32-0174-02
進入21世紀以來,中國市場化進程不斷加快,催生中國的企業快速、過于快速、甚至畸形的發展。企業原始積累在一片謾罵討伐聲中不斷進行、成長,逐漸成為一股不容忽視的經濟社會力量。2008年由美國房地產泡沫戳破引發的次貸危機迅速席卷全球,許多民眾眼中“萬惡”的房地產企業和房地產商人破產了,但民眾并未從中得到些許好處,甚至連心理上的安慰也沒有得到。因為,伴隨房地產蕭條而來的是整個建筑業的蕭條,失業從華爾街蔓延到工廠、農場,激起人們對消費的恐慌,最終重創各國國民經濟。而各種企業和股市的再度活躍成為大家翹首以盼的經濟復蘇信號、股市的強心針。
于是,引導企業進行稅收籌劃,再也不是目光短淺者眼中的一項“殺貧濟富”的活動。筆者認為研究和處理好企業稅收籌劃中的法律問題有助于推動稅收籌劃的普及,提高企業管理水平和質量,最終有助于推動經濟社會有序發展。
一、稅收籌劃的發展歷史
“稅收籌劃是納稅人在法律許可的范圍內,根據政府的稅收政策導向,通過經營活動的事先籌劃或安排進行納稅方案的優化選擇,以盡可能地減輕稅收負擔,獲得“節稅”的稅收利益的合法行為。由于稅收籌劃在客觀上可以降低稅收負擔,因此,稅收籌劃又稱為“節稅”。[1]法律上第一次認可稅收籌劃是英國上議院議員湯姆林爵士在20世紀30年代“稅務局長訴溫斯大公”一案中作出的判例。由于納稅人有少繳稅款內在需求,各種稅收優惠的存在為稅收籌劃提供了,而每個人對稅收籌劃空間的認識和對籌劃技術的掌握是有差異的,因此,人們對專業的稅收籌劃人才有需求,加上法律對稅收籌劃的認可,稅收籌劃在國內外都得到迅速發展。
二、稅收籌劃的內容與偷稅、避稅、節稅的區別
稅收籌劃的主要內容包括稅收籌劃的對象、稅收籌劃的方式方法。
稅收籌劃的對象主要是:納稅主體(法人或自然人)的戰略模式、經營活動、投資行為等理財涉稅事項,具體到各個行業、企業、個人會有具體對象,不盡相同。
稅收籌劃的方式方法主要有:1.利用稅收優惠節稅;2.遞延納稅期獲得資金的時間價值;3.轉嫁稅負。
稅收籌劃最基本的特征是合法性,這也是它區別于其他幾個相關概念的特點。
偷稅是指納稅義務人違反稅法相關規定,不履行或不完全履行自己的納稅義務,不繳納稅款或少繳納稅款的行為。我國這樣界定偷稅:“納稅人偽造、變造、隱匿、擅自銷毀帳簿、記賬憑證,或者在賬簿上多列支出或者不列、少列收入,或者經稅務機關通知申報而拒不申報或者進行虛假的納稅申報,不繳或者少繳應納稅款的,是偷稅。”①偷稅具有欺詐性和違法性。
避稅則是指“納稅人利用稅法上的漏洞或規定不明確之處,或稅法上沒有禁止的辦法,作出適當的稅務安排和稅務策劃,減少或者不承擔其應承擔的納稅義務、規避稅收的行為”[2]。
節稅在我國概念等同于稅收籌劃,在許多場合混用。
三、稅收籌劃的意義
稅收籌劃的意義可以理解為稅收籌劃的積極作用,主要從其對納稅義務人、征稅機關、社會的意義三個方面來說。
對納稅義務人而言,首先,稅收籌劃提高了納稅人的納稅意識,提高了納稅人的稅收遵從意識,使得納稅人主動了解稅法規定,提高了納稅人依法納稅的水平。其次,對企業納稅義務人而言,稅收籌劃是寓于企業管理各個環節之中的,不僅涉及法律部門、還涉及財務部門、管理部門、甚至生產部門,需要統籌協調;從而提高了企業管理水平,直接節約企業生產管理成本,間接為企業做大做強奠定基礎,滿足企業追逐利潤最大化的沖動又將其限制在合法范圍之內。
對征稅機關而言,減少稅務機關與納稅義務人博弈成本,節約了征稅機關的人力、物力資源,減少了稽核成本。但同時也加大稅務機關研究法律漏洞,反避稅的難度。
對整個社會而言,雖然稅收籌劃的直接目的是少繳稅,但在客觀上提高了納稅義務人管理水平,提高了征稅機關的效率。
四、我國稅收籌劃中存在的法律問題及其性質
1.稅收籌劃行為引起稅法風險或者其他風險。稅收籌劃在現實中面臨很多風險,主要是對違反稅法強制規定可能引來稅法上的懲罰,同時由于稅收籌劃也是一項管理活動,涉及企業決策,可能引起企業經營上的風險。
2.稅收籌劃在我國缺乏法律上的認可。稅收籌劃在國外發展迅速,但在我國法律上并沒有認可稅收籌劃的合法性,國內外學界也對其充滿爭議。
3.我國稅收籌劃多停留在鉆法律、法規空子的不正當避稅階段。我國稅收籌劃起步較慢,從業人員多是懂稅不懂法的會計人員或懂法不懂稅的律師,缺少專業從業人員。稅收籌劃的技術手段也有限。
4.稅收籌劃、稅務中介機構在我國發展比較緩慢。在我國從事稅收籌劃的機構比較少,而且其形式也大多是召開企業稅收籌劃培訓班,幾天的時間對企業財務人員進行培訓,根本達不到稅收籌劃需要的要求。
5.企業稅收籌劃與承擔社會責任之間的矛盾。在我國缺乏廣泛、專業的慈善事業,傳統認為企業承擔社會責任的直接表現形式就是交了多少稅,現在企業搞節稅,大家的主觀評價就是這個企業沒有社會責任心。
五、我國稅收籌劃存在問題的原因分析
1.稅收征管執法不嚴、稅務稽核水平低造成違法成本低。稅務部門以補帶罰、以罰帶刑非常普遍,很多時候只求完成任務,加上資源、人力物力有限,稽核常常不到位,導致稅收籌劃違法成本很低,助長納稅義務人在稅收籌劃時的違法沖動。而事后懲罰力度不大且不到位也是重要原因之一。
2.我國法律更迭頻繁,也是稅收籌劃風險重要來源。我國的幾部基本稅法,都處于幾年一小修,十年一大修的狀態。稅收籌劃是一項系統且長期的工程,法律的頻繁更迭不但影響籌劃的實際效果,而且為納稅義務人帶來違法風險,阻礙稅收籌劃在我國的發展。
3.我國稅收籌劃多停留在鉆法律、法規空子的不正當避稅階段。我國現在的稅收籌劃從業人員多是會計人員、法律人員和從稅務機關出來的工作人員,它們的籌劃技術或者手段還大多停留在鉆法律、法規空子的不正當避稅階段。而稅務機關和立法人員不斷對我國不成熟的法律法規進行防漏獨缺(反避稅――這也是我國稅法頻繁修訂的原因),雙方的博弈導致稅收籌劃不具有持久性和連續性,達不到納稅義務人進行稅收籌劃的效果,甚至帶來負面效應。
4.稅收籌劃的法律社會環境不好。很多人認為企業節稅是在“挖社會主義墻角”,一些覺得自己有“覺悟”、納稅光榮的納稅義務人不屑于稅收籌劃,一些想偷稅的人覺得稅收籌劃達不到它們想要的效果。歸根結底還是我國稅法缺乏良好的社會環境,大家對稅收缺乏正確的認識。
5.納稅義務人權利意識淡薄。稅收籌劃從一定意義上來說是一項納稅義務人的權利,如同它誕生時,法律對沒有人可以逼迫納稅人多繳稅的認可。但很多納稅義務人并沒有意識到自己有這個權利,也沒有行使權利。
六、建議與對策
1.制定稅收基本法,完善稅法體系,界定稅收籌劃概念。我國的稅法體系相當不完善,既缺乏重要稅種的單項立法,如增值稅法,也缺乏一部稅收基本法。建議制定一部《稅收基本法》,對稅法體系進行完善,同時在《稅收基本法》中界定稅收籌劃的概念,以推進稅收籌劃在我國的普及發展。筆者認為新的《稅收基本法》要跳脫現行《稅收征管法》的既定框架,規范許多稅法實務、前沿、理論問題,稅收籌劃是其不能回避的。同時,稅收法律還應在稅種、計稅依據、稅率等方面的法律規范中為納稅人提供稅收籌劃的空間。
2.稅務機關嚴格執法、稅務稽查,依法行政。稅務機關的執法、稽查力度直接決定納稅義務人在稅收籌劃中的違法成本。只有稅務機關做到違法必究、執法必嚴才能加大稅收籌劃活動中相關各方的稅法遵從意識,稅收籌劃才能在中國健康發展并得到認同。同時,進一步完善對稅收執法的監督,完善對稅務機關及其工作人員違法行為的懲罰制度。
3.加大稅收籌劃知識普及,提高納稅人權利意識。稅收籌劃是納稅人權利應有內容,稅務機關、高校、科研機構都應加大其宣傳力度,支持相關研究和相關出版物出版,普及稅收籌劃知識,讓大家知道如何合法籌劃繳納稅款。同時,應當在我國稅收法律中明確賦予納稅人進行稅收籌劃的權利。
4.制定稅務中介機構的業務規范和相關責任認定。稅務中介機構在稅收籌劃中發生違法行為,其不利結果如何在稅務中介機構和納稅義務人之間分配問題應當既定清楚;相對于稅法知識豐富的從業人員,委托人(納稅人)處于信息不對稱的弱勢,所以還應當規定稅務中介機構造成納稅人損失的賠償責任,以進一步規范稅務中介機構及其從業人員的從業行為。
國家應當加快建立規范的稅收中介機構職業標準和監督機制,加快培養高素質的稅收籌劃人才,如近年來北大等高校稅法教授就提出了培養稅法碩士等高等專業人才的想法,但其實施還有待成熟。
參考文獻:
稅法與稅收籌劃范文4
稅收籌劃是納稅人按照稅法要求，在稅收法律、法規允許的范圍內，在兩個或兩個以上納稅方案中進行擇優，以達到降低納稅成本，實現利潤最大化的目的。稅收籌劃是市場經濟發展到一定階段的必然產物，稅收籌劃與避稅不同，它是納稅人的一種權利，稅收籌劃也不僅僅是“事前”行為。
1.稅收籌劃是市場經濟發展到一定階段的必然產物，并隨著市場經濟的不斷發展和完善而開展起來。市場經濟是法治經濟，“依法治稅”是“依法治國”的一個重要組成部分。因此，稅收籌劃必將成為市場經濟中企業降低納稅成本的理性選擇。隨著市場經濟規范化、法治化的完善，納稅人納稅意識的不斷提高，企業從維護自身整體、長久利益出發，必將擯棄偷逃稅、避稅等短期不良行為，轉而進行科學的稅收籌劃，以謀求企業合法、規范和長久的發展。國家通過稅種的設置，稅率的確定，課稅對象的選擇和納稅環節的規定，宋體現宏觀經濟政策。企業通過稅收籌劃調整產業結構和加強經營管理，企業要在市場競爭中立于不敗之地，就必須對企業的經營、投資、理財等進行全方位、多層次的籌劃，稅收籌劃就是企業各種籌劃中的一種。因此，稅收籌劃是企業在市場經濟競爭和管理中的必然選擇。
2.稅收籌劃是納稅人應有的權利。在市場經濟條件下，國家承認企業的獨立法人地位，所追求的目標是如何最大限度的滿足自身經濟利益。國家通過法律形式賦予企業一些必要的權益。稅收籌劃就是這種具有法律意識的主動行為。稅收籌劃是納稅人的一項基本權利，納稅人在法律允許的范圍內，有從事經營活動，獲得經濟利益的權利，有選擇生存和發展的權利。稅收籌劃是納稅人對其資產收益的正當維護，屬于企業正當經濟權益。稅收籌劃沒有超越納稅人權利的范疇，是正當權利。反對納稅人合法正當的稅收籌劃活動，恰恰會誘發或促使納稅人偷稅、漏稅、逃稅、騙稅、抗稅等違法行為的發生。因此，鼓勵納稅人依法納稅最明智的辦法是讓企業充分享受其應有的權利，其中自然包括稅收籌劃權利。
3.稅收籌劃與避稅不同。認為稅收籌劃就是避稅，是對稅收籌劃在認識上最大的誤區。稅收籌劃與避稅從其表面上看有其相似之處，但是從兩者本質上看是不同的。避稅是納稅人在不違反稅法規定的前提下，利用稅收法律、法規或各國稅收協定的不完善之處，通過經營和財務上的安排，以達到歸避或減少稅收負擔的目的。避稅雖然不違法，但是有悖于國家稅收政策的意圖和導向，而且侵害了國家利益，由于避稅采取的是不正當手段，故意鉆稅法的空子，尤其與國家提倡的依法治國、以德治國和依法治稅、以德治稅的方針相違背，因而被認為是不道德的行為，稅務部門也是持反對態度的。稅收籌劃是納稅人按照稅法要求，順應稅法意圖，在稅收法律、法規允許的范圍內，在兩個或兩個以上納稅方案中進行優化選擇，實現降低納稅成本，獲取最大利潤的目的。避稅與稅收籌劃雖然都是不違法的，但所采用的具體做法有本質的差別，避稅只針對稅法的某個漏洞，雖然可取得一定的稅收效益，但卻無助于長期的經營與發展，也有悖于道德規范。稅收籌劃則是著眼于企業總體決策和長期利益，謀取的節稅利益是合法的、正當的。實踐證明，成功的稅收籌劃不僅可以降低企業納稅成本，而且有助于企業加強財務管理、改善經營方式、培養納稅意識和增加后續稅源等。由于稅收籌劃符合國家政策導向，又是合法和規范的，所以，國家也是給予鼓勵和支持的。
4.稅收籌劃不僅僅是“事前”行為。如在進行增值稅稅收籌劃時，相對于企業所得稅的稅收籌劃，就是“事前”行為；反過來，對企業所得稅的稅收籌劃便是“事后”行為。又如一個會計期間相對于前一個會計期間的稅收籌劃，就是“事后”行為。從實際工作來看，在納稅事務發生之前，稅收籌劃主要體現在對企業各個經營管理環節的指導作用。并根據企業生產經營情況、稅法規定以及相關政策，作出具有預見性的、全局性的納稅方案，以減少企業納稅成本，從而達到利益最大化的目標。在納稅事務發生時，稅收籌劃的重點是企業納稅運作方案的實施，幫助企業減少納稅風險和邊際損失。納稅義務發生后，稅收籌劃的作用是對企業納稅行為進行論證、分析、評價和考核。可見，稅收籌劃應是“事前”、“事中”、“事后”的一個完整過程，需要前后兼顧，在動態發展中把握稅收籌劃重點。
二、充分發揮稅收籌劃的積極作用
早在20世紀30年代，稅收籌劃在英國就被社會所關注和法律認可，隨后在各國中得到不斷完善和實際運用。稅收籌劃在我國雖然起步較晚，但隨著入世后，市場經濟的快速發展，國際間通行做法的廣泛運用，稅收籌劃也必將為我國所認知和采用。因此，稅收籌劃在社會中將發揮其應有的積極作用。
1.稅收籌劃能最大限度地發揮稅收的經濟杠桿作用。在建設社會主義市場經濟的過程中，國家的宏觀調控直接作用于市場，政策目標的實現依賴于作為市場主體的納稅人對國家政策作出正確積極的回應，政府更希望能盡量縮小這種政策時滯。所以，稅收籌劃就意味著納稅人對國家制定的稅收法律法規的全面理解和運用，并且做到對國家稅收政策意圖的準確把握。通過對納稅方案的擇優，盡管在主觀上是為了減輕企業的稅收負擔，但是客觀上卻是在國家稅收經濟杠桿作用下，逐步走向優化產業結構和合理配置資源的道路，體現了國家的產業政策，從而更好更快地發揮國家的稅收宏觀調控職能。
2.稅收籌劃有利于提高納稅人納稅意識。稅收籌劃的前提是不違反稅法，不搞偷稅、漏稅、逃稅、抗稅，納稅人要搞稅收籌劃，就得熟悉稅收法律、法規，及時掌握各項稅收政策。這就迫使企業認真學習稅法，而這種學習比之其他任何的稅法宣傳教育都更見實效。在學習稅法的同時，也就自覺地做到了依法納稅。稅收籌劃的公開化，是納稅人納稅意識提高的表現，是與市場經濟發展到一定水平相適應的。因為企業進行稅收籌劃與企業增強納稅意識具有共同的要求，依法治稅便咸了納稅人的自覺行為。從某一角度講，鼓勵企業進行稅收籌劃能在一定程度上加快普及稅法，減少國家的普及稅法成本。
3.稅收籌劃有利于增加國家稅收收入，不斷調整和完善稅收法律法規政策。從長遠和整體上看，稅收籌劃不僅不會減少國家稅款，而且還會使國家稅款不斷增加。因為企業進行稅收籌劃，雖然會降低企業當期稅收負擔，但對企業調整產品結構和加強經營管理產生影響，促使企業生產經營更加科學、規范，各項成本費用逐步下降，生產經營規模不斷擴大，收入和利潤不斷增加，從而使各項稅收收入逐步增多。國家的稅收法律法規雖然經過不斷完善，但是在不同時期，由于經濟的不斷發展，仍可能存在一定的漏洞，出現一些不足之處。由于稅收籌劃的反作用，為國家進一步完善稅收法律法規提供了依據，并起到了對稅收法律法規的驗證作用。也促使稅務部門及時了解稅收法律法規和征收管理的不盡合理和不夠完善之處，進而及時調整和完善稅收政策，支持國家經濟和產業結構調整，引導企業的投資、經營、消費等按照國家宏觀政策和市場規律去運作，推動依法治稅的進程。
4.稅收籌劃有利于降低征稅和納稅成本。征稅成本是指稅務機關在稅收征收管理活動中所發生的各項費用與支出。納稅成本是指納稅人在按照稅法規定辦理納稅事務過程中所發生的費用。稅收籌劃使企業各項納稅方案更加科學合理、縝密規范，納稅成本進行量化，減少了企業的納稅時間和物化勞動，納稅成了自覺行動，從而減少了稅務稽查頻率，提高了稅收行政效率，同時也促進稅務機關及時調整和完善稅制，達到降低征稅和納稅成本目的。
5.稅收籌劃有利于提高企業的經營管理水平。稅收籌劃的目的是實現納稅人經濟利益最大化。要想達到這個目的，就必須加強經營管理。稅收籌劃要消耗人力和物力，如果降低納稅成本不足以抵消人力和物力的消耗，那么，稅收籌劃就失去了意義。稅收籌劃是要把成本費用降到最低點，包括繳納最少的稅收，加強企業財務管理就是重要的一環。要做到這一點，依法建立健全規范的財務制度和會計核算方式，是十分必要的。也只有這樣，才能給稅收籌劃提供依據，才能進行有效地稅收籌劃。
稅法與稅收籌劃范文5
關鍵詞：中小企業；稅收籌劃；稅收法律；風險控制
自“營改增”在全國地區全面貫徹以后，我國中小企業的納稅環境也發生了較大的變化，同時也給稅收籌劃活動帶來了較多的操作空間。為了合理降低自身的稅負，我國很多中小企業都開始著手進行稅收籌劃活動。事實上，較多中小企業確實通過稅收籌劃活動取得了顯著收益。但由于稅收籌劃活動涉及的內容比較多，導致這項活動并沒有在企業內部充分發揮作用，甚至還會帶來一些不必要的風險。在這種情況下，就有必要對我國中小企業開展稅收籌劃活動的基本現狀進行深入全面的探討與分析，并充分明確稅收籌劃活動開展的有效路徑。
一、我國中小企業稅收籌劃的意義
在我國多數企業發展中，積極開展稅收籌劃活動都具有較為突出的戰略意義。第一，這項活動的合理開展，可以有效降低企業的納稅壓力。當前我國很多企業在運營發展過程中，稅收成本比較高。而稅收籌劃活動能夠顯著降低企業所需要繳納的稅金，降低企業的納稅成本，可以將節省下來的資金用于生產經營環節。第二，這項活動的全面貫徹，也會不斷提高企業財務人員的專業水平。這主要是因為稅收籌劃活動本身就具有較強的專業性與系統性，對財務人員的素質要求比較高。因此在稅收籌劃活動深入開展的過程中，企業財務人員的素質水平也會得到顯著提升。第三，這項活動的科學進行，也能夠避免節稅引發的稅法風險。我國部分企業為了節省稅收成本，出現了盲目節稅的情況。雖然降低了稅負水平，但也帶來了法律風險。但科學的稅收籌劃活動，能夠在法律規定的范圍內合理節稅，避免出現稅法風險。
二、我國中小企業稅收籌劃的現狀
結合當前我國中小企業的實際情況來看，大部分企業都已經開展了稅收籌劃活動。雖然這些稅收籌劃活動取得了較為顯著的成效，但是仍然存在一定的不足，以下進行全面的探討。第一，有部分企業對于稅收籌劃活動的重視程度不高，并沒有將其納入到戰略體系中。這主要是因為很多中小企業的領導者自身文化水平并不算太高，同時對于現代企業管理和財務理論體系的認知水平也存在不足，最終也就無法正確認知稅收籌劃活動。第二，稅收籌劃的進行必須要充分重視稅法法律的調整。但是當前我國很多中小企業對于稅法調整的認知存在一定的滯后性，無法依托于稅法優惠和法律限制等內容，針對性開展稅收籌劃活動，也就很難取得較好的成效。第三，很多中小企業都認為稅收籌劃活動是財務部門的工作，使得其他部門在稅收籌劃活動進行過程中，參與度顯著不足。這種情況也導致企業稅收籌劃活動無法得到其他部門支持和通力合作。而單靠財務部門也很難推動稅收籌劃活動在企業內部的全面貫徹，必須要在后續時間里進行針對性的調整。第四，我國中小企業在開展稅收籌劃活動時，也面臨較為突出的風險。事實上，稅收籌劃活動在進行過程中，本身就存在較多的風險。如果沒有針對性控制風險，那么就很容易導致這些風險的爆發。而結合我國中小企業在這方面的實際情況來看，大部分企業都沒有構建稅收籌劃風險的完備控制體系，很難防范各類風險的爆發。一旦這些風險全面爆發，就會給企業帶來非常顯著的負面影響。第五，我國中小企業的財務人員素質水平還比較有限，很難滿足稅收籌劃的人才要求。這主要是因為中小企業自身規模比較小，同時在人才培養方面也不重視，甚至還有部分企業的財務人員還由家族成員擔任。在這種情況下，企業的財務人員就很難推動稅收籌劃活動的全面開展。
三、我國中小企業稅收籌劃的開展路徑
為了更好明確中小企業稅收籌劃的開展措施，這里也以A企業為例，全面探索了稅收籌劃在A企業的開展路徑。第一，稅收籌劃準備工作。A企業在開展稅收籌劃工作之前，先搜集了現行稅法法律內容，同時也組建了專項稅收籌劃的隊伍。在此過程中，A企業也將稅收籌劃納入到戰略體系中，給稅收籌劃活動的全面貫徹提供了較好的支撐。第二，稅負分析。A企業稅收籌劃人員結合企業財務報表等各類資料，對于企業近五年的稅收數據進行總結與分析，同時還要搜集同行業內其他企業稅負情況。在這個過程中，稅收籌劃人員發現在“營改增”以后，企業稅負水平出現明顯上升。這也說明了企業稅收籌劃活動存在顯著不足，沒有取得預期效果。第三，制定稅收籌劃方案。在明確A企業稅負水平的基礎上，稅收籌劃人員就可以結合我國現行的稅法法律，以及稅收籌劃的相關理論，設計科學合理的稅收籌劃方案。在具體制定的稅收籌劃活動時，A企業的籌劃人員也比較重視自身開展的各類涉稅業務，同時還出具了不同涉稅業務進行稅收籌劃的詳細方向，最終形成了最優化的稅收籌劃方案。第四，稅收籌劃方案的貫徹。在稅收籌劃方案制定完成以后，A企業就開始在企業內部全面貫徹。在這個過程中，A企業相關人員非常注意方案的細節內容，充分保證各項細節指令可以得到較好的貫徹實施，提高稅收籌劃方案的最終成效。第五，稅收籌劃的風險控制。在稅收籌劃方案執行過程中，也會面臨較多的風險。因此A企業還結合自身稅收籌劃方案的實際情況，制定了相對完善的風險控制體系，將風險扼殺在搖籃中。與此同時，A企業還記錄了每次進行風險控制的經驗，使得稅收籌劃方案變得更加完整。第六，稅收籌劃的評價。在稅收籌劃方案完成以后，A企業還進行了階段性籌劃方案效果的全面評價與分析，充分展示稅收籌劃方案的實施效果。通過評價結果，就可以明確稅收籌劃方案存在的問題，并進行積極的改善與調整。
四、我國中小企業稅收籌劃活動的保障措施
（一）充分重視稅收籌劃活動對于我國各個中小企業來說，應該能夠在后續時間里不斷提高領導者對于稅收籌劃的認識，并能夠逐步將其納入到企業戰略體系中，充分降低稅收籌劃活動在企業內部遇到的障礙。這也需要中小企業應該積極召開稅收籌劃的高層會議，同時還要在會議上積極引入同行業成功企業的真實案例，讓各個領導者直觀感受到稅收籌劃帶來的收益。與此同時，企業還應該在平時做好稅收籌劃的內部宣傳，并在企業內部環境中逐步建立稅收籌劃的文化氛圍，給稅收籌劃活動的后續開展提供較為完善的環境支撐。
（二）掌握稅收法律調整動向我國中小企業在以后還要積極關注稅法法律的調整，同時還要針對調整內容進行深入分析。對于企業來說，可以關注本行業的稅法調整內容，并根據政府部門制定的稅收優惠內容，展開全面的稅收籌劃。在這個過程中需要注意的是，稅收籌劃活動本身就具有一定的超前性，因此企業的稅收籌劃人員也應該加強自身對于本行業的了解水平，做好行業稅法調整的預測，同時還要積極關注行業市場環境的變化，使得稅收籌劃的內容也具有較好的預測性與前瞻性，提前感知稅法的調整方向，使得稅收籌劃方案可以取得更好的效果。
（三）加強各部門的合作交流企業的稅收籌劃活動并不僅是財務部門的工作，同時也需要其他各個部門之間進行通力合作，才可以取得較好的成效。因此中小企業在開展稅收籌劃活動時，也應該做好不同部門之間的合作與交流。對于財務部門來說，一定要加強自身跟銷售部門、采購部門等主體的聯系，同時還要搜集企業的實時銷售數據信息，給稅收籌劃活動的開展提供戰略數據支撐。除此之外，企業還可以考慮充分發揮財務信息系統、ERP系統等信息模塊的作用，真正突破稅收籌劃活動存在的信息孤島問題，使得各個部門都可以參與到稅收籌劃活動中，充分保證稅收籌劃的效果。
（四）積極控制稅收籌劃風險在企業進行稅收籌劃活動的過程中，不可避免會遇到較多的風險。這些風險一旦爆發，不僅無法取得稅收籌劃的預計效果，還有可能會導致企業遭受更大的損失。因此企業一定要做好稅收籌劃風險的控制，避免這些風險爆發。在這個過程中，中小企業也應該先對自身開展稅收籌劃活動可能遭遇的風險類型進行全面分析，比如誠信風險、法律風險等。在此基礎上，企業就可以構建稅收籌劃風險的甄別與分析，在風險超過閾值以后，及時進行風險處理，避免各類風險的爆發。
（五）切實提高財務人員素質稅收籌劃活動的專業性是非常強的，因此我國中小企業也應該逐步拉起一支高素質稅收籌劃人員隊伍。一方面，企業應該積極通過外部招聘，補充高素質人才。事實上，在當前我國高校不斷貫徹擴招戰略的背景下，我國社會行業市場環境中的高素質人才數量與比例都得到了顯著提升。因此企業花費較低的成本，就可以吸收較多稅收籌劃方面的高素質人才。另一方面，企業還要在平時，針對財務人員進行稅收籌劃的培訓活動。這也需要企業組織開展一些稅收籌劃的固定培訓教育活動，同時還要在培訓中解決稅收籌劃人員平時參與工作過程中遇到的各類問題，不斷提高他們的綜合素質水平。
稅法與稅收籌劃范文6
關鍵詞：稅收；財務
一、稅收籌劃在企業財務管理中運用的必要性
（一）稅收籌劃能夠促進企業財務管理水平的提高。在很多企業中，尤其是中小企業，財務人員的能力普遍較低，對財務管理的認識局限于財務核算。與企業管理層的要求有著一定的差距，企業管理層希望通過對經營、投資和理財的事先安排，盡可能的節稅。但財務人員往往只能做到減少稅金或者推遲交稅，這樣的做法有著極大風險，如果審計嚴格就可能被指認為偷稅行了，就會被加倍的處罰，并且為企業帶來不良記錄。
（二）稅收籌劃有助于企業財務管理目標的實現。企業利潤的增加依靠提高收益和減少支出來實現。稅收作為企業重要的支出項目，占到企業利潤的相當大的比重。如果能夠做到經營、投資、理財的事先妥善安排，選擇最為優化的納稅方案，則可以為企業節約更多的資金，實現企業的利潤最大化。
（三）稅收籌劃是企業財務決策的需要。財務管理中籌資、投資、生產經營、利潤分配等財務決策的制定都與稅收籌劃有著緊密的關系。企業無論進行怎樣的經濟活動都會考慮到稅收因素，因此，哪些環節可采取稅收籌劃，直接影響著企業投資的方向，企業可以參考稅收政策，選擇納稅低但收益較高的生產方式。企業的財務核算必須時刻考慮到稅收的影響，只有在稅收政策導向的情況下，企業才能全面分析投資的項目，做出有利于企業利潤最大的決策。
（四）企業向海外市場擴張需要稅收籌劃。隨著經濟全球化的發展?，F代企業走出國門已經不是新鮮的事情，然而具體到哪個國家去投資，選擇什么項目。稅收因素都是重要的考慮項目之一。每個國家對某一行業的稅收制度不同，利益的分配也就會不同。有些國家會開出優惠的稅收制度吸引企業來投資，這對于企業來說會減少很多的稅收負擔。
二、稅收籌劃在企業財務管理中的運用
（一）籌資活動中的稅收籌劃。在企業經營中，籌資是一項重要的財務管理內容，但籌資同樣有著稅收的支出，稅收會無形中加大籌資的成本，而籌資成本過高，不但不會給企業帶來收益，反而會給企業帶來虧損。因此稅收是籌資中必須考慮的環節。企業籌資有權益資本籌資和債務資本籌資，究竟采取何種方式，首先要拿出不同的稅收籌劃方案，互相進行的對比，盡可能最大程度上降低稅收支出，以保障籌資的收益。
（二）投資活動中的稅收籌劃。企業經營的目的即為產生最大的利潤。而稅收的多少很大程度上影響著企業的利潤。企業在投資活動中，要進行積極的稅收籌劃，能利用則要利用到國家對某些行業、某些領域的稅收特別照顧政策，使利潤收益最大化。
（三）經營活動中的稅收籌劃。經營活動維系著企業的存活。而經營的每一個環節都存在著稅收籌劃，在收入的稅收籌劃里包括：采購環節的稅收籌劃，銷售環節的稅收籌劃。在成本費用的稅收籌劃里包括：利息支出的稅收籌劃，公益、救濟性捐贈的稅收籌劃，折舊方法的稅收籌劃，工資費用的稅收籌劃。充分利用在收入和成本費用的各個環節中的稅收籌劃，盡可能幫助企業節約資金。
（四）利潤分配中的稅收籌劃。稅收籌劃則在很多方面可以為節省許多資金。一是利用稅前利潤彌補以前年度虧損，當企業發生虧損時，可以使用下一年的稅前利潤彌補，企業以盈利彌補虧損，少交所得稅，從納稅中獲得收益。二是利用再投資優惠的稅收籌劃。三是保留在低稅地區投資的利潤不予分配，可以減少企業的稅收負擔，從納稅中獲得收益。
三、稅收籌劃在企業財務管理中運用應注意的問題
（一）稅收籌劃應從整體、系統地進行考慮，整體效益為上。稅收籌劃的目的是實現企業利潤的最大化，盡可能多為企業帶來更大價值。但在稅收籌劃時，要從整體上進行通盤考慮，不能因為稅收籌劃而顧此失彼，更應該從企業投資、生產、銷售等各個方面進行綜合籌劃，把稅務籌劃當作其中的一個環節，否則容易犯丟了西瓜撿芝麻的問題。
（二）不鉆稅法空子，不做違反政策導向的稅收籌劃。納稅是每一個企業應盡的職責。國家稅法的根本在于對社會需求分配形式。作為企業財務人員，要認真積極地學習稅法，稅收籌劃所做的事情必須限定在法律允許的范圍之內，企業可以利用這一權益為企業所用，但如果一味的想減少交納稅收，必然導致產生違法的后果。
（三）關注稅法動態，了解最新稅法信息。稅法是在隨著國家政策的調整而不斷與之相適應，作為企業要緊密關注稅法的變化，吃透國家經濟政策的內涵，這樣在做稅收籌劃時，就能做到心中有數，不出差錯。
