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稅收籌劃常見問題范文1
摘要稅務會計工作關乎企業生產經營的各個方面，一直以來都備受關注。但是，目前對于我國企業稅務會計工作還存在著許多弊端。因此，本文重點分析了稅務會計工作在我國企業的常見的問題，并經過調查研究，找出相應的解決措施。
關鍵詞稅務會計工作 常見問題 處理措施
稅務會計工作也逐步受到了社會各界的廣泛關注。目前，我國對稅收征管制度進行了一系列的改革和完善，有效的對企業資源進行優化使用，做到統籌規劃，優化組合，降低企業的稅后成本，不斷的完善我國的稅務會計體制。
一、稅務會計工作在企業的常見問題
（一）稅務會計工作人員自身素質較低
稅務會計工作人員專業技能欠缺，如果稅務會計工作人員沒有具備足夠的專業技能，就不能及時的發現稅務會計工作中出現的問題，及時的找出解決措施，影響到整個工作的順利進行，造成巨大的安全隱患。其次，稅務會計工作人員沒有足夠的責任心，沒有本著對工作負責任的態度去完成工作，就會給后續工作帶來很多麻煩。因此，必須采取一定的措施加強對稅務會計工作人員專業技能的培訓，提升專業素質及綜合素質，更好的保障企業稅務會計工作的順利進行。
（二）稅務會計體系不完善
企業稅務會計體系不完善，這主要指兩個方面。其一，“理論指導實踐”，所以我國的企業沒有一套完整嚴謹的稅務會計理論來知道實際工作中遇到的問題，就會輕易影響到稅務會計工作中許多方案的實施；其二，目前我國對于企業稅務會計方面的法律制度不完善，給企業稅務會計工作的順利進行造成了不利影響。
（三）稅收策劃工作不到位
企業需要繳納各種稅款，這就需要對稅務會計工作做出詳細的規劃，但是在實際的情況中，企業通常存在著稅收策劃工作不到位的問題，從而影響企業稅務會計工作的順利進行，降低企業的經濟效益。
（四）涉稅風險問題較嚴重
所謂的涉稅風險問題就是說企業可能會因為稅收而致使自身的利益受到損害，給自身的發展造成弊端，這主要是因為企業對國家規定稅收政策理解不全面，從而造成涉稅風險問題，一旦被稅務部門發現，企業就會因此而受到處罰，也給企業增加了額外的支出。
二、企業稅務會計工作常見問題的處理措施
（一）提高稅務會計工作人員的素質
企業稅務會計工作的順利開展與工作人員的素質高低有著密不可分的關系。因此，做好對稅務會計工作人員的管理工作，提高稅務會計人員的素質對企業非常重要。首先，企業可以定期組織一些稅務會計人員參見有關稅務會計工作的專業培訓，通過這些活動讓工作人員可以了解到稅務會計工作的內容以及工作過程中易出現的問題及相應的解決措施。通過這種方式不僅可以提升稅務會計人員對專業知識及專業技能的掌握，增強他們對稅務會計工作的認知，還能夠增強其責任意識，提升其綜合素質，為企業稅務會計工作的切實可行提供保障。
（二）完善稅收征收及管理制度
完善稅收管理以及征收制度是有效的處理稅務會計工作問題的措施之一，制度是約束，是規范，通過完善稅收征收及管理制度最大程度的提高企業的經濟效益。因此，相關部門要根據我國的相關稅收制度以及會計制度，并結合企業的實際情況，實施求是，“具體問題具體分析”，明確企業的權利與義務，除此之外，企業的稅務會計工作還需要一定的監管制度，以此來規范企業的納稅行為。
（三）防范涉稅風險
為了防范涉稅風險，一方面企業可以提高自己的信用度，自X地向稅務機關繳納稅款，另一方面，企業內部也要采取相關的措施，確保企業的每一份賬目都要有根有據，最大可能的防范涉稅風險。
（四）合理進行稅收的籌劃工作
企業在進行稅收籌劃工作時，要在法律規定的范圍內，合理的采取措施來達到節稅、避稅的目的，提高企業的經濟效益。例如，在企業要密切關注自身的每筆資金的使用情況，在了解資金使用情況的同時，加強對采購和管理工作的管理和監督，通過這種方式達到收支平衡，科學籌劃每一筆資金使用方向，使更多的資金用到更重要的地方。企業也要通過相關的企業的管理制度，提升資金的利用率。
三、結語
綜上所述，稅務會計工作是適應市場經濟的不斷發展趨勢，有利于政府和社會公眾對企業的監督，促使企業嚴格履行其納稅的義務，增強其社會責任感，而且還有利于企業自身的發展，有利于企業的管理人員對企業各方面狀況的掌握。由此看來，企業應當做好稅務會計的相關工作，充分了解到企業稅務會計工作中常見的各種問題，并積極采取有效措施，增強企業的經濟效益，促使我國市場經濟的完善。
參考文獻：
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稅收籌劃常見問題范文2
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稅收籌劃常見問題范文3
顧客忠誠度計劃一般情況下包含三環節。第一個環節是贈送積分，即授予客戶一定分值的積分，比如加油站在向個人用戶銷售汽、柴油時，在加油卡中贈予一定積分。第二個環節，積分兌換，即客戶用一定數量的積分兌換商品或服務，或者取得一定的折扣，或者支付少額的現金和積分獲得積分商品或服務。比如顧客用加油卡中的積分去加油站便利店換購積分商品。第三個環節，積分失效，由于顧客未按期使用積分，積分逾期失效。
一、獎勵積分的會計處理
對于獎勵積分業務的會計處理，現行的企業會計準則中并未涉及?！秶H財務報告解釋公告第13號――顧客忠誠度計劃》指出對于此類交易應適用《國際會計準則第18號――收入》第13段規定的處理方法，即：應將已收到或應收的銷售交易對價的一部分分攤至獎勵積分，并遞延確認收入。
（一）根據贈送積分的公允價值確認為遞延收益
在產品銷售或勞務提供的同時，將貨款或應收賬款扣除贈送積分的公允價值后確認為收入，贈送積分的公允價值當期確認為遞延收益。
（二）積分兌換環節的會計處理
當顧戶在使用積分兌換商品或勞務時，企業通過以下方式將從原計入遞延收益中積分轉為當期收入，涉及合理估計將兌換積分的總數。
已經兌換積分的應確認的收入=遞延收益科目余額×（已經被兌換積分數額/預期將兌換積分總數）
積分兌換的會計處理的基本理念就是將積分先確認遞延后再確認收入。但是，由于商家的顧客忠誠度計劃形式千差萬別，遇到具體問題還需按照基本準則的概念框架去把握。
二、獎勵積分的稅務處理
（一）積分贈送環節
企業執行客戶忠誠度計劃，在銷售貨物贈送積分這一環節，企業不會只對銷售貨物的公允價值開具發票（金額小于所收取或應收取的金額，同時顧客也不愿接受），基本均是按照所收的或應收取的價款全額開具發票，因此企?I應按照收取或應收取的金額全額確認銷售收入繳納增值稅。
（二）積分兌換環節
在顧客使用積分兌換商品或者接受勞務時，兌換商品方或提供勞務方是不會再單獨開具增值稅發票的，但在增值稅如何處理上存在以下幾種觀點。
（1）第一種觀點，視同銷售處理。法律依據：增值稅暫行條例實施細則中規定，將購買的貨物無償贈送他人的行為應視同銷售處理，將積分兌換商品視同無償贈送他人的行為。
（2）第二種觀點，不視同銷售處理。第二種觀點認為，積分兌換商品的形式是否屬于《增值稅暫行條例實施細則》所規定的無償贈送行為，值得商榷。積分兌換商品不同于“來店有禮”、“開業典禮抽獎”等活動的無償贈送的禮品、購物券或代金券等，積分兌換商品與直接銷售貨物行為是有緊密相連的，獲取的商品與支付的積分是有關聯的，積分是有價值的，支付了對價，不適用《增值稅暫行條例實施細則》視同銷售中的無償贈送行為。
（3）第三種觀點，認為是折扣方式銷售貨物。法律依據：國稅函[2010]56號中有關規定，納稅人采取折扣方式銷售貨物的，在同一張發票上分別注明銷售額和折扣額的，可按折扣后的銷售額征收增值稅。
國家稅務總局納稅服務司觀點，“購物送積分”屬于以折扣方式銷售貨物的形式（來源2011年05月16日國家稅務總局網站-納稅服務-納稅咨詢-常見問題解答）。江蘇國稅對此觀點進一步明確：用積分購物的折扣部分，如果符合國稅函[2010]56號的規定，可按折扣后的銷售額征收增值稅（來源2012年06月15日江蘇省國家稅務局網站-辦稅服務-辦稅輔導-12366熱點問題匯編）。
盡管國稅總局對利用積分兌換商品尚未有詳盡的規定，但，在財稅[2013]37號《關于在全國開展交通運輸業和部分現代服務業營業稅改征增值稅試點稅收政策的通知》中提到“航空運輸企業提供的旅客利用里程積分兌換的航空運輸服務，不征收增值稅”，我們可以看出國稅總局的思路是傾向于積分兌換商品不征收增值稅的，實質上在前期已按所取得或應收取的款項全額申報增值稅。
但由于稅收征收的特殊性，主管稅務部門具有較強的指導性，在實務中有些單位在積分兌換商品環節被視同銷售而需繳納增值稅；但由于第三種觀點存在，給商家在積分兌換業務上提供稅收籌劃的空間，將在本文第三部分案例分析中列舉。
（三）積分失效環節
獎勵積分到期，客戶未兌換相關商品或者服務，按照協議規定逾期失效，一般將失效積分對的遞延收益轉入當期損益，不需要計算繳納增值稅，因為在積分贈送環節已經全額計算銷項稅額，同時在積分失效環節也無實物的流轉或也未提供相關服務。
三、會計與稅務處理實例
（一）不考慮稅費情況下的會計處理
在實際操作中，合理估計預期將兌換的積分總數比較困難，且其估計結果直接影響收入確認，容易引起內外部審計的關注。因此，在難以合理估計失效積分的情況下，也可不去估計預計失效的積分情況，而在積分實際失效時再予以確認。
對于到期積分最后未兌換，即逾期失效，遞延收益應該如何會計處理，失效積分是轉入營業收入還是轉入營業外收入？
筆者認為，計入營業收入更符合收入的定義，失效積分是企業在日?；顒又行纬傻?，積分失效也是對預期兌換積分總數一種會計估計的調整，相關損益應該相應恢復營業收入。比如因產品質量保證而預計的維修費，在保修期結束時的預計負債余額是沖減銷售費用，而不是計入營業外收入。實務中，也有基于無需為失效積分提供商品或勞務的考慮，將失效積分視同一筆企業額外的收入，視同顧客對該部分權益的一種放棄，計入營業外收入。
（二）考慮稅務情況下的會計處理
案例1：2013年10月某加油站按照公司的客戶忠誠度計劃，對某顧客消費的150升柴油業務（收取1170元現金），贈送100個積分（每個積分的公允價值0.1元），該積分可以用來兌換特定的積分商品，2013年11月該顧客利用該200個積分兌換了某汽車用品。
（1）積分贈送
借：現金1170
貸：主營業務收入990
遞延收益10（100×0.1）
應交稅費――應交增值稅
（銷項稅額）170
（2）積分兌換
借：遞延收益10
貸：其他業務收入8.55
應交稅費――應交增值稅（銷項稅額）1.45（10/1.17×17%）
案例點評：1.由于顧客直接用200個積分兌換了汽車用品，被主管稅務機關認定為無償贈送，需要繳納增值稅。2.同時又因為該筆業務整體收入為998.55（990
+8.55）元，小于1000元（1170/1.17），差額1.45元未能?{入收入，主管稅務機關會要求調增應納稅所得額。3.從會計核算角度來看該筆業務，企業也應確認1000元的營業收入。
案例2：沿用案例1，加油站不直接用積分兌換商品，而是開展了“一元‘油’禮活動”，即顧客通過支付一元錢及相應的積分來換取相應的積分商品。假設2013年11月該顧客利用100個積分及一元錢兌換了某汽車用品，同時加油站開具一張金額為1元的發票，在發票“金額”欄注明汽車用品100元及積分折扣9元，合計1元。
積分兌換會計分錄改為如下：
借：現金1
遞延收益10 （100×0.1）
貸：其他業務收入10.85（1+10-0.15）
應交稅費――應交增值稅（銷項稅額） 0.15（1/1.17×17%）
