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關于稅收籌劃的問題范文1
本文擬結合施工企業的實際情況，對這個問題進行初步探討。
一、施工企業稅收籌劃必要性
目前我國經濟建設正在快速發展，全國各地都在加緊各種工程建設。但是近年來，墊資、讓利、壓價、拖欠等問題使建筑施工企業陷入發展緩慢的境地。為了在激烈競爭的市場中承攬到的施工任務，相互壓低報價，墊資施工的現象非常普遍，致使企業資金緊張，利潤微薄，加之建設單位普遍拖欠，施工企業資金更是捉襟見肘。因為利潤微薄，企業無法形成自身積累，又因墊資施工，企業資金更加緊缺。為了籌措資金，施工企業不得不通過企業內部集資，銀行貸款或企業間拆借資金等方式施工籌措資金，從而加劇了企業的資金成本，更加縮小施工企業的利潤空間。在這種情況下，施工企業更應通過提高管理水平和稅收籌劃來緩解壓力，擴大利潤空間。
二、稅收籌劃的原則
(一)合法性原則
在稅務籌劃中，首先應該嚴格遵循合法性原則。施工企業必須嚴格按照稅法規定的充分履行其義務、享有其權利，也就是說只有在遵守合法性原則的條件下，才能考慮少繳稅款的種種方式。
(二)財務利益最大化原則
稅收籌劃的最主要的目的，歸根到底是要使納稅人的可支配財務利益最大化，即財務利益最大化，納稅人除了考慮節稅外，還要考慮納稅人的綜合經濟利益最大化。
(三)穩健性原則
一般來說，納稅人的節稅利益越大，風險也就越大，各種節減稅收的預期方案都有一定的風險，如稅制風險，市場風險，利率風險，債務風險等。稅收籌劃應該在節稅利益與節稅風險之間進行的必要的權衡，以保證能夠真正取得財務利益。
(四)節約性原則
稅收籌劃可以使納稅人獲得利益，但無論由自己內部籌劃還是由外部籌劃，都要耗費一定的人力，財力和物力，稅收籌劃應該要盡量使籌劃成本最小。
納稅人可選擇的節減稅收的方式和方法很多，稅收籌劃中在選擇各種節稅方案時，選擇的方案應該是越容易操作越好，越簡單越好。
三、對營業稅的籌劃
(一)在建筑業營業稅與服務業營業稅之間做好籌劃
簽訂不同性質的合同會導致企業適用不同的營業稅率。當施工企業施工任務不足時，為了提高設備的利用效率，可以利用閑置設備去分包其他企業的施工任務。因此，在簽訂經濟合同時，是簽訂機械租賃合同還是簽訂勞務分包合同都要慎重。
(二)盡量回避簽訂甲供料合同
施工企業從事安裝工程作業，凡所安裝的設備的價值作為安裝工程產值的，其營業額應包括設備的價款在內。施工企業普遍存在由甲方業主供應材料，設備后轉賬抵付工程款的情況，甲供材必須計入營業額交納營業稅。甲供設備如果不計入施工產值，就可以不計入營業額交納營業稅。施工企業在投標報價和結算時，應掌握這些規定，以免給企業增加稅負。
(三)營業稅的納稅時間的籌劃
《企業會計制度》規定建造合同采用完工百分比法確認收入，如果建造合同的結果能夠可靠估計，企業應當根據完工百分比法在資產負債表日確認合同收入和費用，確認合同收入的同時要計算營業稅及附加，建筑營業稅納稅義務發生時間比較復雜。因此，需要根據具體情況，握好營業稅的納稅義務發生時間，避免提前納稅浪費資金的時間價值。
四、對企業所得稅的籌劃
(一)利用固定資產折舊政策進行籌劃
《企業會計制度》對固定資產的折舊年限，預計凈殘值沒有明確規定，由企業自行確定，稅法對固定資產的最低折舊年限、凈殘值率有明確規定。施工企業在確定固定資產使用年限時應采用稅法規定的最低年限，不應采用高于稅法的年限。這樣，企業可以及時將折舊費用計入成本，減少當期應納稅所得額，不僅可以縮短固定資產的投資回收期，加快企業的資金周轉，還能夠將收回的資金用于擴大再生產，獲得資金的時間價值。
另外，由于施工企業普遍采用項目管理，項目經理對工程項目的安全，工期、質量、效益負責，項目經理出于自己項目效益的考慮，推遲固定資產的入賬時間，以降低固定資產及周轉材料在本項目的提取攤銷，虛增當期利潤，增加企業所得稅的計稅基數。因此，施工企業應加強對項目財務管理的檢查，使購置的固定資產及時入賬，避免企業放棄折舊費用對應納稅所得額的抵扣效應。
(二)對分期預繳、年終匯算清繳的納稅籌劃
企業所得稅采取按年征收、分期預繳、年終匯算清繳的征管辦法，預繳是為了保證稅款及時、均衡入庫的一種手段。但根據國家稅務總局規定，企業預繳中少繳的稅款不做偷稅處理。而且根據《企業會計制度》和《建造合同準則》，施工企業在資產負債表日確認合同收入與費用。據此，企業在前三個季度盡可能地少確認收入，可以延緩支付所得稅，從而減少資金壓力，節約資金成本。
(三)利用集團的優勢進行合理的稅收籌劃
不同的施工合同其利潤空間是不一樣的，企業集團可以將利潤高的施工任務分配給企業所得稅率低的子公司或分配給處于虧損期的子公司施工，利用子公司的不同稅率或利潤彌補虧損的政策，達到降低整個集團公司稅負的目標。
合理分配總機構的管理費用。稅法規定，企業集團總部為其下屬公司提供服務，有關的管理費用可以分攤給下屬公司。因此，集團公司可以給稅率高的子公司或盈利多的子公司多分配管理費用，稅率低或處于虧損狀態的子公司少分配管理費用，達到降低企業整體稅負的目的。
五、對個人所得稅的籌劃
施工企業目前對工程項目多采用目標責任成本管理辦法，待項目完工后對工程項目施工單位進行全面考核，根據項目的經濟效益等指標對項目負責人進行獎懲；公司本部工資考核根據年度公司任務開發、施工產值、安全質量、經濟效益等指標完成情況決定年終獎金。這樣往往導致職工收入的不均衡現象，有的項目經理個人調節稅稅率達到45％，嚴重影響項目管理者的積極性發揮。所以，施工企業必須進行必要的個人所得稅籌劃。
(一)采用分攤籌劃法
隨時監控項目成本利潤情況，提前預支獎金，使職工收入在項目經營期盡量趨于均衡。
(二)異地施工項目盡量辦理回所在
地納稅或申請查賬征收
根據國家及有關各省市的稅法政策，對異地建安施工企業按營業的額的一定比例(各地規定不一樣，一般在0.5-1％)計征個人所得稅，這樣一個5000萬的異地項目應計稅5000×1％=50萬元，而按實查賬征收或回所在地繳稅肯定達不到這么高的比例。
(三)合理提高職工福利
施工企業在生產經營過程中，可考慮在不超過計稅工資的范疇內適當提高員工工資，為員工辦理醫療保險，建立職工養老基金，失業保險基金和職工教育基金等統籌基金，以國家規定的高限額為職工繳納住房公積金，降低職工名義工資等等。這些費用可以在成本中列支，同時也能調動員工積極性，減少稅賦，降低經營風險和福利負擔。
六、施工企業稅收籌劃需注意的問題
(一)謹防進入籌劃誤區
首先，樹立依法納稅意識，這是每一個企業應盡的職責和義務，嚴禁以稅收籌劃之名進行各種逃避稅款的活動，這將于國于己都不利。其次，要避免越位籌劃，采取不適當地調節各種收支費用等伎倆，以獲取稅收上額外好處和不當利益。
(二)做到稅收籌劃在先
稅收籌劃具有預先性，企業的經營行為一旦既成事實，相應的納稅義務便告確立。因此，施工企業在做出重要的經營安排和重大的決策之前，就首先要把稅收籌劃作為企業總體決策的一項重要內容，緊密結合國家稅法的有關規定和要求，事先進行經營結果的稅賦情況的預測，選擇有利于降低稅收成本的最優方案，并依據測算下來的綜合情況，進行科學的決策和合理的實施。
(三)樹立成本效益觀念
稅收籌劃的最終目的是為了降低企業經營成本，提高經濟效益。對此，施工企業進行籌劃時應周密部署、統籌安排。既要注重個案分析，對稅收籌劃的預期收益與籌劃過程中發生成本進行得失比較和效益分析，達到稅收籌劃的收益大于支出的預期理想效果，又要強化稅收籌劃的系統性，不單是注重某一納稅環節中個別稅賦的高低，而是要著眼于整體稅賦的輕重，確保稅收籌劃目標的順利實現。
關于稅收籌劃的問題范文2
關鍵詞：企業所得稅；稅收籌劃；企業所得稅籌劃問題；籌劃對策
中圖分類號：F810.42文獻標識碼：A 文章編號：1001-828X（2012）03-0-01
企業是我國社會主義市場經濟發展的主體，它對促進就業、增加國家財政收入、促進國民經濟發展起著至關重要的作用。企業通過科學合理的所得稅稅收籌劃可以減輕企業的稅收壓力、節約生產成本、增加收益，使得企業 在其發展過程中獲得最大的經濟利益和社會效益。
一、關于企業所得稅的概述
企業所得稅是我國對內資企業和經營單位的生產經營所得和其他所得稅征收的一種稅。企業所得稅納稅人即所有實行獨立經濟核算的中華人民共和國境內的內資企業或其他組織，包括以下6類：國有企業；集體企業;私營企業；聯營企業；股份制企業；有生產經營所得和其他所得的其他組織。
二、關于稅收籌劃的概述
(一)稅收籌劃的含義
稅收籌劃是指納稅人在符合國家法律及稅收法規的前提下，按照稅收政策法規的導向，事前選擇稅收利益最大化的納稅方案處理自己的生產、經營和投資、理財活動的一種企業籌劃行為。
(二)稅收籌劃的原則
1.稅收籌劃具有守法性原則。稅收籌劃是在法律許可的范圍內進行的籌劃活動，企業在進行稅收籌劃的過程中要清醒的認識到違法籌劃與合法籌劃的區別，從而避免違法稅收籌劃行為的發生。
2.事先籌劃原則。眾所周知，稅收籌劃是一種新型的理財活動，納稅人在履行納稅義務之前，要事先制定科學合法的稅收籌劃策略，這樣有助于幫助企業明確企業納稅的范圍和應對措施。
案例：某企業總部位于寧波，為了公司的發展戰略擬2009年在成都和廣州以全資子公司的形式分別設立生產基地，公司預計2009年在總部實現利潤6250萬元， 但是由于兩家生產基地投入生產時間短，估計2009年分別虧損500萬元和600萬元。公司財務部積極應用新稅法，建議管理層將兩家生產基地設立成分公司的形式，通過匯總繳納企業所得稅的方式，來減少整體稅收支出。以子公司形式設立生產基地的稅收負擔。
①總公司繳納的企業所得稅：6250×25%=1562.5萬元
②成都子公司虧損額：500萬元；廣州子公司虧損額：600萬元
兩家生產基地以分公司形式設立的稅收負擔總公司匯總繳納企業所得稅：
(6250－500－600)×25%=1287萬元
籌劃效果：
1562.5萬元—1287萬元=275萬元
3.成本效益原則。企業在制定稅收籌劃方案時要綜合考慮兩個方面：一方面要降低企業的稅收成本，另一方面要考慮在實施稅收籌劃活動時帶來的新的費用成本的增加。在稅收籌劃的收益大于其成本時，要開展稅收籌劃；當稅收籌劃的收益低于其成本時，要修改或者放棄稅收籌劃方案。
三、企業所得稅籌劃所存在的問題
隨著改革開放的不斷深入和社會主義市場經濟的不斷發展，我國越來越多的企業開始重視稅收籌劃的作用，尤其是企業所得稅的稅收籌劃問題。在企業所得稅籌劃發展過程中存在著一些問題。
首先我們要看到的是企業所得稅籌劃的外部環境。在我國，稅收制度相對還不完善，所得稅的稅收體系也不健全，稅收執法部門在執法過程中道德隨意性較大。其次，我們要看到的是企業所得稅籌劃的內部環境的影響因素，主要包括以下幾個方面：
一是企業所得稅稅收籌劃意識比較薄弱。目前我國的稅收體系尚不完善稅收執法部門在執法過程中的隨意性較大，這也使得很多企業缺乏企業所得稅稅收籌劃意識。很多企業的管理層在衡量各項的成本和可能遇到的風險之后，對于企業所得稅的稅收籌劃只是停留在口頭上，并沒有真正的去執行。二是企業所得稅籌劃缺乏科學的管理，缺乏有效的籌劃措施。行業內雖然制定了企業所得稅籌劃的方法，但僅僅停留在模型階段，沒有形成一個完整的體系，沒有對企業所得稅稅收籌劃工作起到很大的促進作用。
四、新形勢下企業所得稅的籌劃對策
(一)從企業所得稅籌劃的外部來看
要營造穩定、健康的法制環境。國家要大力完善企業所得稅稅收法律法規，為企業的健康發展營造健康文明、穩定的稅收執法環境；加大對企業稅收籌劃制定和方法的宣傳力度，使得企業高層管理人員充分認識到稅收籌劃的重要性和緊迫性；加大對企業員工的培訓工作，使得他們樹立正確的稅收籌劃態度和意識。
(二)從企業所得稅稅收籌劃的內部來看
強化企業內部的企業所得稅籌劃意識。企業要加強對企業全體職工對稅收籌劃方面知識的培訓，加強決策的科學化管理，以保證企業所得說稅收籌劃的貫徹執行。
(三)企業進行所得稅稅收籌劃時要注意的三個原則
一是要將綜合籌劃和單項籌劃緊密結合起來。稅收具有適應廣泛、生命力強大的特點，從稅收的種類到稅收的業務，從國內稅收到涉外稅收，稅收可以說涉及到經濟的方方面面。進行企業所得稅的籌劃在充分考慮稅收的特點的同時，還要考慮企業整體賦稅的狀況，不能單純的注意到一方面，要權衡利弊，趨利避害。
二是要將微觀籌劃與宏觀籌劃相結合的原則。要根據國家的政策、發展導向并參考同一區域、行業、規模的稅負數據，或者從一個環節入手以點蓋面，進行科學細致的分析，找出差異和問題，研究應對措施，制定科學可行的籌劃方案。
三是要將經營籌劃和項目籌劃相結合原則。企業可在起步之初就制定嚴格的稅收籌劃方案以享受國家政府的稅收優惠和產業政策。同時，企業內部的財務人員要盡職盡責的讓管理層知曉企業所得稅籌劃的意義和重要性以及如何進行操作，在法律法規許可的范圍內，科學有效地進行企業所得稅的稅收籌劃工作。
結語
企業所得稅的稅收籌劃在一個企業生產經營管理的過程中發揮著至關重要的作用。經濟發達的國家和地區對企業所得稅稅收籌劃的理論經驗已經非常成熟，而我國企業所得稅稅收籌劃工作在發展過程中還存在著一些問題，需要我國企業要以科學的態度對待這些問題，借鑒國外一些先進的經驗與理論，合理的進行稅收籌劃以求降低企業的生產經營成本和稅收負擔，增強企業的經濟實力和企業競爭力，從而實現企業效益的最大化。
參考文獻：
關于稅收籌劃的問題范文3
關鍵詞：綠色技術創新 稅收籌劃
一、企業綠色技術創新中的稅收籌劃研究的現狀
我國關于綠色技術創新的研究最近幾年風起云涌。特別是2006年的《實施的若干配套政策》，它宣告了國家對技術創新的全力支持的時代。2008年1月1日實施的新企業所得稅法也體現了這一趨勢。由于科技創新優惠政策的擴大。很多研究人員開始研究技術創新的稅收籌劃。林穎(2007)研究了《實施的若干配套政策》中的關于促進科技創新的8想稅收優惠政策。它們分別是技術開發費稅前扣除“松綁”、固定資產縮短這就年限法“解禁”、所得隨減免更“實惠”、創業風險投資企業的“優惠”、科技中介機構面“四稅”、轉制科研就夠優惠有“下文”以及社會資金捐贈創新活動或“扣除”。方曉成等(2007)研究了運用技術創新所得稅優惠政策的稅收籌劃。并分別從技術開發費、固定資產折舊、合理利用高新技術企業優惠政策和加大固定資產技術改造投資這四個方面介紹了所得稅的籌劃。
其實關于綠色技術創新的稅收籌劃的方法在前人的文章中也有提及，只不過是沒有單獨提出。比如以前關于高新技術企業的稅收籌劃、固定資產折舊方法的籌劃以及技術開發費用的籌劃等等。
綜上所述，以上關于綠色技術創新中的稅收籌劃研究中都存在以下缺陷：(1)關于綠色技術創新中的稅收籌劃的研究很少，幾乎為零，很多只是關于技術創新的。(2)沒有將綠色技術創新獨立出來，作為一個獨立的環節來考慮，僅僅是對某條優惠政策的使用。(3)很多是關于某一個稅種的籌劃，比如僅僅是營業稅，或者最大稅種所得稅等等，沒有對整個過程考查。
二、企業綠色技術創新的稅收籌劃研究的必要性
(1)企業的生存日益困難
隨著社會的發展，經濟的進步，環境已經逐漸成為制約企業發展的一項重要生產資料。特別是2008年由美國次貸危機引發的全球金融風暴進一步促進了企業綠色技術創新的步伐。
2008年的金融風暴嚴重挫傷了公眾對經濟的期望，導致了消費者消費的低迷，對我國的直接影響就是外貿出口的嚴重縮減，國內消費的萎縮，企業資金周轉不良，導致很多企業裁員和倒閉，嚴重影響著我國經濟的發展。企業在目前資金緊缺的情況下，任何開支的節約都可以幫助企業運轉。稅收作為企業的一項大額支出，它的節約也將有助于企業走出困境。
(2)公眾要求企業承擔保護環境的社會責任的必然要求
環境是現階段公眾普遍關心的問題，節能減耗、保護環境也成為公眾要求企業承擔的社會責任之一。而企業履行節能減耗、保護環境這一社會責任的唯一途徑就是綠色技術創新。
企業在綠色技術創新中進行稅收籌劃。不僅可以緩解企業資金周轉困難的局面，還可以增加企業的競爭力，更好地履行社會賦予的保護環境的責任。
三、企業綠色技術創新的稅收籌劃的可行性研究
(1)國家政策的鼓勵
我國政府為了促進企業的發展，降低企業的負擔，采取了一系列的優惠政策，幫助企業度過難關。比如從2009年1月1日開始，在全國所有地區、所有行業全面實施增值稅轉型改革，鼓勵企業技術改造，減輕企業負擔1200億元。這些優惠政策都是政府鼓勵企業不斷創新的方向標，企業用足用好這些政策為企業謀利。也是政府倡導的。所以企業綠色技術創新中的稅收籌劃是符合各方利益的。
(2)稅收籌劃理論的不斷成熟
稅收籌劃一項綜合性非常強的工作。它要求籌劃者具有寬廣的知識面，對各項政策準確把握。隨著稅收籌劃理論的不斷發展，稅收籌劃工作也是日臻完善，籌劃的風險得到了較好的控制。稅收籌劃理論的成熟為企業在綠色技術創新中的籌劃奠定了堅實的基礎。
(3)中介機構的繁榮發展
近幾年來會計師事務所、稅務師事務所的繁榮發展為稅收籌劃提供了肥沃的土壤。稅收籌劃如雨后春筍般蓬勃發展。中介機構信息完善，人員的綜合能力強，并且分工比較合理，團隊的組建非常迅速，這些優勢都促進著稅收籌劃事業的發展。中介機構是企業綠色技術創新的保障。因為中小型企業在我國經濟中起著舉足輕重的作用，而這些中小型的企業沒有專業的團隊進行籌劃，這時中介機構就是一個很好的選擇。
關于稅收籌劃的問題范文4
（一）有利于優化產業結構，促進資源合理配置
納稅人進行投資融資決策、企業制度改造、產權結構調整、產品結構調整等活動，主要是根據稅法中稅基、稅率的差別，根據稅收各項優惠政策進行的。納稅人進行這一系列活動，在主觀上是為了減輕稅負，但在客觀上卻是在國家稅收的經濟杠桿作用下，逐步走向了優化產業結構和合理布局生產力的道路，體現了國家的產業政策。這有利于促進資本的有效流動和資源的合理配置，也有利于經濟的持續增長和發展。
（二）有利于提高稅收征管水平，完善稅收法律制度
我們不能否認，納稅人的稅收籌劃活動是不違反稅法的，但這并不意味著一定都符合政府的政策導向。稅收籌劃活動不能離開法律范疇，作為征管方，也只能在法律范圍內對其引導、控制與管理。這樣可以促使稅務當局及早地發現現行稅收法律制度中存在的缺陷與漏洞，然后按照法定程序進行補充或修改，進一步提高征管水平，促進稅法不斷健全和完善。此外，企業進行稅收籌劃后，減輕了企業的稅負，為企業節省了資金，使企業有了持續發展的活力，有利于提高企業的競爭力；而且，進行稅收籌劃需要大量的專業人才和機構，從而還有利于促進社會中介服務的發展。
二、我國企業稅收籌劃中存在的問題
（一）企業對稅收籌劃認識不完善且籌劃意識不強
稅收籌劃在國外已經形成一個相對成熟的行業，與之進行比較，我國的稅收籌劃還處于初步發展階段，專業人才和機構緊缺，信息量不足。盡管許多企業設有專職的會計人員，但這些人主要關注財務會計方面的問題，對稅收并不太關注和了解，更不善于利用稅收政策進行稅收籌劃。不僅如此，不少企業把稅收籌劃等同于偷稅、漏稅、抗稅等違法的經濟活動，并沒有真正認識到稅收籌劃的實質。
（二）企業稅收籌劃的水平不高
企業進行稅收籌劃的最終目的是降低稅收成本，實現經濟效益的最大化。而在實際操作中，企業并沒有做到把二者真正的結合起來。有時候，企業雖然達到了降低稅收成本的目標，卻不一定能夠增加企業的經濟效益。另外，有些企業在進行稅收籌劃時，只是單純考慮稅收、成本、收益的問題，而忽略了企業存在的市場環境、資源配置及發展前景的問題，只局限于眼前的節稅效果，缺乏全面、長遠的稅收籌劃方案。
（三）缺乏專業的人才
我國的稅收籌劃工作起步比較晚，對這方面的研究人員較少，專業程度并不高。目前我國大多數企業的稅收籌劃工作是由企業的納稅人員、財務人員甚至是一般的行政人員來負責的，而這些工作人員在稅收籌劃方面的知識水平有限，業務素質不高，無法滿足在稅收籌劃工作過程中所需具備的財務、稅收、管理、統計等多方面的能力要求。由于缺乏稅收籌劃的專業人才，企業稅收籌劃的工作恐怕很難落到實處，更難以達到預期的效果。（四）缺乏稅收籌劃風險意識，稅收評估機制不健全影響和制約我國稅收籌劃發展的因素是相當廣泛的，除了稅收法律政策、企業經營管理水平及業務人員素質之外，還包括稅收籌劃本身的復雜性等多個方面，這些因素都加大了企業稅收籌劃的風險。這些因素具有不確定性，若處理不當，將為稅收籌劃帶來不利的后果。加之我國稅收籌劃后的評估機制不健全，未能建立完善的信息收集、傳遞和反饋系統，缺乏一套完整的指標體系，使得稅收籌劃的質量和效益都得不到很好的保障。
三、完善我國企業稅收籌劃的對策建議
（一）加強組織領導，建立稅收籌劃機構
稅收籌劃工作是一項貫穿于企業管理、生產經營全過程的活動。做好稅收籌劃工作，需要企業相關部門和工作人員步調一致，共同行動。而建立專門的稅收籌劃機構，不僅有利于正確監督和教育企業的稅收籌劃活動，為稅收籌劃工作的進行提供有利的環境，還能夠提高企業工作人員的稅收籌劃意識，促進企業認識稅收籌劃的本質，進而推動稅收籌劃工作的有效進行。
（二）加強稅收籌劃專業人才的培養
稅收籌劃是一項專業性和政策性較強的工作，它要求稅收籌劃的參與者應該是具備財務、稅收法律和會計等多方面知識的綜合性人才。人才是決定稅收籌劃成功與否的關鍵，所以企業財務人員需要不斷豐富并強化自身關于財會、稅務等方面的知識，提供自身的工作能力；還要主動了解宏觀形勢、外部市場、法律環境和企業自身的經營狀況，提高對經濟形勢、社會形勢和相關信息的敏感性，緊跟國家政策的腳步。
（三）提高稅收籌劃風險意識，建立健全稅收評估機制
稅收籌劃評估機制是在籌劃方案執行結束后，對企業稅收籌劃目標的完成情況進行分析、評價和預測，是一種綜合性的評估機制。通過稅收籌劃績效評估，建立健全有效的評估機制，有利于總結稅收籌劃的經驗和教訓，并對下一次的稅收籌劃決策起到預測和警示的作用，從而不斷提高企業稅收籌劃的水平。這樣有利于確保稅收籌劃的質量，保證稅收籌劃目標的實現。而健全的稅收籌劃評估機制更能夠有利于不斷完善和發展稅收籌劃事業，推動稅收籌劃向深層次發展。
（四）樹立全局觀念，關注長遠利益
關于稅收籌劃的問題范文5
關鍵詞：稅收籌劃;所得稅;避稅
0 引言
稅收是企業的一項重要經營成本，稅收政策對企業的生產經營活動會產生重要影響。但是，長期以來我國企業對稅收籌劃并不重視，直到近幾年才被人們逐漸的認識、了解和應用。隨著改革開放的不斷深入，以及我國社會主義市場經濟的逐步建立和完善，企業相應地有了節約成本、創造利潤的動力和壓力，在這種情形下人們對減輕稅收負擔有了真正的認識。稅收籌劃就是在充分利用稅法中提供一切優惠的基礎上，在諸多選擇的納稅方案中，選擇最優，以達到整體稅后利潤最大化。為此，本文擬對商貿企業的稅收籌劃做簡單探討。
1 稅收籌劃的原則
稅收籌劃是指在法律規定的范圍內，以國家稅法為研究對象，根據稅法的規定比較不同的納稅方案，根據結果做出的優化選擇。一切的違反法律規定的避稅行為，都不屬于稅收籌劃的范疇。因此，我們在稅收籌劃過程中一定要堅持合法性的原則。在籌劃實務中堅持合法性原則必須注意以下三個方面：一是要全面、準確地理解稅收條款，而不能斷章取義，要理解稅收政策的立法背景。二是要準確分析判斷采取的措施是否合法，是否符合稅收法律規定。三是要注意把握稅收籌劃的時機，要在納稅義務發生之前選擇通過經營、投資、理財活動的周密精細的籌劃來達到節稅目的，而不能在納稅義務已經發生而人為采取所謂補救措施來推遲或逃避納稅義務。
2 當前我國商貿企業中稅收籌劃存在的問題
2.1 對稅收籌劃的認識不夠
一些企業簡單的認為與稅務機關搞好關系是主要的，稅收籌劃是次要的。長期以來，由于我國稅收法制建設滯后，加上征管機制不完善，稅務機關在執法上的自由裁量權較大，一定程度上存在稅收執法上的隨意性，造成納稅人把與稅務機關搞好關系作為降低稅收支出的一條捷徑。
2.2 稅收籌劃方式單一
目前，企業稅收籌劃主要集中在稅收優惠政策的利用和會計方法的選擇兩大領域。眾多籌劃者意識到，充分利用國家的稅收優惠政策，可以使企業的稅基縮小，或者避免高稅率，或者得到直接的稅額減免;也意識到通過選擇會計方法，滯延納稅時間，可以在不減少總體納稅額的情況下，取得“相對節稅”的收益。但從各國的稅收籌劃實踐來看，企業稅收籌劃的方式遠遠不止這些。原則上講，稅收籌劃可以針對一切稅種。不同稅種對不同企業來講，稅負彈性的大小是不同的。從稅負彈性大的稅種入手，結合稅收籌劃的基本方法和企業的經營規模進行稅收籌劃，可以貫穿于企業發展的全過程，涉及所得稅、流轉稅、資源稅、財產稅以及稅收優惠、稅前扣除等各個層面。同時，防止企業陷入稅法陷阱、實現涉稅零風險以及獲取資金的時間價值等也應該是稅收籌劃的重要方式。
3 我國商貿企業稅收籌劃方法
3.1 謹慎選擇采購廠家，實現合理避稅
企業所需的物資既可以從一般納稅人處采購，也可以從小規模納稅人處采購，但從一般納稅人處購入，取得增值稅專用發票可以抵扣17%，而從小規模納稅人處購入，經稅務機關開票，只可以扣稅6%或4%，少抵扣的11%或13%成為企業要多負擔的稅額，這部分稅額會形成存貨成本，最終會影響到企業的稅后利潤。如果小規模納稅人的貨物比一般納稅人的貨物便宜，企業從小規模納稅人處采購也可能更劃算。但若是采購時考慮現金流出的時間價值，在從兩類納稅人處采購的貨物的質量及不含稅價格相同的前提下，選擇小規模納稅人作購貨對象對企業加速資金周轉、擴大再生產、提高生產效率同樣具有重要意義。
3.2 注重結算方式的選擇，實現合理避稅
從結算方式選擇上入手采購時結算方式的籌劃最基本的一點是盡量延期付款，為商貿企業贏得一筆無息貸款，但應注意企業自身的信譽。結算方式有賒購與現金采購之分:當賒購與現金采購無價格差異時“則對企業稅負不產生影響”賒購為好;當賒購價格高于現金采購價格時“在增加采購成本的同時”也會獲得時間價值和增加增值稅扣稅的利益，此時企業需要進行納稅籌劃以權衡利弊。
關于稅收籌劃的問題范文6
關鍵詞：財務管理稅收籌劃；目標
中圖分類號：F275 文獻標識碼：A 文章編號：1001-828X（2012）02-0-01
市場經濟是一種經濟體系，也屬于法治經濟，依法納稅是每個企業應盡的責任，稅收具有無償性，這一點決定了企業的稅款支付是企業資金的凈流出，不能給企業帶來其他的利益，因此為了得到企業的最大利益化，減少稅負，企業需要找到一定方法來少繳稅、免繳稅或延緩繳稅，在這種市場意識中，稅收籌劃應運而生。
一、稅收籌劃的涵義
稅收籌劃[1]的前提是必須在不違反現行國家規定的相關稅法下，納稅人經過對稅法的相關比較，選擇出納稅支出最小化和資本收益最大化的綜合方案，因此稅收籌劃涉及的范圍較廣，有法律、財務、經營、組織、交易等方面，作為企業理財的一個組成部分，稅收籌劃從某種層次上說是屬于企業的財務管理。企業財務管理目標決定著它的目標。
二、目前我國企業稅收籌劃中的問題
稅收籌劃要求的是企業在國家稅法允許的范圍內，為減輕企業的財政負擔，增加收入利潤，進行合理的理財計劃，屬于一種增加企業市場競爭力的手段。但是雖然稅收籌劃這個概念已經被廣大企業所認識，但在實施中仍然存在著很多問題。
(一)企業對稅收籌劃涵義的認識存在誤區[2]。由于稅收籌劃可以減少企業繳納的稅款，因此許多人以為稅收籌劃就是偷稅或避稅，但這種理解和實際上的稅收籌劃有著質上的區別，其概念是不同的。偷稅是一種違法的行為，一旦被相關部門發現就會受到處罰，避稅則是利用稅法的缺陷與漏洞鉆稅法的空子，而稅收籌劃不同于偷稅或避稅，既不是違法行為，也不是鉆稅法的空子，它是在國家稅法允許的范圍內進行稅負計劃，具有其合理性。
(二)稅收籌劃忽略了籌劃成本及整體效益。企業進行稅收籌劃的主要目的是企業的利潤最大化，在進行稅收籌劃要考慮到其成本和利益是否合理。稅收籌劃成本是企業進行稅務籌劃方案的成本，分為顯性成本和隱性成本[3]。其中顯性成本是納稅人在制定稅務籌劃方案時生成的費用，例如咨詢費、籌建費、培訓費等。隱性成本是由于采用這項方案使納稅人要放棄的一些潛在利益。隱性成本實質上是一種機會成本，在稅收籌劃實務中一般容易被忽視。
(三)對稅收籌劃風險認識不足。根據我國企業目前的稅收籌劃活動看，納稅人普遍認為進行稅收籌劃時，只要減輕納稅負擔即可，對稅收籌劃中可能存在的風險很少考慮到。但是稅收籌劃作為企業的一種經濟活動，本身也有風險。比如納稅人對某個稅種制定好了一種納稅籌劃方案，不過是否能夠實行，這也要看稅收機關對其進行職業判斷后的裁定。因為有時即使該稅收籌劃行為合理，如果稅收機關的稅收執法有偏差，這也會使企業的稅收籌劃失敗。
(四)稅收法律不健全及征管水平較低。在稅收籌劃開展較為成熟的國家里，征管的方法比較科學、手段也較先進、處罰力度較重。我國現行的稅收法律不健全而且征管水平較低，這些因素嚴重阻礙了稅收籌劃的發展。同時由于稅收人員中部分人員的素質不高，查賬能力不強，不能識別稅收籌劃與偷逃稅、避稅行為的區別，同時還有執法力度上不嚴，這些嚴重阻礙了我國稅收籌劃發展。
三、解決稅收籌劃問題的對策
稅收籌劃是企業維護自己權益的一種復雜決策過程，是依據國家法律選擇最優納稅方案的過程。它不僅涉及企業內部的投資、籌資、經營、分配等各項理財活動，還與政府、稅收機關以及相關組織有很密切的關系。
(一)正確理解稅收籌劃的涵義。正確認識稅收籌劃和稅收政策，使其二者導向一致。并學會正確區別稅收籌劃與避稅。
稅收籌劃是納稅人在國家法律、法規、相關規章的要求下，不違法其規定，自己或通過某些稅收專家的幫助，制定出能夠實現對企業的生產、經營、投資、理財等經濟業務的涉稅事項稅務進行設計和運籌以實現企業的最大利潤化過程。這種活動是在合法的前提下，減輕納稅人的稅收負擔的經濟活動。在理解稅務籌劃進行活動時，要將其與“避稅”區別開來，進行實際操作時，要先了解法律，隨時關注國家關于稅法的政策變化，準確理解籌劃稅收內涵，使稅收籌劃方案不違背稅收的政策規定，享受稅法的優惠。
(二)稅收籌劃應進行成本――效益分析[4]。企業進行稅收籌劃，最終目標是為了實現合法節稅、增收，使整體收益最大化，因此，要考慮投入與產出的效益。如果稅收籌劃所產生的收益不能大于稅收籌劃成本，該籌劃方案就是失敗方案，稅收籌劃就沒有必要進行。
(三)合理規避稅收籌劃風險。稅收籌劃的風險主要與國家制定政策的變動、市場環境的變化及企業自身活動有關。為避免稅收籌劃的風險，首先，企業要充分掌握與本企業納稅籌劃相關的各種信息，如企業的業務信息、政府政策的變動、稅收法律的調整還有其他影響企業納稅籌劃的因素。企業充分掌握了這些信息之后，才能夠對出現的各項問題進行全面的考慮，從而把各項影響稅負的風險降至最低，規避了稅收籌劃風險。其次，由于稅收籌劃的進行不是在一個標準下，它具有地方特色，因此進行納稅時，稅收籌劃人員對這個確定的界限很難準確的掌握，在這點上，地方稅收執法部門則有著較大的自由決裁權，這種情況就要求稅收籌劃者一方面要準確理解稅收政策，運用會計技術，同時還要充分了解當地稅收征管的特點和具體要求，使稅收籌劃能得到當地稅收機關認可，進而規避風險。
(四)稅收籌劃必須遵守國家的稅收法律、法規和會計準則制度。稅收籌劃執行時一定要按照國家法律法規的相關規定進行[5]，其具體的表現是：首先，企業必須是在稅法規定的可行范圍內開展稅收籌劃，不能違反相關規定，發生逃稅行為，要依法對各項納稅方案進行選擇，合理制定稅務方案；其次，在進行稅收籌劃時，企業還要關注國家制定的相關財務會計法規及其他經濟法規。最后，企業進行稅收籌劃時要隨時關注國家法律、法規環境的政策變動，在這個前提下進行企業的經濟活動、制定納稅方案，這樣才能得到稅收主管部門的認可，否則容易發生稅收籌劃風險，給企業帶來不必要的損失。
參考文獻：
[1]趙倩.淺談我國企業的稅收籌劃[J].人口與經濟,2011(S1).
[2]王兆高.稅收籌劃[M].復旦大學出版社,2003,4.
[3]陳燕霞.有關企業稅收籌劃問題的研究[J].中國鄉鎮企業會計,2011(05).
