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企業財稅風險管控范文1
一、企業稅務風險的特征分析
企業稅務風險就是在企業開展各項稅務活動中，沒有采取科學合理的方式或者沒有按照國家規定標準進行稅務管理，導致企業存在違規、違法的行為，給企業造成較大的損失，信譽度下降，甚至倒閉，還要承擔法律的制裁。因此，企業稅務風險具備如下特點：其一，主觀性方面。稅務風險的發生多數都是因為納稅人與納稅機構在開展稅務工作中，理解方面存在著嚴重的不同，或者判斷出現嚴重偏差而形成的。其二，客觀自然性方面。企業生產經營進行中，會希望獲取更高的經濟效益，這就是所說的稅后利潤，所以減少稅收可以提高利潤，這是必然的規律。因此，很多企業為了能夠減少利潤，企業和稅務機構了解到的信息是不同的，且我國稅收相關法律制度還處于不斷的完善中，企業負責人、財務人員沒有積極的學習國家法律制度和標準，導致降低風險、避免稅費等方面有較高難度，企業稅務風險長期存在不能消除，所以容易導致稅務風險的問題。其三，預先性方面。從實際情況分析，企業稅務風險在沒有開展納稅前就存在了，所以對于企業風險預先性分析是進行風險控制的重要措施。
二、我國企業稅務風險控制現狀分析
（一）不具備較高的稅務風險認識，防范性較差
根據目前我國的稅務風險認識方面分析，其主要存在如下兩點錯誤認識：其一，對于稅務風險預防與控制方面認識不足，認為這些工作是會計核算機構的工作，沒有從生產、研發、技術管理、人力資源等方面進行綜合性管理和控制，這些結構整合應用效果較差，所以企業的稅務風險管控不能真正地落實到具體的經營環節。其二，企業的經營目標是獲取經濟效益，所以對于經濟效益重視度較高，但是沒有重視稅務風險防控方面，甚至存在錯誤的認識，導致企業經營中存在著很多的稅務風險問題。當前在企業的實際工作中，生產經營的各個環節都容易導致稅務風險的存在，稅務風險管控是企業非常重要的工作之一，甚至需要全體員工都積極參與到稅務風險防控才能提高防控的效果和質量。在稅務風險出現前，就要進行必要的規劃管控，在各項工作開展時需要積極的采取措施控制，有效地預防稅務風險給企業造成傷害，進而實現稅務風險有效控制，給企業帶來更高的經濟效益。經過長期的發展，企業負責人應該重視企業生產經營與研發的管理，所以需要防范經營中的風險，對于財務以及法律方面的風險做出全面的控制。但是有些企業管理者認為其只要按照規定要求進行核算與申報、數據達到準確性要求，就能夠完全消除稅務風險，所以在很長的時期為沒有重視風險管控，在企業經營中并未進行內控管理，造成企業稅務風險難以控制。
（二）沒有建立稅務風險管理機構，人才團隊建設不足
當前我國有很多的企業都沒有設置稅務風險管理機構，有些企業只是通過會計或者出納進行稅務繳納，導致企業存在著嚴重的稅務風險問題。同時，財務人員應該做好稅務會計核算管理工作，工作任務比較多，沒有充足的時間進行稅務風險的內控管理，更不會有時間學習國家新頒布的相關法律法規知識，所以就造成了工作人員不能全面地掌握稅收知識政策，造成企業面臨嚴重的稅務風險問題。此外，企業沒有培養高素質的稅務管理人才，或者工作人員素質較低，在企業的經營發展中，稅務管理要采取多樣化的管理方式，及時解決稅務相關問題才能規避風險，但是當前還無法達到這一標準，導致風險的存在。
（三）很多企業稅收風險管理沒有構建約束機制
當前我國的企業進行稅務風險和內控還處于初期階段，制度與措施存在著很大的缺陷與問題。企業在面對稅務風險管控時，沒有形成完善的管理條款，導致稅款繳納的各個環節與步驟和日常的稅務活動都沒有設置統一工作標準，稅務風險管控也缺乏規范性。很多企業只是從形式上進行監督管控，內部控制的工作開展有嚴重的缺陷問題，稅收風險管控方面有著嚴重的問題，但是并未發揮出應有的價值，導致企業面臨著稅務風險問題，給企業帶來很大的經濟損失。
三、企業財務管理中稅務風險成本控制策略分析
（一）企業稅務風險內部控制管理原則
1.合法性原則企業稅務風險內控管理的制度和措施，要嚴格執行法律法規的標準，符合行業規范的標準，建立完善的監督管理機制。符合上述的各項要求，還要將稅務風險管控機制落實到位，但是企業自身進行管控活動會存在著一定的法律風險，內控制度無法實現風險全面的預防和管控，讓企業在經營中面臨著重大的風險。因此，企業需要實施必要的稅務風險內控管理，各項措施符合國家法律的標準要求，同時還要相關的稅務內容收集與學習機制，讓各級員工充分了解法律制度，約束自己的行為，促進稅務風險控制水平的提升。2.牽制原則該原則主要是在稅務風險內控環節，需要兩個或者兩個以上機構同時協調開展工作，并且相互之間是相互約束的。企業通過牽制原則的應用，實現稅務風險管控，各個部門存在著相互制約和影響，部門之間可以相互檢查，上下級之間也可以隨時監督，規范各個部門和各級領導的工作，提高風險管控效果。3.授權原則企業需要結合自身的實際情況創建完善的管理制度，要讓全體員工根據工作崗位、業務類型進行權限劃分，在充分了解各項法律法規制度、監督管理條款的基礎之下，實現企業內部權益、職責方面的統一，促進風險管控水平的提升。4.成本效益原則和重點控制原則成本效益原則是企業把更多的效益作為企業工作的目標。企業在稅務風險控制中根據該原則開展工作，是符合經濟效益最大化的目標，在經營中有效地降低項目成本，給企業帶來更高的經濟效益。重點控制原則是結合企業管理的重點進行控制，因為全面控制精力有限，抓住重點才能提高控制效果。5.協作合作的原則通過該原則進行稅務風險控制，可以保證企業內部各個部門開展工作更加協調，避免存在內耗的情況，讓企業稅務風險得到有效的控制。
（二）以內部控制為出發點進行稅務風險管控
1.控制環境——完善內部控制制度內部控制開展工作的基礎就是內部控制制度，比如建立符合內部控制需要的管理架構、配置足夠人員等。以管理制度為出發點，了解關鍵要素和內容，實現稅務控制有效地進行，符合國家法律的要求，做好各項稅務風險管控的工作。2.風險評估——落實風險評估，降低企業風險稅務風險評估工作的開展可以從下述兩個方面出發進行：其一，根據稅務風險實施全面的估計分析。其二，對于稅務風險實施必要的評價。對于一定會造成的稅務風險問題，需要結合規定的原理和技術措施進行風險分析，了解潛在影響因素，創建完善的風險規劃與管理措施。3.信息與溝通——完善信息管理體系，提升稅務風險防范成效企業經營發展實踐中，信息內容會處于不斷的發展、變動中，稅務信息內容也在該范圍之內。只有變化的信息，才會給企業發展產生積極作用。因此，企業內控管理，需要做好信息流通情況、溝通步驟方面的分析，全面了解和掌握關鍵性的信息。比如，創建完善的信息系統。企業可以通過信息系統快速了解我國的稅收法律法規制度，進行實時更新，然后形成完善的法律法規采集與利用體系，以更好地完善企業稅務內控管理水平，讓風險管控處于合理的范圍內。4.控制活動——做好業務管理，預防和控制稅務風險內部控制中的核心工作就是企業負責人進行風險的識別，然后采取與之相對性的處理措施?？刂苹顒邮菑钠髽I負責人的層面出發確保各項發展戰略符合要求，保證企業經濟效益得以提升。因此，只有設置更具完善性、系統性的機制、步驟以及權責，才能保證各項管理制度順利的落實和進行，給企業帶來更高的利潤。5.內部監督——利用內審與稅務自查，健全涉稅事項企業內部控制是進行內部監督管理的重要性工作。為了保證企業在繳納稅款環節不會有任何的稅務風險和問題，必須要在規定的時間范圍內進行關于稅務方面的業務組織檢查，及時發現問題，并且快速進行修正處理。企業不僅可以通過內審的方式進行納稅檢查，更為關鍵的是組織進行稅務內部審核，設置專業的稅務部門或者組織人員實施稅務審計工作，從而可以消除稅務風險問題。
企業財稅風險管控范文2
【關鍵詞】通信企業 財稅風險 審計方法
通信企業是信息社會的核心產業，隨著我國通信企業的不斷發展、壯大，其財稅風險的合理避讓和及時化解，已經成為通信企業財務管理的重點，也是審計關注的重點。本文擬對通信企業常見的四種財稅風險的主要表現及審計方法逐一論述。
一、風險一：收入確認風險
主要表現：收入核算不準確，根據預算完成情況人為調節收入;未經用戶確認批量開通業務;未嚴格執行套餐分攤規定，將包月業務使用費計入月租費，或兩種業務以上的業務包使用費不進行合理分攤;有價卡報廢、退換、贈送管理不規范，隨意利用折扣折讓調節收入等。
審計方法：第一，檢查各項收入核算是否準確，有無截留、轉移、多計或少計收入;計費、賬務和財務所反映的收入是否一致，差異原因何在;用戶欠費的追繳是否及時、有效，長期無法回收的欠費是否核銷及其檔案管理是否完備;各項優惠的處理和核算是否正確。
第二，檢查有無未經用戶確認批量開通業務，或對機器卡等開通數據業務;有無人為調節套餐營銷案分攤;有價卡的管理是否符合規定。
第三，檢查是否及時核對銀行存款對賬單和編制銀行存款余額調節表，未達賬項清理是否及時，資金流動是否異常，如大額資金頻繁進出或在不正常的客戶之間流動。
第四，分析余額較大、賬齡較長的長期掛賬，檢查是否存在虛掛往來或利用應付賬款虛列成本費用等現象;長期掛賬且無法支付的應付款項是否及時進行賬務處理;
二、風險二：成本費用控制風險
主要表現：以高額酬金換取業務收入;租賃費、廣告費等未在合同期內進行攤銷;通過個人賬戶支付部分基站電費、房租費等;拆分合同，回避審批;未履行規定的審批手續對外支付;超范圍列支渠道酬金，在社會渠道酬金中列支員工非酬金支出;在成本中列支應予以資本化的維修、裝修費等。
審計方法：第一，檢查支出合同訂立和執行情況。各類合同訂立依據是否明確、合同對方當事人的資質是否符合要求;合同審批程序是否規范;合同內容是否合法有效;是否存在補簽合同、甚至制定虛假經濟合同虛列成本支出的現象。
第二，檢查廣告、宣傳費用開支情況。采購流程是否合規，廣告、宣傳事項是否真實發生;是否存在一次性列支跨會計年度的房屋租賃費、廣告費、系統維護費等費用;對促銷費、維修費等計提時，原始單據及審批簽字是否齊全;促銷產品數量統計和單價信息是否完備;維修合同及完成進度等支持性文件是否齊全。
第三，檢查促銷費用和客戶服務費使用情況。促銷費用支付手續是否完備，促銷品出庫、營銷回饋程序是否符合規范;客戶服務費開支是否符合相關程序，重點關注集團客戶推介會、集團業務客戶服務費用開支的合理性及原始單據的真實性。
第四，檢查維修費、代維費用真實性。維修費、代維費用是否按規定執行考核，支付是否規范;費用計提是否準確，計提依據是否充分;供應商的選擇是否符合公司招投標管理程序，有無運用過期招標結果選擇應用商;重點關注是否存在將資本性支出費用化等情況，比較成本費用的同期變化，檢查大額支出是否屬于收益性支出。
第五，檢查酬金支付情況。酬金標準是否過高，有無以高額酬金換取業務收入等情況，例如以超標準促銷費、話費補貼、手機補貼等方式發展用戶或業務，置換未來期間收入;檢查酬金發放是否真實準確，是否存在以現金形式發放渠道酬金，以酬金方式變相發放營銷激勵等現象。
三、風險三：固定資產管理風險
主要表現：在建工程轉固定資產不及時;資產管理不合規，已離網的資產未及時報廢，資產記錄與實際使用情況不符;同一工程項目的多項資產進行成本調整時，只是將調整金額打包分配至一項或幾項資產，成本調整不準確;備品備件、工程余料等實物管理粗放，賬外存放，賬實不符等等。
審計方法：第一，檢查固定資產投資項目管理是否合規，是否按投資計劃和項目管理辦法開展固定資產投資工作。重點關注重大項目的審批是否符合公司管理及決策程序，有無超計劃投資、無計劃投資或不按設計批復進行工程建設等事項發生。
第二，檢查固定資產和工程項目采購管理是否規范，是否按照招投標管理辦法進行，招投標的程序是否符合規定;特別注意房屋、大型通信設備、基本建設工程等重要固定資產的購置、大宗物資采購的程序是否合法，有無違規。
第三，檢查工程支出核算的準確性和及時性。工程物資的出入庫、盤點、報廢流程是否符合相關要求;是否存在已經達到預定可使用狀態，但沒有按規定及時暫估入賬的工程項目，或已經暫估入賬，但未及時完成決算的項目;無合同無訂單形象進度暫估是否符合規范，有無調節資本開支現象;是否存在長期掛賬的暫估應付款未定期與經辦部門進行確認并及時清理。
第四，檢查折舊政策和方法是否符合會計制度規定。有無在建工程或固定資產達到預定可使用狀態，未暫估入賬并計提折舊;固定資產分類是否準確，所采用的折舊政策是否恰當。
四、風險四：納稅風險
主要表現：所得稅稅前扣除事項依據不足;房產稅和城鎮土地使用稅存在漏繳現象;員工個人所得稅未足額代扣代繳;以報銷或實物方式發放福利、超額繳納住房公積金;補充保險超限額部分未按規定計算扣繳稅金等。
審計方法：第一，檢查當期應交所得稅和遞延所得稅計算的正確性，重點審計調整分錄是否符合應納稅所得額調整表、遞延所得稅資產和遞稅負債登記簿等。編制應付稅費余額表，分析當期應付稅費明細余額和當期稅費明細計提金額之間的差異，查明原因。
第二，檢查所得稅稅前扣除計算是否準確，稅前扣除事項的依據是否充分;公司員工個人所得稅是否足額代扣代繳;是否存在以報銷或實物方式發放福利;補充保險超限額部分是否按規定計算扣繳個稅。
第三，檢查房產稅和城鎮土地使用稅計算繳納情況。從ERP系統中導出固定資產清單和土地使用權清單，檢查計征期間房產原值的變動、土地使用及分級的變動情況。
第四，檢查稅務處理決定書、與稅務機關往來函件等，檢查期末未交稅金與稅務機關的認定數是否一致，查明差異原因。
參考文獻
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企業財稅風險管控范文3
關鍵詞：金稅三期工程；稅務風險；管控
一、研究背景
（一）高校涉稅業務不斷發展
在日常教學、科研、后勤服務、產業管理等方面涉及個人所得稅、企業所得稅、增值稅、城建稅、房產稅、土地使用稅、印花稅等大部分稅種。這就對高校加強稅務風險管理提出了更高的要求，一方面要嚴格按規定辦理涉稅業務，另一方面要積極運用稅收優惠政策，開展稅收籌劃，合法合理避稅。
（二）金稅三期的推廣應用
金稅工程是為強化稅收征管，經國務院批準設立，從1994年開始分期建設的稅收信息管理系統。金稅三期工程從2013年開始在部分省市試運行，2016年面向全國推廣，2017年底“金三”系統第二階段建設工作全面完成，為了進一步加強和規范增值稅納稅申報比對管理，提高申報質量，優化納稅服務，稅務總局就制定了《增值稅納稅申報比對管理操作規程（試行）》，2018年3月1日起在各省市開始施行。
二、金稅三期工程實施后高校稅務風險的特點
（一）稅務風險由隱性變為顯性
金稅三期工程在稅務信息互通、各部門資源共享的大數據支持下，具備很強的信息比對分析功能，既能對發票信息進行比對，通過識別虛假發票，辨別違背“三流合一”的票據行為；又能通過比對前后各期關鍵指標——稅負率的變化，預警或發現高校潛在的稅務風險。這一功能將高校隱藏的納稅風險顯性化，有效地規避了過去的“人情稅、關系稅”。
（二）稅種之間的邏輯比對關系稽核力度加強
我國的稅收體系中各稅種之間、各稅種與具體會計要素之間具有很強的邏輯關系，隨著金稅三期工程的實施，“大數據”“互聯網”的推廣應用，納稅信息、財務信息、以及外部信息更易于交叉驗證，將過去信息不匹配、不比對的風險臺面化，稅務機關可以通過信息系統獲取高校偷漏稅的具體證據。
（三）會計人員的職業風險相應增大
金稅三期工程實施后,各種稅收政策推陳出新,稅務監管手段不斷加強,這些都給稅收籌劃帶來很大的難度,從籌劃方法和稅收法律的遵從上帶來風險。稅務政策、稅法理論和稅法實務操作方法不斷更新，這些變化都要求會計人員及時更新自己的知識，因為對知識的更新程度滯后和對具體業務職業判斷誤差增大了會計人員的職業判斷風險和稅務籌劃風險。
（四）業務風險向稅務風險的傳導增強
高校存在任何的涉稅業務風險、任何的管理漏洞都很可能導致某種稅務風險，給財務工作帶來很大的壓力，從另一個角度來講，稅務風險的增加也反作用于高校具體經營活動，要求高校經營活動遵守國家的稅收法律政策，要求對其管理模式進行重整，要求高校構建稅收誠信制度和依法納稅意識。
三、金稅三期工程實施后高校稅務風險管控措施
（一）建立稅務風險監測評價體系
高校作為納稅義務人，要建立稅務風險監測體系，監測高校稅務風險。同時需要建立納稅風險評價體系，通過一系列的制度建設，規范高校納稅行為，降低高校稅務風險。在進行稅務風險評價時，既要從全校管理角度出發，也要從具體業務層面考慮。學校層面需要關注的內容有：涉稅業務內部管理環境；涉稅業務風險評價體系是否建立、運行是否有效；納稅風險的監督。
（二）建立稅務政策風險預警機制
金稅三期工程的實施，是為了更好的保護納稅人的合法權益，創建公平、公正的市場環境，納稅平臺增加的一項功能就是稅務政策風險提示。高校作為納稅義務人，要及時了解最新的稅收法規，提高內部管理水平，應對稅務風險，結合自身涉稅業務的特點，從自身角度制定納稅風險管控流程,建立稅務風險預警制度，在涉稅業務開展的事前、事中、事后全過程進行稅務監控，防范稅務風險。
（三）建立健全票據審核制度
目前我國稅務監管的一項主要措施就是以票管稅,以票確認收入和成本費用,而金稅三期工程的信息比對,也是以各種不同渠道來源的發票進行對比,從中發現信息不對稱的情形。鑒于此種情況,高校要降低納稅風險,必須建立嚴格發票審核制度,做到“四流合一”,即:發票流、資金流、貨物流、合同流四者信息一致，會計證據相互佐證，杜絕虛開虛抵增值稅票等虛假票據的行為發生。
（四）加強信息化建設
高校應建立財務、稅務、業務一體化模式，利用信息化來把控高校稅務風險?？梢哉f，目前高校財務核算基本實現了電算化，更多將目標定位于通過ERP實現財務業務一體化模式，實現信息的即時呈現。但財務體系和稅務體系的接軌問題上許多高校卻沒有過多考慮，高校財務軟件和納稅申報平臺沒有接口，做不到會計信息自動下推生成納稅信息。如果這一問題得以解決，將給會計工作帶來更大的便利，也將高校的稅務風險、會計風險、業務風險相關聯，更有利于高校風險評估和整合。
企業財稅風險管控范文4
摘 要：如今市場競爭壓力增強，國內涉稅法規的頻繁調整讓企業涉稅風險大幅增加，要充分了解現在的涉稅風險特點，為減少和規避企業的涉稅風險損失提出建議。
關鍵詞 ：涉稅風險 風險管理 防范措施
一、企業涉稅風險管理界定
涉稅風險產生的原因在于企業稅務戰略上的不確定性，公司管理層通過成本-收益來權衡企業的稅務決策，但是不同的決策會影響到企業未來要負擔的稅收額度，同樣及時是相同的決策內容也可能因為納稅主觀部門的主觀操作或者是外部客觀環境的變化而產生不同的負擔稅額。企業缺乏較高水平的管理能力時，其管理人員所考慮到的涉稅風險往往是漏稅和晚交稅，其風險在于違反了國家政策會受到相關政策的制裁，并且沖擊損害企業的商譽，給企業帶來財務壓力。但實際管理運營中，涉稅風險關系企業風險管理戰略的設計和企業的發展，遠不是如此簡單，現階段對涉稅風險的界定主要有兩個方向：一方面是企業在日程經營活動活動中會通過各種有效手段，進行合理避稅，但是這些規避稅務的手段一旦失敗可能會給企業造成一些損失；另一方面，企業在運營中可能會因為對法律的不完全理解，甚至是故意違法，導致企業少繳稅負，使未來企業利益呈現流出趨勢。
二、企業成本費用的特點及對稅負的影響
以制造型企業為例，通過統計發現傳統的制造型企業，因為缺乏制品的創新性和文化內核，其銷售呈現非常強的季節波動性，例如衣服制造企業春秋季銷量增加、啤酒制造企業夏季銷量增加等；醫藥企業某些產品也具有季節性的特點，如春夏之交感冒藥的需求會大大增加。綜合來看，制造型企業的經營特點主要表現在三個方面：
一是制造型企業前期資本大量投入到固定資產配置中，前期需要投入大量的資本設置生產設備，以滿足未來企業進入正規運營后實現規?；a，同時降低企業的邊際成本并提高企業的生產效率。隨著近幾年科技進步，很多制造型企業開始了名為“二次創業”的企業轉型，大幅度減少人力上的成本投入，提高機械化和自動化程度，統計顯示制造企業的固定資產占總資產的平均指數大概在40%以上。因此，對于制造型企業而言，其固定資產的折舊，往往會造成時間性差異，形成所得稅的調整。
二是傳統制造型企業的營銷費用高。制造型企業的生產產品的種類雖然存在很多不同，但絕大多數都是屬于快速消費品或者季節性消費品，假如企業在營運過程中銷售渠道出現堵塞，商品很可能會變質或存庫到明年，銷售壓力很大。而且制造型企業因為規模化生產，產品很難僅僅在一個狹小的地區就被消耗，因此企業必須要投入大量的運輸費用來完成產品輸出，否則企業只能將戰略保存在300公里合理競爭區內。通常，制造企業的銷售費用大概占主營業務的10%左右。由于營銷費用受到季節性的影響，導致不同時間段，利潤的影響也很大，從而企業的稅負波動較大。
三是生產產品的價格差異較大，制造型企業因為固定資產占比高，其流動性風險水平高于平均水平，因此為了保證商品不會變質或存庫，往往產品設置了多重價格機制。對于企業而言，多重價格機制既保證了成本的彌補，也形成了企業的階梯式稅負。
三、企業涉稅管理的現存問題
（一）沒有充分認識稅務風險
由于企業的管理水平還停留在傳統管理模式，企業管理層面對涉稅管理方面的意識較弱。由于市場經濟的快速發展和WTO相關貿易協議的進一步放開，我國制造型企業面臨的競爭大幅度增強，一方面要面對國外更加廉價質優的商品競爭，另一方面要面對已經實現區域競爭力完全整合的大企業競爭，腹背受敵的制造型企業為了突破狹小的利潤空間，假如不愿意進入現代化管理就必須在短期利益上進行激進戰略，這時候會因為不重視涉稅風險、對稅務管理存在僥幸心理，導致近年來大量中小企業爆發稅務危機。同樣，假如企業在管理中沒有及時掌握最新的稅收優惠和補貼政策，因為缺乏足夠的意識而沒有及時上報主管機構，也會導致企業的稅務負擔增重，企業利潤流失。這些顯示出，企業管理層缺乏足夠的認識，沒有搞清楚相關稅務法規，沒有充分理解稅務風險的雙向性，不懂得加強涉稅管理在一定程度上可以實現依法少繳納稅款。
（二）涉稅風險管理未被納入企業的內部控制體系中
《企業內部控制基本規范》要求企業必須要建立一定的風險管理體系，讓企業在經營管理中具備較強的抵御風險能力，稅務會關聯到企業的每一具體環節，因此內部控制必須要覆蓋到企業的生產、管理、供應鏈條、人力資源、薪資統籌和信息紕漏等具體環節。現階段，很多制造型企業多是上世紀創建，很多企業管理人員的管理水平不高或為小型家族性企業，這些企業因為不足夠重視涉稅風險，而不設置相關涉稅事項管理部門甚至是專門的涉稅責任人，而是由企業內部的財務會計部門主要負責，因為涉稅事項的資本投入較少導致涉稅項目的職責不清楚。由于我國企業成長到半成熟期，很多制造型企業紛紛設立專門的涉稅管理崗位，但是職責假如僅僅停留在報稅工作上，這樣的涉稅管理并沒有拓展到企業整體風險管理過程中。
（三）涉稅戰略決策存在瑕疵問題
假如沒有遇到重大情勢變遷或企業戰略改革，制造型企業的全年管理戰略都是具備方向性并且大致相同的，因此企業往往會事先很長時間制定好涉稅籌劃的相關工作安排，提早完成規劃與布局。雖然現代管理模式的確要求提前預期，但是因為制造型企業固定資本高、季節性波動強的特點，涉稅籌劃工作有一定的失敗風險。在完成籌劃預定的經濟事實發生確認后，《稅法》、《會計法》中規定的業務性質和法律關系給企業留下的稅務籌劃的調整空間就很少了。為了避免支出或少繳稅負而強行調整稅收籌劃內容，很多企業會選擇修改業務行政甚至是故意違反相關法律法規的行為，這種行為會給企業帶來很大的稅務風險，如補覺稅款、滯納金甚至要受到相關法律的懲戒，自身的整體戰略發展也要受到掣肘。
（四）涉稅風險管理戰略不具備可操作性
不完善的企業內部生態和公司治理，經常導致的結果是風險管理方法時效性較短，在長期發展中不具備持續性。實際運營過程中，企業經常會進行突擊性稅務工作調整，例如稅務機關突擊檢查企業稅收情況等，很對企業處理這樣的不確定風險時往往是采用傳統管理模式，比如通過尋租行為進行處理。這種危機應對方法趨向于“拆東墻補西墻”或者“滅火式”方法，其只能解決短期問題，并且實際成本和虛擬成本都很高，長遠來看會給企業埋下重大違法的“火藥桶”，很難預料到企業什么時候會遇到點爆它的火星。因此企業在處理這種稅務風險時，應當做的是制定有效且可操作的涉稅風險管理戰略，并且在實際運作中不斷檢驗和完善，拋棄過去“人情稅”、“關系稅”的腐敗思維模式，建立涉稅行為違法和不確定風險的“防火墻”。
四、企業涉稅管理的相關建議
（一）提高企業涉稅風險的管理意識
現代化企業必須要樹立現代化的涉稅風險管理意識，并及時學習相關財稅法規的最新動向，在企業內部宣傳“依法納稅光榮，偷逃稅收可恥”的觀念。風險規避的意識有兩個方面，一方面是企業對外事務中，企業不要因為短期利潤而選擇市場上社會信用較低、有不良稅務紀律的企業進行交易，防范風險的不確定性；另一方面是企業的對內事務中，企業必須要將企業經營中可能發生的涉稅風險及時預測，將不確定性作為企業的戰略管理內容。這些意識要求企業管理層增強風險管理思維，不能僅僅將其作為公司財務的管理環節，而是應當培養相關能力的責任人，強化企業和稅務機關的交流。
（二）建立獨立的涉稅管理部門
制造型企業因為其固定資產比重較高，一般持續經營時間較長，因此市場上的制造企業多數已經形成了內部的管理風格，因此要建設相應的獨立涉稅機關必須符合企業內部的制度和格局。企業應當在內部設置具有一定研究能力、對各個關節稅種都可以管控的涉稅風險管理部門，充分摸清楚不同地域的稅務政策、搞明白政府能給予企業的稅務優惠政策，由于制造型企業的獨特性必須要增強涉稅風險的統籌能力。在管理運營中，企業管理者要將風險管理思維與稅務繳納充分結合，降低企業的稅務負擔和經營風險，從而增強企業的區域競爭力。
（三）建立有效涉稅風險管理目標
企業的長期戰略中必須要包含具有一致性的涉稅風險管理戰略，因此一定必須要建立具有明確目標的管理制度。制造型企業的固定資產占比例高，其流動性風險壓力較大，因此設定涉稅風險管理戰略必須要充分考慮自身的風險承擔能力和偏好，并企業要考慮到股東權益、員工權益的相關者的利益，這些都是企業確定涉稅風險目標的主要依據。在制定目標時，相關責任人必須要對能夠涉及的法律法規充分了解，制造型企業的每一個生產和銷售環節都要清楚，因此涉稅管理部門必須要有一定的宏觀管理能力，在營運中做到合理避稅、涉稅風險識別并降低。
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[1]黃平.淺談企業涉稅風險管理[J].經營管理者.2013, (1).
企業財稅風險管控范文5
關鍵詞：新能源發電企業；稅務風險；防范措施
近年來，我國著眼優化能源產業結構，不斷加大扶持力度，促進了新能源發電企業的蓬勃發展，市場競爭也更加激烈。同時，隨著國家法制體系的健全，稅務部門加強了新能源企業的稅收規范管理。在這種形勢下，加強企業內部管控就顯得尤為重要，以海上風電企業為例，其本身具有投資規模大、開發難度高、回收時間長等特點，因此，積極開展稅務風險的識別、防范工作，對于企業持續、科學發展的重要性更加突顯出來。
一、新能源發電企業稅務風險的基本概念
改革開放以來，我國經濟實現了幾十年的持續、快速發展，人民群眾的生活水平得到了大幅提高。與此同時，出現了資源、能源的巨大消耗，生態環境保護壓力不斷增加。為有效改變傳統的經濟發展模式，我國加大了新能源發電等企業的發展力度，相繼出臺了一系列的稅收、貨幣等方面的扶持政策。［1］但是，極個別企業為了減少成本、提升效益，贏得市場競爭，不惜通過偷稅、漏稅等違法手段謀取不正當利益，造成了嚴重的危害。一般來說，企業的稅務風險指的是企業因沒有嚴格遵守稅收政策，導致未來的潛在利益可能產生損失。具體來看，主要包括兩個方面：第一，企業在納稅時，其行為不符合稅收政策，沒有繳或者少繳了應繳的稅款，產生補罰稅款、增收滯納金、名譽受損等危害。第二，企業的日常經營不能夠科學地適用稅法，沒有全面利用優惠政策，以致納稅成本增加，導致企業經濟效益的降低。同時，有少數企業為少繳稅款，以稅收籌劃的形式避稅，然而，實際操作中因沒有嚴格遵守稅收政策，給企業的未來經營帶來了潛在的風險。新能源企業在日常經營過程中，一方面，應該充分利用好相關的財稅優惠政策，合理降低企業生產成本，另一方面，必須切實遵守稅收政策，嚴防稅務風險，才能夠真正實現提高企業效益、增強競爭力的目標。
二、新能源發電企業加強稅務風險識別和防范的重要意義
我國稅法具有剛性特征，一旦納稅人有違法行為，將受到罰款、征收滯納金等行政處罰，直至刑事追究。所以，新能源發電企業管理層必須高度重視稅務風險，加強識別和防范工作，以更好地促進企業科學發展。
（一）能夠促進企業科學決策
隨著我國稅收征管體系的不斷完善，企業出現的違法行為將受到精準、嚴厲的處罰，一方面，征收滯納金、罰款等將造成企業經濟負擔的加重，另一方面，會導致企業未來的合同簽訂、融資、上市等各個方面的不利影響。重視稅務風險的識別、防范工作，有利于新能源發電企業管理層統籌把握政策方向，增強投資、財務、發展前景等戰略性決策的科學性。
（二）能夠利于企業降低成本
近年來，特別是疫情發生以來，國家出臺了一系列稅收等方面的優惠政策，同時，針對新能源企業專門制定了扶持性的產業政策，有助于企業節約稅務成本，激發經濟活力。新能源企業在日常生產經營中，如果積極做好稅務風險的識別、防范工作，將能夠充分享受政策紅利，相反，如果措施不當，不僅會導致成本增加，而且可能喪失稅收優惠政策享受資格，甚至產生企業相關人員受到刑事處罰的嚴重后果。
（三）能夠幫助企業樹立良好形象
隨著我國誠信體系的日益完善，以及互聯網時代的到來，信用記錄直接關系企業的發展前景，被視為企業的命脈所在。如果企業出現稅務風險，將直接增加稅務成本，降低經濟效益，同時，更將嚴重影響企業的公眾形象。特別是海上風電等新能源發電企業，作為國家重點扶持的新興行業，如果因偷稅漏稅被處罰的話，在互聯網上將無處遁形，給企業的商業信譽帶來惡劣影響，對企業的長遠發展非常不利。
三、新能源發電企業的稅務風險識別
目前，我國新能源發電企業在日常生產過程中，涉及的稅種包括增值稅及附加稅、企業所得稅等，容易導致稅務風險。所以，應予以高度重視，切實加大稅務風險識別力度。
（一）增值稅方面
增值稅是新能源發電企業遇到的主要稅種之一。由于實行抵扣制，增值稅的稅款計算、繳納比較復雜，財務人員稍有不慎，就可能導致稅務風險。所以，在增值稅的稅務風險管控方面，新能源發電企業要從銷項稅、進項稅等各方面全面統籌，杜絕潛在的稅務隱患。比如，如果新能源發電企業不能本著真實、合理的原則對銷售業務的銷項稅金進行認真核定，就很容易出現虛開發票的嚴重后果。
（二）所得稅方面
我國對高新技術企業實行積極的扶持政策，比如，在所得稅等方面的優惠力度非常大。因此，很多國內的新能源發電企業都在積極爭取這一資格，以海上風電為例，其技術含量較高，具備申報的行業優勢，但是，國家對高新技術企業有很多硬性規定，包括研發費用支出比例、產品銷售收入比例等，一旦企業的這些數據不達標，不但無法享受所得稅方面的優惠，而且有可能導致被罰款、征收滯納金等后果。所以，新能源發電企業在積極爭取優惠政策的過程中，要統籌把握，避免稅務風險的產生。
（三）房產稅方面
前期基礎設施建設是很多新能源企業獲得經濟收益的重要途徑。比如，新能源發電企業經濟效益的取得主要依靠電量銷售，企業的經濟效益與電量銷售成正比。在新能源發電企業的基建項目擴大過程中，不可避免地會牽涉到建筑物的投資，所以，房產稅也是一種較為常見的稅種。建設周期一般為1—2年，便能夠開展預轉固處理。在這一過程中，采取的是打包計入一項總資產的形式，其中的房屋建筑物涉及房產稅，但沒有單獨列示，關于房屋建筑物價值的確定是較為重要的涉稅風險之一，應引起高度重視。
（四）土地使用稅方面
新能源發電企業獲取收益主要來源是電量銷售。對于海上風電等企業來說，在新項目的開發、建設過程中，或多、或少不可避免地都會牽涉土地占用問題，因此，土地使用稅成為主要的稅種之一。實際操作中，土地使用面積是稅收繳納的重要依據，其確定也是一項不可忽視的涉稅風險，必須引起高度重視。
（五）契稅方面
在新能源發電企業涉及的諸多稅種中，契稅相對來講較為簡單一些，但是，如果實際處理不當，也可能發生稅務風險。比如，有的新能源發電企業在契稅繳納時，僅僅關注土地出讓金問題，卻忽視了基礎設施配套費，導致稅務風險的產生。一旦被查實，除補繳稅款之外，還可能被征收滯納金。
四、新能源發電企業稅務風險防范的對策分析
稅務風險的識別、防范是一項綜合性、系統性工程，絕不僅僅牽涉到財務部門，更不僅僅是會計人員的事，需要企業管理層高度重視，各部門負責人、每名員工共同努力，才能夠及時識別風險，防范問題的發生。
（一）優化內部管控，規范納稅流程
近年來，我國新能源發電企業發展迅速，規模不斷擴大，數量日益增多，同時，市場競爭也更加激烈。面對這種形勢，新能源企業在推進基礎設施建設時，應強化預算管控，優化內部管理，通過稅收籌劃等方式，有效降低稅務成本，規避稅務風險，提高經濟效益。要重點關注增值稅的風險管控工作，持續規范納稅流程，在財務核算時，要切實加強進項稅的管理，防范增值稅專用發票的稅務風險，一旦發現虛開現象，要堅決進行杜絕。
（二）切實加強企業所得稅流程的控制
當前，我國企業需要繳納的稅種中，企業所得稅操作相對較為復雜，因此，很多企業常出現稅務風險。對于新能源發電企業，特別是成立時間較短的企業，更應該引起高度重視，比如，要切實關注成本費用扣除比例的規定，以及對那些視同收入的行為雖未開票也要計入收入的規定，不斷優化管理流程，防止操作失誤，避免稅務風險的發生。
（三）提高房產稅等的防范水平
第一，房產稅稅務風險的防范。對于房屋建筑物價值測定這一敏感問題，可以通過造價部門，或者中介造價機構進行，以此作為納稅依據，避免稅務風險發生。第二，土地使用稅稅務風險的防范。應該根據土地使用證核發面積，落實好所屬地區分類既定單位稅額，以科學計算土地使用稅的應繳稅額。第三，契稅稅務風險的防范。在繳納契稅的過程中，計稅依據尤為重要，也是很多新能源發電企業容易產生稅務風險的環節。根據規定，除土地出讓金外，包括土地補償費、安置補助費等都應列入計稅依據，在實踐過程中，應引起新能源發電企業的高度重視，防止風險發生。
五、結語
近年來，隨著我國經濟的快速發展，社會財富不斷增加，群眾生活日益提高，但是，也產生了能源消耗增多、環境污染加重等問題。為此，我國出臺了一系列優惠政策，促進了海上風電、核電等新能源發電行業的蓬勃興起，市場競爭呈現出激烈化態勢。面對這一形勢，新能源發電企業加強稅務風險的識別、防范工作，提高內部管控水平，就顯得特別重要。針對增值稅、所得稅等方面可能出現的稅務風險，應積極通過規范納稅流程等途經予以解決，避免問題的發生，促進企業的科學、健康發展。
參考文獻
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［3］曹晶.探討新稅制政策背景下建筑企業稅務風險管理策略［J］.財會學習，2019（3）.
［4］劉策.工程總承包企業稅務風險淺析——以巴基斯坦為例［J］.現代商業，2020（2）.
企業財稅風險管控范文6
派骨干人員進行境內審前調查，查看境外項目的立項背景、可行性研究報告及審批檔案，了解主管單位（部門）對境外項目的管理內容、控制方式及總體評價，調查內賬（即按照中國企業會計準則和公司總部會計政策、制度規定核算的賬簿）與外賬(即按照國際財務報告準則及境外項目所在國財稅法規核算的賬簿)的核算辦法及會計信息的差異情況，收集境外賬戶審批、資金往來、職工薪酬計劃、內控權限指引等關鍵資料，經過綜合分析后確定具體的審計思路。同時，調大變化及異常情況，初步分析可能存在問題的線索，為確定審計重點提供依據。到達境外之后，在正式審計之前，通過聽取匯報、座談詢問、內控測試和風險評估等程序，摸清重大變動事項的合理性，查找內部管控的薄弱環節，進一步明確審計重點，完善審計實施方案。
把握重點，突顯審計項目特色
1、突出經營管理審計的特點。主要是從審計內容、審計方法等方面突出經營管理審計的總體特點。在審計內容方面，除了測試內控的有效性外，重點圍繞經營和管理兩個方面確定審計內容：在經營上，著重把握經營戰略（目標）、經營計劃、經營過程等三個方面。重點審計境外項目的經營范圍與公司總部發展戰略和規劃的一致性，項目實施效果與可行性研究報告的差異性，年度經營計劃的科學性與合理性，投資、采購等經營行為的符合性與有效性等。在管理上，著重關注資金管理、招投標及合同管理、物資采購及工程管理、財務管理等四個方面。重點審計財務、計劃、采辦、HSE、文控等管理體系建設的科學性以及管理制度的執行情況；分析研判、防范應對資源國政治、經濟方面的政策變動對資金、物資的進出境，以及周邊地區社會環境、HSE事故對經營活動的影響等風險管控機制健全性與有效性。在審計方法方面，除了復核、抽樣等常用方法外，主要運用經濟業務比較法、經營活動分析法、審計評價與審計調查等方法，客觀、合理地分析與評價經營行為的有效性、管理活動的科學性。2、突出境外審計的特點。主要是從審計目標、審計側重點等方面突出境外項目的特殊要求。應以國家利益與公司總部整體利益最大化為目標，不僅要檢查項目的直接效益，而且要通盤考慮公司總部乃至國家的整體利益。重點關注投資回收風險、國家及公司整體資源利用情況、境外銀行賬戶及資金管理、財稅政策和會計準則的差異等事項。如:銀行賬戶、信用證、保函和其他特殊用途貨幣資金的管理及使用情況，大額資金的往來、外匯收支遵循公司總部審批程序和權限的情況；物資采購和工程投資業務在遵循服務（投資）合同、當地義務與法規等前提下，有效利用國內資源的情況；名義工資與實際工資的差額管理及核算情況等。3、突出審計對象的固有特色。主要是結合審計對象的管理體系、境外項目的經營特征，以及資源國的經營環境等情況，在審計分工、審計判斷標準等方面突出被審計單位的特色。如涉及油氣風險勘探及開發的業務，應區分作業者和非作業者的特征。作業者重點審計合同期內勘探開發進度和成效，以及投資支出和經營收益的真實性、完整性，并確認向非作業者分配收益和分攤成本的合法性、合理性等；非作業者重點審計作業者按照作業合同或協議開展各項石油作業活動的情況，確認投資支出和關聯交易的真實性、合法性，以及產品收入分配的合法性、合理性和效益性。因此，兩者的審計判斷標準有所差別。
關注風險，全力維護企業權益
境外市場復雜多變，生產經營面臨政治、經濟、法律、資源、環境等多重風險。境外項目應從源頭抓起，強化風險意識，從項目啟動、運作、管理各個環節入手，采取多種管控措施，有效規避由此產生的經營風險。因此，針對境外項目特色和實際投資進展情況，以風險為導向尤為重要。如對回購合同模式下的境外油田開發項目，要著重檢查分析以下五個方面的風險：一是資源國的經濟、政治環境影響資金進出與招標物資的進入，從而進一步影響投資進度的控制風險。二是履行合同過程中，違反合同約定的當地義務、HSE等合同執行風險。三是文控資料與程序不合規，造成我方投資成本未被對方確認的成本回收風險。四是投資節奏和方式控制不合理而影響凈現金流與內部收益率的風險。五是境內外個人所得稅征收差異，影響名義工資和實際工資收入的納稅風險。
