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納稅籌劃的辦法范文1
[關鍵詞] 納稅籌劃稅收成本非稅成本
納稅籌劃是指一切采用合法和非違法的手段，充分利用稅法的各項規定，進行有利于納稅人的納稅策劃，使企業本身稅負得以減輕或延緩的一種活動。納稅籌劃作為企業理財學的一個組成部分，已被越來越多的企業管理者和財會人員接受和運用。隨著企業對納稅籌劃的認識和各種籌劃方式的涌現，納稅籌劃已成為許多企業的必然選擇。但是，在實際操作中，很多納稅籌劃方案理論上雖然可以少繳納一些稅金或降低部分稅負，但在實際運作中卻往往不能達到預期效果，其中很多籌劃方案不符合成本效益原則是造成納稅籌劃失敗的重要原因。
有效納稅籌劃是一種科學全面的籌劃方法，必須兼顧因納稅籌劃而引起的所有成本，既包括納稅籌劃稅收成本，也包括納稅籌劃的非稅成本。納稅籌劃的稅收成本是指由于采用籌劃方案而增加的成本，按其表現形式可以分為顯性成本和隱性成本。顯性成本是指納稅人產生、選擇、實施籌劃方案所發生的直接或間接費用，包括時間成本、貨幣成本、心理成本和風險成本。一般情況下，因顯性成本較為直觀，籌劃者在納稅籌劃的成本效益分析中都會給予充分考慮。而隱性成本，尤其是非稅成本在納稅籌劃過程中相對而言則比較易被忽略。
一、納稅籌劃的成本分析
1.納稅籌劃的稅收成本。(1)時間成本。時間成本是指納稅籌劃人搜集、保存必要的資料和數據等所花費的時間。納稅籌劃活動是一項系統的工程，企業為進行納稅籌劃活動必須預先做好資料和數據的搜集和整理工作。這些資料包括：國家有關的稅收政策和法規、會計制度的相關規定、企業一段時期的經營資料以及相關企業的經營資料等。其中，對于稅收法規和政策要連續收集，這樣才有利于把握國家的政策意圖和政策變化方向，使籌劃方案經得起時間的考驗。因此，時間成本的大小與籌劃項目的復雜程度、籌劃稅種的多少以及籌劃期的長短有密切的關系。
(2)貨幣成本。貨幣成本指納稅人為進行納稅籌劃而發生的貨幣支出。貨幣成本在納稅籌劃中是必不可少的，它包括對稅務顧問的報酬支付或約見、拜訪稅務顧問所發生的交通費等。由于受我國企業財務會計人員的水平所限，自己有能力進行納稅籌劃的企業并不多，大多數企業要想進行納稅籌劃，只能求助于如注冊稅務師和注冊會計師等專業機構的專門人員。因此，貨幣成本的大小與納稅籌劃的復雜程度一般成正比，越是復雜的、大的納稅籌劃項目，越需要聘請知名稅務顧問，貨幣成本也隨之增大。
(3)心理成本。心理成本指納稅人因擔心籌劃不成功而產生的焦慮。心理成本很難測量，也很少有人對此進行深入嘗試，但這并不意味著心理成本不重要。許多人在處理納稅籌劃事項時都因擔心籌劃不當而產生焦慮或挫折等心理，這種狀況將會影響他們的工作效率，對于心理承受能力弱的納稅人而言，嚴重時甚至會影響他們的身體健康，這將使他們付出更大的心理成本作為籌劃的代價。如果他們雇傭人，于是心理成本就轉變為貨幣成本。一般而言，心理成本的高低取決于納稅籌劃的復雜程度、納稅人的心理承受力、政府對納稅違法行為處罰的嚴厲程度等。
(4)風險成本。稅納籌劃風險指納稅人在進行納稅籌劃過程中，由于利率、匯率等原因而預期的籌劃目標不能實現的可能性。主要包括政策風險、利率風險、匯率風險、市場風險、債務風險、通貨膨脹風險。風險成本指由于存在籌劃風險而發生的成本。一個合法有效的納稅籌劃得以進行的前提，一是稅收政策對經濟的導向性，二是各類稅收政策設計本身導致的負擔率的不同，三是一些政策的不嚴謹性。每個籌劃方案所依據的前提不同，其承擔的籌劃風險也不同，雖然都沒有違反稅法，但也存在風險，而且依次遞升。一個方案的實施，特別是在企業決策時，一種方案選定后企業整個經營模式就會確定下來，再進行改變不但成本高，有時會傷及企業的筋骨。相對來說，納稅政策的不嚴謹性國家會及時出臺相應的文件加以修補，籌劃方案所依存的前提最容易消失；各類政策設計本身導致的負擔率不同國家會在政策環境成熟時進行稅制改革來減少這類差異，所以第二個前提存在的時間相對較長；納稅政策對經濟的導向是國家實行宏觀經濟調控的一部分，政策往往有延續性，而且一部分政策在出臺時就明確其實施期限，便于在方案設計時進行衡量。利用納稅政策對經濟的導向進行籌劃是納稅籌劃的最優考慮，風險也相對最小。
(5)隱性成本。隱性成本有如下幾種情況。一是指納稅人由于采用擬訂的納稅籌劃方案而放棄的潛在利益。即機會成本。二是籌劃方案使一種納稅的稅負減少而使其他稅種的稅負增加而增加的稅負大于減少的稅負，使企業整體稅負成本加大。三是實施籌劃方案失敗給企業造成的損失。
2.納稅籌劃的非稅成本。納稅籌劃的非稅成本是指企業因實施納稅籌劃所產生的連帶經濟行為的經濟后果。非稅成本是一個內涵豐富的概念,有可以量化的部分也有不能夠量化的內容,具有相當的復雜性和多樣性。在不同的納稅環境下,不同籌劃方案引發的非稅成本的內容也有所不同。在一般情況下,納稅籌劃的非稅成本有成本、交易成本、機會成本、組織協調成本、隱性稅收、財務報告成本、沉沒成本和違規成本等。納稅籌劃的非稅成本主要是由于對稱不確定性、隱藏行為和隱藏信息這三種形式的不確定性對納稅籌劃的影響。非稅成本是進行納稅籌劃所必須要考慮的重要因素。非稅成本一般難以量化, 但如果納稅籌劃者未充分認識到非稅成本的存在, 則納稅籌劃策略的有效性將大大降低。
二、納稅籌劃的收益分析
1.節稅金額。企業進行納稅籌劃的目的是增加整體稅后利潤最大化，而納稅是企業成本的重要組成部分。而通過納稅籌劃產生的節稅金額實質上就是增加了企業收益。
2.避免行政處罰。納稅籌劃行為不僅要合法，而且要合理。合法合理的納稅籌劃不僅有助于企業在市場經濟中的發展，也可以避免企業采用偷稅、避稅等手段而遭受稅務機關的行政處罰，或構成犯罪而受到刑事處罰，從而為企業減少這方面的支出，相應的增加企業的收益總額。
3.建立企業的良好信譽。企業依法納稅不僅可以減少各種罰沒支出。而且可以樹立良好的企業形象，給企業帶來其他收益。在市場經濟高度發達的今天，人們的品牌意識越來越強，好的品牌便意味著好的經濟效益和社會地位。因此，每個企業都不放過任何一個樹立企業形象的機會。如，我國每年4月份的納稅宣傳月，稅務機關都選擇部分模范納稅戶進行宣傳，如果企業能夠依法納稅。就會在納稅宣傳月被稅務機關當作先進典型予以宣傳，既節省了企業的廣告支出，又為企業創立了品牌，形成了無形資產，使企業長期受益。
4.現金流量收益。企業在稅法允許的情況下，通過對會計核算方法做適當的選擇，可以把本期應納稅款遞延到以后繳納。這種收益可使企業減少借款或者將企業剩余資金用于短期放貨，實質上是企業取得的一種無息貸款。
5.企業整體管理水平和核算水平的提高而使企業增加的收益。納稅籌劃是一種高水平的策劃活動企業為進行納稅籌劃必須聘用高素質的人才，規范自己的財務會計處理，這在客觀上提高了自己的管理水平和核算水平．為企業帶來收益。
三、納稅籌劃的成本效益分析
企業進行納稅籌劃會使股東財富實現最大化。但實際操作中，納稅籌劃方案理論上雖然可以降低部分稅負，但實際運作中卻往往不能達到預期效果，其中很多籌劃方案不符合成本效益原則是造成納稅籌劃失敗的重要原因。所以，在籌劃納稅方案時不能一味考慮納稅成本的降低，而忽略因該籌劃方案的實施引發的其他費用的增加和收入的減少，必須綜合考慮該籌劃方案是否能給企業帶來絕對的收益。納稅籌劃方案的選擇實際上是一種財務決策，該財務決策的核心是比較收益、成本和風險，風險實際上也是一種成本。因此，決策者在選擇籌劃方案時，必須遵循成本效益原則，才能保證納稅籌劃目標的實現。
可以說，任何一項籌劃方案都有兩面性。隨著某一籌劃方案的實施，納稅人在取得部分納稅利益的同時，必然會為該籌劃方案付出額外費用，以及因選擇該籌劃方案而放棄其他方案所損失的相應的機會收益。當新發生的費用或損失小于取得的利益時，該方案就合理；反之，該方案就是失敗的。一項成功的納稅籌劃必然是多種納稅方案的優化選擇，我們不能認為稅負最輕的方案就是最優的，一味追求稅負降低往往會導致企業總體利益下降。盡管企業后期的外購貨物會減少，進項稅額下降，從而企業要多納一些稅，但企業仍可以從上述推遲納稅中得到益處。無可置疑，這種籌劃辦法確實可以給企業帶來稅收上的好處，但是稅法規定：工業企業未入庫、商業企業未付款，購進貨物進項稅額不得抵扣。如此一來，企業如果想用盡早購貨的辦法推遲增值稅納稅義務，就可能面臨庫房緊缺、存貨占壓大量資金、管理費增加等一系列問題，從而使這種稅務籌劃辦法的可操作性大打折扣。
可見，稅納籌劃和其他財務管理決策一樣，必須遵循成本效益原則，只有當籌劃方案的所得大于支出時，該項納稅籌劃才是成功的籌劃。
納稅籌劃的辦法范文2
關鍵詞：企業所得稅；納稅籌劃辦法；可持續性發展
從本質上講，納稅籌劃指的是企業在維護其合法利益同時，合理避開納稅風險，有效降低稅收成本，實現企業自身價值利益的最大化，從而在法制稅收的前提下，將各項稅收行為如生產經營、資本籌集、投資增益等進行科學的規劃。納稅籌劃是一項企業財務管理行為，現階段各企業要相應提高其籌劃意識，運用延展性思維方式，將其與發展現狀相結合，從而增強企業自身的經濟效益。
一、納稅籌劃在企業所得稅管理上的意義
（一）可使納稅人在相關籌劃措施的引導下，擇出最佳納稅方案，此方案便于企業減少納稅成本，有效避免企業現金資本的外流，并使納稅人的可流動資本實現有效增長。
（二）我國現行稅法能夠對各類企業進行規范，并將稅率進行統一性的降低，對稅前扣費標準與扣費方式采取規范合理的定制模式?，F行稅法也采取了相應的優惠政策，從而使其應用辦法更為完善。該辦法能夠促進各企業之間的公平性，增強了企業的合理化發展。從納稅人方面，各企業會不同程度的關注稅收法案的變化，只要相關政策一出臺，企業會及時采取措施，將出臺的相關政策法規及其它影響類因素劃入企業發展的指導方案中來，從而引領企業更為有效地開展經營活動。從以上情況來看，納稅籌劃能夠更好的貫徹執行稅收法規，挖掘出其中優勢與劣勢，逐步引導各有關部門針對優缺點進行有效分析，進一步使我國稅法得以建設的完善。
二、納稅籌劃的相關措施分析
（一）充分利用有關優惠政策
國家現行稅法中涵蓋了多種為企業提供優惠政策的稅收形式，如減免稅務、稅額抵免等，旨在對各企業實現規范化的稅收減免。企業在遵守稅法前提下，可依據自身行業特點，充分理解并準確把握，靈活有效的運用稅法法案，可以很大程度上減輕企業自身的納稅負擔，充分享受到節稅效益，從而拉動企業市場競爭優勢，并為企業增收提供最為有力的稅法支持。如針對企業類別的不同所采取的稅率優惠措施，比如技術型企業可以享受到15%稅率，小微型企業可享受20%稅率等。與此同時，費用的扣除也制定也相關辦法如“加計扣除”等，比如企業對于殘疾人員的安置可采用加計扣除。按照支付給殘疾職工工資據實扣除的基礎上，可以在計算應納稅所得額時按照支付給殘疾職工工資的100%加計扣除。企業可以依據此類優惠措施，在產業投資、新產品的開發以及就業人員架構等方面進行合理全面的納稅籌劃，從而增加相關扣除金額，減少納稅額度，以達到降低稅負、節約成本以及增加企業利潤效益等最終目的。
（二）合理有效的延遲確認企業收入的時間
在現行稅法環境下，企業收入類型的不同及銷售方式的差異致使確認收入時間所要求范圍產生異同。依據稅法相關規定，企業可以提前細化收入類型，并制定可行性營銷方案，通過對賬務等的適當處理，有效地延遲收入確認時間，使所得稅的繳納時間延后，以達到提升資金周轉能力的目的，從而為企業創造更高的經濟利潤。比如企業可以采用結款分期辦法銷售產品，并按照合同所約定的結款日期進行收入確認；也可運用預收方式結款，將出貨日期做為收入確認標準；還可依據項目進展程度及距離完工期限，按照占比法確認。
（三）運用加速折舊固定資產的納稅籌劃辦法
對于大規模企業來講，固定資產折舊費用是成本費用里占比較大的一項費用構成，它具有極其顯著的抵稅效果。企業可依據稅法之有關規定，加速折舊符合規定條件的固定資產，使折舊費用增加，減少所得稅額度，緩解資金壓力，提高經濟效益。比如企業可以采取更新現有技術的手段，把換代快的產品其固定資產加速折舊，使企業合理抵稅，并及時更換舊設備，從而提高生產效率，增強市場競爭力。
（四）充分列支，促進納稅籌劃
依據稅法之規定，除了以上的折舊費之外，可用于所得稅稅前抵扣的支出還包括十余種項目。因其產生的形式與渠道異同，故應采取不同的辦法進行籌劃管理。在稅法所允許范圍內，充分合理列支成本費用，合理避稅，減輕稅負，實現最大利潤率。如福利費用、工會活動經費及職工培訓費用等的支出，企業應盡可能做到工資里進行列支與發放；對于招待費用、廣告宣傳費用及其他相關費用等，也要充分掌握扣除額度限制，合理列支。在具體實施過程中，企業既要避免超過限制額度的列支所導致的稅前不能抵扣，還要避免不合理的成本列支所產生的抵稅效果不顯著。最后，企業還需要注意的是資本性、收益性兩種支出方式的區別，能費用化的支出不要做資本化處理。
三、總結
隨著我國社會經濟體制的不斷改革變化，我國的整體社會經濟大環境也更為復雜化，法制經濟體系的逐步完善，引導著各大企業在發展其經濟效益的同時，要從專業化入手，有效進行納稅籌劃，提升企業自身的稅收成本管理效果，實現其納稅后的利潤增長。目前為止，我國企業在其所得稅管理體制方面正全面改進、不斷完善，它引領著我國企業在納稅籌劃方面的重視程度不斷提高，企業要重視納稅籌劃的合理合法性，保證統一性，從而有利于加強我國企業整體經營水平的穩步提升。
參考文獻：
[1]胡洪平.企業所得稅納稅籌劃方法探微[J].企業導報，2016（03）.
納稅籌劃的辦法范文3
關鍵詞：納稅籌劃；合理避稅；營業費用
中圖分類號：F810.42 文獻標志碼：A 文章編號：1673-291X（2013）03-0010-02
一、納稅籌劃的理論方法
納稅籌劃是一種理財活動，也是一種策劃活動。在納稅籌劃中，一切選擇和安排都是圍繞著企業的財務管理目標來進行。關于財務管理的目標在理論界有多種不同的看法，但筆者認為財務管理的目標包括為實現所有者財富最大化的經濟目標和承擔社會責任、保證社會利益的社會目標兩個部分。從根本上講，納稅籌劃應歸結于企業財務管理的范疇，它的目標是由企業財務管理的目標決定的。也就是說，在籌劃納稅方案時，一方面不能一味追求納稅負擔的減少，因為稅負的減少并不一定會增加股東財富；另一方面也不能一味地考慮納稅成本的降低，因為那樣有可能忽略因該籌劃方案的實施引發的其他費用的增加或收入的減少；必須綜合考慮采取該納稅籌劃方案是否能給企業帶來絕對的收益和對社會所帶來的利益。因此，決策者在選擇籌劃方案時，必須符合財務管理的目標。納稅籌劃既受財務管理目標的約束，但納稅本身又對財務管理目標產生影響。為實現財務管理目標，企業應重視納稅籌劃，并將其融入自己的財務管理活動中，能動地利用稅收杠桿，維護自己的合法權益。通過納稅籌劃，使企業避開“稅收陷阱”，盡可能地減輕納稅負擔，同時通過利用國家的稅收優惠，最大限度爭取稅收利益，并合理安排企業現金收支，避免不必要的納稅成本的增加和企業價值的損失?；I資、投資、營運資金管理和股利分配是財務管理的四大內容。納稅籌劃對財務管理的四大內容都有重要影響。例如，在籌資中，由于不同的籌資方式獲取的資金其成本的列支方法在稅法中所作的規定有所不同，是在稅前列支還是在稅后列支直接影響企業的負擔，企業必須認真加以籌劃，選擇有利的融資結構。又如，投資者在進行新的投資時，基于節稅和投資凈收益最大化的目的，可以從投資地點、投資行業、投資方式等幾個方面進行優化選擇。又如，加速營運資金周轉效率的同時又要考慮到運轉周期，以保證納稅時有足夠的現金支付能力。還有，稅收政策不僅影響利潤的分配，而且對累積盈余也有制約作用，同樣需要納稅籌劃?？偠灾?，納稅問題貫穿于財務活動的各個過程，融于財務管理的各內容之中。
二、納稅籌劃的作用
1.有助于提高納稅人的納稅意識。抑制偷逃稅行為納稅籌劃和納稅意識的增強具有客觀的一致性和同步性，這種關系體現在：納稅籌劃是企業納稅意識提高到一定階段的表現，是與經濟體制改革發展到一定水平相適應的，設立完整、規范的財務賬表和正確進行會計處理是企業進行納稅籌劃的技術基礎。
2.有助于實現納稅人財務利益最大化。納稅籌劃可以節減納稅人的稅收費用，還可以防止納稅人陷入稅法陷阱，從而影響納稅人財務利益。納稅籌劃可使企業不繳不該繳的稅款，有利于實現財務利益最大化。
3.有助于提高企業的經營管理水平和會計管理水平。資金、成本、利潤是企業經營管理和會計管理的三大要素，納稅籌劃就是為了實現資金、成本、利潤的最優效果，從而提高企業的經營管理水平。企業進行納稅籌劃離不開會計，會計人員要按照稅法要求記賬、報送財務會計報告和進行納稅申報，從而也有利于提高企業的會計管理水平。
三、納稅籌劃實踐應用方法
1.延期納稅。資金的時間價值是財務管理中必須考慮的重要因素，而延期納稅直接體現了資金的時間價值。在應納稅額不能直接減少的情況下，通過納稅籌劃，盡量減少當期的應納稅所得額，延緩當期的應繳稅金，就可以改變應納稅額在各年的分布狀況，從而使企業的現金流量提前，價值提高。如企業有一筆應稅所得100萬元，如果直接計入當期的應納稅所得額，則按照25%的所得稅率，應當繳納25萬元的所得稅。假如經過納稅籌劃，將該筆所得均勻分配到以后五個年度，則每年的應納稅所得額為20萬元，每年只需繳納所得稅5萬（20×25%）。雖然該筆業務的納稅總額不變，但按照6%的年利率計算，五年納稅現值只有21.07萬元，相對節約3.93萬元，即提高企業價值3.93萬元。
2.企業可以通過設立銷售公司的形式分攤業務招待費、廣告費和業務選產費。企業設立銷售公司后，對內和對外共有兩個環節取得營業收入，企業可以先將產品賣給銷售公司再由銷售公司對外出售的方式，產生雙重收入，進而雙重列支廣告費、業務宣傳費和業務招待費等，這樣完全有可能將原來超標準的三項費用全額在當年抵扣。而且，設立銷售公司后，還可以通過轉移價格的形式轉移利潤、分割利潤等途徑實現更大的流轉稅、所得稅受益。當然，在這一籌劃過程中，企業一定要做好成本效益分析。
3.合理劃分營業費用。營業費用是指企業在銷售商品、提供勞務等日常經營過程中發生的各項費用以及專設銷售機構的各項經費，包括運輸費、裝卸費、包裝費、保險費、展覽非、廣告費、租賃費（不包括融資租賃費）以及為銷售本公司商品而專設的銷售機構的職工工資、福利費等經常性費用，對上述費用，企業應當在營業費用科目中分設明細科目進行核算。在實際工作中，要認真研究各項費用的性質，盡量取得真實合法的憑證，可據實扣除的費用盡可能單列，不占用按標準扣除項目的扣除限額，同時，爭取將按低標準扣除的項目轉化為按高標準扣除的項目。
例如，某企業在一個納稅年度內的銷售收入為1 000萬元，企業當年業務宣傳費的賬面列支數額為8萬元。年終匯算清繳所得稅時，經稅務部門審核，假定企業可以按銷售收入5‰的比例列支5萬元的業務宣傳費，超限額標準的3萬元業務宣傳費應調增應納稅所得額。企業補稅后，到稅務師事務所咨詢補稅的原因，事務所經調查發現，該企業將發生的1.8萬元展覽費列入了業務宣傳費，但實際上這部分費用可以作為營業費用據實列支。稅務機關補稅的原因是：企業參加展覽會展銷，未按規定取得展覽會的合同書、邀請函等憑證，僅有一張發票，摘要是“展覽費”。稅務部門審核時，認定這項費用屬于“業務宣傳費”，稅務部門的理由是：企業沒有證據說明該項費用不是業務宣傳費；企業已將這筆費用在“業務宣傳費”科目中核算。如果企業能夠正確區分展覽費和業務宣傳費，依法取得所需的合理合法的證明材料，單獨核算，那么，1.8萬元的費用就可以作為可據實列支的營業費用，則可以節約4 500元（1.8萬×25%）的稅收成本。
對于廣告費用和業務宣傳費（未通過媒體的廣告性支出，如具有廣告性質的禮品支出）來說，兩項費用的稅前扣除比例不同，廣告費的稅前扣除比例遠遠高于業務宣傳費；從宣傳的角度講，由于兩項費用具有一定的可替代性，企業可增加廣告費、減少業務宣傳費。
4.稅負轉嫁的籌劃。稅負轉嫁是指納稅人通過各種途徑將應繳稅金全部或部分地轉給他人負擔從而造成納稅人與負稅人不一致的經濟現象。稅負轉嫁的籌劃通常需要借助價格來實現，其基本操作原理是利用價格浮動、價格分解來轉移或規避稅收負擔。稅負轉嫁籌劃能否通過價格浮動實現，關鍵取決于商品的供給彈性與需求彈性的大小。（1）稅負前轉。稅負前轉指納稅人在進行商品或勞務的交易時，通過提高價格的方法，將其應負擔的稅款向前轉移給商品或勞務的購買者或最終由消費者負擔的形式。稅負前轉是賣方將稅負轉嫁給買方負擔，通常通過提高商品售價的方法來實現。由于稅負前轉是順著商品流轉順序從生產到零售再到消費的過程，因而也叫稅負順轉。（2）稅負后轉。稅負后轉是指納稅人通過壓低購進原材料或其他商品的價格，將應繳納的稅款轉嫁給原材料或其他商品的供給者負擔的形式。由于稅負后轉是逆著商品流轉順序從零售到批發、再從批發到生產制造環節的過程，因而也叫稅負逆轉。稅負逆轉一般適用于生產要素或商品積壓時的買方市場。（3）稅負混轉。稅負混轉又叫稅負散轉，是指納稅人將自己應繳納的稅款分散轉嫁給多方負擔。稅負混轉通常是在稅款不能完全向前順轉，又不能完全向后逆轉時所采用的方法。例如紡織廠將自身的稅負一部分用提高布匹價格的辦法轉嫁給后續環節的印染廠，另一部分用壓低棉紗購進價格的辦法轉嫁給原料供應企業——紗廠，還有一部分則用降低工資的辦法轉嫁給本廠職工等。嚴格地說，稅負混轉不是一種獨立的稅負轉嫁方式，而是稅負前轉與后轉等的結合。
5.注重綜合籌劃，有效降低整體稅負。納稅籌劃必須圍繞“企業利益最大化”總體目標進行綜合策劃，將其納入企業的整體投資和經營戰略，不能局限于個別稅種，也不能僅僅著眼于節稅。納稅籌劃要著眼于整體稅負的降低，而不僅僅是個別稅種稅負的減少。這是由于各稅種的稅基相互關聯，具有此消彼長的關系，某一稅種稅基的縮減可能會致使其他稅種稅基的擴大。因而，納稅籌劃既要考慮某一稅種的節稅利益，也要考慮多稅種之間的利益抵消因素，要綜合考慮、全面權衡，不能為籌劃而籌劃。
6.建立誠信和諧的稅企關系。由于某些稅收政策具有相當大的彈性空間，稅務機關在稅收執法上擁有較大的自由裁量權，現實中企業進行的納稅籌劃的合法性也需要稅務行政執法部門的認可。在這種情況下，企業特別需要加強與稅務機關的聯系和溝通，爭取在稅法的理解上與稅務機關取得一致，避免產生稅務爭議。只有得到了稅務機關的認同，并依照法定的程序履行了相關義務，籌劃方案才會轉化為企業的實際利益。對產生的稅務爭議，一定要在相互理解的基礎上，妥善解決。只有建立誠信和諧的稅企關系，才能保證企業納稅人的合法權益，有效防控涉稅風險。
參考文獻：
納稅籌劃的辦法范文4
【關鍵詞】電網企業；納稅籌劃；研究
依法納稅是每個企業應盡的義務，然而無論如何，稅負都是企業無效流出現金中的一部分，減少現金的流出，尤其是在電網企業電網建設資金不足，籌資壓力巨大的情況下，更有必要減少現金的流出。企業既要依法履行納稅義務，又不愿有過多的無效現金流出，納稅籌劃無疑是解決上述矛盾的有效手段。也就是說通過進行納稅籌劃，采取合理、合法的手段來降低企業稅負，達到減少企業現金流出的目的。
一、納稅籌劃的含義和應遵循的原則
（一）納稅籌劃的含義
納稅籌劃是在不違反國家稅收法律的前提下，納稅人通過對企業經營、投資和理財活動進行調整，以達到減輕企業稅負，獲取最大經濟利益的一種企業管理行為。納稅籌劃不同于偷漏稅行為，主要就在于其是遵守了國家相關稅收法規的前提下的合法行為。
（二）納稅籌劃應遵循的原則
1.合法性原則。作為納稅主體的企業法人，由于承擔的稅種較多，納稅稅基、地點、時限、稅率、納稅主體等各有差異，進行納稅籌劃，企業的稅負就可能不同，加之我國稅法還不是很健全，還無法將每項應稅事務規定得很死，其中不乏可以通過調節業務行為，來降低企業稅負的事項。但無論出于何種原因，企業進行納稅籌劃的前提就是合法，所有的違法行為都不可能稱之為納稅籌劃。
2.事前籌劃原則。企業納稅籌劃必須在事前進行，企業經營活動一經發生，企業的各項納稅義務也就隨之產生，納稅人此時覺得稅負重，要作任何籌劃都是徒勞，經不起稅務部門的檢查，是一種違法行為。納稅籌劃應在事前進行，這與企業會計的事后核算正好相反。只有在事前計算好不同業務行為的綜合稅負，事前調節好業務方式方法，才能在不違法的前提下降低企業稅負。
3.目標性原則。企業進行納稅籌劃也和做其他事情一樣，事先應制定一個任務目標。在籌劃之前必須了解與分析企業所納稅種類、適用稅率、稅負、經濟業務流程、所在地區稅率情況、行業特點等企業所處的納稅環境，并在此基礎上，掌握存在哪些問題，再考慮籌劃的可能性，制定籌劃要達到什么目標。有了目標，才能選擇實現目標的手段，是通過延期納稅、轉移稅負，還是采取其他合理避稅辦法來實現目標。
二、電網企業進行納稅籌劃的意義
（一）納稅籌劃是電網企業精益管理和增收節支的重要手段
作為建設和經營電網的供電企業在“十一五”以來，擔負著艱巨的電網建設任務，在面臨電價空間越來越小和電價出臺困難的形勢下，單純靠自有資金難以保證電網建設資金的充足供應，大量融資又會帶來資產負債率和利息費用的壓力。因此，科學地運用納稅籌劃手段減少稅費支出，緩解資金的壓力顯得尤為重要?？萍奸_發費加計扣除和購置科技設備，利用國產設備進行技術改造抵減企業所得稅為企業節約大量資金。所有這些，無疑是利用納稅籌劃為企業帶來的效益。
（二）納稅籌劃是降低企業稅收風險的有效途徑
稅收籌劃是利用稅收政策與企業經營適應程度的不斷變化，減輕企業稅收負擔，使企業經濟利益最大化。財務管理并不是簡簡單單的算算賬，納稅多少也不是稅務機關讓交多少稅就交少稅，而是需要用腦子、用知識、用智慧去管理，去籌劃。同時，從這幾年稅務機關的各種納稅評估和稅務稽核情況看，稅務機關提出的問題好多并不是主觀上的故意違規，而是對稅務政策研究得不夠，籌劃得不夠。因此，納稅籌劃的過程是稅收政策研究的過程，只有在清楚地了解稅收政策的基礎上，才有可能進行稅收籌劃，進而有效規避稅務檢查風險。
（三）二級供電單位的科學籌劃和正確申報是確保省公司科學納稅的重要基礎
地市公司作為省公司的二級核算和匯算清繳成員單位，做好納稅籌劃同樣重要。一直以來，二級供電單位受企業所得稅的納稅主體是省公司的影響，存在著納稅籌劃等上級政策，納稅申報不規范的現象，給公司系統的納稅工作帶來一定的被動和風險。作為電力業務的具體核算單位，二級供電企業納稅籌劃的主動性和納稅籌劃建議的深度，將對省公司納稅政策的研究提供強有力的支持。因此二級供電單位的納稅籌劃同樣十分重要。
三、供電企業具體納稅籌劃研究
電網企業作為資金密集型和技術密集型企業，涉及到的納稅稅種主要有增值稅、企業所得稅、營業稅、個人所得稅、城建稅、房產稅、印花稅等。涉稅空間很廣，納稅籌劃的任務很重。但就稅負金額和對企業的影響來說主要是增值稅和企業所得稅。因此，下面著重對這兩個稅種的納稅籌劃進行探討和研究。
（一）增值稅的納稅籌劃
長期以來，電力銷售的收入確認方式和二級單位在銷售環節預征增值稅的模式決定在銷項稅的籌劃上可做的文章有限。因此，增值稅的納稅籌劃重點在進項稅的抵扣方面。供電企業的進項稅抵扣大部分集中在地方小水、火電結算過程中購入電力費抵扣，除此之外應加大以下環節的進項稅抵扣：
1.購進貨物（包括材料、油料、備品備件等）盡可能取得增值稅專用發票，積少成多，提高抵扣率。從近幾年來看，為滿足電力生產需要，供電單位的材料費、修理費和其他費用逐年增多，提高日常的抵扣率無疑會減少增值稅的流出。
2.由于部分大修和一般修理項目由多經單位承擔，但多經單位多為建筑安裝企業，主體稅種為營業稅。發包工程時，如果采取大包方式（即施工單位負責供料和施工）則進項稅得不到抵扣。因此，在發包此類工程時，材料部分要由建設單位采購并取得增值稅專用發票，則材料部分可以抵扣進項稅，從而提高進項稅抵扣額度。
3.合理抵扣運輸費用的進項稅。從近幾年的稅務稽查實踐來看，運輸費抵扣進項稅的條件和要求越來越嚴格。根據國家稅務總局的《運輸發票增值稅抵扣管理試行辦法》（國稅發［2003］121號）規定，準予抵扣的貨物運費有以下幾種：鐵路運輸費用，航空運輸費用，管道運輸費用，海洋運輸費用，公路運輸費用和內河運輸費用。在提供外購貨物（固定資產除外）支付運輸費用而取得的運費結算單的同時要求提供相應的運輸地點、運輸距離、運輸臺班時間等詳細證明材料，但往往由于企業的基礎材料不全不能進行抵扣。因此，如果在完善各項基礎資料的基礎上，利用政策進行合法抵扣，將給企業帶來稅收利益。
（二）企業所得稅納稅籌劃
新的《企業所得稅法》已于2008年全面實施，企業所得稅涉及企業經營和財務管理的方方面面，相比增值稅來說，納稅籌劃的空間更大，給企業帶來的利益更大。過去我們已經通過合理的納稅籌劃給企業創造了很大利益，新稅法的實施更值得我們去研究和利用。按照新稅法“為取得應稅收入實際發生的全部必要正常的支出都應該允許在稅前扣除”的原則，筆者結合供電企業的特點，試從以下幾個方面進行納稅籌劃研究。
1.固定資產的大修理支出籌劃。新稅法對大修理支出資本化的規定直接采用了定量的方法，而且規定條件較原稅法規定的條件要寬松。原稅前扣除辦法（國稅發[2000]84號）規定符合“修理支出占固定資產原值20%以上，壽命延長二年，修理后被用于新的用途”三個條件之一的均作為固定資產改良支出進行攤銷，不允許在稅前直接扣除。而新稅法規定只有同時滿足“修理支出占資產原值的50%以上，壽命延長二年”兩個條件才歸入長期待攤費用攤銷，否則可以直接稅前扣除。因此，供電企業的大修支出在稅前扣除的條件更加寬松，更加有利于通過大修項目提高電網設備的健康水平。2.技術開發費籌劃。稅法規定，企業開發新產品、新技術所發生的各項費用，可以在稅前列支，同時當年的技術開發費比上年實際發生額增長達到10%以上（含10%），其當年技術開發費可以據實扣除外，還可以加計扣除50%。就電網企業的實際情況來看，加大科技投入是建設一流企業的根本保證，利用這項優惠政策既促進了企業的科技進步，又獲得了所得稅的優惠政策，可以說是一舉兩得。
3.資產加速折舊籌劃。新稅法規定，由于科技進步，產品更新換代較快的固定資產可以采用加速折舊方法。隨著電網企業建設“一強三優”現代公司的深入和科技投入的加大，現有設備的技術進步和更新換代速度加快，對于符合條件的資產完全可以采用加速折舊的方法，既可以降低稅負，又可以加速資金的回流。
4.及時轉增資產，盡早提取折舊。隨著電網建設步伐的加快，電網建設項目和資金投入不斷增多，通過不斷地加強工程項目財務管理，提高工程項目財務管理水平，做好資產的及時暫估入賬，盡早提取折舊，也是有效降低所得稅負擔的途徑。
5.技術改造國產設備投資的抵免籌劃。國家鼓勵企業進行技術改造和科學創新，按照財政部和國家稅務總局關于印發《技術改造國產設備投資抵免企業所得稅暫行辦法》的通知規定，凡在我國境內投資于符合國家產業政策的技術改造項目的企業，其項目所需國產設備投資的40%可以從企業技術改造項目設備購置當年比前一年新增的企業所得稅中抵免。2007年河北省電力公司成功運用該項政策，針對農村電網改造中使用國產設備情況，抵免企業所得稅2.4億元，為企業節約了大量資金。可以看到，通過積極爭取，電網企業符合國家產業政策的技改等工程完全可以進一步進行所得稅抵免，在年度新增所得稅有足夠的空間的前提下，應充分利用這一政策。
6.積極爭取政策，解決用戶無償移交資產的稅務問題。隨著一戶一表改造和用戶電力資產的投入加大，按照有關政策，用戶電力資產均無償移交給供電企業。但目前，這部分資產移交面臨著一定的稅務風險。稅務機關認為應作為無償接受捐贈計入應納稅所得額繳納企業所得稅。但從供電企業角度來看，應從以下角度進行應對：用戶資產移交后，供電企業將面臨著對這部分資產進行維護和維修，將承擔巨大的用電事故責任；接收的用戶資產價值確認存在一定的困難，如果進行評估，將帶來一大筆評估費用；更主要的是接收的用戶資產的用電對象是固定的，接收資產并不會給供電企業帶來用戶和售電量的增長，而且接收的資產主要是配網設備和線路，線損率比較高。因此，應該積極爭取免稅政策，這樣一來就會給企業節省大量的資金支出。
總之，依法納稅是每個企業應盡的義務，納稅籌劃更是現代企業管理的需要。政策面前人人平等，關鍵在于誰研究得深，誰研究得透。在電網企業不斷發展的過程中，納稅籌劃的任務很重，廣大財務工作者應該義不容辭地承擔起這項責任，為企業的發展壯大貢獻自己的力量。
【參考文獻】
[1]中華人民共和國企業所得稅法.
納稅籌劃的辦法范文5
關鍵詞：會計方法選擇；企業納稅；創新技術滲透；意義分析
對會計方法的選擇進行有效關注，在全面的規劃過程中，將其中存在的各項問題能夠抽離出來，把握對全新的技術進行運用，根據現有的實際技術的效果呈現力度，研究出更加有效的方案，在闡述會計方法的選擇對企業納稅籌劃起到的重大的意義的同時，找到它存在的具體內涵，對以后發展有極大的幫助。
一、會計方法選擇和企業納稅籌劃的內容研究
對會計方法選擇與企業納稅籌劃的關系進行全面研究，找到前者對后者的意義所在，就要站在大環境中，了解清楚兩者的內容是什么，在進行完善實施過程中，我們需要注意哪些重要事項，才能使真正的意義呈現出來，為企業的會計經濟發展提供相應的基礎前提。
1.會計選擇方法的內容研究
會計政策的完善選擇是建立在企業實際項目規劃的基礎之上的，將企業目標與會計方式性結合，彌補全面的會計過失，真正將內部與外的會計數據進行統籌，使企業的現行規劃制度與完善的管理辦法能夠被關注起來，對全部程序進行結合研究，定立全新目標，在正常的規劃研究中，找到更加有效的統計、賬目輸入計劃、核算標準，使更加優良的會計辦法能夠帶動企業更好、更快的發展下去。
2.企業納稅籌劃的內容研究
納稅籌劃的目的就是將納稅的支出最小化、資本效益最大化，在可行的法律規章制度內部建立起一整套的籌劃標準，使企業的投資、經營、管理事項能夠帶動經濟的全面的發展，并且按照全面的會計統籌工作的順利進行，不斷彌補各個過失，使其中的各種問題能夠被完善的解決掉。
二、會計方法選擇對企業納稅籌劃具體意義所在
了解清楚會計方法選擇與納稅籌劃的具體的內容之后，就要站在更新的高度，將全面的經濟發展事項進行分析探究，不斷融合有效的會計政策方法，將內部會計管理與外部的經濟大環境綜合起來進行有效分析，才能真正將全面的建設性意見與建議激發出來，為企業的納稅籌劃做出相應的調整，才能不斷促進企業的經濟發展。以下對幾個會計政策方法的選擇進行了簡單的分析，以供參考。
1.固定資產折舊方法選擇對納稅籌劃的意義所在
固定折舊方法就是在財產的有效壽命內，依據對正確方法的應用標準，將內部的應急折舊費用進行有效的分攤，使原有的固定資產能夠被更好地利用，在全面的建設過程中，使稅收籌劃能夠被更好地完善起來。
按照國家的有關會計制度規定，對企業的折舊方法進行有效關注，對年限法、年數整合辦法、工作量辦法與雙倍的余額遞減辦法進行運用。但是運用不同的折舊的辦法進行分攤，出現的固定資產的折舊成本也是不同的。我們應該將全年或者某個時間段之內的固定資產數額進行有效關注，找到相應的解決辦法，對企業內部的會計折舊方法進行科學演繹，不斷融合全新的折舊方案，使整體的建設效果能夠呈現出來，掌握企業內部的建設信息，真正將內部的各項數據都能夠被融合進來，對稅率、稅費調整、經濟收益等信息掌控起來，不斷彌補原有的過失，使自身的建設能力能夠得到相應提升。
首先來說，在進行固定資產的折舊方法選擇過程中，應該將各項基本的問題及要素提煉出來。企業進行相應的會計整合過程中，如果全年所得稅稅率統一，就需要將加速折舊法進行相應運用，使用這樣的折舊方法，就會使年初的提取折舊份額較多，下半年的折舊費額減少，在進行統籌管理過程中，迎合公司企業的經濟計劃思路，能夠真正將現行的稅收規定中，取得相當于免稅收的效果；如果稅率隨著時間的推移會變得越來越高，可以選擇平均年限法，將會計信息進行重新整合，使稅收能夠得到有效控制，在降低稅收的同時，能夠在正確的規定中找到解決問題的突破口，使自己的經濟效益越來越高；但是在大多數情況下，出現較高的利潤額，也會帶動納稅金額提升，雖然稅率沒有提升，但是稅費也是會得到相應提升的，這就要求企業也可以使用平均年限法，將全面的企業經濟經營事項進行有效控制，避免利潤額忽高忽低的現象，并且對利潤額呈現出相對較低的狀態，就能使企業的納稅額度不斷降低。但還是應該根據現實狀況，對相應的折舊辦法進行科學選擇，在進行全新的建設控制過程中，為了使企業的這就稅費控制好，需要讓會計人員進行全面的統籌。找到實際解決稅費超額問題的辦法，在進行科學選擇過程中，融合靈活多變的思路，加強對全面信息的認識力度的提升，保證在進行全面分析事項的演繹中，不出現任何差錯，使自己的技術水平得到有效展示，同時也能帶動企業經濟效益的完善提升。
其次，要將這就年限的因素考慮進去，依據企業內部的固定資產的主要性質與相應的消耗方式，推斷出自身固定資產的合理使用年限與預計凈殘值，確立自身的發展目標，依照相關規定，并且將自身的實際情況融合進去，保證將企業的納稅額度控制好，并且在全新的環境中，利用較為新穎的建設手段，使自身的理財途徑拓寬思路能夠得到完善提升；通常情況下，企業可以將固定資產的這就年限延長，來將集體的折舊延伸到減免稅期滿后再計入成本，這樣就能夠將稅額進行相應的降低，起到更好的節稅的效果，。對于一般的企業來說，也可以通過對固定資產這就年限的縮短工作來加速固定資產成本的全面回收，能夠起到利潤增加與稅額降低的雙重效果，就能夠在延期納稅環節上獲得更多的利益。
另外，還要考慮到通貨膨脹帶來各方面的影響，對企業的全部資產開展按歷史成本計價的原則，真正將通貨膨脹帶來的部分影響規避掉。企業可以采用加速折舊的方法，將企業固定資產的回收期縮短；在加速這就速度的同時，也可以將前期這就成本獲得更多的稅收抵稅額，就能夠起到延緩納稅的效果，使企業的經濟利益獲得更大的提升。所以說，通貨膨脹對企業的各項利益并沒有真正起到反作用，只要正確的采用加速折舊的方法，依照較為優良的規范標準，使內部的會計準則得到有效運用，就能夠帶動企業的部分利益提升。
在一定程度上，企業也應該考慮時間價值的因素，因為隨著時間的推移，各項固定資產的額度也會隨之變化，在進行創新的企業會計規劃過程中，無論運用何種折舊方法，都對其固定資產的價值的波動不會有較好的影響，所以要在全面的實踐分析中，將系統中的各項資金價值的對比力度呈現出來，捕捉到更好的建設信息，在進行全面的審核與融合過程中，計算出規定年限內的各項各項費用的價值總和，包括稅收抵稅額現值綜合，對這就方法之下的這就總和值進行對比，根據企業長期投資規劃與納稅規劃的重點特征，找到對自己納稅事項更加有效的辦法，在實踐運用中，彌補更多的過失，使企業的經濟利益得到明顯的提升。
2.存貨計價方法選擇對納稅籌劃的意義所在
存貨計價方法的不同會促使不同的期末存貨的價值與銷貨成本出現不同的狀況，從而能夠對企業財務狀況造成相應的影響，在進行長期的經濟建設過程中，為了使存貨計價方法的正確選擇對納稅籌劃起到更加有效的效果。所以在進行相應的成本計算中，要把全面的會計信息都掌握起來，運用先進先出法、個別計價法、加權平均法、后進先出法等方法進行有效控制，捕捉到更加優良的建設基礎，事故自己的計算方式更加科學，能夠對自己的經濟利益的提升起到較大的幫助。比如，對于專門采購的貨物或者專門的業務流程要采用個別計價法，將內部的存貨的真實成本計算出來。對于一般的計算事項來說，一旦進行采用，就不能隨意進行變更，如果有特殊情況，需要向董事會申請或者作報告聲明，才能進行變更。
對實行比例稅率的前提下，應該首先將市場物價變化的趨勢進行關注起來，找到適合自己發展的最佳方案，使自身的經濟利益不斷提升。一般來說，在價格上漲過程中，應該采用后進先出的辦法，將期末的存貨成本降下來，使納稅負擔減輕，帶動稅后利潤提升；當價格不斷降低的同時，采用先進先出法，能夠降低企業的納稅費額，使企業的經濟利益能夠提升上來；在全面的信息正確的前提下，對物價的上下波動進行有效觀測，采用加權平均法或者移動加權平均法，使貨物的價格與稅費的平衡事項能夠被控制好，利用現有科學規劃辦法，對相應的建設標準進行有效提升，在進行全面的整合過程中，對企業發展的實際情況進行有效研究，捕捉到更加優良的信息，使自己的建設力度能夠提升上來，為企業的經濟利益的全面提升與降低納稅額度的事項做好基礎工作。
進行累進稅率條件下，就要采用加權平均法或者移動加權平均法進行對存貨的計價，使企業的稅收負擔能夠不斷降低。由于在使用平均法的同時，真正將企業的各個存貨的數額進行平均分配，在全面整合過程中，為了使更好的方法能夠凸顯出來，在進行使用平均法的同時，將全面的經濟信息的有力控制方案滲透進去，使均衡的價格信息呈現出來。
如果企業有所得稅的免稅一項，就應該選擇先進先出的方法，來計算各種材料的費用，用來降低材料費用的檔期攤入，從而使免稅額度不斷提升，帶動企業的經濟利益提升；如果企業處在征稅期，企業的利潤越高，其征稅額度也就越高，多以這時候，企業應該采用后進先出法，在進行全面的稅費控制過程中，不但能夠在一定程度上降低當期的利潤，而且能夠將企業的賦稅負擔降低，從而使企業的整體經濟利益得到有效提升。
3.外幣折算方法選擇對納稅籌劃的意義所在
如果企業發生外幣業務，企業應當對外幣金額折合成記賬本位幣記賬。在進行外幣業務來往過程中，應該采用業務交流使用的匯率，或者使用當期業務進行時期初的匯率折合。在月末，按照期末的市場匯率來計算期末余額本位幣金額，找出期初與期末的金額差異性。并且將不同的業務來往過程中的不同種匯率進行比較，把握對現行的匯率融合使用中存在的各項問題，全面統籌規劃，不斷捕捉更加新穎的解決辦法，在計征所得稅的計算過程中，排查不利的因素，將先進靈活的辦法進行滲透運用，找到相對較好的融合方法，努力促進稅費的降低形成，不斷帶動經濟利益的不斷增長，才能使企業取得更好的更有的建設效果。
不過外幣匯率也是隨著國際形勢的變化而變化的，在進行長期的建設過程中，企業領導層應該放長眼光，真正將國際經濟的最新局勢認識清楚，在進行全面的整合判斷中，發現有效的解決辦法，并且使全面的會計效果呈現出來，捕捉到更加有效的實施辦法，從而在進行預先策劃、計算、監督過程中，找到相應的建設實施辦法；在預先捕捉好匯率發展規律的同時，根據經濟市場的相關規定，建立更加優良的企業內部會計環境，使全面的建設標準能夠呈現出來，對相應的外幣匯率的計算與比較過程中，找到自身存在的諸多不同的因素導致出現問題的實施點，根據企業的實際經營建設的情況，找到合理的解決辦法，使自身的納稅額度能夠降低，并且使自身的經濟利益取得更加有效的提升作用。
4.債券溢折價攤銷法對納稅籌劃的意義所在
對于長期的債券投資來說，企業應該采用直線法或者實際利率法來進行計算，在核算過程中，找到相應的差異性是什么，真正將自身的建設力度進行有效提升。
首先來說，在運用直線法時，每期的溢折價攤銷額與最后確認的投資收益是對等的，而在使用實際利率法的時候，每期按照債券的期初賬面價值與實際利率的乘積來確認應計利息收入內部，總體金額會隨著溢折價的見地而增加。所以說債券溢折價方法的不同，起到效果也是不同的，進行核算，首先要考慮到近幾年債券價值的差異性有哪些，找到解決問題的相應的辦法，并且進行應用，在進行全面的統籌規劃過程中，找到更加新穎的突破口，才能使整體的建設標準得到有效提升。
當然，企業如果選擇使用實際利率法進行攤銷，在前幾年，其折價攤銷額會小于直線法的攤銷額度，所以其收益也是相對較小的，所要繳納的稅費也就較少。但是其后期繳納的稅費會逐步遞增，從而使企業的基本利益出現下降的態勢，而使用直線法就會起到相反的效果，所以說，企業可根據自身的要求，對長期與短期的經營計劃與納稅籌劃進行有效規劃，找到自己發展的區間是什么，并且在進行良好控制過程中，使直線法和實際利率法進行滲透運用變得更加靈活多變，不斷捕捉更加有效的實施辦法，在全面提升帶動下，充分發揮自身的能力，將適當的方法進行運用，使納稅籌劃得到完善進步。
三、總結
利用不同的會計統籌計算方法，對企業的經濟建設事項進行有效研究，找到自身的科學規范的建設動力在哪里，根據自身的實際情況，對長期、短期的投資發展規劃與納稅籌劃結合起來，在進行會計技術的全面滲透過程中，能夠帶動自身全面的發展，不斷捕捉更加新穎的實施辦法，使自己能夠找到更加有效的實施規范，在長期的競爭中，找到屬于自己的創新道路，運用靈活多變的思路，在解決各項問題中，使自己的納稅額度降低，使自己的經濟利益能夠不斷提升。
參考文獻：
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納稅籌劃的辦法范文6
[論文摘要]納稅籌劃是以企業合理納稅為前提,統籌規劃企業納稅行為,納稅籌劃是企業實現利潤最大化的必要措施之一,經濟主體為了能夠在激烈的市場競爭中獲勝,在經濟社會中占有一席之地,必然采取各種合法措施來實現經濟利益的最大化;納稅籌劃是在熟知相關稅收法規的基礎上,在不違反國家稅法及相關法律、法規的前提下,通過對籌資活動、投資活動、經營活動的科學安排,運用合理的方法和技巧達到規避或減輕稅負,同時納稅籌劃要樹立守法意識和維護自身權利的意識。
1企業納稅籌劃的必要性及面臨的納稅籌劃問題
1.1企業納稅籌劃的必要性
(1)納稅籌劃是企業實現利潤最大化的必要措施之一。市場經濟是激烈競爭的經濟,經濟主體為了能夠在激烈的市場競爭中獲勝,在經濟社會中占有一席之地,必然采取各種合法措施來實現經濟利益的最大化。納稅籌劃就是實現經濟利益最大化的有力措施之一。隨著我國稅制的不斷完善,納稅支出已經成為企業的一項重要支出,如何優化納稅支出的納稅籌劃已成為現代企業財務管理的重要內容之一。
(2)納稅籌劃是企業發展的需要。提起納稅籌劃,不少人認為納稅籌劃就是犧牲國家利益謀取企業私利,這是一種錯誤觀點。納稅籌劃是企業發展的需要,在市場經濟體制下,依法納稅是每個企業承擔的責任和應盡的義務。有些企業為了減少本企業的負擔便打起了少繳稅的主意,但往往是事與愿違;有些企業又在不知不覺地多繳稅。這就使納稅籌劃逐漸獨立出來,并成為企業經濟活動中不可或缺的一種重要活動。
納稅籌劃是通過非違法的避稅行為和合法的節稅方案以及稅負轉嫁的方法達到盡可能減少納稅行為,從而達到少繳稅款的目的。也就是說,納稅籌劃是納稅人在熟知相關稅收法規的基礎上,在不違反國家稅法及相關法律、法規的前提下,通過對籌資活動、投資活動、經營活動的科學安排,運用合理的方法和技巧達到規避或減輕稅負、最大化企業利益的行為。
企業利益最大化了,同時也就給國家帶來了應有的利益,兩者并不矛盾,是相互依存的兩個方面。沒有企業的利益,國家利益也會受到影響;同樣,企業不保證國家的利益也就沒有了長久生存、發展的空間。
(3)納稅籌劃要樹立守法意識和維護自身權利意識。納稅籌劃是企業合理、合法地對企業的納稅行為進行統籌規劃,以減少稅費支付,在不違反國家稅法及相關法律、法規的前提下,運用合理的方法和技巧最大化企業利益,與偷稅、騙稅、抗稅和欠稅有著本質的區別。
使企業樹立維護自身權利的意識。我國《稅收征管法》制定的目的是“為了加強稅收征收管理,規范稅收征收和繳納行為,保障國家稅收收入,保護納稅人的合法權益,促進經濟和社會發展?！庇纱丝梢?企業的規劃在合法的情況下,是受國家法律、法規保護的正當權益。也就是說,無論從企業的角度講還是從國家、政府即征稅方的角度講進行納稅籌劃都有其必要性。稅法對不同地區的收受差異,使企業在減輕自身負擔的同時自動調節地區間的經濟結構,充分體現了國家稅收的經濟杠桿作用。
1.2目前納稅籌劃應關注的問題
納稅籌劃是在保證國家利益和企業利益的同時,保證企業的利益及企業的發展。在充分利用國家政策時,目前應重點關注以下方面的納稅籌劃問題。
(1)企業改革面臨的納稅籌劃問題。企業隨著改制的發展,將成為獨立的法人主體,原來企業內部單位的有償結算收入將按政策繳納各項稅費,這無形中就會增加企業的納稅額。
(2)技術改造納稅籌劃。根據財政部、國家稅務總局的相關文件規定,凡在我國境內投資于符合國家產業政策的技術改造項目的企業,其項目所需國產設備投資的40%可從企業技術改造項目設備購置當年比前一年新增的企業所得稅中抵免。企業可以選擇有利于自身的技術改造方式和設備購置的順序來進行納稅籌劃。
(3)籌資方式的籌劃。從財務管理的角度上講,企業的籌資方式從性質上劃分為負債籌資和權益籌資兩種方式?；I資方式的不同會形成納稅上的差異,我們要在不破壞資本結構的前提下,選擇適應于企業自身的籌資方式。
2納稅籌劃方案
2.1增值稅中運輸收入繳納稅款的籌劃
由于承擔著運送供暖用煤等運輸業務,核算中存在著是否單獨經營的情況,如果將其納入增值稅混合銷售行為,會為企業帶來了一個籌劃空間。
如公司各單位年提供的外部運輸收入按3500萬元計算,購買汽車配件及發生的燃料費3100萬元。
(1)按非增值稅應稅項目計算繳納營業稅應發生稅費情況:
營業稅3500×3%=105萬元
城建稅105×7%=7.35萬元
教育費附加105×4%=4.2萬元
支付稅費合計116.55萬元
(2)按增值稅兼營行為處理發生稅費情況:
增值稅銷項稅額3500×17%=595萬元
增值稅進項稅額3100×17%=527萬元
城建稅(595-527)×7%=4.76萬元
教育費附加(595-527)×4%=2.72萬元
支付稅費合計75.48萬元
從上述分析可以看出,按兼營行為處理,企業少支付稅費41.07萬元,并且可以多抵扣稅款527萬元。
2.2所得稅的納稅籌劃空間
企業在年終預計年應納稅所得10.1萬元,年終決定向希望工程捐款0.1萬元。如不捐贈,企業所得稅率33%,稅后利潤6.77萬元;如果捐贈,企業所得稅率27%,稅后利潤7.3萬元;企業通過分析計算,這項捐贈給企業帶來0.5萬元的利潤。這里年終預計所得額就是經營中不確定的風險,企業在籌劃的同時要考慮化解各種風險的措施,以最大限度地保證企業的利益。
2.3利用銀行貸款的納稅籌劃空間
企業擬購買10000萬元的設備,以增加贏利,對投資企業內部有兩種不同意見,是利用10年積累的資金購買設備還是向銀行貸款。財務部門提供了兩種方案的納稅對比分析:
(1)用10年積累的10000萬元購買設備,投資收益期為10年,每年平均贏利為2000萬元。
該廠平均每年納所得稅2000×33%=660萬元,10年共納所得稅6600萬元。
(2)貸款10000萬元購買設備,年平均贏利仍為2000萬元,年利息支出150萬元,扣除利息后,企業每年贏利1850萬元。
這樣企業每年納所得稅1850×33%=610.5萬元,10年共納所得稅6105萬元。
顯然,企業以貸款方式進行投資有許多好處,可以提前進行所需要的投資活動以獲取更多的利潤,可以減少企業承擔的資金風險,減輕稅負。
(3)處置報廢固定資產的納稅籌劃。企業2007年已報廢固定資產凈殘值1500萬元,對這些固定資產是整體出售還是拆除后出售進行了分析。拆除后處置預計收入1200萬元,拆除費用55萬元。
按相關政策,企業不將固定資產拆除,直接銷售按《國家稅務總局關于印發增值稅問題解答(之一)的通知》(國稅函發[1995]288號)文件規定,銷售自己使用過的其他屬于貨物的固定資產,暫免繳納增值稅。
3納稅籌劃的建議方案
3.1技術改造納稅籌劃設計方案
(1)技術改造納稅籌劃的設計思路。財政部、國家稅務總局關于印發《技術改造國產設備投資抵免企業所得稅暫行辦法》的通知[財稅字(1999)290號]和國家稅務總局關于印發《技術改造國產設備投資抵免企業所得稅審核管理辦法的通知》[國稅發(2000)013號]文件規定,凡在我國境內投資于符合國家產業政策的技術改造項目的企業,其項目所需國產設備投資的40%可從企業技術改造項目設備購置當年比前一年新增的企業所得稅中抵免。按照規定,企業每一年度投資抵免的企業所得稅稅額,不得超過該企業當年比設備購置前一年新增的企業所得稅稅額。如果當年新增的企業所得稅稅額不足抵免時,未抵免的投資額可用以后年度企業比設備購置前一年新增的企業所得稅稅額延續抵免,但延續抵免期限最長不得超過五年。
(2)建議方案。①當年“新增稅款”大于后購置設備尚未抵免的金額時,則當同一技術改造項目分年度購置設備時,在同一抵免年度內,對以前年度分年度購置的設備應分別計算抵免額,即“先購置設備先抵免,后購置設備后抵免”,不影響抵免額。②當年“新增稅款”小后購置設備尚未抵免的金額時,則當計算后購置設備的抵免額時,因為本年度應納稅額已經抵免了先購置設備的抵免額,故“新增稅款”就有可能不足抵免后購置設備的應抵免額。這種情況下就要先比較先后購置設備抵免額的大小和可抵免剩余年限,再選擇是抵免先購置設備還是后購置設備抵免額。
3.2籌資方式的籌劃設計方案;《稅法》規定納稅人在生產、經營期間,向金融機構借款的利息支出,按照實際發生數扣除;向非金融機構借款的利息支出,按照不高于金融機構同類、同期貸款利率計算的數額以內的部分,準予扣除。
從財務管理的角度上講,企業的籌資方式從性質上劃分為負債籌資和權益籌資兩種方式。籌資方式的不同會形成納稅上的差異,按《稅法》規定,債務利息可從所得稅前扣除,而股利支出在所得稅后支付。兩者的差異導致了負債和權益資本對企業稅收成本和企業價值的不同影響。
從納稅籌劃的角度看,企業適度采取負債籌資比權益性籌資優越得多,企業負債增加,納稅支出減少,每股收益增大,企業價值增加。因此,在提高生產能力籌集資金上可以采取向銀行借款、發行企業債券、企業間相互融資等進行籌資。股份制煤炭企業還可以采取盡量減少權益性資本所占的比例等方式進行納稅籌劃,但要注意資金結構的合理性。
參考文獻:
