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會計稽核管理制度范文1
1949年后，通過沒收官僚資本、改造民族資本和大規模經濟建設，國有經濟迅速成為我國經濟的主體。
在國有經濟主體地位形成的同時，以計劃管理為特征的集中計劃經濟體制也逐步得以確立。這種高度集中的計劃經濟體制盡管在當時對我國經濟在比較落后的基礎上迅速增長并建成比較完整的工業體系，無疑具有巨大的推動作用，但隨著國民經濟規模的擴大和國民經濟活動標，提出了建立社會主義市場經濟體制的基本框架，明確提出建立現代企業制度是國有企業改革的基本方向(馬建堂和劉海泉，2000)。
可以看出，截至目前我國的經濟體制仍未完成從計劃向市場的全面過渡，或者說，我國仍是一個轉軌經濟國家。根據Roland(2∞O)的觀點，轉軌經濟的基本特征首先表現為政府對企業經營的過度干預。首先，政府對企業的干預通常都是出于政治目的。另外，即使政府對企業的干預是以效率作為出發點，但由于政府在與國有企業的契約關系中，同時扮演“裁判員”與“運動員”的雙重角色，而在與私有企業的契約關系中，卻只作為“裁判員”，因此政府對國有企業的承諾要比對私有企業的承諾更容易失約。國有企業中普遍存在的“棘輪效應”(RatchetEffect)和“預算軟約束”(SoftBudgets)就是其具體的表現形式(Kornai，1980‘Roland和Sekkat。2000)。當然，私有企業也可能同樣存在棘輪效應與預算軟約束問題，但是由于政府對私有企業干預的成本要顯著高于國有企業，從而私有企業遇到的上述問題往往要比國有企業輕微得多(Shldfer和Vishny，1994)。
其次，轉軌經濟國家通常都未建立完善的市場體系(包括產品市場、經理人市場、控制權市場和司法體系等)。與非國有企業相比，國有企業所面臨的政策性不對等競爭條件具體表現為生產資金密集程度過高、背負沉重的職工福利負擔、嚴重的政策性冗員以及部分產品仍存在價格扭曲等；至于我國的經理人市場，錢穎一(1996)指出，我國國有企業的經理人員雖然能夠在資產使用方面獲得相當的控制權，有關企業控制權的另一個重要方面。即對企業高層經理人員的任免權，卻仍然牢牢控制在政府手中。黃群慧(2001)認為我國國有企業經營者系統或國有企業干部人事管理制度由于“路徑依賴”而處于一種被“鎖定”的狀態，雖然這種具有行政級別的企業經營者制度從企業經營管理角度看并不是最有效率的，但由于計劃經濟體制的最初選擇的“選擇優勢”而很難退出，因而也就不能轉移到企業家的職業化狀態。
2、我國管理會計制度環境對管理會計的影響
上文指出，轉軌經濟有的政府干預與不完善的市場體系構成了我國企業(主要是國有企業)環境基本特征。陳信元和葉鵬飛(2000)基于我國轉型經濟的制度背景，從會計信息的需求者、會計信息的供給者、會計信息的供給資源以及會計信息的監督者等四個方面，分析了我國的會計環境對企業財務會計行為影響。分析表明，由政府一手推動的會計改革在股票市場的催化下，正進一步向市場化方向發展。但由于國有企業尚未成為真正的市場主體，國有銀行、會計師事務所等機構也正在轉型過程之中。我國的財務會計的發展仍然主要依靠政治動力，市場主導仍需時間。我國特有制度特征對管理會計研究又具有哪些影響呢?本部分將以價值管理的分析框架為線索，嘗試分析上述環境對企業會計行為影響。
筆者認為，政府干預對公司價值管理的影響將會首先反映在公司總體目標的確定上，進而影響到價值管理方案的其他方面。因為，當企業價值在更大的權重上依賴于政府的行政干預時，企業與政府的關系將是決定企業能否實現其股東價值最大化總體目標的關鍵。這時盡管企業通常的生產經營活動仍很重要，但已“退居二線”。相反，企業往往將從政府部門尋到更多的“租金”作為具體的經營目標。于是，公司的戰略選擇及業績評價的標準也會與西方市場經濟國家有根本的差異。另外，企業也會為了幫助地方政府解決就業問題，而吸收比正常經營所需要的更多的員工。這說明，利潤或其他傳統的價值指標將很難用來評價這些公司的業績。具體到我國的上市公司，其會計利潤指標又會受到另外一個特殊問題——關聯交易問題的影響。如下文所述，由于特殊的股票發審制度安排，我國的上市公司很多是從原來的國有企業內部剝離出的一個車間或一個分廠，因此，企業上市后仍然不得不與原來的企業在業務上存在千絲萬縷的聯系。當上市公司存在強烈的盈余管理動機時，關聯交易的存在就不可避免地降低了會計利潤對經理人員努力程度的敏感性。
新興市場對價值管理影響則主要反映為公司會有更多的經營或融資活動從市場轉向企業內部，從而會使得公司的經營戰略或組織結構設計與西方國家有根本的差異。盡管多元化的公司戰略在英美等發達的市場經濟國家中會由于加重了問題從而對股東價值造成損害。Khanna和Palepu(2000)認為，新興市場有著不同于西方成熟市場的經濟特征。并且高度多元化的企業能夠利用與政府的關系獲得額外的經濟利益，多元化經營增加了企業的價值。Fauvet等(2003)也發現對于新興市場，由于外部籌資的成本較高，內部資本市場的建立給企業帶來了更大的收益。再比如，由于缺乏有效外部經理人市場，企業激勵機制的設計將可能更多地依賴內部經理人市場，從而此時企業激勵經理方式可能更多地是通過職務的晉升，而不是與業績的掛鉤。這很可能是相關文獻沒有發現企業績效與經理人報酬之間存在顯著相關性的根本原因。
會計稽核管理制度范文2
關鍵詞：航空公司 飛機維修 成本核算 成本管理 會計職能
一、分析飛機維修成本管理現狀，探尋會計核算信息的需求
（一）傳統飛機維修成本管理職能滯后
在分析飛機全壽命維修的經濟性時，傳統的運輸企業往往在核算成本時以會計年度作為核算周期，將當期維修損益體現在維修發生上，暴露了會計信息表的狹隘性和局限性，停滯在單純記錄和反映情況階段，顯而易見，這是非常表面化的管理方式。這種核算方式，僅僅將當期機型的成本進行了核算，無法涉及到飛機發動機周期性大修的特質，嚴重時將會使飛機航線經營的成本失真。不可避免的發現，從會計職能的角度來看，傳統的飛機維修成本管理對會計職能的應用剛剛起步，片面化，局部化的飛機維修成本基礎和系統模型遠遠不能滿足當前需求，粗略的會計信息與國際通行的飛機維修成本系統還有差距。產生了國內航空公司的飛機維修成本數據與國際航空公司的成本數據代溝，阻礙了航空行業的進一步發展，現狀亟待解決。
（二）國際飛機維修成本管理結構參考
傳統現狀的缺點需要借鑒國際方面的管理結構特點進行分析，從而取長補短。那么國際飛機維修成本管理結構有何特點呢？首先，制定維修方案，對特定的維修工作的成本進行獨立核算水平。舉個例子來說，將A檢、C檢、D檢的成本數據進行各自單獨的歸集和整理，與飛機制造商和同行業的維修費用水平進行“對標”，傳統成本管理在這一點上則體系欠缺。其次，維修費用的分項劃分，詳細歸類也是體現的一個優勢，其分類細化到發動機大修費用、更換費用、起落架維修費用、機體大修費用等等。另外，傳統的維修成本將公司自我維修費用歸屬性模糊化，也與國際通行的外包方式成本核算結構有所出入。
（三）奠定會計核算信息成本管理基礎
綜合分析國內外航空公司飛機維修成本管理核算的特點，不難看出，從會計職能的角度奠定核算信息基礎尤為重要。分門別類的歸納為幾類：特定項目與等級類，體現在改裝項目、按定檢級別等，對成本對標分析提供需要；重大事項與成本驅動要素類，體現大項目的核算費用；自主維修類，體現在不同的業務類型航空公司自身可以進行維修的成本轉結算；特殊細化類，如對發動機、機體的大修記錄，有助于對不同范圍維修費的分析比較。
二、確立飛機維修成本核心內容，改進會計核算體系的職能
（一）核算體系對飛機維修成本的預測性、計劃性和決策性
會計核算體系是最終可以左右飛機成本管理核算的導標，它可以利用記錄到的大量數據，分析飛機維修各環節的成本，可以給予成本預測的參考；可以對計劃內各項成本指標的確立，給予計劃期內降低成本的方法和措施。會計核算體系也利用各種成本數據，可以對飛機維修的有關經濟活動確立最優化的方案提供行動指南和參考。
（二）核算體系對飛機維修成本的控制性、核算性和分析性
會計核算體系是最終可以左右飛機成本管理核算的尺度，它可以按照既定目標，詳細的計算、調節和監管整個成本形成過程，糾正誤差，比較差距，將成本控制在合理的范圍內；可以在后期進行校對核算，如實反映計劃的完成情況，將維修的成本進行及時且真實的信息反饋；會計核算體系還可以結合統計資料，充分分析控制方法和因素。一步步完善制定更為適宜的舉措。
（三）核算體系對飛機維修成本的經濟性、差異性和影響性
會計核算職能從多角度體現了成本管理的基礎是飛機維修成本。具體來說，不同型號的飛機設計與制造的不同決定了其維修成本的不同；隨著機齡增長，維修成本也水漲船高；而維修市場的競爭也在外部環境里使維修經濟成本有所差異。即使是相同型號的飛機，在不同的航線飛行，所面臨的飛行環境，也將維修成本給予了區別和影響等等，這些都在核算體系中詳細規劃才能有效管理和控制。
三、涵蓋飛機維修成本相關因素，建立會計核算管理的模型
（一）飛機直接維修成本及相關因素
飛機維修成本最直觀的是直接維修成本，即純維修費用。譬如，發動機翻修費用、部件修理費用、材料費用、人工費用等等。其特點是可控制性強，因而備受關注。有兩種方式可以進行直接成本計量，公里成本和飛行循環成本。而飛機的機齡、航段長度、設計制造水平、尺寸等則是直接維修成本的關鍵性影響因素。
（二）飛機間接維修成本及相關因素
既有直接維修成本，也有間接維修成本，也成為維修工程機隊資金成本。包括的內容也有很多，諸如飛機執行改裝、維修機構設施、器材和非生產人員的支出、勤務等?？梢詫﹂g接維修成本產生影響的是員工水平、庫存設備和維修能力等多方面因素，因此也有其復雜性。
（三）飛機維修成本管理模型的建立
建立維修成本的管理模型即是有助于會計職能的充分發揮為依據，以定量化的飛機維修費用為數據基礎，將實際投入生產的維修事項及作業量與實際飛機維修成本數據相對比和匹配。制定中長期成本預算，將以以往計劃外維修的原始數據錯位修正和補充系統模型的預估尺標。形成預期維修成本的動態數據，將依據管理信息的不斷修正和維護技術標準。評估和調整年度維修計劃，對維修成本的調控形成年度維修成本預算，最終輸出的是定量化系統化的飛機維修費用數據基礎和參考。
四、控制飛機維修成本運營方法，開展會計核算專項的分析
（一）謹慎決斷維修成本決策，制定機隊維修規劃
機隊是航空公司的脊梁，是航空公司的經濟效益、維修成本、營運安全的奠基石，包括機隊規模的優化、維修要求的評估和飛機選型幾個方面。機隊的規劃按照結構和數量的動態變化進行科學的維修成本決策，也是對航空市場的反饋結果。謹慎做好維修成本的決策，是避免維修成本無故浪費的基本保障。其相關業務如外委維修決策，修理方案決策、維修等級決策等都關乎著維修成本的長期持續和發展，應當給予相對的重視。
（二）優化實施維修管理方案，專項分析評估項目
為了正確及時的評估維修成本項目，航空公司有必要在會計職能完善的評估能力中建立完備的評估程序。一般來說，不涉及改裝后的安全隱患的項目，需要經過嚴格的工廠評估，其決定性要經過技術經濟等因素分析后才能做出，而應急設施、動力系統和飛機結構等相關項目，會給飛行安全產生巨大影響，那么評估通告要堅決迅速執行。在此，專項的評估就有深遠的意義，其成本的有效分布將會使錢花在刀刃上，充分解決成本的流向，也大大提高了應急維修的效率和保障。利用針對性的分析，將評估、核算、管理等會計職能發揮出來，對飛機維修成本的控制有了長足的發展。
五、結束語
本文通過對傳統和國際飛機維修成本的管理和核算水平對比，介紹了飛機維修成本的概況，從會計職能的核算、評估等角度，充分利用合理的方式，探尋解決飛機維修成本降低方案，取其精華促使科學優化管理的系統體系建立健全，進而圍繞體系中如何開展會計評估只能進行運轉操作進行分析。為航空公司從會計職能的角度進行成本控制和節約提供了借鑒的思路，為維護成本的管理和核算提供了時效性和可靠性，將管理水平和能力給予進一步的提高。
參考文獻：
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[2]程志賢.機務維修成本管理對會計職能轉型的要求.中國民用航空.2007.1
會計稽核管理制度范文3
一、 關于改革的背景及其成效
在1995年全國會計工作會議上，朱容基同志曾對整頓會計工作秩序指出了"約法三章"。近幾年來，會計改革進一步深化，會計工作也取得了新的成績。但是，一些突出的、帶有普遍性的問題仍未徹底解決，有的還相當嚴重。為此，必須繼續深化會計改革，而財會人員管理體制的改革，則是繼續深化改革的一個重要方面。
結合當前我省財會工作的實際情況及推行財會人員管理體制改革的成效，繼續深化改革的意義主要體現在以下幾個方面：
1． 規范會計工作秩序，提高會計信息質量
會計工作秩序混亂、會計監督乏力、會計信息嚴重失真，依然是困擾我國會計發展的一個突出問題。如我省試點地區在試行財會人員管理體制改革之前，有些單位沒有按規定設置會計工作崗位；有的會計既管錢又管帳，或者該建帳的不建帳，卻搞帳外帳，甚至做假帳；許多單位都程度不同地存在著會計資料不完整、憑證不合法、數據不準確等現象，使會計信息失去客觀性。單位的會計人員既在本單位負責人領導下工作，又要對領導的行為實行會計監督，實際上很難做到，結果出現了所謂"頂得住的站不住、站得住的頂不住"的狀況。會計人員為使自己"站得住"，在監督職責上往往就"頂不住"，致使多種違反財會法規和制度的行為不斷發生、日趨嚴重。
我國經濟體制改革的目標是建立社會主義市場經濟體制。社會主義市場經濟的發展有它自身的客觀規律和運行秩序，特別是股份制公司的迅速發展和資本市場的初步形成，使企業與社會聯系更加廣泛和密切，而其中最為重要的聯系渠道就是會計信息。如果會計工作秩序混亂、缺乏監督、信息失真，將不僅影響企業本身的生存、發展，而且會損害社會投資者的利益，會對國家宏觀調控發生"誤導"，給整個社會主義市場經濟秩序造成混亂。
我省試點地區在試行財會人員管理體制改革之后，單位會計基礎工作普遍加強，財會法規得以較好地貫徹執行，會計工作秩序得到改善，會計信息質量有了很大提高，為維護社會主義市場經濟秩序發揮了積極的作用。
2． 健全企業內部約束和外部監督機制，為建立現代企業制度奠定基礎
逐步建立與社會主義市場經濟相適應的現代企業制度，做到"產權清晰、權責明確、政企分開、管理科學"，從而使國有企業成為自主經營、自負盈虧、自我發展，自我約束的市場主體，這是我國經濟體制改革的一個重要目標。但是，從我省企業的實際情況看，仍有相當部分的企業效益低下，出現了大量的虧損，有些企業甚至資不抵債、面臨破產。同時，在企業改制過程中，大量的國有資產在或明或暗地通過種種非法渠道悄然流失。而這些問題都與企業的財務會計管理狀況密切相關。
要解決上述問題，就必須在會計工作上采取得力措施，把強化企業。內部約束機制和強化企業外部監督機制這兩個方面結合起來，實現企業的"科學管理"。從我省試點情況看，推行財會人員管理體制改革，可以促進財會人員認真執行財會管理制度，準確核算收支，加強內部控制，自覺維護國有資產的安全和完整，科學地做好企業的全面預算、投資決策分析、經濟運營分析和本量利分析等工作，促進企業提高經濟效益，為建立現代企業制度奠定基礎。
3． 促進反腐倡廉，加強廉正建設
嚴肅財經紀律，堅決打擊經濟領域中的犯罪活動，這是配合黨風廉正建設、反腐倡廉的一項重要任務，也是一項長期任務。當前，財經紀律松懈，會計法制建設還不很完善，一些企業有法不依、執法不嚴、違法不究；一些企業領導以權謀私、侵占國有資產，甚至與財會人員相勾結，聯手貪污受賄、截留利稅；近來財會人員利用電腦作案的經濟犯罪活動屢有發生等等，所以這些嚴重腐蝕著企業的領導層和廣大的財會人員，敗壞了黨風和社會風氣，必須引起我們的高度重視。尤其是改革開放以來，企業紛紛面向市場，企業的經濟活動與社會的聯系越來越廣泛，密切和復雜。同時，會計在企業中的地位有了很大的提高，會計的作用更為重要。在這種情況下，推行財會人員管理體制的改革切中時弊，在加強財會管理和監督的同時，強化了反腐倡廉的力度，增強了企業領導和財會人員的法制觀念，真正做到知法、守法，一切依法辦事。
4． 促進一系列財會改革措施的貫徹落實
隨著社會主義市場經濟的逐步確立，各個方面都在加快改革步伐，一系列財會方面的改革措施陸續出臺。在最近召開的全國財政工作會議上，財政部領導指出："切實轉變財政職能，集中精力抓大事"。但轉變財政職能，實現財政收支的平衡，還存在著許多困難，關鍵是一系列的改革措施能否真正得到落實。為了全面做好當家理財的工作，財政部門已經出臺了"政府采購"、"收支兩條線"、"預算外資金管理票款分離"等改革措施。為落實好這一系列改革措施，同樣迫切需要強化財會管理和監督，切實做好國家財政管理的基礎工作。從我省試點情況看，推行財會人員管理體制改革后，單位會計人員能自覺地從維護國家和集體利益出發，積極配合執行各項改革措施，促進了一系列財會改革措施的貫徹執行。
二、 關于改革的具體實施辦法
早在20世紀80年代中期，全國許多省市就嘗試進行以會計委派制為主要內容的會計人員管理體制改革，但各地的做法不盡相同。從對我省部分試點地區改革情況的調查結果來看，會計人員管理體制改革的具體實施形式、委派方法和應注意的問題可歸納分析如下：
（一） 關于會計人員管理體制的具體實施形式
從我省各地試點情況看，對會計人員管理體制進行改革的具體形式有：會計人員委派制、集中報帳制和記帳制三種。
1．會計人員委派制
即會計人員（包括財務人員，下同）由所有者統一委派、考核、任免和管理，代表所有者對企業實施直接監督。這是會計人員管理體制改革的主要形式，也是內容最為復雜、做法最為多樣的一種改革形式，具體包括：（1）委派財務總監；（2）委派主要財務負責人、會計主管或主辦會計；（3）對單位會計人員實行全員委派制。
如在我省最早試行會計委派制的蘇州吳縣用直鎮，從1990年開始，對該鎮的鎮、村所屬集體企業及合資、股份、租賃、承包等有集體資產的企業全面實行會計委派制，委派的會計人員包括主辦會計、出納會計、材料會計。其余會計人員的聘用，則可采用有會計管理站選派，或由經營者選聘等形式。
南京市自1998年8月起，分別在該市部分企業集團公司試行會計委派制。具體做法是：（1）由市控股（集團）有限公司對其下屬企業委派財務總監，對企業財務會計活動進行監控。建立總經理或法人代表與財務總監聯簽制度，企業的一些重要經濟事項須經聯簽批準方能生效；（2）或由市控股（集團）有限公司對其下屬企業委派會計主管，對企業財務會計活動進行管理和監督。
漣水縣于1998年下半年起，對全縣各級行政機關、事業單位和實行預算管理的其他機關、黨政組織實行會計委派制。凡是有行政執法收費職能的主管部門及收支業務量較大的基層單位，其財務人員一律由縣會計管理中心委派。
2．集中報帳制（統籌制）
即將企業日常經濟業務的帳務處理，集中交由會計管理部門統一辦理，企業不再設置會計核算機構和財會人員。如漣水縣在實行會計人員委派制的同時，對縣屬行政事業單位中規模較小的撥款單位，統一實行單據保障制，原單位不再設置會計機構和財會人員，由縣會計管理中心統一管理這些單位的財務收支。
3．記帳制（委托代管制）
即由會計管理部門中設置的服務機構接受企業委托，代企業辦理全部記帳業務，實行有償服務。如蘇州用直鎮會計管理站為完善其中介服務功能，使會計服務工作進一步規范化、合理化，于1998年申辦建立了"用直會計咨詢服務所"，作為社會中介服務機構，接受外界委托。實行有償服務，獨立核算，自負盈虧。
上述三種改革形式各有特點和適用范圍，各地可結合實際情況選擇試行。
（二） 關于會計人員的委派機構
負責委派會計人員的委派機構應是企業的所有者或出資人。按照國有資產分級管理的原則，各級人民政府應設委派機構。同時，根據《會計法》第五條的規定，地方各級人民政府的財政主管部門管理本地區的會計工作，因此應由財政部門代表同級人民政府作為委派機構，或者由政府授權經營國有資產的企業集團作為對其下屬企業實行委派制的委派機構。在試點過程中，其他地區還有由財政部門和行業主管部門共同作為委派機構的形式。但由財政部門直接委派的形式較為少見，而常見的委派機構是：由財政部門牽頭設立的會計管理局（站、中心等）。
如蘇州用直鎮設立會計管理站作為委派機構，由鎮政府直接領導，鎮財政所所長兼任會計管理站副站長并具體負責會計管理站的工作。漣水縣則成立隸屬于縣財政局的縣會計管理中心（股級行政單位），具體負責指導、管理各會計機構的業務工作并委派會計人員。南京市在紡織行業和化工行業試行會計委派制，是由產權部門授權的企業集團作為委派機構的。
（三） 關于被委派單位
從我省極其他省份的試點情況看，實行會計人員委派制的被委派單位主要
有以下幾種類型：
1． 國有全資企業及國有控股企業這類企業無論是大型的還是中小型的，均應委派財務總監或主管會計，只是具體實施形式應根據實際情況而定。如南京市的做法：對國有資產授權經營公司、國有資產控股的有限責任公司和國有資產控股的股份有限公司試行委派財務總監的方式；對中小型國有獨資企業和行政、事業單位試行委派會計主管的方式。
會計稽核管理制度范文4
最近我們發現，有些企業在編制公開發行股票申請材料的過程中，先聘請未取得從事證券業務資格的會計師事務所（以下簡稱事務所）進行審計、驗資和盈利預測，然后請有資格的事務所復審并出具報告。而某些已取得從事證券業務資格的事務所在執行證券業務時，不嚴格執行有關法規、制度的規定，不盡勤勉盡責義務；一些有資格的事務所在接受證券業務委托后，不派具備從事證券業務資格的注冊會計師到實地查驗，而是讓其尚未取得從事證券業務資格的分支機構代為查驗后進行復審，并以自己的名義出具各類專業報告；一些有資格的事務所擅自為其他事務所出具的專業報告進行復審確認，甚至出現“賣牌子”的現象。為保證上市公司申請文件的質量，嚴格執行注冊會計師的專業準則；同時考慮到在主管部門實施從事證券業務的資格確認制度之前，某些企業為申請公開發行股票，已聘請了一些事務所進行審計、驗資和盈利預測工作，現做如下規定：
1.1993年4月1日前，已聘請無資格的事務所和人員完成初步審計、驗資、盈利預測的申請公開發行股票的公司，或已聘請一家有資格的事務所從事審計與資產評估兩項業務的公司，可以再請一家有資格的事務所進行補充工作后，由其出具有關專業報告。
2.1993年4月1日后不得再發生上述行為。已取得資格的事務所對其他事務所在1993年4月1日后出具的各類專業報告進行的復審或確認一律無效。
3.已取得資格的事務所在從事證券業務時，必須委派本所（不包括未取得資格的分所）業務骨干和輔助人員按照專業準則的要求到現場查驗。出具的各專業報告必須由具備從事證券業務資格的主辦注冊會計師簽字，并由其承擔相應的法律責任。
4.除特大型企業的審計、驗資或盈利預測工作可由兩家或兩家以上有資格的事務所合作完成外，一般企業的證券業務應由一家有資格的事務所獨立完成。
5.有資格的事務所在從事證券業務時，可聘請其他事務所協助其完成部分工作，或替其他機構培訓部分專業人員。但該事務所必須獨立完成重要查驗程序及全部項目中60％以上的工作量，并對出具的報告承擔全部責任。
會計稽核管理制度范文5
目前，我國相當一部分企業存在低效率以及損失浪費現象以及弄虛作假、違規操作，有的企業甚至采取多賬本策略、偷稅漏稅，嚴重擾亂社會經濟秩序。只有建立嚴密的會計內部控制，從根本上解決會計造假,企業經營者才能及時準確掌握實際情況，科學正確地進行生產經營決策，合理地對企業各個部門及人員進行分工協調和控制，從而提高企業經營管理效率，保證企業生產經營活動持續高效運行。
二、建立符合現代企業制度需要規范的會計內部控制制度
（一）建立合理的會計工作組織體系及崗位責任制
首先，各企業應根據會計業務的實際需要，設置獨立的會計機構并配備符合條件的專職會計人員，對于符合設置總會計師條件的企業要設置總會計師。嚴禁需要相互監督制約的崗位由一個人操作全過程，尤其涉及款項的收付、結算、印鑒和檔案，均應設置兩名或兩名以上會計人員，以達到相互核對、相互制約的目的。
其次，企業在合理設置組織結構及管理流程的基礎上，將各部門工作劃分為具體的業務活動主體，設置相應的崗位責任制，規范各項經濟業務中經辦人員、驗收人員、審批人員、會計人員、出納人員的職責權限，做到權責分明、程序規范。會計人員主要崗位要定期進行輪換。
再次，要明確企業管理者和會計機構負責人對經濟活動的領導職責。每項經濟業務發生前必須經過領導簽字批準，重大經濟事項要經集體決策。
（二）建立財務信息控制制度
1、建立原始記錄制度。規范各項記錄內容、格式和填制方法,以及對原始憑證記錄的簽字、驗審、流轉程序、匯集、反饋等均要做出詳細要求，明確人員職責,從而保證原始憑證記錄的真實性、合法性和完整性。
2、建立賬務處理程序規范制度。賬簿的啟用、會計科目的設置、憑證的填制、記賬、轉賬、更正錯賬、結賬、項目管理、報表、補充說明、財務分析等都要嚴格按照會計基礎工作規范及會計制度要求進行操作、設置和控制。
3、建立會計檔案管理制度。企業應對會計憑證、賬簿、報表、對賬單等會計資料的歸檔、調閱、銷毀等方面制定明確的管理制度。
4、建立商品購進管理制度。企業應制定有效的購進商品價格管理制度和商品質量管理制度，防止購進質次價高和不需要的商品，并防止購進中個人收受回扣現象的發生。
5、建立債權管理制度。企業應高度重視賒銷商品的貸款安全管理，制定所售商品貨款回籠管理制度。根據不同單位的信譽狀況和經濟實力制定不同的賒銷時間和賒銷金額，明確賒銷批準權限和責任，注重應收賬款清欠工作，以減少壞賬損失的發生。
6、建立貨幣資金管理制度?；I集資金時，要合理確定籌資規模、籌資結構和籌資方式，以防止財務風險的發生；使用資金時，要實行內部統一調配制度，并嚴加調控。
7、建立財產清查制度。會計人員應對各項財產物資進行定期或不定期實地盤點，對庫存現金、銀行存款和債權債務進行全面清查核對，以保證賬實相符、賬賬相符、張證相符。規模龐大的企業可以引進ERP系統在產、供、銷上直接對資金和物資進行控制，隨時掌握庫存情況，以此提高財產清查的工作效率。
（三）建立內部審計稽核制度
會計稽核管理制度范文6
國有大型企業社保費征繳主要有三種方式，一是各基層單位全面、及時申報繳費材料，企業社保部門、財務部門根據這些基礎材料，共同制定社保費應該繳納的金額。二是業務部門每月都要編制出社保繳費人員數量增減表，以此表為依據，同財務部門一起制定征繳計劃。三是各核算單位按照征繳計劃，每月按時足額繳納各項社保費。目前，企業社保費征繳還存在無法按時足額上繳的難題，國有大型企業可以用以下方法解決：首先，增強各核算單位負責人的責任意識。國有大型企業涉及的部門、單位多，企業每年應安排專門的社保負責人與各核算單位負責人簽訂《社會保險費征繳責任書》，一一落實各項社保費的征繳責任，實行動態跟蹤監測制度，以此進行經濟獎罰，并作為年終考核及升遷的指標。其次，建立統一的社保費用征繳管理體系，實行統一的繳費基數、統一的繳費方式、統一的繳費渠道、統一的監督機制。對企業內部未能及時繳納社保費的單位迅速下達通知并給予相應處罰，推進社保費的征繳工作順利進行。再次，國有大型企業涉及的下屬單位多，企業管理層次多等問題，各單位工資發放時間可能存在一定的差異，為了統一社保費的征繳，可以由企業財務部門預先撥一個月周轉金，從而確保整個企業社保費征繳工作統一。
二、企業社保待遇撥付
社保待遇撥付是參保人員權益的表現，國有大型企業的社保撥付除了企業離退休人員的養老保險金是由社會化形式發放外，企業下屬單位及職工社保待遇都是通過企業撥付的，企業應嚴格按照國家政策及所在社保經辦機構核定的社保待遇，及時、足額的下撥給下屬單位或職工。
三、企業社保財務電算化工作
企業社保財務電算化工作是指企業財務工作與現代信息技術的結合，運用電子數據處理系統處理企業社保工作。企業社保財務電算化平臺具有方便、快捷等優勢，能促進完善企業各部門及各業務部門子系統之間的信息交流、共享、監督等，同時財務電算化平臺能及時反映出參保人員總數及變化情況、社保繳費率、社保扣繳標準、待遇撥付等，這對社保資金管理來說是非常重要的，從而提高企業社保財務管理的效率。但企業社保財務電算化系統存在不穩定等缺陷，必須要進行實時的監護，確保其安全、有效運行。
四、企業社保財務會計管理制度建設
