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傳統風險管理理論范文1
【關鍵詞】財務管理 風險管理
一、財務管理理論
財務管理主要是指在特定的財務環境下，通過財務情況的處理和控制來實現財務管理對企業生產經營中的經濟活動的管理作用。對于企業來說實現企業利益的最大化是企業的發展目標，而企業內部的管理都要服從于這樣一個目標，這其中就包括財務管理。
二、財務管理理論在企業實踐中的現狀
（一）財務管理目標沒有被正確設定
雖然正確的財務管理目標是以法律法規作為基礎的，需要將企業的財務管理處于一種合理合法的空間內進行管理。但在實際的情況中，企業只注意到了財務管理實現的最終目標是企業利益的最大化，忽略了法律法規對企業的限制和控制作用，忽略了正規財務管理所具有的風險防范作用，使企業處于財務管理的風險中，不能夠有效和長效地促進企業的健康穩定發展。
（二）財務管理理論不能夠應用到實踐當中
在我國的高校都有財務管理的課程和財務管理的教材，為培養社會需要的財務管理人員而進行在校的教育。但其財務管理的課程、教材以及學生所學到的財務管理理論與實際的企業財務管理有著很大的區別，財務管理理論大部分是建立在諸多假設基礎上進行的，而在實際多變的應用中，不可能做到完全符合這些假設，而如果不符合這些假設，理論就無法在實際中進行應用。所以，很多的財務管理理論都在企業財務管理的實踐中成為擺設。譬如資本資產定價模型、存貨模型以及進貨模型等。
（三）財務管理理論跟不上時展的步伐
我國企業財務管理一直處于變化中，新的市場拓展則為企業帶來了新的業務形式、新的科學技術應用為企業帶來新的管理手段、外國先進的財務管理方法為企業帶來新的管理變革等等，這些不斷的變化對于傳統的財務管理理論提出了巨大的挑戰和沖擊。
三、財務管理中的風險管理
（一）財務風險
所謂財務風險就是財務管理中的一個導向，是財務管理的實質。財務風險管理主要是指三個方面，第一個方面是指通過對未來情況進行預測，將未來可能存在的危險和損失進行合理的規劃和控制；第二個方面是指，企業在經營生產活動中對收益結果進行事先預測，可得到的實際收益結果與預測結果存在差異，而這種差異也可以算作財務風險；第三個方面是指企業的經營生產活動在未來存在著不可定性，而這個不確定性可能是外部環境造成的，也可能是企業內部造成的。而這個不確定性可能會為企業帶來危險和損失，而這也是企業面臨的財務風險。
（二）通過企業的實踐豐富財務風險管理的理論
如果想有效地控制財務風險，實現財務風險管理的作用，就不能單純地依靠財務管理理論，需要企業在實踐中去豐富財務風險管理的理論、內容和方法。
1.財務風險意識
企業在運營生產活動中，任何一個環節的經濟效益都是一個變數，這個變數可能會給企業帶來未知的風險，使企業無法長效地進行發展，需要通過財務風險管理來進行有效的控制。但在一些企業中，對于財務風險管理的意識薄弱，致使企業處于財務風險中而不自知，影響企業發展、甚至導致企業嚴重虧損。對此，需要加強企業管理層以及企業內部全體員工財務風險的意識，并加強企業財務管理的專業性，使企業的財務風險能夠得到有效的防范和控制。
2.服從企業發展目標，制定長遠的財務發展戰略
好的財務管理能夠將企業內的資金進行高效的流轉和分配，以配合企業發展的需要。所以，為了促進企業的快速發展和企業資金合理、高效的調配，需要在服從企業發展目標下，進行長遠財務發展戰略的制定。以保證和促進企業在市場競爭中能夠具有競爭優勢、強大的生存力以及長效的發展等。并且，在進行財務管理時，一定要使財務管理具有理念的有先性、戰略制定的創新性等，這樣才能夠使企業的財務管理處于與時代同步的發展中，使企業在時展趨勢中能夠對變化進行迅速和高效的轉變。
3.在財務管理中強化預算管理
所謂預算管理，就是企業在進行運營生產過程中，對每一個經濟活動都需要進行預算的管理，使經濟活動能夠在合理的規劃下進行活動，以將財務風險控制在可控區域內，將風險降低。合理的預算管理能夠促進企業經營生產工作快速和規范地進行，能夠將企業內的資金進行合理的調配，使企業內部各個環節的運作更加靈活和高效，使企業在進行投資決策時能夠更加游刃有余。
4.財務風險管理流程需明確
首先，在財務風險管理中必須要將管理流程進行規范化和清晰化的安排，通過對經濟活動的前期預控、中期把控以及后期控制情況分析整理來實現財務風險流程的有效結合。并將采集數據信息的真實性、可靠性以及及時性進行有效地控制，把握財務風險管理的第一個環節。其次，對財務實現監督機制，以此保證財務管理的真實性、可靠性以及清晰性，為企業在決策時提高可靠的信息依據，保證企業的長足發展。
四、總結
綜上所述，可以知道財務管理理論所存在的問題，財務風險管理的作用以及應對財務管理理論脫節的應對措施等。從而通過合理、合法、規范化的財務風險管理來實現企業長效穩定的發展。
參考文獻
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傳統風險管理理論范文2
風險研究最早運用于項目工程管理領域，在其發展過程中主要應用于管理學、金融學、心理學等學科的研究中。
(一)風險管理理論
風險管理理論始于20世紀30年代，至20世紀60年代中期逐步發展成為一門學科?！?963年梅爾和赫奇斯的《企業的風險管理》、1964年威廉姆斯和漢斯的《風險管理與保險》出版，標志著風險管理理論正式登上了歷史的舞臺。”［1］風險管理理論經歷了從傳統風險管理理論到金融風險管理理論再到全面風險管理理論的不同時期。傳統風險管理理論主要對風險管理的對象進行界定和區分，將純粹意義上的風險作為研究對象，也就是將不利風險納入企業風險管理的重要范疇。企業風險管理的主要任務是減少不利風險的發生，降低不利風險對企業的可能損害。管理的基本手段是采用保險的方式轉移和減少風險所帶來的損失。20世紀60年代末至70年代初，一些學者對市政管理中的風險問題進行研究。托德(Todd，1969)和沃恩(Vaughan，1971)通過對美國九個州市政管理現狀的調查研究，提出市政官員應加強市政風險管理的主張。風險管理理論逐步與管理學、經濟學等學科融合與發展，風險管理研究對象逐步拓展，不再局限于傳統風險管理理論對純粹風險的管控，金融風險管理興起。金融風險管理不僅是為了克服純粹風險，更不是僅僅利用保險的方式轉移風險，而是注重保險的收益功能。金融風險管理標志著風險管理理論向縱深度發展。20世紀80年代，接踵而至的金融危機推動了風險管理理論的蓬勃發展，迫使金融界進一步思考風險管理問題，全面風險管理時代來臨。全面風險管理主張從系統的角度對所有風險集合整體上加以管理和控制。全面風險管理理論已經成為企業決策和金融業決策的重要指導，作為一種系統和科學的管理模式被廣泛應用。
(二)風險社會研究的興起與發展
20世紀以來，特別是20世紀后半期，人類社會在經濟領域、社會領域取得非凡成就，但也潛藏著各種危機，生態環境急劇惡化，經濟危機和金融風險頻繁發生，社會貧富分化現象日趨嚴峻;與此同時，化學污染、核威脅、各種電磁輻射、轉基因產品危害等現代性的負效應正威脅人類，使社會面臨嚴重風險。出于對工業社會和現代性的反思，1986年德國學者烏爾里希•貝克(UlrichBeck)在其德文版著作《風險社會》中，首次提出“風險社會”的概念。但是在當時風險社會理論并未引起過多關注，直至1992年其英文版著作《風險社會》出版，風險社會理念才備受矚目。伴隨著對風險社會形成原因的不斷追問，貝克進一步指出工業社會所面臨的風險與以往社會所面臨的風險存在區別，如果將人類社會早期所發生的自然災害、社會危機歸結為自然規律所導致的，那么工業社會發生的危機則與人類社會的重大決策緊密相關。貝克認為:“工業化以前人類社會所遭遇的各種自然災害與工業化以后人類社會所面臨的各種風險大不一樣。”［2］安東尼•吉登斯則從人類社會歷史發展的角度，對社會發展的現代性、社會發展的全球化趨勢與社會風險關系進行探討，提出全球風險社會理論。吉登斯認為，人類社會面臨的風險，如果是來自自然界的外在風險，那么是自然風險;如果是由人類社會內部對自然的改造和控制等“人力制造出來的風險”，那么是“人造風險”。人造風險與人類工業化發展、對社會現代性的追求相伴生。吉登斯對風險社會的研究系統而深入，對由現代性引發的社會風險類型進行了闡釋，認為現代性蘊含著經濟增長、生態環境破壞、極權主義、軍事沖突、核危機等社會風險。從風險管理理論和風險社會研究可以看出，風險并不必然伴隨科技發展和社會進步而消失或減少;相反，可能由于人類的某種選擇和決策的失誤而被強化。因此，從全球的視野來分析社會風險，反思人類社會的管理與決策，加強決策與管理的科學性，有助于探尋社會風險的化解方法。
二、歐美重大事件風險管理的實踐經驗
近年來，歐美發達國家的社會發展水平逐步提高，社會發展能力被彰顯出來。與此同時，社會面臨的風險與不確定因素也越來越多，風險轉化成危害，嚴重威脅著社會穩定與持續發展。為此，歐美等發達國家和地區積極強化風險社會管理手段與方法。其依靠重大事件的科學決策有效化解風險、促進社會穩定的經驗，值得中國借鑒。
(一)美國環境風險管理制度
美國一直以來重視環境保護，20世紀80年代以來，更是將環境管理問題上升到與國家安全、國家利益、社會穩定同等重要的高度。美國政府十分重視環境管理，對于環境管理中存在的風險進行有效控制。美國對于環境管理及風險防控的基本做法主要體現在:一是高度重視環境保護問題，將其確定為與國家安全、國家利益緊密相關的重大事件。1977年，美國學者萊斯特•布朗(LesterBrown)在其研究報告《重新定義國家的安全》中，首次提出將環境問題與國家安全問題緊密相連。布朗的觀點引起廣泛關注，關于環境安全的研究逐步增多。1987年里根政府的《國家安全報告》明確指出，自然資源的損耗與污染成為國家繁榮和國家安全的潛在威脅與風險，環境安全、環境管理被列入涉及國家安全、國家利益的重要領域，成為政府決策管理的重要范疇。二是進行深入系統的環境風險評價科學研究，為環境決策提供理論基礎和技術路線。美國是較早開展環境風險評價研究的國家，20世紀70年代至80年代初，環境風險評價開始萌芽，但關于風險評價的內涵尚不清晰。20世紀80年代以來，風險評價的框架基本形成。美國國家科學院提出環境風險評價包含危害鑒別、劑量—效應關系評價、暴露評價和風險表征四個階段［3］。20世紀80年代后期，環境風險評價運用于決策的相關研究逐步增加，特別是比較風險評價理論的提出與發展，大大推動了美國環境決策發展。艾扎斯(Ijjasz)和特雷耶(Tlayie)認為，“在宏觀上，比較風險評價是在掌握大量正確數據的基礎上對決策中的風險進行排序比較，并以風險的大小作為決策方案的選擇依據，從而形成一個包含有科學家、決策者與利益相關者的開放、公平的相互交流的環境?！保?］三是建立生態風險評價的政策依據，為風險評價提供行動指南。“1998年美國國家環保局正式頒布了《生態風險評價指南》，提出生態評價三步法:問題形成、分析和風險表征，同時要求在正式的科學評價之前，首先制定一個總體規劃，以明確評價目的?！保?］這也是世界上最早的生態風險評價方面的指導文件。美國國家環境保護局將比較風險評價應用于環境決策，確定了將當前環境決策未解決的問題具體化、在對數據分析的基礎上提出新的決策方案、決策者依據環境因素與潛在風險等因素對方案進行評估、方案選擇決策確定、校驗決策等基本環節。四是建立完備的風險管理與環境應急機制。對于環境存在的風險及可能發生的突發事件，美國建立比較完善的環境風險管理與應急機制。環境風險管理與應急機制主要包括環境風險的宣傳與教育機制、風險預測預警機制、風險管理機制，針對潛在的環境風險進行識別、宣傳與防范，為降低風險和科學決策提供保障。
(二)歐盟食品風險評估制度
自20世紀60年代開始，為確保食品安全，促進食品在成員國自由流通，歐盟就制定了食品安全政策。目前歐盟已建立相對完備的食品安全風險評估制度體系，能夠有效防控食品安全危機。一是構建食品安全風險評估的法律框架，為風險評估工作提供法律依據。歐盟委員會分別于1997年和2000年《食品安全綠皮書》、《食品安全白皮書》，明確了食品安全管理的總體思路，特別是提出了食品安全風險評估的重要性，提出成立歐盟食品安監局作為食品安全風險評估的實施機構，初步奠定了開展食品安全風險評估的制度基礎。2002年頒布了EC178/2002條例，明確提出食品安全法應建立在風險評估的基礎上，明確提出成立食品安全局(EFSA)進行食品安全風險評估的相關工作。二是建立食品安全的快速預警系統。歐盟在食品安全法的框架下，建立了食品與飲料快速預警系統(RASFF)［6］。根據危急程度不同，預警系統分為預警通報和信息通報兩大類。當食品安全出現問題，可能危及人類健康時，成員國可以借助預警系統互通消息，從而減少風險。三是成立專門的食品安全風險評估組織機構，以保證評估工作的科學性與獨立性。歐盟食品安全局作為食品安全風險評估和風險交流的專門機構，開展相對獨立、科學、公開、透明的風險評估工作。食品安全局組織機構完備，下設管理委員會、執行主任和成員、咨詢論壇、科學委員會和科學小組［7］。管理委員會主要負責下年度工作計劃和上年度工作總結報告等職責。執行主任公開招聘產生，主要負責日常管理工作。咨詢論壇協助執行主任開展工作，負責與各成員國主管機構合作，加強信息交流，充分了解和把握潛在的風險。科學委員會和科學小組負責為決策提供科學建議。科學小組由食品安全領域專家組成，可以組織聽證會，加強與公眾交流，搜集公眾意見?？茖W委員會則由各小組的主席以及來自科學小組以外的六名專家組成，開展全面協調工作，確?？茖W建議的準確性與一致性。歐盟食品安全局自動發起或者是應歐盟委員會或其成員國的科學建議請求，必須在規定期限內為歐盟成員國和歐盟委員會提供科學技術支持，盡可能地搜集決策相關信息，在對其進行風險評估的基礎上，將評估結果、風險信息等因素一并提供給歐盟委員會及其成員國。
(三)英國國家安全風險評估與城市風險評估體系
英國建立了相對完善的國家安全風險評估和城市安全風險評估機制，能夠對國家層面和城市中可能發生的危害國家和社會安全的風險進行有效的防范與控制。英國建立了完備的國家安全風險評估與預測機制，建構了《國家安全風險評估》、《國家安全任務與指導方針》等風險評估與風險應對的防范政策體系。國家安全委員會在廣泛了解和分析潛在的國家安全風險的基礎上，根據相關的可能性及其影響，促進和協助政府聯合其他部門共同面對和化解風險。以英國倫敦為例，其“一案三制”意義上的城市風險管理機制十分完備，堪稱城市風險管理的典范，可以為區域內重大事件決策的風險防范提供參考。通常情況下，風險管理分為風險評估與防范、風險控制、風險處置與恢復等環節。在倫敦的城市風險管理中，風險評估程序非常完善。倫敦城市風險評估的基本經驗主要體現在以下三個方面:一是依法確立風險評估主體。英國2005年4月正式實施的《國內應急法》明確規定各級政府是風險評估的責任主體，在風險評估與應急規劃中擔負重要責任。二是建立風險評估的協調機構。美國“9•11”恐怖襲擊事件發生以后，倫敦出于對危機事件有效防范的考量，著手建立跨區域、跨部門的風險評估協調機構。倫敦區域應急論壇下設倫敦應急團隊，每個論壇的主要職責是對區域內的風險進行識別與評估，使倫敦能有效應對危機事件。三是完善風險評估的基本流程系統。倫敦的城市風險評估工作流程主要分為“選擇風險事項、挑選評估者、風險分析、風險評價、風險應對、監控與審查等六大步驟”［8］。選擇風險事項階段，主要由風險評估工作組和各應急論壇的組成部門協同合作，確定風險事項，識別重要的利益相關者，結合區域環境因素確定風險評估的原則與標準。挑選評估者階段，主要是確定風險評估者及地方應急論壇相關人員在工作中的分工與職責，確定主任評審員的人選，為后續工作奠定組織基礎。風險評價階段，主要由主任評審員負責，對未來五年內可能發生的風險進行分析與建議。風險分析階段，主要是由主任評審員對風險進行預測、分析，并提出相對詳盡的風險分析報告。風險應對、監督與評審已經成為制度化、穩定化的工作，地方應急論壇每四年就要對所有風險提出正式的評審報告。
三、國外經驗對我國重大決策社會穩定風險評估的啟示
國外關于風險研究的理論與重大事件風險管理的實踐都取得了長足進展，而我國重大事件社會穩定風險評估工作尚處于起步階段，還存在諸多需要完善之處。汲取歐美發達國家重大事件風險管理的有益經驗，建立健全我國重大決策社會穩定風險評估機制。
(一)加強重大決策社會穩定風險評估的理論研究
中國重大決策社會穩定風險評估工作已經進入實踐階段，實踐中形成了四川“遂寧模式”和江蘇的“淮安模式”，但是中國關于重大決策社會穩定風險評估的理論研究還十分匱乏。分析美國環境風險管理的成功經驗，美國國家科學院等環境保護的科研機構及專家學者關于環境風險的相關理論研究為政府決策提供了有效的理論依據和方法指引，對保障決策科學性和化解決策風險起到重要作用。中國學者關于風險社會理論的研究集中于風險社會意識形成和風險社會危害等研究領域。這些研究雖然奠定了重大決策社會穩定風險分析的理論基礎，能夠為風險評估提供理論支撐，但是結合中國社會轉型期社會穩定風險的分析不夠深入，對于重大決策可能引起的風險認識還不夠清晰。中國對于重大決策社會穩定風險評估價值的探討較多，但是對于如何推進實踐的可操作性研究明顯不足。風險評估作為一種技術已經在國內外政治社會生活中廣泛應用，在國家、部門，特別是企業管理中廣泛應用，但是目前中國在重大決策中應用較少，學者提供了風險評估的框架體系，但是缺少細節設計，還有待于對重大決策風險評估的技術方法和實踐機制等領域進行深入系統的理論研究。
(二)增強重大決策社會穩定風險評估意識
目前，從中國相關政府部門到社會公眾，整體上風險意識淡薄，對于風險管理認識不深入、不夠重視，特別是對于重大事件決策與社會穩定風險之間的相關性認識不清，缺乏管控風險的意識。因此，強化對重大決策社會穩定風險評估的意識，為各級政府決策提供軟環境。發達國家的風險意識十分強烈，美國20世紀80年代就將環境保護問題上升到與國家安全、國家利益息息相關的重大事件進行管理，對重大事件風險評估與決策十分重視。英國對于國家未來可能發生的重大風險進行識別與防控，也是緣于其高度的風險意識。
(三)完善重大決策社會穩定風險評估的法律制度
歐盟在食品安全管理中，有關食品風險評估的法律制度提前建立起來，為食品風險評估提供法律保障。英國國家安全以及城市風險管理的相關法律制度較早地完備起來，為風險評估工作奠定了制度基礎，使風險評估可以按照法律和制度要求系統化、經常化、穩定化地開展。中國對于重大決策風險評估的法律依據尚不充分，所以需要建立健全重大決策風險評估的相關法律政策，為開展重大決策風險評估提供政策依據，保障風險評估工作有序進行。
(四)建立健全重大決策社會穩定風險評估的管理機制
傳統風險管理理論范文3
[關鍵詞] 金融風險；商業銀行；風險管理
一、金融風險
最早提出風險概念的美國學者海恩斯(Haynes)在其1985年出版的著作“RiskasanEconomicFactor”中寫道：“風險一詞在經濟學和其他學術領域中并無任何技術上的內容，它意味著損害或損失的可能性?！边@就是金融風險的內涵。金融風險產生于金融活動之中，金融活動又貫穿于整個社會經濟活動的各個方面，金融風險存在的空間非常廣。另外，金融風險的形成受多種因素交互作用的影響，在一定程度上考驗著一個國家、地區的經濟制度，甚至政治制度。金融風險的成因，指能夠引起或增加金融風險事件發生的機會或影響損失程度的因素。金融風險成因分為內因和外因。金融機構的內在脆弱性是金融風險產生的重要內因。(1)金融企業的高負債率蘊含著金融風險。金融機構是經營貨幣資金的特殊企業，與一般企業相比，本質上是一種中介機構，這意味著金融行業是一個財務杠桿較高的行業，自有資本比率較低。金融行業是典型的高負債企業，因而其抗風險能力就更差。(2)金融創新工具的高杠桿率潛藏著金融風險。例如，巴林銀行破產倒閉，大和銀行被驅逐出美國金融市場就是例證。在激烈的競爭壓力和高收益的誘惑下，金融企業不斷創新金融工具，尤其是近幾年來發展較快的金融衍生品交易基本上都采用了保證金交易，其特點是“以小博大”，在給交易者帶來獲取高額利潤機會的同時，醞釀著巨大的風險。(3)金融活動的虛擬性潛伏著金融風險。定義虛擬經濟，金融總是其最主要的組成部分。之所以金融被稱作為虛擬，就是因為他自身“自我實現”和“自我強化”的運動特征，使它的價格常常與其賴以產生的商品和勞務的價格相去萬里。在我國出現的典型例子是1992～1993年出現的海南房地產熱，大量的銀行資金被投入海南房地產。隨著泡沫的破滅，銀行資金被套牢，形成了大量的不良貸款，至今尚未完全收回。
另外，金融風險產生的外因可分為宏觀和微觀因素的影響。金融業已成為國家宏觀、微觀經濟活動的核心和紐帶。金融風險受宏觀經濟的影響分別為：經濟周期的影響、國家經濟政策的影響、國際經濟環境的變化等。此外，從微觀角度分析，金融機構對借款人的篩選和監督失敗，也會導致金融資產質量惡化，金融風險的產生。銀行自由資本量有限，加上大部分資金是儲戶的存款，如果銀行的呆壞賬大量增加，準備金不足應付存款的提取，銀行信用就會遭到破壞，嚴重會導致銀行破產，從而引起連鎖性、社會性的風險事故。
二、金融風險管理理論
商業銀行的風險管理是銀行業務發展和人們對金融風險的認識不斷加深的產物。最初，商業銀行的風險管理主要偏重于資產業務的風險管理，隨著經濟的發展20世紀60年代以后，商業銀行風險管理的重點轉向負債風險管理方面。70年代末，國際市場利率劇烈波動，單一資產風險管理或負債風險管理已不再適用，資產負債風險管理理論應運而生，突出強調對資產業務、負債業務的協調管理。1994年我國開始對商業銀行實行資產負債比例管理。80年代以后銀行風險管理理念和技術都有了新的提升，表外風險管理理論、金融工程學等一系列思想和技術逐漸被應用于商業銀行風險管理，進一步擴大了商業銀行的業務范圍。90年代以后，巴林銀行倒閉、亞洲金融危機等一系列危機使人們認識到，損失不再是由單一風險造成的，而是由信用風險和市場風險等多種風險因素交織作用而造成?！栋腿麪栙Y本協議》隨之誕生，是國際銀行界風險管理的里程碑。
三、我國商業銀行風險管理的改進與發展
傳統風險管理理論范文4
關鍵詞 稅收 風險管理 稅收征管 稅源管理
中D分類號：F830 文獻標識：A 文章編號：1674-1145（2017）03-000-01
一、稅收風險管理的定義
稅收風險管理，在百度上的解釋是一系列用最小的稅收成本來降低稅收流失的程序。風險是不可避免的，是客觀存在的，我們只能積極進行風險管理，將其程度降低到最小，保障人民生產活動的順利進行。稅收風險管理是一項需要長期推進的工作，是稅務部門新興的業務，是運用風險管理理論，采取不同策略應對不同納稅人的納稅風險度，使納稅工作得以高效進行。但不可一蹴而就，需要互相配合，分部協調，立足于實際稅收狀況。
因為我國每個地區對稅收風險管理的理解不同、執行力不同，導致風險評估不準確、管理質量參差不齊、措施成效不顯著等問題。為此，我們要從不同的角度尋找稅收風險，將其分門別類，建立高效及時的風險管理體系。風險管理存在于稅收征管、稅源管理、稅務執法等不同體系中，也存在于不同類型、不同性質、不同行業的納稅人中。
二、發揮風險管理在稅收征管中的作用
在現代化社會，稅收風險管理已經成為稅收征管改革的核心內容，也是其最突出的變化。
首先，要建立稅收征管風險管理體系。成立具有一定能力的稅收風險管理小組，對日常風險管理工作進行指揮統籌，制定稅收風險管理計劃和發展戰略，對管理工作進行實時監控與評估，建立相應的運行保障機制，特別是上市公司、大中型企業等高風險納稅人的稅收風險管理，將風險管理劃入日常工作安排中，而不是只是為了應對年中和年終的評估檢查。并且定期對風險管理進行質量評估和反饋，及時修改和完善風險指標。
建立稅收征管風險管理運作機制。在稅收管理實現過程中，風險管理與業務流程逐漸融合，形成模式化的管理流程。主要有戰略規劃、風險評估、風險分析與傳遞、解決措施與反饋、風險應對復審、效果評估與反思等六個步驟。
建立信息管稅，促進信息化發展。信息管稅是現代化稅務系統中必不可少的管理方式。將人力與科技結合，實現稅務信息的高效收集和全面共享，也能使稅收風險管理工作積極高效進行。將涉稅信息在電子平臺上公布，使民眾能及時知曉涉稅重大新聞、事項，提醒市民要誠信依法納稅，對周邊納稅人進行監督。同時也可監督稅務人員的工作作風，提高稅務部門的公信力，降低稅收風險，使稅收管理實現透明化和社會化，創造一個公平公正的征稅納稅環境。
三、發揮風險管理在稅源管理中的作用
要根據稅源管理的業務特點和流程，將風險管理理論運用到里面去，發揮其功能從稅源管理上降低風險。稅源管理應貫穿整個風險管理過程，作為連接各有關部門、有關業務的信息溝通渠道，奠定稅收風險管理的基礎。
首先，應完善專業的稅源管理體系，將稅源分級分類，在考核時將納稅評估稅款入庫和納稅評估戶數占比列為重要內容。按納稅人的不同行業和規模分門別類，實行專業化管理模式，設立相對應的部門和崗位，使稅務管理專門化、高效化。
確定相關部門有關涉稅信息的相關權利，強化有關部門的涉稅信息處理能力，努力創造信息管稅的氛圍。在國稅、地稅、銀行、政府等有關部門組織間實現方便快捷的涉稅信息共享與交換，使各個部門能及時掌握相關有效信息，加強稅源管控，全力協助公安進行稅收執法工作、堅決嚴厲打擊偷稅漏稅等違法犯罪行為。
最重要的是要建立“雙向”稅源管理控制體系。將原本單一地由稅務部門管理變為稅務部門管理與納稅人自控的稅源控制方式，以內部為重點，內外結合?？梢杂啥悇展芾聿块T制定有關標準，納稅人參照標準主動修改自身問題，稅務部門定期進行檢查和糾正。這樣不僅能從根源上防范風險，還能使納稅人更主動地接受管控，優化納稅服務，構建良好的征納關系。
四、結語
稅收征管和稅源管理是風險管理工作的重要組成部分。稅收風險管理是一項自下而上的管理工作，需要彌補上級部門與納稅人實地接觸少的問題。所以要從基層入手，從具體業務方面進行管理，自下而上建立風險管理體系，以科技和數據作支撐。并且對風險進行評估，建立激勵制度，調動員工積極性，使風險管理工作得以有效進行。
參考文獻
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傳統風險管理理論范文5
[關鍵詞]商業銀行;風險管理;能力
我國作為轉型時期的發展中國家,以及我國宏觀經濟體制的特殊性和國內風險管理理論研究及其應用的滯后,我國商業銀行的發展仍不規范,抗風險能力較弱。就中國銀行業目前的風險管理水平而言,與國際大銀行相比還有較大的差距。提高我國商業銀行的風險管理水平,是未來幾年銀行業亟待解決的問題。
一、我國銀行業風險管理的現狀
我國商業銀行的風險管理起步相對較晚,風險管理理念和風險防范意識與西方商業銀行相比還有許多不足與問題。
1.過分追求業務指標,忽視風險管理。由于我國各商業銀行中間業務開展較為緩慢,市場成熟度低,業務種類不夠豐富,這使得眾多商業銀行不得不將利潤的增長點更多地放在貸款業務上。與此同時,我國經濟的快速發展,市場和企業對銀行資金的旺盛需求使得銀行信貸擴張。另外由于市場競爭激烈,一些基層銀行領導經營指導思想有偏差,重貸款客戶的開發,輕貸款質量的管理,不嚴格執行信貸管理規章制度,導致降低標準發放貸款,形成信貸風險。
2.尚未建立科學的風險管理體系。我國商業銀行風險管理工作的重心主要集中在對資產風險的重組、轉化、清收、處置等事后管理上,而對風險資產的事前、事中的防范控制做得不夠。
3.風險識別和管理手段落后,缺乏事前風險防范預警機制。國外商業銀行在風險管理方法上,注重運用數理統計模型、金融工程等先進方法,達到了對風險管理全過程的全面監督和控制。而我國商業銀行長期以來,在風險管理方面比較重視定性分析,缺少必要的量化分析,導致在對風險識別、度量等方面不精確,對于早期風險的防范仍存在較大缺陷。
4.風險管理工具及技術方面有較大的差距。目前,國際金融市場上,一方面各種金融衍生工具層出不窮,金融創新業務在銀行業務中占據著越來越大的比重;另一方面,金融風險與市場不確定性不斷增強,銀行風險管理日趨復雜。然而,國內商業銀行在金融產品創新以及金融工具的使用方面遠遠落在了西方國家之后。國外很多風險管理工具和理念至今尚未在國內銀行業風險管理過程中發揮作用。
5.內控管理機制不完善,風險責任不明晰,風險管理執行力度較弱。我國商業銀行的內控機制還不能完全適應防范和化解金融風險的需要,不能適應銀行審慎經營和銀行業監管的需要。銀行內部缺乏一個統一完整的內部控制法規制度及操作規則,不少制度規定有粗略化、大致化、模糊化現象。我國國內商業銀行的不良資產長期居高不下的一個原因就是缺乏嚴格、有效的內控管理,審貸分離不夠嚴格,風險責任不明晰。
6.獎罰激勵機制不完善,忽視風險管理要求。國內商業銀行普遍實行以提高市場占有率為導向的經營戰略,追求客戶數量和業務規模的增長,相應地基層機構對業務經營指標的考核存在重存貸款總量、輕質量效益的傾向,加上責任追究制度不落實,對違反規章制度的行為及造成不良貸款的責任人,處罰不及時且偏于寬松,達不到懲罰的目的,導致約束制度虛化,形成風險。
7.風險管理人才基礎比較薄弱,風險管理專業人員缺乏,對市場風險識別、監測和控制的專業化能力有待提高。雖然有些商業銀行外購了市場風險計量模型和監控系統,但由于缺乏有洞察力、判斷力和掌握先進經營管理知識、精通風險管理理論和風險計量技術的專業人才,使得所引進的先進的市場風險計量模型和監控系統未能發揮預期的作用。同時,我國還沒有形成職業化的風險管理人才隊伍。
二、提高我國商業銀行風險管理能力的對策
按照國際銀行風險管理的理念和經驗,結合我國商業銀行的特點和要求,提高我國商業銀行的風險管理水平,關鍵要在銀行內部采取有效的途徑和方法,同時,圍繞風險管理的文化、體系、技術等方面也要進一步發展和完善。
1.吸收全面風險管理的理念。要求不但重視對傳統的信用風險的管理,而且要全面考慮市場風險、操作風險等因素的管理,并逐步應用于信貸決策、資本配置、經營績效考核等業務管理的全過程。銀行不能一味追求資產規模擴張和短期贏利增加,而需要將各種風險價值計算在內,將當期收益扣除經計量的預期損失,據以推測各種收益率,促進長期持續贏利能力的增強。
2.健全風險管理組織體系,實現全方位、全過程的風險管理。當前國內商業銀行要建立符合自身戰略定位的全面風險管理體系,逐步形成由銀行董事會及其高級經理直接領導的,以獨立的風險管理部門為中心,與各個業務部門緊密聯系的內部風險管理系統。董事會作為全行風險管理的最高決策機構,負責對風險管理的整體戰略決策,對銀行風險管理負有最終責任、獨立的風險管理部門實行垂直領導,具體實施對本行風險的全面管理,推動風險管理體系建設。
3.提高風險計量水平,增強風險監測和防范能力。要重視計量方法的引入和使用。我國商業銀行要緊跟國際商業銀行風險管理的步伐,引入先進的風險管理計量方法。
4.制定合理的考核指標,在控制風險的前提下實現可持續發展?？己酥笜说闹贫ㄒ婵紤]是否符合實際,是否有利于銀行的長遠經營目標,不能誤導各級經營管理人員。
5.加強信息化建設,積極引進或開發操作風險管理系統。積極引進或開發基于操作風險管理系統是提高商業銀行操作風險管理水平的重要途徑。
傳統風險管理理論范文6
關鍵詞：高校內部控制；風險矩陣；風險管理
一、內部控制與風險管理
1992年，COSO委員會了《內部控制———整合框架》，對內部控制理論和實務操作產生了重大影響。繼而，在2004年，COSO在內部控制框架的基礎上形成了《企業風險管理———整合框架》，對風險管理理論及其同內部控制間的關系帶來新的觀點與提升。COSO認為內部控制是風險管理不可分割的一部分。在我國，企業內部控制規范體系將內部控制和風險管理融為一體。內部控制和風險管理均經歷了自身的理論體系創新及實務操作發展，內部控制由傳統的內部牽制制度逐步發展到以風險為導向的內部控制整合框架，風險管理也由分散的財務、經營、戰略風險管理逐步發展為整合風險管理。兩者的發展具有高度的傾向一致性，內部控制實施有賴于風險管理技術方法，風險管理離開內部控制這一手段支撐也將流于形式。由此，基于風險管理理念的內部控制制度建設，無論是從戰略目標實現的目標導向，還是從過程控制的技術支撐，乃至內部控制機制的管理理念都較脫離風險觀念的內部控制制度建設更具優勢。
二、企業風險管理理論
在經營管理過程中會遇到各種事件，這些事件可能對企業產生不利影響和有利影響。產生負面影響的事件代表了風險，產生正面影響的事件能抵消不利影響或為單位帶來機會。風險管理就是對上述風險和機會的管理。基于風險管理理念的高校內部控制建設主要內容就是分析經濟業務活動的風險，識別風險點，然后綜合運用風險控制方法。良好的風險管理工作開展，往往以完善的風險評估工作機制建設為起點，按風險評估四步驟目標設定、風險識別、風險分析及風險應對展開，進而構建更有效的內部控制管理制度。企業風險管理過程中對風險識別采用了頭腦風暴、SWOT分析、問卷調查等方法，并結合風險發生可能性及嚴重程度，利用敏感性分析法、行業標桿比較法、VAR法、風險矩陣法等技術手段對風險進行風險分析，給出風險規避、風險降低、風險分擔和風險承受四種風險應對策略。風險矩陣分析法將企業面臨的風險劃分為：高風險高幾率的“紅燈區”，高風險低幾率以及低風險高幾率的“黃燈區”，低風險低幾率的“綠燈區”。針對不同類別，風險管理理論提出了紅燈區風險規避、黃燈區風險降低或風險分擔、綠燈區風險承受的應對策略。
三、高校內部控制建設情況
相對企業而言，高等學校內部控制制度建設相對滯后。目前，在我國企業內部控制規范體系由基本規范和配套指引構成，自2008年的《企業內部控制基本規范》以來，針對企業內部控制已了18個應用指引、評價指引和審計指引等。高等學校內部控制可遵循的綱領性文件僅有2012年印發的《行政事業單位內部控制規范（試行）》。因此，從制度建設上，高校內部控制建設工作還相對不夠成熟。從內部控制建設范疇來看，高等學校內部控制建設還不夠全面。行政事業單位內部控制將控制客體界定為單位經濟活動的風險，諸如預算、收支、政府采購、資產管理、建設項目等；非經濟活動的風險暫時還未納入行政事業單位內部控制的范圍。從實踐應用方面來看，高校內部控制建設工作也不夠完善。首先，高校戰略管理思維貫徹不夠，發展戰略研究和規劃還不到位；內部的治理結構、機構設置、權責分配、監督機制不能為內控建設提供有效運行的體系。其次，控制方法相對單一，高校內部控制控制方法主要以崗位設置、權限控制、預算控制等以“內部牽制”理念為基礎的傳統方法，諸如績效考核控制、分權控制、現代信息控制等方法的運用還不夠成熟。最后，高校內部控制建設過程中，風險管理理念及風險分析的意識還不夠，作為內部控制未來發展方向基于戰略目標的風險管理內部控制建設還沒有有效體現。正是由于高校存在諸如上述的戰略目標弱化、風險管理意識淡化、控制方法單一等種種不足之處，筆者基于企業內控風險管理理念對高校內容建設提出建議。
四、企業風險管理理念在高校內部控制中的具體應用
（一）風險評估工作機制的建設
高校應成立風險評估工作小組開展經濟活動風險評估，風險評估小組由高校主要負責人、主管財務的校級領導擔任組長。風險評估小組的日常工作機制應強調多部門間的協作，可以單獨設置內控部門，也可以成立跨部門的工作小組。內部控制建設是一個系統工程，高校各職能部門應加強合作聯系。動態工作機制，高校外部環境、經濟活動、管理要求一般相對穩定，但為更及時發現各類風險，高校也應當建立經濟活動風險定期評估機制，對學校自身的經濟活動存在的風險進行全面、系統和客觀的評估。風險評估動態機制可結合“五年規劃”展開全面性評估和局部評估。
（二）風險評估及管理建議
1.建立與學校發展戰略目標一致的風險管理目標
在明確單位發展戰略和內部控制目標的前提下，識別自身潛在的風險是內控建設的基礎和起點。因此高校內控建設首先明確戰略目標，并在內控建設過程中堅持圍繞戰略目標。高校作為提供公益的事業單位，充分利用掌握資源，高效率的輸送人才和社會服務是其主要職責，也是其戰略目標。在履行職責中，因軟硬件、歷史發展等導致資源差異也會產生諸如國際一流大學、應用技術大學建設的個性化戰略目標，這也是基于自身資源而提出的差異性合理戰略目標。這些均與行政事業單位內部控制目標“提高公共服務的效率和效果”一致。因此，無論從制度建設角度，還是從實踐角度而言，內控建設目標服務于高校自身戰略目標均必須的。
2.不同層面的風險識別、分析及應對
高校可以從單位層面及業務層面兩個層次上對自身的內部控制風險進行識別，并利用風險矩陣進行分析。（1）建設高效完整的內部控制架構高校內部控制在制度建設、組織支撐、控制范圍、以及工作機制等方面存在一定不足。高校可以借助業已成熟的企業風險管理理念和方法，建立新型的高校內部控制架構，制度層面上充分參照企業風險管理理念下的內部控制制度。組織層面則需要突破想法，高校管理的頂層設計理念是黨委領導下的校長負責制。因此，內部控制建設不單單是高校行政部門的事情，議事決策機制、崗位設置、機構設置等均由黨委進行頂層設計。在控制范圍角度，高校沿用行政事業單位內部控制所關注的經濟活動，為提升利用公共資源的效率，高校也應關注影響學校發展戰略實現的其他非經濟活動，如學科發展規劃、專業建設規劃、人才建設等。在工作機制方面，高校內部控制應該在時間上強調全過程控制，利用信息化手段，實施過程動態監管，堅持以風險管理為主線實施內部控制。制度建設、組織支撐、控制范圍及工作機制是內部控制得以有效實施的重要保障，其中尤以組織支撐更為重要，因為議事決策機制、崗位設置、機構設置均對內控有效實施具有決定性的影響。以當前高校實際情況來判斷，當前高校內部控制環境建設中，制度建設、控制范圍、工作機制屬于低風險低幾率的綠燈區，屬于可承受范圍；而組織支撐則屬于高風險低幾率的黃燈區，應采取風險降低的策略，重點通過建立相互牽制的崗位設置、監督組織體系來降低風險。。（2）建立針對性強的業務層面風險控制近年來，行政事業單位會計制度建設得到長足發展，高校、醫院作為行政事業單位中業務復雜的代表，會計及內部控制改革均走在前列。同時，高校作為人才相對密集的單位，內部控制工作制度建設相對比較完善。但在實際發展過程中，高校內部控制業務層面仍存在一些問題，這些問題不僅僅存在于經濟活動方面，非經濟活動方面也應投入關注。當前，高校經濟活動風險比較突出的業務主要集中在采購招投標業務層面。采購招投標業務即涉及了體量較大的基本建設工程，也涉及到日常大額的資產、服務采購支付。因為涉及的資金較大，尋租空間大，容易滋生腐敗，給高校帶來的損失也往往比較巨大。因此采購招投標業務建設應作為高校內部控制的重點建設內容。從重要性和實際發生幾率來看，采購招投標業務控制屬于高風險高幾率的紅燈區范圍，應對策略采用風險規避策略。具體將應嚴格按照管辦分離（采購審批和采購實施分離）、重點崗位輪崗制度、招標業務外包等方式，降低風險進而規避一些實際操作中的風險。高校經濟業務比較復雜，既有財政撥款收支，也有帶有公益性質的自籌運營收支，因此預算及收支管理業務也是內部控制重點管控對象。高校預算工作主要問題存在于預算執行方面，諸如預算執行進度難以達到預期，項目經費不能做到?？顚Ｓ茫A算超范圍開支，預算列支真實性欠缺等。在收支方面，存在的問題主要有：資金結算不符合規定、收入不及時或存在小金庫現象、票據開具不規范、存在虛假列支問題等等。在上述收支業務中，對于單位整體而言，上述收支業務給單位帶來的損失及幾率屬于低風險高幾率黃燈區范圍，應采取風險降低的策略，做好日常規范化管理工作以降低風險。資產管理是高校內部控制中比較薄弱的環節。有的高校還未理順資產管理組織框架，存在多頭管理的問題，有的高校雖已理順管理框架，但日常管理比較薄弱，主要體現在資產盤點、出入庫管理、標準化管理等。高校資產融合教學、科研、對外服務等多方面職能，教師等個體對資產存放有較大的掌控權，因此資產分布情況復雜。很多高校資產盤點受限于傳統手段，盤點多以自查結合抽查的方式展開，現場盤點有時流于形式，存在較大的資產流失風險隱患。出入庫管理方面，高校庫存管理較企業存在較大差距。企業對存貨管理從經濟效益角度及安全角度均建立了較完善的制度，而我國很多高校的存貨管理基本缺失，存貨采購忽視效益，無統一的存貨管理倉庫，出入庫流程流于形式。資產標準化管理則主要體現資源效益問題，高校預算管理多采用項目制，項目經費開支由負責人掌控，由此導致資產采購標準差異較大，經費多的采購標準較高，從而造成資源浪費。資產管理業務屬低風險高幾率業務，應采取加強資產管理措施以降低風險。非經濟業務風險主要為決策不能同自身戰略目標相結合。高校應結合自身資源及所處宏微觀環境，凸顯自身優勢特點確定符合自身的發展戰略，不應盲目地按照?？疲虒W型本科－研究型本科的傳統思路發展，發展戰略一定要體現出高校自身發展特色，經過充分論證確定。經論證后，發展戰略不應輕易改變，尤其是不受到高校領導層的變更而輕易發生改變，高校的人才發展戰略、學科建設方向、專業設置等均應服務于實現戰略目標而開展。
綜上，風險管理理念側重發現內部控制過程中的重點關注對象和薄弱點，將該理念應用于高校內部控制建設過程更多是一種理念上的更新，改變傳統內部牽制設置的設計理念。正式基于風險管理理念，高校在內部控制建設過程中應加強戰略管理、采購和招標管理等重點建設內容，同時針對預算收支、資產管理等建立一個動態的風險評估理念，適時調整控制力度，以更好地建設高效的內部控制制度。
作者:郭長安 單位:寧波工程學院
參考文獻：
[1]沈烈.論高校內部控制的轉型與創新[J].高等教育研究,2010(12).
