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管理審計的特點范文1
1、普遍缺乏人生理想，沒有高尚的目標和追求，并存在盲目崇拜歌星、影星、超女等現象，很少崇拜那些對社會做出重大貢獻、道德高尚的人物。
2、有很強的自尊心和進取愿望，有較強的動手能力，有較強的表現欲，講意氣；缺乏服務他人的意識，以自我為中心，自私自利、不考慮他人。
3、個性強，承受能力差，心理素質差，心理素質低，對一些問題的看法往往是偏激的；志趣低下，不重視自我修養。
4、追求安逸的生活，缺乏吃苦耐勞的精神和艱苦奮斗的美德。
5、在初中學習生活中，他們經常受批評多、受表揚少，自信心差，行為表現上紀律散漫、不求上進，個別甚至吸煙、喝酒、罵人、打架、學談戀愛，形成了一些壞毛病，自我封閉，缺乏與人坦誠交流。
針對上述特點，在實際教育教學和班級工作中，我作為現任六屆職業中等專業學校的班主任，主要從以下幾個方面展開了工作，并取得了一定的成效。
一、了解學生，把握學生，尋找教育的突破口
教育需要母親對孩子般的溫和及父親般的嚴格。處于高中階段的學生，他們的思想正處于向成人發展的階段，已經能夠觀察身邊的事物，有著一定的感性認識，但他們的觀察又常常是片面的、孤立的，他們的思想不成熟，情感體驗單一，思維方法不穩定。正因為如此，他們對于老師一般的傳統的刻板教育方式是不屑于接受的。他們做事往往不考慮后果，甚至于違規違紀。因此班主任對工作不能僅僅是簡單的說教，而是要了解班級學生的現狀，要對具體情況進行具體分析。對那些有上進心但基礎較差的學生，要用母親般的愛心和耐心給予幫助和鼓勵，逐漸增強他們的信心，激發他們的求知欲望，指引他們不斷進步；對于那些單親家庭，缺乏家庭溫暖，缺乏家庭有效的誘導，心理認識偏激，心理不成熟的學生，班主任要給予他們母親般的溫存，用愛心去溫暖孩子的心，循循善誘地矯正孩子的思維；對于偶爾犯錯誤的學生，班主任應該講明道理，指出危害，啟發他們認識自己的不足，提高他們的思想認識水平，自覺地改正錯誤。
二、要突破教育重點
1、要安撫新生的波動情緒。經驗告訴我們，新生在入學后的1-2個月內，許多學生失落心態相當突出，總覺得上職高不理想，情不自禁處在消極觀望狀態，不思進取，紀律性差，學習不專心。此時班主任要及時開導，婉轉教育，“對癥下藥”，說服他們“既來之，則安之”，并主動適應新環境，懂得學習越努力拼搏前景越光明，否則，將被時代所淘汰。
2、要抓好班干部的思想教育。
班干部是班級的核心，是班級的組織者和管理者。班主任要教育他們要從小事做起，樹立小因素大改變的觀念，要嚴以律己、以身作則、做好表率，要帶領全班同學一起良性發展。
3、要抓好后進生的思想教育，積極引導，換回信心。職高學生大多是初中時期的“文化差生”，在長期的“笨蛋”、“不可救藥”等斥責聲中，他們的自尊心、自信心幾乎蕩然無存。如何幫助這些學生找回信心呢？首先教師必須克服職高學生智力低下的錯誤思想；其次要幫助學生克服“低人一等”的心理，走出“上職高沒出息”的陰影，喚醒他們沉睡已久的自信與自尊。做這類學生的思想工作，班主任一定要有耐心和細心，要有信心和恒心，要特別關心和體諒，要經常與他們交談，不能盲目批評處罰，要“軟硬兼施”，要“畫地為牢”。
三、加強班級管理和學生德育教育
職高生往往是雙差生，不但學習差，而且品行差。這就要求我們班主任要建立完善的班級管理機制，而且要經常對學生進行德育教育。
1、從班委、團支部開始抓起，充分發揮班委和團支部的作用。要在深入了解、考察并經全班同學充分醞釀的基礎上選舉班干部，成立班委，明確各個班委的職責，然后根據班級工作計劃有條理、有步驟地開展工作。
2、注重對本班學生進行思想政治教育，提高學生政治思想素質?？衫妹恐馨鄷n學習有關政治時事理論，開展形勢教育、法制教育和思想信念教育，提高學生的政治覺悟和認識，加強政治觀念，使每個學生都有一個清醒的政治頭腦。
3、耐心做好后進生的轉化工作。對表現差、學習差的學生要做到不歧視、不冷落、不嫌棄、不傷其自尊心，努力尋找后進生的閃光點，要經常找后進生談心，盡力感化他們。
4、搞好學生操行評分，按學校操行評分條例嚴格執行。每周、每月、每學期都要進行公布，對學生的思想、紀律、學習、衛生各項帶來很大的促進。學生操行要作為評先進、評三好學生、加入中國共青團的依據。
5、主動爭取科任教師對班級管理的配合和支持。班主任要經常與文化課、專業課教師交換意見，從不同側面了解學生的思想動態和學習情況，以共同抓好本班的思想教育。
6、認真寫好學生的評語。學期末，班主任都要對每一個學生進行一次書面評定，但對每個學生都要一分為二，既要善于發現其優點和成績，也要指出缺點，要用發展和辯證的觀點評價學生。
管理審計的特點范文2
【關鍵詞】終末期糖尿病腎??；血液透析；臨床特點
【中圖分類號】R473.5 【文獻標識碼】B 【文章編號】1004-7484（2014）07-4379-01
糖尿病腎病主要指的是糖尿病微血管發生病變，引發腎小球硬化，是比較常見并發癥，糖尿病腎病通常是進行性發展，最終會出現腎衰竭【1】。終末期糖尿病腎病通?；疾r間較長，年齡偏大，免疫水平較低，容易出現感染，治療存在困難，經常出現并發癥，為患者帶來痛苦，對患者的生存質量造成影響?，F階段，對于終末期糖尿病腎病的治療，還缺乏有效的方法。相關的研究顯示，對終末期糖尿病腎病患者進行護理干預，有助于緩解蛋白尿發展，緩解腎功能減退。本次研究主要是選擇40例終末期糖尿病腎病患者進行研究，報告如下。
1 資料與方法
1.1 一般資料 選擇2011年7月至2013年7月在我院進行治療的終末期糖尿病腎病患者40例，其中男性為24例，女性為16例，年齡為35至78歲，平均為61.5歲，作為觀察組。選擇同時期非糖尿病腎病接受血液透析的患者50
例，其中男性為32例，女性為18例，年齡為31至70歲，平均為58.5歲，作為對照組。
1.2方法 兩組患者采用的透析機型號是GambroAK-95、Fresenius4008B，每周進行透析，時間為2至3次，每次時間為4至5h。根據患者的情況，進行降壓，并補充如下藥物：（1）促紅細胞生成素，（2）葉酸，（3）維生素，（4）活性維生素D，觀察組進行皮下胰島素注射，對血糖進行控制。
1.3統計學分析 應用SPSS14.0軟件進行統計分析，若P
2.2 兩組的不良反應發生率對比
在透析過程中，兩組患者出現的不良反應包括感染、心功能不全、透析低血壓、高血壓、低血糖以及腦血管意外。在低血糖方面，觀察組、對照組發生率分別為25.0%、4.0%；在感染方面，發生率分別為30.0%、10.0%；在透析低血壓方面，發生率分別為30.0%、6.2%；在心功能不全方面，發生率分別為45.0%、12.0%，以上差異具有統計學意義。在腦血管意外、高血壓方面，兩組的發生率差異不具有統計學意義。
3討論
3.1 心理護理。糖尿病腎病患者長時間的受到疾病痛苦，血液透析方法是一種替代式療法，在進行透析時，患者身體存在不適，透析費用比較高，患者需要承受一定的壓力，在臨床中，部分患者的情緒比較低沉，對治療效果造成影響，護理人員需要對患者進行心理護理，讓患者之間相互的進行交流，使得患者能夠調整心態，以積極的心態配合治療。護理人員需要多和患者進行交流，分析影響患者心理壓力的相關因素，并進行心理疏導，增加患者自信心。
3.2 并發癥護理。首先是透析低血壓護理。糖尿病腎病患者具有植物神經變性，神經調節的功能降低，血管的順應性比較差，容易出現低血壓。在透析過程中，患者的體重增加，是危險的因素，是引發低血壓的重要因素。護理人員應當向患者解釋體重過度增長所產生的危害?；颊咴谕肝鲞^程中，應當注意控制水分的攝入量。在血液透析過程中，泵速由慢到快，首先是60mL/min，結合血壓和患者的反應，增加到150―260mL/min，若患者具有進餐習慣，降低速度，開始為20―40mL/min，直到結束，低血壓發生率得以降低【2】。對患者生命體征的變化情況進行嚴密的監測，若患者存在出冷汗、頭暈等癥狀，平均動脈壓降低大于30mmHg，就應當想到透析低血壓，采用高滲鹽水、降低血流量等處理方法。
其次是心功能不全。這種并發癥是糖尿病腎病患者透析死亡的原因之一。在本次研究中，心功能不全發生率為45.0%，發生率較高。在透析之前，若患者存在心功能不全，生存的時間比較短，容易死亡【3】。對于心功能不全患者，需要強化宣傳教育，引導患者提前進行透析，用藥和飲食合理，在透析過程中，限制水的攝入量，對體重進行控制。在透析過程中，患者應當多吸氧，觀察是否出現憋氣等癥狀，幫助患者選擇臥位。定期進行血液濾過，使得透析更加具備充分性。
再次是感染。糖尿病腎病患者血壓增加，糖代謝出現紊亂，機體的免疫功能較差，感染發生率比較高，在本次研究中，感染方面，觀察組發生率為30.0%，對照組發生率為10.0%，明顯的高于對照組。護理人員應當引導患者適度的強化營養，適當的進行活動，機體的抵抗力能夠增加；房間定時的進行通風，根據氣溫變化增減衣物，防止感冒【4】。并注意進行皮膚護理，注重個人衛生。
總之，對于糖尿病腎病患者，需要做好早期的護理，進行心理護理，并針對并發癥做好護理工作，提升患者的生存質量。
參考文獻：
[1] 相鋒.終末期糖尿病腎病病人延續性護理需求調查[J].護理研究（上旬版），2013，27（8）：2326-2327.
[2] 張曉義.終末期糖尿病腎病患者的護理體會[J].護理實踐與研究，2013，10（12）：47-49.
管理審計的特點范文3
根據近年審計工作的實踐，筆者認為，管理審計是審計人員對被審計單位經濟管理行為進行監督、檢查及評價并深入剖析的一種活動。它的目的是使被審計單位的資源配置更加富有效率。從管理審計的輔助手段上來說，它是相對于財務審計的一個概念，從被審計單位經濟活動的外延來看，管理審計又是相對于經營審計的一種認知。對企業而言，經營講的是市場，管理講的是效率。從這個意義上講，管理審計又可以稱之為效率審計。
1.管理審計是針對被審計單位的經濟管理行為而進行的審計。管理是一個十分寬泛的概念，它的外延很廣，包括生產、安全、財務、計劃、物資、合同、人事、后勤服務等。這些內容是否都是管理審計的范圍呢？筆者認為，管理審計是針對被審計單位的經濟管理行為進行的，與經濟管理行為無關的內容如環境和后勤服務等，不應成為管理審計的內容。那么，一項管理審計是不是要涉及到所有經濟管理內容呢？當然不是，管理審計的內容要視該項審計的目的而定，與該項審計目的無關的管理內容則不必涉及。
2.管理審計是一種監督、檢查、評價及深入剖析的活動。管理審計的最大特點在于通過對表面經濟現象的監督、檢查，并根據檢查結果，由表及里，對表面現象進行深入剖析，從而對審計對象進行評價并提出改進意見。管理審計不同于一般的審計監督活動，它是一種深入地由感性到理性的分析過程。沒有對感性認識進行深入解剖，不能稱之為管理審計。由管理審計深入解剖的特性伸展開來，我們可以認定，不需要進行深入解剖的審計活動也不能稱之為管理審計。雖然某些審計活動具有管理審計的一些特點，如某單位現金短缺1000元，經過初步審計了解，是由于出納員粗心大意而導致了現金丟失（假設該單位現金內控制度非常健全，這只是一種偶然或意外）。這是一種簡單的審計活動，不需要深入解剖問題產生的原因，因此只能稱之為審計調查。
3.從審計輔助手段上來說，管理審計是相對于財務審計的一個概念。如果從審計方法和手段上對審計活動進行分類，可以簡單地分為兩大類，即管理審計和財務審計。財務審計更多地借助于財務賬薄等財務資料進行審計，審計人員接觸的多為財務人員，并只就財務收支的合法、合規或會計報表的內容是否公允發表意見。而管理審計則有很大的不同，它在借助財務資料的同時，也較多地借助于財務賬薄以外的資料，有時完全可以擺脫財務賬薄，審計人員接觸較多的為財務以外的人員。管理審計表達的是一種改進管理方式的意見。我們通常所說的內部審計要向管理審計發展，便是要從傳統的財務審計向現代管理審計過渡和延伸。
4.相對于經營審計，管理審計是一種認知。經營管理一詞概括了企業全部的經濟活動。從這個意義上來說，又可以把審計活動分為經營審計和管理審計。相比較而言，經營審計是一種難度更高的審計活動。因為它研究的是企業的營銷策略，未經過充分的市場調研是無法得出審計結論的。管理審計與經營審計的區別在于，管理審計更多的是研究挖潛增效的問題，而經營審計則是研究如何增加收入的問題。
5.管理審計與其它審計活動的聯系。管理審計與基本建設審計、經濟責任審計、經濟合同審計有所不同，但又不能把它們完全割裂開來。管理審計蘊含在這些審計項目之中。如領導干部經濟責任審計便包括管理審計的內容，需要對離任人任期內物資管理、財務管理、合同管理等經濟管理內容進行深入剖析，揭示離任人的經濟管理水平及責任。又如內部控制審計，它是管理審計的一種，它的切入點是從管理制度和管理環節入手，進而揭示問題的本質。從某種意義上說，管理審計即管理控制審計，因為管理應以內部控制系統為基礎。某些審計活動最終也可能演變為管理審計，如物資采購比價審計，它初始階段更多的是從降低物資采購價格入手，但經過一段時間后，如審計人員發現發票價格高于市場價格這一現象集中到某一類或某幾類物資時，便可針對這幾類物資的采購實施管理審計。
二、管理審計的方法
了解了什么是管理審計，我們還需要掌握管理審計的方法。這才是我們研究管理審計的目的。管理審計的具體方法很多，包括因素分析法、比較分析法、趨勢分析法、定性定量分析法等。在這里，筆者不想談管理審計的具體方法，而是要說清楚管理審計的總體方法。筆者認為，開展管理審計，審計人員首先應形成思考模型，其次才考慮具體方法問題。
（一）思考模型的建立
在開展管理審計前，只有對管理審計有一個正確的認識，并充分考慮審計效果、審計技術及審計風險等因素，才能搞好管理審計。所謂思考模型，是指審計人員的思維習慣。良好的思維習慣是開展管理審計的前提和基礎。根據筆者的實踐，管理審計的思考模型應該是這樣的：
樹立管理審計是一種管理效率及控制審計的理念考慮將要開展的管理審計項目對本企業所產生的效果考慮將要開展的管理審計的技術復雜程度和審計風險考慮審計方法
（二）審計方法
1.“因果分析法”與“果因分析法”?！耙蚬治龇ā笔菑氖录钠鹨虿槠?，最終查出所對應的結果。“果因分析法”則正好相反，是從事件所產生的結果查起，最終透析出問題產生的原因。這兩種方法各有優缺點。“因果分析法”的優點是循序漸進，環環相扣，審計內容較為全面，不足之處是審計所需時間較長，技術難度較大?！肮蚍治龇ā钡膬烖c是溯果擷因，方法簡便，需要時間較短，不足之處是審計過程容易以點帶面，內容不夠全面。究竟哪種方法效果更好，這要視具體的審計情況和審計目的而定。一般來說，在沒有審計線索的情況下，更多地采用“因果分析法”，如果審計人員掌握了審計線索，為了提高審計效率，便可以考慮采用“果因分析法”。
2.“窗簾中間拉開式”審計法。如果一個窗簾由兩幅組成，在陽光充足的早晨，我們從中間拉開，眼前便會迅速地明亮起來。這種拉窗簾的方法應用到管理審計中，也會起到事倍功半的效果。具體來說，就是審計人員根據掌握的審計線索，依據自己的職業經驗，對問題產生的原因做出判斷。同時，向“左”追查問題產生原因的整體脈絡，向“右”驗證分析自身判斷的準確性。這種方法也可以稱為“先入為主”法。例如，某項工程成本管理審計，已知該項工程成本過高。審計人員根據經驗判斷，知道問題產生的原因是材料采購成本過高。依此判斷，審計人員便可向“左”追尋材料采購過程及管理方式，向“右”可通過抽查票據的方式，具體驗證材料采購成本是否真的過高。如果向“右”的結果驗證了審計人員的判斷，向“左”的工作業已完成，此項管理審計便可初步結束。這種審計方法的優點是工作效率會大大提高，缺點是如果審計人員的判斷出現偏差，反而會遲滯審計工作進度。因此，運用該審計方法，職業經驗不足的審計人員不宜使用。
3.“遵循性”審計法與“思維創新”審計法?！白裱浴睂徲嫹ㄊ轻槍芾韺徲嬛邪l現的問題，依據已有的管理模式和固有的思維習慣，對問題的是與非做出判斷。“思維創新”審計法則相反，它根據被審計單位的實際情況并打破原有的思維方式，對問題進行判斷。舉例來說，企業臨時用工問題，按照國企固有的管理模式及固有的思維方式，企業臨時用工是不可取的，因為國企本身已經存在冗員。按照“遵循性”審計法，就會否定企業臨時用工的做法。但我們如果采用“思維創新”法，換個角度去思考問題，可能又會得出不同的結論。如果由于臨時用工可以使生產效率提高，所帶來的經濟效益大于用國有企業閑置職工，而這種大于效益又足可以抵償臨時工用工成本的話，用臨時工也未嘗不可。因此，審計人員不能因循守舊，死抱框框。否則，審計結論不可能是實事求是的，甚至會給企業決策帶來一定的誤導作用。
4.“解剖麻雀”審計法與“高屋建瓴”審計法。強調管理審計要進行深入細致地分析與解剖，并不是說管理審計要一味地在“微觀世界”中探索。深入地了解“微觀世界”之后，審計人員還要“跳”出來，站在一定的高度，對“微觀”進行總結、提煉，使之上升到一定高度，這就是我們所說的“高屋建瓴”審計法。通常所說的“既要進得去又要出得來”，就是這個道理?！敖馄事槿浮狈ㄍＡ粼凇拔⒂^”層次，“高屋建瓴”審計法則提高到“宏觀世界”，二者相輔相成，缺一不可。微觀是宏觀的基礎，沒有微觀只有宏觀是不可能的，同樣只有微觀沒有宏觀也是不行的，站在微觀和站在宏觀的角度所得出的審計結論也可能是不同的。如一個集團公司，內部有許多子公司，某一個子公司車輛需要進行修理，經過考察，委托集團公司以外的單位進行修理，比集團公司內部其他公司的價格要低得多。如果站在這個子公司“微觀”的角度考慮問題，就會得出用外部單位進行修理的結論，但如果站在集團公司這個“宏觀”角度考慮問題，從集團公司整體效益出發，又會得出用集團公司其他子公司進行修理的結論。可見，看問題的角度和高度不同，會在很大程度上影響審計結論。
管理審計的特點范文4
[關鍵詞]內部審計 管理審計 開展
一、開展管理審計是內部審計發展的必然趨勢
1、企業發展的需要是內部審計向管理審計轉型和發展的推動力
企業能否在日趨激烈的市場競爭中立于不敗之地、維持自身的穩定和發展,取決于企業是否實施了戰略管理以及實施的效果。內部審計制度的模式、性質、運行和發展很大程度上受到現代企業管理的影響。因此,企業內部審計要滿足現代企業經營管理發展的內在需要,企業新經濟環境、新機制和現代管理的需要對內部審計提出了新的要求,內部審計必須向戰略管理審計轉型和發展。
2、內部審計自身建設發展也需要向戰略管理審計轉型和發展
在現代經濟背景下,戰略管理已經成為現代企業管理的關鍵,在企業中內部審計要想自身價值得到充分體現,就必須探索新的內部審計模式。因此,內部審計需要將工作的重心和理念放到企業戰略的制定與實施上來,以及評價與反饋戰略業績。內部審計中開展管理審計,既是內部審計自身建設發展的需要,同時也是必然趨勢。
二、管理審計開展的可行性分析
1、內部審計在公司治理中的重大作用保障了戰略管理審計的開展
內部審計是公司治理的基石之一,旨在改善企業經營和增加企業價值,是一項相對客觀、獨立的咨詢和保證活動,主要是通過一套規范、系統的方法評價和提高內部控制、企業管理以及治理過程的有效性,以此來實現企業的目標。由此可見,內部審計不僅可以監管和評價治理的有效性而且還能促進公司治理的完善。因此我們得出了第一個條件:內部審計在公司治理中的重大作用,保障了戰略管理審計的開展。
2、內部審計可以幫助實現企業目標的優勢是開展戰略管理審計的必要條件
在幫助實現企業目標方面內部審計具有獨特的優勢。主要體現在以下兩個方面:首先,內部審計較之外部審計,更能從企業的實際和全局出發,通過審查、評價企業所有經濟業務進行,全面分析和評估企業所面臨的風險,及時發現企業經營中所面臨的問題,并據此提出防范風險的建議。其次,內部審計評價和維護健全有效的內部控制制度。從理論上來分析,企業雖然外聘審計師來評價內部控制制度,但內部審計卻具有外聘審計師所無法比擬的優勢。
3、內部審計機構地位的提高在組織上保障了戰略管理審計的開展
由于戰略決策關系到企業治理層次,因此內部審計要評價、分析和監督企業的戰略,就必須保證能在企業中處于較高層次。內部審計部門現在越來越多的直接向總裁或董事會或審計委員會報告工作,審計委員會一般是由董事會所屬的獨立董事組成,更有甚者一些知名度較高的跨國公司設立了專門的人員領導企業的內部審計工作,這些人員一般是副總裁級的總審計師或首席審計官。另外,審計委員會獨立性的提高使得在內部審計中戰略管理審計的開展成為一種可能。
4、內部審計技術的發展是戰略管理審計開展的技術支持
分析企業所面臨的風險并找出相應的對策是戰略管理最根本的著眼點。而目前在系統理論和戰略管理理念基礎上興起的重大創新就是現代風險導向審計。現代風險導向審計是從企業的戰略分析著手,其基本思路是“戰略分析-經營環節分析-會計報表可能存在的舞弊與錯誤”,緊密聯系企業戰略風險與會計報表錯報風險。實行這種審計方法,為在內部審計中戰略管理審計的開展提供了技術支持。
三、內部審計在企業中開展管理審計的對策
1、建立管理審計準則體系并完善相關法律制度
根據企業的實際情況,建立一套嚴謹的管理審計準則體系,對企業管理具有非常重大的意義。應當廣泛征求各方面管理專家的意見在建立管理審計時,尤其是人本管理專家的意見,因為未來的競爭將是人才的競爭。筆者認為,應該將管理審計準則分為3部分:一是關于管理審計方面的通用準則;二是關于管理審計的具體準則,具體準則包含管理審計報告準則,管理審計作業準則;三是關于管理審計的評價準則,通過評價準則突出被審計單位各項資源有效利用比率以及企業的可持續發展性。
2、建立完善企業內部審計制度
以審計署和中國內審協會頒布實施的《審計署關于內部審計工作的規定》、《內部審計基本準則》、《企業內部控制審計指引》等為依據,建立完善企業內部審計制度,進一步規范企業內部審計行為,嚴格執行審計程序,減少審計中的隨意性,強化審計人員的責任感。
3、提高內審隊伍素質、加強專業培訓
為了使廣大內審人員能夠盡快勝任管理審計工作,企業審計部門必須從實際出發,加強對內審人員的培訓工作。為此本文認為應做好以下三方面工作:一是要提高內審人員的業務能力和思想修養水平,這包括定期進行管理審計專業知識方面的培訓和職業道德教育。二是鼓勵內審人員參加國際注冊內審師、管理咨詢師等資格考試,拓寬內審人員知識面及審計思路。三是要提高內審人員的素質采取以審代訓、短期輪訓和研討會等形式。
4、選準審計重點
本文認為管理審計的重點內容應包括:企業預算管理的有效性,分配政策的合理性,內部控制制度的適當性,經營風險控制的有效性,企業目標的可行性和先進性,物質資源和人力資源利用的合理性及有效性,企業管理制度的完善性,企業業務范圍的恰當性,外部環境因素等。
5、控制審計風險
一是從企業內控測評制度著手進行審計,以此來達到降低管理審計風險的目的。二是根據企業特點靈活運用審計方法,深入、透徹地審計委托者所關心的審計內容,促進企業節省開支增加收入。三是采用先進的審計技術,如因特網、計算機輔助審計可以極大地提高審計質量和效率。根據事先擬訂的計劃,采取均勻分布方式來進行在審計周期內,這樣便于較全面地發現問題,提出及時、有效的修改意見。
參考文獻:
管理審計的特點范文5
關鍵詞：風險；風險管理；風險管理審計；
20世紀末、21世紀初，隨著企業戰略管理的實施，風險戰略決策的起用，風險就成為決定內部審計方向的基礎，開展企業風險管理審計也成為企業實現經營目標的迫切要求，是防范和化解企業風險的必然選擇。
一、企業風險管理審計的概述
所謂企業風險管理審計是指企業內部審計部門采用一種系統化、規范化的方法來進行以測試風險管理信息系統、各業務循環以及相關部門的風險識別、分析、評價、管理及處理等為基礎的一系列審核活動，對機構的風險管理、控制及監督過程進行評價進而提高過程效率，幫助機構實現目標。企業風險管理審計是一種現代審計模式，它有其自身的特點：
其一審計思路和觀念發生根本性轉變。賬項基礎審計注重具體交易事項的審查測試；制度基礎審計雖注重內部控制的符合性測試，而企業風險管理審計則是注重確認和測試風險管理部門為降低風險而采取的方式和方法。
其二審計工作重心開始轉移。審計人員的審計工作由原來的內部控制審計擴展到所有風險管理技術審計，審計范圍拓寬了很多。
其三企業風險管理審計的方法更科學、更先進。企業風險管理審計是利用戰略和目標分析的結論，確定關鍵風險點，進行風險評估，采取必要的措施降低或消除風險。企業風險管理審計還廣泛運用數學分析、統計分析和計算機等技術方法，使審計工作更加簡單、快捷。
最后是企業風險管理審計的目的更加明確，在于揭示企業的各種風險因素，降低和防范各種風險，協助企業決策者和管理層達到預期的經營目標。
實施企業風險管理審計是針對內部控制制度的執行情況進行再監督，以便及時發現并消除風險點，把風險損失控制在最低限度，與此同時，能夠通過對內部控制制度的健全性和符合性測試發現內控制度的不足之處，并提出改進意見，進一步修訂和完善內部控制制度；實施企業風險管理審計還能起到預防風險與警示的作用，企業結合實際情況制定具體的內控制度，由相關部門或人員具體實施，事先控制可能出現的風險，把風險消滅在發生之前或萌芽狀態，而當風險產生并造成損失時，分析原因，總結經驗教訓，采取相應措施，發揮風險管理審計的警示作用；企業風險管理審計的開展還有助于提高外部審計質量和效率，一方面將有限的審計資源用于高風險領域，另一方面，降低外部審計成本，提高審計效率。
二、開展企業風險管理審計面臨的若干問題
目前，從世界范圍看，企業的風險管理審計尚處在發展階段，還有相當一部分的企業沒有實行，風險管理審計的理論研究方面的工作及成果還比較少，風險管理審計的發展還面臨著若干問題。
（一）風險意識淡薄。
1、企業缺乏風險意識，沒有積極、主動、系統地進行風險管理工作。主要表現在以下兩個方面：一是企業中的風險管理活動往往是瞬時的或者間斷性的，意識到了就進行管理，事后則是好了傷疤忘了疼，將其拋擲腦后；二是企業缺乏對風險進行定期的復核和再評估，降低了企業適應環境變化、管理風險和規避風險的能力。
2、企業本來應該以追求長遠利益、獲取最大利潤為根本目標，但是有些企業卻只顧眼前的利益，而忽視某些行為決策對企業未來發展產生的影響，往往對所投資的項目的風險不能進行系統全面的分析，從而給企業帶來了巨大的損失。
（二）企業風險管理的組織架構還不完善，缺乏現代意義上獨立的風險管理部門。尤其我國的大多數企業存在較為嚴重的治理結構問題，導致各個部門和崗位的人員對其工作職責和操作程序不清晰，風險承擔的最終主體也不明確，因而很難形成現代意義上獨立的風險管理部門，并且沒有專門的人員進行企業風險管理。即便是成立了相應的風險管理部門，但是沒有專職的風險經理，風險承擔的主體不明確，各個部門或者崗位間互相推卸責任，使其風險管理的成效缺乏有效的約束機制，從而無力承擔起獨立的、具有權威性的、有效管理企業風險的職責，使得我國企業的風險管理始終停留在以眼前利益為目的的決策層次上，而不能像西方一些企業將企業風險管理上升到企業發展的戰略高度。
（三）企業風險管理審計的創新受到一定程度的外部因素的制約。企業風險管理審計隨著風險管理的創新而不斷創新的，風險管理的創新一方面在于企業自身可持續發展的需要，另一方面要求外界給它創造較為寬松的環境，例如，要為銀行風險管理的創新創造寬松的環境就具備三個條件：一是必須具備市場化的交易主體和交易價格，因為，只有這樣，銀行才能作為風險的承擔者在市場上借助已有的或創新的風險管理工具規避和控制風險；二是具備成熟的金融市場，因為創新的本身也會創造出新的風險，一旦管理不慎，金融市場無法消化，就可能引起金融動蕩或危機，因此，成熟的金融市場也是必要的；三是完備的法律保障，沒有完備的法律法規政策來規范、約束和保障各種創新的開展，那么要使金融風險管理創新良性發展也不太可能。由此可見，其他企業也基本如此，然而，我國目前尚且不具備這樣的外部條件，這樣就制約了我國風險管理創新的發展。
（四）關于企業風險管理審計，我國至今沒有出臺較為完備的法律法規政策，不利于風險管理創新的良性發展，同樣，也不能很好的規范、約束和保障企業風險管理審計的開展，使審計人員在開展企業風險管理審計的過程中束手束腳。
（五）對企業風險管理審計的定位不夠清楚、準確。如《內部審計具體準則第16號－風險管理審計》中提出這樣一種說法風險管理是組織內部控制的一部分，內部審計人員對風險管理的審查和評價是內部控制審計的基本內容之一，而在1992年后最新出臺的《企業風險管理框架》中將內部控制擴展為風險管理，明確提出了風險管理包含內部控制。這兩種觀點的之間矛盾使我們對風險管理審計的定位有點模糊不清，對風險管理審計的范圍也有所置疑。
（六）在企業風險管理審計的范圍上，審計人員側重于企業經營管理風險的識別、估算和控制方面的審計，而對企業制度風險、法律風險等其他風險的評估、測試等方面的審視程度不夠，但是隨著我國加入WTO，我國企業的經營管理逐漸與國際接軌，再加上企業自身改革的不斷深化，企業的風險管理不可能只停留在分別對某一種風險進行管理的階段上，企業只有全面的、綜合的考慮可能發生的各種風險因素，才能有效的預防、管理和控制風險，同樣的，企業風險管理審計也不能停留在部門風險管理審計的階段上，而要向全面的、整體的風險管理審計發展，只有這樣企業才能在競爭中立于不敗之地。
（七）企業風險管理審計人才嚴重匱乏。
1、目前，我國企業風險管理審計人才嚴重匱乏，現有風險管理審計人員綜合素質不高，主要表現在文化水平不高，計算機操作能力不夠，知識結構單一，風險意識不強，工作創新能力差等等。如不加強對風險管理審計人員的綜合素質提高，將非常不利于風險管理審計的有效開展。
2、我國注冊會計師對行業風險和企業經營風險缺乏了解，數據積累嚴重不足，正如黃世忠教授所說的：我國會計師事務所90%以上的業務是審計業務和會計業務，沒有經濟方面、法律方面等多元化的背景。注冊會計師們不了解企業的經營狀況、不了解整個行業。這我國審計人員有效開展企業風險管理審計工作所急需解決的問題。
三、開展企業風險管理審計采取的應對措施
在全球經濟化的當今世界，企業為了使自己在競爭中贏得優勢、搶得先機，為了更好地開展風險管理審計，必須對審計工作中存在的問題采取有效地措施。
（一）轉變企業觀念，提高企業風險意識，將風險管理納入企業的經營管理之中。開展企業風險管理審計，首先要求企業管理層要徹底轉變觀念、增強風險意識、把風險管理審計擺在重要位置上，正確合理地處理風險與效益的關系，把企業長遠利益作為企業的根本目標，與此同時審計人員也要轉變觀念，盡快實現從傳統的帳項基礎審計、制度基礎審計向風險管理審計轉變，突出風險管理的重要性。一方面要監督企業各職能部門認真貫徹各項內部控制制度，切實規范操作程序，防止操作過程中人為造成風險；另一方面要認真落實風險管理審計提出的整改意見，克服專業管理部門的偏見，使風險管理審計能夠真正發揮作用。
（二）重視風險管理在企業可持續發展中的戰略地位，進一步完善內部控制制度的建設，完善風險管理的組織架構，明確風險的承擔主體，整合現有的風險管理部門，形成由最高管理層直接負責的、系統的、全面的風險管理系統。另外，企業要在充分利用內部的風險管理人員的基礎上，充分利用外腦即利用企業外部的風險管理咨詢公司專家的才能智慧，進行有效的企業風險管理。這就為審計人員開展企業風險管理審計提供明確的審計對象，使審計人員能夠制定出更加有效合理的審計計劃，節約了審計時間，提高了審計效率。
（三）我國要加強對企業風險管理審計的重視程度，尤其在中國加入世界貿易組織的今天，企業資本迅速積累，企業規模日益擴大，能否有效開展企業風險管理審計與企業能否在競爭中無往不利，企業能否取得成功息息相關。因此，不僅要求企業組織專門的風險管理部門，培養專門的風險管理人員，還要求我國政府盡快出臺與企業風險管理審計相關的比較完備的政策、法律法規以規范、制約和保障企業風險管理審計工作，使其有效開展。
（四）在重視企業經營風險管理審計的同時，對于企業其他風險管理（如制度風險管理、法律風險管理）的審計也應該引起足夠的重視，在經濟全球化和一體化的現代企業的競爭中，哪怕只忽視一種風險都很可能使企業遭受巨大的損失，因此，審計人員應全面系統地進行企業風險管理審計。
（五）立足現實，開展符合我國國情的風險管理審計創新。雖然我國的企業風險管理審計還不具備完備的法律法規政策，并且這些外部因素也不是一蹴而就的，但是這并不表明這些外部條件不具備的情況下就一定不可以進行風險管理審計的創新。例如，根據西方金融業務創新技能方面的發展進程，金融業務創新的層次可分為金融基礎業務層、衍生業務創新層和組合業務創新層，相應地，銀行風險管理的創新也會隨之不斷發展，我國當前創新處于基礎業務層，如開展一些銀行保險業務，實現風險在銀行與保險之間的轉移等，持條件成熟后再進行其他風險管理方法的創新。相信只要我們勇于探索，從最基礎的層次進行創新，就一定能取得成功。
（六）開展企業風險管理審計，需要培養一批高素質的審計人才。企業風險來自各方面，而且不是孤立存在的，受眾多內在因素和外在因素的影響，這就對審計人員提出了更高的素質要求，要求審計人員不僅僅是一個合格的管理者，還要是一名優秀的審計人員，既要掌握了解企業內部的經營管理運作狀況，又要關心企業外部環境的變遷、市場經濟的趨勢、行業的特點和技術的發展等等?，F如今這種多才多能的審計人員屈指可數，各單位領導應該花大力氣培養一批高素質的審計人員，為開展風險管理審計奠定基礎，一方面，可以選拔優秀審計人才出國進修現代風險管理審計技術，將國外的優良的審計技術和經驗引入我國的風險管理審計的實踐應用中；另一方面，對現有的風險管理審計人員進行定期的培訓，讓他們不斷更新專業知識，提高他們的專業水平，同時，也要注意提高他們的計算機操作水平，以適應時代的發展。我認為21世紀的高素質審計人才應該具備以下標準：具有豐富的專業知識和相應的技能；具有高度的責任心和良好的職業道德；具有敏銳、細致的觀察思辨能力；具有較強的組織能力、分析能力、處理問題的能力和社會活動能力；熟練地掌握計算機技術；精通英語。
（七）企業風險管理審計要做到經?；⒅贫然?。
風險是隨時隨地都會發生的，而且是不斷變化的，妄想一次、兩次風險管理審計就能解決根本問題是荒謬的、不現實的，因此風險管理審計必須做到經?；?，要周期性地或不定期地開展全面的風險審查評估，并在此基礎上，對重點風險點及時開展專項風險審計，尤其是對內部控制制度評價中發現的重大失控點，應予以高度的重視，采取有效措施堵塞漏洞，減少或者消除風險點和內控失控點。
管理審計的特點范文6
[關鍵詞]新協議 風險管理審計 改革方法
一、巴塞爾新資本協議
1、協議的確立,巴塞爾銀行監督委員會在1999年6月,公布了“巴塞爾新資本協議(征求意見稿)”,協議在廣泛的征求意見過程中多次修改,最后于2004年6月公布正式稿,委員會規定從2006年底開始在成員國開始推行。新協議由三大主題組成,分別從資金管理人和風險管理人角度、監管人角度以及投資人角度對銀行風險的內涵、計量方法以及風險防范方式等,作出了建議和規范方法的要求。
2、協議中的三大主題含義:
第一主題:最低資本充足率要求(資金管理者和風險管理者角度)。新協議將銀行風險的進行了劃分,確定為信用風險、市場風險和操作風險三方面,并為計量風險提供了多種備選方案。
第二主題:監管部門的監督檢查(監管者角度)。這部分內容是第一次納入協議框架。新協議認為,為了促使銀行的資本狀況與總體風險相適應,監管當局應該考慮銀行的風險化解能力、風險管理能力、所面對市場的性質、收益的穩定性與有效性等因素,全面判斷銀行的資本充足率是否達到應對市場風險的要求,在商業銀行的資本水平較低時,監管當局要及時對銀行進行必要的干預。
第三主題:市場約束(投資者角度)。它是目前公司治理結構研究重大進展的體現,其作用在于進一步強化資本監管和促進銀行體系運作中的安全與穩固。新協議明確了市場有迫使銀行合理地分配資金及控制風險的作用,市場中的盈虧機制可以促使銀行保持充足的資本水平,支持監管當局更有效地工作。
二、風險管理審計的概念及現實意義
1、概念
風險管理審計是指:企業內部審計部門采取系統化、規范化的方法,評估企業風險管理系統的風險識別、分析、評價、管理和處理能力等內容的內部審核活。風險管理審計作用是,通過對企業的風險管理、控制及監督過程進行評價,進而提高經營過程的效率。
2、實施風險管理審計在銀行中的現實意義主要有以下三個方面:
(1)風險管理審計可以從另外的角度幫助風險監管者防范風險。風險監管部門的任務是根據實際要求,制定防范風險發生的制度和監管執行這些制度。銀行內部審計實施的風險管理審計,是要求審計從第三方的角度,對銀行面臨的操作風險進行重新審核,客觀地評價風險防范系統的正確性,使風險因素得到有效的控制和防范,這彌補了風險監管者在制度實施過程中的不足。
(2)風險管理審計可以增強防范制度的執行力度。我國商業銀行內部控制體制和監管、稽核制度執行徹底,是形成經營風險的一個因素。風險管理審計可以評價和檢查風險應對方法的執行情況,通過審計風險防范實施的過程,確定制度、措施是否被執行,執行的力度如何等,從而起到加強防范風險措施執行的目的。
(3)風險管理審計通過“干預性”方式減少銀行內部的操作風險,體現“增值”功能。內部審計是風險管理的獨立防線,它并不直接參與風險管理系統的建立和執行,而是對已有風險管理實施再監督,它完全可以促進風險管理的有效實施,另外對操作風險進行識別、分析、協調、管理,提出控制風險的有效建議,是風險管理增值的另一體現。
三、新巴塞爾資本協議下,風險管理審計應當采取以下措施來更好的為銀行服務
1、以協議為基礎,根據自身的情況完善相應的風險管理審計部門和制度。銀行內部審計部門要正確認識風險管理審計,在商業銀行經營中的重要作用,建立健全風險管理審計部門。針對新巴塞爾協議中提出的商業銀行所面臨的風險種類和范圍,制定適應自身的風險管理審計方向。經營中,每個商業銀行的業務重點不同,其經營中面對的風險也就不同,所以各個商業銀行的風險管理也不盡相同,內部審計部門要能夠從自身出發制定符合自己銀行的風險管理審計辦法和制度。
2、完善風險管理審計的具體實施標準、方法。完善評價標準體系,可以利用新巴塞爾資本協議作為基礎,參考借鑒美國、英國、法國等發達國家在金融危機中教訓,研究調整商業銀行的風險管理審計標準。建立風險管理審計方法要本著“銜接”、“配套”、“務實”的原則,既要注意與風險管理相結合,也要具有相對的獨立性。
3、工作中做好風險管理審計的新方法研究和探索。隨著經濟的高速發展,更新審計技術和方法,是提高審計效率和質量的重要保證。商業銀行,應鼓勵內部審計人員以新協議中風險管理方面的內容為基礎,結合自己銀行的情況,創新審計技術方法并加以實施。另外,在完善風險管理審計方法時,特別要注重探索完善審計抽樣、內控測評、風險評估、風險管理實施等方面的方法和技術產。增強審計人員與風險管理人員的溝通,以增強審計方法的實用性、指導性和前瞻性。
四、總結
新巴塞爾資本協議的確立說明全世界的金融也在朝著一體化方向發展,這是全球經濟一體化的必然結果。在金融行業中,商業銀行的地位比較特殊,它是金融的基礎,它處在金融行業的最前端。金融危機的教訓告訴我們,風險管理是商業銀行經營體系中不可缺少的組成部分,而作為風險管理的監督者,風險管理審計體系又是商業銀行風險管理的重要補充。
我國商業銀行的風險管理審計,應當在實施中:結合新巴塞爾資本協議,把握世界金融風險管理方向;結合自身風險管理特點,因地制宜的建立和完善風險管理審計制度,只有這樣才能更好的使審計為風險管理服務。
參考文獻:
[1]李紅俠.金融危機背景下的巴塞爾新資本協議和商業銀行風險管理[J].博士后征文,2009(1)
[2]王云端. 銀行內部審計與風險管理關系分析[J].現代商業,2009(10)
