前言：中文期刊網精心挑選了深化稅收征管改革意見范文供你參考和學習，希望我們的參考范文能激發你的文章創作靈感，歡迎閱讀。
深化稅收征管改革意見范文1
伴隨著跨入新千年、進入新世紀的腳步，經濟全球化和信息社會化已成為當今世界經濟發展的大趨勢，也為與之密切相關的稅收征收管理提出了新課題。尤其是我國即將加入wto為稅收征管改革提供了新的契機。目前，稅務系統基層征管機構收縮、撤并后，集征收、管理、稽查于一體的全職能基層征管機構仍然偏多；稅收執法隨意性的現象還較為普遍；稅收信息化進程緩慢，稅源監控乏力；征管工作中“疏于管理、淡化責任”的問題還比較突出。國家稅務總局在總結征管改革經驗的基礎上，提出了關于加速信息化建設、推進征管改革的意見，要求各級稅務機關建立信息化支持下、專業化的征收、管理、稽查新格局。
深化征管改革的方向是：各市區、縣城及其周邊地區的全職能稅務征管機構逐步轉化為專業化征管機構，基層征管機構進一步收縮；實施納稅信息高度集中，積極構建先進的計算機廣域網絡，有步驟地推廣ctais征管軟件；建立強有力的、監督機制健全的一級稅務稽查體系；稅收征管質量和效率逐步提高。這樣，一個市縣級稅務局僅設立一個直屬征收局、一個直屬稽查局，再根據需要設立若干管理分局，建立“集中征收、分類管理、一級稽查”稅收征管新格局。要實現上述改革目標，必須正確處理和解決好以下幾個矛盾。
一、征管改革與科技人才的矛盾
深化征管改革是以推進信息化建設為支點，而信息化建設主要是建立覆蓋稅務系統的計算機網絡，建立包括以“一個網絡、一個平臺、四個系統”為主要內容的，功能齊全、協調高效、信息共享、監控嚴密、安全穩定的稅務管理信息系統。要實現上述目標，一方面，要求有一批懂計算機技術的專業人才研究、開發、維護稅務信息管理系統；另一方面，要求稅務人員會操作、使用稅務信息管理系統。然而，目前稅務人員素質與這一要求尚有一定的差距。盡管近幾年我們已經認識到稅務人員素質與科技發展不相適應的問題，大力開展計算機知識培訓，優化人員素質結構，全系統整體素質有了一定的提高。但其素質的提高趕不上科技發展的速度，地、市、縣稅務機關計算機專業人員仍然相當缺乏，越到基層人才越缺，有的縣稅務機關竟無計算機專業本科畢業生，僅靠一般專業人員維持工作。全系統稅務人員的計算機應用水平也不太高，仍有少部分人員不會操作計算機，另有一部分人員雖會操作也大多是打字、擬文，真正有較高的計算機應用水平的人員不多。在一些發達國家，稅務人員的計算機應用水平很高。如澳大利亞維多利亞州稅務局人均擁有一臺計算機，通過應用大量的管理軟件，如稅款征收管理業務軟件、辦公自動化管理軟件、納稅服務管理軟件等，所有工作基本上都能在網上完成。
我們應該借鑒發達國家的經驗，處理和解決好征管改革與科技人才的矛盾，盡快提高稅務人員的計算機應用水平。一是充實專業人才。每年有計劃地招收計算機專業畢業生，以本科畢業生為主，盡可能招收碩士畢業生，以提高人才層次。二是深造專業人才。有計劃地選送一批有發展前途的專業人員到高等院校深造，提高其專業水平。三是培訓專業人才。充分利用各稅務學校的師資、硬件等，多辦計算機知識培訓班，對專業人員和稅務人員分層次培訓，時間可長可短，內容上分為普及班、強化班、專業班。四是鼓勵自學成才。鼓勵稅務人員邊干邊學，自學成才，不斷提高計算機操作、應用水平。同時，定期進行計算機知識等級考試，并將考核成績與上崗、報酬等掛鉤，以激發稅務人員努力提高科技素質的積極性。
二、征管改革與內部管理的矛盾
目前在稅務機關內部管理中還存在一些問題，如征收、管理、稽查之間的工作銜接不夠，資料信息傳遞不順等。建立信息化支持下、專業化的“集中征收、分類管理、一級稽查”稅收征管新格局后，一個市縣級稅務局僅設立一個直屬征收局、一個直屬稽查局，均為相對獨立的專業機構，并根據需要設立若干管理分局。在實際工作中，征收局如何根據管理局的納稅評估和稽查局的稽查結論征收稅款，以及收繳滯納金和罰款，其征收情況如何通知主管管理局、稽查局；管理局如何根據征收局的征收情況和稽查局的稽查情況實施管理，其管理情況如何告知征收局：稽查局；稽查局如何根據征收局的征收情況和管理局的管理情況選案稽查，其稽查結果如何通報主管管理局、征收局；征收局、主管管理局、稽查局之間的資料如何傳遞等，不僅直接影響稅收征管工作，而且影響稅收收入。有些人擔心，收縮基層征稅網點，設立征收、管理、稽查專業機構，難以協調稅收征管，將會導致稅收流失。筆者認為，這種擔心是沒有必要的。因為這次征管改革是建立在信息化支持下的全方位的改革，只要采取有效的措施，就可以妥善解決好這些問題。據悉，一些發達國家目前采取高度集中征收的模式，美國是世界信息化程度最高的國家，全國的稅務信息處理中心只有4個；菲律賓作為發展中國家，全國的稅務信息處理中心也只有5個；新加坡和新西蘭地域較小，各自只有1個征稅網點。我國浙江省和江蘇省南京市進行了深化稅收征管改革試點，浙江省國稅系統征收單位由600多個撤并為130多個；南京市國稅、地稅系統各自只設了一個數據處理中心（征收中心），反響較好。由此可見，無論是發達國家的經驗，還是我國部分地方試點的實踐，都證明了進一步集中征收是可行的，可以有效改善目前全國范圍內的4萬多個征收點對稅收政策理解各異、各行其是、肢解稅法的局面，稅收流失也將得到有效控制。
我們應堅定征管改革的信心，采取積極的態度，消除各種疑慮，針對上述可能出現的問題，注意處理和解決好征管改革與內部管理的矛盾。首先，應充分利用稅務管理信息系統解決好工作銜接、資料傳遞問題。該系統可以實現征收、管理、稽查3個專業機構之間信息共享、監控嚴密的要求，只要某一專業機構的操作人員將其資料錄入計算機，其信息即可送達另兩個專業機構的計算機，實現信息共享。稅務管理信息系統尤其是ctais征管系統，在研制開發中，既要考慮適應實際工作的需要，更要考慮到各個工作環節的一些細節問題；在應用過程中，注意發現問題，及時改進，不斷完善。其次，應科學地制定征收、管理、稽查的內部崗位職責，并在調查研究的基礎上，制定3個專業機構之間的工作流程，提出嚴格的要求，確保工作密切銜接，資料及時傳送。再次，制定和實施征管責任制和追究制，對未按工作流程和要求辦事、影響工作銜接和資料傳送的人員，追究其責任，給予必要的行政處分和經濟處罰，解決“疏于管理、淡化責任”的問題。
三、征管改革與優質服務的矛盾
深化稅收征管改革，實行集中征收、分類管理，意味著同一城市或同一縣域的納稅人將集中到直屬征收局辦理納稅事宜；分別到有限的若干個主管管理局辦理涉稅事宜。在我國目前城市交通擁擠、農村交通不便的狀況下，會給納稅人辦理納稅、涉稅事宜帶來不便。如何解決這些問題，處理好征管改革與優質服務的矛盾，是稅務機關應當重視并予解決的難點。
提倡為納稅人服務是稅務機關工作的重點，近幾年來，各級稅務機關不斷加強社會主義精神文明建設，創建文明單位，實施文明辦稅、優質服務工程，密切了稅務機關與納稅人的關系、塑造了良好的稅務形象。提倡為納稅人服務也是當今國際潮流，1998年9月在北京召開的亞洲稅收管理研究組織（sgatar）第28屆年會和1999年5月在薩爾瓦多召開的美洲國家稅收管理中心（ciat）第33屆理事會，均專題研究了“稅務機關如何為納稅人服務”的問題。我國加入wto后，稅務機關在稅務管理中更應注意與國際慣例接軌，重視如何為納稅人服務的問題。
處理好征管改革與優質服務的矛盾，應在以下方面下功夫：一是樹立為納稅人服務的觀念。盡管我國的稅收征管經歷了與1994年稅制改革同步進行的第一次改革和1996年以征管查分離為主要內容的第二次改革，但目前有的稅務機關領導和少數稅務人員尚未完成從管理者為主到服務者為主的角色轉換，“門難進、臉難看、事難辦”的現象仍程度不同地存在。在這次以信息化建設為主要內容的第三次征管改革中，應牢固樹立為納稅人服務的觀念，尊重納稅人，以優質服務回報納稅人，把為納稅人服務貫穿到稅收征管具體工作中去。二是大力推進相關的征管改革措施，為納稅人提供便利服務。針對集中征收后納稅人申報、納稅不便的狀況，改革申報、納稅方式，實行電子申報、郵寄申報、電話申報等多元化申報方式和電子繳稅、郵稅聯網繳稅、銀稅聯網繳稅等多渠道納稅方式并重。據悉，加拿大全面實行納稅電子化，稅務申報軟件成了2000年加拿大最暢銷的軟件之一，對大多數納稅人來說，有了稅務申報軟件，他們不必再依賴懂稅法的專業人士，自己就可以方便地完成納稅事宜。我們應借鑒國外的先進經驗，因地制宜，區別對待。如增值稅一般納稅人，可在“金稅工程”中開發增值稅申報納稅子系統，以便采取電子申報、電子繳稅的方式。隨著電子化的發展，其他有條件的納稅人也可以通過因特網采取電子申報、電子繳稅的方式；城區的其他納稅人可利用所在地銀行、郵電網點多的優勢，選擇電話申報或郵寄申報、郵稅聯網繳稅或銀稅聯網繳稅的方式。三是采取各種行之有效的措施，深入開展形式多樣的優質服務活動。新西蘭政府于2000年9月正式啟用了稅務機關開發的稅收服務電子網絡（rob），其內容是在線申報和網上納稅，可供納稅人在線提供資料或對稅法質疑，以及稅務機關的稅法答復和案件公布等。新西蘭政府稱，此舉旨在更好地為納稅人服務，也有利于稅務機關加強稅收征管。我們可以借鑒新西蘭的經驗，盡快開發、使用稅收服務電子網絡，接受納稅人網上申報和納稅，宣傳稅法和稅收政策，解答納稅人的提問，進行稅收執法公示，公布稅務案件查處情況等，為納稅人提供快捷、方便的服務。
深化稅收征管改革意見范文2
關鍵詞：審計監督 財政體制 深化改革 文獻綜述
中圖分類號：F239 文獻標識碼：A
文章編號：1004-4914（2016）12-065-02
財政是國家治理的基礎和重要支柱，建立現代財政體制是我國在財政體制改革的基本方向。審計監督基于其獨立性、全面性、專業性的監督特點?；诖?，審計監督促進財政體制深化改革受到政府、學界等多方面的關注。在審計實踐與實際研究中，審計監督促進財政體制深化改革主要是從預算執行審計、轉移支付審計、存量資金審計、稅收征管審計以及政府債務審計等五個重要的方面開展，本文也就從五個方面來對文獻進行梳理。
一、預算執行審計研究
通過對國內學者關于預算執行審計研究梳理，發現主要針對三個方面開展研究：即預算執行審計的必要性、預算執行存在的問題和預算執行審計存在的問題以及如何進一步有效完善部門預算審計的政策建議等這三個方面研究。一是重點分析開展部門預算執行審計，尤其是中央部門預算執行審計必要性研究。錢嘯森從中央部門預算執行審計中存在的問題為切入點，分析部門預算執行審計有利于提高我國財政管理的效率。姜超（2008）認為預算執行審計與績效審計結合開展有利于完善預算執行審計實踐體系，能夠有效促進我國公共財政管理體制的建立和政府職能的轉變，加強對財政資金使用的安全性和有效性監督力度。張軍等（2015）針對我國現行預算體制機制不完善、預算執行違規問題等問題應加快推動績效預算審計，這樣有利于我國現代財政體制構建。董玲、安艷芳（2009）認為現階段在全力推進政府預算績效評價的政策背景下，分析和借鑒西方發達國家的有益經驗和做法，逐步建立一套適合我國國情的政府預算績效評價體系，有利于進一步推動我國政府預算管理改革。二是對預算執行與預算執行審計存在的問題進行研究。陳澎（2009）認為我國預算執行存在三方面的問題，即財政部門編制的部門預算草案過粗，不利于管理；預算編制的標準與定額體系有待完善；財政集中核算的不完善；部門預算執行審計中存在的問題是部門預算執行審計相對滯后以及忽視財政預算執行效益的審計。宋達和鄭石橋認為我國部門預算執行審計存在的主要問題有政府審計制度本身存在制度局限；由于收到審計技術、方法以及審計資源的限制，我國在進行預算執行審計的過程中，伸進機關和審計人員很難發現所有的有關預算執行過程中存在的違規問題；同時，審計和其他經濟監督形式一樣存在威懾力度不夠的缺陷，因為審計發現問題后很少開具處罰單，即便采取一定的處罰措施，其處罰的力度也很難以達到震懾違規者，違規行為在短時期內自然屢禁不止。三是加強預算執行審計對策措施研究。陳斌認為在“大財政”的思想理念背景下，應結合“大財政”經濟社會發展的新特點，構建適合“大財政”發展模式的預算執行體系，進一步優化審計技術，改進審計方法，加強審計監督方面法律法規建設健全等。薛芬認為為適應經濟社會發展的新時期，應對預算執行審計進行重新定位，即對審計范圍、審計層次、審計重點等重新進行認識和拓展，重點在于推進績效審計為核心的審計模式，讓公眾參與機制建設的過程中，加快建立健全審計公開制度。
評述：上述學者們關于預算執行審計的大量研究，取得的成就比較大，尤其是在發現預算執行審計過程中存在制度、體制、機制等方面的問題和根源，進而能夠提出效果的政策建議。然而，審計監督預算體制合理性、財政政策審計評估以及對部門權力運行監督等還不夠。本研究主要從現代財政體制構建的整體框架下，來分析我國預算改革的整體方向、預算改革面臨的挑戰，進而有針對性地探析A算執行審計發展趨勢和方向，最后提出完善預算執行審計的路徑――嵌入式審計。
二、轉移支付審計研究
房桃峻和胡繼榮在2012年通過對我國財政轉移支付過程研究，發現主要存在預算安排不完整、滯留專項轉移資金、挪用專項轉移支付資金以及轉移支付資金使用效率低等問題，針對轉移支付資金存在的問題，提出了一系列健全完善我國轉移支付資金審計制度及具體措施等，即主要是充分發揮我國審計監督職能和作用；進一步完善財政轉移支付一系列法律、法規和制度，使轉移支付制度更加健全，使審計結果的處理具有充分可靠的法律法規依據；開展轉各個領域轉移支付資金效益方面的審計，提高資金的使用效率、效益和效果；進一步提高審計機構（國家審計機構和地方審計機構）和審計人員對財政轉移支付資金審計的能力；進一步提高財政轉移支付（一般轉移支付和專項轉移支付）資金審計結果質量，同時加強審計結果的運用；進一步構建健全財政轉移支付資金審計有效的可操作的評價框架及具體指標體系；對財政轉移支付資金（一般轉移支付資金和專項轉移支付資金）開展上下同時審、跨部門聯合審、跨領域同時審等聯動審計機制，確保審計質量可靠。審計署貿易審計局課題組于2013年對對商務部參與分配的發展專項資金（主要指的是2011年發展專項資金）進行探索性審計后，指出專項資金審計應進一步加強政策措施貫徹落實、重點跟蹤分配程序、注重延伸審計、上下貫通嚴肅取證，同時認為在對專項資金進行審計的過程中，應積極踐行科學審計理念，運用信貸審計工具，及時轉變審計思維，運用現代審計方法，以資金分配為審計切入點，重點關注資金使用效率和管理效益，使資金籌集、分配、使用、管理等環節公開透明、合規合理，檢查和評估國家重大政策措施和有關的宏觀政策執行情況；不僅促使適合經濟社會發展的政策繼續發揮積極作用，不適合經濟社會發展的政策措施及時清除；更要不斷在專項審計工作中總結和完善審計機制，審學研融合動態結合，促使審計方式方法進一步創新。楊春露等（2008）認為轉移支付（主要指一般轉移支付資金和專項轉移支付資金）審計應結合績效審計，根據轉移支付資金使用的目標、范圍、用途、額度等，建立一整套適合轉移支付資金績效審計的評價框架和具體的評價指標體系，使轉移支付資金審計更趨完善。
評述：上述學者對轉移支付審計主要集中揭示轉移支付資金在申請、撥付及使用環節存在問題，而較少關注轉移支付制度本身設計是否合理、相關政策執行是否及時、轉移支付制度環境審計等研究較少。本研究報告將從財政體制改革整體框架下來探索轉移支付改革取得的成果、轉移支付改革面臨的挑戰以及轉移支付改革的方向，繼而研究轉移支付審計發展的方向，最后提出完善轉移支付審計的實施路徑――跟蹤審計。
三、稅收征管審計研究
稅收征管作為我國財政體制改革的組成部分，加強稅收征管審計，促使稅收征管以及稅收體制機制進一步健全，是我國審計機關一直在進行的審計實踐。張小偉（2014）認為我國現階段的財政稅收征管審計是整個審計工作的重要內容之一，加強財政稅收征管審計工作，能夠有效地促進我國稅收制度改革和完善，是稅收征管制度更加健全，使稅收執法更加嚴肅，依法治稅得到進一步強化，促進穩定的稅收增長機制得以完善，對稅收法定等方面深化改革具有重要和深遠的意義。宋建華（2014）認為地方稅收征管審計問題是財政審計問題的重要組成部分。地方稅收征管存在地方稅收征管審計的難度進一步增加，審計機構不能很好的落實審計客體的意見。曲妍蕙（2013）認為通過一系列的研究發現房屋出租稅、個人所得稅、企業所得稅、土地流轉稅、規費收入、營業稅以及房產稅等相關稅（費）收是否流失，進一步整合審計資源，充分利用其他審計過程中發現的有關稅收方面的問題，進一步進行深入系統的調查，及時收繳稅款，從而促進稅收征管體制機制完善。
評述：上述學者主要研究了通過對稅收征管審計發展稅收征管環節存在一些不可忽視的問題，比如稅收征管效率較低，這在一定的程度上有利于完善稅收征管體制機制的完善。但是，對于稅收政策審計評估還存在不足，在“互聯網+稅收”領域如何運用大數據等還面臨諸多挑戰，這也是本研究報告填補的空白。
四、存量資金審計研究
安群文（2015）認為預算單位財政存量資金審計的重點包括以下幾個方面：一是重點審查預算單位的項目支出的結余資金；二是重點審查預算單位的賬目支付的暫付款項；三是重點審查預算單位項目支出結轉資金。劉玉潔（2015）認為主要加強財政資金審計的重點包括以下四各方面，即加強對預算結轉結余情況審計，對各類財政專戶的資金結存情況審計，對國庫資金存放管理審計以及加強對財政資金管理制度審計。劉生橋、郭秋園（2015）等在分析財政存量資金形成原因的基礎上，提出對財政存量資金審計的思路，即關注國庫資金存放管理，關注預算結余結轉情況，關注各類專戶資金情況、關注財政資金制度管理等情況。黃龍翔（2015）認為財政存量資金審計應該重點關注以下幾個方面，第一，重點關注社保資金、代繳的非稅收入；第二，重點關注未使用的財政專戶資金；第三應重點關注用權責發生制虛列支出的預算資金；第四，重點關注停留在預算單位賬戶上的部門預算安排的未使用、無法使用的部門預算資金和項目資金。
評述：上述學者主要關注財政存量資金規模、結構和形成渠道等，而對于財政存量資金形成的原因分析較少，對如何盤活財政存量資金以及相關的財政政策審計評估研究較少，本研究在梳理以前學者研究成果的基礎上，根據現代財政體制框架下財政存量資金管理制度面臨的挑戰和發展的方向，提出完善財政存量資金審計路徑――專項審計。
五、政府債務審計研究
董大勝（2010）認為應該把債務列入預算管理中，同時分析了地方政府債務突出的問題是融資平臺問題，財政審計要關注地方政府融資平臺所形成的財政風險和金融風險。隋玉明（2013）認為我國目前在對地方政府性債務進行審計的過程中，國家或地方對地方政府債務審計重視程度不夠，應進一步加強地方政府債務跟蹤審計，地方政府債務融資平臺審計等，強化對地方政府債務的專項監督檢查，及時對地方政府債務風險發出預警；加強債務資金績效審計，有效提高地方政府債務資金使用效率和效益，達到債務資金使用效益最大化目的。地方政府性債務審計研討會（2011）得出結論，提出了一系列操作性強的地方政府債務審計具體措施；第一，進一步拓展財政審計的范圍，擴大財政資金規模審計，及時摸清政府性債務整體規模、Y構等相關情況；第二，利用跟蹤審計，對政府投資項目堅強監管，提高經濟性和社會效益；第三，深化金融審計，有效控制貸款風險；第四，把政府性債務審計與經濟責任審計相結合，完善政府債務方面的舉借、投資、管理等重要環節和關鍵部門責任人的問責追責制度和具體措施。王善平、蒲丹琳（2012）通過對地方政府債務形成的原因進行研究分析發現，我國地方政府主要通過地方政府的融資平臺在籌資的過程中，運用政策制度方面滯后等缺陷來巧妙的規避制度風險而進行借貸，進而指出國家審計可以通過權利的監督和制約來約束地方政府過度融資的規模，以有效控制地方債務風險。李玲等于2013年認為地方政府債務在立項、籌集、投資、管理等各個環節和領域存在違規問題，為此提出各級政府部門加強地方政府性債務管理的政策建議及措施：第一，堅持按照法定的程序發行債券，加快制定地方政府性債務風險防控機制；第二，對地方政府性債務舉債渠道予以規范；第三，指定專門的政府債務管理部門或者機構，加強對地方政府性債務進行統一歸口管理，第四，對地方政府性債務主體分門類別進行區分，對其進行有效清理規范；第五，對舉債部門或者單位的舉債權力予以規范和約束，規范債務決策程序和機制；第六，強化預警指標體系和預警系統，完善債務全過程監控體制機制；第七，加強償還機制建設，提高償還能力；第八，構建考評機制，加大問責追責力度；第九，創新審計方式方法，加強監督力度。袁杰、夏飛（2012）加強對地方政府債務的跟蹤審計，促使其相關的法律法規進一步完善，有效化解地方政府性債務風險。
楊娟認為地方政府債務審計的重點內容主要包括四個方面：第一，加強政府性債務管理制度審計；第二，加強政府性債務舉借各個環節審計；第三，加強政府性債務資金使用效益審計；第四，加強對舉借債務投資方向審計。同時提出政府性債務審計方式包括：一是與政府投資項項目結合，加強對地方政府性重點投資項目審計；二是與金融審計相結合，維護地方政府性債務安全；三是與預算執行審計相結合，加強地方政府性債務管理。
評述：上述學者對地方政府債務審計研究主要集中債務規模、融資平臺以及債務結構等方面審計，而忽視地方政府債務制度合理性審計、地方政府債務預警體系構建審計以及地方政府債務制度環境審計等。本研究主要從現代財政體制改革的框架下來分析地方政府債務改革所面臨的挑戰、地方政府債務改革方向以及地方政府債務升級發展的方向，提出完善地方政府債務審計路徑――統一組織。
參考文獻：
[1] 錢蕭森，吳星.深化中央部門預算執行審計的若干思考[J].審計與經濟研究參考，2008（4）
[2] 宋達，鄭石橋.政府審計對預算違規的作用：抑制還是誘導？――基于中央部門預算執行審計數據的實證研究[J].2014
[3] 陳斌.深化預算執行審計的基本思路[J].審計與經濟研究，2005（3）
[4] 薛芬.政府預算變革與政府預算執行審計戰略轉型――基于國家治理的視角[J].審計與經濟研究，2012（6）
[5] 安群文.把握結轉資金與結余資金概念做好預算單位財政存量資金審計[J].理論探討，2015（1）
[6] 劉玉潔.財政存量資金審計初探[J].審計月刊，2015（2）
[7] 劉生橋，郭秋園.盤活財政存量資金的審計分析[J].審計月刊，2015（3）
[8] 黃龍翔.縣級財政存量資金審計監督建議[J].合作經濟與科技，2015（8）
深化稅收征管改革意見范文3
200#年，是我市全面推進科學化、精細化管理的重要一年，也是落實稅收管理建設三年規劃的關鍵一年。征管工作要按照省、市局黨組對稅收征管工作提出的“打基礎、抓落實”的總體要求，以不斷提高稅收征管質量和效率為目標，以強化稅源管理、優化納稅服務為重點，進一步夯實征管基礎，健全征管制度，完善征管體制，不斷提高稅收征管工作水平。
一、進一步強化稅源管理工作。
（一）完善登記制度，強化戶籍管理。鞏固稅務登記換證工作成果，落實巡查巡訪制度。認真落實《稅務登記管理辦法》（國家稅務總局令第7號），結合承德實際，貫徹落實好《稅務登記管理實施辦法》和相關制度、流程。完善征管檔案管理制度，按照“一戶式”管理的要求，逐戶建立“電子”或紙質戶籍檔案。年內借助省局搭建的企業信息交互平臺，首先實現國、地稅之間企業登記及相關信息的交換與比對。在規范統一納稅人識別號的基礎上，積極創造條件，實現國、地稅聯合辦理稅務登記。
（二）完善和落實稅收管理員制度。一是科學配置管理力量，優先保證對大企業和重點稅源、城市稅源和流失風險大的稅源的控管。優化人員組合，實行分組管理，管理小組應2人以上，小組內可分為主管、協管，逐步取消單人管戶制度。督導落實管理員定期輪崗制度，原則上兩年輪崗一次，最長不超過三年。二是按照管理員工作規范，細化作業標準，落實工作底稿制度。推行省局集中管理員工作平臺。三是推進領導聯系戶和管戶制度的落實。市、縣局領導都要選擇重點稅源企業作為聯系戶，深入了解情況，有針對性地指導工作。稅務分局長、所長親自管戶，加強對重點稅源管理，發揮榜樣、示范作用。四是配合有關部門，抓好稅收管理員資格認證、能級管理制度的試點工作。
（三）落實屬地基礎上的分類管理。一是強化重點稅源管理。完善和落實重點稅源管理辦法，加大對重點稅源的監控力度。對特大型企業派駐駐廠組，直接進駐企業進行稅源管理。二是強化行業管理。配合省局制定重點行業和稅收高風險的行業稅收管理辦法。
（四）深化納稅評估工作。認真落實省局《納稅評估實施辦法》及各分稅種評估辦法，結合工作實際，完善納稅評估規程，逐步建立分行業、分區域、分經濟類型的指標庫及預警值，充分利用信息化手段提高篩選評估對象的及時性、準確率。發揮稅務約談的作用，建立納稅人自我糾錯機制，自查補繳稅款，對涉及偷騙稅的要按規定由稽查局查處。建立納稅評估案例庫，加強案例分析和交流，不斷提高納稅評估的整體水平。配合有關業務科，不斷完善納稅評估指標體系。
（五）落實稅收分析、納稅評估、稅務稽查和責任追究協調聯動機制。發揮綜合協調作用，加強稅源管理部門、稽查部門和有關職能部門的聯系。建立案件移送、稽查結果反饋和內部監督與責任追究制度，形成以評促收、以查促查、以查促管的良性互動關系，依托信息化手段，實現信息共享，提高稅收管理的整體效能。做好協調聯動機制日常工作，落實相關工作制度，加強對各縣區局聯動機制落實情況進行跟蹤、督導和檢查。
（六）加強普通發票管理，重點強化收購發票和廢舊物資銷售發票管理。在小規模企業中擴大電腦票的使用范圍。嚴格落實發票舉報獎勵制度，利用現有系統功能逐步開通發票查詢業務，促進形成“要發票、開真票”的社會氛圍。強化發票驗舊售新和發票限量、限額、限種類供應制度。充分利用信息化系統，加強對發票領購及開具使用情況的監控分析，針對疑點實施重點抽查和督查。抓好稅控收款機的推行工作，配合省局選擇部分商業零售業戶進行試點。
（七）強化個體及集貿市場稅收管理。制定并落實《個體工商戶定期定額稅收管理實施辦法》，規范定額流程和文書使用。完善定稅系統，深化落實電腦定稅制度，強化數據采集，限制調整權限，增強監控分析。認真落實《個體工商戶建賬管理暫行辦法》（國家稅務總局令第17號），穩步推進個體大戶建賬工作。加強對未達起征點納稅人的動態監控。落實集貿市場分類管理制度，加強專題調研，研究完善管理措施，提高征管水平。
（八）嚴格欠稅和緩繳稅款的管理，強化清欠措施，加大清欠力度，落實清欠考核制度，最大限度減少新欠，欠稅總額逐步減少。完善《欠稅公告實施辦法》，嚴格落實欠稅公告制度，充分利用綜合征管軟件的欠稅信息，利用多種媒體和方式及時進行公告，實現欠稅公告業務處理的規范化、制度化，欠稅公告率要達到100%。切實加強延期納稅申報的管理，嚴格執行對欠稅加收滯納金制度，滯納金加收率要達到100%，滯納金入庫率不斷提高。
二、進一步規范和優化納稅服務。
（一）更新服務理念，創新服務方式。深化落實《納稅服務工作規范（試行）》，完善和健全納稅服務制度和機制。認真落實《納稅人財務會計報表報送管理辦法》，下大力氣清理、簡并要求納稅人報送的各種報表資料，避免納稅人重復報送。依法簡化辦稅程序、手續，降低征納成本。
（二）加強辦稅服務廳建設。對辦稅服務廳名稱、標識、服務用語、涉稅資料、觸摸屏、窗口設置、功能分區等進行規范統一。強化辦稅服務廳的作用和職能，制定和落實辦稅服務廳工作規范和業務流程，全面推行“統一受理、內部流轉、限時辦結、窗口出件，信息共享”的“一站式”辦稅服務模式。進一步落實和完善“一窗式”管理、全程服務、預約服務、提醒服務、陽光操作和首問責任等制度。建立辦稅服務廳值班長制度，廣泛接受納稅人咨詢和監督。
（三）完善服務手段，提升服務效率。打造集稅收政策、政務公開、舉報投訴、納稅咨詢輔導、網上辦稅等為一體的綜合服務平臺。配合省局完善12366納稅服務熱線，實現咨詢受理、承辦、轉辦、反饋、督辦等服務功能。深化完善多元化電子申報納稅方式，繼續大力推行所有企業網上報稅和個體雙定戶簡易報稅、銀行劃繳稅款。全面推行短信服務系統，不斷完善系統功能。配合省局國稅系統門戶網站建設，拓展網站功能，實現與12366熱線、多元化報稅平臺、短信服務系統的有效鏈接，為廣大納稅人以及全社會提供更加及時、全面、經濟、優質的服務。
（四）全面推行辦稅公開。認真落實《國家稅務總局關于深入推行辦稅公開的實施意見》，研究制定我市具體實施方案。根據《辦稅公開實施意見》規定的公開內容，進一步細化具體項目，明確各細項所需資料、辦理流程、承辦單位、承諾時限。充分利用辦稅服務廳、電子觸摸屏、宣傳資料，特別是門戶網站等實施辦稅公開。
（五）加強納稅信用等級的評定與管理。進一步完善納稅信用等級的評定制度，上半年與地稅局聯合開展納稅信用等級的評定工作。年內公告a級納稅信用企業名單，強化對c、d類企業的日常管理和監控，營造依法誠信納稅的氛圍。
三、繼續推進征管信息化工作
（一）積極推行管理應用系統。配合省局完成綜合征管軟件、增值稅防偽稅控系統、出口退稅系統的數據整合，實現“三大系統”的信息共享。推行集“一戶式”存儲、分析查詢等功能為一體的綜合數據應用軟件。創造條件，協同有關部門積極推進“稅銀庫”聯網，努力實現申報、繳稅同步模式，提高稅款入庫及時率。
（二）強化數據應用。著力提高領導干部、各級機關的應用意識，提高各類各級操作人員應用技能。建立規范完整的數據指標體系，統一數據標準和口徑。嚴格數據采集、錄入、審核、傳輸、儲存、清理、等工作。加強數據管理和維護，協同相關部門建立數據質量通報制度，強化數據質量監控與考核，確保數據的真實、準確、完整。加強對征管情況的日常監控，確定相關征管監控點，開發相關分析監控軟件，定期相關信息，強化督導核查，促進制度落實，堵塞管理漏洞。
（三）積極做好基層報送報表和納稅人報送涉稅資料“簡并”工作。努力實現報表資料歸口管理，減少重復報送。凡系統能夠生成或經過加工可以生成的報表，不再要求報送，各部門信息共享，切實為基層和納稅人“減負”。
四、努力做好各項綜合性征管工作。
（一）繼續深化和完善稅收征管改革。落實總局確定的“34字”稅收征管模式，本著明確職責、強化管理、提高效能、優化服務的原則，進一步深化和完善征管體系。細化征、管、查各環節的職責分工和業務銜接；充實基層征管力量，合理確定征、管、查人員比例，使管理力量與擔負任務相匹配；整合業務分工，簡化工作環節，優化業務流程，細化工作任務和工作標準。
（二）業務督導工作。配合省局業務督導組在我市的督導工作，做好業務督導辦公室的日常工作及組織協調，確保督導工作取得實效。
（三）按照協調聯動機制職責分工，做好組織協調、相關信息、運行情況匯總、報告及協調辦公室其他日常工作，促進稅收分析、納稅評估、稅務稽查和責任追究協調聯動機制順暢運行及在稅源管理中的核心作用發揮。
深化稅收征管改革意見范文4
一、財政體制調整的基本目的
適應我區經濟社會發展的新形勢，深化財稅改革，建立屬地化稅收征管體系。進一步理順區與街道辦事處的財政分配關系，充分調動街道辦事處發展區域經濟、增收節支的積極性，逐步提高街道辦事處財政保障能力，加強城市管理和社會服務工作，促進全區經濟和社會各項事業的持續健康發展。
二、財政體制調整的基本原則
（一）稅收屬地管理原則。以行政區劃為準，稅收按照屬地征收管理和劃分歸屬，逐步建立健全屬地化稅收征管機制。
（二）財權和事權相統一的原則。統籌考慮街道辦事處經濟發展、城市管理、社會服務等方面的需要，合理確定其支出范圍和標準，建立較為穩定的經費保障機制，確保街辦職能的正常履行。
（三）鼓勵發展原則。按照稅收增量實行分檔分成，鼓勵街道辦事處逐步發展壯大區域經濟和稅收總量，提高企業對地方財政的貢獻水平。
（四）公平合理、簡明規范原則。在尊重歷史和現實、統籌發展和平衡的基礎上，體制設計和實施辦法力求科學公正、統一規范、簡單明晰、便于操作。
三、財政體制調整的基本內容
（一）體制模式
對街道辦事處實行“稅收屬地征管，增量分檔分成”的財政管理體制。
（二）稅收征管范圍和收入基數
按照稅收屬地征管的原則，以行政區劃為準，凡街道辦事處行政區劃以內的工商稅收收入，均屬街道辦事處的征管范圍。東環科技城區域內的稅收征管，統一由東風街道辦事處負責。
以街道辦事處上年實現的區級稅收收入（不含城市教育費附加）作為收入基數。按照本體制規定，街道辦事處2011年收入調整計劃見附件。
街道辦事處轄區內實現的地方稅收為區本級財政收入。
（三）財政供養范圍和支出基數
主要包括財政供養范圍以內的人員經費，日常辦公經費，經濟發展、社會服務、城市管理以及其他必須安排的支出。
街道辦事處按照如下標準核定支出基數：
1、人員經費
（1）工資費用，包括工資、規范津貼補貼、養老保險金、住房公積金等項目在內，在職全額行政事業人員按照年人均5.5萬元標準核定。原洪家樓鎮分配到街道辦事處的非在編人員按照年人均2.4萬元標準進行差額補助。
（2）離退休費用，包括住房補貼、生活補貼、規范津貼補貼、護理費、活動經費在內，離休人員按照年人均3萬元標準核定，退休人員按照年人均2萬元標準核定。
2、日常辦公經費
按實有在職行政事業人員年人均0.5萬元標準核定。
3、社會服務費用
計劃生育經費按照現行政策規定的標準核定。社區工作經費按照濟發〔2007〕28號文件規定執行，社區居委會成員生活補貼，依據有關政策由市、區兩級按照5：5比例承擔，街辦財政體制不再核定居委會辦公經費和居委會工作人員補助經費。
4、經濟發展、城市管理和其他社會服務費用
每街辦按照120萬元標準核定。
（四）稅收增量分檔分成
完成區政府下達的財政收入計劃，計劃內增量部分，山大路、東風街道辦事處按照10%分成，洪家樓、全福街道辦事處按照15%分成。超計劃增量部分，四個街道辦事處均按照60%分成。增量分成收入主要用于招商引資、財源建設等經濟發展相關支出。稅收增量分成收入不計入街道辦事處財政支出基數。
未完成區政府下達的財政收入計劃，但超過上年收入基數的，只保支出基數，不實行增量分檔分成。
未完成上年收入基數的，按照減收比例相應扣減支出基數。
因重大政策調整、重點工程建設或其他特殊因素造成街道辦事處財政收入發生較大波動，由區財政按照一事一議原則，對其收入進行適當調整。
四、配套措施
（一）各街道辦事處要進一步加強對財稅工作的組織領導，強化財稅工作職能，大力組織財政收入，確保完成區政府下達的財政收入計劃。按照有關政策規定，嚴格支出管理，不斷提高財政資金的使用效益。
（二）各街道辦事處的支出基數由區財政局根據本體制規定測算確定后另行下達。
（三）本意見執行期間，各街道辦事處的增人增資、政策性增支和事權范圍內的其他支出，全部由街道辦事處自行負擔。
（四）各級征收部門必須嚴格按照規定的征收范圍組織收入，不得在街鎮之間調劑稅收收入，否則將扣減街道辦事處相應財力及組織收入部門的征收經費。
（五）因街道辦事處管理不到位，致使轄區內稅收轉移或流失，由區財政部門按照稅收轉移或流失額所占該區域區本級稅收額的比例，相應扣減街道辦事處當年的財力。
（六）各街道辦事處每月的調度款由財政部門根據其財政收入進度情況安排撥付。
深化稅收征管改革意見范文5
那* 穿越小說網 言情小說網 免費小說網 一、稅收征收管理中賬簿憑證管理存在的問題
多年的稅收征收管理實踐證明，賬簿憑證管理的作用是顯而易見的，新的稅收征管法及其實施細則的頒布實施，使賬簿憑證管理得到了進一步的加強和完善，為賬簿憑證管理創造了更為有利的條件。但是近年來賬簿憑證管理仍然存在不少薄弱環節和不規范的行為，主要表現在以下四個方面：
1、少數單位會計制度不夠健全，會計基礎較為薄弱。一是會計基礎工作和內部控制制度十分薄弱，應當建賬而不建賬或賬目混亂，不按財務會計制度設置會計科目、使用憑證和賬簿、進行會計核算、編制會計報表等；二是應向稅務機關報送財務會計制度備案，而不報送備案或張冠李戴，報送備案的財務會計制度與實際使用的不一致；三是使用的財務會計制度與國家稅收規定有抵觸的，沒有及時按國家稅收規定計算應納稅款。
2、部分會計人員素質不高，不能適應會計業務的需要。一些單位任用素質不高的人從事會計工作，造成記賬隨意，手續不清，差錯嚴重。有些會計人員違反會計職業道德，不認真行使會計監督職權，參與違法違紀活動，甚至為違法違紀活動出謀劃策。
3、個別單位會計核算不夠真實，管理較為混亂。一是內部管理混亂，財務收支失控，財產不實，數據失真。一些單位為了掩蓋真實的財務狀況和經營成果，偷逃稅收，任意偽造、變造會計憑證、會計賬簿、會計報表；二是被稅務稽查后，對查補的稅款不及時調賬或不調賬，造成應納稅款失真，渾水摸魚。
4、一些單位會計資料保管不規范，會計檔案難以查找。一些單位會計年度終了后，賬簿憑證不及時立卷歸檔，一些單位隨意注銷、注冊企業，不按規定保管和銷毀賬簿憑證，造成一些涉稅案件查無對證。
以上種種，不僅干擾了國家正常的經濟秩序，為偷稅大開方便之門，給國家財政造成相當損失，違背了依法治稅的根本宗旨，而且對賬簿憑證管理乃至整個稅收征收管理工作都提出了新的挑戰。
二、稅收征管工作中賬簿憑證管理問題的根源
形成上述問題的原因是多方面的，有納稅人和扣繳義務人法律意識淡薄，自身利益驅動的因素；有社會監督（如財政、審計、稅務）各自為政，形不成合力的因素，也有稅務機關自身監控手段滯后，管理不到位，甚至執法不嚴的因素。稅務機關的因素主要反映在以下幾個方面：
1、稅務機關執法人員對賬簿憑證管理重要性認識不足，存在四個認識誤區。一是認為稅收征管法及其他相關法律，對納稅人和扣繳義務人如何加強賬簿憑證管理提出了明確的要求，納稅人和扣繳義務人一定會遵照辦理?！抖愂照鞴芊ā芳捌鋵嵤┘殑t只是對納稅人和扣繳義務人如何進行賬簿憑證管理提出了要求，對稅務機關如何加強賬簿憑證管理沒有做出相應的規定。二是認為賬簿憑證管理的主管部門是財政部門，稅務機關的主要任務是把該收的稅收上來。三是認為長期的稅收征管實踐中，賬簿憑證管理環節與稅務登記等環節相比，一直處于次要位置。四是認為目前在國有經濟、股份制經濟等其他經濟類型的納稅人中賬簿憑證管理已經有一定的基礎，只有個體私營經濟，生產經營規模小、企業穩定性差、人員素質參差不齊、法律意識相對淡薄，賬簿憑證管理需要加強。
2、稅務機關賬簿憑證管理的組織機構不到位。稅收征收管理中各個環節的工作都由相應的職能部門承擔并付諸實施，唯獨賬簿憑證管理工作沒有明確由哪個部門承擔并負責實施，從國家稅務總局到省、市、縣稅務機關都是如此，稅務機關對賬簿憑證管理的信息缺乏系統有效的采集、加工、應用的機制。
3、賬簿憑證管理的相關制度不配套。無論是原《稅收征管法》還是新《稅收征管法》頒布實施以后，均未出臺賬簿憑證管理的相關規章或規范性文件，即使原《稅收征管法》施行時期制定的《稅收征管規程》規定的稅務機關進行賬簿憑證管理的條款也比較籠統，不便于操作管理。
4、稅務機關賬簿憑證管理的崗位職責不明確，賬簿憑證管理的執法程序不規范。一是稅收執法責任制中沒有要求設置賬簿憑證管理的相應崗位，也沒有明確崗位職責，造成有事無人管；二是稅收執法責任制中的工作流程沒有涉及賬簿憑證管理的內容和相應程序，賬簿憑證管理究竟怎么進行，管理到何種程度，如何對賬簿憑證管理進行監督制約沒有一套適應稅收征管需要的完整、規范的工作程序；三是ctais稅收征管軟件和其他種類的稅收征管軟件沒有設計賬簿憑證管理的模塊，沒有規定相關的內容和操作程序，納稅人和扣繳義務人未按規定進行賬簿憑證的設置、會計核算、
大爭之世 網游之復活 煉寶專家 混在三國當軍閥 重生之官道財務會計制度的報送備案、賬簿憑證的保管，該處罰的不處罰，該重罰的輕罰，構成犯罪的該移送的不移送，賬簿憑證管理的法律責任落實不到位。
三、稅收征收管理中加強賬簿憑證管理的途徑
1、提高認識。一是按照新《稅收征管法》及其實施細則的要求進一步提高稅收執法人員對賬簿憑證管理重要性的認識，把賬簿憑證管理擺上應有的位置，真那* 穿越小說網 言情小說網 免費小說網正抓上手；二是深入研究在稅收征管中如何提高賬簿憑證管理水平的措施，促進稅收征收管理工作。
2、建立健全賬簿憑證管理的組織機構。各級稅務機關都應當建立賬簿憑證管理的組織機構，賦予相應的管理權限和管理職責，在新一輪深化稅收征管改革方案中按照精簡效能的原則，在相關的征管機構中明確賬簿憑證管理的管理權限和管理職責，使賬簿憑證管理工作落到實處。
3、盡快制定和完善賬簿憑證管理的相關配套制度。一是根據新《稅收征管法》及其相關的法律法規制定賬簿憑證管理的規章或規范性文件， 4、在現有的相關制度中加入賬簿憑證管理的要求：一是在《納稅人納稅信譽等級評定辦法》中將賬簿憑證管理是否達標作為主要評定條件之一；二是在《稅務稽查工作規程》中補充對賬簿憑證管理的檢查方法、要求以及檢查結論如何對被查單位的賬簿憑證管理質量進行評價的內容；三是在《稅務登記管理辦法》中規定賬簿憑證管理不達標的納稅人和扣繳義務人，稅務登記驗證、年檢不予通過。
5、完善稅收執法責任制，規范賬簿憑證管理的執法程序。一是在《稅收執法責任制崗位職責和工作規程》中設置賬簿憑證管理的崗位，明確工作職責，全面、系統、連續地對賬簿憑證管理的信息進行采集、加工、分析，使之為稅收征收管理工作服務，對賬簿憑證管理形成有效的監督制約；二是在《稅收執法責任制崗位職責和工作規程》中納入賬簿憑證管理的程序，使之與稅務登記、納稅申報、稅款征收、稅務檢查等稅收征收管理環節相銜接；三是ctais稅收征管軟件和其他種類的稅收征管軟件應開發賬簿憑證管理的模塊，設計從賬簿憑證的設置、會計核算、財務會計制度的報送備案、到賬簿憑證的保管等內容和操作程序以及相關的表式，利用信息化手段解決賬簿憑證管理面廣量大的問題；四是開展賬簿憑證管理的稅收執法檢查，嚴厲打擊賬簿憑證管理中的違法犯罪行為，該處罰的處罰，該移送的移送，及時糾正賬簿憑證管理中的不規范行為。
深化稅收征管改革意見范文6
隨著我國社會主義法制建設進程的推進和政府職能的轉變，納稅服務逐漸成為稅務部門的一項重要的工作職責，納稅服務的理念、服務方式、服務形式等諸方面均已發生了巨大變化，加強對納稅服務體系的研究，是當前稅務部門的一項重要課題。本文試從納稅服務的歷史、現行納稅服務領域存在的問題和不足、改革和完善納稅服務體系的對策和建議，以及納稅服務體系未來發展取向等角度作一些粗淺的探討。
關鍵詞：納稅服務歷史現狀對策研究未來
市場經濟條件下，“稅收是人們享受國家（政府）提供的公共產品和公共服務而支付的價格費用”，由此可見，稅收是公共產品和公共服務的“價格”。納稅服務是稅務機關在稅收征收管理過程中，提供的旨在方便納稅人履行納稅義務、享受納稅權利的服務活動的總稱。隨著我國社會主義法制建設進程的推進和政府職能的轉變，納稅服務逐漸成為稅務部門的一項重要的工作職責，同時，納稅服務的思想觀念、服務方式、服務形式等諸方面均已發生了巨大變化，加強對納稅服務體系的研究，是當前稅務部門的一項重要課題。本文試從納稅服務的歷史、現行納稅服務領域存在的問題和不足、改革和完善納稅服務體系的對策和建議，以及納稅服務體系未來發展取向等角度作一些粗淺的探討。
一、納稅服務的歷史演變
納稅服務這個概念由來已久，最早產生于20世紀50年代的美國。其基本含義是征稅主體通過各種途徑，采取各種方式，為納稅人服務。具體服務項目包括提供教育信息，幫助依法納稅等。20世紀七、八十年代以來，伴隨著世界范圍內政治、經濟、社會和科技革命的變化和發展，各國政府均面臨新的、嚴峻的挑戰，西方各主要發達國家，以及發展中國家都興起了一場被稱之為新公共管理(newpublicmanagement)的運動，以提高政府的治理能力，并達到最終提升國家競爭力的目標。新公共管理理論形成于西方政府改革運動中，其核心價值是把市場化的動作機制和管理手段引入公共管理中來，主張以市場機制改造政府，提高公共服務品質。突破了以往行政管理學研究的窠臼,對政府管理產生了深遠的、根本性的影響，對我國的影響同樣也是巨大的，選擇新公共管理模式已成為我國改革行政系統的樣板，目前已在各地初露端倪，如建設“服務型政府”、“企業型政府”、“學習型社會”的提出，追根溯源，都是源于公共管理相關理論。
與政府職能轉換相得益彰的是稅務部門納稅服務理論也隨之不斷發展，并在新的納稅服務理論的指導下，納稅服務的實踐也在不斷深化。在當今稅收理論研究中，國際貨幣基金組織的專家把稅收征管體系比成一座“金字塔”，而把為納稅人服務置于塔的最底層，使之成為整個金字塔的根基。目前西方發達國家都有自己完善的納稅人服務體系。近期我國也開始在納稅服務方面進行了有益的嘗試，新的稅收征管模式中把優化服務和納稅申報共同列為稅收征管的基礎，新征管法將納稅服務寫進法律條文里，使納稅服務在現代稅收征管中的地位有了極大的提升，實現了質的飛躍，建立規范的納稅服務體系已成為現代稅收工作的重要特征。
二、納稅服務的現狀及存在的問題
我國納稅服務在近年來取得長足的發展，但在納稅服務實踐中其缺乏全局性、系統性、持續性和保障性的特征十分明顯，主要表現為以下幾個方面：
一是觀念“本位化”，真正意義上的納稅服務“猶抱琵琶”
我國的憲法規定了公民有依法納稅的義務，卻忽視了對公民在繳稅過程中應當享受的權利，作為處于相對的弱勢地位的納稅人，缺乏要求稅務機關提供完善的納稅服務的自覺意識，期望值不高，在他們眼中，稅務部門的納稅服務猶如“水中望月”、“霧里看花”。而另一方面，長期以來，稅務機關不同程度地存在著“官本位”意識，一些地方的稅務機關和稅務干部對征納稅關系的認知局限于管理與被管理，監督與被監督的層面。這種權力意識本位化直接帶來的是服務舉措“本位化”。在當前的納稅服務體系中，稅務機關是納稅服務的主體和主導，服務舉措更多地傾向于便于管理的角度建立的，嚴格地說，這是一種管理的體系，而不是一種真正意義上的服務體系。
二是服務表象化，難以得到納稅人的廣泛認同
由于當前的納稅服務體系的構建側重于對納稅人的管理，以及對征管程序簡化方面工作的忽略，不可避免地導致各級稅務機關將規范文明用語、建設環境設施齊全的納稅服務場所作為提高納稅服務水平的主要手段和最終目標。盡管這些努力已較以前有了較大進步，但過于追求表象化服務的做法，卻背離了納稅人的期望和效率化的服務目標，也就難以令廣大納稅人滿意。同時，在此基礎上建立的表象化的納稅服務體系，盡管“撥開烏云見太陽”，終于將接待納稅人的機構推向前臺，然而背后卻缺乏一整套簡潔、高效的機構支撐，使納稅服務機構往往只能應付一般性涉稅事項的辦理，一旦出現信息傳遞不及時等因素，受到損害的依舊是納稅人，納稅服務機構又會成為征納雙方矛盾集中的“焦點”。
三是職能分散化，納稅服務制度建設任重而道遠
稅收征管工作中重實體、輕程序的工作方式影響了納稅服務水平的進一步提高。實際工作中，一方面納稅人對登記程序、申報程序、繳款程序、減、免、緩、退審批程序進而整個征管程序不了解，造成因資料不全、手續復雜而感到“一頭霧水”，難言其中苦衷；另一方面，近年來稅務部門在加快建立新的稅收征管改革模式的過程中，將稅收執法權限分解為征收、管理、稽查，在系統內部實行專業化稅收管理，但忽略了對建立必要的、合理的執法程序進行探索，對外未形成一整套納稅服務制度，納稅服務職能分離，造成征納雙方工作量的加大和矛盾的增強。此外，目前缺乏有關納稅服務的綱領性文件，缺乏對納稅服務理論系統論述，從某種程度而言，也延緩了納稅服務系統化、規范化、科學化的進程。
四是考核疲軟化，納稅服務的成效缺乏檢驗和保障
根據傳統思維方式，稅務機關預先設定所有納稅人為偷稅嫌疑對象，然后逐級制定管理辦法和措施，監控其偷逃稅動向。這種心理狀態，既嚴重忽視了對納稅人權益的保障，造成全社會陷入納稅信用危機的惡性循環，又直接影響了稅務機關不會下決心建立納稅服務評估、監督工作機制。而在實踐工作中，也沒有為納稅人提供對稅務機關的服務質量進行監督與評價的渠道，納稅服務信息反饋有效機制仍在襁褓之中。
五是服務滯后化，不能適應新形勢對稅收工作的需要。
納稅人個性化服務需求難以滿足。稅務機關的納稅服務沒有切中納稅人迫切需要的重點，稅務機關提供的服務不是納稅人的真正所需，而納稅人的需要稅務機關沒有提供或提供的不夠；“素質化服務”理念尚未形成，稅務干部的整體素質參差不齊，影響了納稅服務的質量，服務技能有待進一步提高；納稅服務手段的科技含量普遍較低，且受生產力發展水平、人才、資金等因素的影響，各地發展很不平衡，東部與西部、沿海與內地納稅服務水差較大，等等。納稅服務的現狀不能適應經濟社會的發展的需要。
三、改革和完善納稅服務體系的對策與建議
改革和完善納稅服務體系應堅持法治原則、公正原則、透明原則、效率原則、誠信原則，結合當前稅收工作的實踐，可從以下幾個方面加以改革與完善：
（一）更新觀念體系，重新審視和定位納稅服務的價值
新征管法及其實施細則在賦予稅務機關更多權力的同時，也進一步明確了稅務機關的責任與義務，其中最主要的就是增加保護納稅人的合法權益的法律條文，納稅服務在稅收工作中得到了前所未有的重視，納稅服務已由傳統的道德范疇上升到法定義務，成為法定行政行為的重要組成部分。要求我們全面領會其內涵，重新定位納稅服務的價值，全面履行新征管法規定的稅務機關對納稅人的義務，樹立現代稅收服務觀，拓展對納稅人服務的范圍和空間，提高完善對納稅人的服務工作，建立健全文明、規范的執法服務標準和體系，以新的服務理論來引導稅收工作由滿足征管需求為主向以服務納稅人為主的轉變、向“管理服務型”和“執法服務型”的轉變，引導稅務機關向服務型部門的轉變。版權所有
(二)改進服務手段，全面提高納稅服務工作效率
進一步擴大納稅申報管理模式，提供刷卡申報、電話申報、郵寄申報、網上申報等多元化的納稅申報方式供納稅人自由選擇；改善辦稅基礎設施，積極推行城區“一窗式”、農村“一站式”服務模式，實行服務前移，讓“窗”、“站”成為便利納稅人辦理納稅事項的滿意場所；努力提高稅收信息化管理水平，開辟網上或12366電話語音特別服務系統，實現信息共享、實時傳輸，為納稅人提供及時、準確的政策、業務咨詢，精心打造納稅服務的“電子平臺”，提升納稅服務體系的科技含量，為納稅人提供規范、快捷、全面、經濟的稅前、稅中、稅后服務。
（三）創新服務方式，滿足納稅人日益增長的個性化服務需求
按照為納稅人服務無小事的原則，以“始于納稅人需求，終于納稅人滿意”為追求目標，認真分析、準確把握納稅人所念、所想、所需，不斷創新納稅服務的方式，建立或完善“假日服務”、“延時服務”、“預約服務”、“限時辦結”、“首問負責制”、“查前告知”、“稽查準入”等各項服務制度，突出納稅服務的針對性、科學性和方法的藝術性，努力滿足納稅人個性化服務需求，實現“辦稅服務零距離、辦稅質量零差錯、服務對象零投訴、辦稅程序零障礙、法規政策規定之外零收費”。
（四）整合服務資源，建立平面化多功能的納稅服務平臺
以加強稅務機關內部的程序化建設為切入點，遵循合理簡化、效率優先原則，簡化行政審批，尋找合法化和效率化的結合點建立行政管理機制。完善稅務機關各部門的各項工作交接流程，將具體工作職責分工內置，利用先進的內部網絡建設，實現各種組織機構的有機結合，從根本上改變以往的以納稅服務機構為前臺的塔型組織機構，逐步建立每一個稅務機關都是納稅服務窗口的機構設置，使得稅務機關的每個部門、每名干部都能按照“一窗式”的標準接待納稅人，無須再區分具體職責，形成“一人承辦、轉告相關、協調共管、限時完成”的工作機制。從納稅人的角度看，稅務機關不再是一個以服務廳為窗口的立體機構，而是平面化的多功能的服務平臺體系。
（五）完善考核機制，建立納稅人合法權益和服務質量保障機制
把實現和維護納稅人的合法權益作為一切稅收服務工作的基礎。稅務機關要緊緊圍繞稅收征管法所賦予的納稅人的權利，如稅收知情權、參與權、監督權、陳述申辯權、拒絕權、減免稅申請權，最大限度地保障權利的實現，設立服務投訴電話和征求意見箱，聘請特約監察員，印發服務監督卡，廣泛征求意見和建議，確保社會各界意見反饋渠道的暢通；嚴格執行“過錯責任追究”制度、形成事前、事中、事后相銜接的監督機制，建立健全納稅服務評議評價機制和服務質量、效果的保障制度，建立為納稅人提供優質的納稅服務的長效機制，將納稅服務工作質量作為考核稅收工作的主干線。
四、未來納稅服務體系的發展取向之探析
（一）加強納稅服務公共設施的建設
加大對公開設施的建設的投入，多渠道公開稅收法律、政策、公開辦稅制度、管理流程、服務規范，納稅服務的視角更為廣闊，最大限度地滿足納稅人的需要，保證納稅人的知情權的實現。從服務的載體上，突破現行局限于辦稅服務廳、稅收政策法規等宣傳資料，而是將稅法放置于更廣泛的社會空間，改以往稅務機關的基層建設過程中注重于自身的工作環境的改善的做法，向加大對納稅服務公共設施的建設投入的轉變，制定規劃，納入稅務部門的經費預算，以方便納稅人全面接觸稅收政策法規和相關的信息，真正讓稅法公正化、陽光操作，以服務設施的改進來體現“以納稅人為中心”的觀念的落實。
（二）構建電子稅務服務體系，不斷提升納稅服務的效率和層次
積極為納稅人提供全天候、無縫隙的“一站式”甚至“無站式”服務。作為電子政務的有機組成部分，稅務電子化目前還有許多不足之處，如觀念不適應，信息化基礎設施、應用、人才、信息資源、硬、軟件、應用系統等各要素之間還不夠協調，“信息孤島”現象在稅務系統中還較為嚴重，等等，為此，要以稅收業務流為主線來設計搭建電子稅務的網絡平臺，為納稅人提供無縫隙、全天候的“一站服務”或“無站服務”，使納稅人只需跑一個地方就能把涉及眾多部門的復雜事務快速辦理完畢，甚至人們只需在家中點擊鼠標，足不出戶就能獲得納稅服務。要基于從高技術、深層次完善納稅服務的標準和要求，加強稅務機關與各級政府部門之間、重點稅源之間的信息共享和交流，使那些跨地區和跨部門的涉稅業務處理能夠一體化、系統化，從而在整體上幫助稅務部門更快、更好、更有效的對社會公眾、納稅人開展納稅服務，不斷提升納稅服務層次，實現以現代科技手段來保證納稅服務的工作質量和效率。
