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管理的基礎理論范文1
一、會計在本質上是一種管理活動:融合的理論前提
“信息系統論”和“管理活動論”是國內會計本質論的兩種代表性觀點。對于會計信息論最早的權威性解釋是由美國會計學會(AAA)于1966年在其發表的《基礎理論說明》中提出的。該說明指出“會計是為了使信息使用者能夠作出有根據的判斷和決策而確認、計量和傳遞經濟信息的過程”,“就本質而言,會計是一個信息系統”。其后的1978年,FASB在其發表的《企業編制財務報告的目的》中指出“編制財務報告應為現在和潛在的投資者、信貸者以及其他用戶提供有用的信息,以便作出合理的投資、信貸和類似的決策”(婁爾行譯,1992)。我國以著名會計學家葛家澍、余緒纓為代表的信息系統論者也認為“會計是旨在提高企業和單位活動的經濟效益,加強經濟管理而建立的一個以提供財務信息為主的經濟信息系統。它……起反映職能;又能起監督、預測、規定和分析等控制職能”(葛家澍,1983)。
應當承認,會計自產生以來,就一直與記賬、算賬、報賬時刻相伴、密不可分,從刻契記事、繪圖記事、結繩記事等單式記賬到復式簿記的發展歷程;從填制憑證、登記賬簿到編制報表等會計處理方法和程序,處處映射和打上了“記賬”的烙印。隨著所有權與經營權的逐漸分離及公司制企業的發展,企業或業主靠自身的積累難以滿足規模急劇擴張的要求,向外籌資已成必然。會計信息從而成為聯系股份公司與資本市場的紐帶,并對社會資源的合理有效配置起著相當重要的導向作用。財務會計則主要承擔了記錄和報告會計信息的工作。若循著這些“軌跡”的表象來看,得出會計是一個按照特定規則處理、以提供決策有用信息的信息系統論的觀點是合乎邏輯的,“財務會計對外”也就順理成章。但是以信息系統來概括會計的全部內容仍有以偏概全之嫌,即使拋開很難用信息系統來概括的管理會計的內容不說,企業財務會計中的內部控制制度、財產清查等防弊措施也無不顯示出會計的管理職能。
(一)會計職能是會計本質的具體化和外在表現。按照的哲學觀點:本質是事物所固有的、決定事物性質、面貌和發展的根本屬性;本質是對現象和實踐的抽象,必須透過現象才能認識和掌握事物的本質。系統論的原理也告訴我們,本質是“結構的描述”,“結構是指系統內部各類要素統一組合的秩序和方式”,功能是“過程的秩序”;系統的特性首先取決于它的結構,結構的不同可以使同類系統具有不同的功能。如石墨和金剛石都是由碳元素形成的,只是由于結構不同,以致面貌、功能和性質完全不同。亦即結構決定功能、功能表現結構。會計職能作為客觀內在于會計系統中的功能,是結構和本質的體現,它回答了會計能干些什么的問題。既然信息系統者自始至終也承認會計具有反映和監督、預測、規定和分析等控制職能,并認為會計職能是會計本質的具體化,或者說,是會計這一客觀事物的內在要求(葛家澍,1986),那么會計的本質屬性歸結為一種管理活動,形成會計管理的概念也應該是順理成章的。
(二)會計是“確認、計量和傳遞經濟信息的過程”。會計是為了使信息使用者能夠作出有根據的判斷和決策而確認、計量和傳遞經濟信息的過程(AAA.1966)。這個過程也是對各種行為及產權關系進行確認、計量、記錄和報告的過程。在此過程中會計始終發揮“反映及監督、預測、規定和分析等控制職能”。即使從事日常會計核算工作的會計人員也要做大量的抉擇工作,如分析確認各項資產、負債及各種營業收入和費用;選擇據以計量各種資產的屬性——原始成本、現時重置成本、市場價值、預計可變現凈值或期望的現金流量現值等;從可供選擇的眾多方法中選擇合理的方法,將成本在各產品、各期間(如計算折舊),或者在各工序之間進行分配;最后還必須就財務報告所載信息匯總或分解程度作出抉擇。如公司的財務報表要分成幾個業務或地區分部?應將哪些附屬公司的財務報表納入合并的范圍?尤其是在編制報表時,會計信息有用性的各項質量特征要求,將引導他們在各種反映經濟情況的可用辦法之中作出有效的抉擇,特別是那些準則或制度尚無明確規定的業務。諸如此類的抉擇可以說無處不在。這種抉擇過程本身就是一種管理活動。
作為會計核算的最終產品,會計信息也只是相關者決策所需的一種工具,憑證、賬簿、報表等是會計信息的載體。財務報告所提供的信息最終影響著人們的決策行為,執行這些決策的結果從微觀上看,促進企業提高效率;從宏觀上看講,則使社會的資源得到了合理、有效的分配和使用。其中會計信息成了會計發揮引導各利益相關者決策、優化資源配置等功能的媒介。即提供信息是為了相關者的管理決策而非會計的根本目的。而決策是相關者在經濟活動中,對于稀缺資源的各種備選用途作出合理選擇的一個過程,是企業管理的中心,它絕不僅指“拍板定案”的一瞬間,而是包括確定要解決的問題、擬定備選方案和選定方案三個主要步驟的一個完整過程。
(三)會計從一開始就是以服務于企業內部經營管理目的而產生的。從本質而言,會計是一種管理活動,“是人們管理生產過程的一種社會活動,其職能…一是反映(觀念總結),二是監督(控制);……無
論從理論上看還是從實踐上看,會計不僅是管理經濟的一個工具,它本身就具有管理的職能,是人們從事管理的一種活動”(楊紀琬、閻達五,1980)。企業在一定時期的生產經營過程和結果都由財務會計報告,以價值形式綜合地反映出來,它是一種價值抽象。目的是總結過去、控制現在、規劃未來。規劃未來的目的是設定目標,根據目標而行動產生實踐,將實踐記錄下來并加以總結,再與目標相比較,所得差異作為反饋信息去校正行動的偏差,使之與目標相一致。按照控制論的原理:當實際運行狀態與目標偏離時,反饋得越及時,越容易得到控制。因而需要將整個過程分為若干時段,定期取得監測數據,以便與目標相比較。即過去、現在和未來是從時間序列上所進行的人為劃分,實際上它們統一在一個完整的控制過程之中。在這個過程中,財務會計側重于實際運行狀態的記錄和總結;管理會計中的預測、決策和預算編制等是設定目標所必須的技術。記錄、分類、報告企業財務狀況和計算期間損益并非會計的根本目的,而是管理控制企業再生產過程的必然要求,即觀念總結是手段,過程控制才是根本目的。
二、財務會計與管理會計對象的同一性:融合的客觀基礎
會計作為企業管理的重要組成部分,是由人直接參加的、按照預定目標,通過收集、加工處理和利用經濟信息,對經濟活動進行組織、控制、調節和指導,促使人們權衡利弊、講求效果的一種社會實踐和管理活動,它是隨著生產力的發展而發展的,并體現了一定的生產關系。傳統的會計過多地注重了生產經營過程中的資產、資金等物資資本,認為會計的對象是資金運動,即注重價值運動或資金運動而忽略了主宰和決定這些因素的人及其行為。隨著科學技術和相關理論的不斷發展,會計主體認識和改造能力不斷提高,會計客體被作用的范圍及深度便不斷得以擴展。如何核算、監督和控制人力資源、智力資本等已是知識經濟條件下會計管理的主要內容,也是財務會計和管理會計所共同面對的難題。
知識經濟是建立在知識和信息基礎之上的,以知識和信息的生產、分配和使用為直接依據的經濟。知識經濟拓展了企業經濟資源的范圍,使企業資源趨于多元化,人力資源、智力資源成為企業所擁有或控制的、能為企業帶來超額經濟利益的戰略性資源。企業成為作業鏈、價值鏈、知識鏈和行為鏈的統一體,會計管理模式將從以財務資本為核心向以知識資本管理為核心轉化。出于對經濟效益和經濟利益的追求,企業在利用會計對經濟過程進行管理和控制的同時,必然要影響和改變人的行為,以達到管理和控制的目的。財務會計和管理會計的對象已不僅包括物資或價值的運動過程,還應包括與物資流、資金流和信息流時刻相伴的、體現出資者、經營者、職工等各利益相關者經濟關系的產權流。換句話說,在知識經濟條件下,物資運動過程及“信息流”只是會計對象的外在表現形式,會計不僅影響和控制社會再生產的物資方面,它還要影響和控制處于社會再生產各階段中各利益相關者的思想和行為,使他們進一步對再生產過程施加影響。
從總體上來說,管理會計與財務會計的對象應該是一致的,即是以物資運動和價值運動為基礎,以信息運動為紐帶,體現人與人之間生產關系的社會再生產過程。財務會計核算的目的在于通過提供信息來影響人們的決策及其行為;管理會計則運用了一些特殊的方法和技術對企業的生產經營活動及人的行為進行管理和控制。本質而言都是對企業的各資源要素的產權變動及其交易所進行的確認、計量、報告及規劃、控制。只不過由于分工的不同,二者在“時”、“空”兩方面各有側重而已。財務會計的對象以企業的生產經營情況為主;管理會計則是利用相關信息對企業及其經濟活動進行組織、控制和指導,它是對財務會計的客體“情況”進行的再加工。
三、財務會計與管理會計最終目標的一致性:融合的主要原因
會計目標是會計管理意欲達到的境地或實現的要求,它決定于會計的本質。受信息系統論等的影響,人們大多認為財務會計主要是向外部用戶提供以財務信息為主的通用信息,管理會計則主要服務于企業內部管理當局。事實上,不管財務會計與管理會計,或對內報告與對外報告,他們均忽視了:(1)財務會計或財務報告的目標并不等于會計的目標。作為會計信息的輸出載體,財務報告只是財務會計的結果而非財務會計乃至會計的全部。而且財務報告也只是利益相關者決策所需信息的一種來源,相關者需要將財務報告提供的信息和從其他渠道得到的有用信息結合起來才能作出合理的投資、信貸及類似決策;(2)管理會計是基于會計的發展和管理的需要,在原來主要為財務報告服務的成本會計的基礎上產生和發展起來的,它是從傳統的單一的會計體系中分離出來的,甚至可以說是脫胎于傳統的財務會計。也正是在管理會計產生之后,會計管理的內容和方法才得到了極大的豐富和發展。
知識經濟時代,各利益相關者更加關注企業所擁有的知識、人力資源、技術創新能力及其對社會的影響;管理人員在決策過程中也需要財務會計和管理會計共同提供的信息?，F代會計(財務會計)一方面要著重體現為各產權主體——所有者、債權人、經營者、政府管理當局等提供有利于其決策的會計信息,另一方面則應突出法人所有權的管理權能(管理會計),通過強化內部管理來維護各產權主體的收益權、分配權等財產權利。二者統一服務于現代企業管理的總體要求,共同實現“維護各利益相關者權益、提高效益”這一會計的終極目標。
維護權益:在會計管理系統中,財務會計已不再局限于傳統的單純核算工作,確認、計量、報告會計事項的目的在于認定或確認產權關系,反映產權結構的變化,并將結果輸出給各產權主體;會計監督的直接目的也是為了檢查、驗證企業法人與各利益相關者是否按照既定的制度或契約運行及界定好的產權結構是否遭到了破壞,產權主體的利益有無受到侵蝕。管理會計通過預測、決策、規劃控制、分析評價等合理運用和配置企業的以智力資本為核心的各項資源要素,從而直接或間接影響到各產權主體的切身利益。財務會計和管理會計均運用了專門的會計方法,對生產過程進行記錄、反映和總結,二者皆是出于保護產權關系、維護各利益相關者的權益這一根本目的。
提高效益:(1)經濟效益。人類物質資源的有限性和人們需求的無限性之間的矛盾客觀上要求人們必須合理地分配和有效地使用資源。而對資源分配和使用加以反映和監督的有效且最佳形式就是會計。因此,會計工作的出發點和歸宿在于加強企業內部管理,提高經濟效益。如實地反映企業的財務狀況和經營成果只是會計工作的基礎,更重要、更有價值的是如何利用這些信息來促進企業經濟效益的提高。為此,僅僅依靠會計制度或會計準則是無濟于事的,還必須綜合運用從實踐中總結出來的諸如投資決策分析法、本量利分析、責任會計、預算管理等具體措施和方法。(2)社會效益。知識經濟作為一種新的經濟形態,它是以知識的生產和人的智力的充分發揮為支撐,以信息化和網絡化為基礎,通過持續、全面的創新,最合理、有效地利用資源,促進科技、經濟、社會的和諧統一,實現可持續發展?，F代企業只是復雜社會契約網絡的結點,它不應僅僅從利潤最大化的原則出發,而且還必須有效地利用和培養人力資源,并從空間上將周圍的環境納入到會計管理系統中去,最大限度地保持和提高其在所處社區的良好形象,衡量和揭示其活動對社會、環境等帶來的影響。在保證經濟效益的基礎上,提高社會效益,維護生態效益。
四、追本溯源:會計是由財務會計與管理會計耦合而成的 開放系統
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【關鍵詞】
無因管理；理論；基礎
無因管理作為法定之債形成原因之一，在整個債法體系中具有重要的地位，同時也發揮著重要的作用，強化對其理論的認識和研究，把握該制度發展的來龍去脈，是加強無因管理制度構建和完善的途徑之一。根據我國民法通則的規定，所謂的無因管理就是指沒有法定或者是約定的義務，為避免他人利益受到損失，自愿管理他人事務或者為他人提供便利的行為。根據該制度的規定，我們可以發現，其主要的內容即是在管理人和被管理人之間形成了一種相互的訴權體系，也就是管理人享有請求本人償還管理事務而支出的必要費用的債權，而本人負有償還該項費用的債務。
一、無因管理制度的來源分析
無因管理制度起源于羅馬法，然后被各個國家和地區的立法所認可和接受，其作為債形成的法定條件之一，在管理人和本人之間產生了債權債務關系，它的基本價值在于平衡了日常事務中的兩個相互沖突的準則，其一是個人的事物，他人不得隨意的干涉；其二則是在共同社會中生活的人們應該相互之間基于力所能及的幫助。也正因為如此，從羅馬法的規定后，各國和地區都有不同程度和角度的借鑒。
大陸法系國家都繼承了該項制度，只是其規定上有所差異。按照原來優士丁尼的《民法大全》的劃分，債主要分為契約、私犯以及準契約和準私犯四類。顧名思義，準契約就是與契約相似，但又不是通過相互之間訂立契約而產生的債。按照古羅馬法的規定，該類債主要包括無因管理、不當得利，以及海損等方面的規定。但是最初無因管理的范圍非常之廣泛，從法國法的規定可以窺出一般，它甚至融入了不當得利的內容，到德國民法典時期，才將無因管理作為一項獨立的制度加以規定，以及后來的日本民法典，明確地將無因管理制度作為一項法定之債，確立了其在債法體系中的獨立地位。
二、無因管理制度的理論基礎
作為一項獨立的制度，在民法體系中占據著獨特的地位，同時發揮著重要的作用，無因管理制度的理論基礎有著眾多的學說，筆者認為在諸多的學說之中，以下幾種是構成該項制度的重要性促成因素，即可以最大限度又最為合理地解釋該項制度構建的法律價值及其意義。
從其源頭來考察，首先發展的是所謂的準契約理論，即同樣作為債發生的原因之一，它與契約的不同之處，就在于未得到當事人的同意，而基于一方的自愿行為或者是其它的法律事實，從而產生與締結契約相同的法律效果。從后來學者的分析來看，這種準契約的范圍是非常之廣泛的，至少它將今天獨立于其發展的不當得利制度包含在其中。毫無疑問，如果按照準契約的理論，我們將無因管理之債和不當得利之債混為一團，故而這種劃分的方法已經為今天的學者和立法者所棄而不用。
其次是法定之債的理論。上文已經有所分析，無因管理能夠引起債的發生，因此是一種法律事實。但是與一般的債發生的原因不同，該種債權債務關系的產生，是基于法律的規定而不是當事人的約定，所以它不是法律行為，只能是事實行為。而這一點在各國的法律和學術理論的研究中都已經成為定論。無論從德國，瑞士還是日本等國家了來看，無因管理之債的效力都由法律做出了明確的規定。但是該種說法也有一定的不足之處，即法律雖然規定了管理人和被管理人之間的權利義務的劃分范圍，但是并沒有從理論上闡述為何要規定該種債權債務關系，這是其缺陷之所在。所以從這一點出發，我們認為該理論仍然有探索的余地和必要。
再其次是利他主義理論，從目前的實際情形來看，該種理論能夠得到絕大多數學者的同意，所以其影響力也是最為深刻和廣泛的。因為無因管理制度從根本上來所以應該作為一種道德上的義務更為合適，民法上之所以規定了無因管理制度，是因為道德觀促使了民法主體之間進行相互的幫助。通常我們認為法律是最低限度的道德義務，所以將一項道德上的義務劃歸為法律的范圍內，似乎有所不妥，所以對該項制度理論基礎反對者就是持這樣的觀點的，他們認為法律不應該將這種道德上的要求加以規定，否則就會混淆道德和法律之間的關系。最終使得二者之間的范圍更加的模糊不清。
最后是一種稱之為不公平犧牲理論，被管理人作為利益的獲得者應當償還管理人付出的勞動，所以管理人因此而支出的所有勞動都可以要求本人加以償還，而不問這種管理是否在實際上給被管理人帶來了利益。我們應該認識到該理論優點在于解釋了為什么要返還管理人以必要的費用，但是缺點在于其所謂的在任何情況下都要求被管理人給予利益的補償。
無論是哪一種理論，也無論其產生于何時，都對無因管理制度的形成和發展起到了推動作用，因而都應當認識到其積極的意義。所以有必要對理論淵源作一個簡要的回顧和概述，最終對該項制度的完善和發展提供更加有力的歷史材料作為支撐。
參考文獻：
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管理的基礎理論范文3
關鍵詞：人性；管理；泰羅；霍桑實驗
中圖分類號：C93
文獻標識碼：A
文章編號：1672-3198(2009)08-0035-02
1 泰羅：科學管理背后的“經濟人”假設
弗雷德里克?溫斯洛?泰羅(Frederick Winslow Tay－lor，1856―1915年)是美國著名的工程師和管理學家，科學管理理論的創始人。他第一次系統地把科學方法引入管理實踐，集前人管理思想和實踐經驗之大成，首開西方管理理論研究之先河，使管理從此真正成為一門科學，并得到發展。
泰羅的科學管理思想是20多年的工廠管理實踐經驗的結晶，而其科學管理理論是建筑在對人性的細致觀察之上的。泰羅的出發點，是從人的需要和動機出發來調動工人的積極性，科學管理的基本思路，就是用合理的科學方法來形成有效的激勵機制，以經濟刺激來發揮工人的工作熱情和主動精神。泰羅的科學管理理論，其人性假設屬于“經濟人”假設。泰羅的“經濟人”假設強調金錢和物質利益的激勵方法，傾向于把人看作機器，對于一臺機器來說，它的產量取決于加給它的燃料。與此相似，對于一個員工而言，其勞動成果也被認為取決于加給他的“燃料”――即金錢。正如同學者黃振定的觀點一樣，“泰羅‘經濟人’觀點的明顯局限是把人看作是僅僅關心經濟利益的存在，忽視了人的需要的多樣性、復雜性和多層次性。人在他們那里成了拉車吃料的牛馬，純粹是被動地接受管理、任人驅使的求生存者，完全喪失了他本來具有的積極性和能動創造性。在那樣一種情況下，管理無異于奴役，工人沒有任何地位，也就根本談不上什么以人為本，或工人參與決策和管理了。因此，‘效率’哲學也難以實行?！?/p>
泰羅的科學管理思想中非常強調“經濟人”的一面，主張通過物質利益和報酬刺激工人提高效率，當然，我們也應當看到，在泰羅所處的時代，由于經濟發展水平較低，社會整體物質條件薄弱，將金錢和物質回報看做是刺激工人積極性的重要動力是有道理的。泰羅正是準確地看到了這一點，所以在科學管理原理中始終注重通過增加工人的切身利益來提高生產率。這是他的科學管理原理能夠成功的關鍵，也是他的科學管理原理能夠成為古典管理理論基礎的原因。
2 梅奧：霍桑實驗與社會人轉向
1924―1932年，以哈佛大學教授G.E.梅奧(George El－ton Mayo，1880―1949年)為首的一批學者在美國芝加哥西方電氣公司所屬的霍桑工廠進行了一系列實驗，稱為“霍桑實驗”。
梅奧主持的長達十年之久的“霍桑實驗”，最終所得出的結論是；如果希望了解工作對員工的影響，就必須充分考慮人的需求、態度、動機和人際關系等因素的作用。員工勞動產量的提高，與激勵的付酬機制和管理者的管理風格緊密聯系，而“這種人際關系型的思維方式強調人際間的關系、傾聽、交流以及作為經理級領導者的社會技巧”。所以，人不僅是“經濟人”，更是“社會人”，人的心理、感情等社會性因素將從根本上影響員工的勞動積極性。因之，在管理實踐中，管理者不僅要關心員工的工作，更要關心員工的生活，管理者應充分利用物質的、精神的多重手段和方法激勵員工。
“社會人”假設是管理哲學上的深刻認識和重要轉向，這種假設把人的需求從單純的物質需求轉變為既有物質需求，又有精神需求。按“社會人”假設對員工進行管理，一方面有利于組織內部管理辦法和管理政策的具體落實。另一方面，也有利于形成較為和諧的員工群體，從而調動員工的勞動積極性。
3 麥克雷戈：Y理論背后的人性假設
道格拉斯?麥克雷戈(Douglas M，McGregor，1906－1964)是美國著名行為科學家，1957年他在美國《管理評論》雜志上發表了《企業中人的方面》一文，提出了有名的“x理論－Y理論”。
學者麥克雷戈認為，社會科學中開始涌現出來的發現，對x理論提出了挑戰，X理論所展示的對人的行為的看法，事實上是工業組織的性質、管理哲學、政策和措施的后果，所以說，傳統的x理論的做法是以錯誤的因果概念為依據的。在此基礎上，麥克雷戈認為，人的需要是多方面的，生理需要、安全需要、社會需要、自我的需要和自我實現的需要所組成的需要層次系統，啟示我們應當根據更恰當的對人和人的動機的假設來提出新的管理理論。為此，麥克雷戈提出了Y理論，其背后的人性假設是“自我實現的人”?！白晕覍崿F的人”是心理學家馬斯洛提出的假設。在他所提出的需要層次理論中，自我實現是最高層次的需要。所謂自我實現，是指人都需要發揮自己的潛力，表現自己的才能，只有這樣人才會感到滿足。與馬斯洛具有相似觀點的是組織心理學教授阿基里斯(C，Argyris)提出的不成熟到成熟的理論。他認為一個健康的人從不成熟到成熟是一個自然發展的過程。阿基里斯觀點與馬斯洛觀點相似之處在于人的成熟過程就是自我實現需求的發展過程，人之所以不能完全成熟，不能充分自我實現，都是受環境條件的限制。
4 三種管理理論的比較分析
從“經濟人”到“社會人”，再到“自我實現的人”，管理學從誕生之日起，其理論主張、研究視角就與對人性的看法深切地聯系到了一起。三種不同的人性假設，反映的是不同的管理哲學取向，也是不同的時代背景和社會環境的產物。
泰羅所處的時代是工業革命迅疾展開，資本主義興起與發展的時代。進人工業革命以后的資本主義經濟與此之前的自然經濟相比，其生產方式發生了質的變化?？墒?，當時的企業管理非常落后，仍是以傳統的經驗管理為特點，工廠工作時間長、效率低、工資也低，工人缺乏訓練，勞資關系緊張，雇主不懂得如何刺激工人提高勞動生產率，勞動生產率遠遠落后于當時的科學技術成就和經濟條件所提供的可能性。如何有效地利用技術進步的成果來提高勞動生產率，成為人們關注的焦點，也促使人們對管理的重視。
正是在這種歷史背景下，泰羅的科學管理思想便應運而生，為提高生產率提供了一種思路和解決方法。泰羅第一次系統地把科學方法引人管理實踐，使管理成了一門可供研究和傳授的科學，開創了科學管理的嶄新時代。
隨著生產力水平的提高和資本主義工業的大發展，資本主義的內部矛盾也逐漸顯現，管理實踐呼喚新的管理理
論的出現。在20世紀30年代以前，諸多管理學派對管理方法的研究都是以“事”為中心，關注效率和組織，忽視了對人的研究。在此背景下，行為主義科學興起，諸多管理學家和心理學家應用心理學、社會學、人類學及其他相關學科的成果，來研究管理過程中的行為和人與人之間的關系規律。行為科學的興起，在很大程度上，得益于梅奧及其霍桑實驗對人性的探索?；羯嶒灥慕Y果證明，企業中人的因素比物的因素更為重要，工人并不是只關注經濟利益的“經濟人”，而是有感情、有理智、有社會交往需要的“社會人”，職工勞動生產率的高低，在很大程度上取決于社會和心理因素影響的工作情緒。這種理論促進人們去研究人群關系，研究如何激勵“士氣”，如何創造心情舒暢的工作環境，以后逐漸發展成為行為科學，對管理學發展產生了極為重要的影響。
行為科學注重從人的需要、欲望、動機、目的等心理因素的角度研究人的行為規律，特別是研究人與人之間的關系、個人與集體之間的關系，并借助于這種規律性的認識來預測和控制人的行為，以實現提高工作效率，達成組織的目標。受馬斯洛的需要層次理論的啟發，隨著行為科學的進一步發展。麥克雷戈提出了“自我實現的人”的Y理論，對人性的認識和探索進一步加深，對管理思維和管理方法再次升華。
管理的基礎理論范文4
關鍵詞：企業環境管理；理論基礎；儒家生態倫理
經濟發展在促進社會進步的同時，隨之而來的各種環境問題也越來越嚴重。企業作為經濟發展的主體，一方面要利用自然資源獲得高額利潤，另一方面又大肆污染環境、浪費資源，對環境造成嚴重損害。如何使企業自覺履行環境責任成為緊迫而重要的問題。目前學者們的研究視野主要集中于外部性理論和產權理論。但是這兩種理論在實際應用過程中存在很多局限性，儒家生態倫理作為一種非正式制度能夠彌補以上企業管理制度的不足，對企業正確認識人與自然的關系，積極承擔環境責任具有深刻地啟示意義。
一、企業環境管理的理論基礎及局限性分析
（一）企業環境管理的理論基礎
1、外部性理論
在分析環境問題的成因時，西方經濟學家普遍認為負外部性尤其是生產的負外部性是導致環境污染和生態破壞的根源。
經濟學家馬歇爾（1910）首次提出“外部不經濟性”理論，庇古進一步發展了該理論，提出外部性理論。外部性是指經濟主體之活動，對與該活動無直接關系的他人或社會所產生的影響，企業為進行生產所支付的成本稱為私人成本。當企業的私人成本小于社會成本時，該企業的活動就產生了負外部性。
外部性理論認為，企業在追求利潤的過程中，總是希望把環境污染和開發資源的成本轉移給他人或者搭他人治理和修復環境資源的便車，外部性便成為導致環境問題的根源。
以庇古為代表環境干預主義學派的學者認為市場是有缺陷的，基于環境的外部性，政府干預是有必要的，在干預方式上他們（除了庇古）主張立法或通過法律的手段來保護環境。此外，庇古還主張政府通過征稅的方式進行環境管理，即所謂的“庇古稅”。 基于外部性理論，各國主要采取政府干預及命令―控制型制度進行環境管理，例如我國的“三同時”制度以及排污收費制度。
2、產權理論
產權理論的代表人物是經濟學家科斯。產權理論認為外部性產生的根本原因在于環境資源的產權界定不明晰或界定不當，從而使環境資源具有公共物品的性質。經濟學認為，純粹的公共物品具備以下兩個特性：消費的無競爭性和消費中無排他性。河流、空氣等環境資源屬于公共物品，不具備使用的排他性，也沒有明確的產權。所以企業在經濟活動中可以根據自己的成本效益原則任意使用環境資源，并排放廢棄物。環境成本外部化勢必會造成嚴重的污染問題。
以科斯為代表的產權理論認為在交易費用為零和產權界定明晰的情況下，私人之間所達成的自愿協議可以使經濟活動的邊際私人凈產值和邊際社會凈產值相等，從而排除導致外部性存在的根源。基于外部性理論，各國主要采取市場型制度進行環境管理。
（二）企業環境責任理論基礎的局限性分析
外部性理論及產權理論充分論證了企業生產的負外部性以及環境資源產權的不明確是導致環境污染的主要原因，依據這兩種理論各國也采取了相應措施如命令-控制型制度和市場型制度。但是這兩種理論及其相應制度在實際的運用中存在很多問題。
以外部性理論為基礎的命令―控制制度在實施過程中遭到了許多企業的抵抗，政府實施面臨很多挑戰，究其原因主要有以下幾方面：一是命令―控制型環境規制工具幾乎都采用“一刀切”的方式，迫使每個企業承擔相同的污染控制份額或實施相同的技術標準，忽視了企業間的差異。二是此種管制方法缺乏靈活性，增加了企業成本卻不能增加企業效益。另外，該規制工具下的績效標準需要政府承擔非常高的監管成本。
產權理論也存在局限性。首先，產權理論的適用環境是高度發達的市場化經濟，這對很多國家尤其是發展中國家來說條件是不具備的；其次，外部性問題的復雜性可能使協商成本非常高，甚至使協商無法進行；另外，對環境資源進行產權界定非常困難或成本很高。
二、儒家生態倫理學是企業環境管理理論基礎新視角
基于外部性理論和產權理論的命令-控制型制度和市場型制度都屬于正式制度。利用正式制度對環境進行管制有其特有優勢：一是正式制度具有實施的強制性，企業必須按規定進行相關經濟活動；二是正式制度對企業的規定都是具體而明確的，這樣便于企業依法依規進行經濟活動，也便于政府相關部門的監督管理。但是，利用正式制度進行環境管理也存在許多不足之處：正式制度不可避免會存在漏洞，導致許多企業鉆法律空子的行為；正式制度是一種外部約束，當企業面臨巨大利潤誘惑時，它可能就會沖破這種外部約束而污染環境。
要想更好地進行環境管理，需要正式制度和非正式制度“雙管齊下”。以非正式制度彌補正式制度的不足，通過生態價值觀的教育和建設，增強人們的環保意識，進而將這種環保意識內化為指導人們行為的信念，使人們自覺規范自身的行為。
儒家生態倫理作為一種非正式制度，在指導企業環境管理方面具有重要的意義。從內容上看，它匯聚了古代先賢寶貴的生態思想，對于我們建設環境友好型社會有巨大的指導意義；從作用方式上看，儒家生態倫理是一種內在影響力。它以倡導的方式，通過影響和轉變人們的環保理念，使他們將這種思想自覺的轉化為環保行為。從涵蓋范圍上看，儒家生態倫理可以填補制度覆蓋不到的地方，并柔化制度所形成的社會秩序。
三、儒家生態倫理精髓及對企業環境管理的啟迪
（一）儒家生態倫理的精髓
1、天人合一思想
儒家思想認為，人與自然是統一的整體，人是自然的一部分。盡管孔子沒有明確提出“天人合一”，但其思想中卻包含這一觀點，如“君子有三畏：畏天命、畏大人、畏圣人之言。小人不知天命而不畏也，狎大人，侮圣人之言。” 《論語?季氏》
后世儒家思想家進一步發展了“天人合一”思想。《中庸》有書：“萬物并齊而不相害，道并齊而不相悖。”孟子曰：“夫君子所過者化，所存者神，上下與天地同流?！?《禮記?郊特性》也有記載：“陰陽合而萬物得。”儒家生態倫理認為天、地、人三者是一個統一的整體，強調人與自然的協調、和諧。儒家主張自然界具有獨立不倚的運行規律，不受人類主觀意識的支配。孔子曰：“天何言哉？四時行焉，百物生焉，天何言哉！”（《論語?陽貨》）
2、順時節用思想
儒家認為，“天地之道，可一言而盡也，其為物不貳，則其生物不測”。正因為如此，儒家認為人類應該節制欲望，合理地開發利用自然資源，使自然資源的生產和消費處于良性循環之中。儒家堅決反對濫用資源，明確提出“釣而不綱，弋不射宿”（《論語?述而》），《禮記?祭義》記載，曾子曰：“樹木以時伐焉，禽獸以時殺焉。”《荀子?天論》中有曰：“草木榮華滋碩之時，則斧斤不入山林，不夭其生，不絕其長也”。
3、知命畏天思想
孔子在《論語》中所談的天論的命即“天命”。《論語?陽貨第十七》記載，子曰：“天何言哉？四時行焉，百物生焉。天何言哉？”孔子用八個字揭示天命即“四時行焉，百物生焉”這正是天地萬物自然變化的規律。又曰：“君子有三畏：畏天命，畏大人，畏圣人之言。小人不知天命而不畏也，狎大人，侮圣人之言”（論語?季氏第十六）。
孔子認為，“知命畏天”是君子應具的美德。他強調君子應該遵循自然萬物變化之規律?？鬃诱J為人不僅要“知天命”，更要“畏天命”――敬畏天命是孔子提出其生態倫理思想的理論基石。
孔子認為只有君子才懂得“畏天命”，小人是沒有敬畏之心的。《中庸》講“君子居易以俟命，小人行險以僥幸”。正是由于許多人不遵從自然規律，缺乏敬畏之心才出現了社會上一系列的“生態危機”、“信仰危機”等問題。至此我們也可以看出，兩千多年前孔子提出的知命畏天思想對于促進社會健康發展、維護生態平衡的重要作用?，F在我們更應該秉承孔子敬畏天命的思想，培養自覺遵循自然規律的生態倫理意識，這才是解決生態環境問題的根本之道。
（二）儒家生態倫理的精髓對企業環境管理的啟迪
1、天人合一思想的指導意義
近代以來，隨著經濟的快速發展、物質技術的不斷提高，“人類中心主義”也隨之逐步膨脹起來，人類把自己看作是自然的所有者，對自然資源隨意開發，對自然環境隨意處置。然而，儒家思想讓我們清醒的認識到，人不是自然界的主人，與自然界一樣，我們只是整個宇宙大系統中的一部分。對于我們的無知與貪婪，大自然已經發出了警告，近年來的霧霾、全球氣溫異常等就是對我們的提醒。企業作為環境污染的主體，更應當秉承先人“天人合一”之思想，積極承擔環境責任，實行綠色生產、循環經濟，追求經濟效益與生態效益的結合，實現經濟、社會、自然的可持續發展。
2、順時節用思想的指導意義
從儒家思想中我們可以看到儒家對時令的強調，對動植物的惜生。儒家強調人類在利用萬物時，要遵從萬物生長發育的天理，對萬物加以合理地愛護性地、節約地利用。其思想核心就是遵循自然規律， 合理開發使用自然資源。儒家“順時節用“思想對我國企業地長遠發展有深刻的啟示意義。
企業作為自然資源的主要使用者，應當樹立順時節用思想，適時適度開發使用自然資源。企業應牢牢樹立資源節約意識，改變粗放型資源利用模式，提高資源是使用效率，降低能耗，使用可再生資源，同時加強資源的回收再利用。農林牧漁企業更應該樹立順時節用思想。自然界是一個有機系統，過度地采伐、放牧、捕撈等必定會降低生態系統的可再生能力，破壞生態系統的穩定性。唯有“斧斤以時入山林”，才有“材木不可勝用也”。
3、知命畏天思想的指導意義
企業作為社會中的一個法人主體，只有敬畏自然，才不會為了經濟利益而置自然環境于不顧。而且積極的履行環境責任也是一個有社會責任感的企業應盡的義務。而只有一個有社會責任感的企業才會得到消費者的認可，才可以實現長遠發展。在企業中管理者起著領導決策作用，更應該以儒家的君子之德要求自己。在企業的經營管理中始終保持對自然及環境的敬畏之心，將節約資源、保護環境思想融入企業的各項經營決策之中。
儒家的生態倫理思想雖然誕生于中國古代社會，但是其對于企業正確認識人與自然的關系、合理利用自然資源、積極承擔環境責任具有深刻的現實指導意義。如果企業能從博大精深的儒家文化中吸取更多有價值的生態倫理思想并努力踐行，這對于解除我們當前日益嚴重的生態危機將會有巨大的意義。
參考文獻：
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[4] 任俊華 劉曉華.生態倫理的文化闡釋――中國古代生態智慧探考[M].長沙：湖南師范大學出版社，2004.
管理的基礎理論范文5
關鍵詞：保險儲金 營業稅 會計處理
一、保險儲金業務
保險儲金業務是家庭財產兩全保險中被保險人繳納的，為保險費提供利息本金并在保險期滿后會得到返還的一部分費用。將這筆保險儲金與人壽保險、養老年金保險一樣看待，按相應存期的儲蓄存款利率計息。這種保險保戶只通過向保險公司交納保險儲金的形式獲得保險保障，保險公司將被保險人所交保險儲金的利息作為保險費，在保險期滿時無論損失賠償與否仍將原來所交的保險儲金全部退還被保險人。這也是保險公司為了方便保戶，節省保險公司的經營費用，吸收社會閑散資金，向保戶開展帶有儲蓄限制的保險形式，保險儲金的大小是根據應收保費的多少和銀行一年期存款利率倒算出來的。假如保險公司明年應向保戶收取200元保費，如果改收儲金，而當年一年期銀行存款的利率是5%，則保險公司收取的儲金額為200÷5%=4000元，保戶通過向保險公司交納保險儲金的形式獲得保險保障，保險公司將被保險人所交保險儲金的利息作為保險費。
由于保險儲金是向投保者及保險公司勞務的接收者取得的，到期是要歸還的，相當于投保者在保險公司的存款，保險公司以保戶所交保險資金的利息收入為保費收入。所以，保險公司以儲金方式開展保險業務的，不能以此確認營業額，而應以儲金按中國人民銀行公布的一年存款利息來確認營業額。對于保險儲金業務如何繳納營業稅問題，稅法有一定的規定?！秶叶悇湛偩株P于印發（金融保險業營業稅申報管理辦法）的通知》（國稅發[2002]9號）文件規定：保險公司如采用收取儲金方式取得經濟利益的（即以被保險人所交保險資金的利息收入作為保費收入，保險期滿后將保險資金本金返還被保險人），其儲金業務的營業額，為納稅人在納稅期內的儲金平均余額乘以人民銀行公布的一年期存款的月利率。儲金平均余額為納稅期期初儲金余額與期末余額之和乘以50%，由于保險公司的納稅期限是一個月，一次儲金業務每個月的營業額應以每個月的月初余額與月末余額的平均數乘以人民銀行公布的一年期存款利率折算的月利率。其應納稅營業稅的計算公式是：
月應納營業稅=
其中：F為某月銀行存款月利率
a0為某月初儲金余額
a1為某月末儲金余額
例1：某保險公司采用儲金形式辦理家財兩全險業務，2011年2月初保險儲金的余額為5000萬元，2月份辦理3年期儲金保險業務取得儲金收入1000萬元，辦理5年期儲金保險業務取得儲金收入4000萬元，。假設年利率為6%。計算該保險公司應向國稅機關交納的營業稅。
營業額=（5000+1000+4000）÷2×1/12×6%=25（萬元）；
應交營業稅=25×5%=1.25（萬元）。
二、相關的會計處理
（一）應設置的賬戶
1、 “保戶儲金”賬戶。該賬戶是為了反映和監督保戶儲金的存儲和退還情況而設置的，應設置“保戶儲金”賬戶。由于儲金是保險企業從保戶那里借入的，是需要退還給保戶的“本金”，如同銀行向儲戶吸收的存款，是保險企業對保戶的一種“負債”，故屬負債類賬戶，收到保戶儲金時，借記“現金”、“銀行存款” 賬戶，貸記本賬戶；到期歸還或返還儲金時，借記本賬戶，貸記“現金”、“銀行存款” 賬戶。本賬戶應按保戶設置明細賬。
2、 “保費收入” 賬戶。這是損益類收入賬戶，核算保險公司按保險契約或批單向保戶收取的保險費。發生退保費和續保時的折扣和無賠款優待也在本賬戶核算。收取保費時，借記“銀行存款”、“現金”、“應收保費” 賬戶，貸記本賬戶。保險業務以儲金實現的利息收入作為保費收入，也在本賬戶核算。保險業務儲金實現的利息收入，借記“銀行存款”、“長期債券投資——應計利息”、“應收利息”等賬戶，貸記本賬戶。
3、 “營業稅金及附加” 賬戶。為了核算營業稅金及附加，保險公司應設置“營業稅金及附加”，該科目屬損益類賬戶。月末計算應交營業稅金及附加時，借記“營業稅金及附加”賬戶，貸記“應交稅金——應交營業稅”等賬戶。期末結轉利潤時，應將“營業稅金及附加”賬戶余額轉入“本年利潤”賬戶，借記“本年利潤”賬戶，貸記“營業稅金及附加”賬戶，期末結轉后，本賬戶無余額?！盃I業稅金及附加”科目應按險種設置明細賬進行明細核算。
（二）會計處理舉例
沿用例1資料做出相應的賬務處理。該例的保險業務形式，是把保戶儲金作為定期存款存入銀行，期限一般為三年或五年。按保戶儲金金額及預定利率計算利息并轉為保費收入。因保戶儲金為三年或五年的定期存款，在計算利息時，應運用“應收利息”科目進行核算。每年年末，應根據兩全保險“定期存單登記簿”所列利息，借記“應收利息”，貸記“保費收人”科目。保險期滿，退還保險儲金時，借記“保戶儲金”科目，貸記“現金”、“銀行存款”科目。
（1） 業務部門交來保戶儲金日結匯總表和儲金收據，2月份保戶儲金5000萬元。其會計分錄如下：
借：銀行存款 50 000 000
貸：保戶儲金——家財兩全險 10 000
（2）按預定利率計算保戶儲金當月應收利息25萬元，轉作保費收入。其會計分錄如下：
借：應收利息 250 000
貸：保費收入——家財兩全險 250 000
（3）計算應交的營業稅1、25萬元。其會計分錄如下：
借：營業稅金及附加 12 500
貸：應交稅費——應交營業稅 12 500
（4）家庭財產兩全保險三年期的1000萬元的保單到期，歸還保戶儲金 1000萬元。三年定期存單轉為活期存款，利息為5萬元（已作為應收利息）。其會計分錄如下：
參考文獻：
管理的基礎理論范文6
【關鍵詞】 預警理論；風險
【中圖分類號】 TU712.1 【文獻標識碼】 A 【文章編號】 1727-5123（2013）06-024-02
代建制的推行對提高政府項目的投資效益、控制“三超”起到了積極的促進作用。但代建制使得項目管理風險集中轉移到代建單位。因此，從代建單位的角度出發，建立基于預警理論的代建風險管理框架，有效規避風險，從而提高代建項目管理專業化水平，提升企業代建項目管理能力，對實現推行代建制的初衷，對工程咨詢企業承接和完成代建項目，無疑具有迫切的現實意義。
本文力圖通過代建風險預警管理框架的構建，探索代建單位預防和規避風險的有效途徑，為化解代建單位所面臨的風險提供有益參考，為代建單位經濟效益的提高及項目的健康運行提供保證。
1 國內研究現狀
1.1 風險預警理論研究現狀。我國的預警理論研究是從經濟循環波動問題入手的，起始于20世紀80年代中期，發展過程基本可分為兩個階段。1988年以前為第一階段，這一階段以引入西方的經濟發展理論和經濟波動周期理論為主，并對我國的經濟波動及其動因進行了分析。1988年以后為第二階段，主要工作是尋找我國經濟波動的先行指標，從研究經濟形態的長期波動轉向研究經濟形態的短期變化。20世紀90年代，經濟預警的應用領域進一步拓展，不僅在宏觀經濟領域，而且在微觀經濟領域（企業預警）也得到了廣泛應用。
在工程項目領域，劉艷玲從工程項目的角度出發構建了項目風險預警系統（PREWS），整個系統包括風險識別子系統、風險分析子系統、風險預警子系統、風險對策子系統和風險后評價子系統等五大系統。同時根據工程項目本身的一些特性提出了由環境預警指標、管理預警指標、工程建設預警指標和融資風險預警指標組成的工程項目風險預警指標體系，并給出了一些切實可行的定量評價方法。
袁林海根據大系統控制的“遞階控制”結構方案的原理和多段專家系統，結合建筑安全預警系統的設計流程，建立了基于大型專家系統控制的建筑安全預警系統“遞階結構”結構方案，并運用計量經濟模型進行實例分析，預警評價結果與實際完全相符。
曹云峰根據建筑供應鏈風險的來源，給出了外部風險預警指標體系，同時以建筑供應鏈上處于核心企業地位的建筑施工企業為例，分析了其內部可作為風險預警指標的一些績效指標，通過觀測指標變化情況，實現風險預警的目的。
李順濤構建了包括風險識別、風險分析與預測、風險應對和監控的國際工程風險預警管理系統，提出了以可量化的已知風險、不可量化的已知風險和未知風險為出發點的三相風險預警指標體系。他認為使用復雜的風險識別和分析工具往往消耗管理者更多的時間和精力，有悖于預警的時間目標；風險預警的目的不在于預警本身，而是在確定的時限內對風險加以有效控制，使風險成本不至于超過風險管理的預警目標值。
綜上所述，已有理論研究大多通過識別、分析、對策等環節構建風險預警系統，并建立預警指標體系進行風險的定量評價，進而實現風險預警管理。指標量化和風險評價方法多選取層次分析法、粗糙集理論、統計分析、模糊綜合評價法。
1.2 代建制風險研究現狀。胡方水、于波就代建企業的現存問題進行了分析，指出現階段其所面臨的主要風險集中在：法律責任風險轉移問題尚未解決、代建制度與現有的建設工程管理制度交迭、項目前期工作的風險、從業人員素質有待提高等。
尹貽林認為代建制在實施的過程中，存在以下問題：目前代建制的運作實施還缺乏必要的法律法規的保障，缺乏明確的制度規范；項目法人與項目管理代建人的職責有待進一步厘清；我國各地實施的代建模式中對于代建單位尚缺乏明確的職能定位；代建費偏低，制約了“代建制”制度的發展；與代建制相關的配套措施不完善。即作為代建單位而言，分別存在著法律、制度、費用、規模等風險。
翁謙指出，代建制將項目實施階段的風險轉移到了代建單位，由具有專業知識的代建單位來進行項目管理可以在很大程度上降低等風險發生的概率。但同時其自身的不足又成為新的風險因素，包括技術風險、經濟風險、外部監督風險等。
馮為民、朱俊認為，代建單位面臨的風險內容頗為復雜，包括技術風險、自然風險、安全責任風險、使用單位的干擾風險、工期延誤風險、財務賠償風險，此外還有工程質量和使用功能缺陷投訴、建設資金不到位、財務支付權無法控制等諸多問題。
將以上研究進行歸類，代建單位的主要風險為：源于系統的風險——法律風險、制度風險、外部監督風險、自然風險等；源于行為主體的風險——從業人員素質、業主和使用單位的干預、建設資金不到位等；源于項目目標的風險——經濟風險、技術風險、工期風險、安全風險。
上述文獻僅從定性和理論層面探討了代建風險，并未進行定量和實證研究。趙海運用改進的聚類法、模糊綜合評價法，通過實證研究對源于行為主體的代建風險進行了評價。黃福珠圍繞代建單位在代建合同、項目前期及實施階段存在的風險進行分析并提出相應的防范措施。利用層次分析法對項目前期準備階段的風險進行分析、評估，但僅構建了理論模型，沒有將其應用于具體案例。
綜上所述，國內關于代建風險的研究在理論層面和實踐層面都缺少積累。對于代建風險的研究不但是需要理論突破的一個薄弱區域，也是代建制在實踐操作中所要解決的迫切問題。
2 基于預警理論的代建風險管理結構框架構建
基于預警理論的代建風險管理結構框架模型可用圖1表示，其主要的部件為三大結構模塊，即代建風險識別模塊、代建風險評價模塊和代建風險應對模塊。對于代建風險管理而言，風險識別是基礎，風險評價是核心，風險應對是目的，三者相輔相成，循環往復。
2.1 代建風險識別。風險識別是代建風險管理首要的一步，只有全面、正確的識別工程建設過程中面臨的所有風險因素，才能有的放矢，針對風險進行估計、評價、作出決策。應通過風險識別盡可能全面地找出影響項目管理目標實現的所有風險因素，采用恰當的方法予以分類，逐一分析其產生的根源。
代建項目因環境、目標變化以及實施過程中不斷受到不確定因素的影響，因此，代建風險的識別應是實時、連續的過程。
2.2 代建風險評價。預警依賴于監測，監測離不開指標。在風險識別的基礎上，這一模塊的主要任務是確定風險預警的指標體系，并運用數學方法建立綜合評價模型，對各種指標間的相互作用及其對項目總體的影響進行度量，對風險的動態與發展趨勢作出事先的判斷、評估，并發出風險預警信號以供決策。
風險評價是一個動態過程，表現為風險預警指標體系的調整、指標數據的變化和風險預警等級的變換，其過程如圖3所示。
2.3 代建風險應對。在識別和評價的基礎上，要選擇有效的應對策略來控制風險。但控制風險所需的成本非常高，所以需明確承擔風險的能力，然后確定風險控制的區間。風險評價模塊能夠從眾多的風險因素中找到可能給代建單位造成重大損失的風險因素，引起管理者重視并采取措施對其加以規避。
風險管理應貫穿于項目的整個生命周期。必須實行持續風險管理，對風險進行全過程監測，從而減少項目的潛在損失和提高對風險的控制能力。
此外，風險預警管理的實現需要具體的支撐件，項目的信息、組織、文化是管理代建風險的有效措施和重要保障。
3 基于預警理論的代建風險管理流程框架
在結構框架中，通過三個結構模塊將代建風險管理的主要內容和研究思路反映出來。而代建風險管理的流程框架（圖4），則反映了風險管理的主要步驟和實現機制。
基于預警理論進行代建風險管理的流程包括：輸入、風險識別、風險評價、風險應對及輸出五個環節。其中，輸入主要是指影響項目狀態的內、外部因素，它們共同作用于被控對象，使風險狀態發生變化，體現為在風險因素的波動；風險識別指盡可能準確、完整和系統地對風險因素進行分類與辨識；風險評價指構建風險預警指標體系并建立風險評價模型，得出當前的風險狀態并輸出預警信號，如果項目處于安全狀態，則維持現狀并進一步監控，否則需采取相應措施規避風險；風險應對是風險的控制途徑，包括各等級風險的響應對策、風險的持續管理、風險預警管理的支撐條件；輸出反映風險控制的效果，指明項目當前的運行情況。風險控制可能產生兩種結果：所選方法及策略正確，則對風險控制成功，將引導項目引入良性循環，反之則可能致使項目狀況惡化。但無論何種狀態，都需對結果進行反饋，以便調整和優化下一過程的預警活動。所以，只有當風險得不到有效控制，直接導致項目徹底失敗，這一循環過程才終止。
