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經濟責任審計的概念范文1
關鍵詞：經濟責任審計 問題與對策 黨政領導干部
1.我國在開展經濟責任審計過程中存在的問題和影響
1.1各級干部、群眾對經濟責任審計的認識不足
經濟責任審計對象的不全面及不確定性使得部分人員對其產生了一定的誤解，認為只有失職、瀆職有違法違紀問題的人員才會被審計。另一方面，一些審計工作流于形式，甚至出現“走過場”的現象。
1.2經濟責任審計力量不足無法滿足審計任務的需要
行政機關較常出現下屬單位主要負責人集中輪崗交流，大量干部離任，審計任務扎堆的情況，加之我國缺乏專業的領導干部經濟責任審計人才，審計力量薄弱。
1.3缺乏科學完整的評價體系，法律法規制度有待完善
1999年中央兩辦出臺的《縣級以下黨政領導干部任期經濟責任審計暫行規定》指出了經濟責任審計的概念、原則、范圍等內容，但這遠遠不能滿足實際工作的需要。
1.4經濟責任審計的獨立性欠缺，結果難以有效運用
經濟責任審計工作多由主管單位內審機構完成，若遇領導升遷，則審計人員、審計經費難以保證，勢必影響審計的獨立性。另外，審計工作涉及組織人事、紀檢監察等多個部門，其積極性難以調動，經濟責任審計難以發揮應有的效果。
1.5“先離后審”現象嚴重
這種現象的存在，一方面，若被審人員已經離開原單位，則無重大問題審計工作不能對其升遷造成影響，這使得審計工作難以開展，審計結果也起不到提供重要參考依據的作用，而且，若審計任務較重、審計時間過長，勢必也會對現任領導正常工作造成一定的影響。另一方面，部分領導在離任前喜歡“送人情”、“搞福利”，單位資金浪費的情況難以防治，使得繼任領導工作難開展，也造成了國有資產的流失。
2.完善經濟責任審計工作的建議及對策
2.1緊抓教育宣傳工作，上下統一認識，明確經濟責任審計工作的必要性和重要性
有關部門應該開展宣傳教育工作，讓大家充分認識經濟責任審計，從思想上對其認可，使群眾認識到經濟責任審計是一項利國利民的正常性基礎工作，適度引入群眾監督與輿論導向，強化服務理念；使被審人員認識到經濟責任審計不僅可以對其任職期間工作業績進行科學的評價，有效地保護領導干部，而且提出的一些珍貴的意見，更有利于以后能力的不斷提高；使上級權利部門認識到經濟責任審計工作是我們培養干部、考核干部的有效手段，有助于激勵干部，糾正部分領導干部干好干壞一個樣的錯誤觀點。只有上下統一了認識，建立長效機制才能使經濟責任審計的作用充分發揮出來。
2.2 培養專業的審計人才，加強經濟責任審計隊伍的建設
充足的審計人才是經濟責任審計工作的有利保障。下級單位較多或有條件的系統內部一方面可以在內審部門培養專門的經濟責任審計人才，另一方面可以對下級單位的財務人員進行定期的專業審計知識培訓，如遇經濟責任審計任務可由經驗豐富的審計人員帶隊抽調下級各單位的財務人員，這樣既可以讓他們在實踐中完善審計理論、培養審計后備力量，也可以在審計工作中學習其他單位的長處、了解其短處，從而更好地為本單位服務。除此之外，各單位的內審部門還可以和各級審計機關合作，力求保證經濟責任審計工作的充分開展。
2.3 加強經濟責任審計的計劃協調工作
為了避免審計任務扎堆、審計人員不足的情況發生，各有關單位應該通力合作，出突況不可避免外，每年年初組織人事部門應與各有關部門進行磋商對各單位領導的離、退、輪、換等情況進行計劃，合理分配審計任務，對于任職時間較長的領導干部，也要安排任期中的經濟責任審計，這樣不僅可以減輕離任時的審計任務，也能較早發現問題、完善工作。
2.4 建立完整的經濟責任審計法律體系、強化執法
只有通過法律形式把經濟責任審計工作固化下來，才能保證審計工作更規范。什么人該審、什么時候該審、審到什么程度、什么是問題、什么不是問題、遇到問題怎么辦等等方面都應該通過法律規范化，防止人為因素對審計過程的干擾。另外，加強組織、紀檢、監察等部門的合作與監督機制，保證法律可以得到有效執行。
2.5運用科學的審計方法、規范審計過程、建立評價體系
1）由于時間短、任務重，審計工作無法面面俱到，這就需要審計人員綜合、靈活的運用 “分析法、審閱法、逆查法、順查法、比較法、核對法、抽樣法、調查法、座談法”等多種科學的審計方法，走訪必要的基層群眾，力求在最短的時間內高質量的完成任務。
2）正確區分與改革失敗，區分“提升 、調動 、免職”，區別對待、實事求是、有理有據、防止主觀臆斷和。
3）統一審計評價的內容、標準和方法，準確定位，考核指標定量化，操作規范化，排除人為干擾，力求做到公正、客觀。
2.6 加強審計獨立性，優化審計環境
獨立性是審計的基礎，應盡可能劃撥專項經費，?？顚Ｓ茫ＷC經濟責任審計工作的順利開展。另外，國家審計署已經設立了經濟責任審計司，專職負責經濟責任審計的宏觀工作，但是，地方上經濟責任審計工作的部門建立還未到位，理論指導還很欠缺，只有把理論指導與實踐驗證緊密結合起來，才能使二者豐富和適用。
2.7堅持“先審后離”制度的建立和實施
實際工作中，應盡可能保證在免職之后、任用之前進行經濟責任審計，這樣有利于保證審計工作的順利開展；有利于打消所在單位干部群眾的思想顧慮，了解到真實的情況，做出準確地審計結論；有利于有關部門和領導參考審計意見，全面了解被審人員，決定任用情況。
3.結語
領導干部的任期經濟責任審計是一項綜合性的工作，要充分開展這項工作，完善審計質量，合理利用審計成果還有很長一段路要走，但是只要我們目標明確，擺正態度，科學的實施就一定能再這條大道上越走越順暢，越走越輝煌。
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經濟責任審計的概念范文2
眾所周知，所謂財務審計是指審計機關對行政機關、企事業組織和其他經濟組織的財務收支及有關經濟活動的真實性、合法性所進行的監督。而經濟責任審計是指國家審計機關運用審計手段對國家機關和依法屬于審計機關審計監督對象的其他單位的主要負責人任職期間對本地區、本部門或本單位財務收支、財政收支以及有關經濟活動經濟責任的履行情況及個人遵守財經法規的情況所進行的鑒證、監督與評價。從經濟責任審計與財務審計的概念來看，經濟責任審計必然要涉及到被審計單位的財務收支但不完全限于財務收支審計，經濟責任審計所涉及的范圍明顯大于財務審計的范圍，除財務收支審計外一般還包括重大經濟決策的科學性、效益性；經濟領域的個人廉潔自律情況；有關經濟責任指標完成情況；個人及單位遵守財經法規的情況；有關制度的建立及執行情況等等。很明顯，財務審計只是經濟責任審計所涉及的一個重要的方面。
在經濟責任審計中，一些被審計單位在某些年份接受過財務審計的現象非常普遍，而且將財務審計成果運用于經濟責任審計，以減少不必要的重復審計，提高審計機關工作效率也是審計機關應該提倡的。于是一些審計機關對曾接受過財務審計的經濟責任審計項目安排審計時，將曾經接受過財務審計的時間段在經濟責任審計中剔出，只對未接受過審計的時間段進行審計，在起草經濟責任審計報告時，有的將財務收支審計報告的“審計發現的問題、定性及處理處罰依據和決定”部分機械的搬到經濟責任審計報告中，其它方面則不再涉及；有的則將已經審計過的時間段只在審計報告中注明“審計機關曾對某某年度的財務收支進行過審計，本次審計指對未某年某月至某年某月未接受過審計的財政財務收支進行審計”原審計中發現的問題在經濟責任審計報告中則不再提及。前者將處理處罰依據及決定在羅列于經濟責任審計報告中實際已沒有意義，后者則通過一帶而過的方式將任職期間發生過的違規違紀問題予以隱瞞，而且這兩種處理方法均未對已審計過的時間段的其它涉及經濟責任的問題展開審計，其審計結論必然出現以偏概全的問題，直接影響審計的質量。
特別是經濟責任審計中出現利用原財務審計成果的審計項目在組建審計檔案時更是五花八門，有的對已審計過的時間段將原審計證據進行復印裝入經濟責任審計項目檔案；有的則將原財務審計報告作為審計證據裝入經濟責任審計項目檔案；當經濟責任審計項目與財務收支等審計項目同時進行時，則是同時下達兩個審計通知書，出具兩個內容基本相同的審計報告，同時向被審計單位征求意見，需要處理處罰的問題下達一個審計決定，歸檔時有的是將經濟責任審計項目與財務收支審計項目歸入一個審計檔案；有的經濟責任審計項目則不再組檔案。總之，實際工作中沒有標準和章法可循。
經濟責任審計的概念范文3
[關鍵詞]國有企業 經濟責任審計 離任審計
一、國有企業經濟責任審計概述
國有企業經濟責任審計是指由審計機關接受國家干部管理和監督機關的提請或委托，依據國家規定的程序和方法，對國有企業負責人在任職期間其所在企業的財務狀況、經營成果以及重大的籌資、投。資、分配決策等有關經濟活動的真實性、合法性和效益性，以及國家法律法規執行情況進行監督和評價的活動。國資委2004年8月的第7號令《中央企業經濟責任審計管理暫行辦法》規定企業負責人對下列行為負有直接責任：直接違反國家財經法規和財經紀律的；授意、指使、強令、縱容、包庇下屬人員違反國家財經法規的；失職、瀆職的；其他直接違法違規行為。
開展國有企業經濟責任審計，一是能夠規范企業的會計核算，通過財產清查，找到企業管理的薄弱環節，促進企業有針對性的加強企業管理，提高企業的效益；二是有利于維護財經紀律，加強對企業負責人的監管；三是有利于國有資產的保值增值，防止腐敗行為的發生。
二、當前國有企業經濟責任審計存在的問題
(一) 缺乏統一的審計標準，可操作性不強
我國國有企業經濟責任審計開展的時間不長，關于經濟責任審計的概念、評價標準、經濟責任的劃分以及審計報告的格式等沒有形成統一的規定，國家的相關制度和具體的審計標準也都不完善。目前我國還沒有對經濟責任審計的評價做出切實可行的操作規范，缺少統一的操作標準，不同的審計組織或者審計人員對待同樣的審計問題可能會做出不同的評價，影響其客觀性和公正性。另外，經濟責任審計中對經濟責任的界定存在很大的分歧，現任責任和前任責任的界限，集體責任和個人責任的劃分，主觀責任和客觀責任的區別等這些問題都有待解決。同時，經濟責任的量化也很困難，比如領導能力的大小，管理水平的高低無法量化也給審計帶來了困難。
(二) 先離任后審計，審計時間滯后
當前，國有企業經濟責任審計側重于事后審計，失去了審計的應有的目的性和時效性，有的責任人已經調任、提拔或者退休，審計部門才接受委托對其進行審計，造成了“先離任后審計”的局面。審計時問的滯后導致審計結果應有的價值得不到發揮，干部的任用和審計結論脫節，任用在先，審計結果在后，審計結果作為人事部門提拔和考核干部的依據失去了意義，也使審計的監督職能的發揮受到了限制。
(三) 審計關系復雜，審計獨立性不強
國有企業的責任人隸屬關系比較復雜，有的企業領導由集團公司選拔，有的是任命，還有的集團的領導者兼任公司法人代表，再加之國有企業往往經歷改制、兼并、重組等資本運作的過程，經濟責任審計對象更加復雜。另外，審計人員與被審計單位往往有密切的利益關系，在審計的過程中會遇到各種干擾，面臨很多壓力，有時顧于人情，審計時就事論事，走形式，回避重點領域，將經濟責任審計混同于財政收支的審計，使審計的獨立性受到威脅，審計質量難以保證。
(四) 審計資源不足，審計風險大
國有企業經濟責任審計往往是由上級下達指令或者是組織人事部門臨時委托，審計時間不固定，具有突發性的特點，經濟責任審計的受托人常常面臨時間緊任務重的局面。審計人員人手少，時間緊迫，很難有充足的時間去進行詳細的調查。審計前的準備工作不到位，還有些離任者所在的企業不積極配合，提供資料不全面，或者為了追求業績，授意財務人員粉飾財務報表，而審計人員為了趕進度，往往不能進行全面系統地審計，很難發現其中的問題，加大了審計風險。
三、提升國有企業經濟責任審計水平的對策
(一) 堅持先審計后離任原則，用好審計結果
國有企業經濟責任審計的目的就是要及時合理的利用審計結果，但當前多數情況是先離任后審計，失去了審計結果的時效性。因此，政府相關部門可以制定“先審計后離任”的政策，將審計結果當做提拔和調任的依據。組織部門在有干部的調任或者提拔意向之前，可以先行調離原崗位，委托審計部門進行審計，利用審計結果，綜合其他因素做出決定。對于辭職、免職、退休等情況，可以先離崗后審計，但人事手續要在審計結果出來后辦理。國家相關責任部門要盡快制定審計、離任、新任3個環節的規章制度，充分發揮審計的作用，達到經濟責任審計的目的。
(二) 完善審計程序，減少審計風險的發生
由于經濟責任審計的時間緊、任務重，制定一套完整的審計程序，確定審計的范圍、內容、目標和方法以及相應的標準，保證審計質量至關重要。經濟責任審計要進行充分的審前調查，全面搜集信息資料，利用訪談等手段，確定重點關注的項目。在調查的基礎上制定全面細致的審計程序，在實施的過程中要注重組織和管理工作，注意審計細節，嚴格按照審計方案規定內容和操作程序實施審計，避免審計程序流于形式，要加強對審計過程、審計結果的復核，以減少審計差錯。另外，要求被審計單位提供資料的真實和完整，盡量降低審計風險的發生。
(三) 多管齊下。建立審計聯席會議制度
審計部門在進行經濟責任審計時，要加強與紀檢、組織、人事部門的聯系，建立起有審計、紀檢、組織人事部門等參加的聯席會議制度。在經濟責任審計的整個過程中做到及時溝通，信息共享，統一安排，分工合作，形成合力。在實際工作中，審計部門可以利用組織部門掌握的領導干部的考核情況，推進審計工作的深入，同時組織部門利用審計結果作為干部任用的參考依據。另外，審計部門可以利用紀檢等監督部門掌握的群眾舉報或反映問題的疑點，確定審計重點，找出原因和癥結，有針對性地提出意見和建議，同時也為紀檢部門加強權力監督提供有價，值的參考依據。
(四) 建立和完善評價標準和操作辦法
經濟責任審計的評價環節是關鍵環節，能否制定完善、科學的評價標準成為經濟責任審計成敗的關鍵。目前，我國相關部門還沒有出臺操作性較強的評價標準，很多評價都是指導原則性的。相關部門要盡快制定和實施統一的評價體系，規范審計內容，盡量確定經濟責任量化標準，而不是只有定性評價，可以設置評價指標體系，從業績完成，會計信息質量，國有資產保值增值、重大決策完成情況等多角度、全方位進行評價，利用統計學的方法，對經濟責任進行客觀、公正、科學分析判斷。
(五) 提高審計人員的素質，切實保證審計質量
審計質量的高低與審計人員的素質密切相關，經濟責任審計不同于一般的審計工作，對審計人員提出了更高的要求，當前，經濟活動的復雜性使得審計人員也要具備綜合素質，成為復合型人才。首先，審計人員必須從思想上重視經濟責任審計工作，審計質量的高低關系到干部的任用。其次，審計人員要有扎實的理論功底，也要具備豐富的審計經驗，還要遵守應有的職業道德。審計人員要與時俱進，適應新形勢的需要，要不斷學習先進的審計理念和審計手段，及時更新知識，為切實保證審計質量打下堅實基礎。
經濟責任審計的概念范文4
推行經濟責任審計屬于我國審計工作的一項重大舉措，同時也是我國審計工作發展的大勢所趨。作為一項監管領導干部的制度，經濟責任審計凸顯了其他審計難以取代的作用，在確保國家資產的完整、安全、保值、增值以及完善領導干部監管方面均扮演十分重要的角色，成為我國審計工作不可或缺的一部分。
1經濟責任審計概念
經濟責任審計可以從廣義、狹義方面展開理解。其中，廣義方面的經濟責任審計涵蓋了所有的審計，因為在審計產生的客觀條件中，包括了財產所有權與經營管理權相分離，其核心目的是確保財產的完整、安全，確保會計信息的可靠、準確，從而有效明確經營管理人員的經營管理責任。可見，從本質上來說，無論哪一種審計，均屬于經濟責任審計。狹義方面的經濟責任審計，是特指獨立的審計部門，受國家干部管理部門的委托，按照國家現行有關法律法規、管理條例的規定，對黨政相關領導干部、國有企業管理人員在他們職責范疇內所履行的經濟責任情況展開一系列的審計工作，以對他們履行經濟責任的行為予以監督、評定。
2經濟責任審計特點
（1）受托性。國家干部管理部門委托審計部門執行經濟責任審計工作任務，對于審計部門而言，屬于被動式審計行為，基于此，經濟責任審計相較于其他審計，有著顯著的受托性特點。
（2）政策性。經濟責任審計需要對黨政相關領導干部、國有企業管理人員一系列能力水平開展對應的審計評價，包括政策執行、經濟決策及經濟管理等，對審計工作者理論、政策等水平提出了極高的要求，只有具備良好的理論、政策水平，方可從體制、制度等相關方面提出有建設性的審計意見及建議。
（3）風險性。經濟責任審計關乎黨政相關領導干部、國有企業管理人員的廉政狀況、個人績效等方面，如果在開展經濟責任審計過程中，未以事實作為依據，未以健全的審計底稿作為支撐，而單單以審計對象的相關報告作為依據，審計工作者勢必會面臨一定的審計風險。
（4）差異性。經濟責任審計的差異性表現在：一是黨政相關領導干部、國有企業管理人員的任期長短不一、給評價工作帶來不同的要求；二是這些被審計人離任后的去向不一，包括升職、離職、退休等等。雖然都要求審計工作者要執行相對統一的標準，但因出現不同的情況，對審計工作的開展還是會有一定的影響的。
3經濟責任審計評價存在的問題
3.1審計評價不夠全面
實踐中，審計人員在缺乏評價依據又考慮規避審計風險時，做出的審計評價往往過于籠統，缺少全面性，沒有對被審計單位經濟活動的真實性、合法性、效益性做出客觀評價，達不到審計目標。
3.2經濟責任審計評價重點不突出，缺少針對性
目前，經濟責任審計評價多是就是論事，審計評價的重要性原則沒有體現出來。怎么抓住審計評價重點，是經濟責任審計需要解決的難題。
3.3審計查證缺乏深度和廣度，審計評價不準確
部分審計人員沒有走出“賬本”，走訪調查、實地抽查、個別座談等不夠深入，加之受時間、手段等因素制約，調查達不到應有的效果，沒有揭示問題實質，無法做出準確的審計評價。
3.4經濟責任交接制度不健全
審計中，經常遇到一些由于交接工作流于形式而引起的債權債務、合同履行以及資產管理等方面的糾紛，經濟責任交接制度不健全，影響了經濟責任的劃分。
3.5審計人員綜合業務能力差
現實工作中，部分審計人員的知識能力同工作需要還存在一定差距，有待進一步提高。
4改進經濟責任審計評價的措施
4.1準確定位經濟責任審計評價
一是圍繞干部管理職能，以發展的眼光全面、系統、辯證地看待特定歷史條件下發生的問題，而不是機械地照搬過去或現行的法律法規對其簡單、片面地下結論。應結合干部工作實際，做到客觀公正，避免審計評價的片面性。二是對審計評價應做到切實可行，簡便實用，不能超越審計權限，切忌對審計過程中未涉及的事項、證據不足、評價依據或標準不明確以及超出審計范圍的事項進行評價。三是審計評價應根據干部監督管理部門工作需要，對干部任期內履行經濟責任的情況給出正確的評價意見，為考核任用干部提供依據。四是把握全局利益與局部利益的統一性。
4.2在審計實施過程中，應圍繞評價目標開展審計工作
一是根據評價指標確定的總體框架，結合被審計單位的具體情況明確審計重點，同時圍繞各項評價指標進行有針對性的審計取證；二是對發現的問題要善于運用審計調查方式加以分析、解剖，及時與干部履行經濟責任情況掛鉤，明確干部應負的經濟責任，便于做出審計評價；三是審計報告應圍繞評價目標，以評價指標為主線，以審計發現的情況和問題作為基礎，準確劃分經濟責任，做到評價有理有據。
4.3進一步完善評價標準
在審計評價上，要進一步完善評價標準，增設更為科學的評價指標，使審計評價標準真正反映干部是否全面、規范和有效地履行了經濟責任。在關注干部權利運用和經濟責任履行合法性的同時，應更加關注被審計干部經濟行為的績效性。因此在審計評價標準上，應增加反映干部履行經濟責任經濟性、效率性和效果性的指標。同時建議及早頒發經濟責任審計評價指南，專門規定重要經濟決策建立與執行、財政財務收支真實合法效益性、內部控制制度、執行財經法紀、個人廉潔自律等相關定量與定性指標，以及行業標準和地區水平的參考值，以判斷履行經濟責任職責的優劣。
4.4建立健全經濟責任交接制度
應將工作交接納入經濟責任審計管理之中，前任、繼任人員都要填寫《經濟責任交接表》，簽訂《經濟責任交接承諾書》。離任應承諾交接表中的資料及數據真實、準確、完整；繼任應承諾對所交接的全部經濟事項繼續履行經濟責任。建立經濟責任交接制度，可有效分清前任、繼任雙方的責任，增強責任意識，改變“新官不理舊賬”的狀況，為促進和改善經濟責任審計評價工作起到積極的作用。
4.5提高審計人員綜合業務素質，降低審計評價風險
目前，審計力量不足與審計任務重的矛盾比較突出，審計項目深度不足、廣度不夠，審計項目質量難以保證，審計評價往往就是抓不住要害，加大了審計評價風險。從目前情況看，普遍存在對審計情況綜合思考不深、問題成因分析不透、意見建議層次不高等問題；有的只是對問題簡單疊加，缺少歸納梳理、分析總結；有的沒有真正抓住問題的根本結癥，意見建議針對性不強。因此，要加強對審計人員的培訓，審計人員除了掌握必備的會計、審計知識外，還需要掌握經濟、法律等知識，具備良好的語言溝通、文字表達和邏輯思維能力。通過“請進來”，即邀請相關專家做專題講座，“走出去”，即鼓勵審計人員積極參加各種培訓，選派業務骨干參加上級重大項目審計等方式，提高審計人員綜合業務素質。
經濟責任審計的概念范文5
關鍵字 審前標準化作業管理 質量控制
經濟責任審計作業由于特別講究工作程序和質量標準的全面執行，因此實施標準化作業管理是必然結果，從控制審計質量的角度來講又非常的必需。那么什么是經濟責任審前標準化作業？審前標準化作業對審計項目質量控制有何作用？如何實施審前標準化作業管理？
一、經濟責任審計審前標準化作業管理的概念
經濟責任審計審前標準化作業管理是指內部審計部門按照全過程審計質量控制的要求，在組織實施審計項目時按照程序要求，對準備階段各個環節實施標準化控制，從而達到控制審計質量、規避審計風險和提高審計效能的目標。
二、審前標準化作業管理的意義和作用
1、從審計程序上看審前標準化作業對審計質量控制的作用
經濟責任審計作業特別講究工作程序和步驟，組織實施審計項目是通過開展審前調查、確定審計方案、實施審計取證、撰寫審計報告、審計成果運用等等一系列的審計程序完成的，審計項目的質量高低也就在作業過程中形成了。而審計前準備工作是審計總體過程的必經階段，審計前準備工作所取得的資料和掌握的情況決定審計重點和審計取證以及人員配備和人員分工，它是整個審計過程不可缺少的重要階段，是不可分割的一部分，如果審前準備工作一旦出了問題，就會影響審計質量，如審前不培訓，審計人員不具備把握質量的素質保證；審計方案不制訂，腳踩西瓜皮審到哪是哪等等，在這種狀況下，經濟責任審計推行審前標準化作業管理就顯得非常必需。因此，加強審前標準化作業管理，是強化審計質量控制的重要內容。
2、從審計標準上看審前標準化作業對審計質量控制的作用
經濟責任審計作業雖有各項關于質量控制的規章制度，但每個審計人員對制度的理解和認識有優有劣，審計質量控制的標準如果得不到全面執行，也會影響審計質量，嚴重時帶來審計風險。審計前準備工作對審計重點有慎重的確定，對審計人員有側重的選用和培訓，通過審前標準化作業可以做到條理清晰，明確審計重點，有的放矢，能夠更好地組織和管理好審計資源，實現審計質量的可控、在控、能控。
3、從審計人員素質上看審前標準化作業對審計質量控制的作用
內部審計作業質量的高低關鍵靠人來把握。審計人員的獨立性和客觀性、專業勝任能力、職業審慎性都是影響審計質量控制的重要因素，所以提高審計組成員的素質就顯得尤為重要了。尤其是新進審計人員增加，他們雖然有一定的文化水平，但技術不熟練，審計經驗缺乏，急需進一步加強基本功訓練，以達到作業標準化的要求。把審前標準化作業指導書作為教材，重視審前培訓，從而迅速提高審計新人基本功，是保證審計質量的捷徑。
三、如何實施審前標準化作業管理
㈠審前標準化作業管理關鍵點
實施審前標準化作業管理關鍵點在于審計項目實施前編制標準化作業指導書，明確在準備階段做什么、如何做，做到什么程度，在實施中嚴格按照作業指導書的程序要求逐一執行和記錄，保證審計程序和標準得到全面控制，提高審計項目質量。
㈡審前標準化作業指導書的程序及標準
審前標準化作業共分項目立項、審前調查、數據采集、制定方案等11項程序。
1、審計項目立項
內部審計機構根據審計職責和審計管轄范圍，編制年度審計項目計劃，并報組織適當管理層批準后或經單位人事管理部門等類似機構的委派、委托進行立項，安排審計項目。
2、選派合適的人員組成審計組并確定審計負責人
經濟責任審計小組的選派可采用內部審計部門自行組織和聘請中介機構人員配合形式。
由內部審計部門確定審計人員的，應結合不同經濟責任審計項目的性質、預計的審計工作量，以及審計任務的復雜程度和完成時限等，確定所需要的審計人員的知識結構和數量。在人員選派方面，要注意保持審計工作的連續性，審計分工要相對穩定，組員盡可能包括前期曾對該被審單位進行過審計的人員，這既可提高審計效率，也有利于檢查督促以往審計結論和決定的落實，同時注意執行回避制度。對審計組負責人或組長的選擇和確定，應考察其以往工作態度和現實工作能力。
具體項目實施前應由主要負責人簽發審計指令，審計指令應包括以下內容：項目名稱、立項依據、審計起訖期間、審計種類、審計組成員等，組成審計組的同時應明確指定二級復核、三級復核人員，復核人員應充分利用審計信息化平臺在現場審計期間進行遠程實時復核。
3、編制與審定審前調查方案
審計組成立后，應當進行審前調查，初步了解被審計單位及其主要負責人的基本情況，確定審前調查方案。
4、內部控制調查
在審計準備階段，要通過調查表、流程圖等形式對被審計單位的控制環境、會計系統、控制程序以及相關計算機控制環境進行了解和初步評價，內部控制了解的實質，就是要通過調查和記錄被審計單位的內部控制，確定企業內部控制是否可以依賴，從而決定下一步審計策略。
5、審前調查情況分析
審前調查分析是確定審計方案的基礎，審前調查分析應針對審前調查階段獲取的各種信息進行橫向分析、縱向分析、比率分析，從數量和性質方面判斷審計事項重要性，確定審計重點內容和適當的抽審方法，以進一步提高審計效率、保證審計質量。
6、審計方案編制與審定
通過對被審計單位基本情況、內部控制的了解和初步分析性復核的結果，制訂經濟責任審計項目實施方案，審計方案由項目主審負責編制，審計組長審批。
⑴審計方案內容
包括但不限于：
①審計目標及審計依據；
②審計對象及范圍；
③審計內容及重點；
④審計程序和方法
⑤審計人員安排及分工；
⑥時間安排；
⑦工作要求。
⑵審計方案編制方法
①做好審前調查工作，調查內容完備；
②審前調查嚴格按照規定程序進行，通過提供審前調查提綱，編制具體調查資料格式，形成審計工作方案的編制依據；
③明確任期經濟責任審計的重點。
7、送達審計通知書
審計通知書應由審計機構送達至被審計單位及被審計人本人。審計通知書應至少在審計組正式進駐被審計單位3日前提交，使被審計單位做好必要的安排，保證單位正常經營業務不因審計而受影響。
下達審計通知書的同時，要對被審計單位提出書面承諾要求。
8、審計軟件立項
審計項目實施前一周，項目負責人需要在審計軟件中完成該項目的立項工作，完成組成項目組、進行工作分工、上傳審計方案、審計指令、審計通知書等一系列階段性文書，做好審前準備工作。
9、采集數據，登記疑點
審計人員根據審計分工，在審前應充分利用審計軟件，對被審計單位的財務數據進行采集，通過報表分析、指標分析、科目分析等數字化手段，有效的把握總體、鎖定重點和精確延伸，擴大審計的廣度和深度。對于有疑問的業務、數據、證據作為疑點進行登記，為后期現場實施審計做好鋪墊。
10、審前培訓
審前培訓由項目主審組織開展，目的是確保審計組成員具備相關的知識和技能，具備項目審計的勝任能力。審前培訓的內容主要包括明確審計目標和審計責任、確保審計人員了解被審計單位基本情況和需要特別關注的重大經營、管理問題、了解審計方案、審計程序、審計分工以及審計項目所需的針對性知識。培訓形式可以靈活多樣。
11、審前業務會議
進駐審計時由主審組織召開，全體審計小組成員參加，主要進一步明確審計分工協作、時間安排、審計責任和審計紀律，同時對審計重點、審計程序、審計重要步驟進行強調。
四、審前標準化作業管理對審計質量控制的效果
準備階段的標準化作業管理對促進項目總體質量有了保證，審前準備階段程序從內部審計人員選擇、疑點采集、審計方案的制訂等方面進行控制，明確審計項目的重要性和必要性以及應達到的審計目標，促使內部審計人員考慮如何圍繞目標開展工作。內部審計質量最終體現在合理選擇內部審計人員上，而標準化作業程序要求對審計人員進行了科學、合理分工，使其成為一個有機整體，從而使項目總體的質量有了素質保證。
審前標準化作業管理是審計質量控制的一個有效的方法和手段，在實施過程中除了按照作業程序和標準去執行，還應注重對審計人員加強標準化作業的意識教育，講清標準化作業的形成過程，執行的目的、意義及作用，使廣大審計人員對標準化作業有較為完整的理性認識，這是落實好標準化作業不可忽視的思想基礎。
參考文獻
[1]《索耶內部審計》邰先宇等譯 中國財政經濟出版社 2005年6月
[2]《標準化作業管理》祖林 華夏管理培訓網 2006年10月份
經濟責任審計的概念范文6
【關鍵詞】經濟責任審計；地方金融；行業審計
金融是國民經濟的樞紐。地方金融機構的存在和發展，為地區經濟和社會發展起著較大的影響和作用，如何發揮好地方金融機構作用，服務地方經濟發展，是地方政府需要思考的問題。由于地方金融機構與地方政府、地方國有資本有著千絲萬縷的聯系，客觀也要求在省（市）長經濟責任審計中加強對地方金融行業的審計，以達到全面評價省（市）長履行經濟職責的目標。
一、地方金融機構基本情況
金融包括銀行、信托、保險、證券、期貨等行業，作為地方金融主體的地方金融機構雖然早各種形式就以出現，但目前學術界尚未對地方金融機構的概念作過明確的界定，相關的表述主要出現在某些政府部門的工作文件中。如《安徽省地方金融機構財務審計暫行規定》指出：“本規定所稱地方國有金融機構，是指依法設立的、與本省各級人民政府有財政隸屬關系的國有商業銀行、國有非銀行金融機構以及國有資產占控股地位或者主導地位的銀行和非銀行金融機構，包括證券公司、信托投資公司、財務公司等。本規定所稱地方非國有金融機構，是指依法設立的、具有法人資格的城市信用合作社及其聯合社、農村信用合作社及其縣級聯合社等金融機構”?？梢钥隙ǖ氖倾y行業金融機構是金融服務的主要載體，如果說金融是國民經濟的樞紐，那銀行就是鏈接各種經濟要素的紐帶。經過多年的金融體制改革，截止2011年底，我國地方性銀行達到192家，其中城市商業銀行149家，43家為農村商業銀行。
地方性商業銀行雖在數量上占絕對優勢，但與國有商業銀行和外資銀行相比劣勢明顯，主要體現為：規模小，資金實力弱，管理水平低，業務（尤其是中間業務）品種少，但發展速度較快。根據中國銀監會公布數據顯示，截至2011年12月末，銀行業金融機構總資產為111.5萬億元，同比增長18.3%，總負債為104.3萬億元，同比增長18%。其中，城商行總資產同比增長27.1%，增幅居銀行業金融機構之首。較大的地方性商業銀行有北京銀行、上海銀行、江蘇銀行、徽商銀行、晉商銀行等，其中，已有南京銀行、寧波銀行、北京銀行3家城市商業銀行率先完成股權分置改革，成功實現上市。
二、地方政府與地方金融機構的關系
地方金融機構的共性是屬于地方政府管理的金融機構，具有三方面地域屬性：地方稅收屬性、地方業務屬性和當地政府管理屬性。多數地方商業銀行是在本地在原有城市信用社基礎上重組改制建立的地區性商業銀行，如太原市商業銀行，煙臺市住房儲蓄銀行等。由于注冊資金等條件限制，目前的地方金融機構基本以?。ㄊ校﹨^域組建，所以本文所涉及的地方政府概念，主要是指省級、市級地方政府。相對應所研究的是省（市）長經濟責任審計中的地方政府與地方金融機構的關系。
首先要明確的是，政府、企業和居民是參與經濟活動的三個行為主體，政府的決策和行為是影響市場經濟運行的決定性因素。世界銀行在發展報告中提到：“政府對一國經濟和社會發展以及這種發展能否持續下去有舉足輕重的作用，在追求集體目標上，政府對變革的影響、推動和調節方面的潛力是無可比擬的”。特別是在社會主義初級階段的中國，各級地方政府更是承擔著促進當地社會經濟發展的重任。作為地方經濟樞紐的金融行業一定是地方政府經濟行為的重要內容。國內有關學者對地方政府與地方金融關系進行了系統研究，基本觀點是：地方政府應為地方金融服務，地方政府應加強對地方金融的扶持；地方金融要全力支持地方經濟發展，確立地方金融在地方經濟發展中主力軍地位。
事實上地方金融機構與地方政府、地方國有資本有著千絲萬縷的聯系。從資本構成看，地方政府或政府控股公司實際是地方商業銀行的實際控制者。如2009年2月28日，山西省內的首家跨區域的股份制銀行晉商銀行掛牌成立，山西省政府出資4.8億元認購4.8億股股票，占20.07%，為第一大股東，太原市政府股本3.2億股，占13.38%；再以江蘇銀行為例，江蘇省國際信托投資有限公司投資入股9.1億股，占比約11.6%，為江蘇銀行第一大股東。從信貸資金發揮實際效果看，圍繞地方政府的重點工作提供金融服務是地方商業銀行重要任務。以2005年12月28日成立的徽商銀行為例，銀行成立初始時，高層領導班子中有近一半是政府參與任命或直接委派的政府官員；成立三年時間，就累計投放信貸資金近2158億元，累計支持“861”計劃項目143個，市政重點工程項目73個。徽商銀行與淮北、阜陽、安慶、銅陵等市政府和合肥投融資管理中心簽訂了銀政合作協議，大力提高銀政多層次合作水平；在水利、環境和公共設施方面的貸款高達76.92億元；地方政府還借助了城市商業銀行的力量，為與其有千絲萬縷聯系的地方企業融資，如為支持民族品牌的汽車金融公司，由奇瑞公司和徽商銀行共同投資設立（各自的股份比例為80：20）的奇瑞徽銀汽車金融有限公司，是全國第一家完全由中資設立的汽車金融公司和第一家民族品牌汽車金融公司。
