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資金占用情況分析范文1
【關鍵詞】 工業企業； 庫存商品； 管理績效； 周轉天數； 占用率
工業企業庫存商品管理績效的評價通過計算相關指標的方式來進行。企業評價庫存商品管理績效通常是將庫存商品資金占用水平同以往比較，看看庫存品資金是否節約，現計算庫存商品周轉天數，同上年實際水平比較，看看庫存品周轉速度是否加快。這樣評價無疑不會有什么不好，但它忽略了客觀標準的比較。本文結合企業實際，站在整個工業企業的平均水平來評價庫存商品管理的績效。
一、產成品存貨周轉天數的評價
產成品存貨周轉天數，亦稱產成品可供銷售天數或庫存商品存貨周轉天數。計算公式如下：
產成品存貨平均余額=（“庫存商品”賬戶期初余額+“庫存商品”賬戶期末余額）÷2
峰達工廠2010年庫存商品存貨有關資料見表1：
計算結果表明，峰達工廠2010年產成品存貨周轉一次需要25天，則產成品存貨周轉率為14.4次（360÷25）。
峰達工廠2010年產成品存貨周轉速度是快還是慢，這不僅要同該廠上年實際數據進行比較，更重要的是要同全國工業企業平均水平進行比較。全國規模以上工業企業產成品周轉速度計算表見表2。
從表2可見，2004―2009年，全國規模以上工業企業產成品周轉天數累計平均為20.4天，產成品周轉率為17.7次。峰達工廠2010年產成品存貨天數為25天，比全國工業企業六年平均周轉天數20.4天慢4.6天，說明峰達工廠庫存商品管理還有改進的空間。
二、庫存商品資金占用水平評價
（一）庫存商品資金占用率評價
庫存商品資金占用率是庫存商品資金占用流動資產資金的比例。計算公式如下：
峰達工廠2010年庫存商品資金占用情況見表3：
峰達工廠根據表3計算庫存商品資金占用率的過程如下：
庫存商品存貨平均余額=（238.90+300.77）÷2=269.835（萬元）
流動資產平均余額=（1 700.20+2 143.10）÷2=1 921.65（萬元）
計算結果表明，峰達工廠2010年庫存商品資金占流動資產資金的比例為14.0%。該占用水平如何呢?要同全國工業企業平均占用水平進行比較才能得出結論。全國規模以上工業企業庫存商品資金占用率見表4。
從表4計算結果可見，全國規模以上工業企業2004―2009年累計庫存商品資金占用流動資產資金的比率為11.8%，峰達工廠2010年庫存商品資金占用率為14.0%，沒有全國工業企業水平好，則降低庫存商品資金占用仍需要繼續努力。
（二）收入庫存商品率評價
收入庫存商品率是庫存商品資金占營業收入的比例。計算公式如下：
峰達工廠2010年庫存商品資金與主營業務收入比較情況見表5：
計算結果表明，峰達工廠2010年庫存商品資金與主營業務收入的比是4.93%。它表明該工廠2010年每百元主營業務收入要有4.93元庫存商品資金占用作支撐。該數據如何評價呢?要同全國工業企業收入庫存商品率進行比較才能得出結論。全國規模以上工業企業收入庫存商品率計算見表6。
從表6計算結果可見，全國規模以上工業企業2004―2009年累計產成品資金占主營業務收入的比例為4.8%。峰達工廠2010年收入庫存商品率是4.93%，比全國工業企業平均占用水平高0.13個百分點，說明峰達工廠降價庫存商品資金占用很有必要。
【參考文獻】
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［2］ 朱學義，王建華，吳江龍，任艷杰，曹榮興.財務分析創新內容與實踐研究［J］.會計之友，2009（32）：36-37.
資金占用情況分析范文2
【關鍵詞】掏空；關聯交易；資金占用；事件研究法；內部人控制
一、公司簡介
濰坊亞星化學股份有限公司（下稱亞星化學）是以濰坊化式學有限公司為主體。公司因信息披露不充分與經營違規于2010年11月和2011年10月28日兩次受到證監會下發的《行政監管措施決定書》，要求公司對其控股股東、實際控制人進行披露并提出切實可行的整改措施。我們將亞星化學的問題歸結起來分析發現，其癥結的關鍵在于大股東的資金占用及其非充分披露。在中國資本市場上，此類大股東對上市公司巧取豪奪的現象不在少數，上市公司大股東通常會通對上市公司資產的賤買高賣、從公司領取高薪、獲取擔保及至最為直接的資金占用等方式將公司掏空，大股東的角色由“援助之手”變為“攫取之手”。
二、亞星化學掏空方式分析
“掏空”是Johnson等（2000）提出的一個概念，其主要含義是指能夠控制公司的股東為了自身的利益將公司的財產和利潤轉移出去的行為。
（1）關聯交易。關聯交易是上市公司與關聯方之間發生的、定價合理性有待商榷的經營性與非經營性往來，大量的經營性關聯交易可能會影響公司的產品盈利能力與經營效率。亞星化學上市之初，亞星集團將內部優質資產注入股份公司，外界看來，該公司無論是產品生產技術、規模以及市場占有率相比于同業競爭者都具有絕對的優勢。然而，所謂 “分拆上市”實為“拆而不分”上市公司與母公司之間的關聯任然沒法完全撇清：制造同類化工產品，關聯公司為其提品支持服務，因此關聯交易也在所難免。關聯交易的作用加強，公司的經營越來越依賴于關聯交易。關聯交易可能會導致資金拖欠等問題，是大股東利益侵占的前提條件。（2）資金占用。以往學者在分析上市公司大股東資金占用情況時，通常采用“其他應收款”作為大股東占款指標。除其他應收、應付款外，應收賬款長期掛賬的此類延遲支付行為也應納入資金占用的考慮范圍，因此采用亞星化學與其關聯方進行交易的所有應收款項與應付款項的凈值應做為衡量資金占用的指標。從總量上看，自亞星化學上市以來，母公司對其資金占用是以幾何級數上升，金額從2006年公司股權分置改革之后表現尤為明顯。公司從2006年至2011年大股東及其關聯單位年平均占用公司資金凈額為72384994元。而公司近五年的平均凈資產僅為1147033092元，表明公司有過6％的核心資產被占用。而且在最近2010年與2011年表現更甚。（3）巨額關聯擔保。我國上市公司的對外擔保問題一直是投資者和監管層關注的焦點。許多上市公司因巨額擔保而淪為控股股東的“提款機”。資金侵占與關聯擔保作為兩種最為惡劣的掏空形式，得到了各方的關注。亞星化學的關聯擔保自2004年開始出現，此時亞星化學是作為被擔保方，亞星集團為其提供了4億元的擔保。該筆擔保協議公司直至2008年年報才披露。2010年又曝出巨額擔保：亞星集團為亞星化學提供了7億元的擔保。巨額擔保表面上顯示集團公司在幫扶上市公司，而實質是大股東挪用了上市公司銀行借款。經2010年被證監會批報其大股東非經營性占用的非充分披露問題后，本年年報中顯示2010年與集團資金往來收到資金6.26億而同時支付資金6.26億，更加說明公司的整改只是做做形式，實質上占用的資金仍未歸還。（4）股利分配。公司自2001年上市以來，實現了連續八年的分紅計劃，且在2006年之前每股股利都在0.1元以上，公司股權分置改革之后的年份中，公司只進行了少量分配以至于不分配現金股利，同時也無其他形式的股利分配。公司在2004與2005年資產負債率大幅上升，同時公司仍然進行了較高比率（2005年高達84.7％）的現金股利分配，高分紅的同時借入較高成本的負債確實是有違融資優理論原則，這正是控股股東覬覦上市公司資金的最佳證明。然而在股改之后，隨著控股股東的持股比例進一步降低，公司的每股收益、利潤分配方式也發生了大幅變化。種種跡象說明，此時已不再適宜用現金股利的方式來進行套利，于是大股東轉而通過關聯交易、資金占用的比較隱蔽的方式來侵占中小股東利益。
參 考 文 獻
資金占用情況分析范文3
盡管導致上市公司大股東及關聯方資金占用的動機很多，但資金占用對上市公司的危害以及對廣大投資者利益的侵害也顯而易見。大股東及關聯方資金占用之所以屢禁不止甚至愈演愈烈，存在深層次的原因。
上市公司大股東及關聯方資金占用問題是我國證券市場長期以來存在的一個突出問題。在過去的幾年里，盡管證監會圍繞這一問題，采取了一系列的解決措施，如推動上市公司完善法人治理結構、在《上市公司檢查辦法》中有針對性地明確檢查上市公司“五分開”及資金安全性等，但2002年年底的調查顯示，上市公司的資金被占用總額度仍達到了近1000億元左右，相當于滬深股市一年的籌資額，可謂觸目驚心。大量的資金占用，嚴重影響了上市公司質量，造成上市公司因資金緊缺而經營困難甚至連續虧損而面臨退市，極大地侵害了廣大投資者尤其是中小投資者的合法權益，隱藏著巨大的風險。為進一步規范上市公司與關聯方的資金往來，切實提高上市公司的質量，2003年8月28日，中國證監會、國家國資委聯合下發了《關于規范上市公司與關聯方資金往來及上市公司對外擔保若干問題的通知》（證監發[2003]56號，以下簡稱“通知”），對規范上市公司與關聯方的資金往來和違規占用資金的行為責任做了嚴格、具體規定，表明了中國證監會及有關部門對這一問題的高度重視和解決問題的決心。這里，我們結合河南上市公司資金占用的實際情況，對幾家占用金額較大的公司進行重點分析并提出幾點監管對策，以期更好地貫徹“通知”精神，有效地解決轄區上市公司大股東和關聯方資金占用問題，推動上市公司規范健康發展。
轄區上市公司大股東資金占用的概況
隨著上市公司及大股東規范意識的日益增強，證券監管部門監管力度的不斷加大，部分上市公司與大股東及關聯方積極協商，采取有效措施解決占用問題，使得大股東及關聯方占用上市公司資金數額有所減少。但少數上市公司資金占用問題不僅未得到解決，甚至還有所增加，導致轄區上市公司資金占用上市公司資金總額居高不下，問題較為突出。公司自查資料顯示，截至2003年8月31日，河南轄區30家A股上市公司（未包括10月上市的風神股份）大股東及關聯方資金占用總額為401342萬元，比2002年年報披露的372088萬元增加29254萬元，增加7.8%；比2003年中報披露的335405萬元增加65937萬元，增加19.6%，具體來說，從占用資金的結構上看，30家上市公司中，存在資金占用的有19家，占上市公司總數的63%；占用額超過1億元的有9家，其中僅蓮花味精、洛陽玻璃、神馬實業和鄭州煤電4家公司的大股東及關聯方占用數額就高達303651萬元，占轄區占用總額的75.6%.蓮花味精集團公司及其下屬單位占用上市公司資金高達85835萬元，未經股東大會討論通過，也未及時進行披露，被上海證券交易所分別進行內部批評和公開譴責，并被中央電視臺曝光。字通客車、豫光金鉛等11家公司沒有資金我占用現象，ST春都、ST白鴿在2003年的重組過程中，分別通過大股東轉讓股權和土地使用權等方式解決了原有的大股東占用資金問題。從占用資金的主體上看，主要是大股東直接占用；此外，還有大股東的附屬企業和其他關聯方占用等。如豫能控股的21340萬元占用資金中有21045萬元為公司二股東河南省電力公司占用。從公司自查和我們日常監管中了解到的情況看，多數上市公司資金占用是在控股股東和其他關聯方與上市公司發生的經營性資金往來過程中形成的，即屬于有交易背景的經營性占用。在頻繁的資金往來中，由于結算時間差異、大股東銷售回款不暢等原因形成對上市公司的資金占用，比較典型的有神馬實業、鄭州煤電和豫能控股等。同時，也有部分上市公司的資金占用是由于大股東自身資金緊張而以要求上市公司為其開具承兌匯票、提供委托貸款、拆借資金或償還債務等沒有交易背景的方式有償甚至無償占用，屬于典型的違規占用。如我們在巡檢中發現，蓮花集團（蓮花味精大股東）于2003年3月至6月以蓮花集團下屬單位及有關客戶等名義累計收到蓮花味精簽發的承兌匯票43650萬元，形成集團占用上市公司資金43650萬元；洛陽玻璃分別為關聯方洛陽晶鑫陶瓷有限公司和洛玻集團礦產有限公司提供委托貸款3430萬元、1100萬元，共形成違規占用資金4530萬元。
資金占用的動機及原因
分析上市公司大股東或關聯方資金占用的動機，包括以下幾方面：
1.大股東自身出現經營苦難，急需資金渡過難關，蓮花集團在股份公司上市時將優質資產注入上市公司，而非優質資產和部分銀行負債留在集團，導致集團自身獨立生存能力不佳；加之市場變化等原因，集團出現經營困難。銀行為保證資金安全，先后將蓮花集團4.3億元到期貸款回收后轉貸到股份公司，再由股份公司開具承兌匯票供集團使用，形成4.3億元資金占用。此外，由于集團資金困難，銀行借款利息較多，集團只能從股份公司借支償還利息，形成資金占用0.83億元。
2.大股東下屬公司經營困難。蓮花集團下屬的與蓮花味精的味精生產配套的彩印公司、紙箱公司、液氨公司和進出口公司等企業近年來都不同程度出現了經營困難，在與股份公司的業務往來（關聯交易）中累計占用股份公司的資金1.62億元。
3.大股東的多元化投資需求或者說投資沖動。大股東出于自身發展的需要或為了配合股份公司的產業結構調整，主觀和客觀上存在投資沖動（也有部分大股東的投資是出于地方政府干預的無奈之舉），而大股東自身往往無法承擔多元化投資對資金的需要，只能占用上市公司的資金進行投資活動。如蓮花集團自蓮花味精上市以來，為配合上市公司產業結構調整，在金融、生物工程等領域先后進行配套投資1.83億元，分別為參股黃河證券（民生證券）8000萬元、光大銀行鄭州分行3000萬元，投資建立河南蓮花生物工程有限公司5773萬元，其他投資1535萬元，均是占用上市公司的資金。
4.在大股東為幫助股份公司扭轉虧損局面進行的收購過程中產生的占用。如1999年8月，洛玻集團為幫助洛玻股份擺脫連續虧損的狀況，提高公司資產質量，同意收購洛玻股份持有的財務負擔沉重、連續虧損的控股子公司——青島太陽玻璃實業有限公司55%的股權轉，導致上市公司當年實現扭虧。但與此同時，原洛玻股份對青島太陽的債權轉為洛玻股份對洛玻集團的應收款，由此形成的大股東資金占用截止2003年8月31日達35273萬元。
5.境內外財務會計制度的差異。如洛陽玻璃股份有限公司1995年為解決職工住房問題開發的開發區玻璃城安居工程，1996年竣工交付使用后，共投人成本6363萬元，收回售房款2151萬元，凈損失4212萬元。為保證符合國際會計準則并保護小股東利益，股份公司與洛玻集團簽訂了安居工程資產轉讓協議，將安居工程轉為洛玻集團所有，售房虧損相應轉為上市公司應收母公司款項，形成大股東資金占用4212萬元，畢馬威會計師事務所也已在審計底稿和審計報告中予以確認。2001年財政部出臺了新的文件，按照該文件精神，該筆損失可以沖減股份公司未分配利潤，但股份公司和香港聯交所溝通的結果是，鑒于該事項還需股東大會通過，且可能對公司誠信造成不良影響，至今仍維持記為股份公司對大股東的應收款。
6，大股東和內部控制人涉嫌轉移資產。上市公司由于擁有較為良好的資產特別是具有良好的融資渠道，難免有些別有用心的人千方百計惡意侵吞上市公司資金。雖然這種行為截至目前在本轄區尚未發現，但由于其性質惡劣，危害嚴重，需引起我們的高度警惕。
應該說，盡管導致上市公司大股東及關聯方資金占用的動機很多，但資金占用對上市公司的危害以及對廣大投資者利益的侵害也顯而易見。大股東及關聯方資金占用之所以屢禁不止甚至愈演愈烈，有其深層次的原因。一是在原來的發行制度下，上市公司大都是在國有企業的基礎上改制形成的，上市公司的母公司（大股東）為了支持企業上市，將有盈利能力的優質資產剝離后注入到上市公司，而將大量不良資產甚至可以說是包袱留給了集團公司。結果是，股份公司上市了，而母公司卻資金緊張，經營困難，基本喪失了獨立生存和持續發展的能力，無論從生存還是發展上都有著強烈的占用上市公司資金的動機，往往以各種理由、通過各種途徑從上市公司抽血以維持生計。同時，部分上市公司改制設立時產供銷體系不完善，“三分開”、“兩獨立”不夠徹底，或是由于較為特殊的銷售體制（主要是電力公司），導致上市公司缺乏獨立性，不得不與大股東及關聯方發生大量的關聯交易。如鄭州煤電改制設立時，大股東鄭煤集團未將煤炭鐵路運銷計劃額度和煤炭銷售系統作為發起人資產投入股份公司，導致鐵路運輸計劃不能單獨下達到股份公司時，公司所生產的煤炭80%需借用鄭煤集團的鐵路運輸計劃并通過其銷售系統對外銷售，對外銷售貨款也由鄭煤集團代為結算。在頻繁的資金往來中，由于結算時間差異、大股東銷售回款不暢或出現資金困難等主觀、客觀原因，形成對上市公司的資金占用。可以說，大量的關聯交易成為大股東及關聯方占用資金的主要途徑或載體（當然，我們也應該看到，由于市場秩序和誠信意識等原因，不少上市公司與大股東及關聯方因關聯交易產生的資金占用即使是上市公司直接對外銷售也難免成為各種欠款）。二是雖然在證券監管部門的積極推動下絕大多數上市公司目前已經初步建立了法人治理結構，但這種法人治理結構更多的還是停留在形式上，其作用的發揮有著很大的局限性。這種情況在“一股獨大”的上市公司更為突出。河南轄區這4家資金占用問題突出的公司就是典型的例子。從股權結構上看，4家公司國有股比例均超過50%，其中神馬實業和鄭州煤電甚至超過70%，處于絕對控股地位。這種不合理的股權結構一方面導致其他中小股東參與公司管理、決策的積極性不高，另一方面中小股東的意見也無法真正影響公司最終決策，公司董事會、監事會難以形成有效的約束制衡機制，大股東及關聯方具有不受約束的控制權，上市公司也就很自然地成為其隨手使用的提款機，一旦大股東有占用上市公司資金的需要，就可以輕而易舉地得以實現。
監管對策
1.認真貫徹落實“通知”精神，督促上市公司加大清理工作力度。一是要在公司自查的基礎上，通過審閱自查報告、約見談話、專項核查和巡檢等手段，對大股東和關聯方資金占用情況進行進一步核實，防止上市公司以超正常結算期應收款等手段掩蓋資金占用，督促公司根據自身情況制定切實可行的整改方案；二是加大監管力度，督促公司落實整改計劃，限期整改。特別是對于4家占用金額較大的公司要實行重點跟蹤監控，除要求公司每季度向我辦上報清欠工作進度外，每半年對公司清欠進展情況進行一次核查，確保公司完成每個會計年度至少下降30%的清欠進度。
2.加強與地方政府和國有資產監管等部門的溝通協作，督促國有大股東規范自身行為。在充分發揮與地方政府合作監管的同時，與國有資產監管、中國銀行業監督委員會等部門共同建立規范國有控股股東行為的監管協作機制，引導有關國有控股股東維護上市公司的合法權益，通過定期溝通、聯合現場調研的形式，加大對違規占用資金行為的查處力度，并依法追究當事人的法律責任。對上市公司控股股東違反“通知”規定或不及時清償違規占用資金的，將其不良資信記錄及時向地方政府、國有資產監管、中國銀行業監督委員會等部門通報。
3.加強與中介機構的合作。加強與中注協的聯系與合作，逐步建立中介機構考核評價體系，督促具有證券從業資格的會計師事務所不斷提高執業人員的職業道德和工作質量，充分發揮“經濟警察”的作用，與監管部門形成監管合力。在繼續堅持做好會計師事務所在年報審計中對轄區上市公司出具《管理建議書》工作的基礎上，要求事務所通過深入、細致的工作，高質量地完成上市公司大股東及關聯方占用資金專項報告，保證上市公司資金占用情況得以真實、全面地反映。
4.督促上市公司進一步完善法人治理結構。（1）圍繞規范大股東與關聯方的資金往來，要求上市公司進一步完善《公司章程》，規范“三會”運作，健全各項內控制度；同時，采取有效措施確保制度的貫徹落實，杜絕出現新的違規占用。（2）加大監管工作力度，通過巡檢回訪、半年報、年報分析等工作，推動上市公司切實實現與控股股東的“五分開”，保證上市公司的獨立運作。（3）加強對獨立董事的監督，切實發揮獨立董事的作用。一方面督促上市公司按有關規定為獨立董事履行職責提供必要的條件，一方面要加強對獨立董事的監管，加大對他們的培訓力度，敦促其盡職盡責。（5）鼓勵上市公司股權向民營和外資轉讓，引導上市公司引進新的戰略投資者，通過股權轉讓引入新的機制，實現股權的相對分散。（6）鼓勵國有控股的上市公司之間相互持股，使一個上市公司同時擁有多個較大股東，形成相互制衡的局面。
5.推動上市公司母公司根據自身情況進行“一廠一制”的改制。如蓮花集團目前已陸續賣掉了5家經營狀況不佳的企業，并將陸續對剩余企業進行股份制改造，讓經營者和職工持股。在各個企業完成改制成為獨立的法人主體后，逐步撤銷集團公司，從而從根本上改變上市公司“一股獨大”的局面，減少關聯交易，解決大股東占用問題。
6.支持上市公司在符合現行法律法規的條件下，探索以金融創新的方式解決大股東占用上市公司資金的問題。如神馬實業根據控股股東財務狀況不佳，且無足夠的優質資產償還其所占用股份公司巨額資金的情況，提出了用應收神馬集團貨款及客戶貨款15億元回購神馬集團所持國有法人股的以債權回購股權的方案，既可解決大股東占用問題，又可優化股份公司的股本結構，改善資產質量。我辦已將該方案向證監會上市部作了匯報。目前，該方案已獲河南省政府的原則同意，并已報國務院國資委審批。洛陽玻璃在整改方案中也提出了以國有股回購解決資金占用的初步意向。
資金占用情況分析范文4
【關鍵詞】ERP；物資模塊；設計運行
一、引言
企業資源計劃（ERP）是借用一種新的管理模式來改造原企業舊的管理模式，以物流、生產、資金三大體系為主線，主動質量過程控制為輔助手段；集成供應商、客戶等外部資源；以企業信息門戶、工作流程管理為集成中心，共同構筑一個信息交流的綜合平臺，實現物流、信息流、資金流、責任流的四流統一，優化企業的集約化管理。ERP系統最主要的特點是業務的集成性和記賬的實時性。ERP是一種可以提供跨地區、跨部門、甚至跨公司整合實時信息的企業管理信息系統。它在企業資源最優化配置的前提下，整合企業內部主要或所有的經營活動，包括財務會計、管理會計、生產計劃及管理、物資管理、銷售與分銷等主要功能模塊，以達到效率化經營的目標。ERP的物資管理模塊以維護、技改工程、大修理工程、生產與非生產建筑物維修等物資需求為驅動，流程是從計劃來源產生采購申請，審批后進行詢價、定單生成、報價比選后，本企業對競價合格的企業或商業合作伙伴進行回單通知，并可通過網絡進行合同簽訂。采購物資到達后，倉庫保管員、采購員一同進行接收、檢驗、入庫等事物操作。保管員根據發票錄入系統自動匹配采購單，驗收入庫單，如三方完全匹配，系統自動生成財務憑證到財務，財務根據實際入賬處理。通過系統的應用使整個復雜的過程高效、簡單、靈活。需求單位通過網絡查詢物資到貨情況，對過各部門的層層審批傳到物資部，物資部門的保管員根據網上的審批單進行付貨。
二、設計科學的系統流程，實現購銷存系統的職責分離和權限控制
不同的崗位職責分離和業務授權是內部控制的重要控制方法，在企業的物資模塊中也要明確其崗位職責。在ERP環境下，企業會面臨用戶訪問的問題和數據被破壞的風險。因此，企業物資模塊應充分利用自身流程制約上的優勢，建設科學合理的系統流程控制，以實現物資購銷存業務的職責分離和權限控制。為保證數據的真實和安全，應根據企業的實際組織結構，設置不同的部門和角色，根據不同的角色，設置每個員工對物資模塊的操作權限以及對信息的查詢范圍，這樣ERP系統就能保證物資購銷存的各個環節均由被授權或被批準的人員執行。如生產部門提交物資需求計劃，按照相應的授權得到許可后，由物資部門簽訂合同，進行采購，驗收合格后入庫，再由提交計劃的部門進行領用，月末，財務人員對物資的出入庫情況進行稽核，稽核過后的數據不再變動。系統會自動記錄操作的人員和操作時間，任何人無權更改。這樣，充分實現了權責分離、權限控制，做到責任到人，有據可依。
三、建立完整的供應商臺帳及評估體系，促進物資采購環節更加迅捷透明
建立完整的供應商臺帳及評估體系，對提交的物資需求計劃，根據配套供應商之間的分配比例和優先級，將需求物資分配給不同的供應商來供貨。為了保證配套供應商能夠準時供貨，提前安排生產，可以將近期的物資需求、常用備件及庫存狀況的數據下載，給供應商，作為配套供應商安排生產的參考數據之一。供應商根據供貨計劃進行接收，并確認發貨單執行。采購合同記錄物資采購信息，并進行采購過程跟蹤，相關人員可查詢供應商供貨計劃的執行和在途情況，并可以將發貨單與到貨單進行匹配，作到提前預防和跟蹤，確保在規定的時間得到需要的物資，保障生產。采購合同可以直接輸入建立，也可以通過報價單或詢價單帶入相關信息建立，一個采購合同可以建立多條采購明細；支持對合同執行情況、到貨情況、質量情況、付款情況、索賠情況等進行查詢、統計與分析。企業可以將主要供應商每次供貨的質量信息給對方。供應商可以隨時查看與跟蹤，并分析供貨的質量情況。通過ERP系統中訂單、到貨、質量等數據，對供應商的供貨準確性、及時性、退貨率、質量等因素進行權重分析，綜合評價各個供應商一年來的供貨業績，將評估的結果和改進意見及時給供應商，并反饋供應商的改進意見。月末，雙方可以對每月的物資供應結算情況，往來帳余額，催款和付款等信息進行交流。企業根據催款信息可以合理地安排資金，供應商可以通過付款信息及時了解貨款的預計收入情況。
四、實現資金占用及成本實時在線，使企業預算控制更準確全面
ERP系統為企業的預算管理提供了更加強大的技術支持：企業各業務部門的負責人可以隨時看到它所應承擔的各項費用情況，在會計期間的任何一天，都可以獲得截至當時的利潤情況表，并且與預算進行比較。成本分析的目的在于進一步加強成本的事前、事中控制，同時有助于盈虧平衡分析。成本核算關乎財務管理工作的成敗。財務帳面上反映的物資成本是實際領用出庫的物資成本，是期間數據，是歷史數據。如果企業使用的是計劃成本法，成本差異只有在月末才進行分攤。由于發票與貨物到達時間的差異及物資部門到財務報賬時間的延遲，使財務帳面上的數據必然與庫存實際數據存在偏差。而且，已采購尚未領用的物資實際也占用了資金，也是企業的成本支出；再進一步，已簽訂了合同而尚未采購的物資也將占用企業的資金，是企業即將發生的成本；范圍更擴大一點，還應包含那些已申請并批準了的計劃。決策者在進行審批時這些都是要考慮的因素，財務自身的職能限制了它對這些數據的反映，不能達到企業資金占用及成本控制的實時在線。在ERP系統的支持下，企業各個部門實現了充分的信息共享。有別于傳統財務管理，財務人員可以了解到采購、生產、庫存、銷售各個階段的詳細數據，因而，對于每一作業的進行，財務管理都應進行相應的反映，進行階段的成本核算，提高成本數據的精細程度和準確性。物資模塊應將管理費用、大修費用、技改費用及材料費用等各項主要費用進入系統進行計劃、申請、審批，使用情況返回系統并更新各項計劃執行情況，通過編制各種報表，建立各種數據來源關系，還原資金占用及成本支出的真實數據，使企業領導隨時掌控企業各項資金、成本計劃情況及使用情況，各資金使用人員能根據本部門的計劃情況做出自我調整，也便于財務人員合理安排資金，將資金余額和成本費用控制在合理范圍內。
五、多方位采集數據，強化分析功能
良好的庫存管理是企業正常運作的基礎之一。ERP環境下的物資模塊，應多方位多角度的采集采購、銷售、生產、財務等業務模塊的數據，既能滿足一般用戶對庫存物品的數量、庫存成本和資金占用等情況，從級別，類別，貨位，批次，單件，ABC分類等不同角度的查詢，又能輔助決策解決企業深層次的相關問題，如呆滯物品分析和處理，根據盤點結果及時間進行庫存調整及優化等。ERP環境下的物資模塊應突出成本與庫存、生產、財務等ERP功能模塊的集成，對庫存管理和生產過程的發生費用進行監控。通過對物資成本實時分析，關注這些成本在總成本中的重要程度，輔助發現生產與管理環節的不足，輔助決策改進措施。并且，與銷售過程發生的費用和銷售收入一起進行量本利分析，并得出諸如保本成本、保本價格、目標成本、目標價格等決策信息，指導以后的成本控制。通過對物資模塊進行的財務分析，可滿足企業領導對各部門各環節耗用物資情況查詢的要求，對庫存物資數量、金額、消耗及備用情況等的了解，并通過對應收款，應付款的決策分析，進一步提高從現金流量，資產負債，資金回收率等角度決策企業運營的科學化水平。
六、建立健全物資模塊中各子系統的關聯關系，滿足不同需求
物資模塊需通過分散在各個子系統有機集成和信息資源共享以實現對企業的動態控制，必須具有快速接收信息、處理信息和查詢、檢索信息服務的能力，以及快速響應信息需求變化、適應新的信息需求、易調整性與協同性的能力。企業可以通過采購管理、庫存管理等子系統，及時對物資需求、采購、訂貨、庫存和供應等各個環節中的業務進行及時處理，同時提高物資對設備檢修的響應速度，節約檢修時間，合理制定各類物資的儲備定額，使庫存占用的流動資金降低到更合理的水平，從而降低成本?？梢酝ㄟ^建立關聯關系將計劃、合同、發票、入庫單、出庫單等連接起來。任何一件物資，都可通過超鏈接或其他方式追尋到它的申請計劃，合同編號（如果將合同電子版存入系統，可直接調看合同文本），查看發票可看到它的采購日期、供應商、單價、采購數量及同一批采購的其他物資，還可看到它的領用日期、領用部門和領用人以及一段時期內該物資的耗用、庫存情況，對該物資有詳細的了解。財務人員在報銷、付款時可隨時調用合同，根據合同要求確定付款時間、付款金額及應扣質保金等；同時也有助于確定該物資的已預付款或應支付款情況。
七、加速信息流通與反饋，促進信息共享
在ERP環境下，企業實現了物流、信息流、資金流、價值流和業務流的有機集成，但是要實現信息傳遞的可靠性和一致性，就必須通過各個系統的接口對數據進行轉化和互聯。如生產部門提出請領計劃，按照日常維護材料、運行材料、事故備件、技改技措等進行分類，物資部門采購后通知其領取。加強對物資質檢、物資入庫、物資轉移、物資調整、物資盤點、重訂貨、物資出庫/返庫/預約出庫的設置與管理，對于已填列領料單暫時未領取的物資應做特殊標識，以便于物資盤點時分清歸屬。物資部門將已辦理完手續的單據提交財務報銷，財務對已付款及掛賬未付款的單據應及時反饋物資部門，并將供應商應付款、預付款的金額與時間提供給物資部門。對于貨物已達發票尚未開具或手續未辦理完善的應及時辦理暫估入庫。對于發生的運費、雜費等，系統能夠自動在相應的物資成本中進行分攤。為避免人工失誤，應在入庫單與發票之間建立強制勾稽關系。物資供應系統并不是完全獨立的，必須與其他系統共同合作，因此也面臨與其他系統的接口問題，而不同系統之間的接口是一個重要的風險區域，會產生新的內部控制問題，必須完善信息的勾稽、反饋、共享，如通過定義業務處理相關的會計核算科目與核算方式，實現在業務處理發生的同時自動生成會計核算分錄，保證資金流于物流的同步記錄和數據的一致性。
八、提供自動提醒與報警，完善監控職能
物資模塊在業務超出授權范圍、庫存出現負數或超過最低/高限制、無計劃采購等情況時應予提醒。如企業采用加權平均法，在加權價格與實際價格存在較大差異時；如企業采用實際價格，在每次價格變動時，應予提醒。對存在價格非正常頻繁變動等情況時，系統會自動向相關人員發出警報，得到認可后，才能取消，這樣可實現物資購銷存過程中的自動監督管理，避免在業務處理過程中發生人為失誤，提高信息的可靠性。
九、結論
ERP能在物資收、發、轉各個環節設置關口，實現財務的透明化管理。ERP系統使得數據在上述單據中關聯，增強可跟蹤性和可回溯性，并最終使得財務、物資、項目部門信息資源的共享，最終實現“最少庫存資金占用，最大生產保障”，這也是企業物資管理部門和財務等相關部門面臨的挑戰。縱觀國內應用比較成功的ERP系統，在物資模塊實施投入上，以物資部門負責人直接負責項目的實施，以體現這是一個管理系統，而不是一個IT系統。通過組織結構調整，實現“責、權、利”的統一，并在MIS/SIS系統中具體落實；配合相應的管理制度，提升了公司的物資管理水平，提高了工作效率，使各項工作走向規范化，保障安全生產。
資金占用情況分析范文5
【關鍵詞】 庫房管理;ABC管理;庫存管理
在市場經濟條件下,企業的生產是以客戶的需求為前提的。企業的生產形式正在發生著轉變,由以往的大批大量生產向單件小批量生產方式轉變,如在汽車行業,新車型的換代周期越來越短。在這種生產方式下,對企業的生產設備的可靠性、連續生產能力要求越來越高。一旦某一設備出現了故障,可能造成無法及時供貨,影響企業的形象。設備故障的消除一個重要的保證條件就是,企業要有相關的備件用于設備維修。
每個企業不可避免的都有相關的備件庫存,這些備件庫存的形成會造成企業的資金占用。如果備件庫存過多,會增加企業資金的積壓和庫存成本上升;備件庫存過少,滿足不了設備維修的需要,保證不了企業生產的正常運行。故加強備件庫存管理是企業管理的一個重要工作。
一、ABC分類管理法
ABC分類管理法是一種較為先進的管理方法,它是由意大利經濟學家巴雷托在1879在研究人口與收入的關系問題時對統計資料進行歸納分類統計后得出,故也叫帕雷托規則(Pareto’s Law),它強調在特定的背景或環境中,存在有眾多的因素和特征,而對事物起決定作用的往往是少數的因素和特征,其它占多數的因素和特征起到的作用往往是很小的一部分,所以該分析方法也常稱為 “80對20”規則。
由于ABC分類管理法有其特有的優點。故吉林石化公司煉油廠自1990年開始就對備件實施了ABC管理,由于當時都是紙質辦公,實際實施起來由于操作繁瑣、工作量大,且人為計算失誤較多,故在實施過程中并沒有起到明顯的效果,一段時間后,雖然表面上還是ABC管理方法,但只是形式上的。1995辦公室開始購進計算機,但沒有形成內部管理網絡。2001年購進了服務器,建立了廠級計算機管理網絡,為實施備件ABC管理方法提供了基本條件,使復雜的手續變得簡單化了。ABC分類管理方法開始在該廠真正實施。
二、ABC分類管理法的操作步驟
備件管理采用ABC分類管理法的操作步驟如下:
(1)收集相關備件基本數據形成統計樣品
備件的基本數據包括備件的名稱、品種、庫存數量、月消耗、年消耗、單價、所用設備名稱及數量、備件的采購期等。每次樣品收集時間段為三個月。
(2)對采集樣品進行分析形成ABC分析表及ABC分類圖
對樣品中的各備件按一定的特征進行ABC分析,在統計過程中,有許多企業在對庫存進行分析時,只是以庫存品種占用資金的多少來計算庫存金額累積百分比和品種數累積百分比,以庫存金額這一統計特征對備件進行ABC分類。A類備件數量少、約占備件總數的10%～20%,其庫存金額卻占備件庫存總金額的60%～70%;C類備件數量多、約占備件總數的60%～70%,而其庫存金額卻占備件庫存總金額的10%～20%,介于A類與C類之間的備件為B類備件。
我廠起初是用這種方法進行分類管理的。但在實踐中,總出現問題,不是備件不足影響生產,就是備件數量過多占用過多的資金。分析原因發現,在采用上述以金額和數量為特征進行ABC管理時,由于只是考慮了資金占用,沒有考慮其它的備件特征造成的。備件庫存管理不同于其它商品庫存管理,有其本身的特征。
備件是設備維修時用的零部件,設備在生產中起到的作用是不一樣的,從而形成了設備管理中的“精大稀關”設備,它們對生產起到了關鍵性的作用,故這些設備的備件管理就不能單純的用庫存金額這一單一指標來衡量,對這類的設備備件管理要根據具體情況進行分析,形成以資金占用為主要特征,以備件的重要程度等為次要特征的新的ABC分類管理方法。在這樣的分類管理方法中,A類備件不僅包括資金占用比大的備件,還包括資金占用比小但非常關鍵的備件。從而完善了備件的管理方法。
三、ABC三類備件的庫存控制方法
針對不同的ABC三類備件管理方式是不同的,他們的控制方法如下:
1.對于A類備件
由于其占用資金比大或在生產中起到非常關鍵的作用。故對其要重點控制,嚴格備件的審批領用制度,其庫存不能太多,太多會顯著增加庫存資金,太少又影響正常設備維修,所以要合理的設置庫存的上下限及訂貨點,要認真進行市場分析與經濟預測,確保備件的正常供應。對這類備件的相關信息要實行動態管理,根據數理統計的方法,求出其平均庫存,每月的月消耗等進行記錄,從而形成庫存控制圖表(如圖1所示)橫坐標表示時間(月),縱坐標表示庫存(件),在圖表中設置了平均庫存、庫存上下限、及訂貨點。
根據該表可以有效反映設備的使用狀態、備件的使用情況,及時的進行分析。改變相應庫存參數?？刂撇呗匀缦?在正常情況下,如果庫存參數設置合理,則沒有點子超出庫存上下控制線、大部分點子在中線上下波動,小部分在控制線附近、各點沒有明顯的規律性。當出現下述情況:(1)有點子超出了上下庫存控制線;(2)點子密集在上下控制線附近;(3)點子密集在平均值上下附近;(4)連續7點以上出現在中線一側;(5)點子有上升或下降傾向;(6)點子有周期性波動。說明庫存的已有參數設置有不能滿足生產需要的可能,應及時根據生產和資金情況及時的加以調整,如當出現第4種情況時,要認真查看是否設備有出現進一步損壞的可能,及時的與維修人員勾通,分析原因,做好備件的隨時調整工作。
由此可以看出,上述基于數理統計的備件控制策略不僅可以很好地控制備件庫存,可以為維修人員提供設備的使用狀態等相關的綜合信息。對A類備件的這種數理統計方式不只是一段時間,是長期進行。這些統計過程都是由計算機自動完成,降低了備件管理人員的勞動強度、節約了備件庫存資金。
2.對于C類備件
其數量雖多占用資金比重卻很少,所以采用大批訂貨方式,從而減少相關的訂貨成本,在使用中主要以控制其總的庫存資金為主,領用不需主管領導審批,手續簡單,查庫按年度盤存。
3.對于B類備件
也采用A類備件控制方式,但一般情況下按最小庫存狀態運行。訂貨采用定期定量方式,查庫按季度盤庫。領用審批以領用單位領導審批為主。
參考文獻
資金占用情況分析范文6
一、模型構建
資金是經濟系統的血液，是經濟成長的主動力之一。因此，可以通過比較各部門的資金流量大小和變動趨勢，檢驗各經濟部門運行是否均衡。遵循這一思路，分析實體經濟、虛擬經濟兩部門的資料流動變動趨勢，比較兩部門的資金占用情況，就能較為清晰的看清經濟運行狀態。
（一）虛擬經濟運行模型
t時期國家資金循環模型：
一國資金供給主要由國內儲蓄（St）、國際資本輸入構成?邀主要有資本項目和經常項目順差，即[NFt＋(Xt－IMt)]，如果是逆差，則為資本輸出}、金融部門資金凈供給（Mt）三部分構成；資金需求主要有實體經濟投資（It）、政府預算赤字(GDt)、虛擬經濟投資（Ft）等。其中，虛擬經濟投資（Ft）即為虛擬經濟資金占用量，它主要根據資產收益率高低在股市、債市、期貨市場和房地產等市場中循環運轉，謀取投資收益最大化。由此，根據供需關系，均衡條件下（需求等于供給）t 時期國家資金循環模型可用方程（1）表示：
St+Mt+NFt+(Xt-IMt)=It+GDt+Ft(1)
根據資產選擇理論，投資者根據“風險――收益”組合不斷地調整其資產組合，當虛擬資產收益率相對于實物資產收益率較高時，投資者會增加虛擬資產的持有，Ft就會增加；反之，Ft將減少。由此，虛擬經濟與實體經濟的資金流量和占用量比就會發生變動，反映出實體經濟和虛擬經濟的運行狀態。根據這一原理，這幾年我國貨幣供給量快速增長而價格水平穩定的矛盾現象就很好解釋，即大量的新增資金流入虛擬經濟，虛擬經濟投資（Ft）上升，表現為虛擬經濟價格上升，如房價攀升和股價高漲，而實體經濟吸納的資金卻較為平穩。
（二）虛實背離量化模型
t時期國家虛實經濟結構方程：
Mt×Vt=Pt×Qt+SPt×SQt（2）
其中：Mt、Vt、Pt、Qt、SPt、SQt分別表示t時期的貨幣供應量、貨幣流動速度、實體經濟總價格水平、實體經濟產品總量、虛擬經濟一般價格水平和虛擬經濟產品總量。 則：
αt＝(spt×SQt)/(Pt×Qt)為t時期虛擬經濟與實體經濟的比例， βt＝占用量與實體經濟貨幣占用量之比。在均衡狀態下，實體經濟和虛擬經濟的規模與他們的資金占用規模應該相近，即αt與βt大小應相等，變化趨勢相同，否則就是經濟運行出現偏離。如此，可以通過αt與βt的偏離來判斷實體經濟與虛擬經濟發展是否平衡。詳見表1。
二、實證分析
考慮到有些數據難以獲得，一些指標將用一些相關數據替代。t時期，實物經濟總量以國內生產總值（GDP）表示，虛擬經濟以當年兩市A股平均市值表示（主要是因為目前我國匯市、債市規模還比較有限），貨幣供給以Mt表示。實物經濟貨幣流動速度用工業企業銷售收入與流動資產平均余額比值表示，虛擬經濟貨幣流動速度用兩市A股成交金額與兩市A股流通市值比值表示，全體貨幣流通速度用（工業企業銷售收入+兩市股成交金額）/Mt。詳見表2。
從表3的模型計算結果可以做出以下判斷：
（一）實體經濟處于良性發展中，資本利用效率逐年提升
2000-2006年，我國實體經濟的貨幣流動速度（Vst）穩中有升，表明實體經濟領域資本利用效率逐年改善，處于有序發展中，為虛擬經濟繁榮奠定了基礎。但2006年實體經濟流通速度已處于高位，大于2000年的歷史高點，需引起關注。
（二）虛擬經濟高度繁榮，發展基礎更為夯實
2006年，我國虛擬經濟貨幣流通速度（Vat）已高于2000年（該年我國股市極為繁榮），說明當前我國虛擬經濟出現了和2000年相似的繁榮。但虛擬經濟占實體經濟的比重（αt）仍低于2000年，虛擬經濟貨幣占用比例（βt）更是遠小于2000年。表明虛擬經濟發展基礎相對更為夯實，能緩和虛擬經濟繁榮帶來的壓力，泡沫破裂的可能性偏低。
（三）虛擬經濟受流動性過剩影響甚大，和實體經濟有所偏離
αt和βt變化趨勢相似，相關系數為0.64。說明我國虛擬經濟發展是以實體經濟為基礎的。但在經濟繁榮期，隨著虛擬經濟貨幣占用比例的上升，二者偏離會加大。表明虛擬經濟對實體發展存在放大效應，而流動性過剩會進一步加劇這一效應，有可能導致虛擬經濟的非理性繁榮，演變成泡沫經濟。
總而言之，目前我國經濟發展存在一定的虛實偏離，虛擬經濟發展存在一定泡沫，但由于實體經濟發展良好，為虛擬經濟繁榮奠定了堅實的基礎，當前虛擬經濟泡沫破裂的可能性偏低。
（作者單位：上海外國語大學）
參考文獻
伍超明：虛擬經濟與實體經濟關系研究――基于貨幣循環模型的分析，《財經研究》，2004年第8期。
奧村洋彥：《日本“經濟泡沫”與金融改革》，北京，中國金融出版社，2000年。
