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保險公司的內部控制范文1
［關鍵詞］ 保險公司；內部控制；風險
doi : 10 . 3969 / j . issn . 1673 - 0194 . 2012 . 19. 024
［中圖分類號］ F840.32 ［文獻標識碼］ A ［文章編號］ 1673 - 0194（2012）19- 0037- 02
1 引 言
總的來說，保險公司的內部控制主要是指公司內部各個級別的機構和員工根據自己的職務和責任采取一定的措施有效地防范公司經營中遇到的各類風險，保障公司的經營發展戰略與目標一致的機制。保險公司的內部控制基本上按照國際上通用的COSO內部控制框架，分為控制環境、風險識別與評估、控制活動、信息與溝通、監督5項要素。同時結合保險公司自身的業務特點，其主要的控制活動涵蓋承保、銷售、理賠、投資、會計核算等各個方面。隨著金融行業的不斷發展與整合，保險業與資本市場的結合日益緊密，廣大保險公司面臨的風險呈現出復雜性、特殊性的特征。從行業特點來說，保險公司所面臨的風險不僅與意外事故、自然災害相關，同時也逐漸開始受到宏觀經濟政策和投資環境的影響。很多時候，保險公司面臨的風險不是立刻可見的，而是需要經過一段時間的潛伏期才能將其發現，這類風險的持續時間較長，影響面也較為廣泛。一般來說，內部控制是保險公司防范、識別風險的一項有效措施，是整個風險控制的基礎。然而，客觀來看，我國保險公司的內部控制制度還亟待完善，并沒有能夠完全發揮內部控制風險防范的作用。鑒于此，保險公司如何增強自身對于風險的識別與控制能力已成為新時期保險公司內部控制建設中的重中之重。我國《保險公司內部控制基本準則》的頒布，為廣大保險公司的內部控制制度建設提供了方向性的指引，對于保險公司完善內部控制制度，提高自身管理水平有著重要意義。
2 我國保險公司內部控制制度存在的主要問題
2.1 我國保險公司自身缺乏建立有效內部控制制度的動力
回顧我國保險行業的發展歷程，不難看出在內部控制制度的建設道路上，來自公司外部的推動力量要遠遠大于公司內部完善內部控制制度的主觀意愿。這樣的情形不難理解，客觀來說，要完善保險公司內部控制相關制度不是僅僅依靠保險公司自身就能順利完成的，更多的要取決于國家關于公司內部控制整體政策的頒布和執行進度，以及整個經濟環境對于公司治理結構的影響。隨著金融行業在我國的快速崛起，越來越多的人們意識到內部控制是金融企業穩定運行的前提和保障，對于面臨風險種類較為繁多的保險公司來說更是如此。然而，在我國保險公司內部控制制度的建設歷程中，我們發現最為明顯的推動力來自國家監管部門的督促，來自國際資本市場的監管壓力。雖然，這些外部因素都幫助我國保險公司不斷審視自身內部控制制度的缺陷，查缺補漏，在一定程度上提高了公司的內部控制管理水平，但是仍然無法掩蓋保險公司自身在內部控制制度建設上原動力的缺乏。不少保險公司對于內部控制建設的要求僅僅還停留在能否順利通過檢查的層面，并沒有從根本上重視起內部控制在公司實際經營中所能發揮的重要作用。
2．2 內部控制制度建設進度明顯落后于業務發展需要，內部控制體系尚不健全
保險公司的內部控制體系基本上沿用國際上通用的COSO內部控制框架，分為控制環境、風險識別與評估、控制活動、信息與溝通、監督5項要素。這5項要素相互滲透，共同作用于保險公司日常業務活動的各個方面。大多數的保險公司沒有將內部控制的五要素完全落實，對于制度的制定過程還缺乏仔細的論證，沒有將內部控制的影響面覆蓋到所有層級的部門和職位。不少公司僅僅將內部控制的重點放在控制活動上，對于其他要素涉及較少。對于一些中小型的保險公司來說，由于財力人力資源有限，難以保障內部控制制度的落實，在有的公司甚至一個人負責多項不兼容的工作，連最起碼的內部牽制都難以做到，更不用說其他內部控制職能的實現了。隨著保險公司業務的不斷拓展，內部控制暴露出的問題也越來越多，如果保險公司不能及時更新內部控制機制，內部控制制度就無法滿足保險業務的發展需求，從長遠來看，會在很大程度上制約保險公司的發展。
2.3 缺乏切實有效的問責制度，責任追究僅僅流于形式
我國的保險公司絕大多數都缺乏對于業務操作失誤的有效問責制度，責任追究往往流于形式。為使保險公司內部控制制度能夠得到保障和落實，必須盡快建立起有效的問責制度，并且嚴格執行。對于內部控制制度中有明確要求卻沒有執行的，要追究未執行人的相關責任；對于在制度中明確要求，而在實際工作中卻沒有要求員工要嚴格執行的，要追究相關管理者的責任；對于由于疏忽導致的檢查疏漏，要追究監督檢查者的責任；對于存在相關問題和缺陷但是沒有及時處理的，要追究領導者的責任。通過以上措施，提高各個級別、各個崗位員工的工作責任心，同時，對自身的權利和責任有一個更為清晰的認識和理解。在對各種違規、不盡職行為的處理上，要嚴格按照相關規定執行，充分發揮問責制的作用，切實保障內部控制制度的有效運行。
3 優化保險公司內部控制制度的相關建議
3.1 重視內部控制理念的建立，營造良好的內部控制環境
良好的公司治理文化是內部控制得以實施和發展的前提。為了能讓廣大保險從業人員理解并且接受內部控制制度的相關理念，公司應該通過加強內部控制制度文化建設向員工普及內部控制工作的先進理念，將內部控制對于崗位職責與各個業務環節的要求向大家傳達。積極開展與內部控制相關的學習和培訓，單位領導層必須以身作則。讓員工們在實際工作中逐漸意識到內部控制對于公司以及自身價值創造的貢獻，建立起維護內部控制的意識，提高員工的工作責任心和成就感，從而營造出良好的內部控制文化。
3.2 提升保險公司風險應對能力，建立健全風險評估體系
風險評估作為COSO五要素中的重要組成部分，在瞬息萬變的金融市場中，應該得到保險公司更多的重視。從實際工作來看，保險公司加強對風險的評估工作，是完善公司內部控制的主要途徑。建立健全風險評估體系，不僅有助于保險公司提高自身風險管理能力，同時也能幫助公司進行有效的風險監測和預警。鑒于此，保險公司需要在日常工作中對風險進行分類與評級，將等級較高的非常規性風險作為重點監控目標。同時，要在公司的內部控制基本準則中明確規定，對于在日常經營管理中所遇到的風險要進行系統的識別和分析，根據分析評估結果，采取科學合理的內部控制措施并予以執行。最終，通過將風險評估體系的建立與完善，達到增強保險公司風險抵御能力，提升內部控制管理水平的目的
3.3 合理進行授權，加強權力監督管理
保險公司的內部控制制度的順利執行需要合理的授權，以及對于權力的監督。首先，在公司總部以及各個分公司內部建立起獨立的、擁有一定權力的內部稽查審計部門。通過引進具有相關專業勝任能力的人才，以及對現有的員工進行針對性培訓，建立起一支專業高效的團隊，經常在公司內部開展檢查活動，將不規范業務操作的可能性降低到最小。另外，在保險公司內部進行合理的分級授權。具體來說，就是按照考核標準，根據業務需求將各分支機構分成若干級別，給予其一定的經營管理權，既提高了工作的效率，有保證了有效的內部牽制。最后，對于重要崗位要實行人員輪崗制度。對于像出納、理賠、業務信息管理等崗位，實行輪崗制，在工作滿一定時間后就進行調換，以防止在重要崗位上出現舞弊等嚴重危害公司利益的行為。
4 結 語
內部控制制度建設對于企業實現可持續發展有著不可取代的積極影響。加強保險企業的內部控制建設，不論是從防范和規避金融風險的角度，還是從轉變我國保險公司傳統經營理念，深化保險體制改革的角度來看，都將帶來可喜的成果。隨著我國經濟的不斷發展和人民生活水平的不斷提高，廣大人民群眾對于保險的需求與日俱增，我國保險業將迎來自身發展的又一歷史機遇。鑒于此，我們需要進一步提升內部控制管理水平，規范保險行業的經營運作方式，將現代風險理論引入我國的保險事業，提高我國保險公司應對風險的能力，從而從整體上提高我國保險行業的經營管理水平和服務質量，為我國金融事業的發展做出自己的貢獻。
主要參考文獻
［1］晉曉琴.全面提升我國保險公司的內部控制水平——解讀《保險公司內部控制基本準則》［J］．商業會計，2011（12）.
保險公司的內部控制范文2
關鍵詞：財產險保險公司；內部控制；存在問題；加強措施
1 我國財產險保險公司內部控制存在的問題
1.1 財產險保險公司員工在內部控制的認識上沒有達到一定的高度
由于財產險保險公司員工在內部控制工作上出現的問題而導致的損失，往往會給公司帶來巨大的影響。有的財產險保險公司下級分公司沒有建立員工內部控制機制，就造成了財務人員在制定財務報告和統計數據時難以對應著規范的職業執行標準，所得數據的真實性和可靠性難以保障。同時，公司內部和外部審查考核體制沒有發揮出應有的作用，很多員工對于內部控制的作用沒有達到一定的認識高度。尤其是基層分公司往往只重視業務，而忽視內部控制，在員工的評判上也往往將業績作為重要的標準，在長時間的積累下，內部控制就形同虛設了。
1.2 員工分工不明確，職責不清
很多財產險保險公司內部沒有獨立的內部審計機構，對于員工的崗位責任沒有進行良好的界定，有的部門會存在崗位空缺的問題，職工的管理體制沒有得到建立。績效考核上傳統的考核方式還是占據著主導地位，員工的崗位界定不明確，各部門間的崗位空缺，這些都造成了員工的業績考核沒有一個完善的機制，就會造成員工不明確，職責不清的問題，部門和崗位間團結合作的精神沒有體現出來，也影響了工作的連貫性。
1.3 員工工作的責任體制不完善
對于員工工作的責任體制，財產險保險公司需要作進一步的完善，如果有員工在工作中出現失誤進而對公司造成經濟損失的情況也沒有進行必要的責任追究機制。就算是建立了相關的責任體制也往往浮于表面，與檢查和引導員工行為無法起到實質性的作用。而對工作中出現的問題往往是草草了事，而不是進行良好地處理和改善。在責任體制中，對員工基礎工作失誤的問題往往找不到與之匹配的體制，使小問題得不到有效解決，進而在不斷積累中發展成大問題，使公司蒙受了巨大的經濟損失。以上種種導致員工在工作中行為的約束機制沒有具體化。同時，員工對于責任體制的重要意義也沒有從根本上認識上去，多注重的是個人利益，而忽略公司利益，這也在一定程度上使財產險保險公司缺乏完善的員工工作的責任體制。
1.4 內部控制體系不健全，制度與業務的發展沒有同步
財產險保險公司在業務的推進過程中，會受到控制環境、風險評估、控制活動三個因素的影響，而信息、溝通、監控是影響具體操作環節的主要因素?，F階段很多財產險保險公司已經建立了相關的管理制度，但根據調查，這些制度沒有貫穿到公司的經營活動中，也沒有在部門間進行有效實施，較為全面的風險防范控制體系沒有得到建立，在內部控制體系中存在諸多問題，阻礙了制度的良好發展，致使無法做到與業務發展保持一致。
1.5 問責機制不健全
問責機制不當成為了當下棘手的問題。有的公司存在“收入上移，風險下放”的現象，這樣就影響了基層員工的收入，進而導致心理上的落差，更為嚴重的情況還會導致違規操作，觸犯法律。另外，有的公司還容易忽視對基礎工作的問責，使得問責機制只是在總公司才能找到，這也在一定程度上增加了基礎工作違規情況的發生幾率。
2 加強我國財產險保險公司內部控制的措施
2.1 加強員工的內部控制意識
內部控制要通過員工來得以體現，要內部控制目標的最終實現也需要通過員工來完成。所以要充分調動員工來參與到公司內部控制中來，使目標得以最終完成。在公司的日常運行中，要積極宣傳內部控制的企業文化思想，使員工深刻認識到內部控制在企業發展所能夠發揮的重要作用。進而打造出一個充滿生機與活力，并具有創造性的企業內部控制文化氛圍，將這種理念貫穿到員工的思想中，使他們自覺地應用在工作中。這里需要強調的一點是對于基層公司要重點關注內部控制的作用，使制度能夠在員工的心里生根發芽。
2.2 制定適合企業發展的內部控制目標
公司的經濟效益和良性發展會在很大程度上受到內部控制的影響。這就需要我們將財產險保險公司各個部門間的控制目標進行一個科學的統籌和規劃，進而進行有效管理，使各個部門間的內部控制目標達到和諧發展。內部控制的目標從總體上來看有：建立與市場經濟發展要求相契合的內部管理組織結構；一旦發現員工的工作中出現欺詐、舞弊的行為要及時加以處理。這樣能夠大大降低風險隱患的發生幾率，所以必須要制定適合企業發展的內部控制目標。
2.3 健全員工工作的責任體制
財產險保險公司員工間的相互監督需要責任體制來進行規范。財產險保險公司要全面建設與執行責任體制，對員工沒有按照規范進行執行要進行相應的責任追究，還要對各部門員工的職責進行明確，這樣能夠有利于在出現問題時及時予以責任追究。同時，進一步加強工作人員對核保權和核賠權等工作的管理，對于那些違規的員工要用相關責任體制來引導員工進行改善，使員工能夠有一個規范工作的思想意識，還要以員工的職位采取適合的責任體制，總而言之是要在工作中建立責任體制。
2.4 提高員工的綜合素質
員工的綜合素質往往能夠決定內部控制管理是否達到有效實行。以科學的管理模式為依托，使員工的職業素質和服務水平有一個良好的環境，這樣也能防止風險的發生。財產險保險公司還應該建立一定的激勵約束機制，要實現核心工作人員的短期行為長期化，使其對公司的長遠發展更為關注，對不利于內部控制的動機進行消除，使員工的綜合素質得到全面提升。
2.5 完善問責機制
一個企業要想發展，既離不開管理者，也離不開員工，兩者都是必不可少的，但兩者之間也會產生矛盾，這將不利于企業的發展。所以需要處理好它們之間的關系，建立一些激勵措施，特別要對基層員工的利益進行傾斜，其更熱愛自己的工作。建立完善的問責機制，要全面貫徹問責機制，而不是浮于表面，真真正正的落實到位，將責任明確到人，對違反規定的行為進行嚴厲的處罰。
3 結束語
通過文章的分析使我們充分了解到內部控制能夠在一定程度上提高財產險保險公司經營管理的工作效率，還能夠使企業免于發生風險。作為財產險保險公司的員工，要對內部控制在企業的風險防范上能發揮的重要作用有深刻的認識，還在更為深層次上體會出其對整個金融體系安全所帶來的現實意義。這樣的思想就能指導我們更好的進行內部控制，總之只有不斷加強財產險保險公司內部控制能力，才能促進財產險保險公司更好更快的發展。
參考文獻
[1]梁麗.探討中國保險公司內部控制建設[J].財經界（學術版），2016（3）.
[2]龍菊.關于強化我國保險公司內部控制的思考[J].東方企業文化，2014（8）.
[3]劉碩.都邦財產保險公司內部控制研究[D].吉林大學，2015.
保險公司的內部控制范文3
關鍵詞：上市公司；信息透明度；內部控制缺陷；治理行為
中圖分類號：F272.9文獻標識碼：A文章編號：1008-2670（2014）05-0093-10
一、引言
最近幾年，許多企業經營失敗或財務舞弊，這和完善的風險監控機制和內部控制體系的缺乏是不無關系的。2008年財政部會同證監會、審計署、銀監會、保監會五部委頒布了《內部控制基本規范》①。上述五部委在2010年又出臺了《企業內部控制配套指引》（下文稱為《配套指引》），內部控制缺陷認定匯總表的編制被提上日程，《配套指引》規定企業不僅需要披露自評報告，而且需要出具鑒證報告，這對規范企業內控是非常有益的?！杜涮字敢愤€要求管理層在自評報告中必須包括“缺陷及其認定情況”，而且，“整改情況以及擬采取的整改措施”也被要求包括在其中，注冊會計師應在出具的鑒證報告中，針對財務報告內部控制有效性發表意見，更重要的是，注冊會計師還要對非財務報告內部控制重大缺陷②進行一系列描述?！杜涮字敢窐嫿宋覈鴥炔靠刂企w系的框架，支持了內控缺陷的研究。研究內部控制重大缺陷及其披露情況的文章因此不斷涌現。
在2007年，公司治理整改專項活動在我國證監會的帶領下拉開了帷幕，要求針對公司治理及內部控制構架中存在的問題整改計劃是這次專項活動的亮點?；顒舆€要求整改完成后，上司公司需要公開整改報告。此活動對很多上市公司來說是一種良好契機，因為上市公司可以借此機會向市場傳遞內部控制有效性提高這種良好信號。提高信息透明度在1998年9月，巴塞爾銀行監管委員會給予的透明度的定義是：公開披露不僅可靠，并且及時的信息，以使信息使用者借此準確評價銀行的風險分布、財務狀況和業績、風險管理實務以及經營活動。報告還指出，披露本身不一定會導致透明；一定要提供準確、及時、充分、相關的信息披露以實現透明，這些披露須以完善的計量原則為基礎。就是向市場傳遞積極信號的有效方式之一。有關信息透明度的許多突出問題在我國上市公司中依然存在，比如不少上市公司一直以來并不重視提供及時、公開、透明、準確信息，不僅提供不實信息，而且操縱利潤報表，各種“數字游戲”時有發生。提高上市公司的信息透明度，是我國監管部門工作的重中之重。在上述背景下，本文以內部控制缺陷為基礎，以公司治理整改專項活動為契機，進一步探索企業內部控制重大缺陷暴露后，上市公司信息透明度的變化。
關于“壞消息”在證券市場中帶來的負面效應的文獻相對較多，研究相對成熟。近年來，也有不少學者對“壞消息”，包括內部控制重大缺陷暴露帶來的積極影響進行研究，具體體現在下述文獻中。Goh[1]利用實證研究，以自愿披露內部控制缺陷，且在SOX法案頒布前的公司為樣本，發現在內部控制重大缺陷披露后，公司不僅在審計委員會以及董事會獨立性方面，而且在財會專長董事人數綜合改善程度方面，顯著高于沒有披露缺陷的公司，更重要的是，在缺陷披露的后一年，樣本公司主要治理特征和控制組公司相比，已相差無幾。我國學者劉明輝、韓小芳[2]將1999至2004年間被上交所、深交所以及證監會“譴責”的64家公司作為樣本，探索公布舞弊事件是否是改善上市公司內部治理的一個因素。研究結果顯示“譴責”公告后，上市公司的股權集中度以及高管持股比例降低，董事會規模更加精簡，而且會議次數增加，財務信息質量有所提高，但并沒有在審計意見類型中得到體現。呂慧[3]將2006至2007年在深交所上市的公司中，暴露內部控制重大缺陷的公司作為樣本，運用實證方法――配對樣本T檢驗，分析樣本公司治理行為在內部控制缺陷暴露前和暴露后（總共五年），是否有所改善。研究顯示：在內部控制缺陷暴露后，樣本公司股權集中度出現大幅下降，在股權結構的設置上有一定改善，實證結果還顯示，暴露內部控制重大缺陷的公司董事會結構不僅更加優化，而且發揮出其更加有效的作用――會議頻率出現大幅提高，并且董事會規模變的精簡，但是，在獨立董事機制改善方面未見成效。Dechow[4]研究發現，在競爭性資本市場上，內控重大缺陷的暴露，將會導致上市公司股票價格出現下跌，與此同時，不少機構投資者會放棄持有公司股票。鑒于此，上市公司會通過爭相“好消息”這一途徑，來重塑投資者信心，從而提升公司股價。而“好消息”的是需要通過有效的信息披露、提高信息透明度實現的。另外，管理層將會因內控重大缺陷的暴露面臨被解雇的風險，為維持其在經理市場中良好的聲譽，也將致力于對公司治理進行有效改善，通過提高信息透明度向市場傳遞好的信號。從以上文獻可以看出，“壞消息”出現后，積極作用所體現的因素主要有獨立董事比例、審計委員會會議頻率、審計委員會以及董事會獨立性、財會專長董事人數、股權集中度以及高管持股比例、董事會規模以及會議次數、財務信息質量、董事會結構等這些治理行為，以及信息透明度水平。
本研究理論意義體現在，豐富了與信息透明度和內部控制缺陷有關的文獻。這之前，關于信息透明度的研究一般都是從公司治理對其影響的角度著手的，從內部控制重大缺陷暴露后信息透明度變化的角度研究的較為鮮見。本文立足于解決的問題是：公司內部控制重大缺陷暴露后，通過采取一系列治理行為措施，使得信息透明度提升。因此，本文彌補了前人僅從內部控制重大缺陷暴露后公司治理行為的改善效果角度進行研究的局限性，進一步考慮內控重大缺陷暴露后，通過治理行為的改善，給廣大財務報表使用者帶來的直接利好消息――信息透明度提高。
二、假設提出
基于信號傳遞假說，內控重大缺陷的暴露理所當然地會引起負面反應，但從另一角度來看，缺陷公司相對沒有暴露缺陷的公司來說有更大的動力和壓力去改善公司形象，鑒于此，上市公司會通過爭相“好消息”這一途徑，來重塑投資者信心，從而提升公司股價。而“好消息”的是需要通過有效的信息披露、提高透明度實現的。Madhavan[5]認為，在一個有效的市場上，提高透明度可以使公司股價的波動性減弱，使股票的流動性增強，股價上升。因此，內控重大缺陷的暴露后，為提升股價，公司有動機提高信息透明度。另外，管理層將會因內控重大缺陷的暴露面臨被解雇的風險，為維持其在經理市場中良好的聲譽，也將致力于對公司治理進行有效改善，通過提高透明度向市場傳遞好的信號。內部控制重大缺陷暴露后，在一定的外部情境因素（經濟發展水平、社會文化因素、法律、政治等）下，公司內部和外部的治理主體會采取一系列治理行為，外部監管力度也會增強，公司內部的董事會、監事會會通過更加合理化股權結構、提高獨立董事比例等行為重塑投資者信心，從而提升公司股價，管理層也要維持其在經理市場中良好的聲譽，也會更有作為。力爭盡快實現“好消息”改變形象，“好消息”的是需要通過有效的信息披露來進行的，而這正好促進了透明度的提高。因此，提出假設1：
H1a：在內部控制重大缺陷暴露前后，信息透明度存在顯著差異，暴露后信息透明度提高。
H1b：內部控制重大缺陷暴露程度與其后信息透明度變化程度是正相關的關系。
由于外部壓力的存在，公司更可能積極地采取治理行為，內部控制重大缺陷會激勵公司采取行動，對治理結構進行改善。因為發現缺陷的公司更可能發生財務報告錯誤或者是舞弊，更容易被監管機構以及投資大眾關注，所以發現缺陷的公司更有動力改善公司治理結構，來重塑聲譽資本。在存在外部壓力的情況下，公司選擇低信息透明度的成本較高，面臨被處罰的風險越大。因此，在外部監督力度較大的情況下，公司更可能提供高信息透明度的信息。譚勁松、宋順林、吳立揚[6]研究發現，外部監督力度與公司信息透明度成正比。因此，本文提出假設2：
H2a：內部控制重大缺陷暴露后，外部監督力度增強。
H2b：外部監督力度變化程度是公司內部控制重大缺陷暴露與信息透明度提高的中介變量。
在委托理論中，中小股東以及其他股東的利益會被大股東利用自身優勢挖掘“隧道”的方式侵占。而在股權相對集中的公司中，大股東占用小股東的利益的情況更是有過之而無不及，相應的，大股東對利益侵占有關的關聯交易很有可能不披露或披露不實信息。雖然大股東這種行為的監管風險是存在的，但如果將獲得足夠大的收益，基于成本收益原則，對大股東來說，選擇不披露或披露不實信息是有利可圖的。鑒于此，股權集中度過高導致的大股東的問題將致使上市公司選擇有意不披露一些可能是重要的信息，進而降低公司的信息透明度。譚勁松、宋順林、吳立揚[6]發現公司問題越嚴重，其信息透明度越低。股權集中度降低，可以減輕大股東的問題，從而有助于信息透明度的提升。而有學者研究發現被譴責或內控缺陷暴露后，股權集中度降低。如劉明輝、韓小芳[2]將1999至2004年間，被上交所和深交所以及證監會“譴責”的64家公司作為樣本進行實證研究，研究發現，在公告舞弊事件后，公司股權集中度降低。呂慧[3]研究發現，內部控制重大缺陷暴露后，股權集中度大幅下降。因此本文提出假設3：
H3a：內部控制重大缺陷暴露后，股權集中度下降。
H3b：股權集中度變化程度是公司內部控制重大缺陷暴露與信息透明度提高的中介變量。
權利制衡是公司治理的核心，董事長與總經理兩職合一，會導致董事會不能有效監督管理層。董事會的監控功能會因兩職合一被削弱，這更有可能導致公司避免披露一些不利于自身的信息，公司信息透明度也會因此降低。不少學者研究發現兩職合一確實會降低公司信息透明度。例如，Forker[7]研究發現，內部監控質量以及信息披露質量將會因兩職合一而降低。另外，Ho和Wong[8]進行的研究也證實了這一發現。崔學剛[9]發現兩職合一會降低公司信息自愿披露水平，從而降低公司信息透明度?？子裆鶾10]認為董事會制約、監督總經理的有效性會因董事長與總經理這兩個職位的分離而提高，信息透明度也會受到兩職分離的影響。因而可以推斷當兩職合一取消時，信息透明度可能會提高。內部控制重大缺陷暴露后，為改善內部控制，加強監督成為當務之急，在這種情況下，董事長與總經理兩職合一可能是不可取的。同時，也有學者發現受譴責或內控重大缺陷暴露會使兩職合一的程度降低。如Goh[1]發現，兩職合一比例在內控重大缺陷暴露后，趨勢有所降低。Agrawal 和 Anup[10]實證研究發現公司董事長與總經理兼任比例在被譴責后顯著降低，但較控制組來說仍偏高。劉明輝等[2]發現上市公司兩職合一比例在被譴責后逐漸降低。基于以上文獻，本文提出假設4：
H4a：內部控制重大缺陷暴露后，兩職合一比例降低。
H4b：兩職合一變化程度是公司內部控制重大缺陷暴露與信息透明度提高的中介變量。
獨立董事，是指獨立于公司股東且不在公司中內部任職，并與公司或公司經營管理者沒有重要的業務聯系或專業聯系，并對公司事務做出獨立判斷的董事。其最根本的特征是獨立性和專業性。一般來說，獨立董事能夠給企業提出切實可行的意見，為企業的建立完善與發展建言獻策。在內部控制重大缺陷暴露后，公司比正常情況下更需要能夠改善內部控制的方法和措施，此時獨立董事便可發揮其為公司提供寶貴意見的作用。獨立董事人數越多，這種作用很可能越明顯。以往的研究也表明，公司被譴責或內控重大缺陷暴露后，獨立董事人數增多。如Goh[1]發現內部控制重大缺陷暴露后，公司獨立董事比例提高。吳世農、蔡志岳[11]研究得出，在存在舞弊的公司中，有較小的獨立董事規模。劉明輝、韓小芳[2]實證研究發現，在舞弊事件公告后，公司采取提高獨立董事比例的措施。另外，也有證據表明較高的獨立董事比例可以導致信息透明度提高。Lim等[12]實證研究結果顯示：獨立董事有提高信息披露程度的動機。為了使股東和管理者之間的信息不對稱程度降低，獨立董事需要向外界披露更多的信息，從而向資本市場傳遞信號――獨立董事履行了誠信與勤勉義務。獨立董事人數越多，信息披露程度就越高。Chen和Jaggi[13]實證研究表明，公司信息披露水平隨著獨立董事在董事會中的比例的提高而提高。Cheng 和 Courtenay[14]研究表明，公司獨立董事人數越多，信息披露程度也越高。Rosenstein 和 Wyatt[15]發現，獨立董事比例越大，公司自愿披露信息的意愿越強烈。Leftwich[16]和Fama和Jensen[17]研究表明，經營者的機會主義行為因董事會中獨立董事比例的提高而能被更加有效監督，進而公司自愿披露更多的信息。Forker[7]研究表明獨立董事在董事會中的比例的越高，披露財務信息的質量越高，經營者因拒絕披露信息而獲得不當利益的可能就會降低。崔學剛[9]研究發現獨立董事在董事會中的比例較高的公司，其信息透明度也較高。陳禎禎[18]研究發現信息透明度水平與獨立董事比例顯著正相關。孫雷雷[19]研究發現會計與獨立董事比例是正相關關系，獨立董事能夠真正起到監管上市公司的作用，獨立董事比例的增加能夠使得會計透明度提高。綜上所述，本文提出假設5：
H5a：內部控制重大缺陷暴露后，獨立董事比例提高。
H5b：獨立董事比例變化程度是公司內部控制重大缺陷暴露與信息透明度提高的中介變量。
三、研究設計
（一）變量選取
由于眾學者對內部控制缺陷的定義莫衷一是，其嚴重程度的劃分標準也不明確，更重要的是，目前我國上市公司在信息披露中極少談及內部控制缺陷。因此，本文參考呂慧[3]的碩士論文，根據2010年《企業內部控制審計指引》，其第二十二條列示的內部控制可能存在重大缺陷的四大跡象，選取替代指標對內控重大缺陷進行量化。具體篩選標準如表1所示。
表1內部控制重大缺陷篩選標準類型篩選標準信息來源財務重述公告財務重述公告的公司剔除由于會計政策變更、估計變更、新準則的采用以及小的詞匯錯誤或者排版上的錯誤而引起重述的情況深交所網站重述公告因重大違規、舞弊等被譴責被四部門（證監會、財政部、深交所、上交所）出具譴責、處罰、警告、禁入市場等懲罰公告的公司剔除由于信息披露不及時、業績預報不準確、運營違規而導致的處罰及尚處于立案偵查期的情況銳思公司治理――重大違規數據庫被外部審計師出具非標意見被外部審計師出具非標準審計意見的公司剔除由于持續經營能力、由于客觀原因使審計范圍受到限制、尚在調查期還沒有形成結論而被出具非標意見的情況國泰安數據庫審計意見類型
本文從深交網站（）的“誠信檔案”中手工搜集公司信息透明度數據從2001年開始，根據上市公司信息披露工作考核辦法，深交所考評深市主板公司的信息披露狀況。，在搜集到的樣本公司2006年至表2透明度變量定義有序變量“優秀”或A“良好”或B“合格”或C“不合格”或D變量定義43212012年的信息披露考核數據的基礎上，對信息透明度變量的賦值是根據深交所對上市公司的信息披露水平劃分標準來確定的。劃分標準分為“優秀”或A，“良好”或B，“合格”或C，“不合格”或D等4個等級。對信息透明度變量的定義如表2所示。
（二）樣本選擇與數據來源
本文的研究樣本只選擇參與深交所考評的公司，鑒于只有深交所考評深市主板公司的信息披露情況；由于2007年證監會開展了公司治理整改專項活動，此活動是上市公司缺陷暴露后，為挽回投資者信心、提高信息透明度的大好時機，但由于2007年暴露內控缺陷公司的樣本量過少，本文選取了2007、2008兩年暴露內控重大缺陷的公司為樣本；本文只選取了單一A股上市的公司，鑒于在不同政策背景下，多地交叉上市的公司受到不同的監督管理力度；本文只選取了在主板上市的公司，因深市2006年開始創建中小板，2009才開市的創業板與主板上市公司上市年限以及規模都有所差異；本文只選取了非金融上市公司，鑒于金融類上市公司與非金融類上市公司的監管要求有較大區別；在此基礎上，本文選取了2007、2008年暴露內部控制缺陷的公司（時間跨度為2006年-2012年――內部控制缺陷暴露的前一年到后四年），其中2007年選取了111家，2008年選取了115家，2007、2008年的重復選取的有38家，在時間窗口內已終止上市或曾暫停上市的公司被剔除，其中剔除了2007年的26家，2008年的19家，有1家在2007年暴露內控缺陷的公司因在深交所網站“誠信檔案”中無信息透明度數據被剔除。綜上，本文將2007至2008年間深市A股主板內部控制缺陷暴露的非金融類上市公司作為樣本，2007年84家，2008年96家。表3內部控制重大缺陷賦值說明類型賦值賦值原因說明財務重述公告3重大會計差錯，補交重大稅款，重大披露遺漏，對報表項目影響重大。2對會計準則理解有誤，計算錯誤，披露遺漏，對報表項目影響較大。1疏忽造成的差錯，對報表項目影響較小。因重大違規、
舞弊等被譴責3全部3分。被外部審計師出具
非標意見4否定意見。3拒絕表示意見。2保留意見。1無保留意見帶解釋性說明。（三）變量說明
本文根據內部控制重大缺陷暴露跡象的嚴重程度進行量化打分賦值，具體賦值說明如表3所示。所研究的變量賦值如表4所示。
表4變量定義表變量類型變量名稱變量定義符號被解釋變量透明度透明度。樣本公司2009年透明度分值減去2007、2008年透明度分值。以下“Δ”皆為2009年的相關值減去2007、2008年的相關值的差值，在文中稱為變化程度。具體變量定義見表4。的變化量有序變量的差值，“不合格”或D=1，“合格”或C=2，“良好”或B=3，“優秀”或A=4TR解釋變量缺陷暴露程度見表3內部控制重大缺陷賦值說明，最高10分，最低1分QXBL中介變量外部監督力度的變化量是否是國內十大會計師事務所（“是”取1，“不是”取0）的差值JD股權集中度的變化量第一大股東持股比例的差值TOP獨立董事比例的變化量獨立董事數/所有董事數的差值PD總經理與董事長兩職合一的變化量存在兩職合一取1，否則取0的差值DE控制變量資產負債率的變化量負債總額 /總資產的差值LEV公司規模的變化量總資產的自然對數的差值SIZ公司業績的變化量總資產收益率（=凈利潤/總資產）的差值ROA高管持股的變化量高級管理人員持股數量的差值M S四、實證檢驗及結果分析
2.內部控制重大缺陷暴露程度與獨立董事比例變化程度因果關系的回歸分析
表8回歸模型以內部控制缺陷暴露程度為解釋變量，獨立董事比例變化程度為被解釋變量，模型的R2值為0.342，整體擬合程度較好。常數項、內部控制重大缺陷暴露程度系數B的t統計值分別為-2.525（P=0.012
變化程度回歸模型系數t值Sig.常數項-0.017-2.5250.012QXBL0.0144.8490.000缺陷暴露程度與獨立董事比例變化程度的回歸系數顯著。因此，內部控制重大缺陷暴露程度與獨立董事比例變化程度存在因果關系。
3.獨立董事比例變化程度、內部控制重大缺陷暴露程度與信息透明度提高程度的回歸分析
本文采用有序Logit回歸模型分析，由于本文的被解釋變量是樣本公司2009年信息透明度分值減去2007、2008年信息透明度分值，為有序變量?；貧w分析之前，進行了變量的相關性分析，發現回歸模型不存在嚴重的多重共線性問題?；貧w結果顯示，模型擬合信息表表明最終模型成立，擬合度表體現出有序回歸對本文數據資料是合適的，鑒于篇幅問題，本文對此二表不再列示。由表9報告的參數估計表可知，模型一與模型二的內部控制重大缺陷暴露程度與信息透明度變化程度顯著正相關，達到0.05%的顯著性水平，表明公司暴露內部控制重大缺陷后一年，公司信息透明度較內部控制重大缺陷暴露當年有顯著提高，驗證了假設H1b。模型二的獨立董事比例變化程度的Wald統計量4.11（P=0.043
五、結論與不足
本文通過對2007、2008年存在內控重大缺陷的公司2007、2008年的透明度與其2006、2009、2010、2011、2012年的透明度進行配對樣本T檢驗，研究發現：存在內控重大缺陷的公司的透明度普遍偏低，內部控制重大缺陷暴露后，信息透明度普遍大幅提升。而且，進一步通過有序Logit的實證檢驗驗證了內部控制重大缺陷暴露后，由于獨立董事比例提高的中介效應，導致信息透明度提升的假設。我們認為這主要是因為內控重大缺陷暴露后，公司比以往需要更多具有專業性的寶貴意見，正所謂當局者迷，旁觀者清，此時獨立董事更能發揮其獨立性的優勢，為公司建言獻策。而獨立董事為了向市場傳遞其履行了誠信與勤勉義務，需要向外界披露更多更完善的信息，這樣一方面可以降低股東和管理者之間的信息不對稱程度，一方面可以體現其為公司建言獻策的成果。
在假設的其他并不成立的中介變量方面，是否被十大會計師事務所審計與透明度變化值在模型一和模型二中，分別在5%，10%的顯著性水平上負相關。這與前文部分所述內控重大缺陷暴露后，外部監督力度加強的分析不符，假設2未得到驗證。這可能是由于十大會計師事務所沒有起到應有的監督公司信息披露和提高透明度的作用。2009年與2007、2008年的第一大股東持股比例變化值與相應的透明度變化值在5%的顯著性水平上正相關，表明第一大股東持股比例越高，透明度水平越有提高，假設3未得到驗證。這與前文部分所述內控重大缺陷暴露后，股權集中度降低的分析不符。可能是由于股權集中度與透明度之間存在倒U關系。也可能與我國尚未完成股權分置改革，尚存歷史遺留，在股權方面制度尚不健全有關。總經理與董事長兩職合一變化程度回歸結果不顯著，假設4未得到驗證。5個假設有2個得到驗證，提出假設有充分理論依據，實證與理論不符原因也作出了可能原因的分析。
本文在如下方面的研究較前人有所進步：（1）驗證了內部控制重大缺陷暴露當年，公司的信息透明度顯著低于暴露前一年以及后四年。內部控制重大缺陷暴露與較差的透明度水平是有聯系的。在此之前并未有學者對此進行研究。（2）驗證了內部控制重大缺陷暴露后，公司信息透明度水平逐年提高，說明公司在內部控制重大缺陷暴露這樣的壞消息出現后，采取措施，提高信息披露水平。這豐富了前人對內部控制重大缺陷暴露等“壞消息”后，公司采取補救措施帶來的積極成果的研究。（3）在探索內部控制重大缺陷暴露與信息透明度提高的關系上，引入中介效應的思路，并驗證了獨立董事比例提高的程度是公司內部控制重大缺陷暴露與透明度提高的中介變量。鮮有前人對此進行探索。
本研究的研究意義體現在理論貢獻和實踐啟示兩方面。
理論貢獻：本研究豐富了與透明度和內部控制缺陷有關的理論。對公司暴露內部控制重大缺陷的嚴重程度進行打分賦值是本文的一大創新點。這之前，關于內部控制重大缺陷的衡量都是0、1賦值，即按照判斷標準，存在內部控制重大缺陷的賦值為1，不存在內部控制重大缺陷的賦值為0。其次，關于透明度的研究一般都是從公司治理對其影響的角度著手的，從內部控制缺陷暴露后透明度變化的角度研究的較為鮮見。
實踐啟示：首先，公司應重視獨立董事發揮的監督和指導作用，為提高上市公司的信息透明度營造良好的環境。獨立董事也應履行其誠信與勤勉義務，為公司的發展建言獻策。其次，可以通過強化信息披露考評的重要性，進一步強化其社會影響力，為公司提高其透明度形成一定的激勵影響。
盡管本文有一定的研究意義所在，也存在一定的研究局限性。首先，本文并沒有以利益相關者的角度進行解讀分析，而是從信息披露主體供給的方面考慮。其次，根據《審計指引》列示的可能存在內部控制重大缺陷的四大跡象斷定是否存在內控缺陷，由于存在內控重大缺陷的公司不一定暴露出缺陷，篩選出的樣本公司必定不全面。再次，具體是什么因素導致內部控制重大缺陷暴露后透明度提升，本文并未具體涉及。最后，本文所探討的是內控重大缺陷暴露后治理行為改善導致出現“好消息”，進而出現透明度提高的現象，并未對披露“壞消息”導致透明度提高的事項進行研究。這些問題尚有待未來的研究中加以改進。
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保險公司的內部控制范文4
[關鍵詞]保險公司 成本效益控制 財務管理 數據 信息化
隨著我國保險行業的快速發展，國內保險公司之間的競爭也日趨激烈，而成本效益的控制效果則是影響保險公司綜合實力與競爭力的關鍵因素。從社會經濟學的角度進行分析，保險公司之間的競爭具有明顯的同質性特征，即作為保險行業的重要組成部分，不同類型、規模的保險公司在發展中存在的弊端與問題基本一致。與外國大型保險公司相比，國內保險行業的發展進程相對緩慢，而對于各項經營、業務流程的成本效益控制也缺乏深入的研究與探索，這也是國內保險公司在今后發展中的主要研究課題之一。本文結合筆者多年保險公司工作經驗，對于成本效益控制的相關問題進行簡要的研究。
一、我國保險公司承保效益現狀
近年來，國內保險公司的保費收入持續增長，但是從保監會公布的相關數據來看，國內保險公司的承保利潤率卻呈現出逐年下降的趨勢。在人民保險、平安保險、陽光保險、大眾保險、太平保險等國內大型財產保險公司近五年公布的財務報告中，承保業務多數處于虧損狀態，而公司的盈利能力也持續下降。從國內保險行業的發展現狀而言，2007年、2008年的綜合成本率分別為114.2％、108.6％，與2001年－2005年相比，綜合成本率明顯上升，這也是導致保險公司承保效益下降的主要因素。另外，在國內保險行業高速發展的時代背景下，很多中小型保險公司涌入保險市場，由于這類公司的經營與管理經驗相對較少，在各項承保業務的開展中，也普遍存在過于重視眼前利益的問題，而對于公司的承保效益及相關問題缺乏深入的研究，從而導致公司在經歷短暫的“繁榮”景象后，迅速走向沒落，甚至是倒閉、破產。
從保險公司財務管理工作的角度進行分析，綜合成本率的大小直接影響到保險公司的承保利潤，而綜合成本率又可以分為：綜合費用率、綜合賠付率等。為了實現保險公司承保效益的不斷提升，必須高度重視綜合成本率的變化情況，即通過行之有效的綜合成本率控制策略，實現保險公司經濟效益和社會效益的最優化。
二、基于成本效益的保險公司內部控制體系構建
從國內保險公司的發展現狀而言，在內部控制體系的構建中，并未實現與成本效益的有機結合，導致各項經濟管理工作的實際效率與質量難以令人滿足。特別是在外國大型保險公司相繼進入國內保險市場后，國內保險公司將面臨更為嚴峻的挑戰，如果不能適時加強成本效益的控制，其發展前景不容樂觀。為了促進國內保險公司綜合成本率的不斷降低，實現承保效益的穩步提升，必須結合成本效益的相關理論與研究成果，構建科學、合理的內部控制體系。
(一)內部控制體系的事前評估
在保險公司構建內部控制體系前，為了保證各項決策的科學性、有針對性，必須根據成本效益的相關理論與原則，對于內部控制體系的可行性、經濟性、合理性進行全面的分析。在保險公司內部控制體系的事前評估中，應結合公司的規模、經營狀況、業務類型等，對于各項業務開展過程中的成本效益問題進行科學、客觀的評定，而且要經過公司管理層的研究與決策，這是保證內部控制體系科學制定與有效實施的關鍵。
(二)內部控制體系的事中控制
根據保險公司的經營與管理要求，有選擇的構建內部控制體系是十分必要的，也是提高內部控制效率與質量的重要環節。從成本效益理論的角度進行分析，內部控制體系中具體的措施、環節與方法越多，實際控制效果越理想，但是在內部控制工作中所需的各類成本與費用也將明顯提高，對于保險公司經濟效益的實現具有不利的影響。由于不同的保險公司在經營規模、綜合成本率、承保利潤等方面存在一定的差距，所以，在內部控制體系的構建中，保險公司必須在保證各類資源合理利用的前提下，盡量降低內部控制工作中的費用支出。
在保險公司內部控制體系的構建中，對于成本效益控制及相關問題的深入研究，是促進各項工作有序開展的先決條件。尤其是保險公司的高層管理人員，其經營風格、經營哲學、管理方法等都是影響內部控制效果的重要因素，他們必須根據公司的實際發展狀況，樹立明確成本效益控制理念，從而在保險公司內部營造良好的內部控制環境。另外，根據成本效益控制的相關理論與方法，內部控制體系的構建中必須注重現代化、信息化、網絡化等問題，特別是在公司各類信息、數據的采集、分析、處理與儲存過程中，應加強各部門之間的內在聯系，并且實現對于各類風險問題的有效控制，這也是提高保險公司成本效益控制效果的關鍵途徑。
(三)內部控制體系的事后審查
在保險公司內部控制體系構建完成后，必須堅持從成本效益控制的角度出發，對于其設計目標、成本控制效果、風險控制效果等進行認真的審查，以確定內部控制體系是否符合公司的實際需求。通過對于內部控制體系的事后審查，有利于評價公司管理層的各項決策是否科學、合理，而且可以針對公司現階段存在的成本效益控制弊端與問題，逐步完善公司的內部控制體系，進而實現保險公司各項業務流程和經營活動管理效率的全面提升，促進公司經濟效益的最大化。 三、實例分析 假設某一保險公司只有兩個責任中心或部門，即薪酬部和承保部，其中薪酬部作為第一類責任中心，承保部作為第二類責任中心，薪酬部的業務主要包括：薪酬處理與查詢等；承保部的業務主要包括：保單營銷、審核、售后管理等?；诒ｋU公司成本效益控制的相關理論與方法，其具體的作業成本核算流程與方法為：
(一)第一類責任中心的作業成本核算
1)將各類直接費用記入相應的賬戶中，明確標記其他輔助單位的費用分配情況；2)將各類費用項目匯為總成本(總成本=直接費用+其他單位流入的費用)；3)進行作業成本的分配(費用合計=薪酬處理+薪酬查詢)，其中薪酬處理、薪酬查詢分別占作業耗費全部費用的80％、20％；4)確定作業計量指標，并進行單位作業成本的計算；5)將作業成本合理分配給相應的成本對象，即根據第一類責任中心簽發的薪酬支票數量、辦理的查詢數量等，將各項作業成本分配給相應的成本中心。
(二)第二類責任中心的作業成本核算
1)將各種直接費用記入本中心的專用賬戶中，并且按照費用項目進行相應的歸并處理(費用合計=總直接費用+總輔助費用)，其中總直接費用主要包括：薪酬、差旅費、招待費、場地占用費、電話費、日常用品費、印刷費、郵資、折舊、雜費等；總輔助費用主要包括：第一類中心流入的各種費用、薪酬查詢費用等；2)將第二類責任中心的待分配費用在三項作業中進行分配，分配項目主要包括：保單營銷、保單審核、保單售后管理等；3)合理確定各項作業的成本動因與作業計量指標，并且進行單位作業成本的計算，新保單銷售數量、保單審核數量、
售后管理賬戶等都應納入其中；4)將各類作業成本合理分配給成本對象，即根據成本對象、成本動因等方面的關系，將作業成本分配到最終的成本對象中，如：組織單位、客戶、產品等。
由上述實例分析可見，在保險公司的成本效益控制中，合理確定作業成本項目，并且進行科學的計算是十分重要的。由于不同保險公司的經營狀況、業務類型與組織模式有所差異，所以，在保險公司的作業成本核算中，可以根據自身實際情況，進行個性化、實用化的設計，而不應只是局限于某一種成本效益控制方法或模式。與傳統的保險公司成本核算方法相比，作業成本核算方法具有明顯的優勢，但是在其具體應用中，并不排斥固定成本、標準成本、變動成本等合理的成本概念，而是要實現各種成本核算方法的有機結合，以達到更為理想的成本效益控制效果。另外，作業成本核算的流程較為復雜，必須由專業的財務人員進行相關操作，在很多成本項目的核算過程中，必須借助專業的財會系統或軟件，否則難以保證成本效益控制的實際效果。針對國內保險公司成本效益控制工作的開展現狀，可以先在總公司或幾個部門中進行作業成本核算，在確定其具有可行性的前提下，逐步推廣到其他的部門或分公司，以實現保險公司成本效益控制效率的不斷提升。
四、結論
綜上所述，在我國保險公司總體呈現出良好發展趨勢的背景下，促進了國內保險行業逐漸走向正規化、現代化和規?；窃凇胺睒s”發展的態勢下，國內保險公司的綜合成本率不斷升高，而承保利潤率卻持續下降，從而導致很多保險公司陷入發展的困境。在我國的社會主義市場經濟環境下，國內保險公司之間的競爭日趨激烈，若想保持保險公司的持續、穩定發展，必須通過對于成本效益的有效控制，從而實現自身盈利水平的不斷提升。在國內保險公司的成本效益控制中，必須遵循市場經濟的基本規律和原則，并結合公司的實際發展狀況，對于現行的各項業務的成本核算方法進行改革與完善，并且逐步構建一套科學、合理、高效的內部控制體系，這是國內保險公司今后發展中的重要研究課題，也是保險公司實現經濟效益持續增長的關鍵。
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保險公司的內部控制范文5
國內保險業經過近幾年的快速發展，在公司業務發展戰略、業務經營規劃、業務經營區域、目標客戶群體、銷售渠道等方面，在對公司組織架構和業務經營活動進行計劃、監督、評估和管理等方面，進行了許多大膽和有益的改革創新，在防范和化解經營風險和加強公司內部控制管理制度方面取得了顯著成效。但同時，由于保險公司數量增加、規模擴大和業務活動日益復雜化，保險市場中也出現一些違法違規的突出問題，在國內保險市場對外開放步伐加快和市場競爭日益加劇的情況下，為了防范和及早發現經營風險，從而避免或者減少可能遭受的經營損失，保證保險業能夠穩定健康快速發展，在加強保險監管的同時，各保險公司經營決策者應該認真制定和切實執行公司控制風險、加強管理、穩健經營的內部控制管理制度。
在日益激烈的市場競爭中，保險公司的競爭優勢主要取決于公司的人才技術優勢和組織管理優勢，而不是傳統的資源優勢和資金優勢，保險資源配置和經營管理能力的差異性和保險公司利用這些資源的獨特方式，形成了各自公司的競爭優勢和比較優勢。建立內控制度和管理制度的目的是提高保險公司自我約束意識，防范和及時發現經營風險，建立公司內部相互制衡機制，確保正確反映公司的經營效益，提高公司核心競爭力。健全有效的內控制度可以監督和彌補公司管理功能可能存在的缺陷，使公司在市場環境變化和人員素質差異的情況下，實現公司市場經營目標。
保險公司的內部控制管理制度建設應注重體制創新和機制創新，應參照國際先進的管理模式進行公司內部管理體制方面的改革創新，比如公司價值鏈管理、組織結構管理、業務績效管理、客戶關系管理、公司價值管理、銷售渠道管理、服務質量管理、公司品質管理、人力資源管理、激勵約束機制管理等。按照公司內部控制管理制度，保險公司總分支公司之間應該建立嚴格的管控機制和費率反饋機制，總公司對分支公司的經營活動必須做到心中有數，及時指導，監控到位；應建立嚴格的核保和核賠分離制度，建立必要的審核制度和檢查制度；對分支公司擅自越權和違法違規的經營行為，對違反公司內部控制管理制度的行為，必須認真進行內部監督和檢查，加大處罰力度，并及時修改和完善內部控制管理制度，否則，保險監管部門可以追究總公司的領導責任。
二、以監管為核心，監控和指導公司內控管理制度建設
加強保險監管部門對保險公司內部控制管理制度建設的目的是在新的市場和法律環境下，將以往部分監管責任轉變為保險公司的管理責任。保險監管部門的監管責任是保護被保險人的利益，保證投資人的正當投資回報權益不受侵害，監督保險公司合法合規經營，具備足夠的償付能力，以往這種監管職能是通過對保險公司現場和非現場的例行檢查來實現的，但由于保險公司管理體制和業務經營的復雜程度增高，增加了保險公司的經營風險，保險監管部門例行的檢查和抽查的真實性、準確性、及時性、有效性遇到了現實的挑戰，增大了保險有效監管的難度。在國際化競爭的大背景下，保險監管部門必須認真研究和充分發揮保險公司的內部控制管理制度的積極作用，將內部控制管理制度建設作為強化監管的重要內容，加強事后監管和償付能力監管，保險公司則應該認真檢討和審視公司內部控制管理制度執行的現狀，增強對公司內部機構、業務、財務、投資等方面的風險管理，完善和彌補內部控制管理制度方面的缺陷和不足。保險監管部門在加強保險法律法規建設的同時，應督促保險公司加強公司內部控制管理制度建設，兩者是相輔相成、不可替代、互為補充、缺一不可的。
國際上一般對內部控制按職能劃分為內部會計控制和內部管理控制兩類。保險公司內部會計控制包括涉及直接與財產保護和財務記錄可靠性有關的所有方法和程序，包括分支機構授權和批準制度、責任分離制度以及對財產的實物控制和內部審計等。保險公司內部管理控制包括與管理層業務授權相關的組織機構的計劃、決策程序、控制環境、風險評估、控制手段、信息交流、監督管理以及各種內部規章制度的執行狀況。
保險公司總公司必須對分支公司的經營范圍和經營規模是否相適應，內部控制管理制度建設是否完備和完善，權力與責任的平衡是否對稱，重要職能和關鍵崗位的設立是否相互制約，獨立的內部稽核和公正的外部審計是否健全，內部制度建設和內部監督機制是否執行落實，職業道德水平和培訓質量是否提升，違法違規行為和有意誤導行為是否得到遏制，財務制度和會計準則是否得到執行等進行研究和評估。所有這些內容要求保險公司必須建立科學完善的內部控制管理體系，提高操作效率，確保現有規章制度的執行，同時，保險監管部門必須對公司內部控制管理制度的建立和執行情況進行認真檢查和監督指導。
三、以競爭為手段，建立內外資保險公司競爭合作機制
國內保險市場的對外開放，為內外資保險公司提供了一個競爭與合作的大市場，使國內保險公司實際上直接或間接地參與了國際保險業的競爭，因此，保險公司應該從國際競爭的高度，提高公司經營管理水平和質量，應該具備全球化的經營視野和更強的合作意識，積極主動地參與業內的競爭與合作。內外資保險公司各自具有不同的優勢，如何在激烈的競爭中獲得最低成本、最佳產品、最優服務、最大份額、最高利潤，是公司競爭所追求的目標。在全球經濟一體化的過程中，保險公司共同開發和利用保險資源、保險科技、保險信息，以及保險公司經營過程中的合作與聯系，是國際化經營的必然要求和發展趨勢。
從管理層面上看，外資保險公司在內部控制管理制度建設方面的先進經驗和做法值得國內保險公司學習和借鑒。首先，內外資保險公司應該加強對國際通行的內部控制管理制度的信息溝通和交流，增強公司管理者對加強內部控制管理的意識；其次，應注重公司內部控制管理水平和質量的提高，以適應競爭與合作的要求；第三，應加強對業務無序競爭的管控，在管理創新、服務創新、機制創新等方面開展競爭活動；第四，共同營造一種合作創新、共同發展的市場協作精神和協作方式，提高公司的獲利水平和競爭力。
四、以管理為目標，提高公司經營管理整體素質和水平
保險公司的組織結構是保證公司各部門和總分支公司各司其責、有序結合、分工明確和有效運作的組織保障，合理的組織管理結構可以把分散的、單個的力量聚集成為集中的、強大的集體力量；可以使保險公司每個員工的工作職權在組織管理結構中以一定形式固定下來，保證保險公司經營活動的連續性和穩定性；有利于明確經營者的責任和權利，避免相互推諉，克服，提高工作效率，克服辦事拖拉的弊端；可以確保公司領導制度的實現，公司各級領導只有依靠一套完善的組織管理機構才能有效地行使自己的權力。
圍繞風險控制和增進效益兩個目標，保險公司應如何加強內部控制管理水平，增強競爭能力，在日漸市場化和日益開放的經營環境中立于不敗之地，一是應建立起高效的風險管理機制，以風險管理為核心，嚴格控制經營風險，保證其業務收益的穩定，滿足被保險人日益增長的保險需求；二是運用高新技術手段和先進方法對風險變動趨勢進行科學預測，有效地進行公司經營風險的控制和管理；三是完善保險風險內部控制機制，對經營風險實行嚴格監控，建立科學的風險監測反饋系統，提高公司經營效益；四是完善公司內部控制管理制度，用制度管人、管機構、管業務、管經營，并接受保險監管部門的指導和檢查。
五、以服務為理念，提升產品創新、服務創新的科技含量
首先，產品創新能力反映公司管理和競爭水平，保險產品的系列結構、規格品種，特別是產品更新換代的頻度，對保險公司產品管理能力的高低有著十分重要的影響，因此，根據競爭的客觀需要，保險公司都把優化產品結構、增加和更新產品作為提高其管理水平和國際競爭力的一個重要方面，但同時必須看到，國內保險市場中仍然不同程度地存在保險產品結構雷同、業務單一、創新不足、粗放經營等問題。業務結構方面，財產險保險費收入來源80%以上為機動車保險，經營缺乏特色和品牌；業務品種方面，財產險傳統型業務比重大，創新型業務、高附加值業務和延伸型業務比較少或基本上沒有開展。
隨著新《保險法》的實施，保險監管部門對保險條款費率的管制得以放松，保險公司有了更大的條款費率制定權，因此，在日益激烈的市場競爭中，保險公司應該跳出傳統的業務框架，認真分析市場需求，建立推進產品更新換代的產品管理制度，加速開發和創新公司自身的產品系列，提高公司產品的國際化、多樣化、專業化水平，努力開拓各種市場空間。培養適應產品創新的人才隊伍，造就一支掌握現代產品風險管理技能和方法的高素質管理隊伍，是對保險公司管理水平和內控機制是否完善的考驗。因此，保險公司應該注重培養自己的專業技術人才，建立適應市場發展的產品創新機制。
其次，科技創新引導保險公司的服務創新。北京市保險市場近年來能有快速發展，同保險公司重視服務創新密切相關。目前，北京市保險市場中的服務創新表現為：服務科技方面有電話語音服務、網絡和電子商務、銀行結算支付方式；服務管理方面有計算機網絡管理、承保、理賠、結算中心、人業績管理、營銷管理；服務方式方面有服務之家、客戶回訪、24小時電話咨詢服務；服務理念方面得到不斷提升和轉變。
保險公司應在現有的基礎上，加快電子化和網絡化建設的步伐，采用電子計算機和現代通訊技術設備，促進辦公自動化、電子商務和網絡保險以及由此延伸的服務手段和領域，提高保險公司的業務處理能力和運作效率，以高效、快捷、優質的服務，積極參與保險業的國際和國內競爭。
在信息技術引發的保險創新浪潮中，公司間競爭的重點不再是產品的價格競爭，而是服務質量和方式的競爭。只有通過高質、高效、高附加值的服務競爭，才能將各種保險產品更快更好地送達顧客，才有利于擴大和穩定客戶關系，占有更高的市場份額，增加業務創新的機會。
第三，加強人管理制度促進服務質量提升。新《保險法》修改的一條重要內容，是加重了保險公司對保險中介人和中介業務管理的法律責任和管理責任，保險公司應根據中介業務發展的實際，制定相應的保險中介業務管理辦法，加強和完善對保險中介業務的管理。國內保險業的營銷方式最終將建立在市場導向型、客戶需求型這樣一種新的發展模式基礎上，使人壽保險這一“以人為本”的保險服務行業在服務意識、服務效益、服務質量、服務渠道、服務方式、服務內容等多方面和多層次發生根本變化。
保險服務質量的提高關鍵是靠保險公司的服務意識的提高，靠保險公司服務創新。我國加入世界貿易組織后，保險業的制度體制改革、機構業務管理、人事分配制度等方面的改革，歸根結底都將落實在服務競爭上，因此，提高保險服務與促進保險發展是相輔相成的，是保險公司在今后激烈的市場競爭中能否立于不敗之地的客觀要求。保險公司必須高度重視售前服務、售中服務、售后服務的各個環節，應該遵循公司的工作流程和管理制度運行，不能因人而易，降低服務水平和質量。
第四，高度重視銀行保險的發展機遇和經營風險。銀行保險最直接的含義就是通過銀行網絡來銷售保險產品。充分利用龐大的金融機構網絡，增加保險的銷售渠道，高效率地覆蓋市場與客戶是保險公司熱衷于銀行保險的最現實的愿望。銀行保險所顯示出來的獨特魅力和廣闊前景對保險公司拓展銷售渠道意義重大，一是可以建立客戶資源共享機制，為雙方客戶提供綜合性互惠服務；二是加強銀行保險業務的深層次合作；三是適應網上保險的需求，實現雙方網站的方便連接，為客戶提供更方便，更快捷的網上保險、網上查詢和網上轉賬等多方面、多渠道的服務。
銀行保險業務發展勢頭迅猛，已經成為人壽保險另一個主要銷售渠道，但同時，各保險公司應該清醒地認識到，銀行保險不是零風險，由于保險公司在內部控制管理制度方面的滯后性，目前有些問題已經暴露，如經營效益風險、資金回報風險、資產負債匹配風險、違規操作和誤導宣傳等事件也時有發生，必須引起保險公司的高度重視，同時加快制定相關的風險控制管理規定。銀行保險注重的是品牌形象和誠信經營，保險公司要嚴格依法合規經營，塑造自己穩健經營、誠信經營、合法守規的品牌形象，形成自己值得信賴的品牌優勢。銀行保險需要強調的是加強人才培養和培訓，保險公司必須加強培訓內容和時間。銀行保險的核心產品是服務，服務質量是決定銀行保險業務經營成敗的關鍵所在。
六、以效益為中心，用內控制度管控公司所有經營行為
保險公司的經營目標是實現股東價值的最大化，這就需要保險公司對其分支公司的管理層進行監督，保證分支公司的管理層能夠按照公司的既定目標履行職責，有序、有效地開展業務，確保公司的經營目標能夠得以實現。以實現股東價值的最大化為基礎的管理是一個綜合的管理工具，它可以用來推動創造價值的觀念深入到公司一線員工中去，用效益的觀點，通過內部控制管理制度和經營目標的實施，監督和控制公司管理層的所有經營行為。內部控制管理制度是保證保險公司經營效益的實現，而分支公司的管理層既是相關制度的制定者，又是執行者，其經營行為直接影響內部控制管理制度的執行績效。
保險公司的內部控制范文6
近年來商業保險公司相繼實現股份制改造，部分保險公司在海外上市，保險市場迎來新的變化。在這一背景下，太平洋保險公司要想實現進一步的發展，需要加強內部審計工作。本文簡要介紹內部審計的定義及其作用，并重點論述內部審計對風險管理的影響。
關鍵詞：
太平洋保險公司；內部審計；風險管理；作用；影響
保險業可以說是我國支柱產業之一，在經濟社會發展的過程當中有著不可替代的作用。隨著太平洋保險公司管理制度的日益完善，內部審計逐漸應用在各項管理工作中，并且對提高保險公司的風險管理水平有重要意義。
一、內部審計概述
內部審計指的是被審計企業的工作人員或者是職能機構，對內部控制有效與否、財務信息完整真實與否以及經營活動效果效率進行的評價活動。企業內部審計能夠加強企業內部自我約束與管理，維護政府財經法規，也為現代企業管理制度的實現提供保障[1]。內部審計的作用主要體現在以下幾個方面。第一，監督作用。企業內部審計可以說是企業對財經行為進行的自我監督，不同于外部的審計，企業通過內部審計有利于及時發現自身存在的財經問題，為企業的決策提供可靠依據。內部審計是以財經法規以及企業制度的相關規定為主要依據，對被審計對象開展經濟活動方面的評估檢查，督促被審計的對象糾正問題，不斷改善企業經濟效益以及管理水平。第二，服務作用。企業的內部審計能發現企業潛在的經濟問題，為企業管理人員的控制、計劃以及決策提供可靠依據，這也能夠體現出企業內部審計具有的服務職能[2]。同時隨著內部審計工作的深入，企業審計人員能夠不斷提高完善，內部審計發揮的服務作用也會更加明顯。第三，控制作用。企業的內部審計機構作為企業中的獨立職能部門，擁有一定控制作用，其控制作用同其它部門的控制作用不同，更加具有全面性、獨立性以及權威性。內部審計可以說是對經營效果的評價，評價內容直接影響到管理人員的決策，因此本身是屬于內部控制的重要內容。第四，評價作用。企業的內部審計機構獨立于企業的其它部門，對企業的內部評價更為公正客觀，內部審計也能為企業提供生產經營以及財務狀況。內部審計能夠客觀公正評估企業預算、計劃以及決策方案，從而評價企業的經營方式以及經濟活動。
二、太平洋保險公司內部審計參與風險管理的途徑
第一，內部審計能夠將風險管理納入到企業文化當中。太平洋保險公司要想加強風險管理，不是某個特定管理人員或者部門的職責，只有把風險管理融合到保險公司的業務流程當中，落實到各個部門的工作人員，變成全體工作人員的共同意志以及統一行動，實現全員風險管理，才可以達到風險管理的目的。所以保險公司工作人員的風險意識、價值觀念以及道德水準都屬于內部風險治理與控制的重要組成部分。內部審計可以借助于不斷的檢查，調整、評估并且反饋保險公司風險管理目標實現的程度，督促保險公司在構建內部風險控制機制的時候，把道德規范以及行為準則等內容納入到內部控制制度當中，讓風險管理的意識真正融入企業文化當中，成為每個工作人員的行為準則，體現在每位管理人員以及普通職工的行動當中。
第二，內部審計能夠成為風險管理的參謀。風險在保險公司內部有著傳遞性、感染性以及不對稱性等方面的特點，也就是某個部門帶來的風險或者風險管理出現的漏洞，產生的后果往往不是直接承擔，反而會傳遞到保險公司的其他部門，最終由整個部門承擔。所以對風險的認識以及控制都應當從全局角度出發加以考慮。內部審計作為企業內部控制有機組成部分之一，是企業自身風險監控機制的中堅力量與核心環節。內部審計機構熟悉保險公司的行業特點以及業務流程，并且對公司經營流程當中的風險點分布狀況、控制系統狀況、潛在問題以及經營風險的了解的最為清楚全面，對于預防企業的經營風險并且實現目標有強烈的義務感，同時有著服務性以及連續性都比較強的特點。內部審計可以保護保險公司的資產，以對經濟事項連續進行跟蹤審計并且及時反饋跟蹤得到的信息。正是因為內部審計機構不同于其他的職能部門，其建議容易受到管理人員的重視，能夠利用內部審計的獨立性來實現對風險管理的整體評估，評估意見可以直接報告高級管理人員，協助決策層制訂保險公司的長期風險策略以及各種具體的執行措施。所以在保險公司風險管理當中，內部審計可以作為風險管理參謀以及顧問。
第三，內部審計能夠協調組織風險管理決策。因為保險公司的內部審計接觸面比較廣，地位獨立同時在風險管理方面更加專業，能夠影響到企業管理人員，種種特點決定內部審計可以在企業的風險管理以及改進等環節發揮協調組織的作用。內部審計機構可以主動參與到保險公司風險管理的過程，從而對風險管理進行全方位協調。通過建立保險公司內部各個職能機構的溝通通道，通報審計過程當中發現的問題并提供改進措施，指導協調業務部門實施風險管理的策略與決策，構建齊抓共管的機制，發揮整體合力保證經營管理活動同保險公司的目標保持一致。通過內部審計能夠有效促進保險公司風險管理以及內部控制制度的持續改進與優化。在當前市場環境日新月異變化的情況下，保險公司的內審部門借助于對風險管理過程進行持續的評估檢查，評估風險管理執行的效果，可以準確分析判斷保險公司的潛在風險，發現內控機制同新環境新形勢不夠匹配而導致的漏洞與薄弱環節，從而及時提出針對性并且具備較高操作性的改進措施，為企業的管理人員在風險管理方面的科學準確決策提供依據，不斷改善保險公司的內部控制質量。
綜上所述，太平洋保險公司的內部審計可以通過檢查、評估并且反饋風險管理完成狀況，促進企業管理機制的不斷完善，并且將準則與規范融入到保險公司的內部管理中，將風向管理以及風險意識融入到企業文化中。內部審計作為保險公司評估監督的重要途徑，在公司管理過程當中扮演著顧問以及參謀的角色，通過內部審計有利于保險公司認清自身的狀況，進而做出決策并組織協調實施工作，在此過程當中將保險公司存在的各種問題體現出來，便于管理人員做出針對性的整改，不斷完善保險公司管理機制。
參考文獻
[1]王保立.淺談內部審計在保險企業風險管理中的作用[J].現代商業，2014，10（5）：105-106.
