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【關鍵詞】 高校科研經費 財務內控 對策建議
隨著國家科教興國戰略方針的逐步實施，高校承擔的科研項目數量和經費總量逐年增長，科研經費已成為高校資金來源的一項重要內容，與此同時，對高?？蒲薪涃M管理水平的要求也越來越高，高校財務部門對科研經費如何進行內控管理成為高校經濟管理工作中關注的焦點。
一、高?？蒲薪涃M財務內控管理的意義
內部會計控制是指單位為了提高會計信息質量，保護資產的安全、完整，確保有關法律法規和規章制度的貫徹執行等而制定和實施的一系列控制方法、措施和程序?？蒲薪涃M內部控制是高校財務管理的形式，它融入了高校財務管理的全過程。
2012年11月29日，為了進一步提高行政事業單位內部管理水平，規范內部控制，加強廉政風險防控機制建設，財政部印發了《關于〈行政事業單位內部控制規范（試行）〉的通知》（以下簡稱“《規范》”）（財會〔2012〕21號）?！兑幏丁犯鶕姓聵I單位的工作范圍、工作性質和任務特點，建立起了一整套行政事業單位財務管理內部控制系統，從組織和制度上對行政事業單位的財務實行內部控制，內控對象集中在預算控制、收支業務控制、政府采購控制、資產控制、建設項目控制、合同控制等控制活動上，同時注重運用風險評估，注重對內控的評價與監督，以保證內控的有效運行。可見行政事業單位內部控制建設是財務管理的重要內容。
建立健全科研經費財務內部控制是高校貫徹執行國家法律法規、《規范》及各類科研經費管理辦法，保護國有資產的安全、完整，防止科技舞弊行為發生的重要基礎，也是強化高校內部管理，確?？蒲心繕擞行崿F的重要措施。依據《規范》，建立并嚴格執行財務內部控制制度，對于有效防范風險，保證會計工作和科研經濟管理工作規范、有序運行，提高會計信息質量有著重要的作用和積極意義。
二、高?？蒲薪涃M財務內控管理存在的問題
從近年來科研項目結題財務驗收及科研經費專項審計的情況來看，高?？蒲薪涃M管理和使用過程中存在著諸多問題，盡管產生的原因頗多，但歸根結底在于內控關鍵點的失控，缺少監督體系，內控管理存在缺陷。當前高?？蒲薪涃M財務內控管理存在的問題主要表現在以下幾個方面。
1、財務內控制度不完善
一是高?？蒲薪涃M管理制度僵化和滯后，尚未形成系統的體系，導致科研經費監督不完善。二是對科研經費的開支缺乏有效的管理，內控制度執行不力，內控目標不明確，科研經費報銷“虛報虛列”比比皆是。三是內控手段簡單，信息溝通不暢，效益低下。
2、預算缺乏科學、合理性
一是科研活動本身是一項探索創新性的工作且周期長，存在很多不確定性因素，很難將科研活動中的各種開支預算得十分準確。二是科研項目負責人僅是某一科技領域的專家，缺乏相關科研項目資助經費管理辦法和必要的財務常識，由此導致科研預算的編制不夠科學、合理。
3、科研項目成本核算不規范
一直以來，高?？蒲薪涃M的成本核算管理意識薄弱，對科研項目的成本要素不能可靠計量，合理分配，成本核算采用簡單的按比例提取“管理費”的辦法，管理費實行總額控制，比例從1%到8%超額累退，實際允許提取的管理費僅占經費總額的3.8%，遠低于實際發生的間接費用（主要包括承擔課題任務的單位為課題研究提供的現有儀器設備及房屋，水、電、氣、暖消耗，有關管理費用的補助支出，以及績效支出等），大部分間接費用只能由高校補貼，這在很大程度上加重了高校的財政負擔。
4、支出隨意性大
專款專用、節儉高效應該是科研經費使用所遵循的基本原則，而實際操作中卻不同程度地存在著對科研經費的錯用和濫用，以及用于與科研無關的非科研支出的違紀違規現象。
5、內部審計的缺失
高校雖設置了內部審計機構，但未能充分發揮其在高校財務內部控制中的監督與信息反饋作用，有的甚至形同虛設。高?？蒲薪涃M財務管理處于監督機制嚴重缺失的高風險狀態。
6、缺乏內部控制評價標準
大部分高校尚未建立科研經費績效考核制度，缺少科研經費預算執行效果的評價指標、標準或評價指標過分推崇量化，科研經費評價制度缺少公正合理的程序，降低了科研經費的使用效果。
三、完善高?？蒲薪涃M財務內控管理的對策
如何做好高校科研經費財務內控管理，需要考慮科研業務流程與財務流程的銜接、內部控制的節點、授權、不相容業務的監督等，強化財務內部控制的關鍵是在有效性和嚴密性之間找到一個平衡點。在此基礎上，高?？蒲薪涃M財務管理的指導思想應為：保證預算、費用統籌、統一規范、分類管理；具體路徑是：建立健全制度，強化預算，規范支出并推動全成本核算；同時，加大監督約束與績效考核，以實現科研經費有效價值的最大化。
1、健全制度――財務內控規范
財政部、教育部、科技部等有關部委對各類縱向科研項目經費制定了具體的管理辦法，但這些辦法是全國統一的，沒有考慮到高校的具體情況，各經費管理的開支范圍、開支標準以及結余規定是不同的，同時，國家對橫向科研經費至今沒有制定具體的、專門的管理辦法。高?？蒲薪涃M管理的一個難點就是在現有制度下進行“適度”的財務管理。此外，在建立高?？蒲薪涃M財務管理制度時，還須注重考慮所建立制度的“可操作性”。在制度體系上要明確以下內容：一是結合高校自身特點，完善組織結構，明確決策層、執行層、監督層的職責權限。二是對各類經費按其來源性質進行分類管理。三是明確科研經費預算編制管理與審核流程，由此明確經批準的經費預算書在經費使用、支出管理、財務決算等方面的依據作用。四是明確重要支出的審查審批機制，并落實經費支出審核以批復的經費預算書及項目合同為第一依據，以專項經費管理辦法所規定的開支范圍、開支標準作為第二依據，國家財經法規為核算的第三依據，禁止無明細的無序報銷。五是依照專項經費管理辦法的規定進行成本計列，充分發揮成本核算管理手段，保證高校攤銷資源消耗等公共費用的權益。六是健全和完善財務決算報表編制的依據、責任和審簽機制，明確結題結算流程。七是貫徹國有資產管理規定，完善資產申報、審查審批備案機制和科技成果管理。
2、強化預算――財務內控核心
預算控制是財務內部控制的核心環節。從預算的審核、執行到控制，無論哪一步驟都必須嚴格管理。一是預算是剛性的，一經批準如同制度，不得隨意變更，因此要從思想上牢固樹立預算意識。二是財務部門在執行科研經費預算時可以成立專門的科研管理崗位，會同課題組對科研項目從立項審核到結項驗收進行系統管理，對科研過程進行全程跟蹤。三是科研經費預算環節的控制應包括四個方面：根據任務編制預算、細化預算；預算方案應經高校科技、財務部門審核，主管科技的副校長審批，重大科研項目交學校預算管理委員會（或學術委員會等類似機構）進行審批，審批后上報項目主管部門，審批時應對科研經費支出的合理性和可行性進行充分論證；預算編制與預算審批應職責分離；經批復的預算書將作為核算科研經費的重要依據。四是采用專用的科研經費管理軟件將會計科目與科研經費預算科目進行綁定，實現科研支出的規范化控制。同時，借助會計核算軟件及財務管理信息系統，實時反映科研經費各項預算的收支結余情況，指引項目負責人合理支出經費，最終實現將科研經費的結果控制轉變為對其財務管理的過程控制。
3、推動全成本核算――財務內控革新焦點
全成本核算的基本原理為：首先將資源項目（成本費用）按資源動因分攤到作業中心（科研活動等），然后將作業中心歸集的成本費用按照作業動因分攤到成本對象（科研項目）。資源項目（成本費用）歸集的最終目標是成本項目（科研項目）。全成本核算將高校對科研項目在人力、資源、硬件等方面的投入，以價值的形式體現在科研項目的成本中，科學地豐富了科研項目成本的涵義，有利于實施科研項目動態的成本控制，能為高校管理者在宏觀上的學校發展規劃和科研活動規劃提供依據。
2013年12月出臺的《高校會計制度》（財會〔2013〕30號）建立了適應科研間接成本補償機制的會計核算體系，強化了經費使用的全過程監管。此次基于科研間接成本補償機制的會計核算改革是高?？蒲薪涃M管理改革的重要內容，具有長遠意義。
為了與高?？蒲虚g接成本補償機制改革相匹配，會計核算改革需進一步推進。一是以高校科研間接成本核算為基礎，以修正的權責發生制為核算依據，確定相對科學的間接成本補償比例。二是應加強預算管理和會計核算工作，采取合理的三級分配方式，匹配科研經費三級管理責任主體的責權利關系，統籌安排教學和科研資源，達到教學與科研相長，實現高效配置高?？蒲匈Y源。三是考慮運用作業成本法，按照作業動因對間接費用進行科學的分配，確立相對合理的間接成本補償比例。四是全成本核算應貫穿成本的事前控制、過程控制與事后控制全過程，構筑高效的成本管理機制。
4、規范開支――財務內控工作基礎
一是依據《會計基礎工作規范化》要求，強化財務不相容職務的分離，落實財務崗位責任制，加強財務人員的輪崗制度，梳理各崗位設置的合理性，提高財務系統運作的效率。二是在日常賬務處理中，不斷完善會計科目，實現會計業務核算和科研經費指標的一一對應控制。三是嚴格執行科研經費報銷程序，加強科研經費的支出審批管理，經費經辦、審批和記錄職責分離。對科研經費中每項經濟業務發生取得的資料憑證進行核對，保證賬賬、賬證、賬實相符，避免差錯和舞弊的發生，保證會計信息的真實性、可靠性。四是加強財務人員業務培訓、提高業務素質，促使財務人員在精通會計業務的同時亦對各種不同來源的科研經費管理辦法和經費預算有所了解，在履行財務報銷手續時，不只審核票據本身的真實性、合法性，還須對不符合預算的支出有一定的鑒別力。
5、加大內審約束――財務內控效能保障
加大內部審計約束力、發揮內審職能是規范高?？蒲薪涃M的使用，防范經濟風險，提高經費使用效益的需要。高校審計部門應當以經費預算、到賬、使用和結算為主線，跟蹤項目申報、立項、研究、結題的全過程。一是主動深入科研和財務管理部門了解科研經費管理使用的基本情況，督促其制定合理完善的制度法規。二是經費審計不應該是一次性的，而應貫穿整個項目實施全過程，針對每個環節實施審計，以核查經費開支不合理、管理不規范為審計重點，做好科研經費的抽檢、審計工作，對于數額巨大的科研項目進行專項審計，發現違規現象及時糾正，對于違規行為進行嚴肅處罰，增強經費管理的約束力。三是利用先進的互聯網信息技術手段來健全自身的監督審計機制。完善科技、財務管理信息化系統建設，實現科技項目、經費收支和資產管理一體化管理，解決對科研經費管理監督環節中各相關部門之間的銜接不暢、信息不通、監督失控等問題，確?？蒲匈Y金安全、合理使用。四是從經濟性、效率性和效益性的角度對科研經費的使用提出建設性的意見或建議，促進規范使用與管理科研經費，從而提高科研經費財務管理水平。
6、績效考核――財務內控長效機制與最終目標
教育部、財政部聯合《關于進一步加強高?？蒲薪涃M管理的若干意見》要求：“各高校要逐步建立科研經費使用的績效考核制度，完善科研項目的績效考評機制，對科研項目所取得的社會效益與經濟效益進行考核和評價，提高項目管理水平和資金使用效益?！笨蒲许椖控攧湛冃гu價是高校財務管理精細化內容之一，建立科學、合理的財務績效評價體系包括指標體系、評級原則與標準、評價方法與手段等，通過經費計劃、經費供應、支出管理、經費結算、財經秩序和經費成果六大指標，對科研項目取得的經濟效益（包括財務效率、財務效益及效果）與社會效益進行考核與評價，提高高校財務管理水平和科研經費的使用效益。一是將評價結果作為改進科研經費預算管理和以后項目申報評審的依據。二是針對科研項目結題不結賬的行為制定校內科研經費結賬管理辦法，明確結賬時間和結余經費的用途，從管理過程上減少科研經費的損耗，杜絕科研資產的流失。三是需考慮科研經費管理的長效機制，建立科研基金，為科研成果的轉化提供資金支持。四是從間接成本補償中提取績效支出，激勵科研及相關人員的積極性，深化高校人事分配制度改革，防止違反財經紀律等行為發生。
四、結語
高?？蒲薪涃M財務內部控制建設是一項系統工程，不僅是財務工作者不容忽視的責任，還需要各方面的共同努力，協調配合。同時，科研經費財務內部控制又是一個動態的管理過程，需要不斷地完善與改進。隨著時代的不斷變化，高校財務管理應立足于高?？蒲惺聵I的發展變化，及時完善內部控制建設，更好地實現內部控制目標。
（注：本論文為2013年廣東海洋大學反腐倡廉建設理論和實踐研究專項課題的階段性成果（項目號：GDOUJW201303）；課題組成員：溫曉云、陳成、鄭永祥、李文春、陳清毫。）
【參考文獻】
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采購內控管理辦法范文2
全面預算的原則是全額、全員、全程。想要完成全面預算,就要囊括覆蓋生產計劃、資金計劃、成本費用等預算內容,運用ERP系統優化預算編制、審批、執行、預警、分析和考核等管理流程,做到預算、核算、結算統一控制,并且闡明分管領導、職能部門、區隊、班組和個人等的預算指標責任。(1)采用“全面預算、全面考核、實時預警、實時控制”為核心的PMS系統,完善優化預算管理模式。PMS系統有明確的預算管理責任和操作信息軌跡,能夠同步PMS和ERP數據、信息流和物流、機加工圖紙和計劃,同步實現全程重點監控管控對象信息,更新修舊利廢虛擬庫實時網絡和年度間比對分析材料單耗等8個亮點。而且它會嚴格地執行精算預算定額、分解預算指標、規范預算審批制度、簡化大額物資簽批過程4步核心流程。同時,PMS還能夠實現基層、職能科室、高層三級監控和可控費用預算預警的自動化,達到超前預控。通過PMS系統,還能按月度、季度和年度,分別對預算之內或者之外的費用和預算指標的完成情況進行分析與考核。如圖1、圖2所示。(2)擴大礦井層面個性化預算的范圍,加入生產、物耗、薪酬、電力、企業資金、可控費用等預算,同時每個單位都根據個性化預算和全面預算的核算范圍以及自身的管理特點,建立與本單位工作重點特色相匹配的管理體系。(3)擴大全面預算管理的范圍,加入設備和工資管理,并且積極調動職能部門,下放權利和預算指標,由職能部門完成對各單位預算的精準控制和考核。
2全面對標,持續改進
根據集團需要,各部門和科室分別建立各自的標準進行管理和考評,并且參照對標制度,按月度進行評價和總結。以安全、生產、經營為中心,結合內外縱向、橫向對標,實施按班分析生產任務和物料消耗、按月分析成本目標與按季分析綜合效益,使經營管控水平再上一個臺階。(1)根據《實施意見》、《實施細則》、《考評辦法》等文件將對標分劃為8個方面,并對其中50項對標內容、36項考核評價標準和37項控制措施進行完善和修訂,同時開展一系列相應的對標活動。(2)礦井的工作重點是“安全第一、高效掘進、精準管理”,所以要建立健全的管理和獎懲制度,深入地對員工進行安全培訓,構建安全氛圍,使安全對標工作穩步進行。對采場的布局進行優化,用以應對厚薄配采和生產接續的壓力以及現場條件的復雜,安全、高效、高質地完成量產目標。同時大力發揮PMS系統在全面預算方面的優勢,科學地控制和管理費用,降低成本。
3細化措施,嚴格考核
(1)按月對成本費用、承包經費、工資分配和各項考核進行分析和總結,對可控費用進行嚴格把控,不斷地完善和優化考核管理與成本費用管理辦法。(2)將業務處理流程明晰化,實行明確的崗位責任制,對各個環節的核算系統和財務軟件進行嚴格的規范,并對會計進行逐級審核,同時為了降低財務風險,將所有的資金支付業務并入礦財務賬務系統。(3)經集團公司財務部領導批準,直接轉付部分收取的承兌匯票,盡量降低公司貼現利息,進一步提升資金管理水平。(4)不僅要對成本費用和材料單耗進行考核,還應該對專項資金計劃、勞動定額、內部價格、發熱量、采出量和全員效率進行考核,增強控制能力,完善考核制度。爭取要做到考核責任制和獎罰比例明晰化。
4突出基礎,完善機制
根據公司內控要求,在信息化和內控系統化的基礎上,深化礦井生產、供應、銷售等業務內控管理。通過重點把控大型材料采購、審核、驗收結算和可控費用,以及非生產性費用的支出來深化成本內控管理。(1)在貨幣資金管理方面,由礦長統一領導,總會計師全面負責,實行責任制,強化全面預算,對資金嚴格把控和管理。(2)根據不同的業務范圍,嚴格按照《開灤煤礦關于加強財務賬務處理審批授權管理的通知》來執行相應的財務賬務處理審批程序,并且要完善優化審批授權管理辦法。(3)嚴格把控財務人員的配置,同時對報銷手續進行完善和優化。(4)開灤煤礦按照《關于對管理人員和職工個人借用公款進行集中清理的通知》的要求集中清理個人備用金借款。
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關鍵詞：國有資產；科學管理效益；內部控制；厲行節約
中圖分類號：F123.7文獻標識碼：A 文章編號：1001-828X（2011）12-0300-02
近年來，國家對事業單位國有資產投入不斷增加，資產存量不斷攀升，加強事業單位國有資產管理工作越發重要?；鶎又醒爰壙茖W事業單位國有資產管理是國有資產管理重要組成部分。如何提高基層事業單位國有資產科學管理水平，是事業單位國有資產管理的重要方面。本文以中央級科學事業單位國有資產特別是實物資產管理實踐為平臺，闡釋基層單位國有資產管理中遇到的現實問題，提出加強基層事業單位國有資產內部控制，科學管理，促進事業單位國有資產管理水平的建議。
一、科學事業單位國有資產管理實踐
國有資產主要指行政事業單位占有且使用的資產，在法律上將其確認為國家所有的貨幣計量的經濟資源總和。國有資產包括流動資產以及對外投資、固定資產等非流動資產。對于中央級科學事業單位國有資產管理而言，固定資產等實物資產占資產總量比例大，是管理重點。
近年國家陸續出臺了《事業單位國有資產管理暫行辦法》等國有資產管理政策文件，各行業部門也相應制定相關配套的管理辦法，是基層事業單位國有資產管理的政策依據。而國有資產管理是一項系統工程，基層事業單位國有資產管理實踐工作中，除了財經政策的宏觀管理外，更重要的是，從預算管理、財務核算、采購及后續實物管理等環節加強內控，不同部門相互配合協作，才能促進基層單位國有資產預算合理、購置規范、高效使用。
(一)加強科學編制預算。對于中央級科學事業單位而言，預算是整個單位經濟管理的起點，是資產取得資金渠道的起點，因此，科學編制預算，爭取財政支持是預算管理的重點。加強資本性支出預算編制。作為中央級科學事業單位，在編制資本性支出預算，考慮單位的資產存量，計劃下一預算年度主要科研工作任務，匡算主要的項目經費總量和投入的儀器設備情況，同時結合新增人員、儀器設備的更新換代、維修維護等因素，測算新增儀器設備資本預算；結合通用設備和專用設備，分解到基本支出和項目支出。
(二)加強資產內控管理。加強內控，能夠促進各項管理工作水平。在實物資產管理采購、核算、驗收及后續管理環節，主要從內控制度建設、職能部門協作和資產信息系統三方面加強管理。
1.內控制度建設。《孟子?離婁上》：“離婁之明，公輸子之巧，不以規矩，不成方圓” 。內控管理必須建立良好的內部制度，單位應用制度管人管物。建立資產內控制度，需要從單位發展實際出發，立足科研單位事業發展重點，結合單位不同發展階段和規劃，確定單位內部資產審批、采購驗收、報廢處置等環節的管理辦法。內部制度執行是制度建設的核心內容，制度的有效性是制度建設的關鍵。制度制定考慮單位部門設置和管理人員數量，不能生搬硬套，否則內控制度不能盡其所能。
2.職能部門協作。國有資產管理內部控制的良好執行，需要單位全員參與。單位內部相關職能部門在職責權限上清晰，職能內部不同崗位工作人員職責明確，保證內部牽制在不同部門、不同崗位上貫徹執行。同時明確單位主管經濟領導負責協調國有資產內部管理部門工作，是國有資產管理內部控制的關鍵。國有資產內部控制管理可以促進資產購置效率，使得實物資產迅速投入到科研工作中，這樣延長了資產實際使用期限，也是物盡其有，避免浪費的表現；同時使得資產管理整個過程做到有效監管。
3.資產信息系統。信息系統作為內控的重要組成部分，也是內部控制的重要手段。良好的國有資產管理信息系統，不僅可以提高資產管理效率，還可以減少人為因素，保證資產管理數量和質量信息完整有效。盡管各類資產管理信息系統設計不同，但從內容角度，資產管理信息系統控制主要包括財務核算模塊和固定資產模塊兩部分，其中財務模塊主要依靠財務會計核算系統，作為資產管理在價值形態上與會計核算銜接，同時作為除固定資產外其他國有資產數據信息的載體；而固定資產模塊管理重點是準確錄入基礎數據信息?，F行固定資產分類采用國家通用標準，資產內控管理中應結合單位資產結構特點選擇良好資產歸類，這樣既保證對外各類報表的銜接，又可以做到內部資產管理配置計劃的制定。運行良好資產管理信息系統，可以促進資產管理與預算和財務管理有機結合，可以更好利用資產使用周期，加強資產資源利用最大化，提高國有實物資產監管效果，提高資產管理質量和效率。
(三)加強實物使用管理。實物資產特別是儀器設備資產是中央級科學事業單位國有資產的核心資產。不同性質國有資產，管理特點也不同。實物資產作為是國有資產管理的重點，其主要特征是實物形態突出，保證其價值形態和實物形態的統一管理外，應側重于實物形態的流程管理。
1.實物使用管理。在價值形態上，實物資產在價值確認、計量上具有其他資產的一般特性。但在實物管理上更具特色。通常所說的國有資產流失包括實物資產管理不嚴造成的浪費。因此，在日常管理實踐中，應加強重要耗材物資、儀器設備等實物資產的驗收環節和日后資產使用環節的監管。在實物驗收內控環節，注重管理與技術結合，嚴控數量清點和技術驗證報告；在資產使用環節，加強日常儀器設備使用記錄、維護維修等運行管理，提高實物資產質量，引入ISO9001質量管理體系，保證科研儀器設備工作運行質量，發揮實物資產使用效益。
2.資產清查工作。資產清查是保證資產完整，防止國有資產流失，保證價值和實物形態協調管理的有效措施。每年必須進行一次單位國有資產清查，清查范圍包括單位所有的資產，確定資產控制重點。重點是流動資產中現金、銀行存款等貨幣資金資產的賬實相符；對外投資的資產安全；固定資產除了年底決算前的資產清查外，還可以結合單位發展情況，實施不定期的資產清查，檢查設備的運行情況，保證資產完整，掌握資產使用效率效果，實施資產共享原則，保證資產高效運行。提高實物資產使用質量，促進科研工作質量，才能凸顯資產使用質量效益，物盡其用；嚴格執行定期資產清查是基層單位厲行節約有效途徑之一。
二、國有資產管理實踐存在問題
盡管基層事業單位嚴格管理，對于中央級事業單位，受國家整體經濟形勢國家財政政策等外界因素影響更大，往往外部政策環境決定其國有資產規模，影響資產管理模式的變化。
(一)資本預算不完善?；鶎訂挝徊块T預算中主要包括以基本預算和項目預算為主要內容，涵蓋了政府采購內容。資本預算未納入部門預算中，盡管目前的部門預算涵蓋公共項目支出，中央級科學事業單位往往在專項項目預算下達后，才能確定儀器設備等資本支出總量。同時，資產定額預算還尚未健全。
(二)資本投入不持續。上溯上世紀八十年代至今，從財政對中央級科學事業單位資本投入看，大量財政資本支出資金周期為十年，因此造成了當時部分行業事業單位儀器設備的發展。由于缺乏進口先進設備資金，影響了行業專用設備的研制和開發。
(三)配置監管不到位。配置上，尚未建立完善的科學配置體系。對于不同行業的事業單位，缺乏公平公正透明的配置標準和體系。監管上，國家主要從預算上進行購置控制，從審計監督上加強采購資金管理，但國有資產日常使用管理上缺乏監管，造成重立項申請預算、重資金專項使用、輕國有資產有效使用的現象。
(四)信息管理需完善。近期國家財政通過“國有資產報表”系統促進了事業單位國有資產的信息管理，集中和統一了信息來源。在實際運用國有管理系統工作中，報表系統主要考慮了國家財政需要，沒有良好結合各行業部門各自的行業管理系統。僅僅與決算報表相結合，與預算管理缺乏銜接。在共享共用上，科技部的大型設備信息基礎平臺，在科技事業領域開展了設備共享共用的基礎工作，但實際操作上還需加強。
三、加強國有資產科學管理建議
加強行政事業單位國有資產高效管理，提高國有資產購置效率、使用效果，可以促進國有資產效益，實質上達到國有資產保值增值管理效益，貫徹了厲行節約，科學發展要求。結合中央級事業單位國有資產實踐和問題分析，現從資產預算管理、科學配置、自主研發、實證研究等三方面提出建議。
(一)培育良好持續財政投入機制。國家建立長期投入機制，對于中央級科研事業單位，財政預算上完善資本預算，從各行業事業單位的不同特點建立良好資本預算機制，從預算源頭保證事業單位國有資產源泉，從而保證持續的國家財政投入，提高科研的后備力量，促進國家整體科研事業發展。
(二)建立適宜科學配置、監管和評價制度。配置上，對于基層單位，需要何種資產配置、如何配置，充分考慮單位的存量資產和履行工作職能等方面問題和要求，并對其進行科學匹配。對于匹配過程是一個編制增量預算的過程，通過良好的預算管理以保證資產管理，達到國有資產的合理配置，提高資產效率。監管上，建議出臺國有資產單位內部控制管理應用規范。國家不僅加強國有資產財政資金監管，同時應簡化行政部門間審批流程，加強對國有資產尤其是實物資產的監管，提高使用效率，促進使用效益。規范處置資產收入同時，加強處置資產的再利用，使其調撥入科研院校，供研究和觀摩使用。評價上，尚未出臺相關的國家政策。評價國有資產資金安全使用、特別是實物資產有效使用是國有資產管理重要環節。建議國家盡快建立國有資產特別是實物資產有效使用評價及獎懲措施，這樣可以擇優選取資產使用效率效果高的單位，提高財政資金有效使用。
(三)加強信息化建設和實證研究。針對當前事業單位信息系統發展情況，建立良好的信息管理系統包括實物形態和價值形態，涵蓋預算報批、財務核算確認、實物增加變動等綜合管理系統將是國有資產信息化管理的更高要求。同時，逐步建立國家國有資產共享共用信息管理系統。從實踐出發，組織行業專家調查研究，制定相關制度規范是建立具體管理方式有效辦法，同時也是建立信息管理系統的基礎。在國家管理層面，應加強分行業分層次進行研究，不僅頒發政策，更應建立制度和規范。國家相關行政部門，從實證研究出發，制定特色的行業事業單位國有資產管理辦法，指導建立行之有效的國有資產內控制度行業規范，有利于降低行政管理部門運行成本，厲行節約。
加強國有資產管理，創新管理思路，促進管理效率、效果和效益，能降低行政管理成本，是國有資產保值增值的內在要求，更是是厲行節約，科學發展的有效途徑?？傊?，事業單位國有資產的科學管理，必將推進建立節約型社會進程，必將推動各項事業長期科學發展。
參考文獻：
[1]財政部網站..
[2]修霄云.國有資產科學化管理的三點意見.政府采購信息報,.
采購內控管理辦法范文4
【關鍵詞】構建 國庫集中支付 監控體系
國庫集中支付監控體系是現代財政國庫管理體系的重要組成部分,它是緊緊圍繞財政國庫管理制度改革,以建立健全國庫集中支付監督制約機制為中心,通過法律法規、制度規范、運行系統和操作機制建設,加強國庫集中支付外部監督和內控管理,實現對財政資金運行全過程及其賬戶的監控管理,為進一步提高預算執行監控和分析水平,促進財政資金安全、規范和有效使用而進行的一系列財政國庫集中支付監控活動的有機整體。構建財政國庫集中支付監控體系是在財政國庫機構的推動下,多個預算和監督主體共同參與的一項系統工程。
一、國庫集中支付監控體系構建的核心框架
1、外部監督管理
外部監督管理主要是指財政部門對實施國庫集中支付制度改革的預算單位和銀行,在財政資金支付中的合法性、合規性和真實性問題,綜合運用多種核查方式,實行監控管理,主要有以下幾方面的內容。
(1)規范的工作程序。即在財政資金運行過程中, 按照系統預警人工監控實時查詢綜合核查問題處理信息披露部門整改跟蹤反饋的工作程序,完善財政資金支付事前審核、事中監控、事后跟蹤反饋的監控運行機制,實時對預算單位和銀行在財政資金支付過程中發生的違規或不規范操作問題,進行核查處理,防范和糾正預算執行偏差。
(2)明確的工作職責。即在財政資金運行過程中,以財政國庫支付機構為主體,借助現有的財政監督力量,或發揮社會中介機構的監督作用,加強對單位預算執行和銀行支付業務的監督控制。
(3)適度的信息披露。即在財政資金運行過程中,針對監控核查發現的違法違規或不規范行為,通過規范的程序及時向預算單位和銀行進行通報,提出處理意見和建議,同時向主管部門和財政部門及銀行進行通報,并擇機采取不同的方式適度向社會披露,促進預算單位和銀行加強內部管理。
(4)及時的跟蹤問效。即高度重視國庫集中支付違規問題的整改落實效果,以加強處理整改的規范性和有效性為切入點,依法處理違法違規行為,建立健全部門整改跟蹤問效機制,實現國庫監控和規范管理的雙向促進。
2、內部控制管理
內部控制管理主要是指財政部門、人行國庫、實施國庫集中支付改革的預算單位、銀行,通過內部控制制度、運行機制和操作方式的有效安排,規范財政資金支付過程的操作流程及運轉程序,防范和控制財政資金支付風險,保證財政資金安全、規范和有效使用,主要包括以下幾方面。
(1)制衡性的制度安排。國庫集中支付內控管理不僅指參與主體的自控,而且包括不同參與主體(財政部門、人行國庫、預算單位和銀行)之間的互控。構建國庫集中支付監控體系,一方面是要建立不同參與主體之間相互制衡的控制制度;另一方面則要建立不同參與主體內部崗位之間的內控管理制度。
(2)制衡性的業務控制。國庫集中支付內控管理的主體按照“有效性、全面性、及時性”的原則,建立制衡性的業務控制機制,要將內部控制覆蓋到國庫集中支付的各個環節。內控的建立和完善要跟上業務和形勢的需要,樹立“業務創新,內控先行”的思想。
(3)制衡性的系統支持。以財政國庫集中支付系統為基礎,充分運用資金信息的鉤稽關系,實現預算指標控制用款計劃,用款計劃控制撥款。這就要求加快財政國庫信息管理系統建設,一方面要完善國庫集中支付系統,考慮采購管理與支付管理相銜接的系統問題,同時為國庫現金流量預測與控制打下基礎;另一方面要逐步解決各個業務系統與國庫總賬系統的對接, 實現工資、非稅、監控、執行分析、決算報表和內部控制等系統的集成工作。
二、國庫集中支付監控體系構建的關鍵環節
1、稽核檢查
(1)稽核檢查的內容。一是依據相關規定,監督部門預算執行情況,重點檢查預算單位實際支出是否按預算項目和目級科目列支,是否與部門預算及追加預算所列的用途相符,是否有截留、挪用現象。二是對預算單位財政授權支付的資金流量、流向、會計處理及財政直接支付的會計處理等業務進行核查,并提出如何規范的處理意見。三是檢查預算單位國庫集中支付業務操作是否規范,具體包括用款計劃的申報、授權支付憑證的開具等,集中支付業務是否符合集中支付辦法和軟件要求,對不規范的操作及時進行糾正。四是檢查預算單位銀行賬戶的日常管理使用情況,重點是實行國庫集中支付后,預算單位從零余額賬戶向實戶轉款的審批手續是否完備及實際使用情況,預算單位通過零余額賬戶提取現金的數量及其管理使用情況。五是研究建立部門預算執行監督制約機制,對部門預算執行及國庫集中支付運行中發現的問題以書面形式及時向領導匯報,并提出改進意見和建議。六是會同有關部門,對銀行承辦國庫集中支付業務情況進行檢查并量化考核評價,提出獎懲建議。
(2)稽核檢查的方式。財政國庫支付業務稽核檢查采取日?；藱z查與專項稽核檢查相結合,網上實時監控與實地稽核檢查相結合,事前審核與事中監控、事后檢查相結合的方式。一是在國庫集中支付網上跟蹤單位支出與預算執行進度,發現異常支出,以書面形式及時向領導匯報,必要時對預算單位實施實地檢查。二是聽取有關國庫集中支付業務的情況匯報,查看為開展國庫集中支付業務的設備配置情況以及系統運行及具體業務操作情況。三是抽查相關的財務報表、會計憑證、會計賬簿等財務工作文件以及相關資料。四是向有關部門及銀行調查了解被稽核檢查單位的財政資金管理使用情況。五是在集中支付網上跟蹤國庫集中支付執行機構內部各個支付環節的運行和操作情況,逐日檢查核實執行機構內部有關業務處理的憑證、資料,發現問題及時糾正。六是檢查國庫集中支付執行機構相關支付憑證、票據的使用、發放、保管和繳銷情況,消除管理中存在的安全隱患。七是檢查銀行在辦理支付業務過程中該按文件要求辦的是否按文件辦,該財政審批的是否經過審批,該控制的是否控制到位,該相互核查的是否堅持得好。
2、監測預警
(1)監測機制和監測手段。建立監測機制實際上是為實施集中支付監控提供一個方法、規則以及實施監控的角色(人),通過這個方法和規則去發現各種非常規和不正常的信息,并通過相應的監控手段予以預警和防范。
在監測機制提供方法和規則的基礎上,要建立與之相應的監控手段,使系統能夠及時準確地發現非正常信息和操作,并及時反饋給系統的預警體系。這個手段實際上是利用監控系統軟件本身提供的手段去挖掘需要監控對象的數據和信息,監測手段實際上是多種獲取數據和信息的技術途徑。
(2)智能預警。通過智能預警可以對下幾個方面予以監控:一是建立預算單位保留賬戶的明細,并予以控制,在保留賬戶劃款時發生的情況;二是對一次性支出大于該單位的基本支出的月平均水平的情況;三是控制項目支出的進度和用途;四是對資金額度的預警機制。
3、風險控制
(1)財政部門內部風險控制。應根據國庫集中支付業務的相關流程和崗位設置,建立嚴密制約、互相牽制、互為監督的財政支付內部控制制度,健全財政資金授權支付和直接支付的事前防范、事中監控、事后處理機制。同時,財政部門要加強對國庫集中支付業務銀行的監督,建立銀行考評機制,督促其在做好服務的同時規范執行國庫集中支付業務,嚴格執行內控制度,把好資金關,保障國庫資金支付的安全。
(2)預算單位和銀行風險控制。預算單位應將原集中核算時取消的會計機構進行恢復,積極實施單位會計主體的職責。銀行應加強國庫集中支付相關業務培訓,盡快解決資金支付把關不嚴、與財政和人行相關信息不暢的弊端,規范和完善財政資金支付的操作流程。
(3)人行和審計部門的風險控制。人行要加強對銀行國庫支付業務的考核監督。審計部門要根據國庫集中支付改革的新情況、新發展進一步加強對財政部門和預算單位的預算執行情況的審計檢查,促進政府部門和預算單位依法履行職責,高效合理使用財政資金。
三、國庫集中支付監控體系構建的保障措施
1、構建國庫集中支付監控體系的法律保障
一是完善現行預算法規,盡快完成《預算法》的修訂工作,并著手研究和起草《財政預算法案》;二是完善國庫集中支付的相關制度,將有關制度管理辦法上升為行政法規。
2、構建國庫集中支付監控體系的制度保障
一是深化部門預算改革,保證預算嚴格執行和財政資金有效使用;二是加快改革政府收支分類體系,全面、完整地反映政府所有收支活動;三是深化國庫管理制度改革,探索預算執行與預算編制相互制衡的有效方式和途徑;四是完善政府采購監管制度,加強采購資金管理;五是改革現行總預算會計制度,探索建立政府會計制度;六是建立預算支出績效評價制度,對公共支出實行績效考評。
3、構建國庫集中支付監控體系的技術保障
建立完善以實時性、智能性、復合性為主要特點的國庫集中支付監控系統,實現對財政資金活動全過程跟蹤監控。一是建立國庫集中支付監控技術平臺,實時查詢和存儲財政資金支付信息;二是建立國庫支付數據采集通用平臺,完善系統預警規則;三是建立科學的監控指標和圖表體系,強化綜合分析功能,揭示潛在問題,提高系統監控的復合性;四是建立系統故障應急處理機制, 加強系統運行常態管理,提高系統監控的安全性。
采購內控管理辦法范文5
從發展基礎、總體要求、深化機關事務管理體制機制改革、提升機關事務保障水平和管理效能、服務經濟社會管理、強化實施支撐6個方面，總結了“十三五”時期機關事務工作，提出了“十四五”時期的主要任務。其中明確，要落實好政府集中采購的職能任務；優化資產配置，嚴格執行配置標準，推進配置管理與政府采購、預算管理有效銜接；充分發揮政策功能，提升政府采購管理水平。
《規劃》提出，“十四五”時期要充分發揮政府采購政策功能，完善支持自主創新、綠色采購、中小企業政策機制。圍繞黨和國家重大政策、重點項目實施，建立完善專項工作機制，全力保障相關項目的采購服務工作。全面落實深化政府采購制度改革方案精神，做好制度規程“立改廢”工作，完善集中采購制度框架體系和內控管理制度，建立風險提醒和責任追究制度，完善評審專家和供應商信用評價記錄體系。聯合相關專業機構、市場主體，動態調整集采目錄內通用貨物和服務項目有關標準規范。優化升級電子賣場等綜合采購平臺，完善電子招投標信息系統，加強數據協同與分享，打造智慧效能的信息化采購平臺。
《規劃》明確，“十四五”時期將推動中央國家機關集中采購從程序合規控制向為采購活動提供專業支撐轉型，做精做優“國采中心”專業品牌和服務窗口，拓展采購服務范圍和采購規模，為采購人提供更好更有溫度的采購服務。
同時，《規劃》提出，“十四五”時期要強化公務用車管理，創新公務出行保障。
首先，嚴格落實公務用車管理法規制度，深入貫徹落實《黨政機關公務用車管理辦法》，強化集中統一、分類分級管理，推動統一編制、統一標準、統一購置經費、統一采購配備的要求落細落實，建立健全黨政機關公務用車年度統計報告制度。加強中央行政事業單位及所屬各級各類單位、垂管派出機構公務用車管理，分主題分批次開展地方公務用車管理示范點建設。針對各地區各部門反映的在公車管理和公務出行保障中的難點痛點問題，堅持問題導向，完善制度設計，加強政策供給，構建規范、高效、節約、透明的新型公務用車制度體系。
其次，鞏固拓展公務用車制度改革成果，強化公務用車編制和標準管理，嚴控車輛總量規模，優化配備結構。探索建立跨部門、跨區域公務出行保障新模式，推進“長三角”“成渝”等地區公務出行區域一體化建設。發揮政府采購政策功能和黨政機關示范作用，加大新能源汽車配備使用力度，在配套基礎設施能夠提供有效支撐的情況下，到2025年各?。▍^、市）在新增及更新車輛中新能源汽車（包括混合動力、燃料電池汽車）比例不低于30%。
采購內控管理辦法范文6
關鍵詞：煙草商業企業；會計檔案；精細化管理
中圖分類號：F23 文獻標識碼：A 文章編號：1001-828X（2014）02-0-02
會計檔案是機關、企業、事業單位或其他經濟組織在經濟管理活動產生的會計憑證、會計賬簿和財務報表等具有保存價值并作為歷史記錄保存起來的會計核算專業材料。[1]它記錄和反映了一個單位的經濟活動，是經濟業務的重要史料和證據。通過會計檔案，可以了解每項經濟業務的來龍去脈，把握公司成立以來的經營情況，為單位制定經營決策提供參考；真實記錄財務會計管理的各個重要環節，是加強企業內控管理的保證及體現。會計檔案按照保管年限可以分為永久保存會計檔案和定期保存會計檔案等；按照文件類型分為會計憑證類、會計賬簿類、財務報告類、其他類等；按照電算化進程可以分為傳統手工會計檔案和電算化會計檔案兩種類型等等，種類繁多，管理本身存在一定難度。
近年來，隨著煙草系統母子公司體制的建立，全面實施財務資產“一體化”管理，會計信息系統核算廣泛運用，財務管理在企業管理中核心作用逐步顯現，對會計檔案管理工作也提出了更高的要求。但會計檔案管理工作在實際操作過程中還存在以下的問題：
一、會計歸檔資料收集不全面?！稌嫏n案管理辦法》（財會字〔1998〕32號）《浙江省煙草專賣、商業系統企業會計基礎工作管理辦法》（浙煙財〔2005〕41號）（以下簡稱兩個辦法）等對會計檔案規定了歸檔范圍為憑證、賬簿、報表及其他，具體表述中用“其他應當保存的會計核算專業資料”涵蓋了沒有列舉的項目，在實際工作中需要很強的職業判斷。僅僅一個“其他”，讓很多人忽視了一些越來越顯得重要的會計資料的收集，如：預算執行情況表及分析報告，上級部門批復的預算相關文件、稅務審計等相關部門的檢查資料、資產處置資料等。
二、會計檔案打印、整理、編號等工作不規范。檔案管理是會計基礎工作的最終體現。很多財務人員工作認真，但是在會計檔案的打印、整理等工作中卻較為粗放。打印賬簿時沒有考慮實際需要，如：打印銀行明細賬時沒有分賬戶打印，或者只打印往來明細賬，沒有打印客商三欄輔助明細賬等；整理時沒有考慮各項資料的邏輯性；編號時沒有按總賬、現金、銀行存款日記賬、各科目明細賬、輔助賬順序排列等，給翻閱檔案、查找資料帶來不便。
三、財務新員工對會計檔案管理缺乏理論知識和實際操作能力。近年來，我市系統財務人員隊伍不斷注入新鮮血液，新老員工交替頻繁。老員工憑工作經驗不斷加強會計檔案管理，沒有留下系統的指導文字。部分新員工對會計檔案管理工作不夠了解，在具體操作過程中存在困難，難以跟上企業管理的要求。
四、企業內控管理對加強會計檔案管理提出新要求。檔案管理是企業內部控制管理的有機組成部分。2008年5月財政部會同五部委出臺了《企業內部控制基本規范》后，2010年4月又出臺了《企業內部控制配套指引》，企業內控管理日益顯示其重要性，并在企業發展中發揮積極作用。資金、采購業務、資產管理、銷售業務、財務報告等等一系列企業內部控制手段都涉及到財務部門，最終需要轉化在會計檔案中。系統內審計、外部審計、稅務檢查等，不僅僅是以前單純的檢查賬務的真實性、合規性，還加入了風險防控等方面的檢查，要求會計檔案管理更加全面、規范、系統和精細化。
針對以上會計檔案管理現狀及存在的問題，經過實際工作的摸索實踐，筆者認為全面做好會計檔案管理工作，實現粗放式管理轉為精細化管理目標，可以從以下工作思路和實施方案入手。
一、加強培訓，將會計檔案管理理論與實際工作相結合。針對會計檔案管理的薄弱環節，應組織財會人員系統學習兩個辦法、制度及其他要求，對會計檔案管理工作進行理論上的認識。擯棄會計檔案管理是會計檔案管理員個人責任的錯誤思想，在全員中樹立會計檔案重要性理念?？梢云刚垖I老師結合實際工作情況，對會計資料收集、整理、裝訂、編號到歸檔的一系列流程進行講解，將理論轉化為實際應用。
二、制定規范，將需收集保管的會計檔案項目進行細化。會計資料的收集是檔案的起點，只有收集及時、完整才能為檔案的科學管理和有效使用提供保證。我公司特制定了《會計檔案整理操作規范》，對麗水市煙草商業系統會計需要歸檔的材料進行了統一，共4大類27小項。包括：憑證、會計賬簿、會計報表及其他。會計賬簿類有10個具體項目，其他類有11個具體項目，包括：各項稅費納稅申報表及相關資料、固定資產盤點表及報告、資產處置資料、稅務、審計等相關部門的檢查資料等。涵蓋了會計整體工作中的每個關鍵點，避免重要資料的遺漏，對會計檔案管理人員具有切實的指導意義。
三、確定統一標準，對全市會計檔案管理工作統籌安排。為了使會計檔案管理更加規范，我們對打印、裝訂等進行了標準的統一。
（一）統一打印格式。新的財務系統上線后，關鍵用戶進行了統一的賬簿打印模版設置，使打印效果盡量合乎理想。對需要打印的賬簿格式明確作了要求，并詳細描述操作步驟。例如打印銀行日記賬時，要求選擇輔助明細表設置“會計科目、賬戶”為表頭選擇模板【現金日記賬（豎式）】打印，賬頁左上角要顯示科目編碼、科目名稱及賬戶；打印固定資產明細賬時，要求先整理一份匯總的固定資產情況表等，對每項內容均進行了最細環節的確定。
（二）統一采購憑證紙、粘貼單、檔案封面及檔案盒等。按照兩個辦法的要求，記賬憑證規格統一規定為114*217mm，用紙標準為不小于80g/m的書寫紙；會計憑證封皮規格統一規定為125*232mm*2，用紙標準為不小于120g/m的牛皮紙；會計憑證檔案盒規格為135*231*30mm等等。市公司嚴格按標準對會計檔案裝訂材料進行了統一采購，給會計檔案穿上了全市統一的工作服。
另外對會計檔案的編號規則、歸檔要求及處置流程等都進行了詳盡的規定。
四、完善電子檔案管理，全面提升會計檔案管理水平。檔案之所以具有保存意義，正是因其具有非常重要的利用價值，除了紙質會計檔案的管理外，還要重視會計電子檔案的收集及管理。應加強會計電算化實物檔案管理，電算化系統升級后，計算機、服務器和數據庫等軟硬件實物均應與相應的數據備份一同歸檔，操作員代碼和操作口令等一律明碼刻寫光盤并打印紙質文件一同保管，增加系統透明度和可操作性。[2]電子檔案應每年跟隨紙質檔案一起歸檔，與紙質檔案形成雙保險，以及適應不同使用目的。
五、以PPT為宣傳渠道，直觀展示會計檔案管理工作的全過程。我們將會計檔案的整理全過程拍攝照片，包括：（一）憑證的粘貼、附件折疊、憑證的裝訂、包角、蓋章；（二）賬簿打印設置、頁碼、賬簿啟用封面填寫標準；（三）案卷卷內目錄的填寫、封面的折疊、封底立卷人的填寫、案卷的裝訂；（四）案卷的編碼；（五）保管清冊、移交清冊等的填寫，制作成PPT，附文字說明，生動展現了會計檔案整理標準及全過程，為加強會計檔案管理提供后續保證。
六、梳理工作流程，將會計檔案精細化管理進行固化。結合企業管理體系的《會計檔案管理工作流程》，對檔案的移交、保管、銷毀等其他具體細節作了具體的規定，全面地進行會計檔案流程化管理。將檔案管理工作的各個步驟固化下來，形成文字和流程圖，有利于新員工在具體工作中有跡可循、有據可依，即使沒有足夠指導的情況下，也能迅速掌握該項工作。
會計檔案管理在實際工作中容易被忽視，而事實證明其實際上是一項繁雜深奧的工作并且對企業的發展意義重大。需要每個會計檔案管理員統觀全局，進行分析、理解和把握，改變以往的粗放型管理模式，進一步加強精細化管理。
參考文獻：
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