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金融資產的要素范文1
金融構成三要素
金融在本質上是一個“流”，這個“流”在運動過程中，為經濟體發展帶去所需的能量。經濟學家陳志武對金融給出的定義是：金融是跨時間、跨空間的價值交換。對這個定義加以解構可以發現，金融的構成有三個要素特性：跨時空、價值和交換（即“流動”）。
“跨時空”是金融的第一個要素。就是說一個人在本地賺到的錢可以拿到外地去消費，這是金融的“跨空間”；而今天賺的錢可以留到未來去消費（存款形式），也可以把未來才能掙到的錢提前折現消費（信用卡形式），這就是金融的“跨時間”?！翱鐣r空”的特征其實是現代金融市場較早前人類“物物交換”市場的根本優勢所在。
而“價值”這個要素很好理解。能夠與金融沾邊的一定是有價值的東西，而這些價值都需要有一個載體，即金融資產。金融資產可以分為貨幣和非貨幣金融資產：貨幣就是通俗上說的“錢”，而非貨幣金融資產則是一種能夠體現權屬關系的財富憑證，如股票、信托、債券、貸款等。貨幣的最大特點是可以隨時、隨地與標的物進行價值交換；非貨幣金融資產則只能通過流動（變現）才能實現價值交換。
“交換”也是金融最根本的屬性。金融的目標就是實現與標的物間順暢的交換，而不斷的交換過程就體現出金融作為一種“流”的運動過程。
流動性解決金融資產錯配
流動是金融資產存在的一種內在要求。我們常把金融比作國民經濟的血液，金融資產就是血液中的紅細胞，紅細胞所蘊含的養分，只有通過流動才能被運送到經濟體全身。
金融資產這種“紅細胞”在形成過程中可能存在著先天性不足，即金融資產的錯配。如拿銀行來說，作為金融媒介，銀行資產（包括表內與表外）在進與出之間始終存在著錯配，包括時間錯配、空間錯配、數量錯配、收益錯配等等，流動性則是解決這種錯配的一種有效方式。
另一方面，對市場而言金融資產的流動不僅可以配置資源，也能夠配置風險，不僅能增加價值，還能防止腐敗。
配置資源是金融資產流動的首要特征。金融流的流向一定是市場中最能創造價值的地方，金融流在流進這些資金洼地的同時，也裹挾著其他各類要素資源一道傾入，所以凡金融流過之處，一定是風生水起，資源積聚。
配置風險是金融資產流動的另一個特征。金融與風險之間是相生相伴的，金融資產的流動過程也就是風險轉移的過程，而應對風險的最有效辦法就是發展衍生品市場。
增加價值是金融資產流動的又一個特征。不流動的金融資產是難以實現市場化定價的，而對同等收益回報的不同金融資產而言，流動性越強的其價值也就越高。比如高信用等級債券（如國債）與低信用等級債券（如城投債）相比，后者就會由于流動性差而不得不給出較高收益率或折價發行。
預防腐敗是金融資產流動的一種“溢出效應”。當一類金融資產處于高流動狀態時，它就會由于市場關注度的增加而減少腐敗發生的機會。
三個板塊層級
流動性也是金融市場孜孜以求的目標。在成熟金融市場中任何一品種均可由三個板塊層級組成：一級發行市場、二級流動市場和衍生品市場。
一級發行市場是金融市場的基礎，其核心是確定金融資產的初始投資人，與實體經濟進行價值交換。比如我國的股票市場或銀行間債券市場，其股票或債券的發行過程也就是確定初始投資者和實體經濟交換的過程；而信托、信貸和理財等存量型的金融資產也是如此，這類金融資產的一級市場也在于確定資產的初始持有人。
二級流動市場是一級市場的支撐，也是金融市場的核心所在。對金融資產而言，所謂流動性即指其可以實現便捷交易的程度。而二級流動的市場是金融資產投資人重新洗牌的地方。我國目前只有股票、債券等數量占比較少的金融資產具有相對完善的二級流動市場，而占比最大的信貸資產以及理財、信托和保險等其他各類金融資產則都缺乏有效的二級流動市場。
衍生品市場是為對沖金融風險而存在的。以銀行間市場交易商協會近年推出的信用風險緩釋合約（CRMA）舉例，這種信用衍生產品的核心宗旨，就是金融資產的投資人為對沖風險而與第三方簽訂的一個違約互換協議，當發生信用事件時，第三方必須以約定價格收購參考實體資產。
流動性嚴重不足導致貨幣效率低下
金融資產可分為可流動資產和未流動資產?？闪鲃淤Y產包括債券、股票和公募基金等，未流動資產包括信貸資產、理財產品、信托產品、保險資產和私募基金等。
當前我國金融資產的流動性嚴重不足?？闪鲃淤Y產在金融資產總額中占比相對較小。據統計，我國股票市場2010年融資金額為0.94萬億元，債券市場直接融資金額1.82萬億元，而信貸資產新增規模則達到8.36萬億元。而從金融機構資產總額來看，2010年我國銀行業金融機構總資產達到92萬億，證券公司總資產為2.24萬億，基金公司管理資產為2.51萬億，信托機構總資產為3.04萬億，保險機構總資產為4.9萬億。
首先是流動性不足導致貨幣效率低下。從經濟學角度看，一個正常的金融市場應該是每1元的廣義貨幣（M2）對應1元的GDP產出，即M2/GDP=1。中國的M2高達80萬億，GDP則為40萬億左右，M2/GDP ≈ 2。這一比值顯示，我國存在嚴重的貨幣超發現象。對比之下，美國的M2/GDP=0.6，相當于美國的單位貨幣的經濟產出比中國大3倍，顯見美國的貨幣效率遠高于中國。
其次，流動性不足也極大影響了我國銀行業及其他非銀行金融業的健康發展。由于受利率管控和缺乏二級市場的影響，我國商業銀行對貸款普遍采取持有到期模式，存貸款利差成為銀行的主要收入來源。從16家上市銀行公布的2011年中期數據來看，存貸款利差收入占據了各家銀行業務收入的70%以上，中間業務收入只占較少比例。這使得商業銀行一方面缺乏市場轉型的內在動力（僅靠高額存貸款利差業務就足以養活自己），另一方面貸款持有到期模式也使得金融風險不斷在銀行體系內聚集。
在當前銀行的這種盈利模式下，銀行出于對利潤追求和市場競爭的需要，其擴張不得不采用總資產規模無限膨脹的方式進行；而基于監管層對資本充足率的要求，銀行的核心資本必須要與資產擴張速度保持同步，于是銀行的自有核心資本也會隨之不斷膨脹。在主要銀行均成為上市公司和巴塞爾Ⅲ即將實施的框架下，這種發展模式已經走到了盡頭。
同時，這種“水多了加面、面多了再加水”的發展模式由于缺乏一個促進信貸資產流動的市場存在，整個信貸市場的風險就如同“堰塞湖”水位一樣被逐步抬高。而信貸市場在我國金融市場體系中又占據絕對主導地位，也就意味著我國金融市場體系的整體系統風險也在不斷聚積。尤其是在一些特殊行業領域，如地方融資平臺領域、房地產信貸領域和高鐵信貸領域等，其風險尤其值得警惕。
在其它非銀行金融資產領域也存在著同樣的問題。例如在信托市場領域，由于2011年以來房地產信托超量發行，其風險已受到監管層的高度關注。
建設二級流動市場平臺
解決我國金融資產流動性不足問題的核心，在于要建設和完善我國的金融資產二級流動市場平臺。
存量金融資產的流動市場可以有兩種形式：一是初級市場形式，即金融資產直接轉讓的市場服務平臺；二是高級市場形式，即金融資產證券化的市場服務平臺。
發達國家的商業銀行對信貸資產一般不持有至到期，而是采取流量管理的模式，就是將表內的信貸資產予以證券化后再向市場其他投資者發行，回籠的資金便可以繼續對外發放。這樣做的效果，一方面銀行在不用擴大總資產規模的前提下就實現了信貸擴張，另一方面也通過貸款轉讓實現了風險的轉移。
我國自2005年以來已進行了兩批信貸資產證券化試點，發行了總計668億元規模的信貸資產支持證券，但由于受美國次貸危機的影響，2008年監管層暫停了這一創新模式。在市場的強烈呼吁下，國務院又批準了第三批500億元規模的證券化試點，信貸資產證券化雛形形成。
規范交易以避免道德風險
我國的存量金融資產不僅需要一個流動市場，還需要有一個能夠保持公開透明的一、二級市場。
我國的金融機構多為國有控股，故市場上的大多數金融資產也都屬于“類公有資產”。這種類型的資產在市場中經常會面臨的一個問題：即公有體制下，“委托-”關系的不正常所導致的道德風險問題。
在公有體制下，金融行為的決策者并不是金融資產的所有者，這使得權力尋租成為可能。尤其是在當前中國金融市場體系不健全、法制建設不完善以及監督機制也未到位的情況下，這一問題顯得尤為突出。當金融資產的人在交易利益關聯不正常的環境背景下去做一個決策，如一筆款項該怎樣進行最優配置時，會出現像“保姆賣家產”一樣的逆向選擇可能，人完全可以在實際操作過程中拿著委托人的錢去搏短期收益――贏了會有高額的獎金，輸了則風險由別人來承擔。這種情形在當下的中國市場中其實大量存在，只是因為很多情形都是私下的、人情的和隨機性的，難以被發現而已。所以我國的金融資產更需要有公開透明的一、二級市場平臺進行規范交易。
此外，我們還可以借鑒金融危機后美國監管當局的經驗。在次貸危機發生前，美國金融市場的特點是金融體系高度發達，金融創新層出不窮。華爾街的銀行家們為了自身利益最大化，不斷地創新出各類衍生品，而美國金融監管當局為刺激經濟發展，也有意放松了對這些創新產品的監管。危機后，美國金融監管當局進行了深刻反思，最終出臺了一系列政策予以糾錯，包括對金融衍生品提出了“進場”要求，實現對金融機構、金融產品和金融交易的監管全覆蓋，將缺乏監管的場外衍生品市場納入監管范疇；對金融企業實施并表審慎性監管；調整監管權利結構；成立金融穩定監管委員會；完善投資者保護體系等等。這些舉措的核心是要將金融產品尤其是金融創新產品放入場內進行交易結算，而非以往那樣在場外私下就可以完成。
金融資產的要素范文2
一、金融期權的確認
國際會計準則委員會將金融工具定義為同時增加一家企業的金融資產和另一家企業的金融負債或權益工具的合同。這個定義的范圍很廣，既包括傳統的金融工具，如現金、應收應付款、權益性工具（股票），也包括衍生金融工具。由此定義還可看出金融工具最終將“具體化”為金融資產或金融負債，所以對金融工具的會計處理也就“具體化”為對金融資產和金融負債的確認、計量、記錄和報告上。
確認是會計處理程序和現實財務報告目標的第一個步驟，在財務會計體系中有著極其重要的作用，FASB和SFAC No.5把確認定義為“把一個事項作為資產、負債、收入和費用等正式加以記錄和列入財務報表的過程。確認包括以文字和數字來描述一個項目，其數額包含在財務報表合計數之內。確認包括對項目嗣后變動或清除的確認”?？梢姡_認包括初始確認、再確認、終止確認，因此對金融期權的確認也包括三個不同時期的確認過程。
1.金融期權的初始確認
對任何一個項目的確認必須符合胡認標準。按照現行會計理論，確認的標準主要有：
（1）被確認的項目是通過交易或事項產生的，它們的性質符合要素的定義；
（2）與可確認項目有關的未來經濟利益有可能流入或流出企業；
（3）可確認項目的成本或公允價值能夠可靠地加以計量。
LASC在其的ED48中為金融資產和金融負債的初始確認提出了兩個標準：
（1）與金融資產或金融負債有關的風險和報酬實質上已全部轉移給企業；
（2）企業所獲金融資產的成本或分允價值，或承擔的金融負債的金額能加以可靠地計量。
從LASC對金融資產與金融負債的確認標準看，LASC已突破了了現行財務會計對資產、負債等財務報表要素的定義：資產一般被定義無反顧企業所擁有或控制的由于過去交易或事項產生的，能給企業帶來未來經濟利益的經濟資源。負債被定義為企業由于過去的交易或事項而發生的企業的現有主務，這種義務的結算將會引起有經濟利益的資源的流出。資產和負債的一個共同點是都立足于過去發生的交易或事項，而這一點正是衍生金融工具所不具備的。衍生金融工具是待履行的合同，立足點在于未來合同的履行情況。可見金融資產和金融負債交不完全符合現行資產與負債的定義，故不能以現行資產或負債的確認標準來確認金融資產或金融負債。LASC將風險與報酬實質上已全部轉移給了本企業作為一項確認標準是一大突破，基于這項確認標準，許我衍生金融工具在合同訂立之時便可以確認，而不必等到履行時才確認。金融期權在訂約時，期權買方的權利與賣方的義務已很明確，且不受合同是否履行的影響。買方可根據行市是否有利于己而決定是否行使權利和獲得報酬，而賣方則承擔了相應風險，如行市對買方有利，他就可能遭受損失。所以我們可認為期權在訂約之時報酬與風險已轉移給本企業，期權的這種合同性權利與義務符合金融資產與金融負債的定義，滿足金融工具確認的第一項標準。
當然僅滿足可定義性是不夠的，要素確認還必須可計量性。有些項目雖然滿足金融資產與金融負債的定義，但是成本或公允價值無法可靠計量，仍不符合要素的確認標準，因此無法在正式的會計記錄和財務報表中確認，只能通過表外揭示的方式處理。金融期權訂約雙方的權利與義務是建立在買方向賣方支付期權費的基礎之上的，買方以支付期權費為代價獲取權利；賣方以收到期權費為報償承擔義務，所以我們認為期權的公允價值可通過期權費的公允價值來計量，而期權費的公允價值可參照金融市場行情，或者通過期權定價模型，即“期權費價格 = 期權內在價值 + 期權時間價值”這一公式來確定。因為期權合同雙方的權利與義務符合金融資產和金融負債的定義，其價值又可以可靠地加以計量，所以期權在合同訂產生效后就可予以確認，并正式地記入會計記錄。
需要指出的是我們上述討論的是對期權合同雙方權利與義務確認，它并不等同于合同標的物（交易對象）的確認。只有當合同被真正履行時，作為合同交易對象的金融工具才能被確認為金融資產與金融負債。
2. 金融期權的再確認與終止確認
衍行金融工具從訂約到履約都有一個時間段。由于衍生金融工具的未來現金流量的不確定性很高，在這段時間內，衍生金融工具可能發生一些變化。如
①已確認的金融資產或金融負債的風險與報酬并未轉移給別的企業，但其價值（公允價值）發生了波動；
②已確認的金融資產或金融負債的部分風險與報酬已發生轉移；
③已確認的金融資產與金融負債的風險與報酬已注銷或是全部已向其他企業轉移。無論上述何種變化最終都會影響已初始確認金融資產或金融負債的公允價值。如果這些變化能可靠地加以計量，則必須在財務報表編報日和終止日對已確認的金融資產或金融負債的初始公允價值進行修訂，即再確認與與終止確認。具體而言，變化情況①②應予以再確認，變化情況③則應終止確認。
金融期權在經訂約之后，期權的公允價值并不會保持不變，期權交易對象的基本金融工具的時常價格變動會改變期權的內在價值，而隨著時間的推移期權的時間價值也會發生變化，這些都會綜合地影響期權的價格。當然影響期權價格的因素很復雜，絕不只限于以上所述，我們在此無意對它們進行討論，我們的目的就在于說明期權的價格在訂約至履約這段時間內是會變化的，因此對期權進行再確認是完全必要的。當期權合同履行或期滿終止后，合同的權利與義務不復存在，已確認的金融資產或金融負債的風險與報酬已注銷，此時就應該對期權進行終止確認。
二、金融期權的計量
確認與計量在財務會計體系中是密不可分的，確認是計量的前提，而被確認的項目必須經過計量后才可進入正式的帳薄并最終列示于財務報表。計量包括計量單位和計量屬性兩部分。金融工具的計量不改變計量單位，主要是對傳統的計量屬性——歷史成本提出了挑戰。
學術界及最新準則目前普遍認可的觀點是在對金融資產或金融負債進行確認時，均以公允價值計量。原有準則的規定是：金融資產或金融負債的初始確認，應按為取得金融資產或者發生金融負債所付出的代價或取得的補償的公允價值計量。應該說初始確認的計量基礎并未改變傳統的歷史成本原則，因為相對于嗣后報告日，初始確認的公允價值便體現為金融資產或金融負債的“歷史成本”，這與其他項目的計量并無不同。對計量屬性的爭執的焦點在于嗣后確認時的計量問題上。從訂約到履行這段時間內，金融資產或金融負債的價格發生變化，在報告日對金融資產和金融負債進行再確認時就有兩種計量屬性可供選擇：
（1）歷史成本，即仍保持初始確認時的公允價值；
（2）公允價值，即按報告日時的公允價值重新計量。選用何者正是問題的關鍵。
對于金融期權而言，嗣后確認時選用歷史成本或公允價值主要取決于企業購買期權的目的。若企業購買期權是為了投資，即在行市有利的條件下，通過履行合約買入合同交易對象的金融工具（如股票、債券等）并長期持有，而不是期望從期權合同價格及交易對象的金融工具的價格變化中獲利，則初始確認后的報告日仍然應按取得的成本計量，而無需按報告日的公允價值重新計量。因為報告日的公允價值信息對使用者來說并不具有決策的相關性。合約履行量，期權的歷史成本計入投資成本。除投資目的之外，無論企業出于何種目的（如投機或保值），都應該在初始確認后的報告日按公允價值重新計量。從實務操作的角度出發，期權公允價值變動產生的損益有接計入當期損益（套期保值項目除外），終止確認時將期權的賬面值（上個報告日的公允價值）注銷。由于期權帶來的風險與報酬的不確定性極大，企業持有期權可能至到期日仍未履行，此時期權也應終止確認，期權帳面值在到期日當期計入財務費用。
綜上所述，期權計量的計量屬性并非完全的公允價值，也非完全的歷史成本，而是一種混合的計量屬性。
金融資產的要素范文3
一、職業勝任能力的內涵
（一）職業勝任能力能力是一個非常抽象的詞匯，不同行業對職業勝任能力有不同的理解與認識。通俗來說，職業勝任能力即指在工作中能將專業知識和技能始終保持在應有的水平之上，從而確保能為客戶提供具有專業水準的服務。國外對職業勝任能力的關注與研究始于20世紀80年代，隨著市場經濟的不斷發展，人們對職業勝任能力內涵也有了不斷認識與深化。
（二）資產評估師職業勝任能力的要素資產評估業是一個在我國僅有20余年的新興智力密集型行業，資產評估師的職業勝任能力要素應該包括職業知識、職業技能和職業道德三個要素。1.職業知識。職業知識是從事某一職業的人們進行實踐的必備知識，豐富的職業知識是形成職業勝任能力的重要要素。資產評估是一個綜合性的交叉學科，資產評估活動中將涉及到會計學、法學、經濟學、統計學、營銷學、工程學、咨詢學、管理學等多門學科知識，因此，對于一名資產評估師來說，完備職業知識可視為執業的基本工具。目前，高校在發展專業科學知識體系方面扮演了重要角色，資產評估專業的學科體系的系統化、合理化至關重要。2.職業技能。職業技能是在掌握一定知識的基礎上經過培養訓練和實踐鍛煉而形成的，是對知識的應用，具有“操作”和“運作”的特性。在知識日新月異的新時代，資產評估業務的復雜性和新業務的不斷涌現使得職業技能的重要性日益凸顯。資產評估師應具有的職業技能包括：（1）學習能力，即評估師應樹立終身學習的理念，在工作中善于接受新知識，不斷調整和更新已有的知識結構，進而提升自己的專業管理水平。（2）創新能力。在信息社會，創新是時代進步的源泉，資產評估師的經驗積累固然重要，但其創新能力是行業發展的立足之本。創新能力要求評估師面對無固定解決模式的新問題時有獨到的見解，不人云亦云。（3）溝通能力。在一個完整的評估項目流程中，從業務承攬、項目洽談、資產盤查直至評估報告完成需要資產評估師與委托方、政府、團隊的交流溝通以及團隊其他成員的通力協作，因此資產評估師在工作中的理解能力、協調能力和表達能力顯得尤為重要。3.職業道德。由于資產評估是市場經濟交易的需求產物，資產評估師在工作中肩負防止國有資產流失的職責，只有在工作中始終保持強烈的事業心和責任感，用職業道德約束自己的行為，才能不越雷池，保持獨立、客觀、公正的立場，順利完成評估工作。而這種職業道德、職業素養的形成是在日常的工作中潛移默化、一點一滴形成的。
二、金融資產評估課程的特點
1.課程的研究范圍廣泛，信息量大。從資產的角度來看，金融資產的范疇較廣，包括股票、債券、基金、期貨、期權等金融衍生品。由于金融資產是附著與實物資產之上產生的虛擬資產，其自身的價值變化具有一定的復雜性與不確定性。從目前世界經濟的研究成果來看，金融資產的定價問題始終是理論界的熱點及難點，全球經濟的多元化與一體化對金融資產問題研究提出了許多新的課題，一些經典理論在實踐中也遭遇到前所未有的挑戰。從企業的角度來看，金融資產評估包括金融企業的價值評估及金融不良資產評估等內容。金融企業的運營特性及在經濟中的重要地位決定了其價值評估必須采用異于傳統企業價值的評估方法。
2.研究內容的前沿性，有一定的深度。自2009年全球金融危機以來，世界金融動蕩不斷加劇，希臘債務危機、歐元區瓦解風險無不與金融發展與金融安全有著千絲萬縷的聯系。同樣，伴隨著我國經濟改革的不斷深化，實體經濟對金融市場的依賴度日益增強，企業金融資產的多樣化與占比大幅提升，企業間并購重組的日趨活躍等對資產評估研究提出了許多新的課題。2009年第四屆世界評估師大會以“金融市場安全與資產評估”為主題，圍繞金融市場發展與資產評估、金融創新與資產評估、抵質押品的管理與評估、金融企業價值評估、金融不良資產評估等方面進行了深入的交流與探討，加強金融資產評估相關問題，完善我國金融資產評估體系已形成共識。與此同時，為應對金融資產評估、文化資產評估等的市場需求，中國資產評估擬設立新興市場領域專業委員會，加強對資產評估的研究與實踐指導，提高專業評估水平。因此，今后一段時間內，金融資產評估將成為資產評估理論與實踐研究焦點，金融資產評估在資產評估課程體系中的重要程度進一步提升。
3.課程的綜合實踐性。資產評估本身是一項技術性與實務性很強的工作，資產評估教學不僅要求學生掌握資產評估專業知識和評估技能，還要求學生具有一定的評估實踐能力。在國外，資產評估師的成長與發展更多得益于行業協會的培訓和課程學習。如美國資產評估協會開設有評估復審及管理（AppraisalReviewandManagement），企業價值（BusinessValuation），珠寶首飾（GemsandJewelry），機器設備（MachineryandTechnicalSpecialties），私人財產（PersonalProperty）和不動產（RealProperty）等6個方面的評估課程，每一項課程學習都輔以大量的案例教學與實踐參與做支撐。金融資產評估理論與實踐在企業價值評估課程中也有很好的體現。
三、金融資產評估的理論研究及課程建設現狀分析
1.理論研究現狀。通過中國知網以“金融資產評估”為關鍵詞對2006-2015年期間發表的論文進行搜索，共搜索論文524篇，而同期以資產評估為關鍵詞搜集的論文共計133399篇，可見，金融資產評估相關研究仍處于起步階段，相關成果數量極其有限。各年度數量情況見表1。從學科性質來看，論文主要集中在金融、投資、會計三大領域，研究成果側重于對金融資產的特性、定價研究，而與評估實踐緊密相連、具有實踐指導價值的論文不多，這種現象既體現了金融資產評估的研究范圍廣闊及復雜性，也反映金融資產理論與評估實踐的粘合度有待提高的現狀。從來源數據庫來看，中國重要報紙全文數據庫是研究成果的主要源，占研究成果的一半以上，其次是學術期刊網絡出版總庫，而中國博士、碩士學位論文庫搜集的文獻僅占報紙數據庫的15%左右，反映出當前金融資產評估領域的研究嚴重滯后于現實需求，研究成果少且缺乏前瞻性的、創新性的觀點與方法，研究層次與水準有待進一步提高。從國外的研究成果來看，金融資產評估有關理論散見在投資銀行、并購估值等著作中，運用google對financialassetvaluation/appraisal進行檢索，也僅能檢索到較為零散的理論知識。
2.我國高校金融資產評估課程建設現狀。目前全國共有34所高等院校開設了資產評估相關專業，辦學歷史僅有10年，尚屬年輕專業，開設金融資產評估課程的院校更是寥寥無幾，課程內容的廣度與深度仍顯不足。根據武漢大學中國科學評價研究中心、中國科教評價網和中國教育質量評價中心共同完成了2015～2016年度中國大學及學科專業評價排名，對國內部分高校資產評估專業課程設置情況進行統計，可以看到，金融資產評估仍屬資產評估專業的前沿課程，僅有少數高校將其設置為專業選修課，絕大多數高校僅開設與其相關的課程。部分高校開設金融資產評估課程情況見表2。從國外的資產評估教育來看，英國和美國是資產評估教育的典范。英國的資產評估行業已有百年歷史，資產評估教育也積累了豐富的經驗。一些高校設有資產評估與管理專業（PropertyAppraisalandManagement），許多課程獲得英國皇家特許測量師協會（RICS）認證。由于RICS在全球不動產領域評估的權威性，英國許多高校的資產評估專業發展多受其影響，開設的課程多與房地產、建筑、測量和環境相關，幾乎沒有金融資產評估類課程。美國的經濟學本科實習的是通才教育，并不強調專業差別，在課程設置方面，資產評估并不是一門獨立的課程，資產評估相關理論僅在accounting、financialmanagement等課程中有所體現。此外，美國的資產評估教育一直以職業教育為核心，在1976年以前從未進入過大學的學歷教育，后來是在美國評估師協會的倡導和主持下，才逐步出現了評估協會和大學合作進行資產評估證書教育的形式。金融資產評估是隨資產評估發展的市場需求而開設的一門新課，從課程體系到教學模式等方面都處于探索階段，在教材、習題等資源方面比較匱乏。目前國內僅出版3本相關教材，發行時間較早（分別為2001年、2003年和2008年），許多知識點停留在概述層面且與評估實踐的關聯度不高。從金融資產評估實踐來看，金融資產評估尚屬評估機構的新興業務，相關交易案例較少，這并不意味著市場需求不旺，而是與專業人才的匱乏密不可分，許多與金融資產評估相關的工作只能交由投資銀行完成?？傊?，金融資產評估課程知識結構仍很不成熟，有很大的完善空間。
四、基于培養學生職業勝任能力的金融資產評估課程建設的設想
1.不斷地凝練課程知識體系，將金融學與評估學的相關知識進行結合。目前我國高校教學中仍普遍采用以教為主的教學模式，學生在學習中只是被動接受，沒有形成對本課程知識體系的完整框架，掌握的知識多為零散的、片面的，只見樹木不見森林。在金融資產評估教學中應樹立學生的全局觀，在課程伊始針對本課程的特點并結合全球金融領域的發展讓學生了解本課程，激發學生的學習興趣。作為新課程，金融資產評估并不是金融學和資產評估學兩門課的簡單疊加，而是從資產評估的視角對金融資產定價的再認識。該課程應是涵蓋評估基礎理論、金融單項資產評估、金融企業價值評估及金融不良資產評估與處置等的知識體系。同時，金融資產評估課程兼具研究與實踐類課程的特點，課程實務部分可借鑒國際企業價值評估分析師協會（IACVA）的注冊企業價值評估分析師（CVA）資格認證課程的模式，使理論知識與實務操作互為印證，從而培養學生的學習、創新能力。
2.推進案例教學法在課程中的運用。長期以來，以教師為中心的傳統授課模式一直主導大學講臺，這種以信息的單向傳遞、簡單記憶或復現為目的教學方法忽視學生學習需求，導致學生學習成效很低，在培養學生職業勝任能力方面起到的作用非常有限。案例教學法是近年來經一些院校實踐證明的能激發學生學習熱情、提高學習能力的一種行之有效的教學模式。其課程特點與案例教學法實施前提非常吻合。首先，隨著全球金融產品的不斷涌現和金融改革的不斷深化，金融資產評估的研究領域越來越寬廣，這些都為課程提供了豐富的案例資源。其次，資產評估本身屬于新興學科，實踐方面仍處于探索階段，沒有固定的框架和模式約束，案例教學中可以培養學生的創新思維。案例教學的成效主要取決于三個方面：第一個是案例的選擇和搜集要具有科學性、實時性、代表性，要與社會經濟發展的態勢結合起來，要將案例與理論知識點系統有效地結合起來。第二要有認真設計的分析環節，使學生了解、熟悉、掌握分析問題的邏輯、思路，通過案例分析使學生了解、熟悉、掌握分析問題的邏輯、思路。第三在案例討論中鼓勵學生積極發言，提高學生的參與度。
金融資產的要素范文4
關鍵詞：持有至到期投資 概念 范圍 相關會計處理
一、持有至到期投資的概念及其范圍的界定
持有至到期投資，指企業有明確意圖并有能力持有至到期，到期日固定、回收金額固定或可確定的非衍生金融資產。持有至到期投資通常表現為企業持有的在活躍市場上有公開報價的國債、企業債券、金融債券等。有無公開的報價通常被用來區別于貸款和應收款項。 衍生金融資產一般在以公允價值計量且其變動計入當期損益的金融資產中進行核算，（但是如果衍生工具被指定為有效套期關系中的套期工具的除外），企業是否將持有的金融資產劃分為持有至到期投資，主要取決于企業管理層的風險管理、投資決策、持有意圖等因素。
從上圖可以看出以攤余成本計量的持有至到期投資和以公允價值計量的可供出售金融資產在符合特定條件下是可以相互轉化的。但企業初始指定為持有至到期投資后不得重分類為以公允價值計量且其變動計入當期損益的金融資產，以公允價值計量且其變動計入當期損益的金融資產也不得再次重分類為持有至到期投資。由此可見初始分類將直接影響后續會計要素的確認、計量和列報，不同的分類對企業的利潤影響也較大。
企業現在、未來的情況以及其他外在因素表明企業無法將該投資持有至到期，企業不得將該投資劃分為持有至到期的投資來管理。
二、持有至到期投資相關會計處理
例如，2010年1月3日黃河公司用閑置的資金從證券市場上購入長江公司于2009年1月1日發行的公司債券，該債券為5年期債券，債券到期日為2013年12月 31日，票面利率為5%，于每個次年的1月4日支付上年度的利息，最后一期利息在到期日和本金一并支付。黃河公司購入該債券的面值為1000萬元，實際支付1005.35萬元，另外支付了手續費為10萬元，黃河公司管理層購入后決定將該債券持有至到期。2010年下半年長江公司財務狀況發生嚴重惡化，2010年年末預計該債券的未來現金流量現值為930萬元（該變動不屬于暫時性的價值變動），2011年1月3日，黃河公司預計長江公司財務狀況將繼續惡化，黃河公司打算隨時處置該筆投資，故轉為可供出售金融資產來管理，此時該筆投資的公允價值為925萬元）購入該債券的實際利率為6%，假定按年計提利息。
（一）持有至到期投資的初始計量
（三）持有至到期投資的轉換
企業在特定的情況或條件下，持有至到期投資和可供出售金融資產是可以相互轉化的。如果某項持有至到期投資在本會計年度內予以出售或重分類為可供出售金融資產，且該金額相對于在出售或重分類前的總額較大時，則企業在處置或者重分類后應立即將其剩余的持有至到期投資（即全部持有至到期投資扣除已處置或重分類的部分）重分類為可供出售金融資產，且在本會計年度及后兩個完整的會計年度內不得再將該金融資產劃分為持有至到期投資。本例中重分類不屬于《企業會計準則第22號―――金融工具確認和計量》的例外情況，表明企業違背了初始持有該資產的目的和意圖。因此企業應當把持有至到期投資轉換為可供出售金融資產并以公允價值進行后續計量，重分類日持有至到期投資的賬面價值與公允價值之間的差額計入所有者權益“資本公積―其他資本公積”來處理。
正確把握金融資產的分類，持有至到期投資雖然計算有些繁瑣，但只要理清思路，深刻把其中的關鍵點和相關的計算方法，按照以上步驟進行操作，持有至到期投資的會計處理就變得相對簡單了。
參考文獻：
金融資產的要素范文5
關鍵詞：利得；損失；概念；直接計入所有者權益的利得和損失；會計處理
一、利得和損失的概念及特征
《企業會計準則――基本準則》將財務報表要素分為六項：資產、負債、所有者權益、收入、費用、利潤，利得和損失是利潤和所有者權益要素構成部分。其中第二十七條規定，“利得是指由企業非日常活動所形成的、會導致所有者權益增加的、與所有者投入資本無關的經濟利益的流入。損失是指由企業非日?；顒铀l生的、會導致所有者權益減少的、與向所有者分配利潤無關的經濟利益的流出?！?/p>
由以上定義可以看出利得和損失具有以下特征：一是利得和損失來自非經營活動，屬于非經營活動的收入和支出，但由于兩者都是邊緣性或偶發性的業務所導致，因此不具有嚴格意義上的配比關系，這是其與收入和費用的根本區別；二是利得和損失會導致所有者權益的增減變動，包括直接的變動（直接計入權益）和間接的變動（計入當期損益而后影響權益），而收入和費用僅會導致所有者權益的間接變動（計入當期損益而后影響權益）；三是利得和損失與所有者的投資和分配無關，屬于企業經營活動收益的組成部分，并與收入和費用共同構成企業的利潤總額，即利潤=收入-費用+利得-損失。
二、“直接計入所有者權益的利得和損失”的概念和構成
利得和損失被劃分為“直接計入所有者權益的利得和損失”和“直接計入當期利潤的利得和損失”，分別計入所有者權益要素和利潤要素?！镀髽I會計準則――基本準則》第二十七條規定，“直接計入所有者權益的得利和損失是指不應計入當期損益、會導致所有者權益發生增減變動的、與所有者投入資本或者向所有者分配利潤無關的得利或者損失。”
所有者權益變動表中列報的“直接計入所有者權益的利得和損失”由五方面構成：可供出售金融資產公允價值變動凈額、現金流量套期工具公允價值變動凈額、權益法下被投資單位其他所有者權益變動的影響、與計入所有者權益項目相關的所得稅影響和其他。
三、“直接計入所有者權益的利得和損失”的會計核算
“直接計入所有者權益的利得和損失”主要通過“資本公積――其他資本公積”科目進行核算，根據其構成，本文將從以上五個方面淺要分析“直接計入所有者權益的利得和損失”的會計處理。
（一）可供出售金融資產公允價值變動凈額
《企業會計準則第22號――金融工具確認和計量》第三十八條規定，可供出售金融資產公允價值變動形成的利得或損失，除減值損失和外幣貨幣性金融資產形成的匯兌差額外，應當直接計入所有者權益，在該金融資產終止確認時轉出，計入當期損益。
資產負債表日，可供出售金融資產公允價值高于其賬面余額的差額，借記“可供出售金融資產――公允價值變動”科目，貸記“資本公積――其他資本公積”科目；公允價值低于其賬面余額的差額做相反的會計分錄。
確定可供出售金融資產發生減值的，按應減記的金額，借記“資產減值損失”科目，按應從所有者權益中轉出原計入資本公積的累計損失金額，貸記“資本公積――其他資本公積”科目，按其差額，貸記“可供出售金融資產――公允價值變動”。
可供出售金融資產為股票等權益工具投資的，對于已確認減值損失在隨后會計期間內公允價值已上升且客觀上與確認原減值損失事項有關的，應按原確認的減值損失，借記“可供出售金融資產――公允價值變動”科目，貸記“資本公積――其他資本公積”科目。
處置可供出售金融資產時，應按實際收到的金額，借記“銀行存款”等科目，按其賬面價值余額，貸記“可供出售金融資產――成本（或公允價值變動等）”科目，按應從所有者權益中轉出的公允價值累計變動額，借記或貸記“資本公積――其他資本公積”科目，按其差額，貸記或借記“投資收益”科目。
（二）現金流量套期工具公允價值變動凈額
《企業會計準則第24號――套期保值》第二十七條規定，現金流量套期滿足運用套期會計方法條件的，套期工具利得或損失屬于有效套期的部分，應當直接確認為所有者權益，并單列項目反映。
資產負債表日，對于有效套期，應按套期工具產生的利得，借記“套期工具”科目，貸記“公允價值變動損益”、“資本公積――其他資本公積”等科目；套期工具產生損失做相反的會計分錄。
（三）權益法下被投資單位其他所有者權益變動的影響
《企業會計準則第2號――長期股權投資》第十三條規定，采用權益法核算的長期股權投資，因被投資單位除凈損益以外所有者權益的其他變動，應當調整長期股權投資的賬面價值并計入所有者權益。
在持股比例不變的情況下，被投資單位除凈損益以外所有者權益的其他變動，企業按持股比例計算應享有的份額，借記或貸記“長期股權投資――其他權益變動”科目，貸記或借記“資本公積――其他資本公積”科目。
（四）與計入所有者權益項目有關的所得稅影響
《企業會計準則第18號――所得稅》第二十二條規定，與直接計入所有者權益的交易或者事項相關的當期所得稅和遞延所得稅，應當計入所有者權益。
資產負債表日，根據遞延所得稅資產的應有余額大于“遞延所得稅資產”科目余額的差額，借記“遞延所得稅資產”科目，貸記“所得稅費用――遞延所得稅費用”、“資本公積――其他資本公積”等科目；遞延所得稅資產的應有余額小于“遞延所得稅資產”科目余額的差額做相反的會計分錄。
企業應確認的遞延所得稅負債，應當比照遞延所得稅資產的原則進行處理。
（五）其他
其他方式形成的“直接計入所有者權益的利得和損失”，主要包括以下情況：
1、以權益結算的股份支付換取職工或其他方提供服務的?！镀髽I會計準則第11號――股份支付》第五條規定，授予后立即可行權的換取職工服務的以權益結算的股份支付，應當在授予日按照權益工具的公允價值計入相關成本或費用，相應增加資本公積。第八條規定，以權益結算的股份支付換取其他方服務的，其他方服務的公允價值能夠可靠計量的，應當按照其他方服務在取得日的公允價值，計入相關成本或費用，相應增加所有者權益；其他方服務的公允價值不能可靠計量但權益工具公允價值能夠可靠計量的，應當按照權益工具在服務取得日的公允價值，計入相關成本或費用，相應增加所有者權益。以權益結算的股份支付換取職工或其他方提供服務的，應按照確定的金額，借記“管理費用”等科目，貸記“資本公積――其他資本公積”科目；在行權日，應按實際行權的權益工具數量計算確定的金額，借記“資本公積――其他資本公積”，按計入實收資本或股本的金額，貸記“實收資本”或“股本”科目，按其差額，貸記“資本公積――資本溢價（或股本溢價）”科目。
2、自用房地產或存貨轉換為采用公允價值模式計量的投資性房地產?！镀髽I會計準則第3號――投資性房地產》第十六條規定，自用房地產或存貨轉換為采用公允價值模式計量的投資性房地產時，投資性房地產按照轉換當日的公允價值計價，轉換當日的公允價值大于原賬面價值的，其差額計入所有者權益。將自用的建筑物等轉換為投資性房地產的，按其在轉換日的公允價值，借記“投資性房地產――成本”科目，按已計提的累計折舊等，借記“累計折舊”等科目，按其賬面余額，貸記“固定資產”等科目，按其差額，貸記“資本公積――其他資本公積”科目或借記“公允價值變動損益”科目。已計提減值準備的，還應同時結轉減值準備。將作為存貨的房地產轉換為投資性房地產的，應按其在轉換日的公允價值，借記“投資性房地產――成本”，按其賬面余額，貸記“開發產品”等科目，按其差額，貸記“資本公積――其他資本公積”科目或借記“公允價值變動損益”科目。已計提跌價準備的，還應同時結轉跌價準備。
3、將持有至到期投資重分類為可供出售金融資產?！镀髽I會計準則第24號――金融工具確認和計量》第三十四條規定，企業因持有意圖或能力發生改變，使某項投資不再適合劃分為持有至到期投資的，應當將其重分類為可供出售金融資產，并以公允價值進行后續計量。重分類日，該投資的賬面價值與公允價值之間的差額計入所有者權益。將持有至到期投資重分類為可供出售金融資產的，應在重分類日按其公允價值，借記“可供出售金融資產”科目，按其賬面余額，貸記“持有至到期投資――成本（或利息調整、應計利息）”科目，按其差額，貸記或借記“資本公積――其他資本公積”科目。已計提減值準備的，還應同時結轉減值準備。
參考文獻：
1、中華人民共和國財政部.企業會計準則[M].經濟科學出版社,2006.
2、中華人民共和國財政部.企業會計準則――應用指南[M].中國財政經濟出版社,2006.
金融資產的要素范文6
摘要：隨著金融資產相關概念被引入新會計準則，給傳統會計要素的確認和計量帶來了一些變化，如何準確把握這些變化，是會計賬務處理是否得以順利進行的關鍵。筆者結合對新舊準則的解讀及多方參考，在此對金融資產的確認提出一點看法。
1引言
2006年2月，財政部了新會計準則，其中顯著變化之一是對金融工具相關概念的引入。其所包含的具體內容有我們以前在舊準則中接觸過的，也有真正全新的交易和業務。此外，對于初次接觸金融工具的非銀行會計人員來說，會計準則和會計指南的規定并不十分詳細，理解并準確把握其概念、確認與計量有一定的難度，對于那些對會計不是很熟悉的財務報告使用者來說難度更大，而且準確理解金融工具的相關概念是關鍵。由于與金融工具相關的內容較多，筆者在此主要對其形成的金融資產進行分析。
2金融資產的涵義及分類
2.1金融資產的涵義
金融資產是一切可以在有組織的金融市場上進行交易、具有現實價格和未來估價的金融工具的總稱。金融資產的最大特征是能夠在市場交易中為其所有者提供即期或遠期的貨幣收入流量。盡管金融市場的存在并不是金融資產創造與交易的必要條件，但大多數國家經濟中金融資產還是在相應的金融市場上交易的。
2.2金融資產的分類
在1993年最新公布的國民經濟核算體系(SNA)中，從統計目的出發對金融資產作了以下分類：(1)貨幣黃金和特別提款權；(2)通貨和存款；(3)股票以外的證券(包括衍生金融工具)；(4)貸款；(5)股票和其他權益；(6)保險專門準備金；(7)應收／其他應收賬款。
SNA中的金融資產；實際是按國民經濟各個部門的資產負債表記錄的這些統計對象所有金融資產和負債。對每一部門來說，資產負債表顯示的是該部門為籌集資金發生的金融負債和該部門已經獲得的金融資產，它提供了有關一個部門金融手段運用程度及該部門在債權、債務關系中所處地位的雙重關系。
一般來說，根據金融資產的經濟性質可以將金融資產分為：庫存現金（包括銀行存款）、應收賬款、應收票據、貸款、墊款、其他應收款、應收利息、債權投資、股權投資、基金投資、衍生金融資產等。
而在《企業會計準則第22號——金融工具確認和計量》中則根據對金融資產投資交易的持有意圖的不同，將金融資產分為：（1）以公允價值計量且其變動計入當期損益的金融資產；（2）持有至到期的投資；（3）貸款和應收款項；（4）可供出售的金融資產。
3金融資產的確認
企業成為金融工具合同的一方時，應當確認一項金融資產或金融負債。
3.1以公允價值計量且其變動計入當期損益的金融資產
企業會計準則規定：以公允價值計量且其變動計入當期損益的金融資產，包括交易性金融資產和直接指定為以公允價值計量且其變動計入當期損益的金融資產。
3.1.1交易性金融資產
滿足以下條件之一的金融資產，應當劃分為交易性金融資產：
（1）取得該金融資產的目的，主要是為了近期內出售。
（2）屬于進行集中管理的可辨認金融工具組合的一部分，且有客觀證據表明企業近期采用短期獲利方式對該組合進行管理。
（3）屬于衍生工具。主要指期權和期貨。但被指定為有效套期工具的衍生工具、屬于財務擔保合同的衍生工具、與在活躍市場中沒有報價且其公允價值不能可靠計量的權益工具掛鉤并須通過交付該權益工具結算的衍生工具除外。
上述三個條件表明，交易性金融資產具有以下三個特征：
（1）企業持有的目的是短期性的，即在初次確認時即確定其持有目的是為了短期獲利。根據舊準則對長短期的劃分，此處的短期也應該是不超過一年（包括一年）；
（2）該金融資產具有活躍的市場，其公允價值能夠通過活躍市場獲取；
根據這兩個特征可以看出，舊準則中的短期投資如果僅僅是為了隨時通過出售獲利，則應當屬于交易性金融資產。
3.1.2直接指定為以公允價值計量且其變動計入當期損益的金融資產
當金融資產滿足以下條件之一時，應將其直接指定為以公允價值計量且其變動計入當期損益：
（1）該指定可以消除或明顯減少由于該金融資產或金融負債的計量基礎不同所導致的相關利得或損失在確認或計量方面不一致的情況。
（2）企業風險管理或投資策略的正式書面文件已載明，該金融資產組合、該金融負債組合、或該金融資產和金融負債組合，以公允價值為基礎進行管理、評價并向關鍵管理人員報告。
在活躍市場中沒有報價、公允價值不能可靠計量的權益工具投資，不得指定為以公允價值計量且其變動計入當期損益的金融資產。
3．2持有至到期投資
持有至到期投資，是指到期日固定、回收金額固定或可確定，且企業有明確意圖和能力持有至到期的非衍生金融資產。下列非衍生金融資產不應當劃分為持有至到期投資：
（1）初始確認時被指定為以公允價值計量且其變動計入當期損益的非衍生金融資產；
（2）初始確認時被指定為可供出售的非衍生金融資產；
（3）貸款和應收款項。
企業應當在資產負債表日對持有意圖和能力進行評價。發生變化的，應當按照企業會計準則有關規定處理。
根據以上規定可以看出，持有至到期投資具有以特征：
（1）持有至到期投資是非權益性的投資；
（2）在初次確認時即明確確定一直持有該投資到期才收回，除非有企業不可控制的原因使得企業無法再對該項投資持有至到期，此時應將其重新分類為可供出售金融資產。
（3）該投資到期時收回的金額固定或可確定。
根據持有至到期投資的特征可知，舊準則中的長期債權投資中準則持有至債權到期的應確認為持有至到期投資。
此外，對于到期時間短于1年的投資，如果滿足持有至到期投資的其他條件，也應該確認為持有至到期投資。因此，舊準則中的短期投資如果在初次確認時即確定持有至到期，也應確認為持有至到期投資。
3．3貸款和應收款項，
貸款和應收賬款，是指在活躍市場中沒有報價、回收金額固定或可確定的非衍生金融資產。企業不應當將下列非衍生金融資產劃分為貸款和應收款項：
（1）準備立即出售或在近期出售的非衍生金融資產。
（2）初始確認時被指定為以公允價值計量且其變動計入當期損益的非衍生金融資產。
（3）初始確認時被指定為可供出售的非衍生金融資產。
（4）因債務人信用惡化以外的原因，使持有方可能難以收回幾乎所有初始投資的非衍生金融資產。
企業所持證券投資基金或類似基金，不應當劃分為貸款和應收款項。
貸款和應收賬款的概念明確，確認相對容易。
3．4可供出售金融資產
準則規定：可供出售金融資產，是指初始確認時即被指定為可供出售的非衍生金融資產，以及除下列各類資產以外的金融資產：
（1）貸款和應收款項。
（2）持有至到期投資。
（3）以公允價值計量且其變動計入當期損益的金融資產。
企業會計準則指南規定：可供出售金融資產通常是指企業沒有劃分為以公允價值計量且其變動計入當期損益的金融資產、持有至到期投資、貸款和應收款項的金融資產。比如，企業購入的在活躍市場上有報價的股票、債券和基金等，沒有劃分為以公允價值計量且其變動計入當期損益的金融資產或持有至到期投資等金融資產的，可歸為此類。
從上述規定可以看出，與前面三類金融資產相比，可出售金融資產具有以下特征：
（1）該資產有活躍市場，公允價值易于取得；
（2）該資產持有限期不定，即企業在初次確認時并不能確定是否在短期內出售以獲利，還是長期持有以獲利。也就是其持有意圖界于交易性金融資產與持有至到期投資之間。
（3）由于可供出售金融資產可能是短期持有，也可能長期持有，為了保持計量的一致性，因此與交易性金融資產將公允價值變動計入當期損益不同，其公允價值變動計入“資本公積——其他資本公積”。
3．5金融資產與長期股權投資的關系
根據企業會計準則關于長期股權投資的相關規定，按長期股權投資形成方式或來源不同將長期股權投資分為三類：（1）同一控制下的企業合并形成的長期股權投資；（2）非同一控制下的企業合并形成的長期股權投資；（3）其他方式取得的長期股權投資。根據投資是否對被投資單位擁有控制及控制的方式或者重大影響分為四類：（1）能夠對被投資單位實施控制的權益性投資，即對子公司投資；（2）能夠與其他合營方一同對被投資單位實施共同控制的權益性投資，即對合營企業的投資；（3）能夠對被投資單位施加重大影響的權益性投資，即對聯營企業投資；（4）對被投資單位不具有控制、共同控制或重大影響、在活躍市場上沒有報價且公允價值不能可靠計量的權益性投資。
根據長期股權投資的核算方式分為兩類：（1）采用權益法核算的長期股權投資；（2）采用成本法核算的長期股權投資。
結合前面對金融資產的分析及長期股權投資的不同分類，筆者認為長期股權投資的確認與金融資產的確認相比具有以下特征：
（1）長期股權投資在初次確認時即能確定將長期持有。筆者認為此處的長期為超過一年的期間；
（2）如果權益性投資目的是出于對被投資者的長期控制、共同控制或者能夠施加重大影響，則該項權益性投資無論是否具有活躍市場和公允價值，均應按相關規定確認為長期股權投資。反之持有意圖并不是為了控制或重大影響，則應確認為相應的金融資產；
（3）對于不具有共同控制或重大影響，且在活躍市場中沒有報價、公允價值不能可靠計量的長期權益性投資也應確認為長期股權投資。反之，對于不具有共同控制或重大影響，且在活躍市場中報價、公允價值能可靠計量的長期權益性投資應當考慮確認為可供出售的金融資產。
