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建設工程竣工財務決算審計范文1
1.建設項目利息支出的資本化處理
無論從理論研究還是實務操作，建設項目的利息支出是計入建設成本，還是計入行政事業單位的支出，或企業的當期損益，都是一個需要明確規定的事項?！兑巹t》第二十五條第（五）款明確了項目建設期間發生的各類借款利息、債券利息應當計入建設成本，但沒有進一步明確借款利息停止資本化的時點判斷。這是《規定》中就存在的亟待細化的問題，有必要通過《規則》予以明確。筆者建議，停止將借款利息計入建設成本的時點，應當是建設項目通過工程驗收之日。作為實行一次驗收的建設項目，例如房屋建筑物建設項目，該工程驗收可界定為竣工驗收；對于實行二次驗收的建設項目，例如公路、港口、航道等工程建設項目，可將工程驗收界定為初步驗收或交工驗收。通過驗收次日起發生的借款利息，不應當在計入建設成本，而是計入行政事業單位的支出或企業的當期損益。這樣進行財務處理，有助于與企事業單位的有關財務管理規定協調一致。筆者注意到一些通過交工驗收或者初步驗收后的交通建設項目并沒有完成全部工程建設工作，實際完成的投資額往往也達到了概算投資的80%～90%，這意味著通過交工驗收或者初步驗收的只是主體工程而不是全部工程；剩下的工程還需要在主體工程通過交工驗收或初步驗收后到辦理竣工驗收的期間陸續完工并進行交工驗收或初步驗收。對此筆者同意徐芳等人的看法，建議主體工程通過交工驗收后，如果還存在較多的其他工程尚未完工，則需要根據其他工程占用的建設借款，將其借款利息繼續資本化處理，直至這些工程通過交工驗收為止[1]。需要明確的是，這些工程與《規程》第四十五條中規范的尾工工程并非同一概念。尾工工程應當是通過竣工驗收后的剩余工程，而不是在主體工程通過交工驗收后需要陸續完工的其他工程。
2.關于建設項目取得土地使用權的支出
《規定》中明確了其他投資支出包括各種無形資產；但《規則》第二十七條中的其他投資支出中只涉及軟件研發及不能計入設備投資的軟件購置支出，沒有涉及相關的無形資產。按此規定，一個重要的問題就需要明確，國有及國有控股企業利用財政資金并采取受讓方式取得的土地使用權，應當如何計入建設成本？《企業會計準則》（會計科目和主要賬務處理）中設置的“在建工程”科目中不核算取得的土地使用權，而是將土地使用權直接計入“無形資產”科目，導致“在建工程”科目存在無法核算全部建設成本的局限性。這一問題在《規則》中不容忽略。行政事業單位的基本建設成本核算不存在這一問題，因為出資受讓土地使用權發生的支出，按照規定是計入待攤投資支出的。
3.進一步完善對建設單位管理費的規定
《規則》第二十七條規定：項目建設管理費是指項目建設單位從項目籌建至竣工財務決算之日所發生的管理性質的開支，這與財建〔2003〕724號中對建設單位管理費調整后的界定是一致的。在實務中，竣工財務決算不是一個時點行為，而是一個時期行為?？⒐へ攧諞Q算涉及編制竣工財務決算、審核或審計竣工財務決算以及竣工財務決算的報批等行為過程?？紤]到實際工作的需要，建議將項目建設管理費的界定調整為“項目建設單位從項目籌建之日開始至竣工財務決算獲得批準之日所發生的管理性質的開支”?？⒐へ攧諞Q算獲得批復，意味著建設項目的資金支付工作已經全部結束。以后發生的相關開支，應當分別執行行政事業單位以及企業財務制度的規定。實行兩次驗收的工程項目，由于經批準的竣工財務決算是編制竣工驗收文件的組成部分，這意味著通過竣工財務決算并非說明工程驗收階段（從開始交工驗收到竣工驗收全部完成）的全部工作都已經完成。在此階段還有可能發生建設單位管理費。這部分管理費應當采取預計的方式計入竣工財務決算。
二、對進一步明確對工程價款結算管理的思考
《規則》中明確對工程價款結算的要求是非常必要的。但有一點需要明確，這就是財政部曾聯合原建設部在2004年10月20日印發了《建設工程價款結算暫行辦法》（財建〔2004〕369號），其中具有對工程價款結算的專門規定。如果《規則》中的規定與財建〔2004〕369號的規定不一致，建設單位應當執行何規定？如果《規則》采取部門規章的形式，則按照下位法從屬上位法的要求，應當執行《規則》的規定，如果《規則》也屬于規范性文件，則按照一般法從屬于特別法的原則，建設單位則應當執行財建〔2004〕369號的規定。最好的做法，就是保持兩項規定之間的協調，或者對此作出專門說明?！兑巹t》第三十六條規定：工程價款結算，一般應按不低于工程價款結算總額的5%預留工程質量保證金，這與《規定》的規定是一致的；但財建〔2004〕369號第十四條第（四）款規定：發包人根據確認的竣工結算報告向承包人支付工程竣工結算價款，保留5％左右的質量保證（保修）金。在管理實務中，某單位在建造合同中約定的預留工程質量保證金為4%，結果被會計師事務所在審計時認為違反了《規定》中“建設單位必須按工程價款結算總額的5%預留工程質量保證金”的規定，要求整改；但如果按照財建〔2004〕369號的規定，則屬于合規行為。對此，《規則》中對此作出明確規定或對協調事項作出專門說明是必要的。理想的做法是，如果認為財建〔2004〕369號文的相關規定無需進一步修改，則《規程》中涉及工程價款結算管理的條款，只要求執行財建〔2004〕369號文的規定即可。
三、進一步完善竣工財務決算管理的思考
《規則》中對竣工財務決算的規范，除了增加了對尾工工程的規范以外，基本上與《規定》中的內容是一致的。這意味著，《規定》在實際執行中存在的問題，在《規則》中并未予以解決。不可否認，不同的國務院業務主管部門、有關地方人民政府及其業務主管部門在不同時期的不同規章和規范性文件中提出的概念具有不同的界定和相互交叉的矛盾。例如《國家投資土地開發整理項目竣工驗收暫行辦法》（國土資發〔2003〕21號）第九條規定申請項目竣工驗收應當提交的材料包括項目財務決算與審計報告；《郵電通信建設工程竣工驗收辦法》（郵部〔1996〕54號）規定：竣工驗收前應組織有關部門，根據通信建設工程決算編制辦法的規定，編制單項工程竣工決算和建設項目總決算。工程在竣工驗收后的三個月內將決算報上級主管部門。竣工驗收后的三個月內應辦理固定資產交付使用的轉賬手續[2]。所以，從事不同領域的基本建設（例如交通基礎設施建設、房屋建筑物建設、冶金工業建設、郵電通信建設等）財務管理需要執行相應的管理規定；財政主管部門需要關注并解決好各行業之間的協調問題；政府業務主管部門需要關注并解決好行業內部各項規章制度之間的協調問題。
1.關于工程驗收
不同行業的建設項目驗收，有不同的規定?！豆饭こ炭ⅲń唬┕を炇辙k法》（交通部令2004年第3號）和《航道工程竣工驗收管理辦法》（交通部令2008年第1號）中均規定將工程驗收劃分為交工驗收和竣工驗收兩個階段?！陡劭诠こ炭⒐を炇辙k法》（交通部令2005年第2號）和《郵電通信建設工程竣工驗收辦法》中將工程驗收劃分為初步驗收和竣工驗收；初步驗收合格后進入工程試運轉期；試運轉期一般為三個月到六個月。1990年9月11日原國家計委印發的《建設項目（工程）竣工驗收辦法》中曾要求“根據建設項目（工程）的規模大小和復雜程度，整個建設項目（工程）的驗收可分為初步驗收和竣工驗收兩個階段進行。規模較大、較復雜的建設項目（工程），應先進行初驗，然后進行全部建設項目（工程）的竣工驗收。規模較小、較簡單的項目（工程），可以一次進行全部項目（工程）的竣工驗收”。但建設部出臺的有關房屋建筑物建設項目的管理規定中沒有涉及交工驗收和初步驗收的工作規范，這意味著這些規定中是將交工驗收或初步驗收和竣工驗收合并進行的；房屋建筑物項目不存在試運營期的劃定，只有質量保證期，從固定資產通過竣工驗收交付使用開始計算。2000年1月30日的《建設工程質量管理條例》（國務院令第279號）中，也只規范了竣工驗收事項。
2.關于工程驗收與竣工財務決算的關系
在不同時期和不同的行業部門，采取了竣工財務決算、竣工決算、工程決算等不同表述。如果不考慮之間的差異，建議在《規則》中將其視為同義語并按照“竣工財務決算”的表述統一規范?？⒐へ攧諞Q算應當在辦理工程竣工結算的基礎上進行。既然《規程》允許大型項目的竣工價款結算在辦理竣工驗收三個月內進行，這意味著再按照《規定》第三十七條中的要求在竣工驗收后三個月內完成竣工財務決算就不現實。一般來說，如果工程項目采取一次驗收方式，即只組織竣工驗收，則竣工財務決算需要在竣工驗收后辦理。例如《建設工程質量管理條例》中規范的辦理竣工驗收的條件，不包括竣工財務決算文件。但是實行分次驗收的建設項目，行業主管部門的規定中往往要求將竣工財務決算文件作為申請辦理竣工驗收的條件之一。例如按照《公路工程竣（交）工驗收辦法》的規定，建設單位應當在項目交工驗收后編制竣工財務決算，并將經過審計的竣工財務決算作為竣工驗收文件的組成部分。
3.規范竣工財務決算的有關建議
可以認為，不同行業的業務特點影響著編制竣工財務決算以及竣工驗收的不同要求。如果存在交工驗收或者初步竣工驗收環節的工作規范，由于交工驗收或者初步竣工驗收合格意味著工程質量驗收合格，則應當在此基礎上辦理與施工企業之間的工程竣工結算并編制工程竣工財務決算，并將編制竣工財務決算作為最終竣工驗收的前提之一；如果不存在初步竣工驗收或者交工驗收的工作環節規范，則竣工驗收是檢驗工程質量是否符合規定要求的依據，應當在竣工驗收后辦理工程竣工結算并編制竣工財務決算。
四、進一步完善對資產移交的管理
建設工程竣工財務決算審計范文2
關鍵詞：中小學校;基建竣工;財務決算;問題及對策
基建竣工財務決算報告是反映建設項目的建設成果以及財務狀況的總結性文件，是據以辦理固定資產交付使用的依據。因此，做好基建竣工財務決算是中小學校財務工作的重要部分。然而，部分中小學校在基建項目管理過程中，存在“重進度，輕決算”的現象，導致工程竣工投入使用多年仍未辦理財務決算和資產移交手續，造成國有資產賬實不符，不利于國有資產的管理。本文從中小學?；⒐へ攧諞Q算中存在的問題進行分析，提出了解決中小學?；椖靠⒐へ攧諞Q算難的對策。
一、中小學?；⒐へ攧諞Q算的內容
（一）編制范圍
經政府職能部門批準立項，由各類財政性基本建設資金投資或部分投資的項目，包括當年安排基本建設投資、當年雖未安排投資但有在建工程、有停緩建項目和資產已交付使用但未辦理竣工決算的項目，均需要進行基建竣工財務決算的編制。
（二）提交的基建檔案資料
從項目開始報建、立項到竣工投入使用所包涵的各個環節的材料。
一是項目建議書、立項批文、可行性研究批文、初步設計批文、設計概算批復、施工圖評審批復、建設用地規劃許可證，征地預公告，拆遷公告及實施方案，用地批文、建設工程規劃許可證、施工許可證、開工單。
二是項目招投標文件，中標通知書、采購合同、變動補充協議、設計、施工以及勘察單位等各種資質證明材料。
三是竣工圖，勘察、設計、監理等費用的合同、審定報告和建安工程、遷改工程審結書、設備驗收證明、竣工預驗收鑒定書及會議紀要、監理工作報告、項目停、緩建，增、減建設內容及計劃外項目，其他主要變更事項的報批文件，項目賬簿、憑證。
（三）項目竣工財務決算報告、承諾書、各類報表
竣工財務決算報告，主要是對項目概況、財務管理、財產物資清理及債權債務的清償情況、資金情況、項目管理情況、財務決算存在的問題和建議、決算與概算的差異和原因分析、需說明的其他事項進行說明。
含封面在內的報表共七張，分別是：財政性資金投資建設竣工工程財務決算報審表，報表封面，項目概況表，財務決算表，項目交付使用資產總表、明細表，工程相關費用審核情況表。
建設單位的單位領導需對報審材料的真實和完整性簽署承諾書。
二、中小學?；⒐へ攧諞Q算存在的問題
（一）編制不及時，導致資產賬實不符
按照規定，建設單位應在項目竣工后 3 個月內完成竣工財務決算的編制。然而，部分中小學校建設項目竣工后資產直接投入使用，有的一年甚至幾年都沒有完成財務決算的編制，資產也沒有暫估入賬，而是等財務決算批復后據以入賬，造成資產賬實不符?；蛘哔Y產按暫估價值入賬，因沒有完成財務決算審計，估算的價值不準確，往往也會導致資產賬實不符。
（二）缺乏相應的內部控制制度
由于基建業務不經常發生，有的學校沒有健全的基建內部管理制度，或建立了制度沒有細化，在執行過程中流于形式，形同虛設。部分項目預算不夠科學或設計不夠合理，導致項目實施過程中設計變更等，而財務部門沒有很好地履行財務監督的職能，在項目沒有按規定向職能部門申請調整總概算的情況下，累計付款數超過總概算數也予以支付，造成工程竣工時，項目造價超過總概算5%，審計部門不接收報審材料，影響決算工作的開展。
（三）學校領導或項目負責人不夠重視
由于“高考制度”的存在，中小學校的領導普通認為“升學率”才是學校工作的重中之重， 因此存在 “重教學質量、輕內部管理”的現象，不重視財務管理工作，認為項目已經投入使用，對決算工作抱無所謂的態度。
而項目負責人對工程的立項、規劃報建、進度和質量等方面的管理較為重視，但對竣工財務決算的重視不夠，認為項目能通過竣工驗收投入使用，就達到預期的目標了，財務決算這些收尾工作就交給財務人員來完成。由于缺乏完善的管理制度，相關職責不明確，財務人員和項目負責人之間產生相互推諉現象，以致財務竣工決算難以開展。
（四）基建檔案資料缺失，缺乏報審依據
編制基建竣工財務決算需提供的資料很多，而中小學校工程在建設過程中，由于人員配備等原因，往往沒有設專人收集和保管這些基建檔案，項目負責人經常是總務處主任或抽調的老師來擔任，對基建知識了解不夠，不重視這些資料的收集和保管，導致這些資料時有散失，從而影響決算工作的及時編制。
（五）財務人員缺乏基建知識，影響決算的編制
中小學校一般規模較小，財務人員編制有限，一般只設會計1至2人，所以，在基本建設過程中，基建財務人員大多由學校財務人員兼任，而財務人員只負責一般的財務處理，沒有參與到基本建設的全過程中去，對項目的立項到竣工驗收等環節不了解，基建與財務工作銜接不夠，對哪個環節所對應的基建檔案資料不清楚，導致后期由財務人員做決算時，不知所措，困難重重，不得已將決算工作擱置下來。
三、加強中小學?；⒐へ攧諞Q算管理的對策
（一）加強各職能部門的監督力度，督促及時編制
財政部門應加強對建設單位的財務監督和資產登記管理，督促完成竣工項目的財務決算編制工作。計劃部門應關注項目的執行情況，對已竣工項目督促建設單位填報各種經濟數據，及時編制財務決算。主管部門應加大對學校領導和項目負責人的考核和監督機制，督促學校按時完成財務決算編制。
（二）加強基建內部管理制度建設
基建竣工財務決算是一項綜合性的工作，跨越項目的立項、建設、驗收等全過程，時間長，工作復雜，涉及到基建、總務、財務部門，且不是日常的學校業務活動，所以，中小學校應結合本校實際情況，制訂建設項目內部管理制度，明確各部門、各成員崗位職責，嚴格按照批準的概預算建設內容進行建設，各部門、各成員之間相互配合、積極溝通，保證按時完成財務決算的編制工作。
（三）加強對學校領導和項目負責人的監督考核機制
1.提高領導層的管理理念
領導的重視程度，是推進基建竣工財務決算工作的關健。因而，中小學校的上級主管部門，應利用會議、通知公告等形式，對領導層宣講基建竣工財務決算工作的重要性，提高他們對竣工財務決算工作重要性的感知。
2.加大對項目終身負責制的執行力度
落實《基本建設財務管理規定》的“在竣工財務決算未經批復之前，原機構不得撤銷、項目負責人及財務主管人員不得調離?！钡囊幎?，做到凡事有始有終，避免后來的領導或項目負責人對前面的工作不了解產生推拖現象，影響項目竣工決算工作的及時編制。
3.加強內外部監督考核機制
將竣工財務決算工作的完成情況納入學?？冃Э傤~、個人績效和升遷考核中，進一步推動領導和項目負責人的主動性。同時，加大對基建項目的財務審計工作，督促學校及時完成項目竣工財務決算編制。
（四）加強基建檔案的監管
指定專人歸集和保管基建項目在整個建設過程中的各種資料，明確基建檔案管理人員的職責，將基建檔案的規范化管理工作納入常規業務檢查中，確?；n案資料的完整性和連續性。
（五）加強對基建財務人員的培訓
1.提高參與度
鼓勵基建財務人員參與到項目的立項到驗收等環節中，使其充分了解基建業務方面的知識，提升編制基建竣工財務決算的能力。
2.加大培訓范圍
一是加強對基建相關的規章制度及業務流程的培訓，讓基建財務人員熟悉從項目的報建到完成所經過的每個環節所涉及的基建檔案，避免在準備后期的竣工財務決算資料時，不知所措。
二是組織基建財務人員學習竣工財務決算報表的填列和決算報告的編寫，讓其熟悉報表中每一個指標的含義，口徑和資料來源，保證竣工財務決算報告做到內容全面、完整。
三是培訓基建財務知識，使其掌握基建業務賬務處理的要求，準確規范核算基建各項支出，為基建竣工財務決算做好準備。
四、基建竣工財務決算編制的方法和步驟
在編制報表及報告前，要對項目的檔案資料、財產物資以及賬目進行一次全面清理，主要分為三大步驟：
（一）歸集整理項目檔案資料
對項目竣工財務決算需提供的資料進行歸集整理，檢查資料是否齊全，對缺漏的資料及時聯系有關單位提供，核實消防是否通過驗收、竣工驗收是否已到建設部門備案，最后，將歸集好的資料按項目進展時間順序裝訂成冊。
（二）全面清點財產物資
對各種材料、設備等財產物資逐項清點核實，登記造冊，妥善保管。需要處理的，其變價收入如實入賬，嚴禁私分各種物資和變價收入。
（三）清理賬目
1.清理項目總成本。項目總成本包含建安工程審結價、各項前期費用總支出之和。一是勘察、設計、監理等要按規定送審計機構審定，以審定價為報審金額。二是清理建安工程勞動保險費是否已按審結價的2%到建設部門進行結算。由于缺乏對工程知識的了解，很多中小學校只于工程開始時按中標價的2%預繳勞動保險費，建安工程審結后，沒有按審結價結算。三是農民工工資保障金、新型墻體改革專項基金是否已按規定核退。四是各項前期費用是否已按合同、有關規定結算并取得相關確認依據。
2.將清理后的項目總成本與批復的總概算對比，超過總概算的向有關部門申請調整投資總概算，獲批后方能報送決算材料。
3.對各項債權、債務進行清理。清理收回應由施工單位負擔的電費、水費等各項應收款。償還各項應付款，并做好賬務處理。因特殊原因未能在決算前收回或償還的各種往來款項，應與對方單位取得書面確認函。項目結余資金要按照規定處理，該上交的及時上交，不得轉移、隱匿。
4.清理項目的資金來源。中小學?；窘ㄔO項目的資金來源主要是財政性資金，部分學校有少數的捐贈款項等。對賬目中的基建撥款科目進行核實后，及時與上級主管部門、財政部門做好對賬工作，并取得書面確認函證。
5.加強與施工、勘察、監理單位、上級主管部門、財政部門的溝通聯系，對編制峻工財務決算過程中需要這些部門提供的資料，及時溝通解決，保證決算工作的及時準確完成。
最后，根據清理后的項目檔案資料、項目總成本以及各項開支情況填報整套基本建設項目竣工財務決算報表及決算報告。
參考文獻：
[1]財政部.基本建設財務管理規定 （財政部財建[2002]394號）[Z]，2002.
[2]李軍.淺談高?；⒐へ攧諞Q算管理[J].現代商業，2009，18：214-215.
建設工程竣工財務決算審計范文3
【關鍵詞】非基本建設單位；建設項目；管理
所為基本建設項目通俗的講系“一個可研報告、一個設計概算下，建設單位進行固定資產投資的行為”。
建設項目的管理涉及到方方面面，從項目建議書、可行性研究、設計、招投標、土建項目施工、設備購置及安裝、項目試運轉、項目竣工驗收、編制竣工決算財務報表、項目后評價等全過程的管理。
隨著國家西部大開發戰略的實施，新疆各地區加大了基本建設投資，在這樣的背景下，包括石油公司在內的非基本建設單位近年來基本建設項目激增，為合理、規范使用基本建設資金，我們從資金使用計劃安排，財務管理、項目管理等方面建立了一些內部管理制度，通過一段時間的執行，發現還存在一些問題，尤其在竣工財務決算的編制方面還存在很多的不足，下面我就基本建設工程管理方面存在的問題和如何加強這方面的工作談一點自己的看法。
一、基本建設工程管理方面存在的主要問題
1、對已完工的項目未能按照國家有關規定編制基本建設項目竣工財務決算報表，影響了本單位基本建設項目財務決算報表的上報時間。
2、未嚴格按照批準的概算建設工程項目，有的項目超概算達20%以上。設計概算很粗略，項目實際建設很難參照，發生很多概算外實際需要建設的單項工程或實際需要的設備。造成竣工決算編制、對比投資偏差困難。
3、工程項目沒有單獨核算，造成編制竣工決算時各項財務數據取數困難。
4、未在“在建工程”科目下按項目設置明細賬，因此對每項工程支出的情況不能準確反映，不能對上級部門及相關監督單位提供準確的工程項目進度款支付情況，容易造成工程款支付沒有按照形象進度進行。
5、未按項目工程合同簽訂單位及施工單位分項目設置往來明細賬，未能準確掌握應付工程款的支付和掛賬情況。造成各級管理人員不能及時掌握本項目相應施工單位的工程款支付情況。
6、財務部門與發展部門未能及時核對工程進度及工程進度款的支付情況，因此財務記錄的工程款支付情況與發展處合同臺賬記錄的工程進度款支付情況存在差異，造成編制竣工決算報表時反復核對不清的現象。
二、如何在項目實施過程中進行規范管理
非基本建設單位應在基本建設方面加大投入，按照上級的要求及時準確編制基本建設竣工決算報表，加強建設項目資金的管理已經迫在眉睫，為實現準確快捷的編制建設項目竣工決算報表，本人認為在項目執行的全過程中注重資料搜集整理、規范資金按計劃使用、規范各部門職責、各部門之間相互配合，互通有無，對準確、及時的編制建設項目竣工決算報表尤為重要。
（一）對存在的已完工的項目未能按照國家有關規定編制基本建設項目竣工財務決算報表的問題，財政部關于進一步加強中央基本建設項目竣工財務決算工作的通知財辦建[2008]91號文件專門就財務決算工作進行了規范，對指導我們及時、準確的編制竣工財務決算報表具有重要意義。
1、基本建設項目竣工財務決算編制依據
（1）國家有關法律法規及制度；
（2）經批準的可行性研究報告、初步設計、概算及調整文件；
（3）歷年下達的年度投資計劃、項目支出預算；
（4）會計核算及財務管理資料；
（5）招投標文件，項目合同（協議）、工程結算等有關資料；
（6）其他有關資料等。
2、基本建設項目竣工財務決算編報要求
（1）時限要求項目建設單位應在項目竣工后三個月內完成竣工財務決算的編制工作，并報主管部門審核。主管部門收到竣工財務決算報告后，對于按規定由主管部門審批的項目，應及時審核批復，并報財政部備案；對于按規定報財政部審批的項目，一般應在收到決算報告后一個月內完成審核工作，并將經其審核后的決算報告報財政部（經濟建設司）審批。
以前年度已竣工尚未編報竣工財務決算的基建項目，主管部門應督促項目建設單位抓緊編報。
（2）組織管理要求
主管部門應督促項目建設單位加強對基本建設項目竣工財務決算的組織領導，組織專門人員，及時編制竣工財務決算。設計、施工、監理等單位應積極配合建設單位做好竣工財務決算編制工作。在竣工財務決算未經批復之前，原機構不得撤銷，項目負責人及財務主管人員不得調離。
（3）編報內容要求
A.主要的基本建設項目竣工財務決算報表：
1）基本建設項目概況表（建竣決01表）；
2）基本建設項目竣工財務決算表（建竣決02表）；
3）基本建設項目交付使用資產總表（建竣決03表）；
4）基本建設項目交付使用資產明細表（建竣決04表）。
B.竣工財務決算說明書，主要包括以下內容：
1）基本建設項目概況；
2）會計賬務處理、財產物資清理及債權債務的清償情況；
3）基本建設支出預算、投資計劃和資金到位情況；
4）基建結余資金形成等情況；
5）概算、項目預算執行情況及分析，主要分析決算與概算的差異及原因；
6）尾工及預留費用情況；
7）歷次審計、核查、稽察及整改情況；
8）主要技術經濟指標的分析、計算情況；
9）基本建設項目管理經驗、問題和建議；
10）預備費動用情況；
11）招投標情況、工程政府采購情況、合同（協議）履行情況）；
12）征地拆遷補償情況、移民安置情況；
13）需說明的其他事項；
14）編表說明。
C.項目立項、可研及初步設計批復文件（復印件）；
D.項目歷年投資計劃及中央財政預算文件（復印件）；
E.經有關部門或單位進行決（結）算審計或審核的，需附完整的審計審核報告，報告內容應詳實，其主要內容應包括：工程概況、資金來源、審核說明、審核依據、審核結果、意見和建議，并附有項目竣工決（結）算審核匯總表（見附件2）、待攤投資明細表（見附件3）、轉出投資明細表（參考）（見附件4）、待攤投資分配明細表（參考）（見附件5）；
F.其他與項目決算相關的資料。
3、基本建設項目竣工財務決算報表的編制步驟
（1）收集、整理、分析原始資料。從建設工程開始就按編制依據的要求，收集、清點、整理有關資料，主要包括建設工程檔案資料，如：設計文件、施工記錄、上級批文、預（決）算文件；
（2）對照、核實工程變動情況，重新核實各施工單位、單項工程造價。將竣工資料與原設計圖紙進行查對、核實，必要時可實地測量，確認實際變更情況；根據經審定的施工單位竣工結算等原始資料，按照有關規定對原概（預）算進行增減調整，重新核定工程造價；
（3）編制竣工財務決算說明書，力求內容全面、簡明扼要、文字流暢、說明問題。
4、填報基本建設項目竣工財務決算報表；
5、做好工程造價對比分析；
6、清理、裝訂好竣工圖；
7、按國家規定上報、審批、存檔。
（二）對存在的未嚴格按照批準的概算建設工程項目施工，有的項目超概算達20%以上，設計概算很粗略，項目實際建設很難參照，發生很多概算外實際需要建設的單項工程或實際需要增加的設備。造成對比投資偏差分析困難的問題，建議今后嚴格按照國家規定設計概算進行投資，根據建設項目的不同情況，設計過程一般劃分為兩個階段，即初步設計和施工圖設計，重大項目和技術復雜項目，可根據不同行業的特點和需要，增加技術設計階段。項目籌建單位應根據可研報告審批意見委托或通過招標投標擇優選擇有相應資質的設計單位進行初步設計。初步設計是根據批準的可行性研究報告和必要而準確的設計基礎資料，對設計對象進行通盤研究，闡明在指定的地點、時間和投資控制數內，擬建工程在技術上的可能性和經濟上的合理性。通過對設計對象做出的基本技術規定，編制項目的總概算。根據國家規定，如果初步設計提出的總概算超過可行性研究報告確定的總投資估算10%以上或其他主要指標需要變更時，要重新報批可行性研究報告。
（三）對存在的工程項目沒有單獨核算，造成編制竣工決算報表時各項財務數據取數困難；未在“在建工程”科目下按項目設置明細賬；未按項目工程合同簽訂單位及施工單位分項目設置往來明細賬，未能準確掌握應付工程款的支付和掛賬情況；財務部門與發展部門未能及時核對工程進度及工程進度款的支付情況，因此財務記錄的工程款支付情況與發展處合同臺賬記錄的工程進度款支付情況存在差異，造成編制竣工決算報表時反復核對不清的問題，建議今后嚴格按照國家有關基本建設工程核算的有關規定進行財務核算。
另加強本單位內部各部門的配合與合作是準確核算工程支出，及時編制基本建設工程竣工決算報表的基礎。
首先，基建部門：基建部門貫穿基建項目全過程的管理，因此關于基建項目的文件應該是最全的，具體包括：立項、可研、設計概算及相關的批復，勘察合同、拆遷合同、招投標文件、中標通知書、各類施工合同、設備購置合同、開完工報告、竣工報告，竣工驗收報告，竣工驗收備案資料、設計變更資料、各類簽證單、各類施工圖紙，工程結算報告等等。這些資料基建部門應當及時收集妥善保管。
第二，計劃部門：每年的項目計劃，資金預算及使用計劃都出自計劃部門。決算編制時形成項目資金是否按照批準的預算執行。
第三，財務部門：財務部門負責各項投資的付款審核，包括付款的各項審批單是否簽字完整、是否按照合同進度付款、相關的發票、收據等原始憑證是否齊全，是否按資金計劃使用項目資金等等。項目完成后，財務部門應當與基建部門合作，對本項目基建合同及已付款、應付款進行清理，形成應付款明細表及合同執行情況明細表。
第四，生產部門：在完成項目建設后，基建部門應當與生產部門完成各類資產的交接手續，包括移交新增的固定資產、流動資產（備品備件等），需要對各類資產盤點，并形成固定資產移交表，作為交付使用資產的依據。
第五，物資采購部門：各類工程物資的采購、保管，基建完成后剩余基建物資的盤點、退庫均由物資部門與基建部門協作完成。形成剩余物資盤點表，作為轉出投資的依據。
基本建設項目從立項到竣工驗收與各部門有關，竣工決算報表的編制也與各部門相關，國家相關文件規定編制竣工決算應當由基建單位主管領導負責，成立由財務、基建、計劃、物資、生產等部門相關人員組成的決算編制小組，在國家規定的時間內完成竣工決算，在竣工決算工作未完成前，工作小組不得更換人員，不得解散小組，總之作好這項工作需要大家的共同努力。
參考文獻：
[1]陳紹香.對基本建設單位財務管理中存在的問題及改進辦法的探討[J].交通財會，2009（9）.
建設工程竣工財務決算審計范文4
【關鍵詞】電力建設；工程管理；財務管理；工程造價；經濟效益；費用審核；竣工決算
0 引言
工程成本是一項系統工程，貫穿于企業整個經營過程，是衡量企業生產耗費和供給的尺度，是決定價格的基礎；工程成本體現了企業管理的綜合水平，是提高企業競爭能力、應變能力和開拓能力的關鍵。加強工程成本管理是降低成本、提高企業經濟效益的基本途徑，是企業經營管理中的重要手段。
1 決算流程優化
1.1 工程開工階段
施工單位監理單位工程管理部門財務部門
即：施工單位提出開工報告后，經監理單位工程管理部門審核開工報告，財務部門根據開工報告了解工程情況并據此進行必要帳務處理。
1.2 工程施工階段
施工等費用發生單位監理單位工程管理部門財務部門
即：施工等費用發生單位發生領料等工程支出，監理單位和工程管理部門根據工程量審核，財務部門參與設備的招投標工作作根據審核后的原始憑證記錄工程支出；同時對照預算分析執行情況。
1.3 工程竣工決算
施工等費用發生單位監理單位工程管理部門審計部門財務部門
1.4 工程竣工流程說明
工程竣工時，由相關生產及財務部門參與竣工驗收，其中財務部門主要進行資產清點移交工作；施工單位將材料費的發生情況經監理單位與工程管理部門審核后與材料供應部門核對材料供應及耗用情況無誤后，與財務部門進行對帳，財務部門認可后，進行退庫等處理；施工單位根據核對后的材料耗用表及經三方認可的工程量編制工程結算書報監理部門及工程管理部門審批后報審計部門審計，審計部門根據工作量等情況對結算書進行審計，財務部門根據審核后的結算書扣除甲方供材后確定施工費金額，核對往來款項進行帳務處理，同時扣留5%-10%的質保金；對于設備費及其他費用參照施工費的審核程序審核付款；財務部門根據結算書等資料編制工程竣工決算書，確定工程造價；并作詳細的分析。
2 竣工決算編制中的改進措施
2.1 竣工決算時對其他費用的分攤要具體分析，若可以直接確定分攤主體，可不統一進行比例分攤，而是采取個別認定法計入個別資產，準確確認資產的入賬價值，可以真實的反映資產的造價，也為今后折舊的計提及資產的清理提供準確的計算依據。
2.2 參與工程的竣工驗收工作，比照資產交付表一一核對清點資產的數量、種類、坐落地點等信息，經相關部門認可后作為重要的工程結算資料以及編制決算的重要依據，并同其他資料一起存檔保存。
2.3 準確區分及核算形成各類資產的原值，如容易產生混淆的建筑物與房屋，房屋中大型廠房的附屬設備，如橫吊等，采用出讓方式取得的土地使用權，等等。準確計算資產的價值，一方面可為將來發生的修理及改擴建的資產提供準確原值，另一方面可以減少房產稅的發生，降低納稅成本。
2.4 大中型以上的工程項目應組織相關人員共同編制小組編制基建項目竣工財務決算。因為編制基建項目竣工財務決算并非全是財務數據的加減組合，還涉及工程立項、概算，單體工程決算的審核，施工現場的管理，隱藏工程的驗收，工程竣工驗收評審，相關材料的收集整理等等，所以就需要成立有財務人員、現場施工管理人員、預決處審核人員等相關人員共同完成此項工作，在基建項目竣工財務決算未經批準之前，有關人員不得調離。
2.5 充分發揮審計部門的審計職能，加強工程管理控制工作
1）每個審核項目必須現場勘察
接受評審任務后，評審人員要結合送審資料到工程項目的現場進行勘察，詳細了解工程項目的建設過程，在現場對工程建設成果有一個感官的認識。這是一個必不可少的程序。因為每個項目都是依據現場的施工條件和特有環境進行的，通過現場勘察，可以了解是否存在多個項目同時建設，可以觀察到被審項目是否真實存在、真正完工。這樣可以讓評審人員分析出可能影響建設成本的因素，以便在審核過程中找到可疑的突破點，如各個項目的建設成本是否清晰單列，共同的成本是否己經合理分攤。
2）審核過程緊扣項目概算不放松
在電力基本建設項目建設過程中，概算是控制建設內容和建設成本的重要文件，是評價建設項目成敗最主要的依據。一個完整的概算文件，一般包含了關于項目成本的組成以及工程量和建設的用地面積等技術指標信息。要嚴格按概算的內容與實際建設成果進行比較，從而看出是否符合建設計劃內容和是否存在超概現象，是否存在將不是該工程項目的建設內容擠占建設成本。特別是在概算執行有結余的情況下，某些建設單位會借道實施其他非概算內的建設內容。
在對建筑安裝工程投資和設備投資等內容的審核時，也應關注其與概算的比較，因為工程結算審核是以工程量及單價為基礎進行審核的，而不是對項目概算的執行情況進行審核，結算價格沒問題，但是它不一定是被審項目的建設內容。對存在超概10%的建設項目，應提請審核報告提出前提交概算調整批復文件，否則不予確認超概部分的建設成本。在概算執行情況進行比較時，會發現較多地出現單項超概情況，杜絕沒有根據實際情況就直接就動用預備費列支該超概部分。預備費是指在初步設計階段難以預料，而在施工過程中可能發生的規定范圍內的工程和費用，包含在總概算中。預備費的使用有嚴格的界限，必須是用在工程投資實施時不可預見的事項，且必須經過上級主管部門批準才能動用。對預備費要細心審查。
3）工程費用的審核不能大意
待攤投資是指建設單位按項目概算內容發生的，按照規定應當分攤計入交付使用資產價值的各項費用支出。待攤投資核算內容紛雜，因此，待攤投資的審核一點不能大意。
建設單位管理費的審核是基建財務管理規定控制較嚴的內容，一般情況下，只能在總額控制內列支，超過部分就應核減建設成本。審核其他費用的依據是一定按有關合同、協議、結算書或按有關國家法規收費依據執行，同時要審核其合理性，不能只依據發票就直接確認。如可以按概算的標準對設計費、監理費、勘察費等內容進行分析比較，看是否存在將不屬于建設項目的費用擠占成本。
4）加強審核交付使用資產的真實性和完整性
交付使用資產價值是作為接收單位的資產入賬價值的依據，所以資產價值的真實性十分重要。應按科學實用的方法對資產進行分類，待攤投資的分攤要按原則進行，不能圖方便只是平均分攤到各項資產。我們應對移交資產（包括固定資產和流動資產）進行盤點確認。對于這些達到固定資產核算標準的資產購置，要求其單列資產，直接移交，應由接收單位對其進行資產管理，不能簡單地把這些資產分攤進入各單項工程移交，否則極易造成國有資產流失。
3 結束語
總之，由于電力基本建設項目投資規模較大，工期較長，項目建設中不可確定因素多，因此工程竣工財務決算作為項目核算的歷史性資料，其真實、公允和合理性將影響著對電力基本建設項目投資的評價和建設項目形成資產的真實價值的計量。
【參考文獻】
[1]李先清.最新電力工程項目經理工作百科全書[M].北京：中國電力電子出版社，2006.
建設工程竣工財務決算審計范文5
關健詞:預算,決算,土建工程
土建工程一般都是建設規模較大、施工周期較長、投資資金多、建設資金大部分是國家財政撥款或者利用貸款來進行的工程建造，加強對土建工程的預算和決算的合理制作，這樣對保證工程制造，通過對于大型工程中國家資金的完整的保護，防止資金流失維護建設單位的合法權益，同時保證土建工程中施工單位的民工工資的拖欠都有著巨大的作用。做好當前土建工程的預決算，有利于我國資金的合理使用，必然造成資金浪費和流失，造成工程不能按期完成或者質量達不到相關標準等問題的產生，維護我國社會的穩定都有著重要的重用。
一、合理的土建工程預決算
1.1 土建工程的預算
土建工程的預算是指為了滿足生產、生活的需要而開始的建造房屋、渠道、防洪等一切與水、土、文化等有關的基礎建設的中，對其所需要的物化勞動和活勞動所消耗都得事先加以計算，以此衡量自己有沒有力量去建造它，同時根據自身擬制的土建工程的設計圖紙、土建工程子算定額、費用額度以及建筑材料預算價格和配套使用的有關規定等，都得預先設計和確定每個新建、擴建、改建和復建項目所需全部費用的技術經濟文件則是稱為土建工程預算，并且隨著預算設計階段的不同，可以分成初步設計概算和施工圖預算，可以統稱為土建預算。土建預算在實際生活中則是確定工程造價和工料消耗的文件，是考核土建工程是否投資經濟合理依據，在制作預算時應該加強對預算的審計工作，保證土建預算的預算水平和效益。
1.2 土建工程的決算
土建工程決算是指工程竣工的決算是以實物數量和貨幣指標為計量單位，綜合反應竣工項目從籌建開始到項目竣工交付使用為止的全部建設費用、建設成果和財務情況的總結性文件。其中土建決算與土建工程的結算密切相關。土建工程結算可以分為單位土建工程竣工結算、單項土建工程竣工結算和建設項目土建竣工總結算這個四個部分，并且按照財政部、國家發改委和建設部的有關文件規定，竣工決算是由竣工財務決算說明書、竣工財務決算報表、工程竣工圖和工程竣工造價對比分析四部分組成。前兩部分又稱建設項目竣工財務決算，是竣工決算的核心內容。在正確估量土建工程結算時，應該充分的考慮到土建工程的結算，因為土建工程結算是在施工完成已經竣工后編制的，反映的是基本建設工程的實際造價。而土建工程決算是竣工驗收報告的重要組成部分，是正確核算新增固定資產價值，考核分析投資效果，建立健全經濟責任的依據，是反應建設項目實際造價和投資效果的文件。竣工決算要正確核定新增固定資產價值，考核投資效果。所以應該正確的定位出土建工程結算和土建工程決算的地位，正確的把握出土建工程決算，應該把握好土建工程的結算部分，并且進行正確的規劃，使其能夠正確反映出土建工程的發展實況。
二、如何使土建工程的預決算合理
2.1 加強審查
土建工程中工程項目的龐大與其責任的巨大，需要對其土建工程的預決算進行相應的審查。在我國土建工程中，加強對房屋建筑工程、市政基礎設施工程等重大設施建設的施工圖設計文件審查的管理，根據《建設工程質量管理條例》、《建設工程勘察設計管理條例》,制定本辦法。對土建工程的預決算都有重大的意義。土建工程的施工企業內部預算核算是實現經濟效益最基本、最有效的管理手段。內部預算也叫內部施工控制預算，是在企業中標造價的基礎上，按照施工部位、定向創利的目標自行編制的指導施工的工程預算。各項管理工作都要以內部預算為基準，以收定支，進一步加強施工各環節的管理和控制，從而實現工程利潤。并且加強其中對預決算的管理，保證其不受到非法侵占。
2.2 加強土建工程中的管理
做好我國土建工程的預決算中，應該加強組織領導，并且積極開展為實施內部預算核算營造良好的管理環境。在土建工程的實行內部開展預算核算管理，加強企業領導要高度重視要為實施內部預算管理做周密部署，同時要同關部門共同研究內部預算的編制原則，建立運行程序，規范管理內容，為全面實施內部預算座準備。同時，內容預算的使用部門要在主管領導的組織下積極動作，對項目經理部進行施工方案與內部預算同步交底，做到費用控制與分段承包相互結合，從而確立和保證內部預算在運行中的權威性。并且還要研究制定內部預算的編制原則，為確定內部預算控制造價提供依據。在施工中，使用部門對內部預算的可操作性和項目經理部對成本控制指導性的要求都是非常高的，內部預算編制的水平高低是其在運行中能否真正發揮作用的關鍵。為此，內部預算在編制上要遵循三個原則：一是對內部預算編制前的數據要進行詳細的測算和整理，二是對內部預算控制造價要進行反復敲定，三是嚴格執行內部預算交底、發放管理制度，建立管理臺賬、及時準確送達使用部門和項目經理部。同時在內部預算編制過程中，也要考慮一些其他原因，要在內部預算文件和交底上，本著抓緊、抓早、抓好的原則，編制內部預算的前期工作更要提前進行，以中標造價為依據，按照基礎、主體、裝修等三個大的施工階段分別出內部預算，主體工程量大的工程，再進行分部位出內部預算。歸根結底一個原則，就是內部文件要出在施工以前，扎扎實實地把內部預算的管理和考核落在實處。
參考文獻:
建設工程竣工財務決算審計范文6
例一：2011年甲公司決定與乙公司各出資5000萬元投資設立丙公司，建設A產品的生產線。2012年12月生產線建設完工。為了生產投運前期進行了人員招聘、培訓，2013年年初生產線達可使用狀態，丙公司對A產品的單位生產成本進行了測算，單位生產成本高出市場售價30%，決定該生產線不投入生產。該項投資可以定性為一項失敗的投資，分析失敗的原因：工程項目投資可行性研究的深度不夠，市場前景的預測不準確，沒有給項目決策提供可靠的依據，導致決策不當、盲目上馬，預期收益未實現，企業資產損失項目失敗。如何規避立項環節風險？①建立工程項目決策環節的控制制度，對項目建議書和可行性研究報告的編制、項目決策程序等做出明確規定，確保項目決策科學、合理。②企業應根據職責分工和審批權限對工程項目進行決策，決策過程應有完整的書面記錄。重大的工程項目，應當報請董事會或類似決策機構批準。嚴謹任何個人決策工程項目或擅自改變集體決策意見。企業應當建立工程項目決策及實施責任制度，明確相關部門人員的責任，定期或不定期地進行檢查。③企業應當在工程項目立項后、正式施工前，依法取得建設用地、城市規劃、環境保護、安全、施工等方面的許可。
2工程成本虛增案例
例二：2010年2月甲企業成立S酒店工程項目組，2011年11月建成，組織設計、施工、監理等有關單位對S酒店進行竣工驗收，但未編制財產清單辦理資產移交手續。該工程建設完工后材料庫房剩余大量的工程物資，且部分已在工程項目中核算，庫房管理人員分不清該部分物資。2011年12月S酒店開始試營業，截止2012年12月工程未竣工決算。2011年12月經營期間虧損100萬元；2012年全年經營虧損800萬元，全部計入了在建工程。該S酒店工程項目存在的主要問題：①物資需用計劃編制不合理，導致工程完工后剩余大量工程物資，占用資金。②工程物資采購、收發、保管記錄不完整導致工程物資管理混亂，工程價值虛增。③在資產達到預定可使用狀態后，資產管理部門未暫估入賬，計提折舊。④將經營性虧損900萬元列入了工程項目，導致資產價值虛增。針對案例二存在問題的對策：
2.1抓好工程物資管理的源頭：物資采購計劃工程物資管理的源頭是工程物資采購計劃的編制，編制物資采購計劃：①施工單位（承包方）應在收到設計施工圖后，按單項工程編制“工程材料、構配件、設備采購計劃”（以下簡稱“施工用料計劃單”）及編制說明，并及時移交項目監理機構審核。②項目監理機構收到承包方編制的《施工用料計劃單》后，應對照設計施工圖進行認真細致的審核，一定期限內完成審核，并將審核結果通知承包方。③項目監理機構應及時地將審核簽字后形成的正式“施工用料計劃單”由總監理工程師簽署后報建設方進行審批。④施工承包單位將工程監理部門和工程總監已經審批簽字的《施工用料計劃單》報項目部工程管理部，作為工程物資采購依據。
2.2工程物資管理關系工程核算的真實性投入建設工程的材料、配件及設備的質量，交貨期、價格的控制，是整個工程竣工質量、工期、造價控制的基礎。加強工程物資管理：①項目部的工程材料設備管理部門應建立材料設備管理臺賬，管理臺賬應能準確反映材料設備的收入、支出、庫存、單價、總價等情況。管理臺賬由項目部財務部門監督管理。②供貨廠家（商）在送貨時，填寫一式五聯的“材料/設備驗收清單”，供貨廠家在送貨時，事先通知建設方（需方）送貨預計到達時間。貨物到達建設指定的現場后，由建設方、施工單位、監理對供貨數量、質量進行驗收，供貨廠家并隨貨提品應具備的有關合格證、質量證明書、產品證明書、產品檢驗或試驗報告等保證資料原件。③經三方（供貨方、工程承包方、建設方）共同驗收合格的產品，由工程承包方妥善保管。因承包方原因發生的丟失、損壞，由承包方負責賠償。建設方在沒有通知承包方驗收前，發生的丟失、損壞由建設方負責。④建設方向承包方提供的已進場的材料、構配件及設備，經報審發現與設計不符的產品，承包方應于驗收時提出書面意見或拒收理由。⑤在施工承包方收到建設方提供的材料、設備及驗收后，即為施工承包方在建設方已領取施工所需的材料和設備。建設方財務以施工承包方簽收材料設備驗收單做為依據辦理施工用料出庫單，并記入單項工程成本。⑥施工承包方在單項工程完工后，及時與建設方將單項工程實際領料與設計圖紙計劃用料進行核對。施工用料多余時，及時向建設方辦理退庫手續。
