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財務審計風險點范文1
在信息化時代，如何規范會計電算化模式下的財務審計工作，如何降低會計電算化審計風險的程度，對促進審計工作健康發展顯得十分迫切和必要。
關鍵詞：
會計電算化；審計風險；對策
會計電算化給財務工作帶來便利的同時，也給傳統財務審計工作帶來了前所未有的影響和提出了更高的要求，讓傳統審計模式遭遇著新的風險和新的挑戰。在網絡經濟時代，如何規范會計電算化狀態下的審計工作，降低會計電算化審計風險的程度，對促進審計工作健康發展顯得十分迫切和必要。
一、會計電算化對審計的影響
（一）對審計線索的影響
在傳統的手工會計模式下，審計線索非常清楚，從會計報表、到賬本、到記賬憑證、到原始憑證，甚至于每個環節、每筆交易都有詳細的書面記載，可以呈現出完整清晰的審計線索。在會計電算化模式下，由記錄載體的改變，審計線索變得難以辨別。會計數據和會計信息的篡改與銷毀，變得簡單且不留任何痕跡，導致審計線索的中斷和消失，或者削弱了審計線索，造成審計人員對經濟業務難以追蹤，給審計調查取證工作帶來一定的難度。
（二）對審計內容的影響
在傳統手工做賬模式下，審計人員主要是對紙質信息進行檢查核對，重點檢查紙質信息的真實性、完整性，以及會計核算的合法性、合規性即可，結果直觀、責任明確。在會計電算化模式下，審計人員還要對被審計單位所使用的會計電算化系統的安全可靠性進行審計。還要了解它的功能結構，特別要從審計角度審查會計電算化系統的可審性、審計線索設置等，以證實該會計電算化系統在業務處理方面的合法性、正確性、真實性和完整性。
（三）對審計技術的影響
由于電算化審計發展滯后于電算化會計發展，目前大多數的會計電算化審計只是審查輸入電算化系統的數據以及系統打印出的資料，而不審查系統內的程序和文件，實質上還是傳統審計方法。審計人員往往容易被審計對象所牽制，難以獲取充足的審計證據支持其審計結論，難以保證電算化環境下的審計質量。因此，審計人員不僅要掌握財務審計知識，還要熟悉相應的信息化技術，如果仍然采用傳統的審計技術，將無法達到審計的目的。
（四）對審計規則的影響
在會計電算化模式下，由于審計對象、審計內容和審計方法發生了重大變化，原有手工做賬的審計標準和準則已很難適用。相配套法律法規的建設又相對滯后，導致有些領域的業務監管存在法律真空。對會計電算化模式帶來的新情況和新問題，財務審計缺乏相應的審計依據和標準，不能滿足會計電算化模式下財務審計工作的需要。應加快制定與之相適應的審計標準和準則，以規范會計電算化審計，維護審計的獨立性、客觀性和公正性。
二、會計電算化帶來的審計風險
（一）審計工具風險
由于我國電算化審計工作起步較晚，目前審計軟件的開發和使用還不是很成熟，軟件性能存在一定的缺陷。審計軟件與財務軟件的接口也不是那么兼容，有些審計軟件甚至尚未通過相關部門的審核，就投入到應用。另外，隨著計算機技術的快速革新，帶動會計軟件不斷的更新升級，如果審計軟件跟不上步伐，不能及時給予更新，將會導致審計核算與會計核算不一致。這些都將決定著審計效率和審計質量，最終影響審計人員的審計結果。
（二）審計環境風險
會計電算化模式下，審計工作所面對的環境發生了根本性改變，由原來觸手可及的紙質材料環境，變成了以計算機軟件系統為主的虛擬環境。在這個以機器控制為主，人控制為輔的人機交互環境里，計算機硬件和軟件一旦出現性能故障或遭受人為破壞，將可能導致計算機的罷工，使審計工作中斷，甚至數據丟失。面對復雜的系統環境，審計人員如何防范風險，保證審計工作的順利而有效的開展，對審計人員來說是一個艱巨的考驗。
（三）審計操作風險
會計電算化模式下的審計，其核算過程表面上由軟件自動運算，其實仍依賴于人的操作。人的操作同時又容易受到主觀和客觀多種因素的影響，如果審計人員對計算機軟硬件系統不熟悉，對會計電算化系統產生電子數據方法和流程不了解，對電子數據給審計工作可能造成影響的不能提前預見。在審計過程中不能正確操作或違反操作規程進行操作，不能及時處理和解決出現的問題，都將造成審計證據的遺漏，導致出現錯誤的審計結果。
（四）審計道德風險
職業道德規范了審計人員的行為，對審計人員提出了嚴格的要求，是審計人員必須堅守的職業操守，是審計職業的靈魂。在電算化會計模式下，由于產生新的審計準則，審計人員的職業道德規范必然要做出相應調整，以適應會計電算化給財務審計工作帶來的影響。審計人員只有以高度負責的態度對待審計工作，對被審計單位財務狀況做出客觀公正的評價，才能發揮財務審計的最大社會效益，才能彰顯財務審計工作的公正性和嚴肅性。
三、建議與對策
（一）完善電算化審計制度
審計制度是審計工作應遵循的規范和標準，是提高評價審計工作質量的保證和評價審計工作的權威性準則。當前我們應在立足國情的基礎上，注意吸收借鑒國外先進經驗，加快電算化審計制度的建立，盡快制定出臺與會計電算化的發展相適應的審計標準和規則，特別是對審計人員的資格,電算化審計流程和相關的審計技術以及證據收集等方面做出規范。使電算化審計工作能有章可循、有法可依，以滿足電算化會計財務審計工作的需要。
（二）推進復合型人才培養
會計電算化審計遠遠超出了傳統審計的范疇，技術性要求更高，專業性涉及面更寬泛。審計人員不僅需要掌握會計財務和工程專業知識，還要熟悉甚至精通計算機操作知識。而專業的審計隊伍又是會計電算化審計成功實施的關鍵因素，因此提升審計人員綜合素質，建設復合型審計人才隊伍是必然趨勢。應有針對性的對在職審計人員進行提升業務知識培訓，并通過社會和學校的力量，多渠道培養新形勢下的財務審計專業技術人員后備力量。
（三）加快信息化審計建設
電算化會計的審計離不開審計信息化系統的支持。應在立足國情的基礎上，吸收國外先進經驗。根據審計原理、審計流程、審計方法，有針對性的進行審計信息化系統、審計軟件和審計網絡的研發和建設，以及審計大數據平臺的搭建。以此提高審計質量和審計深度，提高審計工作效率，節約審計工作時間和成本，更好的發揮審計工作對經濟活動的監督作用，更好的服務于企事業單位經濟發展。
（四）開展新技術創新研究
傳統的審計技術和方法在會計電算化模式下已不能完全實現財務審計的目的。因此，有必要開展審計技術和方法創新與研究。如計算機審計技術、電子數據鑒證技術。不僅要實現利用計算機審計的目的，同時還要擴大計算機財務審計的范圍。在會計電算化狀態下，審計過程中產生的信息數據流，要能像傳統審計證據一樣，能夠有效識別、保存、運用、舉證，通過技術手段，能迅速找到審計的關鍵線索，從而能夠及時發現審計中的問題。
作者：鐘彬 單位：南昌市安義縣長均鄉人民政府
參考文獻：
[1]柳冰虹.論會計電算化對審計的影響[J].當代經濟，2012.
財務審計風險點范文2
一、財務審計風險及其類型
對于財務審計風險的定義國際準則、美國審計準則還有我國審計準則不是很相同，但是實質是相同的。國際準則強調材料誤報的這種可能帶來的風險，而美國審計準則強調審計人員無意中的過失，審計人員對于重大錯報報表沒有修改意見所帶來的風險，而我國審計準則強調的是有意過失因素，審計人員在發現重大錯誤和漏報的基礎上，仍然發表不合適的審計意見的風險?？傊?，各國審計準則根據各國具體情況制定的不同的定義。
審計風險可以分為三種風險，固有風險、控制風險和現場風險。固有風險與財務工作相互依存，財務工作由財務人員進行，財務人員管理活動過程中不可避免會出現錯誤，這種錯誤只要涉及財務工作就存在，不可避免，所以稱為固有風險?？刂骑L險與審計工作相關，審計工作不可能將企業所有財務數據進行審計，不能做到對于財務情況的完全審計，所有財務數據通過審計仍然會有錯誤的可能，這種風險就是控制風險?，F場風險與審計人員相關，審計人員在審計過程中對于審計的財務數據或者財務活動中存在的風險但是并沒有發現造成的財務數據錯誤的風險是現場風險。
二、財務審計存在的問題
財務審計涉及到方方面面，有審計人員的參與，有審計單位針對被審計單位設計的審計流程，有針對特定財務數據或者整體數據的審計方法等等，每一環節有問題都會帶來財務審計風險，因此本文從以下這3個方面討論財務審計存在的問題：
1.審計程序不規范
財務審計工作相當于一個系統工程，首先要確定一個審計目標，由于不同被審計單位的審計重點和審計目標是不相同的，所以審計程序設計也是不同的。但是，在財務審計工作過程中往往忽略審計目標的區別，設計的審計程序都一樣，導致審計工作的不適應性、不規范問題。此外對于一些國家法規進行了規范的操作，審計取證環節不能夠嚴格按照規定進行，導致審計程序走形，最終影響審計質量，導致審計風險。
2.財務審計缺少科學性
由于現在財務管理手段多樣化，審計手段需要相應的變化。但是首先審計工作要符合法律法規要求，很多審計手段既不符合規定又沒有科學支撐，其次，為了避免審計工作的復雜性，采用一些替代手段，以致于細節被忽略，審計質量下降。
3.審計人員能力缺乏
專業人員人員原因是財務審計中的主要問題，首先是專業能力方面，很多審計工作人員雖然具備審計人員證書要求但是不具備相應的業務能力，對于審計風險不敏感，缺乏敏銳的專業判斷能力。其次是個人素養方面，很多審計工作人員缺乏責任感和職業素養，審計工作進行中不細心，能過就過，責任意識差。最后是審計人員組織紀律性差，調理不清，導致審計工作混亂，審計質量下降，導致審計風險。
三、財務審計風險防范措施
財務審計風險有不可完全規避性，但是很多財務審計可以通過主觀意識進行規避。所以，本文從以下3個方面進行設置防范措施：
1.建立有科學依據的審計程序
審計程序是一個系統工程，而一個系統工程可以通過科學的指導進行合理流程的設計，做到內部程序相互制約，避免一些不合理程序的帶來的失誤，起到程序內部控制的效果。所以，在審計工作進行中，要根據被審計單位目標進行審計程序設計，在設計過程中注重科學合理性，規定明確的操作流程和審計人員工作內容的詳細介紹，對于取證內容合理分類保管，提高審計效率。同時審計程序設計過程中要根據現在財務手段的新變化，吸取國內外的先進審計經驗，力求將新發生的審計風險規避。
2.加強審計人員培訓
審計工作雖然會通過其他手段方法進行，但是審計工作的基本元素還是審計人員，因此，審計人員的專業能力和職業素養至關重要。首先，對于審計人員專業能力嚴格要求。所有參與人員必須擁有專業證書，此外挑選審計人員過程中，對于該項審計項目進行培訓然后篩選，篩選出來有能力審計人員參與審計工作，保證所有參與人員具有專業能力，減少審計風險的發生。其次，對于審計人員職業素養進行考察。審計人員具有專業能力外，最重要的是要責任感和紀律感，審計工作是需要細心的，所以所有參與人員要認真負責，對于自身的工作要能夠承擔相應責任。另外，“沒有規矩不成方圓”，每個參與人員都要能能夠遵守相應的審計紀律，這樣審計工作才能順利進行，保證審計質量，減少審計風險。
3.健全法律監督體制
審計風險一部分可以通過規范審計程序，選擇科學審計手段進行規避，但是有些??計風險是不可避免，對于不可避免審計風險，審計單位要進行評估，對于評估出來的風險要采取相應措施進行分散，比如建立專項基金賬戶，一旦出現審計風險可以運用專項基金進行賠償，在一定程度提高了抗風險能力。此外，國家的規章制度對于審計工作具有最大的約束作用，如果審計部門能夠針對普遍審計風險通過完善或者制定相應的法律法規進行規范可以降低風險發生的幾率；對于不能進行規范的內容，可以通過制定監督措施，防止審計工作鉆漏洞導致審計風險的發生。
財務審計風險點范文3
網絡信息化環境在審計過程中被定義為注冊會計師的執業環境，指在網絡信息化背景下，審計人員需以信息系統、數據庫和各種應用軟件為工作手段，以電子數據為主要審計對象的工作環境。按信息化程度的不同，網絡信息化環境又可分為開放式和封閉式的兩種。即為開放式的信息化環境和相對封閉的網絡信息化環境。
2、獨立審計風險及審計重要性
2.1獨立審計風險
獨立審計，是由注冊會計師受托進行的有償審計活動，受托方對委托企業的經營狀況、管理控制及相關財務信息等進行鑒別審核的特定活動。隨著市場經濟的迅速發展，審計結果得到重視，因此獨立審計即承擔著重要的社會責任和有存在著極大的風險概率。根據財務報表審計總體目標新準則第1101號可知，獨立審計風險是指財務報表存在重大錯報而注冊會計師發表不恰當審計意見的可能性。審計風險和審計結果的可靠性是相輔相成的，即有1％的審計風險就意味著審計結果有99％的可靠性。
2.2獨立審計風險來源
獨立審計風險的來源很多，可歸納為以下幾方面：
（1）復雜的現代審計對象和審計內容。生產經營規模的擴大，財務信息系統的日益復雜使得審計范圍呈擴大的趨勢，審計風險也隨之增加。
（2）被審計單位的經營風險導致被審計單位為維護利益使審計風險升高。
（3）考慮審計成本使審計結果必然帶有一定的偏差。
（4）審計人員的經驗、能力和責任心等人為因素。
（5）網絡信息化環境下電子數據的復雜性對審計有一定的干擾。
2.3審計重要性
在實際審計過程中，很難確定重要性水平的高低，即使國際也沒有具體量化的統一標準。但選擇合適的重要性水平是衡量財務審計價值的首要任務，它與被審計單位經營環境、企業性質和審計風險的大小的密切相關。審計人員在進行審計之初，應該考慮其重要性和審計風險的關系。因為審計風險的高低取決于對審計重要性的判斷。重要性程度越低，審計風險就越高；反之亦然。
3、網絡信息化環境對獨立審計風險的影響
信息化環境對獨立審計的影響具體表現為：
3.1有利影響
（1）審計手段的革新，保證了詳細審計的順利實施，這比傳統的抽樣審計風險更低。
（2）在網絡環境下，審計數據及相關資源的獲得更加便利，不但簡化了審計程序，提高了審計效率，也降低了因手工操作帶來的人為失誤，在某種程序上也降低了審計風險。
（3）網絡環境不但為審計提供了方便的數據傳輸渠道，同時也起到了監督作用，一定程度上保證了審計的獨立性及公正性。
3.2不利影響
（1）產生了因具體審計目標擴大而帶來的風險：與一般審計環境不同，在網絡環境下，企業財務數據為電子數據，其真實性與合法性的認定也成為審計的一項重要內容，同時審計對象也由原來的“賬、證、表”有所增加，必須對信息系統和數據庫的安全性、合法性和可靠性進行鑒證，因此具體審計目標的擴大增加了審計風險的程度。
（2）人因及方法帶來的審計風險：網絡信息化的審計要求審計人員不但要具備財務審計能力，同時還要具備信息技術甄別能力。面對海量的審計數據，審計人員不但善于對采集的數據進行篩選和分析，還要善于辨別審計線索，查找數據特征，從而快速、準確地找出審計疑點。其工作量的增大和工作方法的改變無疑加大了檢查風險。
（3）信息化環境下審計準則的缺失會使審計工作失去權威標準，審計風險自然加大。總之，網絡信息化環境使獨立審計風險變得更加復雜，為了充分理解、評估和降低審計風險，需要對采取一些不同于傳統審計的方法和規范來保證獨立審計的順利進行及結果的可靠性。
4結論
財務審計風險點范文4
關鍵詞：數據挖掘；審計信息系統；分類與預測；審計數據
一、引言
隨著審計數據越來越龐大，審計對象及內容越來越復雜，傳統的審計方式已經不能適應新的工作要求。為了提高審計質量，降低審計風險，必須要采用先進的審計方式和手段。信息技術的發展推動了審計工作的信息化，審計信息系統快速發展，其數據來源于客戶的信息、人員的信息、知識庫的信息及客戶的數據等，重點是輸出審計工作底稿、審計報告、審計財務報表等工作。
二、數據挖掘技術
數據挖掘，又稱數據采掘、數據開采，它是一個從大量數據中提取一些有用的、未知的及最終可理解的知識的過程。傳統的數據庫查詢和統計技術只能提供用戶想要的信息，而數據挖掘技術則可以發現用戶沒有意識到的未知信息（呂新民，2007）。數據挖掘的基本技術有：關聯分析、分類與預測、聚類分析、時序分析、變化和偏差分析及回歸分析。數據挖掘技術是一種用于處理海量數據的技術，綜合了數學、計算機、統計學等學科的知識。它的關鍵在于數據挖掘的算法，數據的類型不同，其挖掘算法也就不相同，主要的數據挖掘算法有分類、聚類、估值及關聯規則等，運用這些算法，就可以發現和提供有用的知識和信息，來完成日常工作及決策。數據挖掘的方法有很多，如傳統統計方法、可視化技術、神經網絡、遺傳算法及粗糙集方法。
三、數據挖掘技術在審計信息系統中的應用
（一）統計分析技術。統計分析技術是一種精確的分析方法，審計人員可以利用這個方法對審計信息系統中的數據進行分類和預測。首先通過對審計數據庫中信息進行分類，并對其數據進行挖掘，得出一些有效的數據；其次，審計人員可以通過建立模型對上述有效數據進行預測分析，得到一個預測值；最后，將分析的預測值和審計值進行比較，審計人員會從比較的結構中找到不同點，因此可以將其列為審計重點內容。（二）可視化技術。在對審計信息系統中的數據進行分析時，審計人員需要對不同種類的被審計單位的數據信息進行查詢，以此來對被審計單位的經營狀況及財務狀況進行了解，由于可視化技術可以將繁瑣的審計數據以圖表等方式直觀的表達出來。因此，可視化技術可應用于審計信息系統數據挖掘中，審計人員可直觀的了解審計數據中存在的問題或異常，再將這些審計數據列為重點數據。（三）決策樹。審計人員在應對繁瑣的審計數據時，可運用決策樹對審計信息系統中的數據進行分類，找出其相對重要的數據，并直觀的表述出來。最后，審計人員就可以根據決策樹中已分類的數據進行預測。（四）聚類分析技術。審計人員可以用聚類分析技術對審計信息系統中的數據進行識別，從中發現其數據的分布情況，以及各數據之間存在的關系，進而確定其重點數據。如運用數據挖掘中的聚類分析對被審計單位的財務報表數據進行分析，若這些數據的變化發生異常，則可能出現作假情況，這就會隱藏了審計數據的真實性，即要對這些異常數據進行重點審計。（五）關聯分析技術。通過運用關聯分析技術，審計人員可對被審計單位數據庫中的審計數據進行挖掘分析，找出不同數據項之間的聯系，從而發現其存在的異常數據，再進一步分析找出重點審計數據。因為被審計數據庫中的各數據之間都是有關聯的，利用數據挖掘中的關聯技術對其分析，找出一些非關聯的審計數據，進一步對這些數據進行挖掘，最后可確定可疑的審計數據。圖1數據挖掘在審計信息系統中的分析數據挖掘技術在審計信息系統中的操作步驟：1、通過分析人員對審計人員的幫助，審計人員可根據審計目標及相關內容，合理地利用數據挖掘技術，將審計的具體問題轉化成數據挖掘問題，并建立一個可實現目標的合理方案；2、審計人員利用數據挖掘技術對審計信息系統中的原始數據進行識別、加工及處理，對有關數據進行轉換和清理，再從中找出符合條件的數據；3、建立一個完善的數據挖掘審計信息系統模型，審計人員可利用數據挖掘技術，對審計數據庫中的數據進行挖掘；4、審計信息系統下數據挖掘的輸出結果，審計人員可以將其結構以審計工作底稿、審計報告及審計財務報表等方式呈現；5、由于可能采用的數據挖掘的方法不同，最后輸出結果的具體內容可能不一樣，因此，可以采用不同的方法進行數據挖掘，最后通過比較分析，找出一個最合適的數據挖掘結果。
四、舉例數據挖掘技術在審計風險識別中的應用
審計風險是審計人員將存在重大錯報、漏報的財務報告判斷為合法的，以及將存在弊端和漏洞的經營管理判定為健全有效的，并提出不恰當審計意見的可能性。在數據挖掘技術中，審計風險識別是以現有的審計指標及相關財務指標為基礎，利用粗糙集理論的數據挖掘技術建立數學模型來識別審計過程中可能存在的風險，并從中找出可能存在的規律。即用if…then…的形式來表示。樣本的選?。簽榱四苤庇^的說明數據挖掘技術在審計風險識別中的應用，本文模擬了一些健康的樣本數據對審計風險進行識別。以模擬樣本的審計指標及相關的財務指標作為條件屬性，建立一個簡單的粗糙集分析的模型。數據預處理：在財務審計中，可以從財務指標中看出財務報告中出現的虛假情況，即一些財務指標不用于同類企業的財務指標。本文選取8個財務審計指標分別分析審計風險程度，并根據模型的要求對指標進行離散化處理，如下表：建立信息系統Q用四元有序組Q=(S,I⋃R,D,p)表示，即：S={S}1,S2,S3,...,Sn——樣本集，作為論域；I={X}1,X2,X3,...,X8——財務審計指標集，作為條件屬性集合；R={該企業是否存在審計風險}——作為決策屬性，0代表審計風險程度低，1代表審計風險程度高；D={D}1,D2,D3,...,Dn——D1代表S1對應財務審計指標的離散值；P是信息函數。粗糙集技術對審計信息系統進行數據挖掘：根據粗糙集地屬性約減算法，對上述表格中各指標所代表的信息量進行計算，并確定其重要程度。經過約減計算之后，保留了X1、X2、X3、X4及X6，并得到預測規則集，如下：（1）IF(X3≥1)THEN(R=1)；（2）IF(X1<3)∧(X4<2)THEN(R=1)；（3）IF(X2<3)∧(X4<2)THEN(R=1)；（4）IF(X6=1)THEN(R=1)。注：規則中的指標值為上述表格中的離散值。上述實例中采用的是粗糙集方法在審計信息系統中進行數據挖掘，是通過對財務審計指標進行分類，按照影響因素的不同對財務審計指標進行離散化分析，再通過離散化的數據進行預測規則集，得到審計風險程度的大小。該方法的不足之處就是得到的預測規則集過大，可能得出一個不正確的預測規則，進而影響審計人員的判斷。
五、結論
數據挖掘作為一門數據分析技術，它可以幫助審計人員對數據量較多的審計項目進行挖掘分析，從中獲取有效的審計線索，進而完成審計相關要求。利用數據挖掘的方法對審計數據進行分類、預測及關聯等，從中發現一些異常數據，并進行重點審計。這樣，也會提高審計人員的工作效率和工作質量及對被審計數據的分析能力。因此，數據挖掘在審計工作中必將得到更多的應用。
作者:楊智敏 單位:重慶理工大學會計學院
參考文獻：
[1]呂新民,王學榮.數據挖掘在審計數據分析中的應用研究[J].審計與經濟研究,2007(11):35-38.
[2]張志恒,陳旭.數據挖掘技術在會計信息系統中的應用研究[J].中國管理信息化，2006(02):36-39.
財務審計風險點范文5
關鍵詞：中小企業；審計風險；防范策略
中小企業審計風險的控制工作很大程度上影響著中小企業的運營穩定性，在當前市場環境風險性因素較為復雜的情況下，制定中小企業審計風險的方法策略，是很多中小企業發展戰略制定人員重點關注的問題。
一、中小企業中存在的審計風險
（一）企業的治理結構不健全。從現有的一些中小企業審計工作運行的情況來看，其內部治理結構的設計尚不成熟，導致企業產權存在模糊不清的問題。部分中小企業的經營權與所有權分配缺乏足夠的合理性，導致經營者所受的約束存在不足。一些中小企業缺乏對管理性質工作方案的有效關注，常規管理工作的制度無法得到有效的重視，最終導致中小企業無法有效的憑借資產規模優勢，成熟的實現對企業治理結構的改良。一些中小企業的出資人較少，導致獨資經營模式的占比始終較高，人為因素對中小企業的影響力偏大，無法為審計工作的有效構建提供有利保障。（二）企業財務管理不規范。財務管理工作的規范化程度對企業審計工作的質量具有較大的影響。但是，現有的很多中小企業缺乏對內部控制工作行為的有效關注，沒能結合內部控制體系建設的實際需要進行內部控制團隊成員主體素質的有效培育，導致企業的內部控制體系建設缺乏足夠的健全性，無法在臨時決策管理體系建設方面取得理想的進展。一些財務管理工作在實施的過程中，缺乏對決策制定程序的重視，存在少數人影響決策的問題，最終導致內部控制體系的建設缺乏足夠的規范性，無法為財務審計工作的推進提供理想的基礎條件。部分內部控制體系的建設工作對于財務工作的混亂性特征總結不夠全面，尤其對于財務審計工作可能存在的混亂現象缺乏足夠的關注，最終導致財務工作的核算缺乏足夠的精準性，難以在會計信息的真實性維護方面取得理想成效，無法為審計風險的規避提供有利支持。（三）監督機制尚不完善。目前，一些中小企業并沒有結合審計工作的創新開展需要，制定相應的監督工作改進策略，尤其對于中小的企業的規模特征認知存在不足，無法在企業的規模局限性得到充分顯現的情況下，實現對內部審計機構的有效創新。一些審計專業人士對于審計監督機構的建設情況缺乏有效的關注，簡單的將監督部門與財務部門進行一體化處理，無法保證監督職權具備足夠的獨立性，最終導致內部審計工作的有效性無法得到充分的維護。（四）企業聘請社會審計可能存在利益需求。目前，一些中小企業在進行社會審計工作體系創建的過程中，對于企業的經營者群體和所有者群體的狀態認知存在不足，導致很多審計工作無法具備足夠的獨立性。此外，現有的很多社會審計機構工作人員擁有較為明顯的利益目的，在利益傾向的影響下，無法保證審計工作具備足夠的客觀性。雖然國內現有的審計工作法規相對健全，但依然無法全面的實現對審計工作細節的有效督導，不利于審計風險的全面有效規避。
二、中小企業審計風險的防范措施
（一）保證社會審計機構的獨立性。中小企業需要對社會審計機構的工作內容進行完整的研究，尤其要對注冊會計師及相關獨立審計工作的運行模式進行分析，使審計機構的獨立性建設工作可以得到有效的改進。要加強法律因素應用價值的關注，尤其要對會計師獨立行使審計職權過程中所需的法律支持予以明確，切實保證法律資源的保障性作用可以得到充分的顯現，為審計機構作用的更好發揮提供完整的支持。（二）提高風險意識，提升人員素質水平。要加強對審計機構重要運行價值的關注，以此為基礎制定審計團隊成員的素質培訓策略，尤其要對審計機構的利益訴求進行分析，使利益關聯因素的各方面影響可以借此得到明確，以便審計機構重要運作價值的開發，并且保證審計團隊成員的素質可以在審計意見得到明確的情況下，有效的實現對審計風險的改進。（三）制定審計程序。審計程序在制定的過程中，需要加強對舞弊情況的重視，憑借審計程序的調節實現對各類審計風險的有效核實，保證審計風險評估方案的構建可以在防控舞弊問題方面取得進展。（四）簡化審計程序。審計程序的設置要對舞弊現象多發項目加以總結，并結合誠信機制的建設強化審計程序調節合理性。注冊會計師群體需要進行誠信工作體系創新方案的設計，尤其要對審計機構建設過程中的各類基礎性原則進行分析，使審計機構的具體建設工作可以在業務運行體制創新方面取得理想的進展，更好的實現對審計機構重要價值的開發，并為審計程序的進一步簡化創造有利條件。
三、結語
中小企業的審計工作風險構成情況十分復雜，加強對審計工作現有問題的研究，并從多個方面制定提升中小企業審計工作運行質量的具體策略，對提高中小企業審計性質工作的綜合性運行質量，具有十分重要的意義。
參考文獻
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財務審計風險點范文6
關鍵詞：風險審計；審計實務；企業
中圖分類號：17239.5 文獻標識碼：A
文章編號：1005-913X（2016）02-0072-02
近年來，隨著我國整體經濟水平的快速發展，相應的市場環境也發生著變化。企業的組織結構與經營活動形式也更為繁雜，企業管理者在日常經營過程中對于財務審計的難度與風險也與日俱增。風險審計的準則一般采用對審計風險的模型修正，由宏觀觀念上加強對被審計單位及其經營環境的掌握情況，對于預估可能出現的嚴重風險審計采取控制測試及實質性程序，用以提升審計實務的效果，從而有效減少審計風險。
一、風險審計
依據當前我國會計審計行業的現狀，結合國際上審計標準規范的最新發展情況，我國會計師注冊協會對于審計準則當中所涉及的風險審計內容開展了相關的研究工作，并在此基礎之上對于我國的審計環境進行了進一步的分析、研究，以國際審計風險準則為依據，將風險審計準則作為核心，逐步改進會計風險審計準則。風險審計在會計審計的過程中具有十分明顯的優異性。第一，能夠有效減少發生審計失誤的可能性，提高社會民眾對于會計審計從業人員的支持。第二，能夠有效地確保會計審計程序當中的識別、評估以及發生重大失誤的可能性降至最低，給予其最為嚴苛的審計要求。第三，能夠有效地保證會計審計的責任得到落實，從而使風險審計的質量得到必要的保障。第四，能夠有效地確保注冊會計師不斷加強對新知識與技能的掌握，從而提升會計行業的整體專業水準。
二、風險審計對企業審計實務的影響
（一）重新解釋了審計風險
風險審計的標準規定，風險審計應當由嚴重的錯誤報表風險與檢查風險構成。嚴重的審計風險是區別于審計工作而單獨發生的，能夠評價審計人員的水平和能力。檢查性的審計風險則可由審計師開展審計工作而顯著減少。發生嚴重的錯誤報表風險其大致包含基礎報表與更深層次的認定兩方面的風險。報表層面出現嚴重的錯誤報表風險通常是因為對控制環節的把控不足所導致的，從而對于整體的會計報表造成深遠持久的影響。認定層面所出現的嚴重錯誤報表風險將其進一步劃分為對于企業固有資產風險審計與控制風險審計。對于嚴重的錯誤報表風險開展評估估測其大致可包含對于固有資產的風險審計與控制風險的共同估測。在會計審計的標準要求當中將固有資產的風險審計同控制風險共同稱之為嚴重的錯誤報表風險。
在甄別嚴重的錯誤報表風險過程當中，應當依據相應的職業判斷進行甄別。依據其所預測估計的嚴重錯誤報表風險規劃內容來開展更深層次的會計審計內容，其主要包含了對于控制結果的測試與相應實質性的內容測試等。其所得到的結果性內容便會驗證亦或是調節風險審計的預估狀況。風險陛的審計估測應當始終穿插于企業審計實務的整體過程當中。
（二）加強對客戶及其環境了解的質量與深度
風險審計的標準規范確定了審計客戶以及其所處的市場環境的具體狀況等條件要素，對于此類內容要求相應的風險審計者應當予以確切的掌握。相應的審計人員要確保對其審計客戶及其所處市場環境的準確掌握，必須在風險審計的整個開展過程中實施相應的風險估測程序，對此相關的審計人員一方面要通過詢問的方式，咨詢其具體的企業采購者、生產者與銷售者等相關的財務審計的人員，從而使其能夠充分地掌握相應的審計數據，這樣能夠極大地幫助審計人員加強對于嚴重錯誤報表風險發生的準確判斷。同時，掌握客戶及其所處的市場環境，能夠幫助會計審計人員更好地完成審計工作，并且能夠做出更為準確的判斷預評估。
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會計審計的標準與規范要求，應當于審計內容的評估預測小組當中探討關于財務報表當中所出現嚴重失誤的可能性，采用準確的會計統計數據來選取適當的會計討論內容、人員及目的等，對于小組內部的討論情況應當做相應的記錄。此種討論方式能夠有效地幫助審計人員間互相總結工作經驗，探討新的風險審計措施，并在此基礎上不斷改進、創新風險審計的質量和標準，能夠更加有效地甄別其可能產生的嚴重錯誤報表情況，并在第一時間采取具有針對性的解決措施進行處理。
對于客戶的審計信息及其經營市場環境的了解，由于更為詳細的規范要求而變得更加易于操作、實施。如若不具備相應的證據性內容支持，而將風險性的評估做以最大化的處理應當嚴格禁止。不論將風險審計評估估測為何種水平，均需將其建立在對客戶及其市場經營環境的足夠了解及掌握上。即為，相應的會計審計人員在未能清楚掌握客戶的實際狀況及其所處的具體市場環境的情形下，要嚴格禁止將客戶發生嚴重錯誤報表的風險確立為最大，并進而采取實質性的測試措施。另外，身為風險性評估的重要內容之一，審計人員應當加強對特殊性審計風險的嚴重風險評估，并且對于獨立性質的實質審計程序將其風險審計縮減至可接受的范圍之內。
（三）重視客戶的風險評估程序
客戶的風險性評估預測程序，作為企業審計實務當中的內部控制內容之一，其重點將于客戶所需要進行風險審計的戰略、目標等相關的日常經營當中可能會存在的風險，展開相關的分析與探討，這是由于其主要的目的是對客戶的目標風險進行甄別，并予以相應的回應。如若審計者甄別出有可能會引發客戶財務報表出現嚴重錯誤上報的風險，但是相應的風險評估程序卻未能有效地甄別檢測出來，相關的審計人員同時也應當分析其為何沒有被風險評估程序所檢測出來，同時此項程序對于其所處的市場環境是否適用等。
