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審計反饋意見范文1
一、國外績效審計報告框架綜述
國外許多國家績效審計發展較早，績效審計報告已經形成了完備的框架體系。為了研究我國績效審計報告框架體系，筆者主要從以下8個績效審計發達的國家進行綜述，以期對我國有所借鑒。
(一)美國績效審計報告框架美國績效審計報告的框架內容非常系統，主要包括十個方面：審計目標、范圍和方法，其主要是為了使讀者了解審計的目的、判斷審計報告內容的價值，以及為達到目標所使用的方法；重大的審計成果，在可能時還包括審計結論。以使讀者充分了解所報告的事項；糾正問題和改善經營活動的建議。審計人員通過審計，如果發現經營活動還有改善的潛力，報告中應當提出相應的建議；應說明一般公認政府審計準則的適用性及如不采用某種準則將對審計結果產生的可能影響；審計中發現的重大違法問題和濫用權力行為。當審計人員根據獲得的證據斷定重大的不合規時間或濫用行為發生時，他們應該報告有關信息；被審計單位的管理缺陷和其他重大缺陷。在績效審計中，審計人員可以將管理控制中的重大缺陷確定為效益不佳的原因；被審計項目負責人對審計發現、結論、建議及糾正措施的看法。在編寫報告時，加入被審計單位的看法能夠顯示他們解決問題的計劃；被審計項目顯著的成就。將被審計項目重大管理成就寫入報告，有利于其他使用者了解情況；對將來需要審計的重大問題提出建議；如果禁止公開披露某些資料，審計人員可以在報告中說明未披露資料的性質及禁止紕漏的依據。
(二)加拿大績效審計報告框架加拿大績效審計報告框架內容包括：審計目的、審計時間、審計范圍；審計準則；審計項目的概況，包括管理層的責任；審計標準及與管理層在審計標準方面存在的分歧；審計查出的主要問題；審計建議；被審計單位對審計報告的反饋意見；審計結論。
(三)英國績效審計報告框架英國績效審計手冊提出績效審計報告要全面反映審計工作的目標、工作過程與方法以及工作的成果，其內容主要包括：項目背景；被審計單位或項目的工作目標；被審計單位實現其目標的主要手段和措施；審計人員開展績效審計情況的描述(包括審計的范圍、內容和方法)；審計發現的主要問題及原因分析；提出的審計建議。
(四)澳大利亞績效審計報告框架澳大利亞聯邦和州審計署的績效審計報告，一般都不采用固定格式的簡式報告，而是采用詳細描述的繁式報告?？冃徲媹蟾娴慕Y構，按照順序依次是：標題頁和呈送信；內容目錄；縮寫詞語列表；摘要和建議；審計發現和結論；附錄；索引等?？冃徲媹蟾姹仨毎ǖ膬热萦校簩徲嬆繕思霸u價標準(或被審計事項應達到的成果)；對被審計事項的背景描述；審計發現(附主要的審計證據)；針對每一項審計發現或審計意見的被審計單位反饋意見；審計結論和審計建議。
(五)瑞典績效審計報告框架瑞典審計局出具的績效審計報告的格式和內容因審計項目的不同而不同，但基本結構大致相同，包括八個部分：審計情況概述；引言；審計安排；審計對象說明；審計發現問題；審計結論；審計建議和附件。
(六)德國績效審計報告框架德國績效審計報告對聯邦審計院的工作有重要意義，已經成為聯邦審計院履行工作義務的核心，其績效審計報告框架內容主要包括以下六個部分：內容概要；確定的事實；對事實做出的評價；主管部門發表的意見；聯邦審計院的最終評價；聯邦審計院的建議和倡議。
(七)日本績效審計報告框架日本績效審計報告一般包括兩大部分：報告會計檢察院的審計方針和審計實施情況；報告審計發現，報告審計發現中又包括介紹審計發現的類別、報告審計發現內容和建議采取的改進措施、會計檢察院對績效審計發現問題發表意見。
(八)韓國績效審計報告框架韓國績效審計報告一般包括五項內容：項目背景；審計范圍與方法；審計發現的主要問題；審計建議；對審計建議的反饋。
二、國外績效審計報告框架評析
由以上綜述可以看出，大多數國家績效審計報告內容大致相同，幾乎都包括：被審計單位的背景資料；審計的范圍、目標、方法；對審計準則遵循情況的說明；審計發現的事實、結論和建議；被審計單位的反饋意見等，但又各具特色。
(一)美國美國國家審計署要求績效審計報告的表述應：完整。報告中，為滿足審計目標和證明報告事項正確的資料和背景必須完整；準確。審計報告中任何不準確之處都可能引起對整個報告的懷疑，且還可能損害審計機關的信譽，降低報告效果；客觀。審計報告應該公正且不給人誤導，防止夸大或過分強調效益中的缺陷；有說服力。審計結果應與審計目標相符，審計發現以具有說服力的方式表述，審計結論和建議與所陳述的事實有邏輯聯系；明確。審計報告應通俗易懂，語言在業務允許情況下盡可能簡練、明確。
(二)加拿大加拿大國家審計署對績效審計報告的信息披露有著非常嚴格的要求與限制。由于審計報告不需遵循加拿大《信息披露法》，公眾或第三人不能依據《信息披露法》要求獲得審計工作底稿、審計報告草稿等具體詳細的審計資料。此外，當審計人員可能被新聞媒體詢問對一些與工作相關事情的觀點或看法前，必須獲得有關領導批準。如果審計人員違反了審計署的保密規定。將構成非常嚴重的事件，該事件還將報告給眾議院。
(三)英國英國績效審計報告中的審計建議沒有強制性，被審計單位可以選擇不執行審計建議，審計署只將報告提交議會并公開發表，并通過加強和被審計單位的合作來確保審計建議得到實施。審計署非常重視審計建議的質量，強調審計建議必須有前瞻性，全面性。
(四)澳大利亞澳大利亞審計署對審計報告征求意見的要求做出了詳細的規定：對任何聯邦機構及下屬單位進行的績效審計，在審計報告草稿完成后，應提高一份給被審計單位最高首長。對于國有獨資企業及其下屬單位進行的績效審計，在審計報告初稿完成后，應提交一份給被審計單位相關人員。審計長可以將以上各種績效審計報告初稿，提供給他認為需要閱讀的機構或個人。
(五)瑞典瑞典審計署的實際操作中，績效審計報告對審計發現問題、審計結論和審計建議的結論有兩種安排方式：在列出一條審計發現問題后緊接著列出相應的審計結論和建議，然后在列出下一條審計發現問題、相應審計結論和建議。將審計發現問題、審計結論和審計建議分成三個獨立的部分，分別表述。
(六)德國德國績效審計報告有以下三個特征：將績效審計報告列入年度報告。針對重大事項提交特別報告。特別報告使聯邦審計院可以及時就重大審計結果向立法機關和聯邦政府提交報
告。(3)提供咨詢報告。
(七)日本日本的會計檢查院一貫重視績效審計，傳統上對于“三E”中的經濟問題，即浪費行為特別揭示?，F在越來越重視利用項目評價手段開展績效審計，考察項目的效果。在年度報告中，績效審計占相當多的內容。
(八)韓國韓國監查院要求審計報告必須符合及時性、全面性、準確性、客觀性等原則，并簡明扼要，合乎邏輯。監查院應向社會公告審計結果。
三、國外績效審計報告框架對我國的啟示
筆者綜合考慮國外大多數國家制定績效審計報告框架的經驗，且結合我國審計人員在具體操作中所遇到的情況，提出了制定我國績效審計報告框架的建議。
(一)被審計事項基本情況被審計事項基本情況是說明與審計目標有關的被審計單位背景信息。主要包括以下幾點：績效審計對象的背景情況。簡要介紹所審的政府、政府機關或項目的基本情況，包括法律地位、主要職責、工作范圍、使用資源情況、組織構成、工作程序等；選擇本項目進行績效審計的原因。主要包括法律依據、審計的需要、現實和社會意義等；審計對象的基本情況。主要包括財政財務收支情況、預算執行情況、內部控制健全有效情況等；審計工作的時間、工作方法、依據的標準、評價的范圍和主要評價內容；任范圍。報告中要說明審計人員與被審計單位各自的責任是什么，以明確責任范圍。
(二)審計實施情況審計實施情況包括審計的依據、審計的目標、范圍和為達到審計目標而使用的方法、遵循審計準則的情況確認被審計對象的責任。報告使用者需要這些信息來理解審計的目的和審計工作性質，預期報告的內容，了解審計目標、范圍和方法方面的重大限制。具體情況如下：審計的依據，即實施審計的法律、法規、規章的具體規定，政府交辦的事項，或其他選項的依據；在報告審計目標時，應當采用清楚、具體和中立的表達方式，以避免未闡明的猜想；在報告審計范圍時，審計人員可以說明為達到審計目的而開展工作的深度和范圍；在對所使用的方法進行報告時，審計人員可以以充分詳細的方式解釋審計目標是怎樣完成的；遵循審計準則的情況。審計人員必須明確指出審計工作是否遵循了政府審計準則；明確被審計對象的責任，以便報告客戶了解審計的性質和局限性，同時避免風險。
(三)審計評價意見審計評價意見是審計人員根據不同的審計目標，以審計結果為基礎，考慮可接受的審計風險、審計發現問題的重要性等因素，從真實性、合法性、效益性方面提出的評價意見。并且審計人員只對所審計的事項發表審計評價意見。對審計過程中未涉及、審計證據不適當或者不充分、評價依據或者標準不明確以及超越審計職責范圍的事項，不發表審計評價意見。審計人員還可以通過提供與審計目標有關的可靠證據來報告審計結果。這些結果應有充分、可靠和相關的證據支持，可以促進充分理解被報告事項并且在恰當方面能夠提供令人信服的、公允的表達方式。
(四)審計發現的主要問題審計發現的主要問題包括被審計單位違反國家規定的財政收支、財務收支行為的事實、定性以及違反的相關法律法規；影響績效的重要問題的事實、原因、后果；相關內部控制重大缺陷以及舞弊、違法行為、違反合同條款或者撥款協議以及濫用行為。
(五)處理處罰意見及審計建議處理處罰意見是針對績效審計過程中發現的具體違法違規問題及處理處罰意見。包括審計過程中查出的被審計單位違反國家法律、法規的財政收支、財務收支行為事實，處理和處罰決定及依據法律、法規做出有關移送處理的決定等。
(六)被審計單位的意見反饋在審計報告中還應包括征求被審計單位的意見，可以包括如下內容：被審計單位對審計報告的看法；審計組采納被審計單位的意見，并對審計報告的修改情況；審計機關不同意被審計單位的理由。當被審計單位有不同意見時，審計人員要進行認真的核對和分析，應采納合理的意見，且應及時調整報告。對于那些雙方不能統一的意見，審計報告要分別反映雙方的意見。
(七)被審計單位的整改情況被審計單位的整改情況主要是根據審計發現的問題及審計調查的建議進行改正的情況。
審計反饋意見范文2
關鍵詞：企業管理 后續審計
后續審計屬于企業的內部審計，其實施目的是企業內部審計機構，為了能夠對被審計單位在審計過程中所發現的問題是否采取了相應的糾正措施其糾正效果而進行的檢查。在在實際審計過程中，一方面是因為企業內部審計的地位和職能定位不夠清晰，審計提出的審計意見和建議，往往不能引起被審單位的足夠重視，導致整改不及時、不徹底；另一方面部分單位領導及內審負責人沒有對后續審計的重要性認識清楚，因而大部分都不實施后續審計，有一些實施實施后續審計的企業，在對其工作范圍和程序進行審計的時候，主觀隨意性比較強。筆者認為，想要對內部審計的權威性進行維持，想要對審計報告的嚴肅性進行保證，想要把審計意見的落實進行確保，內部審計就應該著力開展后續審計，強化審計監督效果。
一、后續審計的必要性和重要性
為了審查和監督被審計單位對于審計報告中所揭示出來的問題以及偏差，是否采取了有效措施進行糾正和改進，對所采取的糾正措施有效性、及時性以及合理性進行評價，那么這些都需要進行后續審計。
（一）后續審計有利于幫助高級管理層完成組織職能，維護內部審計的權威性
實施后續審計，可以促使審計處理意見和建議在被審計單位得到正確采納和落實，使內部審計的監督職能得到充分實現，體現內部審計在組織管理中的重要作用。堅持后續審計可以保持審計監督的連續性，促進被審計單位加強制度建設，提升管理水平，對于維護審計決定的嚴肅性，增強審計機構的權威性，具有重要意義。
（二）后續審計有利于規范內部審計工作、完善審計質量控制需要后續審計
后續審計的主要工作程序包括建立后續審計制度、跟蹤審計意見、決定和建議的落實以及建立審計項目檔案的責任制度等，并確定相應的質量管理責任。后續審計是內審工作中不可缺少的關鍵程序，是規范內部審計程序、提高審計質量的重要環節，對于審計機構制度建設和風險預警、確保審計程序的完整性，具有積極的促進作用。
（三）后續審計有利于提高審計人員的業務能力
后續審計既是對審計人員提出審計意見和建議的準確性及整改的可行性進行驗證，也是對審計人員溝通、專業判斷能力的一次檢閱。同時，后續審計結果也是對審計人員業務能力實行績效考評的有效依據，有助于增強審計人員的責任感，有利于幫助審計人員總結經驗、改進不足，提高審計意見和建議的質量水平。
二、后續審計過程中所要注意的關鍵環節
（一）對后續審計工作計劃以及實施方案進行編制
在后續審計實施方案的編制過程中，要注意以下幾項基本因素：審計決定以及建議的重要性；對糾正措施的所需時間以及成本進行落實；糾正措施所具有的可行性以及復雜性；糾正措施一旦失敗，所可能產生的影響；被審計單位相關業務以及時間安排等。另外還要把后續審計直接列入到年度工作要點之中，或者是列入到項目審計計劃中。
（二）對后續審計的項目以及內容進行確定
首先需要對原有審計決定以及建議的可行性進行分析，被審計單位的內部控制制度或者一些其他的因素如果出現了變化，那么原有審計決定可行性肯定會受到一定的影響，就需要對此進行一定的修訂。同時應根據審計事項的性質及風險大小來確定后續審計的范圍。
（三）對審計單位的反饋意見認真進行分析
后續審計工作的開展，采用的主要方法就是分析問題、探究原因，同時這也是對被審計單位反饋意見進行分析的基礎。
其中，被審計單位的反饋意見，一般情況下都會有以下幾點；被審計單位已經針對審計報告中指出的問題，采取了糾正措施，那么內部審計人員在對設計程序、后續審計時間以及審計人員進行安排的時候，就要根據被審計單位所提供的糾正措施及其糾正效果，有針對性的進行；被審計單位意見和審計人員存在一定的分析，這個時候首先要和被審計單位進行良好的溝通，就是找到產生分歧的原因并解決分歧，之后再對相應的后續審計方案進行確定；被審計單位因為一些特殊原因，想要對相應的責任進行承擔，不想再對揭示的問題進行解決，那么這個時候審計人員就要把這一情況報告給適當管理層。
（四）后續審計實施階段注重審計技巧的靈活運用
首先，對已經整改問題采用詳細審計的方法；其次，對內控方面存在問題，進行現場數據追蹤和實地檢查記錄資料等方法，檢查措施是否到位；最后，對落實有困難的問題，采用座談或調查問卷的方式，了解相關情況，并通過充分交流獲得其支持和幫助，促使問題得到妥善解決。
（五）做好測試評估，編制好后續審計工作底稿
后續審計中，應對已采取的各項措施應進行評估，對控制風險重新進行評估。首先，對已經整改問題的真實性、有效性進行審查；其次，對于還沒有整改問題進行重點審查，并找到原因，督促有關人員盡快整改。如果在規定的整改期限內，被審計單位仍然沒有把問題整改到位，那么就要將此作為是后續審計的重點。如果是被審計單位故意不進行整改，那么就要在進行審計意見交換的時候，督促其整改，并把整改責任落實到位；如果是因為一些歷史遺留問題等客觀原因，對問題沒有整改到位，那么可以在對問題進行說明之后，對整改方案進行修改，提高其實用性；最后，被審計單位以審計回復的形式產生的書面記錄、對于整改問題的重要問題、各項檢查取證資料以及與此相關的復印、記錄等資料，都要進行收集歸檔保存，以作為后續審計的資料。
（六）提交后續審計報告
對后續審計報告進行提高的提交的目的是，可以讓高層管理者對被審計單位整改之后的現狀，還有重新評估的風險程序進行深入的了解，提高審計結果的透明度，明確審計責任，有效地防范審計風險。后續審計中的審計發現、風險重估結果、被審計單位的整改情況都應該列示在后續審計報告中。
參考文獻：
審計反饋意見范文3
第一條 為了進一步加強審計機關黨風廉政建設，促進審計人員遵紀守法、廉潔奉公，更好地履行審計監督職能，特制定本方案。
第二條 審計廉政回訪是指以回訪的形式，就派出的審計組和審計人員在被審計單位審計過程中執行審計法規、審計紀律情況，征詢被審計單位的意見。
第三條 審計結束后，局辦公室和法規審理室人員組成廉政回訪組向被審計單位征求審計人員執行廉潔從審工作情況的意見，檢查審計組和審計人員貫徹落實審計“四嚴禁”工作要求和“八不準”工作紀律的情況，主動征求被審計單位的意見。
第四條 審計廉政回訪主要內容如下：
（一）審計組按照法定的職責權限和工作程序，依法履行審計職責情況；
（二）審計組實行審前公示制度，向被審計單位公開審計依據、審計程序、審計時限、工作紀律、監督投訴等情況；
（三）審計組和審計人員遵守職業道德，執行審計“八不準”等廉潔自律規定，以及工作態度、作風、效率等情況；
（四）征求被審計單位對加強和改進審計組廉政建設工作和審計監督工作的意見和建議。
審計廉政回訪一般每個審計項目安排一次，適當延伸審計調查單位，也可采取抽查方式進行，確保廉政回訪全覆蓋、無盲區。
第五條 建立健全審計廉政回訪反饋制度。審計廉政回訪結束后，要及時將回訪結果匯總后，向局黨組報告，對違紀違規問題提出處理意見和建議?；卦L結果必要時可召開全局人員會議進行通報。
第六條 審計廉政回訪人員應廉潔自律，公道正派，認真履職，堅持實事求是、客觀公正的原則，全面了解情況，如實反映問題，既要防止走過場，也要防止片面性。
第七條 本規定自發文之日起試行。
審計反饋意見范文4
一、加強復核班子建設。優化復核人員組合
強有力的復核審理班子是搞好復核審理工作的重要前提。業務精通、敢于負責的復核審理隊伍是做好復核審理工作的根本保證。為了切實加強對審計復核審理工作領導，我們成立了以局長為組長，總審計師為副組長，相關7名同志為成員的復核領導機構，并下設辦公室，具體負責復核審理工作協調、臺賬登記、整改意見落實、工作情況反饋等工作，同時抽調了精通各行業審計業務、通曉法律法規、有一定文字綜合能力的同志為復核審理人員，具體負責市局、審計處、經責辦派出審計組提交的審計實施方案、審計工作底稿及所附審計證據、審計報告和各類審計業務文書(代擬稿)等的復核審理工作。在復核審理的過程中，一方面注意做好復核人員的互相銜接、互相配合以及業務互補工作；另一方面做好信息互通、崗位培訓以及重要審計事項會審等工作。與此同時，充分利用復核審理會議的平臺，學習上級審計機關對復核審理工作的相關要求。了解前沿動態和外地復核審理工作做法，研究解決復核審理過程中遇到的問題，推進復核審理工作的規范化管理。
二、明確復核審理流程。把握復核審理時限
復核審理流程是提高復核審理質量的重要環節。近年，我們在復核審理上始終遵循審計項目審計組、所在業務科以及法規機構復核審理的工作流程。審計組長負責對審計證據、審計工作底稿進行復核；業務科負責對審計組審計報告進行復核，并提出書面復核意見。之后，主語把審計實施方案、審計工作底稿、審計證據、審計報告(復核稿)、被審計單位對審計組審計報告的反饋意見、審計組和業務科出具的書面復核意見等一并送交法規機構。法規機構對復核審理發現的主要問題出具審理意見書。業務科對復核審理意見的采納情況逐一作出書面說明，并及時反饋法規機構。法規機構對審計業務會審定后的審計結果類文書進行二次復核審理，并在發文審簽單上簽署復核審理意見。同時，法規機構認真做好復核審理臺賬的登記工作，逐條記載每一個審計項目復核審理基本情況、復核審理發現主要問題、審計處理意見和審計建議采納情況等，實現了審計復核成果的最大化。我們嚴格把握復核審理相關時限的規定。一般審計項目在收到復核材料之日起三個工作日內(不含補證材料的時間，節假日順延)提出復核審理意見，特殊審計項目的復核審理時間，最長不超過五個工作日。限期補正資料的項目。業務科在五個工作日內補正完畢，復核人員根據資料的補正情況出具復核審理意見書，確保審計項目在復核審理環節的高效運作。
三、健全復核審理制度，強化復核審理職權
健全完善各項制度是提高復核審理工作質量的基礎。近年，我們著力從四個方面加強復核審理工作的制度化建設。一是實行復核審理人員主管負責制和跟蹤服務制。從審計組發出審計通知書開始，主管復核審理人員就與審計組保持聯絡溝通，掌握審計項目進展情況，適時提供服務。審計資料移交復核審理后，主管復核審理人員負責從復核審理到審計結論性文書的嚴格把關，對項目復核市理的質量負全責。二是實行復核審理時段表控制制度。嚴格落實復核審理項目規程，確保審理流程規范。三是實行內部復核審理質量控制制度。法規機構負責人對復核審理人員出具的復核意見書進行質量審核，并在復核審理意見書上加蓋“復核審理專用章”。四是實行審計質量的定期分析制。不定期對復核審理的審計項目進行質量分析，找出存在共性問題，提出改進意見和建議，充分發揮復核審理工作在審計質量把關、審計風險防范方面的重要作用。
與此同時，我們還根據審計業務的實際需要。賦予了復核審理機構五項職權：即項目全面復核審理權。所有審計項目在審計組征求被審計單位意見后將全部審計資料移交法規機構。經法規機構復核審理后提交審計業務會議審定；提前介人權，復核審理人員在審計組報告征求意見前對有關審計事項進行初步審核。有必要時可參與征求被審計單位意見；審計資料退回權。復核審理人員認為審計組提交的審計資料達不到復核審理要求的，可直接退回；要求補證權，復核審理人員認為審計組認定的事實不清、證據不足、程序上有問題的。有權要求審計組補證，必要時可協同審計組補證；審計項目實施情況的評估考核權。法規科按照審計業務制度的規定對審計項目實施情況進行評估，并按照《審計項目質量評分標準》評分，作為考核和評價業務科工作質量的重要依據。
四、突出復核審理重點，強化審計質量控制
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關鍵詞：政策跟蹤審計；實施流程
一、引言
我國審計機關對跟蹤審計的探索起源于20世紀80年代末，但在隨后很長的一段時間內，這種審計方式并未得到廣泛應用。但近年來，隨著我國轉型升級力度不斷擴大，一批批重要的改革舉措以政策措施的形式頒布并實施，其中涉及教育、醫療、創業創新、環保、新型城鎮化等各項內容。而地方各級機關單位對相關政策措施的執行效果有強烈的關注以及了解政策執行現狀的迫切需求。我國對政策跟蹤審計的需求不斷增加，審計的內容不斷擴充，范圍不斷加大。在2016年9月2日的《審計署績效報告（2015年度）》中指出：通過持續開展政策落實跟蹤審計，推動資金落實、項目實施、政策落地和追責問責，促進了國家重大決策部署貫徹落實?？梢姡叽胧┞鋵嵏檶徲嬕殉蔀楫斍澳酥两窈笠粋€時期內國家審計的重要內容。但我國對于政策跟蹤審計探索的時間還很短，實踐經驗并不豐富，學術界對于政策跟蹤審計的文獻較少。因此，筆者選取了我國各省、市的6個政策跟蹤審計項目，分別為：審計署穩增長等政策跟蹤審計、上海市審計局對援疆政策的跟蹤審計、青海省抗震救災政策跟蹤審計、南京市保障房工程跟蹤審計、北京市平原地區造林工程跟蹤審計以及浙江省特色小鎮政策跟蹤審計。通過梳理這6個政策跟蹤審計項目的實踐，從審計實施流程和評價內容兩個方面對我國政策跟蹤審計的經驗進行總結與思考，以期為后續的政策跟蹤審計的實施提供切實、可靠的參考。
二、審計實施流程
通過對6個項目分析發現，政策跟蹤審計路徑主要從審計準備、審計實施、審計報告三階段展開。（如圖）具體而言：
（1）在審計準備階段，使用深入梳理政策、整合各方資源、實施審前調查、制定審計方案四步進行，即在選擇重大審計項目的基礎上，利用各方審計力量梳理各部門根據基本政策制定的各項措施，并通過問卷、訪談、調查等方法實施審前調查，從而制定適合實務的審計方案。由于審前調查的結果在很大程度上影響審計方案的設計，而審計方案的合理性、科學性對于該項目的順利開展起到關鍵作用。因此，審計署穩增長項目、穩增長等審計組經過專家指導以及一段時間的審前調查后，才能制定詳細、準確的審計方案。在南京保障房政策審計準備階段，因保障房政策涉及巨大的財政支出，同時也受到政府和群眾持續、高度的關注，故保障房政策的審計被列為南京市審計局的審計項目。審計組人員對保障房政策進行收集，梳理出相關要求和標準，經專家組共同討論，結合歷年審計結果，編制具體可行的審計方案。浙江特色小鎮審計組，采取政策措施清單、研討會、相關部門面談、專家咨詢等多種形式，不斷加深對政策的學習和理解。同時，對高校資源、政府資源、社會資源進行整合，實現各要素的最佳調配，發揮協同效應，從而提高審計效率，最大化地利用社會資源。在此基礎上，審計人員挑選幾個具有代表性、典型性的小鎮，趕赴現場觀察建設情況，獲取第一手資料。如在2016年4月，審計組對紹興黃酒小鎮實施審前調查，實地考察了小鎮的建設情況以及小鎮的規劃內容，對小鎮建設過程中出現的資金、人才、土地等各方面的情況詳細地詢問并多方求證，并以該調查的結果結合之前的分析，設計了一系列的填列表格，也為審計方案的確立打下基礎。平原造林工程是一項改善人居環境、造福廣大群眾的民生工程，受到社會廣泛關注。北京市審計人員與農林方面專家進行討論，共同制定科學合理的審計方案。而青海省審計廳在地震災害發生后，立刻將抗震救災政策的審計列為當下的重要審計項目。審計組以收集的相關救災政策為判斷依據，將救災資金和物資作為審計的重點，經專家和審計組人員共同討論，編制了審計方案。
（2）在審計實施階段，使用發放審計通知書、整理基礎資料、實施現場審計、定期匯報交流四步進行，即審計組先通過現場等方式發放審計通知書正式開展審計工作，再利用網絡、問卷等收集并整理相關資料，隨后實施多次或反復的現場審計（主要包括提前溝通、進點會議、實地查看項目建設情況、個別約談、獲取審計證據、制作取證單及工作底稿等內容）并在實施過程中進行小組內部定期交流以保障審計順利實施。如審計署穩增長審計小組人員通過發放審計通知書將審計的基本情況告知被審計單位，隨后特派辦與各省審計廳會對不同地區進行審計并定期相互交流，以實現特派辦之間信息互通，減少審計實施過程中的偏差，保障審計的順利實施。在保障房政策審計實施階段，從保障房開工建設開始，南京市審計部門先后組織了16個審計小組、72名審計人員，對四大片區保障房項目進行審計。通過一次次的實地調研，在專業工程師以及審計專家們的共同協助下，對施工設計、材料計價、材料采購的招投標過程、財務制度的建設、資金的收支和管理等進行重點審查。特色小鎮審計小組在4月12日就印發審計通知書，將審計信息傳遞給各相關單位。北京市審計局在平原地區造林政策跟蹤審計中，重點審查土地利用、資金的籌集管理和使用、建設程序的合規性、施工建設管理等情況。同時向各鎮派出駐場審計人員，在種植期間對工程質量、安全、進度實施現場監管，并公布駐場審計人員聯系方式，方便現場出現問題時能夠及時溝通。青海省審計廳對資金的來源、數額、分配去向、用途和管理使用情況等進行審計，以確保救災資金的有效使用。救災資金包括青海省級財政撥付的8000萬元、玉樹州財政撥付的4800萬元和玉樹州民政局發放的118萬元得到審計人員的確認。
（3）在審計報告階段，使用撰寫征求意見書、相關方進行反饋、出具審計調查報告、審計資料整理歸檔四步進行，即審計組先撰寫征求意見書與相關方進行協商，使其提出不同意見并進行調查，從而最終出具審計報告并進行資料歸檔。如審計署每月將穩增長等政策審計報告公布在其網站，目的在于揭示當前政策執行存在的問題。在2015年12月報告明確指出，江蘇、吉林、陜西等省的民生保障工作落實不到位、項目進展慢、未按時完成節能環保方面工作任務。這促進了這些省份進行改革，真正發揮了審計報告的價值。在浙江特色小鎮審計報告階段，征求意見書寄送至各特色小鎮所在市、縣政府和13個省級部門后，各單位及時將送達回證和反饋意見寄回。青海省審計組人員將獲取的資金使用、物資發放、遇難人數等可靠信息向相關部門進行匯報，促使救災政策進一步落實。南京市審計部門從保障房開工建設開始，先后組織了16個審計小組72名審計人員，對四大片區保障房項目進行審計。通過一次次的實地調研，在專業工程師以及審計專家們的共同協助下，對施工設計、材料計價、材料采購的招投標過程、財務制度的建設、資金的收支和管理等進行重點審查。
三、結論與啟示
1、結論
政策跟蹤審計實施主要從審計準備、審計實施、審計報告三階段展開。在審計準備階段，使用選擇審計項目、深入梳理政策、整合各方資源、實施審前調查、制定審計方案五步進行，即在選擇重大審計項目的基礎上，利用各方審計力量梳理各部門根據基本政策制定的各項措施，并通過問卷、訪談、調查等方法實施審前調查，從而制定適合實務的審計方案。在審計實施階段，使用發放審計通知書、整理基礎資料、實施現場審計、定期匯報交流四步進行，即審計組先通過現場等方式發放審計通知書正式開展審計工作，再利用網絡、問卷等收集并整理相關資料，隨后實施多次或反復的現場審計（主要包括提前溝通、進點會議、實地查看項目建設情況、個別約談、獲取審計證據、制作取證單及工作底稿等內容）并在實施過程中進行小組內部定期交流以保障審計順利實施。在審計報告階段，使用撰寫征求意見書、相關方進行反饋、出具審計調查報告、審計資料整理歸檔四步進行，即審計組先撰寫征求意見書與相關方進行協商，使其提出不同意見并進行調查，從而最終出具審計報告并進行資料歸檔。
2、啟示
通過對我國6個政策跟蹤審計項目實踐的總結，筆者認為在政策跟蹤審計實施時需注意以下幾個關鍵點，以提高審計效率和審計質量。首先，在審計準備階段要重視對政策理解，深化思想認識。對于所審計的相關政策要多次討論、深入理解才能真正了解政策意圖，才能確定正確的審計目標和審計對象，并及時發現問題。其次，在審計實施階段，絕不能忽視基礎資料的整理工作。政府審計的特點之一就是其審計對象的特殊性和報告的嚴肅性，基礎資料作為出具審計報告的重要依據，必須保證基礎資料的真實性、完整性、準確性，對基礎資料的審核要求應非常嚴格。最后，在審計報告階段，必須重視審計成果的展現，充分體現審計價值。隨著政策跟蹤審計浪潮來襲，社會各界對審計報告的要求也越來越高，必須著力提升政策跟蹤審計成果運用價值。
參考文獻
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[2]史吉乾：政策跟蹤審計的重點和方法探究[J].審計研究，2016（01）：17-19.
[3]譚志武：政策執行情況跟蹤審計若干問題的認識———基于汶川地震災后恢復重建跟蹤審計的實踐[J].審計研究，2012（06）：19-23.
[4]宋依佳：政策執行情況跟蹤審計若干問題探討[J].審計研究，2012（06）：10-14.
審計反饋意見范文6
區審計局：
按照區委及區人大辦的統一部署，2020年5月15日至6月15日區審計局對我局進行了為期一個月的審計。區審計局向我局反饋審計意見，實事求是地指出了工作中存在的主要問題和不足，有針對性提出了整改意見和建議。局黨委高度重視、立即召開專題會議，研究部署整改落實工作，針對區審計局指出的問題和意見建議，逐條逐項認真分析，研究制定整改方案，明確整改目標，細化責任分工，強化整改措施和具體完成時限。通過全局各級黨員干部職工的共同努力，截至目前，區審計局反饋的兩方面問題，目前已經全部整改完畢，并進入長效管理?，F將整改情況報告如下。
（一）涉企保證金清理未按時完成。
整改問題：17個項目602.96萬元住宅物業保修金尚未清退。截至2020年5月底，區住房和城鄉建設局代管的住宅物業保修金有17筆本金合計602.96萬元已到期，未及時清理并退還各建設單位，涉及15家開發商。
整改情況：目前17個項目均已按《浙江省住宅物業保修金管理辦法》（浙政發〔2007〕19號）、《嘉興市建委關于印發嘉興市區住宅物業保修金管理操作流程的通知》（嘉建〔2017〕4號）要求，將保修金退還事項在物業小區內公示，公示期為1個月。公示期滿未收到業主、業主委員會、社區居民委員會、物業服務企業及屬地建設（物業）主管部門書面異議（或異議撤銷）的，開發建設單位可按規定持保修金退還申請報告、業主委員會及物業服務企業公示無異議書面證明等材料提出退還申請，經我局按照相關程序審批后，將保修金本息余額退還給開發建設單位。
下一步，我局將進一步加強保修金事項日常管理，完善資金臺賬，嚴格退還程序，強化監督檢查，做到應退盡退。
（二）整改問題：往來款未及時清理
