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固定資產管理審計建議范文1
關鍵詞：企業；固定資產管理；內部控制；應對策略
中圖分類號：F272文獻標識碼：A文章編號：2096-0298(2016)01(a)-042-04
作者簡介：閆安（1983-），女，河北省廊坊市人，本科，廊坊衛生職業學院，中級會計師，主要從事會計學方面的研究
國內外曾經發生的多起企業倒閉案例，其根本原因就是風險意識不強，未能及時辨別風險和管理風險，以及缺乏有效的內部控制。這些前車之鑒使得其他企業不得不更為重視內部控制工作，尤其是針對企業有著重大影響作用的固定資產管理的內部控制工作。對于一個企業而言，固定資產通常占據著總資產很大的比例，應將數量龐大的資產進行有效的管理，從而提高資產利用率，滿足企業追求利益最大化的需求。因此，針對企業固定資產管理的內部控制的研究和分析就變得十分重要和必要并且具有重大的現實意義。
1固定資產管理的內部控制存在的問題
1.1風險評估不足
《風險管理制度》規定風險評估的流程包括風險識別、風險分析、風險應對、風險監督與改進，但在實際執行過程中不到位。風險管理的歸口管理部門審計部的實際工作中也是由監事會代為管理而非由審計委員會直接管理。審計部門人員配備不足，審計監控功能有待加強。財務審計、管理審計功能執行不夠充分全面。審計部部門功能定位為財務審計、經營審計和管理審計，但崗位設置上只有財務經營審計崗和養護工程審計崗，與部門職能定位不符。并且實際工作中財務審計崗兼任養護工程審計崗，導致財務審計、管理審計功能執行不夠充分全面。同時，企業沒有制作相應的《風險清單》、《風險分析報告》等。
1.2職責不清，權限不明
企業在進行固定資產管理的內部控制工作時，要求劃分職權，明確相關工作人員的工作范圍和職責，然而在實際工作當中卻存在職責不清的狀況。雖然企業在制定相關制度時，針對權限問題做了規定，但通過對具體部門的功能地位，以及明確各個崗位之上的權限，才能夠確保相關工作人員明確各自的權限和職責。企業所制定的制度大部分僅僅針對職責進行了確定，卻未對權限問題進行相應的說明。除此之外，企業對于固定資產的報廢、審批權限等方面也沒有一個明確的規定。對于企業的固定資產職責規定是由固定資產管理部門進行管理的，然而在實際的工作當中，執行者卻是計劃發展部門。
1.3不相容職責分離原則執行不到位
針對專項工程的計劃審批及管理部門實際執行過程為計劃發展部，但在請款時所需提供的請款明細表也是由計劃發展部審核，未經過財務部審核。這不符合不相容職責分離的原則。不相容職責分離原則要求在進行專項工程的請款申請與款項審核不得由同一部門或崗位負責，必須要由不同的部門負責。依據有關制度規定可知，請款申請由相關歸口部門執行，請款審核由財務部執行。
1.4會計控制不足
針對企業的專項工程在資本之上的并沒有明確的標準，導致企業的財務工作沒有有效的指導。因為在專項工程當中所涉及的相關設備也屬于工程當中的一個部分，同時也是企業固定資產的支出部分，因此企業在進行項目核算之時，并未將其中的設備養護成本加入其中，并未核算固定資產。而實際情況是，該部分的資產也屬于固定資產的一部分，這就導致了企業固定資產賬目出現缺失，并未將所購置的設備納入其中。進而導致設備管理不善，缺乏實物監管，使得部分資產出現流失狀況，不利于維護固定資產。
1.5審批授權制度不完善
針對固定資產的處置、報廢等企業并未有一個明確的審批權限，進而導致部分企業在制定采購計劃時，并未按照有關規定通過負責人審批之后再進行采購。比如在進行企業設備的更新換代時，對于舊設備的報廢情況并未遞交相關申請，也沒有經過有關負責人的審批，致使對于固定資產進行管理的部門無法及時了解資產使用狀況，賬務的處理不夠及時，存在較大出入。
1.6盤點工作不到位
根據有關規定，進行資產管理的部門，應該針對固定資產建立一個對應的檔案，同時依據財務部門的資產編號情況進行黏貼標識。但在具體的工作當中，企業并沒有就企業的打印機、電腦等物品黏貼標簽。同時針對企業新增的固定資產或者報廢的固定資產并未進行及時的信息更替，進而導致資產管理部門對于企業的固定資產情況掌控不足，盤點不到位。
2造成內部控制問題的因素分析
2.1風險意識不強
企業工作人員風險意識不強，并沒有充分認識到進行固定資產管理的內部控制工作的重要性。雖然部分管理者已經充分認識到其重要性，但在實際工作當中卻流于表面化和形式化，致使內控工作效果不顯著。同時部分企業的風險評估體系不健全，相關管理人員未能及時準確地辨別風險，對于風險的掌控性不強，也并沒有建立一個和企業相互適應的風險管理系統和數據庫，最終使得企業固定資產管理的內部控制失效。
2.2內控制度不完善
由于企業管理者對于企業的固定資產內部控制認識不足，重視度不夠，使得相關工作人員在進行內控之時，并沒有提前進行科學的設計，或者所設計的成果與實際不相符、不合理，最終不能實現預期效果。針對固定資產管理的內部控制制度不完善，部分內容缺失或者出現模糊性，進而導致工作人員在開展內控工作時無章可循，或者所制定的制度指導性不強，致使入賬工作具有較大的隨意性，與實際狀況存在較大差距。
2.3內控制度執行不到位
企業在進行固定資產管理的內部控制之前需要制定一個與之相互適應的控制計劃，由于所制定的計劃缺乏現實依據或者出現內容缺失等狀況，進而使其執行不到位，執行結果和預期相差較大。缺少控制實施證據，或者證據不完整，該狀況主要是指內控當中所涉及的簽字、憑證、程序等，致使對固定資產管控不到位。這就要求一方面要不斷地優化和完善相關制度，另一方面也要設計風險控制矩陣，提高企業對風險的掌控能力，提高內控效果。
2.4審計監管不足
審計部門人員不足，或者專業性不強等問題，導致在開展審計工作時無法充分滿足企業需求，工作效率和質量不佳。除此之外，審計的工作人員更多的是和董事長相互交流，和其他相關部門、人員聯系不夠緊密，甚至完全沒有參與到審計工作當中。審計部門在進行部門功能確定之時，規定其主要職能是針對企業的財務、經營和管理進行審計工作，但在實際的工作當中，該部門僅僅設置了財務經營和養護工程之上的審計崗位。
3企業固定資產管理的內部控制改進和發展
3.1改善內控環境
提高企業對于固定資產內部控制的重視度，這就要求加強管理者的綜合素質，通過對企業實行內部控制，有效地管理企業活動，提高管理水平。同時不斷的發現其中的不足之處，推動管理工作的進一步優化和完善。為了有效地提高管理人員的重視度，可以將其納入績效審核當中。促使管理者高度重視內控工作，制定合理的管理目標，落實管理措施，加強對相關工作人員的專業培訓，提高其責任心。還可以實行一定的獎懲制度，有效地提高工作人員的工作積極性和主動性。建立資產管理團隊，針對固定資產進行專項管理。除此之外，針對團隊內部成員要注意劃分職權，明晰權責，擁有一定的權利就必須承擔相應的責任。所有成員各司其職，互相協助，互相監督。
3.2風險評估體系的構建
第一，風險判斷。首先，必須嚴格遵守國家的相關法律法規，確保企業每項業務都充分符合國家要求，避免企業在進行內部控制之時觸犯相關法律而給企業帶來不必要的損失，比如造成聲譽受損以及造成嚴重的經濟損失。其次，經營風險。企業在針對固定資產的使用當中，如果不按照相關標準規范進行資產處理，或者沒有有效地區分可利用和不可利用資產，在經營當中錯誤選擇所利用的固定資產，或者在管理工作當中并未及時反映固定資產的相關信息，最終導致資產管理不善，降低資產利用率等情況。這就要求要建立經營過程當中的風險判定機制，減少經營風險，提高資產利用率。最后，財務風險。由于在針對固定資產進行管理之時，盤點不徹底、折舊不及時等問題，都會導致企業的固定資產相關信息缺乏及時性和真實性，進而提高固定資產風險。這就要求針對相關的會計信息，加強風險判斷和控制。第二，構建風險解決渠道。風險的管理工作主要包括風險的識別、評估和解決。企業可以成立風險責任委員會，明確固定資產管理負責人，可以通過成立專門的資產管理經理、固定資產采購部門等。嚴格按照相關流程辦事，避免內控失效現象。與此同時，建立矩陣式評估體系，對所存在的風險進行評估，有效地提高對風險的掌控性。
3.3促進內控工作的規范性發展
第一，推動資產管理流程的規范化和標準化發展。建立健全崗位責任制，明確相關部門、工作人員的具體權責，具有一定的權利就必須承擔相應的責任，做到權責統一，提高工作人員的工作責任心。注重監督作用，在辦理相關固定資產業務之時，應當有超過兩名人員參與其中，互相監督，避免公器私用、等現象出現。第二，加強固定資產的管理和處置工作。合理購置程序，規定審批權限。嚴格按照程序進行采購，對于一些重大投資、重大采購等都必須通過相關負責人的共同探討、審批。
3.4建立健全內部監督體系
建立健全企業固定資產內部控制監督檢查制度，實行全員性、全過程、全面的監管工作，加強相關部門之間的互相監督，同時配備專門的監管部門，定期和不定期地針對企業的固定資產狀況進行檢查和核對。在檢查過程當中如果發現任何問題，需要形成檢查報告，并且及時上報至管理層。在制定檢查制度之時，可以充分地借鑒同行企業以及國外企業的成功經驗，不斷的優化和完善檢查機制，促使其朝著合法化和合理化方向發展，實現對企業的全面監管。實現開放式監督評價體系，接受來自內外部相關利益者的監督和評價，并且做好信息反饋，接受來自各個方面的意見和建議，不斷改善內控措施。
4結語
綜上所述，企業在進行固定資產管理的內部控制之時，要立足于企業的不足之處，針對風險評估不足、權責不清等問題，不斷的建立健全資產信息系統、構建科學的風險評估體系、促進內控工作的規范化發展等，從而切實落實內控相關措施，確保固定資產的完整性，提高固定資產的利用率和管理水平。
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固定資產管理審計建議范文2
關鍵詞:學校風險管;學校財務風險;風險管理審計
2006年11月天津大學違規挪用資金炒股,造成巨額損失3750萬元;2007年2月南開大學校辦企業允公集團總裁楊育麟貪污1.1億,另外因楊擔任總裁期間管理失誤導致3億元債務;2007年3月吉林大學財務處貼出通知詳細介紹了吉大目前負債30億元,每年支付的銀行利息高達1.5億至1.7億元,資金入不敷出的情況日趨嚴峻。這三大財務事件暴露了高等學校內部治理機制不完善,內部控制效益低下,未能有效防范學校財務風險,導致發生巨額經濟損失和陷入財務困境。本文結合實際,提出學校應當建立健全風險管理機制,實施風險管理,分析了內部審計在防范學校財務風險中的作用,強調學校應當實施風險管理審計,評價、改進學校風險管理機制的健全性、有效性及風險管理過程的適當性、有效性,有效防范學校財務風險,促進學校目標實現。
一、學校風險管理與財務風險
(一)學校風險管理
我國內部審計協會2005年的內部審計具體準則第16號――《風險管理審計》指出:“風險管理,是對影響組織目標實現的各種不確定性事件進行識別與評估,并采取應對措施將其影響控制在可接受范圍內的過程。風險管理旨在為組織目標的實現提供合理保證?！?/p>
根據以上定義,結合學校的特點,學校風險管理是為實現培養德、智、體等全面發展的社會主義人力資源,發展科學技術文化的總體目標提供合理保證,具體包括對運營的效率和效果、財務的可靠性及法律法規的遵循性提供合理保證。
(二)學校財務風險
不論學校規模大小,財務風險是學校風險中的重要風險,風險管理必須以財務風險為重點。結合學校實際,學校財務風險的含義應該是廣義的,是指導致學校發生資產損失、財務困境等不利財務事件的可能性。資產損失指資產被盜、貪污挪用、意外事故導致損失等,財務困境是指一個學校處于經常性現金流量不足以抵償現有到期債務(如銀行借款本息、商業信用等),導致正常運轉受到影響,而被迫采取改正行動的境況。財務困境可以通過若干方法解決,如出售主要資產;減少資本支出及研究與開發費用;與銀行和其他債權人談判進行債務重組。學校財務風險主要體現在籌資、投資、資產管理、資金使用等方面。
(三)學校風險管理在防范財務風險中的作用
實施風險管理有助于識別學校戰略規劃、業務運營中的各種財務風險,認識財務風險的性質和特征,為財務風險評估、財務風險應對奠定基礎;實施風險管理對學校財務風險采取定性、定量或定性與定量相結合的方法進行評估,可以合理判斷財務風險發生可能性的大小及發生后影響程度的大小;實施風險管理,針對學校財務風險的特征及影響,采取科學的方法進行深入分析,能夠提出回避、接受、降低、分擔財務風險的具體措施,有效防范財務風險。
二、風險管理審計定義及其在防范學校財務風險中的作用
(一)風險管理審計定義
王曉霞在《企業風險審計》一書中,給出企業風險審計定義為:“企業內部審計部門采用一種系統化、規范化的方法來進行以測試企業風險管理信息系統(RMIS)、各業務循環及相關部門的風險識別、分析、評價、管理及處理等為基礎的一系列審計活動,對機構的風險管理、控制、及監督過程進行評價進而提高過程效率,幫助機構實現目標?！蔽覈鴥炔繉徲媴f會2005年的內部審計具體準則第16號――《風險管理審計》指出:“風險管理是組織內部控制的基本組成部分,內部審計人員對風險管理的審查和評價是內部控制審計的基本內容之一?！薄皟炔繉徲嫏C構和人員應當充分了解組織的風險管理過程,審查和評價其適當性和有效性,并提出改進建議。”“風險管理包括組織整體及職能部門兩個層面。內部審計人員既可對組織整體風險管理進行審查與評價,也可對職能部門風險管理進行審查與評價?！本C合以上觀點,在內部審計中風險管理審計可定義為:風險管理審計是內部審計人員站在獨立、客觀的角度,圍繞組織風險,采用系統化、規范化的方法,從組織整體層次到職能層次,對組織風險管理機制的健全性、有效性,風險管理過程的適當性、有效性進行鑒定和評價,提出改進建議,幫助組織實現其目標。
(二)風險管理審計在防范學校財務風險中的作用
1、實施風險管理審計可以協助學校建立健全風險管理機制和風險管理過程,能夠從機制、制度方面強化對學校財務風險的管理。目前學校還沒有建立有效的風險管理機制和風險管理過程,沒有實施風險管理審計,內部審計人員對學校風險管理機制的建立可以起到前瞻性作用,能夠提出建立風險管理機制的合理建議,使最高管理層認識到風險管理的意義和重要性,促使其建立科學有效的風險管理機制和風險管理過程,對學校財務風險實施規范管理。當學校已經建立風險管理機制和管理過程時,實施風險管理審計,對風險管理過程的有效性和充分性進行監控、檢查、評估、報告、提出建議,能夠協助風險管理機制的健全,促進風險管理過程的完善,有利于財務風險管理。
2、實施風險管理審計,內部審計人員可以從學校整體出發,從全局考慮,從獨立、客觀的角度對風險進行識別,及時建議學校管理層采取措施防范和控制財務風險;內部審計人員能以獨特的身份調控學校的風險策略,防范宏觀決策帶來的財務風險。
3、實施風險管理審計,內部審計人員采取獨特的技術手段,檢查、評估風險管理過程的充分性和有效性。內部審計人員可以采取調查、取證、分析等手段評價主要財務風險因素,測定關鍵風險點、風險度,以判斷學校財務風險監控報告制度是否適當、監控報告是否充分有效;財務風險分析是否全面、措施是否完善;對管理層自我評估進行測試,檢查其依據是否準確;評估與財務風險有關的薄弱環節并與有關管理層進行溝通;評價財務風險管理方式與學?；顒有再|是否適當。
4、實施風險管理審計,內部審計人員提供客觀的風險管理建議直接報告給學校最高決策層,能夠引起高層對財務風險管理的重視。
5、實施風險管理審計,內部審計人員能夠對學校預算管理進行評估,促進學校嚴格執行預算,按預算使用資金,提高資產使用效率和資金使用效益。
三、加強風險管理審計,防范學校財務風險的對策
(一)強化內部審計機構獨立性,完善內部審計組織機制
使內部審計人員能夠獨立、客觀、公正地實施風險管理審計,獨立客觀的監督學校財務風險管理,幫助學校實現財務目標,進而實現學校的終極目標。規模較大的學校可以以校為單位成立學校理事會,小規模學校(特別是公立中小學校)可以以鄉(鎮)為單位成立學校理事會,理事會下設立審計委員會,內部審計機構受審計委員會領導。對公立中小學校也可以由縣級教育行政部門的內審機構向學校(大規模)或鄉鎮(小規模學校)下派專職或兼職內部審計人員履行內審職責,實行對下進行監督評價,對上進行職能報告的內部審計機制。這種方式必須進一步提升縣級教育行政部門內審機構的地位,確保獨立性。
(二)提高內審人員素質,確保實施風險管理審計的專業勝任能力
內審人員專業水平高低,是否具有較高的專業勝任能力,是保障內審工作質量的必要條件。學校高層管理者、內部審計機構要重視內審人員的后續教育,為內審人員學習內審領域先進的審計理念、技術、方法提供各種保障,不斷促進內審人員專業勝任能力提高。只有永遠保持專業水平的先進性,才能有效實施風險管理審計,才能不斷改進完善學校財務風險管理,合理防范財務風險。
(三)使用先進的審計技術,保證風險管理審計的有效性
先進的審計技術已經得到實踐證明是合理的、有效的、科學的,能夠從內審角度對風險識別、分析、評估、應對進行評價,并提出改進建議?？梢允褂玫募夹g有:第一,風險控制自我評估(CSA)。CSA是一種預防性審計工具,即針對硬性控制也針對柔性控制,是針對內部控制進行的咨詢業務,可以評估旨在減緩風險的各項控制以及有關政策和規程的全面遵循情況,可以采取協調性小組討論會(專題研討班)、問卷調查、管理人員分析三種方法。專題研討班可以采取:“目標-風險-控制-剩余風險-評估”的形式,強調列舉阻止實現目標的壁壘、障礙、威脅和風險,接著對控制進行檢查,以確定控制過程是否足以對關鍵風險進行管理,其目的是確定嚴重的剩余風險。第二,頭腦風暴法。針對問題,把能想到的一切主意集中起來,通過一群人的交流,來激發新思想產生。第三,德爾菲法。采用函調方式,分別向有關專家提出問題,之后將專家的意見整理、歸納,并反饋給有關專家,再次征求意見,然后再次綜合反饋,這樣多次重復,得到比較一致的意見。第四,抽樣技術。第五,共同研討法。第六,系統分析法。
(四)確定財務風險重點領域,揭示風險暴露,加強風險預警
學校的財務風險重點體現在以下方面:籌資、投資、固定資產管理、資金管理及使用。
1、籌資。學校應重點關注債務風險。吉林大學陷入30億元債務困境,說明加強債務風險管理舉足輕重。學校債務須經最高層批準,內部審計人員可以分析學校的資產負債率、還本能力、還息能力,揭示債務風險是否達到警戒狀態。對資產負債率的分析既要看比率的大小,又要分析預期資產負債率的變化;對于還本、還息能力分析應重點分析預期所有者(各級政府等投資者)是否不斷增加償還債務本息的投入;可以分析利息保障倍數(預計不含利息費后的結余/利息),利息保障倍數至少為1,越高還息風險越小。
2、投資。應重點關注校辦產業、工程建設、閑置資金的投資,應注重投資效益分析,如新建學生宿舍是否有效改善了學生住宿狀況,籌辦產業企業的未來收益如何。閑置資金應投資于國債等收益穩定、風險較小的項目,不要投資于股票等高風險投資,天津大學發生違規挪用資金炒股,造成巨額損失3750萬元就是巨大教訓。高校依托先進技術籌辦產業企業,內審人員必須對其風險評估進行審查評價,可以采取貼現現金流量等技術。工程建設項目是否有充分的數據支持項目申請,是否進行招投標,是否納入資本預算,在建工程支出控制是否完善,以防范項目建設中的財務風險。
3、固定資產管理。應重點關注固定資產的采購、保管和使用。內審人員應重點審查評價資產采購的控制制度是否完善,采購是否進行競價選擇;資產保管制度是否健全,記錄是否規范;哪些資產經常使用,哪些資產不需用,各類資產的年使用次數及使用效率。確定對固定資產的實物控制、固定資產處理的控制是否恰當,以判斷其是否足以防范固定資產被偷竊等的財務風險。
4、資金管理及使用。應注意資金(現金、銀行存款等)實物接觸控制不當、盜用及錯誤處理資金、潛在舞弊和違規、支出未經授權或審批、未按規定用途使用資金等財務風險及暴露。如兩免一補、中職、高教的助學金專款專用,內部審計人員應審查、評價風險管理控制是否健全有效,是否按國家規定的用途使用,效益如何。
5、樹立預防為主的理念,對重點風險領域進行實時跟蹤審計。學校高層應授權內部審計機構參加重大財務事項的預測、規劃等重要會議,使內審人員以獨立的視野分析各種財務風險,提供合理建議。對重點風險領域應進行實時跟蹤審計,對各種財務風險進行積極預防,及時防范,避免學?？赡茉馐芙洕鷵p失。
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固定資產管理審計建議范文3
摘要：隨著經濟的全球化和現代企業的發展，公司內部審計監督機構的建立已成為內部管理體系中不可或缺的重要組成部分。公司內部審計是確保公司管理活動制度化、規范化、精細化，提高企業經濟效益的重要監督管理手段。內部審計獨立行使審計監督權，直接對公司總裁或董事會負責并報告工作。
關鍵詞：內部審計條件；內部審計權責；內部審計方法及要求；內部審計項目；內部審計程序
下面以本人審計管理經驗淺淡內部審計工作，如內部審計條件、內部審計權責、內部審計方法及要求、內部審計項目、內部審計程序等。
一、從事內部審計的工作人員，須具備條件：
從事內部審計的工作人員，須具備良好的思想品德，堅持原則，有正義感； 通曉會計原理及其操作技能； 熟悉內部審計準則、程序和技術； 掌握本企業的有關業務知識，熟悉或完全掌握公司所有制度； 熟悉現代企業經營管理理念； 對企業內部控制及所屬專業有較深的理解；內部審計人員應進行后續教育，主要內容包含：專業知識、技能、各項法律、法規、政策的最新情況，從而具備與其從事審計工作相適應的專業知識、業務能力和職業道德。
二、內部審計人員和機構的職權
從事內部審計人員和機構的職權有：要求涉及審計的公司、分廠、部門按時報送生產、經營、財務收支計劃，成本、費用預算、決算，財務報表及有關的其他資料及附件列明的資料； 參加公司與審計事項相關的會議，召開與審計事項有關的會議；檢查有關生產、經營和財務活動的資料、文件及現場勘察；對與審計事項有關的問題向有關系統和個人進行調查，并取得證明材料；對正在進行的違規、嚴重損失浪費行為，做出臨時制止決定；提出改善經營管理的建議以及糾正、處理違反公司制度的事件并依據情節輕重出具處理意見。
三、內部審計方法及要求
從單一、事后審計的傳統工作方法，逐步轉移到事前、事中審計，既要對企業單位的重大經營決策，重點投資項目及占用資金數額較大的購銷業務實行事前審計，又要監督、評價有關可行性理論資料、預算及經濟合同的真實性、合理性、合法性、有效性，及時反饋信息防止失誤。另一方面，通過全過程的控制，通過微觀審計，找出薄弱環節和存在的問題，建立各項規章制度，完善內部控制制度，強化內部管理。
四、一般性內部審計項目
通常一般性內部審計項目包括日常財務審計、管理審計、臨時性審計等工作，主要內容有：負責對公司的財務憑證進行抽查； 審閱公司月度財務報表、成本報表、費用報表等相關財務資料；審查營銷費用預算執行情況；抽查物資采購價格的相對真實性、合理性；抽查營銷費用產生的真實性、合規性、合理性；對公司重要制度、關鍵流程執行情況進行審計；對重要關鍵控制點實行不定期抽查審計（如：銷貨及收款、采購及付款、存貨管理、固定資產管理、資金管理、投資與融資管理、人力資源管理、信息系統管理等）。
五、立項審計項目
立項審計項目包括下轄各分子公司年度經濟效益審計； 任期經濟責任審計，對涉及授權的高管人員或其他重要崗位人員，任期、離任時經濟目標達成情況等方面的審計確認；重要崗位履職情況審計；授權執行情況審計；對公司內部控制的健全性、有效性以及風險管理進行評審；開展各類專項審計工作和專項審計調查，其中，專項審計工作列舉部分內容如下：
成本管理審計：成本管理審計主要審查成本數據核算、歸集的準確性、合理合規性，提出成本關鍵控制點、合理控制成本費用的審計建議，審查成本管理是否起到了為生產、銷售提供決策依據的功能等。具體審計內容包括生產統計報表與成本核算報表是否一致、成本核算報表與賬套數值是否一致、賬存與實物是否一致、在產品約當數量是否合理或準確、不良品或報廢返工品成本是否被重復計算或計算是否合理、物料價格是否準確、費用分攤是否合理、轉換得率是否異常、計算結果與配方是否合理、毛利率是否偏高或偏低等。
存貨管理審計：主要審查是否帳實相符、是否以假亂真比如碼空盒子或中間層放空等、是否有嚴格的賬齡管理如盤點時必須注意生產日期等、是否出現非正常條件下呆貨及不良品等，各項存貨是否在按照各項物資管理制度進行管理等。
貨幣資金管理審計：主要審查資金是否有流失、帳實是否相符、資金報表是否準確、存放是否超規定額度、銀行余額調節表是否每月按時編制、管理是否有效，是否在依照貨幣資金管理制度執行相關業務等。
資產管理審計：主要審查各項資產是否帳實相符，是否存在資產流失，是否在按照資產管理制度的各項要求進行管理等。具體審計內容比如包括固定資產實物卡片與賬套數值是否一致、實物發生異動是否有辦理手續并及時維護賬套數值、資產申請購買和報廢是否符合審批規定、資產購置是否有閑置浪費現象、資產維護保養是否流于形式、資產入賬是否合理比如長期存在歸置于在建工程中未結轉或將支付款項歸置于個人借款中錯誤處理未及時轉入資產項目等。
往來帳管理審計：主要審查各往來帳是否核對清楚、是否存在壞賬風險、是否有超授權發貨、是否有超授信規定時限未及時回款、是否在持續貫徹往來帳管理制度及授信管理辦法的各項要求等。
全面預算管理審計：主要審查預算執行情況、數據核算是否準確，進而審查預算是否起到了控制費用、降低成本的功能等。審計內容主要包括：預算執行情況與實際核算情況差異、預算入賬與核算入賬是否一致性、預算臺賬或模塊數值是否準確、財務預算控制是否有力、預算發生費用與實際收入或生產狀況是否發生偏離及有否及時予以糾正等。
銷售費用審計：主要審查各項費用報銷的真實性、合規性、及時性等；是否按制度執行。審查范圍不低于20%的審查量，以記帳憑證數量為準。
采購專項調查審計（含材料采購、物流運費、固定資產及其他采購等）
主要審查采購價格的真實性、合理性（與市場價相比），采購業務本身的合規性，是否執行了公司的各項采購管理制度、驗收制度等。
工資、提成審計：主要審計工資計算的準確性，提成的計算是否與績效考核方案一致，每名員工的工資是否與公司簽批的一致，工資、提成核算體系是否合理等。
人力資源審計：編制部分：主要審查各公司員工編制是否與公司簽批的相符，編制管理是否符合公司要求等；招聘部分：主要審查招聘進的員工是否符合招聘制度要求等；績效考核部分：主要審查績效考核結果運用的合規性、合理性，調查員工對績效考核方案是否滿意，績效考核是否對推動工作起到了積極作用，是否達到了預設的激勵員工的目標等。
五、內部審計工作的主要程序
1.年度審計計劃由公司總裁或董事會批準后，審計部門按月、周報批審計計劃（其中部分為公司交辦的審計項目），并體現在月、周工作計劃表內；
2. 實施審計項目前，一般須先擬訂審計方案（對比較簡單的、經常性的審計項目可以不擬定）；
3.審計方案擬定報批后，一般情況下須向被審計單位（者）送達審計通知書，特殊審計業務可在實施審計時送達；
4.組織實施審計工作：對內部控制制度進行符合性測試；根據對內控制度的測試情況來確定實質性測試具體審計方法；
實施審計時，內部審計人員應運用審核、觀察、詢問、計算、函證和分析性復核等方法，獲取審計證據（審計證據中由各單位提供的原始資料上要有被審計單位經辦人、負責人簽字確認，如涉及貪污、挪用等保密的事項，可暫不確認），并作詳細記錄，從而出具審計報告初稿；
5.與被審部門人員溝通審計結果和處理意見；
6.審計項目結束后,審計人員須于一周內出具審計報告，被審計單位或部門人員應自接到審計報告之日起2日內對審計報告進行回復,如未回復,視為對審計報告無異議，審計人員將審計報告與被審部門人員的回復意見一并上報公司管理決策層簽批；
7.公司簽批完審計報告后通知被審計單位（者）；
8.按審批意見執行公司審批決定；
9.對審查過程中發現的內部控制缺陷跟進整改，開展后續審查；
固定資產管理審計建議范文4
[關鍵詞]內部審計；高校；風險管理；廣西
doi：10.3969/j.issn.1673 - 0194.2016.24.005
[中圖分類號]G647；F239.45 [文獻標識碼]A [文章編號]1673-0194（2016）24-00-02
1 內部審計與廣西高校風險管理的現狀
1.1 廣西高校內部審計現狀
1.1.1 對內部審計重要性的認識不足
在對廣西高校內部審計的調查中，發現只有一半的高校設立獨立的審計部門，有部分高校審計部門與紀檢監察部門合二為一，還有部分高校沒有設立獨立審計部門及配備專職審計人員。調查顯示，某些高校領導認為公立高校屬于全額撥款單位，不存在審計風險問題，因此不重視內部審計工作。相當部分審計人員是從財務崗位上轉崗而來，有部分審計人員是兼職的。
1.1.2 內部審計風險復雜化
在網絡條件下，隨著信息交流全球化的發展，高校也迎來了會計電算化以及內部審計信息化。這使審計數據采集難度加大，對審計證據的質量要求更高。同時，信息系統的安全性要求，以及審計人員運用計算機的熟練程度等多方面的原因，使內部審計環境更加復雜，加大了內部審計風險。
1.1.3 對風險管理審計不夠重視
在高校的各個機構以及高校活動的全部過程中，都可能存在一定的管理風險。由于管理風險無處不在，高校領導班子要支持和接受風險管理審計工作。調查顯示，由于很多高校對內部審計工作不夠重視，對風險管理審計工作缺乏認識，忽略了風險管理審計對降低高校風險發揮的重要作用。
1.2 廣西高校風險管理現狀
1.2.1 風險管理水平低
近年來，廣西高校由于辦學規模的擴張、舉債辦學、征地擴建等，給高校帶來發展的同時，也帶來了管理風險。但領導者風險管理方向不明確，難以抵制風險，防范損失，影響高校的穩定和發展。
1.2.2 忽視隱性的風險管理
高校以財務風險管理為中心，重視顯性風險的管理，忽視隱性風險的管理。顯性風險與隱性風險的劃分是根據風險的暴露程度以及對其意識水平進行的，對容易暴露、暴露程度高及容易被意識到的風險就是顯性風險。目前，廣西高校對財務風險、基建風險及人力資源管理風險等格外警惕，而沒有健全無擔保助學貸款等很多隱性風險的約束機制，制約著高校全面風險管理的發展。
1.2.3 未能建立有效的風險管理信息系統
調查證明，管理層決策失誤的最主要的原因是作出決策時有關資訊不足。信息不全面或者信息失真，都會誘發風險。高校在開展風險管理時，應建立健全一整套風險管理信息系統，使風險管理具備管理依據。而廣西高校未能建立有效的風險管理信息系統，缺乏風險辨別、風險評估及全面分析風險的依據，使風險事故潛伏在各項事項中。
2 內部審計對高校風險管理的作用
2.1 審查評價高校風險管理體系的制定
高校在管理層帶動下，全體職能部門與教學院系共同參與，建立一套風險管理體系。內部審計人員既是高校風險管理體系的主要制定者，也擔負著審查評價風險管理體系的重任。內部審計人員是風險管理的監督者，在規范高校管理行為，降低管理風險，促進高校建立健全風險管理體系等方面都起到重要的作用。
內部審計人員對職能部門和教學院系各項業務的風險識別、風險評估過程進行審查與評價。通過實施適當的審計程序，充分運用風險評估方法，確保高校所面臨的內外部風險都已得到充分、適當的確認。按照事前審計的要求，內部風險管理審計最重要的是，審核和發現風險管理體系的漏洞和不足。要盡量使風險管理體系控制嚴密，確保各流程及各風險控制點無疏漏。從源頭上進行控制，在風險發生前進行審核及監督，最終達到減少風險的目的。
2.2 審查評價高校風險管理體系的執行和運作
內部審計人員對管理部門制定的風險管理制度以及風險管理措施進行審核及評價。通過實施適當的審計程序，審查高校的風險應對措施是否得到執行以及執行是否有效。在每個風險控制點，審查其是否按流程規定有專門人員全程跟蹤監督，防止各流程及控制點弄虛作假。內部審計人員要對業務各流程操作程序進行審查及監督，使高校風險管理體系的執行和運作取得良好效果。
內審人員在審查評價高校風險管理體系的執行和運作過程中，最關鍵的是對不確定風險事件進行識別和評估，采取應對措施將風險控制在可接受的范圍之內。風險管理審計具有前瞻性，內審人員不是針對單一部門進行審查，而是既對高校整體經濟活動進行審查，也對外部環境進行審查。內部審計由事后監督轉為事前監控，識別經濟效益高的項目風險，監督其風險管理執行和運作的有效性，達到降低風險，實現組織的管理目標。
2.3 對學校風險管理提出審計建議
隨著經濟的發展以及時間的推移，高校的管理風險會發生變化，有些風險會增大，有些風險會減少。因此，需要內審人員時刻關注及監督學校各項活動風險的發展變化情況，預防各種不確定因素帶來的新的風險。針對高風險領域，內審人員要充分發揮職業判斷優勢，同時利用專業測試方法，如運用現場調查法、風險列舉法、財務指標分析程序等各種方法進行分析，預測各項風險發生的概率以及可能給高校造成的損失，為管理層的決策和選擇提供依據。
內審人員在對風險管理體系的審查監督中，發現問題要及時提出，同時進行分析研究，為管理層以及各部門提供審計意見，為各部門完善風險管理體系提供審計建議，不斷改進和補充風險管理體系內容。
3 加強內部審計與廣西高校風險管理的對策
3.1 充分發揮內部審計的作用，提高風險管理水平
在高校的風險管理中，內審人員充當顧問的角色，應當充分發揮出給管理層出謀獻策的作用，為管理層進行決策提供服務及依據。內審工作能給高校帶來管理效益，充分發揮內部審計的作用，才能被管理層所重視。高校要提高內部審計部門在的地位，提高內部審計價值。內審人員及時向管理層匯報風險管理審計信息，對各項風險的管理和控制缺陷提出改進的意見及建議，協助各職能部門及各系部控制風險，提高效益。
內審人員要了解國家政策、法律和制度，樹立風險意識，提高風險管理水平；同時，協助管理層對員工進行風險危機教育，可以采用講座、會議和電視短片等方式，加強對各部門的風險管理。內審部門加強預測，識別出各流程的風險源，在未形成風險事故前，制訂預防方案進行監督和控制。一旦風險發生，確保將風險損失控制到最低程度，使學校能持續發展。
3.2 建立風險管理體系及框架，重視風險管理審計
內審部門要參與高校風險管理，首先要建立風險管理體系及框架，包括監察審計監督機制，高校風險管理的政策、法規，內部控制及管理信息系統。通過完善風險管理體系及框架，識別和評估風險控制點，監督和控制各項經濟業務，全面及有效實施風險管理監控。
風險在高校內部具有相關性和潛在性，對風險的認識和防范，監督和控制需要從全局考慮。而內部審計部門不從事高校的具體業務，獨立于各職能部門之外，能從全局的、客觀的角度參與高校風險管理，及時給管理部門提出控制風險的意見及建議。內審部門是高校長期風險策略和各部門風險控制的中間人，給各部門人員制定控制策略提供咨詢。高校要重視內部風險管理審計的作用，風險管理審計能科學監測和有效防范高校各項工作中的管理風險，防范資源損失，提升高校各項管理工作的質量和效率。
3.3 提高內審人員及風險管理人員的專業能力
目前，高校內審人員知識結構單一，編制不足，首先要進一步充實內部審計人員，補充具備財務知識、基建投資管理、固定資產管理、法律法規以及懂高校管理的各類專業技術人員到內部審計部門，增加內部審計力量，使內審團隊向多元化高素質人才結構轉變。其次，通過加強培訓，把內部審計人員培養成具備多項技能的復合型人才，完善內審人員的知識結構。通過培訓增加內審人員的風險管理知識，豐富其實踐工作經驗，提高內審人員的專業能力。
另外，要求各部門配備風險管理人員，通過培訓提高風險管理人員的能力。各部門風險管理人員對本部門的相關制度進行評價，對內部控制制度以及外部環境風險因素進行評分，確定風險的大小。風險管理人員要與內審部門進行有效的交流和溝通，互相配合，使審計資源得到科學、合理的利用。
3.4 建立有效的風險管理信息系統
固定資產管理審計建議范文5
一、結合公司中心工作目標，積極開展管理審計，提升公司管理績效。
（一）股份公司年初制定了中心目標之一就是：推行“三化”建設，即從建立健全制度入手，完善工作事項督查機制和經濟責任考核體系，建立“權力公有化，責任私有化，利益合理化”的內部運行模式，改變長期存在于國有企業中責權利界定不清運行難，責任模糊不清落實難，利益分配不均合理激勵難的頑癥，逐步實現責權利的協調統一。該同志帶領內部審計部門會同公司人力資源等部門，一方面積極響應和推行公司提出的“三化”管理，一方面緊緊結合內部審計轉型“由靠法律賦予的權利實施監督為主轉向靠制度管人、管事、管物為主”的主旨，把內部審計工作的本質徹底地由檢查系統、注重結果、重在治標，向完善控制、注重過程、重在治本轉變。在今年6月份前，重點是配合公司各個部門、單位細化部門、職位、崗位等層級管理職責，推出了200多個崗位的“崗位經濟責任考核辦法”；參與制定落實了嚴格的資金審批辦法，通過界定審批權限，確保了資金的安全運行，對權力的正確運行起到了直接的剛性制約；參與修訂了物資管理制度，使港口的物資管理步入了正規的管理體系中；另外還對“固定資產管理辦法及實施細則”、“低值易耗品管理辦法”、“應收款管理辦法”等進行了修訂完善。今年6月份后，又會同人力資源等部門，按照計劃對相關的制度、辦法、崗位職責等進行了檢查落實。通過一段時間的檢查落實完善，使得公司的內部審計工作真正體現到全面轉型上，同時也能夠真正體現到股份公司制度建設的四句話的內涵中：制度之上，沒有特權；制度之外，沒有自由；制度之下，沒有人情；制度之后，沒有停留。
（二）開展薪酬專項管理審計，積極開展新的審計類型。該同志帶
領內部審計部門在今年對股份公司每月的薪酬分配、發放、考核等建立起了全過程的審計監督，一方面對人力資源等部門月度薪酬計算過程進行審計復核，加大公司各部門薪酬分配發放無誤性的保證力度；另一方面對各部門單位及財務部門提供的月度收入、成本、費用的審計復核，加大公司收入、成本、費用合規性的保證力度。因為股份公司的薪酬分配與每一個部門單位的經營績效緊密掛鉤，因此通過對薪酬分配、發放、考核的每一個環節審計分析，內部審計部門能夠及時掌握公司各部門單位的經營管理、成本控制的細節動向，同時把對每一個部門單位管理績效審計融入到每月的過程中，真正實現了對管理細節的“事中審計”，極大地提升各部門單位的管理績效。
二、圍繞提高公司經濟效益的中心，有序開展效益審計，努力實現內部審計的增值效能。
在公司及下屬子公司范圍內開展成本費用專項效益審計調查分析，有力地促進了各經營單位的節支挖潛。通過對港口經營業務的認真分析，該同志認為公司各經營單位的經濟效益固然與經營市場的開拓、經營收入密切相關，而各經營單位的日益增長的成本費用也對經濟效益產生了更加直接的影響，因此該同志帶領內部審計部門今年初分別對股份公司及其下屬子公司的4個子公司開展了成本費用專項審計調查分析，重點通過對各經營單位的成本費用審計分析，進而對各經營業務的毛利率和盈利能力進行了綜合分析，具體對公司的裝卸業務、集裝箱業務、客運業務、滾裝業務、快件業務、引航業務、理貨業務、商場業務、船代業務、貨代業務、船舶運輸業務等進行了分類審計分析，幫助各經營單位找準影響本部門單位的重要成本費用開支，并有針對性對此類成本費用開支進行分析，最大限度地控制該類成本費用開支，有力地促進了經營單位的經濟效益的提高。例如對下屬某船舶公司進行審計分析時發現，該經營單位一方面沒有按照船舶的單航次進行會計核算，另一方面占據該公司的成本費用主要集中在船舶的燃油消耗上，并且該公司也沒有對船舶單航次的燃油消耗進行分析，致使船舶燃油消耗存在隨意性，通過與該公司的面對面的審計分析，該公司完善了燃油消耗指標控制，并且及時客觀的反饋該公司的實際經營狀況，為公司領導決策提供了可靠的依據。
三、有序開展對股份公司及其下屬子公司的財務收支及內部會計控制審計。
（一）督促和協助財務部門進一步完善公司內部會計控制制度。公司自爭取上市以來，在公司財會人員的努力和外部會計師事務所的輔導下，公司財務部門在會計控制制度建設和規范方面做了一定的工作，但是有些制度我們財務部門沒有明確列示，只是按照慣性操作進行。2001年6月財政部下發了試行規范“內部會計控制規范”，明確了對企業在內部會計控制方面的設計和評價的指南。該同志帶領內部審計部門在2005-2007三個年度中審查了各年度財務賬目，并重點對公司的內部會計控制狀況進行了審計。針對審計情況的分析，提出審計意見及建議23項，其中重點對公司“一體控制、層級核算、分類考核、細節管理”的細化分解、對公司內部會計控制制度進行修改、補充和完善以及加強公司的資金支付管理方面的內部會計控制提出了規范性建議。
（二）構建起了對下屬子公司進行例行年度內部審計的工作模式，使得所有下屬子公司納入到股份公司正常的審計監督體系中。因子公司的財務實行獨立核算，實際的開支都在各自公司內入賬，公司每年度給其制定出了各項經濟指標，包括收入、成本、費用、利潤等，內部審計重點是對下屬公司開支的合規性進行審計。在2005-2007三個年度中，分別對外輪有限公司進行了內部審計，提出審計意見及建議6項；對金豐貨運有限公司進行了內部審計，提出審計意見及建議21項；對港盛船務有限公司進行了內部審計，提出審計意見2項；對港集裝箱分公司進行了內部審計，提出審計意見及建議5項；對青威集裝箱碼頭有限公司進行了內部審計，提出審計意見及建議3項。并且對于對各個公司年度審計報告中提出的審計意見和建議，在整改期過后，帶領內部審計人員進行實地核查，檢查各個公司對審計意見事項的改正、落實情況，督促各個公司對審計建議事項的整改、完善，真正對各個公司的內部管理起到了提升作用。
四、開展風險評估，積極探索內部審計細節管理重點——加強評估內部控制中“點”的控制，有效防范經營中的風險。
公司近幾年實現了的快速發展，主營業務領域也逐漸擴大，同時帶來的業務風險也逐漸加大，因此也更加需要公司內部審計部門開展風險評估，評估業務領域中內部控制的重要的“點”，來最大限度地化解業務領域的經營風險，為港口的又好又快發展提供強有力的保障。該同志帶領內部審計部門年初通過風險評估確立對公司的貨代業務進行風險審計，會同金豐貨代財務人員、業務人員、部門經理等對金豐貨代的整個業務運作流程進行了參與式跟蹤審計，對公司整個業務運作部門進行了全程業務跟蹤，了解和基本熟悉了公司整個業務運作程序、重點環節和高風險領域，并有針對性地對應收賬款的管理、內部會計控制制度的完善、完善公司業務單票核算的內涵等方面提出了規范性建議。
固定資產管理審計建議范文6
人民銀行內部審計成立于1998年，是我國內部審計組織機構成員，它接受內審協會及本行行長的領導，依法獨立對人民銀行各職能、直屬機構、分支機構的財務收支及各項業務活動的真實性、合法性和效益性進行監督和檢查，依法獨立對人民銀行各職能，直屬機構、分支機構的主要負責人及工作人員履職情況進行監督和檢查，提出報告并作出建議的內設職能部門，內審監督和檢查職能載入1999年《中國人民銀行內部審計工作制度》中。2003年中國人民銀行成為國務院領導下制定和執行貨幣政策、維護金融穩定、提供金融服務的宏觀調控部門，內部審計由財務收支真實性、會計核算合規性為主向督促職能部門、直屬機構、分支機構建立健全內控制度，完善自我約束機制方向轉變，并在內部控制評價內容與方法方面，作了有益的探索與嘗試，內審職能由查錯糾弊向內控制度評審過渡。2005年新的《中國人民銀行內審工作制度》增加了對職能部門、直屬機構、分支機構內部控制和風險管理監督內容。2006年《中國人民銀行分支機構內部控制指引》提出了內部控制的框架性意見和方向性指導，由環境、風險評估、內部控制活動、信息與溝通、監督五要素構成的內控機制建設成了中國人民銀行分支機構的重任，內審職能由單純的監督檢查轉向風險、組織目標、業務活動各環節的分析與評估上。迄今為止，人民銀行內部審計職能定位與國內內部審計職能吻合，內審理論與內審實踐正與西方內部審計縮短差距。短短十年時間，人民銀行內部審計跨躍了賬項式導向審計階段，結合西方內控制度理論和風險導向審計理論，向制度導向審計和風險導向審計并重方向發展，內審理論與實踐階段性發展界線不如西方內部審計明朗，但卻有一種站在巨人肩上看世界的感覺。
圍繞組織目標開展監督與評價活動，幫助組織實現目標成了人民銀行內部審計的本質要求，依據標準，對財務收支、業務活動的真實性、合法性和合規性及行為規范予以核實，揭示情況，作出處理決定并督促整改執行的監督職能是人民銀行內部審計的基本職能；對檢查結果進行歸納總結，從中尋找最佳管理經驗，提出可行建議的過程是人民銀行內審評價職能行使的過程。基于監督和檢查職能，人民銀行內部審計對國庫、發行、固定資產管理、會計年終決算等業務開展了專項審計、信息技術審計和后續審計；開展了職能部門負責人及分支機構負責人離任審計；開展了對分支機構周期性全面審計?；诒O督和評價職能，人民銀行內部審計對新增反洗錢和征信業務開展了賬戶管理和信貸咨詢信息系統管理審計與調查；對風險高發段的基建資金管理開展了專項審計、委托審計和授權審計；在離任審計基礎上，對職能部門負責人及分支機構主要負責人開展了履職審計，拓展了內部審計方式，積累了審計端口前置和過程監督經驗；開展了主要職能部門和縣級支行崗位整合與制度建設的調查。人民銀行內部審計正有條不紊地開展，對職能各部門風險評估并對職能各部門的崗位、職責、流程和制度開展描述，依據內控側重點，開展專項審計。內部審計由就事論事轉向對事對人的責任追究，審計角色由耳目逐步轉向警察、伙伴和醫生。
現代風險導向審計是一種面向未來、面向戰略，對業務活動各環節、會計報表進行風險分析與判斷，從源頭上實施全程風險控制的審計活動方式。現代風險導向審計一個顯著特征就是大量運用分析性復核法，開展符合性測試和實質性測試，以確保審計證據的完整、準確與真實。人民銀行內部審計因其所處階段，收集的信息資料仍呈現零星、不連續、不完整，使得分析性復核法的運用受到制約，審計方法仍然停留在審閱法、核對法、驗算法和調整法?，F代風險導向審計提出了一個技術上的客觀需求――信息技術的廣泛運用。人民銀行各地分支機構內審部門能結合實情，不同程度地開發了內審項目檔案管理系統、現場審計操作管理系統和內控評審系統，在提升內審信息技術科技含量方面作了一定的探索和嘗試，一個能覆蓋內審活動全過程的綜合管理信息系統尚未誕生，目前，仍然大量運用手工操作，實施的是現場審計操作。現代風險導向審計還提出了一個人員素質的內在要求――嚴謹的職業判斷。人民銀行內審部門能夠依據內審準則把好人員入門關，但不可避免地存在“只見樹木，不見森林”；“只知其一，不知其二”的審計現象，審計結論離鑒證要求還存在一定的偏差，內審人員的職業道德建樹還有待進一步加強。
二、促進人民銀行內審職能發展的建議
內審職能決定了內審作用發揮空間，要使內審出具的事實確認書、下達的內部審計結論與處理決定（或內審意見書）能真正達到鑒定和證明的作用；要使內部審計成為一個控制系統，成為組織目標增值支持系統，成為咨詢服務管理系統，人民銀行內部審計還必須從以下幾方面做出努力：
（一）掌握好符合性測試和實質性測試的具體運用。
符合性測試能較準確地界定審計抽樣框，前提是需要有一套內部控制制度，該測試法僅僅是實質性測試的基礎，可運用在審前調查、審計過程和報告分析階段。開展符合性測試首先必須了解被審單位業務基本情況及相應的內部控制措施，構思理想狀態，確立測試對象、內容、重點，擬定測試方案與調查表；其次必須將被審單位內部控制模型、制度建立、職責分離、流程執行、會計報表等情況，用文字說明法、制表法、流程圖法和圖文并茂法予以描述；再次將內部控制實際狀態與理想狀態作比較，得出被審單位內部控制制度合理與不合理，執行與非執行的結論，為實質性測試提供審計證據。實質性測試也就是進行賬證表簿核對，運用監盤、函證、重新計算等方法審核符合性測試結果，為綜合評審提供證據的過程。明白符合性測試和實質性測試各自運用場合，就知道當前人民銀行內部審計所做的工作正處在哪個環節上，還有哪些細致入微的工作需要補救以及內審證據鑒證等。
（二）掌握好函證取證方法，控制好取證程序。
函證是注冊會師一道不可省略的審計程序，人民銀行內審人員在運用函證取證法，規避審計風險，應對重大錯報風險過程時，應對影響財務報表及信息披露真實性的存款余額、往來款項、暫收暫付款項等事項進行分析性復核，對發函事項及回復函、末復函情況分別做出內審工作底稿，發函事項還應在內審事實確認書或內審初步意見上予以陳述。發函前需認真核對詢證事項、被詢人及地址，詢證事項須經被審單位確認簽章，由內審人員發出并收回，函發同時應積極尋找替代審計程序，在函證和替代審計程序都不能提供財務報表有關認定的充分、適當的審計證據時，應當實施追加的審計程序。
（三）內審人員應加強專業技能與職業判斷的自我培養。
站在組織管理角度，對組織管理未來目標進行預測，這是現代風險導向審計的最高要求，預測的基礎數據應建立在對組織內部控制環境、風險和內部控制活動全面地、系統地分析評價上。要對由道德風尚、行為規范、激勵機制與紀律約束等要素組成的人民銀行內部控制環境進行評審，要對人民銀行職能部門內部管理制度進行評審，要對人民銀行職能部門風險進行識別與評估，除了掌握專有審計方法外，內審人員的實戰能力與判斷能力影響著綜合分析評價水平。專業技能的提高在于細心積累審計工作經驗，吸取他人長處，可在資源整合，優勢互補過程中，提高業務技能；可通過自主學習、跟班學習、業務培訓等方式，及時跟進業務。只有及時了解與掌握了審計對象的制度、規定和流程，才能談技能提高問題。凡事多問幾個“為什么”，多產生幾個“可能是這樣”、“可能是那樣”的念頭，持一定職業謹慎和職業質疑，關注現象間的關聯性，學會運用演繹推理法和歸納推理法，提高分析判斷能力，不放松行為指南與道德規范的學習與修煉，永葆“獨立、客觀、正直、勤勉”的內審職業操守。
（四）拓展內審方式，逐步向非現場審計為主的方向扭轉。
咨詢職能除了受制于內審人員素質外，還受制于信息資料快捷與便利。內審公文傳輸實現了信息化，打造了半個快捷空間。運用信息技術創建資料庫、分析庫，不僅要創建項目審計資料庫，還要創建內審工作自身信息資料庫，使內審工作各個環節都置于科技包裝當中，充分利用信息技術優勢，隨時掌握方針、政策、法規、制度動態；隨時開展對職能部門靜態數據合規性分析；靈活便捷地選擇現場審計對象，進行過程控制、適時跟蹤，實現審計端口前置，為管理決策層、內部控制活動提供有力的咨詢服務。致力于內審軟件的開發，制定并出臺與非現場審計相匹配的內審資料報送制度和操作流程，加快審計手段由手工為主向計算機處理業務為主方向轉變的步伐。
（五）拓展內審空間，積極探索人民銀行效益審計工作之路。
效益審計是建立在內控制度評審基礎上，與風險管理聯系最為密切的一種審計方法，是對組織管理過程的經濟性、效率性和效果性進行審計。人民銀行效益審計中的“3E”依次集中體現在控制與保障并重的財務支出管理方式、科學決策與資源利用、業績評價與績效工資掛購的激勵約束機制上。以“3E”為審計目標的效益審計，對于人民銀行內審人員來說還是一個全新的概念，僅在理論上對效益審計作了積極的探究，尚缺乏統一的效益審計依據、標準、程序、內容和方法，人民銀行內審人員還必須致力于這方面的研究，總結制定出效益審計工作制度與規定，以提高內審工作效率和質量。
（六）轉變內審理念，促使內審成為組織管理模式轉變的助推器。
