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科研經費專項審計范文1
監督財務預算的管理與執行，促進財務預算有效進行
大多數高校目前財務預算編制采用的是基數增長法，這種編制方法還是不夠科學，缺乏必要的論證和調研，容易造成預算目標與實際不符。有的高校對預算執行把關不嚴，不合規的預算調整、經費追加時有發生，加之預算執行監控機制不完善，對預算執行情況、進度不能進行實時動態跟蹤、分析并制定相應的改進措施，往往導致預算實際執行情況與預算編制出現脫離現象。高校內部審計通過全過程參與到財務預算管理中，對財務預算的執行進行全方位監督，對財務預算的合理性、科學性做出系統的全面的審計評價。這既有利于財務工作透明度的增加，也有利于保證預算管理進行的有效性。審計部門首先要從預算的編制入手，檢查預算編制的程序是否合法，預算編制的范圍是否全面，檢查預算是否逐層逐級編制，審計預算編制內容有無充分依據，預算項目合理與否，有無重復與遺漏，預算數據的測算是否合理可靠。對預算執行情況的審計，可以通過對財務系統中各項預算指標的控制，跟蹤檢查具體項目的執行情況。對超預算的項目要進行重點檢查，審查是否有完備合規的審批手續，分析超支的必要性以及超支的真實原因。對遠低于預算數的支出項目，檢查其預算編制的合理性與科學性。
規范科研經費的管理，提高科研經費的使用效益
科研課題的數量與經費額度是高?？蒲袑嵙蛯W術水平的重要標志，是高校對科研人員或者教師工作業績評價的重要指標，也是高校收入來源的重要組成部分。各高校為了提高教學質量，促進學科建設與人才培養，提升綜合競爭能力，越來越重視科研活動的開展。近幾年高校承擔的科研項目數量和籌集的科研經費總額較以往均有大幅度的增長。但許多高校只重視資金的來源，而忽略了對科研經費使用規范性的管理。在科研經費的使用上，有的高校沒有嚴格遵守國家和高校的財務制度和規定,出現一些違規現象。比如，有些科研人員將個人或家庭生活開支列為科研費用，用與科研項目無關的票據報銷套取科研經費，虛列領款清單開支大量勞務費，科研課題雖然已經結題，但沒有及時結賬等等。內部審計部門要發揮應有的監督和評價職能，對科研項目資金的使用情況進行全面審計，結合本校實際情況，有選擇、有重點地組織科研經費的結題審計，特別對國家投入較大的專項資金項目、國家自然科學基金等進行重點跟蹤審計。高校內部審計主要審查科研經費內部管理制度是否健全，科研項目的合同管理是否規范，學?？蒲?、財務等部門及科研項目負責人在經費管理使用中的權限是否明確，是否把科研經費納入學校財務部門統一管理、單獨核算、?？顚Ｓ?，是否違反規定轉撥、轉移科研經費等情況；審查項目管理費、人員經費、業務費等有關支出是否超出規定比例或合理水平，是否存在截留、擠占、挪用科研經費等情況；審查是否存在自籌經費或配套經費不到位、科研項目結題不結賬等其他有關情況。審計報告要如實揭示科研項目在資金管理使用方面存在的問題，并向相關部門提出解決方案，關注改進情況，確保科研經費使用的合理合規性，實現預期的效果，不斷提高資金使用效益，促進高校廉政建設。
提高校領導風險防范意識，加強風險管理水平
近年來高校辦學規模不斷擴大，許多高校都面臨資金緊張的局面。面對資金的缺口，高校僅靠財政撥款往往難以滿足需要，開始依賴于銀行信貸。作為高校資金重要來源之一的銀行貸款，其性質大大不同于財政撥款和事業收入。銀行貸款所取得的債務資本具有使用上的時間性和有償性，需要到期償還本金和支付利息，還本付息必然成為高校的一項債務負擔。從這個角度分析，銀行貸款雖然短期內緩解了經費緊張的局面，拓寬了資金籌資渠道，但高校也因此背上較大的財務負擔，財務風險凸顯。隨著的理財環境的不斷變化，經濟風險有所增加，高校管理者面臨的財務風險加大，如何加強風險管理客觀上已成為高校管理者必須正視的問題。高校應建立健全有效的風險管理體系，分析各種風險因素，確保高校具有較好的風險管理過程并能有效發揮作用。內審人員應明確自己相關的作用與職責，確定風險領域，評價風險管控程序的有效性，檢查風險管理過程的效果，幫助校領導提高風險防范意識和風險管理水平。內部審計部門可通過對學校整體負債承受程度、貸款的償還能力進行分析性審計，提出合理化審計建議，以幫助學校規避風險，保障學校經濟正常運行。
科研經費專項審計范文2
關鍵詞：科研經費；規章制度；預算管理；監督機制
中圖分類號：G475 文獻標識碼：A 文章編號：1001-828X（2013）12-0-01
隨著我國高等教育事業的蓬勃發展，高校規模不斷擴張，國家對高?？蒲许椖拷涃M的投入不斷增加，高校的科研實力不斷提升，科研經費來源渠道越來越廣，數額越來越大。這對科研經費管理水平提出了更高的要求。加強科研經費管理是高校財務管理的重要方面，對保障科研項目的順利實施和學?？蒲泄ぷ鞯慕】蛋l展具有重要意義。
一、高?？蒲薪涃M管理概述
科研經費是指各種用于發展科學技術事業而支出的費用。目前，高?？蒲薪涃M主要來源于三個方面：一是國家教育主管部門下撥的縱向科研經費；二是學校與社會企事業單位合作，通過向企事業單位提供技術服務、科技成果轉讓等方式而獲得的橫向科研經費；三是學校的自籌科研經費。其中以縱向科研經費為主。在對這三類科研經費進行管理的過程中，由于國家對縱向科研經費的使用和管理有相對完善和嚴格的專項制度，學校對縱向經費的使用和管理比較嚴格。相比較而言，由于國家對橫向科研經費的使用一般沒有明確的要求，學校對于橫向經費的管理就比較松懈。學校自籌科研經費相對數額較小，僅具有鼓勵扶持的性質。此外，對于縱向科研經費的管理，基本是遵循國家、地方財政、科技、教育等部門和學校自身制定出臺的有關科研經費管理規定進行預算管理。對于橫向經費則更多是根據學校與企事業單位的合同進行合同管理。
二、高?？蒲薪涃M管理問題分析
由于科研經費來源渠道的多元化，這就帶來了科研經費管理的特殊性和復雜性，加大了科研經費管理的難度。雖然絕大部分高校都能夠按照國家教育主管部門的規定和要求對科研項目進行管理，但在管理過程中也出現了一些問題。
（一）科研經費管理體制與規章制度不完善
由于高校科研經費的來源渠道廣，立項部門多，不同類型科研項目的經費管理辦法有所不同。雖然教育部、財政部已經出臺了《關于進一步加強高校科研經費管理的若干意見》（教財[2005]11號），但其只能從宏觀層面上指導高校的科研經費管理工作。在財務人員對科研經費進行實際管理的過程中，仍然有些具體的情況沒有健全的制度可以參照。因此高校仍需要結合實際情況制定與完善科研經費管理的具體辦法，對科研經費進行制度化規范化管理。
（二）預算編制缺乏科學性、合理性與可執行性
一般情況下，科研經費預算的編制主體是項目負責人。但項目負責人往往缺乏必要的財務預算知識，在編制預算的過程中按自己的經驗估計填列一組數據，缺乏科學性與合理性，從而導致后期項目執行過程中出現支出超出預算范圍、經費項目混淆、使用用途混亂等與預算不符的現象。因此，如何編制科學合理、具有較強可執行性的預算成為科研經費管理的關鍵。
（三）科研經費監督機制不健全，管理職能缺失
由于高校科研經費監督機制不健全，大多科研項目經費都由課題組負責，課題負責人在預算范圍內對課題經費具有較大的自?？蒲腥藛T注重科研項目的技術問題，忽視經費的使用效益。財務人員對經費進行會計核算，但對科研經費的運作全過程缺乏了解。科研項目的專項審計普遍性不夠，審計部門只在項目結題時進行事后審計，不能在過程中及時發現經費開支的漏洞并提出相應的對策，從而影響科研經費使用的合理性、經濟性和效率性。
三、高校科研經費管理對策研究
（一）完善科研經費管理制度，明確管理責任制
針對科研經費管理體制與規章制度不完善的問題，高校應當根據科研項目的來源與立項部門不同，結合科研項目的特點與學校實際情況，制定一套科學的、操作性強的科研經費管理制度?？v向科研經費應注重和突出政策性，橫向科研應在合理合規合法的前提下強調靈活性，能夠滿足市場與企事業單位的需要。不同來源的經費也應當確定不同的支出范圍，制定經費的使用與結算管理辦法。項目負責人對項目的立項、經費使用和項目驗收進行全程管理，科研管理部門、財務部門與項目負責人密切配合，共同做好科研經費的管理工作。
（二）重視科研經費預算編制，對支出進行額度控制
編制科學合理的科研經費預算不僅是項目順利完成的重要保證，更是提高科研經費管理效率的重要前提?？蒲薪涃M預算的編制應當結合項目的具體情況，按照各類科研經費管理的相關政策進行編制。通過會計核算系統的預算限額分類控制，在經費的使用過程中，按照科研項目的預算，對支出項目設定限額，進行額度控制，如果支出超出額度則無法繼續支出，保證經費支出嚴格按照預算執行，為項目的結題驗收提供保證。
（三）完善科研經費管理監督機制，建立科學的績效考評制度
高校應當建立健全科研經費使用和管理的監督約束機制，審計、紀委、監察部門充分發揮監督作用，定期或不定期對科研經費進行審計，對重大科研項目全程審計。同時，逐步建立和完善科研經費績效考評制度，根據科研項目合同書約定的目標和指標，對比審查科研成果是否達到預期目標。對科研經費的使用效益進行分析與評估，將最終的考評結果作為今后申請科研項目的重要參考條件。
四、結束語
高?？蒲薪涃M管理是否科學規范，科研經費的使用是否合理，直接影響著科研項目的質量和水平，影響高?？蒲惺聵I的發展。高校各部門應從實際情況出發，靈活運用現有政策，建立和完善科研經費管理制度，正確運用監督與績效考評等手段加大科研經費管理力度，以保證高?？蒲惺聵I的可持續發展。
參考文獻：
科研經費專項審計范文3
關鍵詞：高?！】v向科研 經費管理 問題 成因
在我國，高校的科研經費一般分為縱向科研經費和橫向科研經費兩大類?？v向科研經費是指高校承擔國家、省、市和地方各級政府的科研任務而得到各級財政部門撥付的科研經費、基金類課題經費以及學校預算安排的科研專項經費、科研配套等；橫向科研經費是指學校接受企事業單位、非政府組織或個人委托承擔科研任務而取得的科研經費。要管好用好科研經費，完善各項科研經費管理制度，使國撥縱向科研經費使用發揮更大的經濟效益。
1. 高?？v向科研經費管理現狀和存在問題
1.1 高校縱向科研經費管理制度不夠健全
高?？蒲薪涃M管理體制不健全，缺乏統一、規范的科研管理制度，項目管理與經費管理相脫節。大多數高校的科研處負責項目申報、立項、結題驗收、成果鑒定等科研管理工作，關注的是項目的級別和到賬經費的多少；科研經費一般歸口到校財務處管理，財務處本身業務量大，根本沒有精力收集、整理具體科研項目的信息，加之觀念上存在一些誤區，認為科研經費只是一種代管經費，只進行簡單收支核算，不參與科研前期、中期、后期的管理工作，財務部門與科研部門容易造成脫節；項目負責人則認為實行課題負責制，科研經費是自己爭取來的，上繳完學校管理費后自己理所當然地可以支配余額，任意劃撥科研經費，不按項目預算范圍與內容使用經費，出現經費使用不當和超支等現象。學校管理制度的不配套、不完善使得科研資金的綜合使用效益無法得到充分發揮。
1.2 高?？v向科研經費管理過程中存在問題
目前高校財務是根據教育事業費的會計制度來審核科研經費，并按教育事業費的核算模式進行簡單的收支核算，科研經費財務管理模式不能適應科研經費的特性，也無法對科研經費的管理與使用進行監管?？蒲泄芾聿块T對經費到位后的使用主張寬松，不加制約，不能為財務部門提供完整的科研項目信息；財務部門缺乏與科研部門以及項目負責人溝通的平臺和信息共享，在不熟悉科研項目的運作過程的情況下監管科研經費的的使用；項目負責人對項目預算的法律意識淡薄。不按預算開支，不合理開支時有發生。
1.3 高?？v向科研經費使用中存在問題
高?？蒲薪涃M的來源渠道廣、項目類別及名稱繁多，經費分類劃分困難，有時同一項目從不同渠道均獲得資助經費，而經費使用情況要分來源渠道上報，給科研課題的財務管理工作增加了難度。會計人員業務水平及會計軟件功能的局限性，項目的分層次管理和分級上報也很困難；科研經費的負責人多數對財務知識不是很清楚，往往不能按財務制度的要求報賬，使財務人員在處理實際問題時既要考慮實際情況，又不能違反財務制度，從而給財務核算工作增加了難度。
1.4 高?？v向科研經費預算存在問題
科研立項階段的經費預算存在的問題：一是編制“彈性預算”。彈性預算是一種有意夸大科研經費預算金額的行為。項目負責人上報的預算金額不是項目所需要的真實成本，而是在真實成本的基礎上預留一定的空間和余地。二是編制“粗放預算"。大多數項目負責人都不是財務人員，缺乏科學的預算知識，加之有些項目負責人認為經費預算沒有必要細化，編制項目預算時缺乏科學性與合理性，表現出項目預算編制的隨意性。三是編制“虛假預算”。虛假預算即虛報開支，將一些與課題研究無關的費用計算在內，以套取科研經費。
1.5 高?？蒲腥杀竞怂汶y以實施
高?？蒲许椖康某杀举M用主要由直接費用、間接費用和協作研究費用構成。其中直接費用指課題研究過程中使用的可以直接計入課題成本的費用，包括人工費、設備費、差旅費等；間接費用指難以直接計入課題成本的各項費用，包括管理費、水、電、暖費等；協作研究費指由外單位承擔部分協作及加工的費用等。全成本核算應將科研項目消耗的所有資源成本納入項目的成本核算中。但實際上科研用的房費、水費、電費、固定資產使用費、管理費、科研人員的工資、獎金等都不計入科研成本，而是從教育事業經費中支出；按規定科研收入計提一定比例的管理費，管理費的一部分是用于支付學校墊付的水電、折舊等費用的，但所提的管理費卻成了科研管理部門的日常開支；高校的教學科研活動交叉進行，不能明確劃分其用途，往往是用教學材料來作科研項目的實驗，縱向科研經費和橫向課題費混用，造成科研項目的成本難以準確計量。
1.6 高校縱向科研經費購置的固定資產管理存在問題
科研經費購置的固定資產管理失控。在高校實行“統一領導、分級管理”模式下，存在著科研管理部門、二級院系、資產管理部門、財務管理部門等多頭管理現象，用科研經費購置的固定資產管理處于多頭管理又都不管的狀態；財務賬只反映科研資產的金額，設備處只負責購置科研設備的數量、品名、規格；科研設備的利用率財務處不清楚，不知道科研設備的購置、利用是否合理，從而造成科研設備重復購置和利用率低下的浪費現象；科研資產驗收入庫的手續也不完備，購置后的科研儀器設備、圖書資料大都由課題組保管使用，在科研人員工作調動和崗位調動時，由于沒辦理資產交接手續，可以隨意帶走；還有的科研人員為了逃避國有資產的監管，將購置的國有資產設備拆分成材料、消耗品等開具發票，造成學校國有資產的嚴重流失。
1.7 高?？v向科研經費管理監督中存在問題
高校科研經費的使用和管理缺少必要的審計監督。高?？蒲薪涃M來源渠道較多，現行高?！稌嬛贫取芬幎ㄕn題經費要納入學校統一核算，但由于這部分經費牽涉到學校及某些個人利益，管理的阻力很大，更談不上監督；政府審計部門也很少對其進行專項審計，學校內部監督制度也不健全，科研經費管理部門很少過問經費使用情況及效益，使經費管理缺乏激勵與約束機制，不可避免地會出現一些問題。
1.8 高校縱向科研經費管理中結余資金問題
科研項目完成后，課題結題不結算。多數高?？蒲许椖吭谕ㄟ^驗收、完成結題后，未將剩余經費在財務部門進行結算而繼續用于其他支出。結余經費不結算，使財務部門無法對項目研發過程中發生的經費進行成本歸集、分析與效益評價，表現在每年的財務報表中已通過驗收的項目仍然有余額，不能客觀反映學校目前實際的科研情況。多數高校科研經費實行指標卡管理，個別單位經費卡管理不嚴，結余經費數額不清，有的項目負責人手中持有好幾個經費卡，時常有經費使用中互相串用的現象。
2. 高校科研經費管理存在問題的成因
2.1 高校中的科研經費管理政策過于寬松
科研經費報銷中出現違紀違規的現象，既有財務管理方面的問題，更主要的是許多學校在科研管理體制上的問題。在課題制下，科研經費到款后學校除扣去管理費，剩下的經費全由課題組自行支配，缺乏對科研過程尤其是經費使用的監督與管理。許多高校為了鼓勵科研人員的積極性，爭取多報項目、多爭取項目，制定的科研經費管理政策都比較寬松。如為了充分調動從事科研工作的教職工的積極性，許多院校在科研經費到款后學校只提取少量科研管理費，而沒有對科研工作進行細致的成本核算，對于學校通過科研工作取得了多少經濟效益并不關心。一些高校認為科研經費為預算外經費，無需從嚴管理，而只要課題經費能進學校就行，至于學校通過科研工作取得多少經濟效益不夠關心。不少高校科研所用的水電費、固定資產使用費、管理費、科研人員的工資、獎金等都從教育事業費中列支。
2.2 支出預算與經費開支不一致
國撥科研經費管理制度中對支出預算的要求是本著量入為出、實事求是的原則編制預算表，并規定了預算表中應包含成本收入和支出項目，但在科研經費的使用中仍存在經費開支與支出預算不符的情況，究其原因主要有：一是國家財經制度方面，由于制度對科研經費的人工費、資產購置費、通訊費等范圍存在限制，無法據實列支，導致申報時的支出預算無法準確制定；此外，高校的科研項目多為基礎性和前瞻性研究，具有不確定性，加之物價上漲、工資上調等原因，易發生價差，導致經費支出增加。國家或項目歸口單位專項審計不及時，學校審計部門日常監督也不夠，不能及時發現問題和解決問題；二是對科研經費的監督本應是各職能部門齊抓共管的工作，然而，科技部門“重立項，輕跟蹤"，財務部門“重決算，輕預算"，審計部門人員編制不足等問題，造成項目經費使用缺乏全程的跟蹤監督。
2.3 固定資產管理制度不完善
一般情況下，高校對科研經費購入的固定資產都能納入學校的固定資產管理系統。但對固定資產購入后的使用和項目結題后的資產移交、清理，高校卻缺乏相應的制度約束。按照教育部、財政部《關于進一步加強高?？蒲薪涃M管理的若干意見》（教財[2005]11號）的規定：“凡使用科研經費購置的固定資產，均屬于學校的國有資產，必須納入學校資產統一管理”。即科研項目在結題后，應對固定資產進行清理，并辦理移交手續將固定資產移交給學校。但因為缺乏相關的固定資產使用和移交制度，很多固定資產滯留在科研人員手中，致使國有資產流失。而固定資產無法統一調配使用，則難以避免重復購買和建設，造成國有資產的浪費。
2.4 高校普遍上成本管理意識淡薄
大多數高校很少進行成本核算，高校更多的是注重科研項目所取得的成果和社會效應。這種情況的發生，主要是學校的成本意識淡薄造成的。由于高校是事業性質的單位，很少進行經營活動，所以一般不進行成本核算；對科研人員在學校從事科研活動所產生的費用，如房費、水電費、固定資產使用費、電話費等小額費用，并未進行認真的考慮，往往均在事業經費列支，而這些費用匯總后是一筆不小的開支，擠占了學校正常的公用經費，也無法反映科研經費支出的真實情況，使科研經費的成本核算不準確。
2.5 制度不全、責權不明形成資金結余
高?？蒲薪涃M的管理制度不健全，責權不明確。科研項目經費的委托方認為科研經費的管理權隨著經費的轉移由委托方轉移到受托方，而受托方則認為對課題經費缺少自，認為經費是課題負責人中請到的，使用權在他們自己，想怎么用就怎么用。從管理者到課題負責人都在思想認識上存在誤區，使得一些制度和規定執行不力。高校沒有真正實施有效的管理，尤其是結余經費的管理在一些高校成了真空地帶，變成了課題組的自有資金，經費使用隨意性很大。形成結余經費原因主要是：職能部門在結題結算過程中缺乏對項目合同的協調監督、課題組在項目完成后極少主動申請結算。形成結余經費的具體原因：預算結余。立項時的預算往往不能全面反映執行過程中的全部費用?！。?）核算結余。高?？蒲薪涃M核算制度不完善、不規范，沒有進行成本核算，結構不合理?！。?）政策性結余。絕大部分高校科研經費管理政策寬松，對高校固定資產、儀器設備的使用等只是提取管理費，用教育經費購置科研設備，使得本應購置科研設備的經費部分結余下來。（4）非正常結余。由于科研活動的不確定性和風險性，課題負責人在使用經費過程中，人為減少項目成本，擠占、挪用教學經費、尤其是實驗材料，造成不正常的結余。（5）重復結余。目前國家科技管理體制尚不完善，研究人員可以從不同的來源渠道獲取重復資助，從而造成科研經費結余。
3. 高校完善科研經費管理的對策
3.1 建立健全科研經費管理責任制。
高校要建立健全“統一領導、分級管理、責任到人”的科研經費管理體制，進一步明確學校科研、財務等部門、項目負責人在科研經費使用與管理中的職責和權限，建立健全科研經費管理責任制。學?？蒲胁块T負責科研項目管理和合同管理，并配合財務部門做好經費管理的有關工作；財務部門負責科研經費的財務管理和會計核算，指導項目負責人編制項目經費預算，審查項目決算，監督、指導項目負責人按照項目立項書或合同約定及有關財經法規在其權限范圍內使用科研經費；項目負責人負責編制科研項目經費預、決算，并按規定使用經費。項目負責人應自覺接受有關部門的監督檢查，并按有關規定及時辦理科研項目結題、結賬手續，并對科研經費使用的真實性、有效性承擔經濟與法律責任?？蒲胁块T、財務等部門和項目負責人實行“三位一體、各負其責、密切配合”，做好科研經費管理工作。
3.2 完善校內科研經費管理制度。
進一步完善科研經費管理辦法，各高校要針對當前科研經費使用和管理中出現的問題，根據國家有關規定，結合學校實際情況完善校內科研經費管理制度。應針對當前縱向、橫向科研經費使用和管理中存在的一些問題，建立和完善校內縱向、橫向科研經費管理辦法，加強科研經費的管理。在制度中應明確規定科研經費的使用原則、使用范圍、使用辦法和審批手續等，對科研項目經費中的人員費、評審費、管理費等也要做出相應的規定，使財務管理人員及科研人員做列有章可循、有法可依，自覺遵守有關的財經規章制度；規范化、制度化的管理也有利于財務人員和科研人員的溝通和理解，減少財務人員和科研人員在報賬過程中的矛盾。
3.3 強化縱向科研經費的預算管理
科研項目立項的關鍵是合理編制項目預算，實事求是地根據項目實施的需要核算課題本，這是科研項目經費管理的基礎。從國際上在科研項目管理方面的先進經驗來看，科研項目經費管理的有效手段就是經費預算管理。科研項目經費預算管理主要由項目組成員根據項目實施的需要對資源進行合理的計劃及編制，結合經費估算和預算的方法技術制定合理的項目預算，是科研項目經費管理體系的基礎；項目確定不等于確定經費，我國科研項目經費管理模式的一項重大改革就是科研項目經費的預算管理，借鑒國外經驗，實行根據項目計劃任務編制項目全額預算，經過評估和審核后確定經費。因此，科學編制預算在科研項目經費管理中占有十分重要的地位，也是構建科研經費管理體系的基礎
3.4 建立健全全面成本核算制度，
高校應加強對項目管理費、人員經費、業務費等支出的管理。項目管理費、人員經費、業務費等支出是科研經費支出的合理組成部分，各高校應通過逐步建立和完善全面成本核算制度，來確定項目管理費、人員經費、業務費等支出的合理水平。其中，項目管理費可根據項目管理辦法或項目合同規定的比例由學校安排使用；項目管理辦法或項目合同沒有明確規定的，由學校制定管理辦法予以規范，但目前項目管理費提取比例最高不得超過項目經費總額的10%。提取的項目管理費必須納入學校預算統籌使用。人員經費、業務費等其他各項支出，各高校應根據科研項目管理辦法或項目合同的要求據實列支，不得預提。
3.5加強科研項目結余經費管理。目前，高校科研項目結余經費管理方面存在的主要問題是結題不結賬。各高校應根據學校實際，制定校內科研經費結賬管理辦法，明確課題結賬時間和結余經費的用途?？蒲许椖拷Y束或通過驗收后，學?？蒲泄芾聿块T應及時通知財務部門已結題課題的有關信息。原則上，項目負責人應在六個月內根據學校制定的科研經費結賬管理辦法辦理結賬手續。對無正當理由逾期不辦結賬手續的科研項目，學校有權按照校內管理辦法予以結賬。
3.6 規范固定資產和無形資產管理。除項目管理辦法或項目合同另有規定外，學校使用縱向科研經費和橫向科研經費形成的固定資產和無形資產，都屬于國有資產，應納入學校國有資產管理，有關資產的處置和使用（包括知識產權等無形資產）應按國有資產管理規定辦理相關手續，不得以任何方式隱匿、私自轉讓、非法占有或謀取私利。各高校要加強對科研成果的管理和保護，除項目管理辦法或項目合同另有規定外，科研成果推廣應用、轉化轉讓應由學校按照《中華人民共和國促進成果轉化法》和《高等學校知識產權保護管理規定》執行。
3.7 高校應建立具有統一控制力的監管體系?？蒲泄芾砉ぷ魇且粋€系統工程，特別在宏觀層面上，應強化其適應性與回應性管理體系，通過法律規范逐步完善，做到有法可依。首先，在科技管理部門內部，按照現代管理體制設置，遵循權力制衡原則，決策、執行與監督部門相互獨立，并在其內部形成閉環控制系統。在這種個過程中，注重審計的重要作用，從合規性傳統審計向合理性績效審計轉變，實行定期審計與隨時審計相結合的方式。其次，是科研承擔人所在單位的監管，這是科技經費監管的基礎。加大財務監管力度，將課題經費作為校內部門經費監管工作的重要內容，通過審計、專項檢查、績效考評等手段及時了解課題經費使用情況；對各部門、單位的課題經費管理加強指導，加大財務、審計監管力度。
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科研經費專項審計范文4
隨著我國醫療體制改革的不斷深化，就醫院而言，其內部審計工作也面臨著改革，以便于其能夠依靠對醫院內部控制與經營活動的有效性、適當性以及合法性和審查來促進相關目標的促進。本文以此為背景，對醫院內部審計的內容及相關改進措施進行了研究，旨在促進醫院內部審計工作的健康發展。
關鍵詞：
醫院內部審計；內容；改進措施
隨著醫療衛生條件的不斷改善，越來越多的衛生部門與醫院管理人員逐漸重視到醫院內部審計工作的重要性，且逐漸建立起醫院內部審計機構，由此，醫院內部審計項目也經歷了由無到有、由虛到實的過程，從而為醫院內部審計工作的發展起到了推動作用。本文主要就醫院內部審計的內容及措施進行了研究。
一、醫院內部審計的內容
就醫院內部審計工作而言，其主要指的是以醫院為單位進行的評價監督活動，且可經評價與審查醫院內部控制與經營活動的有效性、合法性，實現最終的組織目標，內容主要包括如下方面。
1、財務審計。
醫院在運轉過程中的對財務收支、經營成果、資金運用、內部報表、債權債務、財產物資以及經營損益等項目進行設計的活動被稱為財務審計，除此之外，還包括對相關經濟活動真實性與合法性的監督與評估，財務審計可為醫院領導的決策提供參考，以對醫院資產的完整性進行保障。
2、專項審計。
醫院的專項審計指的是藥品采購、貴重設備購入以及基建等特定業務的專門性審計工作，其可完善醫院管理，并將風險管理運用其中，進而提升醫院的經營效果與經濟效益，進而改善醫院服務。
3、經營審計。
對醫院業務經營情況、醫院活動的效率性與經濟性等進行評價監督，且可針對審計工作中存在問題提出改進對策的活動被稱為經營審計，其可改善的醫院的經營管理、提高經營效率且利于醫院經營目標的實現。
4、管理審計。
醫院的管理審計主要是指對醫院物價管理、住院結算管理、醫院醫用高值易耗品管理、醫院后勤服務中心食堂的經營等方面進行審計，主要看工作流程是否存在風險、是否規范，最大程度的降低風險因素、減少不必要的損失。
5、科研經費審計。
內部審計機構為保證醫療衛生機構科研資金和知識產權的安全完整、降低醫療衛生機構科研風險、保證各部門遵守科研管理法規和提高科研資金、資源使用效益。通過審計掌握醫療衛生機構科研經費管理、使用的現狀，分析存在的問題及原因，提出整改措施，促進科研經費管理和使用即符合有關規定，又能調動科研人員的積極性，提高科研經費使用績效。
二、醫院內部審計的相關改進措施
做好醫院內部審計工作在優化醫院經營狀況、改善醫院經濟與社會效益方面可起到至關重要的作用，但當前我國醫院內部審計工作尚存在諸多問題，這對醫院的日常經營極為不利，因而應采取行之有效的措施，以促使醫院內部審計工作與現代化醫院的發展相適應，為此可由如下幾處著手。
1、改進醫院內部審計系統。
二級乙等級以上的醫院均應按照衛生部頒布的有關文件規定，設立與醫院財務機構級別且獨立的內部審計部門。其中，獨立是指內部審計部門或其負責人不偏不倚地履行職責，不受任何威脅其履職能力的情況的影響。要達到有效履行內部審計部門職責所必需的獨立程度，內部審計負責人需要直接地、無限制地接觸單位的高層管理人員。且在醫療衛生體制改革背景下，醫院的經濟領域活動被逐漸拓寬、醫院領導層的管理水平也應隨之提升，因而，院長應充分重視到內部審計工作的重要性，進而主動融入到醫院內部審計管理工作中，以便于內部審計更好的發揮職能，利于醫院服務的改善。
2、轉變醫院內部審計職能。
現代化醫院工作變的更為復雜，使得醫院的運行方式、管理方式、所有制形式、投入方式以及分配方式均發生了相應的變革，在很大程度上加大了醫院內部審計工作的挑戰性，因而今后醫院內部審計工作除了起到防止弊端、稽查錯誤、對醫院內部活動進行相應的評價、監督以及控制作用外，還應對醫院結構的發展與完善、內部結構組織的整頓等起到一定的作用。而今環境下，“服務主導型”的醫院內部審計工作正逐步替代“監督主導型”模式，這就要求醫院內部審計工作中應投入更多的精力，以加強醫院經濟熊阿姨的審計與管理。為此，醫院內部應不斷建立健全并完善內部會計制度，以確保醫院資產的安全性與完整性，同時也使醫院財務記錄得到必要的保護，故而，醫院內部審計工作過程中，醫院經營所產生得所有財務交易均應有科學的授權；生成的所有交易均應有詳細的交易記錄，以實現財務報告編制與真實財務狀況二者相一致；醫院的資產處理工作應推行責任制，將責任落實到人，資產處理均應有相應管理人員的授權與批準，進而利于醫院內部審計制度的推行與落實。
3、提升醫院內部審計機構的地位。
就醫院內部審計工作而言，只有確保其獨立性，且充分重視到醫院內部審計工作的重要性，致力于醫院內部審計機構地位的提升，才能使系列工作順利進展。因而，對于醫院內部審計工作中的各個環節應接受紀檢部門的監督；從事審計工作的工作人員也應對審計工作中存在的問題進行及時的匯報；除了做到上述外，內部審計部門在工作過程中也應將提升醫院經濟效益與社會效益作為目標，進而提升患者滿意度，促使醫院內部審計工作更好的服務于現代化醫院建設。
4、重視醫院內部審計機構建設。
醫院管理人員在醫院建設方面應逐步按照計劃進行醫院內部審計機構建設，注重對專業內部審計領域人才的培養與引入；針對在職人員也應定期對其進行培訓，以增強其對護理、臨床以及管理等專業知識的掌握程度，充分重視起知識機構建設，更好的投入到醫院內部審計工作中。
5、拓展醫院內部審計工作領域。
首先，醫院內部審計制度模式應隨著醫療衛生體制的改革而發生轉變，工作人員應從人力資源、經濟效益以及管理等方面逐漸豐富于單純的財務收支防弊、查錯改進方面，實現醫院內部審計工作范圍的拓展；其次，對于工作中的問題應及時處理，并對不良現象進行嚴厲打擊，以提升醫院內部審計制度的執行力，改進醫院內部審計工作。
結語：
隨著衛生管理部門等對醫院內部審計工作的不斷重視，醫院內部審計工作逐漸發揮出相應的作用，但就目前而言，醫院審計工作還需接受醫院院長的直接管理，并在其指示下完成醫院內部審計中的各項工作，促使醫院內部審計工作發揮咨詢與參謀工作，進而建設符合社會發展需求的新型醫院。
作者：王巖 龔晗冰 單位：阿克蘇地區第一人民醫院
參考文獻：
科研經費專項審計范文5
【關鍵詞】 高校； 科研經費； 精細化管理
科技是第一生產力，科技創新是立國之本、強國之道。隨著國家對科研經費投入的加大，高校每年承擔的科研項目及籌措的經費呈大幅上升趨勢，科研經費已成為高校重要收入來源之一，其規模也逐漸成為一個大學實力的象征。然而高校粗放式的管理方式導致現行科研經費管理工作中存在很多問題。如何有效解決管理中出現的問題，筆者認為在高校科研經費管理中引入精細化管理理念是個值得探討的問題。
一、當前高?？蒲薪涃M管理存在的問題
（一）政策導向上的管理松懈
長期以來，高校對科研經費實行的是“重申報輕管理”的粗放式總額管理。管理層為了鼓勵科研人員爭項目，對項目的申報非常重視，對各個院系開會動員、定任務；對獲批項目進行匹配獎勵。而對科研經費的日常使用則疏于管理，學校提完管理費后經費就由課題負責人隨意支配?？蒲腥藛T認為自己憑實力爭取的項目，給學校帶來了經費，提高了學校的知名度，只要完成科研任務，科研經費的使用就不應受到過多的監管。政策導向上的鼓勵、認知上的差異導致科研經費管理松懈。
（二）科研經費管理制度不健全
1.各類管理制度比較籠統。高?？蒲薪涃M來源渠道廣、層次多，不同項目的主管部門有不同的管理辦法，在校內科研經費管理辦法中雖明確規定以服從項目主管部門經費管理辦法為優先原則，卻沒有結合實際情況進一步細化項目費用的開支范圍及標準、規范使用流程，實際執行過程中操作性不強。
2.間接成本核算制度不健全。高校對科研項目間接成本的核算普遍通過計提管理費來進行管理，而對固定資產使用費、公共資源占用費沒有建立內部核算制度。一方面科研活動支出擠占教育事業經費，事業支出成本得不到補償；另一方面科研項目中燃料動力費、測試化驗費、計算費，有預算卻花不出去，加大了結余的可能性。
（三）預算管理意識淡薄、預算分配缺失、預算執行不力
科研人員預算意識淡薄，認為編制預算只是為了獲得項目，經費實際使用過程中存在博弈心理，未能按預算執行。決算審計時才想起與預算對照，也已相差甚遠，結題前忙于找會計人員調賬，預算的嚴肅性得不到保證。財務人員受現有軟件預算控制的局限，對需要預算控制的項目未按合同要求進行預算分配，只是在項目總額控制下進行報賬，支出隨意性大，支出結構不合理，資金使用效率不高。
（四）項目管理和經費管理脫節
現行的科研經費管理體制是科研管理部門負責項目申報、合同管理，財務部門負責經費管理和核算控制。由于兩部門之間缺乏有效的信息溝通，導致管合同的不管經費，管經費的不管合同?？蒲泄芾聿块T不知道項目經費的使用情況，財務部門不知道項目預算內容、項目的進展情況，有的課題早已結題通過驗收，而財務部門仍作為在研課題進行管理，課題結題后不結賬，報銷一些與科研無多大關系的費用，科研資金未能有效發揮作用，加大了財務管理成本。
（五）監督乏力
由于科研項目來源渠道復雜，具體的每個項目都有不同的預算、不同的執行期限，少則一年，多則三五年甚至更長；而會計人員配備較少，且要對全校會計業務進行核算，面對支付頻繁的不同項目經費，會計人員在報銷過程中只能審查票據的合理合法性，根本無暇顧及支出的科目有沒有超預算或支出內容是不是預算內的；而校審計部門對科研經費的審計，基本上處于盲區。
因此高校要解決上述科研經費管理現狀，必須轉變管理理念，對科研經費的管理推行精細化管理，實現由粗放型向精細型轉變。
二、科研經費精細化管理的內涵
精細化管理是一種管理理念和管理技術，它是源于發達國家的一種企業管理理念，它是社會分工的精細化以及服務質量的精細化對現代管理的必然要求。精細化中“精”就是要善于抓關鍵，抓主要矛盾，解決主要問題，投入主要精力優先配置各類資源，增加各項工作的針對性和時效性；“細”就是管理標準的具體量化、考核、督促和執行；“化”就是要把管理工作做到制度化、規范化?？蒲薪涃M精細化管理就是借鑒精細化管理理念，在原有科研經費課題制管理的基礎上，結合科技項目主管部門經費管理的要求，針對當前高?？蒲薪涃M管理中存在的主要問題，以預算管理作為精細化管理的切入點，找出實施科研經費精細化管理的關鍵節點。健全精細化管理執行環境，對不同的科研項目細化具體的管理措施、強化過程管理，明確職責分工，規范業務流程，加強協調配合、強調實踐執行，完善有關機制，將管理工作做到規范化、制度化、科學化，不斷提高科研經費管理效率。
三、高?？蒲薪涃M精細化管理的必要性
（一）是形勢發展及落實科教興國戰略的需要
政府撥款是高校科研經費的主要來源，國家科技經費利用效率的高低，不僅關系高校教學科研服務社會水平的提高，也影響我國科教興國戰略的實施。近年來隨著國家對科技經費投入的加大，國家對財政科技經費使用監管在加強，國家科技專項資金項目管理辦法中明確規定課題結題必須先進行財務驗收，財務驗收是項目驗收的前提條件。高校作為科研項目管理的依托方如何順應形勢的發展，在資助方、科研人員、學校三者之間實現共贏，是科研經費管理的最終目標，也是保證高校科研持續健康發展的必由之路。
（二）是提高財務管理水平，提高資金使用效率的內在要求
科研經費管理是高校財務管理中的一項基礎性、重要性的管理工作，高質量的管理工作可以為科學研究提供保障，促進科學研究更好地服務于學科建設和人才培養。新時期高校財務管理工作面臨日益復雜的經濟環境，要解決科研經費管理中的不足和難題，提高財務管理水平，提升服務質量，必須推行精細化管理。利用精細化管理引導科研人員規范、科學、合理地使用經費，解決高?？蒲薪涃M使用中普遍存在的預算執行力薄弱問題，最大限度地滿足預決算要求，在國家財力有限的情況下，讓有限的科研經費發揮最大的效能。
四、高?？蒲薪涃M精細化管理的基本思路
（一）轉變觀念，培植意識――實施精細化管理的前提
由粗放型向精細型轉變勢必對管理層和廣大科研人員的已有觀念帶來極大的挑戰，因此科研經費推行精細化管理，首先必須得到校領導的支持，只有當領導們真正認識到精細化管理的必要性，并著手采取相應的措施，精細化管理才有實施的可能。其次要解決管理人員及廣大科研人員思想認識上的問題，讓大家認識到推行精細化管理并不是要限制使用經費，而是引導規范科研人員在使用經費時，既符合國家科研經費管理政策，又有利于科研活動的開展。只有從思想源頭樹立精細化管理的意識，并在實踐中逐步強化精細化管理理念，才能讓精細化管理逐漸成為人們自覺接受的行為。
（二）不斷完善科研經費管理制度，以健全的制度規范人――實施精細化管理的基礎
1.建立健全科研經費管理責任制。分管財務、科研工作的校級領導必須高度重視科研經費管理工作并對其負責，進一步明確學校科研、財務、審計部門及項目負責人在科研經費使用和管理中的職責和權限。學?？蒲胁块T負責科研項目管理和合同管理，并配合財務部門做好經費管理的有關工作；財務部門負責科研經費的財務管理和會計核算，指導項目負責人編制項目經費預算，審查項目決算、監督，指導項目負責人按項目立項書或合同約定以及有關財經法規在權限范圍內使用科研經費；審計部門要定期對科研經費實施監察審計，建立科研經費使用的跟蹤審計制度，對科研經費使用中的違紀行為，要進行相應的處理；項目負責人負責科研項目預算和決算，并按規定使用經費，自覺接受有關部門的監督及時辦理科研項目結題和結賬手續，并對科研經費使用的真實性、有效性承擔經濟和法律責任。各部門要加強管理，密切配合，加強溝通共同推進精細化管理的順利實施。
2.建立健全各類科研經費管理制度，完善服務流程。目前國家尚未制定統一的指導性較強的高?？蒲薪涃M管理制度，因此高校在制定科研經費管理辦法時，應全面梳理各級各類科研經費管理政策，在符合項目歸口單位經費使用管理辦法的前提下，充分考慮不同科研工作的需求差異，根據課題的性質結合高校自身特點制定行之有效、操作性強的科研經費管理辦法。進一步明確縱向、橫向科研經費的使用范圍，逐步建立科研成本核算制度，建立健全結題結賬制度。進一步細化費用性支出標準；對專家咨詢費、勞務費的領取要制定具體的使用辦法及程序，從制度上規范人員費的開支，防止虛報冒領套取科研經費。制定規范的服務流程，項目申報立項，預算編制、經費到賬查詢、項目經費入賬、票據開立、外協費轉撥、項目驗收、結題結賬等一系列的過程都要有明確的操作流程。實施精細化管理，必須不斷規范和加強管理的基礎工作，使各項管理活動有制度、有流程、有標準、有控制、有監督，最終使管理基礎工作走向規范化和系統化，為精細化管理的成功實施奠定堅實的基礎。
（三）細化預算管理，加強過程控制――實施精細化管理的關鍵
1.預算編制精細化。預算編制是預算執行的基礎，預算一經批準就具有法律效力，必須嚴格執行。預算編制科學合理與否直接關系到科研項目的實施，也影響著國家財政資金效益的發揮。科研人員對預算的編制必須高度重視、精心準備，細化編制內容，詳細說明預算編制的依據和各項支出的主要用途和測算理由。此外國家對財政投入科技經費必須組織專家或委托中介機構進行預算評審，建立預算評審專家庫，完善評審專家的遴選、回避、信用、問責制度，并對評審結果進行審核公示，從源頭上控制經費申請的盲目性。
2.預算分配精細化。由于高?？蒲薪涃M核算系統目前仍采用政府收支分類中教育事業費會計核算科目，與科研經費的預算管理內容不能一一對接，不利于按項目預算內容進行核算。對預算分配過程進行精細化管理，應重新構建一套新的科研管理核算系統，按項目預算內容設置支出科目代碼，對各項目預算金額進行分配。在對國家各類科技經費管理辦法歸類分析匯總的基礎上，按大類設立設備費、材料費、測試化驗加工費、燃料動力費、差旅費、會議費、國際合作與交流費、出版/文獻/信息傳播/知識產權事務費、勞務費、專家咨詢費、管理費、其他等12個基本預算科目，與項目預算內容相銜接，考慮到項目的復雜性，可根據有些項目的性質適當增列一些核算科目，使核算內容更加完整。
3.預算執行精細化。預算執行精細化管理必須通過技術手段來實現操作層面的預算執行精細化，完善科研項目的預算管理控制功能。在財務軟件中增加一個“項目預算管理控制”的輔助核算功能，構建好項目與支出科目的對應關系，對科研項目的受控方式進行選擇，對需要預算控制的科研項目按批復的合同預設預算金額，這樣當發生支出科目時，系統就知道它有金額控制而加以約束；當支出科目超過預算時，系統就會提示“某類支出科目控制金額出現超支，不能支出”以實現對項目的每一筆支出進行控制，實時監督預算的執行情況?！绊椖款A算管理控制”應具有匯總功能，記錄每個項目、每項科目的年初數、發生額和余額，對科研周期較長的項目，在“年終轉賬”前做一次科目支出分類匯總計算，保證讓科目額度結余結轉到下一年，實現控制的延續性。徹底改變財務人員報賬無依據、科研人員支出隨意、支出結構不合理的狀況。
4.預算監督精細化。監督是保障科研經費精細化管理得以全面落實的重要手段，進一步完善監督機制，通過日常監督和專項監督相結合的方式，對科技經費進行全過程監督。高校審計部門要建立科研項目經費的審計制度，將日常監督制度化，對于數額巨大的科研項目要加大監督力度，進行跟蹤審計，未經審計的項目不應辦理結題驗收業務。國家層面要通過開展定期或不定期的財務報告、中期檢查，專項審計、財務驗收、績效評價、受理舉報等多種方法開展專項監督，并組織專家評議，從質量、進度、財務支出預算等方面跟蹤控制，檢查項目執行情況，并將中期檢查的結果和下一年度的經費預算額度相掛鉤。雙管齊下，共同推進監督關口前移。
（四）借助信息化管理，創新精細化管理手段，完善管理薄弱環節――實施精細化管理的保障
科研經費管理精細化必須借助數字化校園網絡平臺的建設，大力推進科研經費管理的信息化，建立科研管理、財務、院系部門互聯互通一體化的科研管理信息系統。項目負責人在所有科研項目入賬前必須通過校園門戶網，先登錄科研管理系統，完善相關信息，建立包括項目性質、項目完成期限、項目預算、項目組成員、項目協作單位、項目合同經費、項目所在院系等科研信息數據庫。對合同需要預算管理和控制的項目，由項目負責人根據批復的合同填寫預算提交至院系初審，最后由科研管理部門審核通過，財務部門根據審核通過的預算信息才能辦理經費使用。通過校園網管理平臺，實現了科研經費相關信息與財務的對接，對接后財務處能夠實時獲取每個科研項目的相關情況，從源頭上規范科研經費的管理。利用網上財務查詢平臺，項目負責人隨時了解各個項目的到款情況，支出明細及結余，實現由靜態控制轉變為動態的實時過程控制。解決了由于事前管理不到位，事中控制不力，預決算相脫離，結題前忙于調賬的被動局面，為全面、準確、及時的分析提供數據支持。
（五）以人為本，建立一支專業化的科研經費管理隊伍――促進精細化管理的深入實施
科研經費實施精細化管理對人的素質提出了更高標準：一方面要建立一支業務精通、素質過硬的職業化財會管理隊伍，積極協助項目負責人參與預算的編制，主動與科研人員溝通、增強為科研人員服務的意識，營造和諧的工作環境，并且在實踐中不斷總結，提高解決實際工作中出現的較為復雜財務問題的能力，提出進一步改進、完善的建議。另一方面廣大科研人員需要真正轉變觀念，積極參與調整，特別是主動地學習相關知識、認真領會相關文件政策要求，并在科研經費使用的過程中自覺規范自身行為。只有這樣，精細化管理才能取得實實在在的效果。
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科研經費專項審計范文6
隨著中高速、優結構、新動力、多挑戰為主要特征的經濟新常態的到來，對審計工作提出了新的要求和挑戰，本文根據航天某軍工科研單位內部審計工作的探索與實踐，探討了新常態下內部審計的工作思路、具體做法、實現方式，以期深化和提升內部審計職能，更好地服務于企業轉型升級，從而實現內部審計的可持續性發展。
[關鍵詞]
新常態 ；軍工科研 ； 內部審計 ； 實現路徑
某航天軍工科研院內部審計機構是順應國務院1985年《關于審計工作的暫行規定》要求大中型企業建立審計監督制度而建立起來的，經過30余年長足發展，該軍工科研院已基本形成了涵蓋規定、辦法、規范（細則）三個層面70多項制度的審計規范體系以及各類審計業務手冊和審計工作底稿，指導審計業務的開展。面對經濟新常態，該院內部審計部門進一步完善了《委托中介機構審計服務評價管理辦法》《建設項目跟蹤審計管理辦法》《審計整改管理辦法》《總審計師業務考核評價辦法》《固定資產投資預算審計管理辦法》《領導干部經濟責任審計辦法》等30多項制度，加強了企業云網數據庫建設，建立了審計典型案例庫，通過完善審計制度、健全審計機制來進一步實現內部審計職能轉型。在經濟新常態下，軍工科研單位的審計職能要由原來的監督、評價向確認、咨詢服務轉變；審計思路由傳統的賬項審計向以風險為導向的內部控制、風險和管理審計轉變；審計目標從查錯糾弊向在進一步強化監督職能的基礎上拓展增值審計業務，實現審計全覆蓋轉變；審計關口由事后監督為主向事前、事中、事后全過程監督轉變；審計資源由分散管理向集中管理轉變；審計方法從傳統的現場審計向現場審計與在線審計相結合轉變，實現對財政資金、國有資產和領導干部履行經濟責任情況的全覆蓋，有效服務于航天軍工企業轉型升級的需要。
一、經濟新常態下航天軍工科研單位加強內部審計的具體做法
（一）健全與審計全覆蓋相適應的工作機制
一方面，針對該軍工科研院審計人員少而審計項目多的特點，依據該院集團化的組織結構，加強該科研院內部審計資源的管理與整合，將30家下屬單位的審計人員進行了整合，建立審計專家人才庫，充分利用內部業務資源和吸收相關領域的專家參與內部審計，實現企業內部專業人才的共享。另一方面，完善審計中介機構管理。組織開展審計中介機構招標選聘工作，開展中介機構質量評估，加強中介機構審計質量管理，建立中介機構淘汰機制，從而提升內部審計業務外包服務質量，加強對外包審計業務的過程控制和后續評價。通過完善以上兩方面來實現內部審計對企業重大決策、重要資金、重大項目、大額資金活動（即“三重一大”）、下屬單位和內管干部經濟責任審計監督的全覆蓋。
（二）建立審計質量評估機制
一方面，建立了審計工作質量責任制，抓好審計證據、審計底稿、審計復核程序、審計檔案歸檔整理工作。另一方面，適時開展審計質量評估。首先，二級各單位開展自評，嚴格按照中國內部審計協會《內部審計質量評估辦法》進行自我評估并逐漸形成持續評估和定期評估的機制；其次，該軍工科研院對所屬二級單位進行內部評估，在試點的基礎上，逐漸推開；最后，選擇試點單位，邀請外部機構進行獨立評估。
（三）深化審計整改“3+1”機制
“3+1”機制即“審計問題備案機制、審計問題通報機制、審計整改跟蹤機制和嚴格審計整改歸零標準”。一方面，制定審計問題整改標準、整改程序和完成時限的要求，要求從事項整改、舉一反三整改和源頭整改等三個層面對各級各類審計問題整改到位。另一方面，嚴格審計整改歸零標準，跟蹤每項審計問題整改全過程，做到“五個不放過”，即：問題不清、定位不準不放過；原因不清、根源不明不放過；解決問題措施不力、效果不顯著不放過；責任追究不到位不放過；舉一反三，建章立制不完成不放過。定期對審計問題整改情況進行分析和報告，對未按要求整改的單位加大通報和考核力度，形成審計整改工作的閉環管理機制。
（四）加強審計結果運用機制
將各類審計結果作為下屬企業或主要業務部門任期考核獎懲、干部任免的重要依據。對領導干部經濟責任審計結果，除了上報人事部門，還要抄送紀檢部門作為干部任免考核的重要依據。將審計發現問題的整改情況納入所在單位領導班子民主生活會及黨風廉政責任制檢查考核的內容，作為領導干部述職述廉、年度考核、任職考核的重要依據之一。
（五）嚴格審計考核機制
根據《所屬單位主要領導潛虧事項定責問責、總會計師和總審計師履職不當經濟問責管理辦法》規定，對在上級機關及軍隊組織的各類審計中出現內部審計未揭示的重大違規違紀問題，或者數據失真度達到10%的情形以及總審計師未組織督導完成審計整改、重大事項應報告未報告等履職不當行為進行問責。（六）進一步推進審計信息化管理機制創新審計工作手段，結合智慧企業平臺試點工作及ERP建設進度，組織開展審計管理系統及作業系統建設，購買11套單機版、1套網絡版審計軟件，按“透、監、控”三個步驟逐步實現對重要單位的在線審計，從現場審計為主轉變為現場審計與遠程監控審計并重，要求各信息系統建設要預留審計監控接口，實現審計作業系統對重要經營指標和財務數據的實時監控。
二、實現方式
（一）以風險為導向，實現股權投資項目全流程審計
近年來，航天軍工研究院提出了完善戰略布局，以軍民融合為目的促進轉型升級的思路，采取股權并購的手段達到做大做強，收購兼并了不少民營企業，甚至跨國收購。大額的資金投入增加了決策、并購過程等風險，一旦投資并購項目失敗，會給企業和國家造成難以估計的損失。經濟新常態下，內部審計部門按照對“三重一大”項目全覆蓋的要求，開展了以風險為導向的股權投資全過程審計。以風險為導向實施股權投資全流程審計（見圖1），首先必須厘清投資并購項目業務流程，包括流程梳理、風險識別、風險評估、確定審計工作重點、制訂審計工作計劃，然后針對投資并購項目各流程中的風險制訂具體審計方案。該院內部審計根據對投資全過程流程進行梳理，對不同階段的風險排序結果確定全過程跟蹤審計。通過股權投資全過程審計，該院審計部門共派出審計人員任公司監事，對全資子公司實時動態審計監管；定期召開審計例會，編制“股權投資審計項目報表”，分析與評價股權投資項目管理中存在的問題與風險，并及時要求進行整改。對成立滿3年以上的子公司實施股權投資后評價審計，從投資項目管理、經營管控、經營績效等方面，評價公司的經濟性效率性和效果。對于總分≥90分，評價為優秀；80≤總分＜90，評價為良好；60≤總分＜80，評價為達標；總分＜60，評價為未達標。
（二）以問題為導向，對軍工項目開展綜合審計
1.針對軍工科研項目開展全過程審計。以問題為導向，通過審計信息化建設，建立審計案例庫，總結了近三年來科研經費審計中發現的問題，從體制、制度等方面分析科研經費管理中問題產生的深層次原因。例如，由于科研項目管理與科研經費管理相對脫節而產生的預算不準確是造成“科研項目單項經費預算與實際支出偏差較大”、“超批復范圍列支科研經費”的原因之一，科研項目管理的粗放化是造成“內部控制不完善”、“合同簽訂管理不規范”的原因之一。根據軍工科研項目審計發現的問題，改變以往科研經費審計基本以事后審計為主，只在科研項目結束時介入，缺乏事前審計與事中審計的缺點，開展針對科研經費管理全流程的綜合審計模式，實行科研經費全流程審計，審計范圍涵蓋研制經費使用過程的自始至終，審計內容除了傳統意義上的經費收支審計，還包括科研經費預算、內部控制、經費使用和管理、結題審計等內容。（1）在科研項目立項時開展審計咨詢服務。針對預算不準確的問題，在科研項目編制預算（計劃）時對財務部門、科研部門開展審計咨詢，通過審計咨詢服務使財務人員了解科研項目管理的內容，掌握項目各階段及年度安排的各項經濟交易與事項?？蒲腥藛T了解財務核算的基礎知識，根據任務需要按照直接費用明細項目進行數量和金額測算，總項目單位牽頭組織各分研究所按承擔任務進行預算（計劃）編制，要求依據各單位、各部門實際需要分別進行測算，自下而上再進行匯總，使預算（計劃）建立在切實可靠的基礎上，從而保證科研經費預算編制的實際可操作性。（2）開展科研項目內部控制專項審計。針對科研項目管理粗放的問題，注重審核科研項目組織管理情況，包括審計科研項目內部控制制度的健全性、完善性；項目研制單位內部控制制度與執行是否合規、是否符合單位實際情況，研制進度和內容是否符合相關要求，科研經費管理機構設置、部門職責（主要包括科研部門、項目承擔部門、財務部門、物資部門等）和各業務控制流程的合理性與有效性等內容。關注合同管理內部控制和執行情況，合同管理制度的健全有效性、合同指標是否符合要求，合作單位的法人資質是否合規；查閱關聯單位承擔任務的資質是否符合要求，有無在研制單位之間進行不必要的相互協作等。（3）開展研制項目經費使用和管理過程審計。首先，關注科研經費管理與使用不規范的問題，是否按規定的支出范圍、支出標準并結合經費預算審核票據、報銷費用。其次，關注經費管理情況包括科研項目經費計劃下達和經費到位情況、分承包付款的管理情況；審核經費使用和審批程序的合規性，以達到對各項支出規范和有效的約束，避免違法、違規、超范圍、超標準的支出發生。再次，通過審計結果運用機制，建立項目管理及執行監控信息反饋體系。最后，建立定期報告制度，通過季報、年報掌握科研經費使用進度，督促和平衡預算完成，發現經費執行與預算（計劃）差距較大的情況，及時通報科研項目負責人，分析原因，及時調整計劃，保證預算（計劃）執行進度。同時，利用信息化技術手段對科研經費實施在線審計。（4）開展科研經費項目結題審計。在科研項目即將結題（驗收）時，采取“兩自一報告”的審計模式，自查、自審同時開展并編制科研項目經費決算報告。財務部門組織開展科研經費自查工作，編制結題決算報告，將發現的問題形成書面文件報告審計部門。審計部門組織自審，關注經費預算相一致，是否達到項目預期研制目標，不僅關注技術和成果的驗收，而且關注經費使用的績效，提示自查未發現的違規問題及存在的風險，并將審計結果及時反饋給科研項目負責人，對發現的問題要求其及時整改。
2.針對軍工固定資產投資項目開展綜合審計。固定資產投資是一個系統工程，包含從立項到驗收全過程，同時又是一項綜合業務，內容涉及設備采購、基建、財務、檔案等多個業務，業務之間接口眾多。內部審計部門根據對固定資產投資全過程流程進行梳理，對不同階段的風險排序結果確定全過程跟蹤審計的工作重點。通過對建設項目全過程跟蹤審計，該院審計部門每月召開一次跟蹤審計例會，編制“固定資產投資審計項目月報表”，分析與評價項目管理中存在的問題與風險，監控項目進度，把握工程造價，進行風險提示，實時監控過程中工程建設的招投標合規、投資及付款控制、竣工結（決）算等過程，并及時要求進行整改。
作者：張紅宇 周巍巍 楊東琦 李蓮 倪莉莉 蔡捷敏 王桂英 單位：中國航天科工集團三院三十三所
參考文獻
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