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財務會計和稅務會計范文1
隨著我國財政、稅收體制的完善和會計職能的變革,稅務會計與企業財務會計、管理會計之間的分工越來越明確。鑒于我國稅法越來越健全、稅收管理越來越嚴格、計算要求越來越細化。本文作者認為,借鑒一些發達國家的經驗,將企業稅務會計從企業財務會計、管理會計中分離出來,不僅有可能,而且很有必要。
隨著我國社會主義市場經濟體制的不斷發展和完善,我國的會計體制改革和稅收體制改革也取得了豐碩的成果。企業會計準則、企業會計制度以及一系列稅收法律法規的完善,使得財務會計與稅務會計的目標逐漸出現差異,它們對會計事項的要求也隨之出現了分歧,于是,稅務會計與財務會計的分離問題開始引起了人們的普遍關注。
一、企業稅務會計的定義以及與財務會計的聯系和區別
稅務會計不是從來就有的,而是社會經濟發展到一定階段的產物,它是一門新興的邊緣會計學科。它是以國家現行稅收法令為準繩,以貨幣計量為基本形式,運用會計學的理論和核算方法,連續、系統、全面地對稅款的形成、計算和繳納即稅務活動引起的資金運動進行核算和監督的一門專門會計。
稅務會計作為一項實質性工作并不是獨立存在的,它與財務會計一樣,同屬于會計學科范疇。它是以財務會計為基礎來對納稅人的生產經營活動進行核算和監督。因此,稅務會計的資料一般來源于財務會計,他只是對財務會計處理中與現行稅法不符的會計事項,或出于稅收籌劃目的需要調整的事項,按稅務會計方法計算、調整,并作調整會計分錄,再融于財務會計帳簿或報告之中。
雖然稅務會計與財務會計相互聯系、相互影響,但是,稅務會計畢竟是區別于財務會計的一門特殊專業會計,所以它與財務會計又有著一定的差異。
第一,二者的目標不同。財務會計是按照會計準則核算企業的財務成果,并為企業利益相關人(包括銀行、債務人、潛在投資者)提供真實相關的信息,便于他們投資決策。而稅務會計則是按照稅法來核算企業的收入、成本、利潤和所得稅的會計核算系統,其目的是保證國家稅收的充分實現,調節經濟和公平稅負,為國家稅務部門和經營管理者提供有用信息。
第二,二者核算的對象不同。財務會計核算的對象是企業以貨幣計量的全部經濟事項,包括資金的投入、循環、周轉、退出等過程,而稅務會計核算和監督的對象只是與計稅有關的經濟事項。
第三,二者核算的依據不同。財務會計核算的依據是企業會計制度和會計準則,而稅務會計核算的依據是國家稅法。財務會計強調遵循會計準則,依照會計制度處理各項經濟業務,會計人員基于自身的理解和情況的特殊性,對某些相同的經濟業務可能有不同的表述方式,出現不同的會計結果,這是會計的靈活性和會計準則、會計制度具有彈性的正常表現。
第四,二者核算的原則不同。財務會計遵循權責發生制和配比原則,為使報表公允地反映某一會計期間企業的財務狀況和經營成果,允許企業在一定情況下對收益和費用進行合理的估計,而稅法則主要是遵循收付實現制原則。為了保障稅收收入,便于保管,一般不允許企業估計收益和費用。此外,稅務會計堅持歷史成本,不考慮貨幣時間價值的變動,更重視可以預見的事項,而財務會計則可以有所不同,在特定時候,財務會計可以考慮幣值不穩的因素,如在物價變動情況下,企業通過會計計價方法的選擇,尋求能夠較為合理的反映物價變動影響的計量模式。
二、企業稅務會計的發展、作用及特征
企業稅務會計逐漸從企業財務會計、管理會計中分立出來,成為相對獨立的會計分支,是從第二次世界大戰后的美國開始的。特別是進入 80 年代以后,企業稅務會計被人們當作一門學科加以研究。美國著名會計學家亨德里克森指出:“很多小企業,會計的目的是為了編制所得稅申報表,甚至不少企業若不是為了納稅根本不會記賬。即使對大公司來說,納稅也是會計師們的一個主要問題。……稅法對于提高會計實踐水準具有極大影響,并促進一般會計實務的改進及一致性的保持。……通過稅法還可以促進會計觀念的發展。如促進尋求更好的折舊方法和存貨計價方法,澄清了計稅收益的實質和所應包括的,范圍等等。”可見,企業稅務會計對于企業利用稅法取得合法利益以及確保不固納稅方面的任何疏漏而給企業造成不必要的損失具有重要作用。我國從 1994 年稅制改革以后,稅務管理得到加強。增值稅憑專用發票抵扣稅額方法的實行,使應納稅額的核算逐步走向規范化。對此,各地稅務機關試行了在企業財務會計人員中培訓辦稅員,指定取得辦稅員合格證的會計人員辦理納稅事項辦法。這一辦法,完善了企業涉稅事項的會計核算,可以說是建立我國企業稅務會計的初步探索。
與財務會計相比較,企業稅務會計的特殊性體現在三個萬面:
1、企業稅務會計要在稅法的制約下操作
對于企業財務會計核算方法、處理方法等,企業可以根據《企業會計準則》和《企業財務通則》,并結合自身生產經營實際需要加以選擇。但作為企業稅務會計,必須嚴格按照稅法(條例)及其實施細則的規定運作,受稅收規定制約,不能任意選擇或更改。例如企業財務會計、管理會計在固定資產的折舊上、可在現行財務制度規定的平均年限法、工作量法、雙倍余額遞減法、年限總和法等幾種方法中選擇,采用其中一種;在存貨核算中,企業可在加權平均法、后進先出法、先進先出法等五種方法中選擇。但企業稅務會計只能依照稅收規定的固定資產折舊方式及存貨核算方法進行核算,并需報稅務機關批準或備案。也就是說,企業的經濟行為和財務會計核算涉及到稅務問題時,應以稅收規定為依據進行相應的會計處理;財務會計制度與稅收規定要求不一致時,應以稅收規定為準繩,進行必要的調整。
2、企業稅務會計是反映和監督企業履行稅收義務的工具
企業稅務會計作為會計學科的一個分支,對企業以貨幣表現稅務活動的資金運動過程進行系統。全面的反映和監督,具有其相對的獨立性和特殊性。因為稅收規定的計稅依據與企業會計記載反映的依據并不總是一致的,處理方法、計算口徑不可避免地會出現差異。對此,企業稅務會計應有一套自身獨立的處理準則,通過稅務會計工作所反映出來的情況,保證企業的稅務活動按照稅收規定進行,使應納稅金及時、足額地解繳,防止偷、逃、騙、欠稅問題發生,保證企業認真、完整、正確地履行納稅義務,避免因不熟悉稅收規定、未盡納稅義務而受處罰所導致的損失。
3、企業稅務會計具有稅收籌劃的作用
企業稅務會計不僅僅是對稅務資金運動的反映和監督,而且能通過稅負因素分析等方法,使納稅人更加明確地利用合法手段來達到保護自己的合法權益的目的。具體地說,是指企業稅務會計依據稅收的具體規定和自身生產經營的特點,籌劃企業的經營方式及納稅活動,使之既依法納稅,又可享受稅收優惠,實現企業不多繳稅、減輕稅負的目的。
三、稅務會計與財務會計分離的必要性
1、我國會計體制改革的需要。我國會計體制改革的目標就是建立一套能真實公允地反映企業會計信息的企業會計準則體系,而不再具體規定企業如何進行會計核算,這就使企業財務會計核算產生很大的靈活性。隨著企業會計制度、企業會計準則的實施,企業財務會計的目標更加明確,即為企業會計信息使用者提供信息,折舊使得財務會計目標與稅法目標差異越來越大,只有將稅務會計從財務會計中分離出來,才能使財務會計按照新的會計制度、會計準則進行核算監督,才能使會計改革見成效。
2、健全我國稅制的需要。稅制改革是中國的稅收體制不斷完善,逐步建立了多稅種、多環節、多層次的稅收調節體系,基本上符合稅種健全、稅率合理、稅負公平的要求,有利于發揮稅收征集國家財政收入和發揮經濟杠桿作用、調節經濟運行的雙重作用。在財務會計與稅務會計合一的體制下,穩定稅基、規范繳納行為、優化稅收收入水平的要求和各項復雜的計稅工作,不可能在企業會計準則和制度中一一體現。有時,企業可能處于自身利益的考慮,會利用稅法的不完善,通過直接調整會計數據、修正某業務財務決策等,實現其少繳稅的目的,因而,作為納稅義務人,不論其經濟性質、組織形式和經濟范圍,都需要建立統一的稅收會計,以適應依法、合理、準確納稅的需要。
3、加強企業管理的需要。在財稅合一的會計體制下,會計提供的信息往往偏重于財政、稅務、信貸等部門的需要,忽略了企業自身對會計信息的需要,不利于企業加強管理的需要。但是將稅務會計從財務會計中分離出來時,企業可以根據自身的特點在可供選擇的范圍選擇適合于企業實際情況的會計處理程序、方法、,從經濟的角度出發,反映企業真實的經營成果和財務狀況,而不必完全遵循稅法規定的方法來進行會計業務的處理。財務會計人員才可以把主要精力放在加強管理上,減少不必要的繁瑣的核算工作。
4、提高會計實踐水平,維護會計的一致性的需要。隨著我國市場經濟的高度發展,資本的高度集中、工商業的高度發展將成為一種必然趨勢,會計的作用也將得到充分地發揮,而會計信息使用者對會計信息的質量要求也越來越高,這在客觀上也要求提高會計的質量水平。而稅法已明確規定了一些會計處理方法,并且稅法具有一定時期內的穩定性,有利于會計人員在實踐中積累經驗,逐漸提高會計信息的質量,并同時使得會計的一致性原則得到充分體現。
5、提高會計信息質量的需要。稅法是根據宏觀經濟政策和經濟發展水平來制定的,因而稅法高度地體現了國家宏觀經濟管理的要求。而財務會計是根據會計理論和會計慣例進行核算的,體現的是投資者實現資產保值、增值的需要主要是滿足微觀企業投資者的需要。由于我國多元投資主體的出現,多種經濟成分并存,此時若財務會計再不與稅務會計分離,會計核算繼續實行兩頭兼顧,則會影響會計信息質量,使之不能真實、客觀地反映企業的經營成果和財務狀況。若稅務會計從財務會計中分離出來,企業就可以有較大的自主性,可以在允許的范圍內,選擇適合自身的會計處理方法,使其提供的會計信息真實、客觀、公允地反映企業的財務狀況和經營成果,從而有利于各投資者的決策,也有利于國家的宏觀決策。
6、改革開放和與國際接軌的需要。進入二十世紀以來,稅務會計逐步完善,受到普遍重視,并發展成為重要的會計學科。我國實行改革開放以來,外商投資企業和外國企業越來越多,其投資額也越來越大,而我國在國外投資業務也越來越多,為了符合稅收的國際慣例,改善投資環境,防止國際避稅,維護我國經濟權益和企業利益,進一步擴大我國在國際間的經濟往來,建立獨立的稅務會計也是十分必要的。
7、發展會計學科的需要。在傳統的財政決定財務、財務決定會計的財會體制模式下,會計學只能是會計制度的說明,即對會計制度所要求的會計行為、會計方法、會計程序及報表編制作必要的解釋,以便于人們進一步了解核算制度,而隨著我國會計準則體系的逐步完善,財務會計已經形成自己相對獨立的體系。但這并不意味著財務會計對財政、財務的變化熟視無睹,而是要在自身體系的基礎上形成一個相對獨立的學科分支,這就是稅務會計。它要求所有的財務人員和稅務人員既要明確財務會計的基本要求,又要明確稅法的基本知識,把二者有機地結合起來,這也是會計學科發展的必然趨勢。
四、建立我國企業稅務會計應遵循的基本原則
1、遵循稅法的原則。企業稅務會計所反映的企業的稅務活動是否合法、正確的標準只能是國家稅法。因此,在企業稅務會計工作中,必須嚴格執行稅法中有關計稅依據與會計處理的規定,這些規定涉及到賬簿、憑證、會計基礎、會計年度、計算單位和申報制度,特別是涉及到資產會計處理”,這方面的規定更加詳細。企業稅務會計活動的全過程,必須嚴格遵守國家稅收法規。
2、靈活操作原則。這里所說的“靈活操作”包含兩個方面的內容。一是指企業在進行稅務會計活動中,對于那些與企業納稅關系相對重要的會計事項,應分別核算、分項反映,力求準確;而對于那些與企業納稅關系相對次要或無關的會計事項,在不影響納稅資料真實性的情況下,則可適當簡化或省略。二是指核算與監督相結合。因為納稅申報期一般是在企業會計核算終了之后,如外商投資企業和外國企業所得稅法規定,“外商投資企業和外國企業在中國境內設立的從事生產、經營的機構、場所應當在每次預繳所得稅的期限內,向當地稅務機關報送預繳所得稅申報表;年度終了后四個月內,報送年度所得稅申報表和會計決算報表?！币虼?企業既要在日常的會計活動中正確核算各種應納稅金,又要做到核算和監督相互配合,加強事前、事中、事后監督,及時發現并糾正不符合稅收規定的行為,以免企業遭受處罰,造成不必要的損失。
3、尋找適度稅負原則。稅務會計的一項重要目標就是為企業管理人員、投資者及債權人提供準確的納稅資料和信息,以促進企業生產發展,提高經濟效益。對此,企業的稅務會計人員應深刻理解現行稅收規定的有關精神,在符合或不違反的前提下,進行稅收籌劃。國家的稅收政策是根據全國的經濟情況制定的,具體到某一地區、某一行業、某一產品、某一項目,可能因主、客觀原因而使經濟狀況相對懸殊,有的可能獲得推遲納稅期或減免稅照顧,有的就可能不予照顧。企業一方面要綜合權衡各種投資方案、經營方案與納稅方案,使其形成最佳組合,從而達到利潤最大化或每股收益最大化的目的。另一方面,企業稅務會計活動,從企業經營收入的取得到利潤的形成以及計稅、納稅都要真實反映、正確核算,不允許任何隱匿收入和利潤的現象發生,正確處理國家與企業之間的經濟利益關系,及時、足額地向國家繳納稅款。
4、會計核算的一般原則。即會計核算總體上的客觀性、可比性、一貫性原則,會計資料信息質量方面的相關性、及時性、明晰性原則,會計修訂方面的謹慎性、重要性原則。它們體現著社會化大生產對會計核算的基本要求,是對會計核算基本規律的高度概括和總結。
總之,盡管稅務會計長期以來被看作財務會計的延伸,但事實上稅務會計在許多方面已具備了與財務會計并列的會計學分支的學科特征,稅務會計已具備了獨立的必要性和可能性。發展稅務會計,有助于使規范經濟生活的立法活動進入快車道,也有助于為企業的經濟體制改革措施的實施解除后顧之憂。
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財務會計和稅務會計范文2
［關鍵詞］財務會計；稅務會計；關系；協調
隨著社會經濟水平的進一步提升、社會法律制度的不斷完善，人們對財務會計、稅務會計也有了更深的理解。財務會計與稅務會計之間，只有進行互相協調、互相發展，才能促進企業持續發展，并推動社會經濟繁榮。在進行實際工作過程中，財務會計、稅務會計之間還存在較大的差異，相關人員需要區分二者的職責，并協調二者之間的關系，從根本上提升企業的財務管理水平，以提供更加準確、高效的會計信息。
1財務會計、稅務會計的職能分析
1.1財務會計職能分析財務會計是企業會計中的重要組成部分，其主要職能是統計企業與財務相關的各類信息，并為投資人、債權人以及政府相關部門提供有效的財務信息，并對其進行管理。財務會計利用有效的會計方式，將企業內部的財務整體狀況進行計算，可為企業決策者提供有效的參考建議與會計信息。財務會計是現代企業生產、運營、發展的重要基礎，是對企業能否健康、有序發展造成影響的重要因素。企業內部經營管理水平的優劣，對企業經營綜合效益產生直接影響，并決定著企業的發展方向與市場核心競爭力。
1.2稅務會計職能分析在企業內部稅務與財務互相交叉組合產生的會計系統便是稅務會計。稅務會計的主要職能是對納稅人需要繳納稅款的數量、成因、申報，進行有效的統計、計算與管理工作。稅務會計的工作基準是國家頒布的相關稅法，同時還要確保稅務工作的精準性，為不重復收稅、漏稅提供保障。
2財務會計、稅務會計之間存在的職能聯系
2.1財務會計是稅務會計工作的基礎在財務會計與稅務會計之間存在著較為密切的關系，稅務會計強調的是嚴謹性，因此在進行稅務會計工作過程中，要對財務會計提供的各類信息進行參考、借鑒，從而達到以財務會計信息為基礎，展開對納稅人各種經濟活動進行核算、監管的目標，從根本上加強會計管理工作的規范性、科學性。企業整體的經濟活動都與企業內部的財務會計密切相關，企業與政府可以通過會計信息掌握、了解企業內部的真實經營生產狀況。國家稅務部門也可以根據財務會計信息及時掌握企業內部的會計信息編制程度，并對企業進行良好的控制與管理。同時，企業利用財務會計提供的財務會計信息，可以對相應的稅務會計工作進行處理，并將從財務會計處得到的核算結構，靈活應用在稅務會計處理過程中，為企業自身的生產效率、經營綜合效益提供保障。但在財務會計與稅務會計進行實際操作的過程中，經常會出現由于時間性差異造成的諸多問題，這便對工作人員提出了更高的要求。工作人員在進行財務處理工作的過程中，要嚴格遵循國家相關稅法執行，才能為國家市場經濟的飛速發展提供助力。
2.2企業財務報告體現財務會計、稅務會計之間的協調性反映財務會計與稅務之間關系的有效依據便是企業的財務報告，只有在進行財務會計與稅務會計實際工作的過程中，將二者之間存在的關系充分協調，才能提升企業的管理水平、明確企業的內部管理目標，并確保企業適應經濟市場的發展規律，進一步提升生產經營所得的綜合效益。通常，財務會計與稅務會計之間存在協調性的主要表現方式便是財務報告。由于稅務會計對其進行制約，所以，財務會計在實際工作過程中，要嚴格遵循相關的稅務會計規定。企業通過對自身負債情況、資產情況進行比較，便可充分反映出計稅基礎與賬面價值之間存在的差異性，并利用這種差異造成的所得稅，將會計整體收益與所得稅之間產生的差異進行準確記錄。例如，企業稅務會計在對所得稅進行計算的過程中，要將時間性差異妥善處理，便需要設置有效的遞延稅款科目，這樣才能具體展示出企業的長期資產以及負債資產情況，為二者共同協調發展提供保障，從根本上確保企業可以更加符合我國經濟市場的發展規律。
3財務會計、稅務會計之間存在的差異性
3.1核算對象不同在進行財務會計實際工作的過程中，進行核算處理的主要對象是以貨幣計量企業為主的企業經濟事務，通過財務會計的正確核算，將企業內部的真實財務狀況準確的反映出來，還能顯示出企業的真實經營狀況、資金流動規律。同時在涉及納稅事宜、納稅數量的過程中，為了確保企業債權人、國家宏觀調控、投資人、企業經營管理者等多方面的利益，相關人員要對企業的投資、資金周轉、市場退出等情況進行嚴格的會計核算。另外，在稅務會計進行核算的過程中，其主要核算對象與財務會計的核算對象之間存在較大的差異。其主要是對稅收收入、收益分配、納稅申報、稅款繳納等與稅務相關的經濟活動進行核算，同時，稅務會計的主要核算對象是稅款繳納等各項經濟活動、資金流動。
3.2核算目標不同在稅務會計進行核算的過程中，相關人員要將稅法作為工作的主要參照，并開展合理的納稅、計稅等工作，從而達到企業遵從成本的目的。稅務會計還可以為使用人員提供更加合理、科學的稅務決策，并為使用者提供有效的會計信息，稅務會計可以讓使用者實現利潤最大化的經營目標。而財務會計的主要核算目標是對企業內部的整體經濟業務進行核算，并編制出利潤表、資金流動表等，對企業的現金流動情況、整體財務狀況、生產經營情況進行收集，并為使用者提供準確的財務報告，幫助使用者將這些報告作為主要參考，以做出更加科學、合理的經濟決策，促進企業健康、可持續發展。
4財務會計與稅務會計存在關系的協調策略
4.1減少二者之間存在的政策差異在傳統的財務管理過程中，經常會出現財務制度僵化、財務管理職能重疊的問題，對企業生產經營規模的進一步擴展造成了嚴重影響。隨著我國市場經濟水平的提升，財務制度、稅收制度都經歷了多次的改革與創新，尤其是在國家頒布《企業財務通則》后，將財務會計、稅務會計之間存在的政策性差距逐漸縮短，并加強了二者之間的協調性。因此，要想將財務會計與稅務會計之間的關系進行充分協調，相關人員便要將二者之間存在的政策性差異不斷減少，以確保企業應稅所得、會計效益在時間層面實現統一。面對我國當前的市場經濟現狀，將稅務會計、財務會計之間的政策性差異縮小，可以有效提升企業會計管理工作的整體水平，但由于二者之間長期以來都存在較大差異，不能在短時間內消除全部差異，因此，相關人員需要逐步縮減他們之間的差異。例如，企業由于違法行為在受到政府處罰的過程中，財務會計便可以將運營成本、費用等損失資金進行列支。而依據我國相關稅法的規定，其并不能將這種列支行為應用在抵稅過程中，這充分體現出稅法是以稅收利益為主要目標的效益性質。
4.2稅務會計應遵循實質性原則我國實施的稅務征收制度只對稅收收入進行重視，卻忽視了征稅成本，因此出現了征稅成本高于其他國家的情況。依據國家的稅收制度規定，在視同銷售的行為中，并不包括現金流動的銷售業務。但對視同銷售行為進行征稅后，便會加大企業所承受的負擔。因此，國家只有將稅收制度中類似的規定不斷減少，才能將財務會計與稅務會計之間的關系進行協調，同時還可以凸顯出我國稅法規定的合理性，確保企業的切身利益。而在企業稅務會計進行工作、處理的過程中，要將重要的事項進行嚴格處理，并依據事項的實際情況酌情采取有效手段進行處理，不對無關事項進行處理，充分體現以實際為主的原則。只有這樣，才能將財務會計與稅務會計之間的差距逐漸縮短，達到二者之間關系充分協調的目的。
4.3制定完善的稅務會計準則稅務會計作為財務會計中的重要組成部分，財務會計與稅務會計的實質都需要為企業提供精確、有效的會計核算成果。但財務會計與稅務會計的主要核算對象不同，因此，便要構建一套完善、科學、合理的稅務會計準則，并確保該準則與財務會計日常核算方法統一，避免重稅、漏稅的現象發生。同時，在稅務會計進行工作的過程中，要將營業收益與資本收益進行有效區分。對于兩種不同來源的收益來說，企業要同時負擔不同的納稅責任，因此，相關人員要對這兩種收益方式進行合理的方案劃分，才能更加準確的計算出企業的稅負與費用，并協調稅務會計、財務會計之間存在的關系。
5結語
我國的財務會計與稅務會計之間存在著較大的差異，企業管理人員只有將二者之間的職能進行區分，同時采用合理的措施，將財務會計與稅務之間存在的關系進行協調，才能將二者的真正優勢、作用充分發揮，并確保財務會計、稅務會計工作高效、有序地開展，為企業提供良好的經濟管理服務。另外，企業還應構建完善的財務會計、稅務會計管理制度，提升其工作規范性、高效性，從而促進企業長遠發展。
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財務會計和稅務會計范文3
一般而言，企業的相關利益關系人主要有三種，企業的投資者、債權人和政府，財務會計主要是與企業存在重大共同利益的人在確定、形成、分配凈收益的財務工具。企業的投資者和債權人因為向企業提供了資本金的來源而擁有了企業資源的分配權，因而需要了解企業的財務狀況確保投入的資金得到合理的運用，而政府由于為企業提供了良好的社會生產條件和環境而成為了企業的隱形股東，并以稅收形式分配企業的凈利潤，因而稅務會計成為了政府與企業之間確認、分配利潤的工具。在近幾十年的發展中，投資者、債權人與政府對于會計信息的需求分歧越來越大，政府要求對在會計準則核算的會計數據進行必要的稅收調整，保證政府稅收的來源，因此稅務會計已經越來越獨立于財務會計，這意味著稅務會計與財務會計的核算原則兩者之間既有相同也有異同。
二、稅務會計原則與財務會計原則
1.財務會計原則
財務會計主要是以外部的與企業存在重大共同利益的財務報表信息使用者的需求為導向的，將企業的生產經營過程進行貨幣化計量，主要提供企業的財務和非財務信息，使這些外部投資者更加了解企業的經營管理活動和資金運作情況，為預期投資者提供決策有用的信息，反映經營者的受托責任履行情況，并為企業的生產經營活動提供有效的建議。同時為了便于比較不同企業的財務狀況，對于企業會計信息的核算都必須按照《企業會計準則》的規定進行操作，形成一整套明確且公認的體系。財務會計原則就是指導和約束財務會計行為的基本規范和規則，是財務會計工作中具有廣泛的指導思想，一般具有以下幾點：及時性原則、可靠性原則和實質性原則。在及時性原則下，會計人員應當及時計量、記錄、報告企業已經發生的財務信息，不能延遲也不能提前，注重會計信息的時效性；在可靠性原則下，會計人員應當在符合重要性和成本效益原則下盡量保證會計信息的完整性，保證會計計量的交易或者事項是真實發生的，并且保證會計信息的無偏性和中立性；在實質性原則下，會計人員應當按照已發生的交易和事項的經濟實質進行會計處理，避免高估收入、低估成本，保證會計信息與企業的財務活動的經濟實質一致。
2.稅務會計原則
稅務會計是財務會計和稅法的兩重影響下，形成的一種以稅收籌劃、稅金核算和納稅申報的會計系統。稅務會計以稅法為直接最高標桿，以貨幣來計量企業經營管理中涉及稅收的經濟行為，運用會計學的理論和方法，對納稅人的應納稅款進行核算和反映，以確保納稅主體的合法權益和保證國家的稅收收入。稅務會計作為一種以稅法為導向的專業會計，由于我國稅收法規目前處在不斷改革的階段，因此多數企業的稅務會計系統并未從財務會計中單獨獨立出來。目前并沒有明確規定的稅務會計原則，其主要體現在稅法的各種規定中。當前的稅務會計原則主要有客觀性、總體性和合法性，在客觀性原則下，稅務人員應當以實際發生的經濟行為為基礎，以稅法作為計量標準，有效的核算企業的稅收金額；在總體性原則下，稅務人員應當站在整體的層面上考慮企業中涉及到的各種稅收情況，及時調整稅收的核算過程，保證稅收金額的整體性和完整性；在合法性原則下，稅務人員應當時刻謹記稅收法律，合理、合法地運用稅法的規定進行稅收籌劃，爭取合理的稅收收益，避免不當的稅收行為。
三、稅務會計原則與財務會計原則的比較
1.稅法導向原則
稅務會計以稅法為直接最高標桿，貫穿整個稅收核算、繳納過程。它在確保一切符合會計計量程序、方法的基礎上，將稅法作為最終的依據和判斷標準。這是稅務會計原則與財務會計原則最顯著不同的地方。稅務會計產生于國家作為企業的隱形股東對企業收入的強制征收權力，能夠保證國家的稅收收益，稅務會計更多考慮的是對國家征收稅收權力的保護，而財務會計是以外部預期的投資者了解企業的實際財務信息的需求為主，當財務會計原則與稅務會計原則相悖時，稅法的規定優先于其他的會計準則規定。例如，在計算應稅所得時，應當以稅法的為依據調整當期會計賬面利潤，以稅法上的會計利潤繳納所得稅。
2.修正的應計制原則
我國會計準則規定非營利組織外的企業應當按照權責發生制作為企業會計核算的會計基礎，而稅務會計是以權責發生制和收付實現制的結合，即修正的應計制原則作為基礎。稅法是認同涉稅行為按照實際發生的經濟事務來確定權利與義務，進行稅務核算，但是在權責發生制下，會計人員需要對許多不確定的事情進行合理、必要的會計估計并作出相應的會計核算行為，如果這些會計估計會侵蝕稅收稅基時，稅務會計就會采取以收付實現制來核算稅款。例如，在長期股權投資的收益法核算中，財務會計會根據被投資企業實現的凈損益的份額確定投資收益時，而稅務會計出于該收益屬于未實現損益，具有較大的不確定性，因此以收付實現制來確認該收益。
3.歷史成本原則
稅務會計強調征稅依據的可靠性，因此更多的采用歷史成本原則，而財務會計更強調會計信息的相關性，因此采用歷史成本原則和公允價值計量的共同使用，更加注重反映資產的時點實際價值。歷史成本原則要求以實際發生的交易或者事項作為計價基礎，在后續計量中，財務會計需要反映出資產價值的變化，而稅務會計仍舊按照原來的金額進行計算納稅金額。稅務會計之所以如此青睞歷史成本原則，是因為稅收的征收需要可靠性很強的證據作為依據，作為其計算的支持依據，因此，稅務會計更多的強調歷史成本原則。
4.相關性原則
財務會計的相關性原則強調企業的會計信息應當對預期投資者的決策有用，幫助投資者對過去的事件進行評價以及對未來的發展進行預測，其重點是要幫助投資者了解企業的財務狀況使投資者做出理想的選擇。而稅務會計與財務會計中的相關性原則不盡相同，稅務會計是為國家征稅服務的，強調可以稅前扣除的費用必須與獲得的收入相關，具有直接關系。
5.謹慎性原則和實質重于形式原則
在財務會計中，謹慎性原則和實質重于性質原則都是重要的修正原則，前者要求會計人員應當對不確定因素保持慎重，盡量低估收入、高估費用，后者要求會計人員在核算交易或者事項時應當按照其經濟實質而不是僅僅靠法律形式進行處理，兩者都要求會計人員對實際發生的交易事項進行合理的會計估計。但在稅務會計中，會計估計違反了稅務會計的基本原則，稅務會計對于涉稅事項都要求據實處理，每一步都要求有理有據，因此，稅收征收是不可能去承擔由于謹慎性原則造成的稅收減少威脅和實質重于形式的稅收不確定性。
財務會計和稅務會計范文4
一、稅收會計與財務會計在目標方面的差異
稅收會計的目標是提供稅收業務信息,保證國家稅收及時、足額上交入庫和公平稅負,從而在一定程度上防止和減少偷漏稅款的行為,有利于保護國家稅款的安全完整,滿足國家經濟發展的需要。它根據國家政治權力的需要,確定應稅所得的范圍,超過成本費用扣減范圍的要依法征稅,所提供的業務信息主要服務于國家稅務部門和企業經營管理者,稅收會計主要是依法納稅服務。財務會計的目標是為了保證會計計量及其利益分配的公正、合理、合法,向會計信息使用者提供有用的經濟信息以及全面、客觀、真實地反映企業財務狀況和經營成果的財務報告。稅收資金屬于國家所有,稅務機關無權支配和使用,它的取得既不需要償還,也不需要向支付者(納稅人)付出任何報酬和費用(稅收的無償性),它既不周轉,也不增值,因此稅收會計不存在成本與盈虧的核算,會計核算的目的是通過提供綜合的稅收業務信息,控制稅收活動,加強稅收管理。企業資金歸企業所有、支配和使用,企業在生產經營過程中,既要考慮資金周轉,又要考慮價值增值,這就要求會計部門為企業提供有用的經營信息,并利用核算信息控制企業經營活動,最終達到提高企業經濟效益的目的,為此,企業財務會計必須核算經營成本與盈虧,以創造盈利,增加收入。
二、稅收會計與財務會計在依據法律法規方面的差異
稅收會計是以國家現行的稅收法令、條例為依據,以穩定的稅收收入為出發點,采用統一稅收制度確認計稅標準,按照一般會計原則處理各種納稅義務,具有強制性,并隨著國家稅法的不斷完善,處理納稅義務的具體方法也隨之發生變化。財務會計是依據《企業會計準則》、《企業會計制度》來處理會計事項,企業可根據宏觀經濟狀況、經營對象、經營方式、管理制度的不同對某些相同的會計事項采用不同的會計處理方法,具有自主性。稅收會計更多地體現了宏觀經濟發展的要求,而財務會計主要是滿足微觀企業投資者和經營管理者的需要,體現投資者實現資產保值與增值的需要。
三、稅收會計與財務會計在核算原則方面的差異
稅收會計在處理企業由于納稅活動而引起的資金運動時,雖然不必完全擺脫財務會計的原理和方法,但兩者在存貨計價、工資支出、捐贈支出、業務招待費支出、折舊方法等方面存在著明顯的差異。稅收會計與財務會計的根本區別是在確認收益的實現時間和費用的可扣減性方面,稅收會計是按照收付實現制與權責發生制合并使用,采用分段聯合制作為核算原則。而財務會計主要采用權責發生制的核算原則計算收益和費用。收付實現制要求納稅人只有在實際收到或實際支付時,才能在年度列報損益或列報費用;而權責發生制則是以收入和費用已經發生為標準來確定當期收益和費用的一種方法,即只要已經發生了收益與費用,不論是否已經實現,均列入當期收益和費用之中。稅收會計為了保障稅收收入,便于征收管理,一般不允許估計收益與費用,要求貫徹稅收剛性的原則,在會計期間內的現金稅金、上解稅金、在途稅金、入庫稅金、提退稅金(包括征后減免退庫)和損失稅金方面,按照收付實現制進行核算;在應征稅金、欠繳稅金和征前減免稅金方面按照權責發生制進行核算。財務會計只要求達到真實反映企業財務狀況和經營成果的目的,允許企業在一定情況下對收益和費用進行估計,采用權責發生制核算企業收益和費用,企業按照會計準則進行會計核算,呈現出較大的靈活性。
四、稅收會計與財務會計在信息處理時間和時間依據方面的差異
在財務會計中,有會計分期的假設。會計分期假設的含義是企業在持續經營過程中所發生的各種經濟業務可以歸屬于人為劃分的各個期間。這種因會計需要而劃分的期間稱為會計期間。在會計實踐中,各國企業會計期間的選擇主要由企業自行確定,會計期間既可以選擇等距離的時間,又可以選擇不等距離的時間。企業選定的會計期間決定了企業對外編制財務報表的時間。由于年度以12個月計算,因此企業往往選擇會計年度為12個月。會計年度不一定與公歷年度一致,我國《企業會計準則》規定,企業會計年度為公歷年度即1月1日至12月31日。可見,會計期間決定了企業對外編制財務報表的時間間隔。
財務會計和稅務會計范文5
一、財務會計與稅務會計分析
（一）財務會計與稅務會計
財務會計工作主要是指企業在生產和銷售過程中產生的支出和收入進行核算和監督，可以為政府機構、債權人以及股東匯報企業的盈虧情況、財務現狀、經濟情況等。進行財務會計管理是促進企業進步的重要因素，經過財務會計的統計可以展現企業現在的運營情況和發展方向。通過專業的數據可以讓公司的管理者根據公司的現狀作出正確的決策，及時糾正錯誤，促進企業的快速發展。而稅務會計主要負責企業經營項目涉及的稅務的會計工作，稅務會計工作是按照企業的經營情況，進行稅務方面的核算和管理，同時要按照國家規定，積極進行申報和納稅工作。在另一方面，財務會計是主體，而稅務會計是輔助財務會計重要部分。兩者互相維系，互相進步[1]。
（二）財務會計與稅務會計的共同點與不同點
稅務會計和財務會計與稅務會計的共同點在于：稅務會計和財務會計都是會計的內容，兩者互相維系，互相進步，共同對公司的運營情況進行核算和監督，為公司管理者進行正確的決策提供參考；財務會計與稅務會計的不同點在于：第一財務會計的目的是經過會計計算，為決策人員提供正確的經營信息；而稅務會計的目的是經過會計計算，讓管理者按規定進行納稅[2]。第二需要進行財務會計的多是和公司利益有關的經營者、債權人和股東；而需要教學稅務會計的多是公司經營者和國家稅務機關。第三財務會計的核算內容是有關公司經營的所有資金活動；稅務會計的核算內容是公司由于需要納稅而出現的所有資金活動。第四財務會計要遵守的制度是會計規章，而稅務會計要遵守的制度不單單是會計規章，還要按照國家稅法的規定進行操作。
二、財務會計與稅務會計的成本效益分析
（一）財務會計和稅務會計統一時的效益分析
首先在成本方面進行分析。當公司統一稅務會計和財務會計的時候，要注意的是：第一在財務會計和稅務會計進行統一時，需要建設分離的、單獨的計算系統。要為稅務會計有關工作建設單獨的計算系統，這會提高公司的管理成本。第二是人員成本[3]。當建設專業的計算系統之后，為維持需要增加專業的稅務人員進行稅務工作，這會提高公司的人員成本。其次是在收益方面進行分析。在企業統一稅務會計和財務會計的時候，管理者在一般情況下不用向外界提供保密性的財務報告等項目，而且不用對股東或者債權人進行負責，有利于促進公司收益的提高。
（二）財務會計與稅務會計分離時的效益分析
首先在成本方面進行分析。當公司分離稅務會計和財務會計的時候，會提高公司的經營費用。這是因為稅務會計和財務會計分開之后，就需要兩個單獨的會計計算部門[4]。其次是在收益方面進行分析。第一當公司分離稅務會計和財務會計的時候，其均可以選擇適合各自部門運行結構，更加精細的資料可以幫助公司的管理者根據公司的現狀作出正確的決策，促進公司生產效率和管理水平的提高，從而提高企業的效益。第二當公司分離稅務會計和財務會計的時候，可以使公司有更多的時間和精力進行企業稅務工作，從而核算出更正確的納稅資料，幫助公司進行合理的避稅，減少公司支出[5]。
三、結束語
財務會計和稅務會計范文6
關鍵詞：稅務會計；財務會計；分離；協調
中圖分類號：F230 文獻標志碼：A 文章編號：1673-291X（2016）08-0140-02
隨著市場經濟的快速發展和改革開放的深入進行，我國的財務會計和稅務會計都扮演著越來越重要的角色。為了嚴格執行稅收制度，體現會計準則和會計制度的要求，降低遵守稅法的成本和財務核算成本，有必要分析和研究兩者的關系，以便更好地將會計和稅法結合起來。
一、稅務會計與財務會計的聯系與區別
財務會計是通過對企業已完成的資金運動進行全面系統的核算和監督，為有關各方提供企業財務狀況和經營成果等會計信息的經濟管理活動。稅務會計是以國家現行稅收法律法規為依據，對納稅人應納稅款的形成、申報與繳納進行核算和監督的經濟管理活動。稅務會計是稅務與會計結合而形成的一門交叉學科，是區別于財務會計的一門特殊專業會計，兩者之間既有聯系，又有區別。
（一）稅務會計與財務會計的聯系
1.稅務會計以財務會計為基礎
稅務會計對納稅人稅務活動引起的資金運動進行核算，必須以財務會計為基礎和依據，但需對財務會計記錄進行合理加工。稅務會計的資料來源于財務會計，它只是按稅法規定正確計算企業應交的各種稅費，并對涉稅經濟業務進行調整，做出調整會計分錄，再融于財務會計賬簿，最終反映到財務報表和各稅種的申報表中。
2.現行的財務會計報告適應了稅法的要求，體現了稅務會計與財務會計的協調性
按照稅法的規定，對涉稅經濟業務進行調整后，應按調整后的會計憑證、賬簿等資料編制財務會計報告。財務會計報告是企事業單位根據經過審核的會計賬簿記錄和有關資料，編制并對外提供的反映單位某一特定日期財務狀況和某一會計期間經營成果、現金流量的書面文件。企業的稅務會計處理影響企業的財務狀況和經營成果，這種影響體現在財務會計報告中。
（二）稅務會計與財務會計的區別
1.核算對象和目標不同
財務會計對企業的經濟活動進行全面的記錄和核算，目的是向企業的管理者、投資人、債權人、國家有關部門提供企業的財務狀況、經營成果和現金流量等會計信息，滿足各方決策的需要。稅務會計反映和核算企業的涉稅經濟活動，即有關稅款的計算、核算、申報與解繳等內容，目的是為國家稅務部門和經營管理者提供納稅信息，保證國家及時、足額地征收稅款，同時，通過合理籌劃減輕企業的稅收負擔。
2.核算依據不同
財務會計以會計準則和企業會計制度為核算依據，會計人員按照會計準則和企業會計制度的規定真實、客觀地核算企事業單位的經濟業務，不必考慮稅法的規定。由于會計準則和企業會計制度有一定彈性，對某些會計事項，允許會計人員根據客觀環境和自身理解，選擇會計方法，這往往導致對相同經濟業務的核算出現不同的會計結果。而稅務會計以稅收法規為核算依據，按照稅法規定計算企業應向國家繳納的各種稅費金額并做出調整的會計分錄，由于稅法的強制性和統一性，對于相同經濟業務的處理結果是一致的。
3.核算基礎不同
以權責發生制為核算基礎，遵循配比原則，允許企業在一定的情況下合理估計收益和費用，將某一會計期間的收入和費用相配比，反映該期間的經營成果。稅務會計體現了權責發生制與收付實現制的結合，以收付實現制為主，依據稅法規定，確定當期應稅收入和扣除費用，計算當期應繳納稅費，一般不允許企業對收益和費用進行估計。
4.核算原則不同
一是根據會計準則，財務會計的計量屬性有歷史成本、重置成本、可變現凈值、現值、公允價值等，例如，為了保證財務會計信息的可靠和真實，對某些經濟業務的核算放棄歷史成本原則而采用公允價值。而納稅是法律行為，其合法性必須有可靠的證據作支持，因此稅務會計恪守歷史成本原則。二是按會計準則的規定，財務會計遵循實質重于形式原則和謹慎性原則，對于某些會計事項需采用主觀估計方法，應充分估計風險和損失，且不得高估收益或資產，不得低估損失或負債。而由于稅收的強制性，稅務會計不考慮實質重于形式原則和謹慎性原則，對任何涉稅事項的確認、計量都應有明確的法律依據，不能估計。
5.基本要素不同
財務會計有六個要素，即資產、負債、所有者權益、收入、費用、利潤，為了反映經濟活動的具體內容，對各要素進行詳細的分類。稅務會計有五個要素，即計稅依據、應稅收入、扣除費用、應稅所得、應納稅額，按稅法規定反映與納稅有關的經濟活動。應稅收入、扣除費用與財務會計中的收入、費用是不同的概念，即稅法對于收入、費用的確認范圍、時間、標準、方法與會計準則不同。
二、我國稅務會計與財務會計的分離及協調
財務會計和稅務會計同屬于會計領域，財務會計立足于微觀層次，真實、客觀地反映企事業單位的經濟活動，而稅務會計立足宏觀層次，保證國家及時、足額地征收稅費，二者在各自的方向獨立發展。由于稅務會計和財務會計的目的和導向不同，且我國的稅法很難與財務會計完全融合，因此在一個較長的時期內，我國的稅務會計仍然要采用以分離型為主、混合型為輔的一種稅務會計模式。
（一）稅務會計與財務會計分離的原因
1.順應社會主義市場經濟規律
在改革開放之前的計劃經濟時代，由于會計信息使用主體單一，我國采用財稅合一型稅務會計模式，稅務會計未從財務會計中分離。但隨著市場經濟體制的建立與發展，會計信息使用主體呈現多元化的趨勢，會計制度和稅收法規開始按照各自不同的方向發展。由于各信息使用主體有著不同的需求，例如：投資者、債權人利用會計信息了解企業的償債能力、盈利能力，政府利用稅務信息監督納稅人的納稅情況，這使得財務會計和稅務會計的區別加大，二者相分離成為市場經濟發展的必然趨勢。
2.有助于完善中國稅制及稅收征管
我國正處于改革開放的深入時期，國民經濟迅速發展，稅務會計與財務會計從不同角度監督經濟活動，保證市場經濟的正常運行。稅務會計和財務會計相分離，有助于完善中國稅制和稅收征管，有利于發揮稅收征集國家財政收入和調節經濟運行的雙重作用。
3.有助于建立和完善會計準則體系
我國會計體制改革的目標，就是適應市場經濟需求，建立和完善會計準則體系，保證會計核算的客觀性和一定程度的靈活性。只有將稅務會計從財務會計中分離出來，才能使企業在遵循新的會計制度和準則的基礎上，根據具體情況，選擇適合本企業的會計處理方法，充分發揮財務會計的核算、監督作用，提供真實、客觀、公允的會計信息。
（二）稅務會計與財務會計的協調
稅務會計與財務會計的分離適應了不同信息使用主體的需求，但兩者的分離會產生一些問題，如：使得征稅困難，提高了稅收征管的成本；增加了納稅人財務核算成本及人員培訓成本等。因此，為了實現稅務會計與財務會計的各自目標，在分離的同時，應注意兩者的協調與配合，構建稅務會計與財務會計的良性互動關系。加強稅務會計與財務會計之間的協調，能使國家稅收管理成本降低，從宏觀角度調整和優化經濟結構，有利于對企業制度和結構進行優化，減少企業的納稅風險。
為了使稅務會計與財務會計更好地協調，應注意以下方面。
⒈完善稅務會計理論構建
改革和完善稅制，借鑒國際慣例，使稅法主動向會計準則靠攏。一是應進一步完善稅務會計理論，形成符合我國企業發展狀況以及我國稅法的稅務會計理論體系，在管理層面上稅收法律法規和會計制度要相互配合與合作，協調稅務會計和財務會計的關系，讓兩者在協調中得到良性發展。二是完善稅務會計核算的內容，減少稅務會計與財務會計的差異。例如，在所得稅的處理方面，減少稅務會計和財務會計在內容上的不一致，要以所得稅制度為基礎，保證會計制度與稅收人之間的統一。與此同時，放寬應稅費用的列支標準，加大納稅扣除，減輕企業的稅收負擔。
⒉加強財務會計與稅務會計在信息方面的溝通
首先，會計通過披露真實有效的信息來配合稅務工作，稅務機關應充分利用披露的會計信息，督促企業及時、足額納稅，以提高稅務機關的稅收征管效率。其次，各相關部門應利用各種渠道宣傳和推廣稅法、會計準則、會計制度及其他經濟法規，使社會群體樹立法律觀念，促使人們自覺按會計制度的規定進行會計業務處理，并按稅收法規對涉稅業務進行調整。
⒊統一會計核算基礎
