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高?？蒲薪涃M審計范文1
一、制約科研經費有效管理因素
（一）科研經費內控制度的全面缺失 部分課題申請人可能種種原因不能對項目進行充分的可行性論證；沒有制定一個科學的預算，后期的修改也沒有到位。同時，在審計過程中流于形式，使得科研經費內控制度的全面缺失。我國高校內部審計的獨立性較差管理較亂。課題結題后，出現了并不及時進行財務處理，而是長期掛賬報銷費用的現象。結題不結賬的項目占用了資金，造成了資金沉淀，資金使用效率低下。缺乏考評制度，科研活動的社會服務意識缺失。加強科研經費管理，提高資金使用效益，是高?？萍际聵I持續、健康發展的基本保證。各高校的黨政主要領導，特別是作為學校法定代表人的校長必須高度重視此項工作，投入足夠時間和精力，采取有效措施，切實加強科研經費管理，進一步提高科研經費的使用效益。分管財務、科研工作的校級領導必須對科研經費的管理和使用負責。
（二）科研成果成果轉化率低，科研經費使用效益不理想數據顯示：我國的科技成果平均轉化率為20%，而實現大規模產業化的不足5%，各種高校和科研機構針對成果采取了一系列的激勵政策，包括對成果的各種獎勵。但是目前成果往往停留在結題報告或者論文這種形式上，這種激勵評價機制的結果只能是“閉門造車”，科研成果與市場需求嚴重背離。必須將科研經費納入學校財務部門統一管理。
（三）科研評價指標量化困難，不具備可操作性 很多高校衡量科研用了這樣一個公式，公式為：有效資金率=已完成課題的實際使用資金量/科研經費的實際支出數。界定實際使用資金量存在問題，參與人提出的費用申請確認難度大，存在大量結題不結賬的課題和結賬不結題的課題，效益包括直接效益和間接效益兩個部分，成本效益率只涵蓋了前者，后者是科技活動積極外部性的作用，量化衡量很困難，但至少可以證明：科技成果的實際效益要大大超過直接效益，這是“站在巨人肩膀”的力量。
二、效益審計在科研經費管理中的程序
由審計部門制定科研項目經費決算審簽分類表，對不同項目進行分類管理。具體分類見表1：
對不同審計項目進行分類后，由項目負責人提交，具體流程如圖1：
三、科研項目效益審計方法
科研項目效益審計方法主要有以下幾種：（1）審查科研項目是否按規定的結題完成，科研項目開始運行后能否正常運營，是否達到了能達到預期的目標。（2）將資金預算與科研項目實際成本進行對比，分析科研項目成本和費用的高低，是否有因決策失誤、規劃設計不合理、管理不善等造成的資產閑置和損失浪費，綜合評價科研項目是否經濟、節約、有效。（3）通過對科研項目項目回報率的指標分析，評價科研項目投資的獲利能力或者價值。（4）對科研項目的社會效益、環境效益做出評價。
學?？蒲胁块T負責科研項目管理和合同管理，以及審計部門并配合財務部門做好經費管理的有關工作；財務部門負責科研經費的財務管理和會計核算，指導項目負責人編制項目經費預算，審查項目決算，監督、指導項目負責人按照項目立項書或合同約定，以及有關財經法規在其權限范圍內使用科研經費；項目負責人負責編制科研項目經費預算和決算，并按規定使用經費。項目負責人應自覺接受有關部門的監督檢查，按有關規定及時辦理科研項目結題及結賬手續，并對科研經費使用的真實性、有效性承擔經濟與法律責任?？蒲胁块T、財務部門和項目負責人應各負其責，密切配合，做好科研經費管理工作。
四、科研項目績效審計標準
科研項目績效審計的標準主要有以下幾項：（1）國家有關法律法規。如國家頒布的建筑法、招投標法、會計法、審計法等。（2）國家、行業、地區性的有關標準。（3）專業機構研究或制定的專業標準，如定額、標準消耗等，行業或地區平均水平、先進水平。（4）具體科研項目的可行性研究報告、概算書、合同、協議。（5）社會效益、環境效益的標準。如就業率的提高、產值的增長、資源利用的提高、收入的增長、自然環境相關指數的變化、自然災害損失的變化等。（6）上級部門制定的目標、計劃等。（7）被審計單位如學校的二級學院制定的一些控制制度、管理指標等。（8）審計機關制定的評價標準。
參考文獻：
［1］譚紅梅、張經鵬：《高校科研經費管理審計初探》，《財會通訊》（綜合?上）2009年第1期。
高校科研經費審計范文2
結合現有國家法律法規和審計方面的規范，筆者認為可控選擇的審計模式主要有三種：在年度預算執行和決算審計中進行；對科研經費進行專項審計；利用對科研項目經費審簽時進行審計。三種模式各有優勢和不足。
（一）結合年度預算執行和決算審計開展 有利的方面在于，將科研經費的管理和使用納入學校整個財務運行管理中審計，便于整體了解和把握科研經費總體狀況，對科研經費的總收入情況、各科研項目的經費撥入、劃轉、結存、結余等、科研項目經費的支出報銷等方面比較清楚，對科研經費和學校其它經費管理的異同情況便于對比分析。不利的方面在于，由于學校財務本身項目較多，科目較細，財務系統龐大和繁雜，年度預算執行和決算審計工作量很大，而審計人員的數量普遍不足，精力有限，在面對繁重的工作任務時可能無暇顧及科研經費的具體管理和使用情況，對科研經費的審計可能變成走馬觀花式的了解，不能發揮審計的指導作用和審計的威懾作用。
（二）對科研經費進行專項審計或審計調查 這是一種比較值得推廣的審計模式。通過此種方式，使審計人員專注一點，集中精力摸清科研經費管理過程中的各個環節和各個方面，從而發現管理中的風險和漏洞，還可以在審計過程中同科研管理部門、財務部門、科研部門和相關人員共同探討經費管理使用中的一些問題，從而規范和理順管理關系，指導制定一些符合學校實際的科研經費管理制度。通過對具體科研項目經費使用的深入審計，發現經費收支等方面的突出問題，加強指導，并對項目經費管理部門和人員發揮警示作用。不利的方面在于，此種方式工作力度大，需要一個良好的工作氛圍和環境，需要同科研部門和財務部門的協同配合，否則可能遭遇的阻力較大，工作開展起來比較困難，特別是那些科研經費總體有限學校。審計工作的力度過大，把握不好審計監督和服務的度，可能在科研人員和相關領導中形成不支持科研工作的不良印象，有害于審計的權威和形象。
（三）利用科研項目結題對項目經費審簽時進行審計 根據現有科研經費管理辦法，一些重大科研項目結題時均要求編制項目經費收支的財務決算報告，財務部門應在財務報告書上簽署意見，審計部門應對經費的使用情況進行審核簽字。這為科研項目經費的審計監督提供了切入點。審計部門完全可以利用審簽的機會，對單個科研項目經費管理和使用進行審計，并根據審計結果簽署審計意見。但問題在于，科管部門或科研項目組習慣于在項目結題的時間臨近點才慌忙報送結題報告和編制財務報告，使得審計高校科研經費監管系統若干問題研究部門根本沒有時間進行深入審計。考慮大科研項目結題的緊迫性，同時顯示對科研工作的理解和重視，審計部門只得在面對財務部門已簽字認可的財務報告中簽署審計意見。因此科研經費的審簽在實踐中很大程度上形同虛設。
由此可見，上述三種模式各有利弊，筆者認為應當結合進行方能發揮審計監督的應有作用。我們的做法是，除堅持每月查閱財務月度報表外，每年初一般3-4月份，對學校上一年度的預算執行和決算情況進行全面審計，在審計過程中結合國家對科研經費的要求，在翻閱財務原始憑證時對科研項目的報銷單據進行重點關注，及時發現經費報銷中存在的一些突出問題；對記賬憑證中反映的資金出處和去向進行了解；在查看財務項目賬時，不僅關注通過財務預算劃撥到各部門管理使用的項目賬，而且對科研經費科目下的收支明細進行重點關注，看科目設置和日常管理是否符合國家規定；通過財務報表總體把握學校科研經費的收支、結余、結轉等情況。同時加大宣傳力度，多次協同科管部門普及學?？蒲泄芾碇贫群蛯徲嬛贫?，為審計工作努力營造良好的工作氛圍，力圖進一步規范科研項目經費的審簽辦法，充分利用審簽的機會開展對科研項目經費的審計監督。
二、科研經費審計監督新模式
高校審計工作應始終堅持“依法審計、服務大局、圍繞中心、突出重點、求真務實”的工作方針，對科研經費的審計也不例外?？蒲薪涃M的監管和使用從某種意義上說是一對博弈關系，應努力形成良性互動，構建雙贏局面。
（一）堅持依法審計 科研經費是學校辦學經費的有機組成部分，無論是來源于上級有關部門的縱向經費還是來源于合作單位的橫向經費均屬于學校收入，是國有資金而不是個人財產，都屬于審計監督的范圍。因此，審計部門對科研經費的審計監督責無旁貸，無論是財務部門、科管部門還是科研單位、項目組和科研人員均有無條件配合審計監督之責。那些認為科研經費屬于項目組、科技人員，認為他們有絕對支配權的說法和做法是經不起推敲和檢查的，與國家的要求和有關規定不符，也是在經費管理和使用中容易犯錯誤甚至違法犯罪的。審計部門應當理直氣壯，大力宣傳科研經費的國有性質和公用屬性，依法大膽開展審計工作，主動把科研經費的審計納入審計監督的范圍，確?？蒲薪涃M真正用在科研上，防止科研經費轉化為個人的福利，防止通過申報虛假科研項目騙取國有資金、通過科研合同轉移國有資金、通過經費報銷化公為私等現象，促進學?？萍际聵I和學校教育事業的穩步發展。
（二）結合單位實際審計 各高校有各自的特點和優勢，有自己特有的內部管理體制。有的高校科研經費總額巨大，甚至遠遠超過教育財政撥款，有的高?？蒲薪涃M有限，科研積極性不高；有的高校對科研經費統一由財務部門分項目核算管理，比較規范，有的則由科管部門承擔具體管理任務，與財務部門分工合作，還有一些協調問題。審計部門應該結合各自單位的實際，特別是內部管理的不同模式探索適合本單位的審計模式。比如我校采取的是財務部門和科管部門分工合作的模式，科研經費的日常管理主要由科管部門負責，由科管部門建立項目卡片，進行分項目的登記，報銷審核分金額大小分別經項目組、系院、科管部門、分管校領導、校長等簽字報銷，財務處僅設置科研經費一個子項目進行財務核算。因此對科研項目的審計就必須依賴于科管部門的卡片賬，審計重點關注的是科管部門的管理流程是否合理、科研經費的劃轉是否及時、是否有截留項目組科研經費的情況、審核是否按申報書列示的項目嚴格把關、是否堅持結題結賬、經費余額同財務部門是否一致等問題。
（三）突出審計重點 審計工作是個無底洞，審計應當始終堅持全面審計，又突出重點，重點是否突出直接關系審計工作的成效?？蒲薪涃M審計中面臨的突出問題之一是經費來源主體多元，項目眾多，預算不科學、專業性強，有的項目周期較長，加之目前我國科研經費管理問題突出，積弊太多，常常有無從下手之感。可以根據項目大小、經費多少確定重點審計項目；也可根據審計力量情況，選擇能勝任，有實效的項目作為重點審計項目。還可以根據從各方面了解的突出問題確定審計重點。審計重點的選擇應該有利于解決和規范有關問題，有利于防范管理風險和漏洞，有利于發揮審計的教育、提醒、警示等作用。結合我校實際，我們一般把重點放在報銷原始單據的查閱、科研經費中人員經費的支取、科研管理費的提取和使用、科研余額的處理、科研結題結賬等方面，在關注這些重點的過程中發現了不少問題和不足，并向學校提出了諸多意見建議。
（四）做到務求實效審計 審計不能為了審計而審計，應當通過審計工作發揮學校經濟和管理系統的免疫功能，促進學校的良性治理。對科研經費的審計目的是發現經費管理使用中的突出問題，進一步規范經費的管理和使用，通過審計提出符合國家法律法規和學校實際的經費管理使用制度，建立有利于學校事業科學發展的長效機制；確?？蒲薪涃M合法合理使用，最大限度發揮經費的使用效益，促進學?？蒲惺聵I的發展；保護管理人員和科技人員不違規違紀，促進學校廉政建設。因此科研經費的審計既要順勢而為，借國家重視之力、之時，抓住工作開展的有利時機，積極主動介入科研經費的管理，確定一些科研經費重點審計項目，明確審計方向，充分發揮審計監督作用，不能全面開花，淺嘗則止，搞形式，走過場，那樣起不到審計的作用，反而會激發對審計工作的反感。正確的做法是，審計過程中要以發現問題為中心，應可能找出一些管理漏洞和薄弱環節，揭示管理風險，審計后要跳出審計看問題，認真分析產生問題的原因，找出解決問題的辦法，提出有針對性的可行的意見和建議，只有這樣方能發揮審計的實效。
近年來，我校積極探索和踐行以“風險為導向、以控制為主線、以治理為目標、以增值為目的”的內部審計高校科研經費監管新模式，并將其運用到科研經費的審計中，努力構建“服務導向型審計”新模式。審計部門同科管部門、財務部門建立了良好的合作關系，為科研經費管理制度提供審計咨詢服務，幫助科研和財務部門建立健全經費管理的內部控制制度，將風險管理和內部控制有機結合起來，最大限度地防范和化解科研經費管理和使用過程中的風險；同科管部門、財務部門等一起協助科研項目的申報，試行科研項目預算評審，積極參與對科研項目申報和擬購固定資產的專家論證；通過參與科研項目中期檢查、結題經費審簽等方式及時反饋審計發現的問題和不足，指導項目負責人和相關管理部門防范和糾正，從而建立起了全過程跟蹤審計的機制，增強了審計工作的主動性和建設性。審計部門的意見和建議得到了學校和有關部門的高度重視，形成了和諧審計的局面，提高了審計效率和效益。
參考文獻：
高?？蒲薪涃M審計范文3
自國家實施科教興國戰略以來，科技事業受到高度重視。高等學校是開展科學研究與技術創新工作的重要陣地，隨著國家科技投入的逐年增長，高校承擔的科研任務越來越多。大量科研經費進入學校教育事業收入，既為學校帶來了巨大的經濟活力，也讓學校承擔著重大的科研經費管理責任。高校科研經費呈現金額大、來源渠道多樣化、經費使用時間跨度長的新態勢。在這種新形勢下，高校對科研經費的管理工作并沒有完全跟上，重視經費的申報立項，以致科研經費的日常管理還存在不少問題，尤其對經費使用效率的管理和監督有待提高。
高?？蒲薪涃M管理過程中，科研管理部門主要負責科研項目的申報、立項及一些程序性的工作，認為科研經費如何開支和規范管理是財務部門的事情；財務部門認為科研經費是項目負責人負責制，財務僅僅只是代為管理，只要有負責人的簽字認可就行，因此對科研經費支出合理性和真實性的審核并不嚴格。一些科研人員也認為，科研經費是自己憑個人能力和學術聲望取得的，科研經費理應由科研人員自行支配，學校不應該對科研經費的使用進行干涉和監管，加之對財經紀律法規不熟悉，致使科研經費濫用的現象層出不窮。針對這些情況，亟待加強對科研經費的監管，以保證科研項目經費使用、管理合法、合規、合理。目前，高?？蒲薪涃M內部審計監督工作的開展力度與形勢發展的要求相距甚遠，如何在新形勢下有效開展科研經費內部審計工作顯得尤為重要。
1 高?？蒲薪涃M審計現狀
1.1 國家審計機關對科研經費審計監督現狀
由于科研經費來源和名目多，資金較為分散，國家審計機關若對大額項目資金項目進行審計檢查，由于大額項目單位本身有配套，國家投入、單位自有資金混雜在一塊兒不容易開展審計工作；小額資金過于分散、資金量小不具有審計代表意義。再有科研經費使用時間跨度長，國家審計不易于與其他審計相結合，年度預算執行和財務收支審計一般只涉及一個年度，而要同時開展科研經費審計，就必然要向之前年度延伸，會分散年度預算執行和財務收支審計項目審計人員時間和精力，勢必影響主項目工作。因此，國家審計機關對科研經費的全面檢查存在困難。
1.2 高校內部審計對科研經費審計監督現狀與存在問題
第一，高校的內部審計部門從職能定位上來看，兼有監督和服務兩項職能，在實際工作中，內部審計對科研經費的審計更加側重于服務職能。部分委托單位要求審計部門簽字確認必須作為結題必備條件之一，為了使課題能夠順利通過結題驗收，內部審計的重點往往立足于對科研人員的服務而非是對科研經費的監管。
第二，目前高校審計部門基本上是由會計、審計、工民建等方面的專業人員所組成，而科研課題所研究的基本上是科學領域較為前沿的理論與實踐問題，因此，審計部門對科研經費預算的科學性、科研經費使用的合理性、科研成果評價的客觀性等問題往往處于無力發聲的窘態。審計人手不足，無力對科研活動實施事前、事中監督。實施科研經費審計也僅對科研經費報銷票據的合法性、合規性進行審計，未能對科研活動實施管理審計和績效審計。
2 科研經費內部審計創新
2.1 加強對高?？蒲薪涃M管理的審計，充分發揮審計的監管作用，形成社會審計、國家審計與內部審計相結合的多元化審計主體
在加強對高?？蒲薪涃M內部審計的過程中，必要時應由社會審計及國家審計等審計機關介入，全面監督高?？蒲薪涃M使用情況。內部審計、社會審計以及國家審計機關都具備強大的監督檢查作用，但各個部門在審計發揮的作用及領域上有所差別。高校應根據科研項目的不同，充分發揮各審計機關在不同層次上審計的作用，確保對科研經費全方位有力監督，保證科研項目順利開展。
2.2 擴大科研經費內部審計范圍，加大力度建立績效評價機制
在目前開展的科研經費財務收支的真實審計基礎上，還要重視和加強對科研經費使用的社會效益和經濟效益進行評價，對科研經費管理和使用的全過程開展詳細全面審計和全面監管，提高內部審計的工作效率，實現科研經費的高效使用。建立評價指標是關鍵，評價指標應符合我國高校的實踐情況，并且充分考慮指標的可操作性，要體現社會經濟發展對高校科研成果的期望，能夠體現出具備多元性和動態性，并且能夠進行橫向和縱向比較，指標的建立還要體現公平公正原則。利用一些財務標準、經濟指標和一些非財務指標來綜合評價，確?？蒲许椖康男Ч?。
2.3 科研經費內部審計應注重事前、事中、事后全過程跟蹤
科研經費內部審計要與科研項目的實施相結合，著眼科研經費的整體效益，深入科研經費的使用過程、深入科研經費的內部控制，不僅要做事后審計，要將審計時點前置，加強事前、事中審計。拓展科研經費審計的環節，便于在項目實施過程中及時發出問題并糾正錯誤發揮內部審計的預警功能，預防科研人員的經濟腐敗，提高科研經費的使用效益，確保科研目標的順利實現。
高?？蒲薪涃M審計范文4
【關鍵詞】 科研經費； 管理； 審計
“十一五”以來，在科教興國的大背景下，高校特別是研究型大學承擔了大量的科研項目，科研經費占學校全部事業經費的比重越來越高，呈大幅增長趨勢，已成為學校的重要資金來源。按照《國家中長期科學和技術發展規劃綱要（2006—2020年）》的規劃，到2020年，全社會研究開發投入占國內生產總值的比例提高到2.5%以上。國家“十二五”規劃提出，堅持把科技進步和創新作為加快轉變經濟發展方式的重要支撐?？梢?，未來科研經費的投入還將繼續大幅增長。
但是，目前高校在科研管理方面還不能完全適應科研形勢的發展和科研任務的要求，還繼續延續著重教育經費管理輕科研經費管理的做法?？蒲薪涃M管理中存在諸多不科學因素，主要表現在：學校（依托單位）和課題組的職責不明晰，學校對科研經費的重視和管理力度不夠，沒有形成課題組和學校共同搞科研的良好局面；有些項目不能嚴格按照項目的需求編制科研經費預算，預算執行難，預算執行情況缺乏考核和監督，經費執行進度和項目執行進度不一致，項目結題不結賬或不能結賬；科研經費會計核算基本還停留在收入、支出業務報賬上，缺少管理和監督；科研管理內部控制制度不健全等。要保證高?？萍际聵I的持續、健康發展，必須實施科研經費管理創新。
一、加強科研經費管理首先要建立健全科研經費管理責任制
科研計劃以課題為中心進行課題組織、管理和研究活動，實行課題制管理，課題組和依托單位共同承擔科研項目管理的職責。高校教師承擔的科研課題一般都是以學校為依托單位的，學校必須承擔起依托單位的責任。學校要進一步明確相關管理職能部門和項目負責人的職責和權限，建立健全科研經費管理責任制。學?？蒲泄芾聿块T負責科研項目管理和合同管理；財務部門負責科研經費的財務管理和會計核算，參與、指導、審查科研項目預算和決算，實施預算控制，監督預算執行；資產管理部門負責科研經費購置資產的管理，促使資產合理高效使用；審計部門要積極參與科研經費管理內控制度建設，實行科研經費審計監督。課題負責人負責編制預算、決算，按照相關規定合理使用經費，項目結題及時辦理結賬。相關部門和課題組要形成職責明確、分工合作、相互配合的科學工作機制。
二、加強科研經費管理必須有科學的管理制度體系作保證
重視和加強科研經費管理制度建設，對提高科研經費管理水平，提高科研經費使用效益具有重要的實踐價值和現實意義。當前，高?？蒲薪涃M使用中存在的法律意識淡薄、重數量輕質量、重形式輕實質、不注重預算執行、不注重績效等問題，都與管理制度不健全、不科學有關。進一步加強科研經費管理必須建立健全科學的符合高?？蒲惺聵I發展的管理制度體系。因此，高校應不斷加強科研管理制度創新，認真做好以質量為導向的科研管理制度建設。在科研經費管理方面，要著重研究建立科研經費使用監督制度，加強預算執行情況監督檢查和審計，建立科研分攤公共成本機制和辦法，逐步推行科研經費全成本核算辦法，實行科研經費績效評價。面對科研經費大幅增長的現實，各高校必須在充分學習和研究國家各類科研經費管理政策的前提下，進一步建立健全學校的科研管理制度體系并加以貫徹落實。
三、加強科研經費管理必須以提升科研經費財務管理和會計電算化、信息化建設水平為基礎
眾多的科研項目、高額的科研經費，帶來繁重的財務管理和會計核算業務，財務管理和會計核算的水平直接關系到科研項目的進度和質量。因此，必須建立科學的科研經費會計核算體系，加強會計監督。按照現行規定，學校建立統一、唯一的會計核算系統核算包括科研經費在內的全部事業經費。為滿足科研經費的管理和使用需求，應通過設置總賬、明細賬、輔助賬、科學分類編碼等手段實現科研經費會計核算，按照會計一級科目明細科目科研類型課題的順序設置賬戶，進行會計科目編碼，并自動實現統計和分析功能。同時，在會計核算大系統中開發預算控制子系統?？蒲许椖繂忧?，將課題預算（縱向課題依據計劃任務書，橫向課題依據合同）錄入系統中，課題報賬時預算自動控制，從系統功能上實現課題預算執行情況實時反映，課題分項目經費超支不能報賬。開通科研項目經費預算執行情況查詢平臺，相關單位和課題組可以隨時查詢項目預算執行情況。
四、內部審計是科研經費管理中不可缺少的重要控制手段，必須加以研究和實施
促進科研經費規范管理必須建立一套完整的監督控制系統，在監督控制系統中審計監督是必不可少的。國家863計劃、973計劃、科技支撐計劃、民口科技重大專項等科研項目結題前都要求要委托有資質的中介機構進行審計，但很多都是事后審計，等問題發現時已錯失了糾正的時機。因此，內部審計應研究和開展縱向科研項目的事前、事中審計，積極推行全過程跟蹤審計，使內部審計成為科研管理中必不可少的重要控制手段，及時發現科研項目實施過程中存在的問題并督促糾正，保證科研項目順利進行。由于怕挫傷科研人員積極性等因素，目前，大部分高校對橫向科研項目經費的管理比較松，更沒有審計制度，導致橫向科研經費使用中的問題較多。實際上，橫向科研項目都是由學校和投資單位簽訂合同，學校是合同的法律主體，科研任務完成的好壞，科研經費使用是否合理都應該由學校承擔。學校應該像管理其他合同任務一樣，加強橫向科研項目的管理和監督，內部審計了解學校的情況，貼近科研實際，在橫向科研項目管理中的職能是其他管理部門不可替代的。
（一）研究開展縱向科研項目專項資金全過程跟蹤審計
跟蹤審計遵循“全程跟蹤、立足服務、著眼防范、促進發展”的原則，貫穿項目申報、預算編制、預算執行、決算報表、績效考核等各個階段的相關經濟管理活動，采取全過程跟蹤、日常審計與重點審計相結合、分階段實施、分階段報告的方式進行，對審計過程中發現的專項資金管理和使用中存在的問題及時向校內相關單位出具階段審計報告，并根據需要提出審計建議，審計建議的落實情況列入下一階段跟蹤審計的內容。
日常審計通過聯網審計的方式，對專項資金的管理使用情況進行實時監督，其主要內容為：項目資金是否按預算范圍和內容及時使用，有無超預算支出，預算執行進度如何；項目資金支出是否真實、合法，支出范圍和標準是否符合資金管理有關規定，重點關注5萬元以上大額支出和勞務費、專家咨詢費等人員經費支出；項目資金是否?？顚Ｓ?，有無擠占、截留、挪用等現象；資產購置是否執行學校招投標管理等規定，資產的管理和使用是否執行學校資產管理相關制度，重點關注10萬元以上設備采購及管理情況。
重點審計則是在日常審計基礎上，根據需要，階段性進行的審計監督和評價，其主要內容為：
1.內控制度建立與執行情況：項目資金管理責任機制即項目歸口管理部門、項目負責人、財務與資產管理部門等相關單位職責、權限的確定及履行情況；項目資金使用、管理相關規章制度的建立與執行情況等。
2.項目資金財務收支的真實、合法和效益情況：項目資金是否納入學校財務集中核算、統一管理、專賬核算；各級財政專項撥款和學校自籌資金及其他渠道資金的撥付到位情況；項目資金是否按計劃及時使用，項目資金支出是否真實、合法、合規，是否?？顚Ｓ茫袩o擠占、截留、挪用等現象；資產購置、管理及使用是否嚴格執行相關法規制度，資產是否安全完整。
3.項目資金預算編制、預算執行與決算情況：預算編制是否符合規定，預算調整是否符合程序，手續是否完備，預算執行是否按項目批復的預算范圍和標準執行，預算執行進度如何，與項目建設進度是否一致；年度或項目財務決算編制是否符合要求，相關數據是否真實、準確、完整。
4.項目資金績效及其考核情況：項目建設的階段性成果情況；項目資金績效考核機制的建立與執行情況；績效考核指標設計是否適當，完成情況如何。
通過跟蹤審計，使內部審計成為科研管理中必不可少的重要控制手段，及時發現科研項目實施過程中存在的問題并督促糾正，保證科研項目順利進行。
（二）研究開展科研經費管理內部控制審計
內控審計主要關注科研經費管理的制度建設、執行效果、管理機制運行等情況，按內部控制五要素的理念從控制環境、風險管理、控制活動、信息與溝通、監督五個方面入手進行審計，先期進行內控調查，綜合采用問卷調查、管理分析及專題討論等方法進行內部控制的自我評估，對科研經費管理內部控制設計的有效性進行深入、翔實的前期調查，摸清科研經費管理的關鍵控制環節，厘清可能存在的薄弱環節乃至內控存在缺陷、缺失的環節，形成評估報告，然后在內控調查的基礎上，主要采用穿行測試的方法對關鍵控制點的控制活動的有效性進行測試，重點對薄弱環節的控制運行進行測試，得出審計結論，作出審計評價，并根據需要和可能，對科研經費管理內部控制體系的健全適時提出切實可行的審計建議，促進學校科研經費管理內部控制的健全有效，保障學?？蒲薪涃M規范、科學、高效使用，保障學校科研資產安全、完整，防范和降低科研風險。
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高?？蒲薪涃M審計范文5
關鍵詞：審計視角；高?？蒲许椖?；經費管理
21世紀以來，我國的社會、經濟等多方面均呈現出突飛猛進的發展態勢，在這樣的發展大背景之下，各行各業也都快速發展，社會對于人才的需求量越來越大，而高校作為人才培養的重要陣地，通過科研項目來開展實踐教學已經成為諸多高校開展人才培養計劃的重要選擇。伴隨著科研活動的活躍度增加，科研經費的使用和管理也成為高校需要正視的問題，完善高校的科研經費管理，提高經費使用透明度并提高經費使用收益，已經成為亟待解決的問題。
1高?？蒲薪涃M管理概述
目前來看，高校在培養人才的過程中日益注重科研項目的開展，自2006年以來，我國高校的科研經費總額不斷增多，而科研經費的來源往往有以下幾種：國家政策支持、地方政府提供、企業贊助。地方政府或是企業給予高校科研項目支持，由高校對企業或地方給予人才支持，這便是“產學研”人才培養模式形成的雛形。高?？蒲许椖侩x不了經費的支持，但是科研經費在申報和使用的過程中，重申報、輕成果，重多報、輕管理等現象較為普遍的存在，這對于科研項目的順利開展和高效開展是極為不利的，因此對高校科研項目經費引入審計制度，實行規范化管理是十分有必要的。
2高?？蒲薪涃M管理融入審計的意義
2.1以監督促進科研經費效益發揮
在高校的科研經費的使用和管理過程中，引入審計工作可以將監督管理的關口前移至科研經費的預算、收支等過程中，同時可以將審計工作與高校的財務收支、內部控制等層面的審計工作有效融合，并結合高校科研項目經費使用的事前、事中、事后全過程進行跟蹤和監督，這對于及時發現科研項目經費使用當中出現的問題進行預警，提高資金的使用安全和使用效益，通過監督來促進科研經費的使用嚴格按照預算來執行，這將有利于促進和規范科研經費的管理，促進科研經費發揮出應有的效益。
2.2以審查預防高校腐敗
在高校開展科研項目的過程中，對科研經費的使用開展審計，實施對重大的科研課題或者大額度科研項目資金使用全過程的跟蹤審計，對于杜絕科研經費使用中的假公濟私等行為有著重要意義。在高校開展科研項目的過程中，難免會存在一些工作者借工作之便從中謀私，若在高?？蒲薪涃M管理中融入審計，則能更好地監督、檢查經費的使用，避免腐敗行為的發生，全面加快高校的精神文明、經濟文明建設進程。
2.3以審計提高科研經費使用效益
高校對于科研項目往往實行“課題制”管理，這種管理模式賦予課題負責人支配課題項目經費和相關資源的權力，高校作為項目的依托單位，則負有對項目進行管理、會計核算和監督等責任，審計作為高校進行日?；顒拥闹匾O督手段，對于科研項目的管理和經費使用也起著重要的監督作用，并對于大額度的經費使用有合理性審查義務，可有效強化科研項目經費管理，使得科研項目經費得到合理、高效利用，為資金使用效益的提升奠定良好的基礎。
3審計背景下高校科研經費管理存在的問題
3.1缺乏完善的科研經費管理制度
想要強化高校的科研經費管理，往往需要完善的科研經費管理制度作保障。但是目前來看，高校的科研體制正處于不斷變革的時期，其科研經費管理制度并不完善，一般來說對于不同的經費所適用的管理辦法和制度往往不同，不同渠道來源的科研經費也適用不同的管理辦法、核算辦法，這種區分導致高校的科研經費管理得不到統一，經費管理情況復雜、混亂。另外，高校的科研經費主要由教育部門和財政部門分管，兩個部門對于高校的科研經M的使用和管理也缺乏一個明確的指導管理制度，在高校的科研經費管理實際中，多參照教育事業的財務制度來進行核算，但是與兩大部門的具體要求又不甚一致，因此給高?？蒲薪涃M的管理工作帶來了一定的矛盾。
3.2科研經費預算與實際支出偏差較大
在高?？蒲许椖拷涃M管理的實際工作當中，還存在著許多科研人員在項目立項時缺乏對經費使用的合理考量和分析，便倉促作出了項目經費預算，而財務機構對于經費預算的制定參與度不高，缺乏有效的指導，導致預算的制定不科學、不合理，而項目獲得立項之后，在開展科研活動之時便發現預算與實際工作需要往往對不上，導致了實際支出與項目預算偏差較大。再加上，財務機構對于眾多科研項目的經費使用預算執行情況監督不夠，經費使用控制管理職能薄弱，更加導致了科研項目經費的使用缺乏有效的和監督，這對于科學項目經費的節約使用是極為不利的，若缺乏有效的掌控，甚至會導致科研項目難以順利進行。
3.3結題不結賬現象普遍
對于高校的科研項目來說，結題與結賬是兩個非常重要的環節，結題表示該科研項目的研究活動正式結束，結賬則代表著項目已通過驗收評估，科研項目的經費使用和管理活動也順利結束。目前，高?？蒲许椖拷Y題不結賬現象還普遍存在，因為高校對于已經結題的科研項目的收尾工作不夠重視，在課題結束之后一直不予進行財務結算，經費的使用情況及結余情況難以得到明晰，至年終進行結算時導致了結余資金的使用不充分，也造成了高校大量的科研項目經費沉淀，難以充分地反映出高校的實際財務狀況，有時還會對下一年度該高校的科研項目經費的申請帶來不良影響。
3.4審計監督力度不到位
從審計的角度來看，高校的科研項目經費的使用和管理存在著嚴重的監督不到位現象，財務監督、審計監督工作力度不夠，財務部門僅對科研項目的總經費進行掌控，只要不超支便不會對項目進行精細化的預算控制，而在項目核算中又僅對項目經費的票據進行合法性、合規性審核，對經費使用的合理性、相關性監督不夠，也就在一定程度上導致了高?？蒲许椖恐灰ＷC總數不超、類別符合便可以自由開支，缺乏有效的管理和監督。同樣的，高校的審計部門對于科研經費的審計也缺乏全面監督，并未貫穿到科研經費的使用全過程，也自然難以對經費開支的漏洞及時發現、預警，更遑論對于科研經費使用效益進行分析和調整了。
4審計背景下強化高校科研經費管理的對策分析
4.1建立健全高?？蒲薪涃M管理制度體系
無規矩不成方圓。高校要從思想認識上充分重視科研經費的管理工作，立足科研項目開展實際，建立健全高?？蒲许椖拷涃M管理的制度體系，明確經費管理部門、監督部門和主要負責人，探索建立科研項目經費管理責任制度，使科研經費從申報到使用，再到結賬均有制度可循；針對目前高校的科研經費使用過程中出現的問題和不足，可由審計監督部門牽頭，制定科研項目經費使用管理辦法，進一步明確科研項目開支范圍、幅度、審批流程等問題，針對科研項目管理^程中存在的造假、擅自挪用經費等不良行為，按照國家有關規定嚴格懲治，避免再次出現類似問題。同時，在高校科研項目立項申報之前，對項目申報負責人進行科研經費預算制定、使用管理等內容培訓，提高科研項目工作人員對于項目經費的申報、使用的重視程度，為科研經費的規范、高效使用打好基礎。
4.2提高科研項目經費預算管理能力
高?？蒲薪涃M的管理涉及面較廣，高校的科研項目團隊作為科研項目的主體之一，不僅肩負著完成科研課題的重任，還需要做好科研項目經費的預算和執行等工作，為進一步提高科研項目經費的利用水平，高校要著力提高科研項目團隊的預算制定能力，加強科研項目人員的預算知識的普及和學習，幫助其建立起一套行之有效的預算制定辦法，同時，可以探索性地將財務人員對口幫助科研項目進行預算制定工作，參與到項目經費的預算編制工作中來，提高科研項目經費的預算制定水平。同時，在具體的項目執行過程中，若發生經費使用與預算產生較大偏差時，要建立健全報備制度，要根據科研經費管理辦法，與相關部門及時溝通聯系，必要時可對經費預算進行適當調整，實施全程動態監督策略，有效強化高校科研經費預算管理。
4.3強化對科研項目經費管理審計監督
高校要加強對科研經費的核算管理和監督，結合自身實際情況和相關財務規章制度，制定科研項目經費結賬管理辦法，明確項目課題結賬時間和結余經費的使用管理，提高科研項目的結題結賬效率，提高對科研項目的結余經費的管理和使用。同時，探索開展對科研項目的全過程審計監督，在科研項目經費的使用過程中切實發揮出審計部門的事前、事中、事后全方位監督職能，著重對科研經費的收支情況、成本計算情況、成本結構合理性等方面進行監督，加強對科研經費使用效益性的研究判斷，同時加大對違規違紀問題的處罰力度，切實將審計工作引入到科研項目經費的使用過程中，發揮出審計工作的過程控制優勢，提高科研項目經費使用效益。
高?？蒲薪涃M審計范文6
【關鍵詞】 高校； 科研經費； 使用； 問題； 規范
科學研究既是高校的“三大任務”之一，也是衡量高校發展水平的重要標志?？蒲薪涃M是高校教育經費的重要組成部分，是促進高校發展的重要資金來源之一?？蒲薪涃M的使用，不僅影響科研項目自身的完成，也影響學?？蒲兴降奶嵘绊憣W校人才培養的質量。
一、高?？蒲薪涃M使用與管理存在問題透視
由于諸多原因，高校科研經費使用與管理存在不少問題，主要有：
（一）科研經費預算模糊
凡事預則立，不預則廢。高?？蒲薪涃M，一般情況之下，只是在科研項目申報時按照項目與年度略作預算，往往顯得隨意與模糊。科研項目獲準立項，科研經費劃撥到位，對科研經費的使用能做出科學而周密的“預算”的高校與項目微乎其微?？蒲薪涃M預算模糊，容易形成三種不良現象：其一，科研經費使用隨意、盲目與低效，極易導致科研經費“流失”；其二，科研經費使用不平衡、不協調，前緊后松或前松后緊或一些項目松一些項目緊，導致錢不能用在刀刃上；其三，項目結題后，科研經費仍“余存”于賬，長期不動。
（二）科研與財務部門脫節，科研經費使用監管失控
高?？蒲兄鞴懿块T與財務主管部門或雙方職責不清、相互扯皮，或各自為政，不協調、不協作、不溝通，往往導致科研經費使用監管失控。主要表現為：其一，科研經費的“濫用”，不屬于某科研項目甚至根本不是科研項目的“使用經費”被視為科研經費而報銷；其二，項目與經費脫節。財務部門只管科研經費使用是否符合“財務規定”而不審查經費使用是否真正用于科研項目本身，科研部門只負責項目管理而不審核經費的使用與報銷，導致項目與經費脫節。
（三）財務內控不嚴，科研經費“套取”現象普遍
科研經費管理有著自身的復雜性，財務部門對科研人員往往抱著“同情心”，在實際的科研經費使用管理中常?！暗眠^且過”、“能寬則寬”。這往往導致科研人員以各種形式套取科研經費：
1.以自帶私車的形式，長期在外出差，套取補助。
2.假借他人名字，使他人處于被出差狀態，報銷差旅費。
3.以合法不合理的票據報賬。我國票據的種類多，還不具備所有商家都出具與稅務聯機的增值稅發票。由于商品市場不規范，商家應消費者的需要偷梁換柱更換品名開具發票；商家開具頭大尾小的發票；發票內容與科研項目毫無關聯等。
4.以研究生或本科生出差報銷差旅補助或領取勞務以逃避繳納個人所得稅。
（四）科研儀器設備流失嚴重
用科研經費或科研配套經費購買儀器設備，是科學研究之必需。但在實際的科研儀器設備購買、使用、管理中，存在諸多“漏洞”，導致科研儀器設備流失，間接導致科研經費流失。主要表現為：其一，科研儀器設備重復購置，浪費科研經費；其二，購買非科研之用的儀器設備，導致科研經費并非“專用”；其三，利用購買科研儀器設備之名，行“轉移科研經費”之實；其四，科研儀器設備管理、使用不善，導致儀器設備損毀、遺失等，導致科研經費的損失。
二、高?？蒲薪涃M使用與管理存在問題原因分析
高?？蒲薪涃M使用與管理存在這樣那樣的問題，其原因多種多樣。
（一）科研經費使用與管理理念錯位
科研經費是教育經費的重要組成部分，其使用和管理與其他教育經費理應一模一樣。但在高等學校，對科研經費的使用與管理，科研人員、財務工作者、科研管理及監察審計部門還存在認識誤區：認為科研經費是科研人員經過“努力”而得來的，是科研人員的“私人”財產，其使用與管理屬于科研人員的個人行為，均不應“從嚴”而應“適當放寬”。可以說，“從寬”是高校對待科研經費的普遍“心態”。在“從寬”理念的支持下，財務人員、科研管理與監察審計部門對科研經費使用與管理中存在的問題“睜只眼閉只眼”，導致“問題”越來越多或長期得不糾正。
（二）管理體制不健全
高?？蒲薪涃M的使用與管理涉及高校的財務、科研管理、國有資產與監察審計部門，是一項復雜系統工程。高?？蒲薪涃M管理體制不健全主要體現在：其一，財務、科研管理、國有資產與監察審計部門職責不清，相互扯皮，導致科研經費管理出現“空白”；其二，財務、科研管理、國有資產與監察審計部門抱著“多一事不如少一事”、“你不管我也不管”的態度，導致科研經費管理“失控”；其三，財務、科研管理、國有資產與監察審計部門對科研經費的使用與管理各執一詞，未能形成統一規范的管理機制與協調機制。
（三）科研人員財務知識貧乏
高?？蒲腥藛T，在其從事的專業領域是“專家”，但大多數科研人員，缺少預算、決算、經費報銷等基本財務知識，對財經紀律、財務政策等知之甚少；少數科研人員缺乏自律意識，在科研經費的使用方面隨意性很大；個別科研人員認為科研經費屬于自己的私有財產，可以任意支配?？蒲腥藛T財務知識缺乏、財務意識淡薄、自律性不強，在一定程度上導致科研經費的使用與管理“失范”。
（四）財務人員管理失責
高校財務部門應該是科研經費管理的主體。但由于自身素質、知識結構、思想觀念、業務水平等諸多因素的影響，高校財務人員對科研經費的使用與管理往往以“寬”相待，能報就報，只要不是明顯的“違規”就行。同時，為了省事與減少麻煩，財務人員對科研經費與科研項目之間的關系、項目經費的報銷比例等往往疏于核對與查證。
