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金融資產概述范文1
【關鍵詞】可供出售金融資產；資產減值；公允價值
一、可供出售金融資產及減值概述
根據《企業會計準則22號——金融工具確認和計量》第十八條規定，可供出售金融資產通常是指初始確認時即被指定為可供出售的非衍生金融資產，以及企業沒有劃分為以公允價值計量且其變動計入當期損益的金融資產、持有至到期投資、貸款和應收款項的金融資產?？晒┏鍪劢鹑谫Y產應按取得該金融資產的公允價值和相關交易費用之和作為初始確認金額?！镀髽I會計準則第22號——金融工具的確認和計量》規定，企業應當在資產負債表日對以公允價值計量且其變動計入當期損益的金融資產以外的金融資產的賬面價值進行檢查，有客觀證據表明該金融資產發生減值的，應當計提減值準備。對于可供出售金融資產：發生減值時，可供出售金融資產發生減值時，貸方應該計入可供出售金融資產——公允價值變動（或可供出售金額資產減值準備）科目；同時，原直接計入所有者權益的因公允價值暫時性下降形成的累計損失，也應當予以轉出，計入當期損益。已確認減值損失的可供出售金融資產公允價值上升時，對于已確認減值損失的可供出售債務工具，在隨后的會計期間公允價值已上升且客觀上與原減值損失確認后發生的事項有關的，原確認的減值損失應當予以轉回，計入當期損益?？晒┏鍪蹤嘁婀ぞ咄顿Y發生的減值損失，要通過權益轉回，不得通過損益轉回。
二、可供出售金融資產減值的會計處理
下面舉個關于可供出售權益工具的會計具體處理：例，2009年5月1日，A公司從股票二級市場以每股19元（含已宣告但尚未發放的現金股利0.50元）的價格購入B公司發行的股票4000000股，占B公司有表決權股份的5％，對B公司無重大影響，A公司將該股票劃分為可供出售金融資產。2009年5月10日，A公司收到B公司發放的上年現金股利2000000元。2009年12月31日，該股票的市場價格為每股16.00元。A公司預計該股票的價格下跌是暫時的。2010年，B公司因違反相關證券法規，受到證券監管部門查處。受此影響，B公司股票的價格發生下挫。至2010年12月31日，該股票的市場價格下跌到每股10元。2011年，B公司整改完成，加之市場宏觀面好轉，股票價格有所回升，至12月31日，該股票的市場價格上升到每股13元。2011年5月10日，A公司將所持有的B公司全部出售，當天的市場價格為每股14元。假定2010年和2011年均未分派現金股利，不考慮其他因素的影響，該公司的賬務處理分錄為：
（1）2009年5月1日購入股票。借：可供出售金融資產——成本74000000（18.5×4000000），應收股利2000000（0.5×4000000）；貸：銀行存款76000000（19×4000000）。（2）2009年5月10日收到現金股利。借：銀行存款2000000；貸：應收股利2000000。（3）2009年12月31日確認股票公允價值變動。借：資本公積——其他資本公積10000000（2.5×4000000）；貸：可供出售金融資產——公允價值變動10000000。（4）2010年12月31日，確認股票投資的減值損失。借：資產減值損失34000000；貸：資本公積——其他資本公積10000000；可供出售金融資產——公允價值變動24000000（6×4000000）。（5）2011年12月31日確認股票價格上漲。借：可供出售金融資產——公允價值變動12000000［（13-10）×4000000］；貸：資本公積——其他資本公積12000000。（6）2011年5月10日，出售B公司股票。借：銀行存款56000000（14×4000000）；可供出售金融資產——公允價值變動12000000，投資收益6000000；貸：可供出售金融資產——成本74000000；借：資本公積——其他資本公積12000000；貸：投資收益12000000。
由上述賬務處理可以看出：在2010年12月31日，A公司計提可供出售金融資產減值34000000元，其中既包含2007年當年股價下跌的損失24000000元（按2010年12月31日的公允價格10元減2009年12月31日的公允價值16元計算得出），又包括2010年以前因公允價值下降計入“資本公積”的損失10000000元。使得2010年當期計提的減值損失金額大于實際發生的減值損失金額。在2011年5月10日，A公司出售B公司股票，當期損失投資收益6000000元，其中既包含2011年股價變動的收益4000000元（按2011年5月10日的公允價格14元減2011年12月31日的公允價值10元計算得出），又包括了2010年因公允價值回升，通過權益轉回的投資收益，從而造成2011年當期的投資收益金額大于實際發生的投資收益。
參 考 文 獻
金融資產概述范文2
【關鍵詞】公允價值 盈余管理 金融資產
一、公允價值概述
2006年2月15日，財政部證實頒布新會計準則體系，規定自2007年1月1日起首先在上市公司實施，同時鼓勵其他企業執行。其中，新會計準則最受關注的變化之一是：在計量屬性中確定了公允價值計量屬性，主要表現在投資性房地產，非貨幣性資產交換，債務重組，企業合并及金融工具確認和計量中。美國財務會計準則委員會（FASB）在第157號準則中講公允價值定義為：“在計量日市場參與者之間的有序交易中，賣出資產所收到或轉移負債所支付的價格”。我國會計準則對公允價值的定義是：“在公平交易中，熟悉情況的交易雙方資源進行資產交換或者債務清償的金額”。公允價值的使用一直是學術界和實務界飽受爭議的話題，特別是2008年全球性的金融危機爆發以后，對公允價值計量的職責之聲不絕于耳，損失慘重的金融界認為公允價值計量加速了金融危機，要求修改公允價值會計準則，而會計界堅持認為公允價值計量不是導致這場金融危機原因。雖然這場危機已經過去，但圍繞公允價值計量屬性的討論卻遠遠沒有劃上句話。
由于公允價值計量符合決策有用觀的要求，適應金融創新的需要，有利于企業的資本保全，更真實的反應企業的經營成果，所以其受到準則制定者不遺余力的推廣。但是其可靠性差，涉及到大量的人為判斷，為盈余管理提供了空間，在某些情況下，不利于真實客觀的反應企業的財務狀況和經營業績，這也是其受到人們反對的原因之一。
二、盈余管理概述
Schipper（1989）認為盈余管理是企業管理當局為了獲取某些私人利益（而非僅僅為了中立地處理經營活動），有母的地干預對外財務報告過程的“披露管理”；Scott（1997）認為，盈余管理是經營者在一系列的可選擇會計政策中選擇那些使自身或公司市場價值最大化的會計政策行為。張永奎，劉峰（2002）認為盈余管理是上市公司因特定目的對盈利進行操縱的行為。
由此可見，學術界對盈余管理的界定的分歧主要集中在盈余管理是否在會計準則范圍之外。
本文說的盈余管理采用Scott的觀點，認為盈余管理是在會計范圍之內的。
三、公允價值與盈余管理的關系
公允價值計量由于本身的特點成為盈余管理的工具，但其與盈余管理沒有必然的聯系，可以采取有效對策限制公允價值計量下的盈余管理空間（韓冬梅，王敬玲，2008）。本文將從金融資產角度進行盈余管理分析。
3.1運用準則進行盈余管理
準則不僅對不同類型的投資采用不同的計價方法，而且對同一類型的投資也采用不同的分類方法。即同樣是股票投資既可以歸為交易性金融資產，可供出售金融資產，也可以歸類為長期股權投資，這意味著管理者只要改變持股意愿，各種投資類型之間就可以相互轉換，面對投資的不同分類，會對企業的投資賬面金額產生巨大影響，同時會影響到企業的總資產、資本公積、公允價值變動損益和投資收益，故上市公司可以利用這種靈活的規定對投資進行重新分類以規避和轉移風險，從而達到盈余管理的目的。
從經濟學人的角度來假設，作為一個理性的管理者，根據決策相關性原則，總會尋找自身利益最大化的點。在公允價值模式下，我們將分別對上市公司處于業績盈余狀態和虧損狀態時的金融資產進行分析， 以證實上市公司存在的這種盈余管理的模式，從而找出對財務報表的影響，使信息使用者能更多的關注這一部分，以期決策相關者更對財務報表的信息進行更理性的判斷。
3.2以上市公司利用公允價值對交易性金融資產和可供出售金融資產的盈余管理進行分析，主要分析思路如下：
A.當公允價值上升時：
由以上分析得知：當公允價值上升時，盈余企業和虧損企業可能分別會對上升資產進行處理，盈余企業可能會將持有的交易性金融資產轉化為可供出售金融資產，從而使公允價值的變動計入資本公積，使其通過所有者權益的增加而影響資產負債表，保持利潤表不變，從而保證企業業績的平穩發展.相反，虧損企業可能會將可供出售金融資產轉化為交易性經融資產，從而將由公允價值變動引起的金額變動計入公允價值變動損益，由于公允價值變動損益上升而使得企業利潤表的美化，使得公司利潤表以更好的狀態出現在公眾面前，成功運用企業的盈余管理，達到實現企業的經營目標。
B.當公允價值下降時：
金融資產概述范文3
我國商業銀行發展正處在轉型期，拓展金融資產服務是一條逼走的道路。本文選取了兩家國外銀行，紐約梅隆銀行與加拿大皇家銀行進行討論，希望能為國內銀行的發展提供參考資料。
【關鍵詞】
商業銀行；金融資產服務；業務模式
一、商業銀行金融資產服務體系：國際案例
（一）美國紐約梅隆銀行專業化經營模式下的金融資產服務
1.紐約梅隆銀行金融資產服務發展現狀
截止到2011年6月，梅隆銀行的資產規模達到了1.3萬億美元，而代管與托管資產達到了26.3萬億美元。梅隆銀行的業務主要包括資產管理、資產服務、財富管理、資金服務等，為全球36個國家提供金融服務，主要收益為中間收益。如下圖所示：
2.紐約梅隆銀行金融資產概述
（1）資產與財富管理
主要包括資產管理與財富管理，資產管理面向的顧客為機構型，財富管理面向的顧客為個人型或社會福利型。見下表：
（2）機構服務板塊業務
梅隆銀行還是一家著名的證券服務商，其中托管和代管金融資產又包括了基金資產、托管資產、公司資產等，下表是梅隆銀行該業務的規模。
（二）加拿大皇家銀行綜合化經營框架下的金融資產服務
加拿大最大的銀行就是加拿大皇家銀行（RBC），是一所多元化的金融服務集團。該銀行的主要收益來自非利息類業務。
1.加拿大皇家銀行業務綜述
主要包括：國內銀行銀行、財富管理、保險、國際銀行、資本市場等，這些業務的年收益如下圖所示：
2.加拿大皇家銀行財富管理業務
財富管理業務是加拿大皇家銀行的核心業務，主要服務對象為全球富裕及高凈值客戶，提供的業務有：資產管理、遺產、信托等。
二、國內商業銀行金融資產服務
（一）發展現狀
目前，我國的商業銀行金融資產服務仍處于起步階段，提供的業務也相對簡單，主要服務有：投資銀行、資產托管、企業年金、基金、理財等，受我國法律限制，在私募資金、融資等方面還沒有相關業務；而風險管理等服務也不太具有競爭力；各大銀行的理財產品也沒有給一行帶來過多利潤；財富管理、私人銀行等業務推銷困難；針對高凈值客戶的遺產規劃、稅務規劃等服務還沒有開發。另外，我國的銀行多為本土經營，無法服務于國際化的公司、客戶的需求，國外開展的業務也無法滿足國外客戶投資中國的需求。
我國的金融行業現在的局面正是“供不應求”，客戶需求大，銀行所能提供的服務卻有限。隨著經濟的發展，出現了許多金融資產，例如：債券、基金、理財產品等，這也帶動了資金持有者對這些業務的需求。調查顯示，我國有31.21%的客戶希望銀行開通多種投資渠道；42.97的客戶希望銀行能幫助其規避投資風險；25.82%的客戶希望銀行提供更全面的信息咨詢服務。但是目前只有27.35%的企業對銀行的金融資產服務有所了解，發展前景十分廣闊。
（二）中外商業銀行金融資產服務發展現狀比較
以我國X銀行為例，金融資產管理業務與我國其他商業銀行
相比較為完善，主要包括結算、資產托管、養老金、理財、投行等；針對個體主要有個人理財與私人銀行服務。
業務拓展重心方面，梅隆銀行與RBC的服務重心在于根據客戶的不同需求，為客戶提供個性化的服務；X銀行的服務重心則在于研發與推銷產品。梅隆銀行與RBC的個人財富管理業務服務重心在于根據客戶的特征、需求等提供個性化服務，除了對客戶資產進行保值增值以外還致力于為客戶提供便捷化服務，有些服務沒有涉及到客戶的資產，主要目的是為了鞏固培養長期客戶，同時挖掘客源；而X銀行的個人財富管理業務重心在于研發與推銷產品，例如國債、保險、基金等，單純地為了滿足客戶的投資需求，其他業務設置不多，即使有，也是一些實質性不強的業務，例如VIP尊貴身份等?？偨Y起來一共有三點差異：（1）以“客戶”為中心的業務拓展模式與以“產品”為中心的業務拓展模式的差異；（2）個性化服務程度的差異；（3）本土服務與全球服務業務運動模式的差異。
三、國內商業銀行拓展金融資產服務的對策與思路
隨著我國經濟的發展與政策的改變，一些限制逐漸被放開，使得更多的金融機構得以進入金融市場中，在不斷增加市場份額，一些行業例如基金、保險等都在與銀行爭奪客戶資源，另外第三方資產管理機構如諾亞財富等也加入到了競爭中。國外的金融機構也都發現了中國的市場前景，匯豐、花期等紛紛進入市場，拓展業務，梅隆銀行也正在構思把獨特的金融商業模式帶進我國。可以看出，在未來的發展中，金融機構間的競爭會越來越激烈，金融資產服務的市場潛力勢必會被充分的挖掘。而我國極大商業銀行由于具有廣大的客戶源，在競爭中也會占據一席之地，因此我國的商業銀行應占據先機，盡快發展自身的金融資產服務，在競爭開始前奠定優勢?？偨Y起來有三點：一上改變以往以“產品”為中心的業務拓展模式；二上借鑒國外銀行的經驗，改變針對中高端客戶的服務模式，增加個性化服務；三是繼續加大國際化業務發展步伐。
參考文獻：
[1]姜浩.現階段商業銀行投融資業務風險研究[J].海南金融.2014（08）24
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金融資產概述范文4
關鍵詞：電子貨幣 貨幣統計 影響
一、電子貨幣與貨幣統計基本概述
1.電子貨幣的概念
隨著金融電子化和互聯網的迅速發展，電子貨幣作為一種全新的貨幣形態，在人們的日常生活和經濟發展中占據越來越重要的地位。
按照巴塞爾委員會的定義，電子貨幣是指在零售支付機制中，通過銷售終端、不同的電子設備之間以及公開網絡上執行支付的“儲值”和預付支付機制。而在2008版的MFS（《貨幣與金融統計手冊編制指南》）中，首次明確了電子貨幣的定義：電子貨幣是依據以電子方式儲存在客戶擁有的技術設備中的貨幣價值而形成的支付工具。當設備擁有者用它進行購買、出售、加載或卸載交易時，儲存的價值量可以根據需要增加或減少。被確認為電子貨幣的支付工具，必須具有廣義購買力，即能夠從很大范圍內的賣主手中購買商品和服務，例如只用于支付公共交通的公交卡以及在一些商場進行支付的代金卡，都不能被確認為電子貨幣。
2.貨幣統計的概念
貨幣統計就是統計貨幣的構成，主要是貨幣供應量的統計。而貨幣供應量統計包括對不同層次的貨幣的統計，其中對于廣義貨幣的統計是工作的重點。貨幣統計不僅是貨幣與金融統計的核心，更是貨幣政策有效實施、順利開展金融規劃的重要基石。
二、電子貨幣對貨幣統計的影響
如前所述，貨幣統計是統計貨幣的構成，主要是貨幣供應量的統計。在《貨幣與金融統計手冊》中，關于貨幣總量的部分主要從三個方面進行了介紹，分別為歸屬問題（即屬于貨幣總量的金融資產或貨幣形式）、貨幣持有部門和貨幣發行部門。由此，本文也將從這三個角度分析電子貨幣的產生給貨幣統計帶來的影響。此外，本文還將從貨幣計量方法的角度進行進一步闡述。
1.貨幣的歸屬問題——貨幣總量層次模糊，各層次下金融資產的歸屬難以確定
歸屬問題，顧名思義就是指對于不同的金融資產或貨幣形式屬于哪一個層次貨幣總量的界定問題。對于貨幣層次劃分的標準來說，最重要標準的就是不同金融資產的流動性。電子貨幣的使用會使貨幣總量層次模糊，各層次下金融資產或貨幣形式的歸屬難以確定。就貨幣的發行部門而言，電子貨幣的發行主體分散。從廣義的電子貨幣角度來講，除中央銀行可以發行電子貨幣外，一般金融機構，甚至非金融機構都可以發行，造成了貨幣發行的“非中央銀行化”和“分散化”。但從各國的實踐的具體情況和狹義的電子貨幣角度來講，以央行和商業銀行作為主要發行者的居多。在只有傳統法幣的背景下，基礎貨幣完全由央行發行。但在電子貨幣流通的情況下，基礎貨幣的發行主體卻不僅僅是中央銀行，這樣分散化的發行特點便加大了基礎貨幣的統計難度，削弱了央行對基礎貨幣量的控制，并進一步影響相應貨幣政策目標的有效性。而對于狹義貨幣和廣義貨幣來說，電子貨幣對其發行部門引起的變動不大，故相較于這二者，電子貨幣對基礎貨幣供應量的影響更大也更為普遍。
2.貨幣的持有部門——影響較小，但網絡交易下的地域模糊引起的問題需格外關注
相較于傳統的貨幣，電子貨幣只是一種新型貨幣形式。傳統通貨一部分被電子貨幣取代帶來的只是人們手中持有的貨幣形式的變化。故從持有部門的角度來說，電子貨幣的出現對其影響相對較小。但值得注意的是，在電子貨幣的出現的背景下，網絡交易的地域模糊，使得政府在統計本國經濟中的貨幣量時，必須考慮居民手中持有的、未存放于本國銀行中的貨幣的影響。
3.貨幣的計量方法——在新的背景下，缺乏完善的統計方法
貨幣的計量方法是指一國依據其對金融性公司相應金融資產和負債的“貨幣性”強弱的判斷而選擇的計量貨幣總量的統計形式。其中，最主要的幾種方法為疊加法、加權匯總法和分解法。而疊加法作為一種簡單加總的方法，依靠其計量上的簡明性而為大多數國家所采納。
如前所述，電子貨幣使得貨幣間的層次模糊，加大了貨幣總量之內應包括哪些成分的界定問題的難度和統計計量上的難度。除此之外，通過把不同金融資產的數量簡單相加得到“傳統”貨幣總量的疊加法本就有所爭議。因為對于“流動性”程度不同的資產而言，其內涵上的不相容使得簡單相加有違相應的統計規則。而在電子貨幣的計量問題上，對于發行主體各異的電子貨幣，其內涵上的不相容這一特點更為突出，從而對貨幣統計的計量方法提出進一步的挑戰。
三、在貨幣方面帶來的影響概述
由于電子貨幣的產生，對貨幣統計造成了多方面的影響，這些影響又會間接的給以貨幣統計為基礎的貨幣政策的制定實施和金融規劃進行帶來進一步的影響。并且，更重要的是，電子貨幣的產生本身也會給二者帶來諸多影響。
就貨幣政策的制定和實施來說，其影響包括：一、電子貨幣使得貨幣層次劃分模糊，進而影響作為貨幣供應量的中介目標的準確性和有效性；二、電子貨幣削弱了再貼現率、法定準備金率和公開市場操作這些貨幣政策工具的調控力度；三、電子貨幣使傳統的傳導“媒介”功能弱化，并使貨幣政策時滯的不確定性加大；四、電子貨幣使貨幣政策的獨立性受到質疑。相應的，以貨幣統計和貨幣政策作為基礎和重要組成部分的金融規劃也將會受到不小的影響。
參考文獻：
[1]陳江鵬，王瀟璇.淺析電子貨幣統計[J].商業文化（下半月），2012，（03）
[2]代林玲，連小輝.電子貨幣對貨幣供應量統計的影響[J].中國經貿導刊，2009（15）
金融資產概述范文5
一、學習目的和要求
通過本章學習，了解會計的產生和發展以及會計的一些基本概念。理解會計假設與會計核算的基礎。掌握會計信息質量的要求、會計對象和會計要素。
二、學習內容
第一節 會計的產生和發展
一、會計的產生
二、會計的發展
三、會計的概念和職能
四、財務報告的目標
五、會計法規
第二節 會計基本假設和會計核算基礎
一、會計基本假設
1．會計主體
2．持續經營
3．會計分期
4．貨幣計量
二、會計核算基礎――權責發生制
第三節 會計信息質量的要求
一、可靠性
二、相關性
三、可理解性
四、可比性
五、實質重于形式
六、重要性
七、謹慎性
八、及時性
第四節 會計對象和會計要素
一、會計對象
二、會計要素
第二章 會計核算方法
一、學習目的和要求
通過本章學習，掌握復式記賬的基本概念、借貸記賬法下賬戶的基本結構；掌握會計憑證、賬簿的概念、種類及運用；掌握錯賬的更正方法。了解賬務處理程序。
二、學習內容
第一節 記賬方法
一、會計核算方法
二、會計科目與賬戶
三、復式記賬
第二節 會計憑證
一、會計憑證的含義和種類
二、會計憑證的填制和審核
第三節 會計賬簿
一、賬簿的意義和種類
二、日記賬的設置和登記方法
三、分類賬的設置和登記方法
四、登記賬簿的規則
五、對賬和結賬
第四節 財務報告
一、編制財務會計報告的意義
二、會計報表的種類
二、財務報告的列報要求
第五節 賬務處理程序
一、賬務處理程序的意義和種類
二、記賬憑證賬務處理程序
三、科目匯總表賬務處理程序
四、匯總記賬憑證賬務處理程序
第三章 貨幣資金
一、學習目的和要求
通過本章學習，了解現金管理制度和銀行結算方式。掌握現金、銀行存款和其他貨幣資金的核算方法。
二、學習內容
第一節 庫存現金
一、庫存現金管理的有關規定
二、庫存現金的核算
第二節 銀行存款
一、銀行結算方式的種類
二、銀行存款的核算
第三節 其他貨幣資金
一、外埠存款的核算
二、銀行匯票存款的核算
三、銀行本票存款的核算
四、信用卡存款的核算
五、信用證保證金存款的核算
六、存出投資款的核算
第四章 應收款項
一、學習目的和要求
通過本章學習，了解應收款項的有關內容。理解應收票據的概念、種類及應收賬款的確認。掌握應收票據、應收賬款、其他應收款項的核算方法及應收款項的期末計量。
二、學習內容
第一節 應收票據
一、應收票據的種類與計價
二、應收票據的核算
第二節 應收賬款
一、應收賬款的確認和計價
二、應收賬款的核算
第三節 其他應收款項
一、預付賬款的核算
二、其他應收款的核算
第四節 應收款項的期末計量
一、壞賬損失的確認
二、壞賬損失的核算
第五章 存貨
一、學習目的和要求
通過本章學習，理解存貨的概念和確認條件。理解存貨的計價方法。掌握材料按實際成本核算和按計劃成本核算的方法；掌握周轉材料、庫存商品的核算方法；掌握存貨清查的核算及期末計量。
二、學習內容
第一節 存貨的分類和計量
一、存貨的概念及確認條件
二、存貨的分類
三、存貨的計量
第二節 原材料
一、原材料的核算內容
(一) 材料按實際成本計價的核算
(二) 材料按計劃成本計價的核算
第三節 周轉材料
一、周轉材料的內容
二、周轉材料的核算
第四節 庫存商品
一、工業企業庫存商品的核算
二、商品流通企業庫存商品的核算
第五節 存貨清查
一、存貨的清查
二、存貨的期末計量
第六章 投資
一、學習目的和要求
通過本章學習，了解對外投資包含的內容及理解它們的含義。掌握交易性金融資產、持有至到期投資、可供出售金融資產和長期股權投資的核算方法。
二、學習內容
第一節 交易性金融資產
一、交易性金融資產的概念
二、交易性金融資產成本的確定
三、交易性金融資產的核算
第二節 持有至到期投資
一、持有至到期投資的概念
二、持有至到期投資成本的確定
三、持有至到期投資的核算
四、持有至到期投資的期末計價
第三節 可供出售金融資產
一、可供出售金融資產的概念
二、可供出售金融資產成本的確定
三、可供出售金融資產的核算
第四節 長期股權投資
一、長期股權投資成本的確定
二、長期股權投資的核算
第七章 固定資產
一、學習目的和要求
通過本章學習，理解固定資產的概念、分類和計量。掌握固定資產取得、折舊和處置的核算方法。理解固定資產的后續支出和租賃的核算方法。
二、學習內容
第一節 固定資產的分類和計量
一、固定資產的概念及確認條件
二、固定資產的分類
三、固定資產的計量
第二節固定資產的取得
一、購入固定資產的核算
二、自建固定資產的核算
三、投資轉入固定資產的核算
四、接受捐贈固定資產的核算
五、融資租入的固定資產的核算
六、盤盈固定資產的核算
第三節 固定資產的折舊
一、影響固定資產折舊的基本因素
二、固定資產折舊范圍
三、固定資產折舊方法
四、固定資產折舊的核算
第四節 固定資產的租賃
一、經營租賃固定資產的核算
二、融資租賃固定資產的核算
第五節 固定資產的后續支出
一、費用化的后續支出
二、資本化的后續支出
第六節 固定資產的處置
一、出售、報廢、毀損固定資產的核算
二、投資轉出固定資產的核算
三、捐贈轉出固定資產的核算
第七節固定資產的清查與期末計量
一、固定資產清查的核算
二、固定資產期末計量
第八章 無形資產和其他資產
一、學習目的和要求
通過本章學習，理解無形資產的定義及確認條件。掌握無形資產的取得、攤銷及轉讓的核算。
二、學習內容
第一節 無形資產的分類和計量
一、無形資產的概念及確認條件
二、無形資產的分類
三、無形資產的研究與開發支出
四、無形資產的計量
第二節 無形資產的取得和處置
一、無形資產取得的核算
二、無形資產攤銷的核算
三、無形資產處置的核算
第三節 無形資產的期末計量
第九章 非貨幣性資產交換
一、學習目的和要求
通過本章學習，理解非貨幣性資產交換的確認及非貨幣性資產交換采用公允價值計量的前提條件。掌握非貨幣性資產交換的核算。
二、學習內容
第一節 非貨幣性資產交換的確認和計量
一、非貨幣性資產交換的概念與確認
二、非貨幣性資產交換的計量
第二節 非貨幣性資產交換的會計處理
一、非貨幣性資產交換按公允價值計量的核算
二、非貨幣性資產交換按賬面價值計量的核算
第十章 負債
一、學習目的和要求
通過本章學習，理解負債的概念及包括的內容。掌握主要流動負債如短期借款、應付票據、應付賬款、預收賬款、應付職工薪酬等核算；掌握長期負債如長期借款、應付債券的核算；掌握借款費用的核算；掌握債務重組的核算
二、學習內容
第一節 應付賬款、應付票據及預收賬款
一、應付賬款的核算
二、應付票據的核算
三、預收賬款的核算
第二節 應付職工薪酬
一、應付職工薪酬的內容
二、應付職工薪酬的核算
第三節 應付債券
一、應付債券的概念及種類
二、應付債券的核算
第四節 其他負債
一、短期借款的核算
二、長期借款的核算
三、應交稅費的核算
四、應付股利的核算
五、其他應付款的核算
六、預計負債的核算
七、長期應付款的核算
第五節 借款費用
一、借款費用的概念
二、借款費用的確認和計量
三、借款費用資本化條件
四、資本化金額的計算
五、資本化暫停和停止
第六節 債務重組
一、債務重組的概念及方式
二、債務重組確認與計量原則
三、債務重組的核算
第十一章 費用與成本
一、學習目的和要求
通過本章學習，理解費用和成本的含義。了解費用的分類及劃分費用的界限。理解成本計算的程序。掌握期間費用的核算。
二、學習內容
第一節 費用與成本概述
一、費用與成本核算的內容
二、費用的分類
三、劃分費用的界限
第二節 成本計算程序及賬戶設置
一、成本計算的程序
二、成本計算應設置的賬戶
第三節 期間費用
一、期間費用的概述
二、期間費用的核算
第十二章 所有者權益
一、學習目的和要求
通過本章學習，理解所有者權益的含義及包括的內容。掌握實收資本（股本）、資本公積、留存收益的核算。
二、學習內容
第一節 實收資本（股本）
一、實收資本（股本）的概念
二、實收資本（股本）的核算
三、企業資本（股本）增減的核算
四、庫存股的核算
第二節 資本公積
一、資本公積的概念
二、資本公積的核算
第三節 留存收益
一、留存收益的概念
二、留存收益的核算
第十三章 收入與利潤
一、學習目的和要求
通過本章學習，理解收入的含義及收入確認和計量。掌握所得稅費用和利潤的計算；掌握收入、利潤及利潤分配的核算方法。
二、學習內容
第一節 收入
一、收入的概念
二、收入的確認與計量
三、收入的核算
第二節 利得和損失、公允價值變動損益
一、利得和損失的核算
二、公允價值變動損益的核算
第三節 所得稅費用
一、所得稅會計概述
二、計稅基礎
三、暫時性差異
四、遞延所得稅的確認和計量
五、所得稅費用的確認和計量
第四節 利潤
一、利潤的核算
二、利潤分配的核算
第十四章 財務報告
一、學習目的和要求
通過本章學習，理解財務報告及包含的內容。掌握資產負債表、利潤表的結構及其編制方法。了解現金流量表的有關內容；了解所有者權益變動表的有關內容。
二、學習內容
第一節 資產負債表
一、資產負債表的概念和作用
二、資產負債表的內容和格式
三、資產負債表的編制
第二節 利潤表
一、利潤表的概念和作用
二、利潤表的內容和格式
三、利潤表的編制
第三節 現金流量表
一、現金流量表的概念和作用
二、現金流量表的編制基礎
三、現金流量表的基本格式
四、現金流量表的編制
第四節 所有者權益變動表
一、所有者權益變動表的概念和作用
二、所有者權益變動表的內容和格式
三、所有者權益變動表的編制
考試題型：
一、單項選擇題
二、多項選擇題
三、計算題
四、綜合業務題
五、簡述題
參考教材：
1．劉菁主編，《會計學》，浙江人民出版社，2007年9月
2．趙敏主編，《財務會計》，浙江人民出版社，2007年9月
金融資產概述范文6
[關鍵詞]資本公積會計核算資本溢價公允價值
財政部的新企業會計準則及其應用指南（以下簡稱“新準則”）中，資本公積的核算內容發生了較大的變化,本文擬對新準則下資本公積科目設置及主要賬務處理進行分析,以期對新準則的理解和運用有所幫助。
一、資本公積概述
資本公積是指企業收到投資者的超出企業注冊資本（或股本）中所占份額的投資，以及直接計入所有者權益的利得和損失等。在不同類型的企業中，所有者投入資本大于其在注冊資本中所占份額的差額的表現形式有所不同。在股份有限公司，表現為超面值繳入股本，即實際出資額大于股票面值的差額；在其他企業，則表現為資本溢價。直接計入所有者權益的利得和損失，是指不應計入當期損益、會導致所有者權益發生增減變動的、與所有者投入資本或向所有者分配利潤無關的利得或損失。
資本公積與實收資本雖然都屬于投入資本范疇，但兩者有區別。實收資本一般是投資者投入的，為了謀求投資利益的法定資本，與企業注冊資本相一致，因此，實收資本在來源和資金上，都有嚴格限制；資本公積有特定來源，另外有些來源形成的資本公積，并不需要由原投資者投入，也并不一定需要謀求投資利益。
資本公積與凈利潤不同。在會計中通常需要劃分資本和收益的界限，收益是企業經營活動產生的結果，可分配給股東。資本公積是企業所有者投入資本的一部分，具有資本屬性，與企業凈利潤無關，所以不能作為凈利潤的一部分。
二、資本公積的會計核算
新準則中規定，企業形成的資本公積在“資本公積”賬戶核算。該賬戶按“資本溢價”和“其他資本公積”兩個明細科目進行會計核算。其貸方登記企業資本公積的增加數，借方登記資本公積的減少數，期末余額在貸方，反映企業資本公積實有數。
1.資本溢價
(1)一般企業資本溢價
企業創立時，要經過籌建、試生產經營、開辟市場等過程，這種投資具有風險性。當企業進入正常生產經營，資本利潤率一般要高于創立階段，這是企業創立者付出了代價的。所以新加入的投資者要付出大于原投資者的出資額，才能取得與原有投資者相同的投資比例。投資者投入的資本中按其投資比例計算的出資額部分，應計入“實收資本”賬戶，超出部分計入“資本公積—資本溢價”賬戶。
(2)股份有限公司股本溢價
在股票溢價發行時，公司發行股票的收入，相當于股票面值部分計入“股本”賬戶，超過股票面值的溢價收入（含股票發行凍結期間的利息收入）計入“資本公積”賬戶。與發行權益性證券直接相關的手續費、傭金等交易費用，借記“資本公積—股本溢價”等賬戶，貸記“銀行存款”等賬戶。
股份有限公司采用收購本公司股票方式減資的，按股票面值和注銷股數計算的股票面值總額，借記“股本”科目，按所注銷的庫存股的賬面余額，貸記“庫存股”科目，按其差額，借記“資本公積—股本溢價”賬戶，股本溢價不足沖減的，應借記“盈余公積”、“利潤分配—未分配利潤”科目；購回股票支付的價款低于面值總額的，應按股票面值余額，貸記“庫存股”科目，按其差額，貸記“資本公積—股本溢價”科目。股本溢價不足沖減的，應借記“盈余公積”、“利潤分配—未分配利潤”科目
(3)同一控制下企業合并涉及的資本公積
同一控制下企業合并形成的長期股權投資，應在合并日按取得被合并方所有者權益賬面價值的份額，借記“長期股權投資”科目，按享有被投資單位已宣告但尚未發放的現金股利或利潤，借記“應收股利”科目，按支付的合并對價的賬面價值，貸記有關資產科目或借記有關負債科目，按其差額，貸記或借記“資本公積—資本溢價（股本溢價）”科目；資本公積不足沖減的，應借記“盈余公積”、“利潤分配—未分配利潤”科目。
(4)撥款轉入形成的資本公積
新準則規定，企業收到國家撥入的專門用于技術改造、技術研究等的撥款項目完成后，形成各項資產的部分，應按實際成本借記“固定資產”等科目，貸記有關科目，同時借記“專項應付款”科目，貸記“資本公積—股本溢價”科目。2.其他資本公積
(1)股權投資價值變動
股權投資價值變動是投資單位對被投資單位的長期股權投資采用權益法核算時，在持股比例不變的情況下，被投資單位除凈損益以外所有者權益的其他變動，投資單位按其持股比例計算應享有的份額。企業采用權益法核算長期股權投資時，長期投資的賬面價值將隨著被投資單位所有者權益的增減而增加或減少，以使長期股權投資的賬面價值與應享有被投資單位所有者權益的份額基本保持一致。被投資單位凈資產的變動除了實際的凈損益會影響凈資產外，還有其他原因增加的資本公積，企業應按其持股比例計算應享有的份額，借記“長期股權投資—所有者權益其他變動”賬戶，貸記“資本公積—其他資本公積”賬戶。
(2)自用房地產或存貨轉換為采用公允價值模式計量的投資性房地產
自用房地產或存貨轉換為采用公允價值模式計量的投資性房地產時，應按該項房地產在轉換日的賬面價值，借記“投資性房地產—成本”賬戶；按已計提的累計攤銷或累計折舊，借記“累計攤銷”、“累計折舊”賬戶；已計提減值準備的，借記“存貨跌價準備”、“無形資產減值準備”、“固定資產減值準備”賬戶；按其賬面余額，貸記“庫存商品”、“無形資產”、“固定資產”賬戶。同時，按該項房地產在轉換日的公允價值大于其賬面價值的差額，借記“投資性房地產—公允價值變動”賬戶，貸記“資本公積—其他資本公積”賬戶。處置投資性房地產時，按該項投資性房地產在轉換日計入資本公積的金額，借記“資本公積—其他資本公積”科目，貸記“其他業務收入”科目。
(3)將持有至到期投資重分類為可供出售金融資產
根據金融工具確認和計量準則將持有至到期投資重分類為可供出售金融資產，應在重分類日按該項持有至到期投資的公允價值，借記“可供出售金融資產”賬戶；已計提減值準備的，借記“持有至到期投資減值準備”賬戶；按其賬面余額，貸記“持有至到期投資—成本、利息調整、應計利息”賬戶；按其差額，貸記或借記“資本公積—其他資本公積”賬戶。
(4)將可供出售金融資產重分類為采用成本或攤余成本計量的金融資產
企業根據金融工具確認和計量準則將可供出售金融資產重分類為采用成本或攤余成本計量的金融資產，應在重分類日按可供出售金融資產的公允價值，借記“持有至到期投資”等賬戶；貸記“可供出售金融資產”賬戶。對于有固定到期日的，與其相關的原記入“資本公積—其他資本公積”賬戶的余額，應在該項金融資產的剩余期限內，在資產負債表日，按采用實際利率法計算確定的攤銷額，借記或貸記“資本公積—其他資本公積”賬戶，貸記或借記“投資收益”賬戶。對于沒有固定到期日的，與其相關的原記入“資本公積—其他資本公積”賬戶的金額，應在處置該項金融資產時，借記或貸記“資本公積—其他資本公積”賬戶，貸記或借記“投資收益”賬戶。
(5)可供出售金融資產的公允價值變動及減值損失
資產負債表日,可供出售金融資產的公允價值高于其賬面余額的差額,借記“可供出售金融資產”賬戶,貸記“資本公積—其他資本公積”賬戶;公允價值低于其賬面余額的差額,作相反的會計分錄。確定可供出售金融資產發生減值的，按應減記的金額，借記“資產減值損失”賬戶，按應從所有者權益中轉出原計入資本公積的累計損失金額，貸記“資本公積—其他資本公積”賬戶，按其差額，貸記“可供出售金融資產—公允價值變動”。對于已確認減值損失的的可供出售金融資產，在隨后的會計期間公允價值上升的，應在原已計提的減值準備金額內，按恢復增加的金額，借記“可供出售金融資產”賬戶,貸記“資本公積—其他資本公積”賬戶。
(6)套期保值產生利得或損失
資產負債表日，滿足運用套期會計方法條件的現金流量套期和境外經營凈投資套期產生的利得，屬于有效套期的，應按套期工具產生的利得借記“套期工具”科目，貸記“公允價值變動損益”、“資本公積—其他資本公積”等科目；被套期項目產生損失做相反的會計分錄。
(7)遞延所得稅涉及的資本公積
資產負債表日，預計未來期間很可能無法獲得足夠的應納稅所得額用以抵扣可抵扣暫時性差異的，按原已確認的遞延所得稅資產中應減記的金額，借記“所得稅費用—遞延所得稅”、“資本公積—其他資本公積”等科目，貸記“遞延所得稅資產”科目。與直接計入所有者權益的交易或事項相關的遞延所得稅資產，借記“遞延所得稅資產”科目，貸記“資本公積—其他資本公積”科目。與直接計入所有者權益的交易或事項相關的遞延所得稅負債，借記“資本公積—其他資本公積”科目，貸記“遞延所得稅負債”科目。
參考文獻:
