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摘 要 應收賬款是企業的一項重要資產，是影響企業生產經營與發展的一個不可忽視的重要內容。尤其是一些資金不充足的企業，應收賬款的多少與拖欠時間的長短將直接影響企業的正常運營。由于我國企業在應收賬款風險管理上經驗較少，對其研究與實踐也未形成成熟的模式，導致應收賬款管理仍存在不少問題。本文分析了應收賬款管理過程中存在的不足，并提出了加強應收賬款管理的建議。
關鍵詞 應收賬款 企業 管理
一、企業應收賬款管理的主要內容
適當額度的應收賬款能夠增加企業的收益，與此同時，管理成本、機會成本、壞賬損失成本等的存在也使企業承擔一定的風險，進而導致企業資金周轉失靈，最終影響企業的生存和發展。企業應收賬款管理主要包括應收銷貨款、分期收款應收賬款、應收票據及其他應收賬款等的管理。應收銷貨款是企業運用商業信用形成的客戶欠款，它是企業應收賬款的主要組成部分，也是信用管理部門研究的主要對象。分期收款應收賬款通常是商業企業利用信用銷售耐用品時形成的，并由提供信貸的銀行或銷貨方定期向顧客收取的一種應收賬款。隨著市場的成熟和競爭的激烈化，分期收款應收賬款管理將日趨重要。應收票據是企業銷售產品或提供勞務時，由付款人開具且經付款人的開戶行承兌的票據，是一種比較規范的票據信用工具，更具法律效力。其他應收賬款，一般是指企業生產經營以外的，由于其它原因形成的預借款或暫付款。企業信譽管理部門對應收賬款的管理包括所有因銷售貨物產生的應收賬款，但不包括其它應收賬款的管理。
二、企業應收賬款管理存在的問題
（一）企業信用管理制度有待完善
大多企業沒有設置獨立的信用管理機構，一般是在銷售部門領導下或財務部門領導下設立信用管理部門。而信用管理部門的管理則較為混亂，很多企業應收賬款由銷售部門或銷售人員自己管理，這種方式必然導致應收賬款的管理失效。企業沒有制定科學合理的信用管理制度，也未對應收賬款的管理進行制度性的規范，加上信用管理人員普遍素質較低，銷貨前不調查客戶信用狀況，銷貨后對長期掛賬的應收賬款不聞不問，造成企業經營風險不斷加大。
（二）企業對應收賬款分析不及時、不充分
正常情況下，企業應當關注應收賬款的回收情況，并運用賬齡分析法進行分析，這樣可以避免企業呆賬、壞賬的產生。但實際上，大多企業未能嚴格按照賬齡分析法進行分析，對應收賬款分析不重視，不及時。尤其是對過期但未收回的款項，應收賬款管理人員能拖就拖，既不分析原因，也不采取積極有效的措施進行追討，使得這些款項收回的可能性逐年下降，最終導致壞賬損失的產生。
（三）企業利用法律維權的意識薄弱
隨著我國法制建設的不斷完善，企業利用法律手段來維護自身合法權益顯得尤為重要。目前，企業管理層法律知識缺乏，維權意思薄弱。面對企業過期未收回的應收賬款，通常是派人去協商，多次協商未果的情況下，只能放棄，不懂得利用法律的武器來收回拖欠的應收賬款，在不斷的追討過程中喪失了借助法律維權的最佳時機，最終造成企業的損失。
（四）企業應收賬款管理方法缺乏創新
許多企業對應收賬款管理方法研究甚少，大多仍沿襲著傳統的應收賬款管理模式，即財務部門負責應收賬款的日常管理工作，應收賬款管理方法缺乏創新。由于財務部門主要職責并不是對債務的追討，因此只是將應收賬款僅視為一項普通資產來管理，未能借鑒國際先進的管理方式，也未結合自身情況創新應收賬款管理模式。即使耗費了大量的財力和人力，對過期應收賬款的追討也沒有達到理想的效果。
三、加強企業應收賬款管理的措施
（一）要加強應收賬款的事前控制
一是要設立獨立的資信管理部門，同時借鑒國外先進的管理經驗和模式，安排專門的信用管理人員負責應收賬款的管理工作。二是要建立客戶的信用檔案。在銷售貨物前，銷售人員應關注客戶的信用狀況，依據其經營狀況等判斷其償債能力，并向信用管理部門匯報，由專門負責人建立客戶信用檔案，并根據客戶履約情況進行檔案資料的動態更新。三是建立并完善企業信用管理制度。制定企業信用標準和信用條件，只有符合一定標準和條件的客戶才能允許其在合理的金額范圍內賒購。規范企業收賬流程，采取積極的催收政策。四是加強履約保障，尤其是對新客戶銷售時?？梢酝ㄟ^保證、抵押、質押、定金等方式來加強應收賬款管理。
（二）要加強應收賬款的事中控制
事中控制是對客戶辦理賒銷手續過程中的監督與管理，有利于下一階段對應收賬款的收回。要建立并完善企業賒銷申報制度，具體可以編制“購貨賒銷單”，包括購貨單位、法人代表、開戶行及賬號、賒銷金額、賒銷期限、擔保、責任人等信息，分別由經手人、信用管理部門、客戶、責任人各執一份。遇到客戶需要延期的，應向資信管理部門提出申請，經審查核實后予以回復。此外，要重視并加強合同管理。從企業銷貨到回款的整個過程就是合同起草、簽訂、生效與終止的過程。尤其是一些對企業不利的變化，要及時對合同進行補充、修改或中止。
（三）要加強應收賬款的事后控制
首先，應做好應收賬款的動態跟蹤與管理工作。對于不同類型的應收賬款要采取不同的催收政策：對于信用期內未到期的款項，應提前與客戶溝通，盡可能促使客戶提前還款或保證客戶按時還款；對于信用期外但仍未收到的款項，應重新調查客戶信用狀況并加緊催收，若是惡意拖欠的，則必須通過法律途徑解決。其次，完善應收賬款催收制度，并建立應收賬款保理業務。要妥善保管與客戶往來的相關票據，選擇合理的催收方式與催收程序，或者委托專業機構來催收賬款。還可以建立保理業務，將應收賬款以一定折扣賣給銀行，從而加速企業資金周轉，緩解企業資金周轉壓力。
參考文獻：
[1]王聽,魏宇.薇企業應收賬款風險防范及管理.大連民族學院學報.2007.02:33-35.
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（一）應收賬款膨脹過快,加大資金周轉難度和壞賬風險
企業為了實現最大限度的收益，最主要的途徑就是擴大銷售量，增加經營收入，經營者就容易片面追求高收入、高利潤，盲目賒賬，致使應收賬款膨脹過快，增加了資金占用，加大了企業資金周轉難度和呆賬、壞賬的可能性，一旦資金鏈發生斷裂勢必影響企業的持續經營，導致企業面臨破產風險。
（二）應收賬款粗放式管理，不重視資金成本分析
任何生產資源的獲取都需要付出成本，資金也是企業重要的生產資源，股東把資金投入企業的生產經營活動也是要追求回報的，經營者在重視賬面利潤的同時，往往忽視了應收賬款被無償拖欠期間的資金占用成本的測算，對應收賬款仍然停留在粗放式的管理階段，客戶拖欠賬款長達半年、一年甚至更長時間，只要最終能收回就可以了，沒有關注資金成本的分析，一單業務賬面上的收益扣除客戶無償欠款占用的資金成本也有可能出現虧損情況。
（三）應收賬款管理權責不清晰，考核獎懲不明確
企業沒有清晰劃分應收賬款管理權責，銷售部門認為收款應該是財務部門的工作，財務部門認為應收賬款是由于銷售產生的，應最終由銷售部門負責，彼此之間經常出現推諉卸責的現象，沒有制定嚴格的應收賬款管理辦法，沒有明確具體的責任部門和人員，出現呆賬壞賬也無法追究相關部門和人員的責任，考核獎懲無法落到實處。
二、企業客戶信用管理現狀
加強客戶信用管理是提升和改進企業應收賬款管理的一個非常有效的重要途徑，但是企業在管理客戶的賒銷風險時，通常面臨兩難選擇：如果要求客戶現金結算，就會大大削弱銷售談判籌碼，可能面臨客戶流失的后果；如果同意客戶賒銷，則會面臨款項被拖欠、甚至客戶破產無力償還的風險。因此，完善信用管理流程、建立行之有效的信用管理制度已迫在眉睫，但就大部份企業的信用管理現狀而言，仍不容樂觀。
（一）客戶信用管理體系尚未建立完善，忽視對客戶資信的調查
目前我國絕大多數企業的信用管理工作都無法滿足對客戶進行風險控制的需要，企業沒有制定完善相關的客戶信用管理辦法和信用政策，在與客戶的接洽談判前沒有充分對客戶進行資信評估，無法準確把控與客戶合作的程度，日后經營活動中可能存在潛在風險。
（二）無法及時跟蹤調整客戶信用政策
我國絕大多數企業制定出信用政策后，不能及時根據市場環境和客戶資信情況的變化來調整信用政策，要么企業錯失市場良機，要么企業加大壞賬風險，給企業長期經營發展帶來不良影響。究其原因，一是經營管理人員主觀上不重視，信用政策制定后就不再跟蹤調查；二是經營管理人員能力所限，所掌握的客戶資信情況不夠真實準確，無法及時調整到位。
（三）缺乏對信用政策執行效果的監督評價
企業沒有制定專門的監督評價機制，沒有指定專人負責總結反饋信用管理過程中出現的問題和不足，使得企業經營決策層難以準確認識信用管理工作對改善應收賬款管理起到積極有效的推動作用，也就無法針對性地制定相關問責及獎懲措施以持續推進信用管理工作。
三、強化客戶信用管理在應收賬款管理中應用的重要舉措
（一）事前審批——落實完善客戶信用評估和授信審批
1．客戶信用評估
企業應根據業務經營的實際情況，對不同合作狀態下的所有客戶進行調查與信息搜集，被授信客戶信息檔案中應包括但不限于以下內容：公司全稱、通信地址、注冊資本、成立年限、法人代表、行業類型、公司性質、信用記錄、交易規模、業務利潤貢獻度、回款記錄等。
2．確定客戶信用等級
客戶信用等級是在對客戶基本信息分析的基礎上，通過一定模型對其信用程度作出的一種規范性判斷，這種規范以一定的標準和標志表達。
3．審批客戶信用額度和信用期限
信用額度是以企業愿意承擔的風險和自身資金實力為重要依據，所確定的可以給予客戶的最高賒銷額度；信用期 限是指根據不同業務類型及客戶資信情況、合作情況、市場情況等資信進行評定后給予授信客戶的最長付款時間，超過約定的信用期即為逾期，應通過合同條款或其他方式加以明確。企業可以成立以主要領導為組長的信用管理小組，專門負責審批客戶信用政策，小組成員應包括業務部門、財務部門、運營部門、市場部門等，各部門根據客戶信用評估等級和各自專業分工提出針對性審核意見，由企業主要領導最終審批信用政策，參見表3客戶信用管理審批流程。
（二）事中監控——及時跟蹤調整客戶信用政策
企業在對客戶信用期限和信用額度審批確定后，仍應給予持續的跟蹤關注，客戶欠款達到信用額度或者賬期超過信用期限時，應采取必要措施加快資金回籠，并對該客戶的資信情況重新進行評定，分析逾期原因，判斷是否可以提高信用額度或延長信用期限；若該客戶資信評估狀況不足以提高信用額度或延長信用期限，則應要求客戶提供相應的債權保障。企業應建立動態跟蹤管理機制，對一定授信額度和期限范圍內的客戶實行定期拜訪、調查等方式，了解客戶市場環境、行業地位、雙方交易規模及利潤貢獻等方面的變化情況，并對客戶資信狀況重新進行評估，確定信用等級，及時調整信用政策，隨時把控好客戶的信用風險。
（三）事后評價——總結反饋
信用政策執行效果，落實問責制度企業對于一定時期內的信用政策審批和執行效果進行總結反饋，信用管理小組成員進行授信審批是否盡職盡責，客戶應收賬款余額和賬期是否超過信用管理小組審批的信用政策，超信用的欠款是否加強催收回籠或者采取必要的債權保障措施；企業要制定并嚴格執行信用管理問責制度，任何應收賬款都必須有對應的責任人，對于信用管理工作中的違規事項和造成的應收賬款壞賬損失都要及時予以問責處理。
四、結束語
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一、應收賬款的功能
應收賬款的功能就是它在生產經營過程中的作用。主要有一下方面：
1、擴大銷售，增加了企業的競爭力。在市場競爭比較激烈的情況下，賒銷是促進銷售的一種重要方式。企業賒銷實際上是向顧客提供了兩項交易：向顧客銷售產品以及在一個有限的時期內向顧客提供資金。在銀根緊縮、市場疲軟、資金匱乏的情況下，賒銷具有比較明顯的促銷作用，對企業銷售新產品、開拓新市場具有更重要的意義。
2、減少庫存，降低存貨風險和管理開支。企業持有產成品存貨，要追加管理費、倉儲費和保險費等支出；相反，企業持有應收賬款，則無需上述支出。因此，當企業產成品存貨較多時，一般都可采用較為優惠的信用條件進行賒銷，把存貨轉化為應收賬款，減少產成品存貨，節約相關的開支。
二、應收賬款管理不善的弊端
1、降低了企業的資金使用效率，使企業效益下降。由于企業的物流與資金流不一致，發出商品，開出銷售發票，貨款卻不能同步回收，而銷售已告成立，這種沒有貨款回籠的入賬銷售收入，勢必產生沒有現金流入的銷售業務損益產生、銷售稅金上繳及年內所得稅預繳，如果涉及跨年度銷售收入導致的應收賬款，則可產生企業流動資產墊付股東年度分紅。企業因上述追求表面效益而產生的墊繳稅款及墊付股東分紅，占用了大量的流動資金，久而久之必將影響企業資金的周轉，進而導致企業經營實際狀況被掩蓋，影響企業生產計劃、銷售計劃等，無法實現既定的效益目標。
2、夸大了企業經營成果。由于我國企業實行的記賬基礎是權責發生制（應收應付制），發生的當期賒銷全部記入當期收入。因此，企業的帳上利潤的增加并不表示能如期實現現金流入。會計制度要求企業按照應收賬款余額的百分比來提取壞帳準備，壞帳準備率一般為3%-5%（特殊企業除外）。如果實際發生的壞帳損失超過提取的壞帳準備，會給企業帶來很大的損失。因此，企業應收款的大量存在，虛增了賬面上的銷售收入，在一定程度上夸大了企業經營成果，增加了企業的風險成本。
3、加速了企業的現金流出。賒銷雖然能使企業產生較多的利潤，但是并未真正使企業現金流入增加，反而使企業不得不運用有限的流動資金來墊付各種稅金和費用，加速了企業的現金流出，主要表現為：
（1）企業流轉稅的支出。應收賬款帶來銷售收入，并未實際收到現金，流轉稅是以銷售為計算依據的，企業必須按時以現金交納。企業交納的流轉稅如增值稅、營業稅、消費稅、資源稅以及城市建設稅等，必然會隨著銷售收入的增加而增加。
（2）所得稅的支出。應收賬款產生了利潤，但并未以現金實現，而交納所得稅必須按時以現金支付。
（3）現金利潤的分配，也同樣存在這樣的問題，另外，應收賬款的管理成本、應收賬款的回收成本都會加速企業現金流出。
4、對企業營業周期有影響。營業周期即從取得存貨到銷售存貨，并收回現金為止的這段時間，營業周期的長短取決于存貨周轉天數和應收賬款周轉天數，營業周期為兩者之和。由此看出，不合理的應收賬款的存在，使營業周期延長，影響了企業資金循環，使大量的流動資金沉淀在非生產環節上，致使企業現金短缺，影響工資的發放和原材料的購買，嚴重影響了企業正常的生產經營。
5、增加了應收賬款管理過程中的出錯概率，給企業帶來額外損失。企業面對龐雜的應收款賬戶，核算差錯難以及時發現，不能及時了解應收款動態情況以及應收款對方企業詳情，造成責任不明確，應收賬款的合同、合約、承諾、審批手續等資料的散落、遺失有可能使企業已發生的應收賬款該按時收的不能按時收回，該全部收回的只有部分收回，能通過法律手段收回的，卻由于資料不全而不能收回，直至到最終形成企業單位資產的損失。
三、應收賬款管理的目標
對于一個企業來講，應收賬款的存在本身就是一個產銷的統一體，企業一方面想借助于它來促進銷售，擴大銷售收入，增強競爭能力，同時又希望盡量避免由于應收賬款的存在而給企業帶來的資金周轉困難、壞帳損失等弊端。如何處理和解決好這一對立又統一的問題，便是企業應收賬款管理的目標。
應收賬款管理的目標，是要制定科學合理的應收賬款信用政策，并在這種信用政策所增加的銷售盈利和采用這種政策預計要擔負的成本之間做出權衡。只有當所增加的銷售盈利超過運用此政策所增加的成本時，才能實施和推行使用這種信用政策。同時，應收賬款管理還包括企業未來銷售前景和市場情況的預測和判斷，及對應收賬款安全性的調查。如企業銷售前景良好，應收賬款安全性高，則可進一步放寬其收款信用政策，擴大賒銷量，獲取更大利潤，相反，則應相應嚴格其信用政策，或對不同客戶的信用程度進行適當調整，確保企業獲取最大收入的情況下，又使可能的損失降到最低點。
企業應收賬款管理的重點，就是根據企業的實際經營情況和客戶的信譽情況制定企業合理的信用政策，這是企業財務管理的一個重要組成部分，也是企業為達到應收賬款管理目的的必須合理制定的方針策略。
四、公司應收賬款問題的解決辦法
應收賬款管理工作做的好，首先應建立完善的應收賬款管理制度。信用政策是應收賬款管理制度的主要組成部分，包括信用標準、信用條件和收賬政策三個方面。信用標準是企業同意向用戶提供商業信用而提出的基本要求。通常以預期的壞賬損失率作為判別標準。如果企業的信用標準較嚴，只對信譽很好、壞賬損失率很低的用戶給與賒銷，則會減少壞賬損失，減少應收賬款的機會成本，但這可能不利于擴大銷售量，甚至是銷售量減少；反之，如果信用標準交款，雖然會增加銷售，但會相應的增加壞賬損失和應收賬款的機會成本。信用條件是指企業要求用戶支付賒銷款項的條件，包括信用期限、折扣期限和現金折扣。信用期限是企業為用戶規定的最長付款時間，折扣期限是為用戶規定的可享受現金折扣的付款時間，現金折扣是在用戶提前固款是給與的優惠。提供比較優惠的信用條件能增加銷售量，但也會帶來應收賬款機會成本、壞賬成本、現金折扣成本等額外的負擔。收賬政策是指信用條件被違反時，企業采取的收賬策略。企業如果采用較積極的收賬政策，可能會減少應收賬款成本，減少壞賬損失，但要增加收賬成本。如果采用較消極的收賬政策，則可能會增加應收賬款成本，增加壞賬損失，但會減少收賬費用。在制定收賬政策時，應權衡增加收賬費用與減少應收賬款機會成本和壞賬損失之間的得失。合理的信用政策應把信用標準、信用條件、收賬政策結合起來，考慮三者的綜合變化對銷售額、應收賬款機會成本、壞賬成本和收賬成本的影響。
根據應收賬款管理制度，針對在企業應收賬款分析中發現的問題采取相應的辦法，解決公司在應收賬款回收中出現的問題，加快公司的資金循環，提高資金利用效率，實現企業的效益目標。
1、加強應收賬款的日常管理工作
公司在應收賬款的日常管理工作中，有些方面做得不夠細，比如說，對用戶信用狀況的分析，賬齡分析表的編制等。具體來講，可以從以下幾方面做好應收賬款的日常管理工作：(1)做好基礎記錄，了解用戶（包括子公司）付款的及時程度，基礎記錄工作包括企業對用戶提供的信用條件，建立信用關系的日期，用戶付款的時間，目前尚欠款數額以及用戶信用等級變化等，企業只有掌握這些信息，才能及時采取相應的對策。(2)檢查用戶是否突破信用額度。企業對用戶提供的每一筆賒銷業務，都要檢查是否有超過信用期限的記錄，并注意檢驗用戶所欠債務總額是否突破了信用額度。（3）掌握用戶已過信用期限的債務，密切監控用戶已到期債務的增減動態，以便及時采取措施與用戶聯系提醒其盡快付款。(4)分析應收賬款周轉率和平均收賬期，看流動資金是否處于正常水平，企業可通過該項指標，與以前實際、現在計劃及同行業相比，借以評價應收賬款管理中的成績與不足，并修正信用條件。(5)考察拒付狀況，考察應收賬款被拒付的百分比，即壞帳損失率，以決定企業信用政策是否應改變，如實際壞賬損失率大于或低于預計壞帳損失率，企業必須看信用標準是否過于嚴格或太松，從而修正信用標準。(6)編制賬齡分析表，檢查應收賬款的實際占用天數，企業對其收回的監督，可通過編制賬齡分析表進行，據此了解，有多少欠款尚在信用期內，應及時監督，有多少欠款已超過信用期，計算出超時長短的款項各占多少百分比，估計有多少欠款會造成壞賬，如有大部分超期，企業應檢查其信用政策。
2、加強應收賬款的事后管理
收賬管理包括如下兩部分工作：(1)確定合理的收賬程序，催收賬款的程序一般為：信函通知、電報電話傳真催收、派人面談、訴諸法律，在采取法律行動前應考慮成本效益原則，遇以下幾種情況則不必：訴訟費用超過債務求償額；客戶抵押品折現可沖銷債務；客戶的債款額不大，可能使企業運行受到損害；后收回賬款的可能性有限。(2)確定合理的討債方法。若客戶確實遇到暫時的困難，經努力可東山再起，企業幫助其渡過難關，以便收回賬款，一般做法為進行應收賬款債權重整：接受欠款戶按市價以低于債務額的非貨幣性資產予以抵償；改變債務形式為"長期應收款"，確定一個合理利率，同意用戶制定分期償債計劃；修改債務條件，延長付款期，甚至減少本金，激勵其還款；在共同經濟利益驅動下，將債權轉變為對用戶的"長期投資"，協助啟動虧損企業，達到收回款項的目的。如客戶已達到破產界限的情況，則應及時向法院，以期在破產清算時得到部分清償。針對故意拖欠的討債，可供選擇的方法有：講理法；惻隱術法；疲勞戰法；激將法；軟硬術法。
3、應收賬款核算辦法和管理制度
應收賬款賬戶中子公司欠款額占總額的60.42%，加強公司內部的財務管理和監控，改善應收賬款核算辦法和管理制度，解決好公司與子公司間的賬款回收問題，下面從幾個方面給出一些建議：(1)加強管理與監控職能部門，按財務管理內部牽制原則。該公司在財務部下設立財務監察小組，由財務總監領導配置專職會計人員，負責對營銷往來的核算和監控，對每一筆應收賬款都進行分析和核算，保證應收賬款賬賬相符，同時規范各經營環節要求和操作程序，使經營活動系統化規范化。(2)改進內部核算辦法。分別針對不同的銷售業務，如公司與購貨經銷商直接的銷售業務，辦事處及銷售網點的銷售業務，公司供應部門和貿易公司與欠公司貨款往來單位發生的兌銷業務，產品退貨等，分別采用不同的核算方法與程序以示區別，并采取相應的管理對策。(3)對應收賬款實行終身負責制和第一責任人制。誰經手的業務發生壞帳，無論責任人是否調離該公司，都要追究有關責任。同時對相關人員的責任進行了明確界定，并作為業績總結考評依據。(4)定期或不定期對營銷網點進行巡視監察和內部審計。防范因管理不嚴而出現的挪用、貪污及資金體外循環等問題降低風險。(5)建立健全公司機構內部監控制度。針對應收賬款在賒銷業務中的每一環節，健全應收賬款的內部控制制度。努力形成一整套規范化的對應收賬款的事前控制、事中控制、事后控制程序。
參考文獻：
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企業管理文章范文4
關鍵詞：應收賬款；管理；措施；發展
中圖分類號：F275 文獻標識碼：A 文章編號：1001-828X（2012）07-0-01
一、應收賬款的定義
所謂的應收賬款，就是企業在經營過程中為了獲得更大的競爭力，或者為了在激烈的市場競爭中有一席之地，經營者為客戶墊付運費或是貨款，通過賒銷的方式賣出更多貨物，以得到更多利潤，在此過程中所產生流失在外的費用就是應收賬款。如果資金大量流失在外面，就會導致企業周轉資金不足，嚴重影響企業的生存和發展。
對一般情況而言，應收賬款并不要求明確的上報，經常出現賬款回收的難題，長久積累就會對企業的長遠發展造成影響。在對企業的流動資金進行管理過程中，應收賬款的管理是一項重要的內容，對公司的利潤和現金的流轉起到了決定性作用。由此不難看出，建立健全應收賬款的管理制度，在企業的長遠發展中有重要的意義。
二、當今企業應收賬款管理中存在的問題
權責的不明確、管理條款的不完善等諸多內部控制中所體現的問題是當今企業在應收賬款管理的主要問題?，F今許多企業缺乏明確管理應收賬款的辦法，無法追究應收賬款的個人責任，造成責任落空。所以許多銷售人員利用這一漏洞，通過收取回扣、商業折扣、賒銷等方式來完成銷售任務，導致企業應收賬款數額的進一步增多。同時，失信、違約、假票、假貨等行為加大了企業的損失，所以加強企業對誠實守信思想的建設勢在必行。只有保證良好的交易環境，客戶及時償付貨款及對應收賬款進行回收才能使企業得到更好的發展前景。此外還有在應收賬款管理中存在的賬目管理混亂，缺乏明確的催款制度等問題。如果這些問題不能解決，將嚴重影響企業的發展。
三、加強企業應收賬款管理的有效措施
為了有效改善企業在應收賬款管理中存在的問題，僅提出以下幾項措施，希望能夠起到加強企業應收賬款管理的目的。
1.加強事前控制
賒銷的增加決定著應收賬款的增加。所以傳統意義上的管理方式是加強應收賬款的事前控制，從而減少企業的潛在風險。關于應收賬款的事前控制，業內一些知名人士提議為企業量身定制一套包括應收賬款管理制度，并且建立一個包括應收賬款的內部控制制度在內的整套系統的組織結構，建立適合企業自身的控制制度，從而加強事前防范。
2.建立健全用戶信用等級制度
全面掌握客戶在財務狀況和經營狀況等有關企業信用度評價的各方面基本信息，有利于企業對客戶做出客觀而準確的判斷，從而按照一定的評價標準確定客戶的信用度，建立健全的客戶信用等級制度。關于等級制度的建立，建議從以下三個方面入手：第一，對于信用度好的客戶，企業應盡量滿足其對于貨物的需求，如果遇到對方資金不足，可以給予比其他信用度差的企業更多的貨物；第二，對于信用度一般的客戶，企業既要嚴格按雙方所制定的合同供貨收款，又要給予一定的優惠政策，促使其及時付款；第三，對于信用度差的客戶，為避免不必要的損失，企業應限制供貨，所有交易提倡只進行現金交易?？蛻粜庞玫燃壷贫鹊慕⒖梢杂行У谋苊夂徒鉀Q應收賬款中關于客戶方面所存在的問題。
3.建立專門的收賬款部門和人員
對于一些大的企業而言，應收賬款的數額一般都比較大，如果只是將催收賬款的任務分配給相應的銷售人員，而不給予其專門部門的幫助，很難及時甚至是有效的將應收賬款收回，因而為了加強賬款的回收，有必要建立專門部門和人員處理分析企業的所有賬款，一般而言，賬款的拖欠時間越長，收回的機會就越小，就應該采取相關措施進行回收。有了專業的分析和回收人員，賬款回收的效率就會進一步提高。
4.建立明確的催款制度
企業可以通過定期寄送對賬單和審查客戶回函來確保應收賬款的兩年時效期，在應收賬款賬的時效期內，催促客戶償還對企業的債務。對于使用惡意拖欠、拒付貨款、還款無期等手段的客戶，實施強有力的法律手段是解決問題最有效的方式。在借用法律的同時，企業應該做好以下幾個方面的工作：第一，認真審查雙方所制定的合同，不僅要確認對方的違約，更重要的是審查合同里所規定的企業自身應履行義務的落實情況，并對未落實的義務進行及時補救；第二，通過授權企業的法律顧問，更有效的使用法律手段來維護企業自身的合法利益，做到既尊重被催收方，又要對其進行施壓，使其履行合同所規定的義務；第三，向法院提出的債權訴訟請求應該在應收賬款的時效期內，并有充足的債權和對方違約的有效證據作為后盾；第四，為了保障判決執行的可行性，調查被訴方資產信息的工作一定要做到位、做詳細，以便法院做出更加有效、可行的判決方案。
5.運用現代科學技術加強對賬款的處理
面對企業成本預算編制的日趨多樣化、復雜化，在科技飛速發展的現今，利用計算機分析和處理企業賬務的手段勢必會取代傳統落后的手段。因此，努力培養計算機方面的財務專業人員對于企業日后的發展尤為重要。對于現代科學技術的利用，不僅僅只是對一些報表進行簡單的輸入、保存和輸出，而是通過利用計算機高效率的數據處理功能等優越性實現數據上的共享和財務信息資源的充分利用。數據、資源的共享和優越的計算機技術不僅能加強對應收賬款的處理，更是提升企業的成本預算管理水平的保障。
總結
企業對于應收賬款管理上的缺陷決定了應收賬款不可能得到有效的控制。實踐表明，同管理制度缺陷，措施欠佳的企業相比，制度完善、管理良好、措施得當的企業所承擔的由應收賬款所帶來的風險和壞賬所帶來的損失相對較小，所以對于企業來說，應收賬款的得當處理對其發展的意義相當重大，不容忽視。
參考文獻：
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企業管理文章范文5
【關鍵詞】企業 應收賬款 問題分析
一、應收賬款對企業的影響
（一）企業經營環境的影響
一方面是擴大市場分額的需要，在激烈競爭的市場經濟中，賒銷成為企業擴大銷售的主要競爭手段。另一方面是很多企業故意拖欠賬款也是社會普遍缺乏誠信的表現。
（二）企業自身的問題
從主觀上講，我國企業管理者普遍重視銷售而忽視包括應收賬款管理在內的內部管理，而客觀上他們對于應收賬款管理無論是經驗還是理論都是十分缺乏。
為了強占市場，擴大銷售，一些企業在進入當地市場之初，為了盡快地打開銷售局面在事先未對付款人資信做深入的調查，對應收賬款風險進行正確評估的情況下采取與客戶簽訂短期的一定賒銷額度的銷售合同來吸引顧客，擴大其市場份額，于是產生了較高的賬目利潤，忽視可大量被客戶拖欠占用流動資金不能及時收回的問題。因此形成可一部分具有周轉性客戶應收賬款。有些企業由于資產結構不合理或由于注冊資本偏小或是經營不善，自身積累不夠造成企業經營流動資金短缺，因此在系統內常常是先貨后代，相互拖欠，也形成了部分應收賬款。
有些企業對應收賬款管理缺乏規章制度或是有章不循，形同虛設，財務部門不及時對業務部門核對，銷售與核算脫節，問題不能及時暴露。一些企業應收賬款居高不下，賬齡老化卻無人問津。
逾期應收賬款對企業的危害直接體現在壞賬風險上，據統計逾期應收賬款在一年以上的其追賬的成功率在50%以下，二年以上的債權成功率就更低了，而我國相當多的企業逾期應收賬款已達到三年以上，收回更無望了。我國企業尤其是國有企業，實際已成壞賬但未做壞賬處理的情況也普遍存在。有的企業因為收入回籠不暢而無法購買生產用料，導致企業破產。所以企業全年平均應收賬款余額占全年平均銷售收入較高的比例，必然會對個別企業的經營和財務狀況發生不良影響。
二、建立應收賬款管理的防范機制
（一）建立專門的信用管理機制
對賒銷進行管理傳統的企業組織機構，一般以財務部門擔當信用管理的主要角色，進行賒銷管理這已不能適應完善企業信用管理的需要，企業信用風險管理是一項專業性，技術性較強的工作須有固有的部門或組織才能完成。企業對賒銷的信用管理需要專業人員有調查，分析和專業化的管理和控制，因此設立企業獨立的信用管理職能部門是非常必要的。在我國企業中一般采用兩種方式設立信用管理部門，一種是財務總監領導下的信用管理部門，另一種是銷售總監領導下的信用管理部門，兩方面各有利弊，適用于不同的企業管理體制。信用管理部門要取得財務和銷售部門支持并在賒銷管理中起主導作用。根據統計采取財務總監負責下的信用管理成功率在30%。目前我國約有2%的國有企業設立專門的信用管理機構，而外資企業的這一比率在10%以上。
（二）建立客戶動態資源管理
專門的信用管理部門必須對客戶進行風險管理，其目的是防范于未然。動態監督客戶尤其是核心客戶，了解客戶的資源情況。給客戶建立資欣黨案并根據收集的信息進行動態管理。這就是客戶的動態資源管理，如果企業對這項工作沒有足夠得人力也可以委托社會征信公司完成或是在其指導下完成。調查的渠道一般包括：客戶的品質，能力，資本。抵押和條件客戶與企業的往來的歷史記錄客戶的規模，財務狀況，發展前景，行業的風險程度等等。
（三）在業務流程中進行控制
一般銷售業務要經過接受顧客定單，批準賒銷信用，按銷售供貨，向顧客開具賬單，記錄銷售，收回資金這樣一個業務流程。賒銷監控主要發生在接受顧客定單，批準銷售信用，記錄銷售和收回資金流程過程。在接受顧客訂單流程，顧客的訂單只有在符合管理當局的授權標準時才能被接受，銷售單管理部門應根據信用部門的客戶動態管理系統提供的情況決定是否批準銷售。在批準賒銷階段，信用管理部門的職員在收到銷售單后，將銷售單與該顧客已被授權的賒銷信用額度以及至今尚欠的賬款余額加以比較。并對每個新顧客進行信用調查，建立客戶動態資源系統。根據調查的客戶資信狀況和其他相關信息，信用部門決定是否批準該客戶的賒銷，并在銷售單簽署明確的意見。在記錄銷售和收回資金流程，財務部門應將銷售數據和資金收回數據及時反饋給信用管理部門，更新客戶動態資源系統。上訴監控體系適用于工業和商品流通企業正常銷售業務，不同的業務其處理流程不同。對于通過投標簽訂合同后產生制造，并在較長的生產周期中逐步取得銷售收入這樣的建造業務，賒銷發生監控是不同的。建造業務的賒銷發生監控應主要包括：首先是投標前由信用部門和市場開發部門調查業主資信狀況，項目審批手續，資金來源渠道等，選擇誠信，合法，有實力的業主參與投標。第二是在生產過程中積極做好中期計量支付工作，對業主的延期支付問題積極相信用管理部門反映，以確定正確的處理方法。第三在竣工階段要加快竣工決算工作，為項目尾款，投標保證金，質量保證金的收回做好準備。最后，在完工后積極做好項目善后工作和產品使用情況回訪工作，搜集業主資金狀況的信息，以加強各種款項的回收并快速識別壞賬風險。
（四）發揮內部審計的監督作用
內部審計在應收賬款管理中的監督作用主要體現兩個方面，一是不斷完善監督體系，改善內控制度，二是檢查內控制度的執行情況，檢查有無異常應收賬款現象，有無重大差錯，玩物職守，內部舞弊，故意不收回賬款等情況，確保應收賬款的回收。在我國內部審計大部分還停留在經營效益審計等方面，而對于企業內控制度設計，遵守，揭示企業員工舞弊，貪污等工作進行的遠遠不夠。內部審計對應收賬款審計主要應在銷貨和收款流程，在銷貨流程應核查銷售業務適當的職責分離，正確的授權審批，充分的憑證和記錄，憑證的預先編號，按月寄出對賬單等方面。在收款流程主要應檢查收款記錄的合理性，核對應收賬款，分析賬款賬齡，向債務人函證等方面。
參考文獻：
企業管理文章范文6
關鍵詞：應收賬款；應收賬款管理；信用政策；日?？刂?/p>
中圖分類號：F23文獻標識碼：A 文章編號：1672-3198（2012）12-0110-02
0 前言
在現代商品經濟中，企業之間的交易大都建立在商業信用基礎上以賒銷方式實現。企業采用賒銷形式，在賬面上能夠形成大量的收入，但應收賬款實際上能夠收回的金額由于企業內外部的各種原因卻要大打折扣。企業一方面想借其來促進銷售，擴大銷售收入，增強競爭能力，同時又希望避免由于應收賬款的存在而給企業帶來的資金周轉困難、壞賬損失等弊端。如何處理和解決好這一對立又統一的問題，本文將以甘肅豪放商貿有限公司的應收賬款管理實踐為例，通過分析該公司應收賬款管理的優缺點，找出該公司應收賬款管理中存在的問題與解決對策。
1 豪放公司簡介
甘肅豪放商貿有限責任公司（以下簡稱豪放公司）成立于2000年，是一家注冊資本為100萬的商品流通企業，主要從事青島啤酒、莫高葡萄酒的批發業務，是青島啤酒和莫高葡萄酒的二級商。豪放公司自2007年取得其蘭州市場的獨家權以來,通過制定合理的信用政策，其銷量日益增多。其應收賬款的壞賬率也一直維持在5%左右，處在同行業的較低水平。究其原因，這與該公司的適宜信用政策有很大的關系，極大的促進了公司業務的拓展，使青島小純生每月銷量多達8000件，占蘭州市場上青島小純生總銷量的70%。以下是公司近五年來的應收賬款情況。
2 豪放公司應收賬款管理現狀
2.1 采用比較寬松的信用標準
由于豪放公司以前的信用標準比較嚴格，只對預計壞賬損失率在5%以下的客戶提供商業信用。其銷售的利潤率為20%，變動成本率為60％，同期有價證券的利息率為15%/年，所以很多中小型的KTV都不在公司的銷貨對象之列。自壟斷青島小純生的權之后，采用了比較寬松的信用標準，將一些中小型的KTV、酒吧和咖啡廳納入了經營業務范圍之內，使企業的銷售收入一下子增加了40%，在蘭州啤酒批發零售行業位居前三。
2.2 采用相對適用的信用條件
豪放公司的銷售利潤率為20%，同期有價證券的利息率為年利率15%，以前對客戶采用沒有現金折扣的信用條件，很多KTV和酒吧因此總是在快到結款日前后償還應收賬款，致使企業流動資金嚴重不足，影響公司的正常進貨數量。當采用了2/30的現金折扣政策以來，很多客戶都能在折扣期內結清大部分款項，從而大大地提高了公司的資金周轉速度。
由表4可知：選擇原方案，可以實現1877605.625元利潤，而選擇新方案，可以實現2459077.5元利潤，比原方案多581471.875元。因此，采用帶現金折扣的信用條件對公司的業績提升有較大的貢獻。
2.3 采用較為靈活的收賬政策
豪放公司的收賬過程如下：信件、電話、個人拜訪、收款機構、法律訴訟。由于公司的客戶一般情況下都會按時結清款項，很少存在人為拖欠不還、賴賬的現象，但不能排除沒有的可能性。當客戶遇到暫時的財務困難，資金周轉出現問題的情況時，公司一般會和客戶協商解決，比如說可以適當的延長客戶的還款期限或是先償還部分貨款，其余部分待客戶資金周轉順利時予以償還，這樣就穩定了公司和客戶的業務關系，向客戶展現了自己的友好，增強了客戶的穩定性。當出現惡意拖欠貨款時，公司會采取相應的催收措施，必要時會向人民法院提訟，求助法律來解決，但不到萬不得已，公司通常是不會采取法律行動的，這樣與己與客戶都影響不好。
3 豪放公司應收賬款管理中存在的問題
3.1 公司自身組織結構不合理
豪放公司采用總經理負責制，設有銷售部、財務部、運輸部，銷售部負責日常購進和銷售業務，財務部負責公司所有財務有關的工作，運輸部負責日常進貨、送貨和發貨的運輸工作。由此組織圖可以看出，盡管各部門各盡其職，但也有疏漏之處，就應收賬款而言，銷售部門負責啤酒的銷售業務，與客戶簽訂合同，但應收賬款的管理工作主要有財務部門的相關人員負責，沒有制衡兩者的機構，會出現二者相互推卸責任的情況，不利于公司應收賬款管理。
3.2 公司沒有專門的信用部門
公司財務部門負責制定信用政策和應收賬款的日常管理工作。其一是財務部門中人員不足，加之本身工作就比較繁瑣，現還要負責應收賬款的相關工作，顯得力不從心，從而使得信用政策可能出現偏差；其二是銷售部門的賒銷業務所形成的應收賬款需要監督和管理，業務員的業績考核需要與其賒銷業務所形成的應收賬款回收額掛鉤，這些工作都需要獨立于銷售部門和財務部門的部門來執行。
3.3 公司內部控制存在缺陷
公司對銷售人員的考核只與銷售額有關，沒有考慮應收賬款的回款情況。另外財務部門沒有獨立的審計科，對公司的各種業務進行定期審核，也沒有實行定期輪崗。比如說業務員簽訂一筆銷售業務，應該對該業務進行綜合考評。
3.4 公司應收賬款日常管理薄弱
公司應收賬款的日常管理工作比較薄弱，尤其沒有對應收賬款進行賬齡分析，在分析賬齡的基礎上對其加強管理，制定相應的信用政策和靈活的收賬政策，以便加速資金回籠，提高企業的經濟效益。
4 豪放公司應收賬款管理建議
4.1 優化組織結構，強調部門分工
公司應在總經理負責的基礎上，下設四個部門，銷售部、財務部、信用部、審計部，將運輸部下劃到銷售部，與之合并為銷售部。這樣一來，信用部門主要負責制定適用本公司的信用政策和催收應收賬款，加強日常管理；審計部門負責日常業務的審計工作，并直接對總經理負責，但具體人員必須由公司各部門負責人共同指定，不能由總經理直接指定相關人員來負責。
4.2 設立專門信用管理部門，配備專業人員
公司應建立專門的信用管理部門，對賒銷進行管理。信用部門的具體工作和任務主要包括：（1）核準或修訂給各類客戶的授信額度。（2）對客戶做調查，建立客戶資料庫，進行資料處理、評估及批準程序。（3）維護有條理的信用資料系統。（4）更新資料，處理反饋信息。（5）收賬，確定逾期賬款，催促付款并跟進。（6）跟蹤客戶，仔細監察有可能出問題的客戶。（7）郵寄賬單，按月制作并寄出賬單及催款通知書。（8）核查賬齡，考察不良賬戶的應收賬款的賬齡，關注收賬工作。
4.3 加強公司內部控制，建立回款責任制
首先是建立賒銷申報制度，企業信用部門要對應賬款加強管理，不能只從銷售人員口中了解情況，應當建立健全賒銷申報制度，嚴格控制應收賬款的發生。其次是注重合同管理。企業除現金收入之外的供貨業務都必簽訂合同，當銷售部門收到經信用部門和總經理審閱并簽字后的賒銷申報單后，根據審批意見并與客戶意見達成一致的情況下簽訂銷售合同。最后是建立應收賬款清收責任制。公司要針對應收賬款管理中常出現的狀況，以制度的形式將債權責任明確下來，以規范有關人員的行為。
4.4 強化日常管理，加快資金回籠
首先，公司財務部門應按賒銷客戶名稱進行明細核算，定期統計客戶的賒銷金額、賬齡及增減變動情況，信用部門也要經常計算賬款回收期、賬齡結構、逾期賬款率、壞賬率等指標，并將結果反饋給公司財務經理和總經理，為評估、調整客戶的信用等級、信用政策提供依據，同時也能了解賒銷總情況。其次，企業財務部門應定期向客戶寄送對賬單，對賬單應由雙方供銷當事人和財務確認無誤并簽章，作為有效的對賬依據，如發生差錯應及時處理。最后對于逾期拖欠的應收賬款應編制賬齡分析表進行賬齡分析，并加強催收力度。
5 結語
伴隨著市場經濟的發展，商業信用的推行，應收賬款管理已成為企業流動資產管理中一個日益重要的課題。企業作為市場經濟的主體，其提高經濟效益的同時，企業應結合企業實際，加強應收賬款的管理創新，集思廣益，讓企業員工參與其中獻言獻策，并給予一定的獎勵。只有理論知識與企業的實際相結合，才能發揮知識的生產力作用，才能給企業帶來經濟利益。
參考文獻
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