前言：中文期刊網精心挑選了審計會計論文范文供你參考和學習，希望我們的參考范文能激發你的文章創作靈感，歡迎閱讀。
審計會計論文范文1
一、審計委員會與注冊會計師聘任
在選聘注冊會計師的過程中，審計委員會應評估注冊會計師的獨立性，如先行了解注冊會計師職業團體及政府法令中有關獨立性的規范，在選聘前與注冊會計師商討有無違背獨立性要求的條款，在續聘的過程中檢查獨立性條款的遵循狀況，并與注冊會計師溝通，確定有無管理當局干涉注冊會計師使其不能獨立執業的情形。同時，審計委員會應向公司管理當局及內部審計部門征詢對注冊會計師獨立性的看法，以與注冊會計師的答復作雙向比較。
具體而言，在注冊會計師的選聘、續聘和解聘問題上，審計委員會須履行如下職責：(1)了解審計合約的性質與范圍；(2)向管理當局及內部審計部門征詢有關審計質量的建議；(3)了解會計師事務所在相關行業的審計經驗；(4)考察會計師事務所用于執行本公司審計合約的合伙人及人員的素質；(5)評估注冊會計師或其事務所在同業檢查中的結果；(6)考慮注冊會計師或其事務所涉及的訴訟與法律責任問題是否會影響履行本次審計合約的能力；(7)考察證券主管機關糾正或處分注冊會計師或其事務所行為的情形；(8)對于管理當局解聘注冊會計師的提議，考察管理當局所提出的解聘理由，并與注冊會計師討論分析發生意見分歧的原因。
由于審計委員會在注冊會計師選聘上更多的是參與復核，而管理當局仍舊占據著主導地位。因此即使有審計委員會作為后盾，注冊會計師仍有可能基于諸般顧忌而屈服于來自客戶管理當局的壓力，從而對審計委員會有所隱瞞。在這一背景下，美國注冊會計師協會(AICPA)所屬的公眾監督委員會(POB)于1995年發表了有關審計委員會的報告“董事、管理當局與注冊會計師—保護股東利益的聯盟”，建議在注冊會計師與公司的委托合約中，應寫明委托人是公司的審計委員會，明確表示注冊會計師不受管理當局的操控。由紐約證券交易所與全美證券交易商協會共同成立的藍帶委員會(theBlueRibbonCommittee)在1999年2月發表的題為《關于改進公司審計委員會效果》的報告中也強調：“外部審計人員的最終責任系向董事會負責，而審計委員會作為股東及董事會的代表，在選聘、評估是否勝任及更迭外部審計人員方面擁有終極的權威與責任”，藉此希望改變由管理當局占據主導的立場，而由審計委員會擔當起主要責任。
二、審計委員會與注冊會計師非審計服務
注冊會計師除向客戶提供審計和其他認證服務(assuranceservice)之外，還經常提供相關的管理咨詢服務，包括項目研究與調查、向管理當局提供各項制度的改進建議、指出現存制度的缺失、列舉各種替代的改善方案和推薦新方法等。這就產生了一個問題，即管理咨詢等此類非審計服務是否會對注冊會計師獨立性造成傷害。一種觀點認為，對同一公司，既進行審計，又提供管理咨詢，不會影響注冊會計師的獨立性，管理咨詢與審計是可兼容的。其理由是，審計和管理咨詢業務的服務對象不一。在審計業務中，對財務報表和審計報告感興趣的全部公眾才是真正的客戶和委托人。至于被審計公司，只不過是負擔著結算審計費用的責任而已。而在管理咨詢服務當中，客戶是管理當局，這樣，注冊會計師實際上并未對同一客戶提供審計服務又提供管理咨詢服務。另一種觀點認為，審計和管理咨詢不可兼容，注冊會計師對同一客戶既提供審計服務，又提供管理咨詢服務，會影響其獨立性。其理由是：在提供管理咨詢服務的過程中，注冊會計師作為顧問，實際上是扮演著決策者的角色。如果注冊會計師一方面扮演著決策者的角色，另一方面又要對決策者的工作進行審計，無疑就處在審計自己工作的位置上。即使注冊會計師不被視為決策者，但由于他同時具有雙重身份，同客戶建立起了密切的聯系，這種聯系促成客戶和注冊會計師的短期利益要保持一致。這樣，在形成棘手的判斷時，注冊會計師就可能抱有偏見，從而可能損害其獨立性。即使管理咨詢不會影響實質上的獨立性，也會影響形式上的獨立性。因為，注冊會計師在為管理當局提供管理咨詢的過程中，在第三關系人的眼里，肯定會在某些方面表現為不獨立。比如，有專門的調查結果表明，97%的第三者對注冊會計師的獨立性特別重視；在被調查的財務經理中，幾乎有一半的人擔心注冊會計師為同一客戶同時提供管理咨詢服務和審計服務可能會損害其獨立性。
理論界的討論也影響到監管部門的決策。由于近幾年來發生了愈來愈多的上市公司舞弊案件，為提高投資大眾對財務報告的信心，美國證券交易委員會(SEC)于2000年11月對非審計服務加以重新規范，除了財務信息系統的設計及導入、內部審計外包與專家服務之外，限制或禁止注冊會計師提供其它類別的非審計服務，諸如人力資源、交易經紀人、投資顧問、投資銀行等。盡管制度越來越嚴密，但同時提供審計和非審計服務的情形仍然存在。因此，如何發揮審計委員會的作用以確保注冊會計師獨立性就開始為人們所關注。美國崔得威委員會的報告要求，審計委員會應于每一年度開始時，復核管理當局委托注冊會計師提供管理顧問服務的計劃，并對非審計服務的品種與預計費用加以評估。加拿大證券管理機關(CanadianSecuritiesAdministrations)則認為，如果公司尋求注冊會計師提供非審計服務，審計委員會應評估其對注冊會計師獨立性可能造成的影響。1993年美國內部審計人員協會研究基金會(IIARF)的調查也指出，僅有10%的審計委員會不鼓勵或禁止注冊會計師執行管理咨詢服務，多數的審計委員會主席認為復核非審計服務的性質是重要的。可見，就非審計服務而言，審計委員會須了解注冊會計師所提供的非審計服務性質及其費用，委員會應與管理當局及內部審計主管討論此項非審計服務是否可能危及注冊會計師的獨立性，并獲取正面的答案，否則應促使管理當局及注冊會計師解除此項服務合約。
三、審計委員會與注冊會計師的溝通
在審計委員會制度的演進過程中，各國政府、專業團體均非常重視通過審計委員會與注冊會計師之間的溝通來保持注冊會計師獨立性。1978年，美國司法人員協會公司法委員會(TheCommitteeonCorporateLawoftheAmericanBarAssociation)對審計委員會的基本功能描述如下：“審計委員會在代表股東的董事會與外部注冊會計師之間提供了適當的溝通管道”。該委員會列舉的審計委員會四項基本功能均涉及與注冊會計師的溝通問題，如與審計人員就審計計劃提出咨詢、與審計人員及公司的內部審計人員就內部控制的適當性提出咨詢等。AICPA的POB的報告“董事會、管理當局與審計人員—保護股東利益的聯盟”，強調注冊會計師與審計委員會的互動溝通及與公司治理效率的關系。前述藍帶委員會也建議，審計委員會須與注冊會計師進行對話，以探討任何已披露的關系或服務是否影響審計目標與注冊會計師的獨立性，并建議公司董事會全體成員采取適當的行動以確保注冊會計師獨立性等等。加拿大證券管理機關要求審計委員會應安排與注冊會計師、內部審計部門、管理當局等進行協商的會議，并保持適當的會議記錄。英國的凱布瑞報告規定審計委員會的委員在一年之中至少應該與注冊會計師在無執行董事在場的情況下舉行會議一次，以確保注冊會計師在審計過程中不存在尚待解決的問題。
注冊會計師與審計委員會之間的溝通為增進彼此間的了解架起了一道橋梁，從而也為注冊會計師進行申辯提供了場所。注冊會計師能夠及時向審計委員會反饋與公司管理當局之間存在的分歧以及在審計過程中所遭遇到的困難，與審計委員會討論更迭注冊會計師的緣由等事宜，從而維護注冊會計師的權益，減輕公司管理當局對審計人員施加的壓力，提高注冊會計師的獨立性。這種信息溝通一般由注冊會計師以書面或口述方式與審計委員會討論并確認審計委員會已充分理解溝通的內容。即使注冊會計師認為沒有可供報告的事項而未與審計委員會溝通，委員會亦須主動向注冊會計師征詢有無此類事項。就重要及必要溝通的事項而言，主要包括如下方面的內容：(1)注冊會計師的責任。審計委員會應了解注冊會計師在財務報表公允性、內部控制的適當性與舞弊偵查等事項上所擔當的責任及所負責任的程度。(2)重要的會計政策。注冊會計師應確定審計委員會了解：重要的會計政策的初次采用或變動及其應用；重要的非經常交易項目的會計處理方法；缺乏權威支持或同意的議題或所暴露問題的后果。(3)重大的審計調整。注冊會計師應告知審計委員會關于審計過程中的重大調整事項與是否已將調整列入會計記錄及對財務呈報過程的重大影響。(4)與管理當局的不同意見。注冊會計師應同審計委員會討論與管理當局間的意見分歧和分歧對財務報表或注冊會計師審計意見的個別或整體的重要影響。即使這些分歧已經獲得解決，注冊會計師仍有義務向委員會報告，以提示委員會注意各項敏感問題。意見分歧通常包括：會計原則的運用問題;管理當局有關會計估計的判斷基礎;審計的范圍；財務報告的披露內容;注冊會計師審計意見的類型等;(5)執行審計業務過程遭遇的困難;(6)在接受委托或續聘前與管理當局討論的主要問題。任何在接受委任或續聘前與管理當局討論的有關會計、審計及財務報告問題，注冊會計師應與審計委員會作再度確認;(7)蓄意誤報財務狀況或經營成果及在審計中所發現的不法行為(除非影響甚微且明顯不重要);(8)所提供顧問咨詢等非審計服務及相關費用。
四、審計委員會與審計范圍及收費
審計會計論文范文2
會計審計的質量基本要求是會計信息數據的真實性，信息的完整性和合法性，以及工作的及時性。會計審計涉及到多方面，同樣保證會計審計質量也需要多方面的因素共同努力才能實現。首先是會計審計人員的素質直接關系會計審計質量；”其次是相關的法律法規是否健全，健全的法律法規和規章制度，使會計審計工作有法可依、有章可循，保證會計審計工作的順利進行。對于會計監督工作而言，同樣需要各種因素共同促成。首先是會計監督人員，會計監督人員需要具備良好的業務素質和政治修養。其次是企業內部的監督控制體系是否完善，運行狀態是否良好，以及其他和會計監督相關的因素。
二、提高會計審計和會計監督的幾點建議
（一）提升從業人員綜合素質，打造優秀的審計、監督團隊提高會計審計質量和會計監督工作的重點是提升會計審計人員和會計監督人員的業務綜合素質。會計審計質量和會計監督工作需要專業人員進行，因此，從業人員素質的高低直接影響審計質量和監督質量。提升從業人員的綜合素質可以從以下幾點進行努力。一是，招聘上嚴格把關，精挑細選。招聘人員首先要明確招聘人員的崗位職責、技術要求等級、從業經驗等詳細要求。對于應聘人員應嚴格把關，可以通過實務操作的方式檢驗應試人員的操作能力。入職后應結合企業實際進行專門的業務培訓工作。會計審計、監督人員作為特殊的工作人員除了過硬的業務能力外，還需要對其素質進行考驗，比如是否具有較強的事業心，是否對企業忠誠，是否秉公執法，是否具有一定的原則等，這些需要在工作中進行長期的觀察和考驗。其次，對于會計審計人員和會計監督人員要定期進行培訓。市場變幻莫測，宏觀經濟運行難以掌控，國家政策法規時有調整。這些都需要會計審計人員和會計監督人員熟悉掌握，并在實際的工作中熟練運用。另外，還可以通過開展業務能力競賽的形式，從中選拔優秀者委以重任或給予一定的物質獎勵等，以此刺激從業人員自我學習、自我提升的斗志?！白詈螅髽I相關的規章制度要完善，操作上要可行，讓會計審計人員和會計監督人員有章可循。此外，根據實際情況建立獎罰分明的績效考核制度。通過福利機制、薪酬待遇等來刺激員工的積極性，使員工感受到團隊的溫暖和自我價值的實現?！?/p>
（二）通過目標管理保證會計審計質量，提高會計監督職能會計審計是為了保證數據的真實性、可靠性和完整性，而會計監督是為了保證會計審計信息的真實性、可靠性和完整性。要保證會計審計質量，實現會計監督就必須從企業管理的目標入手，通過目標管理保證會計審計質量，提高會計審計職能。企業的目標管理工作涉及到多個方面，不同行業的企業，處在不同發展階段的企業其管理目標各不相同。通常來說，企業目標主要有短期目標（月度、季度、年度生產計劃，年度銷售額，年度利潤率、本年產品市場占有份額等）和長期目標（打造國內知名品牌、打造國內知名企業等）。而提高會計審計和會計監督的水平也應實現與企業目標管理的有效結合，企業完成短期目標或者長期目標的過程中所發生的各項經濟業務則是會計審計和會計監督的對象，同時也是會計審計和會計監督的目標。包括對原始單據的審核、會計憑證、賬簿的記錄是否正確、財務報表的編制、披露是否符合會計原則等。企業目標的實現需要制定生產計劃，組織生產、運營同時責任到人。會計審計和會計監督同樣需要根據企業的生產發展目標制定審計、監督規劃，明確相關部門、相關人員的任務。審計、監督人員完成審計、監督任務的數量和質量直接與薪酬、福利掛鉤，在一定程度上督促、刺激會計審計人員和監督人員認真履行職責，保質保量完成任務。通過目標管理，保證了企業的審計、監督水平。反過來，健全的審計、監督體系又促進了企業內部控制體制的完善。
（三）構建完善的內部控制體系保障會計審計質量，提高會計監督水平提高從業人員的綜合素質，構建優秀從業團隊；加強目標管理，強化任務目標，的確在一定程度上能夠提高會計審計質量和會計監督水平。但是在具體的工作中和相關業務的操作細節中，需要內部控制制度來進行約束，保障行為的規范性，結果的真實性。“內部控制體系的構建可以將控制內部的所有人員的工作行為進行約束、監督，通過制度、體系的建立保障內控體系內的所有人員在自己的崗位上盡職盡責，依法辦事，依規辦事，保障目標任務的完成，只有全體工作人員共同的盡職盡責方能保證會計審計質量和會計監督水平。同樣，對企業的財務部門來說，財務構建良好的內部控制制度和控制體系，并采取可操作性的措施保證內控制度的良好運行和內控體系的不斷完善，會計審計人員和會計監督人員就能圍繞自身的任務目標努力，在崗位上盡職盡責，精益求精。但是良好的內部控制體系的構建和內部控制制度的有效運行需要一定的支持和保障，那就是領導者的重視程度和企業團隊的凝聚力?！币粋€完善的內控體系，需要領導者對內部控制制度的建立和運行引起高度重視，并能在實際的工作中有所作為。領導者需要站在全局的角度，確定崗位行為準則，讓會計審計人員和會計監督人員有章可循，有規可依，從而也明確了實際工作中的任務目標，從而提升審計、監督效率。除此之外，內控體系的運行除了領導者有所作為之外，還需要強大的團隊凝聚力。“團隊凝聚力的形成需要一定的價值理念和企業管理理念。正確的價值理念和企業理念將所有員工緊緊地凝聚在一起，大家一條心，向著共同的目標努力，這樣會計審計人員和會計監督人員在實際的工作中可以避免其他部門的障礙，各部門相互協調、相互溝通，為會計審計人員和會計監督人員提供一定的便利，這樣在實際的工作中可以做到得心應手，從而保障會計審計質量和會計監督水平?！?/p>
（四）引入外部審計單位以提升內部審計質量和會計監督水平
審計會計論文范文3
1.信息不對稱以及誠信環境缺乏
所謂的信息不對稱，是指在信息化的環境下，在相關會計信息方面，相關的經營管理者處于一種較為有利的地位，而使相關的所有者處于一種較為劣勢的地位。隨著現階段我國市場經濟的不斷發展，企業內部經營權以及所有權的分析，使得在會計審計過程中，信息不對稱的現象時有發生，進而引發相關經營者選擇不符合企業自身的發展情況。再加上缺乏良好的誠信環境，以及利益的驅使，使得會計審計中造假問題時有發生，而且一些會計人員由于道德缺失，使得相應的舞弊行為發生的概率不斷上升。
2.會計制度不完善
近些年來，科學技術不斷發展，市場經濟不斷提升，企業會計操作已經發生了十分大的變化。我國目前所實施的會計制度較為落后，致使會計審計誠信在操作過程中出現很多問題。在傳統的會計制度下，要求相應的會計審計人員只需要具有一定的專業技術知識，而對于其道德規范要求不多，使得會計審計誠信難以在相應的規范下進行有效的管理，在新的信息環境下會，計審計誠信問題的不斷涌現，企業管理水平難以得到有效的提高，企業整體道德缺失。
3.相應作業人員操作失誤致使數據失真
隨著會計信息化的普及，對企業會計人員自身的素質以及專業勝任能力提出了更高的要求，相應的會計工作人員不僅需要掌握豐富的會計專業技術知識，還應當熟練的操作相應的會計軟件。但是現階段企業在經營過程中，財務人員缺乏系統的專業培訓，在實際操作過程中，作業人員自身素質較差，導致會計信息失真現象的產生。
4.缺乏有效的監督管理體系
除了上述的三點外，缺乏有效的監督管理體系，也是信息化環境下會計審計中存在的問題。在當前的會計審計作業中，由于種種原因，我國會計監督體系不夠健全，缺乏相應的科學性以及合理性。除此之外，缺乏有效的監督管理體系，會計審計人員在從事相應的財務工作時，舞弊現象會時有發生，進而產生一系列的誠信問題。
二、信息化環境下會計審計誠信問題的相關建議
1.實施相應的會計委派制度
實施相應的會計委派制度，從而解決會計信息不對稱的問題，也是信息化環境下會計審計誠信問題的解決方案之一。在信息化的環境下，企業會計審計過程中，實施委派制度能夠走出以往那種依附于相關單位負責人的模式，從而提供一些虛假的會計信息，使企業內部所有者能夠更好的獲取相應的會計信息，達到企業會計信息對稱的目的。除此之外，還應當不斷地完善企業會計審計誠信環境，建立健全相應會計審計法律法規，促使企業會計審計工作不斷完善，會計審計工作人員道德意識的不斷提升，增強企業整體管理水平。
2.完善相應的會計制度完善
相應的會計制度，是解決信息化環境下會計審計誠信問題的重要舉措之一。而要想完善相應的會計制度，應當從以下幾個方面著手展開相關的論述。首先，在現階段信息化的環境下，建立一個相對完善的信用檔案，并據此建立一個較為科學完整的信息化的信用管理體系，不斷加大獎懲力度，提高企業會計審計中的誠信意識，以及企業會計審計中整體的道德水平，促使企業整體管理水平能夠不斷的提升，使企業在未來社會中更好的發展。其次，應當建立一個較為完善的內部控制管理制度，健全公司管理機構，并且依據現行的法律法規，完善企業內部的會計準則，使企業內部從事會計審計的工作人員能夠依據企業內部制定的規章制度工作，嚴格執行相應的規范，提升自身的職業素質以及道德水平，提高企業內部控制管理水平，提升企業整體工作人員的誠信意識，促使企業在未來社會中能夠得到更好的發展。
3.提高會計審計人員的職業素質
隨著現今社會會計信息化不斷加深，我國企業在會計審計信息化方面取得一定的成果，但是由于一些原因，我國企業會計審計一直處于理論階段，在相應的研究開發以及實際應用中還未達到相應的標準與要求，主要原因就是我國企業中會計審計人員職業素質較低所致，因此應當提高會計審計人員的職業素質。在信息化環境下，對會計中相應的電子數據進行科學的、合理的審計和檢查，加大企業會計審計軟件的改善，對企業會計審計中相關工作人員進行培訓，提高企業內部會計人員相應專業知識的同時，不斷提高企業會計審計工作人員的財務軟件的操作水平，促使企業內部相關會計審計人員素質不斷提升。
4.建立健全的會計監督管理體系
現在，會計監督并沒有被絕大數人所人同，在當前的現實生活過程中，所制定的會計監督制度執行的也不盡人意。因此，應當依據相應的法規制度，建立完善的會計審計監督管理體系，加大企業會計審計執行力度，做到有法可依，有規可循，盡可能的提升企業會計審計信息質量，解決企業會計審計誠信問題。對企業內部的會計審計工作人員實行相應的考核體系，要求相應的會計審計制度能夠嚴格的執行，盡可能的提高企業內部會計審計工作人員整體的素質。
三、結束語
審計會計論文范文4
在會計審計工作中，誠信價值的重要性主要體現在以下幾個方面:
(一)降低企業交易成本
如果將誠實信用貫穿于會計審計工作中，就會促進相關交易主體建立起有效的信任，進而降低不必要的簽約成本、監督成本等，從而最大限度得降低企業的交易成本。
(二)提高企業經濟效益
交易效率與交易總量和交易成本密切相關。交易成本越低，交易總量越大，就表明交易效率越高。從中我們可以發現，交易效益的高低取決于交易成本的高低，二者成反比的關系，交易效率的提高也就意味著交易成本的降低。對于企業來說，如果能夠依照誠信原則進行會計審計工作中，保證相關信息的真實性就會大大提高交易雙方預期，提高簽約的效率。對于社會來說，企業間的誠信有助于加快社會資源的有效配置，降低整個經濟運行的成本，從而使企業的經濟效率和整個社會的運行效率得到提高。
(三)增強企業的市場競爭力
一個具備良好信譽的企業，必然會在市場中得到更多交易對象的青睞。因為，誠信是一個企業最無價的利器，特別是在市場經濟競爭加劇的今天，擁有良好信用度的企業才會對投資者有強大的影響力和吸引力，有利于企業在競爭中脫穎而出，不斷發展壯大。
二、會計審計中誠信價值的博弈
我國現階段的獨立審計誠信制度的建設才剛剛起步，注冊會計師和審計師都只承擔有限的責任和風險。貫徹誠信的會計師和審計師以及擁有良好誠信度的會計審計企業能夠在很大程度上保證審計信息的真實性，降低審計失真給社會帶來的不利影響，從而降低整個社會的經濟成本。在會計審計工作過程中，當誠信價值越大時，所帶來的經濟價值和社會價值也會變大。相反，當會計審計工作者的個人行為和企業行為是在粉飾相關工作報告時，將會對社會產生負面的影響和風險，從而整個社會的經濟效益和社會效益也將降低。因此，在會計審計工作中每一個個體和企業都應當重視提升自身的誠信價值，在博弈中所累積的“帕累拖效應”越優，整個社會的運行效率就會越來越快。在會計審計中誠信價值的博弈會受到各種主客觀因素的影響。主要表現在以下兩個方面:
(一)被審計和會計審計單位的博弈
在被審計和會計審計單位的重復博弈中，很多企業為了更好的分配和制約權利，將企業的經營權和所有權分離，在管理企業的過程中，企業的所有權者往往會聘用職業經理人從事相關的經營管理，職業經理人相對于股東更了解企業的運行狀況，這在一定程度上導致了二者之間的信息不對稱的現象，股東往往處于被動的狀態。而職業經理人為了謀求自身的利益，就會高估企業的經濟價值。而股東為了核實職業經理人所提供的企業運行狀況，就會聘用或者委托專門的會計事務所對其工作報告進行評估，確認經理人的經營成就，提高審計報告的真實性。此外，由于很多企業的董事會股東出任企業高管，在對企業審計報告的評估中，變為徒有形式而失去其實質意義的經理自我評價，這就會讓審計報告的真實性大打折扣。特別是當企業中會計審計師對報告持有懷疑時，經理往往會利用其職權和身份，打壓注冊會計師和審計師，他們為了不被辭退，只能一再得放棄自身得職業道德，對審計報告得準確性、真實性采取“睜一只眼、閉一只眼”的態度。
(二)會計審計部門之間的博弈
在市場經濟條件下，我國的會計審計行業間的競爭越來越激烈，為了謀求自身的發展，不斷擴大自身的客戶范圍。在這個過程中，越低的審計成本、越高的服務質量，對于企業吸引新的客戶具有明顯的優勢，因此，會計審計部門之間的競爭越來越取決于審計成本的競爭。從發展過程來看，如果會計事務所以提高效率和交易總量來降低審計成本。對經濟的發展是有利的;相反，如果只是單純的通過弱化審計專業技術的方式來降低審計的成本，就會給社會的發展帶來負面的影響。會計審計部門之間成本競爭的加劇，就會導致一些事務所為了降低審計成本，故意省去審計的流程，這就會使得審計失敗的風險大大增高，會計誠信價值也面臨崩塌。由于當前我國并沒有專業的審計監督標準和制度，這就導致一些事務所為了能夠生存下去，對被審計對象的要求采取言聽計從的態度，降低了事務所的信用度，在與被審計單位的博弈中處于劣勢局面。雖然在短期內獲得了經濟效益，但從長遠來看，不斷喪失的誠信價值必將使其在競爭中處于不利地位。
三、總結
審計會計論文范文5
1.1.審計人員在進行財務報表審計時,對于當中存在的重大錯報沒能及時準確的發現，而發表了錯誤報告的風險，就是我們所說的審計風險。審計風險的產生主要有兩個方面的原因：第一，報告的提供者對其問題進行了掩飾，導致審計人員沒有發現問題。第二，審計人員自身素質與工作要求還不完全適應，造成不能及時發現報表中所存在的問題，導致判斷錯誤并發表了錯誤的審計意見。
1.2.我們再來探討一下企業會計工作中審計風險的特點。首先，審計風險具有客觀性。審計風險是每個企業和部門所不可避免的，審計和風險是同時存在的，以現在的技術手段還無法避免審計風險的發生。對會計工作的審計方法主要是抽樣調查法，不可能對所有的財務賬目進行審查，所以審計的誤差是不可避免的，但是可以控制誤差的大小，所以審計的風險是具有可控性的。其次，審計風險的雙重性特征，審計風險存在于企業的整個經營過程中。其對企業的影響既存在有利的一面，又存在不利的一面。市場經濟環境下，審計風險是不可避免的。審計風險對于企業來說可能會帶來暫時的利益。比如審計上的漏洞，使企業減少納稅，使企業的負擔減小，獲得暫時的利益。但是審計風險給企業埋下了非常大的隱患，由于賬目混亂以及錯誤百出。很容易使企業誤判形勢及自身實力以及發展現狀，在激烈的競爭中失敗。
2.審計風險的產生原因
2.1.會計、審計行業沒有對相關的人員進行有效的監督和管理，本身沒有做好宏觀的把握，導致出現風險問題。
2.2.有一部分審計單位或審計部門的審計手段與審計方法不符合相關規范。個別審計人員對未了解被審計單位基本情況的情況下就開始了審計工作，同時因為其對一些問題沒能及時發現和糾正，最終受到了嚴重的處罰，甚至是法律制裁。
2.3.對舞弊的制裁力度還不夠，編造虛假財務報告所需付出的代價還不足以使造假者望而卻步，這主要是由于相關部門的管理和制裁缺乏力度，同時也有相關法規不夠完善的因素。
2.4.會計、審計人員掉以輕心、工作馬虎，在工作中缺乏應有的責任感，加之必要的社會責任意識與風險意識嚴重不足，沒有足夠嚴謹的執業態度，沒有認識到自身責任的重大,以至于造成了審計風險。
3.企業會計工作中審計風險有效控制的措施
3.1.需進一步提高相關人員的整體素質。要想從根本上解決問題就要提高相關人員的素質,增強其社會責任意識。尤其是探討問題不斷加深、知識范圍不斷擴大的知識社會，審計人員必須是復合型人才，不能局限于自身原有的知識，重視自身的后期培養,不斷豐富自身的知識儲備。
3.2.減少政府部門對會計、審計行業的干預，對其內部環境進行凈化。政府部門對于審計行業施加的壓力或一些干預有時候正是產生審計風險的主要因素。因此，要減少政府部門對會計、審計行業的干預，這樣才能形成一個較為良好的職業環境。
3.3.采用既行之有效又方便靈活的審計方式對審計結果進行公告。當前信息技術發展迅速也較為成熟，幾乎所有事情都可以通過網絡來解決，通過對互聯網的有效利用，在節約成本、節省時間、便于資料的審查和匯總的同時，也可以讓審計結果更加可信、準確。
3.4.對于審計條件受限的項目不能草率了事。對相關的信息在審計之前要進行充分必要的調查了解,要細致、謹慎的做好相關的審核工作，然后才決定是否要接受委托或者采取必要的防范措施，從源頭上控制審計風險的發生。
3.5.加大會計師協會與相關行業自身的審核檢查力度，能夠將自身的作用充分發揮，做到不，這也是解決審計風險問題的一項有效措施。
審計會計論文范文6
關鍵詞：謹慎性原則應用資本化
近年來，隨著市場經濟的發展，會計所處的客觀經濟環境的不確定性越來越高。會計作為經濟管理的重要組成部分，會計信息能否全面、系統、正確地反映企業的實際情況，會計信息使用者應更加重視與不確定性相關的風險信息的揭示，企業會計準則將謹慎性原則作為保證會計信息質量必須遵循的會計核算一般原則。2006年2月15日，中國頒布了38個會計準則和48個注會條例，對謹慎性原則有了新的理解。
1謹慎性原則的涵義及必要性
謹慎性原則又稱穩健性原則，是指會計人員對某些經濟業務存在不同的會計處理方法和程序可供選擇時，在不影響合理選擇的前提下，盡可能選用一種不虛增利潤和夸大所有者權益的會計處理方法和程序進行會計處理，合理核算可能發生的損失和費用。謹慎性原則的本質就是資本保持或資本維持，其經濟含義是只有在資本得到維護或成本得到彌補以后，才能確認收益。按照新準則的說法，企業對交易或者事項進行會計確認、計量和報告應當保持應有的謹慎,不能高估資產或者收益,低估負債或者費用。
謹慎性原則是對歷史性原則的修正，對減少企業風險和經營的不確定性具有重大意義。謹慎性原則在會計實務中的應用是有必要的，它是會計信息的可靠性和相關性的必要補充，是企業生存和發展的需要。在企業的經營活動中存在著大量的不確定因素，會計人員不得不經常面對它，并根據一定的標準對這些不確定因素進行估計。當企業面臨著一個有風險的市場，如金融風波、債務人的死亡、破產、競爭、新技術的使用等情況，企業必須謹慎處理一切經濟業務，以保證在市場的競爭中獲得生存和發展的機會。
2謹慎性原則在新會計制度的運用
2.1在資產的定義上
資產是指由過去的交易或事項形成并由企業擁有或控制的資源，該資源預期會給企業帶來未來的經濟利益。所以作為企業的資產應具有實體的控制性、計量的準確性、潛在的利益性等特點。這樣不符合資產定義的虛資產就不得列入資產負債表項目,如“待處理財產損溢”項目如果在期未結賬前未經有關部門批準處理的,提供財務會計報告時先轉入當期損益,并在報表附注中做說明，“固定資產清理”在年末要進行分析處理。
2.2計提資產減值準備
謹慎性原則是對歷史性計價原則的修正。根據歷史性計價原則，雖然可能會存在記賬簡單和驗證性等優點，但是隨著通貨膨脹會計的出現和金融交易等業務的出現，歷史成本計價原則已不能完全滿足會計信息相關性的需要，所以要求企業應當定期對資產計提減值準備，既是謹慎性原則的體現，又是企業經營管理的需要。新制度中資產減值準備的計提基本上包括了資產負債表上的所有非現金類資產,不僅規定計提存貨跌價準備、固定資產、無形資產、商譽、金融資產減值準備等,還把資產組計提減值準備。而且，明確規定長期資產減值準備一經計提不得沖回，避免了企業用此準則調節利潤。
2.3固定資產的折舊方法的選擇上
我國不少企業過去一般選擇了直線法，折舊率水平還是比較低的，不能適應企業技術更新，發展生產的內在要求。新企業會計準則允許企業從實際情況出發,根據自身的需要，縮短固定資產折舊年限，選擇加速折舊法,加快固定資產折舊速度,讓企業早日收回投資，有利于企業的技術進步，有利于企業的發展的良性循環。
2.4或有事項的處理
新或有事項準則規定，與或有事項相關的義務只有同時滿足三個同時條件的，應當確認為預計負債，并將預計負債表上單獨列項反映。另外，企業應當在報表附注中披露或有負債形成的原因，而對于或有資產企業不予以確認，一般也不在報表附注中披露。
2.5非貨幣性資產交換的處理
新的非貨幣性資產交換準則規定，同時滿足以公允價值和應支付的相關稅費作為換入資產的成本這個條件的，公允價值與換出資產賬面價值的差額才能計入當期損益，即該項交換具有商業實質，換入資產或換出資產的公允價值能夠可靠地計量。而且對商業實質進行了明確的規定和確認，充分體現了謹慎原則，也就是可以預計將發生的費用和損失，但不能預計資產和收益。企業在按照換出資產的賬面價值和應支付的相關稅費作為換入資產成本的情況下，發生補價的，應當分別下列情況處理：支付補價的，應當以換出資產的賬面價值，加上支付的補價和應支付的相關稅費，作為換入資產的成本，不確認損益；收到補價的，應當以換出資產的賬面價值，減去收到的補價并加上應支付的相關稅費，作為換入資產的成本，不確認損益。
還有對于對外投資出非現金資產評估價高于賬面價值，不確認為收益；企業收到短期投資的股利或利息時，也不確認收益，而是在處置時再體現在凈收益里；借款費用資本化的處理上，準則規定，符合資本化條件的資產，是指經過相當長的購建或生產活動才能達到預定可使用或可銷售狀態的固定資產、投資性房地產和存貨等，對資本化的范圍進行了擴充。總之，會計假設的基礎、企業按權責發生制計算費用和收入、按配比原則計算損益，這些假設和原則在不同社會制度的國家是通用的，在這樣的會計結構中，實際浸透著謹慎性思想。3謹慎性原則在運用中的問題
由于謹慎性是一種原則性的規定，較為抽象，帶有一定的模糊性。當前，企業運用謹慎原則的意識增加，在會計實務中也就發現了一些應注意的問題：第一，濫用謹慎性原則。如濫用減值準備，集中在某一特定年度巨額提取減值準備的目的是造成當年虧損，以便下一年放下包袱，輕裝上陣，從而為下一年的利潤虛增埋下伏筆。四川長虹在2004年虧損36.8億，年報顯示，2004年度長虹增提應收賬款壞賬準備約25.06億元，補提存貨跌價準備約10.14億元，短期投資增提減值約2.22億。明眼人都知道，是長虹新老總趙勇在清理前任老總倪潤峰的舊債，為以后年份的盈利打下了注腳；第二，不考慮謹慎性原則。如美國能源巨頭安然公司的倒閉，其中最主要的原因之一就是該公司嚴重違反了謹慎性原則，為了使自己股票價格上升，人為地高估收入，不考慮費用，提高企業利潤，結果是自己給自己制造了一個定時炸彈，最后走向破產的地步；第三，謹慎性原則的運用受到會計人員職業判斷能力的限制。對各種可能發生的事項，特別是費用和損失，在會計上確認和計量的標準是“合理核算”，即對可能發生的費用和負債，既不能視而不見，又不得計提秘密準備，而“合理的判斷”事實上取決于會計人員的職業判斷。
4謹慎性原則的完善
謹慎性原則在我國會計實務的應用，是對會計一般原則的認識和運用的一個突破，也是我國現代會計與國際會計慣例接軌的重要標志之一。正確運用謹慎性原則成為貫徹實施具體會計準則的關鍵因素之一，筆者認為應從以下幾方面去完善：
4.1完善會計準則，是貫徹謹慎性原則的前提
會計人員操作的規范是準則，如果準則里沒有一個統一的制度和規定，操作性不強的話，會計人員操作就困難了。而實際上，新會計準則中有些謹慎性原則的具體操作方法尚不夠明確應逐步對謹慎性原則的運用范圍、比例或相關數據進行規范，制定具體可操作性的指南，讓會計有章可循，避免了個人的主觀性，提高會計信息的可比性。
4.2加強審計監督，強化內在約束機制，是貫徹謹慎性原則的保障
企業之所以樂于接受謹慎性原則，是因為它以保護企業為主旨。謹慎的會計處理可以使企業在市場競爭中避免風險和損失，是從風險上考慮保護企業的，在時間上盡可能快地將資產轉化成費用，從收益中獲得補償。對企業管理者而言，應充分認識到謹慎性原則的運用是會計防范風險的一個重要方法，選擇適合本企業情況的謹慎的會計政策、會計估計和會計方法，來進一步增強企業的抗風險能力，加大企業經營安全系數，有利于企業的良性循環。謹慎性原則在實際操作過程中有較強的傾向性和主觀隨意性。因此，為了避免企業以應用謹慎性原則為借口，隨意變更會計核算方法，高估損失，低估收入，虛列成本費用，歪曲真實的經營成果，把謹慎性原則當作成本、利潤的調節器，就必須加強審計監督，防止濫用和曲解謹慎性原則，避免人為地加劇濫用這一原則。同時，應強化企業內在約束機制，來提高會計人員的職業道德意識，優化會計行為，從而使謹慎性原則得到合理的應用。
4.3努力提高會計人員的職業判斷能力，是貫徹謹慎性原則的關鍵
任何會計原則、會計方法在會計實務中的貫徹和應用都離不開會計行為主體——會計人員。鑒于會計準則和會計制度中“可選擇性”的范圍日益擴大，要求會計人員準確把握在應用謹慎性原則時的尺度，必須不斷提高職業判斷能力，增強企業貫徹謹慎性原則的主動性，在對“不確定性”事項、“可選擇性”范圍進行估計和判斷時，力求客觀和公正，應采用正確、謹慎的態度充分的考慮市場風險，有利于保護企業，同時給投資者和債權人提供穩健的會計信息，有利于他們做出正確的決策。
參考文獻
1施靜波.謹慎原則在會計實務的應用及啟示[J].商業會計，2006(7)
2李剛.資產減值會計探討[J].商業會計，2006(6)
