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會計師事務所范文1
［摘要］合理收費對我國注冊會計師行業的生存和發展至關重要。本文首先通過對國內會計師事務所審計收費統計數據的研究，結合我國的制度背景和注冊會計師行業的發展現狀，分析其審計收費中存在的問題，然后針對這些問題提出改善審計收費制度的對策。希望能為我國注冊會計師行業的規范起到一點作用，從而提高我國會計師事務所的國際競爭力。
近年來，隨著社會主義市場經濟的發展完善，注冊會計師在經濟生活中發揮著越來越重要的作用，然而，與此同時也出現了越來越多的失誤，從深圳原野、北京長城、海南中水的老三案，到東方鍋爐、紅光實業、瓊民源的新三案，使得注冊會計師行業越來越受到社會各界的關注和質疑。在此審計收費作為委托人與注冊會計師之間重要的經濟紐帶，隨著它對獨立性的影響探討的不斷深化，對于審計收費本身的研究也由邊緣轉為中心，逐漸成為熱門話題。
從我國加入世貿組織以來，以“四大”為首的國際會計師事務所順利進駐中國并迅速占據有利位置。資料顯示，國際“四大”會計師事務所明顯以較少的客戶獲得了相對于國內會計師事務所較高的收入，國內所正面臨著前所未有的嚴峻挑戰。若是為了贏得客戶而采取壓價競爭的策略，會導致注冊會計師為了降低審計成本而提供相應低質量的審計服務；若是為了獲取更高的收益而一味提高審計收費，那么會計師事務所將會面臨客戶流失的風險。因此，采取正確的審計收費策略，制定合理的審計收費標準在此顯得至關重要。
一、我國會計師事務所審計收費中存在的問題
（一）我國會計師事務所普遍存在審計收費偏低現象
自2003年起，中國注冊會計師協會始《全國會計師事務所百家信息》，對排名前100位的會計師事務所的收入、所在地、CPA人數等進行統計公開，以供業內外人士參考。從2003~2005這三年的數據來看，國際“四大”會計師事務所的審計收入不僅穩居前四，而且遙遙領先于國內所。以2005年度的數據為例通過分析不難發現，國內會計師事務所與國際“四大”相比存在審計收費普遍偏低的現象。稍加分析，即可得出以下數據：排名前十位的會計師事務所總審計收入為322，054萬，而“四大”中僅普華永道中天一家就以113，025萬占據了前十位總審計收入的35.1%。相比之下，前十位中國內六家會計師事務所總審計收入為54，740萬，僅占前十位收入總和的16.9%。“四大”中最后一名的德勤華永，其審計收入也是國內所中“老大”上海立信長江的3倍多。
（二）我國會計師事務所審計收費缺乏統一的標準且高低相差懸殊
1.國內審計收費缺乏統一的標準
國內注冊會計師行業到目前為止仍沒有形成統一的審計收費標準。由于審計產品本身的特殊性，它的價格高低往往受到諸多因素的影響。有的事務所認為審計費用的高低主要取決于委托人資產規模的大小，有的則認為委托人公司盈利越多，則應繳納更高的審計費用。因此，有的事務所按總資產的一定比例計提收費，有的按客戶營業收入或凈利潤的一定比例收費，而更多的則是通過與客戶討價還價來確定審計收費，這是既不規范也不科學的。
2.審計收費相差懸殊
自從中國證監會于2001年12月24日了《信息披露規范問答第6號—支付會計師事務所報酬及其披露》以來，滬深兩市1164家上市公司共有1003家上市公司披露了2001年度的審計費用。從披露的數據來看，首先，同樣資產規模上市公司的年報審計費用相差懸殊。舉個例子來看，格力電器與景谷林業的總資產規模分別為6.92億元和5.56億元，相差不大。但起審計費用卻相去甚遠。格力電器的審計費用為28萬元，景谷林業的則為40萬元。其次，同一家上市公司，由不同的會計師事務所來審或A、B股審計，審計費用相差也較大。例如，汕頭電力2000年度由中天勤審計，審計收費僅為10萬元，而2001年度改為上海立信長江會計師事務所審計后，其費用則漲至35萬元。139家需要境外審計的上市公司支付報酬的情況也是不均衡的，最多的如中石化，有畢馬威審計收費高達5700萬港元，而最少的如深基地B，由香港羅賓咸永道審計收費僅13.5港元，相差400多倍。
二、審計收費中存在問題的原因分析
（一）從市場環境來分析
1.“低價式進入策略”的普遍采納
“低價式進入策略”是指，會計師事務所為招攬審計業務，講最初幾年的審計費設定為低于其成本，并希望通過較長的審計約定來彌補此前的損失，而采取的定價策略。近年來我國會計師事務所的數量增長較快，尤其以中小型會計師事務所居多。為了在審計市場上占有一席之地，它們普遍采納“低價式進入策略”，從而使“低價式進入策略”成為引發審計市場價格戰爭的根源之一。
2.國際會計師事務所搶占國內市場的挑戰
以“四大”為首的國際會計師事務所順利進駐中國，并迅速占有中國市場，給本土會計師事務所帶來前所未有的沖擊?！八拇蟆辈粌H手握著“世界500強”中大部分的老客戶，更以其過硬的品牌，優質的服務吸引了原屬于國內所的大量客戶，導致國內所嚴重的客戶流失，部分國內所更是面臨著生存困境。在這種情況下，國內所審計價格的普遍下挫也是在所難免。
3.國內會計師事務所的組織形式差異導致價格競爭。
國內會計師事務所有的為有限責任制，有的則為無限責任制。從構成審計費用的三大要素：產品費用，即執行必要的審計程序，出具審計報告所需要的審計費用，‚預期損失費用，包括訴訟損失和恢復名譽的潛在成本，ƒ會計師事務所正常利潤來看，承擔有限責任的會計師事務所由于其只以有限責任承擔賠償責任，風險成本較低，所以能夠以相對較低的審計成本收取較低的審計費用，而承擔無限責任的會計師事務所則不具有這方面的優勢，但為了贏得有限的客戶，不同組織形式會計師事務所之間的價格競爭在所難免。
（二）從政策制度背景來分析
1．采用招投標方式聘用會計師事務所的制度形式
首先會計師事務所與客戶是在招投標過程中先定下價格，再提供與接受服務的，在這種制度形式下，審計服務質量與價格的關系——“信價比”無法事先預測，故難免有些會計師事務所以低價中標，但同時也提供低質量的服務。給客戶的利益和注冊會計師行業的整體形象都造成不良影響。其次，據業內人士分析，招投標方式形式上是招投標雙方相互選擇的公平競爭方式，由于其容易造成價格惡性競爭，實質上是“價格招投標”，價低者得。價格決定一切。由此可見價格招投標方式是不合理的。
2．官定不合理收費標準與注冊會計師行業發展之間的矛盾
目前國內業界沒有統一的收費標準，不同地區之間差異較大。有的是財政部門會同物價部門共同制定收費標準，而有則仍然沿用會計師事務所脫鉤改制以前政府制定的審計收費標準，沒有制定新的收費標準。隨著注冊會計師行業的發展審計準則越來越完善，對注冊會計師的執業要求也越來越高，因此需要注冊會計師開展更多的工作，執行更多的審計程序。這樣勢必增加注冊會計師的審計成本。在這種情況下舊的審計收費標準顯然無法適應新的審計執業環境。偏低的審計收費標準導致國內部分會計師事務所陷入無利經營，甚至是虧損經營的困境。更為嚴重的是，據調查發現，某些地方政府為扶持國有企業，下發文件規定扶貧地區企業無論資產規模多大，會計師事務所收取工商年檢費不得超過1萬元，破產、清算、轉制等審計收費一律減半，以犧牲會計師事務所的利益為代價來減輕國有企業的負擔，將本應當由當地政府、財政部門承擔的補助任務轉嫁于民間中介組織，這是極為不合理的。政府過度干預注冊會計師行業的收費，可能會導致這一新興行業秩序更為混亂，發展受到嚴重阻礙。
另外，通過以上論述，可知國內業界的審計收費采取政府指導價，并且存在某些地方政府過度干預審計收費，收費標準偏低等不合理現象。然而，相比之下在我國境內營業的國際會計師事務所，其審計收費卻從不受國內政府收費標準的約束。國際會計師事務所可以憑借自身的實力以高收費攬得優質客戶，而國內會計師事務所在低得收費標準下為求生存，只得爭取規模效應再次壓價以吸引客戶。然而審計質量再也無法得到保證，這種有失公平的競爭環境從某種程度上造成了國內會計師事物所以低收費敗給了國際“四大”的高收費。
3．從國內會計師事務所自身來分析
首先某些會計師事務所在思想上短期意識嚴重，缺乏戰略眼光。它們不注重于改善自身的業務能力，拓展業務的廣度，反而專注于以低價招徠客戶，因此引發數量眾多的會計師事務所陷入價格戰爭的旋渦之中。其次，是由于我國注冊會計師行業中小型規模的會計師事務所林立的現狀。大型會計師事務所由于其資產規模較大，雄厚的實力保證了它們在遭遇訴訟之后較強的賠付能力，故在制定審計收費標準時能夠充分考慮到預期損失費用的因素，而小型會計師事務所特別是有限責任制組織形式的，賠付能力有限，所以考慮較少或者根本不考慮預期損失費用的因素，因此相應地敢于給出低的審計定價，容易造成業內審計收費秩序混亂。
三、對解決審計收費問題的建議
（一）完善相關制度
1．制定科學的審計收費標準
為避免以上審計收費秩序混亂的現象，制定統一、公開的審計收費標準是非常必要的。西方國家大都采取以人工小時為基礎的審計收費標準，鑒于影響審計產品費用的三大因素：委托人規模、總體財務狀況和被審單位內部控制的強弱（廖洪、白華，2001），建議在制定審計計劃時考慮上述三大因素對審計工作量的影響，在確定具體的人員配備和工時，結合不同審計人員小時收費的差異，擬定出具體的審計收費標準。同時在此標準下根據審計人員的配備差異、地理位置的差異體現出合理的質量差價、地理差價。
2．改進招投標方式
首先應采取最低限價策略。招投標方式最不可取的地方在于容易引發低價競爭的現象，有關部門根據投標單位的綜合情況制定出價格最低線。若有的會計師事務所給出低于最低線的價格，則禁止其參與后續的招投標工作。其次，委托單位在招投標過程中，不應只注重其給出的服務價格，應充分考慮到會計師事務所的信譽、規模、服務質量等因素，給出綜合評價。最后，應采取措施提高招投標工作的透明度，加強社會監督，制定出指導性政策規范會計師事務所聘用過程中的信息披露。
3．制定相關的懲罰制度，加大行業監管力度
在出臺統一的審計收費標準之后，再配套制定相關的懲罰制度，是非常必要的?？蓪τ诓煌潭冗`規的會計師事務所所給予罰款、行政處罰等不同層次的懲罰措施，以保證審計收費標準的順利措施。
4．建議采取雙審制度
雙審制度，即一家上市公司的審計必須由兩家會計師事務所共同進行，且必須為國際“四大”之一和一家國內所。雙審制度和單審制度相比較，其優越性在于既可以提高注冊會計師的獨立性，既降低或有收費等亂收費現象發生的機率，又可以緩解業內的惡性競爭，以及審計收費在國際所與國內所之間，不同地區的事務所之間相差懸殊的現象。
（二）改進注冊會計師行業自身
1．加強國內會計師自身規模的建設
國內會計師事務所應擴大自身規模，拓展其業務的廣度。首先，是因為在上文已經論述到的國內因小型會計師事務所眾多，而引起價格惡性競爭的現象；其次，在審計收費的高低上，上市公司的規模起決定性作用，會計師事務所的規模和品牌沒有決定性影響（周紅，2004），因而大規模的會計師事務所并不會引起價格壟斷。因此，只有擴大會計師事務所的規模，才能應對中國會計審計市場發展對審計服務質量和多樣化日益強大的需求。
那么如何擴大會計師事務所的規模呢？強強聯合不失為一個方便快捷的方法，這樣的會計師事務所之間可以相互彌補業務廣度、工作方法上的不足，也便于為客戶提供全面的高質量的服務，從而大幅提高了自身的競爭力。
2．在服務方式和組織形式上更為靈活
由于國內審計市場競爭激烈，國內會計師事務所在審計收費上遠不如“四大”。那么國內所可以采取“鉆空子”的策略，在保證審計服務的前提下，將主要精力轉移到“四大”涉及較少的領域，如稅務、工程造價、資產評估等，以在這些業務上的發展強大來彌補審計服務的“弱勢”。
參考文獻：
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會計師事務所范文2
關鍵字：審計失信；會計師事務所；質量控制
一、注冊會計師審計失信現狀分析
1.注冊會計師審計失信現狀
近年來，隨著注冊會計師行業對社會主義市場經濟發展的重要性日漸凸顯，虛假審計案件頻頻發生，這無形中使得審計行業陷入了信任危機的泥潭：2016年11月德勤巴會計師事務所2010年為一家巴西航空公司出具重大虛假審計報告，且注冊會計師提供虛假證詞而被重罰；而同年8月美國普華永道會計師事務所作為金融危機期間破產公司的審計機構，被破產受托人告上了法庭，面臨史上最大的審計訴訟索賠55億美元，其相關的注冊會計師將面臨刑事、經濟與名譽上的損失更是難以估計的。而與此相對應地是社會各界對獨立審計行業的看法越來越不樂觀：一方面，社會大眾對獨立審計行業的看法不夠全面和客觀，片面地只看到其具有很高的收入和社會地位，而忽視了注冊會計師承擔的相關義務和責任；另一方面，在獨立審計行業對經濟社會發展的作用越來越凸顯的今天，注冊會計師的審計失信案件卻頻頻發生，這使得社會大眾對注冊會計師行業的信任程度大大降低，注冊會計師的職業道德飽受詬病，長此以往，不但不利于行業內良好職業道德風氣的傳播，還會對我國獨立審計業務的發展產生極其不利的影響。
2.基于審計失信現狀的原因分析
通過上述對于審計失信現狀的闡述不難看出，注冊會計師審計失信原因是多方面的。（1）會計師事務所質量控制漏洞給審計失信行為以可乘之機。結合國內外實際案例不難看出，事務所的質量控制機制的完善程度跟審計失信行為的能否發生有很大聯系。美國監管部門就曾調查發現，安然公司的許多高層管理人員為安達信的前雇員，他們之間的密切關系至少有損安達信形式上的獨立性。更重要的是，安達信在已覺察安然公司會計問題的情況下，未采取必要的糾正措施。安達信審計質量控制方面的重大缺陷，最終導致了它在獨立審計行業的消失。在會計師事務所的質量控制機制出現漏洞時，就會使其對審計失信行為的約束力大大下降。可以說，是會計師事務所本身存在的質量控制漏洞為注冊會計師的審計失信行為提供了可乘之機。（2）會計師事務所質量控制不足迫使注冊會計師作出不實審計之舉。同時從另一個角度考慮，可能會計師事務所的質量控制不足也迫使注冊會計師出于某種不得已的原因而做出失實的審計行為。最典型的安然會計造假事件中，安達信為了獲得咨詢費用，沒有能夠起到監督安然的作用，反而縱容了安然采取不合理手段，為自己獲得不正當利益。安達信的這種默認行為，使其所在會計師事務所的注冊會計師往往出于自身利益的考慮，不得不做出失真的審計行為。站在會計事務所的角度，以盈利最大化作為經營最終目標的機構，其自然十分看重每筆業務的收入，而業務收入往往與注冊會計師所出具的審計意見類型有關，有些被審計單位為了得到注冊會計師的無保留意見的審計報告，會刻意將支付的審計費用與審計類型掛鉤，對于非無保留意見的審計報告，被審計單位很有可能會拒絕或不完全支付所協定的審計費用，這會導致會計師事務所的業務收入很大程度上取決于注冊會計師所出具的審計意見。同時，會計師事務所內又出現注冊會計師本人收入與業務收入直接掛鉤這一“不成文規定”，在某種程度上會迫使注冊會計師不堪于會計師事務的壓力和保證自身經濟收入的想法，而不得不出具失真的審計意見，造成審計失信事件的發生。
二、注冊會計師審計失信與會計師事務所質量控制的關系
由于本文選用會計師事務所質量控制的特定視角，對注冊會計師審計失信的原因與對策進行研究，因此必須要將中國注冊會計師協會頒布的《會計師事務所質量控制準則第5101號――業務質量控制》與實際案例相結合，探索注冊會計師審計失信與會計師事務所質量控制的相互作用關系。一方面，會計師事務所質量控制水平的高低，直接關系到不實審計事件是否能夠發生。而會計師事務所質量控制機制一旦存在缺陷及相關的監管機制缺失，就會給審計失信事件以可乘之機。從法規約束的角度來說，事務所的質量控制制度越完善、越合理，其所內注冊會計師能做出審計失信行為的機會就會減少。因此，會計師事務所內注冊會計師出現審計失信行為，這至少說明會計師事務所的質量控制制度本身就存在很大漏洞。由此可見，要杜絕注冊會計師審計失信行為的發生，對會計師事務所質量控制制度的把控不可忽視。另一方面，注冊會計師審計失信對會計師事務所質量控制機制也有著不容忽視的反作用力，不過其影響程度的大小，很大程度上取決于外部監管狀況的強度。上面筆者提到，若會計師事務所的質量控制機制有效，其對所內注冊會計師的審計失信行為有著很大約束性，反之，一旦所內注冊會計師出現審計失信行為，對會計師事務所的質量控制也有著很大影響，只是其影響分為兩種情況，而這兩種不同結果的出現，主要是取決于會計師事務所外部監管力度和各方關注度。若出現會計師事務所內注冊會計師的審計失信行為，不但不會促使事務所完善相關質量控制機制，還會使現存的質量控制制度的約束效用進一步削弱，長此以往，不但會使所內審計失信行為猖獗，對會計師事務所的信譽和盈利造成影響，甚至會導致業內注冊會計師執業不良風氣的蔓延，從而對整個獨立審計行業造成不可估量的負面影響。
三、基于提高會計師事務所質量控制水平的審計失信防范對策
1.加強會計師事務所外部的監管機制
（1）健全和完善相關法律法規。結合現行法律法規與行業實際，我國關于會計師事務所管理的相關法律法規尚不夠完善，即使有關部門已經出臺了以《會計師事務所質量控制準則第5101號――業務質量控制》為代表的一系列準則，但大多是強調會計師事務所內部的自我監管，很少提及來自會計師事務所外部的機構或部門，對其質量控制采取有效的督查，因此國家的有關部門應制定相關法律、規范，來加強會計師事務所外部的有效監管，使會計師事務所的業務質量得到保證。如通過立法，專門設置監管會計師事務所質量控制的機構或部門，并制定監管制度，在完成例行核查任務的基礎上，增加監管行為實施的隨機性，以確保監管更加有力和有效；同時建立一系列獎懲規定，根據會計師事務所業務質量的高低，對會計師事務所施以明確的獎賞或懲罰。（2）進一步擴大事務所外部監督主體。提到對會計師事務所質量控制的監督，大多數人將其歸為有關部門和會計師事務所內部自己的責任，但結合近些年來審計失信案件發生的具體情況可以看出，公共部門與會計師事務所內部的監督尚存在很大不足，僅靠這兩方面的監管并不能有效杜絕審計失信行為。因此，在加強和完善上述兩方面監管的同時，也要積極倡導和鼓勵社會其他階層對會計師事務所質量控制進行監督，尤其是那些獨立于會計師事務所之外的且具備一定專業素養的學者和注冊會計師們，他們的信息渠道較多，且具有高水平的專業素養和業務經驗，對于審計失信行為更加敏感，更容易發現該類不法行為，以避免不必要的損失。
2.完善會計師事務所內部質量控制制度
（1）提高所內從業人員執業素質。從業人員作為實施審計工作的主體，其執業素質的高低直接關系到會計師事務所審計項目質量的好壞，因此會計師事務所應格外注重所內從業人員的執業素質。而對從業人員素質進行有效控制，要從招聘和在崗培訓兩方面入手：一方面，在進行審計人員招聘時，除了對專業知識的全面考察，更要對其個人人品和素質進行考察，確保招聘的每一個人對相關道德規范和準則都有深刻的認識，以避免出現從業人員對相關規范不熟悉或不重視而做出審計失信行為；另一方面，在審計人員到崗之后，會計師事務所也要注重對員工進行必要的在崗培訓，關注對員工的專業業務能力和職業道德的教育，并強調員工專業知識的實時性，及時更新相關專業知識，這不僅豐富了所內從業人員的專業知識儲備，更避免了其由于專業知識落后對審計質量造成影響。（2）規范會計師事務所審計收費制度，加強相關收費監管。上文曾提到過，類似于業務收入等經濟利益對審計人員的影響，可能迫使其做出審計不實行為，因此會計師事務所對涉及經濟利益的審計收費問題要做嚴格規定。會計師事務所不僅要保證審計業務的效益，更要鼓勵執業人員提出建議，而根據實際需要對審計收費方面做出明確規定，將收費對審計結果的影響降到最低，使注冊會計師能夠出具適當的審計意見，以保證會計師事務所項目質量。同時建立配套的監管機制，確保制定的收費制度能夠得到有效實施，對于違反規定的行為及時制止，避免不必要的損失。此外，要嚴格執行三層審計復核，對審計過程的質量進行嚴密關注，識別和控制可能面臨的各類審計風險，保證審計工作的質量。
四、結論
總而言之，獨立審計行業內的審計失信現狀令人堪憂，而會計師事務所質量控制存在嚴重漏洞是導致這一現象的主要原因之一，因此社會各界在關注審計信用問題的同時，要將其與會計師事務所的質量控制聯系起來，而提高會計師事務所質量控制水平更是杜絕審計失信行為發生的最有效途徑之一，只有進一步完善會計師事務所審計質量控制，加強內外部監管，才能更有效地約束不實審計之舉。
參考文獻
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會計師事務所范文3
XX年3月10日我進入了會計師事務所，開始了我的實習生活。這是一家小會計師事務所，包括所長在內有5名注冊會計師，每個注冊會計師都是事務所的股東。事務所的業務主要為年報審計、法人離任經濟責任審計、改制審計、破產審計、記賬、資產評估等業務。
我一直跟著事務所的高老師做事情。我很佩服她，佩服她之前考注冊會計師時的聰明與堅持，佩服她的處事能力，也佩服她那超強的專業勝任能力。高老師在成為一名執業的注冊會計師之前，一點會計審計方面的專業知識都沒有。她完全憑自己的努力，在5年內通過了注冊會計師的考試。這一點給了我很大的鼓舞，讓我以更加飽滿的熱情投入到今年的注冊會計師的考試中。在實習的那段時間，高老師一直都很照顧我。她告訴我，這家會計師事務所一般都是不接收實習生的，因為實習生的問題很多，會影響她們工作的效率。雖然這樣說，但是每次我問她問題，她都不厭其煩地耐心講解。因為是第一次接觸到審計這個東西，也因為是實施了審計程序就要直接形成工作底稿，所以我都不敢貿然下定論，每次我都要先去問問高老師，征求一下她的意見。每次問她，她都會停下她手中的工作，仔細地跟我一起分析。
為了能夠在實習過程中學到東西，就得先要有扎實的專業知識。在去參加實習之前，我花了差不多半個月的時間學習審計的cpa教材，鞏固了審計的一些基本知識。比如一些基本的審計程序呀，還有就是各個業務循環的一些知識，還有關于風險導向審計，關于一些重點會計科目的審計要點。之前的關于理論知識的學習，對我后來的實習奠定了堅實的基礎。在實習那段期間，我參與了三個項目，一個年報審計，一個破產審計，一個改制審計。從第一天進會計師事務所學習他們做的工作底稿開始，隨著參加的項目越來越多，越來越復雜，隨著對審計業務的熟悉，我開始喜歡上了事務所的工作。真的是一旦喜歡上了，就會積極地投入其中。每一天，我都按時去上班，改掉了我睡懶覺的習慣。每一天，我都勤勤肯肯地做事情。每一天，我都會解決一些審計實務方面的問題，讓我的理論知識得到運用的同時，也讓我認識到了理論與實務的一些區別。
實習的第一天，我沒有參加任何項目，而是學習他們以前審計時留下的工作底稿。以前學習審計工作底稿那一章的時候覺得很難記住審計工作底稿中應包括哪些內容。但是在看了他們做的底稿之后，一下子就把內容記住了。到現在，我總算是體會到了理論與實踐相結合所能產生的巨大的正效應。審計工作底稿，首先是要有一個關于底稿中的符號說明，還有索引號之類的。接著就是要有審計業務約定書、管理層聲明書、審計后出具的報告以及審計過后的財務報表。關于被審計單位的營業執照、納稅登記表、基本情況說明一類的也應該整理于審計工作底稿中。如果被審計單位屬于特殊行業，還應該提供相關的文件。最后就是實施審計程序的過程中所產生的一些工作底稿、各會計科目審定表和一些憑證抽查記錄。實施了盤點程序的，還要有相應的盤點表。實施了函證程序的，函證也應該包括在其中。
我參加的第一個審計項目是一個破產審計。被審計單位是某農業機械公司，在1999年6月的時候宣告破產。第一天，我們去了公司清算組的辦公處，接收了公司從93年6月創辦以來的記賬憑證、總賬、明細賬、各期報表。因為是很多年前的資料了，所以看起來臟臟亂亂的。為了審計的方便，我們把這些資料全部帶回了事務所。因為是第一次接觸審計業務，所以老師只給我派了簡單的任務，那就是抽查憑證。因為是在1999年6月宣告破產，所以最后這半年的賬出現問題的可能性最大，也是審計風險越大。根據風險導向審計的精神，這一半年的業務處理和會計加工就成為了審計的重點。我的第一任務就是把這半年的記賬憑證一張一張地看完，看看有沒有作賬依據不足的，看看有沒有賬務處理錯誤的。對于有些賬務的處理，我不太清楚的，就去問高老師，有問題的我就把其記錄在憑證抽查記錄上，并做好相應的本來在實施抽查審計程序過程中要記錄下來所以抽查到的憑證，但是基于我對1999年的憑證實施的是詳細檢查，就沒有必要把每一筆都記錄在抽查憑證底稿上了。
會計師事務所范文4
關鍵詞：會計師事務所 內部治理 外部治理
一、會計師事務所內部治理
(一)會計師事務所硬治理 (1)組織形式研究。由于我國已經將會計師事務所組織形式予以法定化，規定會計師事務所組織形式只能是有限責任公司制與普通合伙制兩種，因此圍繞兩種形式進行二擇其一的研究顯得比較普遍，而在研究結論方面呈現的是截然相反且“一邊倒”的觀點。首先，支持有限責任制的學者較少。而支持合伙制的學者可謂多不勝數。謝妹(2000)認為有限責任公司的組織形式勢必退出會計師事務聽行業的舞臺；朱小平(2003)從所有權結構、內部委托關系、企業生產要素特點和內部決策程序四個角度層層剖析和總結了事務所應采取合伙制的企業理論依據；劉紅敏(2005)認為“合伙制”是最為有效的解決注冊會計師在造假面前推卸責任等問題的方法；逯穎(2008)從會計師事務所組織形式的演變、法律風險等方面研究得出合伙會計師事務所更有提供高質量審計服務的動機。于恒等(2002)、李麗莉(2006)等對比了中外會計師事務所組織形式的差異，都認為合伙制將是我國會計師事務所的必然選擇。另外，部分學者從其他角度對此問題進行了探討涂玉苗和陳渡(2002)認為會計師事務所最優的治理結構應該保證人力資本和聲譽等主要資產的投資扭曲問題最小化，因此不能否決事務所自主選擇其它組織形式的權力。楊瑞平和吳秋生(2008)認為必須規范會計師事務所組織形式的選擇，會計師事務所以合適的組織形式為依據，才能建立健全內部治理結構和機制。對于組織形式的選擇，就我國目前的大環境而言，合伙制應該是我國會計師事務所的最好選擇了。但也應該看到，當前我國會計師事務所組織形式的選擇因為法定化的原因而受到限制，這在一定程度上是不利于我國會計師事務所內部治理機制的有效運行。會計師事務所應該有更多選擇組織形式的自由空間，這有利于組織根據各自的特點進行內部治理機制的構建。沒有合理的組織形式無法建立合理的內部治理機制，從而影響會計師事務所的競爭力。(2)治理結構和治理機制研究。在股權結構方面，張立民(2004)指出一股獨大最有利于形成集中的權威，當會計師事務所處于新生和成長期時，集中體制具有相對的優勢。李燕(2004)指出了國內會計師事務所股權結構設置不是以“志同道合”為基礎，未體現出會計師事務所以人為本的行業特點。但胡奕明(2004)認為合伙人并不是只有“志同道合”才能走到一起的，過分強調文化同質可能會導致創新理念的缺乏，思想僵化、保守。顧奮玲(2006)認為，股權結構直接影響公司制會計師事務所內部監督機制作用的發揮，只有股權結構合理，才能形成相互制衡的會計師事務所內部治理機制。在會計師事務所內部整體治理結構上，胡玲麗(2003)認為較大規模的會計師事務所存在治理結構問題，在選擇好人的基礎上為了賦予其自我監督的積極性以降低成本，應該把會計師事務所的剩余控制權與剩余索取權對立起來，同時增強財務透明度。李燕(2004)則指出了國內事務所治理結構的諸多問題，并建議通過加快立法進程、整章建制和依法審批等手段進行應對。丁俊(2005)從組織形式、執業質量控制、內部管理制度以及主任會計師四方面專門對國內小型會計師事務所的內部治理機制進行了探討，而王磊(2007)建議通過完善制度建設來優化會計師事務所內部治理機制。有關治理結構和治理機制方面的文獻非常多，但大多集中在一般上市公司的研究中。尤其是治理結構，上市公司有關治理結構的研究對象是多元化的，而會計師事務所相關研究的焦點多集中在合伙人。因此，關于會計師事務所的治理結構研究并不是學術界的主流，有關文獻并不是很多，研究的全面性也比較有限。筆者認為在該問題上仍然有很大的研究空間，如目前研究會計師事務所治理結構的文獻其研究對象基本上集中于合伙人，但會計師事務所往往會有小部分的優秀員工通過努力能夠晉升為合伙人，在研究股權結構的時候需要考慮潛在的合伙人，會計師事務所有沒有使其價值最大化的最佳股權結構，但同時筆者也認為，基于會計師事務所的特殊性，后續研究仍然應該將合伙人作為其治理結構研究的基點，但可以借鑒公司治理研究的方式和經驗進行更加廣闊而深入的研究。
(二)會計師事務所軟治理(1)合伙文化研究。合伙文化建設是會計師事務所緩和內部矛盾沖突實現可持續發展的重要軟手段。關于合伙文化建設，學者們分別從不同的角度進行了研究。第一，強調了文化建設中的誠信因素。王棣華(2004)認為加強合伙制會計師事務所合伙文化建設首先要加強誠信建設，當中領導者的素質是關鍵。徐泓等(2005)指出合伙文化應該以誠信為目標，而誠信應該滲透到合伙文化的各方面內容。索克明(2006)也認為會計師事務所文化建設的核心是誠信。第二，文化建設要注重國外經驗。蔣堯明和宋瑞晰(2006)建議從傳統文化中挖掘合伙文化，從國外學習合伙文化。李丹(2006)通過分析四大會計師事務所的合伙文化的同質性與差異性，以期對國內事務所解決兼并過程中的文化沖突問題有所啟示。此外，王棣華(2006)通過調查研究及對我國傳統文化的定量與定性分析，認為我國事務聽不但可以建立自己的合伙文化，而且也需要建立合伙文化來促進自身的發展壯大。就我國狀況來看，誠信問題仍然是一個倍受關注的大問題，我國審計市場發展的不成熟，導致了誠信監督機制極不完善，這就需要事務所更加注重自身的誠信培養，當中關鍵還是人的問題。文化建設應該以會計師事務所高層為切入點，逐步傳導到各個部門各個員工，高層文化理念和價值觀的培養是重要前提。面對日益開放的市場競爭，會計師事務所之間文化的交融也是文化建設的重要一環。我國會計師事務所應該積極借鑒國際知名事務所的文化建設經驗，取其精華，去其糟粕，促進有自身特色的合伙文化的形成，深化文化治理。(2)績效評價與激勵研究。國內文獻對此問題的研究點主要包括：第一，指出問題或提出建議。薛許軍等(2002)指出將激勵效果量化更加有利于考核機制的運行。胡奕明(2004)對不同規模的會計師事務所報酬機制進行了區別研究，分別指出了各自的問題。常勛(2006)強調會計師事務所的激勵機制不能實行股票期權之類的長期激勵措施造成了CPA行業嚴重的人才流失，這是一個有待于解決的問題。賈小燕(2006)分析了會計師事務所績效評價的特征，提出了會計師事務所績效評價的指標體系和評價方法。而何中兵和李斌(2008)則比較了會計師事務所與普通專業服務公司之間在人力資本上的區別，分析了基于與契約理論的傳統激勵模式的不足且提出了一套以非經濟因素為主的擴展激勵機制。第二，平衡計分卡在事務所的運用研究。胡奕明(2004)從平衡計分卡的角度考察了國內會計師事務所的績效指標設計，發現在設計的科學性與四大所存在差距。汪名友(2008)認為BSC
在績效管理上的獨特優勢將有利于我國會計師事務所的管理和發展。葛文雷和董明敏(2006)構建了適合我國會計師事務所的平衡計分卡(BSC)，并闡述了平衡計分卡的整個設計過程及實施的具體步驟。筆者認為，會計師事務所沒有標準的績效評價體系，也不應該有標準的績效評價體系，不同的會計師事務所具體情況不同，針對會計師事務所設計通用的績效評價指標意義不大。另外，雖然會計師事務所的特殊性決定了其績效評價和激勵機制跟一般企業有很大不同，但并不能否定會計師事務聽直該借鑒一般性企業績效評價和激勵機制的必要性。如上述研究表明，平衡計分卡的運用不會只是一般盈利性企業的專利，像會計師事務所這樣的專業服務機構，同樣也有運用這一績效評價方法的可行性，而且針對我國會計師事務所績效評估機制低效的現狀，實行平衡計分卡制度會是一種不錯的嘗試；如人才流失數量多、流失頻率高是會計師事務所的通病，原因其實就在于激勵機制的問題，會計師事務所的激勵機制沒有讓一般員工看到讓人滿意的前途，因此，借鑒一般性企業的長期激勵措施和激勵機制筆者認為很有必要。(3)人力資源管理研究。人力資本是會計師事務所最重要的資產，因此人力資源管理成為了會計師事務所內部治理非常關鍵的一環。國內相關文獻普遍提到了我國會計師事務所人力資源管理面臨的突出問題。針對以上的問題，學者們也提出了多種建議，包括構建合理的人力資源管理模式、制定有效的人才招聘策略、創新合伙^管理模式、樹立人力資源管理戰略理念和戰略規劃等策略。針對會計師事務所人力資源管理存在的問題而提出的意見比較多元化。筆者認為，不同的事務所人力資源機制并不相同，因此，各個會計師事務所應該堅持結合自身實際情況進行考慮的原則而采取不同的措施解決相應的問題；同時，會計師事務所可以參照知名的上市公司的人力資源管理機制，將適合于事務所本身特點的制度引入使用，或借鑒其積極意義來進行改進引入，并結合相關績效評價機制和激勵機制進行運用，相信對促進事務所的人力資源管理具有重要意義。
二、會計師事務所外部治理
(一)市場治理會計師事務所要做大做強，就需要借助市場促使自身競爭力和影響力的增加。為了適應市場需求，會計師事務所必須實施特定的戰略來優化自身的外部形象。實施規?；推放扑茉鞈鹇跃褪瞧漤槕袌鲆蠖鴮嵤┑氖袌鰧用嬷卫矸绞?。(1)規?；芯?。在會計師事務所是否有必要實施規?；膯栴}上，相關文獻的觀點都基本一致地認為我國會計師事務所有必要實施規?；?。李艷西(2000)、趙光宏(2003)、劉東方(2008)、孫繼輝(2009)等觀點基本一致，認為面對全球化和國際四大所的挑戰，我國會計師事務所實施規?；瘧鹇允俏覈毩徲嬓袠I持續穩定發展的內在需求。但在會計師事務所規?；臅r機和模式上，觀點不一。在規?；臅r機上，學者普遍對此持謹慎的態度。王靜(2002)認為會計師事務所規?；倪M程應以是否適應市場發展的需要為準。譚燕(2005)認為會計師事務所何時選擇何種規?；l展模式是其進行交易成本比較后的結果。李志鋼和鄧亦農(2006)認為，規模化經營有利也有弊，規?；洜I給審計質量控制帶來更多的是弱化影響。張艷和鐘文勝(2007)認為，應該由聲譽機制入手解決我國會計師事務所規模與審計質量不成正比而沒有得到市場認同的問題。在規模化的模式上，楊勇(2000)認為我國會計師事務所應該通過發展成員所和實施聯合兼并等方式實現規?；Ｖ袊詴嫀焻f會課題組(2001)提出了成長方式、擴張方式以及規模化后的管理等不同階段的規?；瘧鹇?。趙光宏(2003)認為應該從政府、行業組織及會計師事務所自身三方面作出了規?；l展的具體對策。趙婧和王玲(2006)強調了事務所的規?；荒苡眯姓侄螐娭拼楹?，應該理性對待規模效益。(2)品牌塑造研究。相關文獻指出了我國會計師事務所的品牌塑造存在著的問題。胡華曼(2004)認為會計師事務所運營機制不健全使得提高品牌知名度手段受限。朱尚華(2007)指出國內會計師事務所現存的一個突出問題是業務雷同造成了品牌的缺失。在如何塑造會計師事務所品牌方面，學者們提出的策略也非常多，如品牌標志設計、包裝、客戶傳播、參加各類公益活動(游磊，2004)；推行全面質量管理，運用先進技術，提高審計質量和執業水平(廖聲華，2007)；培育核心競爭力(朱尚華，2007)。姜虹(2005)從創立期、成長期、穩定期等周期階段研究事務所品牌戰略。王翠琳(2007)認為我國會計準則中的某些規條使得事務所的執業水平得不到國際認同，應該將其去除。尹鳳柱(2007)認為“形象導向”的戰略營銷管理理念有利于會計師事務所從長遠、整體的角度去塑造自身品牌。在實證研究方面，沈小燕(2008)通過經驗證據證明了減少行政干預來進行品牌塑造的必要陛。另外，由于客戶關系管理和營銷是塑造品牌形象的一大手段，因此，對于這個問題，國內學者也做了不少研究。崔宏(2000)、曾繁榮(2003)、李瑩(2007)等通過不同角度闡述了客戶關系管理和營銷的必要性。對于我國會計師事務所的市場治理問題，筆者認為在我國經濟更加國際化的情況下，我國事務所實施規?；瘧鹇缘拇_是必要的，但應該保持理性。在中國的審計市場，制度是一個大問題，由制度衍生出來的問題實在太多了。會計師事務所如果忽視制度環境的影響而隨便實施國際化，最終可能會適得其反。我國會計師事務所仍然處在這樣的一個境況一一“規?；祝放苹y”。我國會計師事務所最缺的就是良好的聲譽，要實現我國會計師事務所的真正國際化，建立聲譽機制、進行品牌塑造才是必經之路。
(二)政府治理關于政府對會計師事務所治理作用的文獻不多，但從會計師事務所脫鉤改制開始就有相關的研究文獻。劉峰和林斌(2000)提出，政府管制并不是不必要的，關鍵是如何把握政府管制的度與定位，讓政府管制服從市場，而不是代替市場，從而說明政府管制在事務所轉型中的作用。徐劍鋒(2005)運用完全信息動態博弈分析了信譽機制對會計師事務所、被審計企業和政府的影響，發現政府行為的信譽損失與會計師事務所是否選擇灰色交易的概率負相關，信譽損失大，就會使政府提高監督效率，加大懲罰力度，可以減少會計師事務所的不誠信行為。張奇峰(2005)以實證方法研究了政府管制對審計定價以及會計師事務所聲譽的影響，發現僅靠政府對審計市場供給方的管制并不能為會計師事務所帶來市場聲譽，政府應將工作重心轉向培育市場對高質量審計服務的需求。齊興利和袁秋虹(2008)從江蘇省會計師事務所的發展現狀出發，剖析制約會計師事務聽做大做強的原因，認為不能單憑會計師事務所的自身努力，也應該考慮借助政府力量積極推動江蘇省會計師事務所的做大做強。通過以上的文獻可以看出，關于我國會計師事務所的治理，諸位學者并沒有否定政府管制的作用，都對政府管制的積極意義做出了肯定，這說明對于我國這樣的有著政府管制傳統的國家來說，徹底地擺脫政府干預并不現實，在推進會計師事務所治理機制自身完善的同時，不能忽略政府管制的積極作用，而是要借助政府管制的優點，發揮其對事務所的治理效用。當前會計師事務所的政府治理文獻較少，關于會計師事務所政府治理的后續研究有不小空間。如隨著我國經濟體制改革的日益深入，市場化程度的日益提高，政府管制應當弱化還是應當加強?如眾多學者認為現時中國的會計師事務所做大做強并不是靠品牌，而是靠脫鉤改制遺漏下來的行政關系，探討會計師事務所管理層政府背景特征對事務所治理效果的影響也是一個不錯的研究方向。如鑒于地方政策法規的不同，地域類別不同的事務所受到的行政政策干預的方式或者影響程度都可能有所不同，探討不同地域類別會計師事務所的治理方式或效應是否因此而有所不同也是一個不錯的研究題材。
會計師事務所范文5
懷著惴惴不安的心情進了會計師事務所實習，這是我實習的第一天。 有點緊張!有人說初生牛犢不怕虎，這話用到我身上可是一點都不合適了。 即來之則安之吧，我只能這樣安慰自己了。邁進事務所的的大門，覺得學校與社會存在著很大的差別，在校園的天空下，同學們是舒適幸福的，而在社會這所大學中，卻是對生活的考驗，對知識的衡量，對意志的磨煉„„當這些問題層層地出現，那就是對自己的素質的評價。我來到審計部向主管報道。主管跟我講起審計部的運作,分了哪幾塊,具體做些什么!最后他讓我跟著申老師學習。新的工作環境，新的角色轉換，既然決定選擇在此，就一定要做好每一件事，我也暗下決心，一定要在此好好的實習，與同事融為一體，不辜負我們身邊人的期望
2月25日 星期一
剛到會計師事務所時，感覺同事們都很隨和，很好相處，感覺社會并不象別人所說的那么險惡，對社會又充滿了信心。會計師事務所的指導人給我耐心講解了有關事務所的概況、規模、機構設置、人員配置等等，使我認識到對會計師事務所也只能是從整體上認識了解一下，至于內部具體的細節是怎么也弄不清楚的。在審計部跟隨師傅實習時，先看賬本，得對要審計的會計一年的賬本先進行審核，審核賬目是否正確，同時還得運用平時所學的知識及所審計公司的財務制度，國家對庫存現金的規定，以及收、付現金需要遵循的程序。特別得檢查憑證是否齊全，數目是否正確。
3月4日 星期一
會計事務所一般在辦公室工作，除了去所審計公司查看賬目，輸入賬目外，我很幸運，去實習的第三天就可以跟著師傅們去企業了，看師傅們的操作流程，想著自己能從中學到不少東西，但由于現在辦公室的電腦不夠用，得自己背著電腦，挺累的。由于我剛來，對業務不熟，師傅們也不知道我對會計到底了解多少，所以我只能看著賬目往電腦里輸入資料，從中我也學會了不少東西，最起碼電腦操作熟練了，對表格的應用也更熟練了，做完了自己的事情，在師傅們的旁邊打打下手，做些零散的工作，看他們工作忙累得給他們倒到水，看他們怎么審核賬目，怎么調整賬目，，學會了不少東西。
3月11日 星期一
會計師事務所周六日不上班，這又是我新一周的工作的第一天，新的一天新的開始，好好努力。
今天在一公司干的事跟在通號院干的差不多，但一公司的會計賬目是會計師自己記得，沒有電腦記賬，會計師的字不怎么樣，弄得師傅們得看著她的字猜她寫的是什么，從這兒我認識到字是很重要的，我的字一直不好，看來這是對我的警告，得好好練字了。
今天沒有學到什么實際的知識，但對我觸動很深，對我以后的工作很重要，特別是字丑，和會計師的基礎工作必須扎實。新的一天的實習結束了，收獲不少，以后一定可以收獲更多，繼續堅持。
3月18日 星期一
最近電氣化局集團的審計工作快結束了，后期的工作我們實習生沒能力做，全都是師傅們和注冊會計師在忙，我只能看自己的書，或站在師傅們的后面看他們怎么操作的，沒什么具體的事可忙，看來今天是學不下什么東西，不過到下午的時候晉中建設集團的審計報告出來了，我負責整理他們的資料裝訂好，我知道
了審計報告所需要準備的所有資料，這就是我今天的收獲了，裝訂工作也不是好做的，必須整理的整齊，做的好才可以，看來不論是任何簡單的事都要細致的做才可以。
3月25日 星期一
按照上班時間來說這是這個星期的第一天了，雖然一直在按時上班實習，但是實習還是一個循序漸進的了解、熟悉和學習的階段，這些天也就很快過去了。感覺學習了好多東西，是從書本上學不到的，理論和實踐還真是有些不同，還是很高興很有成就感的。不少人都在會計師事務所實習過一段時間，有些人自認為學到很多東西，也有些人覺得浪費時間的，其實不光是實習，學習、上班等許多方面的事情都有兩面性，每個人都有自己的理解，其實關鍵還是在于自己如何把握!
4月1日 星期一
這是我這星期實習的第一天，不知不覺在會計師事務所實習已經快有一個月了，上周作的都是些最簡單的事情，主要是看、觀察。今天，申老師告訴我說下次教我調整賬目，是審計工作的最后步驟，挺難得，得懂得各個方面的知識，我很擔心我學不會，沒事還是好好準備吧，回學校再把老師以前教得好好復習復習，應該挺有用的，好好準備吧!沒事的，可以的。相信自己可以的，不用害怕。
會計師事務所范文6
經過十多年的努力，我國注冊會計師事業有了一定的發展，但仍舊面臨著許多問題有待解決，特別是會計師事務所質量監管問題，一直困擾著注冊會計師行業，影響著注冊會計師審計的發展。
一、會計師事務所質量監管的意義及問題
目前對會計師事務所審計質量的控制措施只有1997年頒布的《中國注冊會計師質量控制基本準則》，該準則雖然要求會計師事務所制定全面質量控制和項目質量控制程序，但只是從總體上提出了要求，并沒有涉及到具體的控制措施，因而給會計師事務所的審計工作帶來了極大的隨意性，妨礙了會計師事務所自身及注冊會計師行業的發展。
（一）質量監管的意義
會計師事務所質量監管對于會計師事務所規避風險、拓展業務及注冊會計師行業的發展有著深遠意義，應當引起從業人員的重視。
1. 質量監管有利于會計師事務所規避審計風險。由于審計質量達不到要求，一些審計業務可能為事務所帶來審計風險。有些事務所可能由于審計質量問題而實施違法操作，不僅降低了事務所的形象，還給事務所帶來經濟上的損失。實施質量監管可以防治這些現象的發生，促進了事務所發展。
2. 質量監管有利于整個注冊會計師行業的發展。注冊會計師的誠信缺失是阻礙該行業健康發展的絆腳石，而審計質量直接影響到注冊會計師以至事務所的誠信。應實施質量監管，在整個行業形成注重高質量審計的行風信譽，促進整個行業的健康發展。
（二）質量監管存在的問題
正如大多數從業人員所呼吁的，會計師事務所質量監管問題已經到了不得不引起注冊會計師全行業重視的地步。內部質量管理不嚴格，復核制度不落實是中小會計師事務所普遍存在的問題。從業務承接方面來看，一些會計師事務所在業務承接這第一道關口上就存在很大的隨意性。承接業務時，只注意注冊會計師審計的有償性，不考慮自身能力，甚至以降低收費標準、支付介紹費、回扣、傭金手段招攬客戶。而低廉的審計收費使得這些事務所在實際執行審計時，難以勵行必要的審計程序，導致注冊會計師的審計質量達不到標準，質量控制漏洞百出。從事務所內部管理來看，存在工作委派不合理的現象。一些事務所以調動市場營銷的積極性為名，不考慮注冊會計師的專業勝任能力，誰攬的業務歸誰干，常出現小馬拉大車的現象；也有一些事務所在業務旺季招入臨時人員，業務淡季時再把他們炒掉，或者大量聘用實習的大學生臨時從事復雜的審計工作；還有一些事務所參與無序競爭，常出現某個注冊會計師就某項業務出具不同用途的幾份審計報告，用限制用途為自身擺脫審計風險。在出具報告時，一些事務所將審計工作底稿僅僅作為一個底稿，層次不清，內容不完整，語言不通順，格式不規范，且沒有復核紀錄，難以形成對審計結論的有力支持。
二、強化會計師事務所質量監管的建議
在我國可以借鑒目前各國正在構建的政府為主導、職業界為主體、社會各界共同參與的監管思路，建立我國以政府為主導的獨立監管模式，明確總體監管目標。在構建這種監管模式時，應確保監管機構的權威性、代表性和獨立性。與此同時，事務所自身也要從內部注意加強審計質量的監管，從而達到提高審計質量的目的。
（一）加強政府部門的質量監管
我國政府一向重視會計監管工作?！稌嫹ā芬幎?，由政府財政部門負責管理全國會計工作。財政部負責制定會計準則、統一會計制度和其他會計法規，并負責《會計法》的執行檢查工作。自20世紀90年代以后，財政部制定一系列的會計法規和制度，組織多次會計法規執行及會計信息失真的檢查工作，取得了很好的成績。
我國目前對會計師事務所的監管主要是由政府實行，具體實施者包括財政工商管理、稅務等部門多元化監管。監管部門太多必然會出現多頭監管，權力爭奪，個人說了算等現象。這必然會降低監管效率和質量，滋生腐敗，使虛假財務報告有了滋生的土壤。因此應對我國目前的監管進行改革，排除權力部門的重復監管，只由政府部門牽頭成立一個非會計行業的民間監管機構，以確保審計的獨立性、出具報告的公允性和真實性。中國注冊會計師協會由政府財務部門領導，審計準則是由財政部制定和頒發，體現了政府監管的特點。除此之外，政府部門要加大對注冊會計師、會計師事務所和注冊會計師協會的監督指導，尤其要加大對會計師事務所出具審計報告的程序和內容進行監督。
（二）加強注冊會計師協會的監管
注冊會計師協會是注冊會計師的行業組織，其主要職責是管理、協調本會會員之間及與行業之間的關系，維護注冊會計師的利益。協會要大力推行注冊會計師制度，建立健全以注冊會計師制度為核心的社會監管體系。要建立審計監管制度，加強外部對注冊會計師和會計師事務所的監管，使注冊會計師的獨立性得到保護。行業協會組織應該通過行規手段，對會計立法過程中各種行為進行自律性監管，運用行業規范維護行業紀律，規范行業秩序。同時，要開放會計師事務所的審計、驗資業務的市場，讓國際上知名的注冊會計師及會計師事務所參與國內競爭，從而提高注冊會計師的執業質量。另外，還要加強注冊會計師隊伍的建設，對其進行清理整頓，清除不稱職的人員，并加強對注冊會計師的行業職業道德建設和后續教育，對新頒布的會計法律法規準則要認真進行學習，不斷提高執業水平，樹立敬業、愛業精神，自覺抵制金錢至上和片面追求業務收入的錯誤思想。
（三）加強會計師事務所內部質量監管
會計師事務所的質量控制制度要滲透到執行業務的各個方面。會計師事務所要提高審計報告質量，不僅要管好決定審計報告的計劃、實施、報告三個階段的質量和審計人員的工作質量，更要管好審計報告的結構、撰寫、使用各個過程的工作質量，并管好業務領導、各部門的項目經理、打字員、印刷及裝訂人員的工作質量。
