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增值稅轉型范文1
“轉型”風向標
增值稅轉型對企業的經濟活動主要產生以下兩個方面的影響：一，有利于鼓勵科技進步、產品升級，推動經濟結構轉型，增強企業競爭力和盈利能力；二，由于增值稅轉型降低了企業購置機器設備的成本，相應影響到企業的現金流，并以減少折舊的間接方式，對企業利潤產生正面影響。增值稅轉型的受益者主要是資本有機構成高的行業，包括冶金、采掘、電信、電力、造紙、造船、汽車、石油化工、建材、鋼鐵、交通運輸等。在“羊群效應”下，裝備制造業作為上游產業鏈更是受益匪淺。另外，就國際貿易而言，由于增值稅轉型實際降低了產品成本，間接提高了中國制造的國際競爭力。勞動密集型、知識密集型產業以及商業批發零售業受益增值稅轉型較小，而國家明令限制發展的特定行業，比如焦炭加工、電解鋁生產、小規模鋼鐵生產、小火電發電等，將會繼續被排除在增值稅轉型政策之外。
從我國前期增值稅轉型試點情況分析，處于不同經營周期的企業，增值稅轉型受益程度差別明顯。處于產能膨脹期的企業可獲得增值稅轉型利益的最大臨界點，比如那些正處于技術改造和計劃擴大生產規模的企業。對于那些經營期已經穩定或即將關門歇業的企業，受益程度較小。我國對東北地區采取的“增量抵扣”方案試點表明，對那些投資規?；笃偷男袠I或者處于盈虧臨界點的投資項目，增值稅轉型受益明顯。這就是說，如果是處于基建投資期的新辦企業，宜于采取分期建設滾動發展的模式，反之，一次性投資過大，而又沒有形成規模銷售能力，因應進項稅金不能抵扣，往往造成資金浪費。
“窗口期”的機遇
即將實施的增值稅轉型或將采取何種方案，是企業關注的重點議題。目前可供選擇的現成方案有兩個：東北方案和汶川地震災區方案。東北方案有兩個特點，一是增量抵扣，二是行業限制，只允許裝備制造業、石油化工業等八個行業轉型。所謂“增量抵扣”，是指當年新增增值稅稅額的增加部分才可以用來抵扣新增固定資產所含的進項稅額，剩余的應抵扣稅款結轉到下一個納稅期進行抵扣。換言之，當年準予抵扣的進項稅額不得超過當年新增增值稅稅額。而汶川方案則完全取消了增量抵扣和行業限制。上述試點方案的共同點是，企業只能將新增機器設備納入抵扣范圍，建筑物、廠房等固定資產沒有納入其中，存量固定資產不允許抵扣。此次增值稅轉型是采取全額抵扣、全行業轉型，還是東北模式，尚未可知。不過，存量固定資產以及建筑物、廠房等仍然會被排除在轉型之外。
正因如此等等的原因，企業應盯住增值稅轉型政策的“窗口期”，適時調整購入固定資產的時機，在合適的時間做對的事情。另外，新企業所得稅法實施后，企業購買國產設備投資可抵免所得稅的優惠政策被叫停，取而代之的是企業如果購置用于環境保護、節能節水、安全生產等專用設備的投資額，可享受10％抵免的特惠政策。而納稅人在2007年年底前已經購買國產設備的投資，原本也屬于可以抵免的范圍，但困于最長不得超過五年的抵免期，增值稅轉型后對上述遺留問題的政策處理可能會有些微的變化，納稅人應密切留意后續政策，以免造成資金的稅收損失。
增值稅轉型范文2
關鍵詞:改革 增值稅 轉型
1 中國經濟發展的現狀
當前，全球的經濟處于金融危機過后的“后危機時代”，我國的經濟也不例外。國內宏觀經濟進入調整周期、經濟轉型壓力凸現、國際金融市場劇烈動蕩，國內外各種因素的疊加使得國內的出口和投資都面臨著嚴峻挑戰，國民經濟增長速度的放緩使得經濟下滑的危險加大，微觀經濟體經營狀況令人擔憂。在這種情況下，政府相繼出臺了一系列政策，目標是在盡可能短的時間內阻止經濟增長速度大幅下滑。這些政策舉措在救市的同時，也為我國基礎制度改革創造了契機，為我國國民經濟和企業的健康發展提供了空間。
2 增值稅轉型改革的必要性
我國現行增值稅的征收范圍涵蓋了貨物從生產到零售的各個環節，涉及的行業眾多，是一種生產型增值稅。我國從2009年1月1日起實施的增值稅轉型，實際上是將生產型增值稅轉變為消費型增值稅，也就是應稅產品生產耗用的全部外購消耗包括固定資產均可列入扣除項目范圍。由于消費型增值稅可以從根本上解決重復征稅問題，有利于技術革新，所以它在大部分實行增值稅的國家得到了采用。
轉型后的增值稅會大幅度地刺激投資的擴張，進而引起投資需求增加。它允許企業為出口商品而購買的固定資產所負擔的稅金作為進項稅抵扣，使出口產品成本下降，產品在國際市場上的競爭力增強，對我國擴大出口貿易起到了巨大的推動作用。同時，由于轉型后企業所繳增值稅款變少，企業的資本積累變多，加速了企業的設備更新換代，企業采用更多的先進技術，有利于資本有機構成高的企業快速發展，從整體上調整我國產業結構不合理的情況。從管理角度分析，消費型增值稅的實施使得非抵扣項目大大減少，操作過程更簡便易行、規范，偷逃稅款也較難進行，這樣極大地降低了稅收管理成本，也提高了稅務機關的征管效率。但是，由于消費型增值稅的法定增值稅低于理論增值稅，因而從短期來看，它對國家組織財政收入有一定的不利影響，但我們應該辨證的看待它的得失，從長遠來看，增值稅轉型改革的得大于失。
3 增值稅轉型改革的涵義
3.1 增值稅征收的對象是一般納稅人和小規模納稅人，轉型后一般納稅人的增值稅的稅負將會普遍降低，而小規模納稅人由于是按照簡易辦法計算繳納增值稅，不抵扣進項稅額，所以增值稅稅負不會因為轉型改革而下降。因此，為了平衡兩者之間的稅收負擔，促進廣大中小企業的快速發展，降低小規模納稅人的征收率是非常有必要的。由于現實經濟活動中小規模納稅人交叉經營現象十分普遍，實際征收中要明確劃分工業和商業小規模納稅人非常的困難，轉型改革后，對小規模納稅人的增值稅征收不再按行業區分為兩檔征收率，而是把小規模納稅人的征收率統一下調。
3.2 生產型增值稅轉型為消費型增值稅后，將消除原來稅制中重復征收的因素，使得企業投資于納入抵扣范圍的固定資產的稅收負擔大規模下降，極大地鼓勵企業更新設備、提高生產力水平及調整企業產業結構。對于加大我國企業在國際市場中的競爭力和應對風險的能力，順利度過金融危機過后的“后危機時代”，都會起到積極地促進作用。
3.3 這次轉型改革，進項稅額的抵扣范圍仍舊沒把納稅人購買的應征消費稅的游艇、小汽車和摩托車的進項稅額包括在內。其主要是考慮到納稅人購買游艇、小汽車和摩托車到底是用于企業生產經營還是納稅人自身消費，從客觀上很難劃分清楚哪些用于生產經營，哪些用于納稅人自身消費，若將用于消費的抵扣進項稅款，導致的直接后果就是稅負不公。因此借鑒其它國家的通常做法，規定對于企業購進的游艇、小汽車和摩托車的進項稅額一律不得扣減，但是企業用于生產經營的載貨汽車的進項稅款允許扣除，這種從現實出發的考慮，充分的體現了實質重于形式的改革原則。
3.4 增值稅進項稅額的扣除，一環連著一環，上一個環節減免的稅款將自動在下一個環節補征上來，由于增值稅本身的征收特點，使得它在實際操作中重復征稅現象十分嚴重，鑒于此，我國在1994年稅制改革之后，相繼出臺了一些增值稅優惠政策，包括減、免、退稅款，使特定行業納稅人得到特別的照顧，為特定產業的發展提供了機會。新的增值稅稅制解決了重復征稅問題，減輕了納稅人的稅收負擔，因此就有必要將與生產型增值稅相關的免、減、抵優惠政策加以整理，進一步規范和完善新的稅制，修補好管理漏洞，盡可能地減少由于轉型改革稅收收入減少帶給國家財政的影響。對于諸如進口設備免征增值稅和外商投資企業采購國產設備增值稅退稅此類的政策，由于它們是在我國實行生產型增值稅的背景下，為了鼓勵相關產業擴大利用外資、引進國外先進技術的背景下實施的優惠政策，應將它們馬上停止執行。
3.5 增值稅轉型改革后，由于納入抵扣范圍的還有礦山企業外購設備的進項稅額，將會使礦山企業的整體稅負有所下降。因此，為了完善稅制、公平稅負，鼓勵企業提高資源的使用效率和響應國家倡導建設節約型社會的號召，將金屬礦、非金屬礦采選產品的增值稅稅率從13%恢復到17%。
增值稅轉型范文3
【關鍵詞】增值稅；轉型；研究現狀；綜述展望
一、國外研究歷史及現狀
增值稅是20世紀人類在財稅領域的一個偉大的改革和成就。美國學者T.Adams早在1917年就提出了具有現代增值稅雛形的想法。德國C.F.V.Siemens于1921年正式提出了增值稅這個概念。國外有關增值稅的研究內容主要如下：Mclure.C.E（1987）討論了美國是否開征增值稅，開征可能給美國帶來的影響，以及增值稅的意義及其不足。Thomas C.Jensen和Stephen Wanhill（2002）分析了歐盟主要成員國因采用不同的增值稅稅率而導致了很多企業進行稅收套利的行為。Rao.M.Govinda（2005）研究了印度舍去營業稅、采用增值稅的原因及結果。Sujjapongse和Somchai（2005）對泰國商業稅轉變為增值稅進行了分析。
二、國內研究歷史及現狀
1994年我國正式實行生產型增值稅，現增值稅占各年稅收總收入的30%～40%，成為我國的第一大稅種。增值稅轉型一直是很多稅務專家密切關心的話題，國內在增值稅轉型方面的研究主要涉及四方面：一是研究了增值稅轉型對宏觀經濟的影響。程瑤，陸新葵（2006）從產業結構、行業結構、區域結構、投資與消費結構等不同角度對增值稅轉型可能會對我國經濟結構產生的影響進行了實證分析。結果表明增值稅轉型可能會使本已失調的經濟結構進一步惡化，覺得選擇增值稅轉型推進方案時應該慎重考慮。陸煒、楊震（2000）從財政、稅收、會計、計量經濟學等綜合角度，構建計稅依據的實證模型，闡明了不同類型增值稅對政府稅收收入、國民經濟投資活動的影響，認為消費型增值稅具有良好的政府稅收收入自動穩定器作用及對投資的反經濟周期直接鼓勵作用，最后，還研究了增值稅轉型對上市公司的影響。一部分學者還研究了增值稅轉型對地方經濟的影響。楊撫生、蔡軍（2006）著重分析了增值稅轉型對地方財政收入、投資和就業等方面可能產生的負面影響，并提出了相應的政策建議。作者認為消費型增值稅會導致地方財政收入減少、引發投資過熱、增加勞動就業壓力。二是研究增值稅轉型對企業財務行為的影響?？讘c景（2011）選取深滬兩市A股制造業上市公司2008～2009年上半年的數據，分析了增值稅轉型對企業固定資產投資帶來的積極影響。李長春（2006）通過分析上市公司轉型前后凈資產收益率和利潤的變化，研究增值稅轉型對企業籌資活動的影響；分析企業投資活動的變化，研究增值稅轉型對企業投資活動的影響。三是研究試點地區增值稅轉型的經驗。我國增值稅改革首先在東北三省地區試點，后來又在中部地區、內蒙古東部和地震災區進行了消費型增值稅的試點。范瀟（2010）研究了增值稅轉型對中部試點地區上市公司的財務績效的影響。黑龍江省國家稅務局課題組（2006）闡述了東北地區試點的效果，分析了增值稅改革的運行效果：從受益行業的效果看，體現了稅收與經濟的良性互動；從投資變化的態勢看，有效地驗證了增值稅的“中性”特征；從試點操作層面看，反映出稅制運行機制有待進一步完善，并提出了一系列政策建議。王宏偉，劉煥龍（2006）深入分析了試點地區轉型過程中出現的局部問題。朱義順，蕭明同，石永新（2005）通過試點地區出現的問題，從新增增值稅稅額的退稅口徑、征管方面進行了深入探討，提出了相關政策建議。四是研究增值稅轉型對各行業的影響。陳龍（2010）通過搜集2007～2008年兩年部分試點地區的8個行業上市公司的財務數據等相關信息，分析比較研究了增值稅轉型對企業稅負的影響。王素榮、蔣高樂（2010）通過對農林牧副漁業、采掘業、電力煤氣及水的生產供應業、信息業、制造業等五大行業在增值稅轉型前后可抵扣進項稅額的變化，研究了增值稅轉型后各行業的受益程度以及增值稅轉型對上市公司財務的影響程度。
三、未來研究趨勢展望
增值稅轉型的短期效果已經顯現，通過減輕企業稅負，刺激企業加大固定資產投入，提升產品技術含量，企業的財務績效在一定程度上有所提升，但從長期來看，整個政策的執行能否符合整個宏觀經濟的發展，是政策推行后長期需要關注和研究的問題；其次，我國增值稅轉型僅僅是增值稅稅制改革的第一步，今后增值稅稅制改革將進一步完善消費型增值稅的相關政策，使抵扣政策實現徹底地行業公平和企業公平；最后，一般文獻只研究了上市公司，對于更多沒有上市的公司，以及小規模納稅人企業，增值稅轉型對財務績效的影響也具有很大的研究空間。
參 考 文 獻
增值稅轉型范文4
一、充分認識增值稅轉型對促進經濟發展的重大作用
（一）增值稅轉型改革的主要內容。國務院常務會議決定，自2009年1月1日起，在全國所有地區、所有行業推行增值稅轉型改革。增值稅轉型改革的主要內容是：允許企業抵扣新購入設備所含的增值稅，同時，取消進口設備免征增值稅和外商投資企業采購國產設備增值稅退稅政策，將小規模納稅人的增值稅征收率統一調低至3%，將礦產品增值稅稅率恢復到17%。由于它可避免企業設備購置的重復征稅，有利于鼓勵投資和擴大內需，促進企業技術進步、產業結構調整和經濟發展方式的轉變，對于增強企業發展后勁，提高企業競爭力和抗風險能力，克服國際金融危機對我國經濟帶來的不利影響具有十分重要的作用。
（二）增值稅轉型改革的作用。一是有效減輕企業的稅務負擔。增值稅轉型改革，允許企業抵扣其購進設備所含的增值稅，將消除我國當前生產型增值稅制產生的重復征稅因素，降低企業設備投資的稅收負擔，在維持現行稅率不變的前提下，通過稅收方式降低企業設備投資的稅收負擔，促進企業技術進步、產業結構調整。二是有利于鼓勵企業的投資行為，有效促進企業、產業加快技術轉型升級步伐。允許購進固定資產中的所含稅款扣除，解決了重復征稅，減輕了企業技術改造投資的成本，有利于引導企業加快技術轉型升級步伐。三是有利于內外資企業的公平競爭。實行消費型增值稅，不僅可取得對企業普遍減稅的效果，也能消除稅負不公平，解決內外資企業購買國產設備分別實行不同辦法而導致的政策分歧。四是有利于優化投資結構和流向。實施消費型增值稅，通過對企業投入的固定資產所含稅金進行抵扣，將有助于刺激投資需求的增長，啟動民間投資和消費，為我省企業擴大投資增加了資金來源，將會增加企業投資建設的總量，起到調整企業投資結構的作用，有利于調動企業向資本和技術密集型產業投資發展，為企業擴大投資、進行技術改造提供動力，從而帶動經濟轉型升級。
二、準確把握增值稅轉型對我省企業和行業的影響
增值稅由生產型轉為消費型后，這一稅制的優越性不僅能提高企業在市場上的競爭能力，更有利于促進我省經濟平穩發展。一是增值稅轉型有利于我省制造業調整產品結構，加快發展。從2009年1月1日開始，不管是中國企業還是外商投資企業購買設備，不管是進口的還是國產的，其進項稅額均可以抵扣，將鼓勵企業技術改造和設備國產化，促進我省企業加快產品結構調整，加大技術改造投資力度。二是增值稅轉型能夠為企業節省開支，增加企業當期利潤。根據當前增值稅征管法規規定，轉型后固定資產增值稅抵扣包括設備、工具、器具購置部分的投資。三是增值稅轉型有利于促進企業加大技術改造投資力度，加快技術轉型升級，促進經濟向內涵式方向轉變。技術改造投資是指現有企業利用各種資金，采用新技術、新工藝、新設備和新材料等對生產設施及相應的配套設施進行改革、更新，以達到調整產品結構，提高產品質量，增加品種，促進技術升級，提高經濟社會效益等目的的投資活動。省政府歷來重視技術改造投資工作，黃華華省長指出：技術改造是企業發展永恒的主題，要常抓不懈。實行消費型增值稅有利于企業的技術進步，可以刺激企業通過技術改造投資達到改造更新和提高，以帶動產業升級。四是生產型增值稅對高新技術企業和基礎產業的發展起到較大抑制作用，而實行消費型增值稅，則可以避免重復征稅，減輕企業的稅負，明顯地起到鼓勵資本向資本密集型和高新技術產業流動的作用。轉型使稅賦結構在不同行業和企業間發生一定程度的變化，這種變化將促進基礎產業和資本密集型企業的發展，緩解原材料基礎產業的瓶頸問題，加快技術進步和設備更新。
三、切實采取有效措施加大我省技術改造投資力度
（一）提高認識，確保政策措施的順利實施。全面實施增值稅轉型改革，鼓勵企業技術改造，減輕企業負擔是國務院擴大內需、刺激經濟增長的重要措施，各級經貿部門要高度重視，認真學習文件精神，確保政策措施的順利實施。
（二）轉變觀念，提高業務素質。各級經貿部門要進一步轉變觀念，優化程序、簡化手續，尤其要進一步優化規范技術改造投資審批、核準和備案程序，縮短企業辦理時限，積極主動為企業提供政策咨詢和服務，創造高效務實的投資環境。
增值稅轉型范文5
引言
稅收是國家組織財政收入的主要形式和工具，是國家調控經濟的重要杠桿之一。增值稅作為我國第二大稅種，其對我國宏觀經濟的調控作用不可忽視。增值稅對宏觀經濟的影響可以通過以下因素反映：國內生產總值（gdp），經濟增長，就業，投資和對外貿易。
1 消費型增值稅改革
1.1 第一階段增值稅改革 從1979年開始，借鑒國外增值稅施行情況，我國增值稅經歷了試點、在部分產品生產環節擴大試行和在商品盛產、流通環節全面實施三個階段。首先試點的幾個行業是：農業配件、汽車、船舶制作、機械等行業；計征方法由期初實行的“購進扣稅法”統一為“扣稅法”，采用價內計稅。它在調節經濟、組織財政收入等方面發揮了其他流轉稅不可比擬的作用。
但是，隨著社會主義市場經濟逐步確立，暴露出一些問題，如：實行面太窄、稅率檔次多、計算較復雜等，它已越來越不適應社會主義市場經濟的發展，最終成為了經濟的進一步增長，優化產業結構，進一步增加財政收入的阻力，以增值稅改革為中心的我國新稅制改革已經迫在眉睫。
1.2 第二階段增值稅改革 1994年的增值稅改革是我國增值稅發展的一個飛躍，生產性增值稅全面推行。為規范稅制，參照國際上的通用作法，結合我國實際情況，國務院1993年12月13日頒布了《中華人民共和國增值稅暫行條例》，財政部1993年12月25日制定了《中華人民共和國增值稅暫行條例實施細則》，現行增值稅制是在1994年l月1日起在全國范圍內統一施行。通過改革，計稅形式由價內稅改為價外稅；征稅范圍上全面在工業生產環節實施并延伸到商品批發和零售及加工、修理修配等領域：分設17%、13%和零稅率三檔稅率；實行憑增值稅專用發票注明稅金抵扣制度；內資、外資企業統一征收增值稅等。新稅制的確立使我國的流轉稅制進一步適應社會主義市場經濟發展的客觀要求，最終確立了增值稅在我國稅收體系中的主導地位。
1994年稅制改革確立的生產型增值稅，基本上適應了當時經濟發展和體制改革的需要。當時我國生產力水平較低，綜合國力較弱，國家財政實力不強，實施生產型增值稅可以起到穩定國家財政收入的重要作用，又由于1994年我國宏觀經濟態勢是投資過熱，國家宏觀調控的目標是實行經濟的“軟著陸”，因此選擇生產型增值稅可以控制固定資產的投資規模，促使宏觀經濟健康穩定的發展。
隨著經濟社會的發展，生產型增值稅的弊端越來越明顯，已經不適應新形勢下我國經濟進一步發展的要求。首先，生產型增值稅不允許抵扣外購固定資產的進項稅，會造成以后各環節的重復征稅，加重了消費者的負擔，不利于啟動消費市場。其次，生產型增值稅不利于資本密集型和高新技術產業的發展，資本密集型、高新技術產業固定資產投資大，生產型增值稅的固定資產稅金不予以抵扣，使得企業負擔加重，不利于資本密集型、高新技術產業的發展，最終會影響產業結構的優化。再次，生產型增值稅不利于我國進出口貿易的發展，生產型增值稅下出口產品成本增加，造成出口退稅不徹底，這必然使我國出口產品在國際市場上的競爭力大為削弱?；谏鲜鲈?，我國增值稅改革迫在眉睫。
1.3 第三階段增值稅改革 2004年7月1日起，我國的增值稅轉型工作首先在東北老工業基地的八個行業開始試行，允許企業抵扣進項稅的固定資產范圍僅限于新增的機器設備等部分（廠房、建筑物等不動產除外）。抵扣的原則以稅收增量為限，即企業外購固定資產必須在有增值稅增量的前提下才能抵扣。2005年又進一步完善了試點方案，研究提出了豁免東北地區各類企業1997年以前歷史欠稅的實施辦法，明確了東北地區工業企業固定資產折舊的稅收政策，為下一步增值稅轉型的全面推開積累了經驗。
這次消費性增值稅的試運行，對東北地區的經濟起到明顯的刺激作用。據測算，增值稅轉型將為東北地區的企業減稅100億元左右，考慮到因轉型帶來的投資超額增長，企業減負將更多。這對企業節約資金，加快發展將起到極大的促進作用。2004年，東北三省國內生產總值達到15133.9億元，同比增長12.3%，增幅高于全國平均水平2.8%；規模以上工業企業共完成增加值4869.6億元，比2003年增長19.7%，是連續多年來增長速度最快的一年；規模以上工業企業實現利潤總額1328億元，同比增長35.5%；招商引資效果顯著，利用外資59.4億美元，同比增長83.6%，高于全國平均水平70%。其中，遼寧省國內生產總值完成6872.7億元，同比增長12.8%，規模以上工業總產值、固定資產投資、實際利用外資3項增幅超過了東南沿海平均水平。
然而，仍然存在些許問題，例如，截止2005年，吉林省的gdp占全國gdp的1.98%，稅收收入占全國稅收收入的1.4%，與2003年時吉林省gdp占全國的1.95%，稅收收入占全國稅收收入的1.63%相比較，稅收收入在全國的比重下降了0.23個百分點，而2004年和2005年正是吉林省實施增值稅轉型的兩年，因此可以看出，增值稅轉型確實對吉林省的稅收收入產生了一定的影響。
1.4 增值稅改革新舉措 國務院決定自2009年1月1日起，在全國范圍內實施增值稅轉型改革。此次全國增值稅轉型改革方案在以下幾個方面作了調整。①增值稅一般納稅人新購進設備所含進項稅額不再采用退稅辦法，而是采取規范的抵扣辦法，和原材料一樣，按正常辦法直接抵扣其進項稅額。此次轉型改革在全國所有地區推開，取消了地區和行業限制，為了保證增值稅轉型改革對擴大內需的積極效用，轉型改革后企業抵扣設備進項稅額時，不再受其是否有應交增值稅增量的限制。②增值稅小規模納稅人由4%和6%的征收率統一降低至3%。③礦產品增值稅稅率由13%恢復到17%。④取消進口設備增值稅免稅政策和外商投資企業采購國產設備增值稅退稅政策。允許企業抵扣購進設備所含的增值稅，標志著我國增值稅由生產型增值稅過渡到了消費型增值稅。此次改革將消除當前生產型增值稅制產生的重復征稅因素，降低企業設備投資的稅收負擔，有利于鼓勵投資和擴大內需，促進企業技術進步、產業結構調整和經濟增長方式的轉變。
轉貼于
2 增值稅改革中出現的問題
縱觀增值稅改革歷程，各個階段政策的運用在起初都有其必然性和可行性，然而隨著時間的推移，經濟形勢的改變，增值稅政策面臨著不斷完善的需求。為了更好的解決問題，下面總結一下在增值稅改革過程中，在宏觀經濟方面，都出現了哪些主要問題。
2.1 對經濟增長的負面影響 實行消費型增值稅，可能刺激外延擴大再生產。外延擴大再生產就是在生產技術、勞動效率和生產要素質量不變的情況下，依靠增加生產要素數量以及擴大生產場所來擴大生產規模。長期以來，我國實現擴大再生產的方式基本上是以外延型擴大再生產為主。當前，經濟增長方式的轉變正在艱難地啟動。消費型增值稅將對外延擴大再生產有著較強的刺激作用。另外，目前投資較熱，消費性增值稅的實施還還將進一步促進投資，在這樣情況下，實施消費型增值稅短期內會對我國經濟增長方式的轉變帶來負面影響，將加大未來通貨膨脹的風險。據統計數據顯示，2007年我國通貨膨脹指數為4.8，而2008年已經高達5.9。
2.2 對產業結構調整的負面影響 根據國家統計局的統計口徑，增值稅轉型所涉及到的實際上是采掘業、制造業、電力煤氣自來水生產制造業、批發零售貿易餐飲業（扣除餐飲業）四個行業，其中只有批發零售貿易餐飲業（扣除餐飲業）屬于第三產業。所以，增值稅轉型所涉及的主要是第二產業。
若第二產業固定資產進項稅額抵扣節省下的現金用于再投資，在投資乘數的作用下，第二、三產業的產值比重關系會改變，進而改變原來相對合理的發展趨勢。這無疑會進一步加劇我國三次產業結構不合理。從第二產業投資看，雖然比重較高，但內在素質不高，低水平產品供給過剩，而高水平產品供給不足，增值稅轉型所引發的投資熱，有可能會進一步惡化當前的數量型、低水平重復建設問題。
以重慶市為例，從表1、2可看出，從2003年，重慶市對第二產業尤其是制造業和電力煤氣及水的生產供應業的投資不斷加大。從相對數講，采礦（掘）業、制造業和電力煤氣及水的生產供應業的固定資產投資占全社會總投資的比重逐年上升。因此，增值稅轉型后，受益最大的是第二產業。
另外，從表3可看出，第二和第三產業的產值絕對數呈上升趨勢，這兩大產業及三大產業產值合計之和在五年間的年平均增長率增長迅速，但同發達國家第一產業產值比重一般在5％以下，第二產業比重一般在30％上下，第三產業一般為60％左右的結構狀況相比，存在相當大的差異。發展趨勢上，第三產業比重從2003年開始下降，發展趨勢較為不合理。
2009年全國范圍內實施消費型增值稅后，這一影響會在全國范圍內擴大，使我國產業結構進一步調整。
2.3 增加就業壓力 我國目前主要是勞動密集型企業占多數，消費型增值稅的采用，擴大了固定資產的需求，導致資金需求量增大。高新技術產業的發展，由于其資本有機構成高，所需生產人員減少，造成社會就業壓力大，同時對就業人員的知識水平和技能要求的提高，使一部分人失去就業機會，同時在就業選擇上可選擇性減小。
2.4 對短期財政收入的負面影響 由于稅基的縮小，增值稅轉型將直接導致稅收收入的增長率的降低，而我國稅收收入作為財政收入的最主要來源，最終會影響到我國的財政收入。如圖1。
從2004-2008年稅收收入及其增長速度來看，雖然稅收收入是增長的，但2005年和2006年的稅收收入增長速度均低于2004年，而2004年和2005正處于增值稅改革試點推行的初期。由此可得，在增值稅改革短期時間內，會對稅收收入產生減速影響，最終是對我國的財政收入有減速增長的短期影響。
從2009年消費型增值稅全面推廣以后的情況看，全國財政收入3月為4402.21億元，同比降0.3%，比2008年同月減少13.74億元。一季度累計全國財政收入14642.05億元，比2008年同期減少1329.29億元，下降8.3%。分析人士認為，這主要因為經濟增長放緩，企業效益下滑，財政收入來源減少；另一個原因就是實施積極的財政政策，進行結構性減稅的原因。
3 解決辦法
3.1 減少增值稅對財政收入的影響
3.1.1 國債應該彌補一部分因稅收減少而產生的支出缺口，以實現發行國債和稅制改革的相輔相成。
3.1.2 對于存量固定資產，為了保證增值稅轉型在全國范圍內順利實施，可采取兩種處理方案：一是不予抵扣，這有利于減輕財政壓力，但仍不能解決出口企業徹底退稅的問題，不利于企業的國際公平競爭；二是將存量固定資產的增值稅分離出以后，作為待扣稅款先掛在賬上，根據增值稅轉型后的財政狀況再分期消化，這既不影響增值稅的徹底轉型，又不會形成轉型初期對財政的過渡沖擊。
3.1.3 增值稅轉型過程中的關鍵問題就是要設法彌補財政收入缺口。這方面我們可以借鑒其他國家實行消費型增值稅的成功經驗。例如比利時實行抵扣的過渡措施，允許抵扣外購固定資產的部分稅款，不準抵扣的比例逐年減少，直到全額抵扣；挪威、奧地利和荷蘭過渡時期單獨對資本品投資征收特別投資稅；瑞典采用低稅率抵扣政策，采用列舉和規定的方法對不允許抵扣的資產進行剔除；在借鑒西方國家現成經驗的基礎上，同時從中國的實際出發，可以制定出適合自己的增值稅轉型方案。
3.2 規范增值稅的稅收優惠，健全增值稅出口退稅機制
3.2.1 規范增值稅的稅收優惠 在推行增值稅改革的同時，應規范增值稅的稅收優惠。增值稅作為體現稅收中性原則的稅種，本來就不應該有太多的稅收優惠。實行消費型增值稅后，原有的一些優惠規定，已經失去了保留的意義，而且現行的“先征后返”、“即征即退”等種類繁多的稅收優惠方式都是不規范的做法，應予以取消。同時要廢除區分一般納稅人和小規模納稅人的做法，以減輕中小企業的稅收負擔，使大量小規模納稅人不再被排斥在增值稅鏈條之外，給企業創造公平競爭的稅收環境，使中小企業能迅速發展，增加更多的就業機會。增值稅轉型后，對稅收優惠要嚴格控制，并采取國際通行的優惠做法，維持原有兩檔稅率以體現差別，對出口產品實行真正的零稅率，以便與國際接軌，增強出口產品在國際市場上的競爭力。
3.2.2 循序漸進的推進增值稅改革 增值稅轉型是一個復雜的工程，所以要循序漸進的分步實施，才能減輕對財政的巨大壓力并避免過度投資的情況。首先，可配合國家的產業政策，分行業實施，在一部分鼓勵發展的行業，如高新技術產業等先行實施，允許抵扣當年全部購進固定資產所含稅款,這樣既符合我國產業發展的要求，又能緩解財政壓力，還有利于平衡新老投資者之間的稅負；其次，在所有行業全部實行抵扣當年購進全部固定資產所含稅款，并逐年抵扣存量固定資產所含稅款，實行完全意義上的消費型增值稅。
3.2.3 調整投資結構，緩解就業壓力 要加快建立健全社會主義市場經濟體制和現代企業制度，進一步確立企業的微觀經濟主體資格，使企業投資預算約束逐步得到強化，以此遏止對資金需求的巨大壓力，消除投資膨脹現象。對于就業問題，雖然資本有機構成提高，就業壓力增大，但在一定時期，投資總量增大，生產規模擴大，就業機會也在增多。并且，由于整個社會現代服務業的發展也會使就業總量增大。在這方面我們還可以考慮對勞動密集型行業予以適當的稅收優惠政策，矛盾緩解了再取消優惠政策。
3.2.4 借鑒國外經驗 西方國家05年的稅制改革實踐證明，在增值稅改革的準備階段和實施階段，突破增值稅改革困境和協調改革矛盾的主要方法是：政策妥協和延期實施，保證增值稅改革實現曲折前行。寬領域消費型增值稅具有優良的財政收入能力，但是其畢竟屬于經濟利益的重大再分配，需要綜合考慮政治因素、各方面經濟承受和財政收入等影響因素。世界各國尤其是國土面積最大的幾個國家，在認識和采納轉貼于
消費型增值稅過程中，面對國內維持現狀的政治和經濟影響因素的強大影響，增值稅改革的決策是異常痛苦的過程。在增值稅改革的過程中，世界大國的增值稅制具有強烈本國色彩，均將是否符合本國政治和經濟利益放在改革考慮因素的首位，因此不能將個別國家增值稅改革經驗作為國際慣例直接進行套用，世界增值稅改革規律要求中國增值稅改革要有延期實施的耐心和政策妥協的勇氣，同時要認識我國增值稅改革的曲折和艱巨。具體來說，可以做一下借鑒：
3.2.4.1 完善出口退稅制度 現行增值稅的出口退稅制度應與增值稅的轉型擴圍相適應。在比較健全的法律制度下，我國出口退稅制度主要需要在如下幾方面予以完善。首先，科學調整出口退稅率。與鼓勵出口的補貼不同，出口退稅是一項中性制度，因此，對出口退稅應實現“征多少，退多少”，退稅率和增值稅的適用稅率應保持一致。目前我國出口退稅財政壓力比較大，對不同的產品實行不同的退稅率，出口退稅率成為國家在外貿領域里的一項重要的宏觀政策工具，這一做法將國家有限的財政資金用在需要重點發展的領域，起到了產業導向的作用。但是，這不符合“稅收中性”原則，應逐步科學調整出口退稅率，使其與征稅率一致。其次，擴大退稅范圍。除國家禁止和限制出口的以外，凡出口商品，不論是來料加工、進料加工，還是國內采購，都實行出口退稅，從而消除不同加工方式、不同商品在出口退稅待遇上的差別。使更多的產品和納稅人在一個公平、合理的稅收環境下進行競爭，提高我國產品在國際市場上的競爭力。
3.2.4.2 擴大增值稅征稅范圍 國際經驗證明，一個好的增值稅制度，稅基要寬、范圍要廣、免稅要少。我國現行的增值稅征稅范圍主要集中在產品的生產、流通和銷售，尚不能覆蓋到貨物和勞務的所有領域，既影響了增值稅促進市場經濟作用的發揮，也影響了其組織收入的功能，在實踐中產生了許多弊端.目前我國正從傳統的工業經濟向現代工業經濟過渡時期，世界經濟正處于由工業經濟向知識經濟時代轉變的階段，無論從我國還是國際趨勢看，我國第三產業都將得到迅猛發展，如不改變現行增值稅的征稅范圍，增值稅的稅基將會不斷下降，與經濟發展難以同步，長此以往，將沖擊增值稅的主體地位。實際執行中，世界上大多數國家基本上都把商品和勞務的銷售納入增值稅稅基，這有利于公平稅負和稅收征管。而我國現行增值稅范圍包括銷售和進口貨物，從事加工修理修配勞務。這就基本放棄對勞務的征稅，使增值稅與營業稅管轄權限出現沖突和矛盾，在實施中無法明確準確界定兩者的權限，給納稅人偷稅、漏稅以可乘之機，而且若增值稅抵扣率和征稅率不統一的情況下，會造成稅負失衡而加重了下一環節的稅收負擔。但增值稅范圍的擴大并不是可以一蹴而就的，在擴大范圍之前還要考慮由于擴大增值稅范圍對原來征收營業稅的企業稅負會帶來較大的變動，以及由于營業稅的減少而導致的以其作為收入來源之一的地方稅收減少的影響，建議采取分階段逐步擴大征收范圍。
增值稅轉型范文6
所謂增值稅(value added tax簡稱VAT)，是對生產經營單位銷售貨物的增值額征收的并由消費者或使用單位承擔的一種流轉稅，即生產經營者銷售貨物時，向消費者或使用單位收取的銷項稅金與購進貨物時支付的進項稅金之差為增值稅稅金。
中國現行的增值稅具有以下特點：一是實行價外稅；二是實行規范化的購進扣稅法，即憑發票注明稅款進行抵扣的辦法：三是采用“生產型”增值稅(2008年12月31日前)，對企業外購的原材料、燃料，動力、包裝物和低值易耗品等的進項稅款都準予抵扣，對固定資產的稅金不予抵扣。四是對不同經營規模的納稅人，采取不同的計稅方法。
一、中國增值稅存在的問題
自2009年1月1日起，中國全面實行消費型增值稅，這意味著歷經24年的生產型增值稅即將退出歷史舞臺，主宰稅收重心的，將是更為完善，對經濟的貢獻必將發揮更大作用的消費型增值稅
1 生產型增值稅存在的問題。生產型增值稅沒有從制度上較好地解決傳統流轉稅的重復征收問題。由于征稅范圍狹窄，直接導致增值稅銷售貨物與營業稅應稅勞務抵扣鏈條中斷，即削弱了增值稅環環相扣的制約機制和作用，又增加了稅收征管的難度，從整體上給國民經濟造成一定負面影響。
2 生產型增值稅沒有徹底解決重復征稅問題。產品價格的增值稅金隨著貨物流轉次數的增多，對已征稅款的重復征稅也越嚴重。這就必然導致稅負的不公平，具體表現在：
3 生產型增值稅制約了對外貿易的發展。在進口環節，國外進口產品由于出口國實行完全退稅，而我國產品包含對固定資產的重復計稅，造成國內產品稅負高于進口產品，削弱了國內企業的競爭力。
4 生產型增值稅抑制了高新技術產業的發展和技術創新。高新技術產業一般需要較多的機器設備等固定資產投入，而生產型增值稅要求企業購進固定資產時支付的增值稅不得扣除，相當于企業多付了一筆投資費用，既降低了企業的投資熱情，也制約了企業的設備更新和技術創新能力。
5 生產型增值稅影響了產業結構調整。實行生產型增值稅對于這些資本有機構成高的行業要承受較高的稅負，既有失稅收公平原則，又加重了資本密集型產業的“瓶頸”效應，其結果將影響產業結構調整。
6 增值稅征稅范圍存在的問題。從課稅對象來看，主要是動產和勞務，沒有涉及不動產。由于征稅范圍過窄，在實踐中產生了許多問題：一是課稅范圍過窄導致稅負不公。二是增值稅、營業稅并行造成稅收管轄權矛盾。三是發票管理難度加大，給普通發票管理帶來難度。
7 小規模納稅人存在的問題。在增值稅抵扣方面，我國規定只有一般納稅人才能進行增值稅抵扣，而小規模納稅人不能進行抵扣，由于增值稅實行憑增值稅專用發票抵扣稅款的制度，這就對小規模納稅人產生一定的影響。
8 增值稅兩類納稅人的劃分中存在的問題及企業主的認識誤區(1)增值稅兩類納稅人的界定和征收管理具體表現有：首先，小規模納稅人的稅收負擔和征收率高。根據“九五”期間對增值稅稅負進行的調查，增值稅平均稅率為3.16％，分行業看，工業為3.97％，商業企業為1.05％，分企業性質看：國有企業為2.8％，個體私營企業為2.71％，其他企業為3.86％。而對于小規模企業納稅人的征收率，工業企業是6％，商業企業是4％，根據這一征收率，小規模納稅人比一般納稅人的稅負高。(2)增加了增值稅管理難度。
小規模納稅人通過“掛靠增值稅一般納稅人”的方法進行偷稅的現象相當突出，一方面他們在銷售時違章使用所掛靠的一般納稅人領購的專用發票，從事發票生產經營活動，另一方面他們在購進貨物時由掛靠的一般納稅人支付貨款，取得專業發票交由一般納稅人進行抵扣，這樣掛靠雙方都有利可圖，而國家的稅收卻流失了。
(3)增值稅專用發票存在的問題
偽造、盜用、虛開、代開增值稅專用發票犯罪活動十分猖獗。產生這一問題的根本原因，是稅務機關在審核增值稅專用發票時不能完全判明其是否真實，制約機制沒能真正建立起來，反而被某些受地方局部利益驅動的部門所利用。
(4)通過各種手段減少銷項稅金
在增值稅的銷項方面，不開發票經營的情況越來越普遍，造成增值稅自斷“鏈條”、無稅經營、資金賬外循環，通過各種手段減少銷售收入、減少銷項稅金。
(3)擅自擴大進項稅范圍
在增值稅的進項稅方面，通過各種手法擅自擴大進項稅范圍，隨意抵扣進項稅金或以虛假發票進行抵扣。
二、中國現行增值稅的改進和完善
1 增值稅征收范圍的調整與優化
(1)增值稅征收范圍應擴大的領域
擴大增值稅征稅范圍。將營業稅中的建筑安裝、交通運輸等稅目改征增值稅，以進一步解決增值稅與營業稅的
交叉征稅和稅負失衡問題。
第一，交通運輸業?，F行稅法規定交通運輸業征收營業稅，不屬于增值稅的課征范圍。對交通運輸業就收入全額征營業稅是一種重復征稅的行為。把交通運輸業納入增值稅的征收范圍，能更好地保證納稅人在公平稅負的基礎上層開競爭。對交通運輸業征營業稅，致使增值稅抵扣鏈條開了一個口子，內在制約機制的作用明顯削弱。交通運輸企業在購進貨物時不存在稅款抵扣，在業務交往中往往不積極要求對方開具增值稅專用發票，從而導致開具增值稅專用發票的一般納稅人所反映的銷售額可能失真。另一方面，為了不影響企業的正常經營活動，稅法規定，企業支付的運輸費用的7％，可以用來抵扣生產經營過程的增值稅。因此，在這個增值稅鏈條中斷點，允許憑貨運發票這種非增值稅專用發票進入增值稅抵扣環節，金稅工程無法控制，這個漏洞讓增值稅納稅人有了更多的偷稅空間。對交通運輸業實行增值稅的前提是實行消費型增值稅，因為交通運輸業屬于有機構成較高的行業，經營支出主要用于購置運輸工具和燃料，運輸工具是固定資產而不能扣除進項稅額，顯然將嚴重影響交通業的發展。
第二，建筑業。建筑安裝業的產品可以是生產資料也可以是消費資料，廠房的建設、機器設備的安裝征收營業稅，對于實行增值稅的企業來說，沒有進項稅額抵扣，存在重復征稅的問題，尤其是水電行業，在實際中只能按核定征收率或定額計征的辦法。另外，在建安行業中，兼營業務與混合銷售行為難以劃分清楚，大部分建安公司有自己的預制件場、磚廠等附屬機構，按規定應征增值稅，而納稅人由于同時經營增值稅、營業稅兩種應稅業務，容易根據兩者稅負的不同，有意轉移收入或支出，增加征管難度，造成偷逃稅款。
對建筑業實行增值稅的前提是實行消費型增值稅，由于建筑部門實行分級核算、層層承包，承包者外購貨物一般只要普通發票，所以對建筑業征稅必須加強對增值稅發票的管理和稽查。
第三，融資租賃固定資產是固定資產購入的一種形式，只有將其納入增值稅征收范圍，才有利于消費型增值稅的推行。
此外，將租賃業、倉儲業、無形資產轉讓納入增值稅范圍。租賃業、倉儲業、無形資產轉讓與生產經營關系較密切，尤其是倉儲業，對生產資料和商品的流通影響很大，應在交通運輸業改征增值稅取得經驗的基礎上，把增值稅擴大到這些行業
2 完善小規模納稅人的征收管理
我國小規模納稅人的征收率從2009年1月1日起為3％。
(1)合理界定小規模納稅人的稅負水平，貫徹公平稅負的原則
根據調查，我國目前工業一般納稅人的實際稅負為379％，其中最高的電力企業為5.4％，最低的服裝業為3.41％我國目前工業企業的進銷差率一般為20％左右，按稅率17％征稅，稅收負擔應該是3.4％左右。商業批發企業多數劃為一般納稅人征稅后，商業零售企業的進銷差率一般為15％-20％，按法定稅率17％征稅，稅收負擔應該是2.5％～3.4％．按照公平稅負的原則，以國際上通行的20％左右增值率為基準，考慮我國目前企業銷售利潤率的實際水平，理論上計算出的小規模納稅人的合理征收率為2％～4％自2009年1月1日起，增值稅小規模納稅人的征收率統一降低至3％，這既與稅制改革前商業零售業的稅負水平大體一致，也與現行營業稅征稅項目的交通運輸、建筑安裝、郵電通訊、文化體育等的稅負水平大體一致。調低小規模納稅人的征收率，就賬算賬，會減少稅收收入，但是通過加強稅收管理、核實計稅依據，特別是低稅負有利于經濟增長，稅收不僅不會減少，而且會隨著經濟的快速增長而持續增長。
在推進增值稅轉型的過程中，還應考慮適當提高增值稅小規模納稅人的起征點，使經營規模很小、營業額很少、增值率很低的經營者不再繳納增值稅，具體標準可在考慮家庭負擔等因素的同時，比照城鎮居民最低生活保障水平確定，進一步降低小規模納稅人的稅負。
(2)加大對小規模納稅人的管理力度
改革小規模納稅人的征收管理制度，必須以能夠對其進行有效地管理為前提，而且這種管理又不能因過分復雜或對納稅人有過多要求而增加納稅人的納稅業務負擔。一是要合理評定計稅定額；二是要輔導督促納稅人建賬建制，以便于稅務稽查；三是適當放寬稅務機關對小規模納稅人代開增值稅專用發票的限制。對小規模納稅人在生產經營上確需按規定稅率開具增值稅專用發票的，稅務機關可允許按17％或13％代開，并按17％或13％全額征收增值稅，以利于小規模納稅人與一般納稅人之間的經濟交往。
