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寬容是首詩范文1
——天空收容每一片云彩，不論其美丑，故天空廣闊無比；高山收容每一塊巖石，不論其大小，故高山雄偉壯闊；大海收容每一朵浪花，不論其清濁，故大海浩瀚天涯。
在現在這個物欲橫流的社會里，能保持一個純潔的心靈是難得可貴的。這純潔的心靈便是指時刻保持著一顆寬容之心。要想成為動人的風景，必須有絢麗的色彩；要想鑄就無悔的人生，必須有寬容的品格。
寬容，是一種“不以物喜，不以己悲”的豁達；寬容，是一種“看庭前花開花落，望窗外云卷云舒”的坦然。對別人的寬容就是對自己的寬容。薛日宣說過：“惟寬可以容人，惟厚可以載物”。
其實人的心靈就是一塊草地，陷于憂愁而又無法自拔的人往往會讓它成為雜草叢生的荒野，而善于用寬容去出去雜草的人才能保持心靈之園的清潔，內心的安寧。
曾經看過這樣一個故事：有兩個人一起去旅行，他們是一對好朋友?？墒窃诼飞习l生了爭執，其中一個人還被打了。北大的那個人很委屈，便在地上寫著：“今天朋友打了我”。又一次，這個人不慎落入海中，另一人急忙去營救。他得救后，又在石頭上刻著：“今天朋友救了我”。另一人疑惑不解，問他為什么要這樣做。他答道：“刻在地上的東西會隨時間的流逝而消失，而刻在石頭上的永遠不會變”。這看似簡單的一句話，卻不喊了多么豁達，多么寬容的心態啊！在整個人生的旅途中，一點怨恨，不滿又算得了什么呢？何不學會寬容，寬容別人也就是寬容自己。一笑而過，相忘于江湖，未嘗不是一個最好的選擇。
如果說人生是一部巨著，那寬容就是其中最精彩的篇章；如果說寬容是一段音樂，那寬容就是其中最響亮的音符；如果說人生是一幅彩畫，那寬容就是其中最燦爛的一筆。擁有寬容，生命將更加絢麗多彩。
寬容，兩個字，一個詞，不會因晨曦的光澤而變淺，不會因夕陽的殘紅而暗淡，更不會因日歷的散落而消散。它是微寒春天中腳下神奇的一絲暖意，是炎熱夏天中從樹中伸出的一些綠蔭，是蕭瑟秋天中紅楓葉上的一片希望，是嚴寒冬天中小屋火爐里的一點紅星。
我們不曾忘記，楚莊王群臣宴飲燭滅，不記被絕纓之過的寬容，秦穆公丟失駿馬，未責盜馬者之過的寬容。寬容的力量是偉大的。寬容是石，敲出美德之火；寬容是火，點燃理解之燈，照亮人生之路；寬容是路，通向友愛之門。當然，寬容更是首詩，每字每句都讓人倍感溫暖。
紫羅蘭被踩扁了，而她的香味卻留在馬路上。寬容的力量，永遠不會消逝。
寬容是首詩范文2
深邃的天空容忍了雷電風暴一時的肆虐，才有風和日麗，繽紛的世界容留了清新綠葉一時的傲氣，才有春意盎然。
——題記
寬容是一首歌，一首美妙動聽的歌。從那一刻，我明白了。
嘿，大家好，我叫寬容，與大度，幸福等人是朋友，我們共同支撐人的大腦活動與精神，我也是必不可少的一部分哦！
憶往昔，我是何等的低沉，何等的自卑，總是被人無情的拋棄在角落里，獨自品嘗著人生苦果，直至有一天連角也容納不下我時，我便開始人生的第二個旅程。
我四處游走著，鳥兒嘰嘰喳喳地說：“寬容，寬容，你這是哪來哪去？”我正大疲憊的雙眼，微笑道：“我來自“自私國”的一個角落里，現準備去尋找能屬于我的幸福?！薄笆裁矗闳ツ膬赫夷?？別癡心妄想了，嘻嘻…….”小鳥曰。便飛走了。
我仍一臉微笑著邁著沉重的步伐前進著。
一路上我遇到了財富，虛榮，云雀等等，他們都是不停的給予我打擊，一致認為我是異想天開。
知道在愛的轉角處的一片草地上，睡得迷迷糊糊的我被人推了一推，睜開朦朧的雙眼，見一位美麗動人，臉上洋溢著快樂的少女。
只見她微微笑了一下，天籟之音從那普通的喉嚨里傳出：“你是寬容吧！我叫幸福，歡迎你來到我正準備建的“和諧國”，我非常需要你這個伙伴來陪伴我一塊建立這個“和諧國”。
我爬起來，睜開眼睛看著這美麗的世界：花兒盛開著燦爛的笑臉與“仙子”——蝴蝶在熱情交談，“翠綠仙子”——小草包圍在樹媽媽的周圍，享受著愛的甘霖，一切的一切都是這樣的美好，我不禁精神抖擻，與幸福在這林蔭小道種快樂的結伴行走。
忽然前面一個小孩子不小心踩壞了花仙子的甘霖，只見花仙子小聲地說：“你這個壞人，快來陪我的甘霖。”“對不起，我不是故意的?！薄安恍校惚仨毰阄?，嗚嗚?！?/p>
幸福見這場面，輕輕地轉過頭，微笑著說：“寬容，這是老煩你了！”說完給予我一個肯定的眼神，頓時，我鼓起勇氣，走上前和藹地說道：“花仙子，不要哭了，你有是這樣的漂亮，在哭可要變丑啦，他不是故意的，你大人有大量，一定會原諒他，對吧！”又轉過身對小孩子說：“你以后要小心一點哦，花仙子姐姐說了，只要以后你會隨時隨地的寬容所有害你的人，她就原諒你?！毙∧泻⒈牬笱劬Γ贫嵌狞c點頭。
一路上，我與幸福淡了不少，也從中獲得了勇氣與自信。
寬容是首詩范文3
【關鍵詞】應收財款 質押融資 商業銀行
應收賬款質押融資是指應收賬款的債權人以債務人的應收賬款為質押標的向銀行或其他金融機構提供擔保，商業銀行對其財務狀況進行分析后，確定適當的質押率和貸款期限，與應收賬款債權人簽訂應收賬款抵借貸款合同和應收賬款質押監督協議，并向其提供融資資金。在這種方式下，應收賬款只是作為質押品，根據實質重于形式的原則，該類合同或協議從實質上看，與應收賬款所有權相關的風險和報酬并未轉移，屬于企業以應收賬款為質押取得借款。借款人必須在銀行開設具有擔保性質的應收賬款質押賬戶，融資方用于應收賬款質押的每一筆回款都要經過該賬戶進行結轉，商業銀行可以通過質押賬戶有效對應收賬款的資金回籠情況進行監管。金融機構在應收賬款的債務人不能及時付款時，依然享有對融資企業的追索權，申請貸款的企業必須承擔相應的損失。隨著我國《物權法》的頒布實施，商業銀行通過企業應收賬款質押的方式給企業提供融資，成為中小企業解決融資困難的重要渠道之一。
一、應收賬款質押融資的業務意義
商業銀行開展應收賬款質押融資業務，對于商業銀行自身拓寬業務模式、解決中小企業融資難問題、完善我國金融市場體系具有深遠的意義。
（一）為企業融資開辟了一條新的渠道
銀行信貸資金對于國內絕大多數中小企業來說，依然是目前最主要的融資渠道。我國的企業現行的方式一般都是用企業現有的固定資產作為抵押或者保證，固定資產一般如企業的設備、房地產等。這種融資方式的缺點是：獲得貸款的金額較少；手續較為復雜。應收賬款質押融資在相當大的程度上解決企業融資中的一些問題，為廣大中小型企業開辟了一條嶄新的融資渠道。上市公司中擁有大量應收賬款的企業如果能夠合理應用其進行質押融資，則可以避免過多的發行股票從而有效防止股權稀釋；而一些有著廣大市場潛力的中小企業和出口型企業則可以解決生產和銷售的資金短缺，解決其后顧之憂。應收賬款質押融資擴大了企業可以用來擔保融資的財產范圍，以交易對手較高的信用來彌補自身信用上的不足，我國中小企業的總資產中約有60%左右時應收賬款和存貨等動產，因此應收賬款質押融資可以有效緩解我國中小企業融資難的問題。
（二）擴展銀行業務范圍和增加銀行業務收入
企業應收賬款質押融資將對商業銀行產生以下積極影響：第一，改變銀行資產結構，提高資產質量。企業應收賬款是企業一塊比較優良的資產，企業之間的賒銷都是建立在良好信譽的基礎之上，購買方（或債務人）的違約率較低，因此銀行開展應收賬款質押融資的業務風險較小。第二，拓展銀行的利潤來源。應收賬款質押融資業務給商業銀行帶來的收入分為兩塊：一是利差收入、二是中間業務收入。第三，增強商業銀行的核心競爭力。隨著我國金融市場對外開放程度的逐步擴大，商業銀行之間的競爭越來越體現在業務的競爭和產品創新之間競爭。應收賬款質押融資業務不僅解決了企業自身的資金需求，也開拓了自身的業務范圍從而增強其核心業務競爭力。
（三）可以緩解不動產擔保貸款過于集中問題
自改革開放以來，我國金融市場的發展極為迅速。但是我國金融市場的結構還不夠完善，市場細分還不夠精細化，企業應收賬款質押融資市場就是其中之一。我國企業融資高度依賴不動產，這種形式的缺點在于：一是加劇了擔保資源的稀缺程度，使得貸款環境更趨緊張；二是房地產等不動產成為了銀行的間接資產，銀行面臨的風險增大；三是中小型企業普遍缺乏不動產擔保，使其發展受到一定的限制。因此應收賬款質押融資可以緩解擔保貸款集中的問題，促進經濟和金融的協調發展。
二、應收賬款業務質押融資的特點
第一，從貸款期限來看，應收賬款質押融資的期限一般是6-12個月，用于補充流動性資金。應收賬款質押融資是一種循環的帶有自償性質的貸款，在會計意義上是短期借款；但在財務指標中卻可以是長期借款。第二，從融資額度來看，應收賬款質押貸款金額不得超過質押的應收賬款金額的50%-90%。第三，從融資對象來看，抵質押方繼續保留應收賬款的權益，同時也要承擔壞賬的責任，銀行為控制風險，對業務融資對象的選擇十分嚴格，買方（應收賬款付款方）一般是信譽良好，具有充分償債能力的大型企業、壟斷性企業或公用事業單位。第四，從業務規模來看，銀行一般不接受質押的應收賬款為：特許經營或有關知識產權等各種收費所產生的應收賬款；集團公司內部相互的應收賬款；受留置權、抵押權影響的應收賬款；他方受讓轉移得來的應收賬款；發生逾期的應收賬款等。目前除金融機構外，企業應收賬款還可抵質押給專業擔保公司或典當行等，由專業擔保公司或典當行為其擔保融資。
應收賬款質押融資有利于改善企業的資金流和優化財務報表，其出質標的僅限于金錢債務，是以買賣雙方真實的合同為基礎。假若債務人不履行債務，質權人可以直接請求應收賬款債務人進行賠付，避免了質權在實現時通過需要的評估、折價或者拍賣等流程。同時，作為質押標的的應收賬款，既可以是已經存在或者發生的債權，也可以未來可以行使的應收賬款權利。同時，應收賬款質押融資作為一類擔保物權，債權人的實現，主要依賴于第三債務人的履行能力，其全部財產的多少，安全性和可靠性都需要加以考量。
三、應收賬款質押融資的業務現狀
應收賬款質押融資是商業銀行針對我國中小企業擔保抵押物不足、融資困難，為緩解中小企業融資壓力，支持實體經濟發展，拓展中小企業融資渠道進行的一種有效的金融創新。應收賬款質押融資業務是一種雙贏的業務，可以使得產業鏈之間的資金周轉更快，我國目前應收賬款質押融資的現狀主要體現在：
（一）應收賬款質押融資前景廣闊
應收賬款質押融資的市場很大，我國70%-80%的企業都有較多的應收賬款，出于自身發展的需要和加快資金周轉的目的，企業必然要設法利用好這些應收賬款，因而應收賬款質押為這些企業充分利用這部分資產提供了嶄新的思路。過去由于應收賬款質押的方式沒有得到法律明確的保護，商業銀行對于開展這樣的業務一直持有較為謹慎的態度，隨著《物權法》的頒布，相關法律制度逐步完善，對于處于快速發展階段的高科技企業和中小型企業，充分利用企業應收賬款進行質押融資，為這些企業提供了更多的融資渠道。
（二）應收賬款質押融資地區間發展失衡
從目前開展應收賬款質押融資的情況來看，登記量較大的地區主要集中于沿海省份和經濟發達的地區。如江蘇、浙江、廣東等省份的登記量較大，占據了所有登記量中的很大部分。其他地區的登記量則顯著少于上述省份，甘肅、寧夏、青海等省與江蘇、浙江等地區相比差距較大，但其登記量逐年也呈現上升趨勢。從最近幾年的發展情況來看，經濟發達的地區應收賬款質押融資的發展更快，占的比重更高，各地應收賬款質押融資業務發展很不平衡。
（三）銀行開展應收賬款質押融資業務積極性有待提高
目前應收賬款融資的類型主要有公路和橋梁收費權、電網收費權、天然氣收費權、貿易類的應收賬款、租金收入以及出口退稅等。而商業銀行針對應收賬款質押融資的質押率普遍不高，一般在60%以下，對應付賬款方為地區行業龍頭或者壟斷企業的情況，質押率可以達到80%左右。而對于應付賬款方為中小型企業的應收賬款質押業務，商業銀行一般要求除應收賬款質押擔保措施外，還要求融資的中小型企業提供其他的擔保措施。整體來看，商業銀行針對應收賬款質押融資業務的發展依然持比較謹慎的態度，由于目前中小型企業信用擔保體系不完善，商業銀行對于應收賬款質押融資風險也表現出一定的擔憂，這也是銀行開展應收賬款質押融資積極性不高的重要原因之一。
四、應收賬款質押融資的風險控制
由于《物權法》對應收賬款質押并沒有詳細地規定，而在《擔保法》中對不動產抵押、動產質押、大多數權利質押均沒有較為具體的規定，對應收賬款質押的規定更多地記載于《應收賬款質押登記辦法》，而該辦法還未獲得司法部門的進一步確認，應收賬款的立法在我國還需要進一步完善。應收賬款質押融資的業務風險主要分為出質人、質權人自身因素、應收賬款債務人以及立法不完善等方面。
（一）來源于出質人的風險
出質人的風險包括故意逃廢債務、債權存在瑕疵、出質人還款能力低以及出質人私自更改還款路徑等方面。在應收賬款質押融資業務中，銀行會要求借款人開立唯一的應收賬款收款賬戶，同時要求此賬戶作為應收賬款當事雙方的收款唯一路徑，以此來全程監控基于基礎合同的應收賬款。但是在實際業務之中，債權出質人和應收賬款的債務人由于利益的關系錯綜復雜，可能會對付款路徑進行更改而不通知質權人，應收賬款債務人更改還款路徑之后，商業銀行便無法對應收賬款的回籠情況進行監管。出于道德風險方面的考慮，出質人將收到的應收賬款用于其他業務的經營、投資或者逃廢債務，則商業銀行便會面臨損失的風險。
（二）來源于質權人本身的風險
質權人的風險主要是操作風險，應收賬款質押融資業務在我國剛剛起步，商業銀行實踐經驗不足而引發的操作風險的可能性較大。主要包括以下幾個方面的因素：一是融資前如果對應收賬款融資申請人的信用調查不夠充分，對應收賬款的真實性、質量審查不充分，則可能會產生融資風險。第二，人行征信系統并不對雙方登記的協議和相關內容進行審核，質權人如果沒有按照規定登記或者登記不夠詳細，就會造成質權認定的困難從而造成風險。第三，由于商業銀行的信貸人員和財務人員不可能是同一人，因此只要任何一個環節出現問題都有可能導致賬戶監管流于形式，從而導致風險的發生。因此賬戶監管需要多人、多崗位以及部分間的通力配合才能順利進行。
（三）來源于應收賬款債務人的風險
由于法律并沒有規定應收賬款質押融資業務必須讓應收賬款債務人知道，也沒有規定債務人收到應收賬款已經質押的通知后的義務，因此應收賬款債務人沒有義務對應收賬款的質權人付款，質權人僅能要求質押人用已經回收到的應收賬款進行償還責任，對于債務人來說，其主要義務是對應收賬款的債權人付款。應收賬款債務人的主要風險由：惡意逃廢債務或者無力償還、抗辯權、抵銷權行使、與出質人協議更改付款路徑以及經營情況惡化等。
寬容是首詩范文4
關鍵詞：科技創新；創新“試錯”；稅收寬容
中圖分類號：F810.42 文獻標識碼：A 文章編：1003-7217(2009)01-0074-05
科技創新是企業創新的核心，也是企業和國家可持續發展的不竭動力。因此，大力推動企業的科技創新，已成為我國“十一五規劃”的重要內容。但科技創新是有很高風險的，1％的技術成果往往以99％的失敗為基礎。一般而言，企業科技創新分為三個階段，即探索研究階段、開發研究階段、產業化或商品化階段。企業科技創新活動在上述三個階段中的任何階段出現些許錯誤，就可以認定整個創新活動的失敗。國外的研究表明，探索研究階段的成功率一般低于25％，開發研究階段成功的可能性為25％～50％，產業化或商品化階段的成功率一般為50％～70％。而高投入的科技創新一旦出現“試錯”，會給企業帶來財、物的巨大損失甚至面臨“出局”的危險，從而造成企業創新恐懼癥。因此，要激發企業科技創新的積極性，除了要有創新成功的獎勵機制外，還必須建立起政府對企業創新失敗的寬容機制，從政策上消除或減輕這種創新恐懼感。目前，浙江省已走在了全國的前列。2007年出臺的《浙江省重大科技專項計劃管理(試行)辦法》明確規定：研究開發失敗，造成企業前期投入實際損失的科技項目，省財政科技經費將按不高于該項目企業技術開發費總投入的30％給以補助，這是國內第一個對企業創新從財政支出上給予大額度“試錯”。另外，2007年7月在北京進行了首批科技保險創新發展試點城市簽字儀式，中國保監會和科技部與北京、天津、重慶、深圳、武漢等市及蘇州高新區分別簽署了科技保險合作備忘錄，此五市一區正式成為我國第一批科技保險創新發展試點城市，這些地區的企業科技創新失敗可以獲得保險賠償。不過目前我國對于企業科技創新失敗的政策或措施只是零散的，并沒有一個系統的處理機制。而稅收作為調節經濟的一個重要的杠桿，也被忽視了其在寬容科技創新“試錯”中的作用。直接的稅收減免政策可以減輕創新失敗企業的稅收負擔，調動企業的技術創新熱情，以此增加對企業技術研究與開發的資金支持，而間接的費用扣除，政策允許企業將用于技術創新過程中研究、開發、試驗發展等相關的費用在稅前部分或全部列支，能鼓勵企業加大科研投入，另外延期繳納稅款、創新失敗損失抵減所得額等措施能在一定程度上短期緩解企業的資金壓力，從而盡快恢復企業的生產能力。因此，建立合理的企業科技創新“試錯”的稅收寬容政策已成為當務之急。
一、鼓勵企業科技創新的稅收政策現狀分析
我國1996年的《中華人民共和國促進科技成果轉化法》，2006年的《國家中長期科學和技術發展規劃綱要(2006―2020)》和關于實施《國家中長期科學和技術發展規劃綱要(2006―2020)》若干配套政策的通知(國發(2006)6號)，2008年新《科技進步法》以及2008年開始實施的新《企業所得稅法》均多角度、多方位的在運用稅收手段來激勵企業的科技創新?？偟膩碇v，我國現行的科技創新稅收政策所針對的稅種主要是所得稅，已基本形成了以所得稅為主導、所得稅與增值稅以及營業稅相結合的科技稅收支撐體系，但從對創新“試錯”的稅收寬容角度而言，尚存在一些問題：
(一)整體上缺乏直接的針對創新“試錯”的稅收寬容政策 新《科技進步法》于2008年7月1日開始實施，制定了寬容失敗的制度。根據規定，原始記錄能夠證明承擔探索性強、風險高的科學技術研究開發項目的科技人員已經履行了勤勉盡責義務仍不能完成該項目的，給予寬容。這是第一次以法律的形式對創新失敗的科技人員給予寬容。但是，我國并沒有對企業創新“試錯”給予法律上的寬容，更沒有體現在稅法上。目前我國對企業科技創新的各個環節均有相應的稅收優惠政策，如：在企業科技投入環節，有研發費用加計扣除50％的政策；在促進企業科技成果轉化環節，有科研機構、企業從事技術開發、轉讓和服務取得的收入免征營業稅、城建稅及教育費附加和居民企業在一個納稅年度內，技術轉讓所得不超過500萬元的部分，免征企業所得稅，超過500萬元的部分，減半征收企業所得稅的政策；在所得環節，有高新技術企業減按15％的稅率征收企業所得稅的政策；在鼓勵其他單位支持企業科技創新環節，有創業投資企業從事國家需要重點扶持和鼓勵的創業投資，可以按投資額的70％抵扣應納稅所得額的政策。但是從整體上看，現行的稅收政策中沒有一條是直接針對創新“試錯”企業而給予的稅收寬容，因而對于創新“試錯”企業缺乏應有的激勵和保障。浙江省2007年出臺《浙江省重大科技專項計劃管理(試行)辦法》也只是從財政支出的角度給予創新“試錯”企業一筆較大額度的補助。直接的稅收寬容政策的缺失，將導致企業一旦科技創新失敗就可能陷入永無翻身之地。
(二)稅收優惠方式仍側重于事后的利益讓渡，對創新“試錯”企業的激勵作用不明顯
我國現行的稅收優惠政策方式較以前相比，有了明顯的改觀，增加了除定期減免、降低稅率等直接減免稅方式之外的其他一些方式。但總體說來，現行的優惠方式仍側重于對事后的利益讓渡，主要是針對企業的類型和最終的經營結果進行減免，因而投資導向滯后?，F行稅收優惠政策中較少使用諸如延遲支付、稅收信貸、技術開發基金等間接優惠手段，對創新失敗可能導致虧損沒有利潤或沒有應納稅所得額的企業沒有起到應有的作用，缺乏對創新過程的針對性鼓勵，從而對創新“試錯”企業的激勵作用不明顯。例如，新企業所得稅法規定自2008年1月1日起，按《高新技術企業認定管理辦法》(國科發[2008]172號)被有關部門認定為高新技術企業的，減按15％的稅率征收企業所得稅。相對于現行25％的稅率而言，高新技術企業的所得稅稅率降低了10個百分點，這無疑是優惠力度非常大的促進企業科技創新的一個舉措，但這種優惠很明顯側重于事后，企業必須滿足包括研發費用投入的比例、高新技術產品收入的比例等一系列的條件，已經被認定了是高新技術企業才能享受，而且這樣的企業一旦創新“試錯”，沒有利潤或者應納稅所得額，也就享受不了由此帶來的較大的稅收優惠。
(三)稅收優惠環節的選擇不盡合理，現有的某些優惠政策對創新“試錯”企業往往是鏡中花水中月
我國現行的科技創新稅收激勵政策基本上集中
于產業鏈下游，即產業化階段，而對正在進行科技開發活動，特別是研究與開發重點環節的稅收支持政策少。目前主要的稅收政策中，只有研發費用的加計扣除，技術進步、產品更新換代較快的固定資產的加速折舊兩條，政策的支持力度也比較小。稅收激勵政策重心后移，政策的最大受益者就只能是那些已有較強創新能力并已獲得創新成果的企業，而企業科技創新一旦失敗就往往享受不到急需的政策與資金支持。不僅如此，而且就現有稀缺的對科技研發活動的某些稅收優惠政策來看，對于創新“試錯”企業而言，往往也只能是鏡中花、水中月，實際上根本無法享受。就從目前主要的刺激企業研發投入的研發費用加計扣除政策看，新企業所得稅法規定企業只要發生研發費用，不管其增長幅度如何，即可按實際發生額的150％抵扣當年應納稅所得額，實際發生的部分當年不足抵扣的可向后結轉5年。實際上，該政策能否享受和享受的多少，就取決于企業當年有無應納稅所得額和應納稅所得額的大小。企業創新活動一般屬于一種資本投入較大的活動，科技創新一旦“試錯”，帶來的是財、物的巨大損失，何來的應納稅所得額?或者退一步說，這些企業雖有利潤，能享受這一優惠，但扣除各種損失后的應稅所得已很少了，企業能享受的稅收利益也會非常少，從而也就不能真正刺激企業科技創新活動的充分開展。
二、國外企業科技創新“試錯”的稅收寬容政策
企業科技創新失敗是任何國家都不可避免的問題，很多國家都在努力為創新失敗企業營造一個有效的稅收環境。從國外資料來看，還沒有系統的專門針對科技創新失敗企業的稅收法律條文，但無不例外存在以下有利于激發企業科技創新積極性的針對科技創新“試錯”企業的稅收寬容政策，為我國制定企業科技創新“試錯”的稅收寬容提供了借鑒經驗。
1 稅收抵免。直接的稅收抵免政策通過減輕創新失敗企業的稅收負擔，增強企業技術研究與開發的資金支持，對技術創新活動具有最直接的促進作用。新加坡規定凡是向政府批準的新技術工業項目投資的本國公司，如果該投資項目賠本，可以從公司收入中免繳相當于投資金額50％的所得稅L5]。在英國，對尚未盈利的中小企業，其研發投入可預先申報稅收抵免，可獲得相當于研發投入24％的資金返還。
2 費用扣除。許多國家都允許企業將用于科研試驗的投資，根據企業研發投入的總量或增長水平或兩者兼顧的情況，以一定比例或全部作為費用扣除，而且扣除比例大，扣除額結轉優惠期限長，一般大約為10年，甚至15年，從而有利于減輕創新失敗企業的稅收負擔。例如，美國對于企業的研發費用按兩種方法扣除：一是資本化，即采取類似于折舊的方法逐年扣除，扣除年限一般不短于5年；二是在研發費用發生的當年做一次性扣除，若企業當年沒有盈利或沒有應納稅所得額，則允許減免額的該項費用扣除向前追溯3年，向后結轉7年，最長可順延15年。澳大利亞采取研發投入總量與增長水平兼顧的辦法，在對企業研發實行125％的稅前抵扣的基礎上，對企業研發投入的增長部分給予175％的稅前抵扣。
3 提取風險準備金。為減少企業投資風險設立一些資金準備，如提取技術開發準備金、風險準備金等，這些提取的準備金作為稅前列支項目在計算企業所得稅時扣除，一旦企業科技創新失敗，則能緩解資金壓力，彌補其創新失敗損失。例如，日本在《電子計算機購置損失準備制度》中規定，計算機生產廠商可從銷售額中提取10％作為準備金，以彌補發生的損失。韓國的“技術開發準備金制度”也規定，企業可按收入總額的3％～5％提留技術開發準備金，自提留之日起3年內使用，在投資發生前作為損耗計算。
4 風險投資減免稅。風險投資抵免政策即允許企業從應納稅所得額中扣除用于風險投資的一部分資本支出。作為一種間接的稅收優惠，該政策對于風險投資機構進行技術創新投資時具有較大的幫助，有利于激發企業風險投資的積極性。在美國，其具體做法是對風險投資額的60％免除征稅、其余的40％減半征收所得稅，這直接刺激了大量資金涌入高新技術領域，促進了美國高新技術企業的發展。臺灣地區對新設立的風險投資企業，自開始營業之日起5年內免征營利事業所得稅；增資擴展的風險投資企業，5年內就其新增所得免征營利事業所得稅；投資于創業事業的公司，其投資收益的80％免于計入當年度營利事業所得稅。
三、借鑒國外經驗，進一步完善企業科技創新“試錯”的稅收寬容的政策取向
稅收優惠政策直接作用于納稅人的收入，間接影響納稅人的行為，從而引起社會經濟活動的變化，以實現政府預定的調控目標。具體到企業科技創新中“試錯”的稅收寬容政策，應是通過稅收內在的作用機制，不同程度地影響企業的創新收益和成本并最終影響創新活動的預期利潤；應強化直接針對研發環節的稅收激勵措施，借鑒國外的經驗，根據研發活動的特點建立一種由政府和企業共同承擔研發風險和研發失敗損失的機制，以削弱企業研發活動的不確定性，實現稅收激勵政策與研發活動的協調互動，從而激發企業科技創新的內在動力。
(一)制定直接的針對企業科技創新“試錯”的稅收寬容法律法規
從立法上看，新《科技進步法》制定的寬容失敗的制度應在稅法上有所體現。因此，國家應在相應的法律法規中制定具體的針對企業科技創新失敗的稅收寬容條款。此外，在當前對創新“試錯”企業稅收寬容的政策還沒有法律出臺的情況下，各省人大、各地方政府可以根據各地方特點、各行業創新“試錯”企業的特點，制定出相對穩定又可適時調整的稅收寬容政策法規，為創新“試錯”企業進行自主創新提供政策平臺，提高企業創新的積極性。浙江省2007年出臺《浙江省重大科技專項計劃管理(試行)辦法》為其他地方政府制定相關地方性規章、各省市人大制定相關地方性法規提供了參考。
(二)實行多樣化的創新“試錯”稅收寬容政策
多樣化的創新“試錯”稅收寬容政策，旨在多方位、多角度的解決創新“試錯”企業進行創新和再創新的壓力和風險。借鑒國外的做法和我國的具體實際，可以選取的政策有：
1 創新失敗損失直接抵減應稅所得額。創新“試錯”企業往往可能出現大額虧損，面臨嚴重的資金短缺困境。若創新失敗損失能在稅前予以直接抵減，則可以在一定程度上緩解企業的資金壓力，調動企業的科技創新熱情。具體的政策設計中，首先，對創新損失的核定要有統一的標準。創新損失包括技術開發人員的人工費、研究設備的折舊、新產品試制失敗材料損失、技術咨詢費、中間試驗費等；其次，由于企業創新項目周期長，有的長達四五年，所以損失額的確定應按照現值核算，以使實際利率等于名義利率；第三，應延長科技創新“試錯”而導致的虧損結轉期限?？煽紤]創新失敗的損失額允許在以后年度內無限期地抵減應稅所得額，或用以前年度的盈利
彌補從而退還以前年度的已納稅額。
2 對創新失敗企業實行稅收間接優惠政策為主。間接優惠側重于事前優惠，有利于創新“試錯”企業享受實在的稅收優惠，減輕稅負，真正地體現政府推動企業科技創新的政策取向。具體可以通過采用加計費用扣除、投資抵免、稅收豁免等優惠措施刺激企業建立健全科技創新機制，也可以允許“試錯”企業在合乎規定的年限內，分期繳納或延遲繳納稅款。
3 將再投資退稅政策擴大用于科技創新“試錯”企業?？萍紕撔隆霸囧e”企業面臨著較大的資金壓力，企業再投資可能缺乏足夠的資金和信心，也就缺乏再進行科技創新投入的動力。所以實行再投資退稅政策，給予創新“試錯”企業適當的資金支持，有利于緩解企業資金壓力，刺激再投資。只要是創新“試錯”企業再投資增加創新投入，都可以享受再投資退稅優惠，可將再投資所投入資金的50％部分的企業所得稅稅款退還再投資者。
(三)重點優惠研發環節，加大對創新“試錯”企業的優惠力度
企業科技創新中，在研發環節投入了相當多的人力、物力、財力，最終卻沒有成功或者沒有能夠帶來收益，不可避免的會給創新企業帶來巨大損失，甚至破產。為減少這種損失，可以通過加大對研發環節投入的稅前扣除力度，以政府稅式支出的形式分擔部分投資損失。將科技創新過程中的虧損分散到科技創新的政府參與者身上，盡可能減輕創新“試錯”企業的資金包袱，提高創新積極性。具體措施可以有：
1 進一步加大對產品研發費用的稅前抵扣比例?？梢愿鶕邪l投入的總量和增量綜合考慮，在現今對企業研發實行150％的稅前抵扣的基礎上，對企業研發投入的增長部分，再給予50％的稅前抵扣，同時，對沒有應納稅所得額或尚未盈利的創新“試錯”企業，其研發投入也可按此規定預先申報稅收減免，并允許向前向后結轉扣除。研發投入稅前抵扣是大多數國家都實行的政策，能在很大程度上加大創新失敗企業稅前扣除力度，激發企業科技創新積極性。
2 企業為開發新技術、新產品、新工藝實際發生的研究開發費可以在發生的當年在稅前做一次性扣除，若企業當年沒有盈利或沒有應納稅所得額，則允許該費用扣除可向前結轉3年，向后結轉7年，最長可順延15年。一般而言，沖抵或抵消前后年度的盈余，都有一定的年限限制。由于創新活動具有長期性特點，創業投資平均第7年才能產生盈利，如果是企業自主創新，因其能力、專業、技術等原因可能需要更長的時間，因此虧損彌補年限延長至企業真正贏利年度才能使創新“試錯”企業真正享受優惠。
3 擴大企業稅前列支的范圍?？梢栽试S企業在稅前列支一定比例科技創新投資技術開發準備金，用于研發階段技術開發、技術培訓、技術革新和引進研究設施等。企業可按銷售額或收入總額的5％提留技術開發準備金，自提留之日起3年內使用，在投資發生前作為損耗計算，不需要納稅，可降低企業稅收負擔，增強企業風險防范能力。另外，企業委托高等院校、科研機構開展科研活動支付的費用，可列入研究開發費，予以150％稅前扣除優惠，以促進科技項目的聯合開發。
(四)激勵創新“試錯”企業科技創新的配套稅收優惠政策
1 稅收應鼓勵社會資金捐贈給科技創新“試錯”企業。企事業單位、社會團體，通過公益性的社會團體和國家機關向創新“試錯”企業的捐贈，包括科研儀器設備等，應比照公益性捐贈，允許在稅前扣除。
寬容是首詩范文5
關鍵詞：應收賬款融資；物權；保理；質押
中圖分類號：F832.3文獻標識碼：B文章編號：1674-2265（2008）11-0058-04
2007年10月1日正式實施的《物權法》與1995年頒布的《擔保法》相比，擴大了可用于擔保的財產范圍，拓寬了原本擔保資源匱乏的中小企業的融資空間?！段餀喾ā窞閼召~款出質提供了明確的法律依據，它允許中小企業以應收賬款付款人較高的信用彌補出質人自身信用的不足，對于改善中小企業融資狀況具有十分深遠的意義。
一、當前商業銀行開展應收賬款融資業務的主要做法
早在《物權法》頒布之前，商業銀行就已經開展了應收賬款的融資業務。從法律性質上看，這種融資業務主要分為兩類：一類是應收賬款轉讓業務，主要品種為保理業務，包括有追索權的保理和無追索權的保理；另一類是應收賬款質押融資業務，即把應收賬款作為一種還款來源的授信業務。從債權債務關系上看，應收賬款轉讓過程中，銷貨方作為讓與人將其擁有的對購貨方的債權出售給保理商，保理商受讓債權后成為進口商新的債權人，銷貨方從與購貨方的債權關系中退出后只負有履行合同的義務。但在應收賬款質押融資業務中，債權設質后，銷貨方在與購貨方的關系中仍處于債權人的地位，融資方即商業銀行享有的是擔保物權，一旦出質人到期沒有履行債務清償，質權人將直接向債務人行使清償債務的請求權。因此，盡管保理業務因擁有發票貼現式融資的職能也被劃歸為應收賬款融資業務，但是由于涉及的法律關系不同，與傳統意義上的擔保授信仍存在較大的出入。
對這些應收賬款融資業務，大多數商業銀行在概念上的區分并不規范，“保理”、“應收賬款轉讓”、“應收賬款質押融資”等概念存在混用的情況。僅國際保理業務多采用雙保理模式，屬于嚴格意義上的保理業務，而“國內保理”并不具有債權轉讓的性質，相對于普通授信業務只是在擔保品選取方面做了創新。
受制于我國法律環境和社會信用體系的完善程度、商業銀行的風險分散與控制能力等各種因素，我國商業銀行開展各類應收賬款融資業務均采取了十分謹慎的態度。這表現在：一是國內保理業務多數采用有追索權的模式，如2002年南京愛立信熊貓通信有限公司的“倒戈”事件，就是由于其向交通銀行南京分行申請的無追索權保理業務未獲批準才引發的；二是企業申請以應收賬款作為質押擔保的融資業務必須獲得債務人的書面確認，以便于對出質的應收賬款的真實性、可轉讓性等進行判別；三是應收賬款融資仍是以信用等級較高的大企業大集團為主要業務授信對象。對于中小企業融資瓶頸的解決也未能發揮出應有的作用。
二、商業銀行開展各種應收賬款融資業務的前景分析
據統計，目前我國企業應收賬款總量大約有5.5萬億元人民幣，占企業總資產的30%左右，而大多數中小企業資產價值的60%以上是應收賬款，因此中小企業打通應收賬款融資渠道的需求更為迫切。
但由于我國的法律環境和信用環境滯后，應收賬款融資業務一直發展緩慢。在保理業務方面，現行法律法規對保理商的資格、設立條件、保理商的性質、法律地位以及保理行業的管理等均未作出明確規定，保理業務缺乏順利開展的基礎法律環境。同時因出口商和進口商的信息披露與共享機制尚未建立，導致無論是國際保理還是國內保理長期以來均被作為一種純粹的結算業務由商業銀行結算部門提供，業務范圍十分狹窄。
《物權法》的及時頒布則為商業銀行應收賬款質押業務的開展掃清了障礙，但目前商業銀行的業務流程設計和風險控制技術難以與業務發展相匹配，導致其對象始終難以擺脫對大企業大集團的依賴。我們認為，商業銀行當前應大力發展以應收賬款作為第一還款來源的資產支持貸款品種。這種貸款在模式設計上契合了廣大中小企業的資產結構特征，適應了財務實力相對較弱企業的貸款需求，商業銀行面臨的法律風險、違約風險、期限錯配風險均可以有效地控制在一定范圍內，市場潛力十分巨大。
（一）受法律和信用發展環境影響保理業務發展空間有限
我國目前開展的保理業務既有國際保理業務也有國內保理業務，目前均由國內的商業銀行承擔。在國際商品市場競爭日益激烈的今天，結算方式成為繼商品價格、質量之后另一個重要的競爭手段。保理業務對進出口商開拓市場、加速資金周轉、減少交易風險有積極的意義。在歐美和亞太的經濟發達國家和地區的貿易結算中，國際保理業務基本上取代了信用證。國際社會的保理業務大部分是由專業的保理公司完成的，這些專業的保理公司通常需要加入國際保理商聯合會（FCI）成為會員，以便在行業準則和業務平臺上進行標準化、專業性的交流。我國的保理業務最早由中國銀行于1987年開辦，起步并不算太晚，但市場份額始終十分有限。
在國際保理業務中，雙保理機制成為我國各大銀行的首選模式。根據2005年7月在上海召開的國際保理商聯合會第37屆年會的有關資料，從1999年至2004年，我國內地的保理業務量從0.35億美元迅速增長到97.25億美元，其中就是以國際雙保理類型為主的。相對于單保理模式而言，雙保理機制需要出口保理商和進口保理商分工合作共同完成保理業務，費用較高，且資金劃撥速度也相對慢一些，但是由于它遵循了“市場靠近”原則，消除了業務過程中可能的語言和法律障礙，大大降低了國際保理業務過程中的風險，因此盡管國際保理業務的具體操作方式多種多樣，但雙保理機制的應用仍是最為普遍。
對于國內保理業務，我國商業銀行一般很少開展無追索權的保理，這一點與保理業務發展較為成熟的歐美發達國家有著明顯差距。實際上，無追索權的保理業務也并不是絕對無追索權的，其存在的前提是只有供應商全面、適當地履行與債務人之間的貿易合約，即履行基礎合同沒有瑕疵，才能享受到無追索權保理帶來的信用保障。
由于缺乏專業經營保理業務的機構，我國的保理業務作為結算業務的一部分由商業銀行兼營，服務種類上商業銀行通常只涉及融資和壞賬擔保，并不提供賬戶管理服務和催收賬款等專業型較強的其他綜合。同時，立法建設滯后使國際保理慣例規則難以直接用于指導我國的保理業務，而社會征信體系建設進度尚難以與保理業務的發展匹配，保理商難以對企業的資信、應收賬款的風險給予準確的評估和定損。因此，目前保理業務在業務品種、風險防范、人員素質、服務水平等方面都與我國貿易大國的地位都極不相稱。
（二）以應收賬款作為擔保的資產支持貸款具有廣泛的市場前景
對于以應收賬款作為擔保融資的授信方式，商業銀行通常有兩種操作模式，即財務報表貸款和資產支持貸款。財務報表貸款屬于傳統的商業貸款，它基于企業的財務實力來發放，而資產支持貸款的關注焦點則從評估借款人的現金流轉移到了評估應收賬款和存貨的擔保價值。作為同是以應收賬款作為質押擔保的貸款品種，這兩種貸款擁有類似的操作框架，但它們在信息來源、篩選和審批程序、貸款合約設計以及貸后監控策略等方面均存在著顯著的不同。
從貸款技術上看，基于應收賬款擔保的財務報表貸款的主要特征是：第一，商業銀行主要依靠經過審計的財務報表獲得信息，通過將企業的財務比率如流動性比率、杠桿和償債比率、贏利性比率等與企業不同發展時期、同業數據相比較來對企業的整體財務狀況、未來業績進行評價和判斷；第二，將企業財務表現所產生的現金作為第一還款來源，用于質押的應收賬款作為第二還款來源，應收賬款不會直接被支付給銀行；第三，不需要對應收賬款進行每日監控，通常對應收賬款的評估每月進行一次，企業借款額不必每日重新校準，這就意味著應收賬款的價值并非時刻都大于企業借款額。
以應收賬款作為擔保的資產支持貸款的主要特征是：第一，信息來源上貸款發放更多地依賴企業的應收賬款本身；第二，將應收賬款作為第一還款來源，企業的應收賬款可以直接支付給銀行；第三，對企業的應收賬款實施嚴密監控，每日記錄貸款余額和應收賬款價值的變化，確保合格應收賬款價值總額總是大于貸款余額，并補充其他定期報告如應收賬款新增清單、回款清單等批量擔保，對放款額隨時進行調整，其中對應收賬款的監控是該貸款品種的核心。
這兩種貸款技術是針對不同的目標企業來設計的，資產支持貸款的借款人通常比有擔保的財務報表借款人財務實力弱、風險水平更高，在財務表現上也相對較差。因此，以應收賬款作為質押的資產支持貸款品種可以更好地解決由高杠桿水平和道德風險相互作用所產生的問題，對于企業資源有限、財務壓力大，但具有良好的商業模式、企業主個人能力較強、成長型或初創型的中小企業，甚至對處于財務困境中、正經歷資本重組的企業都是十分契合的。
三、商業銀行開展應收賬款質押貸款的難點
（一）債務人對債權轉讓的確認問題
商業銀行應收賬款質押貸款的實務操作中，出于風險控制的考慮，通常會要求債權人提供債務人關于債權確認的證明，這就給出質人申請此項業務增加了不小的困難。在商業競爭中，應收賬款通常是商業地位較低的一方采取賒銷手段而形成，要求商業地位較高的債務人（購貨方）書面確認債務既給債務人帶來了額外的負擔，而且會使債務人認為這種確認行為透露了自身的財務狀況，因此債務人對這種確認通常很難給予積極配合。關于出質人出質應收賬款是否應當取得債務人的同意或確認，我國目前并沒有明確的法律規定，僅對涉及債權轉讓的情況作出了規定?！逗贤ā芬酝ㄖг瓌t取代了《民法通則》的同意生效原則，尊重了債權人處分其債權的自由；第80條明確規定：“債權人轉讓權利的，應當通知債務人。未經通知，該轉讓對債務人不發生效力”。事實上，目前法律不僅沒有對債權人質押應收賬款是否應取得債務人的同意或確認作出規定，而且對債權人質押應收賬款是否應通知債務人都未作出明確闡述。
（二）債權是否可質押的判別問題
與債權質押是否應取得債務人的同意或確認問題類似，我國目前的法律對這個問題也沒有明確，僅僅對債權的可轉讓性有闡述?！逗贤ā返?2條規定“債務人接到債權轉讓通知后，債務人對讓與人的抗辯，可以向受讓人主張，但不得存在法律所禁止轉讓的情況”，法律禁止轉讓的情況在第79條予以列明，這就從立法體例上明確了債權的可轉讓性?！段餀喾ā返?23條規定，債務人或者第三人有權處分的應收賬款可以出質，“可以”一詞暗含有些應收賬款是不可以出質之意，這就給開展應收賬款質押融資業務的質權人商業銀行帶來了困難，商業銀行必須對購銷雙方的商品或勞務合約有充分的了解，才能夠判定債權的可質押性。債務人（購貨方）的書面確認除了對應收賬款的可質押性提供明確信息以外，還有助于商業銀行對應收賬款損失率的大小、商品質量和瑕疵品處理條款以及賬期、付款方式等內容獲得更多的信息內容。
（三）企業征信系統的功能完善問題
根據我國國情和現階段經濟社會發展的需要，中國人民銀行借鑒國際經驗，已經順利建成全國統一的企業和個人信用信息基礎數據庫，目前來自于金融機構的信貸信息已全部完成入庫，企業和個人信用信息基礎數據庫信息采集范圍也在日益擴大。但是由于非銀行信用信息包括企業和個人的公用事業費用信息、企業和個人遵紀守法信息如在經濟活動中因履行法定義務而形成的債務信息等在搜集上需要與多個部門協商搜集，并投入大量的人力和物力，因此在短時期內仍難以有突破性進展。此外，中國人民銀行征信中心基于互聯網的電子化登記平臺――應收賬款質押登記系統在2007年10月1日實現了與《物權法》正式實施同步上線，但是受系統規劃設計時間等各方面的限制，在功能設置、系統界面等方面仍有待進一步完善。
四、大力開展應收賬款質押融資業務的政策建議
考慮到不同種類應收賬款融資業務的潛在市場空間、對賒銷企業和商業銀行的雙贏作用以及各自在發展道路上的制約因素，我們認為基于應收賬款擔保的資產支持貸款應該成為當前商業銀行著力推動的業務品種。
（一）改變商業銀行對不動產抵押的依賴，大力推動動產融資
現代擔保制度的核心在于動產擔保。隨著經濟的發展，動產日益成為現代信用交易中重要的擔保資源。在發達國家或地區，企業動產如應收賬款、存貨等被廣泛接受為融資擔保物，而在新興市場經濟國家，則普遍存在著信貸不匹配的現象，商業銀行接受的擔保物以不動產資產為主，但中小企業卻普遍欠缺不動產擔保資源，應收賬款和存貨幾乎成為“死亡資產”，其價值遠未得到充分挖掘。發展動產融資對于商業銀行而言，意味著極大的市場潛力和盈利空間，廣大的中小企業也可迅速拓寬資金的來源渠道，促進市場份額的擴大和銷售規模的提升，從而形成商業銀行和中小企業互利共盈的良性循環。因此，商業銀行應轉變思想觀念，擺脫授信業務對企業尤其是中小企業不動產抵押的過度依賴，將注意力轉向占企業資產份額較多的存貨和應收賬款等動產資源上，大力推動動產融資的發展。2008年1月，中國建設銀行聯手國內最大的獨立第三方平臺支付寶，為符合信貸要求的淘寶賣家提供單筆最低50元、最高5萬元的個人小額信貸，符合信貸標準的賣家以其已成交而沒收到貨款的交易為擔保，這項業務是國內商業銀行在動產融資領域所做的另一新的嘗試，有效解決了淘寶賣家的資金周轉問題。
（二）健全應收賬款質押制度的法律規定，降低業務法律風險
在債權轉讓制度方面《合同法》進行了較為全面系統的規定，但對于債權質押制度，目前的法律法規中缺乏較明確的條款說明，使商業銀行應收賬款質押融資業務的開展面臨著一定的法律風險。建議在《物權法》或《擔保法》中增加關于債權質押制度的有關內容，其中應包括應收賬款質押是否應通知債務人、債務人對應收賬款質押是否應明確表示同意或確認，以及哪些應收賬款可以質押或對于應收賬款質押的禁止性規定等問題。商業銀行應確保用于質押的應收賬款是合法、真實、有效的，用于設立質押的應收賬款必須是依照法律和當事人約定允許質押的，如果當事人在產生應收賬款的基礎貿易或者服務合同中明確約定，基礎合同的權利義務只及于合同雙方，則這樣的合同產生的應收賬款則不能作為質押標的。
（三）嚴密應收賬款質押業務的操作流程，提高風險控制技術
應收賬款質押融資業務是一項比較新的業務品種，尤其是將應收賬款作為第一還款來源的資產支持貸款使商業銀行擺脫了對企業規模大小和發展階段的過度關注，是商業銀行授信業務的全新領域。因此商業銀行必須創新思維模式，謹慎設計流程，將風險控制在一定范圍內。一是要通過實地調查、同業咨詢、信用記錄搜索等方式控制購貨方的履約風險，盡量以三方協議的方式得到購貨方對應收賬款的確認信息；二是要對單筆應收賬款、單個應收賬款債務人在應收賬款池中的份額、應收賬款質押率進行限制以防止集中度風險；三是要盡可能掌握足夠的書面證明材料如購銷合同、發貨憑證、銷售發票等，并及時進行質押登記，防范法律風險；四是要密切監測質押應收賬款的回流情況，關注借款企業其他現金流的回流情況，及時補充或追加相應擔保，以確保還款來源。
（四）繼續推進社會征信系統的建設進程，夯實市場發展基礎
信用制度的建立和完善是商業銀行控制業務風險的關鍵一環，商業銀行對應收賬款的風險評級必須以足夠的企業資信信息作為基礎，否則商業銀行的資信調查成本將大大增加，業務開展的積極性將受挫。因此，必須抓緊社會征信系統的建設進程，從現有企業征信系統的進展來看，除了要繼續入庫和更新與金融機構存在交易關系如貸款信息、理財信息外，還要拓寬入庫面；入庫企業的信用信息除了基本信息和銀行信貸信息以外，必須豐富各種非銀行信用信息及其他行政執法、公共事業收費等方面的信息內容，從而為商業銀行開展應收賬款質押業務夯實市場基礎。
參考文獻：
[1]談建樹：《國際保理與融資擔保創新》《上海投資》2006年第4期。
寬容是首詩范文6
【關鍵詞】風險管理 資產處置 措施
引言
近年來陜西省農村合作金融機構堅持“風險防范優先，注重經濟效益，持續協調發展”的經營思路，強化清降工作措施，創新清收處置模式，2010年至2013年末四年時間里，全省實現不良占比下降12.01個百分點，取得了顯著成效。
一、近年來全省不良貸款清降工作開展情況
為了大力推動全省農村合作金融機構不良貸款清收工作，有效化解資產風險，確保清降計劃任務的完成。從2009年開始，全省逐級成立了清收不良貸款攻堅活動領導小組和辦公室。實行了省聯社領導包片、辦事處領導包點、縣區機構領導包戶的重點聯系制度，建立了定期通報匯報制度，營造出良好的清降輿論氛圍。全省各級信貸人員按照“合法合規、公開透明、積極創新、效益優先”的原則，采取多種處置模式，實現了年年超額完成計劃任務的良好成績。
二、全省不良資產處置的模式的基本情況
（一）近年來全省采用的新型處置模式
1.采用新型處置模式的原因。隨著不良清降工作的深入開展，前期易于清收的已經處理，后期沉淀的不良貸款全部屬于工作中的難點，同時傳統的處置模式的局限也逐步顯現：清收進度緩慢，清收金額有限，已不能滿足監管指標的要求，也不適應改革發展的步伐。為了實現了不良余額的大幅下降，改善了報表結構消化了歷史包袱，加快改革發展的步伐，全省需要積極采用新型處置模式來清降不良貸款。
2.各類新型處置模式具體辦理流程。政府優質資產置換：政府為支持信用社的改制工作，由政府提供林權等優質資產，經國家認可的專業機構評估后，用林權、土地等優質資產置換信用社不良貸款，從而促進信用社不良貸款清降。2009年、2012年在渭南地區廣泛開展了此項工作。
打包處置：指農村合作金融機構通過篩選打包，將不良資產集中起來合成標的，再通過公開拍賣的方式將不良債權轉讓給資產管理公司并獲得相應對價的一種交易行為，是對多筆不良資產打包后整體轉讓的一種交易行為。如2011年、2012年全省通過打包處置方式處置不良貸款。
股票溢價發行：通過股票溢價發行的方式，利用溢價部分處置不良貸款。如寶雞渭濱聯社、咸陽秦都聯社利用改制的有利時機，制定處置化解方案，細化處置化解措施，2013年通過此種方式處置不良貸款，實現了不良貸款的大幅下降。
二、不良資產處置工作中存在的突出困難和問題
（一）受經濟下行影響，相關行業及產業不良貸款上升
由于受到國家宏觀調控和國內經濟下行風險的影響，煤炭、建材、房地產等相關行業受到了較大沖擊。企業投資需求遞減，有效信貸需求不足，相關行業資金回流趨緩，房地產上下游企業資金緊張，民間借貸帶來的負面影響較大。由于農村信用社的客戶群體以三農、中小企業為主，支持和服務對象自身抗風險能力較弱，這些企業和客戶受到的影響較大。
（二）信用環境差導致一些地區不良有所上升
隨著政府打造誠信社會力度的加大，全社會信用環境逐步改善。但是，全省仍然有個別地區存在社會誠信意識不強的現象，誠信意識、法律意識比較淡漠，一些貸戶貸款后還款意愿差，不按時歸還本息，到期后要求信貸人員進行轉貸。加之一些地方民間融資資金鏈斷裂而導致社會信用環境急劇惡化，也已經逐步波及到了銀行信用，如神木地區從2013年開始面臨較大的資產風險的壓力。
（三）自然災害對農村信用社沖擊較大
近幾年，我省多地遭受了不同程度的自然災害，陜北的延安及陜南的部分縣區尤為嚴重，多次遭受洪水、霜凍、冰雹、禽流感等自然災害的影響，核桃、花椒、烤煙、辣椒等農作物大幅減收，給當地農業生產造成嚴重損失。受此影響，相關地市和縣區機構的部分借款人還本付息能力降低，一些貸款出現風險隱患，甚至形成不良貸款。
（四）法院訴訟、執行程序緩慢帶來的影響
一些進入法院訴訟和執行程序的案件執行較為緩慢。由于法院缺乏強有力的執行，造成法律訴訟、執行時間較長，嚴重影響了不良貸款的及時清收。拖延了當地縣區機構對不良貸款的清收化解。
從主觀方面來看，風險管控能力薄弱，信貸人員素質低下也是對貸款質量造成一些影響。
三、進一步加強不良資產處置的措施
為了進一步建立健全風險管理體系，切實加強風險管理機制建設，提高風險管理能力，有效防范各類風險，確保穩健經營，促進我省農村合作金融機構持續健康發展，全省要積極采取以下措施：
（一）區別對待，分類考核，持續推進不良貸款清降工作
繼續堅持區別對待、分類管理的考核原則，切實加強不良貸款金額大，占比高機構的不良清降力度。即：對不良占比在1%（含）以下的縣級機構實行占比的“單控”考核，對1%-3%（含）的縣級機構實行余額和占比的“雙控”考核，對3%以上的縣級機構實行“雙降”考核。
（二）堅持不懈、持之以恒執行風險資產管理考核辦法
風險資產管理考核辦法的制定下發，對我省農村合作金融機構轉變風險管理理念，建立科學、合理的風險管理制度體系具有重要而深遠的意義。2014年，全省各機構要繼續堅持新增不良貸款“零容忍”理念，以盤活存量，控制增量為工作重點，進一步建立完善防范不良貸款“前清后欠”機制。
（三）認真深入地開展信貸資產五級分類“回頭望”活動
2014年，全省應深入開展貸款五級分類“回頭望”活動，旨在通過提高貸款五級分類的準確性，進一步加強全省信貸資產風險基礎管理工作。全省各機構要高度重視貸款五級分類工作，組織力量，安排專人對本機構貸款五級分類進行一次全面徹底的排查，夯實信貸基礎，提高信貸資產分類的準確性。
（四）嚴格執行法人客戶信用評級標準和流程
全省各機構要嚴格按照法人客戶信用風險管理指引的各項規定要求，重新梳理信用評級流程，高標準、嚴要求地執行，確保法人客戶信用等級評定工作的嚴肅性和準確性，實現風險關口的前移。
（五）加大對業務人員的培訓力度
針對目前信貸管理的薄弱環節，著眼于實際應用，以實用性為基礎，有針對性的加強培訓，進一步加強信貸基礎管理培訓工作，逐步提高員工的法律法規意識和合規管理意識，樹立依法合規經營的理念，增強員工主動防范風險的意識和能力，切實提高員工的業務素質和信貸管理水平，大力夯實信貸基礎管理人力資源基礎。
參考文獻
