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財務制度設計范文1
一、泰興啤酒有限公司存貨現狀
（一）、公司情況
泰興啤酒廠坐落于長江北岸的江蘇名鎮——刁鋪，該廠前身是一家小型糧酒工廠，建于1956年。1975轉產啤酒，經過20多年的艱苦創業，泰啤人用勤勞和智慧的雙手造就了一座現代化國有中型企業。目前，全廠職工總數近800人，占地面積約76000平方米，固定資產7000萬元，已成為國內貿易部系統、江蘇省啤酒生產的骨干企業（省同行僅此一家），是國內貿易部系統的優秀企業，所生產的“環溪”“三泰”兩大啤酒系列在評比中屢獲殊榮，連續奪得省5屆省部優稱號，被評為“中國公眾名牌產品”、“中國最佳明星啤酒”等。該廠設備能力排在全省第八位，而產、銷、利在江蘇40多個啤酒生產企業中位居上游。
（二）、存貨現狀
由于企業人員較少，管理部門相互兼職較多，銷關鍵環節缺乏市場的預測和有效的監控，往往都是一人說了算，負責完成采購銷售、付款收款和辦理出入庫手續等全過程。公司組織對所屬幾家企業進行資產清查盤點工作，尤其在存貨管理上暴露出許多問題，實際資產盤虧近50%，存貨丟失損耗嚴重，賬實不符，采購無控制、銷售無監督，反映出存貨占流動資產比率過高，存貨周轉速度緩慢，給企業造成的損失是不可估量的。由此可見存貨管理對企業的生存與發展有著極其重要的影響。存貨儲量不合理，資金占用過大。根據分析提供的資料，泰興啤酒的存貨資金平均占用為流動資產總額的40%—50%。本企業從最初忽略存貨的管理，不在乎庫存占用資金的多少，發展到企業存貨積壓，流動資金嚴重緊缺，無形中積壓了大量資金，造成資金周轉速度明顯減緩，在一定程度上影響了正常的生產經營活動，控制存貨成本困難。存貨管理不規范，造成賬實不符。泰興啤酒有時只顧眼前利益，而忽略了企業長遠發展，賬務處理不規范，實現銷售不做銷售收入，不按實際結轉庫存產成品，對收回貨款不列賬，形成資金體外循環，造成存貨賬面數大于實際庫存數，賬實不符；與部分相關聯企業之間的貨物轉移，雙方不簽訂代銷合同，代銷或賒銷商品不如實計入庫存，形成實物數大于賬面數
二、泰興啤酒存貨存在的問題分析 （一）存貨的收入、發出、結存缺乏真實記錄
存貨管理中記錄材料領用、歸集結轉生產成本及費用的人為因素較多，尤其在工程項目核算上更顯現其弊端。泰興啤酒江蘇的2個分公司同時開工，月末核算記錄顯示的是其中的材料消耗極少甚至為零，而另一個的材料消耗多出一大塊；原輔材料已經領用消耗，而實際上并未相應結轉成本；原輔材料并未領用消耗，而實際上已經結轉了成本；購入的材料已經領用消耗，購貨發票未到，期末又沒有按規定暫估入庫，造成資產負債表期末存貨記錄減少甚至出現紅字余額。
（二）存貨管理制度不夠完善
本企業存貨管理制度存在以下兩方面問題：
1、未制定存貨管理制度，或制定了這方面的規定，但沒有按規定執行。
2、內部控制薄弱，特別是關鍵控制點未能發揮作用。存貨的內部控制是企業內控的重要環節，但在材料采購、產品銷售環節卻往往由同一人完成，增加了營私舞弊的可能性。一旦出現紕漏，即實行罰款、降職、撤職，未能從根本上解決問題。
（三）存貨的核算計量方面不夠準確
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材料領用記錄生產成本及費用的歸集、結轉的記錄人為因素較多，尤其在工程項目核算上更顯現其弊端。泰興啤酒在計算月度產量時，一直采用以實際盤點數據倒推出產量，計算公式：本期生產=上期結存+本期發貨-期末結存，即實地盤存法，但月末盤存的目的是發現內部管理的薄弱環節。而實地盤存法將日常存貨盤存過程中，因盤點誤差、管理不善造成的損失，計入產品產量，掩蓋管理漏洞或盤點錯誤。
（四）非正常存貨儲備擠占了正常的存貨儲備量
為控制流動資金占用額，盡量降低存貨占用量，減少進貨量，從而影響了正常生產經營所需要的合理存貨儲備量。另一方面有些企業因為庫存量大，導致流動資金占用額高，給企業的流動資金周轉帶來了困難。
（五）存貨管理實現電算化管理的程度不高
泰興啤酒實現電算化管理程度不高。存貨種類繁多，核算的工作量大，影響工作人員的工作效率：影響存貨核算的及時性和準確性，造成賬面數據與實際庫存數量不符，產生大量潛在損失；對賬不及時，不容易及時發現問題，不利于加強存貨管理；人員不足或未具備一定的素質，也不同程度地影響存貨核算的質量。
三、加強企業存貨管理的對策
（一）落實內部控制制度，嚴格存貨流程管理
內部控制制度是企業經濟活動的有效管理手段，是企業內部各種管理制度、辦法的集合體，其目的是對企業資源進行合理利用，規避風險，減少浪費，達到企業利益最大化。目前，存貨內控主要是通過嚴格存貨流程管理來實現，而流程制度的制定應從以下幾個方面加強：
1、從存貨內部控制制度的設計上從企業的整體利益出發，遵從合法、適用、有效和可操作性原則，充分發揮存貨內部控制制度的作用。
2、實施內部流程控制，注重成本與效益原則。內部控制的實施應注重實施成本與控制效益的最佳結合，避免完美控制帶來的高成本。存貨管理成本包括倉儲成本、資金成本、管理成本等，與缺貨成本和采購成本相比較達到最佳存量。
3、內部控制流程應注重實際，具有可操作性?？刂屏鞒膛c企業的業務緊密結合，與業務的流程步驟相吻合。
4、內部控制的完善與發展。根據不同發展時期內部控制的側重點不同，適時做出調整。
(二) 細化計劃管理，實行計劃采購
每月20日前根據下月的生產檢修計劃，由生產車間或工段崗位提報下月的使用計劃，匯總后統一報生產部設備檢修主管，設備檢修主管匯總審核后，交倉庫部門核實庫存情況，由倉庫提報月度采購量，返回生產部，由計劃主管匯總審批后，下發計劃，采購部按計劃采購，倉庫按計劃收貨。這樣可以有效避免物資超儲積壓，造成不必要浪費。
（三）加大檢查和考核力度，避免管理零死角
企業應制定崗位責任制，明確崗位職責，使內部控制和崗位職責融為一體，明確存貨管崗位流程內容，有效記錄清晰明了，按內控要求及時組織盤點，實施有效的監督檢查，并將監督檢查結果同內部考核相結合，形成獎罰分明的內部管理制度。
存貨管理的有效監督方法:存貨盤點。存貨的收發及保管、計量過程中，可能會由于計量錯誤、保管不當、自然損耗等原因，使存貨發生短缺、溢余或毀損。為加強存貨管理，保證存貨的完整準確，必須定期對存貨進行盤點，確定實際數量，與賬面數量進行核對。由于啤酒儲存等特殊原因，存貨按法定所有權是否轉移為標志確定，對已付款開票但未提貨的的業務，月末暫調整為預收款，次月沖回，因此盤存日的賬面存貨理論上應等于實際庫存。但實際盤存過程中，由于啤酒儲存的特殊性，存放在庫中的啤酒只能通過量庫和經驗比重來確定實際數量，- 2 -
量庫點少，庫內物料形狀不好確定，有時測量誤差較大，計算出來的數據準確性差。因此，存貨盤點不能每月一次，應加大頻次，減少盤存誤差。
（四） 加強員工培訓，去除陋習，提高業務素質
加強職工崗位培訓，豐富業務內容，讓職工活學活用，讓職工理解掌握數據的由來，系統之間的關系，盤點的目的，同時除舊革新，破除不合規、不符合企業發展的陳規陋習，提高職工綜合業務素質。
在啤酒企業中，用月末盤存倒推本月產量，是存貨管理的陋習，應加以糾正，同現代管理接軌，適時將數據反饋到計算機網絡，準確反映生產量，根據實際盤點數據來校驗準確性，達到盤存目的。
（五）加強存貨管理的信息化建設，完善存貨管理信息系統
充分利用計算機等現代管理工具加強對存貨管理，實現存貨管理動態化，適時跟蹤、掌控存貨的購入、庫存、領用和出產等環節，做到全過程監控，全過程管理，從而建立存貨資產管理系統檔案，挖掘存貨管理的內在潛力。 如建立物流管理系統，同財務系統、生產數字化系統鏈接起來，做到不重疊、不交錯。
第一條：為了加強和控制公司物資資產的財務監管，使公司的物資實物管理和財務管理能夠相互稽核、監督、牽制，保證公司實物資產的安全、完整，特制訂本制度。
第二條：本制度僅財務部門在存貨物資管理上的控制管理加以確定，對于存貨資產的實物管理應依照公司制訂的相關制度執行。
第三條：依據管理體系的要求，倉庫管理不直接隸屬財務部門管理，但應接受財務部門正常的監督管理，并配合財務部門做好各項稽核工作。同時倉庫部門應按照物資管理規定建立臺帳對保管的物資進行記錄，應將物資的品種、規格、數量（收、發、存）記錄清晰。
第四條：財務部門應按照財務核算的要求，對存貨資產實行“數量、金額式”的分品種的明細核算，并于每月結帳日及時結算出各品種存貨資產的結存數量和金額，以便與倉庫管理部門臺帳進行數量上的稽查、核對。
第一章 購貨與付款循環
第五條：根據公司管理計劃性的特點，采購活動之前必須實行計劃審批，由采購部門、倉庫部門或生產部門簽發“請購單”或“訂購單”，列明該批擬采購物資的品種、規格、數量、單價、采購價格的詢問比較情況，并按照公司內部關于采購審批的規定進行必要的審批程序。
第六條：采購人員憑審批手續齊全的“請購單”或“訂貨單”，與有關供應商進行采購交易談判，并將采購的相關條款明確后簽訂《購銷合同》，《購銷合同》應按照《合同法》的規定將主要條款如：品名、規格、數量、質量、單價總額、交付地點、驗收依據、違約責任等填寫齊全。
第七條：采購物資運抵公司后，首先應由公司的質量檢驗部門對此批物資進行質量的驗收和檢測，檢測的依據是《請購單或訂貨單》、《購銷合同》和公司內部質量管理要求，在確認無誤后，質量檢驗部門填寫《驗收單》，并簽名蓋章。
第八條：采購人員憑《請購單或訂貨單》、《購銷合同》和《驗收單》，將采購的物資送交倉庫部門辦理驗收入庫手續。倉庫保管員應依據上述單據重點對物資的實際查收數量、品種、規格進行查驗，并將查收情況填寫在公司統一印制的“外購物資入庫單”上。
第九條：采購人員應將收集到的、審批齊全的《請購單或訂貨單》、《購銷合同》、《驗收單》、《外購物資入庫單》、合法的商業發票等相關資料送交財務部門辦理付款手續，財務部門按照公司內部付款審批手續，要求采購人員在辦理好相關的審批后，在接受單證進行審核付款。
第十條：財務部門應對采購人員提交的付款資料（《請購單或訂貨單》、《購銷合同》、《驗收單》、《外購物資入庫單》、合法的商業發票等）進行財務審核，主要審核相關的審批手續是否齊全、
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單證是否完整、發票是否合法、金額是否正確、數量是否一致等，核對發票計算的正確性；應將發票上所記載的品名、規格、數量、條件及運費與合同、訂購單、驗收單、外購物資入庫單等資料核對一致。在審核無誤后再辦理付款手續。
第十一條：財務部門在收集到采購單據齊全的情況下，應按照《會計核算規定》及時、準確地編制記帳憑證，并將上述支持性憑證（請購單、訂購單、驗收單、外購物資入庫單、專用發票，若為進口的還應包括報關單）附在記帳憑證的后面，如資料較多，也可另外裝訂成冊，注明索引號后存檔。每月應根據記帳憑證準確、及時地登記入“存貨”及“貨幣資金”、“應付帳款”分類明細帳中。
第十二條：會計經理應監督和審核會計人員編制的“采購交易”記帳憑證金額及分類的正確性、入帳的及時性；若月末采購的物資已入庫但發票未到，應暫估入帳，待下月發票到達后紅字沖回，再根據發票做正確的分錄。
第十三條：財務部門應于每月月末與供應商進行貨款結算的核對。取得供應商對帳單，審核其余額與公司“應付帳款”余額是否一致，在考慮買賣雙方在收發貨物上可能存在時間差等因素之后，公司與供應商的月末余額應保持一致。
第二章 生產領用循環
第十四條：財務部門應按照公司制訂的財務會計核算政策，確定存貨資產的計價方法（以在加權平均法、移動加權平均法、先進先出法、后進先出法選定一種），計價方法確定后應保持不變。
第十五條：公司生產環節需要領用存貨物資時，應先由領用部門填寫公司統一印制的“領料單”，將需要領用的物資品種、規格、數量等信息填寫齊備后，送交生產部經理審批，憑生產部經理審批同意并簽名的“領料單”到倉庫管理部門辦理領用手續。
第十六條：每月月末，生產車間應對生產所耗用后結存的“領用材料”進行盤點，并向倉庫部門辦理“假退料”手續，即結存的材料實際不退回給倉庫，但倉庫辦理驗收入庫手續，并出具“外購物資入庫單”，但在次月月初倉庫再等額開具“出庫單”給生產車間，作為生產車間下一月的領用。
第十七條： 每月財務部門根據倉庫提供的“領料單匯總表”“外購物資入庫單匯總表”和所有領料單、外購物資入庫單，按照成本核算的方法，及時將各材料的耗用情況登記到“存貨”及“生產成本”明細帳上。并將“領料單匯總表”“外購物資入庫單匯總表”和所有領料單、外購物資入庫單與所有領料單作為會計憑證的附件加以裝訂成冊予以保管。
第十八條： 生產部門將完成的產成品或半成品移出生產車間之前，必須需要公司質量管理部門先行進行質量檢測，并出具質量檢測報告書，只有檢測合格的產品或半成品才能移送到倉庫管理部門。
第十九條：倉庫部門根據質量管理部門簽發的“質量檢測報告”和生產部門移送來的產成品或半成品，在清點數量和計量無誤的情況，應辦理驗收入庫手續，并填制“產品入庫單”。
第二十條：財務部門應將每月各生產部門所耗用的材料和產出的產品或半成品，按照財務核算的規定及時、準確的進行相關的財務處理，并登記“存貨”及相關的會計科目的明細帳上。并依據倉庫提供的資料和財務核算的結果，編制“生產耗用材料匯總表”和“產品、半成品月度統計表”給各生產部門，并與生產部門進行核對，以便于發現問題和考核生產部門的產出耗材比率。
第三章 銷售發出循環
第二十一條：產品銷售管理應遵循公司內部專門的管理制度，重點是確認銷售價格是否審批、銷售收款是否穩健，尤其是對賒銷業務，必需要得到公司銷售部門、總經理的審批后，財務部門才能在銷售部門簽發的“銷售提貨單”簽字蓋章，否則一律不允許財務部門在賒銷業務的“銷售提貨單”簽字蓋章。
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第二十二條：所有銷售業務，必須先由銷售部門依據《銷售合同》簽發“銷售提貨單”，然后由銷售部門將“銷售提貨單”送交財務部門，待客戶與財務部門結算完銷售貨款結算后或取得賒銷審批后，由財務部門在“銷售提貨單”上簽字蓋章。
第二十三條：財務部門依據審核確認的“銷售提貨單”和收妥銷售貨款后，開具發票給客戶，為了降低開具發票過程中出現遺漏、重復、錯誤計價的情況，確保發票的正確性，出票時應執行下列程序：
① 檢查是否存在裝運憑證和相應的經批準的銷售提貨單；
② 應依據已授權的商品價目表或銷售合同開具發票；
③ 檢查銷售發票計價和計算的正確性；
④ 將銷售提貨單上的商品總數與相對應的銷售發票上的商品總數進行比較。
第二十四條：倉庫發貨部門應依據經過銷售部門、財務部門簽字蓋章的“銷售提貨單”進行發貨，并在發貨過程中盡責勤勉，減少發貨的差錯率，并實行差錯責任追究制度。發貨完成后倉庫部門應簽發“銷售發貨單”，并要求客戶在“銷售發貨單”上客戶查收欄簽字。
第二十五條：財務部門應根據“銷售提貨單”、和“銷售發貨單”及時進行財務核算，編制會計憑證、登記“存貨”及相關會計科目帳冊，并于月末及時結算出“存貨”的結存數量和結存金額，以備實物盤點時核對使用。
第四章 銷售折讓與銷售退回
第二十六條：財務部門應審核“銷售折讓”是否經過公司各管理層的授權批準，是否與銷售合同一致；在審核確認的前提下才能在“銷售提貨單”上簽字蓋章。審核銷售退回是否查明原因，是否經過批準，退回的商品是否已經被本公司倉庫管理部門查收入庫，并已取得“銷售退回入庫單”。
第二十七條： 財務部門應加強對銷售折讓和銷售退回業務的發票管理，并區別下列不同情況進行處理，并根據經批準的貸項通知單（表示由于銷貨退回或經批準的折讓而引起的應收銷貨款減少的憑證）及開具的紅字發票，進行折讓或退回的帳務處理，并將上述資料附在憑證后面。 ①、 購買方在未付貨款并且未作帳務處理的情況下，須將原發票和稅款抵扣聯索回，注明“作廢”字樣；屬于折讓的，應按折讓后的金額重開發票；
②、 在購買方已入帳，發票無法退回的情況下，向購買方索取其當地主管稅務部門的開具的進貨退出或索取折讓證明單，根據退回貨物的數量、價款或折讓金額向購買方開具紅字專用發票，紅字專用發票的記帳聯作為公司當期扣減收入、銷項稅的憑證；然后再重新開出正確的商業發票給對方。
第五章 存貨的盤點
第二十八條：公司倉庫管理部門應至少每月一次對所保管的物資進行盤點工作，并與其編制的“領料單匯總表”、“外購物資入庫單匯總表”和“產品銷售發出匯總表”、物資臺帳相互核對，以保證倉庫管理的準確性和實物資產的安全性，并確保實物資產與倉庫記錄數量相互一致。 第二十九條：公司應每隔半年或一年組織倉庫、財務部、車間、業務部等部門對存貨資產進行全面盤點；存貨盤點時應由上述部門抽調人員組成盤點小組，負責公司存貨資產的盤點工作。并將盤點工作記錄于盤點工作報表上，裝訂成冊進行保管。
第三十條：財務部門應根據財務帳冊上核算的存貨的品種、規格、數量與倉庫記載的存貨品種、規格、數量以及實際盤點的結果進行核對分析，編制“盤點情況匯總表”，列明差異情況和差異原因及相關責任部門的責任原因，提交給公司管理層。
第三十一條：公司管理層應根據財務部門編制的“盤點情況匯總表”進行分析討論，確定差異處理的決定和對相關責任人的處罰決定。財務部門根據公司管理層的決定再對存貨的盤盈、盤虧按照會計核算的要求進行處理。
第三十二條：財務部門應將盤點工作表、盤點情況匯總表、公司管理層的處理決定按照時間
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順序裝訂成冊，作為會計檔案進行妥善保管。
第六章 附則
第三十三條：本管理制度的制訂、修改、解釋權屬于公司董事會。
財務制度設計范文2
關鍵詞：財務制度；會計核算；問題；對策
中圖分類號：F23 文獻標識碼：A 文章編號：1001-828X（2014）06-0-02
隨著經濟的發展，企業內部管理制度日趨完善。企業財務制度的建設也越來越受到管理者的重視，完善企業財務制度，可以加強企業財務內部控制的規范性，防范企業經營風險。保護其經濟資源的安全、完整，確保經濟和會計信息的正確可靠。在企業內部形成相互制約、相互聯系的關系。形成控制的方法，措施，程序并予以規范化，系統化，使之成為一個較為嚴密的，完整的財務控制制度體系。
一、企業財務制度建設存在的主要問題
1.企業財務制度的制定缺乏科學性與合理性
（1）企業財務制度的設計缺乏合理性。由于部分企業過分重視生產經營，而忽略了企業內部的控制管理，在制度的設計方面沒能綜合考慮企業的組織形式、企業規模、行業特征、崗位設置等情況，造成企業財務制度不具有可操作性，因得不到有效執行而流于形式。使企業的約束和防范機制沒有真正完整的建立，也導致財務內部控制的組織結構不健全，使財務管理與會計控制措施在企業中無法充分發揮出自身應有的作用。
（2）企業財務制度的設計不夠全面。企業一般對資金等有形資產的制度設計較為完備，但是在員工素質、信息以及會計控制的執行力等一些無形的資源上往往較為忽視，導致企業無法實施有效的控制。而這種只重視有形資源，卻忽視無形資源的做法，對財務內部控制的執行力造成了直接影響，也無法使其功效得到充分發揮。
（3）企業財務制度的設計缺乏科學性及有效性。當前，許多企業在設計財務制度時沒有與績效考核有效結合，沒有與各部門的崗位責任制有效結合，也沒有對不相容崗位做特別規定，使得監督、牽制機制相對靠后，財務控制很大程度上只是對事后錯誤的補救，缺乏對事前和事中的有效控制，也導致了企業財務控制目標的難以實現。
2.會計核算缺乏標準化和規范化
（1）會計核算是企業財務內部控制的核心與重點。當前我國許多企業由于財務制度的缺失，普遍存在著財務管理混亂，內部責權分配不清，會計核算體系不明確，部分企業領導對會計核算基礎工作認識不足，績效考核機制不健全，監督、檢查工作不到位等多方面問題。導致企業財務基礎工作不扎實，信息失真，財務數據質量不高等一系列問題。
（2）缺乏有效的財務監督約束制度。核算與監督是會計工作的基本職能，企業應當積極建立和健全企業內部控制的財務監督機制。然而當前大多數企業沒有對會計監督工作予以足夠的重視，也沒有建立起完善和科學的監督考核機制，甚至有些企業因為制度的不健全或不明確，使得財務監督工作無據可查、無章可循，對業務部門不能形成有效控制，企業會計部門的監督職能也無法得以有效的發揮，進而影響到企業財務管理的質量與水平。
二、加強企業財務制度建設的意義和措施
1.建立健全企業財務制度
企業財務制度是企業從事經濟活動，實施財務內部控制，進行會計核算和會計監督的基本準則與行為規范。為此，企業應根據國家的法律法規和規章制度的要求，并結合企業自身實際，真正建立起一套合法、適用、科學、全面的企業財務制度，這既是加強企業財務內部控制的重要內容，也是提高企業會計核算質量的制度保障。
首先，企業的財務中心應將建立和健全企業財務制度作為整個財務工作的頭等大事來抓，通過結合企業自身的生產經營特點及管理要求，制定出從資金管理、成本費用核算到利潤分配等一系列切實可行的企業財務制度；其次，企業各部門應嚴格執行企業財務制度，實施財務的內部控制，堅決制止和杜絕出現各行其是和無法可依的現象，從而保證企業各部門和各環節中的所有生產經營活動，都能依據企業統一的財務制度，科學、有序、健康、合理的運行。
2.實施會計核算的標準化
隨著經濟全球化進程的加快，以及市場競爭的日益激烈，企業對會計管理工作的要求越來越嚴格，越來越深入。企業通過實施會計核算的標準化管理，通過標準來規范企業的會計行為。同時，企業要加快信息化進程，利用現代企業管理和現代信息技術及系統工程建立一個能以最佳方式處理數據資料和達到資源共享的信息系統，從而提高企業會計工作效率，提高會計核算信息的質量，而且使得會計核算能更加系統、科學、規范，進而有效保證企業財務系統整體功能的發揮，為企業實現現代化管理奠定堅實的基礎。要真正落實企業會計核算工作的標準化，企業應通過以下幾個方面得以實現：
第一，完善財務制度，加強財務控制。
（1）企業應嚴格按照《會計法》、《企業會計準則》等制度的要求建立健全企業會計核算制度和會計核算流程。并以此來規范會計核算工作，使會計核算工作標準化、規范化，使會計信息能夠真實、及時、準確、客觀的反映企業的生產經營狀況。企業通過完善會計核算體系，從會計基礎工作著手，真正實現強化企業財務管理工作。
（2）企業應建立健全資產管理制度，保護企業財產安全，有效規避經營風險和財務風險。如：對資產的采購、領用、處置等建立規范的操作程序，堵住漏洞，維護安全；將資產的管理、記錄、檢查、核對等崗位納入不相容崗位，從而形成有力的內部牽制；完善資產盤點制度，在保護企業資產安全的前提下，督促資產管理人員時刻保持警戒而不至于疏忽。企業通過對資產的一系列控制行為，從而有效避免了會計造假、會計報表虛報瞞報等財務問題。
（3）企業應當構建合理、科學的會計檔案管理制度，以保證財務資料的完整性。現代化的企業管理，特別是有效的財務管理，必須要有完整的財務資料，用于會計監督檢查工作的開展，實現管理策略分析過去和預測未來的需要。
第二，加強會計監督，嚴肅財務紀律。
對企業的生產經營活動實施會計監督，是財務人員的重要職責與神圣使命。企業財務人員應嚴格遵守國家各項法規、規章及制度的規定，依據企業的財務管理制度，認真履行職責，忠于職守，維護財務管理紀律的嚴肅性。
（1）應加強對企業財務收支計劃、投資計劃、資金使用等眾多財務會計事項的監督與管理，從而為企業的生產經營與發展起到把關定向的作用。
（2）應加強對企業各部門及各生產環節在事前、事中及事后的監督，加強業務數據的準確性及實用性的監督，堅決杜絕違法亂紀、以公謀私等現象的發生，保護企業財產的完整與安全。
（3）應加強對企業各部門中實體財務收支的監督，確保財務收支情況的合法性與合規性，杜絕和制止一切不合法、不合理的收支，并通過正確、標準化的會計核算，準確的反映出企業的經營成果。
3.加強財務隊伍建設，提高財務人員素質
企業應著力打造一支思想作風好、業務素質高的財務隊伍，這是做好企業財務工作及實現良好財務控制的基本前提與保證。目前企業普遍存在財務人員業務能力單一，學習能力不足，綜合素質偏低的現象。在財務隊伍中甚至存在沒有經過專業化、系統化財務知識培訓的人員或無證上崗，一人在多處兼崗的人員。加強企業財務隊伍建設，應著重從以下幾個方面來提高企業財務人員的綜合素質，以適應現代化企業快速發展的需要：
（1）企業財務中心要因事設崗，因才用人，注重各業務之間的配合性和協調性。其次企業要注重培養會計人員的敬業精神、責任感和高尚的職業道德，財務人員要以身作則維護國家法制和企業制度的尊嚴，以確保投資者的利益。
（2）企業要建立健全績效評價考核機制。對某些財務人員沒有良好的工作責任心，疏忽大意，常造成會計處理不及時或者會計核算頻頻出錯，導致企業財務信息質量差，不能及時、準確、規范地提供財務數據，降低企業財務內部控制和效率的行為應納入績效考核，限期督促整改。
（3）企業要完善財務培訓制度，提高財務人員綜合素質，提高財務人員及時掌握新形勢、新知識、新技術，并能熟練應用的能力，以適應當前企業財務管理信息化和會計核算電算化的需要。企業可以通過輪崗等形式，培養業務能力多面手，堅絕杜絕財務人員業務技術壟斷和業務能力單一。通過外部引進和內部培訓等多種途經，提高財務人員綜合素質，以適應新的財務管理理念。
（4）企業要注意選拔和培養具有高層次的復合型財務人才，對于不具備任職資格、考核不合格的財務人員，應堅決予以淘汰，以確保企業具備一支高素質、高水平的財務隊伍，以滿足企業財務良好內部控制及企業快速發展的需要。
總結
我國企業在近年來管理方面取得了非常大的進步，企業財務內部控制制度也得到了不斷的規范，但由于內部控制體系起步較晚，經濟環境較為復雜，這也導致國內許多企業的財務內部控制多流于形式，控制手段沒有得到充分體現。而為了切實做好企業財務的內部控制，則必須從建立健全的財務制度、實施會計核算的標準化以及加強財務人員綜合素質等多個角度入手，從根本上提高企業的財務管理水平，進而確保企業的良好運營與發展。
參考文獻：
[1]宋建波.企業內部控制[M].北京：中國人民大學出版社，2004.
財務制度設計范文3
[關鍵詞]財務機構；獨立設置
受傳統財務管理觀念的影響，我國企業財務、會計機構長期合二為一，重核算輕管理，使財務管理職能難以得到正常發揮。但是，隨著我國經濟體制改革的深入發展，現代企業制度的建立，財務管理逐步規范化、科學化、自主化，由此而產生的企業獨立財務管理機構的設置問題，也必須從理論和實務上予以解決。
一、企業財務機構獨立設置的依據
（一）我國企業財務管理現狀是財務機構獨立設置的現實基礎
1.多種經濟成份將長期并存，共同發展。社會主義市場經濟是以公有制為基礎的多種經濟成份并存的統一體，包括國有企業、集體企業、私營企業、三資企業、股份企業等企業組織形式。顯然，如何適應不同類型企業的財務管理要求，是我國經濟體制改革帶來的新問題之一，也為構建我國企業財務管理模式提出了新的經濟模式基礎。
2.籌資渠道多元化。經濟體制改革以來，特別是股份制經濟的發展、橫向經濟聯合的深入、金融市場體系的完善，企業籌資渠道逐漸增加，籌資手段逐步多樣化。不同的籌資渠道、籌資手段具有不同的籌資風險和成本，如何選擇合適的籌資渠道， 確定最佳的資本結構，成為企業財務管理理論與實務要解決的主要問題之一。
3.投資主體轉換。隨著社會主義市場經濟的確立，企業逐漸取代國家成為市場投資主體。投資職能的回歸，為企業成為自主經營、自我發展、自我積累、自我更新的市場主體奠定了理財基礎，同時投資管理也日益重要，企業必須強化投資管理，使其在與籌資管理的協調平衡過程中，實現企業價值最大化。
4.企業組織形式的變化。建立現代意義上的股份有限公司并使之成為我國企業的主要組織形式，是我國企業改革的目標模式。當股份制經濟逐步完善后，企業的合并、分立、整頓、解散、拍賣、破產、抵押等相關行為活動會隨之出現。如何適應股份公司財務管理的要求并處理上述特殊理財活動，是當前財務管理面臨的非常重要和迫切的課題。
5.橫向經濟聯系日趨廣泛。經濟體制改革打破了計劃經濟體制下所形成的條塊分割、地區封鎖的舊體制，使企業資金的流動從縱向模式向橫向模式發展，跨地區、跨行業、跨部門的經濟聯合體不斷產生，企業集團、跨國公司等多種形式的聯合體，使財務管理活動日趨復雜。
6.涉外理財活動日益增多。改革開放以來，我國不僅引進外資，建立三資企業，而且我國企業也跨出國門，走向世界，開展對外貿易、對外投資、跨國經營，參與國際市場競爭。在這種形勢下，涉外經濟活動產生的新問題，諸如國際資本籌集、國際投資可行性分析、外匯風險的識別與防范等，也為財務管理提出新的研究課題并促使財務管理向國際化靠攏。
總之，在市場經濟體制下，我國企業財務管理工作表現出了目標體系化、職能多樣化、內容復雜化、關系多元化、方法數量化、權力自主化、手段電算化等特點。目前會計、財務合一的機構模式已難以適應新的財務管理現實情況。因此，迫切需要建立獨立的財務機構，配備足夠的財務人員，以解決企業日益復雜的理財工作。
（二）財務和會計的區別是財務機構獨立設置的理論依據
在財務會計理論界，對財務和會計的關系問題，長期爭論不休，“大會計觀”、“大財務觀”一直困擾理論界，并對財務、會計實務產生了深刻的影響。但是，經過幾十年的爭論，理論和實務界逐步達成了財務和會計分離共識，基本理順了財務、會計在以下方面的區別。
1.管理職能不同。財務管理是對資金運動的職能性管理，工作重點是具體操作資金運動過程；而會計則是對資金運動的基礎性管理，工作重點是對資金運動信息進行確認、計量、記錄和報告。
2.工作對象不同。財務管理的對象是企業資金運行系統，包括籌資系統、投資系統、資金運用系統和收益分配系統；而會計工作的對象則是企業經營中發生的能以貨幣計量反映的經濟業務。
3.工作方法不同。財務管理的方法體系包括財務預測、財務決策、財務預算、財務控制和財務分析等方法，且定量方法和定性方法相結合；而會計的方法則包括設置帳戶、復式記帳、填制和審核憑證、登記帳簿、財產清查和編制會計報表。
4.工作原則不同。財務管理的要求是適應環境、平衡收支、系統靈活地組織資金運動。因此，應遵循系統原則、平衡原則、彈性原則、比例原則、優化原則；而會計工作必須遵循客觀性、可比性、一致性、重要性、穩健性、明晰性、歷史成本、權責發生制、及時性、配比性、相關性、劃分收益性支出與資本性支出等基本原則。
5.工作目標不同。財務管理的目標是優化財務狀況、控制風險程度、促使企業價值最大化；而會計工作的目標是向會計信息需求者提供系統、完整、真實、有用的會計信息。
6.工作依據不同。財務管理的依據主要是投資者的決策和財務制度；而會計工作的依據則是會計準則和會計制度。
7.工作程序不同。財務管理工作的程序是以財務決策為中心的預測、決策、預算、控制和分析的管理循環程序，而且沒有固定形式，實行重要性管理原則；而會計工作的程序是嚴格遵循憑證帳簿報表的固定模式。
8.工作檢查要求不同。財務管理檢查偏重于合乎目的；而會計檢查要求則是程序要合乎規范，會計信息要真實、合法、有用。
9.工作人員知識結構要求不同。財務管理人員必須精通金融理論、投資學、管理學、財務學等學科理論和知識；而會計工作人員則主要要求掌握會計法則、簿記學、會計原理、專業會計等學科理論和知識。
綜合財務、會計以上方面的區別，不難看出，財務、會計的分離，為財務機構的獨立設置提供了理論依據。
（三）西方企業的理財結構模式是企業財務機構獨立設置的實踐依據
在英美等西方發達國家企業界，特別是大型企業，財務機構都是獨立于會計機構而單獨設置的。一般在財務副總經理之下設置財務長和計長兩位主要管理人員，分別負責理財和核算工作。其職責分工如下：財務長主要負責資金的籌集和保管，與商業銀行和投資銀行聯系，對日?，F金狀況和營運資本狀況作出報告，負責制定現金預算，另外，還對貸款、保險、退休基金進行管理。主計長的職責范圍是記帳、報告和控制，另外，還要對現金流量和現金儲備作出報告，負責預算和財務報告的準備和執行，此外還包括工資的支付、稅收等。
借鑒西方企業理財的成功經驗，在我國大型企業特別是股份有限公司獨立設置財務機構，是有其現實實踐意義的。
二、企業財務機構獨立設置的基本思路和原則
在市場經濟條件下，企業財務管理是一項開放性、動態性、綜合性的管理活動，在整個企業經營管理工作中具有舉足輕重的地位。因此，在企業內部，財務機構的科學設置和合格財務管理人員的合理聘用，對財務管理職能的發揮，具有十分重要的意義。股份有限公司是現代企業制度的基本組織形式，因而其財務機構也可視為現代企業財務機構最完備的形態。本文以股份有限公司為例，提出企業財務機構獨立設置的基本思路。
在財務副總經理或總會計師之下，設置平行的財務部和會計部，分別執行財務職能和會計職能，將原隸屬于會計部的財務職能分離出來。財務部主要負責企業財務管理工作，承擔資金籌集、編制財務預算、投資經營決策、營運資本日常管理、信用和保險、利潤分配以及日常財務活動的控制、分析、評價并提出報告。在財務部，設財務經理，其職責主要是負責組織財務部的日常工作，協調與其他部門的關系，向財務副總經理或總會計師報告工作。財務部具體可設置下列部門：（1）預算組。其職責是負責編制企業財務預算，包括現金預算、收入預算、成本費用預算、資本預算等，并負責各項預算執行情況的檢查。（2）現金管理組。負責現金、銀行存款的保管、出納與結算，對現金預算執行情況提出報告。（3）信用管理組。具體負責信用政策的制定和執行，對應收帳款進行帳齡分析并對過期帳款進行催收。（4）籌資管理組。根據資本預算，負責核定資金需要量，籌集資金，對資本結構和資金成本進行控制。（5）投資管理組。負責對企業各種投資進行預測，提出決策建議，對投資項目的現金流量進行估計并對其進行控制，對投資方案進行經濟評價。（6）利潤管理組。負責制定企業利潤規劃，對利潤計劃執行和完成情況進行監督和評價；擬定企業利潤分配政策，制定利潤分配方案，并對已批準的利潤分配方案組織實施。（7）分析和資本運營組。負責企業財務狀況和經營成果的分析與評價，提出改善財務狀況和提高經濟效益的報告，負責對日常資金運營狀況進行控制和監督。
企業財務機構獨立設置，是一種新的管理模式，需要在長期的實踐中探索，并要符合以下原則。
1.適合實際原則。財務機構的設置，應符合企業組織形式的現狀，防止一刀切現象的發生。一般而言，大型企業特別是股份有限公司等理財活動復雜的企業，應根據需要，設置獨立財務機構。而理財活動相對簡單的中小型企業，可以繼續采取財務會計合一的機構設置模式。
2.成本效益原則。機構的設置，必然需要花費一定的成本，投入一定的人、財、物力。這就需要企業權衡利弊，只有當機構設置帶來的效益能夠彌補其所花費的成本時，財務機構的設置才是可行的。
3.科學有效原則。企業組織機構設置，有其自身的規律性和科學性，財務機構的設置，也必須本著科學性原則，同時要有利于提高管理效率，防止機構臃腫，人浮于事。
財務制度設計范文4
內部控制是保證單位業務活動的有效進行，保證資產的安全和完整，防止糾正錯誤和舞弊，保證會計資料真實、合法、完整的政策和程序。其貫穿于單位經濟活動的各個方面，只要存在經濟行為，就需有相應的內部控制。建立內部控制制度，就是在單位內部的職責分工、責任制度、財務會計制度和財產物資管理制度等有關管理制度中，都應具體體現內部控制的要求。財務收支審批制度作為內部控制程序的重要組成部分，其設計得是否科學、完善，對單位的財務管理影響重大。
一、制定財務收支審批制度的必要性
內部控制制度劃分為內部管理控制制度與內部會計控制制度兩大類。內部管理控制制度是指那些對會計業務、會計記錄和會計報表的可靠性沒有直接影響的內部控制。如企業單位的人力資源管理。內部會計控制制度是指那些對會計業務、會計記錄和會計報表的可靠性有直接影響的內部控制。如由非出納人員每月編制銀行存款調節表。財務收支審批制度是內部會計控制制度的具體規定，其基本目的在于：通過這種控制，可提高現金交易的會計業務、會計記錄和會計報表的可靠性。保證組織機構經濟活動的正常運轉，保護資產的安全、完整與有效運用，提高經濟核算的正確性與可靠性，推動與考核單位各項方針、政策的貫徹執行，提高經營管理水平。
二、財務收支審批制度設計的原則
1、全面控制和重點控制相結合的原則。一方面，單位必須對所有的財務收支進行全面控制。所謂全面是指三個方面，一是全過程的控制，不僅包括經濟活動各個環節中涉及支出類業務的審批，還包括如銷售單、供貨合同等收入類業務的審批；二是全員的控制，包括單位領導在內的所有職工；三是全要素的控制，包括辦公費、投資、差旅費、業務招待費等所有費用項目。另一方面，在全面控制的基礎上，對諸如基建投資、兼并等重要的財務收支項目，應實施重點控制，嚴格審批。
2、事前審批和事后審批相結合的原則。審批制度作為控制財務收支的一種重要途徑，不僅包括事后的審批控制，還應該包括事前的預算審批。特別是對于一些發生金額較大或者重要的財務支出，必須進行事前預算。
3、不相容職責劃分原則。財務收支審批制度作為內部會計監督制度的重要內容，必須遵循不相容職務必須分離的原則。這也是內部控制制度的基本要求?！稌嫹ā访鞔_規定，“記帳人員與經濟業務事項和會計事項的審批人員、經辦人員、財物保管人員的職責權限應當明確，并相互分離、相互制約”。對一些小型單位因為職工人數少，絕對的職責劃分困難很多。但是應通過更嚴密的監督和復核，以彌補劃分的不足。
4、科學性和實用性相結合的原則。一方面應堅持科學性原則，盡量做到理論上的完善性；另一方面，應該從本單位的實際出發，使制定的審批制度盡量切實可行。如果重視科學性而忽視實用性，設計的制度只能作為“花瓶”而不具有可操作性，或者不符合成本效益原則。相反，如果重視實用性而忽視科學性，設計的制度雖然簡單易行但卻“漏洞百出”，同樣達不到內部控制的目的。
三、財務收支審批制度設計的內容
依據內部控制的原則，財務收支審批制度設計中應該包括以下內容：
1、財務收支審批人員和審批權限。明確審批人及對業務的授權批準方式、權限、程序、責任和相關控制措施。審批人應當根據授權規定，在授權范圍內進行審批，不得超越審批權限；在確定審批人員和審批權限時，必須堅持可控性原則，即審批人員必須能夠對其審批權限內的經濟業務具有控制權。只有這樣，才能保證審批人員能夠正確審批財務收支的真實性、合法性和合理性，提高審批質量。
2、財務收支審批程序。單位發生的各項財務收支，應該按照規定的程序進行審批和批準。在實際工作中，許多單位一般先由經辦人員在取得或填制的原始憑證上簽字，然后再據以向規定的審批人員審批，審批通過后交會計部門審核入帳或報帳。這種審批模式有許多不足之處。因為在一般情況下，審批人員的職位高于會計人員，先審批后審核，即使會計人員發現疑問已是“既成事實”，會計人員往往不會或不敢有異議，這顯然不利于發揮會計的審核監督作用。因此，在設計審批程序時，如果審批人員的職位高于審核人員，應實行先審核、后審批的程序。
3、財務收支審批內容。財務收支審批的內容主要是財務收支的真實性、合法性和合理性。具體包括：（1）財務收支是否符合財務計劃或合同規定；（2）財務收支是否符合《會計法》、有關法規和內部會計管理制度；（3）財務收支的內容和數據是否真實；（4）財務收支是否符合效益性原則；（5）財務收支的原始憑證是否符合國家統一會計制度規定等等。
4、財務收支審批人員的責任。財務收支審批制度必須堅持權責對等原則。在審批制度中，必須規定審批人員應該承擔的義務和責任。具體包括：審批人員應該定期向授權領導或職工代表匯報其審批情況；審批人員失職應該承擔的責任等。
四、財務收支審批制度的基本模式
1、“一支筆”審批模式。這是指一切財務收支全部由單位負責人或其授權人員（總會計師或主管會計工作的副職）一人審批。符合《會計法》中“單位負責人對本單位的會計工作和會計資料的的真實性、完整性負責”的原則。其優點在于能夠克服多頭審批造成的監督失控或審批標準掌握不一等問題。但是，其缺點則是不符合內部控制的基本要求，容易導致腐敗。特別是有些單位負責人把“一支筆”審批錯誤的認為是一個人說了算，更是難有約束。再加之單位負責人的主要精力集中在經營管理上，對各項財務收支也不可能事無巨細地進行審批。這種審批模式應當予以改革和完善。應加強民主理財建設，對于大型投資應經過領導集體會商，涉及職工利益事項應通過職代會表決等。
2、分級審批模式。這種審批模式根據業務范圍和金額大小，分級確定審批人員。單位領導副職（分管領導）或職能部門負責人在其主管業務范圍和一定金額范圍內具有審批權，但對于重要的財務收支或金額較大的財務收支，必須由單位負責人審批。金額巨大的財務收支，甚至需要通過單位領導集體審批。這種審批制度的優點在于避免了權力的過分集中，有利于形成對審批人員的約束和牽制；并且，由于審批人員一般是職能部門負責人或單位分管領導，他們對審批范圍內的財務收支比較了解，可以提高審批質量。
財務制度設計范文5
(一)管理意識存在偏差
財務會計工作自從企業誕生以來就已經出現，但是在過去很長一段時間內財務會計工作都僅僅作為一項被動工作而存在，主要工作內容也局限于一些簡單的財務會計操作實務，而在現代企業的財務會計管理工作當中應該予以加強的全局管理職能卻仍然未能得到體現。造成這一問題的原因主要是因為企業管理者將更多的精力放在能夠為企業贏得直接經濟效益的生產、銷售等窗口部門，對于內部管理尤其是財務管理工作不甚關心，所以想要提升財務會計管理工作質量就必須先扭轉這種管理意識上的偏差。
(二)管理手段落后
當今社會是網絡化、數字化、信息化高速發展的社會，對于網絡、管理軟件、信息化交流工具的應用也普遍推行于各行各業，但是對于大多數企業管理者而言，一方面礙于有限的資金，另一方面也由于管理意識不夠先進，因此在建設資金的分配方面也更傾向于窗口部門而忽視了內部管理工作也需要進一步加強管理手段的升級，尤其是對于需要不斷提升信息數據收集、分析能力的財務會計管理部門，管理手段的落后直接導致他們無法及時有效的進行數據收集，無法準確掌握其他部門在資金流動及財務運作方面的具體情況，無法對市場變化做出快速而敏銳的反應與判斷，進而影響到整個企業的健康有序發展。
(三)具體管理制度有待加強
管理工作的質量高低不僅受到管理意識及管理手段的影響，更重要的是必須具有科學合理的管理制度加以約束。而當前在許多企業的財務會計管理工作當中仍然缺乏行之有效、科學合理的管理制度，從而讓管理工作難以真正發揮自身效用。比如在資產管理工作中的粗糙、程式化，沒有真正實現對固定資產的有序管理，不僅難以提升固定資產的經濟價值發揮，還普遍存在著國有資產流失、固定資產分配不均等負面問題。在預算管理及成本控制工作方面也沒有做到有機結合，預算管理與成本控制的想脫離，讓資金管理工作陷入兩難局面，無法有效提升其經濟價值最大化發揮，無法真正實現資金管理的精細化控制。此外在會計基礎工作的制度建設方面也不夠嚴謹細致，從而在很長一段時間內都沒有看到會計基礎工作的質量有讓人滿意的進步，此外在會計檔案的使用效率及安全管理方面也一直停步不前。上述問題如果不能得到及時有效解決不僅直接影響財務會計管理工作的健康開展，對于企業全面建設以及整個行業乃至國內經濟建設發展都將造成不小影響。
二、加強企業財務會計管理制度建設的思考
前文我們就當前企業在財務會計管理工作方面存在的問題進行了初步探討，想要切實提升企業財務會計管理工作質量就必須針對這些問題進行有的放矢的對策研究。
(一)樹立科學管理意識
現代企業在財務會計管理工作方面的科學管理意識不僅僅表現為明確其在企業全面管理工作中的重要性與突出地位，更重要的是要明確其具體管理內容以及如何才能夠真正有效的將這種重要性意識滲透于日常管理及工作當中，要實現這一點就必須大力加強對財務會計管理工作具體內容的學習與掌握，尤其是對于企業的最高管理者、經營者與決策者，這種切實的學習是必不可少的，只有真正懂了財務會計管理工作的內容與精髓，才能夠站在全局的高度運籌帷幄，才能夠避免提升管理質量淪為空頭口號，才能夠為制度的良性運作營造一個積極的內部環境。
(二)加強管理手段升級
網絡化、信息化的管理手段不僅應該大力應用于生產、銷售等窗口部門來提升經營效益的直接獲取，更需要應用于內部管理工作當中來真正有效的提升管理工作質量，助推整個企業的健康運轉。對于財務會計管理工作來說，對于數據、信息及時、有效、可靠、安全的收集與匯總是支持管理工作科學推進的最重要一環，所以加強網絡化建設、自動化管理軟件應用以及硬件設備的升級換代就顯得非常必要，只有這樣才能夠在跟上其他部門運作發展水平的同時發揮出管理工作作用，同時也才能夠更快的對市場變化、客戶需求及企業轉型做出反應與判斷，真正發揮出全局管理的積極作用。
(三)加強具體制度建設
1、加強固定資產管理
固定資產是推動企業健康發展的最重要物質保障，在固定資產管理工作當中應該進一步落實一對一的檔案跟蹤管理制度，將每一項固定資產的管理都進行及時的管理數據跟蹤錄入，確保從購置、運輸、入庫、調配使用以及報廢回收等各個環節都處于管理體系的控制之內，同時為了進一步實現固定資產的經濟效益最大化發揮，還應該根據資產運作現狀、企業現實需求等加強資產效益評價體系的建立與完善。
2、加強預算管理與成本控制相結合
企業財務會計管理主要就是對資金的管理，而預算管理是加強資金運作及使用的計劃性，成本控制是切實把關資金使用的科學性與有效性，所以加強預算管理與成本控制的有機結合才是真正從流入與流出的一頭一尾真正做到對資金的嚴格管控，提升資金使用效率。
3、大力加強會計基礎工作
財務制度設計范文6
關鍵詞：農村集體；財務管理；權責發生制；收付實現制
中圖分類號：F812.8 文獻標識碼：A 文章編號：1001-828X（2013）08-0-01
一、權責發生制與收付實現制
在會計主體的經濟活動中，經濟業務的發生和貨幣的收支是不完全一致的，即存在著現金流動與經濟活動的分離，由此而產生兩個確定和記錄會計要素的標準，一個標準是權責發生制；另一個標準是收付實現制。因此，權責發生制與收付實現制相互關聯、相互補充。
（一）權責發生制
權責發生制又稱應計基礎，是指以實質取得收到現金的權利或支付現金的權責的發生為標志來確認本期收入和費用及債權和債務。凡本期已經實現的收入和已發生或應當負擔的費用，不論其款項是否收付，都應作為當期的收入和費用處理；凡不屬于當期的收入和費用，即使款項已經在當期收付，都不應作為當期的收入和費用。因此，權責發生制屬于會計要素確認計量方面的要求，解決收入和費用何時予以確認及確認多少的問題。
（二）收付實現制
收付實現制是與權責發生制相對應的一種確認基礎。收付實現制又稱現金制或實收實付制，是以現金收到或付出為標準來記錄收入的實現和費用的發生。在現金收付基礎上，凡在本期實際以現款付出的費用，不論其應否在本期收入中獲得補償均應作為本期費用處理；凡在本期實際收到的現款收入，不論其是否屬于本期均應作為本期的收入處理。
（三）兩種核算基礎的評價及應用范圍
一是權責發生制的評價及應用范圍。該方法認為，只要交易發生即使沒有收到款也可確認為收入；凡當期負擔的費用，不論款項是否支付或開票，都視為當期費用，任何預期費用包括各種稅收都確認為當期費用。其優點在于：收入和費用在同一時期是匹配的，很容易做出準確的損益表，能更加真實地反映特定會計期間實際的財務狀況和經營業績。權責發生制在反映其財務狀況時也存在其局限性：在損益表上看來經營很好、效率很高的村集體，在資產負債表上卻可能沒有相應的變現資金而陷入財務困境。一般情況下，只有經營性收支業務的核算才采用權責發生制。
二是收付實現制的評價及應用范圍。該方法是以款項的實際收付為標準來處理經濟業務，即現金收支行為在其發生的期間全部記作收入和費用，而不考慮與現金收支行為相連的經濟業務實質上是否發生。該核算方法比較簡單，收付實現制提供的信息有其優越性：用收付實現制確定村集體經濟組織的收入、費用及利潤具有客觀性和可比性；收付實現制反映村集體經濟組織實際擁有的現金，而村集體能否按期償還債務、支付利息、年終分紅等很大程度上取決于村集體所實際擁有的現金。以收付實現制為基礎的現金流量是長期投資的決策目標。其局限性在于：收付實現制所描述的只是收入的收取行為或費用的支出行為已發生，它只是表面形式上的確認，并沒有收入或費用的真正經濟含義，難以全面反映單位的資產負債狀況，影響會計信息的可比性。因此，收付實現制不適合核算經營性收支業務，但村集體經濟組織的其他收支業務的核算則可采用收付實現制。
二、權責發生制與收付實現制在農村財務管理中的實際應用
村集體經濟組織收入核算村集體經濟組織的收入是屬于可以抵償當年支出，納入當年收益分配的收入，包括經營收入、發包與上交收入、農業稅附加返還收入、補助收入及其他收入。一般情況下，經營性收入包括：經營收入、發包及上交收入等，以及部分其他收入（如利息收入）應當采用權責發生制核算，其他收入采用收付實現制核算。但更多的情況是，由于種種原因（如承包人無故拖欠或破產或其他原因）導致村集體無法按期收到款，許多村財務人員在這種情況下不掛賬。這樣不僅違背了權責發生制，還可能使村集體蒙受損失。權責發生制要求：凡是本期已經實現的收入，不論其款項是否已經收到，都應作為當期的收入處理。因此，對于村集體經濟組織應收而未收的各種經營性往來款項應遵循權責發生制來核算。
村集體經濟組織支出核算村集體經濟組織一旦運作，必定會有支出。一般來說，經營性支出以及部分其他支出（如利息支出、固定資產折舊、無形資產的攤銷）應當采用權責發生制核算，其它支出（如招待費、辦公費、會議費、報刊費等）采用收付實現制核算。
村集體經濟組織在購置固定資產時，多數的情況是：當年一次性付出了購買固定資產的全部金額，而固定資產要在以后發揮作用，如果將購買的固定資產發生的支出一次性計入當期成本是不合理的，會虛減當期利潤，同時隨著固定資產的使用，由于沒有計提折舊，賬面上也虛增了固定資產的價值。因此，應按其預計使用年限將其價值分期攤入成本費用。從這個角度上來講，分期攤入的成本就可理解為是分期計提的折舊額。累計的折舊額不僅反映固定資產的損耗程度，還可以提示村集體有計劃地安排資金進行固定資產更新。對固定資產計提折舊不僅體現了會計核算的謹慎性原則和配比原則，更是以權責發生制核算為基礎。
總之，在實際工作中，農村財務支出是多項的、復雜的，財務人員可靈活把握，只要合情理合法規，能夠正確計算村集體的收益，不存在虛增或虛減當期利潤，這樣的會計處理就是恰當的。只有嚴格農村集體財務管理制度建設，才能夠適應新形勢下的新農村建設要求。
