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孔乙己原文范文1
1.1檢索方法
檢索北京市醫療機構制劑現行質量標準《醫療單位制劑規程》（1984年）、《中國醫院制劑規范》（1995年）中含有苯酚的品種，檢索數據庫CNKI，查閱相關文獻、法律法規、標簽和說明書，分析存在的問題，探討可能造成此類制劑風險的原因。
1.2統計指標
名稱、處方組成、適應證、劑型、苯酚濃度、處方中其他原料藥及輔料、苯酚的鑒別及含量測定方法。
2結果
2.1含苯酚醫院制劑的分布
含苯酚醫院制劑廣泛應用于口腔及耳消炎止痛、皮膚殺菌止癢和器械消毒?！夺t療單位制劑規程》、《中國醫院制劑規范》涉及品種共27種，其中有12個品種(占44%)未標示苯酚的含量范圍。
2.2苯酚在醫院制劑中的作用及與原料藥、輔料配合使用情況
苯酚使菌體蛋白變性起殺菌作用，多與間苯二酚、樟腦、薄荷腦、氧化鋅、水楊酸、甲醛和硼砂配合使用，與苯酚協同發揮殺菌防腐作用，具體見表2。例如間苯二酚為殺菌劑，兼有止癢和溶解角質作用，與苯酚配伍制成復方間苯二酚洗劑；樟腦有鎮痛和弱的防腐作用，與苯酚合用制成復方樟腦軟膏，可減輕酚的腐蝕作用，加強滲透作用；薄荷腦有鎮痛、止癢和防腐作用，與苯酚配伍制成薄荷酚洗劑、苯酚薄荷乳，用于皮膚瘙癢、濕疹等；氧化鋅具有較弱的收斂及抗菌作用，能與油脂中的游離脂肪酸結合生成油酸鋅及脂酸鋅，對皮膚起保護作用，與苯酚配伍制成苯酚薄荷乳、爐甘石硫洗劑、爐甘石薄荷腦洗劑和痱子洗劑；5%~10%濃度的水楊酸具角質溶解作用，與苯酚制成水楊酸苯酚擦劑使角質松解而脫屑，并幫助苯酚的穿透，抑制細菌生長；甲醛是廣譜殺菌劑，對細菌、真菌和許多病毒均有效，外涂能使皮膚硬化、粗糙發白，產生局部麻醉作用，常用制劑有苯酚甲醛消毒液、硼砂酚醛器械消毒液、止汗擦劑；硼砂為弱防腐劑，毒性極低，與苯酚配合制成復方硼砂溶液，用于口腔消炎止痛。間苯二酚、甲醛均有毒性，與苯酚配合使用時應嚴格控制有毒物質的濃度。含苯酚醫院制劑常用輔料為甘油、乙醇、蒸餾水。苯酚能與乙醇、甘油任意混合，在水中溶解度為1：12，如加等量的甘油可使苯酚與水任意混合，且甘油可緩和苯酚的刺激性。
2.3苯酚的質量控制
2.3.1苯酚的鑒別
27種含苯酚醫院制劑中，苯酚的鑒別主要有以下4種方法，分別為：（1）與FeCl3的顯色反應：苯酚與FeCl3溶液作用生成紫色(或藍紫色)的絡離子；（2）與溴水的沉淀反應：滴加溴試液，發生瞬即溶解的白色沉淀（苯酚），振搖即被黃色沉淀（間苯二酚）所掩蓋；（3）加甲醛溶液數滴，混勻后，加硫酸，呈玫瑰紅色；（4）加鐵氰化鉀試液0.5ml、氨-氯化銨緩沖液（pH10.0）1ml、4-氨基安替比林各少許，顯紅色。
2.3.2苯酚的含量測定
27種含苯酚醫院制劑中有15種(56%)進行了苯酚的含量測定，其中使用溴量法的有9種，碘量法的有5種，紫外分光光度法有1種。
3討論
3.1含苯酚醫院制劑風險環節分析
3.1.1制劑處方
苯酚有毒，含苯酚醫院制劑均為外用制劑，不用于內服。個別品種苯酚濃度偏高，《國家臨床用藥須知》規定1.5%（g/ml）的苯酚濃度即可滿足殺菌、止癢作用，但用于治療手足多汗癥的止汗擦劑中苯酚含量為1.8%~2.0%（g/ml）；復方樟腦軟膏、凍瘡軟膏、苯酚軟膏、水楊酸苯酚擦劑中苯酚的濃度為1.8%~2.2%（g/g）。含苯酚醫院制劑也存在著療效相近的品種，例如薄荷酚洗劑與復方薄荷腦醑，苯酚薄荷乳與苯酚軟膏，爐甘石硫洗劑與爐甘石薄荷腦洗劑等。為防止器械生銹，含苯酚的器械消毒液中常加入碳酸氫鈉、硼砂，苯酚呈酸性，在堿性中不穩定，易導致制劑理化性質不穩定。
3.1.2原輔料的管理
醫院制劑的原輔料應使用藥用規格，但受一些原輔料生產因素的制約，部分制劑輔料、甚至少數原料因沒有市場供應或生產藥用標準產品的廠家較少，給制劑質量造成了一定影響。目前國家批準的苯酚藥用原料有3個生產廠家，分別是：廣東恒健制藥有限公司86900443000080（國藥準字H44023912）；重慶西南制藥二廠有限責任公司86901060000033（國藥準字H50021191）；天津市天驕制藥有限公司86900922000013（國藥準字H12020622）。但醫院制劑生產規模小，效期短，購買數量較少，而原材料生產廠家的原材料單包裝通常較大，不便拆零散賣，導致醫療機構采購藥用苯酚困難。
3.1.3制備過程中的職業暴露
苯酚屬高毒類物質，可通過皮膚、消化道、呼吸道吸收而出現全身中毒癥狀。苯酚在40℃開始液化，熱熔法制備液化苯酚時，應注意控制溫度，防止揮發。稱取苯酚時，可將固體苯酚在溫水浴中熔融后倒出，但事先必須打開瓶蓋，以免在開蓋時苯酚因受熱膨脹而突然濺出傷害皮膚。金有才報道皮膚灼傷是酚類化合物的主要職業危害，常見淺Ⅱ度灼傷，苯酚可經灼傷的皮膚吸收，經一定潛伏期后出現急性腎功能衰竭等急性中毒表現；侯媛媛等報道1例患者因工作原因長期接觸苯酚、甲醛致皮膚黑變??；姚洪波等報道3例職業性急性苯酚中毒，因吸入高濃度苯酚蒸氣出現頭暈、頭痛、乏力等神經系統癥狀；翟育忠報道某研究所在執行超臨界流體萃取模擬試驗時，苯酚、鄰氯苯酚和鄰硝基苯酚的泄漏致使5名操作人員白細胞總數普遍下降。
3.1.4執行標準
目前北京地區醫院制劑執行《醫療單位制劑規程》（1984年）和《中國醫院制劑規范》（1995年），不同醫療機構制劑執行標準不統一，軍隊醫院執行《中國人民醫療機構制劑規范》；同一名稱制劑，在不同的標準中，處方、制劑工藝和檢驗標準有時存在較大差異。
3.1.5檢驗項目和方法
27種含苯酚醫院制劑中僅有15種(56%)制劑進行了苯酚的含量測定，其余12種都沒有苯酚的含量測定，且均缺少無菌檢查或微生物限度檢查。檢驗以化學方法為主，包括顯色反應、沉淀反應及酸堿中和反應等，較少使用色譜法、光譜法等靈敏度高、專屬性強的技術手段。
3.1.6醫院制劑的認知
醫院制劑大多由臨床經驗用藥產生或協定處方轉化，這些處方雖經過長期臨床實踐證明了療效，但其藥效學、毒理學等相關基礎研究資料均相對欠缺，檢索數據庫CNKI未見含苯酚醫院制劑的隨機雙盲對照臨床試驗，且相似的制劑間缺乏療效與安全性的比較。含苯酚醫院制劑多數無說明書，僅有簡單的制劑標簽，包括名稱、適應癥、生產批號和有效期，無相應的警告信息。
3.2含苯酚醫院制劑風險控制措施
3.2.1《醫療機構制劑配制質量管理規范》的推行
含苯酚醫院制劑的配制，對醫院制劑室的建設要求較高。國家食品藥品監督管理局在2001年頒布了《醫療機構制劑配制質量管理規范》（GPP），GPP的目標是將人為的差錯降低到最低限度，防止和減少產品的污染機會，建立高標準的嚴格的質量管理體系。目前北京地區通過GPP認證的醫院有五家，要加強制劑室管理，就要嚴格實施GPP建設，有利于促進醫院制劑室改進硬件設施，完善管理制度，規范制劑生產行為，保障配制人員的安全。
3.2.2原輔料質量控制
含苯酚醫院制劑配制所用原輔料的購入、驗收、儲存應制訂嚴格的管理制度，采購藥用規格的原輔料；驗收原輔料時，依據《中華人民共和國藥典》相應的標準進行檢驗；對制劑原輔料的包裝、標簽、說明書和質量進行逐批檢查，對于不合格的原料藥堅決不能投入生產。苯酚常溫時是固態，為方便配制常制成液態酚儲存，具體方法為稱取固體苯酚加入適量的純化水，測定其含量后(每1.05ml液態酚相當于苯酚1g)，按比例投料。苯酚易揮發，不穩定，因此測定液化苯酚中苯酚的含量很重要，直接影響投料的準確性。
3.2.3質量標準和檢驗手段的完善
北京市食品藥品監督管理局于2014年7月16日《北京市醫療機構制劑規程（2014年版）第一批質量標準》的公告，自2014年8月15日起執行。第一批公布的81個制劑品種中有6個是含有苯酚的制劑，分別為薄荷酚洗劑、爐甘石薄荷腦洗劑、苯酚滴耳液、苯酚軟膏、復方苯酚軟膏和復方硼砂溶液。2014版制劑規程鑒別項下信息完全，明確了苯酚及其他成分的鑒別方法；對每個品種中的苯酚及其他成分均進行了含量測定，其中3個品種使用了化學法，另外3個品種使用了色譜法；每個品種均添加了微生物限度及其他檢查。以薄荷酚洗劑為例，2014版制劑規程中明確寫出了苯酚和薄荷腦的鑒別方法，苯酚含量測定由碘量法改為高效液相色譜法，排除了薄荷腦、甘油對碘量法的干擾，并進行了微生物限度和洗劑有關的檢查。隨著2014版制劑規程的和推行，應適當增加醫院制劑室檢驗設備投入，保障必要的檢驗項目，并且完善質量檢驗標準操作規程。
3.2.4醫院制劑不良反應信息收集
醫院制劑在使用過程中如果出現不良反應(adversedrugreaction，ADR)，應按《藥品不良反應監測管理辦法》的規定作好記錄，并填表上報。檢索北京ADR中心的數據庫，近5年的監測數據顯示：未檢出薄荷酚洗劑、復方薄荷腦醑、復方間苯二酚洗劑、復方硼砂溶液、復方樟腦軟膏、止汗擦劑、苯酚滴耳液、酚滴耳劑、苯酚軟膏9個制劑的ADR。檢索CNKI數據庫發現用于口腔消炎止痛的樟腦酚引起過敏反應的個案報道，分析其原因可能為：隨著醫療衛生體制的改革，藥品監管力度逐年加大，大批藥物的新制劑、新品種進入市場，在很大程度上取代了醫院制劑，含苯酚醫院制劑使用量降低，ADR發生的可能性隨之下降；上述9個含苯酚醫院制劑大多在門診使用，患者對于ADR的辨識力較弱，且醫院疏于對門診患者的跟蹤回訪，ADR漏報率較高，口腔用含苯酚的醫院制劑多在診室使用，醫護人員更易識別出現的ADR。因此收集整理現有含苯酚制劑的ADR信息，需要醫生、護士、藥師和患者之間良好的溝通技巧和渠道，醫務人員對患者的用藥教育非常必要。
3.2.5醫院制劑用藥錯誤監測
用藥錯誤（medicationerror，ME）在美國《JCI醫院評審標準》中是指任何可預防的藥品使用不當或可危及患者安全的事件。2011年3月1日起施行的《醫療機構藥事管理暫行規定》中，ME是指合格藥品在臨床使用全過程中出現的、任何可以防范的用藥不當。ME可能出現在含苯酚醫院制劑原輔料采購、制劑配制、質量檢測、制劑運送、制劑調配發藥等過程中的任一環節。建立ME監測報告系統，醫務人員通過可靠途徑上報ME，系統數據可用于分析、調查、評估、研究與分享，讓其他同事和同行不再犯類似差錯，達到保證患者用藥安全的目的。
孔乙己原文范文2
關鍵詞：醫院；內部控制
一、醫院內部控制的含義及意義
醫院內部控制是醫院為了保證業務活動的有效進行和資產的安全與完整，防止、發現和糾正錯誤與舞弊，保證會計資料的真實、合法、完整而制定和實施的政策、措施及程序。醫院的內部控制體現在醫院經營活動的各個環節，本文針對目前醫院內部控制存在的主要問題及完善的建議進行分析。
二、目前醫院內部控制存在的主要問題
（一）內部環境
1、領導重視度不夠。我國醫院的管理層多為醫療專家，對自己的專業具有權威性，但對醫院內部控制體系及相關財務知識的了解不多，對內部控制建設及相關工作的重視度往往不及對醫療工作的重視。
2、內部審計工作滲透力不足。我國醫院的內部審計工作起步較晚，甚至有些醫院目前尚未設置獨立的審計部門，內審工作的開展主要以對差錯防弊的事后控制為主，而對經濟事項的風險防范及事前、事中控制力不足。
3、會計人員素質不高。醫院的會計人員一部分是從其他專業轉行，近年來，對醫院財務部門的重視程度有所提高，也增加了科班出身的新鮮血液，隊伍迅速擴大，但由于對會計人員的思想教育與后續培訓跟進不足，醫院會計人員的總體素質不高。
（二）風險防范意識及應對措施不足
很長一段時間以來，醫院在發展進程中呈慣性增長態勢，關注經濟指標的增長、設備投入、就醫環境改善等，但卻往往缺乏對整個經營過程中的風險分析與應對。例如，近幾年，很多醫院特別是大型醫院都在忙于開展大型基本建設及大型設備采購，少則幾千萬，多則上億元，大部分是依靠銀行貸款取得，但往往事前并未進行充分的項目可行性分析及論證，因而不僅可能影響職工切身利益，還可能給醫院帶來風險損失。
（三）內部控制的缺陷
1、職責權限劃分不清。一方面，表現在醫院管理層授權審批權限不清楚、存在交叉。另一方面，醫院會計人員兼職較多，權限劃分不甚清晰，形成內控制度執行的盲點。
2、財務收支控制有待進一步加強。主要表現在財務收支制度及流程不完善，對退費、票據、價格管理、各項報銷業務及應收款等內控環節點的設置及控制不足。
3、資產管理及控制的弱化。一方面，表現為固定資產購置、驗收、發貨、盤點等制度制定不全或執行不嚴格，即固定資產盤點不能做到定期盤點、重點盤點、全面盤點；固定資產購置缺乏事前對購置成本及預期收益的有效論證，盲目求大求全，從而使得部分設備閑置或收益率過低。另一方面，流動資產的采購及使用未能考慮最佳訂購量、訂購時間等因素，從而造成投入產出比例不高甚至浪費。
4、缺乏有效的預算管理。醫院運營缺乏明確的、具有針對性的全面預算，或只有預算缺乏強有力的執行，從而使醫院內控制度建設有所缺失。
5、缺乏完善合理的績效考評控制。一方面，長期以來，對醫院干部政績、業績的考核大多以收入的完成情況為依據，缺少對內控相關制度的建立與執行等綜合考察。另一方面，缺乏完善的獎懲制度，未將績效考評結果作為確定員工薪酬以及職務晉升、評優、降級、調崗和辭退等的依據。
（四）信息與溝通不暢
1、信息系統不完善。與大型企業相比，醫院的信息系統龐大、復雜，但管理的完善度尚有待提高，系統的各關聯點的內控牽制不夠。
2、信息溝通欠佳。醫院傳統的組織機構設置不科學、業務流程設計不合理等因素使內控系統所需的內部財務、經營和外部市場中與決策有關的信息不能在醫院有關層次之間及時傳遞、有效溝通和正確應用。
（五）內部監督不夠
醫院對內部控制建立與實施的情況缺乏日?；驅ｍ棻O督，不利于發現內控缺陷并完善。
三、改進措施
（一）進一步完善內控環境
1、加強管理層重視，全員參與。醫院應成立有管理層參加的內控建設領導小組，制定、完善內控制度，定期對醫院各相關部門的執行情況進行檢查，并與獎懲掛鉤，通過流程的建設與實施，使各環節的每個人都明確自己的職責，真正做到全員參與，共同完善內控環境。
2、提高醫院內審工作的深度與廣度。內部審計工作是醫院內控建設的一個非常重要的環節，醫院應設置獨立的審計部門，配備既懂財務知識又懂審計知識的專業人才，獨立開展審計工作，不僅對財務收支的合理、合法、準確性進行審計，同時應對醫院經濟流程各環節的風險性進行評估，變事后審計為事前審計、事中審計，提高內審工作的深度與廣度。
3、加強相關人員培訓。在醫院內部控制制度的制定和執行過程中，人員是制定制度和實施制度的主體，又是制度管理的對象。醫院應加強對會計人員、審計人員及相關人員的職業道德和業務培訓，提高人員的專業素質、法律意識，做到廉潔自律、奉公守法，從個人角度做好自我約束，同時作為醫院也可隨時了解員工思想動態、業務工作情況，以防患于未然。
（二）加強會計內控環節的重點細節控制，有效防范風險
1、加強資金活動控制。醫院的收支活動頻繁，現金量較多，把好貨幣資金流動的收支關是加強內控活動最基本的保證。一方面，醫院的業務收入控制方面，要加強對收費票據、醫保（銀聯）卡、往來款項、每月對賬等全過程的管理，并逐漸通過收入控制的電子化模塊取代手工稽核，加強收入控制的力度和準確度。另一方面，醫院的支出活動是內控會計控制的重點，醫院應嚴把支出關，實行不相容崗位分離，嚴格執行授權審批制度等相關規章制度，按規定保管、使用印鑒，定期對現金經辦人進行抽查，定期核對銀行賬戶并有第三方稽核，通過上述一系列措施的使用及相互補充，做好貨幣資金收支的有效控制。
2、加強固定資產管理。醫院的固定資產種類眾多，價值很大，做好對固定資產的有效管理，不僅是開展正常業務活動的保證，更是內控建設的關鍵點。首先，應實行固定資產的對口管理，由專門部門進行管理，明確崗位責任制；其次，建立、完善固定資產的購建、驗收、使用、維護、處置等一系列內控制度并切實執行，保證固定資產的安全性，發揮固定資產的有效性；再次，切實建立并實施固定資產盤點制度，每年至少進行一次全面清查，保證賬賬、賬卡、賬物相等，并以此發現內控盲點，不斷加以改進；最后，在加強上述日常管理的基礎上，做好醫院大型設備的購置論證及效益分析，在實施對固定資產的科學管理的同時，提高資金使用效率，避免浪費。
3、做好藥品及庫存物資的管理。藥品和各類庫存物資是醫院開展正常醫療活動的必備品，占用流動資金較大，因而對其管理也顯得格外重要。在完善相應制度、明確各相關部門（人員）崗位責任制的基礎上，應設置科學的使用流程，準確核算“進、銷、存”情況，定期進行盤點，實時加強監督與核對，在保證正常使用的基礎上降低醫院的占用成本。
4、推行全面預算控制。全面預算管理是駕馭財務控制全過程的核心概念和主要手段。醫院應根據醫院的發展規劃，推行科學、細化的全面預算，對醫院的各項財務收支實現計劃管理，嚴格執行預算制度，避免無計劃和超預算開支，并通過分析預算與實際的差距不斷完善預算體系，同時推動內控建設的發展。
5、合同管理控制。隨著醫院經濟業務的發展與擴大，與客戶方的商定事項，如銀行服務、物業管理、設備采購、基本建設等，均通過合同來約定、規范，而對合同的正確使用與執行在醫院內控制度建設中成為重要的一個環節。一方面，簽訂合同時要充分審核合同要素是否完整，權利義務關系、履約方式等其界定是否正確。另一方面，要加強對已簽訂合同的管理，利用合同管理軟件進行分類管理，以做到事前提醒、事中執行、事后分析，通過最優化地設計和管理合同，以獲得利益、回避風險、減少損失。
6、建立切實有效的績效考評體系。制定定量與定性相結合的考核指標，針對不同的評價指標賦予相應的權重，體現各項評價指標對績效考評結果的影響程度和重要程度；根據歷史標準、預算標準、行業標準等選擇符合醫院實際的考核評價標準；制定獎懲措施，將評價結果企業應當將績效考評結果作為確定員工薪酬以及職務晉升、評優、降級、調崗和辭退等的依據。
（三）加強信息建設與溝通
醫院應對醫院信息（HIS）系統及相關的資源管理平臺（ERP）不斷進行完善，使之成為高效、開放的信息與溝通系統。借助上述平臺，完善醫院的業務流程，使每個部門（人）都清楚地知道自己的職責與任務，通過藥品核算、醫生工作站、醫技工作站等全方位網絡化管理，提高內控系統的運行效率與溝通效果。
（四）建立有效的監督體系
有效的監督體系是實施內部控制的重要保證。醫院應定期對內部控制建立與實施情況進行監督檢查，建立日常監督和專項監督相結合的監督體系，評價內部控制的有效性，對于發現的內部控制缺陷，及時加以改進。
綜上所述，醫院建立有效的內控制度體系，能促進維護資產安全，提高信息報告質量，有利于提高經營效率和效果，促進醫院將近期利益與長遠利益結合起來，實現發展戰略。
參考文獻：
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孔乙己原文范文3
關鍵詞：醫院 財務 內部控制
一、醫院財務內部控制的重要作用
要掌控醫院內部財務，首先要明白財務內部控制的作用是什么，表現在什么地方，有多大的能量。只有明白了它的重要作用，才能從根本上找出問題，拿出合理的解決方案。
（一）內部控制保護了醫院資產的有效性
健全醫院資產使用程序，只要按照流程規范實施，就能保證醫院資產的完整性、有效性。
（二）保護了財務信息的可靠性
加強醫院財務內部控制，就等于給會計提供了可靠的信息資源，因為內部控制實施之后，各部門都會及時準確地提供真實可靠的數據，也就不用會計親自到各個部門調查核實了。這樣，也就保證了財務信息管理的可靠性。
（三）各項管理制度、方針能順利執行
醫院里經常有陽奉陰違的現象存在，有些人把醫院的各項管理制度、方針不放在眼里，更沒有認真的執行。對于這一不良現象，一定要采取措施積極地制止。否則，財務內部控制很難執行。醫院財務內部控制實施以后，各項管理制度都能得到各部門、各科室的順利執行。
（四）杜絕了鋪張浪費
用幾元錢就可以解決的事情偏偏要開支幾十元，虛報謊報，這種現象在各大醫院都曾經出現過。如果采用醫院內部控制，對各項開支嚴格把關，嚴格審核各項報銷憑證，有效控制醫療成本，將成本降到最小化，發掘醫院的最大潛力。將物力、財力、人力得到合理的安排，提高醫療服務水平。
二、醫院財務內部控制中存在的問題
（一）負責人認識上不一致
當前，很多醫院只重視技術，不重視管理，有些醫院的領導認為醫院只是救死扶傷，其他的事情都無關緊要，所以，對于其他的問題都不予重視。而且他們堅守傳統的經驗型管理，內部控制不夠重視，財務內部管理的意識淡薄。在拓展業務和風險防范中，只重視狠抓規模，重效益，提高醫療技術水平，只顧強調醫院的發展空間，而在醫院的財務內部管理控制方面，卻不夠重視，從而給醫院的財務資源造成了不必要的浪費，大大提高了運行的成本。
還有一些醫院負責人思想上進入了誤區，對醫院財務內部控制認識不清，他們認為這個應該是審計部門的事情，與財務部門無關，因為這些片面而錯誤的認識，所以把內部控制的程序變得復雜化了。在這樣的形勢下，就導致了控制系統停滯不前，無法達到高效性。
（二）財務控制人員素質有待提高
醫院的財務工作，工作量較大，專業性比較強，所以需要高素質的財務人員。但是，醫院大部分財務人員的相關理論知識基礎不扎實。據了解，醫院中的個別收費、掛號人員因為沒有接受過正規培訓，他們在行為方式上、技能上和心理上不能夠達到實施內部控制的基本要求，對內部控制的理解上會出現偏差，偶爾發生弄虛作假的現象。由于自身素質不高，當自己違反規定時，不積極檢討自己的過錯，還找各種理為自己開脫，甚至和執行者發生沖突。出現這類現象的原因主要是因為工作人員的工作比較繁瑣，醫院的事情較多，平時就沒有機會學習，對于財務內部控制的建立與實施就更是心有余而力不足了。
（三）監督機制不夠完善
目前，雖然許多醫院已經建立了財務內部控制制度，但是仍然存在著弊端。在實踐中，因為規章制度不嚴謹，這就會讓人產生誤解，給制度的執行帶來了很大的難度。如果一件事情，按制度去辦理，有幾種不同的處理結果。那么，這樣的制度怎能執行呢？由于制度不完善，醫院內部控制制度缺乏連貫性、時效性和科學性。
（四）過分重視經濟效益
在進行財務內部控制時，不要什么都牽扯到經濟，如果太過于重視經濟效益，就會影響到其內部職能。
三、醫院財務內部控制問題的對策
（一）統一認識
加強醫院領導對財務管理工作的認識，意識到強化醫院財務管理的重要性。醫院負責人通過對財務管理工作的正確認識，可以對醫院的財務狀況和經營情況進行系統地、全面地了解，使財務管理工作更加規范化、科學化和系統化。同時，在醫院中建立互相監督機制，讓大家都成為財務內部控制工作的一份子，以監督、考核等形式來調動他們的工作熱情，增強財務內部控制的執行力度，將財務管理提到一個新的高度。
（二）提高財務人員的綜合素質
財務部門的工作具有極強的專業性，也就需要一批高素質、高水平和高能力的專業性人才。因此，醫院應加大力度注重對這些高素質人才的培養與引進。醫院要定期或不定期的對財務人員進行培訓，財務人員自身也應抓住各種學習的機會，積極參加各種培訓，提高自身的專業素質與專業修養。醫院使用財務人員時要嚴格把關，任用一批能力強、素質高人才，同時也要重視他們的繼續教育，培養出全面型、復合型的財務人員。
（三）完善內部控制度
醫院要根據自身的實際情況，對一些內部控制的規章制度要進行不斷的修改，使其更加合理、更加完善。建立內部審核、互相監督制度，有效地預防會計人員違法亂紀、貪污盜竊、弄虛作假的現象發生，要及時避免不應有經濟損失。
（四）獎懲分明
在醫院中設置獎懲分明制度，要一視同仁，公平公正，不能憑關系辦事，領導要參與其中，沒有職位高低，按照相應的懲罰辦法，該獎勵的要立即獎勵，該處罰的要立即處罰。這樣，內部控制才能走向規范化、制度化。
參考文獻：
[1]何曉芳.淺析醫院財務內部控制中的問題與應對措施[J].現代商業，2011（27）
孔乙己原文范文4
關鍵詞:醫院;內部控制;問題;對策
中圖分類號:F243.3文獻標志碼:A文章編號:1673-291X(2009)20-0142-02
內部控制,是指單位內部為實現經營目標,保護資產安全完整,保證遵循國家法律法規,提高單位運營的效率及效果,而采取的各種政策和程序。內部控制的最終目標,是促進實現單位的發展戰略。但長期以來,由于對內部控制的理解和認識上有偏差,使得內部控制沒有發揮其應有的職能作用。在目前市場經濟快速發展和醫院體制改革不斷深入的新形勢下,內部控制作為醫院管理不可缺少的部分,還存在著不少問題,只有不斷健全與完善,加強內部經營管理,提高醫院內部控制的效率和效果,才能更好地應對日趨激烈的全球化醫院市場競爭。
一、醫院內部控制存在的問題
(一)控制環境基礎薄弱
控制環境是內部控制的基礎,直接關系到醫院內部控制的執行和貫徹,它的好壞直接決定著其他控制能否實施或實施效果的好壞。主要包括醫院經營者的道德觀、價值觀、經營理念、素質和能力;醫院組織機構;各種規章制度;信息溝通體系;業績評價機制等。目前醫院控制環境基礎薄弱主要表現在以下幾個方面。
1.組織機構設置不合理。目前,醫院機構設置僅考慮到行政管理上的方便,而沒有注意到機構設置的合理性,導致管理層次多、機構職能重疊、工作效率低下等。另外,在組織機構設置中,比較重視縱向的權利與義務關系,而對橫向的協調重視不夠,導致同級各職能部門間缺乏必要的交流,信息溝通不靈敏,協調性差,進而影響醫院內控的成效。
2.醫院制度不健全。一是院長負責制未真正落實,對醫院經營者缺乏有效的激勵與約束機制。多數院長還不能負起自主經營、自負盈虧的責任,一旦出了問題仍由國家承擔損失;同時,由于缺乏有效的激勵與約束機制,致使經營者抱著干好干壞一個樣的心理。這些導致了有些院長可能基于利己動機而利用職權侵吞醫院資產或大肆揮霍,不重視內控制度建設,甚至有意忽略或阻撓。二是人事制度不完善。對人員聘用不作嚴格考核,有許多是憑關系進入醫院;對職工未形成一套關于學習培訓和待遇、業績考評及晉升掛鉤的制度;沒有根據不同情況對職工及時進行醫德醫風教育。因此,即使具有良好的內控制度也會因執行者的能力不強或素質不高而達不到應有的效果。三是醫院制度的制定不全面,沒有針對醫院經營管理的各個環節、各個部門制定出相應的規章制度,顧此失彼現象嚴重。
3.醫院領導者經營管理水平不高。大多數醫院院長來源于醫療骨干或學科帶頭人,缺乏系統的管理知識,對于內部控制的認識不到位,認為這只是財務管理部門或內部審計部門的事,使醫院內控工作缺乏統一領導,統一部署,往往虎頭蛇尾,不了了之;即使有些院長對醫院內控工作有了較清楚的認識,也會因其管理能力所限而無法建立和實施完善的內部控制制度。
(二)會計責權控制不完善
1.財務管理部門與會計核算部門未明確劃分。財務管理的服務對象是醫院的經營者,它的運作和操縱是醫院內部的事務;而會計核算的服務對象是醫院內、外部利害關系人,其提供的公開化會計信息必須體現“真實公允”的原則。有些醫院將兩項工作合并一處,財會部門的主管人員既管理財務收支又處理會計信息,如此極易導致基于需要而捏造會計信息。另外,隨著我國市場經濟體制改革的不斷深化,醫院的財務管理工作日趨復雜,由會計核算人員兼做財務管理,常常會使他們感到力不從心,既影響會計信息質量又導致財務管理乏力。
2.會計人員責、權、利不對等。權利、義務與責任對等是內部控制的基本原則之一。而目前醫院的會計人員按有關規定所擔負的責任大于其實際擁有的權力,同時醫院又對他們缺乏有效的內部激勵機制,導致責、權、利嚴重背離。認真執行會計監督職能的人員受打擊報復而得不到保護,而善于根據管理者意圖做假賬者卻備受重視的現象屢見不鮮。
(三)內部審計未能真正履行職能
1.內部審計的獨立性不夠。內部審計的服務對象是醫院經營者,而內部各職能部門都是在經營者的直接領導下開展工作,其各項經營管理行為尤其是重大行為大多在他們的授權下進行,在這種情況下,內部審計無法真正履行其職能。
2.內部審計重監督、輕服務。內部審計的目的是通過內部審計監督來加強內部管理,為醫院提高經濟效益服務。而在實際工作中,卻強調“監督”的多,提倡“服務”的少,忽視了防錯防弊這一事前控制職能,過分強調事后處理。
3.內部審計人員素質不高。醫院的內部審計人員大多是從財會部門轉來,有的甚至從其他部門調來,一般未經過專門培訓,缺乏審計專業知識,因而很難發揮作用。
二、對加強并完善醫院內部會計控制的對策
1.在醫院內部控制系統運行過程中,經營者所起的作用至關重要,經營者的素質直接影響醫院的行為,進而影響內部控制的效率和效果。目前,我國需要建立一個比較成熟的醫院經理人才市場,形成一個約束、監督與激勵經理人員的外部機制,并從法律法規或制度方面要求經營者搞好內部控制工作。
2.加強醫院領導對醫院內部控制的認識,促使醫院內控制度有效實施。醫院領導的思想認識、道德水平和綜合素質是醫院內部會計控制的關鍵因素。首先,醫院領導應加強對會計法律和法規的學習,加強領導層對醫院內部控制制度重要性的認識。同時,明確財務負責人參與醫院重大決策的職責,有條件的醫院可設置總會計師,協助加強對醫院財務工作的管理,以促進內控制度的有效實施。其次,醫院領導要通過多種形式的活動保障內部控制的有效實施,定期或不定期地組織內部控制大檢查活動,以監督、考核內部控制制度的執行情況,并制定相應的獎懲制度,促進內部控制制度的落實。
3.切實加強財產物資的安全控制制度。首先,醫院要按照不相容職務相分離的原則,合理設置會計及相關工作崗位,明確職責及權限,對重要崗位要進行定期輪換,切實形成相互制衡的機制。其次,要建立和完善各項資產在采購、驗收、付款等環節上的授權審批制度。醫院的一切經濟活動都要以相應的制度為依據,按規定的程序辦事,為保障各項資產的安全,要定期或不定期對藥品、衛生材料、庫存物資、資金等進行盤點,對發現的問題及時處理,切實做到賬實相符,對往來賬項要及時與對方核對余額,及時足額收回款項,對可能成為壞賬的應收賬款,應當向醫院領導報告。發生的壞賬應查明原因,明確責任,及時處理,對已注銷的壞賬進行備查登記,做到賬銷案存,收回的已注銷壞賬應及時入賬。
4.建立適合醫院的成本費用考核體系。首先,醫院要結合自身的實際情況,建立成本費用管理的組織體系和考評體系,把成本費用管理納入醫院的日常工作范疇。各成本責任中心根據成本管理機構下達的成本指標,要結合工作量和相應的固定費用、變動費用等情況,將指標落實到人,并采取獎罰措施,以達到成本控制的目的,提高醫院的社會效益和經濟效益。
5.加強內部審計工作。(1)醫院經營者要充分認識到內部審計在內部控制中的重要性,確保不受其他部門干擾,保證內部審計的獨立性;(2)內部審計的職能要從查錯糾錯型向管理服務型轉變,內部審計人員要充分利用熟悉財經法規制度、精通財務管理的優勢,牢固樹立服務意識,加強對醫院內部控制全過程、全方位的監督和評價,并提供建設性的意見;(3)加強醫院內部審計建設,完善內部控制的評價機制。內部審計應當成為醫院內部控制的主要力量,在新形勢下,醫院應建立相應的內審機構,并保持內部審計機構的獨立性和權威性。內部審計機構應在醫院最高管理層的直接領導下,獨立于有關部門的經濟活動之外,內部審計機構應對經濟活動進行審核檢查,對內部控制的功能和效果進行評價測試。
6.提高醫院會計、審計人員的素質。內部控制是一項系統工程,涉及醫院經營運行的各個環節,執行者的素質關系到內部控制的成效。(1)醫院應物色專業素質高、道德修養好和具有責任心的人去承擔會計、審計等工作;(2)加強宣傳教育,使所有執行者充分認識內部控制的重要性;(3)定期組織業務培訓,搞好后續教育,不斷提高他們的適應能力和工作水平。
綜上所述,強化內部控制,是醫院管理實現規范化、系統化、科學化的重要組成部分。建立健全并有效實施醫院內部控制制度,是醫院在安全、有序的經濟環境下,實現可持續發展的重要保證。
參考文獻:
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孔乙己原文范文5
關鍵詞：校園文化;標識;空間導向系統;創意設計
學校在開展一系列教育活動的同時應注重校園文化建設。校園文化建設的渠道多種多樣，學校在維護和更新基礎設施的過程中進行校園文化標識空間導向系統設計，能夠使校園文化理念深入人心。校園文化標識空間導向系統設計注重創意性和創新性，能夠給予師生視覺上的沖擊，人們也能夠充分利用自身的想象力賦予其新的含義和概念。
一、校園文化標識空間導向系統創意設計基本要求
學校在教學管理中既要加強內部的管理工作，又要重視自身的文化建設和形象維護?，F代社會在發展過程中對校園文化建設不斷提出新的要求和標準，校園文化標識空間導向系統設計需要從實際應用角度出發，重點體現其文化功能。校園文化標識具有一定的信息指導意義，因而在空間導向系統設計中應該重點體現其實際應用價值，形成具有可視性的校園文化形象，對于校園外在物化形態，包括校園景觀和公共基礎設施等，需要在空間導向系統載體上進行文化標識創意設計。校園文化標識空間導向系統要能夠集中體現學校的綜合實力，在完成文化形象建立的同時，體現學校的管理水平和辦學特色等，從而增強學校的社會競爭力與影響力。校園文化標識空間導向系統創新設計需要綜合應用技術手段和藝術手段對不同的校園文化標識進行透徹解析，在生動化和形象化的表現形式中傳播正面、積極的文化理念和思想。
二、校園文化標識空間導向系統創意設計要素分析
1.文化定位
校園文化建設應該堅持以人為本，文化標識創意設計者應該從人們的實際需求出發，使設計作品符合人們的審美需求和文化理解需求，因此需要確定標識設計的文化定位。從年齡段來說，不同年齡段的人群對新鮮事物的認知程度不同，校園文化標識空間導向系統設計應用的導向符號應該更加趨向于大眾化；從地域差異角度來說，校園文化標識空間導向系統設計中的語言組織和文字應用方面應該考慮表達思維的問題。因此，設計者需要確定好文化定位，積極尋求有利于人們接受的設計表達形式。
2.消除表達障礙
校園文化標識空間導向系統設計的目的是使師生更好地理解文化標識的含義。人們的理解角度不同，對于校園文化標識的理解存在偏差。因此，設計者需要在校園文化標識空間導向系統中應用一定的藝術處理手段，以消除表達障礙。如，校園文化標識空間導向系統設計中可以使用雙語指示牌，滿足不同人群的閱讀需求。設計者在設計過程中應該盡量提取能夠展現校園形象和特色的元素，使校園文化形象更具吸引力，造型設計可以參照地面指示、墻面指示和邊框造型等。
3.色彩與材料的運用
校園文化標識空間導向系統創意設計在造型方面要體現出文化寓意，還要巧妙地運用色彩，形成不同的色調，以體現出獨特的設計視角。在色彩運用中，需要在輔助色和主色調上有所區分，要求能夠體現出校園文化特色。室內與室外的校園文化標識空間導向系統設計應用的主色、輔色不同，在整體搭配上盡量避免突兀，以協調為佳。同時，設計者使用的材料要有一定的風格，在質感和視覺上要與其色彩飽和度相適應。如，不銹鋼等金屬材料一般應用在工科類院校的校園文化標識空間導向系統設計中。
三、結語
高質量的校園文化標識空間導向系統設計有利于校園文化的創建和宣傳。完善的校園文化標識空間導向系統設計能夠極大地方便外來參觀人員、新生以及留學生獲取信息。因此，在進行校園文化標識空間導向系統創意設計時，設計者要根據校園文化標識要表達的含義，在圖形、色彩上進行創新運用，重點體現校園文化標識設計的表現功能和定位功能。校園文化標識空間導向系統創意設計將藝術與技術相結合，在具備豐富功能的基礎上滿足人們的心理需求。
參考文獻：
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孔乙己原文范文6
（一）會計核算失真，財務管理混亂
首先是成本核算不夠精準，對于目前管理費用分攤需進一步考慮，由于管理費用所涉及的范圍比較廣泛，與收支節余和凈資產緊密相關，而目前會計制度按照人員構成進行分配顯然不能體現出成本控制的效果。其次，各醫院成本項目沒有統一的標準，成本費用核算缺少規范化，這樣會導致會計信息失真，也使得同行業會計信息失去比較的意義。再次，由于會計人員習慣了使用傳統的手工記賬方式，對電算化操作尚不熟悉，鄉鎮醫院對電算化的應用主要停留在財務處理的層面上，財務管理整體較為混亂。
（二）資金審批不嚴格，成本監管不到位
雖然鄉鎮醫院的利潤在逐年增長，但是在現實的運營過程中仍有數額不菲的開銷，醫院所需采購的物資在形式上和價位上都有較大差別，從幾塊錢的紗布到數十萬的高端醫療設備都包含在內，在物資采購上缺少科學合理化的流程，對資金審批的管理不嚴，都會對成本監管造成影響。由于沒有形成規范的資金審批流程，在資金的使用上未能發揮出應有的成效。比如在投資前沒有做好充分的市場調研，在醫療設備的引進時沒有結合醫院自身的財務現狀及實際使用需求，對使用人員的培訓沒有及時跟進，導致設備長期被閑置，逐漸失去使用價值。
（三）會計信息的輸入和審核缺少有效監督，電算化操作水平有待提高
實現會計電算化管理，由計算機代替了人工而進行經濟業務處理，由于缺少嚴格的監督管理和審批制度，個別人可能會同時進行數據的錄入與導出操作，減少了其中審批流程，將極大提高問題及舞弊行為出現的概率。同時，計算機中輸入的原始數據是需要經過人工審核通過的，由于內部控制制度比較薄弱，在實行會計電算化管理后，相關部門減少了對人工審核審批的基礎環節，不能確保原始資料的錄入是否正確。另外，大多數鄉鎮醫院會計人員在電算化操作水平處于初級階段，對他們的電算化操作培訓卻相對滯后，財務軟件未能得到切實的利用。
（四）財務內控基礎薄弱，財務監督機制乏力
目前很多鄉鎮醫院財務內控基礎比較薄弱主要體現在管理層對財務內部控制的沒有充分的重視，各職能部門權責不清，未將責任落實到個人。加之鄉鎮醫院優秀的財務人才較為缺乏，在財務控制工作上沒有形成自己的工作思路，而是習慣于聽從領導安排，工作方法上沒有創新也影響了財務內控的發展。三是內控機制下的信息化仍處于初級階段，雖然引進了財務管理系統，但是對其應用程度只停留在表面。另外，由于內部審計部門的沒有樹立起權威性，導致審計部門的權力受限，監督職能未得到充分發揮，在實行階段由于缺少可行性強的、完善的評價監督機制，并且多是事后處理，無法避免地出現違規行為。
二、會計電算化環境下鄉鎮醫院財務內控機制優化策略
會計電算化是鄉鎮醫院進行財務管理的重要手段，也是市場競爭下的必然要求，它的應用將會大大提高鄉鎮醫院內控機制的工作效率和工作質量，由此提出以下幾點優化策略。
（一）增強會計核算管理，完善財務內控制度
對過程管理加強控制，實行成本核算是鄉鎮醫院應對當前市場競爭的必然要求，成本核算是一項較為復雜的問題，涉及到多個環節的配合，通過核算管理可以對醫療服務和醫院管理部門的成本信息得以全面的掌握，分析趨勢變化用以指導下一步的管理工作，減少工作的盲目性。要制定嚴格且行之有效的科室核算管理制度，構建成本評價體系，從而實現規范化管理。鄉鎮醫院的內部控制建設可以類似于企業建立層級式管理結構，管理者要擔任起領導者和執行者的角色，在崗位設置上，使各崗位之間形成相互制約、相互監督的關系。在重大財務決策時要充分尊重職工的意見，有利于保證決策的科學性和實際性。另外，要重視風險控制，尤其加大對未知風險的評估和檢測，比如鄉鎮醫院的發展部署等，根據醫院的現狀建立全方位的風險監測體系。
（二）強化成本預算，嚴控成本支出
成本預算是鄉鎮醫院內部控制的關鍵環節，要不斷完善成本預算體系，嚴控成本支出。首先要樹立合理的成本預算控制目標，要結合鄉鎮醫院的運營情況進行綜合考量，做到統籌兼顧。其次，成本預算要得以全面展開，需要各個部門要給予積極的配合，從而實現成本控制的全過程。因此無論是臨床病房還是行政管理部門都要結合自身實際制定科學的預算計劃，采用綜合式的預算管理程序，形成層級式管理，將責任落實到個人，也能最大限度的發揮出各職能部門的專業優勢，而且在參與預算編制的過程中，也使得他們意識到哪些是可以縮減的成本，有利于形成成本預算的全員化。另外，通過會計電算化管理，能夠有效提高預算編制效率和準確性，并且加強對其的監督管理，以便及時發現其中的問題并迅速調整。
（三）完善會計電算化管理，提高電算化操作水平
鄉鎮醫院要結合有關部門的要求，建立符合自身現狀的會計電算化管理機制，以職位隔離和內部牽制為基本原則實行科學的崗位設置和職能分工，明確各方的崗位職責，盡量避免出現舞弊的問題。鄉鎮醫院要加強對計算機的維護管理，對軟件和數據信息實行嚴格的保密，對數據的輸入和輸出都嚴格控制，通過系統加密和訪問受限等方式實現安全管理，并且不允許無關人員使用。同時還要進行網絡安全維護工作，防治病毒或者黑客對軟件的侵入而篡改信息，最好隨時存有數據備份，保證會計數據資料的安全。提高會計人員電算化操作水平是推動會計電算化發展的關鍵。會計人員的電算化操作除了要求具備一定的專業水平，還有掌握計算機操作技術，鄉鎮醫院除了要定期組織相關培訓外，還要在平時工作中積極總結，提高自身操作水平。
（四）強化會計基礎，健全會計監督管理機制
會計電算化工作得以有序開展的前提是做好會計基礎工作，除了程序要保證穩定，錄入正確的信息才能保證電算化的有效性。因此要重視基礎工作，設置合理的會計科目。鄉鎮醫院根據自身實際需求，在會計科目的設置上要品類齊全，查詢簡單明了。高質量的會計核算工作和高效率的電算化管理鄉鎮醫院財務工作得以有序開展的前提，而審計監督管理則是其重要保障。在現代化、信息化的會計環境中，對審計監督的工作方式也提出了新的要求。除了審計部門要按照相關政策的規定直接審查會計資料外，審計部門還要對鄉鎮醫院的內控機制綜合的審查，尤其要對電算化數據處理的主要環節進行重點檢查，并將發現的問題第一時間向上級部門報批，同時要監管審計單位快速解決出現問題的會計信息。另外，要授權審計人員進入信息管理系統檢查內部控制的實行情況，并對其中存在的不足提出整改意見，盡量避免會計電算化環境下出現舞弊的情況。
三、結束語