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培訓發票范文1
切實組織好網絡發票推廣應用工作，為確保發票綜合改革的順利推行。根據《市地方稅收發票綜合改革實施方案》要求，制定實施意見如下。
一、網絡發票種類和開具方式
通用機打發票”卷式發票44mm127mm出租汽車專用發票除外）建筑業統一發票”不動產銷售統一發票”屬于網絡發票。按照《市地方稅務局發票種類簡并方案》規定。
其中平推式發票241mm177.8mm210mm139.7mm241mm93.13mm3種規格，采用PC機（電腦）通過登陸“地稅”網站的網上辦稅服務廳”開具,通用機打發票”包括平推式發票和卷式發票。適用于有一定辦公條件、網絡條件，實行查賬征收的納稅人；卷式發票為76mm177.1mm規格，采用網絡開票機開具，適用于無網絡條件、經營場所開具，實行核定征收的納稅人。
之后“市綜合統一發票”停止使用，納稅人在本次發票綜合改革前已采用PC機網絡開具“建筑業統一發票”銷售不動產統一發票”市綜合統一發票”可繼續通過原網站界面和方式使用至2011年6月30日止。建筑業統一發票”銷售不動產統一發票”繼續使用，原有操作界面統一切換到新的網絡發票系統客戶端界面開具。
二、網絡發票推廣應用范圍
申請領購地方稅務機關管理發票、有固定經營場所且達到營業稅起征點的全部納稅人。營業稅起征點以下的納稅人、沒有固定經營場所的納稅人原則上采用“市地方局通用定額發票”本次網絡發票推廣應用范圍為我市所有在地稅系統辦理稅務登記。
三、網絡發票推行原則
采取稅務主導、財政支持的工作思路，市地稅系統網絡發票的推廣應用。推廣過程中堅持“統一標準、生產許可、政府推廣、集中覆蓋”原則實施。統一標準”指網絡開票機應當按照市地方稅務局的統一標準進行開發、生產；生產許可”指產品供應商必須通過資質審查、獲取生產許可證，才能獲得市場準入資格；政府推廣”指網絡開票機并非一般的商品普及，而是帶有強制性的政府行為，必須要由政府組織統一招標，以防無序競爭，確保推行的力度和效果；集中覆蓋”指在網絡發票統一的推行期間，推廣到所有使用對象的納稅人，盡快建立起公平競爭的稅收環境。
四、推行時間、步驟
網絡發票整個推行應用工作大體分為以下三個階段：
與相關產品生產企業、通信營運商、CA認證服務商確定網絡開票機技術業務規范、研制產品，一）準備階段（年5月底）市地稅局對地稅系統使用網絡開票機用戶的情況開展調查研究。改造或升級相關業務軟件系統，開展產品功能測試和系統聯調，組織開展網絡開票機招標工作。
市地稅局確定江北區地稅局、大渡口區地稅局作為試點單位先行試點。通過試點查找問題，二）試點階段（年6-8月）發票綜合改革全面推廣前?？偨Y推行應用經驗，進一步完善相關制度、系統功能、修訂業務規則、建立服務體系，為全市全面推行創造條件。
各區縣局應根據市局統一制定的推廣計劃（詳見附件1結合本區縣實際情況認真制定具體實施方案。各區縣局在網絡發票推廣應用過程中，三）推廣階段（年10月-2011年6月底）鑒于推廣應用網絡開票是一項較為復雜的系統工程。應根據不同行業、不同規模、不同類型用戶的特點，注意策略和方法，采取先易后難、先經濟發達地區后經濟欠發達地區穩步推行，通過分階段實施，力爭在2011年6月底前將網絡發票普及到所有應該推行的對象，實現新舊發票管理體系的過渡。推行期結束后，納稅人原有結存發票可繼續使用至2011年9月30日止，期仍未使用完的按作廢發票處理。
五、抓住推行關鍵環節
涉及范圍廣、具體業務多，一）制定方案。全市開展地方稅收發票綜合改革是市范圍最大、影響最深的一次普通發票改革措施。各區縣局一定要結合本區縣實際，制定具體實施意見，進一步明確網絡發票推廣的范圍、時間和步驟，細化工作措施，確保改革工作平穩順利開展。
重點是開具方式發生變化。為盡快使納稅人領會發票管理要求，二）宣傳培訓。發票綜合改革不僅涉及納稅人使用發票種類發生變化。讓社會各界了解發票知識，各區縣局應及時將市局統一制作的宣傳資料發放到納稅人，利用辦稅服務廳、報刊、電視、網站等渠道，廣泛開展宣傳活動，為本區縣推廣應用工作創造良好社會氛圍。各區縣局應將培訓納稅人發票開具作為發票綜合改革的第一要務，盡快使每一個納稅人均能熟練掌握操作應用。區縣局對納稅人按照必須參加培訓才能使用網絡發票的原則，未參加培訓的不允許領購和使用網絡發票。制定培訓計劃中，區縣局應主動與承擔培訓推廣任務的供應商、服務商搞好工作銜接，保證時間安排合理、參訓人員到位。
市對推行的網絡開票機進行了公開招投標并最終確定4家生產企業作為供應商。為加快網絡發票推行進度，三）機具配（購）置與服務。根據《中華人民共和國招標投標法》規定。降低推行費用，提高服務質量，納稅人配（購）置網絡開票機采用相對集中、分區域管理的模式，納稅人原則上選擇購買所對應區域生產廠商的網絡開票機。有特殊原因需購買其他生產廠商產品的需經主管稅務機關批準。中標企業網絡開票機供應服務區域分配表見附件2
如需購置指定品牌PC機，采用PC機開具網絡發票的納稅人。稅收管理員應根據納稅人情況，填制《惠普電腦購買優惠卡》加蓋主管稅務機關印章交納稅人。納稅人憑卡到指定經銷商購買電腦，享受購買優惠。
市局統一搭建售后服務平臺和網絡開票機售后專業隊伍，為確保網絡發票順利推廣和持久運行。負責集中提供培訓、安裝、調試、維修等各項服務任務，售后服務費用統一由市局集中支付。各級地稅機應嚴格按照《市地方稅務局網絡開票機管理辦法》要求，制定切實措施、責任落實到人，確保網絡開票機具管理到位，同時應加強對售后服務隊伍的監督管理，定期檢查其服務質量和維修記錄，督促其完善服務。
培訓發票范文2
一、小規模納稅人企業現狀
一是部分企業稅收法制觀念淡薄，納稅意識差。未及時進行納稅申報、不如實申報現象較多，零申報比例過高、申報不實情況比較嚴重，企業申報與其經營狀況及經濟發展規模極不匹配，企業小規?；\轉的傾向比較突出，偷稅漏稅嚴重。
二是部分企業帳證不健全，財務信息失真程度較大。由于企業財務工作缺乏專業性和嚴肅性，財務人員普遍業務能力較低或無專業會計人員，導致會計核算不健全，稅收核算不準確，存在不設置帳簿、帳實不相符、帳外經營嚴重等現象，特別是一些涉及直接消費領域和建筑安裝等行業企業，情況更為嚴重。燈具企業、建材行業、金銀、藥品、五金、百貨等企業，由于這些行業購買方一般不需要發票，納稅人除了對開具發票的部分申報外，不開票的部分一般都不申報。
三是部分企業發票意識不強。購進貨物一般未按規定取得合法憑證，以白紙據入賬，導致其他企業偷稅；有的銷售貨物未開具發票，或填開不規范，部分企業甚至于違法開具“大頭小尾”發票，達到少繳稅收的不法目的。
四是征管力量滯后于小規模納稅人企業增長。小規模納稅人行業涉及方方面面，納稅戶多、資金運用靈活、經營范圍廣、社會影響大，而管理對象部門重視不夠，管理人手少，征管較為薄弱。
二、加強小規模納稅人企業增值稅管理的建議
一是加強稅法宣傳和財務稅收知識培訓。向小規模納稅人企業法人深入宣傳稅法知識、發票法規，提高其納稅意識。定期加強對企業財會人員的管理和培訓，凡從事財會工作的人員，應嚴格執行持證上崗制度，由稅務部門定期進行稅法業務、財會知識培訓，培訓合格持證上崗，不合格的取消其建帳資格。要限制兼職會計兼職企業的數量，明確兼職會計對兼職企業的法律責任。
二是增強稅收管理力度，加強稅收征管力量。強化稅務人員重視小規模納稅人企業的管理意識，合理配置人員，充實征管力量，強化工作考核，確保管理工作實施到位。
三是加強分行業管理。針對不同行業特點，采用毛利率、投入產出、費用保底結合其經營規模按戶測定其真實納稅能力，定期與申報資料相比對，及時發現稅收收問題；同時強化巡查力度，對生產經營規模變化較大的，相應修正測定的納稅能力，強化稅源監控。
培訓發票范文3
我們根據縣政府和上級局的要求，立即召開了有股、所長、各分局局長、稽查局稽查長參加的專題會議，安排部署學習貫徹《行政許可法》的時間、地點，并成立了以**局長為組長的貫徹落實《行政許可法》領導小組，并明確要求此項工作具體由征管股承辦。
二、切實加強學習培訓
4月28—29日、8月29日，股、所長先后參加了縣法制辦組織的兩次《行政許可法》專題培訓，全部通過了考試，而后全體稅干又接受了市局巡回培訓一次。我們將《國家稅務總局關于稅務行政許可若干問題的通知》轉發到每一個稅干手中，我們還7在月上旬，利用一周時間組織全體稅干學習《國家稅務總局關于稅務行政許可若干問題的通知》，邀請專業人士進行講解輔導，對稅務行政許可的范圍、實施機關、實施程序、費用等作了重點講解，并進一步介紹了此項工作的監督檢查和法律責任。全局80余名稅干全部參加了此次培訓，并在培訓后進行了嚴格的考試。通過培訓，大家認識到了通過實施稅務行政許可為納稅人服務的重要意義，提高了責任意識，使嚴格執法，熱情服務，積極推動各項工作又向前邁出了堅實的一步。
三、切實加強《行政許可法》的宣傳
1、在各辦稅服務廳公示許可事項、依據、條件、數量、程序、期限、以及需要提交的全部資料的目錄和申請示范文本等。在征收分局制作了噴繪版面，將稅務許可的詳細內容給納稅人當場講解，并在電子顯示屏上循環播放有關內容。
2、組織力量深入到納稅戶進行調研。我們利用一星期時間深入到重點企業、個體戶就指定企業印制發票、對發票的使用和管理的審批、對發票領購資格的審核、對增值稅防偽稅控系統最高開票限額的審批、建立收支憑證粘貼簿、進銷貨登記簿或者使用稅控裝置的審批、印花稅代售許可等稅務行政許可有關事項向他們做了詳細的宣傳、講解，從需要取得稅務行政許可的提出申請，到稅務機關的受理、稅務行政許可主體，都一一作了介紹，并認真地聽取了他們的意見。在調研宣傳活動中，我們共深入納稅人300余戶詞，共計發放宣傳資料1000余份，取得了良好的效果。
3、我們還把宣傳稅務行政許可與稅法宣傳結合起來，以稅務咨詢會、對話會等形式，盡可能地把稅收法律、法規宣傳給廣大納稅人。
四、切實加強組織實施
1、為了貫徹行政許可法和推進行政審批制度改革，按照縣政府和上級局的統一部署，我局對現行的稅務行政審批項目進行了全面清理。納稅人在辦理稅務登記環節上，以前先到稅務所（管理分局）由專管員審核簽字，再由負責人簽字，再轉征管股審批，而后傳征收分局輸入微機，先后有四個環節的查核、審批，在這次清理過程中，我局本著為納稅人服務的原則，精簡審批環節，有納稅人攜帶有關資料直接到征收分局辦理稅務登記，現場登記、現場辦證，前后不超過10分鐘，具體的信息交換由稅務局內部來完成，就辦證這一個事項來講，清理了三個審批環節。在發票領購環節，也由過去從征管股到專管員，再到管理所負責人，最后到征收分局領購發票，精簡為納稅人持購領證直接到征收分局發票購領窗口，經一次審批，發給納稅人所需發票。這一系列的清理精簡，程序上比行政許可法頒布前簡化了75%，納稅人辦理許可比以前更便利、更快捷。
2、各基層稅務所統一受理，由縣局集中審批，實行內轉外不轉的方式。各基層稅務所對申請人提出的申請，應當做出書面審查，審查許可申請過程中發現許可事項直接關系他人重大利益的，應當告知利害關系人，然后分別做出不受理、不予受理、要求補證資料、受理的決定，對于符合條件受理的，提交縣局稅務行政許可審批辦公室（設在征管股）統一審批。
3、根據有關文件精神，實施稅務行政許可不得收取任何費用，文書全部免費繳納稅人使用。對稅務人員辦理許可過程中一旦發現有亂收費行為的，我們將嚴格追究。
4、定期不定期地對被許可人的從事許可活動進行檢查，發現其不再具備法定條件時，將終止許可、責令限期改正；發現其有《行政許可法》第六十九條規定情形的，將依法撤銷行政許可；發現其有其他違法行為的，將依法給予其他處罰。
5、對稅務人員辦理許可過程中的過錯責任，我們將按《稅收執法過錯責任追究辦法》及有關規定執行。
五、切實做好稅收優惠政策的貫徹落實
為了使下崗職工再就業充分享受到這項稅收優惠，我們采取的措施是：1、對各基層單位和有關股室制定落實優惠政策目標責任制，從受理到審批，責任到人，明確職責范圍，并把此項工作納入全年工作考核中，對在執行政策不力，造成不良影響的，要嚴格追究領導責任和直接責任，使廣大稅務干部對此項工作思想上有了新的認識，提高了辦事效率。2、在各基層單位和征收分局開辟下崗職工辦理涉稅事項“綠色通道”，設立優惠政策咨詢臺，?？趯?，專人負責，減少環節，方便廣大下崗職工辦理手續。3、加強信息溝通。我們主動與勞動保障、工商等部門取得聯系，及時掌握信息動態，積極為下崗職工再就業創造寬松的環境。4、加大宣傳力度。目前稅收優惠政策的宣傳力度還需加強，有些下崗職工實現了再就業但無再就業優惠證，又不主動去勞動保障部門申請辦理，致使手續不健全，影響了稅收優惠政策的落實。5、對下崗職工再就業的，對其在納稅申報上實行簡易申報的辦法，盡可能地方便下崗職工在享受國家稅收優惠政策的同時，搞好自己的經營。6、加大督查力度，防止利用再就業優惠證進行偷稅。7、加強與有關部門的聯系和配合，為下崗職工再就業創造更為寬松的環境。
六、稅務行政許可項目及法律依據
1、指定企業印制發票。法律依據：《稅收征管法》第22條規定：增值稅專用發票由國務院稅務主管部門指定的企業印制；其他發票，按照國務院稅務主管部門的規定，分別由省、自治區、直轄市國家稅務局、地方稅務局指定企業印制。未經前款規定的稅務機關制訂，不得印制發票。
2、對發票使用和管理的審批。《中華人民共和國發票管理辦法》第18條規定：臨時到本省、自治區、直轄市行政區域以外從事生產經營活動的單位或個人，------向經營地稅務機關申請領購經營地的發票。第24條規定：使用電子計算機開具發票，需經主管稅務機關批準，并使用稅務機關統一監制的機外發票。第27條第1款規定：任何單位和個人未經批準，不得跨規定的使用區域攜帶、郵寄、運輸空白發票。
《發票管理辦法實施細則》第7條規定：有固定生產經營場所、財務和發票管理制度健全、發票使用量較大的單位，可以申請印制印有本單位名稱的發票；如統一式樣不能滿足業務需要，也可以自行設計本單位的發票式樣，但均需要報縣級以上稅務機關批準，其中增值稅專用發票由國家稅務總局另定。
3、對發票領購資格的審核?！吨腥A人民共和國發票管理辦法》第16條規定：申請領購發票的單位和個人應當提出購票申請，提供經辦人身份證明、稅務登記證件或其他證明，以及財務印章或者發票專用章的印模，經主管稅務機關審核后，發給發票領購簿。領購發票的單位和個人憑發票領購簿核準的種類、數量以及購票方式，向主管稅務機關領購發票。版權所有
4、對增值稅專用防偽稅控系統最高開票限額的審批?！秶叶悇湛偩株P于防偽稅控系統最高開票限額管理的通知》規定：為充分發揮金稅工程在稅收征管方面的作用，嚴格防偽稅控系統開票限額的審批管理，使用百萬元版發票的，須省級稅務機關批準；使用十萬元版發票的，須地市級稅務機關批準。
5、建立收支憑證粘貼簿、進貨銷貨登記簿或者使用稅控裝置的審批?！抖愂照鞴芊▽嵤┘殑t》第23條規定：生產經營規模小又確無建賬能力的納稅人，可以聘請經批準從事會計記賬業務的專業機構或者經稅務機關認可的財務人員代為建賬和辦理賬務；聘請上述機構或者人員有困難的，經縣以上稅務機關批準，可以按照稅務機關的規定，建立收支憑證粘貼簿、進貨銷貨登記簿或者使用稅控裝置。
培訓發票范文4
關鍵詞：高校 票據管理 對策
近年來，伴隨著國家財稅體制改革，財政部、國家稅務總局陸續了《財政票據管理辦法》（中華人民共和國財政部令第70號）、《中華人民共和國發票管理辦法》（國務院令第587號）以及《關于修改<中華人民共和國發票管理辦法實施細則>的決定》（國家稅務總局令第 37號）等。這些管理辦法及細則的和實施為高校經濟業務中的票據使用提供了一定指導，但是由于高校經費來源渠道的多元化，經濟業務往來的多樣化，實際工作中仍存在票據使用不明晰、不規范等問題。本文試著從票據的種類及使用現狀出發，分析高校經濟業務中票據使用存在的主要問題，并結合高校會計工作實踐，提出加強和完善票據管理的對策和建議，以期能夠為高校財務管理的優化以及“收支兩條線”內部控制制度的具體落實保駕護航。
一、高校經濟業務涉及的主要票據種類及使用現狀
高校經濟業務涉及的票據種類主要分為：財政票據和發票兩大類。
（一）財政票據
財政票據是財務收支的一種法定憑證和會計核算的原始憑證，是財政、稅務、審計、監察等部門監督檢查的重要依據。在政府非稅收入管理工作和落實“收支兩條線”中有著極其重要的地位和作用，始終貫穿于構建公共財政體制和財政票據管理制度建設的整個過程，它涉及政府的各個部門以及作為政治經濟運行主體的廣大的工商業界、社會團體和個人，就目前的形勢而言，其作用是不可代替的。
目前高校經濟業務涉及到的財政票據種類主要有：
1.非稅收入類票據。主要是指非稅收入一般繳款書，即實施政府非稅收入收繳管理制度改革的行政事業單位收繳政府非稅收入時開具的通用憑證。對高校而言，該類票據主要用于收取學費、住宿費、委托培養費、考試考務費、函大夜大學費及短訓班培訓費等經濟業務。
2.結算類票據。即資金往來結算票據，是指行政事業單位在發生暫收、代收和單位內部資金往來結算時開具的憑證。對高校而言，該類票據主要用于其與行政事業單位之間暫收款項、代收款項，高校內部各部門之間、單位與個人之間發生的其他資金往來且不構成本單位收入的款項，以及財政部門認定的不作為高校收入的其他資金往來行為。
3.其他財政票據。主要為公益事業捐贈票據，是指國家機關、公益性事業單位、公益性社會團體和其他公益性組織依法接受公益性捐贈時開具的憑證。對高校而言，該類票據主要用于接收捐贈資金的經濟業務。
（二）發票
發票是指在購銷商品、提供或者接受服務以及從事其他經營活動中，開具、收取的收付款憑證，是會計核算的原始依據，也是審計機關、稅務機關執法檢查的重要依據。目前高校經濟業務涉及到的發票種類主要有：
1.普通發票。普通發票主要由營業稅納稅人和增值稅小規模納稅人使用，增值稅一般納稅人在不能開具專用發票的情況下也可使用普通發票。普通發票由行業發票和專用發票組成。前者適用于某個行業和經營業務，如商業零售統一發票、商業批發統一發票、工業企業產品銷售統一發票等;后者僅適用于某一經營項目，如廣告費用結算發票，商品房銷售發票等。對高校而言，普通發票主要包括營業稅發票（北京市地方稅務局通用機打發票）和增值稅普通發票。營業稅發票（北京市地方稅務局通用機打發票）目前主要適用于尚未納入營改增范圍的應稅服務業經濟業務，主要是指文化體育業，比如表演、經營游覽場所和各種展覽、培訓活動，舉辦文學、藝術、科技講座、講演、報告會，圖書館的圖書和資料的借閱業務等;舉辦各種體育比賽和為體育比賽或體育活動提供場所的業務等。增值稅普通發票目前主要適用于納入營改增范圍的應稅服務業經濟業務，如鑒證咨詢業務、研發和技術服務等。
2.增值稅專用發票。增值稅專用發票是國家稅務部門根據增值稅征收管理需要而設定的，專用于納稅人銷售或者提供增值稅應稅項目的一種發票。專用發票既具有普通發票所具有的內涵，同時還具有比普通發票更特殊的作用。它不僅是記載商品銷售額和增值稅稅額的財務收支憑證，而且是兼記銷貨方納稅義務和購貨方進項稅額的合法證明，是購貨方據以抵扣稅款的法定憑證，對增值稅的計算起著關鍵性作用。對高校而言，增值稅專用發票目前也主要適用于納入營改增范圍的應稅服務業經濟業務，如鑒證咨詢業務、研發和技術服務等。
在高校實際經濟業務應用中，如何判定開具增值稅普通發票還是專用發票，主要依據高校和服務對象的主體納稅資格認定。如果高校被認定為小規模納稅人，則只能開具普通發票，如確需專用發票需到稅務局代開。如果高校被認定為一般納稅人，則可以根據對方主體性質選擇開具票種：對方是小規模納稅人就開具普通發票，不得用于抵扣;對方是一般納稅人則可以開具專用發票，用于抵扣進項稅額。
二、目前高校票據使用中存在的主要問題
（一）對票據管理的重要性認識不足，制度建設滯后，業務操作層面手段落后
1.思想認識層面不重視，制度建設缺失或滯后。單位領導不重視票據管理工作，沒有在單位層面建立相關票據管理制度或形式上雖有但已經陳舊落后，沒能與近年來票據改革相關制度同步更新，未能與時俱進。票據管理人員票據管理意識薄弱，對票據管理重要性認識不足，知識儲備不夠，對新出臺辦法規定學習不深入，新辦法新規定傳達落實不到位等均不利于票據的持續有效管理。另一方面，票據管理人員在管理票據的同時，兼顧其他大量日常工作，導致其無法系統地學習國家票據管理相關管理辦法、規定等，票據管理工作只是簡單地浮于形式上的符合規定和要求，最終票據管理問題日益凸顯。
2.業務操作層面不重視，缺乏詳細的管理工作流程和管理手段。由于高校票據的使用除了在財務部門內部使用之外，各學院（系）和二級核算單位為了滿足日常辦學、科學研究以及內部部門間往來結算等業務的需要，也大量申領使用票據。票據的領用缺乏詳細的管理工作流程，領用后票據的具體使用也沒有書面說明，導致票據管理使用水平參差不齊。究其原因主要體現在兩個方面：其一，票據具體使用人主觀意識中沒有自主學習意愿，認為票據使用具體問題一切以咨詢票據管理員為準。其二，日常繁忙的會計核算工作壓得前臺工作人員沒有時間思考這些事情，加上票據管理知識更新傳遞過程中，個人理解差異等原因，導致業務操作層面不明晰，狀況頻出。這種背景下，各學院系及二級單位工作人員沒有經過專門的培訓和指導，票據使用過程中問題更是層出不窮。另外，部分高校存在跨校區辦學模式也會使得票據分散，不利于統一管理。
目前較多高校財政票據領用工作還存在使用手工記錄或者簡單的excel表格記錄方式，管理手段落后，這種模式中存在大量機械重復勞動，工作效率低下，也不能及時有效地跟蹤和監督財政票據。發票領用工作雖然使用專用的稅控系統，可以一定程度避免財政票據使用的問題，但是目前也未能跟高校賬務系統有機關聯和整合，不能詳細追蹤其具體去向。
（二）票據使用不規范，開具內容不明晰，開票后的款項入賬無監管
1.票據使用不規范，項目內容填寫不完整，作廢票據保管不善。由于高校各學院（系）和二級核算單位為了辦學、科研和內部往來結算等需要，分別領用票據，票據分散，數量較大，加上相關人員沒有經過系統專業的培訓，會出現沒有按照票據號碼依次填開，填寫項目如付款單位、開票日期、收款項目、數量、金額、收款單位等信息個別遺漏，或者未加蓋收款單位財務章、收款人名章（或簽字）等問題。有的甚至還出現填寫錯誤，涂改、挖補、撕毀票據等票面不整潔情形，作廢票據未完整保存各聯次備查，甚至自行銷毀等。在現行的票據管理手段下，這些問題不容易被發現和監管。
2.高校經費來源渠道多樣化，票據開具內容不明晰，預開票據加大了監管難度等。近年來財政部、國家稅務總局了較多的票據管理辦法和使用規定等，并且對某些不明晰的管理規定進行了補充通知，在一定程度上給高校實際工作者提供了明確的指引和依據。但是，由于高校經費來源單位既有中央級行政事業單位，也有地方級行政事業單位，經常遇到根據相關規定可以不開具票據直接憑銀行結算憑證入賬而對方單位又要票據回執的情形。
雖然《關于進一步加強行政事業單位資金往來結算票據使用管理的通知》（財綜[2013]57號）中，明確提到行政事業單位取得非國庫集中支付來源的財政性資金，暫可向付款單位開具資金往來結算票據。但是沒有進一步細化可否使用資金往來結算票據的行為，加上財政性資金概念理解有偏差、票據往來渠道不夠明晰、適用范圍模糊等，不便于用票單位執行。另外，預開票據情形的出現，也加大了票據監管的難度。目前，預開票據跨年而相應款項遲遲未到位，加上責任意識薄弱，雖然款項已到賬，但業務經辦人和會計人員都沒有追蹤入賬的情形時有發生，對單位業務層面內部控制制度的實施提出了挑戰。
三、加強和完善高校票據管理的對策和建議
（一）加大宣傳和培訓力度，提高對票據使用管理政策的認識和理解
一方面，建議財政部、國家稅務總局等上級票據管理部門加大對新出臺或的票據管理政策的宣傳教育，組織各種形式的培訓和學習，這樣可以在一定程度上減少高校執行相關票據政策時的壓力，避免不同經濟業務主體之間因票據政策理解偏差而導致的具體票據開具分歧。
另一方面，高校應該切實加強對票據管理政策的宣傳以及對票據管理人員的培訓工作，努力提高財務管理人員對票據的認識和使用手段。全校范圍內組織相關人員認真學習各項財務規章制度，建立健全票據相關的內部控制制度，讓高校內部的財務管理工作更為規范化和科學化，從而盡可能地減少會計實務操作過程中的技術性錯誤或失誤。與此同時，高校還應該積極通過自身的財務部門加強對于票據管理工作的宣傳力度，可以制定一些宣傳手冊或通過網絡來進行宣傳，還可以主動開展一些培訓活動來向學校有關部門或工作人員積極宣傳票據管理模式、管理流程和操作規范，使廣大師生員工在繳費時及時索取相關的票據，進一步提升廣大師生員工的票據使用意識和自我保護意識。
（二）建章立制，不斷加強票據管理規范化和法制化建設
2014年1月1日起施行的《行政事業單位內部控制規范（試行）》第二十八條明確提出，單位應當建立健全票據管理制度。作為高校整個財務管理工作中重要組成部分的票據管理工作，是高校進行合法收費，并有效維持學校經濟秩序正常運轉下去的有效途徑。高校應該對現行的票據管理工作制度進行進一步的完善、梳理和調整，明確各項票據管理的暫行規定，理清各項責權利，讓票據管理工作變得有章可循且能夠得到相應的監督檢查。
高校應該根據各個學校自身的實際情況，結合國家相關管理規定，制定自己的票據管理規定和實施細則等。以票據管理制度建設為抓手，進一步明確各種票據往來的渠道和具體使用范圍，滿足各種辦學新形勢的實際需要，切實為高校教學、科研活動提供一定的服務，充分發揮各類票據“以票控費、以票促收”的作用。
（三）采用現代化管理手段，積極推進票據管理信息化
高校應當秉承先進的票據管理理念，適時改善當前一些傳統落后的手工臺賬方式，改革現有的票據管理手段，逐步實現票據管理的信息化和電子化，以滿足現代化的票據管理要求。
財政部門正在積極推進財政票據電子化改革，實行票據印制、發放、使用、保管、檢查核銷、銷毀的全程監管，切實改進票據管理手段，提高票據管理水平。發票管理相對財政票據管理而言，其通過稅控系統達到了一定程度的信息化，但是其與賬務系統基本是分離的、孤立的。
因此，高校要以此為契機，將票據管理信息化和電子化手段落到實處，進一步將票據管理信息化與財務賬務系統有機整合，實現每一張票據的“全過程電子追蹤管理”。這種現代化的票據管理手段將有助于增強票據管理的科學性、嚴密性和合理性，最大限度地避免和減少票據管理工作中的失誤或錯誤的發生，有效改善傳統手工管理方法下的缺陷和不足。
參考文獻：
1.傅新莉.淺析高校票據管理的現狀[J].財經界，2013，（23）.
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一、稅控推廣存在的問題
在看到成績的同時，存在的問題也不容忽視。稅控機具推廣各地進度不一，花樣百出，既定的推廣任務、納稅人相對高額的費用負擔和開票系統的不完善成為推廣工作的三個勁敵，挑戰著稅務部門、納稅人和經銷商三方博奕的智慧與能量。歸納起來，推廣的難度和壓力來自四個方面。
一是行政計劃與市場運作的矛盾。稅控推廣任務由省局計劃下達，具有強制性和約束性，而稅控機具銷售和售后服務采取市場運作，由經銷商和服務商負責，有著強大的功利性和自由性。稅務部門目標是完成任務，經銷商目標是銷售最大量的稅控機，但最終都落腳到納稅人。納稅人在服從稅務部門的同時對經銷商百般挑剔苛求，形成兩張皮現象。由此帶來稅務機關已對納稅人作稅控認定，而經銷商卻正在為銷售難到位大傷腦筋，或安裝到位，服務又顯滯后；或稅務機關進展緩慢，銷售商和服務商無事坐等，進而影響到稅控機的安裝使用。另外，對稅控應用的解釋說明三方各執一辭，混淆視聽。
二是納稅人傳統用票觀念與信息技術革新應用的矛盾。納稅人習慣到地稅交稅領取定額發票，結帳時再將定額發票交付款人，既方便又簡單。但簡并票種，統一式樣的發票改革已經啟動，定額發票將逐步取消，代之以通用機打票（稅控票）。而啟用稅控機具開票，則要多出分發安裝發票、打印發票、發票報數等環節，增加了操作手續和難度，加上稅控機具價格不菲，對于核定稅額不高的納稅人，相當于幾個月稅款。納稅人在權衡一次購機費換取后期開票方便、少繳工本費、抵扣稅款與維持現狀后，部分人無論從心理意愿還是現實操作上都難以接受稅控開票。
三是征管業務需求與系統軟件支持的矛盾。稅控機具開票對接征管系統，同時需要相關軟件支持。但在推廣過程中存在以下問題，使得推廣變得相當被動。首先，發票結轉開具問題。征管業務管理辦法明確規定未開完核定營業額發票的可結轉至下月或以后月份，但系統如何操作未明確規定。其次，稅控發票繳銷問題。在胖客戶中雖有稅控發票繳銷功能，但實際繳銷操作經常失敗，卷式發票以卷為繳銷單位也不盡合理。最后，稅務管理卡啟用問題。征管系統雖有核查申請菜單，但軟件未完全開發，不能將程序走完，導致稅務管理卡不能解決實際問題。這些問題是核心問題，動搖納稅人使用和部分稅務工作者推廣的信心，影響最大。
四是稅收管理員的素質水平與業務要求的矛盾。近年來，征管改革步伐加快，信息技術的應用層出不窮，各種軟件的投入使用使稅收管理員壓力增大，心生疲憊，對推廣稅控機具開票積極性不高，對業務軟件學習不夠，導致業務生疏，被動應付，遇到問題束手無策，給納稅人延遲使用稅控機開票增加借口。
這些問題的出現，稅務機關、經銷商和服務商、納稅人均有不可推卸的責任，三方主觀上有畏難情緒，信心不足，業務不熟；客觀上系統開發不成熟，問題接二連三，在摸索中前進。只有三方配合努力，稅控機具推廣才能穩步前進。
二、穩步推廣稅控機具的淺見
（一）建立三方協作配合機制。三方定期舉行聯合會議，對推廣過程的問題及困難進行分析匯總，合力解決。建立問題收集和反饋平臺，及時準確解決相關問題。明確界定三方職責，稅務部門宣傳到位，征管業務錄入到位；經銷商和服務商產品質量要保證，使用培訓要準確，安裝售后服務要跟進，納稅人思想要轉變，操作要熟練。
（二）完善征管業務與稅控技術的融合。根據征管業務要求和流程，重新審視稅控軟件與技術的支撐效果，對征管業務容易出問題環節進行技術防范，對技術暫不能實現或實現不足征管要求的進行改進提高，切實解決納稅人開足額票，開方便票，開快捷票等最關心最直接的問題，掃除稅務機關發票發售、繳銷、糾錯等日常工作障礙，充分體現出稅控開票系統的優勢。
培訓發票范文6
關鍵詞：勘察設計；營改增；稅負；政策
2011年，財政部、國家稅務總局先后下發了《營業稅改征增值稅試點方案》（財稅（2011）110號）和《交通運輸業和部分現代服務業營業稅改征增值稅試點實施辦法》（財稅（2011）111號）。《實施辦法》第一章第一條規定：“在中華人民共和國境內提供交通運輸和部分現代服務業服務（以下簡稱應稅服務）的單位和個人，為增值稅納稅人。納稅人提供應稅勞務，應當按照本辦法繳納增值稅，不再繳納營業稅。單位是指企業、行政單位、事業單位、軍事單位、社會團體及其他單位?！钡诙碌诎藯l中對“應稅服務”做了具體解釋：“應稅服務是指陸路運輸服務、水路運輸服務、航空運輸服務、管道運輸服務、研發和技術服務、信息技術服務、文化創意服務、物流輔助服務、有形資產租賃服務、鑒證咨詢服務。”其中，“研發和技術服務”包括研發服務、技術轉讓服務、技術咨詢服務、合同能源管理服務、工程勘察勘探服務?！拔幕瘎撘夥铡卑ㄔO計服務、商標著作權轉讓服務、知識產權服務、廣告服務和會議展覽服務。
一、“營改增”對勘察設計企業的影響
（一）稅改后，小規模納稅人設計企業稅負減少明顯
對小規模納稅人的稅負影響：500萬元以下的企業，勘察設計單位和設計事務所為小規模納稅人，按照當期應稅服務銷售額（不含稅）和3%的征收率計算交納增值稅，原來的營業稅稅率為5%，稅率下降40%，稅收基數減?。I業稅是價內稅，增值稅為價外稅），增值稅比營業稅少交相應城建教育等附加費也減少，按照設計收入200萬元成本費用150萬元的事務所為例：應納營業稅為200*5%=10萬元，城建教育等附加費（按營業稅10%）10*0.10=1萬元，所得稅為（200-150-10-1）*25%=9.75萬元，總稅負為（10+1+9.75）/200=10.38%.改征增值稅后，應交增值稅為（200/1+3%）*3%=5.83萬元，城建教育等附加費（按營業稅10%）5.83*0.1=0.58萬元，所得稅為[（200/1+3%）-150-0.58）]*25%=10.89萬元，總稅負為（5.83+0.58+1.89）/200=8.65%，下降了（10.38-8.65）/10.38=20.12%，充分享受到了稅改的好處。
（二）一般納稅人設計企業稅負不減反增
但從勘察設計行業的實際情況來看，大部分勘察設計企業為一般納稅人，增值稅一般納稅人稅負不減反增。增值稅稅制設計的特點，是就企業生產經營活動增加值（人工成本和利潤）部分繳納稅金，增加值的高低直接影響到企業的稅收負擔。由于勘察設計行業是增加值較高的企業，所以就勘察設計行業增值稅的繳納情況來看，但是對比原有營業稅的繳納，稅負反而稍有上升。
造成上述情況的原因主要有以下三點：
1.稅率提升造成稅負增加。一般納稅人提供應稅服務適用一般計稅方法：應納稅額=當期銷項稅額（即當期銷售額*稅率6%）-當期進項稅額。在試點地區的名義稅率由5%上升至6%的情況下，實際銷項稅率由5%上升至5.66%，導致稅負上升。
2.進項稅抵扣不足?？梢缘挚鄣姆职杀驹诶U納營業稅時可以執行差額納稅政策，因而對稅負的降低幾乎未發揮作用。成本項目中的人工成本不可以抵扣進項稅，所占比重較高，達到55%左右，造成進項稅抵扣不足。這也是造成稅負上升的一個主要原因。
3.上升的稅負無法轉移。據統計，業主中需要開具增值稅專用發票的企業在15%，不需要增值稅專用發票的企業在85%，可見目前的業主單位主要經營非增值稅業務，導致無法將增加的稅收負擔轉移到下游企業。
此外，由于勘察設計行業在一年中收費的不均衡性，尤其集中在歲末年初末。所以，從全年來看，稅改工作對勘察設計行業的影響還有待進一步考察。
（三）“營改增”對收入確認方式和時點產生一定影響
營業稅與增值稅納稅義務發生時間均為提供應稅勞務、服務并收訖營業收入款項或者取得索取營業收入款項憑據的當天，先開具發票的，為開具發票的當天。根據實際了解，“營改增”對收入確認方式和時點總體影響不大，但也有三點影響值得關注：
1.收入指標下降。由于增值稅為價外稅，在確認收入時需要價稅分離，收入指標會有所下降。經測算，下降比為5.66%。收入指標的降低將會影響試點地區和非試點地區以收入指標為評價標準的行業排名。
2.預付款提前納稅。如果業主議價能力較強，要求提前開具增值稅專用發票，設計單位就必須將預付款納入銷項稅額繳納增值稅。一般情況下，業務會要求先開具增值稅專用發票，且付款的期限未知。
3.實際收入減少?！盃I改增”試點之后，應稅服務理論上應當提價至包含增值稅銷項稅額才與試點前的成本相對應，但是由于“營改增”只在部分地區開展，非增值稅一般納稅人即使取得增值稅專用發票也無法進行抵扣。在大部分情況下，勘察設計企業對業主的議價能力幾乎為零，自行承擔該部分稅負，在成本未能同步減少的情況下，實際收入下降。
（四）“營改增”對合同簽訂產生的影響
“營改增”對合同簽訂影響不大，但有點值得重視：
業務單位的選擇。選擇業務單位時，應優先考慮稅改地區單位。稅改地區的單位可開具增值稅專用發票，這樣可以合理降低企業稅負。這里指的業務單位不能包含勘察設計的分包，因為勘察設計的分包可以實行差額征收的政策。這里的業務單位只能是研發和技術服務、信息技術服務、文化創意服務、、有形資產租賃服務、鑒證咨詢服務。
（五）“營改增”對發票管理產生的影響
增值稅專用發票在保管、開具、作廢、紅字沖銷、認證、抵扣等環節的要求更為嚴格。因此，發票管理就成為此次稅改能否順利進行的重要一環。下面分別從銷項稅和進項稅兩個方面就“營改增”對發票管理產生的影響進行說明：
1.對銷項稅發票管理的影響
（1）對一般納稅人開具增值稅發票時，開票信息一定要齊全、準確，以免出現由于信息錯誤而出現的作廢和紅字沖銷?？梢砸笮枰_具增值稅專用發票的業主提供其一般納稅人登記證等證件，這樣既可以規范增值稅專用發票的開具，又可以降低發票管理的工作量和相應的稅務風險。
（2）增值稅專用發票的認證期限為180天，需要提醒業務部門及時將發票提交業主予以認證，以免造成不必要的退票。
（3）嚴格執行增值稅專用發票的作廢和紅字沖銷等方面的管理規定，不符合作廢條件的退票要履行紅字沖銷手續。
（4）將增值稅發票提交業主時，需要履行簽字手續來證明發票的交接。如果財務部門與業務部門、業務部門與業主沒有發票交接過程和明晰的交接清單，一旦發生發票丟失的情況，責任將無法認定。
2.對進項稅發票管理的影響
（1）明確應取得增值稅發票的范圍，能得盡得。
（2）應繳增值稅和營業稅的業務要單獨核算，不能抵扣的進項稅不得抵扣。
（3）設置專人管理進項稅票的認證和抵扣工作。
（4）除非不可抗力等法定原因，否則必須在發票認證期限（180天）內辦理認證手續。
二、“營改增”的問題與對策
（一）在增值稅實際抵扣過程中遇到的問題及對策
勘察設計行業可以抵扣進項稅的支出項目大體包括：采購固定資產（不包含新建、改建、擴建、修繕、裝飾不動產）、無形資產、辦公家具等，支付曬圖費、效果圖制作費、資料費、圖書費、租車費、招投標服務費、勞保用品費、辦公用品費、修理費、汽油費、水電費、審計費、評估費、運輸費、勘察費、分包設計費、技術服務費、技術咨詢費等。
以下三方面的問題值得關注：
1.對方單位若是小規模納稅人或者一般納稅人的分公司，需開具增值稅專用發票，但必須通過稅務局或者總部代開。然而，一旦對方單位較為強勢，拒絕開具專用發票，就會造成稅負損失。遇到應該開具但實際不能夠開具專用發票的企業或相關業務，需要在合同有關金額的談判環節注意稅款損失的挽回。
2.增值稅專用發票一旦通過認證就無法修改。認證后發現金額、單位錯誤等，則會造成抵扣數額偏低甚至無法抵扣的稅負損失。認證之前須仔細核對票面信息，杜絕出現有瑕疵的進項稅票通過認證的事情發生。
3.不是取得的所有增值稅專用發票都能進行抵扣，一旦在抵扣過程中出現錯誤，將不可避免面臨重大稅務風險。如用于非增值稅應稅項目、業務招待用煙酒、用于職工福利、非正常損失、接受的旅客服務、購入的應征消費稅的汽車等。
（二）稅收減免中遇到的問題及對策
營業稅的稅收優惠政策在剩余稅收優惠政策期限內，享受增值稅的優惠?？辈煸O計單位的稅收優惠主要體現在以下三方面：一是設計分包的差額納稅事項，稅制改革實行抵額或者抵稅的做法。二是向境外單位提供的設計服務實行增值稅零稅率。三是一是技術轉讓、技術開發和相關的技術咨詢、技術服務方面繼續執行免征增值稅的優惠政策。但在實際操作中需要注意：技術轉讓、技術開發等應稅服務免交增值稅。但是，如果客戶是增值稅一般納稅人，要求取得增值稅專用發票，一旦開具，免稅政策將不適用。
依據《財政部 國家稅務總局關于在上海市開展交通運輸業和部分現代服務業營業稅改征增值稅試點的通知》（財稅[2011]111號）附件2第一條第（三）項規定：“試點納稅人提供應稅服務，按照國家有關營業稅政策規定差額征收營業稅的，允許其以取得的全部價款和價外費用，扣除支付給非試點納稅人價款后的余額為銷售額?！?該規定要求試點單位在簽訂設計分包合同時明確區別“直接抵稅”還是“直接抵額”。
（三）其它有待政策支持的一些問題
1.鑒于勘察設計行業的特點，其人工成本所占比重較大，是否可以考慮人工成本的進項稅抵扣。這樣做，可以降低行業稅負，增強企業的發展潛力。
2.差額納稅的范圍。按照文件精神，對勘察設計單位將承擔的勘察設計勞務分包或轉包給其他勘察設計單位或個人并由其統一收取價款的，以其取得的勘察設計總包收入減去支付給其他勘察設計單位或個人的勘察設計費后的余額為營業稅計稅營業額。在實際操作中，支付個人的勘察設計費往往都是通過支付工資形式解決，很少有個人勘察設計勞務給單位開具增值稅專用發票或營業稅發票。
3.對于確認應納稅義務的時點存在疑慮。按照增值稅管理規定，納稅義務人在取得索取銷售憑據的當天為納稅義務時間，索取銷售憑據的當天是指合同確定的付款日期。在實際操作中，勘察設計企業按照該原則確認應納稅時間存在一定的困難，如果按照此原則確認收入、確認應納稅時間，記錄應收款，會造成應收款回款時間較長或者長期掛賬的現象，降低應收款的質量和可收回性，增加壞賬風險。
4.上海地區出臺了《關于實施營業稅改征增值稅試點過渡性財政扶持政策的通知》（滬財稅[2012]5號文件，對稅負增加企業給予了財政補貼，按月由財政返還企業，以減輕企業負擔。但其他地區尚未出臺相關政策。
三、關于營改增的建議
企業做好“營改增”的配合工作，應該做好以下工作：
（一）、領導重視 企業的領導層需要關注“營改增”對企業經營方針產生的影響。由于增值稅和營業稅的納稅原理不同，要想做好稅改的總體部署，需要企業通過對整個業務鏈條的逐一梳理，來再次檢查企業的利潤增長點和利潤空間。
（二）、部門協同 當期繳納的增值稅離不開銷項稅的計算和進項稅的抵扣?？梢姡鲋刀惗愗摰母叩筒皇秦攧詹块T一個部門的事情，需要生產單位、經營合同部、物資管理部的配合、理解和支持。
（三）、加強培訓 培訓要注意不同層次對培訓的不同需求：公司領導關注的是稅改的背景、目的、納稅原理等宏觀方面的政策變化；業務人員關注的是發票的開具、取得；財務人員更關心稅改對財務核算、報稅、存檔、發票流轉程序的影響。做好稅改培訓工作，需要有目地的培訓，才能實現宣傳培訓的初衷。
（四）、建章建制 企業可以根據《增值稅專用發票管理規定》制定適合本單位的專票管理辦法，將發票的開具、作廢、紅字沖銷、傳遞、審核、認證、抵扣、存檔等環節，通過制度予以規范。
（五）、檢查進項 對于可以抵扣的進項稅，應徹查企業的成本，分析并列舉可以抵扣的項目，并告知生產單位、經營合同部和物資管理部門。對于某些取得進項稅發票有困難的業務，如：書籍、議整費、水電費，應提前與合作方溝通，完善發票取得工作。
（六）、規范核算 由于銷項稅的計算和進項稅的抵扣終究要匯集到財務核算上，所以在稅改之前，要根據增值稅核算原則，設置一套適合企業的稅金核算體系。增值稅核算的原則是按照不同稅率分清應稅和非應稅項目的核算原則。
（七）、查遺補漏 稅改工作會涉及到企業的方方面面，難免百密一疏。稅改初期需要通過各種渠道，做好數據統計、分析和信息收集、反饋工作，進一步完善稅改工作流程。（作者單位：中鐵隧道勘測設計院有限公司）
參考文獻：
