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納稅評估應用范文1
納稅評估是稅務機關針對納稅人履行納稅義務情況進行稅務管理、提供納稅服務，充分運用數據信息分析的方法，對納稅人申報信息的真實性和準確性做出定性和定量的判斷的一種方式。稅務部門作為財務報表主要使用人之一，其目的就是要通過財務分析了解企業納稅情況、遵守稅收法規的情況。納稅評估是稅務機關運用數據信息對比分析的方法，對納稅人和扣繳義務人納稅申報情況的真實性和準確性作出定性和定量的判斷，并采取進一步征管措施的管理行為。納稅評估必須要有數據來源，財務會計是目前唯一的能系統地確認、計量、記錄和報告企業經濟活動的相關、可靠信息的系統，財務會計報表是在會計核算中，根據財務帳簿記錄的有關資料編制的具有一定指標用以反映經濟實體的財務情況、成本水平和財務成果的報告文件，能綜合反映一段時間內的企業經營行為和資產負債情況，及現金流動情況。因此，財務會計報表分析也是納稅評估的出發點。
一、財務報表信息對納稅評估的意義
現行制度下，納稅人日常工作中需向稅務機關提供資產負債表、利潤表和現金流量表，這三張報表是企業財務狀況和經營情況的整體反映，是企業日常經營的重要組成部分，是一個有機整體，也是進行財務會計分析的基礎。稅務機關作為財務報表的主要使用部門，其目的就是要通過財務分析了解企業納稅及法律遵從等情況。
在納稅評估這一征管模式下，稅務機關主要是依托稅務系統的綜合數據管理系統，借助信息化手段，運用科學分析方法，對納稅人申報納稅情況的合法性和合理性進行審核評價，比對分析納稅人各類涉稅信息資料，查找納稅人存在的疑點情況，針對風險點逐一進行排查，綜合判斷其納稅遵從風險程度，并做出相應處理的稅收服務與管理行為，最終實現稅源足額入庫。而財務會計報表信息是目前唯一能系統地確認、計量和報告企業經濟活動的可靠信息，能綜合反映一段時間內的企業經營行為、資產負債情況及現金變動情況，因此應當成為納稅評估工作的立足點和出發點。
資產負債表主要反映企業在某一特定日期的財務狀況，不但可以用于企業內部糾錯、調整經營方向外，還可以讓所有閱讀者在最短時間內了解企業的經營情況。資產負債表是根據資產、負債、所有者權益之間的勾稽關系，按照一定的分類標準和順序，把企業特定日期的資產、負債、所有者權益情況按照“資產=負債+所有者權益”的總體思路，予以適當排列，反映企業的總體規模和構成。
利潤表主要反映企業一段期間經營成果，能夠分項列示企業在一定會計期間因銷售商品、提供勞務、對外投資等所取得的各種收入以及與各種收入相對應的成本、費用及損失，并結出當期的凈利潤。可以衡量出企業在某一特定時期或某一特定業務中所取得的成果，以及為取得這些成果所付出的代價，為考核經營效益提供參考數據。
現金流量表主要反映資產負債表中各個項目對現金流量的影響，并根據其用途劃分為經營、投資及融資三部分，可用于分析企業在短期內現金是否充足。應用過程中需填報現金流量表的企業較少，因此其在納稅評估工作中較少被應用。
實際工作中，如能將上述報表中的相關內容進行橫向或縱向比對分析，并結合納稅人報送的增值稅申報表和企業所得稅申報表，便可以對其中存在的稅收風險點有了大致輪廓，再通過約談或實地核查等方式進行確認，最終實現稅收風險點的有效落實。
二、具體報表分析
（一）資產負債表的分析
（1）通過資產負債表的資產總額變化與利潤表的銷售總額變化之比，可以大致判斷企業的經營狀況。對于資產總額增加而銷售總額減少的，應進一步分析資產總額的組成及變化，其中所有者權益中實收資本增加和負債中短期借款、預收賬款、其他應付款增加從而對應存貨大幅增加的，應注意其賬外銷售、延期確認銷售的問題。
（2）資產負債表中貨幣資金、應收賬款、預收賬款的增減幅度變化與利潤表中主營業務收入的增減變化之比，可發現主營業務收入中的誤差。分析時結合現金流量表進行，根據企業一段時間的現金流量的變化，分析企業稅收的變化趨勢。
（3）通過資產負債表中的固定資產、累計折舊、在建工程的增幅變化與利潤表中的主營業務收入、主營業務成本及資產負債表中的存貨增幅變化之比，可以判斷生產能力增加有沒有引起的產品數量的增加和收入的增加。因為企業的固定資產增加，相應的生產能力應該是直接或者間接的增加，如果沒有，則應防止成本核算不準確或人為調節利潤的可能。
（二）利潤表的分析
利潤表由主營業務利潤、營業利潤、利潤總額和凈利潤組成。通過比較，從中可能發現一些不協調因素。
（1）主營業務利潤。主營業務收入和主營業務成本都很大，但毛利率很小，甚至虧損，應作重點分析。分析的重點是抓住主營業務成本的形成，檢查的方法主要有：成本核算的方法是否保持一致性，是否規范；各期生產的產成品成本單價有無大的變化，在原材料及主要費用沒有大的變化的情況下，應防止企業將產成品成本單價的變化與企業當期的凈利潤變化“共振”，即當期凈利潤提高，當期生產的產成品單價也提高的問題；產品銷售的品種、規模、數量、單價，與結轉的產成品成本的品種，規格數量、單價是否一致或相關。
（2）營業利潤。如果主營業務利潤正常，則問題可能出在其他業務利潤和三項費用中，重點在三項費用中，存在的問題可能是費用的超大。分析方法是：將企業采購規模及運費進項稅與營業費用的運輸費、裝卸費相比；將管理人員的工資及全公司人員的勞動保險費開支與應付工資、應付福利費、現金流量表中支付給職工以及為職工支付的現金及勞動人事部門的人事檔案相比；將計提的折舊費、固定資產維修費及水電費與企業的固定資產和生產能力相比，將研發費與企業的科研能力相比；將利息支出、匯兌損益與長短期借款中的銀行貸款本金，外匯收支規模相比。
（3）利潤總額。由于該部分大都屬于應納稅所得額的調整額，雖然對會計利潤產生重大影響，但對所得稅影響有限，不過在分析報表中，也不能忽視以下幾點：投資收益與長期股權投資、長期債權投資之間的關系；補貼收入與企業所處行業及國家優惠政策之間的關系；營業外收支與固定資產清理；固定資產、無形資產、在建工程減值準備之間的關系等，從中可以判斷企業的資產質量、經營意圖以及會計人員的賬務處理水平。
（4）凈利潤。通過所得稅與利潤總額的比較，可以得出應納稅所得額的大小，從而判斷納稅調整事項的多少；根據納稅調整事項的多少，來對照營業外收支、投資收益的大小，兩年內管理費用、營業費用、財務費用的增減幅度與銷售收入增減幅度之比，從而判斷出納稅調整事項的內容；反之亦可通過以上報表項目，判斷應納稅所得額調整的準確與否。
（三）現金流量表的分析
現金流量表分主表和附表兩部分，先看主表部分：
（1）如果銷售商品、提供勞務收到的現金和購買商品、接受勞務支付的現金與主營業務收入和主營業務成本的金額相當，則說明企業經營正常；如果出現大額正差，則存在收入不入賬的可能；
（2）支付給職工的現金和支付的各項稅費與主營業務收入和利潤總額相比，如果出現較大反差，都可能存在問題，即存在賬外銷售的可能；
（3）投資活動產生的現金流量中的各項目與投資收益、營業外支出比較，如果反差較大，則可能少計投資收益、多計營業外支出或隱藏相關交易的可能；
三、關于納稅評估工作的幾點建議
（1）評前分析是增強納稅評估針對性的有效途徑。評估人員要有效利用納稅人財務報表及各項涉稅信息，對評估企業所屬行業和企業特征進行分析，有針對性的開展納稅評估，才能減少稅款流失，降低了納稅人涉稅風險。
（2）談前擬綱是納稅評估的關鍵。納稅評估中，在約談前要認真擬定約談提綱，做到心中有數，要有職業敏感性，才能面對企業人員的“合理”解釋后，繼續追根問底，達到納稅評估的真正目的。
（3）評中輔導是有效提高納稅人自查質量的主要舉措。納稅評估是稅收征管和稅務稽查的中間環節，目的是提高納稅申報質量。因此，評中納稅輔導，對企業詳細輔導稅收政策、法規，把稅收宣傳作為一項任務，讓納稅人了解稅法知識，對普遍性問題及時予以糾正，可起到事半功倍的效果。
（4）提高評估人員素質是保證納稅評估質量和效率的保證。在納稅評估工作中，既要求評估人員有熟練的會計、稅收知識，又要求有一定的工作經驗和技巧，給評估人員提出了更高的要求，因此，應加強對評估人員的培訓，以保證納稅評估的質量和效率。
參考文獻：
納稅評估應用范文2
一、影響納稅評估工作的重要因素
（一）會計信息失真是影響納稅評估工作效率的最主要的因素。會計是企業經營管理活動及處理經濟信息的一個信息系統。從理論上講，會計信息既要符合國家宏觀管理和調控的需要，又要滿足企業內部經營管理的需要，還要滿足企業相關各方面了解企業財務狀況和經營成果的需要。但隨著市場經濟的發展，在經濟轉軌時期的許多不規范的經濟因素存在，市場經濟利益進一步多元化，會計信息的真實性受到質疑，特別是一些中小企業，內部缺乏管理制度的制約，外部監督不力，致使會計信息嚴重失真。大量的納稅人存在著財務核算水平不高，聘用財務人員責任心不強，帳簿設置不健全，特別是企業大量的現金交易，以及庫存商品的核算不準，給評估分析帶來難度。日常管理中，我們經?？梢钥吹剑撼闪⒁粋€企業，聘用一、二個會計人員建立一套完整的帳簿內容，往往是根據企業主的需要而進行的，來應付稅務部門的要求。稅務部門做為會計信息的使用者，其采集的信息就失去了真實性和應有價值，納稅評估就失去了基礎，這是影響納稅評估效率的最根本的因素。
（二）數據采集不完整，信息采集質量不高，各種應用軟件相互獨立缺乏統一性和系統性，致使數據采集不夠系統、完整是影響納稅評估效率的一重要因素。我省目前統一使用的征管軟件，包括高平臺征管信息系統、金稅工程系統、網絡申報系統、重點稅源調查系統、出口企業信息系統、稽查評稅系統、增值稅稅源調查系統等，包括一些地方開發的管理軟件，達十幾種之多，函蓋了征收管理的全過程，為日收管理工作帶來的許多方便。但這些信息又是零散的，各系統之間，開發平臺不統一，數據接口不統一，給數據的轉換和應用帶來諸多問題。資源不共享，重復勞動多，對納稅人的數據資料不能進行綜合分析監控，如：高平臺征管系統與金稅工程仿偽稅控系統信息不能供享，數據間邏輯關系無法核對，而我們目前使用的納稅評估系統的數據來源是高平臺征管系統，其產生結果的全面性、可用性大打折扣。在實際納稅評估中，通過數據分析產生了大量的可疑戶，而經過實際評估，才發現許多疑點是由于數據采集不完整和采集錯誤造成的。數據采集錯誤的原因大體看三個因素：一是納稅人申報錯誤。二是稅務人員操作失誤。三是系統頻繁的升級、數據遷移帶來的錯誤，等等這些問題，都使后期的評估工作的效率下降無效勞動增加。
（三）標準數據制定不科學，影響納稅評估的效能。標準數據制定的是否科學與合理，直接影響到納稅評估數據分析的結果，即評估對象的產生。在目前條件，各種經濟成份，企業經營規模、行業分布狀況、經營地點差異、地區間經濟發展差異等等，都是影響標準數據制定的客觀因素。據不完全了解，各地使用的納稅評估系統的參考標準數據與實際評估結果都存在較大的差異，這不僅影響了納稅評估的工作效率，也使納稅評估的嚴謹性遭到質疑。由于評估分析產生指標與實際評估指標結果差異較大，而達不到實際的評估效果致使納稅人產生反感思想，稅務干部容易產生應付、走過場的心態，使納稅評估的作用與效能嚴重降低。
（四）現行的納稅評估規程嚴重缺少可操作性，納稅評估的方法缺少規范性、科學性影響納稅評估的效率?；谝陨蠋醉椈A性工作存在較多的問題，《江蘇省國家稅務局增值稅納稅評估工作規程》以下簡稱《規程》，并未針對以上問題進行有效的預計。恰恰相反，《規定》的出發點是建立在會計信息真實可靠，采集信息完整正確的基礎之上，因而造成《規程》的具體操作內容與實際工作產生較大的悖離。評估對象的確立條件缺少針對性、評估分析的方法表述含糊?！兑幊獭返谑艞l：評估分析運用“一定的方法”對列入評估對的納稅人的申報信息進行分析，在實際工作這種“方法”是很難掌握的。筆者在查閱相關的納稅評估資料、經驗介紹及評估案例中，作者大都回避了評估分析的方法問題。從其列舉的評估結果看只有通過稽查的方法才能被發現。納稅評估做為征管的一個獨立管理層次被提出，它是一個全新的概念。怎樣做好納稅評估，怎樣在管理中體現服務，在服務中體現監督，應當是納稅評估工作解決的問題，作為稅務機關，就應當探索出一套切實可行的評估規范及操作方法，避免把評估搞成變相的稽查。
（五）評估人員缺乏思想能動性、評估監督體制不完善，影響納稅評估的效能。納稅評估是伴隨著經濟的發展、稅收征管的細化和計算機技術的廣泛應用而被提出的。在納稅評估工作中，計算機在納稅評估的各個環節都揮著其重要的作用。而現階段，我們的計算機應用水平還很低，軟件的開發還非常不成熟，許多稅務干部的計算機應用水平不高，因而，在具體評估實踐中，而又過分依賴于計算機，結果往往把人變成操作機器的“機器”，喪失了人的主觀能動性；同時軟件的不完善也成了部分干部推委工作、推卸責任的“法寶”。納稅評估作為一項新事物，我們更多的關心的是它的工作效果，而保障其實施效果的監督體系相對滯后。對評估過程的監督，不同于對稽查的監督，納稅評估沒有一個明確法律地位，其工作程序并不向稽查程序那樣規范。因此，對納稅評估過程中，評估實施者應當做什么？應當怎樣做？怎樣避免走過場？應達到怎樣的工作效果？出現問題應承擔怎樣的責任？等等，都是我們急需進一步研究解決的課題。
二、完善納稅評估工作的幾點建議
（一）加強會計信息管理監督建立納稅信用體系。這是稅務機關實施有效管理與監督的基礎性工作?！稌嫹ā?、《征管法》對企業的財務管理都進行了規范。在執行中存在對部分中小企業在財務管理中的問題存在“遷就”思想。久而久之，使會計喪失職業準則，造成會計信息的失真。因此，要保證會計信息的質量，必須嚴格執法。對做假帳者予以重罰，通過行政手段，對參與造假的會計人員永久性取消其會計資格。
納稅評估應用范文3
一、指導思想
以科學發展觀為指導，以提高稅法遵從度為目標，堅持法治、公平、文明、效率的原則，從研究房地產估價技術手段入手，建立健全存量房交易申報價格評估機制，規范存量房交易稅收征管，防范存量房交易價格明顯低于市場價格所形成的稅收風險，創造依法治稅、公平稅負的良好環境，促進全市存量房市場健康發展。
二、工作目標
在2012年6月30日前應用房地產批量估價技術確定各地標準房基準價格。自2012年7月1日起，在全市范圍對納稅人申報的存量房交易價格進行全面評估。對納稅人交易的存量房進行評估時，以評估值下浮一定比例作為計稅參考值，與納稅人申報的成交價格進行比對。對納稅人的申報價格高于計稅參考值的，以申報價格作為計稅依據；對申報價格低于計稅參考值的，如納稅人不能按要求陳述、舉證，提出正當理由，以計稅參考值作為計稅價格。在評估初期，暫以納稅人交易的存量住房為評估對象，待取得經驗后，逐步將評估范圍擴大到工業、商業房地產。
三、工作原則
（一）合法原則。存量房評估工作嚴格按照國家法律、法規規定實行，評估所依據的數據必須真實、合法、有效，評估方法必須符合國家有關規定。
（二）公平原則。評估技術標準統一，評估時點一致，評估結果客觀公正。
（三）效率原則。將房地產評估方法與計算機技術相結合，使存量房評估工作標準化、批量化和快捷化。
四、工作步驟及時間安排
按照省地稅局、省財政廳統一部署，存量房評估工作分前期準備、工作實施、推廣應用、總結提高四個階段。
（一）前期準備階段
1、成立組織機構。成立市應用房地產估價技術加強存量房交易稅收征管工作領導小組。。領導小組主要職責：負責組織推動、協調部門關系、確定工作方案、建立資金保障機制、確保信息資料交流通暢。
各成員單位職責分別為：市房產管理處負責提供房屋權屬登記和交易等相關數據信息；市城鄉建設局負責提供建設工程定額等相關數據信息；市國土資源局負責提供最新土地分類分級圖及說明，最新基準地價表、基準地價容積率修正系數表，最新基準地價行業用途修正系數表、商業路線地價表、地價指數等；市城鄉規劃局負責提供最新行政區域圖、規劃圖和住宅小區、商品房詳細分布圖；市統計局負責提供各地住宅（增量房、存量房、商品房及經濟適用房）每月價格指數；市財政局負責經費保障；市地稅局負責組織開展評估業務培訓，開展交易價格評估調研論證，制定評估技術標準，整理各部門提供的房地產相關數據信息，運用評估軟件評估存量房交易價格。
各地也要參照市里成立相應機構，確定成員，明確職責，建立部門溝通合作的長效機制。
2、制定工作方案。各地財稅部門要制定符合本地實際的存量房評估工作實施方案，明確指導思想、工作目標、工作原則、工作步驟及各階段安排，擬定工作時間表，按照方案要求開展工作。各地財稅部門應于2012年3月10日前將工作實施方案報市領導小組辦公室。
3、確定評估機構。為統一評估標準，提高工作效率，保證存量房評估工作的公信力，各地地稅部門要在2月中旬前將相關技術工作委托當地專業評估機構承擔。要嚴格按照招投標程序選擇具備較高資質的評估機構，與中標單位簽訂委托協議書，明確工作目的、范圍、內容、時間及雙方的權利義務等有關事項，確保受托單位根據地稅部門需求按時完成所承擔的技術工作。
4、組織工作培訓。待全省存量房評估技術模型確定后，省地稅部門將統一對地稅部門及評估機構開展培訓，重點講解存量房評估基本知識和數據信息采集方法。市地稅部門要結合實際，組織好對本地區相關人員培訓。
（二）工作實施階段
1、開展信息采集。各級房產、城鄉建設、國土資源、城鄉規劃、統計等部門要在2012年3月30日前，按照地稅部門要求的數據采集范圍、內容和數據格式及時予以提供，數據信息以2011年12月31日為時點。各地地稅部門要會同專業評估機構，按照各部門提供的存量房基礎數據信息進行匯總、整理和篩選，錄入數據采集表，建立存量房數據信息庫。要確保采集的信息完整、準確，符合工作需要，要將存量房交易頻繁、交易量較大的小區列入優先采集名單，原則上采集到“樓幢”。對信息不全或采集確有困難的，可采集到“小區”。
2、制定標準房基準價格。各地地稅部門要會同專業評估機構，根據本地區房地產市場特點，按照“區域連片、地段相連、用途相同、價值相近”的原則劃定評估分區，按“小區”或“樓幢”設定標準房。各地要認真分析當地房地產市場狀況和房屋價格影響因素，按照科學的方法制定標準房基準價格，在專家指導下建立本地區標準房價格體系；要嚴格對評估機構制定的標準房基準價格進行審定，確?；鶞蕛r格符合市場實際。對基準價格與市場價格存在較大差異的，應在認真調查后予以調整。
3、軟件測試及評估結果檢驗。各地地稅部門將采集的存量房基礎數據信息和標準房基準價格等有關數據導入存量房交易申報價格評估比對系統，并根據本地區房地產市場特點、價格影響因素及房地產稅收征管情況，調整設定軟件功能設置及相關指標、參數，應用軟件對存量房進行模擬評估，以檢驗評估結果的準確性和軟件的適用性。各地可邀請有關專家、估價機構和房屋中介機構參與，通過多種方式，將軟件評估的價格與一定時間內的實際交易價格、中介機構掛牌價格以及鄰近小區的評估價格進行比對，對評估結果進行檢驗，確保評估價格公平、準確。對軟件運行中發現的問題，要及時上報市地稅部門后統一匯總到省地稅部門予以解決。對評估結果與實際交易價格差異達到規定范圍且軟件運行穩定的地區，申請市地稅部門組織評定驗收。
（三）推廣應用階段
1、全面實施評估。2012年7月1日起，各地地稅部門要對納稅人申報的存量房交易價格進行全面評估，嚴格禁止不經評估即直接按納稅人申報的交易價格征稅，或公布存量房交易價格評估值，客觀上引導納稅人按公布的存量房交易價格評估值進行納稅申報。各地應以存量房交易價格評估值下浮一定比例作為計稅參考值，以此評估申報價格是否偏低，評估值下浮比例為20%。
2、定期維護更新。各地地稅部門要定期對評估系統進行維護更新。對日管中發現存在遺漏“小區”或“樓幢”的，要及時補充完善相關信息；對新建住宅小區的相關信息，要定期采集更新。各地原則上應按年對本地區標準房基準價格進行維護更新，當存量房價格受市場影響波動較大時，也可根據市場實際情況及時調整。
3、建立爭議處理機制。為保障納稅人合法權益，納稅人對申報價格低于計稅參考值有異議提出重新評估申請的，可要求納稅人陳述、舉證，如果提出理由正當，由地稅部門與資產評估部門重新對其存量房交易價格進行評估，按照重新評估的交易價格計征稅款；如納稅人不能按要求陳述、舉證，提出正當理由，以計稅參考值作為計稅價格。爭議解決工作要在受理申請之日起20日內處理完畢，各地地稅部門要根據本地實際情況細化具體處理工作流程。當納稅人對估價結果提出異議或申訴時，有關地稅部門應認真受理，耐心解答，爭取高效、公平、合理地解決爭議。
（四）總結提高階段
1、總結工作經驗。各地地稅部門要切實抓好存量房評估推廣工作，及時向市地稅部門報告工作開展情況，提出工作意見，做好總結分析。市地稅部門將適時召開專業會議，總結工作經驗，交流工作情況，推動全市存量房評估工作深入開展。
2、積極研究探索。各地地稅部門要按照市地稅部門的統一部署，結合本地實際，逐步探索將工業、商業房地產納入評估范圍。要以開展存量房評估工作為契機，積極研究房地產稅收征管問題，進一步推進房地產稅收一體化管理。
五、工作要求
（一）提高思想認識。開展應用房地產評估技術加強存量房交易稅收征管工作，是堵塞“陰陽合同”產生的稅收漏洞，促進房地產市場健康發展的重要舉措，是貫徹落實《國務院辦公廳關于進一步做好房地產市場調控工作有關規定問題的通知》精神的一項重要工作，也是綜合治稅的一項重要內容。各地、各職能部門要充分認識這項工作的重要性和緊迫性，認真貫徹落實。
（二）強化部門配合。存量房評估工作政策性強、涉及面廣、信息采集量大、工作要求高，由地稅、財政、房產、城鄉建設、國土資源、城鄉規劃、統計等部門建立合作機制是存量房評估工作順利開展的組織保證，也是取得社會公信力和納稅人較高遵從度的必要條件。在推廣應用工作中，各相關部門要加強配合協作，共同做好存量房交易評估工作。各級地稅部門要圍繞中心工作、統一部署，研究制定存量房評估工作實施方案，完善內部工作機制，與政府和相關部門積極協調，面向社會廣泛宣傳，要確定專門機構負責存量房評估工作，配齊配強人員，確保相關工作有序推進。
（三）加強工作宣傳。各級財稅部門要充分尊重納稅人的知情權，積極通過各種方式（包括稅法宣傳月、新聞媒體），廣泛宣傳存量房評估工作的重要意義、主要內容和工作流程，闡明存量房評估工作在貫徹國家房地產市場宏觀調控措施，營造依法、公平的納稅環境，保護依法納稅人正當權益等方面的重要作用，并耐心接受納稅人的咨詢，使社會公眾對這項工作有正確的認識和必要的思想準備，取得納稅人的理解和支持。
納稅評估應用范文4
一、存在的問題
（一）法律地位依據不足。盡管目前國家稅務總局、省、市、縣局都制定了《納稅評估管理辦法》，但《稅收征管法》及其實施細則，均無有關納稅評估具體問題的處理規定，沒有直接賦予納稅評估的法律地位，使得納稅評估的整個工作過程始終處于執法的法律邊緣，使其相應職責、手段、方法等也都徘徊于管理與稽查之間，具體操作很難有個準確尺度。對納稅人自行查補申報稅款，納稅評估對此可以不予處罰，但《稅收征管法》規定申報不實屬偷稅行為，納稅評估中關于補稅的法律法規依據不足，評估結果處理缺少法律依據，剛性不足。
（二）實用操作性不強。一是在評估過程中，發現有稅收違法行為嫌疑需要立案查處的，移交稽查部門處理時，稽查部門可以據此立案查處，但對不需要移交的，通常評估的結論并不被稽查部門承認，并可以繼續對已經評估的納稅人進行稽查。二是對評估的戶數、每戶年評估次數、評估戶數的比例、預警值區域協調性、評估延期的期限、評估結論的反饋形式與內容等都未作出明確規定。三是評估時使用的文書名稱、種類、具體內容不統一，比如國家稅務總局、省局、市縣都制定了評估管理辦法，但是文書的式樣卻不統一，使稅管員在實際操作中較難把握。
（三）評估人員素質參差不齊。做好納稅評估工作，需要一批精通財務會計、計算機操作技能以及和納稅人約談具有一定的專業技巧的高素質人員。但是目前普遍存在干部結構不盡合理的現象，“催報催繳”干部較多，具備既會計算機操作，又通曉財務會計，能分析財務指標的稅務干部很少，往往出現納稅評估有職責，但工作難以開展或開展不盡人意的現象，使納稅評估工作有些流于形式。
（四）監督約束機制不到位。由于納稅評估工作剛剛起步，從調查情況來看，當前，對納稅評估工作尚未有相應的監督約束機制，即使有，也是粗線條的，原則性的，很難把握和操作，致使以評代查，評而不查，重復評估、評估發現偷稅問題讓企業自行糾正或幫助企業隱瞞的現象仍然存在，對其如何監督，規范其運作尚無完善的辦法，導致一些企業埋怨稅務機關“多頭”檢查，而在另一些企業中出現“笑迎評估，背對稽查”的現象。
（五）納稅評估的信息資料來源不寬。對內，由于征收、管理、稽查各部門之間協調不夠，信息數據不能統一共享，信息有時分塊割據，傳遞不及時、不完整、不準確，信息不對稱，造成評估資源浪費。對外，與地稅、銀行、工商、技術監督等部門之間，沒有聯網，信息渠道不暢，許多必要的相關資料不能及時收集，缺乏統一的“稅務數據庫”。再者，有些納稅人提供的納稅申報信息有時還不完整、不準確、不連續，對于這些信息，因擔心增加納稅人負擔，又不能經常地開展案頭審核，因此影響納稅評估的準確性。在系統內雖然進行了綜合征管軟件、出口退稅、防偽稅控三大系統整合，但可作為評估利用的信息少，計算機在納稅評估上仍只起到打字機的作用。
二、主要對策
（一）確立評估法律依據和位置。一是建議將納稅評估寫入《稅收征管法》，將納稅評估以法的形式加以規范，完善評估內容，規范評估程序，明確評估時限，統一評估文書，讓評估工作有法可依、有章可循，增強納稅評估的法律效力和可操作性。二是擺正納稅評估的位置。建立健全一套完整的納稅評估機構，配置業務精湛的人員，確保納稅評估長期有效地正常開展。三是統一各地納稅評估工作業務規程，制定納稅評估工作實施條例，將納稅評估的重點放在評估納稅人是否按規定履行納稅義務上，消除純粹的向評估要稅收超進度的理念，使納稅評估真正成為基層稅務機關的征管利器。
（二）注重評估實際操作方法。將納稅評估工作作為稅務日常管理的基本方法和有效途徑，提高納稅評估的科學性、規范性和針對性，主要做法是：1、全面掌握各種涉稅評估信息，從納稅人的申報資料入手，對納稅人的經營行為和納稅行為進行數據測算和分析，進行稅負對比。2、對不同的評估對象采取不同的評估方法，即采取案頭評估和人機結合或者稅務約談和實地調查相結合的方式。3、有計劃的分稅種、分行業、分規模、分地域選擇納稅人進行評估，確立評估的各個崗位，及時作出評估結論，加強與稽查部門的銜接，及時提供案源，提高威懾力。4、加強納稅申報的監控力度，通過開展納稅評估不僅要堵塞漏洞，還要有效地防止零申報、負申報，保證申報數據的準確性。5、確定納稅評估工作任務，一是要求稅管員對使用十萬元版增值稅發票的商貿企業每月必須評估一次，二是對利用農副產品和廢舊物資為主要原料的生產企業每月必須評估一次，其余的每月要完成所轄納稅戶的20%，而對連續三個月零申報、負申報的納稅人次月必須進行評估。6、進行評估成果匯總和反饋，稅管員將評估工作報告交主管領導進行審理，查找分析問題，從中提取一定比例的戶子轉入日常檢查，對有偷、逃、騙、抗稅行為的轉入稽查環節。
（三）增強干部評估綜合素質。一是開展經常性的稅務綜合業務培訓，定期對評估人員通過以會代訓、以老帶新等多種形式開展業務培訓，有效地帶動稅收管理員業務水平和工作技能的提高。二是定期開展“以案說法”案例分析會，可以把各地開展納稅評估以來的成功案例進行講評，以達到交流和指導的作用，提高評估人員分析問題的能力。三是選派評估人員下企業“跟班”學習，讓其熟悉企業經營情況和操作流程,提高其財務會計管理水平，培養和造就一批精通財務知識和稅收理論，熟練掌握法律法規、信息技術與應用技術，以及了解與約談相關學科知識的復合型人才。
（四）、建立評估監督機制。一是健全納稅評估的反饋機制。對評估的有關結論應當以詳實的說明告知納稅人，原創：真正實現“強化管理、優化服務”的宗旨。評估結論不能過于簡單，否則納稅人無法據此“自行補正申報、補繳稅款、調整賬目”。同時理順征收、管理與稽查的關系，涉及到有關部門的，要及時進行反饋。二是健全納稅評估移送機制。對有偷稅嫌疑、虛開增值稅專用發票嫌疑、拒絕約談，或雖約談交待問題，但不及時進行改正的，或以前納稅評估時被發現并糾正的問題再次發生的，以及少繳稅額達應納稅額的一定比例或達到一定數額，應及時移送稽查，不得以評代查。三是建立納稅評估考核獎懲制度，強化日常檢查，加強對納稅評估業績的考核，促進納稅評估工作的規范運作，同時與稅收執法責任制考核融為一體，嚴格過錯責任追究制，充分有效發揮納稅評估的效能。
納稅評估應用范文5
關鍵詞：稅收征管模式；稅收征管轉型；思路
中圖分類號：F812.42 文獻標志碼：A 文章編號：1673-291X（2014）29-0201-02
一、對我國現行稅收征管模式的分析
在計劃經濟條件下，我國實行的是專管員管戶制度，采用的是“一員進廠、各稅統管”，集“征、管、查”職責于專管員一身的征管模式。隨著經濟社會的發展和稅收征管改革的逐步深入，我國先后經歷了征、管、查“兩分離”或“三分離”的探索。1997年，確立了“以申報納稅和優化服務為基礎，以計算機網絡為依托，集中征收，重點稽查”的“30字”稅收征管模式。2003年，國家稅務總局針對稅收征管實際工作中存在的“淡化責任、疏于管理”問題，在“30字”模式基礎上增加了“強化管理”4個字，形成了“34字”征管模式，即我國現行稅收征管模式。
應當說，現行征管模式基本適應了我國改革開放后經濟社會的發展需要，所取得的成效是有目共睹的。但不可否認現行稅收征管模式也存在著諸多問題和不完善之處，主要表現在以下方面。
（一）征管目標認識存在誤區
對于稅收征管目標，長期以來存在兩種認識上的誤區：一是把取得財政收入作為稅收征管的目標；二是把促進經濟發展作為稅收征管的目標。由于目標導向性錯誤，往往在稅收征管實踐中出現各種弊端：稅務機關為完成任務，在任務輕時“藏富于民”，人為地降低稅收水平；在任務重時“寅吃卯糧”，不適當地提高稅收水平；或者為了所謂扶持企業發展而越權減、免、緩征稅，造成稅收制度的扭曲，破壞稅收法治，違背了稅收的適度、公平和效率原則。由于征管目標認識上的錯誤，造成重收入、輕法治。
（二）稅收征管信息化滯后
新的征管模式以計算機網絡為依托，即稅收征管要以信息化建設為基礎，逐步實現稅收征管的現代化。但從當前情況看，稅務部門在計算機開發應用上還存在一些突出問題：一是計算機的配置與征管過程全方位的應用滯后。計算機的開發應用難以滿足管事制征管工作的要求，硬件的投入與軟件的開發反差較大，成為深化征管改革的瓶頸。二是計算機的功能和作用應用效率不高。只注重了計算機的核算功能，計算機對征收管理全過程實施監控的功能沒有體現。另外，利用計算機提供的稅收數據、信息進行綜合分析，為制定政策和科學決策提供參考的作用也沒有發揮，技術浪費較大。
（三）稅源監控乏力
一是信息來源渠道單一?，F行稅收管理中納稅人的信息來源主要建立在納稅人申報納稅所提供的信息基礎上。實行集中征收后，隨著稅務人員和辦公地點的相對集中，一些零星分散的稅源、個體工商戶及邊緣山區，稅務機關無法掌握稅源情況，出現了不少漏征漏管戶。傳統的管戶制、管片制取消后，沒有從制度上拓展納稅人信息來源渠道。納稅人信息包括納稅人的納稅申報、稅務機關對納稅人的信息調查和第三方信息三個方面。目前，后兩方面的信息系統建設嚴重滯后，納稅人的相關信息分散在工商、銀行、海關等部門。而稅務部門不能共享這些信息資源。二是納稅人信息的傳遞、利用效率不高。機構之間缺乏日常的信息交換、傳遞工作聯系制度。各部門從部門職責出發要求納稅人重復提供信息。而許多必要的信息又難以收集。
（四）納稅服務體系建設不到位
一是為納稅人服務的觀念不到位，認為為納稅人服務就是解決稅務干部的工作態度問題。為納稅人服務往往停留在笑臉相迎、禮貌待客等禮節上，重視改善辦稅服務大廳的硬件設施，而忽視了實質的內容。二是服務過程缺乏系統性，服務渠道不暢。在納稅服務時間上，基本只限于8個小時工作日內，不能滿足工作時間以外納稅人的服務需要。在服務過程中，只重視對納稅人的事中服務，忽視對納稅人的事前、事后服務。在事前，了解納稅人的生產經營情況，為納稅人提供納稅幫助方面做得不夠；在事后，如何幫助納稅人建立健全納稅管理制度方面的服務指導工作做得不夠。在服務聯系制度上，基本停留在面對面服務形式，沒有建立多元化、多功能、社會化的稅收服務體系。
二、 現行稅收征管模式存在問題帶來的不良效應
（一）稅收遵從度低
當前，納稅人稅收遵從度總體不高。有關資料顯示，目前我國國有企業的偷稅面為50%，鄉鎮企業為60%，外資企業為60%，個人為90%。另外，近年來我國稅收領域所發生的一系列違法犯罪案例表明，我國目前的稅收不遵從不但沒有得到很好的治理，而且還存在擴大的趨勢。有關資料顯示，僅在2012年由公安部國家稅務總局聯合部署為期6個月的“破案會戰”專項整治行動中，全國就立涉稅犯罪案件1.31萬余起，破案近1萬起，抓獲犯罪嫌疑人1.22萬余名。其中，立案數、破案數分別是2011年立、破案總數的1.7倍和1.6倍。
（二）納稅人滿意度不高
2010年，國家稅務總局委托第三方機構對全國省會城市（不含拉薩）和計劃單列市的20700戶納稅人和138個國稅局、地稅局的區局辦稅服務廳進行服務滿意度調查，調查內容包括辦稅程序、規范執法、規范服務、納稅咨詢、辦稅公開、辦稅時間、法律救濟以及納稅人的需求與建議等。調查方式采取面訪、電話訪問和異地暗訪三種形式進行。據悉，本次全國納稅人滿意度調查綜合得分在90分以上的城市只有兩個。
（三）征稅成本不降反升
管理機構職能設置重復，人力資源配置不合理，必然導致人力、財力、物力資源的巨大浪費與耗損，造成征收成本的虛高。據權威部門數據顯示，在1994年我國實行分稅制改革以前，征稅成本占稅收收人的比重約為3.12%，1996年這一比重上升至4.73%，此后進一步達到5%～8%。
（四）稅款流失嚴重
偷逃稅是稅收流失的最主要方式。據有關部門推算，我國每年稅收流失都在3 000億元以上，約占應納稅款的30%以上，且有逐年增加的趨勢，致使國家稅收利益蒙受巨大損失。
三、稅收征管轉型的基本思路
（一）以專業化管理為基礎
專業化管理是新稅收征管模式的基本內容。推進專業化管理，就是要對管理對象進行科學分類，對管理職責進行合理分工，對管理資源進行優化配置，提高稅收征管的集約化水平。按照專業化管理的要求，積極推行分類分級管理。在對納稅人進行分類的基礎上，對不同類別納稅人按照納稅服務、稅收風險分析、納稅評估、稅務稽查等涉稅事項進行管理，同時將管理職責在不同層級、部門和崗位間進行科學分解、合理分工，并相應設置專業化的機構，配備專業化管理人員。對規模大、跨區域經營的納稅人，可適當提升管理層級，開展專業化團隊式的分析、評估和稽查。對中小企業可按行業進行管理。對個體工商戶可實施委托代征的社會化管理。對個人納稅人要加強源泉控管。此外，還需切實加強國際稅收管理體系建設，抓好反避稅工作，不斷提高跨境稅源管理水平。
（二）以重點稅源管理為著力點
重點稅源是新的稅收征管模式所強調的主體對象。重點稅源企業往往是某一地區或行業中的經營大戶，其納稅額在稅收收人中占有舉足輕重的地位，是直接影響稅收收人的主要因素。同時，通過對重點稅源企業數據的分析，可以推斷地方經濟發展態勢，解釋稅收增長原因，探尋稅收增長點，為稅收征管決策提供依據。因此，加強重點稅源的有效管理和監控一直是稅務機關追求的目標。通過落實重點稅源風險管理制度，對重點稅源戶管理引人風險管理機制。著重抓稅源流失風險大的問題和環節，實現管理效益的最大化。通過完善重點稅源管理體系、調整管理職能權限、理清各層級事權職責，逐步形成“橫向到邊、縱向到底”全面覆蓋的稅源監控網絡。通過完善重點稅源管理辦法，做好重點稅源戶的信息管理、日常評估管理和收人分析管理等工作，定期組織開展重點稅源分析，充分挖掘重點稅源潛力，提高征管質量。
（三）以信息化為支撐
信息化建設是新的稅收征管模式的技術基礎。充分發揮信息化的技術保障作用，用信息技術手段取代傳統手工方式，最大程度實現稅收征管業務的網上運行。充分發揮信息化的信息支持作用，大力推行信息管稅，依法對納稅人涉稅信息進行采集、分析、利用，特別是要努力獲取第三方信息，解決征納雙方信息不對稱問題。充分發揮信息化的引擎作用，利用技術手段改造、創新稅收征管業務，對稅收征管業務進行前瞻性的研究和設計，實現業務與技術的有機融合。
（四）優化服務
納稅服務作為稅收征管新模式的內在要求，貫穿于整個稅收征管活動始終。納稅服務質量，直接關系到稅收征管質效。規范辦稅服務廳建設，制定全國統一的服務標準，如明確限時服務項目及限時標準、規定預約服務對象及范圍等，實行全國統一布局、統一格調、統一配置。增強納稅服務功能，完善服務管理制度，從工作內容、服務環境、行政程序等方面為納稅人減負，實現由被動服務向主動服務轉變。充分發揮社會機構在納稅服務中的作用，逐步構建和完善稅務機關執法服務、稅務中介機構有償服務、社會化組織援助服務相結合的多元化、社會化納稅服務體系。
（五）加強評估
納稅評估是新的稅收征管模式的核心環節，也是應對風險的重要方法。明確納稅評估工作的主要任務、工作職責、組織機構、業務程序、執法權限、操作標準和工作紀律等方面的內容，使納稅評估工作有法可依、有章可循。規范納稅評估業務流程，通過各個評估環節的相互分離制約，有效監控納稅評估的全過程，確保評估工作規范、有序進行。改進納稅評估方法，逐步健全評估模型，細化指標體系，深人研究相關稅種之間的聯系，有效排查風險點?？偨Y部分地區經驗，適當上收納稅評估的管理層級，開展專業化團隊式評估，探索試行主輔評制度，提升評估質量。
參考文獻：
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納稅評估應用范文6
一、當前納稅評估工作中存在的問題
1.納稅評估的定位不夠準確，內部協調機制沒有建立起來。納稅評估對內是強化管理的手段，對外是優化服務的措施。因為目前缺乏有力的法律支撐體系，所以納稅評估不是法定程序，也就不帶有強制性。但在實際執行中當納稅人拒絕約談或提供有關資料時，有的評估人員采取了罰款或停供發票等措施，這些都是沒有法律依據的、不規范的做法。同時由于機構和人員配備上的相對獨立，稅收分析、納稅評估和稅務稽查三者之間的良性互動機制尚未形成，這不僅制約了稅源管理信息的共享與稅收征管質量和效率的提高，而且也是制約稅源管理工作深度的一個重要因素。
2.基礎信息資料不夠完整、真實、有效。納稅評估工作離不開數據資料的搜索、采集、積累和掌握，納稅評估過程中要進行大量的指標測算、資料比對等定量、定性分析，沒有數據資料，納稅評估就成為無源之水、無本之木。目前，我國稅務機關收集的評估資料存在不全面和不充分性，相關的財務、會計資料，包括納稅人生產經營狀況，以及外部相關部門信息等收集不全，同時還缺乏對納稅人的申報資料具有佐證作用的相關資料，從而使納稅評估結果與客觀實際有較大差異。同時稅務機關取得的評估資料幾乎都是納稅人提供的資料，而目前會計信息不對稱現象較為普遍、會計信息質量不容樂觀，有些納稅人提供的資料難以真實反映其財務狀況和經營成果，信息可靠性和可用性不高，由于資料的不真實，評估結果誤差大。
3.納稅評估缺乏細致準確的指標體系?？茖W的指標體系是納稅評估系統評估篩選疑點納稅人的依據。目前納稅評估指標體系還很不系統，有的指標實際操作性不強。行業稅負和預警值設置不合理，因此現階段評估人員主要憑借管戶經驗對企業進行歷史時期縱向比較和同行業橫向比較，局限性很大。
4.納稅評估人員綜合業務素質亟待提高。納稅評估是一項復雜而又具有綜合性的工作，它涉及稅收、會計、財務管理、計算機技術等方面的知識，同時還需掌握各行業經營情況和特點。目前從事評估的人員素質參差不齊。相當一部分評估人員知識面窄，掌握評估的方法不夠，不善于從各種涉稅信息中尋找蛛絲馬跡或挖掘深層次問題，使評估工作流于形式，評估效率不高。
二、深化納稅評估的思考
1.解決好納稅評估的法律地位問題。當前，我國開展的納稅評估實質上缺乏有力的法律支撐體系，這使得稅務人員和納稅人對納稅評估工作不理解、不重視。因此應努力尋求納稅評估的立法支持，給納稅評估一個法律上的身份。
2.建立起稅收分析、納稅評估和稅務稽查的良性互動機制。建立良性互動機制，就是要將稅源管理的分析、評估和實施三個不同環節統籌考慮，優化管理流程，在內部相關職能部門之間構建信息共享、良性互動、有機統一的工作格局。其核心就是要在稅收分析、納稅評估和稅務稽查三者之間建立起有效的信息共享和雙向反饋機制，形成一個以稅收分析指導評估和稽查，評估為稽查提供有效案源，稽查保證評估疑案的有效落實，評估與稽查反饋結果改進評估分析和稅收分析工作的機制，以及時發現征管中存在的問題，找出薄弱環節，正確把握征管關鍵點，不斷加以改進和提高。
3.要注意大力拓寬評估信息的來源和采集渠道。納稅評估效果好壞與否，很大程度上取決于評估信息的占有程度。目前來看，缺乏全面、準確、有效的評估信息已經成為評估工作的瓶頸，必須花大力氣解決。要積極取得當地政府及其行業管理部門的支持，拓寬評估信息的來源和采集渠道，通過相關管理部門廣泛搜集各類與稅收相關的信息，如工商、銀行、公安等政府部門管理信息；煤炭、燃油、水、電、汽、房屋、土地等行業管理部門信息等，為納稅評估提供充分準確信息，這在地方各稅的評估工作中尤顯必要。
