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審計風險控制范文1
(河南省南樂縣審計局，河南 濮陽 457400)
摘 要：審計機關的審計風險，是指國家審計機關派出的專業人員依法對被審計單位進行審計后，由于提出的審計意見或做出的審計結論和決定不恰當或不正確，而給審計主體帶來某種損失的可能性。
關鍵詞 ：縣級審計機關；審計風險；控制
中圖分類號：F239.44 文獻標志碼：A 文章編號：1000-8772-（2015）05-0066-02
收稿日期：2015-02-06
作者簡介：郭捧娟（1976-），女，河南南樂人，本科，審計師。研究方向：審計風險控制。
審計監督工作能為政府把關，如果審計風險控制不當，會影響審計部門的形象和阻礙審計事業健康持續的發展。作為縣級審計工作人員，我感到責任重大，由于條件和人員素質的限制，審計風險控制問題非常明顯，在一定程度上制約了審計工作的開展。
一、縣級審計機關審計風險控制存在的問題
1.管理體制不健全
審計部門屬于政府組成部門，人員、經費受地方政府管制，人員少、審計項目多，是當前縣級審計部門的不爭事實。據了解，全國各縣級審計部門的情況大同小異，縣級審計部門要和地方政府協調好關系，如果縣級審計部門要依法處理當事領導，這樣勢必得罪了地方的領導，如果不依法處理又會影響到縣級審計部門的威信，所以審計部門的領導不得不慎重考慮。按照地方領導的說法消化一些問題，這樣就會加大審計風險和降低執法力度。
2.審計人員素質低
審計隊伍素質低下的原因：審計人員對審計業務不熟練；缺少應有的激勵機制，骨干審計人員在提職晉級方面得不到重用，失去了工作的積極性，缺少責任心。審計人員素質低下帶來的審計風險：不認真執行審計程序和審計標準,不太明顯的深層問題發現不了，查不出來。審計實施方案質量不高，審計風險防控措施不科學。
3.審計手段落后
縣級審計人員的專業結構不合理、知識結構單一，缺少計算機技術人員，復合型人才更是缺乏?？冃徲嫴缓侠?，成果運用不理想，效益審計尚未形成比較完整的理論。審計操作不規范。縣級審計人員仍按照老路子開展審計，只會翻票據、查看會計人員的賬本，主要問題查不出來，突出不了審計的特點。特別是在專項補貼性資金審計時，沒有利用先進的計算機去篩選、對比、分類和匯總，使許多問題的疑點難以發現。績效審計不合理。縣級審計人員在實施審計過程中，對經濟責任審計不嚴格，只審計財政財務收支狀況?？冃徲嫹椒?、評判標準還不夠完善，掌握績效審計的人員較少，審計手段和方法比較落后，有許多問題亟待解決。
4.成果運用不理想
縣級審計對被審計的領導干部的評價大都是避重就輕，套話太多，沒有發揮審計的力度。經濟責任審計的結果沒有發揮作用，這一切都使得審計依據不足或缺少依據,如此開展的審計和得出的結論,就必然存在風險。
5.處罰難度大
審計查出的問題處罰不到位，影響了縣級審計機構的權威性。挪用、擠占專項資金、部分領導超標準列支招待費等問題，成了許多被審計單位的“通病”。從中反映出審計問題機制的欠缺，未能觸及違紀違規者的靈魂，影響了經濟責任審計權威性的發揮，處罰決定落實困難。有的部門有罰款就找領導說情，審計決定成了一紙空文，這樣必然帶來審計風險。
二、縣級審計機關審計風險防范
1.加強審計人員培訓降低審計風險
提高審計人員素質是降低審計風險的主要環節?？h級審計隊伍總體來說比較年輕,提高審計人員的素質非常重要。審計工作質量的提高，關鍵在于審計隊伍建設和審計人員素質的提高。審計署提出的“人、法、技”工程把“人”排在第一位，充分說明了人才培養的重要性。要求審計人員除具備應有的政治素質和較強的審計專業知識外，還應熟悉法規政策，掌握經濟管理知識，還要有較好的綜合分析能力、口頭和書面表達能力以及溝通能力。必須加強對在職人員的業務培訓,提高在職人員的業務理論水平，做到持證上崗,達到在職人員知識更新換代的目的。
2.解決矛盾突出審計重點
科學制訂審計實施方案。以領導干部經濟責任審計為例，要貫徹“積極穩妥、量力而行、提高質量、防范風險”的經濟責任審計工作指導原則，利用現有的審計資源，量力而行突出經濟責任審計重點，著力解決“人”與“事”的矛盾。一個項目確定后，審計組要對被審計單位的資金運作情況、內控制度、相關政策法規有全面的了解，準確把握審計重點，合理估計審計風險。確保審計實施方案科學合理，指導性強?？h級審計機關要把涉及重點領域的領導干部作為經濟責任審計的重點監控對象，把這些監控對象任職期間重大經濟決策的科學性、合法性、效益性等作為審計的重點內容，把經濟責任審計和財務收支審計、鄉鎮財政決算審計有機地結合起來，堅持“突出重點，量力而行”的方針。
3.改進審計方法提高審計質量
嚴格按審計程序實施審計。縣級審計人員要注意審計的事項：應遵守回避、嚴格保密制度；注意時間間隔；制定完善的審計程序和審計步驟等。把每個審計環節都要考慮周全，是被審計單位無可挑剔、保護審計人員自身安全的最好辦法。改變過去單純根據會計賬薄開展經濟責任審計的做法，要從財政財務收支審計擴展到對權力運用情況的審計，以財政財務收支審計為基礎，審查權力行使是否民主、科學、合法，進一步審查權力行使的績效性。審計和審計調查要密切配合，如：決策的民主性、科學性、效益性，從賬上難以查清，必須要依靠大范圍的審計調查來實現。改進經濟責任審計方法，進而提高經濟責任審計的質量。
4.強化責任意識樹立審計權威
縣級審計機關一般實行多級復核，即審計組長初核、業務股室復核、法制部門審理，最后由審計業務會議審定。每位復核人員都應提高警惕，認真審核。制訂復核責任追究制度，明確每一級復核的重點、應承擔責任的比例、處理處罰的具體標準。復核人員層層把關，使每一份審計報告都能體現審計人員較高的業務素質。加強與公安、檢察、紀檢、監察等部門的聯系，發現違法行為或嚴重的違紀問題讓這些部門迅速介入，追究違法違紀者的責任，及時公布處理結果，給被審計對象公正的評價。營造良好的審計環境，加大宣傳力度，提高經濟責任審計工作在社會各界的知名度，樹立審計權威。
5.創新審計理念實現審計成果轉化
縣級審計機關要建立一套切合實際的黨政領導干部經濟責任審計評價體系。要樹立新的理念：多元化的審計目標。通過推廣風險審計和效益審計，促進被審計單位在可接受的風險水平內實現效益。系統化的審計監督。建立內部審計相關機構的信息交流與工作協作機制，形成監管合力,現代化的審計方式。推廣計算機聯網審計，實現現場審計與非現場審計的有機結合。規范化的審計程序。按照國家內部審計準則來開展審計活動，提高審計質量，建立評價體系，著力實現成果轉化?？h黨委、政府及有關部門的領導要進一步提高認識，切實把經濟責任審計工作作為加強干部管理和監督的主要手段來抓，強化經濟責任審計工作的計劃管理。
三、結束語
總之，由于主觀與客觀、內因與外因所決定，審計風險總是不可避免地會伴隨審計工作的始終。但是，有健全、完善的法律作保障，有科學合理的操作程序作規范，適當的人力資源配置，把審計風險降低到最小程度，甚至達到零風險，仍然是可以實現的。
參考文獻：
[1]楊文根.淺析運用審計方案如何對審計質量進行有效控制[J].中國集體經濟,2010.
審計風險控制范文2
【關鍵詞】盈余管理；審計風險控制。
盈余管理是指企業的管理當局在會計準則允許的范圍內，以會計政策的可選擇性為前提，通過會計估計的合理變更、會計方法的選擇運用、交易事項的時點控制以及關聯交易的適度調節等方法來達到平衡利潤、穩定股價、合理避稅等目的，最終達到主體自身利益最大化的行為。
盈余管理是市場經濟下的必然產物，并不都是違規的或有害的，適度的盈余管理是一個企業的財務管理技術不斷走向成熟的標志，是企業管理當局管理水平的體現，但過度盈余管理則會影響會計信息質量的可靠性，很容易變質為會計舞弊，從而誤導投資者的投資決策，給投資者帶來嚴重的損失。因此社會公眾要求審計人員予以關注，說明其可能造成的不良影響；同時審計人員為了控制審計風險，也需要對盈余管理加以關注。
一、盈余管理的動機與審計風險控制。[]
從企業利益關系人的角度上看，企業業績主要影響企業所有者、潛在投資者和債權人所做出的投資決策，企業所有者對企業管理者的報酬決策及稅務部門的稅收決策。
盈余管理的動機有籌資動機、管理報酬動機、避稅動機和公司形象動機等。具體體現在三個方面：一是在資本市場上，上市公司為了能達到配個增發資格線，對凈資產收益率進行調整；二是在管理者的薪酬契約和債務契約上，管理者通過調控可操縱應計項調節公司盈余，管理者為避免債務契約、在權爭奪中取信于股東和防止被解聘而進行盈余管理；三是為了迎合或規避政府監管，樹立公司形象，在股票首次公開發行、配股增發和股票融資收購之前，管理當局可能存在的盈余管理行為。
審計人員應該對管理當局進行盈余管理的可能性進行分析，在審計的計劃階段，通過如企業內部訪問、查閱企業的債務契約合同、經理人的薪酬方案以及股票上市配股方案等各種文件以及當年及以前年度的財務報表，增加對企業的了解，了解管理人員的品行和能力以及管理人員變動的可能性，了解被審單位所屬行業的整體狀況以及國家對該行業的政策情況及其財務狀況等的基本情況，評估被審計單位管理當局進行盈余管理的可能性，確定固有風險的高低，制定有效的審計程序，降低審計風險。
二、盈余管理的途徑方法與審計風險控制。
盈余管理的途徑有兩條：職業判斷和規劃交易。由于可操縱性應計利潤會計科目的核算多涉及到職業判斷，操縱難度相對較小，因而盈余管理主要利用職業判斷和規劃交易，在可操縱性應計利潤上做文章。具體方法有：
1. 會計政策和會計估計的變更。我國會計準則規定：為了更好地反映財務狀況和經營成果，企業可以選擇和變動會計政策與會計估計，這就為盈余管理提供了較大的空間。再加上我國的會計準則并未就企業會計政策的“再選擇”制定更高的“門檻”，企業獲取額外的收益的成本很低，企業隨意變更會計政策和會計估計進行盈余管理的可能性大大提高。[]
2.利用應計項目的管理。權責發生制作為會計核算的基礎理論，其本身的局限性使企業通過提前確認收入和遞延確認費用來提高利潤，也可以通過相反的方式來調低利潤成為可能。隨著現代企業經營環境的不確定性增加，對應計項目的確認的難度增加，也產生了更大的彈性，從而給盈余管理提供了更廣闊的空間。
3、關聯方交易。關聯方之間由于控制關系，往往以不公平的價格進行交易，成為盈余管理的又一種有效途徑。
4、利用資產重組。企業為了粉飾當期的經營業績，可能進行一些有盈余的一次性業務。如我國證券法規定，公司連續三年虧損將暫?；蛲Ｖ蛊渖鲜匈Y格，上市公司可在會計法規和政策允許的情況下采取在某年作巨額沖銷，然后在后續年度連續盈利的盈余管理策略。
除此之外，還有利用對交易事項時點的確認、虛構交易或虛增資產等方法進行盈余管理，且其方法在不斷更新，更具隱蔽性。
審計人員應以專業懷疑的態度，在審計的實施階段重點關注可能發生盈余管理的報表項目、關注特殊交易和事項、關注非經常性損益變動以及現金流量與利潤的差異等方面，運用相關專業的技術知識、環境知識和職業判斷能力，識別不同的盈余管理，判斷其是否過度，以期控制審計風險。
三、盈余管理的披露與審計風險控制盈余管理的最終結果反映在財務報告之中，從較長的一個時期看，它不會減少或增加企業的實際總盈余，而是影響實際盈余在不同會計時期的分布和反映，通過“利潤平穩化”手段傳遞企業穩定發展的內部信息，避免股價激烈波動，從而有助于減少因資本市場劇烈波動對投資者決策行為的影響。
因此，只要在會計準則等相關規定允許的范圍內進行盈余管理，對審計意見不會產生影響。審計人員撰寫審計報告時，對有可能存在盈余管理的企業要持謹慎態度，應根據審計工作底稿，充分考慮歷年來的相關會計報表信息，審慎發表審計意見。如果企業盈余管理的程度過高，審計人員認為與會計準則等相關規定的精神相背離，很可能影響到報表使用者的正確決策或做出錯誤決策，出具保留意見或者否定意見就可能成為審計人員的選擇。
企業管理者當局為追求自身利益最大化而進行盈余管理，審計人員為降低自身審計風險而關注盈余管理，但盈余管理不是洪水猛獸。隨著企業治理結構和相關法規的逐步完善，風險導向審計的理念不斷深入，審計人員執業水平的提升，外部監管力量的加強，企業、審計人員對盈余管理形成一個科學的觀念和正確的認識，就能夠盡量減少盈余管理的負面影響，企業的盈余管理活動也就走向了規范。
參考文獻
1、魏明海，盈利管理研究[M].北京：中國財政經濟出版社，2000.
2、孫紅梅，論公司盈余管理，山東商業會計，2006 01.
審計風險控制范文3
關鍵詞：高校；內部審計；風險控制；策略
引言
現階段，高校將教育教學作為其工作核心的同時，逐漸開始與其他領域的外部機構保持戰略關系。例如，在創建孵化器的過程中，大學與外部投資者合作并與外部教育環境進行資本重組。這些經濟項目的交流使高校的運行風險增加。加之國家向高校的投入越來越大，資金數額巨大，渠道多元，構成復雜，使高校面臨的風險愈多[1]。同時，黨的十以來，各級紀檢機關也加大了對高校的常態化巡查、各級審計機關對高校的財務收支進行常規審訊，這也使得高校管理的風險必然存在[2]。而這些風險必須由機構內部審計進行監督和管理[3]。內部審計作為高校治理的重要組成部分，其效果直接影響高校治理水平，對高校的內部控制、人才培養、科學研究、社會服務等方面具有重大作用[4]?；诖?，本文考慮內部審計風險因素的研究思路對于進一步提高高等院校的內部審計質量具有一定意義。審計風險管理意味著審計機構使用某些實踐和方法來預防和管理審計風險。在審計風險管理系統中，風險管理被用作對風險的支持，在整個響應系統中扮演著關鍵角色。不論是早期預警還是審計風險評估，最終目標都是力求將審計風險水平保持在可以能接受的要求內[5]。在風險評估策略中對其實施、審查再逐步進行控制，與經濟問責控制的風險聯系起來，以免其轉化為實際損失。在新時代，將高校的內部審計工作置于思想政治教育的背景下，在學習中領會，在工作中堅持，可以正確、全面、客觀看待高校內部審計工作，以使其風險可控、審計順利。
一、高校內部審計工作風險因素特征分析
（一）內部審計工作受外部環境影響
盡管內部審計主要集中于對大學內部操作系統的監視和審計，但實際上它與外部審計有著緊密關系。不僅如此，高校做出的所有財務決策都與其外部環境有關。因此，即使大學的內部審核員可以將他們的工作限制在一個安全穩定的環境中，其工作過程也必然與外部環境聯系在一起。換句話說，審計師可以通過個人經驗來控制的風險類別更少[6]-[9]。即使隨著時間的變化風險不斷增加，但日常工作過程中的客觀環境仍然會影響員工并做出一些不合理的預測行為。這是內部審計風險的一個特征，這也意味著內部審計不可避免地會受到環境的影響，并且無法完全避免風險。
（二）內部審計風險的持續增加
在傳統的審計模式下，大學只處理外部實體經濟，審計師的個人專業經驗在處理實體經濟時可以發揮出色的判斷作用。然而，高校與其他行業不同，并且高校在當下的在線環境中的自衛意識和技能方面存在一些差距[10]。因此，當外部合作伙伴使用交互式互聯網漏洞對大學發動經濟攻擊時，內部審核員發現很難避免這種風險。即使可以判斷存在危險因素，在工作中也會忽略一些最基本的證據和材料，從而削弱其能力，也就不能消除危險因素。這樣風險導向理念的引入使審計進行全過程風險管理就變得更加必要了[11]。況且近年來，與內部審計有關的工作也在計算機化的過程中建設，審計工作模式的改變實際上將伴隨著一些風險選擇。這些內部審計工作的特點也使得風險的類型在持續增加。
（三）內部審計師的水平
內部審計在大學發展中起著干預作用，但并非所有管理者都能意識到其價值，而將外部審計作為監督風險因素的主要主體，這就使得內部審計工作人員的素質很難把握。盡管預測風險要求內部審計師具有特定的工作經驗，并對某些風險模式有較深的理解。然而，隨著高校進入社會包容領域，高校產生的財務行為變得越來越復雜，某些風險因素無法僅通過“識別”來消除，甚至某些風險因素也無法完全識別。因此對于內部審計而言，審計師的專業經驗和對風險成見的認知必須與行業并駕齊驅，以使他們的經驗得到充分支持，在風險評估之前有所預警。
（四）內部審計風險的隱性特征
通過與經驗豐富的內部審計師溝通可知，內部審計不能在完全直觀的環境中進行，而大多數風險因素隱藏在日常財務溝通中，不太明顯。對于整體以利潤為導向的企業來說，經濟變化可能非常明顯，但是大學是以教育教學為主要目的的機構。即使其參與了大規模的經濟活動，只要不刺激風險因素，潛在的威脅都不會發揮任何作用。因此，在高校這樣的學術氣氛中，內部審計師的工作難度雖然比較高，但日常工作量卻相對較小，因其風險更具隱秘性。
（五）內部審計風險的控制能力
隨著內部審計工作的進一步透明化，內部審計風險問題就會越來越大[12]。這些隱患終因大學的經營狀況相對穩定，核心工作的單純以及大學的內部環境使審核員的專業經驗和專業技能可以準確預測和糾正。這也就使得高校的內部審計工作中的風險不大，總體上可控。
二、思政視野下高校內部審計風險控制策略
思想政治工作是中國特色社會主義的優勢，在實踐中積累并形成了很多行之有效的經驗以及工作傳統。達到固本鑄魂的效果，聚焦思想引領始終是高校各項工作的重要環節。高校通過加強獨立的內部審計結構、提高企業責任審計的透明度并加強成果的應用，才能創造一個具有健康檢查文化的內部檢查流程和環境。
（一）構建良好的審計環境
1.提高內部審計的獨立性
獨立性是審計工作可以正常開展的前提和保障[13]。審計師的獨立性在于自治和。高校中存在內部審計部門隸屬其他部門或者與其他部門合辦。從某種意義上來說，這種機構設置極大地限制了審計人員自主完成審計工作的范圍。審計人員在組織上具有較強的依附性，無法充分體現獨立性，直接影響審計實施的效果。首先，在學校一級，審計服務應在體制范圍內擁有適當的工作人員，并確定其重要的管理職能。其次，審計處的工作范圍必須足夠廣泛，以便能夠在其職權范圍內有效地履行其職責。再次，主任應充分信任審計處，不應干涉獨立評價和審計評價的目標，并應有機會獨立執行其任務。在部門一級，審計服務不僅必須保證正式的獨立性以及特定的專業標準，目標和所有權，公平與道德，還要以某種方式表達分析思想。最后通過保持獨立的身份，心態和行為，才可能建立獨立的審計。
2.規范審計程序，營造和諧環境
使用公共媒體進行的內部審計可以使用學校的網絡、宣傳材料、會議和其他媒體公布規則，法規和政策，介紹審核問題以及意見，使內部審計重在發揮其違規風險防范作用[14]。首先，必須充分利用學校的中級會議，及時公布經濟責任審計的有效性并解釋法規和政策，充分驗證審計的有效性及先進的做法，并允許審核實體介紹產生積極影響的經驗，指導學校其他單位學習和實踐，報告嚴重違反紀律和法規的行為，教育和警告員工，披露在學校的業務和經濟管理中常見及新出現的問題并警告可能帶來的風險。第二，必須更好地利用網絡的信息平臺，通過校園網絡公布文件，檢查學校的財政責任并公布經濟責任審計的記錄，審計公告等信息。第三，通過必要的審核工作程序，做審核進度交流，公告結果，訪談。一方面審核工作，解釋規則并提供咨詢，另一方面通過了解問題或回答問題，了解被審核實體的狀態，獲取反饋信息并聽取實體的需求和意見。
3.增加對審計結果的使用
如果審計結果擱淺，而工作人員的評估或雇用與審計結果無關，那么經濟責任審計就失去了實際意義，這樣就會使得財務的責任控制所依賴的環境改變。因此，應采用生產操作產品的系統，增加對審計結果的使用。因為其不僅可以達到質量的內部控制，而且還可以突出控制單位及其管理人員的問題，有助于加強對員工的管理，幫助單位識別出審計問題，進而可以分析審計的結果并最終報告系統。而這個過程，重點在于分析并查找根本原因，提出解決方案并就審核結果擬出報告，并在審核結果的具體執行情況下，通知反饋系統。財務責任聯合監測會議將該過程用于與其他學校相關部門和機構協調審核區域，實施糾正措施建議。通過審核服務獲得特別會議或額外審計來核實執行情況，工作人員應檢查結果的使用情況，將財務責任審計結果納入員工考核，這樣一方面可以改善人員評價指標，還可以改進財務責任審計的作用和效力。
（二）優化內部審計隊伍
內部審計師的專業素質與從事經濟活動有關的工作質量直接相關。而現在審計人員配備差異較大，團隊勝任能力參差不齊[15]。因此，優秀人才的選拔、管理以及審計團隊的使用在預防和管理中起著重要作用。
1.提升職業審計師的思想道德素養
立德樹人是當代高等教育的生命和靈魂。作為內部審計師也應自覺將自己置于此思想政治教育的意識追求之中，不斷提升內部審計師的思想道德素養。不僅要加強自尊心和對內部約束、外部審查的真誠接受，也要將溝通納入職業道德審查中，要有意識地抵制金錢、權力和財富的誘惑，以努力和務實態度對待業務。是與此同時，還要認識到內部管理機制、責任制度、績效評價制度等的局限性，并自覺地接受對被控制實體和由其他外部機構監督。最后還要促進審計員之間的高度責任和專業關系，充分了解財務責任審計的重要性，建立誠信、敬業和專業的審計文化。
2.激勵機制與監督機制相結合
適當的激勵機制和必要的監督機制相結合才可以鼓舞審計師并發揮其全部潛能，在建立良好的審計團隊方面發揮重要作用。激勵不僅僅指工資、獎金、福利等物質條件的激勵，更重要的是包括應對日益增加的心理壓力和工作問題的精神激勵，而后者恰恰可以激發會計師的熱情，提高工作的信心和耐心。除了實施積極的激勵方法外，還應該實施監督機制。在規定的時間進行業務和內部審計師評估，進行一定的淘汰，以確保專職審計師保有其合適的審計職位。同時，還要制定內部審計責任制度，與其他工作人員一起促進審計工作，使內部審計員在履行職責的同時承擔相關責任，增強其開展審計工作的風險責任。
3.提高準入門檻并實行資格制度
內部審計師的高素質和技能決定了大學內部審計團隊的素質和發展。高校在選擇合格的審核員時要設立具體的準入門檻。除了良好的政治素質外，還需要多學科技能以及強大的內部審計素養。除了要了解審計管理外，還要通過自我學習，熟悉統計學、法律等方面的知識，以及運用相關知識進行一定的分析與推理，不斷增加工作經驗和服務的品質。同時，要確保專業的審計人員隊伍與審計工作適應，滿足高校內部審計任務的需求[16]。最后，還要建立內部審計團隊，選擇和吸引來自各個領域的人才，以使專業經驗能夠整合到審核團隊中，提高審核團隊的人力資源綜合利用效率。
結語
審計風險控制范文4
(一)內部控制審計環境存在不足
從當前經濟市場中，企業的發展現狀進行分析，企業內部控制審計工作需要有一個內部可行性的模式作為支撐。例如董事會、監事會、經營管理者等組成的領導組織。董事會是企業發展中的決策機構，監事會是企業發展中的監督機構，而經營管理者是企業的運行管理權行使者，聽從于董事會和監事會的指揮、協調和管理等。在企業發展中內部控制審計缺乏有效的組織模式，將會影響著其審計工作的順利進行。在實際工作中一些企業的內部控制審計沒有可行性的模式，審計工作、審計監督工作等都存在局限性，在企業內部控制審計中，董事會、監事會等不參與、不熟悉等，進而無法對企業內部控制審計提出有建設性的意見和解決方案。
(二)監督力度不夠，無法發揮作用
企業實施內部控制和內部控制審計，可以保障企業資產的完整性和安全性，促進企業發展目標的實現，但是在實際的內部控制審計中，企業的內部審計工作無法充分的發揮作用。內部控制審計工作是一項獨立的監督活動，獨立性是其有效的發揮職能的基礎，在當前經濟市場中，一些企業雖然設立了內部審計部門，但是內部審計部門與企業其他部門的重要性、地位、權威在同一個標準上面，進而影響了企業內部審計的權威性和地位，在內部控制審計中，無法充分有效的發揮其作用，在對企業的財務、資產等進行檢查、評價、考核中，無形中削弱了內部控制審計的監督作用。
(三)缺乏風險管理
在當前的經濟市場發展中，企業作為重要的組成部分，在發展中的過程中，面臨著內部因素和外部因素的共同影響，也使得企業發展中，面臨著內部風險和外部風險。企業在發展和管理中，實施內部控制，就是為了降低企業發展中的風險。在內部控制中，企業根據自己的內部控制目標、風險評估、風險可接受程度、風險發生因素等，并結合企業的實際發展現狀，制定企業風險應對措施，適應企業的發展。但是在企業的實際發展中，企業的管理者往往忽視風險，不進行風險管理，進而為企業的發展帶來了各種不穩定的風險因素，給企業的發展帶來經濟損失。
二、信息化環境下的企業內部控制審計策略
(一)優化企業內部控制環境
企業內部控制環境，影響著企業內部控制的有效實施，將內部控制環境優化，可以促進有效的進行內部控制和審計。企業的內部環境，有企業的經營理念、經營風格、管理組織、員工道德、員工工作能力等等，將企業內部控制環境優化，提高企業員工的道德意識和控制意識，在企業發展的過程中，樹立正確的形象，規范各種經濟活動行為和程序。優化內部環境，為企業的發展和員工的工作，提供一個良好的環境。
(二)強化監督
對企業實施內部控制，不僅是為了提升企業的內部管理質量，提高企業的競爭優勢，優化企業結構，還是為了對企業的發展行為和經濟活動進行監督。所以在企業的內部控制審計中，需要加強監督，完善監督機制。加強企業的內部控制，并加強內部控制的監督，促進企業內部管理行為的規范。實施內部控制審計，可以促進企業的自我優化、自我改進、以及自我修正。完善內部控制審計監督制度，可以充分的發揮其作用，為企業的發展提供幫助。內部控制審計，就是對企業自身的一個自我評價和評估的過程，有效的內部控制審計，可以強化企業的發展，提高企業的發展效率。
(三)完善企業的風險管理機制
在企業發展的過程中，存在外部風險和內部風險，且風險的存在影響著企業發展質量和管理質量，加強企業風險管理，完善企業權責制度等，提升企業的管理質量和管理能力。在企業內部控制發展中，將風險意識和風險管理歸入其中，構建企業發展中的風險管理小組，制定風險危機管理處理程序和方案，將其發展中各個階層、成員的職責和權利進行明確劃分，避免發生風險危機時，出現相互推卸責任的現象。在企業風險管理機制建立的過程中，利用信息化手段和技術，針對企業發展中存在的風險進行及時性、有效性、針對性的處理，將存在的不利因素消除，按照危機發生的嚴重程度，制定預控制度和方案。
(四)加強企業信息化建設
雖然信息化技術在企業發展中時間較短，但是發展速度非?？?，為了促進企業的發展，急需加快企業的信息化建設，有效的利用信息化技術，為企業的內部控制審計工作提供幫助。加強信息化建設，充分的利用信息技術，可以快速、高效的實現信息的收集、加工、運用等。企業信息化建設，可以為企業建立一個通常的信息溝通渠道，促進企業各個部門之間信息的溝通、交流。
三、結束語
審計風險控制范文5
一、內部審計風險的概述
高校內部審計，是指高校內部審計機構和人員通過對學校與資源利用有關的業務活動及其內部控制的適當性、合法性和有效性的審查，并進行確認、評價、咨詢，旨在促進完善管理控制、防范風險、創造效益，從而促進學校事業目標的實現。高校內部審計風險是指高校存在重大問題的經濟活動或經營管理上存在弊端或漏洞，而內部審計人員認為經濟活動是合法、公允以及經營管理是健全有效，并因此發表不恰當審計意見的可能性。
二、高校內部審計風險產生的原因
1. 高校內部審計獨立性不強。高校的內部審計機構作為學校的內設監督機構，對學校各項活動行使監督職能。但由于部門設置的平行性、行政關系的密切性，審計人員和被審計人員之間存在利益相關性。內部審計機構在對學校相關活動進行審計時，會受到部門利益以及學校領導的影響，嚴重影響內部審計人員職業判斷的客觀性和公正性。因此，在這種多重關系的影響，內部審計工作的開展有時容易確實自主性，獨立性，導致審計結果失真、失實，不能充分發揮其審計監督職能，從而產生審計風險。
2. 內部控制不健全。從國家政策層面看，對于內部控制的建立，我國已制定一系列法律法規，但基本都是適用于企業內部控制。對于高校內部控制，還尚未建立一套健全的法律體系。因此，高校內部控制的建立及完善就缺乏相應的法律法規作為依據，無法對內部控制的建立提供有效的指導。從學校的重視程度來看，作為高度重視教學和科研的單位，高校把大部分精力都投入到教學科研中，而忽略高校內部控制的建設及執行，沒有建立內部控制體系，只有簡單的管理制度。而高校內部控制的相對薄弱、內部控制制度的不健全必將導致內部管理的漏洞和重大舞弊的產生，形成審計風險。
3. 內部審計人員不足，綜合素質不高。作為內部審計機構的重要組成，審計人員隊伍建設將直接影響審計工作的好壞。當前，高校審計部門人員少，且大部分人員是從其他部門轉化而來，缺乏專業的培訓，不具有審計專業性。同時，審計人員年齡層偏高，知識更新緩慢。因此，內部審計人員存在專業勝任能力不強問題。如果審計人員在工作的時候沒有具備這些方面的素質，對會計資料反映的經濟活動所得出的審計結果肯定是差強人意的，審計風險也就在所難免了。
三、高校內部審計風險的控制措施
1. 逐步打造高素質的審計隊伍。如今，高校的管理體制日益完善，對審計業務的要求也越來越高，這就迫切需要建立一支穩定的、合格的、高素質的專業審計隊伍。從風險意識、職業道德、執業技能等方面，全方位提高內部審計人員的素質，以控制審計主體的不當行為而產生的審計風險。審計人員應不斷增強審計風險意識，注意防范風險、規避風險，在審計過程中，準確評估風險的大小及其存在的可能性，進而確定審計工作重點。審計人員應始終以嚴格的審計行業標準嚴格要求自己，嚴格執行監督職能。審計人員應掌握會計、管理、審計、法律等各方面知識，不斷的學習新法規、新知識、新技能，提高政策、業務水平，從而勝任審計崗位。
審計風險控制范文6
關鍵詞：社?；?；云審計；風險控制
據人社部官方統計數據顯示，截至2016年9月底，我國繳納基本養老保險、基本醫療保險、失業保險、工傷保險和生育保險的參保人數分別為8.71億人、6.98億人、1.78億人、2.16億人、1.82億人，前三季度五項社?；鹂偸杖?.9萬億元，總支出4.3萬億元?？梢姡揽總鹘y的審計技術來監督規范如此龐大的社?；鹭攧諗祿褵o法滿足要求，必須革新社?；饘徲嫾夹g以適應大數據時代的要求（王章禮，余魯，2016）。新興的云計算為處理大數據審計需求提供了契機，云計算可實現審計工作在云端的一個系統內集中處理，審計人員無需進行數據的匯總、分析測試，無需關注審計軟件的兼容性和使用何種計算機程序，只需將重心放在審計任務即可?？梢姡柚朴嬎闶沟脤徲嬜鳂I更加規范化、審計結果更加科學準確、審計工作效率大幅提高，更加契合在大數據背景下有效開展審計業務的先進技術手段（魏祥健，2015）。雖然云審計相比于傳統審計技術在數據采集、存儲、計算處理和安全方面存在顯著的優越性，但系統運作機制的復雜性也導致其背后隱藏的風險和影響遠高于傳統審計技術。而國內眾多學者都將研究的焦點放在云審計系統構建和應用研究方面（張永杰，2015；陳偉，2012；姜梅等，2007），對于云審計應用過程中的風險控制關注甚少。因此本文以社保基金云審計應用為例，對云審計應用過程中的風險控制進行深入探討，以期為未來審計機關大規模開展云審計有效應對可能發生的風險提供借鑒意義。
一、社?；鹪茖徲嫅孟到y分析
大數據時代下，需要借助先進的技術支持才能對社?；鹫骼U、支出和管理產生的龐大數據的真實性、完整性和合法性進行有效監督規范，而云計算將是最佳選擇，依靠其強大的數據采集、存儲和分析功能，審計終端不需要購買服務器、存儲器等硬件設備，而是通過網絡直接使用云端提供的SaaS、PaaS、IaaS等服務對被審計端開展審計業務，提高審計工作效率的同時還可以有效降低工作成本（詳見圖1）。具體而言：首先，被審計端需要及時將各地區社?；鹫骼U數據、支付數據、管理數據和其他文件資料等內容進行匯總采集。尤其關注參保人數及信息完整性、繳費基數和繳費比率、企業繳費情況、是否存在欠繳、不繳或者選擇性參保等問題。在原始數據采集過程中被審計單位也要對數據進行備份處理，同時嚴禁人為刪減數據，以保證原始數據的完整性和準確性。并通過云端接口技術，將采集數據按時上傳云端，以備審計機關進行檢查監督。
其次，云端負責對被審計端上傳的原始數據進行加工處理并將處理結果傳輸給審計終端，這些操作均由云端完成，也稱為“云審計”。數據處理流程主要包括：第一，對原始數據進行清理和加工。按照不同類型社?；鸬奶攸c和數據存儲格式轉換成符合審計終端要求的標準數據，再根據預先編制的審計計劃重新匯聚，以形成滿足審計分析使用的基礎表和分析表；第二，對海量數據進行智能分析。借助云端自有的各類審計模型（審計對象模型、審計數據模型、審計疑點模型、審計底稿模型等）對社?；鹪紨祿?、基礎表和分析表之間的內在邏輯關系進行自動化和智能化分析，以發現疑點數據、有效數據和無效數據，并實時保存和備份原始數據和分析報告；第三，海量數據存儲。被審計端將所有采集的社?；鹪紨祿蟼髟贫撕螅贫硕紝詣颖４娌浞荩沟迷紨祿４嬗辛恕半p保險”，更有效解決了被審計端對海量數據存儲的硬件設備難題。
另外，通過云端存儲功能審計人員也可以隨時調用查看社?；鹪紨祿蚤_展審計作業；第四，對可疑數據自動生成預警報告?！皩徲嬙啤睂⒏鶕祿靸热莺蛿祿淼淖詣臃治錾傻臄祿Y構變更分析報告，預警結果按不同分類提供給審計人員，以便其能夠及時把握審計線索，規避審計風險，提高審計效率。可見，“云審計”實現了各類審計信息的數字化，有效促進信息的交流和共享，使得審計資源得到充分利用。
最后，在審計終端審計人員可通過筆記本電腦、PDA、手機等便攜式設備直接登陸“云審計”平臺即可調用儲存在云端的原始數據和審計模型，無需掌握后臺技術，直接查看云端自動生成的審計分析結果。借助于“云審計”平臺提供的強大數據計算處理能力顯著減少了審計終端的數據處理負擔，而web瀏覽器更讓審計終端簡化成一個單純的輸入輸出設備，不需安裝、升級和維護軟件或硬件設備，審計人員一樣可以有效開展審計作業，得出審計結果。
二、社?；鹪茖徲嫅蔑L險分析
（一）被審計端風險分析
被審計端作為社?；鹪紨祿杉搭^，應重點關注數據采集的數量和質量，因為前端審計數據采集的完整性、準確性直接影響后續云端的數據分析和審計疑點反饋的針對性和全面性，進而增加了現場審計失敗的風險。由于社?；鹁哂袃热輳V、業務量大、多元化和異構型等特征，易發生參保人數遺漏或信息不完整、參保企業欠繳、不繳或者選擇性參保、繳費基數和繳費率不合規等問題，這都會影響前端審計數據采集的完整性和準確性。具體而言，當前社保中心的數據采集都建立在連接外網的基礎上，而網絡資源的共享性和開放性使得社保中心數據庫易遭受病毒、黑客攻擊，網絡環境的不穩定性加劇了社?；鹪紨祿杉碾y度，難以有效保證數據采集的質量。
此外，社?；鹪紨祿家詿o紙化的電子數據保存在磁介質內，這為無權訪問或接觸數據的舞弊者刪減或修改社?；饠祿峁┝藱C會，且電子數據的更改不留痕跡，舞弊行為無處可尋。因此任何非法的訪問或接觸行為都會影響社?；饠祿耐暾院蜏蚀_性，進而增加了審計失敗的風險。尤其是大數據群體對辦公設備的配置要求較高，內存不足或系統癱瘓都會使得數據采集失去連續性，而系統區與數據區的混合使用也加劇了系統出錯的風險，使得原始數據采集和保存工作面臨較大挑戰。另外，數據上傳過程中也面臨傳輸不完整、上傳失敗、甚至是數據外泄的風險。尤其是數據傳輸過程中的訪問登陸、加密監控、安全性和穩定性等都依賴于每個基礎API內置的安全性。如果云端服務商未能消除接口端API中的不安全因素，亦會增加社保基金數據在傳輸過程中遭受攻擊的風險。
（二）云端風險分析
1.從云端本身來看，其面臨的主要風險有：第一，虛擬環境運行安全風險。即作為一種IT技術也會遭受網絡病毒、惡意程序、黑客等的攻擊，一旦云端遭受“攻擊”，產生的危害可能遠大于被審計端原始數據采集網絡運行威脅產生的危害，因為云端既承擔數據保存，也負責數據的加工處理和預警分析，如果云端在數據分析過程遭遇惡意程序，可能會得出無效或錯誤的分析報告，加重審計負擔；第二，內部操作風險。反映了云端后臺人員對于被審計端傳輸過來的數據未進行有效管理致使數據外泄，或內部人員對原始數據進行了修改或刪減，影響了原始數據的完整性和準確性。
2.從數據安全角度來看，云端主要面臨的風險有：第一，數據存儲風險。社?；饠祿鳛槊舾袛祿瑧獓栏癖ＷC數據的保密性、完整性和可控性。但由于云端通過虛擬化技術將被審計端的數據存儲在不同服務器上，使其無法準確定位存儲數據的位置并提供針對性的保密措施，從而加大了敏感數據外泄或被竊取的風險。另外，數據存儲的物理控制和邏輯控制全部由云端服務商控制，被審計端和審計終端缺乏對數據存儲的必要控制，一旦云端服務商出現系統故障或遭受“攻擊”致使系統癱瘓，如何有效保證存儲數據的快速恢復和數據備份安全成為云端不得不面臨的難題；第二，數據隔離風險。云端服務商可能為多個用戶提供不同等級或特性的數據存儲服務，出現了多個用戶共享計算環境，特別是在公用云環境下，如果不能對重要數據進行有效隔離，易引發云端在數據管理和分配用戶數據時出現混亂，加劇了存儲數據的安全隱患。
3.從云審計系統安全來看，云端面臨的風險有：第一，訪問控制無效風險。在多用戶運行環境下，云端服務商通過遠程端口訪問技術同時向多用戶提供不同的數據服務，該種情況下如果云端服務商在用戶訪問控制和身份識別方面存在漏洞則可能導致非法登陸等問題。因此如何對審計終端和被審計端用戶的身份識別進行有效控制成為云端保證審計數據安全的關鍵屏障；第二，平臺共享風險。云端服務商通過提供統一的基礎設施服務（IaaS）讓多用戶共享平臺的應用系統和運算資源，而底層組件卻未提供強大的隔離措施以保證不同用戶間應用程序運行環境和數據處理資源的隔離，易引發不同用戶間應用程序的相互干擾，并為非法用戶干擾破壞合法用戶運行應用系統以竊取、篡改原始數據埋下了隱患；第三，平臺傳輸風險。云端提供的強大數據傳輸、加工和處理服務都以高速、安全的網絡傳輸平臺為基礎。尤其針對于社?；鸬却髷祿嫒?、處理和頻繁性信息交換都嚴重依賴于平臺網絡寬帶傳輸的負荷能力，一旦平臺網絡傳輸超負荷運行將會導致審計終端無法正常開展審計作業，影響作業計劃的順利實施。
（三）審計終端風險分析
1.審計人員方面。社?；鹪茖徲嫷膽眯ЧQ于審計人員的專業素質和技能，一旦審計人員的專業能力無法匹配社保基金云審計的要求將嚴重影響審計監督的質量。具體而言，社?；鹪茖徲媽徲嬋藛T的勝任能力要求很高，不僅體現在審計業務知識方面，還要求其具備豐富的計算機技術并對云端的網絡技術和軟硬件系統有充分的了解。而在實務中很多審計人員的思維方式和操作方式還停留在傳統審計技術層面，再加上缺乏系統的計算機技術和網絡知識增加了因個人違規操作而導致的審計失敗。如：擅自修改系統設置、數據處理不當等問題。此外，社保基金云審計是審計技術的優化創新，而傳統的社?；鸱ㄒ帯蕜t體系已不能有效指導和規范新環境下社?；鹪茖徲嫷膶嵺`操作及實務中出現的新問題。因此亟需一套標準的審計技術規范體系以供審計人員采用統一的標準對社?；鹫归_審計監督。而標準技術規范體系的缺乏也在一定程度上加劇了審計人員違規操作的風險，增大了審計失敗的隱患。
2.現場審計方面。審計人員通過云端提供的預警分析報告和審計分析報告確定現場審計的重點，但這種“借力”第三方的審計模式致使審計終端在未對被審計端的內部控制有效性進行評估時就依賴于其上傳的原始數據進行預警分析，如果被審計端的內部控制存在重大缺陷使其數據采集存在完整性缺失或準確性不夠導致云端數據處理與分析報告錯誤或無效，從而誤導了現場審計致使審計程序無效或審計失敗。此外，在傳統審計技術中審計證據都以紙質形式保存容易獲取審計證據，而在云審計模式下財務與業務信息都以電子數據存儲在磁介質中，現場審計時審計人員只能通過網絡查詢獲取無紙化審計線索，而一些傳統的審計方式無法有效開展（如觀察法、盤點法），從而影響了審計證據的適當性和充分性，增加了審計失敗的風險。
三、社?；鹪茖徲嫅蔑L險控制
（一）被審計端風險控制
1.創建安全的網絡運行環境。被審計端網絡運行安全直接影響到社?；鹪紨祿杉耐暾院蜏蚀_性，因此安全的網絡運行環境是社?；鹪茖徲嬳樌_展的第一道“防火墻”。具體安全措施包括：采用物理隔離技術、搭建完善的安全監控體系等。物理隔離技術是指當社?；鹣到y網絡安全遭受外界網絡威脅時，即采用專有的安全協議、加密驗證等措施對網絡訪問請求進行嚴格的身份認證，并在不同安全級別的網絡之間構建隔離模型以有效遏制隱患對系統產生的威脅。而完善的安全監控體系包括防火墻技術、非法入侵技術和病毒防護技術，以有效防止黑客入侵和網絡病毒產生的危害（張宏等，2014）。
2.建立系統操作日志和遠程訪問監控系統。系統操作日志能夠記錄所有對社?；鹣到y操作程序，具體包括訪問者身份、訪問時間、登陸次數和地點及操作事項等。通過完整記錄被審計端系統操作日志能夠有效識別訪問人員的非法操作，為日后現場審計獲取審計證據提供了便利。遠程訪問監控是通過對特定權限的訪問人員的身份、訪問時間和登陸次數以及操作權限進行實時監控，以保證被審計端訪問人員在合理權限內進行合規操作。
3.定期檢測并維護基礎設施安全?；A設施安全檢測和維護具體包括內存設備和系統運行異常清除工作。在內存設備方面可利用虛擬技術并統一管理不同型號存儲設備，通過漏洞檢測技術、訪問控制策略增強內存設備和網絡服務器的穩定性，以保證社?；饠祿杉到y良好的運行狀態。系統運行異常清除是指在系統運行過程中及時清除由于死機、系統不兼容等問題導致的系統異常，以有效釋放系統資源、擴充系統運行空間。
4.采用數據專網傳輸和數據加密控制。數據專網傳輸控制能夠對數據傳輸全過程進行有效監控，防止數據傳輸過程出現的泄露和威脅，即通過被審計端樓宇內現有局域網資源，對原始數據進行轉化和傳輸，并在數據轉化過程中加入數據加密技術，對普通文本和數據進行編碼以產生不可理解的密文步驟，只有通過密碼才能解密并獲取數據原始格式和文本，即使在上傳云端過程出現數據泄露，沒有正確的解密密碼也無法打開原始數據，該舉措也能有效防止云端后臺人員對原始數據進行刪改，保證數據的完整性和準確性（秦榮生，2014）。
1.構建完善的云端安全防御系統。云端的虛擬化技術面臨著黑客惡意攻擊、病毒代碼篡改數據等隱患。所以針對虛擬環境的安全訴求，云端應構建完善的安全防御系統，至少包含虛擬化安全檢測引擎、故障檢測、漏洞掃描和風險預警等功能，以對云端虛擬環境由內向外、自下而上進行實時監控和漏洞掃描，并設置異常情況預警以及時排除故障，提高云計算系統的穩定性和可靠性。
2.加強訪問控制技術。審計終端和被審計端借力云端實現審計連環作業時，通過統一身份認證以控制用戶登錄和訪問權限，身份認證可采用“雙密碼”管理，既有固定登陸密碼，也要設置動態提醒或特有標識密碼（如指紋），即可有效防止非法用戶或冒名盜用他人用戶名進入云端非法下載或修改數據的風險。
3.采用智能探針與分析提取技術，保證數據安全。智能探針技術可以對被審計端上傳數據打上污點標簽進行分類管理和存儲，還可以持續跟蹤任何對打上污點標簽數據的操作行為。云端可利用該項技術對被審計端上傳的數據進行智能保存并持續監控以保證數據的完整性。另外鑒于云端包含的數據量大但相對價值密度較低，且多用戶共享數據可能產生的共享風險，云端可借鑒大數據分析提取技術與智能探針相結合，識別不同數據的使用頻率和應用價值，對數據進行職能隔離的同時也可以為審計終端調取、共享數據提供便利（曹洪澤，劉強，2006）。
4.加強設備安全配置管理。系統安全配置管理主要用于檢測復雜環境下云端性能問題以提高云平臺的實際處理能力?？赏ㄟ^遠程Web管理（https協議傳輸）與命令行方式對設備進行安全管理，當設備遭遇突發事件時可實現自動保存、備份和恢復，同時也可實時監控網絡穩定性、網絡狀態和設備運行狀態，并定期生成記錄日志以供備查。
（三）審計終端風險控制
1.應加強審計人員的綜合培訓。為了更好適應社保基金云審計的發展要求，當務之急是加強對審計人員的綜合培訓，培訓內容不僅包括審計業務，還要涵蓋計算機和網絡技術等方面，增強其計算機實戰技能和云審計信息化技術，提高審計人員“借力”云平臺的應用能力。將定期的學習培訓規劃與實務應用相結合，使更多的審計人員成為崗位上的專才和實踐中的專家。另外，建立專門的技術攻關與指導小組，為審計人員解決實踐應用過程中的技術難題提供技術指導和專家咨詢，幫助其更快的適應云審計的發展要求。
2.應實施遠程與現場循環審計。云計算為審計終端實施遠程審計提供了便利，借助云端提供的數據處理和存儲能力有效緩解了被審計端的數據存儲和審計終端的數據處理需求，但云端的數據處理與分析報告的準確性仍有待于現場審計的檢驗。為此實施遠程與現場循環審計，通過聯機分析與數據查詢了解被審計端原始數據采集和上傳的內部控制及具體執行情況，以判斷云端數據處理結果的可信賴程度并確定審計重點。采用遠程審計與現場審計相結合以固化審計經驗，并將編程技術與建模思路相融合為審計人員后續開展審計工作提供技術指導（徐貴麗，2014）。
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