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審計技術范文1
關鍵詞：信息化；審計；分析
一、會計信息化審計的目標
（一）會計信息系統的安全性
會計信息系統的安全是指存儲數據，文件信息等構成的會計信息系統的硬件，軟件方面的安全保護。不會因為外在因素而使會計信息受損或泄露。會計信息系統的資源包括計算機硬件，軟件，存儲文件和其它設施。會計信息的這些資源放在一起活零星散放很有可能造成資源的損壞，丟失，如硬盤遭到破壞，存儲數據遭到毀壞，文件丟失，會計的消耗類資源等在沒有被批準的情況下而被使用。會計信息安全是通過建立一系列安全措施對會計信息的資源進行有效的保護，避免資源的破壞，損失而造成會計信息的缺失。檢查一個會計信息系統的安全性，主要是看其是否擁有一套系統的安全保護措施，對安全系統的不到位的地方改進和完善。
（二）會計信息系統的可靠性
會計信息系統的可靠性是有其構成的部件的軟硬件系統的可靠性決定的。其軟件系統的可靠性是指軟件在運行的過程中，在規定的時間和運行次數下在不同的測試試用例的無差錯概率。硬件的可靠性是指在在給定的控制條件下，硬件系統執行所需功能的成功概率。數據可靠性是指數據的真實、準確和及時，它取決于系統絕對數據的處理過程是否準確無誤，以及確保數據可靠的控制措施是否有效。系統的可靠性還體現在它的容錯能力上,審計人員應對決定會計信息系統可靠性的各項因素進行綜合審查和評價。
（三）會訓信息系統的有效性
會計信息系統的有效性是指該系統能否實現既定的目標、系統的各項處理過程是否符合國家法律和有關規章制度的要求。評價會計信息系統的有效性，必須了解用戶的需求。會計信息系統有效性的審計一般在系統運行一段時間之后進行，通過事后審計可確定會計信息系統是否能實現既定的目標，根據審計的結果，管理者可做出相應的決策。
二、會計信息化審計的特點
（一）審計的所有領域全面運用現代信息技術
現在我國的會計審計在任一行業做得還都不夠到位，例如，我國還沒有建立起一套適應現在社會發展可用于解釋和預測多種審計現象的多維的審計理論，這種理論將使對審計環境、目標、本質、假設、概念、標準、技術、方法、過程等的論述更新穎、更豐富、更具邏輯性和環境適應力；急需加速我國的審計工作從落后的“繞過計算機審計”向先進的“通過計算機審計”和“使用計算機審計”轉化。如何利用現代信息技術管理責任與風險巨大的審計（尤其是獨立審計）行業是一個值得探討的問題，新時期，所有的審計人員都應成為完全意義上的電腦審計人員，而這是審計（后續）教育的重要任務。
（二）會計信息化審計系統具有極強的適應性信息化會計信息系統的多元、實時、開放性使會計信息化審計也具有多元、實時、開放性特征，實時審計、會計責任審計、環境審計、境外審計等都將因此而變得更加容易。
（三）會計信息化審計將對傳統審計進行重整
盡管“兩權分離的程度決定了審計主體的種類和被審計單位的形式”，“審計效率和審計風險的矛盾決定了審計程序和方法的歷史變遷”，但如果所有的計算機只囿于會計電算化信息系統的水平，提供的信息單一、過時、封閉，國外的會計師事務所的非審計業務收入又怎能達到其總收入的70％（我國僅30％左右）。事實上，正是信息量極大豐富的信息化會計信息系統和全新的會計信息化審計理論，支持了卓有成效的“四大”國際會計公司及其或集權或分權的管理模式，支持了審計效率和審計風險矛盾的最有效的解決，從而支持了現在和將有的多種繁雜的具體業務。
三、信息化審計技術分析
（一）風險評價
審查和評價內部控制主要是對影響內部控制風險的因素作進一步的排查，找出內部控制的薄弱部位，以預防可能出現的風險，做到未雨綢繆，風險發生時可以采取有針對性的措施應對。其基本步驟如下：
1.風險評價證據的收集。證據是會計審計工作的重點，為此風險評估也要以證據為依據。審計工作人員在評價和審查內部控制風險因素時，其工作的重要任務就是找到證據，并把其裝訂成工作底稿的形式做成審計文檔，如資產安全性風險評價底稿、會計信息系統軟件可靠性風險評價底稿等。
2.風險證據的量化。審計工作人員在找尋證據，制作審計底稿的基礎上，要根據審計工作的實際情況和信息系統的特點，可以使用相應的審計輔助軟件，對審計底稿的各項指標進行計量處理，并按照風險對控制影響的嚴重程度排序，以方便對審計的重點指明方向。
3.編制系統整體風險分析表。審計工作人員在對審計工作底稿進行風險影響排序以后，其重點審計的項目已經明確，并把那些對內部控制影響較嚴重的項目進行認真，詳細的審計。
（二）數據庫審計方法
在電算化會計信息系統中，手工會計的賬、證、表、單以數據庫或數據文件的形式存放在磁性介質中，鑒于磁性介質的特殊屬性，如何確保電子會計數據的完整性和準確性顯得非常重要。
1.審計軟件取數分析技術。伴隨著計算機技術的飛速發展，會計類的軟件系統也隨著跟新換代，新型的會計軟件系統功能更全，水平得到了很大的提高。審計工作人員可以充分的利用這些會計軟件所提供的功能，依據實際審計結果選擇相應的條件和參數，以便獲得所要抽取的相關業務數據。
2.采集數據方法?，F在科學技術水平得到了飛速的發展，特別是計算機技術也得到了不斷的發展，為此可以根據需要設計一個會計審計程序，擴展到現在審計單位的會計軟件中，會計審計工作人員只需定期調閱這些證據文件，就可以知道怎么進行會計審計工作，提出相應的審計意見。
3.擴展記錄方法?，F在我國很多企業所使用的會計信息系統都沒有考慮會計的審計線索，即便考慮了其審計線索，其考慮的也不夠全不能夠滿足會計人員的需求。在對被審計的企業會計信息系統熟悉的情況下，會計工作人員可以使用記錄擴展方法。所謂的會計記錄擴展方法是指會計工作人員在數據記錄的過程中添加必要的字段來記錄所需的數據，以方便在會計審計時候能夠直接使用這些審計的線索。
參考文獻：
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審計技術范文2
【關鍵詞】計算機 輔助審計技術 醫院審計
審計工作是企業運營中的重要環節，有效的審計工作能夠保證企業收支的平衡，對財務進行有效監督與合理管控，是促進企業盈利的前提條件。在醫療體系中，審計工作顯得尤為重要。為了更好地讓審計工作得以落實，越來越多的企業將計算機引入審計系統，為審計工作帶來很多的便利。
一、計算機在審計工作中存在的優勢
（一）讓數據處理更便捷與高效
在醫療體系中，每天都會產生大量的有待處理的財務數據，這些數據龐雜、繁瑣，如果單純的通過人工處理會產生極大的工作量，然而，當計算機引入到醫院審計系統后，對于數據的處理立刻帶來很大的便利。首先，借助office辦公軟件，尤其是excel表格，能夠輕松地將各類數據匯總，并且能夠有序地統計與運算，然后，通過使用相關的審計軟件，能夠便捷地對各類數據進行采集、分析、整理及處理，最終得到特定的處理結果。計算機的引入讓審計工作中龐雜的數據處理不在是難題，數據的處理變得輕松而高效。
（二）通過互聯網讓信息得以共享
醫療體系的財務透明一直是社會的呼求，尤其是患者群體。一直以來，醫療體系的財務不透明常常會被社會各界攻擊與詬病，這大大降低了醫院的公信力，從而影響到醫院的聲譽。計算機引入到醫院的審計體系后，讓信息透明得以實現，通過互聯網可以將各個部門連接到一起，各個部門間都能獲取到相關的財務信息，對于醫院的審計工作的成果有了解，同時，這也是一個各部門共同對審計工作進行監管的過程。通過信息的匯集與整合后，能夠將很多公眾關注的信息如實地對外公布，這不僅對于公眾是一個交代，也讓醫療體系內部的操作更規范與透明，增強了醫院的公信力。
（三）計算機將各部門聯系在一起
醫院內部審計工作雖說有專門的部門承擔與負責，然而想要讓審計工作真正落實到位，需要的卻是各個部門間的有效配合與協調。通過對于計算機的應用，能夠通過互聯網將部門間有效的結合到一起。醫院可以建立一個內部局域網，通過這個平臺能夠讓很多相關信息在內部得到共享，同時也能夠實現內部各部門間的有效監督，這是審計工作得以有效展開的前提?；ヂ摼W能夠將各個部門間有效的聯合到一起，這對于審計工作的落實提供了很多幫助。
二、計算機在醫院審計中的應用
（一）醫療收費審計
醫療收費審計是每一個醫療體系首先需要把好的關口，核實相關部門是否有嚴格按照國家的相關標準收費，是否有亂收費或者有私下交易，這些都是很惡劣的行為，是應該明令杜絕的行為，也是審計部門需要嚴格查實的部分。計算機在醫院審計部門的應用首先就是要對這一個部分進行落實，在收取相關醫療費用時都需要實時在計算機內部系統內登記，并且通過相關的審計系統將各項信息匯總，然后進一步落實相關部門的操作是否規范合理。計算機的引入對于規范醫療收費有很積極的作用。
（二）藥品收費審計
對于藥品的審計主要是針對兩個方面，一方面是對于藥品超加價率收費的審計，另一方面是對虛假錄入中標價藥品的審計，這兩個方面都是容易滋生問題的地方，也是審計部門需要特別留心的地方?，F代的計算機應用中，可以通過利用case語句或是用order by語句排序，都能夠很有效地對不合規的行為進行查驗，這很大程度上規范了醫院的相關操作流程。
（三）支出審計
醫院通常會定期做醫療設備或者藥品原料的采購，這是醫院一個非常重要的支出部分，也是審計部門需要有效控制的部分。對于設備和原料的采購支出應當有嚴格的監管，這樣才能有效為醫院節省成本開支。計算機在采購方面的審計也起到了很好的作用，它能規范整個采購行為，讓采購過程更有序與高效地進行，同時，通過各個流程在計算機內的登記，能夠對整個采購過程進行有效監管。
三、計算機在審計工作的應用中需要注意的問題
計算機的應用給整個醫療體系的審計工作提供了很多便利，它讓審計工作更高效有序地進行，也對醫療體系實行了有力的監管，然而，在使用計算機時仍然有若干問題需要引起注意。首先，計算機的使用必然會伴隨著安全隱患，很多時候，醫院內部的網絡系統中會有很多內部機密及重要信息，很多黑客對于這一點也有清楚的了解與認識，很可能會帶來惡意攻擊醫院網絡系統來竊取相關信息的行為，一旦得逞，很多重要信息的泄露會給醫院帶來難以估量的損失。因此，做好網絡維護是良好使用計算機網絡的前提。其次，常見的一個問題是，醫院很多工作人員對于計算機的使用不太熟練，操作技術不夠使得計算機并沒有良好地為他們的日常工作服務，計算機沒有得以發揮它強大的功能與作用，因此，提升工作人員的計算機操作水平是很有必要的。
四、結語
審計技術范文3
信息技術在審計機關中的應用是審計信息化建設的開始，其在審計機關當中起著重要的輔助作用，但目前隨著信息技術應用的加深，所暴露出來的問題也是會越來越多，審計機關信息技術應用也是約到了瓶頸，導致審計信息化建設遇到障礙，停滯不前，這對于審計工作發展顯然是沒有任何好處的，因而審計機關應該加強重視，積極尋求突破瓶頸的方法。
1 審計機關中信息技術應用概述
隨著信息技術在各行各業中應用的普及，審計機關中的信息技術應用也是越來越多，目前AO技術已經在審計機關當中得到了普及，對于AO技術的應用和推廣也組織了很多措施，包括加強培訓、加強推廣力度，使得AO應用已經基本覆蓋所有的審計項目，也成為審計人員必須掌握的審計工具，這大大提升了審計工作效率和質量。
同時，OA平臺、計算機聯網都在初步布置和搭建當中，審計信息化建設初見成效，創新信息技術也是在審計工作當中層出不窮，使得審計信息技術從單一領域也開始向多領域復合信息技術應用推進，但隨著審計信息技術在審計機關中應用的加深，信息化建設腳步卻越來越緩慢，審計機關中存在的問題逐漸通過信息化建設暴露出來，導致審計信息技術在審計機關應用當中遇到瓶頸。
2 審計機關中審計信息技術應用瓶頸
當前在審計機關當中，信息技術的應用雖然在不斷推進，但腳步和效率越來越低，發展到一定程度遇到瓶頸是必然，當前審計機關當中審計信息技術應用遇到的瓶頸主要表現在以下幾個方面。
2.1 審計人員對于信息技術應用認識存在偏差
審計信息化建設對于推動審計工作發展具有重要價值，是未來審計工作發展的主要出路，因而國家對于審計機關信息化建設也是非常重視的，加強了對信息技術硬件和平臺建設力度，但實際的應用效果還是要看審計人員在實際審計工作當中應用信息技術其審計工作效率和質量有沒有提升。
但目前很多審計機關領導對于信息技術應用往往是將重點放在了信息化平臺建設上，而忽視了實際應用的重要性，這使得信息技術在審計機關中的應用推動困難，導致審計信息技術的實際應用缺乏動力，影響了信息化建設的進一步推進。
2.2 審計機關中復合型人才較為缺乏
審計信息技術的應用既需要審計人員掌握一定的信息技術操作水平，又需要審計人員具備專業的審計工作經驗，但在實際推廣過程中，這兩方面能力很難兼得。在當前審計機關當中具備豐富審計技術和工作經驗的工作人員由于受年齡的限制，在計算機技術的應用上存在較大困難，他們對于計算機的操作系統掌握非常不熟練。而年輕的審計人員雖然能夠比較熟練的操作審計信息管理系統，但在審計工作經驗方面還比較缺乏，審計信息技術無法發揮出全部的效用來，導致信息技術在審計機關中的應用成為雞肋。審計機關當中既擁有比較豐富審計經驗又能夠熟練信息技術操作的復合型人才比較缺乏，這在很大程度上限制了審計信息技術的應用深入。
2.3 審計模式限制了審計信息技術的應用
當前審計機關當中的審計模式主要是還是采取事后靜態審計的方式，被審計對象和審計人員之間存在著信息不對稱的問題，被審計對方可能擁有審計機關所不知道的信息，而由于當前信息化建設中的聯網審計還沒有普及建設，因而對于審計項目中的每個項目不能進行詳細的數據審計，覆蓋面過于狹窄，尤其是AO技術的檢查范圍比較有限，很難發現控制環節當中存在的諸多不足，只依靠被審計對方提供的電子數據在審計準確性和客觀性上存在一定問題，這就使得審計工作當中的疑點增加，信息技術的應用反而增加了審計工作的風險，這一點也制約了信息技術在審計機關當中的繼續應用。
3 審計信息技術瓶頸突破途徑
針對于當前審計機關當中信息技術應用存在的種種問題和瓶頸，審計機關應該加強對信息化建設的重視，積極采取措施來突破當前瓶頸，推進審計信息化建設腳步，具體來說可以從以下幾個方面入手。
3.1 建立和完善信息化建設制度
審計信息化建設已經成為必然，各層審計機關在按照上層機構進行信息化建設時不能僅僅進行照搬，按照指標要求來進行硬性建設，而是應該根據自己審計機關的實際發展情況，制定出一個真正能夠符合自己機關信息化建設發展的規劃來，包括信息化建設中采取的具體措施，包括科學性的操作指導意見以及近遠期的發展計劃等，這樣才能為審計機關的信息化建設指明方向。再者，審計機關還要加強信息化制度建設，擁有信息化制度才能將機關當中的信息技術應用推上正軌，包括在實際審計工作當中信息技術的應用規范、技術應用要求、審計信息技術和工作的考核評價體系等，只有這些制度約束才能讓審計機關中的信息技術應用保有制度保障，在現代審計工作當中發揮出更大作用來。
3.2 加強審計信息技術人才培養
審計人員是應用信息技術的關鍵，人員的自身素質直接關系著審計信息技術的應用效果，因而審計機關應該加強對審計信息技術人才方面的培養工作，并且在培訓內容上將重點放在信息技術的應用上，改變當前審計機關中信息技術實用性不強的問題。尤其是在基層審計機關當中，很少進行審計軟件或是信息系統的開發，主要的信息化建設重點還是在信息技術應用上，因而在開展培訓工作時應該針對性的開展應用方面的專項培訓，包括數據采集、聯網審計應用、數據分析方法、OA系統維護和信息系統審計應用等，讓審計人員能夠切實掌握信息技術的應用方法和技巧，這樣才能為審計機關提供更多的應用人才，推動審計機關信息化水平的提升。
3.3 提升信息技術的應用效率
由于國家對于審計信息化建設的重視，各個省市的審計機關都建立相應的審計平臺，包括地稅審計、財政審計和社保審計等多種平臺，這些專業的審計平臺對于提升審計工作效率和質量發揮了重要作用，但從整體上來看這種建設方式的應用效率較低，每個地區都要建設一個信息平臺，所投入的成本較高，同時各個平臺之間的聯系性不足，導致對于信息平臺的應用效率實際上并不高，因而在一定范圍內應該對已有平臺進行科學規劃和整合，通過聯網審計技術將各個平臺通過網絡系統連接起來，實現平臺上審計信息的共享，從而有效提升審計信息平臺的應用效率。
審計技術范文4
關鍵詞：云計算；云審計
一、引言
隨著信息技術的快速發展，云計算的出現，對于各行各業產生了影響。云計算技術以其高可靠性、便捷性和低成本獲得更多用戶的青睞。審計行業，作為獨立性監督活動，依賴于信息技術發展，也必然受到云計算技術的影響。因此，研究云計算技術對于審計的影響是十分必要的。本文結合云計算技術給審計帶來的變革，提出云審計存在的風險并給出相對應的解決對策。
二、云計算定義及服務模式
云計算的概念產生于2006年8月9日的搜索引擎大會上，由Google首席執行官Eric Schmidt提出。隨后Google與IBM在美國校園推廣云計算計劃，以降低分布式計算技術的研究成本和給予提供相關硬件設備和開放源代碼平臺的軟件技術支持。云計算的應用范圍影響力逐漸擴大，前景巨大。
全世界對于云計算技術的定義很多，最權威的定義是美國國家標準與技術研究院提出的：云計算是一種按使用量付費的模式，這種模式提供可用的、便捷的、按需的網絡訪問，進入可配置的計算資源共享池（資源包括網絡、服務器、存儲、應用軟件、服務），這些資源能夠被快速提供，只需投入很少的管理工作，或與服務供應商進行很少的交互。云計算具有超大規模，Google已擁有具有數百萬臺服務器，將計算能力分布于分布式服務器之上。而用戶不再受到地理限制，在擁有互聯網的情況下隨時隨地獲取便捷服務。云計算具有超大的計算資源共享池，提供按需服務，用戶不再需要自行配置硬件設備降低成本。當然，云計算技術的產生，帶來快捷方便的同時，也會帶來風險。
云計算的服務模式分為三層：基礎設施即服務（IaaS）、平臺即服務（PaaS）、軟件即服務（SaaS）?；A設施即服務（IaaS）處于三層架構的最底層，包含云存儲技術和虛擬化技術。企業使用終端遠程訪問“云”的計算資源，獲取計算能力。企業只需按需付費，不需要配備與計算能力相關的硬件設備和維護人員，可有效節約成本。平臺即服務（PaaS）處于架構的中層，將軟件研發平臺作為一種服務。云服務商開放平臺，用戶可以在平臺上定制開發適用于自身需求的個性化軟件。軟件即服務（SaaS），處于架構的頂層，用戶無需在電腦上安裝軟件，只需通過互聯網訪問云平臺獲取軟件。
三、審計信息化發展歷程
審計信息化經歷了從審計人員進駐被審計單位進行現場審計到通過互聯網獲得被審計單位實時數據的聯網審計到信息變革帶來的云審計方式。傳統的審計方式是審計人員進駐被審計單位，通過現場采集數據的方式通過u盤拷取被審計單位的經營管理數據，然后通過計算機輔助審計的方式分析數據。傳統的審計方式具有地域限制和審計人員工作效率不高的缺點。審計人員進駐被審計單位，使審計的成本較高，并且具有地域限制。審計人員大部分時間花費在收集數據上面而不是在分析審計數據上面，效率較低。傳統的審計方式是單一的事后審計。聯網審計將事后審計轉變為事中、事后的動態審計模式。聯網審計是通過互聯網將審計單位和被審計單位相連，被審計單位的數據通過互聯網實時傳輸數據到審計單位的數據庫服務器中，并在數據庫中存儲電子數據。審計單位可隨時調取數據庫中的電子數據供審計人員審計分析。聯網審計方式由靜態審計方式轉變為動態審計，使審計人員工作效率變高，數據信息完整全面，數據庫存儲的信息量與現場審計相比較大，突破了地域限制缺點。隨著信息技術的快速發展，云計算環境下影響審計方式并給審計帶來了變革。云審計，審計與云計算相結合，以降低運行成本、提高審計分析速度、滿足海量數據存儲等的優勢成為審計信息化發展的必然趨勢。政府加大信息化建設同時為云審計模式提供了機遇。云審計雖然有諸多優勢，但是，其帶來對審計的變革也存在許多風險，如：數據安全問題、云服務商選擇問題、沒有適用于云審計的法律法規、審計證據隱蔽性問題等。
四、云計算對審計產生的變革
（一）審計證據：紙質材料到電子數據
傳統的審計方式是審計人員進駐被審計單位進行現場審計，而審計的數據都是以紙質材料呈現，包括財務報表等會計資料。從聯網審計到云計算環境下的云審計，審計證據為電子數據。在聯網審計階段，審計數據由被審計單位通過互聯網傳輸數據到審計單位并存儲到數據庫服務器中，使審計數據獲得更加便捷有效。在云計算環境下，被審計單位的數據存儲在“云”中，審計單位可以通過數據接口實時調取“云”中的數據。因為云計算具有計算資源共享池和云存儲設備，使海量的結構化和非結構化數據存儲于“云”中，數據并行處理具有較強的計算能力。
（二）審計方式：事后審計到事中、事后審計
傳統的審計方式，審計人員獲得數據具有滯后性。傳統審計方式受到業務條件等許多限制，使審計活動與經濟結構具有時差問題。然而，像金融等行業對于業務數據和風險控制要求“實時性”。云審計的出現，無疑是解決了這些行業實時性的要求。通過數據的實時獲取，審計人員可以實時分析業務數據，并發現風險，對風險進行評估，編制審計計劃。審計方式由傳統的事后審計轉變為事中、事后審計。
（三）審計模式：抽樣審計到總體審計
傳統審計方式的數據獲取數量較少等諸多限制導致審計模式為抽樣審計。抽樣審計由局部推斷總體，通過有限的數據評價被審計單位的風險。在云計算環境下，具有海量的數據存儲技術和分布式計算技術解決了海量數據存儲問題和數據處理問題。海量的數據存儲便于審計人員對于被審計單位采用總體審計的模式，通過總體的視角更加細致、精確、有效發現舞弊行為，規避抽樣審計的風險。審計人員利用數據挖掘技術、并行數據處理技術、海量存儲技術等新型手段，從抽樣審計到總體審計，提高審計效率、降低成本、規避風險。
五、云審計存在的風險
（一）數據存儲安全性
在云計算環境下，被審計單位將數據存儲在云平臺的數據庫服務器中，然而數據的存儲、傳輸和處理都是由云服務商提供服務。如果云服務商出現經營不善而倒閉，那么存儲在云服務器中的數據有可能出現丟失的現象。云服務商的內部人員如果惡意泄露數據或者黑客惡意攻擊云服務器，有可能造成企業的損失。因此需要制定相關法律法規明確云服務商的責任。另外，云服務器如果遭受不可避免的自然災害，如地震等，數據庫服務器可能會損毀，數據丟失。因此，需要在數據庫存儲數據的同時進行數據備份以避免遭受損失。
（二）審計人員知識儲備不充足
傳統的審計人員只需要掌握審計的相關知識即可。然而云審計的出現，要求審計人員不但需要掌握審計知識，并且需要掌握一定的計算機知識。審計人員因為不掌握計算機知識而對于計算機操作生疏，不會運用軟件對數據分析以提高工作效率。即掌握審計知識又掌握計算機知識的審計復合型人才在當今社會中是十分缺乏的。因此需要企業對于審計人員進行計算機基礎知識培訓以適應云審計帶來的變革。
（三）審計標準和相關準則不適用
因為云審計的產生，審計標準與相關準則較傳統的審計方式已經不適合于云審計方式。相關部門缺乏對云審計制定審計標準和相關準則。云審計標準是實施云審計的基本依據。制定規范化的云審計標準，有助于推動云審計規范和健康化發展，有利于明確審計單位、被審計單位和云服務商之間的責任。
（四）數據傳輸的身份認證問題
在云計算環境下，審計數據被存儲于被審計單位的云數據庫中。當審計單位需要調取數據時，需要訪問云數據服務器，通過互聯網傳輸到審計單位的數據庫服務器或者審計單位云存儲服務器中。在數據傳輸的過程中存在身份認證和數據加密的問題。如果不合法身份者通過云平臺接口訪問了被審計單位數據，那么被審計單位的數據泄露可能性將會加大。在數據傳輸的過程中，需要對傳輸的數據加密，以防止黑客通過不當手段截取數據。
六、解決對策
（一）數據防御系統及災難恢復
建立有效的數據防御系統機制有助于云服務器抵抗黑客的入侵盜取數據。對于云服務商，應注重硬件設備維護，采用專職技術人員實時觀測云平臺，以免黑客侵入。建立有效的應對機制，對于數據采取加密技術，以免黑客獲取數據。另外，對于不可避免的自然災害，企業應采取有效措施保障數據安全以免丟失，在數據庫中對于數據及時備份，建立日志文件，在災難后對數據恢復，保障數據安全性。
（一）復合型審計人才培養
隨著計算機技術的快速發展，云計算的產生，審計人員也應迎合云計算產生所帶來的變化。傳統的審計人員對于計算機技術掌握不夠熟練，以至于面對云審計而手足無措，無法有效利用云計算技術分析數據，識別風險。因此，審計單位在招聘審計人員時，應將計算機技術同審計知識一同考核。對于已入職的人員應定期對審計人員培訓并考核，培養復合型審計人員。
（二）由政府部門牽頭制定相關準則和選擇云服務商構建云平臺
云服務商的選擇，不僅涉及對于審計單位和被審計提供的服務，而且還涉及數據安全性問題。審計單位或者被審計單位將數據存儲于云服務商的數據庫之中，數據安全性對于企業至關重要。若機密數據泄露，必然對企業產生危害。因此，需要政府部門牽頭制定審計準則和法律規范，明確審計單位、被審計單位和云服務商之間的責任。并且，需要政府與高校和云服務商合作，共同構建云平臺，以便保證云計算環境下云審計規范化發展。
（三）身份認證及數據加密技術
在數據的訪問和傳輸過程中，涉及用戶的身份認證和傳輸中的數據加密技術以保證數據的安全性和完整性。對于用戶訪問云平臺，需要對用戶進行身份認證以保證其合法性。因為，在云端存儲的數據庫不是私有云，而是公共云，多家單位會共享一個數據庫。那么就涉及用戶的權限問題。不同的用戶訪問的數據不同，因此需要身份認證以保持數據的安全性。在數據傳輸過程中，數據如果不加密若被黑客竊取則會造成數據泄露。因此在傳輸過程中，云平臺應對數據加密，當傳輸到客戶端的時候采用相應的密鑰解密。（作者單位：陜西師范大學國際商學院）
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[5] 文峰.云計算與云審計――關于未來審計的概念與框架的一些思考[J].中國注冊會計師，2011（02）：98-103.
審計技術范文5
在內部審計發展的初期，大多審計人員在審計實踐中基本上采用全面詳查的方法，對所有經濟業務和會計憑證進行詳細核查。而在企業生產不斷發展，經營規模不斷擴大，經濟業務量急劇增長的情況下，無論是從審計成本還是從審計時間上考慮，詳細審計必將存在一定的困難。隨著內部審計的發展，審計人員逐步在工作中運用審計抽樣技術，規范審計抽樣工作，提高審計抽樣工作的質量。各國都相繼制訂了審計抽樣準則。美國于1981年頒布了審計準則公告第39號（SAS39）審計抽樣；我國于1996年制訂并了《獨立審計具體準則第4號—審計抽樣》。
根據我國《獨立審計具體準則第4號—審計抽樣》的表述，抽樣審計是審計師在實施審計程序時，從審計對象總體中選取一定數量的樣本進行測試，并根據測試結果推斷總體特征。
一、 運用抽樣審計的必要性。
1、社會經濟發展的需要。內部審計產生初期，社會經濟活動不復雜，企業規模小，其記錄經濟業務的會計資料不太多，但隨著市場經濟的發展和社會生產力的提高，企業規模不斷擴大，其經濟業務不斷增多，且日益多樣化，尤其是集團公司和跨國公司的出現，使經濟業務和會計記錄不斷增多和日趨復雜，審計人員要對所有的經濟業務和會計記錄進行全面的詳查要耗費大量的時間和人力物力，不僅成本太高而且非常困難。審計技術和方法要適應社會生產力的發展，審計抽樣技術得以產生和發展。
2、符合成本和效益的原則。根據審計的重要性原則，審計人員并不需要對所有的經濟業務進行全面的判斷，只要能恰當的運用審計抽樣技術，通過對局部的樣本進行審查，便可推斷總體特征，可在有限的審計資源條件限制下，收集充分、恰當的審計證據，以形成和支持審計結論。
3、審計結論可靠性高。統計抽樣是根據經濟統計數學概率論的原理科學地確定抽樣規模，其抽樣風險是可預知的，也是可控制的，樣本按隨機方法選出，較少主觀的因素，其樣本結果客觀地反映總體特性，抽樣結果的有效性不受審計人員的經驗和職業判斷能力影響，因而其結果更科學、更可靠，但不能認為統計抽樣就不需要審計人員的專業判斷，對于審計抽樣對象確定、估計誤差率等均需要審計人員運用個人經驗和職業判斷。
二、 抽樣審計的特點：
1、抽樣審計不同于詳細審計。詳細審計是指百分百地審計對象總體中的全部項目，并根據審計結果形成審計意見。而抽樣審計是從審計對象總體根據統計原理選取部分樣本進行審計，并根據樣本推斷總體并發表審計意見。
2、審計抽樣不能等同于抽查。抽查作為一種技術，可以用于審前調查、確定審計重點、取得審計證據，在使用中無嚴格要求。而審計抽樣作為一種審計方法，需運用統計原理，并嚴格按規定的程序和抽樣方法的要求實施。
3、抽樣審計一般可用于逆查、順查、函證等審計程序，也可用于符合性測試和實質性測試；但審計師在進行詢問、觀察、分析性復核時則不宜運用審計抽樣。
三、 運用統計抽樣技術需要考慮的問題。
按審計所了解的總體特征不同分為屬性抽樣和變量抽樣。屬性抽樣常用于企業內部控制制度的符合性測試，其目的是確定被企業內部控制制度的有效程度，一般分為固定樣本抽樣、停一走抽樣和發現抽樣。變量抽樣常用于企業會計報表帳戶余額的實質性測試，其目的是確定資產或負債項目的誤差，一般分單位平均數推算法、差額估算法、比率估算法和貨幣單位抽樣法。
1、關注審計風險。審計風險就是通過審計抽樣所得出的審計結論不能完整反映總體情況的不確定性。風險分為固有風險、控制風險和檢查風險，而審計抽樣與控制風險和檢查風險相關。控制風險是指內部控制不能防止或發現會計報表中重要錯報的風險；檢查風險則是指審計人員不能正確評估報表數額的風險。在符合性測試中運用抽樣技術，可為審計人員提供直接與評價控制風險的有關信息；在實質性測試中運用抽樣技術，可幫助審計人員量化檢查風險。
2、降低抽樣風險。抽樣風險是可能出現的抽樣導出的審計結論與被審總體特征不相符的可能性，它與由于審計人員采用不恰當的審計程序和方法或誤解審計證據等原因而帶來的非抽樣風險的性質不同。抽樣風險分為二類：一是信賴不足風險（或誤拒風險），指抽樣結果表明樣本項目存在的問題或差錯的比例大于被審總體實際存在的問題或差錯的比例，它會導致審計人員執行額外的審計程序，降低審計效率。二是信賴過度風險（或誤受風險）指抽樣結果表明樣本項目存在的問題或差錯的比例小于被審總體實際存在的問題或差錯的比例，這將導致審計人員形成不正確的審計結論。信賴過度風險對內部審計人員來說是最危險的風險，它將使審計無法達到預期的效果。
3、了解抽樣方法的適用范圍。
審計技術范文6
關鍵詞：計算機；審計技；風險
一、開展計算機審計工作的緊迫性及必要性
首先，審計對象的擴展化，給審計提出了新課題。計算機信息系統環境下的審計對象，除手工環境下的審計對象以外，信息的載體得以擴展，出現了新的信息載體。其次，繞過電算化系統的審計，很難有效地發揮審計職能。隨著會計電算化水平的提高，如果審計人員不懂得計算機，不了解電算系統，只能依賴被審單位提供打印的賬頁進行審計。再次，傳統審計的信息反饋能力弱，與信息化的時代要求不適應。 隨著現代科學技術的進步，信息化進程日益加快，紙質賬本將為電子數據所代替，開展計算機審計必不可少。
二、審計過程
首先，做好計算機審計的組織準備。在審前調查之前，審計組人員應當熟悉項目要求，并配備有一定計算機基礎的審計人員。其次，進行數據采集。根據目前財務軟件系統的特點，數據采集大致有三種方法：直接拷貝數據庫文件實現數據下載；運用財務軟件或專用會計軟件中自帶的數據導出功能實現數據下載；運用“ODBC”技術實現跨系統、跨平臺的數據采集。再次，數據轉換及初步分析整理。面對當前財務軟件種類和版本號多種多樣，財務數據結構差異很大的情況，AO系統提供了強大的數據采集和轉換接口功能。一是財務備份數據轉換方法。通過AO系統自帶的或從金審網站下載的數據轉換模版，審計人員很輕松就能完成財務軟件備份數據的采集和轉換。二是數據庫數據轉換方法。財務備份數據轉換方法雖然簡單、好操作，但最大的問題是如果沒有對應轉換模板，則無法實現財務數據轉換，而且有些轉換模板需要安大型裝數據庫（如SQL Server）后臺服務器端，有時由于一些不明原因，也會出現不能正常轉換的情況；為了解決這個問題，AO系統同時提供了數據庫數據轉換方法，用于轉換財務備份數據轉換方法不能轉換的財務數據。而且使用這種方法，在第一次數據轉換成功后，可以將轉換過程制作為轉換模版，再遇到同類數據時使用以前制作的轉換模板，即可實現自動轉換。轉換模版可以導入、導出，實現共享。另外，對電子數據進行進一步分析、整理及對數據進行趨勢、結構等宏觀性分析相結合。
三、計算機審計存在的風險及對策
（一）存在的風險
傳統審計線索逐漸消失，增加了審計風險；審計技術、方法日趨復雜，必然會帶來審計風險；在動態中進行審計取證較難，也存在一定的審計風險；會計系統內控制度的改變，也增加了審計風險；審計人員計算機知識的缺乏，造成審計風險。
（二）對策
1.保證審計數據的完整性
為保證審計數據的完整和準確，審計人員在審計時必須認真檢查被審計單位所提供的數據是否真實、是否屬審計時間范圍內的財務數據，是否屬結賬后的數據，財務數據是否有紙質賬冊、報表相配套。同時，審計人員獲得的財務數據，應該是被審計單位財務人員對財務數據作現場備份所得的。
2.選擇恰當的審計方法與技術
審計人員可以根據被審計單位不同的會計信息系統而采取不同的審計方法和技術，從而有效地降低審計風險。當打印文件充分且與被審計單位輸入輸出聯系比較密切能直接核對時，則可采用繞過計算機的審計方法，用核對、復核、分析等審計技術；當被審計單位采用實時處理，紙質的審計線索較少且輸入輸出不能直接核對時，則可采用計算機審計的方法；當被審計單位采用每時每刻都在運行的會計信息系統，審計過程中不能終止工作時，則可采用制度基礎法，首先對被審計單位計算機會計信息系統的一般控制和應用控制進行審查，根據一般控制和應用控制審查的結果決定抽查的重點、范圍和方法，這樣，既可以降低審計風險，又可以減少對被審計系統正常工作的影響。
3.積極取得被審計單位的支持和配合
在進行計算機審計時，如果被審計單位的財務人員、操作人員不予配合，把存在磁性介質當中以及會計信息系統中的財務數據進行加密、修改、刪除、隱匿等，則審計人員很難進行審查，因此，審計時應積極取得被審計單位的支持和配合，來降低審計風險。
4.努力開發實用高效的審計軟件
為了給計算機審計打開通道，就必須不斷研究開發審計軟件。在數據采集方面，要求這種軟件能夠容易訪問被審計單位不同介質、不同編碼、不同數據類型的數據庫，從中采集審計所需的原始數據。在數據分析方面，在現有審計軟件功能的基礎上進一步開發新的分析工具。例如：針對企業審計領域的固定資產折舊審計工具和產品利潤情況分析工具等，針對金融審計領域的利率檢查工具等。在增加面向特定領域的分析同時，還要增加一些基于特定方法的分析工具，如賬戶分析、比較分析等。只有開發出實用高效的審計軟件，才能解決因審計軟件本身的缺陷所帶來的審計風險。
5.加強審計人員的培訓學習，提高審計人員的素質
應定期對審計人員進行培訓，強化審計人員后續教育準則的實施和執行。不斷更新審計人員的知識結構，提高他們的技術水平和職業判斷能力。在新的審計環境下，尤其要加強計算機應用技術、數據處理技術和網絡知識的培訓，培養復合型的審計人才，以更好地適應審計環境變化，出色地完成審計任務。強化審計機構和審計人員的風險意識，降低計算機審計風險。審計機構要在獨立、客觀、公正的原則下建立自律性的運行機制，大力加強對審計人員的專業教育和職業道德教育，規范審計程序和審計證據的取得，完善自身的質量控制制度。審計人員在加強專業學習的同時，應加強職業道德修養，強化風險意識，嚴格依照審計準則進行審計，以降低審計風險。
隨著現代審計體系、審計理論的不斷發展和完善，計算機審計作為不可缺少的審計方法與技術，在審計“免疫系統”功能中發揮著越來越大的作用。因此，要充分發揮計算機審計的這一優勢，做好預警工作，為國家制定宏觀政策提供依據，促進法律法規的不斷完善。
參考文獻：
[1]蘇運法.《計算機審計研究》.清華大學出版社
